CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ELEMENTO 3 PATRIMONIO

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ELEMENTO 3 PATRIMONIO

ELEMENTO 3 PATRIMONIOHACIENDA NACIONAL 3101HACIENDA NACIONALDINMICAHACIENDA NACIONALHACIENDA NACIONALDESCRIPCIN DE LAS DIVISIONARIAS

HACIENDA NACIONAL------------------------------X---------------------------DEBEHABER3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.99 Otros3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional

El traslado del saldo de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversin al cierre del ejercicio.25,000,00025,000,000Capitalizacin de las transferencias de capital recibidas por ltima vez durante ejercicio 2013.

CAPITALIZACIN HACIENDA NACIONAL ADICIONALHACIENDA NACIONAL------------------------------X---------------------------DEBEHABER3301 RESERVAS 3301.02 Otra Reservas3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional 3101.02 Capitalizacin Resu. 3101.03 Capitalizacin Resultados AcumuladosEl traslado del saldo de la cuenta 3301 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversin3,000,0003,000,000CAPITALIZACIN DE RESERVASHACIENDA NACIONAL------------------------------X---------------------------DEBEHABER3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Supervit Acumulado3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Resultados AcumuladosPara registrar la capitalizacin del supervit del ejercicio anterior430,000430,000Ingresos1,495,000(-) Egresos(1,062,000)(-) Devolucin____(3,000)Resultado de operacin (supervit) 430,000CAPITALIZACIN RESULTADOS ACUMULADOSHACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONALNOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS3201.01 Traspasos Y Remesas3201.0101 Traspasos De Fondos3201.010101 Tesoro Pblico 3201.010102 Gobierno Nacional 3201.010103 Gobiernos Regionales 3201.010104 Gobiernos Locales 3201.0102 Traspasos De Documentos 3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 3201.010299 Otros Documentos 3201.0103 Traspasos Internos3201.0104 Resultado Neto Promocin de la Inversin Privada 3201.99 Otros

DINAMICAel saldo deudor de la cuenta 1601 traspasos y hacienda nacional remesas.

el traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 de la entidad gastadoras o de inversin al cierre del ejercicio El saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas.

El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 hacienda nacional de las entidades captadoras de recursos financiero

El traslado del saldo deudor ala cuenta 3101hacienda nacional de las entidades gastadoras o de inversin al cierre del ejerciciosdebitadaacreditado

TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL A HACIENDA NACIONALHACIENDA NACIONAL

CASO PRACTICO

3301 RESERVAS

3301 RESERVASCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit, autorizadas por ley. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS3301.01 Reserva Legal 3301.02 Otras Reservas Las reservas resultan detracciones del supervit y consecuentemente corresponden a transacciones patrimoniales y no de resultados.RECONOCIMIENTO Y MEDICINES DEBITADA POR: La aplicacin o transferencia de las reservas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.

ES ACREDITADA POR:La disposicin del supervit atendiendo a razones de orden legal.

DINAMICACASO PRACTICOEl Gobierno Regional de Lima posee una camioneta comprada en el ao 2011 por s/. 10,000, el cual se ha venido depreciando anualmente en forma lineal al 25% anual. Al cierre del ejercicio 2013 se opta por utilizar el valor razonable como base de medicin, por lo tanto, se contrata los servicios de un tasador independiente, quien valora el activo en S/. 3,500Valor de compra 10,000Depreciacin acumulada (7,500)Valor en libros 2,500VIDA TIL DEPRECIALAo 20112,500 Ao 20122,500Ao 20132,5007,500Valor revaluado3,500Valor en libros(2,500)Revaluacin neta1,0001000/2500 = 0.4 40%ActivoValor en libros% de revaluacin40%Valor revaluadoVehculo10,0004,00014,000depreciacin7,5003,00010,5002,5001,0003,500El principio 35 de la NIC 16 ha establecido dos tratamientos para ajustar el activo:Reexpresado proporcionalmente tanto el valor del activo como el importe de la depreciacin. De manera que l se expresa proporcionalmente el cambio en el importe en libros despus de la revaluacin.AplicacinEl valor neto de la revaluacin siempre debe ser igual al importe proporcionado por el tasador del nuevo valor del activo (s/. 3,500)CLASIFICADORFTE. FTO.FASECONTABILIDAD PRESUPUESTALCONTABILIDAD FINANCIERAAPROBACINPIA+/-modificacinPIM8101.01 10008301.01 1000EJECUCIN2.0.11.1100ID 2.0.11.1100IR8301.01 1000 8401.01 10001503 3000 1503.01 1508 3000 1508.022.0.11.1100IR8401.01 1000 8601.01 1000 1503 1000 1503.013301 1000 3301.02Por la revaluacin de activosCONTABILIDAD GUBERNAMENTALRESULTADOS ACUMULADOS3401

ConceptoEs el importe estimado razonablemente que proviene de los resultados del ejercicio (Supervit o Dficit) o la acumulacin obtenidos por la entidad como resultado de los supervits o dficits de las operaciones de ingresos y gastos del ejercicio o de ejercicios anteriores.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

SUPERAVIT Y DEFICIT

3401.01 SUPERVIT ACUMULADO

CONTENIDOEl supervit acumulado es el importe de los resultados positivos obtenidos por la entidad proveniente del flujo econmico de los ingresos y gastos obtenidos durante varios ejercicios.

3401.02 DFICIT ACUMULADOCONTENIDOEs el importe acumulado de los resultados negativos obtenidos por la entidad que proviene de los ingresos menos los gastos efectuados durante varios ejercicios (dficit acumulado)

CASO PRACTICO

3401.02 DFICIT ACUMULADOEl gobierno regional de "zxy" al cierre del ejercicio, tiene un dficit acumulado de 2,200,000.00 el cual desea incorporar a la subcuenta 6101.0202 Dficit para su presentacin en el Balance Contable.

XXASIENTO CONTABLE3401.03 Efectos de Saneamiento Contable LEY N 29608OBJETIVO Determinar la imagen fiel de la situacin econmica financiera y patrimonial, determinando la existencia real de bines, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio pblico.

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el importe de las incorporaciones o retiros de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional, como consecuencia de la aplicacin de la Ley N 29608, la contrapartida corresponde a las subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore o retire.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se registra el efecto del saneamiento contable.

DINAMICA

PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar Parte del Patrimonio. ES DEBITADA POR:ES ACREDITADA POR: El importe de las obligaciones incorporadas . El importe de los derechos retirados El importe de los bienes retirados El importe de las obligaciones retiradas. El importe de los derechos incorporados El importe de los bienes incorporados

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

CASO PRACTICOLa Municipalidad de San Ramn, al 31 de diciembre de 2010 tiene como saldo en la cuenta 1201.01 Cuentas por cobrar Imp. puesto Predial, la suma de S/.15,000.00,de los cuales S/.10,000.00, carecen de documentacin fuente para poder exigir los procedimientos de cobranza, por lo que debe aplicarse el saneamiento contable, para ello registramos el siguiente asiento.

GRACIAS