contabilidad gubernamental 2013

HUANCAYO - PERÚ

CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

C.P.C. Julio Meza Quispealaya

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDESEducación Abierta y a Distancia.

Huancayo.

Impresión Digital

SOLUCIONES GRAFICAS SAC

Jr. Puno 564 - Hyo.

Telf. 214433

INDICE GENERAL

UNIDAD TEMÁTICA Nº 1

AREA DE PRESUPUESTO 9

Nº 2

Nº 3

Definición del Área de Presupuesto 9

Proceso presupuestario 9

Documentos fuente 10

Libros y registros 10

Clasificador de Ingresos 10

Clasificador de Gastos 10

La cadena programática del gasto 10

Dinámica contable 13

Los Estados Presupuestarios 15

REGISTROS CONTABLES 19

Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos 19

Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos 20

Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y

calendario de compromisos 21

Incidencia presupuestal del recibo de ingresos 22

Incidencia presupuestal de los compromisos 23

Incidencia presupuestal de las cancelaciones 24

AREAS COMPLEMENTARIAS 27

Definición del Área Complementaria 27

Proceso de Integración Contable 27

Documentos fuente 28

Libros y registros 29

Dinámica contable de los documentos fuente. 30

El Balance de Comprobación y Constructivo 44

Los Estados Financieros 45

Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo

y de Control Interno. 47

UNIDAD TEMÁTICA

UNIDAD TEMÁTICA

UNIDAD TEMÁTICANº 4

REGISTRO CONTABLE

MONOGRAFÍADE INTEGRACIÓN CONTABLE 57

Incidencia financiera por el inventario inicial 57

Incidencia financiera por el recibo de ingresos 59

Incidencia financiera de la orden de compra 60

Incidencia financiera de la orden de servicios 61

Incidencia financiera de la rendición y reembolso del fondo

para pagos en efectivo 62

Incidencia financiera de la nota de entrega a almacén 64

Incidencia financiera del pedio comprobante de salida 64

Incidencia financiera de la planilla de viáticos 65

Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones 66

Incidencia financiera del extracto bancario 67

Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra

y ordenes de servicio aprobadas y atendidas 68

Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent- 68

Incidencia en cuentas de orden de la autorización de giro

aprobada y utilizada 69

Presentación

Universidad Peruana Los Andes

Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental

Al concluir con el estudio del presente fascículo el estudiante:

Tendrá un concepto de la gestión presupuestal dentro de un ente

público

Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio para

esta Área.

Identificará las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y

gastos, así como el uso de la cadena programática del gasto.

Conocerá la dinámica contable de los registros presupuestales

Determinará los estados presupuestarios

?

?

?

?

?

CONTENIDOS TEMÁTICOS

DEFINICIÓN DEL ÁREA DE PRESUPUESTO

PROCESO PRESUPUESTARIO

Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas

de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el

análisis y cierre presupuestario.

El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la

contabilización del Presupuesto Público como un proceso que cubre las

siguientes etapas:

a) Promulgación y modificaciones

b) Ejecución y

c) Análisis y Cierre.

ÁREAS DE PRESUPUESTO

Indicadores de logroIndicadores de logroIndicadores de logro


Universidad Peruana Los Andes 9

La Promulgación

La Ejecución

El Análisis y Cierre

.-

.-

.-

DOCUMENTOS FUENTE

Se refiere al hecho de convertirse el documento

presupuestario, en Ley de la República, una vez cumplidas las fases de

programación, formulación, discusión y aprobación. Las modificaciones son

aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que

se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.

Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en

acción las dependencias de la administración con el fin de lograr el cumplimiento

de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.

Es la fase relativa a la comparación, en términos monetarios,

entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los

gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias

existentes.

Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son los propios de Área y los

mixtos:

Se denominan como tal a aquellos que proporcionan información exclusiva

derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación,

modificación y ejecución, entre los cuales tenemos a:

- Presupuesto de Ingresos

- Presupuesto de Gastos

- Estimaciones de Ingresos

- Calendario de Compromisos

Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a:

Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales,

Planilla de Viáticos, Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en

Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.

A)Propios del Área:

b) Mixtos:

Excelencia AcadémicaContabilidad Gubernamental

Universidad Peruana Los Andes10

LIBROS Y REGISTROS

CLASIFICADOR DE INGRESOS

CLASIFICADOR DE GASTOS

LA CADENA PROGRAMÁTICA DEL GASTO

C L A S I F I C A D O R E S Y /

ANEXOS

Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las

incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº

1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a

diseñar sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilización de los

Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el

movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.

Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro

ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso

presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los

Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genérico,

específico y sub específico de los ingresos por las distintas fuentes de

financiamiento.

Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro

ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso

presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los

Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los

gastos, teniendo en cuenta la cadena programática del gasto.

Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia

presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan,

estos han de guardar la incidencia de la cadena programática del gasto vigente y

contenido en su presupuesto aprobado, es decir deberá tener en cuenta los

siguientes niveles:

I. Fuente de Financiamiento

II. Función

III. Programa

IV. Sub Programa

V. Actividad



VI. Proyecto

VII. Componente

VIII. Partida Genérica del Gastos

IX. Modalidad deAplicación

X. Específica del Gasto

Es una modalidad de clasificación presupuestaria

de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende

cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y

Sobrecanon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos,

Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos

Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito

Interno, Recursos Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y Transferencias.

Es una categoría presupuestaria que representa la mayor agregación

de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber

primordial de éste.

Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones que

desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propósitos y

políticas que desenvuelven para el año fiscal. En tal sentido, comprende a los

objetivos institucionales de carácter general.

Es una categoría presupuestaria que reúne acciones parciales

para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que

son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa

Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma

permanente y continua, la operatividad de la acción del gobierno. Representa la

producción de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus

funciones y atribuciones, dentro de los propósitos y tecnología acostumbrados.

Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales

resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de

Fuente de Financiamiento:

Función

Programa

Sub Programa

Actividad

Proyecto

.-

.-

.-

.-

.-

.-

la acción de Gobierno. Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de



PRESUPUESTO DEINGRESOS

(Inicial y/o modificaciones)

PRESUPUESTO DEGASTOS

(Inicial y/o modificaciones)

ESTIMATION DEINGRESOS

Trimestral Mensualizado

los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología

utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una

actividad.

Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de

acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente

en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las

actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.

La dinámica contable para el área de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se

describen a continuación:

Componente.-

DINÁMICA CONTABLE

1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:

I)



CALENDARIO DECOMPROMISOS

Trimestral Mensualizado

NOTA DE CONTABILIDAD

CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

92

94

PRESUPUESTO DE GASTOS

CALENDARIO DE COMPROMISOS

XXX

XXX

3.Por la ejecución de la Captación de ingresos (Recursos propios y transferencias)

R/I(Recursospropios).

Transferencias delGobierno Central.



96

93

EJECUCIÓN DE INGRESOS

ESTIMACIONES DE INGRESOS

XXX

XXX

4) Por la ejecución de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de

incidencia presupuestal

OTROSP/VRFPEPLLASO/SO/C





94

95


ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

XXX

XXX

5) Por la cancelación de los compromisos presupuéstales, sólo se tendrá en

cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendición de Fondo

para Pagos en efectivo

C/PSe emite por cadadocumento fuentede compromiso

R.F.P.E



95

97


EJECUCIÓN DE GASTOS

XXX

XXX

LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

El presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible

prever las condiciones de operación y los resultados en cierto período de tiempo,

constituyéndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y

los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gestión

financiera y a un costo determinado

Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de información que

permite realizar los análisis y evaluaciones tanto para los niveles técnicos de

ejecución como los niveles de decisión.

Según el Instructivo Nº 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la



Contaduría Pública de Nación son:

Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1

Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2

Programación del Presupuesto de Ingresos PP-1

Programación del Presupuesto de Gastos PP-2

Clasificación Funcional del Gasto

Distribución Geográfica del Gasto

Presupuesto de inversión, ejecución y metas

Clasificación funcional de proyectos de inversión

Distribución geográfica de los proyectos de inversión

Presupuesto y metas físicas orientadas al gastos social

Clasificación funcional del gasto social

Distribución geográfica del gasto social

Información especial sobre programas de desarrollo.

¿Por qué es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos

actualizados en la gestión presupuestal?

Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier

entidad público y otra de un gobierno local, describa las diferencias

existentes entre los mismos

Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la República actual y la Ley de

Gestión Presupuestaria del Estado y luego extracte los artículos que son de

utilidad directa con la gestión propia del Área de Presupuesto.

El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales,

Normas, Principios, Características, Instructivos, Directivas, las cuales regulan

en registro, control de la gestión pública, que si duda alguna debe tenerse en

cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos

públicos.

El Área de Bienes, es el órgano que regula, controla e informa el movimiento de

los recursos materiales, ya sea por compra, obtención, fabricación o producción,

cuyo gestión se basa principalmente en la Ley de contrataciones yAdquisiciones,

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

1)

2)

3)

ActividadActividadActividad

ResumenResumenResumen



del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en

cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de

Proveedores, como condición previa a la Cotización, luego ingresar al Almacén y

dar de salida y asignación de la custodia de los bienes de capital, bienes

agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivos

documentos fuente de propios del Área.

Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector

Público.

Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.

Ley de contrataciones yAdquisiciones del Estado y Reglamento.

ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Contabi l idad

Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima

Perú-2004

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable

Gubernamental, así mismo sobre la Gestión del Área de Bines, en siguientes

fascículos ampliaremos los conocimientos estudiando en Área de Fondos.

?

?

?

?

Bibliografía recomendadaBibliografía recomendadaBibliografía recomendada

NexoNexoNexo



ELÁREADE PRESUPUESTO FASCÍCULO Nº 1

Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en Disposiciones

Legales, Normas, Principio, Instructivos.

Desarrolle la siguiente monografía:

- Solicitud de Cotizaciones (S/C)

- Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)

- Orden de compra Guía de Internamiento (O/C)

- Nota de Entrada a Almacén (N/E)

- Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.)

1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley Nº 28693 Ley del Sistema nacional

de Tesorería.

2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorería vigente.

3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los

conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos

en efectivos o Caja Chica, Viáticos,Anticipos, así como un rendición de fondos

para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 ó 2 Recibos de ingreso, Papeletas de

Depósito.

Nombres_______________________________________________________

Apellidos__________________________________Semestre_____________

Ciudad____________________________________Fecha________________

1.

2.

Formula:

ACTIVIDAD:

Autoevaluación formativaAutoevaluación formativaAutoevaluación formativa



REGISTROS CONTABLES

Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascículo el estudiante: tendrá

un conocimiento práctico de los registros contables guardando la secuencia de la

utilización de los documentos fuente.


1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

El Presupuesto de Ingresos esta compuesto por:

FUE N TE D E

FIN A N CIA M IE N TO

PA RTID A

R .D .R . R .O . TOTA L

120 Tas as 24 ,000 2 4,00 0

140 Venta de B iene s 8 ,400 8,40 0

160 Re ntas de la P rop ieda d 8 ,400 8,40 0

310 Tran sfere ncias 5 0,40 0 5 0,40 0

TOTA LE S 40 ,800 5 0,40 0 9 1,20 0




LIBRO DIARIO

Cta Denominación Debe Haber

91

90

PRESUPUESTO DE INGRESOS

9101 Recursos Ordinarios

9107 Recursos Directamente Recaudados

APROBACIONES MODIFICACIONES Y

CIERRE PPTARIO

9001 Proyecciones Presupuestarias

Por la incidencia presupuestal del

presupuesto de ingresos correspondiente al

presente ejercicio

50,400

40,800

91,200

91,200

91,200

2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto de Gastos esta compuesto por:

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

PARTIDA R.D.R. R.O. TOTAL

51 Personal y obligaciones Sociales 4,000 41,040 45,040

53 Bienes y Servicios 8,000 3,360 11,360

65 Inversiones 20,000 6,000 26,000

67 Otros Gastos de Capital 8,800 8,800

TOTALES 40,800 50,400 91,200

LIBRO DIARIO


90

92

APROBACIONES MODIFICACIONES Y

CIERRE PPTARIO

9001 Proyecciones Presupuestarias

PRESUPUESTO DE GASTOS

Por la incidencia presupuestal del

presupuesto de gastos correspondiente al

presente ejercicio

91,200

91,200

91,200



3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y


3.1) Se formula as Estimaciones de Ingresos teniendo en cuenta el

Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses

respectivamente

l

ESTIMACIÓN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE

FUENTE Y PARTIDA GENÉRICA ENERO FEBRER

O

MARZO TOTAL

RECURSOS DIRECTAMENTE.

RECAUDADOS

3,400 3,400 3,400 10,200

120 Tasas

140 Venta de Bienes

160 Rentas de la Propiedad

2,000

700

700

2,000

700

700

2,000

700

700

6,000

2,100

2,100

RECURSOS ORDINARIOS. 4,200 4,200 4,200 12,600

TOTAL I TRIMESTRE 7,600 7,600 7,600 22,800

3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta al

Presupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses

CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE

FUENTE Y PARTIDA GENÉRICA ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

REC. DIRECTAMENTE RECAUDADS. 3,400 3,400 3,400 10,200

51 Personal y Obligaciones. Sociales

53 Bienes y Servicios

65 Inversiones

67 Otros Gastos de Capital

500

700

1,500

700

500

700

1,500

700

600

2,000

800

1,000

2,000

5,000

2,200

RECURSOS ORDINARIOS. 4,200 4,200 4,200 12,600

51 Personal y Obligaciones. Sociales

53 Bienes y Servicios

65 Inversiones

3,420

280

500

3,420

280

500

3,420

280

500

10,600

840

1,500

TOTAL I TRIMESTRE 7,600 7,600 7,600 22,800



4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS

Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad

3,500; Venta de Bienes 3,500.

120 Tasas S/. 9,200

140 Venta de Bienes 3,500

160 Rentas de la Propiedad

TOTAL S/. 16,200

Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos

fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo

comprometido en el formato T-2 Informe Mensual del Gasto

RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS

3,500

LIBRO DIARIO


96

93

EJECUCIÓN DE INGRESOS

ESTIMACIONES DE INGRESOS

9301 Recursos Ordinarios

9307 Recursos Directamente Recaudados

Por la incidencia presupuestal de la captación

de ingresos según R/I Nº 001 y Transferencias

del Gobierno Central según el T-2

correspondiente al presente mes.

21,200

16,200

37,400

37,400



5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOS

Según los siguientes documentos fuente deben comprometerse

presupuestalmente

O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,

Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00.

O/S Nº 50Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la

renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad.

El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000

Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por:

Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental

S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00,

calculadora casio S/. 150.

P/V Nº 020 del Administrador por 5 días, mas pasajes de ida y vuelta S/.

?

?

?

?

?

HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES

No Doc DETALLE P.O. S. B y S O.G.C TOTAL

O/C 50 Distribuidora Atlas 3,150 2,500 5,650

O/S 50 Asesor Financiero 1,900 1,900

Plla Personal Administrativo 16,650 16,650

R.F.P.E. Administrador del Fondo 1,150 1,150

P/V 20 Administrador 480 480

TOTALES 16,650 6,680 2,500 25,830

LIBRO DIARIO


94

95



Por la incidencia presupuestal de los compromisos

presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V

correspondiente al presente mes

25,830

25,830



6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES

Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta los

C/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada

No Doc DETALLE P.O. S. B y S O.G.C TOTAL

C/P 550-1 Distribuidora Atlas 3,150 2,500 5,650

C/P 552 Asesor Financiero 1,672 1,672

Plla Personal Administrativo 16,650 16,650

R.F.P.E. Administrador del Fondo 1,150 1,150

P/V 20 Administrador 480 480

TOTALES 16,650 6,452 2,500 25,602

LIBRO DIARIO


95

97


EJECUCIÓN DE GASTOS

Por la cancelación presupuestal de los

compromisos presupuestales según C/P y

R.F.P.E. correspondiente al presente mes

25,602

25,602

El registro contable también de se puede realizar por cada documento fuente

Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las

siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas serán organizadas según su criterio,

debiendo tener en cuenta la Dinámica del Plan Contable Gubernamental; del

mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada

uno de estos.




En este fascículo hemos aprendido los lineamientos básicos de la Gestión de

Fondos en una entidad Pública, particularmente la de formular el Libro de caja,

debido a que el SIAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el

ejercicio profesional estamos en la obligación de elaborarlo en cualquier clase

que se crea conveniente, tal como lo establece el Instructivo N° 1.

Ley N° 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería.

Directiva de Tesorería vigente.

ALVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO, “Contabil idad

Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima

Perú - 2004.

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos teórico prácticos sobre el

Área de Fondos , en el siguiente fascículo incrementaremos estos

conocimientos sobre la Gestión Presupuestal

?

?

?

EL ÁREA DE PRESUPUESTO



NexoNexoNexo


Nombres_______________________________________________________

Apellidos___________________________________Semestre____________

Ciudad_____________________________________Fecha_____________

_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografía:



LIBRO DIARIO


9294

PRESUPUESTO DE GASTOS 2,000CALENDARIO DE COMPROMISOS 2,000Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisosdel II trimestre de la modificación.

TOTAL S/. 2,000 2,000

LIBRO DIARIO


9693

EJECUCIÓN DE INGRESOS 6,000ESTIMACIÓN DE INGRESOS 6,0009307 Recursos Directamente Recaudados 6,000Por la Incidencia presupuestal de la captación de ingresos de losRecursos de Balance.

TOTAL S/. 6,000 6,000

11.5) Por el registro de la capacitación que corresponde a los Recursos deBalance.

Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuación se detalla;

además tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en

el número N° 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el número 091208600,

debiendo el alumnado asignar a los C/P los números de cheques que

corresponden.

ACTIVIDAD

1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional dePresupuesto.

2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pública y otraen un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.

3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la República actual.4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pública, luego formular los

asientos contables que dan origen.5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de

compromisos para el I y II trimestre y registro contable.6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2

de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como suscorrespondientes C/P.



ÁREA COMPLEMENTARIA


Al concluir con el estudio del presente fascículo el estudiante:

Tendrá un concepto de la gestión del Área Complementaria

dentro de un ente público

Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio

para esta Área.

Conocerá la dinámica contable de los registros

complementarios

Determinará los estados financieros

?

?

?

?


DEFINICIÓN DE ÁREA COMPLEMENTARIA

PROCESO DE INTEGRACIÓN

Se refiere a las transacciones adicionales a las Áreas anteriormente indicadas y

que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar

como incidencias presupuestarias.

El proceso de integración de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:

a) Elaboración de las Notas de Contabilidad por cada Área

b) Preparación de losAsientos Contables Complementarios

c) Registro en Libros Principales yAuxiliares.

Se refiere

al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las

entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos

que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada aAlmacén y

Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad

del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se

Elaboración de las Notas de Contabilidad por Cada Área.-



convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de

las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente

como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendición de Fondo

para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas

de Depósito, deberán ser entregados a la Oficina de Contabilidad para

su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, también

se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso

Presupuestario.

En esta fase se

debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas

sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las

transacciones realizadas por las Áreas de Bienes, Fondos Y

Presupuesto.

Notas de

Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros

Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos

son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo Nº 1 “Libros y Registros

Contables”.

Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son:

- Ordenes de Compra (O/C)

- Nota de Entrada aAlmacén (N/E)

- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)

- Recibo de Ingresos (R/I)

- Comprobante de Pago (C/P)

- Notas de Cargo yAbono Bancario

- Papeletas de Depósito (P/D)

- Ordenes de Servicio (O/S)

- Planillas de Sueldos y Jornales

- Planilla de Viáticos (P/V)

- Liquidación de Beneficios Sociales (B/S)

- Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)

- Planilla de Dietas (Plla/D)

- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.

Preparación de los Asientos Complementarios

Registro en Libros Principales y Auxiliares

.-

.- Las

DOCUMENTOS FUENTE



LIBROS Y REGISTROS

Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las

incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros

principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:

INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR”

“AUXILIAR ESTANDAR”, entre otros tenemos a: Para el Área

de Bienes Existencias Valoradas de Almacén, Control Visible; para el Área de

Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para

Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el Área de Presupuesto el

sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que

controlen el movimiento presupuestal, y para el Área Complementaria se ha

establecido el Auxiliar Estándar para el análisis de las cuentas del mayor que se

considere necesario; siendo potestad del Contador el diseño y funcionamiento de

los libros auxiliares.

Libros Principales

Libros Auxiliares:

:

LIBRO DIARIO



12

17

70

71

77

CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

INGRESOS TRIBUTARIOS

INGRESOS NO TRIBUTARIOS

INGRESOS FINANCIEROS

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE HABER

12

17

CUENTAS POR COBRAR

CTAS. POR COBRAR

DIVERSAS

Por el R/I Nº del pte.mes

XXX

XXX

10 CAJA Y BANCOS

(104)

Depósito en cta.cte

según la P/D

XXX



DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>

Los bienes adquiridos a través de este documento deben ser ubicadas en las

divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de

capital

C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIO

P A G O

LIBRO DE CAJA

NOTA DE CONTABILIDADCta Denominación Debe Haber2021223382363542

MERCADERÍASSUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTOMATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PROINMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOGASTOS EXTRAORDINARIOSBIENES CULTURALESBIENES AGROPECUARIOSCUENTAS POR PAGAR (421,424)

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXX

DEBE HABER1044

CAJA Y BANCOS (104)OBLIGACIONES TES.PUBLICOPor el Cheque Nº...

XXX

XXX

42

CTAS POR PAGAR(421)Por el C/PNB.

XXX

CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2)



01

02

02

01

----------------------------- (1) -------------------------------

CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN

----------------------------- (2) -------------------------------


CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS

XXX

XXX

XXX

XXX



CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT)NOTA DE CONTABILIDAD


07

08

BIENES EN PRÉSTAMO CUST. Y NO DEPRE

BIENES ASIG.EN PREST.CUSTO Y NO DEP.

XXX

XXX



05

06

06

05

------------------------------- (1) ------------------------------

VALORES Y DOCUMENTOS

VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD.

------------------------------- (2) ------------------------------

VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD.


XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIO

Este documento fuente es elaborado para pagar los servicios básicos, honorarios

profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para

actividades de funcionamiento como los de inversión

C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIONOTA DE CONTABILIDAD


64

66

67

33

34

40

42

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV. OTOR.

GASTOS FINANCIEROS

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (333)

INVERSIONES INTANGIBLES

TRIBUTOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR (422,423,424)

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX



P A G O

LIBRO DE CAJA

CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)



01

02

02

01

------------------------------ (1)-------------------------------



-------------------------------(2)-------------------------------



XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)



05

06

06

05

---------------------------- (1) --------------------------------


VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA

----------------------------- (2) ------------------------------

VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA


XXX

XXX

XXX

XXX

DEBE HABER

10

44

CAJA Y BANCOS (104)

OBLIGACIONES TES.

PUBLICO

Por el Cheque NC.

XXX

XXX

42 CTAS POR

PAGAR (422,

423,424)

Por el C/P Nº...

XXX



DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACÉN

Los bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario,

cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a través de este documento

deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas

bienes corrientes o de capital

LIBRO DIARIO



20

21

22

33

82

36

35

76

56

MERCADERÍAS

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

GASTOS EXTRAORDINARIOS

BIENES CULTURALES

BIENES AGROPECUARIOS

INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T



07

08

BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.

BS. ASIGNADO EN PREST. CUSTODIA Y NO

DEPRECIABLES

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

<PeCoSa>

En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se

encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo método de valuación es del

precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si

obligatoriamente debe formularse el asiento contable; también se puede utilizar

en forma de cargo o de asignación de responsabilidad de los otros bienes como





60

23

33

69

20

21

22

CONSUMO DE SUMINISTROS

BIENES EN PROCESO

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333)

COSTO DE VENTAS

MERCADERÍAS


MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.P’PRODUC

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES

<PLLA>

Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado,

cesante, obrero permanente y eventual

C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIO



62

66

40

41

42

GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES

GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV.OTORG

TRIBUTOS POR PAGAR

REMUNERACIONES Y PENS. POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

P A G O

LIBRO DE CAJA

D E B E H A B E R

1 0

4 4

C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )

O B L IG A C IO N E S T E S .

P U B L IC O

P o r e l C h e q u e N º . . .

X X X

X X X

4 1 R E M . Y P E N S

P O R P A G A R

P o r e l C /P .

X X X

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)



NOTA DE CONTABILIDADCTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

0506

0605

------------------------------- (1) ----------------------------VALORES Y DOCUMENTOSVAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA------------------------------- (2) ---------------------------VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIAVALORES Y DOCUMENTOS

XXX

XXX

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Este fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura

debe ser mediante Resolución, en donde se debe fijar el importe del fondo y los

topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendición

C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E.



20

21

22

33

82

36

60

64

42

MERCADERÍAS


MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM .PRODUCC.


GASTOS EXTRAORDINARIOS

BIENES CULTURALES

CONSUMO DE SUMINISTROS


CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.)

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE HABER

10

10

44

CAJA Y BANCOS

(102)

Por la R.F.P.E. Nº.......

CAJA Y BANCOS

(104)

OBLIG. TESORO

PÚBLICO

Por el giro del cheque

Nº…….

XXX

XXX

XXX

42

10

CTAS POR PAGAR

(421)

Por la R.P.E.Nº

CAJA Y BANCOS

(102)

Por el C/P de

reembolso del F.P.E.

XXX

XXX



CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)



05

06

06

05

-------------------------- (1) ---------------------------


VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA

-------------------------- (2) ---------------------------

VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA


XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T.



07

08

BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE

BS. ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS <P/V>

Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada según D.S. Nº 161-80-EF,

estableciéndose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades:

Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV.

C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIO



64

33

42



CUENTAS POR PAGAR (422, 424)

XXX

XXX

XXX



P A G O

LIBRO DE CAJA



64

33

42



CUENTAS POR PAGAR (422, 424)

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2)



05

06

06

05

----------------------------------- (1) --------------------------------


VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA

----------------------------------- (2) --------------------------------

VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA


XXX

XXX

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES

El Instructivo Nº 2, determina la metodología a seguir para la valuación y

depreciación de bienes del Estado (su cálculo se efectúa en forma

independiente, es decir por cada bien de propiedad de la institución), entre

estos porcentajes tenemos:

Edificios 3%

Infraestructura Pública 3%

Maquinaria y equipo y otras unidades 10%

Equipo de transporte 25%

Equipo de computo 25%

?

?

?

?

?



LIBRO DIARIO



68

84

39

PROVISIONES DEL EJERCICIO

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL.

XXX

XXX

XXX

b) Por la regularización del cálculo de depreciaciones en exceso, si esta

pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores



39

68

83

DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA

PROVISIONES DEL EJERCICIO

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

.

XXX

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES

En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se

consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de

Pensiones (S.N.P.), Régimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de

Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retención Judicial (R.J.),

Impuesto a la Renta de 5ta. categoría y otras retenciones aceptadas por el

empleado u obrero; también en los Recibos de Honorarios se encuentra la

retención del impuesto a la 4ta. Categoría y algunas veces Retención Judicial

(R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, también se

encuentra la retención de renta de 4ta. Categoría. Estas retenciones deben ser

pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en

las fechas establecidas.

Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y

LIBRO DE CAJA

D E B E H A B E R1 04 4

C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )O B L IG A C IO N E ST E S O R O . P U B L IC OP o r e l C h e q u e N º...

X X XX X X

4 0

4 2

T R IB U T O S P O RP A G A RC T A S P P A G A RP o r e l C /P ... . . . . . . . ..

X X X

X X X



CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados(2)

NOTA DE CONTABILIDADCta Denominación Debe Haber

0506

0605

----------------------------------- (1) --------------------------------VALORES Y DOCUMENTOSVAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA----------------------------------- (2) --------------------------------VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIAVALORES Y DOCUMENTOS

XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)

DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO

Es una relación de cheques pagados por el Banco de la Nación de la fuente de

Recursos Ordinarios (Tesoro Público), el mismo que debe ser analizado y

clasificado en gastos corrientes y gastos de capital.

Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a

las partidas genéricas de

51 Personal y Obligaciones Sociales,

52 Obligaciones Previsionales,

53 Bienes y Servicios y

54 Otros Gastos Corrientes

Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a

las partidas genéricas de:

65 Inversiones,

66 Inversiones Financieras,

67 Otros Gastos de Capital

Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias

Corrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30

Transferencias y Remesas de Capital

DEBE HABER3075

TRANSF. Y REM. DE CAP.TRANSF. CTES.RECIBIDASPor el Extracto Bancario delmes de………….

XXXXXX

44 OBLIG. TES. PUBLICO(441, 442)Por la regularización delos fondos recibidos portransferencias (R.O.)

XXX

LIBRO DE CAJA



DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIÓN DE GIRO UTILIZACIÓN Y

REVERSIÓN DEL SALDO NO UTILIZADO

Según la Directiva de Tesorería vigente para cada año, se establece las

normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del

Presupuesto del Sector Público, para llevar a cabo la ejecución financiera del

gasto y demás operaciones de Tesorería., teniendo en cuenta el Calendario de

Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los

recursos ordinarios.

La Dirección General del Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas

pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la

Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas

de: Compromiso, Devengado y el PagoCUENTAS DE ORDEN: Por la aprobación de la Autorización de Giro

NOTA DE CONTABILIDADCta Denominación Debe Haber

0304

AUTORIZACIONES DE GIROAUTORIZACIONES POR UTILIZAR

XXXXXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la utilización de la Autorización de Giro

NOTA DE CONTABILIDADCTA DENOMINACIÓN DEBE HABER0403

AUTORIZACIONES POR UTILIZARAUTORIZACIONES DE GIRO

XXXXXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la reversión del saldo no utilizado de la Autorización deGiro


AUTORIZACIONES POR UTILIZARAUTORIZACIONES DE GIRO

XXXXXX



DIAGRAMA DE REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL

POR LOS INGRESOS RECIBIDOS


56

TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL301 Transferencias Recibidas303 Transferencias de Documentos304 Traslado de FondosHACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas

XXX

XXX

POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS


56

TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL303 Transferencias de Documentos305 Transferencia de bienesHACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas

XXX

XXX

POR LOS FONDOS REMITIDOS


30

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. Y Rem. de Cap. EntregadosTRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL302 Transferencias Entregadas

XXX

XXX

POR LOS BIENES REMITIDOS


30

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. Y Rem. de Cap. EntregadosTRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL305 Transferencias de bienes

XXX

XXX



POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59 ENCUALQUIER DIA DEL AÑO SIGUIENTE


5659

HACIENDA NACIONAL541 Capitalización de la Hda. Nac. Adic.543 Capitalización de los Res. acum.HACIENDA NACIONAL ADICIONALRESULTADOS ACUMULADOS591 Superávit Acumulado

XXX

XXX

POR LA VALUACIÓN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO YBIENES AGROPECUARIOS


BIENES EN PROCESOHACIENDA NACIONAL ADICIONAL569 Otros

569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros569.03 Val. Bs. Capital Terminados

XXXXXX

DIAGRAMA DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS

POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS


INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS NO TRIBUTARIOSTRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDASINGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓNINGRESOS FINANCIEROSRESULTADO DE OPERACIÓN

XXXXXXXXXXXXXXX

XXX



POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS


RESULTADO DE OPERACIÓNCONSUMO DE SUMINISTROSGASTOS DE PERSONALTRANSFERENCIAS OTORGADASSERV. PRESTADOS POR TERCEROSTRIBUTOSGASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTORGASTOS FINANCIEROSPROVISIONES DEL EJERCICIOCOSTO DE VENTAS

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONESINCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS


RESULTADO DE OPERACIÓNLIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONESTRIBUTARIAS

XXX

XXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE OPERACIÓN


RESULTADO DEL EJERCICIORESULTADO DE OPERACIÓN

XXXXXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DEOPERACIÓN


RESULTADO DE OPERACIÓNRESULTADO DEL EJERCICIO

XXXXXX



POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOSANTERIORES


INGRESOS EXTRAORDINARIOSINGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORESRESULTADO DEL EJERCICIO

XXXXXX

XXX

POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOSANTERIORES


RESULTADO DEL EJERCICIOGASTOS EXTRAORDINARIOSGASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

XXXXXXXXX

POR EL TRASLADO DEL SUPERÁVIT OBTENIDO


RESULTADO DEL EJERCICIORESULTADOS ACUMULADOS

XXXXXX

POR EL TRASLADO DEL DÉFICIT OBTENIDO


RESULTADO ACUMULADOSRESULTADO DEL EJERCICIO

XXXXXX

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y CONSTRUCTIVO

El Balance de Comprobación es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la

información contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la

que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera,

presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es:



- Columna 1 Cuentas (Código y Denominación)

- Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber)

- Columna 3 Sumas acumuladasActuales (Debe y Haber)

- Columna 4 SaldosActuales ( Deudor y acreedor

El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento

acumulado del Libro Mayor, para la formulación de los Estados Financieros, con

sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que

muestran la captación de recursos financieros, así como las cuentas que registran

las asignaciones comprometidas y la ejecución del gasto, deben coincidir con los

saldos reflejados en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y de

Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es:

- Columna 1 Código

- Columna 2 Cuentas del Mayor

- Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber)

- Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)

- Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)

- Columna 6 Ajustes y Regularización Patrimonial ( Debe y Haber)

- Columna 7 Ajustes por Corrección Monetaria (Debe y Haber) sin uso.

- Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)

- Columna 9 Distribución de Saldo de las Cuentas:

Patrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio)

Gestión y Resultados (Gastos Ingresos)

Presupuestarias (Deudor y Acreedor)

El proceso contable en cada entidad, se inicia con el análisis de cada transacción,

APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboración

de los informes de movimiento y por último, lo que es el objeto básico de la

Contabilidad, la formulación, el análisis e interpretación de los Estados

Financieros, para ser comunicados.

Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y

constituyen una exposición de datos valuados y clasificados con criterios

homogéneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le

?

?

?

LOS ESTADOS FINANCIEROS



permitan a la Administración, tener conocimiento del resultado de su gestión

periódicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el

futuro con la mejor precisión y eficiencia.

Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad para el

Sector Público, serán presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales.

Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de

modificaciones, para fines comparativos.

Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma

comparativa con relación al año anterior las que, además, revelaran los cambios y

efectos más significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de

gestión.

Entre los Estados Financieros según el Instructivo Nº 23 tenemos a:

- F-1 Balance General

- F-2 Estado de Gestión

- F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

- F-4 Estado de Flujos de Efectivo

- Notas a los Estados Financieros

- Anexos a los Estados Financieros

- AF-1 Inversiones

- AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

- AF-2AInfraestructura Pública

- AF-3 Depreciación,Agotamiento yAmortizaciónAcumulada

- AF-4 Otras Cuentas delActivo

- AF-5 Provisión para Beneficios Sociales

- AF-6 Ingresos Diferidos

- AF-7 Hacienda nacionalAdicional

- AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro

Público.

- AF-10 Declaración Jurada

- AF-11 Relación de Funcionarios autorizados a firmar los Estados



Financieros y Presupuestarios.

- AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas

- AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas

- OtrosAnexos

- Obligaciones Previsionales

- Contingencias

- Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recíprocas entre

entidades del sector público.

- Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones

recíprocas entre entidades del sector público.

- Reporte se saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas entre

entidades públicas del sector público

- HT-1 Balance Constructivo

- Relación deAsientos Contables:Ajustes y regularizaciones patrimoniales,

cierre de cuentas de gestión y de resultados.

- Conciliaciones y

- MemoriaAnual

DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES”

CRITERIO DE VALUACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y

PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

PROVISIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES

LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Y DE CONTROL INTERNO

LOS INSTRUCTIVOS

INSTRUCTIVO Nº 1

INSTRUCTIVO Nº 2

INSTRUCTIVO Nº 3

INSTRUCTIVO Nº 4



CRITERIO DE VALUACIÓN DE RECURSOS NATURALES

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PERIODICIDAD DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y

PRESUPUESTARIOS

QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2º DE LA RESOLUCIÓN DE LA

CONTADURÍANº 178-2004-EF/93.01 DEL30-12-2004

CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO

PÚBLICO

REEVALUACIÓN DE BIENES DELACTIVO FIJO

CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS

LOCALES

DIVERSAS NORMAS

REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN CONTABLE

ACCIONESAREALIZAR

INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE

SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,

INSTRUCTIVO Nº 5

INSTRUCTIVO Nº 6

INSTRUCTIVO Nº 7

INSTRUCTIVO Nº 8

INSTRUCTIVO Nº 9

INSTRUCTIVO Nº 10

INSTRUCTIVO Nº 11

INSTRUCTIVO Nº 12

INSTRUCTIVO Nº 13



BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIÓN A LA LEY Nº 26922 LEY MARCO

DE DESCENTRALIZACIÓN

INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE

SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,

BIENES Y DOCUMENTOS ENAPLICACIÓNALD.U. Nº 030-98

PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN

CONTABLE DE LA GESTIÓN MUNICIPAL

PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO

INTERNO Y EXTERNO

PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE

NICHOS,ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS

PÚBLICOS POR LAMODALIDAD DE ENCARGOS

PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN A

LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES

REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO

DELESTADO

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS

TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIÓN DE LA

INVERSIÓN PRIVADA

INSTRUCTIVO Nº 14

INSTRUCTIVO Nº 15

INSTRUCTIVO Nº 16

INSTRUCTIVO Nº 17

INSTRUCTIVO Nº 18

INSTRUCTIVO Nº 19

INSTRUCTIVO Nº 20

INSTRUCTIVO Nº 21



INSTRUCTIVO Nº 22

INSTRUCTIVO Nº 23

TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA

REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS

RECIBIDOS

CIERRE CONTABLE DE INFORMACIÓN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA

REPUBLICA

Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas,

mediante R.M Nº 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a:

Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los

Sistemas de Contabilidad, en la aplicación de sus normas, acorde con las

peculiaridades de su funcionamiento, para producir información expresada en

unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas

La prenumeración consiste en asignar al formulario una numeración

correlativa en original y copias, en forma simultánea a su impresión.

Documentación Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el

conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o

transacción con los datos suficientes para su análisis.

Conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de

su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de

dirección y gerencia.

Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD

01 METODOLOGÍACONTABLE

02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS

03 Documentación Sustentatoria

04 VERIFICACIÓN INTERNA

05 VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DELACTIVO FIJO



entidad para su uso.

La valuación es una operación administrativa contable referida a la

determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales

que no cuentan con documentos sustentatorios. Se valúa para establecer

una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones

contables. El valor de los bienes, además sirve como elemento de juicio para

incluirlos o no como parte delActivo Fijo.

La depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor monetario

del bien respectivo debido al uso, a la acción del tiempo, a la obsolescencia u

otros, y a su registro tiene el propósito de mantener una provisión para sustituir

o reemplazar el bien.

La conciliación de saldos consiste en la realización de acciones relacionadas

entre si y dispuestas en forma permanente o en períodos determinados, para

establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables

con lo realmente disponible o existente.

Son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República con el

objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las

entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.

Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades

del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en

las operaciones.

Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las

prácticas y procedimientos administrativos y financieros.

Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento

de los procesos de gestión.

Proteger y conservar los recursos de la entidad.

Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades

públicas

06 CONCILIACIÓN DE SALDOS

100. NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO



100-01 Objetivos del Control Interno

100-02 Integridad y valores éticos

100-03 Estructura Orgánica

100-04 Asignación de Autoridad y respondabilidad.

100-05 Segregación de Funciones

100-06 Monitoreo de Controles Interno

100-07 Sistema de autorización y ejecución de operaciones

100-08 Integración de las operaciones de administración financieras

gubernamental.

100-09 Auditoria anual en las entidades públicas

100-10 Responsabilidad.

100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados.

100-12 Función de auditoria interna en las entidades.

210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad.

210-02 Controles para la programación de la ejecución presupuestaria

210-03 Control previo de los compromisos presupuestales

210-04 Control de la evaluación del presupuesto.

230-01 Unidad de caja en tesorería.

230-02 Utilización del flujo de caja en la programación financiera.

230-03 Conciliaciones bancarias

230-04 Garantía de responsables del manejo o custodia de fondos o

valores.

230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores.

200. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERAGUBERNAMENTAL

210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARAEL ÁREADE PRESUPUESTO

230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA



230-06 Control y custodia de cartas fianzas

230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el

movimiento de fondos

230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la

tesorería.

230-09 Transferencia de fondos por medios electrónicos

230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.

230-11 Depósito oportuno en cuentas bancarias.

230-12 Arqueo de fondos y valores.

230-13 Requerimiento de comprobantes de pago.

280-01 Aplicación de los principios y normas de contabilidad

gubernamental

280-02 Organización del Sistema Contable.

280-03 Conciliación de saldos

280-04 Control de saldos pendientes de rendición y/o devolución.

280-05 Integración contable de las operaciones financieras

280-06 Documentación sustentatoria.

280-07 Oportunidad en el registro y presentación de información financiera.

300-01 Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de

servicios.

300-02 Unidad de almacén

300-03 Toma de inventario físico

300-04 Baja de bienes de activo fijo

300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo

280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE CONTABILIDAD

PÚBLICA

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE

ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS




300-06 Acceso, uso y custodia de bienes.

300-07 Control sobre vehículos oficiales del estado.

300-08 Protección de bienes de activo fijo.

El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las

cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo

este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con

esta información analítica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como

de gastos. A fín de obtener información del mismo y dar cuenta a la contaduría

Pública de la Nación en forma trimestral, semanal y anual.

Sólo a través de la práctica podemos visualizar la dinámica y el uso correcto de las

cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, así como este relacionado

con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el

estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en

las Instituciones Públicas, estén usando el S.I.A.F.

Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Formulación de Estados

Financieros y Presupuestarios en el Sector Público y Gobiernos

Locales”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-

2001

ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Contabi l idad

Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales,

Lima Perú-2004

VALDIVIADELGADO, CESAR “Contabilidad Gubernamental 2004”,

Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-2004

?

?

?

?

?

?

Ley de presupuestos de la República Vigente.

Instructivo 1 y 23





Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos referente al aspecto

contable del Área de Presupuesto, en el siguiente fascículo incrementaremos los

conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidad

financiera.

1. ¿Describa Ud. el Proceso presupuestario y según su criterio cual estos es el

mas importante y porque?

2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de

gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y señale la

importancia de cada uno de ellos.

3. ¿Cuánto se elabora el PIA y cuando se efectúa las modificaciones

presupuestarias y quien debe de aprobarlos?.

4. ¿Qué es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud,

mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, señale que relación

tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al

presupuesto institucional.

AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA

EL ÁREA COMPLEMENTARIA FASCÍCULO Nº 1

Nombres________________________________________________________


Ciudad_____________________________________Fecha_______________

NexoNexoNexo




REGISTROS CONTABLES


MONOGRAFÍA

DE INTEGRACIÓN

CONTABLE

Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascículo el estudiante:tendrá un conocimiento práctico de los registros contables guardando lasecuencia de la utilización de los documentos fuente.


1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL

MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE

El inventario inicial es el siguiente:

Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.

250,000; 01 computadora IBM.Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500

Caja S/. 8,500

Bancos:Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de

escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000)

Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500

Almacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material

de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias

primas S/. 6,000

Depreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/.

187,500, Computadora IBM S/. 5,850.

ª

ª

ª

ª

ª

ª



LIBRO DIARIOCTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

10

20

21

22

28

33

39

44

CAJA Y BANCOS101 Caja

10101 Moneda Nacional102 Fondo para Pagos en EfectivoMERCADERÍAS201 Bienes para la venta

20106 MedicinasSUMINISTROS DEFUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo

21101 Materiales de oficina yescritorio

21102 Materiales de limpieza213 Combustibles y lubricantes

21301 CombustiblesMATERIAS PRIMAS, MAT. AUX. YSUM. PARA LA PRODUC.221 Suministros para la producción

22101 Materias primasBIENES EN TRANSITO281 Medicinas282 Suministros de Funcionamiento283 Mat. Primas, mat. Aux. ysuministros para la producciónINMUEBLES MAQ. Y EQUIPO332 Bienes Muebles

33201 Maquinaria y Equipo3320101 Para Uso de la

Entidad 6,50033202 Equipo de transporte

3320201 Para uso de laEntidad 250,000335 Unidades por Recibir

33501 Maquinaria Equipo y otrasunidadesDEPREC. AGOT. Y AMORTIZ. ACUM.392 Bienes muebles

39201 Maq. Equipo y otrasunidades para la prod.

39202 Equipo de transporteOBLIGACIONES TESORO PÚBLICO441 Gastos Corrientes

44101 Bco. Nación Cta. Cte. Nº442 Gastos de Capital

8,500

1,400

5,6002,500

1,900

6,000

6,500

250,000

2,100

5,850187,500

4,500

8,500

6,500

1,400

8,100

1,900

6,000

3,6002,4005,500

256,500

2,100

193,350

4,500

3,000

15,000

1,400

10,000

6,000

11,500

258,600

193,350

7,500



2) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOSSe recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad3,500; Venta de Bienes 3,500., así mismo se procedió a depositar los ingresosrecaudados conforme a las disposiciones legales NTCI 230-11


12

70

71

CUENTAS POR COBRAR122 Tasas por Cobrar

12201 De Administración General124 Venta de bienes por cobrar

12409 Otros126 Rentas de la propiedad

12601 De la propiedad realINGRESOS TRIBUTARIOS702 Tasas

70201 De Administración GeneralINGRESOS NO TRIBUTARIOS711 Venta de Bienes

71106 Otros713 Rentas de la Propiedad

71301 De la propiedad realPor el registro financiero del R/I 001correspondiente al presente mes

9,200

3,500

3,500

9,200

3,500

3,500

9,200

3,500

3,500

9,200

3,500

3,500

16,200

9,200

7,000

DEBE LIBRO DE CAJAHABER

12Saldo inicialCUENTAS PORCOBRAR122 Tasas porCobrar12201 De Adm.

General9,200124 Vta de bienes

por cobrar12409 Otros3,500126 Rentas de la

propiedad12601 De la prop.

Real3,500Por el registro delR/I Nº 001 del mes.

16,2008,500

10 CAJA Y BANCOS104 BANCOSCtas. Ctes.

10405 Rec.Direct. Rec 24,700Por el depósito encuenta Corrientede los ingresoscaptados.

24,70024,700



3) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA

O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBMS/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa alalmacén las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuentalos C/P 550 por S/. 2,700 cheque Nº 0302100 de R.D.R. y 551 por S/. 2,950

LIBRO DIARIOCTA DENOMINACIÓN DEBE HABER21

33

82

42

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo

21101 Materiales de LimpiezaINMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO332 Bienes Muebles

33201 Maquinaria y equipo3320101 Para uso de la

Entidad 2,500GASTOS EXTRAORDINARIOS829 Otros Gastos ExtraordinariosCUENTAS POR PAGAR421 BienesPor el registro financiero de la O/C 050Distribuidora Atlas

2,700

2,500

2,700

2,500

450

5,650

2,700

2,500

450

5,650


10

44

CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas

. Ctes. 2,70010405 Rec. Direct.

Recaudados2,700Por el Ch/ 0302100Distribuidora AtlasOBLIGACIONESTESORO PÚBLICO441 Gastos Ctes450442 Gastos Cap.2,500Por el Ch/920102Distribuidora Atlas

2,700

2,950

42 CUENTAS PORPAGAR421 Bienes5,650Por los C/P No 550 y551 DistribuidoraAtlas.

5,650




40

42

SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS646 Servicios de Terceros Pers.Nat.

64608 Otros Servicios de TercerosTRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno Central

40102 Renta 4ta. CategoríaA CUENTAS POR PAGAR422 ServiciosPor el compromisos financiero de la O/S050 Asesor Financiero

1,900

190

1,900

190

1,710

1,900

190

1,710


10 CAJA Y BANCOS104 Bancos Ctas. Ctes.1,197

10405 Rec. Direct. Recaud

1,197Por el Ch/ 0302101Asesor Financiero

1,197 42 CUENTAS PORPAGAR422 ServiciosPor los C/P No 552del AsesorFinanciero.

1,197

1,197

5) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOSMonto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener encuenta el C/P 554 S/ 13,050 cheque Nº 9201104 del T.P.

Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00Total aportación 1,350.00

Cálculos:

4) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS

O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta4ta. Categoría y contribución de solidaridad; para efectos del pago tener encuenta el C/P 552. por S/.1,197 cheque Nº 302101 de R.D.R.

- Renta de cuarta categoría 10% S/. 190.00Cálculos:




40

41

GASTOS DE PERSONAL621 Empleados permanentes

62101 Ley de Bases de la CarreraAdm.624 Obligaciones del empleador

62401 ESSALUDTRIBUTOS POR PAGAR403 ESSALUD

40301 Rég.prestaciones de salud40302 Sistema Nac. de Pensiones

REMUNERACIONES Y PENSIONESPOR PAGAR411 Remuneraciones por pagarPor el compromisos financiero de la Pllade sueldos correspondiente al presentemes.

15,000

1,350

1,3501,950

15,000

1,350

3,300

13,050

16,350

3,300

13,050


44 OBLIGACIONESTESORO PÚBLICO441 Gastos Ctes13,050Por el Ch/920104Planilla de Sueldos

13,05041 REM. Y PENS.

POR PAGAR411 Rem. porpagarPor los C/P No552 de la planillade sueldos delpte mes

13,050

13,050

6) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICIÓN Y REEMBOLSO DELFONDO PARAPAGOS EN EFECTIVOSe presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Comprade texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120;telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casioS/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.S/. 900 chequeNº 920103 del T.P.




64

82

42

BIENES CULTURALES361 Valores Culturales

36101 Libros y TextosSERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS641 Viáticos, pasajes y asignaciones

64101 Viáticos comisión de servicios645 Servicios de terceros Pers. Jurídicas

64501 Servicios básicos64502 Embalaje, fletes y almacenaje

GASTOS EXTRAORDINARIOS829 Otros gastos extraordinariosA CUENTAS POR PAGAR421 Bienes422 ServiciosPor el compromiso de la RFPE 001Administrador General

120

300

450130

120

300

580

150

27080

120

880

150

1,150




22

33

36

82

81

56

SUMINISTROS DEFUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo

21101 Materiales de Oficina21103 Materiales de enseñanza

MATERIAS PRIMAS MAT. AUX YSUM .PARA LA PRODUC.221 Bienes y sum.para laproducción

22101 Materia primaINMUEBLES MAQ. Y EQUIPO332 Bienes Muebles

33201 Maq. Y Eqo.3320101 Para Uso Entidad

3,250BIENES CULTURALES361 Valores culturales

36101 Libros y textosGASTOS EXTRAORDINARIOS829 Otros Gastos ExtraordinariosINGRESOS EXTRAORDINARIOS819 Otros Ingresos extraordinariosHACIENDA NACIONALADICIONAL561 Donaciones de capital recibidas

56101 InternasPor el registro financiero de la N/E124 Donaciones Recibidas

1,400140

3,000

3.250

450

3,250

1,540

3,000

3,250

450

250

5,240

3,250

1,540

3,000

3,250

450

250 5,240

3,250

8) INCIDENCIAFINANCIERADEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDAEl Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/.2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900;Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.120.

7) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACÉNN/E No 124 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Suministros de

funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.3,250, colección de textos de consulta de Auditoría contemporánea de JulioPanez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseñanzaS/. 140.




21

CONSUMO DE SUMINISTROS601 Materiales de consumo

60101 Utiles de Oficina60102 Materiales de limpieza

603 Combustibles y lubricantes60301 Combustibles

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO211 Materiales de consumo

21101 Materiales de oficina21102 Materiales de limpieza


Por el registro financiero del Pe.Co.Sa.Nº 100

2,7002,500

900

2,7002,500

900

5,200

900

5,200

900

6,100

6,100

9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VIÁTICOSP/V Nº 20 del Administrador por 5 días, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P Nº555 por S/. 533 cheque Nº 0302102 de R.D.R.

Según escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por día x 5 díasS/. 483.00

Cálculo :


42

SERV. PRESTADOS POR TERCEROS641 Viáticos, pasajes , asignaciones

64101 Viáticos comisión serviciosCUENTAS POR PAGAR422 ServiciosPor el registro financiero de la P/V 005del Administrador

533533

533

533

533

DEBE LIBRO DE CAJA HABER

10 CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas. Ctes. 53310405 Rec. Direct. Rec. 533Por el Ch/ 0302102Administrador

533 42 CUENTAS PORPAGAR422 ServiciosPor los C/P No 554del Administrador

533533

a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisición 1/12/89; costo S/ 6,500;porcentaje 25%

- Del 1/1/99 al 31/12/04 : 4 añosS/. 1,625.00 (deprec. anual) 4x1,625= S/.6,500

Total Deprec. acum..Por regularizar 650

b) IMPRESORA IBM; cuya fecha de adquisición 1/02/98; costo S/ 2,500;porcentaje 25%

(5,850.)



- Del 1/3/98 al 31/12/98:10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520

- Del 1/1/99 al 31/12/01: 3 años S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875- Del 1/1/02 al 28/02/02: 2 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 2x52=

Total acumulado S/ 2,500c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisición 1/12/94; costo S/ 250,000;

porcentaje 25%- Del 1/1/95 al 31/12/98: 4 años S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000.

Total Deprec. acum..Por registrar S/ 62,500

d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisición 1/01/98; costo S/ 3,250;porcentaje 25%

- Del 1/2/98 al 31/12/98:11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748.- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 813.00 = S/. 2,439- Del 1/1/02 al 31/01/02: 1 mes S/ 68.00 =

acumulado S/ 3

105.

(187,500.)

63,250


39

GASTOS DE EJERC. ANTERIORES845 Cargas diversas de Ejerc.AnterioresDEPREC. AGOTAM. YAMORTIZACIÓN ACUMULADA392 Bienes Muebles

39201 Maq. ,Eqo y otras unidadespara la producción

39202 Equipo de transportePor el registro financiero de lasdepreciaciones según hoja de trabajo.

6,400

62,500

68,900

68,900

68,900

68,900

11) INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES YAPORTACIONESEmitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)

Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S / .13,050.00Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00

Cálculos: Planilla de Sueldos




10

44

CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas. Ctes.190

10405 R. D.R. .190Por el Ch/ 0302103Bco. NaciónOBLIGACIONESTESORO PÚBLICO441 Gastos Ctes3,300Por el Ch/920105 Bco.Nación

190

3,300

40 TRIBUTOS PORPAGAR401 GobiernoCentral40102 Renta 4ta

. Cat.190403 ESSALUD

40301 Rég. deprest. de salud1,350

40302 SistNac. de Pen.1,950Por los C/P No 555y 556 Banco Nación

190

3,300

3,490

HABER

12) INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIOSe ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados Nº 9201102;03002100; 9201105; 03002101

- Chq\9201102 S/. 450- Chq\9201105

3,750l

- Chq\9201102 S/. 2,500

Gastos Corrientes

3,300

Gastos de Capita


30

75

TRANSFERENCIAS YREM. CAPITAL301 Trans Rec.2,50030105 Inst. Púb.

Desc.2,500TRANSF. CTES. REC751 En efectivo3,75075104 Ins. Descent.

3,750Por el extractobancario de la Cta.Cte. del TesoroPúblico

2,500

3,750

44 OBLIGA.TES.PUBLICO441 Gastos Ctes.442 Gastos de CapitalPor la regularización delos depósitos en la cte.del Tesoro Público, porlos cheques pagadospor el Banco de laNación.

3,7502,500

6,250

HABER



13) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DECOMPRAY ORDENES DE SERVICIOAPROBADAS YATENDIDAS

ª

ª

O/C 050 S/. 5,650.O/S 050 1,900


02

CONTRATOS Y ÓRDENESAPROBADOS0104 Ordenes de Compra aprobadas0105 Ordenes de Servicio aprobadasCONTRATOS Y ÓRDENES ENTRAMITACIÓN0204 Ordenes de Compra en tramitación0205 Ordenes de Servicio en tramitaciónPor las O/C y O/S aprobadas

5,6501,900

5,6501,900

7,550

7,550

Desarrollo del enunciado:ª

ª

C/P de la O/C 050 S/. 5,650.C/P de la O/S 050 1,330

A T E N D I D A S


01

CONTRATOS Y ÓRDENES ENTRAMITACIÓN0204 Ordenes de Compra tramitación0205 Ordenes de Servicio tramitaciónCONTRATOS Y ÓRDENESAPROBADOS0104 Ordenes de Compra aprobadas0105 Ordenes de Servicio aprobadasPor las O/C y O/S atendidas

5,6501,330

5,6501,330

6,980

6,980

14) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUESENTREGADOS

CHEQUES GIRADOS: R.D.R.: CHEQUES GIRADOS T.P.

190

- Chq. 0302100 S/. 2,700 Chq. 9201102S/.2,950- Chq. 0302101 1,197 Chq. 9201103900- Chq. 0302102 . 533 Chq. 920110413,050- Chef.0302103 Chq. 9201105



G I R A D O SLIBRO DIARIO

CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER05

06

VALORES Y DOCUMENTOS0504 Cheques GiradosVALORES Y DOCUMENTOS ENCIRCULACIÓN Y CUSTODIA0604 Cheques por entregarPor los cheques girados durante el mesde, como sigue:- Cta. Cte. R.D.R. S/. 4,620- Sub Cta. Cte. T.P. 20,200

24,820

24,820

24,820

24,820

E N T R E G A D O


05

VALORES Y DOCUMENTOS ENCIRCULACIÓN Y CUSTODIA0604 Cheques por entregarVALORES Y DOCUMENTOS0504 Cheques GiradosPor los cheques entregados a losbeneficiarios durante el mesde................como sigue:- Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,423- Sub Cta. Cte. T.P. 19,330

22,723

22,723

22,723

22,723

15) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LA AUTORIZACIÓN DE GIROAPROBADAY UTILIZADA

APROBADAS:

2,500

- Personal y Obligaciones Sociales. S/. 17,100- Bienes y Servicios 1,400- Otros Gastos de Capital

TOTAL S/. 21,000A P R O B A D A


04

AUTORIZACIONES DE GIRO0301 Autorizaciones de Giro Aprobadas

030101 Personal y Oblig.Sociales030103 Bienes y Servicios030107 Otros Gastos de capital

AUTORIZACIONES POR UTILIZAR0401 Autorizaciones de Giro por Utilizar

040101 Personal y Oblig.Sociales040103 Bienes y Servicios040107 Otros Gastos de capital

Por la autorización de giro aprobada

17,1001,4002,500

17,1001,4002,500

21,000

21,000

21,000

21,000



CHEQUES GIRADOS:

3,300

- Chq. 9201102 Distribuidora Atlas S/. 2,950- Chq. 9201103 Adm. FPE 900- Chq. 9201104 Plla. sueldos 13,050- Chq. 9201105 Bco. Nación

TOTAL S/. 20,200

U T I L I Z A D ALIBRO DIARIO

CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER04

03

AUTORIZACIONES POR UTILIZAR0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas

040101 Personal y Oblig. Sociales040103 Bienes y Servicios040107 Otros Gastos de capital

AUTORIZACIONES DE GIRO0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar

030101 Personal y Oblig. Sociales030103 Bienes y Servicios030107 Otros Gastos de capital

Por la utilización de la autorización degiro

16,3501,3502,500

16,3501,3502,500

20,200

20,200

20,200

20,200

REVERSIÓN DEL SALDO NO UTILIZADO


03

AUTORIZACIONES POR UTILIZAR0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas

040101 Personal y Oblig. Sociales040103 Bienes y Servicios

AUTORIZACIONES DE GIRO0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar

030101 Personal y Oblig. Sociales030103 Bienes y Servicios

Por la reversión del saldo no utilizado dela autorización de giro

75050

75050

800

800

800

800

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLESDesarrollo del enunciado:

150

O/C No 50:- 3 Calculadoras solares 450N/E No 124- Calculadoras Casio (2) 250R. F.P.E. No 001- Calculadora casio

TOTAL 850




08

BIENES EN PRÉSTAMO CUSTODIA YNO DEPRECIABLES0703 Bienes no DepreciablesBIENES ASIGNADOS EN PRÉSTAMOCUSTODIA Y NO DEPRECIABLES0803 Bienes no DepreciablesPor el registro de los bienes nodepreciables adquiridos y recibidos pordonación según O/C 50; N/E 124 yRFPE 001.

850

850

850

850

Acontinuación se registra esos análisis de los documentos fuente utilizados comomodelo para formular las Notas de Contabilidad que corresponden y comodeberían ser registradas en el Libro Diario y Caja, entre los cuales tenemos a:Asiento reapertura, R/I, P/D, O/C, O/S, Plla, P/V, RFPE., Depreciaciones,Extracto Bancario del T.P. Pago de retenciones y aportaciones y finalmentedemostrar como se utiliza las cuentas de orden y en que casos, entre los masfrecuentes.




10

20

21

22

28

33

39

44

54

------------------------ 1 -------------------------CAJA Y BANCOS101 Caja

10101 Moneda Nacional102 Fondo para Pagos en EfectivoMERCADERÍAS201 Bienes para la venta

20106 MedicinasSUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo

21101 Mat.de oficina y escritorio21102 Materiales de limpieza


MATERIAS PRIM., MAT. AUX. Y SUM.PARA LA PRODUC.221 Suministros para la producción

22101 Materias primasBIENES EN TRANSITO281 Medicinas282 Suministros de Funcionamiento283 Mat. Primas, mat. Aux. ysuministros para la producciónINMUEBLES MAQ. Y EQUIPO332 Bienes Muebles

33201 Maquinaria y Equipo320101 Para Uso de la Entidad33202 Equipo de transporte3320201 Para uso de la Entidad

335 Unidades por Recibir33501 Maquinaria Equipo y otras

unidadesDEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM.392 Bienes muebles

39201 Maq. Equipo y otrasunidades para la prod.

39202 Equipo de transporteOBLIGACIONES TESORO PÚBLICO441 Gastos Corrientes442 Gastos de CapitalHACIENDA NACIONAL541 Capitalización de la HaciendaNacional AdicionalPor el Activo, pasivo y patrimonio alreinicio del ejercicio-------------------------- 2 -----------------------

8,500

1,400

5,6002,500

1,900

6,000

6,500

250,000

2,100

5,850187,500

8,500

6,500

1,400

8,100

1,900

6,000

3,6002,4005,500

256,500

2,100

193,350

4,5003,000

101,650

15,000

1,400

10,000

6,000

11,500

258,600

193,350

7,500

101,650



-------------------------- 2 ----------------------- 3,000

CUENTAS POR COBRAR

122 Tasas por Cobrar 101,650 101,650

54 12201 De Adm. General

124 Venta de bienes por cobrar

12401 Otros

126 Rentas de la propiedad

12 12601 De la propiedad real 16,200

INGRESOS TRIBUTARIOS 9,200

702 Tasas 9,200

70201 De Administración Gral 3,500

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 3,500

711 Venta de bienes 3,500

71106 Otros 3,500

70 713 Rentas de la propiedad 9,200

71301 De la propiedad real 9,200

71 Por el R/I Nº 001 del mes 9,200

----------------------- 3 -------------------------- 7,000

SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO 3.5

211 Materiales de consumo 3,500

21101 Materiales de limpieza 3,500

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQO. 3,500

332 Bienes muebles

33201Maquinaria y equipo

21 GASTOS EXTRAORDINARIOS 2,700

829 Otros gastos extraordinarios 2,700

CUENTAS POR PAGAR 2,700

33 421 Bienes 2,500

Por el compromiso de la O/C 050 deDistribuidora Atlas

2,500

----------------------- 4 -------------------------- 2,500

82 SERV. PRESTADOS POR TERCERO 450

646 Serv. Terc. pers. Naturales 450

42 64608 Otros serv. terceros 5,650

TRIBUTOS POR PAGAR 5,650



401 Gobierno central

40102 Renta 4ta. Categoría

CUENTAS POR PAGAR

64 422 Servicios 1,900

Por el compromiso de la O/S 050Asesor financiero

1,900

1,90040 ----------------------- 5 -------------------------- 190

GASTOS DE PERSONAL 190

621 Empleados permanentes 190

42 62101 Ley de bases carr. adm. 1,710

624 Obligaciones del empleador 1,710

62401 ESSALUD

TRIBUTOS POR PAGAR

403 ESSALUD

40301 Reg. Prestac. de salud

62 40302 Sist. Nac. de Pensiones 16,350

REMUNERACIONES Y PEN PAGAR 15,000

411Remuneraciones por pagar 15,000

Por el compromiso de la planilla desueldos del mes

1,350

----------------------- 6 -------------------------- 1,350

40 BIENES CULTURALES 3,300

361 Valores culturales 3,300

36101 Libros y Textos 1,350

SERV. PRESTADOS P TERCEROS 1,950

41 641 Viáticos, pasajes y asignaciones 13,050

64101 Viáticos com. servicios

645 Serv. Prest. Terc. Pers. Jurídicas

645101 Servicios básicos

645102 Embalaje, flete y almaceje

36 GASTOS EXTRAORDINARIOS 120

829 Otros gastos extraordinarios 120

CUENTAS POR PAGAR 120

64 421 Bienes 880

422 Servicios 300

Por el compromiso de la R.F.P.E. Nº001, del Administrador General

300

----------------------- 7 -------------------------- 580



SUMINISTRO S D FUNCIO NAMIENTO 450

211 Materia les de consumo 130

82 21101 Materia les de oficina 150

211003 Materia les de enseñanza 150

42 MAT. PRIMAS, MAT AUX.SUM. PRO D 1,150

221 Bienes y sum. para la producción 270

22101 Materia prima 880

INMUEBLES MAQ UINARIA Y EQ UIPO

332 Bienes muebles

33201 Maquinaria y equipo

21 3320101 Para uso de la entidad 1,540

BIENES CULTURALES 1,540

361 Valores cultura les 1,400

36101 Libros y textos 140

22 G ASTO S EXTRAO RDINARIO S 3,000

829 O tros gastos extraord inarios 3,000

ING RESO S EXTRAO RDINARIO S 3,000

33 819 O tros ingresos extraord inarios 3,250

HACIENDA NACIO NAL ADICIO NAL 3,250

561 Donaciones de capita l recib idas 3,250

56101 Internas

36 Por le registro de la N /E 124 por lasdonaciones recib idas

450

----------------------- 8 -------------------------- 450

CO NSUMO DE SUMINISTRO S 450

82 601 Materia les de consumo 250

60101 Útiles de oficina 250

81 60102 Materia les de limpieza 5,240

603 Combustib les y lubricantes 5,240

56 60301 Combustib les 3,250

SUMINISTRO S D FUNCIO NAMIENTO 3,250

211 Materia les de consumo 3,250

21101 Materia les de oficina

21102 Materia les de limpieza

213 Combustib les y lubricantes

60 21301 Combustib les 6,100

Por el registro del Pedidocomprobantes de salida Nº 100

5,200

----------------------- 9 -------------------------- 2,700

G ASTO S DE EJERC. ANTERIO RES 2,500

845 Cargas div. de ejercicios anteriors 900



DEPRECIACION. AGOTAM.AMORTIZ.ACUMULADA

900

21 392 Bienes Muebles 6,100

39201 Maq. ,Eqo y otras unidades 5,200

para la producción 2,700

39202 Equipo de transporte 2,500

Por el registro financiero de lasdepreciaciones según hoja de trabajo

900

----------------------- 10 ------------------------ 900

SERV. PRESTADOS P TERCEROS

641 Viáticos, pasajes y asignaciones

64101 Viáticos por com. servicios

84 CUENTAS POR PAGAR 68,900

422 Servicios 68,900

39 Por el compromiso de la P/V 005 delAdministrador

----------------------- 11 ------------------------ 68,900

CONTRATOS Y ORD. APROBADAS 68,900

0104 Ordenes de compra aprobadas

0105 Ordenes de servicio aprobadas 6,400

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC. 62,500

0204 Ordenes de compra en tramitac.

0205 Ordenes de serv. En tramitación

Por las O/C y O/S aprobadas del mes

64 ----------------------- 12 ------------------------ 533

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC. 533

0204 Ordenes de compra en tramitac. 533

42 0205 Ordenes de serv. En tramitación 533

CONTRATOS Y ORD. APROBADAS 533

0104 Ordenes de compra aprobadas

0105 Ordenes de servicio aprobadas

Por las O/C y O/S atendidas del mes

1 ----------------------- 13 ------------------------ 7,550

VALORES Y DOCUMENTOS 5,650

0504 Cheques girados 1,900

2 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y C. 7,550

0604 Cheques por entregar 5,650

Por los cheques girados: RDR S/. 4,620y T.P. S/. 20,200

1,900



----------------------- 14 ------------------------

VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y C.

2 0604 Cheques por entregar 6,980

VALORES Y DOCUMENTOS 5,650

0504 Cheques girados 1,330

por los cheques entregados a losbeneficiarios: RDR S/. 3,423 y T.P S/.19,330.

6,980

1 ----------------------- 15 ------------------------ 5,650

AUTORIZACIONES DE GIRO 1,330

0301 Autorizaciones de giro aprobadas

030101 Pers. y oblig. sociales

5 030103 Bienes y servicios 24,820

030107 Otros gastos de capital 24,820

6 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 24,820

0401 Autorizaciones de giro p utilizar 24,820

0401 Pers. y oblig. Sociales

0403 Bienes y servicios

0407 Otros gastos de capital

6 Por la autorización de giros aprobada 22,723

----------------------- 16 ------------------------ 22,723

5 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 22,723


0401 Pers. y oblig. Sociales

0403 Bienes y servicios

0407 Otros gastos de capital

AUTORIZACIONES DE GIRO

3 0301 Autorizaciones de giro aprobadas 21,000

030101 Pers. y oblig. sociales 21,000

030103 Bienes y servicios 17,100

030107 Otros gastos de capital 1,400

Por la autorización de giro utilizada 2,500

4 ----------------------- 17 ------------------------ 21,000

AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 21,000


0401 Pers. y oblig. Sociales 1,400




AUTORIZACIONESDEGIRO

0301 Autorizaciones de giro aprobadas

4 030101 Pers. y oblig. sociales 20,200


Por la reversión del saldo no utilizadade la autorización de giro

16,350

----------------------- 18 ------------------------ 1,350

BIENESENPRÉSTAMOCUSTODIAYNODEPRECIABLES

2,500

3 0703 Bienes no depreciables 20,200

BIENESENPRÉSTAMOCUSTODIAYNODEPRECIABLES

20,200

0803 Bienes no depreciables 16,350

Por el registro de los bienes nodepreciables adquiridos y recibidos pordonación según O/C 050, N/E 1244 yRFPENº 001

1,350

2,500

4 800800

75050

3 800800

75050

7850

8508

850




12

10

44

10

44

Saldo inicialCUENTAS PORCOBRAR122 Tasas porCobr12201 De Adm.General9,200124 Vta de bienesp cobrar12409 Otros3,500126 Rentas de lapropiedad2601 De la prop.real3,500Por el registro delR/I Nº 001 del mesCAJA Y BANCOS104 Bcos. Ctas.Ctes.2,70010405 Rec. Direct.Rec .2,700Por el cheque Nº0302100 Distribui-Dora AtlasOBLIGACIONESTESOROPUBLICO441 GastosCtes450442 Gastos de

Capital2,500Por el Cheque Nº920102DistribuidoraAtlasCAJA Y BANCOS104 Bos Ctas.

Ctes

16,200

2,700

2,950

1,197

13,050

8,500 10

42

42

41

42

10

42

40

CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas.

Ctes.10405 Rec.

Direct. Rec 24,700Por el depósito encuenta Corrientede los ingresoscaptados.CTAS PORPAGAR421 Bienes5,650Por el C/P Nº 550Distribuidora AtlasCTAS PORPAGAR422 Servic.1,197por el C/P Nº 552del AsesorFinancieroREM. Y PENS.POR PAGAR411 Rem. PorPagar13,050Por el C/P 554 dela PlanillaCTAS PORPAGAR421 Bienes270422Servicios880Por la R.F.P.E Nº001 Ad. Del FondoCAJA Y BANCOS102 Fondo p’Pagos en Efect.900Por el C/P 553Adm. Del FondoCTAS POR

24,700

5,650

1,197

13,050

1,150

900

533

3,490



10405 R ec.

D irec t. R ec. 190

P or e l C heque N º920105 B co . N ac ión

10 O B LIG A C IO N E ST E S O R O P U B LIC O

1,150

441 G astos

C tes. 3 ,300

P or e l cheque N º920105 B c. N ac ión

44

T R A N S . Y R E M C A P .R E C IB ID A S

6 ,250 56 ,920

44 301 T ransfe renc ias

. R ec ib idas.2 ,500 900

30102 Inst. P úb .

D esc . 2 ,500

T R A N S F . C T E SR E C IB ID A S

10 751 E n 533E fectivo 3 ,750

75104 Inst.D escen t. 3 ,750

P or e l extrac tobanca rios de la S ubC ta . C te . de l T eso roP úb lico

T O T A L S /.

10 190

443 ,300

T O T A L S /.30

2 ,500

753 ,750

48 ,420

56 ,92056 ,920



1) Describa Ud. el proceso contable del Sistema de Contabilidad

Gubernamental.

Defina y clasifique los libros principales y auxiliares que son de uso un Ente

Público

Que diferencia existe entre una Entidad Pública cualquiera y una

Municipalidad.

Defina Ud.: Compromiso, Devengado, Giro y Pago

Una de las responsabilidades del contador de una entidad Pública es la formular

los Estados financieros y reportar trimestral y anual, las cuales son remitidadas a

la Contaduria Pública de la Nación Valiéndose de los sistemas computarizados

del uso del ente público, pero no sera posible obtener nuestra información

financiera, si no contamos con los documentos fuente consistente, que los

elaboran y remiten al contador de Áreas de Bienes, Fondos y Presupuestos, a fin

de que estes sean completadas con los registros correspondientes, lo que

significa conocer la consecuencia contable que debe seguir cada documentos

fuente, pero en la actualidad esa responsabilidad de formular los estados

financieros no solamente recae sobre el Contador, sino esa misma es compartida

por lo que recomiendo exigir a las Áreas que reportan movimiento debe cumplir en

el tiempo necesario.

Paralelamente debemos tener en cuenta la consistencia de los documentos que

se registran contablemente, con el propósito de fortalecer el Sistema de Control

Interno, aunque en las Instituciones Públicas, estén usando el S.I.A.F.; el cual se

constituyen en un medio de información para la Contaduría Pública de la Nación,

sin embargo en el desempeño profesional debemos conocer la dinámica contable

del Plan Contable Gubernamental.

Como producto final del proceso de integración contable es la de obtener y

formular los Estados Financieros, en su integridad, si bien es cierto el S.I.A.F. y

S.I.C.O.N., sólo obtienen dos estados financieros (Balance General y Estado de

Gestión), pero el resto debe formularlo el Contador.

2)

3)

4)





?

?

?

?

CONTADURÍA PÚBLICA DE LA NACIÓN “Nuevo Plan Contable

Gubernamental”, Resol. CNC Nº 010-97EF/93.01, Editorial

Universo S.A., 1998.(Pág. 163 a 168)

ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Formulación de Estados

Financieros y Presupuestarios en el Sector Público y Gobiernos

Locales”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-

2001

ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Contabil idad

Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima

Perú-2004

VALDIVIA DELGADO, CESAR “Contabilidad Gubernamental

2004”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-

2004

Hemos abordado y adquirido conocimientos prácticos sobre el registro contable

del Área Complementaria, particularmente sobre la Contabilidad Financiera y de

Orden; estos deben ser complementados con la investigación en la práctica de la

gestión pública y propio interés del estudiante de contabilidad, con este Fascículo

se concluye los objetivos curso desarrollado

NexoNexoNexo




C.P.C. Julio Meza QuispealayaC.P.C. Julio Meza Quispealaya

DEL ÁREA COMPLEMENTARIA FASCÍCULO Nº 4

Nombres_______________________________________________________


Ciudad_____________________________________Fecha_______________

1)

2)

3)

Obtener un Asiento de reapertura de cualquier institución Pública, luego

formular las Nota de Contabilidad y registrarlo en el Libro Diario.

Obtener tres Recibos de Ingresos (R/I) y formular las Notas de Contabilidad

que correspondan y registrar en el Libro Diario y Caja.

Obtener los documentos Fuente y formular las Notas de Contabilidad, luego

registrarlos en el Libro Diario y Caja; por cada uno de los siguientes:

2 O/C por gastos corrientes

1 O/C por gastos de capital

1 O/S por gastos corriente

1 O/S por gasto de capital

1 Planilla de sueldos

1 Planilla de jornales

1 Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo

1 Planilla de Viáticos

Hoja de Trabajo de las Depreciaciones de cualquier bien de activo fijo y

?

?

?

?

?

?

?

?

?

actualice al mes de diciembre del 2005

Obtener los Comprobantes de Pago (C/P) que correspondan al punto 3, a fin de formular el

Libro de Caja, a fin de apreciar el movimiento en las fuentes de financiamiento de: Recursos

Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados

Obtener de cualquier Institución Pública los siguientes Estados Financieros: Balance

General, Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de

Efectivo, Notas a las EE.FF. yAnexos a las EE.FF., debiendo comentarlos cada uno de estos,

del mismo modo establecer y demostrar que relación guardan entre si.

Obtener un Balance Constructivo de cualquier Institución Pública y formular los asientos

contables de determinación de resultados, cierre de cuentas de presupuesto y de cierre.

4)

5)

6)




contabilidad gubernamental 2013

Documents