contabilidad gubernamental 20

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

C.P.C. Julio Meza Quispealaya

HUANCAYO - PER

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Educacin Abierta y a Distancia.Huancayo.

Impresin DigitalSOLUCIONES GRAFICAS SAC Jr. Puno 564 - Hyo.Telf. 214433

INDICE GENERAL

UNIDAD TEMTICA N 1AREA DE PRESUPUESTO

9

Definicin del rea de Presupuesto9

Proceso presupuestario9

Documentos fuente10

Libros y registros10

Clasificador de Ingresos10

Clasificador de Gastos10

La cadena programtica del gasto10

Dinmica contable13

Los Estados Presupuestarios15

UNIDAD TEMTICA N 2REGISTROS CONTABLES

19

Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos19

Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y calendario de compromisos20

21

Incidencia presupuestal del recibo de ingresos22

Incidencia presupuestal de los compromisos23

Incidencia presupuestal de las cancelaciones24

UNIDAD TEMTICA N 3AREAS COMPLEMENTARIAS

27

Definicin del rea Complementaria27

Proceso de Integracin Contable27

Documentos fuente28

Libros y registros29

Dinmica contable de los documentos fuente.30

El Balance de Comprobacin y Constructivo44

Los Estados FinancierosLos Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo y de Control Interno.45

47

UNIDAD TEMTICA N 4

REGISTRO CONTABLE

MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE57

Incidencia financiera por el inventario inicial57

Incidencia financiera por el recibo de ingresos59

Incidencia financiera de la orden de compra60

Incidencia financiera de la orden de servicios61

Incidencia financiera de la rendicin y reembolso del fondo

para pagos en efectivo62

Incidencia financiera de la nota de entrega a almacn64

Incidencia financiera del pedio comprobante de salida64

Incidencia financiera de la planilla de viticos65

Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones66

Incidencia financiera del extracto bancario67

Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra

y ordenes de servicio aprobadas y atendidas68

Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent-68

Incidencia en cuentas de orden de la autorizacin de giro

aprobada y utilizada69

Excelencia Acadmica Contabilidad Gubernamental

Presentacin

Universidad Peruana Los Andes


REAS DE PRESUPUESTO

Indicadores de logro

Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:

?Tendr un concepto de la gestin presupuestal dentro de un ente pblico?Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio para esta rea.?Identificar las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y gastos, as como el uso de la cadena programtica del gasto.? Conocer la dinmica contable de los registros presupuestales? Determinar los estados presupuestarios

CONTENIDOS TEMTICOS

DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTOIncluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin, modificaciones, ejecucin de ingresos y gastos; as como el anlisis y cierre presupuestario.

PROCESO PRESUPUESTARIOEl Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilizacin del Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las siguientes etapas:

a) Promulgacin y modificaciones b) Ejecucin yc) Anlisis y Cierre.

Universidad Peruana Los Andes10

Contabilidad Gubernamental Excelencia Acadmica

La Promulgacin.-

Se refiere al hecho de convertirse el documentopresupuestario, en Ley de la Repblica, una vez cumplidas las fases de programacin, formulacin, discusin y aprobacin. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.

La Ejecucin.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en accin las dependencias de la administracin con el fin de lograr el cumplimientode las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.

El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparacin, en trminos monetarios, entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestariasexistentes.

DOCUMENTOS FUENTELos documentos fuente que se utilizan en esta rea son los propios de rea y los mixtos:

A) Propios del rea:Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informacin exclusiva derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin, modificacin y ejecucin, entre los cuales tenemos a:- Presupuesto de Ingresos- Presupuesto de Gastos- Estimaciones de Ingresos- Calendario de Compromisos

b) Mixtos:Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a: Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viticos, Recibo de Ingresos, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.


LIBROS Y REGISTROSActualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo N1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a disear sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilizacin de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar elmovimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.

CLASIFICADOR DE INGRESOSEs un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genrico, especfico y sub especfico de los ingresos por las distintas fuentes de financiamiento.

CLASIFICADOR DE GASTOSEs un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los gastos, teniendo en cuenta la cadena programtica del gasto.

LA CADENA PROGRAMTICA DEL GASTOLas afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la incidencia de la cadena programtica del gasto vigente y contenido en su presupuesto aprobado, es decir deber tener en cuenta los siguientes niveles:

Universidad Peruana Los Andes11I. Fuente de FinanciamientoII. FuncinIII. ProgramaIV. Sub ProgramaV. ActividadANEXOS

C L A S I F I C A D O R E S Y /


VI. ProyectoVII. ComponenteVIII. Partida Genrica del GastosIX. Modalidad de AplicacinX. Especfica del Gasto

Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de CrditoInterno, Recursos Oficiales de Crdito Externo y Donaciones y Transferencias.

Funcin.- Es una categora presupuestaria que representa la mayor agregacin de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deberprimordial de ste.

Programa.-

Es una categora presupuestaria que rene las acciones quedesarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propsitos y polticas que desenvuelven para el ao fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carcter general.

Sub Programa.- Es una categora presupuestaria que rene acciones parciales para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, queson necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa

Actividad.-

Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de formapermanente y continua, la operatividad de la accin del gobierno. Representa la produccin de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los propsitos y tecnologa acostumbrados.

Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de la accin de Gobierno. Representa la creacin, ampliacin y/o modernizacin de la produccin de


los bienes y servicios, implicando la variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la Entidad. Luego de su culminacin, generalmente se integra o da origen a una actividad.Componente.- Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente en una o ms metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de lasactividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.

DINMICA CONTABLE

La dinmica contable para el rea de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se describen a continuacin:1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:

I)

PRESUPUESTO DE INGRESOS(Inicial y/o modificaciones)

PRESUPUESTO DE GASTOS(Inicial y/o modificaciones)

ESTIMATION DE INGRESOSTrimestral Mensualizado


CALENDARIO DE COMPROMISOS Trimestral Mensualizado

NOTA DE CONTABILIDAD

CTADENOMINACINDEBEHABER

92

94PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE CO MPRO MISOSXXX

XXX

3.Por la ejecucin de la Captacin de ingresos (Recursos propios y transferencias)

Universidad Peruana Los Andes15R/I (Recursos propios).

Transferencias delGobierno Central.



96

93EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOSXXX

XXX

4) Por la ejecucin de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de

incidencia presupuestal

O/C

O/S

PLLAS

RFPE

P/V

OTROS




94

95CALENDARIO DE COMPROMISOS

ASIGNACIONES COMPROMETIDASXXX

XXX

5) Por la cancelacin de los compromisos presupustales, slo se tendr en cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendicin de Fondopara Pagos en efectivo

C/PSe emite por cada documento fuente de compromiso

R.F.P.E



95

97ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOSXXX

XXX

LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOSEl presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible prever las condiciones de operacin y los resultados en cierto perodo de tiempo, constituyndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gestin financiera y a un costo determinado

Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones tanto para los niveles tcnicos de ejecucin como los niveles de decisin.

Segn el Instructivo N 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la


Contadura Pblica de Nacin son:

?Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y GastosEP-1

?Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2

?Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1

?Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2

?Clasificacin Funcional del Gasto

?Distribucin Geogrfica del Gasto

?Presupuesto de inversin, ejecucin y metas

?Clasificacin funcional de proyectos de inversin

?Distribucin geogrfica de los proyectos de inversin

?Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social

?Clasificacin funcional del gasto social

?Distribucin geogrfica del gasto social

?Informacin especial sobre programas de desarrollo.

Actividad

1) Por qu es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastosactualizados en la gestin presupuestal?2)Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier entidad pblico y otra de un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos3) Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la Repblica actual y la Ley deGestin Presupuestaria del Estado y luego extracte los artculos que son de utilidad directa con la gestin propia del rea de Presupuesto.

Resumen

El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales, Normas, Principios, Caractersticas, Instructivos, Directivas, las cuales regulan en registro, control de la gestin pblica, que si duda alguna debe tenerse en cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos pblicos.El rea de Bienes, es el rgano que regula, controla e informa el movimiento de los recursos materiales, ya sea por compra, obtencin, fabricacin o produccin, cuyo gestin se basa principalmente en la Ley de contrataciones y Adquisiciones,


del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de Proveedores, como condicin previa a la Cotizacin, luego ingresar al Almacn y dar de salida y asignacin de la custodia de los bienes de capital, bienes agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivosdocumentos fuente de propios del rea.

Bibliografa recomendada

? Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del SectorPblico.? Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.? Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento.? LVA R E Z I L A N E S , J U A N F R A N C I S C O C o n t a b i l i d a d Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004

Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable Gubernamental, as mismo sobre la Gestin del rea de Bines, en siguientes fascculos ampliaremos los conocimientos estudiando en rea de Fondos.


Autoevaluacin formativa

EL REA DE PRESUPUESTO FASCCULO N 1

Nombres Apellidos Semestre Ciudad Fecha

1. Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en DisposicionesLegales, Normas, Principio, Instructivos.2. Desarrolle la siguiente monografa:

Formula:

- Solicitud de Cotizaciones (S/C)- Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)- Orden de compra Gua de Internamiento (O/C)- Nota de Entrada a Almacn (N/E)- Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.)

ACTIVIDAD:

1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley N 28693 Ley del Sistema nacional de Tesorera.2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorera vigente.3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos en efectivos o Caja Chica, Viticos, Anticipos, as como un rendicin de fondos para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 2 Recibos de ingreso, Papeletas de Depsito.


REGISTROS CONTABLES


Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante: tendr un conocimiento prctico de los registros contables guardando la secuencia de la utilizacin de los documentos fuente.

CONTENIDOS TEMTICOS

1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOSEl Presupuesto de Ingresos esta compuesto por:

F U E N T E D E F IN A N C IA M IE N T OP A R T ID A

R .D .R .

R .O .

T O TA L

1 2 0 Ta s a s2 4 ,0 0 02 4 ,0 0 0

1 4 0 V e n ta d e B i e n e s8 ,4 0 08 ,4 0 0

1 6 0 R e n ta s d e la P r o p ie d a d8 ,4 0 08 ,4 0 0

3 1 0 T r a n s fe r e n c i a s5 0 ,4 0 05 0 ,4 0 0

T O TA L E S4 0 ,8 0 05 0 ,4 0 09 1 ,2 0 0


LIBRO DIARIO

CtaDenominacinDebeHaber

91

90PRESUPUESTO DE INGRESOS

9101 Recursos Ordinarios

9107 Recursos Directamente Recaudados APROBACIONES MODIFICACIONES Y CIERRE PPTARIO9001 Proyecciones Presupuestarias

Por la incidencia presupuestal del presupuesto de ingresos correspondiente al presente ejercicio

50,400

40,800

91,20091,200

91,200

2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto de Gastos esta compuesto por:

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

PARTIDA

R.D.R.

R.O.

TOTAL

51 Personal y obligaciones Sociales4,00041,04045,040

53 Bienes y Servicios8,0003,36011,360

65 Inversiones20,0006,00026,000

67 Otros Gastos de Capital8,8008,800

TOTALES40,80050,40091,200

LIBRO DIARIO


90

92APROBACIONES MODIFICACIONES Y

CIERRE PPTARIO

9001 Proyecciones Presupuestarias

PRESUPUESTO DE GASTOS

Por la incidencia presupuestal del presupuesto de gastos correspondiente al presente ejercicio

91,20091,200

91,200


3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS YCALENDARIO DE COMPROMISOS

3.1) Se formula

las Estimaciones de Ingresos teniendo en cuenta elPresupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses respectivamente

FUENTE Y PARTIDA GENRICAENEROFEBRER OMARZOTOTALRECURSOS DIRECTAMENTE. RECAUDADOS3,4003,4003,40010,200120 Tasas140 Venta de Bienes160 Rentas de la Propiedad2,0007007002,0007007002,0007007006,0002,1002,100RECURSOS ORDINARIOS.4,2004,2004,20012,600TOTAL I TRIMESTRE7,6007,6007,60022,800ESTIMACIN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE

3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta alPresupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses

CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE

FUENTE Y PARTIDA GENRICAENEROFEBREROMARZOTOTAL

REC. DIRECTAMENTE RECAUDADS.3,4003,4003,40010,200

51 Personal y Obligaciones. Sociales

53 Bienes y Servicios

65 Inversiones

67 Otros Gastos de Capital500

700

1,500

700500

700

1,500

700

600

2,000

8001,000

2,000

5,000

2,200

RECURSOS ORDINARIOS.4,2004,2004,20012,600

51 Personal y Obligaciones. Sociales

53 Bienes y Servicios

65 Inversiones3,420

280

5003,420

280

5003,420

280

50010,600

840

1,500

TOTAL I TRIMESTRE7,6007,6007,60022,800


4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOSSe recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad3,500; Venta de Bienes 3,500.

RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS120 Tasas S/. 9,200140 Venta de Bienes 3,500160 Rentas de la Propiedad

3,500TOTAL S/. 16,200Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo comprometido en el formato T-2 Informe Mensual del Gasto

LIBRO DIARIO


96

93EJECUCIN DE INGRESOS

ESTIMACIONES DE INGRESOS

9301 Recursos Ordinarios

9307 Recursos Directamente Recaudados

Por la incidencia presupuestal de la captacin de ingresos segn R/I N 001 y Transferencias del Gobierno Central segn el T-2 correspondiente al presente mes.

21,200

16,20037,400

37,400


5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOSSegn los siguientes documentos fuente deben comprometerse presupuestalmente

? O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00.?O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categora y contribucin de solidaridad.?El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000?Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150.?P/V N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta S/.

HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES

No DocDETALLEP.O. S.B y SO.G.CTOTAL

O/C 50Distribuidora Atlas3,1502,5005,650

O/S 50Asesor Financiero1,9001,900

PllaPersonal Administrativo16,65016,650

R.F.P.E.Administrador del Fondo1,1501,150

P/V 20Administrador480480

TOTALES16,6506,6802,50025,830

LIBRO DIARIO


94

95CALENDARIO DE COMPROMISOS

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

Por la incidencia presupuestal de los compromisos presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V correspondiente al presente mes25,830

25,830


6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES

Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta losC/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada

No DocDETALLEP.O. S.B y SO.G.CTOTAL

C/P 550-1Distribuidora Atlas3,1502,5005,650

C/P 552Asesor Financiero1,6721,672

PllaPersonal Administrativo16,65016,650

R.F.P.E.Administrador del Fondo1,1501,150

P/V 20Administrador480480

TOTALES16,6506,4522,50025,602

LIBRO DIARIO


95

97ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

EJECUCIN DE GASTOS

Por la cancelacin presupuestal de los compromisos presupuestales segn C/P y R.F.P.E. correspondiente al presente mes25,602

25,602

El registro contable tambin de se puede realizar por cada documento fuente

Actividad

Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas sern organizadas segn su criterio, debiendo tener en cuenta la Dinmica del Plan Contable Gubernamental; del mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada uno de estos.


Resumen

En este fascculo hemos aprendido los lineamientos bsicos de la Gestin de Fondos en una entidad Pblica, particularmente la de formular el Libro de caja, debido a que el SIAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el ejercicio profesional estamos en la obligacin de elaborarlo en cualquier claseque se crea conveniente, tal como lo establece el Instructivo N 1.


? Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.? Directiva de Tesorera vigente.?A LVA R E Z I L A N E S , J U A N F R A N C I S C O , C o n t a b i l i d a d Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per - 2004.

Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos terico prcticos sobre el rea de Fondos , en el siguiente fascculo incrementaremos estos conocimientos sobre la Gestin PresupuestalEL REA DE PRESUPUESTO


Nombres

Apellidos Semestre

Ciudad Fecha

_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografa:


Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuacin se detalla; adems tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en el nmero N 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el nmero 091208600, debiendo el alumnado asignar a los C/P los nmeros de cheques quecorresponden.

LIBRO DIARIO


9294PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOSPor la incidencia presupuestal de calendario de compromisos del II trimestre de la modificacin.

TOTAL S/.2,0002,000

2,0002,000

11.5) Por el registro de la capacitacin que corresponde a los Recursos deBalance.

LIBRO DIARIO


9693EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIN DE INGRESOS9307 Recursos Directamente RecaudadosPor la Incidencia presupuestal de la captacin de ingresos de loRecursos de Balance.

TOTAL S/.

s

6,0006,0006,000

6,0006,000

ACTIVIDAD

1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional dePresupuesto.2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pblica y otra en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la Repblica actual.4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pblica, luego formular los asientos contables que dan origen.5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de compromisos para el I y II trimestre y registro contable.6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2 de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus correspondientes C/P.


REA COMPLEMENTARIA


Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:?Tendr un concepto de la gestin del rea Complementaria dentro de un ente pblico?Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio para esta rea.?C o n o c e r l a d i n m i c a c o n t a b l e d e l o s r e g i s t r o s complementarios? Determinar los estados financieros

CONTENIDOS TEMTICOS

DEFINICIN DE REA COMPLEMENTARIASe refiere a las transacciones adicionales a las reas anteriormente indicadas y que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias.

PROCESO DE INTEGRACINEl proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:

a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por cada reab) Preparacin de los Asientos Contables Complementarios c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.

Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se


convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depsito, debern ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, tambin se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso Presupuestario.Preparacin de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones realizadas por las reas de Bienes, Fondos YPresupuesto.Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las

Notas deContabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo N 1 Libros y Registros Contables.

DOCUMENTOS FUENTELos documentos fuente que se utilizan en esta rea son:- Ordenes de Compra (O/C)- Nota de Entrada a Almacn (N/E)- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)- Recibo de Ingresos (R/I)- Comprobante de Pago (C/P)- Notas de Cargo y Abono Bancario- Papeletas de Depsito (P/D)- Ordenes de Servicio (O/S)- Planillas de Sueldos y Jornales- Planilla de Viticos (P/V)- Liquidacin de Beneficios Sociales (B/S)- Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)- Planilla de Dietas (Plla/D)- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.


LIBROS Y REGISTROSActualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:

Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYORLibros Auxiliares: AUXILIAR ESTANDAR, entre otros tenemos a: Para el rea de Bienes Existencias Valoradas de Almacn, Control Visible; para el rea de Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el rea de Presupuesto el sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que controlen el movimiento presupuestal, y para el rea Complementaria se ha establecido el Auxiliar Estndar para el anlisis de las cuentas del mayor que se considere necesario; siendo potestad del Contador el diseo y funcionamiento de los libros auxiliares.LIBRO DIARIO



12

17

70

71

77CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS INGRESOS FINANCIEROSXXX

XXX

XXX XXX XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER

12

17CUENTAS POR COBRAR

CTAS. POR COBRAR DIVERSASPor el R/I N del pte.mesXXX

XXX10CAJA Y BANCOS

(104)

Depsito en cta.cte segn la P/DXXX


DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA Los bienes adquiridos a travs de este documento deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de capitalC O M P R O M I S O

NOTA DE CONTABILIDADCtaDenominacinDebeHaber2021223382363542MERCADERASSUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS EXTRAORDINARIOSBIENES CULTURALES BIENES AGROPECUARIOS CUENTAS POR PAGAR (421,424)XXXXXX XXX XXX XXX XXX XXXXXXLIBRO DIARIO

P A G O

LIBRO DE CAJA

DEBEHABER

1044CAJA Y BANCOS (104) OBLIGACIONES TES. PUBLICOPor el Cheque N...XX X

XX X42CTAS POR PAGAR (421)Por el C/PNB.XXX

CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2)



01

02

02

01----------------------------- (1) -------------------------------

CONTRATOS Y RDENES APROBADAS CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN----------------------------- (2) -------------------------------

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS

XXX

XXX

XXX

XXX


CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT)



07

08BIENES EN PRSTAMO CU ST. Y NO DEPR E BIENES ASIG.EN PR EST.CUSTO Y NO DEP.XXX

XXX



05

06

06

05------------------------------- (1) ------------------------------ VALORES Y DOCU MENTOSVAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CU STOD.

------------------------------- (2) ------------------------------ VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CU STOD. VALORES Y DOCU MENTOS

XXX

XXX

XXX

XXX

CUENT AS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIOEste documento fuente es elaborado para pagar los servicios bsicos, honorarios profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para actividades de funcionamiento como los de inversin

C O M P R O M I S OLIBRO DIARIO



64

66

67

33

34

40

42SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS GASTOS DIV. DE GESTIN Y SU BV. OTOR. GASTOS FINANCIEROSINMUEBL ES MAQUINARIA Y EQUIPO (333) INVERSIONES INTANGIBLESTRIBUTOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR (422,423,424)XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX


P A G O

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER

10

44CAJA Y BANCOS (104) OBLIGACIONES TES. PUBLICOPor el Cheque NC.XXX

XXX42CTAS POR

PAGAR (422,

423,424)

Por el C/P N...XXX

CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)



01

02

02

01------------------------------ (1)-------------------------------

CONTRATOS Y RDENES APROBADAS CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN-------------------------------(2)-------------------------------

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN CONTRATOS Y RDENES APROBADAS

XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)



05

06

06

05---------------------------- (1) --------------------------------

VALORES Y DOCUMENTOS

VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA

----------------------------- (2) ------------------------------ VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA VALORES Y DOCUMENTOS

XXX

XXX

XXX

XXX


DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACNLos bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario, cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a travs de este documento deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas bienes corrientes o de capital

LIBRO DIARIO



20

21

22

33

82

36

35

76

56MERC ADERA S

SUMINISTRO S D E FUNCIO NAMIENTO MATERIA S PRIM AS, M AT.AUX. Y SU M. PR O INMUEBL ES M AQ UINARIA Y EQ UIPOG ASTO S EXTRAO RDINARIO S BIENES CULTURAL ESBIENES AG RO PECU ARIO S

ING RESO S DIVE RSO S DE G ESTI N HACIENDA N ACIO NAL ADICIO NALXXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T



07

08BIENES EN PRE ST. CUST. Y NO DEPREC.

BS. ASIG NADO EN PRE ST. CUSTO DIA Y N O DEPRECIABLESXXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo mtodo de valuacin es del precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si obligatoriamente debe formularse el asiento contable; tambin se puede utilizar en forma de cargo o de asignacin de responsabilidad de los otros bienes como




60

23

33

69

20

21

22CONSUMO DE SUMINISTROS BIENES EN PROCESOINMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333)

COSTO DE VENTAS MERCADERASSUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.PPRODUCXXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES

Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado, cesante, obrero permanente y eventualC O M P R O M I S OLIBRO DIARIO

NOTA DE CONTABILIDADCTADENOMINACINDEBEHABER6266404142GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES GASTOS DIV. DE GESTIN Y SUBV.OTORG TRIBUTOS POR PAGARREMUNERACIONES Y PENS. POR PAGAR CUENTAS POR PAGARXXX XXXXXX XXX XXXP A G O

LIBRO DE CAJA

D E B EH A B E R

1 0

4 4C A J A Y B A N C O S ( 1 0 4 ) O B L I G A C I O N E S T E S .P U B L I C O P o r e l C h e q u e N . . .X X X X X X4 1R E M . Y P E N S P O R P A G A RP o r e l C / P .X X X

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)




0506

0605------------------------------- (1) ----------------------------VALO R ES Y D O C U ME N T O SVAL. Y D O C .EN C IR C U LAC I N Y C U ST O D IA------------------------------- (2) --------------------------- VAL. Y D O C .EN C IR C U LAC I N Y C U ST O D IA VALO R ES Y D O C U ME N T O SXXX XXXXXX XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVOEste fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura debe ser mediante Resolucin, en donde se debe fijar el importe del fondo y los topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendicin

C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E.



20

21

22

33

82

36

60

64

42MERC ADERA S

SUMINIST RO S D E F UNCIO NAMIENT O

MAT . PRIM AS. M AT . AUX. SU M .PRO DUCC. INMUEBL ES M AQ UINARIA Y EQ UIPOG AST O S EXT RAO RDINARIO S BIENES CULT URAL ESCO NSUMO DE SUMINIST RO S

SERVICIO S P REST ADO S PO R T ERCERO S CUENT AS PO R P AG AR (421,422,423.424.)XXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER

10

10

44CAJA Y B ANCO S (102)Por la R.F.P.E. N.......

CAJA Y B ANCO S (104)O BLIG . T ESO RO PBLICOPor el giro del cheque

N .XXX

XXX XXX42

10CT AS PO R PAG AR (421)Por la R.P.E.N CAJA Y B ANCO S (102)Por el C/P de reembolso del F.P.E.XXX

XXX


CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)



05

06

06

05-------------------------- (1) ---------------------------

VALORES Y DOCU ME NTOS

VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA

-------------------------- (2) --------------------------- VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA VALORES Y DOCU ME NTOS

XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T.



07

08BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE

BS. ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VITICOS

Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada segn D.S. N 161-80-EF, establecindose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades: Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV.

C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIO



64

33

42SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO CUENTAS POR PAGAR (422, 424)XXX

XXX

XXX


P A G O

LIBRO DE CAJA



64

33

42SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO CUENTAS POR PAGAR (422, 424)XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2)



05

06

06

05----------------------------------- (1) --------------------------------

VALORES Y DOCUMENTOS

VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA

----------------------------------- (2) -------------------------------- VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIAVALORES Y DOCUMENTOS

XXX

XXX

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES

El Instructivo N 2, determina la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de bienes del Estado (su clculo se efecta en forma independiente, es decir por cada bien de propiedad de la institucin), entre estos porcentajes tenemos:

? Infraestructura Pblica3%? Maquinaria y equipo y otras unidades10%? Equipo de transporte25%? Equipo de computo25%?Edificios 3%


LIBRO DIARIO



68

84

39PROVISIONES DEL EJERCICIO

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL.XXX

XXX

XXX

b) Por la regularizacin del clculo de depreciaciones en exceso, si esta pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores



39

68

83DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA

PROVISIONES DEL EJERCICIO

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

.XXX

XXX XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONESEn la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de Pensiones (S.N.P.), Rgimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retencin Judicial (R.J.), Impuesto a la Renta de 5ta. categora y otras retenciones aceptadas por el empleado u obrero; tambin en los Recibos de Honorarios se encuentra la retencin del impuesto a la 4ta. Categora y algunas veces Retencin Judicial (R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, tambin se encuentra la retencin de renta de 4ta. Categora. Estas retenciones deben ser pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en las fechas establecidas.Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y

D E B EH A B E R1 04 4C A J A Y B A N C O S ( 1 0 4 ) O B L I G A C I O N E ST E S O R O . P U B L I C O P o r e l C h e q u e N . . .X X X X X X4 04 2T R I B U T O S P O R P A G A RC T A S P P A G A RP o r e l C / P . . . . . . . . . . ..X X XX X XLIBRO DE CAJA


CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados(2)



0506

0605----------------------------------- (1) -------------------------------- VALORES Y DOCUMENTOSVAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA----------------------------------- (2) -------------------------------- VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIAVALORES Y DOCUMENTOSXXX XXXXXX XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)

DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIOEs una relacin de cheques pagados por el Banco de la Nacin de la fuente de Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico), el mismo que debe ser analizado y clasificado en gastos corrientes y gastos de capital.Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo alas partidas genricas de51 Personal y Obligaciones Sociales,52 Obligaciones Previsionales,53 Bienes y Servicios y54 Otros Gastos Corrientes

Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a las partidas genricas de:65 Inversiones,66 Inversiones Financieras,67 Otros Gastos de CapitalLos gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 TransferenciasCorrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30Transferencias y Remesas de CLIaBpRitOal DE CAJA

DEBEHABER

3075TRANSF. Y REM. DE CAP. TRANSF. CTES. RECIBIDASPor el Extracto Bancario del mes de.XXXXXX44OBLIG. TES. PUBLICO(441, 442)Por la regularizacin de los fondos recibidos portransferencias (R.O.)XXX


DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIN DE GIRO UTILIZACIN Y REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADOSegn la Directiva de Tesorera vigente para cada ao, se establece las normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico, para llevar a cabo la ejecucin financiera del gasto y dems operaciones de Tesorera., teniendo en cuenta el Calendario de Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los recursos ordinarios.

La Direccin General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas de: Compromiso, Devengado y el PagoCUENTAS DE ORDEN: Por la aprobacin de la Autorizacin de Giro



0304AUTORIZACIONES DE GIROAUTORIZACIONES POR UTILIZARXXXXXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la utilizacin de la Autorizacin de Giro



0403AUTORIZACIONES POR UTILIZAR AUTORIZACIONES DE GIROXXXXXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la reversin del saldo no utilizado de la Autorizacin deGiro



0403AUTORIZACIONES POR UTILIZAR AUTORIZACIONES DE GIROXXXXXX


DIAGRAMA DE REGULARIZACIN PATRIMONIAL

POR LOS INGRESOS RECIBIDOS



30

56TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL301 Transferencias Recibidas303 Transferencias de Documentos304 Traslado de FondosHACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. y Remesas de Cap. RecibidasXXX

XXX

POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS



30

56TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL303 Transferencias de Documentos305 Transferencia de bienesHACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. Y Rem. de Cap. RecibidasXXX

XXX

POR LOS FONDOS REMITIDOS



56

30HACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. Y Rem. de Cap. EntregadosTRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL302 Transferencias EntregadasXXX

XXX

POR LOS BIENES REMITIDOS



56

30HACIENDA NACIONAL ADICIONAL562 Transf. Y Rem. de Cap. EntregadosTRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL305 Transferencias de bienesXXX

XXX


POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59 EN CUALQUIER DIA DEL AO SIGUIENTE



54

5659HACIENDA NACIONAL541 Capitalizacin de la Hda. Nac. Adic.543 Capitalizacin de los Res. acum. HACIENDA NACIONAL ADICIONALRESULTADOS ACUMULADOS591 Supervit AcumuladoXXX

XXX

POR LA VALUACIN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO Y BIENES AGROPECUARIOS



2356BIENES EN PROCESOHACIENDA NACIONAL ADICIONAL569 Otros569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros569.03 Val. Bs. Capital TerminadosXXXXXX

DIAGRAMA DE DETERMINACIN DE RESULTADOS

POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS



707175767780INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS NO TRIBUTARIOSTRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS INGRESOS DIVERSOS DE GESTININGRESOS FINANCIEROS RESULTADO DE OPERACINXXX XXXXXX XXXXXX

XXX


POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS



80606263646566676869RESULTADO DE OPERACINCONSUMO DE SUMINISTROS GASTOS DE PERSONAL TRANSFERENCIAS OTORGADAS SERV. PRESTADOS POR TERCEROS TRIBUTOSGASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTOR GASTOS FINANCIEROSPROVISIONES DEL EJERCICIOCOSTO DE VENTASXXXXXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS



8072RESULTADO DE OPERACINLIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIASXXX

XXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE OPERACIN



8980RESULTADO DEL EJERCICIORESULTADO DE OPERACINXXXXXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DE OPERACIN



8089RESULTADO DE OPERACIN RESULTADO DEL EJERCICIOXXXXXX


POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES



818489INGRESOS EXTRAORDINARIOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORESRESULTADO DEL EJERCICIOXXX XXX

XXX

POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES



898284RESULTADO DEL EJERCICIO GASTOS EXTRAORDINARIOSGASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.XXXXXX XXX

POR EL TRASLADO DEL SUPERVIT OBTENIDO



8959RESULTADO DEL EJERCICIORESULTADOS ACUMULADOSXXXXXX

POR EL TRASLADO DEL DFICIT OBTENIDO



5989RESULTADO ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIOXXXXXX

EL BALANCE DE COMPROBACIN Y CONSTRUCTIVOEl Balance de Comprobacin es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la informacin contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera, presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es:


- Columna 1 Cuentas (Cdigo y Denominacin)- Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber)- Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber)- Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor

El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, para la formulacin de los Estados Financieros, con sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captacin de recursos financieros, as como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la ejecucin del gasto, deben coincidir con los saldos reflejados en el Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y de Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es:- Columna 1 Cdigo- Columna 2 Cuentas del Mayor- Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber)- Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)- Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)- Columna 6 Ajustes y Regularizacin Patrimonial ( Debe y Haber)- Columna 7 Ajustes por Correccin Monetaria (Debe y Haber) sin uso.- Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)- Columna 9 Distribucin de Saldo de las Cuentas:

? Patrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio)? Gestin y Resultados (Gastos Ingresos)? Presupuestarias (Deudor y Acreedor)

LOS ESTADOS FINANCIEROSEl proceso contable en cada entidad, se inicia con el anlisis de cada transaccin, APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboracin de los informes de movimiento y por ltimo, lo que es el objeto bsico de la Contabilidad, la formulacin, el anlisis e interpretacin de los Estados Financieros, para ser comunicados.Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y constituyen una exposicin de datos valuados y clasificados con criterios homogneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le


permitan a la Administracin, tener conocimiento del resultado de su gestin peridicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el futuro con la mejor precisin y eficiencia.Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico, sern presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales. Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de modificaciones, para fines comparativos.

Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma comparativa con relacin al ao anterior las que, adems, revelaran los cambios y efectos ms significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de gestin.

Entre los Estados Financieros segn el Instructivo N 23 tenemos a:

- F-1 Balance General- F-2 Estado de Gestin- F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto- F-4 Estado de Flujos de Efectivo- Notas a los Estados Financieros- Anexos a los Estados Financieros- AF-1 Inversiones- AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo- AF-2A Infraestructura Pblica- AF-3 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada- AF-4 Otras Cuentas del Activo- AF-5 Provisin para Beneficios Sociales- AF-6 Ingresos Diferidos- AF-7 Hacienda nacional Adicional- AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del TesoroPblico.- AF-10 Declaracin Jurada- AF-11 Relacin de Funcionarios autorizados a firmar los Estados


Financieros y Presupuestarios.- AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas- AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas- Otros Anexos- Obligaciones Previsionales- Contingencias-Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recprocas entre entidades del sector pblico.-Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones recprocas entre entidades del sector pblico.-Reporte se saldos de cuentas de gestin por operaciones recprocas entre entidades pblicas del sector pblico- HT-1 Balance Constructivo-Relacin de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales, cierre de cuentas de gestin y de resultados.- Conciliaciones y- Memoria Anual

LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL INTERNOLOS INSTRUCTIVOS INSTRUCTIVO N 1DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

INSTRUCTIVO N 2CRITERIO DE VALUACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MTODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN

INSTRUCTIVO N 3PROVISIN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES

INSTRUCTIVO N 4


CRITERIO DE VALUACIN DE RECURSOS NATURALES

INSTRUCTIVO N 5ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

INSTRUCTIVO N 6PERIODICIDAD DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

INSTRUCTIVO N 7QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2 DE LA RESOLUCIN DE LA CONTADURA N 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004

INSTRUCTIVO N 8CONTABILIZACIN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO PBLICO

INSTRUCTIVO N 9REEVALUACIN DE BIENES DEL ACTIVO FIJO

INSTRUCTIVO N 10CONSOLIDACIN DE INFORMACIN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS LOCALES

INSTRUCTIVO N 11DIVERSAS NORMAS

INSTRUCTIVO N 12REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y DOCUMENTACIN CONTABLE ACCIONES A REALIZAR

INSTRUCTIVO N 13INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,


BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIN A LA LEY N 26922 LEY MARCODE DESCENTRALIZACIN

INSTRUCTIVO N 14INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS, BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIN AL D.U. N 030-98

INSTRUCTIVO N 15PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIN CONTABLE DE LA GESTIN MUNICIPAL

INSTRUCTIVO N 16PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO INTERNO Y EXTERNO

INSTRUCTIVO N 17PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIN DE LA CONSTRUCCIN DE NICHOS, ADMINISTRACIN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS

INSTRUCTIVO N 18PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE RECURSOS PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS

INSTRUCTIVO N 19PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIN A LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES

INSTRUCTIVO N 20REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO DEL ESTADO

INSTRUCTIVO N 21P R O C E D I M I E N T O PA R A E L R E G I S T R O C O N TA B L E D E L A S TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIN DE LA INVERSIN PRIVADA


INSTRUCTIVO N 22TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS RECIBIDOS

INSTRUCTIVO N 23CIERRE CONTABLE DE INFORMACIN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDADLas Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas, mediante R.M N 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a:

01 METODOLOGA CONTABLEEs el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas de Contabilidad, en la aplicacin de sus normas, acorde con las peculiaridades de su funcionamiento, para producir informacin expresada en unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas

02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOSLa prenumeracin consiste en asignar al formulario una numeracin correlativa en original y copias, en forma simultnea a su impresin.

03 Documentacin SustentatoriaDocumentacin Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos suficientes para su anlisis.

04 VERIFICACIN INTERNAConjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y gerencia.

05 VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJOSe considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una


entidad para su uso.La valuacin es una operacin administrativa contable referida a la determinacin del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. Se vala para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones contables. El valor de los bienes, adems sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del Activo Fijo.La depreciacin est referida a la prdida o disminucin del valor monetario del bien respectivo debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u otros, y a su registro tiene el propsito de mantener una provisin para sustituiro reemplazar el bien.

06 CONCILIACIN DE SALDOSLa conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en perodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente.

NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO

Son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.

Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones.

Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y procedimientos administrativos y financieros.

Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin.

Proteger y conservar los recursos de la entidad.Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades pblicas

100. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO


100-01 Objetivos del Control Interno

100-02 Integridad y valores ticos

100-03 Estructura Orgnica

100-04 Asignacin de Autoridad y respondabilidad.

100-05 Segregacin de Funciones

100-06 Monitoreo de Controles Interno

100-07 Sistema de autorizacin y ejecucin de operaciones

100-08 Integracin de las operaciones de administracin financieras gubernamental.

100-09 Auditoria anual en las entidades pblicas

100-10 Responsabilidad.

100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados.

100-12 Funcin de auditoria interna en las entidades.

200.NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE PRESUPUESTO

210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad.

210-02 Controles para la programacin de la ejecucin presupuestaria

210-03 Control previo de los compromisos presupuestales

210-04 Control de la evaluacin del presupuesto.

230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA

230-01 Unidad de caja en tesorera.

230-02 Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera.

230-03 Conciliaciones bancarias

230-04 Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.

230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores.


230-06 Control y custodia de cartas fianzas

230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el movimiento de fondos

230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la tesorera.

230-09 Transferencia de fondos por medios electrnicos

230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.

230-11 Depsito oportuno en cuentas bancarias.

230-12 Arqueo de fondos y valores.

230-13 Requerimiento de comprobantes de pago.

280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE CONTABILIDAD PBLICA

280-01 Aplicacin de los principios y normas de contabilidad gubernamental

280-02 Organizacin del Sistema Contable.

280-03 Conciliacin de saldos

280-04 Control de saldos pendientes de rendicin y/o devolucin.

280-05 Integracin contable de las operaciones financieras

280-06 Documentacin sustentatoria.

280-07 Oportunidad en el registro y presentacin de informacin financiera.

Actividad

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS

300-01 Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de servicios.

300-02 Unidad de almacn

300-03 Toma de inventario fsico

300-04 Baja de bienes de activo fijo

300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo


300-06 Acceso, uso y custodia de bienes.

300-07 Control sobre vehculos oficiales del estado.

300-08 Proteccin de bienes de activo fijo.

Resumen

El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con esta informacin analtica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como de gastos. A fn de obtener informacin del mismo y dar cuenta a la contadura Pblica de la Nacin en forma trimestral, semanal y anual.Slo a travs de la prctica podemos visualizar la dinmica y el uso correcto de las cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, as como este relacionado con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en las Instituciones Pblicas, estn usando el S.I.A.F.


? Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.? Ley de presupuestos de la Repblica Vigente.? Instructivo 1 y 23?LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Formulacin de Estados Financieros y Presupuestarios en el Sector Pblico y Gobiernos Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2001? LVA R E Z I L A N E S , J U A N F R A N C I S C O C o n t a b i l i d a d Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, LimaPer-2004?VALDIVIA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental 2004, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004


Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos referente al aspecto contable del rea de Presupuesto, en el siguiente fascculo incrementaremos los conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidadfinanciera.


AUTO EVALUACIN FORMATIVAEL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 1Nombres Apellidos Semestre Ciudad Fecha

1. Describa Ud. el Proceso presupuestario y segn su criterio cual estos es el mas importante y porque?2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y seale la importancia de cada uno de ellos.3. Cunto se elabora el PIA y cuando se efecta las modificaciones presupuestarias y quien debe de aprobarlos?.4. Qu es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud, mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, seale que relacin tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al presupuesto institucional.


REGISTROS CONTABLES

MONOGRAFA

DE INTEGRACIN

CONTABLE


Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante: tendr un conocimiento prctico de los registros contables guardando la secuencia de la utilizacin de los documentos fuente.

CONTENIDOS TEMTICOS

MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE

1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIALEl inventario inicial es el siguiente:Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500Caja S/. 8,500Bancos:Cta. Cte. Tesoro Pblico( Cheq. 201101, por la compra de tiles de escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000)Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500Almacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada: Equipo de transporte S/.187,500, Computadora IBM S/. 5,850.



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44CAJA Y BANCOS101 Caja10101 Moneda Nacional102 Fondo para Pagos en EfectivoMERCADERAS201 Bienes para la venta20106 Medicinas SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo21101 Materiales de oficina y escritorio21102 Materiales de limpieza213 Combustibles y lubricantes21301 Combustibles MATERIAS PRIMAS, MAT. AUX. Y SUM. PARA LA PRODUC.221 Suministros para la produccin22101 Materias primasBIENES EN TRANSITO281 Medicinas282 Suministros de Funcionamiento283 Mat. Primas, mat. Aux. y suministros para la produccin INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO332 Bienes Muebles33201 Maquinaria y Equipo3320101 Para Uso de laEntidad 6,50033202 Equipo de transporte3320201 Para uso de laEntidad 250,000335 Unidades por Recibir33501 Maquinaria Equipo y otras unidadesDEPREC. AGOT. Y AMORTIZ. ACUM.392 Bienes muebles39201 Maq. Equipo y otras unidades para la prod.39202 Equipo de transporteOBLIGACIONES TESORO PBLICO441 Gastos Corrientes44101 Bco. Nacin Cta. Cte. N442 Gastos de Capital

8,500

1,400

5,6002,500

1,900

6,000

6,500

250,000

2,100

5,850187,500

4,500

8,500

6,500

1,400

8,100

1,900

6,000

3,6002,4005,500

256,500

2,100

193,350

4,500

3,00015,000

1,400

10,000

6,000

11,500

258,600

193,350

7,500


2) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOSSe recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad3,500; Venta de Bienes 3,500., as mismo se procedi a depositar los ingresos recaudados conforme a las disposiciones legales NTCI 230-11

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12

70

71CUENTAS POR COBRAR122 Tasas por Cobrar12201 De Administracin General124 Venta de bienes por cobrar12409 Otros126 Rentas de la propiedad12601 De la propiedad realINGRESOS TRIBUTARIOS702 Tasas70201 De Administracin GeneralINGRESOS NO TRIBUTARIOS711 Venta de Bienes71106 Otros713 Rentas de la Propiedad71301 De la propiedad realPor el registro financiero del R/I 001correspondiente al presente mes

9,200

3,500

3,500

9,200

3,500

3,500

9,200

3,500

3,500

9,200

3,500

3,50016,200

9,200

7,000

DEBE LIBRO DE CAJAHABER

12Saldo inicialCUENTAS POR COBRAR122 Tasas porCobrar12201 De Adm.General9,200124 Vta de bienespor cobrar12409 Otros3,500126 Rentas de lapropiedad12601 De la prop.Real3,500Por el registro delR/I N 001 del mes.16,2008,50010CAJA Y BANCOS104 BANCOSCtas. Ctes.10405 Rec.Direct. Rec 24,700Por el depsito encuenta Corriente de los ingresos captados.

24,70024,700


3) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA

O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta los C/P 550 por S/. 2,700 cheque N 0302100 de R.D.R. y 551 por S/. 2,950

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42SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo21101 Materiales de LimpiezaINMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO332 Bienes Muebles33201 Maquinaria y equipo3320101 Para uso de laEntidad 2,500GASTOS EXTRAORDINARIOS829 Otros Gastos ExtraordinariosCUENTAS POR PAGAR421 BienesPor el registro financiero de la O/C 050Distribuidora Atlas

2,700

2,5002,700

2,500

450

5,6502,700

2,500

450

5,650

DEBE LIBRO DE CAJA HABER

10

44CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas. Ctes. 2,70010405 Rec. Direct.Recaudados2,700Por el Ch/ 0302100Distribuidora AtlasOBLIGACIONES TESORO PBLICO441 Gastos Ctes450442 Gastos Cap.2,500Por el Ch/920102Distribuidora Atlas2,700

2,95042CUENTAS POR PAGAR421 Bienes5,650Por los C/P No 550 y551 DistribuidoraAtlas.5,650


4) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS

O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta4ta. Categora y contribucin de solidaridad; para efectos del pago tener en cuenta el C/P 552. por S/.1,197 cheque N 302101 de R.D.R.

Clculos:- Renta de cuarta categora 10% S/. 190.00

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40

42SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS646 Servicios de Terceros Pers.Nat.64608 Otros Servicios de TercerosTRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno Central40102 Renta 4ta. CategoraA CUENTAS POR PAGAR422 ServiciosPor el compromisos financiero de la O/S050 Asesor Financiero

1,900

190

1,900

190

1,7101,900

190

1,710


10CAJA Y BANCOS104 Bancos Ctas. Ctes.1,19710405 Rec. Direct. Recaud1,197Por el Ch/ 0302101Asesor Financiero1,19742CUENTAS PORPAGAR422 ServiciosPor los C/P No 552 del Asesor Financiero.

1,1971,197

5) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOSMonto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en cuenta el C/P 554 S/ 13,050 cheque N 9201104 del T.P.Clculos:Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00Total aportacin 1,350.00


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41GASTOS DE PERSONAL621 Empleados permanentes62101 Ley de Bases de la CarreraAdm.624 Obligaciones del empleador62401 ESSALUD TRIBUTOS POR PAGAR403 ESSALUD40301 Rg.prestaciones de salud40302 Sistema Nac. de Pensiones REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagarPor el compromisos financiero de la Plla de sueldos correspondiente al presente mes.

15,000

1,350

1,3501,950

15,000

1,350

3,300

13,05016,350

3,300

13,050


44OBLIGACIONES TESORO PBLICO441 Gastos Ctes13,050Por el Ch/920104Planilla de Sueldos13,05041REM. Y PENS. POR PAGAR411 Rem. por pagarPor los C/P No552 de la planilla de sueldos delpte mes

13,05013,050

6) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICIN Y REEMBOLSO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVOSe presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.S/. 900 cheque N 920103 del T.P.



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42BIENES CULTURALES361 Valores Culturales36101 Libros y Textos SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS641 Viticos, pasajes y asignaciones64101 Viticos comisin de servicios645 Servicios de terceros Pers. Jurdicas64501 Servicios bsicos64502 Embalaje, fletes y almacenajeGASTOS EXTRAORDINARIOS829 Otros gastos extraordinariosA CUENTAS POR PAGAR421 Bienes422 ServiciosPor el compromiso de la RFPE 001Administrador General

120

300

450130

120

300

580

150

27080120

880

150

1,150


7) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACNN/E No 124 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Suministros de funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.3,250, coleccin de textos de consulta de Auditora contempornea de Julio Panez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseanza S/. 140.

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56SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO211 Materiales de Consumo21101 Materiales de Oficina21103 Materiales de enseanza MATERIAS PRIMAS MAT. AUX Y SUM .PARA LA PRODUC.221 Bienes y sum.para la produccin22101 Materia primaINMUEBLES MAQ. Y EQUIPO332 Bienes Muebles33201 Maq. Y Eqo.3320101 Para Uso Entidad3,250BIENES CULTURALES361 Valores culturales36101 Libros y textosGASTOS EXTRAORDINARIOS829 Otros Gastos ExtraordinariosINGRESOS EXTRAORDINARIOS819 Otros Ingresos extraordinarios HACIENDA NACIONAL ADICIONAL561 Donaciones de capital recibidas56101 InternasPor el registro financiero de la N/E124 Donaciones Recibidas

1,400140

3,000

3.250

450

3,250

1,540

3,000

3,250

450

250

5,240

3,2501,540

3,000

3,250

450

250

5,240

3,250

8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDAEl Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/.2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.120.


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21CONSUMO DE SUMINISTROS601 Materiales de consumo60101 Utiles de Oficina60102 Materiales de limpieza603 Combustibles y lubricantes60301 CombustiblesSUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO211 Materiales de consumo21101 Materiales de oficina21102 Materiales de limpieza213 Combustibles y lubricantes21301 CombustiblesPor el registro financiero del Pe.Co.Sa. N 100

2,7002,500

900

2,7002,500

9005,200

900

5,200

9006,100

6,100

9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VITICOSP/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P N555 por S/. 533 cheque N 0302102 de R.D.R.Clculo : Segn escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por da x 5 dasS/. 483.00

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42SERV. PRESTADOS POR TERCEROS641 Viticos, pasajes , asignaciones64101 Viticos comisin serviciosCUENTAS POR PAGAR422 ServiciosPor el registro financiero de la P/V 005 del Administrador

533533

533533

533


10CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas. Ctes. 53310405 Rec. Direct. Rec. 533Por el Ch/ 0302102Administrador53342CUENTAS PORPAGAR422 ServiciosPor los C/P No 554 del Administrador533533

a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisicin 1/12/89; costo S/ 6,500;porcentaje 25%- Del 1/1/99 al 31/12/04 : 4 aosS/. 1,625.00 (deprec. anual) 4x1,625= S/.6,500Total Deprec. acum..

(5,850.)Por regularizar 650b) IMPRESORA IBM; cuya fecha de adquisicin 1/02/98; costo S/ 2,500;porcentaje 25%


- Del 1/3/98 al 31/12/98:10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520- Del 1/1/99 al 31/12/01: 3 aos S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875- Del 1/1/02 al 28/02/02: 2 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 2x52=

105.Total acumulado S/ 2,500c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisicin 1/12/94; costo S/ 250,000;porcentaje 25%- Del 1/1/95 al 31/12/98: 4 aos S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000.Total Deprec. acum..

(187,500.)Por registrar S/ 62,500d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisicin 1/01/98; costo S/ 3,250;porcentaje 25%- Del 1/2/98 al 31/12/98:11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748.- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 813.00 = S/. 2,439- Del 1/1/02 al 31/01/02: 1 mes S/ 68.00 =

63acumulado S/ 3,250

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39GASTOS DE EJERC. ANTERIORES845 Cargas diversas de Ejerc. AnterioresDEPREC. AGOTAM. YAMORTIZACIN ACUMULADA392 Bienes Muebles39201 Maq. ,Eqo y otras unidades para la produccin39202 Equipo de transportePor el registro financiero de las depreciaciones segn hoja de trabajo.

6,400

62,50068,900

68,90068,900

68,900

11) INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y APORTACIONESEmitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)

Clculos: Planilla de SueldosRetenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S / .13,050.00Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00

HABER Excelencia Acadmica Contabilidad Gubernamental


10

44CAJA Y BANCOS104 Bcos Ctas. Ctes.19010405 R. D.R. .190Por el Ch/ 0302103Bco. Nacin OBLIGACIONES TESORO PBLICO441 Gastos Ctes3,300Por el Ch/920105 Bco. Nacin190

3,30040TRIBUTOS POR PAGAR401 GobiernoCentral40102 Renta 4ta. Cat.190403 ESSALUD40301 Rg. de prest. de salud1,35040302 SistNac. de Pen.1,950Por los C/P No 555 y 556 Banco Nacin

190

3,3003,490

12) INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIOSe ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados N 9201102;03002100; 9201105; 03002101 Gastos Corrien

contabilidad gubernamental 20

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