contabilidad financiera intermedia

Contabilidad Financiera Intermedia

2 GFICO y DGFICO+DER

Ejercicios del TEMA 1

Departamento Economa Financiera y Contabilidad. Universidad Pablo de Olavide. Curso 2014-2015

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Recuerde que:

Con carcter general, el IVA se liquida por trimestres naturales y se paga, si procede, el da 20 del mes

siguiente a la liquidacin. En caso de que exista saldo deudor con la hacienda pblica por dicho concepto al

finalizar el ao, la empresa no solicitar su devolucin

Considere que el tipo impositivo de IVA es el 21%

Indique siempre entre parntesis la masa patrimonial a la que pertenece cada cuenta (A, P, PN, G, I)

EJERCICIO 1. Contabilice, tanto en el libro diario como en el libro mayor, las operaciones realizadas

durante el mes de diciembre, los ajustes de regularizacin que procedan, el clculo del resultado y el

cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AA, dedicada a la comercializacin de ropa

deportiva y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. El listado de cuentas presentado

por la empresa a fecha 30/11/2013 es el siguiente:

Amortizacin Acumulada Inm. Material 240 H.P. IVA repercutido 12.180

Anticipo a proveedores 500 H.P. IVA soportado 9.450

Aplicaciones informticas 600 H.P. retenciones y pagos a cuenta 400

Banco 20.640 Mercaderas 2.000

Capital Social 60.000 Otros servicios 1.000

Clientes 1.000 Resultados negativos de ejer. anteriores 7.230

Compras de mercaderas 45.000 Terrenos y bienes naturales 40.000

Equipos para procesos de informacin 2.400 Ventas de mercaderas 58.000

H.P. Deudor por IVA 200

Operaciones realizadas durante el mes de diciembre:

1. El 1/12 firma el contrato de alquiler de un local que va a utilizar como almacn. Las condiciones

establecidas son: importe anual del alquiler 6.000 , operacin sujeta a IVA y pago semestral por

anticipado. El 15/12 se realiza el pago correspondiente a la factura del primer semestre.

2. El 08/12 compra mercanca por valor de 12.000 (+IVA), una vez aplicado el anticipo entregado

con anterioridad, la empresa se compromete a pagar el importe pendiente en 45 das.

3. El 15/12 adquiere un elemento de transporte por 15.000 (+IVA), aceptando un pagar a 18

meses, por lo que se incluyen en factura unos intereses por aplazamiento de 1.800 (siendo 350

los intereses devengados en 2013). Se estima un valor residual de 1.500 y una vida til de 4 aos.

4. El 20/12 ingresa en la Agencia Tributaria 200 correspondientes al tercer pago a cuenta del

impuesto sobre beneficios del ejercicio 2013.

5. El 25/12 vende juguetes por valor de 4.000 (+IVA), aunque a fecha de cierre del ejercicio, por

problemas informticos, todava no ha emitido la factura correspondiente.

Datos necesarios para la regularizacin:

a) Al final del ejercicio, queda en el almacn mercanca por importe de 2.500 .

b) Todo el inmovilizado de la empresa fue adquirido en 2012, salvo las aplicaciones informticas

que se adquirieron el 1/06/2013 y el vehculo el 15/12/2013. Para todo el inmovilizado

amortizable se ha estimado una vida til de 5 aos, salvo el elemento de transporte adquirido en

diciembre.

c) El gasto por impuesto sobre beneficios asciende a 700 .





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cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AB, dedicada a la comercializacin de

videojuegos y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. El listado de cuentas presentado

por la empresa a fecha 30/11/2013 es el siguiente:

Acreedores por prestacin de servicios 7.300 H.P., IVA repercutido 42.000

Anticipo de clientes 2.000 H.P., IVA soportado 52.500

Aplicaciones Informticas 2.500 H.P., retenciones y pagos a cuenta 200

Bancos, c/c 26.300 Mercaderas 15.000

Capital social 100.000 Mobiliario 10.000

Clientes, efectos comerciales a cobrar 2.500 Prima de seguro 2.500

Compra de mercaderas 60.000 Proveedores 15.700

Construcciones 40.000 Provisin para otras responsabilidades c/p 2.000

Deterioro de valor de mercaderas 100 Reservas 25.000

Elementos de transporte 25.000 Suministros 9.600

Equipos proceso informacin 10.000 Terrenos y Bienes naturales 16.000

Gastos excepcionales 2.000 Venta de mercaderas 80.000

Operaciones realizadas durante el mes de diciembre:

1. El 8/12 vende videojuegos por importe de 7.400 (+IVA). Una vez descontado el anticipo

recibido con anterioridad, se acuerda el cobro del 50% de la factura y el resto dentro de 3 meses.

2. El 14/12 firma el contrato de alquiler de una nave industrial que va a utilizar como almacn. Las

condiciones establecidas son: importe anual del alquiler de 36.000 , operacin sujeta a IVA, y

facturacin y pago trimestral por anticipado. El 14 de diciembre se realiza el pago

correspondiente a la factura del primer trimestre.

3. El 15/12 un trabajador sufre un accidente con una furgoneta mientras transportaba mercanca.

La furgoneta, que es declarada siniestro total tras el accidente, fue adquirida el 01/04/2013 por

9.000 (+IVA), estimndose un valor residual de 500 y una vida til de 5 aos. El seguro a todo

riesgo que tenemos contratado nos indemniza con 5.000 .



5. El 22/12 se resuelve el contencioso judicial que tena la empresa con un trabajador por despido

en el periodo de prueba y que se encontraba provisionado. La sentencia dictamina un

indemnizacin de 1.150 que deber pagar durante el mes siguiente al mes de la fecha de la

sentencia.


a) Al final del ejercicio se conoce que el consumo de videojuegos asciende a 20.000 .

b) La prima anual del seguro se pag por anticipado ntegramente el 30/04/2013.

c) Todo el inmovilizado, adquirido el 01/04/2013, se estima una vida til de 10 aos, salvo la

furgoneta siniestrada en el mes de diciembre.





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d) Debido al reciente lanzamiento de un nuevo software, el valor recuperable al cierre del ejercicio

de las aplicaciones informticas que posee la empresa es de 1.500.

e) El gasto por impuesto sobre beneficios asciende a 320 .



cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AC, dedicada a la comercializacin de

persianas y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. A continuacin, formule el balance

y la cuenta de prdidas y ganancias. El listado de cuentas presentado por la empresa a fecha

01/10/2013 es el siguiente:

Acreedores por prest. servicios 8.000 H.P., retenciones y pagos a cuenta 2.150

Amortiz. Acum. Inmov. Material 5.000 Instalaciones tcnicas 6.010

Anticipo de clientes 1.802 Maquinaria 9.616

Banco, c/c 124.416 Mercaderas 28.000

Capital social 140.000 Proveedores 13.516

Clientes 11.780 Proveedores de inmovilizado c/p 60.100

Compras de mercaderas 24.206 Sueldos y salarios 23.522

Construcciones 84.142 Terrenos y bienes naturales 15.000

H.P., deudor por IVA 2.400 Ventas de mercaderas 102.824

Operaciones realizadas durante el ltimo trimestre de 2013:

1. El 1/10 compra un camin para el reparto de mercanca por importe de 20.000 (+ IVA),

pagando al contado el 80% y aplazando el resto a 4 meses (se prescinde de contabilizar el

devengo de intereses a coste amortizado). La vida til se estima en 4 aos, con un valor residual

de 1.000 .

2. El 20/10 ingresa en la Agencia Tributaria 700 correspondientes al segundo pago a cuenta del


3. El 21/10 compra mercaderas por importe de 2.300 (+IVA), pagando un tercio al contado y el

resto mediante la aceptacin de una letra de cambio con vencimiento en enero del prximo ao.

4. El 5/11 vende mercancas por importe de 4.500 (+IVA) cobrando al contado, una vez aplicado el

correspondiente anticipo recibido del cliente.

5. El 1/12 contrata el servicio de una agencia de publicidad para el diseo de la prxima campaa

promocional, por importe de 650 (+IVA). El 50% de la campaa se paga al contado, y el resto al

finalizar la campaa, el 31/03/14.




a) Todo el inmovilizado se adquiri a mediados del ao pasado y tiene una vida til de 10 aos, sin

valor residual, con la excepcin de las construcciones (valor residual: 8%).

b) El terreno propiedad de la empresa se ha depreciado al encontrarse en medio de un polgono

contaminado, por lo que su valor realizable se estima en 14.000 .





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c) A 31/12, despus de realizar el recuento fsico, se comprueba que existen mercaderas

almacenadas por importe de 3.000 .

d) El consumo de electricidad del ltimo trimestre se estima en 200 , aunque no es espera recibir

la factura hasta enero de 2032.

e) El gasto por impuesto sobre beneficios del ejercicio asciende a 400 .



cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AD, dedicada a la comercializacin y

diseo de prendas deportivas y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. A continuacin,

formule el balance y la cuenta de prdidas y ganancias. El listado de cuentas presentado por la

empresa a fecha 30/11/2013 es el siguiente:

Amort. Acumulada Inmovilizado Intangible 40 H.P. retenciones y pagos a cuenta 250

Amort. Acumulada Inmovilizado Material 14.400 H.P. IVA Repercutido 4.970

Aplicaciones informticas 240 H.P. IVA soportado 1.000

Bancos, c/c 74.600 Mercaderas 6.000

Capital social 280.000 Prestaciones de servicios 6.000

Compras de mercaderas 8.000 Sueldos y salarios 36.000

Construcciones 240.000 Suministros 650

Elementos de transporte 36.000 Terrenos y bienes naturales 24.000

Equipos para procesos de informacin 1.800 Ventas de mercaderas 123.130

Operaciones realizadas durante el mes de diciembre de 2013:

1. El 1/12 contrata con una compaa de seguros la cobertura del local donde se desarrolla la

actividad de la empresa. El importe anual de la prima es de 1.200 (exento de IVA) que se paga

ntegramente el 4/12.

2. El 1/12 tiene lugar un accidente de trfico que deja totalmente inservible el nico vehculo que

posea la empresa. Dicho elemento de transporte, adquirido el 1/7/2012, tena una vida til

estimada de 10 aos.

3. El 5/12 compra mercaderas por importe de 2.000 (+ IVA), pagando la mitad al contado y

aceptado por el resto una letra de cambio con vencimiento en febrero del 2014.

4. El 7/12 vende mercaderas por importe de 6.000 (+IVA). El cliente abona un tercio al contado y

firma una factura por el resto, con vencimiento a 30 das.

5. El 10/12 recibe una factura por el servicio de cuidado y conservacin de los locales comerciales

donde desarrolla su actividad, correspondiente a todo el ao 2013. Su importe asciende a 2.500

(+IVA), pagando la mitad al contado y el resto dentro de 3 meses.

6. El 20/12 ingresa en la Agencia Tributaria 1.000 correspondientes al tercer pago a cuenta del



a) La empresa se constituy el 1/7/2012, adquirindose ese mismo da todo el inmovilizado de la

empresa. El inmovilizado se amortiza linealmente en 10 aos, a excepcin de los equipos para





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proceso de informacin y las aplicaciones informticas para los que se considera una vida til de

3 aos. El valor residual de todos los elementos del inmovilizado material es nulo, mientras que

el inmovilizado intangible tiene un valor residual del 5%.

b) La cuenta Prestaciones de Servicios que figura en el Balance de Comprobacin hace referencia

a un proyecto de diseo de camisetas, de duracin anual, iniciado el 1/09/2012, fecha en la

empresa factur y cobr el proyecto completo.

c) A 31/12 la empresa sabe que debe hacer frente a gastos medioambientales para certificar la

depuracin de las aguas residuales de su empresa. Aunque an desconoce el importe del gasto a

realizar, estima que tendr que abonar 800 por este importe a un tcnico ambiental en enero

de 2014.

d) Los gastos de luz del ltimo trimestre se estiman en 100 , aunque la factura no se recibir hasta

enero de 2012.

e) A 31/12, tras el recuento fsico, se sabe que el valor de las existencias almacenadas es de 2.000 .

f) El gasto por impuesto sobre sociedades del ejercicio asciende a 660 .



cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AE, dedicada a la comercializacin de

muebles y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. A continuacin, formule el balance y

la cuenta de prdidas y ganancias. El listado de cuentas presentado por la empresa a fecha

30/11/2013 es el siguiente:

Acreedores, efectos com. pagar 41.000 H.P., retenciones y pagos a cuenta 6.000

Anticipo de remuneraciones 6.000 HP, IVA Repercutido 9.600

Aplicaciones informticas 18.000 HP, IVA Soportado 6.000

Bancos, c/c 159.600 Ingresos por servicios diversos 5.400

Capital social 200.000 Maquinaria 23.600

Clientes 15.000 Sueldos y salarios 6.300

Compras de mercaderas 36.000 Suministros 2.700

Construcciones 90.000 Terrenos y bienes naturales 8.000

Equipos proceso de informacin 30.000 Ventas de mercaderas 151.200

Operaciones realizadas durante el mes de diciembre de 2013:

1. El 2/12 contrata con una compaa de seguros la cobertura del almacn. El importe anual de la

prima es de 1.400 (exento de IVA), que se pagan por anticipado en dicha fecha.

2. El 3/12 un virus informtico inutiliza completamente parte del software de la empresa. Este

software se adquiri 1/07/2013 por 800 (+IVA), estimndose una vida til de 3 aos un un valor

residual del 5%.

3. El 5/12 contrata el servicio de mantenimiento informtico por importe anual de 1.500 , cuya

factura se espera recibir en enero de 2014.

4. El 12/12 compra mercaderas por importe de 6.000 (+IVA), pagando la mitad al contado y el

resto mediante la aceptacin de una letra de cambio con vencimiento en enero del 2014.





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5. Entre el da 20/12/2012 y el 10/1/2013, la empresa acude a una feria internacional para exponer

sus muebles, ascendiendo los gastos derivados de la exposicin a 4.500 (+IVA). Se acuerda el

pago del 25% de la factura en el momento inicial, y el resto al finalizar la feria.

6. El 17/12 detecta una fuga de gas en el local de la empresa, por lo que se acude a una empresa

especializada que cobra por la reparacin 1.100 (+IVA), abonndose la factura al contado.



8. El 21/12 vende mercaderas por importe de 32.000 (+IVA), pagando el cliente el 50% al contado

y aceptando una letra de cambio a 30 das por el resto.

9. El da 30/12 se recibe de un cliente 900 (+IVA) a cuenta de futuras compras.


a) La empresa se constituy el da 1/7/2013, adquirindose en ese mismo momento todo el

inmovilizado que tiene la empresa, al que se le estim una vida til de 10 aos, a excepcin de

los equipos para procesos de informacin y las aplicaciones informticas para los que se

considera una vida til de 3 aos (valor residual en ambos casos: 5%)

b) La cuenta ingresos por servicios diversos que figura en el Balance de Comprobacin hace

referencia a un contrato anual de prestacin de servicios de almacenamiento que, con fecha

2/07/2013 se firm con una empresa vecina. En esa fecha la empresa cobr al contado toda la

anualidad.

c) Al final del ejercicio, el valor de las existencias almacenadas asciende a 1.200 .

d) El valor realizable al cierre del ejercicio del nico terreno que posee la empresa es de 9.000 .

e) El gasto por impuesto sobre beneficios asciende a 3.100 .

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