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CAPÍTULO III INVESTIGACIÓN DE CAMPO PARA DETERMINAR LA IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA INTERNA BASADO EN NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAG) PARA EXAMINAR LAS OPERACIONES DE TESORERÍA EN LAS MUNICIPALIDADES DEL DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD OBLIGADAS A CONTAR CON UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA.
1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN Se realizó esta investigación de campo para obtener información necesaria y
suficiente sobre la aplicación de un manual de auditoría financiera interna basado en
Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) para examinar las operaciones de
tesorería en las municipalidades del departamento de La Libertad obligadas a contar
con unidad de auditoría interna.
Para tal efecto fue necesario visitar personalmente las municipalidades del
departamento de La Libertad que están obligadas a contar con unidad de auditoría
interna, en donde las encuestas fueron administradas exclusivamente a funcionarios
que están relacionados con la auditoría interna y operaciones de tesorería en las
municipalidades, debido a que estos son los que están en contacto con las diferentes
transacciones que se realizan en estas áreas.
Los funcionarios a quienes les fue dirigida la encuesta fueron: el auditor interno,
tesorero y gerente administrativo; las municipalidades que se visitaron fueron
clasificadas por su tamaño como: grandes, medianas y pequeñas, tomando en
cuenta sus ingresos y volumen de operaciones que realizan.
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2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Objetivo General: Realizar una investigación de campo que nos proporcione la información necesaria y
suficiente sobre la implementación de un manual de auditoría financiera interna
basado en normas de Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de
tesorería en las municipalidades del departamento de La Libertad obligadas a contar
con unidad de auditoría interna.
2.2 Objetivos específicos
Conocer las operaciones y controles actuales que se emplean en las
operaciones de tesorería en las municipalidades.
Determinar el grado de control que existe en las operaciones de tesorería en
las municipalidades.
Proporcionar las recomendaciones de auditoría que a criterio nuestro se
deberían hacer para la mejora continua de los procedimientos de control
utilizados en las operaciones de tesorería.
3. TIPO DE INVESTIGACIÓN La investigación que se desarrolló es de tipo descriptiva y explicativa, ya que estuvo
orientada a determinar cuáles son las causas y los efectos de que las
municipalidades del Departamento de La Libertad no cuenten con un manual de
auditoría financiera interna basado en normas de Auditoría Gubernamental.
4. ÁMBITO DE LA INVESTIGACIÓN
FUENTES DE INFORMACIÓN: Como fuentes de información a las cuales se acudió, tenemos la Corte de Cuentas
de la República, Instituto Salvadoreño de desarrollo Municipal (ISDEM) en donde
tienen amplia información general, estadística y geográfica sobre los municipios que
componen el departamento de La Libertad.
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SUJETOS DE ESTUDIO: Se visitaron a cada una de las municipalidades del departamento de La Libertad que
están obligadas a contar con unidad de auditoría interna, en donde se pasó el
cuestionario estructurado, el cual fue llenada únicamente por personal administrativo
tales como: auditores internos, tesorero o gerente administrativo.
5. UNIVERSO O POBLACIÓN El universo que se tomó para esta investigación estuvo formado por las veintidós
Municipalidades que integran el Departamento de La Libertad (ver anexo 2).
6. CÁLCULO MUESTRAL La muestra está formada por las municipalidades del departamento de La Libertad
que están obligadas a contar con unidad de auditoría interna según el art. 34 de la
Ley de la Corte de Cuentas de la República dónde establece que las entidades
públicas que tengan ingresos de ¢5,000,000.00 (cinco millones de colones) en
adelante, por lo que son once municipalidades que cumplen con el requisito, siendo
estas las que fueron entrevistadas (ver anexo 3).
7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
7.1 Generalidades
Se visitó personalmente a cada una de las once alcaldías que forman el cálculo
muestral, administrándose solamente un cuestionario por alcaldía,
Después de haber visitado las once municipalidades, la información recolectada se
procesó en un vaciado de datos en donde se obtuvieron los resultados que fueron
sujeto de análisis, de acuerdo al comportamiento estadístico que mostraron, estos
datos fueron base para crear las conclusiones y recomendaciones de la
investigación.
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7.2 Fuentes de información 7.2.1 Fuentes primarias
Las fuentes primarias es toda la información que obtiene el investigador para
alcanzar los objetivos planeados. La fuente principal de estos datos son el
cuestionario estructurado y entrevistas que se realizaron a los funcionarios de las
unidades de auditoría interna y departamento de tesorería en las municipalidades,
quienes aportaron toda la información requerida para establecer las conclusiones
que sustentan las recomendaciones.
El cuestionario estructurado contiene preguntas abiertas, cerradas y opciones
múltiples, las cuales se orientaron a indagar si las municipalidades obligadas a contar
con auditoría interna, tienen un manual para evaluar las operaciones de tesorería de
acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental (NAG).
7.2.2 Fuentes Secundarias Son aquellas que prestaron ayuda auxiliar a la investigación, entre estas tenemos:
resúmenes, tesis, bibliografía, revistas, boletines de Internet, Leyes como El Código
Municipal, Ley de la Corte de Cuentas de la República de El Salvador, Normas
Técnicas de Control Interno, Normas de Auditoría Gubernamental, Normas
Internacionales de Auditoría, y Normas Internacionales de Información Financiera.
7.3 Herramientas de Investigación 7.3.1 Cuestionario Estructurado
Con el fin de medir las variables identificadas en el problema planteado, y teniendo
presente que estas corresponden a un problema de observación; el cuestionario
estructurado, fue el instrumentos que se utilizó para la investigación.
El cuestionario contiene veinte preguntas orientadas a conocer la situación actual de
las auditorias internas en las municipalidades obligadas a contar con unidad de
auditaría interna.
El cuestionario es un formulario que consta de una serie de preguntas, el está
compuesto por cuatro partes fundamentales así:
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1. Solicitud de Colaboración Esta consiste en solicitar por escrito a los funcionarios sujetos de estudio, su
colaboración en contestar las preguntas que contiene el cuestionario estructurado;
haciendo una breve explicación del centro de estudio y del tema a investigar y
finalmente un agradecimiento.
2. Datos de Clasificación Esta parte indica ciertos apartados dependiendo del tema a desarrollar, los utilizados
por nosotros son:
cargo que desempeña la persona quien contestó el cuestionario, y el tiempo que
tiene de laborar en la municipalidad.
3. Cuerpo del cuestionario Esta es la parte más importante y es donde se encuentran las diferentes preguntas e
indicaciones que irán dirigidas a los sujetos de estudio.
4. Datos de identificación Es la parte que refleja la identificación del equipo de personas que recoge la
información en el ámbito a investigar y comprende nombre del encuestador,
supervisor, lugar y fecha respectivamente.
7.3.2 Prueba piloto
Después de haber elaborado el instrumento de recolección de datos (cuestionario),
se procedió a realizar la prueba piloto en tres municipalidades escogidas al azar y
visitadas personalmente, con el objetivo de detectar posibles cambios en la
estructuración e interpretación de las preguntas. Se determinó dicha prueba con un
equivalente del veintisiete por ciento de la muestra total.
Se detectaron los siguientes cambios que se aplicaron a l cuestionario:
La pregunta dos y trece mostraban una redacción muy parecida y daban a entender
lo mismo, por lo que se decidió dejar la pregunta dos y cambiar la pregunta trece, la
cual fue confirmada telefónicamente en las tres municipalidades, para evitar la
confusión al momento de pasar la encuesta definitiva, también se realizó un cambió
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de numeración en donde la pregunta 10 cambió de posición con la pregunta 14,
corriéndose la numeración de las preguntas 11, 12 y 13 , los cuestionarios de la
prueba piloto se dejaron definitivas, ya que no sufrieron cambios significativos.
8. ADMINISTRACIÓN DEL CUESTIONARIO El cuestionario se pasó en las once municipalidades visitadas, que formaron la
muestra; se tomaron las tres encuestas de la prueba piloto por lo demostrado en el
apartado 7.3.2
El cuestionario se administró directamente a los funcionarios relacionados con el
presente estudio dentro del ámbito antes especificado, lo que permitió obtener
información veraz y oportuna.
A continuación se presenta la distribución de los cuestionarios en las municipalidades
que forman la muestra; y las cuales se visitaron:
MUNICIPALIDADES CUESTIONARIOS
Santa Tecla 1
Zaragoza 1
La Libertad 1
San Juan Opico 1
San Matías 1
Ciudad Arce 1
Quezaltepeque 1
Colón 1
Nuevo Cuscatlán 1
Antiguo Cuscatlán 1
Chiltiupán 1
TOTALES 11
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9. PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN La información que se obtuvo en la investigación de campo se clasificó para su
respectiva tabulación y análisis, se diseñaron tablas que contienen datos de
clasificación con sus respectivas alternativas, la representación gráfica y su
respectivo análisis, de acuerdo a las preguntas formuladas a los funcionarios de las
municipalidades ubicadas en el departamento de La Libertad, información que ha
sido la base para estructurar la propuesta.
9.1 Tabulación datos de clasificación Se planificó entrevistar a un funcionario por municipalidad, de los que tienen
participación directa con la auditoría interna y operaciones de tesorería ya sea: el
auditor interno, tesorero o gerente administrativo, se entrevisto al funcionario que en
el momento de la entrevista se encontraba disponible en la municipalidad.
A continuación se presenta la tabulación de los datos de clasificación, tal como se
realizó:
1. Cargo que desempeña
Cargo Número Porcentaje
Auditor 5 46
Tesorero 5 46
Gerente Administrativo 1 8
TOTALES 11 100
2. Tiempo en el cargo
Tiempo Número Porcentaje
1 – 3 años 6 55
4 – 6 años 4 37
6 años a más 1 8
TOTALES 11 100
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9.2 Tabulación y análisis de datos Objetivo: Determinar el grado de conocimiento de las personas involucradas en la auditoría de
las municipalidades.
Pregunta No. 1 ¿Tiene conocimientos sobre auditoría interna?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia PorcentajeMucho 4 4 36 Lo necesario 1 4 1 6 55 Mínimo 1 1 9
Totales 11 100
Representación Gráfica
36%
55%
9%
Mucho
Lo necesario
Mínimo
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 36%
respondió que tienen muchos conocimientos sobre auditoría interna, el 55%
respondió que tienen los conocimientos necesarios y el 9% solamente conocimientos
mínimos de auditoría.
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Objetivo: Conocer como consideran la auditoría que el gobierno realiza a las municipalidades.
Pregunta No. 2 ¿Cómo considera usted la auditoría que el gobierno realiza a las municipalidades?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia PorcentajeEficiente 0 0 Ineficiente 1 2 3 27 Le falta veracidad 4 3 1 8 73 Totales 11 100
Representación Gráfica
0%
27%
73%
Eficiente
Ineficiente
Le faltaveracidad
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 27%
respondió que la auditoría aplicada a las municipalidades es ineficiente mientras que
el 73% dice que les falta veracidad, por lo que se detecta inseguridad por parte de
los funcionarios encuestados, sobre la auditoría gubernamental que se aplican en las
municipalidades.
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Objetivo: Conocer si la municipalidad cuenta con unidad de auditoría interna de acuerdo a lo
establecido por la Corte de Cuentas de la República.
Pregunta No. 3 ¿La Municipalidad cuenta con auditoría interna de acuerdo a lo establecido por la
Corte de Cuentas de la República?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 1 1 7 64 No 4 4 36
Totales 11 100
Representación Gráfica
64%
36%
Si
No
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 64%
respondió que si cuentan con unidad de auditoría interna en la municipalidad,
mientras que el 36% manifestaron no contar con dicha unidad, por lo que se confirma
que a pesar de estar obligadas a contar con unidad de auditoría interna, algunas
municipalidades no cumplen con esta disposición legal.
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Objetivo: Conocer la necesidad de auditar las operaciones de tesorería en las municipalidades.
Pregunta No. 4 ¿Considera necesario la auditoría interna a las operaciones de tesorería en las
municipalidades?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, consideran que
si es necesaria la auditoría a las operaciones de tesorería, lo que refleja
positivamente la importancia de aplicar la auditoría a las operaciones de tesorería.
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Objetivo: Verificar si la unidad de auditoría interna cuenta con un manual para el desarrollo de
la auditoría.
Pregunta No. 5 ¿La unidad de Auditoría interna cuenta con un manual para la ejecución de la
auditoría financiera?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 2 1 1 4 36 No 3 4 7 64
Totales 11 100
Representación Gráfica
36%
64%
Si
No
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 36%
respondieron que la unidad de auditoría interna si cuenta con un manual para la
ejecución de la auditoría financiera, el 64% respondieron no contar con un manual,
por lo que llama la atención de que a pesar de contar unidad de auditoría, no tienen
un manual.
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Objetivo: Determinar la utilización de los manuales que la Corte de Cuentas de la República ha
emitido para la realización de la auditoría.
Pregunta No. 6 ¿Se aplican actualmente en esta municipalidad los manuales que la Corte de
Cuentas de la República ha emitido para la realización de la auditoría?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 3 1 1 5 46 No 1 1 8 Mínimo 2 3 5 46
Totales 11 100
Representación Gráfica
46%
46%
8%Si
No
Mínimo
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 46%
contestó que si aplican los manuales que la Corte de Cuentas de la República ha
emitido para la realización de la auditoría, mientras que el 8% dicen que no los
aplican, y el restante 46% respondió que es mínimo lo que se aplica de los
manuales.
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Objetivo: Conocer como son considerados los procesos que actualmente se utilizan en las
auditorías municipales.
Pregunta No. 7 ¿Cómo considera los procesos que actualmente se utilizan en las auditorías
municipales?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Eficiente 1 1 9 Superficiales 4 4 1 9 82 Sin transparencia 1 1 9 Totales 11 100
Representación Gráfica
9%
82%
9%Eficientes
Superficiales
Sin transparencia
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 9%
considera que los procesos que actualmente se utilizan en las auditorías
municipales, son eficientes, el 82% considera que son superficiales y el restante 9%
respondió que los procesos son sin transparencia.
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Objetivo: Determinar si las alcaldías en estudio están en la disposición de mejorar el sistema
de recaudación de sus ingresos.
Pregunta No. 8 ¿Cuenta la alcaldía con la disposición de mejorar el sistema de recaudación de sus
ingresos?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, contestaron
que si están en la disposición de mejorar el sistema de recaudación de ingresos, por
lo que se ve el interés de una herramienta para estos controles.
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Objetivo: Conocer si las municipalidades en estudio, cuentan con una adecuada política de
rendimiento de cuentas.
Pregunta No. 9 ¿Existe una adecuada política de rendimiento de cuentas en el municipio donde
presta sus servicios?
Datos
Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 3 2 1 6 55 No 2 3 5 45
Totales 11 100
Representación Gráfica
55%
45%
Si No
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 55%
contestó que si cuentan con una adecuada política de rendimiento de cuentas en el
municipio donde prestan sus servicios, el restante 45% dicen no contar con una
adecuada política de rendimiento de cuentas.
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Objetivo: Conocer si las municipalidades cuentan con unidad de tesorería y cual es el
mecanismo para registrar los ingresos y egresos.
Pregunta No. 10 ¿Existe una unidad de tesorería, y cuál es el mecanismo que utilizan para el registro
de ingresos y egresos?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, contestaron
que si cuentan con unidad de tesorería en las municipalidades.
También se requería contestar cuál es el mecanismo que utilizan para el registro de
ingresos y egresos, considerando que en las 11 municipalidades cuentan con unidad
de tesorería, el resultado obtenido fue el siguiente:
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MECANISMO PARA EL REGISTRO
Datos Respuestas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Registro manual (Recibos)
2 3 5 46
Mecanizado Gubernamental
3 1 4 36
Sistematizado 1 1 9 Ningún mecanismo 1 1 9 Totales 11 100 Representación Gráfica
46%
36%
9%
9%
Registro manual(Recibos)
MecanizadoGubernamental
Sistematizado
Ningún mecanismo
Análisis: Los diferentes mecanismos de registro que se utilizan en las municipalidades según
los funcionarios entrevistados son los siguientes: Registro manual por medio de
recibos con un 46%, mecanizado gubernamental con el 36%, un 9% utilizan
mecanismo sistematizado y el restante 9% no utiliza ningún mecanismo.
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Objetivo: Determinar que tanto se conoce sobre las Normas de Auditoría Gubernamental.
Pregunta No. 11 ¿Tiene conocimientos usted sobre las Normas de Auditoría Gubernamental?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 2 7 64 No 2 1 3 27 Poco 1 1 9
Totales 11 100
Representación Gráfica
64%
27%
9%Si
No
Poco
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 64%
contestó que si conoce sobre las Normas de Auditoría Gubernamental, el 27%
contestó no conocerlas y el restante 9% conoce poco sobre las Normas de Auditoría
Gubernamental.
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Objetivo: Conocer si existe algún manual de aplicación para las Normas de Auditoría
Gubernamental.
Pregunta No. 12 ¿Conoce usted si existe algún manual de aplicación para las Normas de Auditoría
Gubernamental?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 2 1 3 27 No 3 4 1 8 73
Totales 11 100
Representación Gráfica
27%
73%
Si
No
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 27% dicen
conocer algún manual de aplicación para las Normas de Auditoría Gubernamental,
mientras que el restante 73% no conocen ninguno.
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Objetivo: Conocer si en la realización de la auditoría municipal se aplican las Normas de
Auditoría Gubernamental.
Pregunta No. 13 ¿En la realización de la auditoría municipal se aplican las Normas de Auditoría
Gubernamental?
Datos
Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 3 1 1 5 46 No 1 3 4 36 Mínimo 1 1 2 18
Totales 11 100
Representación Gráfica
46%
36%
18%
Si
No
Mínimo
Análisis: Del 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, el 46%
contestó que si aplican las Normas de Auditoría Gubernamental al desarrollar la
auditoría, el 36% no las aplica y el 18% dice es mínima su aplicación.
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Objetivo: Verificar la necesidad de capacitar al personal de auditoría interna para dar
cumplimiento a NAG.
Pregunta No. 14 ¿Considera necesaria la capacitación del personal de auditoría interna para que den
cumplimiento a NAG?
Datos
Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, consideran que
si es necesaria la capacitación del personal de auditoría interna para dar
cumplimiento a las Normas de Auditoría Gubernamental.
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Objetivo: Conocer la necesidad de que exista un manual de auditoría financiera interna basado
en Normas de Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de tesorería
en las municipalidades.
Pregunta No. 15 ¿Considera necesario que exista un manual de auditoría financiera interna basado
en Normas de Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de tesorería
en las municipalidades?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, consideran que
si es necesario que exista un manual de auditoría financiera interna basado en
Normas de Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de tesorería en
las municipalidades.
92
Objetivo: Determinar cuanto contribuiría un manual basado en NAG, al mejor desempeño de la
actividad financiera en la municipalidad.
Pregunta No. 16 ¿Cuanto considera usted que un manual basado en NAG, contribuiría al mejor
desempeño de la actividad financiera en la municipalidad?
DatosAlternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Bastante 5 5 1 11 100 Poco 0 0 Nada 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%0%
Bastante
Poco
Nada
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, consideran que
contribuiría bastante la existencia de un manual de auditoría interna, para el
desarrollo de la actividad fiscalizadora.
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Objetivo: Conocer la necesidad de contar con una herramienta con procesos específicos para
examinar las operaciones de tesorería.
Pregunta No. 17 ¿Considera necesario e importante que para realizar el examen a las operaciones de
tesorería se utilice una herramienta con procesos específicos para dichas
operaciones?
Datos
Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, consideran que
si es necesario e importante contar con una herramienta que defina los
procedimientos específicos para examinar las operaciones de tesorería en las
municipalidades.
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Objetivo: Conocer la disposición de adoptar como guía principal una herramienta que les
proporcione los lineamientos y procedimientos necesarios para ser aplicados en las
diferentes fases del examen.
Pregunta No. 18 ¿Estarían dispuestos en esta municipalidad adoptar como guía principal una
herramienta que les proporcione los lineamientos y procedimientos necesarios para
ser aplicados en las diferentes fases del examen?
Datos
Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, si estarían
dispuestos en adoptar una herramienta que les proporcione los lineamientos y
procedimientos, a ser aplicados en el examen de auditoría.
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Objetivo: Conocer si los resultados que se obtendrían utilizando un manual basado en NAG,
serian más transparentes, y en que beneficiaria a la municipalidad la transparencia.
Pregunta No. 19 ¿Considera que los resultados que se obtendrían al realizar el examen a las
operaciones de tesorería, utilizando un manual basado en Normas de Auditoría
Gubernamental, serian mas transparentes? Si, No ¿en que beneficiaria al
municipio la transparencia?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, contestaron
que los resultados que se obtendrían utilizando un manual basado en NAG, si serian
mas transparentes.
También se preguntó en que beneficiaría al municipio la transparencia, dando como
resultado lo siguiente:
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Datos Respuestas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Obtención de mejores controles
4
3
1
8
73
Mejor gestión municipal
1 2 3 27
Totales 11 100
Representación Gráfica
73%
27%
Obtención demejorescontroles
Mejor gestiónmunicipal
Análisis: Dentro de los resultados obtenidos tenemos que un 73% considera que se
obtendrían mejores controles como resultado de la transparencia, mientras que el
27% considera que se tendría una mejor gestión municipal.
97
Objetivo: Conocer si los funcionarios entrevistados apoyarían a que la unidad de auditoría
interna implemente un manual en donde se apliquen las NAG, como la guía principal
para realizar el examen a las operaciones de tesorería.
Pregunta No. 20 ¿Apoyaría usted, a que la unidad de auditoría interna implemente un manual en
donde se apliquen las NAG, como la guía principal para realizar el examen a las
operaciones de tesorería?
Datos Alternativas
DATOS DE CLASIFICACIÓN
Auditor Tesorero Gte Admin Frecuencia Porcentaje Si 5 5 1 11 100 No 0 0
Totales 11 100
Representación Gráfica
100%
0%
Si
No
Análisis: El 100% de los funcionarios entrevistados en las 11 municipalidades, si apoyarían la
implementación del manual como la guía principal de la unidad de auditoría interna
para la realización del examen a las operaciones de tesorería.
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10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 10.1 Conclusiones De conformidad a los datos obtenidos por medio de la investigación de campo que se
realizó en 11 municipalidades del departamento de La Libertad concluimos:
1. De las once municipalidades que según el Art. 34 de la ley de la Corte de
Cuentas de la República están obligadas a contar con unidad de auditoría
interna, cuatro de ellas no cumplen con esta disposición, a pesar de estar
obligadas, manifestando que una de las razones se debe a las pocas
operaciones de la municipalidad.
2. Del 100% de las municipalidades entrevistadas, el 73% considera que a las
auditorías gubernamentales les falta veracidad, lo que refleja que no hay una
confianza hacia las auditorias que el gobierno realiza a las municipalidades
por parte de los funcionarios; también algunos las consideran ineficientes.
3. El 100% de los entrevistados en las municipalidades consideran necesario
que las operaciones de tesorería sean auditadas.
4. Las municipalidades más grandes como Quezaltepeque, Santa Tecla y
Antiguo Cuscatlán, utilizan contabilidad gubernamental, mientras que las
restantes utilizan entre registros sistematizados registros manuales.
5. El 100% de los funcionarios entrevistados consideran necesario de que
exista un manual de auditoría financiera interna basado en Normas de
Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de tesorería, es decir
que se está necesitando dicha herramienta.
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6. En todas las municipalidades visitadas se confirmó el interés por parte de los
funcionarios entrevistados con el manual, ya que manifestaron que se
contribuiría al mejor desempeño de la actividad financiera.
7. El 45% de las municipalidades no cuenta con una adecuada política de
rendimiento de cuentas.
8. En todas las municipalidades consideran necesario la capacitación del
personal de auditoría interna para dar cumplimiento a las Normas de Auditoría
Gubernamental, ya que no todo el personal conoce este documento por tener
poco tiempo de vigencia.
9. Todos los entrevistados están dispuestos en adoptar como guía principal una
herramienta que les proporcione los lineamientos y procedimientos necesarios
para ser aplicados en las diferentes fases del examen.
10. Viendo la necesidad de las municipalidades de contar con una herramienta
que mejore los controles de auditoría en las operaciones de tesorería, se
confirma que es necesaria la existencia de un manual en donde se aplique
debidamente las Normas de Auditoría Gubernamental, por lo que concluimos
que la hipótesis se confirma y se procede a iniciar nuestra propuesta de
solución.
10.2 Recomendaciones. 1. Las municipalidades que siendo obligadas a contar con unidad de auditoría
interna de acuerdo al Art. 34 de la ley de la Corte de Cuentas de la República,
deberían en el menor tiempo posible contar con unidad de auditoría interna
para cumplir con esta disposición legal.
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2. A las unidades de auditoría gubernamental, profundizar los procesos que
actualmente se utilizan para la realización de las auditorías municipales, de
manera que sean mas eficientes y veraces en los resultados que presentan.
3. Que la unidad de auditoría interna debe realizar el examen a las operaciones
de tesorería en la municipalidad.
4. Que todas las municipalidades cuenten con un sistema de contabilidad
gubernamental estándar, para facilitar el adecuado registro de las operaciones
financieras, y permitir la obtención de resultados razonables y veraces.
5. La existencia de un manual de auditoría financiera interna basado en Normas
de Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de tesorería en
las municipalidades del departamento de La Libertad obligadas a contar con
unidad de auditoría interna.
6. A la unidad de auditoría interna, adoptar el manual que se esta proponiendo,
de manera que les ayude a mejorar los procesos de auditoría, el registro de
las operaciones de tesorería y demás operaciones que necesitan un buen
control.
7. Las municipalidades deben de crear políticas adecuadas para el rendimiento
de cuentas.
8. Capacitar al personal de la unidad de auditoría interna para que se logre un
buen cumplimiento de Normas de Auditoría Gubernamental en las
municipalidades.
9. Establecer como una exigencia el manual que se propone como una
herramienta propia de la unidad de auditoría interna, que sirva de guía para el
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trabajo de esta unidad, y así ayudar al mejoramiento de los controles y
obtención de mejores resultados
10. Que todas las municipalidades obligadas a contar con unidad de auditoría
interna, apliquen debidamente las Normas de Auditoría Gubernamental en el
desarrollo de la auditoría, utilizando el manual que proponemos como la guía
básica de aplicación.