boletin foro fiscal nº 16

Agencia TributariaEspaña

NÚMERO 16. 1ER SEMESTRE DE 2013

COMITÉ DE REDACCIÓN

Jefes de SecciónTEMA CENTRALFlora María CastilloENTREVISTASPablo PorporattoFlora María CastilloGustavo ScarpettaNUESTRAS ADMINISTRACIONESNicolás Maximino CRÓNICAS Y NOTICIASJhonny Ramírez de los SantosACTIVIDADES FORMATIVASPablo PorporattoNUESTRA REDBárbara Silvar

Jefe del Comité de RedacciónGabriel Díez Pata

Coordinadores Generales de la RAAMJhonny Ramírez de los SantosBárbara Silvar Formoso

PÁGINAS AMIGASwww.agenciatributaria.eswww.ceddet.orgwww.ciat.orgwww.ief.eswww.uned.es

[email protected]

Diseño y Maquetaciónwww.apolineo.comwww.apolineo.com

SUMARIO

EDITORIAL 3

TEMA CENTRAL. RECUPERACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

– Relatoría Foro: Retos de la Cobranza de Adeudos Tributarios en la ActualidadPor Flora María Castillo Contreras 4

ENTREVISTAS< Márcio Verdi. Secretario Ejecutivo del CIAT

Por Pablo Porporatto 7< Aristóteles Núñez Sánchez. Jefe del Servicio

de Administración Tributaria. México.Por Flora María Castillo Contreras 11

< Mauro Andino Alarcón. Director Nacional de Planificación y Coordinación. Servicio de Rentas Internas. SRI - EcuadorPor Gustavo Martín Scarpetta 18

NUESTRAS ADMINISTRACIONES< Estudio comparativo sobre “La gestión del cobro coactivo”

Nicolás Maximino 23

CRÓNICAS Y NOTICIAS 28

ACTIVIDADES FORMATIVAS 36

NUESTRA RED 45

COLUMNA LIBRE 48

La presente publicación pertenece a la Red de Antiguos Alumnos de la Maes-tria Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública y está bajouna licencia Creative Commons Reconocimiento–No comercial–Sin obras

derivadas 3.0 España. Por ello se permite libremente copiar, distribuir y comunicar públicamente estarevista siempre y cuando se reconozca la autoría y no se use para fines comerciales. Para ver unacopia de esta licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by–nc–nd/3.0/es/. Para cualquiernotificación o consulta escriba a [email protected].

La Red de Antiguos Alumnos de la Maestria Internacional en Administración Tributaria y HaciendaPública y las entidades patrocinadoras no se hacen responsables de la opinión vertida por los autoresen los distintos artículos.

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EditorialEditorial

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GABRIEL DÍEZ PATACoordinador del Comité de Redacción

E n el Seminario presencial de cie-rre de la primera edición de la

Maestría Internacional en Administra-ción Tributaria y Hacienda Pública, recuerdo aquella reu-nión en la que se propuso crear una Red de AntiguosAlumnos (RAAM)… y ya llegamos a la edición número 16de nuestro Boletín semestral¡ Parece mentira el tiempoque ha pasado, las muchas cosas que se han hecho en laRAAM, y la diversidad de temas tributarios que se hanabordado en las diferentes ediciones de los Boletines.

En esta ocasión, hace algunos meses, nos planteamosla Recuperación de la deuda tributaria, como tema centrade la presente edición: el ámbito de recaudación, del que aveces nos olvidamos, pero constituye el vital elemento decierre de las actuaciones tributarias. Y ha sido en el Forocelebrado a mediados del mes de Mayo, dirigido por nues-tra compañera de Méjico, Flora María Castillo Contrerasdonde los miembros de la RAAM han avanzado en susconclusiones al respecto: coordinación del área de fiscaliza-ción con el área de cobranza, la recuperación de la deudaen las diferentes fases del control tributario, los incentivosde recaudación, el intercambio de información o las amnis-tías fiscales, han sido aspectos que se han debatido, y quedan lugar al documento adjunto.

En la sección de Entrevistas, tenemos el enorme pla-cer de contar con las opiniones de 3 personajes ilustresen el ámbito directivo de las Administraciones Tributarias.A saber, el licenciado Márcio Verdi, Secretario Generadel CIAT, entrevistado por nuestro compañero Pablo Por-poratto, con motivo de la Asamblea General del CIATcelebrada recientemente en Buenos Aires. Asimismo,nuestros compañeros de la RAAM de Méjico, han efec-tuado una interesante entrevista al Licenciado AristótelesNúñez Sánchez, Jefe del Servicio de Administración Tri-butaria de Méjico, quien nos comenta los avances y retosdel SAT. Y finalmente, el licenciado Mauro Andino, miem-bro de la RAAM y actual Director Nacional de Planifica-ción y Coordinación del Servicio de Rentas Internas deEcuador, quien analiza su Administración Tributaria.

Volviendo al tema central del Boletín, en la secciónde Nuestras Administraciones, Nicolás Maximino ha ela-

borado un riguroso cuestionario enfocado en la gestióndel cobro coactivo, que permite analizar las concordan-cias y diferencias entre los distintos países respecto alas vías de prosecución de aquél, las facultades de lasAdministraciones Tributarias en cuanto a las medidaspreventivas, los aplazamientos, datos de ingresos en lafuente, los costes de la vía ejecutiva y los procedimien-tos frente a responsables solidarios. Dejamos al lectorque constate dichas similitudes o elementos diferencia-dores.

Nuestra sección de Crónicas y Noticias, elaboradapor nuestro querido Jhonny Ramírez de los Santos, coor-dinador general de la RAAM, y miembro muy activo en lamisma, incorpora un resumen de noticias tributarias, apor-tadas por los corresponsales de los países de la RAAM.Así, en República Dominicana, el Director de la DirecciónGeneral Impositiva destaca el avance en las negociacio-nes de acuerdos APA con la Asociación Nacional deHoteles y Restaurantes. En Bolivia, el Presidente del Ser-vicio de Impuestos Nacionales hace referencia al cobrode deudas tributarias ejecutoriadas. Interesantes tambiénel artículo sobre la factura electrónica en Chile, y el referi-do a la renuncia del Comisionado interno del IRS(EE.UU.). Finalmente, Pablo Porporatto añade una reseñasobre el Seminario de Formación sobre Intercambio deInformación del Foro Global sobre Transparencia e Inter-cambio de Información (OCDE), celebrado en Brasilia elpasado mes de Mayo.

No menos interesante la sección de Actividades For-mativas, con la tradicional oferta formativa de los Orga-nismos patrocinadores de la Maestría y, en esta ocasión,con una exhaustiva entrevista realizada por nuestra nuevacoordinadora general de la RAAM, a quien deseamosmucha suerte y ánimo, Marcela Muñoz Foglia, a la licen-ciada Vania Urac Senn, Jefe del Departamento de For-mación del Servicio de Impuestos Internos de Chile.

Finalmente, las tradicionales secciones de NuestraRed, artículo elaborado por Bárbara Silvar Formoso, y laSección Literaria, donde nuestro compañero DomingoCarbajo Vasco da rienda suelta a su verbo a través delcomplicado arte de la narrativa.

Un placer, en definitiva, para el que suscribe, habertrabajado con estos compañeros durante estos últimos 3meses, y haber contribuido a la edición de este Boletínque esperamos sea del agrado del lector.

TEMA CENTRAL Recuperación de la deuda tributaria

4 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


Relatoría Foro

Retos de la Cobranza de AdeudosTributarios en la ActualidadPor FLORA MARÍA CASTILLO CONTRERAS

D el 13 al 17 de mayo del presente, se realizó el foro denominado Retos de laCobranza de Adeudos Tributarios en la Actualidad, el cual contó con nume-

rosas y productivas participaciones por arte de integrantes de la RAAM de lamayoría de los países de América Latina, así como de los profesores quienes, deigual manera, compartieron sus opiniones y puntos de vista.Por virtud de que ya se había efectuado años atrás otro foro sobre el trama derecuperación de adeudos fiscales, hubo que actualizar la temática del tema a laproblemática que acontece en estas fechas, que radica en la excesiva mora quese acumula para su cobro y la problemática de mantenerla viva. Si bien se consi-deró como ineficiente el manejo de dicha cartera, también se contempló y expusoel serio problema de la “administración de lo imposible”.

PROBLEMÁTICADespués de un gran debate, se analizaron las principales razones de la no recuperación de adeudos fiscales

ya que, increíblemente, a pesar de los grandes avances informáticos en cruce de información y en técnicas defiscalización intensiva y extensiva, la función de la cobranza sigue al final de la lista de prioridades de las Admi-nistraciones tributarias, y la cartera continúa creciendo y envejeciéndose, haciéndose cada vez más difícil deliquidar.

Una de las principales razones del crecimiento exponencial de la cartera de adeudos fiscales, es la falta decoordinación entre el área revisora (inspección y controles extensivos) con el área exactora. En los últimosaños, se han desarrollado mejores tácticas para la inspección y la creación de riesgo, pero no del control deresultados. Sigue habiendo una falta de visión integral de los procesos de comprobación por motivo, en lamayor parte de los casos, de un cumplimiento lineal de las metas preestablecidas divididas por área funcionalen vez de por un proceso integral.

Asimismo, un fenómeno común en América Latina derivado de políticas proteccionistas o por la dificultad demanejo de la mora, son las amnistías fiscales. En general, el común denominador de las opiniones fueron encontra de las mismas, por motivo del doble resultado que provocan, ya que a la vez de recaudar de forma cas-tigada, desincentiva el pago corriente. En cuanto a resultados, dichas amnistías sólo ayudan a disminuir la moro-sidad de corto plazo, ya que usualmente no van acompañadas de otro tipo de medidas que evite el incremento

FLORA MARÍA CASTILLO CONTRERAS BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 5

y envejecimiento de la cartera y, sobre todo, que evi-ten el engrosamiento de la misma.

Se puso sobre la mesa la falta de análisis de laincapacidad de pago del moroso, ya que se juzga porigual al que se encuentra en quiebra, como al queevade sus obligaciones fiscales sin diferenciar trata-mientos para situaciones diferentes. En este punto, altener la misma medición el doloso que el verdadera-mente insolvente, provoca tácticas como vaciamien-tos patrimoniales, quiebras fraudulentas, desapariciónde sociedades y, sobre todo, interminables litigios.Además, subsisten los casos en América Latinadonde el reto de la cobranza se profundiza cuando lanorma permite ser favorecido con deudas tributarias,sin ningún tipo de análisis previo sobre su capacidadde pago o interés de pagar, al conceder la oportuni-dad de declarar los impuestos sin realizar su pago deinmediato.

En el caso de cobranza, se establecen metas por-centuales de recuperación que hacen que, los colabo-radores de cada área, solo se dediquen a cumplir lamisma en el plazo otorgado dejando, en algunoscasos, adeudos cuyo trabajo se torna más dificultosoque al final se convierten en incobrables. Se adicionael hecho de que en muchos países no se tiene controlsiquiera del monto de la cartera, de los deudores nide la recuperación. Se deja en último término del ciclotributario el control de la información de la cartera.

De igual manera, es común denominador el que ladeuda antigua crece y que más del 80% de la mismacorresponde a los grandes deudores.

Otro gran problema es la deuda de las dependen-cias y entidades de gobierno, representada por el nopago de las retenciones de trabajadores, misma quees inembargable y se vuelve una carga irrecuperableque termina siendo subsidiada.

Por lo anteriormente expuesto resulta muy impor-tante que, en estos momentos de crisis mundial porfalta de recursos para hacer frente a las necesidadesde la sociedad, se puedan hacer uso de todas lascuentas por cobrar de la contabilidad gubernamental.Considerar por otro lado que, como toda contabilidadtiene cuentas irrecuperables y que, en la actualidad,no se hace un reconocimiento práctico por motivospolíticos o por ineficiencia del esquema de recupera-ción, a pesar de que resulta mucho más rentable dis-minuir la deuda incobrable que mantenerla indefinida-mente, ya que el Estado no puede ni debe asumir cos-tos más altos que los que se espera recuperar. Lapráctica ha demostrado que es mejor y más barato

intentar disminuir la posibilidad de incremento de lacartera de deudas, que administrarla.

PROPUESTASUn punto de concordancia es el de que la deuda

auto declarada es de más fácil recuperación que ladeuda que es girada por un proceso de fiscalización,por lo cual se sugirieron mecanismos de condonaciónde multas en el pago de tributos reparados, o buscarformulas que permitan reconocer los reparos antesde que éstos se conviertan en impagables, siempre ycuando no exista dolo. Resulta necesario determinardiferencias de acuerdo a la capacidad de pago, porsupuesto con efecto corrector, y no a presuntivas quesólo provocan determinaciones irreales para cumplircon un mandato. Se sugiere considerar el estadoactual del contribuyente deudor con datos reales desu capacidad monetaria.

Un punto de sumo interés es el que, en materiade recuperación de la deuda, ésta plantea para el deu-dor una decisión financiera que debería ser en un prin-cipio, al menos igual que la oferta de la banca privada,lo cual equilibraría los costos de oportunidad para eldeudor. Sin embargo, al tratarse de recursos públi-cos, la tasa de interés lleva implícita una sanción detipo económico que es una tasa mayor a la que ofer-ta el sistema financiero, misma que en América Latinaes por mucho, más cara que en los países de laOCDE, por lo que la sanción se convierte en impaga-ble y surte un efecto negativo en su imposición.

La forma de recuperación de la deuda que másefectividad ha tenido en los últimos tiempos, es la delcontrol persuasivo inmediato. Es decir, en la medidaen que aparece una deuda fiscal, se realiza un proce-so de contacto inmediato con el contribuyente invitán-dolo a pagar. Sin embargo el punto es la reaccióninmediata de parte del órgano recaudador ya que, enla medida que la deuda sea más antigua, se convierteen difícil recuperación.

Un mecanismo que aplica la Administración Tribu-taria Dominicana, como forma de "motivar" a los con-tribuyentes a saldar sus deudas para con el fisco, esla “Inactivación de los Comprobantes Fiscales”, demodo que sus clientes no puedan hacer uso de losmismos en los envíos de los formatos para sustentarcostos y gastos, así como para la deducibilidad delIVA adelantado. Una vez los comprobantes son blo-queados y, al éstos no recibir de sus clientes el pagopor los servicios y/o bienes transferidos, se acercana la Administración Tributaria para el pago o, para ges-



tionar un acuerdo de pago, de modo que se inicie elcobro de la deuda y esta no tenga que ser remitidaCobro Coactivo.

En el Perú se han implementado medidas adminis-trativas, adicionales a las retenciones y percepcionesdel IVA (IGV) y renta, denominadas “Detracciones”,figura que básicamente es un ahorro forzoso al contri-buyente quien lo puede y debe utilizar única y exclusi-vamente para el pago de deuda tributaria. Éstas con-sisten básicamente en el descuento que efectúa elcomprador o usuario de un bien o servicio afecto alsistema, de un porcentaje del importe a pagar porestas operaciones, para luego depositarlo en el Bancode la Nación, en una cuenta corriente a nombre delvendedor o quien presta el servicio, misma que se uti-lizará para pagar las obligaciones tributarias.

Otra propuesta es aplicar el principio de equidad,o la teoría del sacrificio, en el sentido de trato similara los iguales y desigual a los desiguales, en el casode personas que sólo tienen un ingreso por remune-ración, el que no debe ser similar a otra persona quetiene ingresos diversificados.

Propuesta interesante resulta el cobrar deuda pasi-va mayor a de dos años, aplicando responsabilidadsolidaria de los socios “de oficio” en el caso de per-sonas jurídicas. En el caso de personas físicas, nopermitirle operaciones futuras mientras no tenga com-promisos de pago signados.

O también el intercambio de información oportunocon otras entidades del Estado, por ejemplo, en loscontratos que firman las entidades del Estado (mayorproveedor nacional) con empresas privadas, garanti-zar que dichas empresas no estén constituidas poraccionistas que han generado y no pagado deudaanterior. Usar más eficientemente los cruces de infor-mación de modo que los montos dejados de pagar,no sean incrementados excesivamente por las penali-dades, y que el fisco obtenga lo que le corresponde.Por otro lado, mediante la avanzada tecnología dispo-nible (como facturación y pagos electrónicos), lasAdministraciones Tributarias deberían enfocarse endesarrollar nuevos paradigmas que eviten dicha des-conexión, es decir, impedir la posibilidad de que lasobligaciones fiscales se determinen y ejecuten muchodespués de la generación del hecho imponible, y sinhaber tomado recaudos patrimoniales sobre lospotenciales deudores. En resumen, inmediatez en laactuación y adopción de medidas cautelares siempreque se pueda.

En Brasil el cobro administrativo es realizado en laSecretaria de Ingresos Federales de Brasil (RFB), y elcobro coactivo en la Procuraduría General de laHacienda Nacional (PGFN) lo que facilita el no recau-dar todo lo fiscalizado y encaminar la deuda para ins-cripción en la “Deuda Activa de la Unión”, para iniciodel cobro coactivo judicial. Sin embargo, en septiem-bre pasado se publicó una norma de ejecución llama-da “Cobranza Especial”. Para las grandes deudas seestablecen 18 medidas coercitivas previstas en Leyque se deben adoptar previamente a la inscripción enDeuda Activa de la Unión. Las medidas prevén cance-lación de beneficios fiscales, cancelación de pagos enparcialidades, representación a los organismos regula-dores en el caso de los permisos para que se revo-que la autorización para el ejercicio de la actividad, yotras.

También se propone examinar los casos exitososde la cobranza privada, el análisis que tienen de susdeudores y el seguimiento a los mismos, entre otrasacciones.

Se propone también, en la Administración Tributa-ria, crear equipos especializados en la investigacióntendiente a la cobranza coactiva de deudas firmes–que por motivos legales ya no se pueden rebatirmás-. Por ejemplo, en la investigación de posiblesempresas sucesoras, y hacerlas responsables de lasdeudas de su predecesora, de bienes no detectadosde los que se pueda cobrar el fisco, de demostrarquién es el verdadero dueño de una empresa, inde-pendientemente del testaferro que figure, y hacerloresponsable.

CONCLUSIONESUrge voltear a ver el último proceso tributario que

es el de la recuperación de la deuda fiscal. Poco seha escrito y dicho pero la necesidad de captación derecursos sanos implica buscar mejores alternativas ymás baratas para el allegarse de dichos recursos. A lavez, apremia abaratar el costo de administrar la moraque, consuetudinariamente, ha llevado a múltiplesamnistías que no solucionan el problema sino mitiganciertos aspectos momentáneamente.

El usar más y mejores prácticas, evolución tecno-lógica, equidad y sentido común así como un análisiscompleto del proceso fiscal, suenan como las únicassalidas para evitar el problema interminable de la moraantigua e incobrable. Es tiempo de reconsiderar esteproblema y cerrar el círculo tributario.


BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 7


Entrevista

Márcio VerdiSecretario Ejecutivo del CIAT

Asamblea General CIATen Buenos Aires

POR PABLO

PORPORATTO

¿Qué representa en la actualidad la realización de una Asamblea General para elCIAT? ¿Ha cambiado su concepción desde la primera Asamblea General realiza-da? ¿Cuál es su relación con la Conferencia Técnica anual?

Según el Art. 5 de los Estatutos del CIAT, la Asamblea General constituye elórgano decisorio supremo del organismo y en ella deben estar representados todossus países miembros.

La Asamblea General del CIAT, desde hace más de 45 años se lleva cabo den-tro del primer semestre de cada año y representa una de las reuniones más impor-tantes del mundo en el ámbito de la política y administración tributaria, ya que parti-cipan altos funcionarios de Administraciones Tributarias de países miembros y nomiembros, y organizaciones del ámbito tributario de todo el mundo.

En los últimos años, las Asambleas Generales del CIAT han crecido en cantidadde delegaciones, especialmente de países no miembros de África, Asia y Europa,organismos internacionales, casas de estudio, “think tanks” y agencias e iniciativasde cooperación internacional enfocadas en asuntos tributarios.

La Asamblea General, principalmente, está estructurada en sesiones técnicas yuna sesión administrativa (reservada para Representantes del CIAT, que usualmenteson las máximas autoridades de las Administraciones Tributarias de sus paísesmiembros) en el marco de la cual se llevan a cabo las siguientes acciones:

1. Elegir al Presidente y demás miembros del Consejo Directivo.2. Revisar el Informe Financiero del año.3. Aprobar el Presupuesto para el año siguiente.4. Aprobar el Informe de Actividades realizadas.5. Pronunciarse sobre el Programa de Trabajo para el año siguiente.6. Determinar el monto de las contribuciones anuales y/u otras formas de apor-

te de los países miembros y países miembros asociados.Asimismo, la Secretaría Ejecutiva del CIAT ha impulsado sesiones varias en

espacios previos o intermedios a las sesiones técnicas y administrativa, con la fina-

lidad de discutir iniciativas del CIAT y/u otras organiza-ciones, y negociar o discutir sobre convenios de coo-peración entre organizaciones y/o AdministracionesTributarias.

Con el pasar de los años, hemos trabajado paramodernizar gradualmente el formato de las Asamble-as Generales, implementando en las sesiones técni-cas foros de discusión con personalidades del ámbitotributario, lo cual permite mantener paneles másespontáneos y dinámicos.

También hemos apelado al uso sistemático de latecnología para difundir documentos e información dela Asamblea General casi en tiempo real (twitter, face-book, noticiero del CIAT, etc.) y transmitir las sesio-nes técnicas vía internet.

Asimismo, en los últimos años, al término de laAsamblea General, hemos coordinado reuniones deun día con socios estratégicos (Ej: ITC, CEPAL, GIZ,Banco Mundial, OCDE, BID, etc.) y países miembrospara tratar asuntos de interés vinculados a los de laAsamblea.

Es claro que la Asamblea General, si bien es unareunión que mantiene un alto nivel en sus sesionestécnicas y trata temas de actualidad definidos en elmarco de un “comité de temas” en coordinación contodos nuestros países miembros y de manera “demo-crática”, presenta una excelente oportunidad parafomentar las relaciones entre los principales actoresdel mundo tributario internacional.

Para la Secretaría Ejecutiva representa el ámbitomás importante para coordinar iniciativas a desarrollaren los próximos años en colaboración con paísesmiembros y socios estratégicos, además de permitir-nos mantener contacto con nuestras Administracio-nes Tributarias para retroalimentarnos con sus expe-riencias, necesidades y demandas que formulen a laSecretaría Ejecutiva del CIAT.

Dado que la presidencia del CIAT es asumida porel representante del país miembro que sea sede de laAsamblea General, actualmente el Presidente delCIAT es el Sr. Ricardo Echegaray, titular de la AFIP deArgentina.

Por su parte, la Conferencia Técnica es una reu-nión similar a la Asamblea General en términos deimportancia y nivel de participantes, pero se lleva acabo dentro del segundo semestre de cada año, sólotrata sesiones técnicas y usualmente se desarrollaen países no americanos. Los temas allí tratadostambién surgen como resultado de un “comité detemas” en el cual se involucran con un alto grado decompromiso las Administraciones Tributarias de

nuestros países miembros. Siempre intentamos pro-mover aquellos temas que sean de mayor interés denuestros países, a pesar de las grandes diferenciasculturales, económicas y geográficas existentesentre ellos.

Si bien la Conferencia Técnica es la segunda reu-nión más importante que organiza el CIAT, no tieneespecial relación con la Asamblea General en lo relati-vo a su temática. Dado que los participantes suelenser los mismos en gran proporción, la ConferenciaTécnica es un evento propicio para avanzar con la dis-cusión de temas e iniciativas iniciada en la AsambleaGeneral.

¿Cuál fue la premisa de la 47ª Asamblea Generaldesarrollada en Buenos Aires, Argentina? ¿Quétemas incluyó la agenda técnica? ¿Cuáles suscita-ron mayor interés y/o debate?

El tema central de la Asamblea General fue“aspectos de la tributación internacional que afectanen la gestión de las Administraciones Tributarias”,tema que en los últimos años se ha transformado enuna prioridad de nuestros países miembros en losdiferentes continentes.

Por ejemplo, en América Latina, a partir del año2008 se han multiplicado exponencialmente los Con-venios para evitar la doble Imposición y los Acuerdospara el intercambio de información. Asimismo, el 30%de los países de América Latina ha suscrito el Conve-nio Multilateral de Intercambio de Información y Asis-tencia Mutua en asuntos Tributarios.

Por otra parte, muchos de los países miembrosdel CIAT han implementado y/o modificado en los últi-mos años normas para evitar la manipulación abusivade precios de transferencia, normas antielusión engeneral, etc. También, muchos países han revisado ocreado normas para definir “paraíso fiscal” con baseen los nuevos criterios internacionales.

Entre otros aspectos que han resultado críticospara la región y que han sido discutidos en el marcode la Asamblea General, podemos citar FATCA, cuyopropósito es implementar activamente el intercambioautomático de información sobre cuentas bancariasde norteamericanos en el mundo, y la iniciativa BEPS,creada e impulsada por la OCDE para definir un están-dar que permita a los países del mundo adoptar estra-tegias y acciones para combatir el denominado “pla-neamiento tributario internacional nocivo”.

La agenda de la Asamblea General planteó tresgrandes temas: 1) doble imposición, evasión fiscalinternacional y convenios de doble imposición, 2) con-

ENTREVISTA. MÁRCIO VERDI8 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


SECRETARIO EJECUTIVO DEL CIAT BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 9


Sr. Márcio F. Verdi, Secretario Ejecutivo delCIAT, dando sus palabras en el cóctel debienvenida de la 47º Asamblea General juntoal Sr. Ricardo Echegaray, Titular de la AFIPde Argentina y Presidente del CIAT

trol de los precios de transferencia, y 3) intercambiode información y asistencia administrativa mutua entrelas Administraciones Tributarias.

Todos estos temas han despertado gran interésentre los presentes, en especial los relativos a la apli-cación efectiva de las cláusulas anti abuso de los con-venios para evitar la doble imposición, los métodosespecíficos para el control de los precios de transfe-rencia y los principales sectores económicos de ries-go, lo relativo a los acuerdos anticipados de precios ylos aspectos prácticos para implementar el efectivointercambio de información tributaria.

En cuánto a los asistentes, ¿qué países estuvieronrepresentados? ¿Qué importancia tiene para los paí-ses miembros del CIAT asistir a una AsambleaGeneral?

De la Asamblea participaron 43 países miembrosy no miembros de América, Europa, Asia y África.Entre las delegaciones de países no miembros delCIAT podemos destacar a Suecia, República Popularde China, Angola, Tanzania, Corea, Bélgica, China,Taipei, Tailandia, Islas Vírgenes Británicas, St. Kitts &Nevis y Suiza.

Asimismo, participaron 27 organizaciones con inte-rés en aspectos tributarios, tales como centros deestudio, organismos internacionales, organizacionesregionales, organizaciones que agrupan Administra-ciones Tributarias subnacionales, centros de pensa-miento, agencias de cooperación de países, represen-tantes de iniciativas internacionales, entre otras.

¿Qué se resolvió en la Asamblea General? ¿Quéimplica esta resolución para los países miembrosdel CIAT?

En el marco de la “Sesión Administrativa” de la47ª Asamblea General, llevada a cabo en la Ciudad

de Buenos Aires en el mes de abril del corriente año,se mantuvo una activa discusión sobre los aspectosobjeto de la Asamblea General.

En el marco de dicha discusión, se formuló laResolución de la Asamblea General, cuyo propósitoes plantear el escenario actual y brindar recomenda-ciones consensuadas para que principalmente lasadministraciones tributarias del CIAT lleven a caboacciones que permitan incrementar sus niveles de efi-ciencia y eficacia.

Las Resolución plantea las siguientes recomendacio-nes sobre los aspectos que a continuación se detallan:

• Doble tributación, evasión tributaria internacionaly acuerdos para evitar la doble imposición:

1. Las Administraciones Tributarias deben consi-derar la implementación de reglas relacionadas conlas implicaciones tributarias del comercio transfronteri-zo. Las Administraciones Tributarias deben compartirsus experiencias y sugerencias con los responsablesde formular las políticas tributarias de sus países, a finde mejorar la efectividad de las reglas relacionadascon las implicaciones tributarias del comercio trans-fronterizo.

2. Al adoptar medidas, es necesario tener presen-te las asimetrías entre los países, especialmente lossistemas basados en la renta mundial o territorial, elnivel de desarrollo de los países y las tendencias denegocios y movimientos de capital.

• Control de los precios de transferencia:1. Adoptar el “principio de plena competencia”

como el principio esencial de las metodologías paracalcular los precios de transferencia.

2. Continuar esfuerzos para desarrollar metodologí-as y procedimientos a fin de aplicar el “principio de plenacompetencia” en la gestión de los precios de transfe-rencia, brindando especial atención a las asimetrías entrelos diferentes países, la disponibilidad de la informaciónpara hacer los análisis de comparabilidad y la compleji-dad de aplicación de las metodologías.

ENTREVISTA. MÁRCIO VERDI10 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


De izquierda a derecha, Sr. Rajul Awasthi (BancoMundial - IFC), SabineWalcott-Denny (InternalRevenue Department ofBarbados), Ricardo Echegaray(AFIP de Argentina), StefanoGesuelli (Guardia Di Finanzade Italia), Carlos AlbertoBarreto (Secretaría da ReceitaFederal do Brasil)

3. Establecer unidades especiales para el análisisde los precios de transferencia, con personal espe-cialmente capacitado y acceso a las bases de infor-mación adecuadas para tal fin.

• Intercambio de información y asistencia mutuaentre las administraciones tributarias:

1. Analizar la conveniencia de celebrar acuerdos deintercambio de información, incluyendo el Convenio Mul-tilateral de Asistencia Administrativa Mutua en AsuntosTributarios con los países que representen los interesesmás significativos para la Administración Tributaria.

2. Establecer las reglas internas necesarias, igualque la capacidad de recursos, que permitan la exitosaimplementación de los artículos de convenios tributa-rios y convenios similares celebrados con otros paí-ses, en relación con el intercambio de información y larecaudación de impuestos.

3. Continuar desarrollando metodologías y proce-dimientos para el intercambio de información y recau-dación de impuestos, así como el análisis de las ven-tajas y desventajas de los acuerdos celebrados.

4. Participar activamente en foros internacionalessobre intercambio de información, erosión de la basetributaria y evasión.

Para la Secretaría Ejecutiva del CIAT, ¿qué nuevosproyectos se avisoran a partir de esta AsambleaGeneral? ¿Dónde se realizará la próxima AsambleaGeneral y qué cuestiones abordará?

Si bien muchos de los proyectos tratados en la 47ªAsamblea General se han venido gestionando con ante-rioridad (en pasadas asambleas generales y conferen-cias técnicas), son varios los proyectos que hemos

podido tratar con nuestros países miembros y sociosestratégicos. Entre ellos, los más importantes son:

• Implementación de la metodología diseñada enel marco del Proyecto ONU/CEPAL/CIAT sobrereducción de costos de transacción tributarios.

• Proyecto ITC/GIZ/CIAT sobre acceso a infor-mación pública de interés tributario.

• Implementación de la Factura Electrónica Inter-nacional en base al modelo creado por el CIAT en elmarco de un programa de colaboración con la Comi-sión Europea.

• Definición de proyectos de asistencia en diver-sos países de América Latina.

• Programas de cooperación y proyectos varioscon ITC, GIZ, SECO, IBFD, EUROSOCIAL, BancoMundial, BID, OCDE, “Global Forum on Tax Transpa-rency and Exchange of Information”, entre otros.

• Aspectos preparatorios de la próxima Confe-rencia Técnica del CIAT, a realizarse en Kenia en elmes de Septiembre del corriente año.

La 48ª Asamblea General del CIAT se realizará enRío de Janeiro, Brasil, los días 5 al 8 de mayo de2014, y el tema central será “La Tecnología de la Infor-mación al Servicio de la Administración Tributaria”.

Toda la información relacionada a la 47ª Asamblea General del CIAT y la próxima

Conferencia Técnica que tendrá lugar enNairobi, Kenia, en el mes de septiembre, se

encuentra en el sitio web del CIAT:www.ciat.org


Entrevista


Aristóteles Núñez SánchezJefe del Servicio de Administración Tributaria. México

Entrevista realizada por:Lic. Flora María Castillo Contreras, representante de RAAM.Lic. Gabriela Sánchez Elizondo, especialista en política de ingresos,representante de RAAM. Lic. Jose Luis Pedraza Cervantes, representante de los ex alumnos ydirector de Impuestos Indirectos de la SHCP. Lic. Herlinda Guadalupe Hernández Navarro, representante de RAAM.

¿Cómo siente que ha evolucionado el SAT a 16 años de su creación?El SAT ha sido una institución que ha podido recoger mucho del avance tecno-

lógico y de muy buenas prácticas a nivel internacional. Del avance tecnológico, yopodría encontrar dos grandes momentos antes de ser SAT y después de ser SAT.En aquella gran introducción que se dio en muchas dependencias y organismosgubernamentales en 1994, cuando se dejan aquellos equipos que tenían unas ter-minales de capacidad de 40 megas y se empiezan a introducir equipos que enaquel entonces se llamaban Vectra 286, Vectra 386, Vectra 486, y que dieron lugara Pentium 1, Pentium2, Pentium 3, que fue la primera gran transformación tecnoló-gica que sufre esta institución, ya que eran equipos muy potentes para su tiempo yque permitían empezar a trabajar de manera sistemática muchas de las funcionestributarias (se procesaba un poco más de 20 millones de declaraciones que teníanen promedio más de 100 datos de manera anual a través del reconocimiento ópti-co). Esa fue la primera gran innovación tecnológica que sufre esta institución.

La segunda se da en la primera década de este siglo donde, con unos equiposmucho más poderosos - ya que para hacer una retrospectiva, hoy un celular tienemucha más capacidad de lo que tenía un equipo Pentium 4 y mucha más rapidez ensu procesador- refleja la capacidad informática que hoy tiene el Servicio de Adminis-tración Tributaria acompasado de una gran cantidad de datos. Tenemos bases dedatos de todo tipo que permiten, al día de hoy, conocer múltiples tipos de operacio-nes en línea. Evolución tecnológica que se ha ido dando aprovechado en beneficiode la actividad fiscalizadora recaudatoria.

Por otro lado, tenemos el factor del capital humano. En el SAT hay un extraordi-nario capital en sus recursos humanos con una gran capacidad, con una gran expe-riencia que, como muchas instituciones, cuentan con momentos complicados en suclima organizacional asociados al desarrollo de la institución, pero en los cuales senota la nobleza, el prestigio, la preparación y capacidad que tiene en mucho, estepersonal. Esta institución tiene, creo yo, dos grandes equipos, la tecnología que hasido bien aprovechada y su capital humano.

¿Cuáles son las áreas de oportunidad a las cualesse enfocará su Administración?

Siguiendo con el tema de la Tecnología, ésta nosha ido rebasando a los que formamos parte de lasáreas de la Administración pública en sus tres nivelesde gobierno (creo que hay un gran avance en el nivelfederal, un avance mediano en los estados y uno muyincipiente en los municipios). De lo que en el nivelfederal hay un gran avance, el SAT es una instituciónde vanguardia tecnológica, no obstante ello, la tecno-logía nos va a permitir en breve conocer la informa-ción del contribuyente para hacer inspecciones virtua-les, y llamo inspecciones porque aquél adjetivo de lafiscalización como una auditoría pronto va a ser deja-do atrás, van a ser inspecciones electrónicas que nosvan a poder permitir e informar al contribuyente lo quede manera inmediata está detectando el fisco respec-to de alguna omisión o incumplimiento en materia fis-cal.

Hoy en día se conoce, la compra, la venta, elgasto, el ingreso a través de la factura electrónica enlínea, y eso nos va a permitir, en un futuro muy cerca-no, que el Servicio de Administración Tributaria tengaun verdadero registro de datos fiscales no contables,porque debemos de entender que los contribuyentestienen una contabilidad financiera que nos permite verla marcha de su negocio y una contabilidad fiscal queles permite cumplir con sus obligaciones fiscales, cadauna tiene características muy particulares. Esta segun-da va a ser muy susceptible de controlarse a travésde sistemas propios del SAT, ya no del contribuyente,y permitirá dejar atrás un paradigma de operación deépocas pasadas.

La factura electrónica hoy nos va a permitir dismi-nuir sustancialmente las declaraciones informativas yanticipar en declaraciones pre llenadas los pagos. Conesa información de las facturas electrónicas podre-mos conocer perfectamente quién vende esa mercan-cía o servicio, qué se presta o qué se está usufruc-tuando en un bien o uso o goce de dicho bien o quése está importando de manera inmediata, y registrarlas operaciones. ¿Qué significa ello? Que va a llegarun momento en que la declaración la va a hacer elpropio Servicio de Administración Tributaria y, paraefecto de dar satisfacción al contribuyente de queestá declarando bajo protesta de decir verdad en unesquema de autodeterminación fiscal, tendrá que utili-zar esa propuesta de declaración prellenada de servi-cio y con esa ir a pagar. La facilidad de poderlo hacera diferencia de lo que hoy ocurre, es que el contribu-

yente que hoy día tiene que llevar una contabilidad através de un sistema informático o a través de un sis-tema tradicional con un contador, ahora lo hará a tra-vés del equipamiento que tiene el propio Servicio deAdministración Tributaria.

Esa es una gran innovación y es algo que el SATen breve estará haciendo con los grandes contribu-yentes que son los que aportan un 80 % de la recau-dación, y para el resto, es decir, aquél otro grupo decontribuyentes que no aportan tanta recaudación peroque si son muchos, personas físicas con actividadempresarial, honorarios o arrendamiento, incluso lospequeños contribuyentes, a diferencia del otro seg-mento, el Servicio de Administración Tributaria tieneque trabajar en mejorar su cumplimiento. No debe-mos perder de vista que debemos modernizar la obli-gación de registrar sus ingresos y gastos, ya que esopara el contribuyente hoy día es muy complejo, puesno ha cambiado la norma ni la ley, que sigue siendo lamisma desde hace muchos años. En cambio, en cuan-to a la obligación de declarar y de pagar -a diferenciade lo que sucedía hace 20 años- hoy se presenta demanera electrónica en vez de papel y se paga en cual-quier sucursal bancaria, en vez de las antiguas ofici-nas Federales de Hacienda.

Lo que va a suceder con todo ese gran númerode contribuyentes, es que el Servicio de Administra-ción Tributaria les ofrecerá el sistema muy simpledonde ellos registren sus ingresos y sus gastos y,desde esa aplicación -que puede estar en un Smartp-hone-, podrán enviar su declaración y efectuar supago como hoy lo hace cualquier ciudadano que ya haavanzado más en la cultura del uso de redes socialeso de la cultura informática y no necesariamente encultura fiscal, a través del mismo Smartphone.

La tecnología nos va a ayudar a que eso suceda, ylo que tiene que hacer el Servicio de AdministraciónTributaria es adaptarse lo más rápido posible a esanueva cultura informática que hoy en día la iniciativaprivada está aprovechando.

Hoy en México tenemos más de 70 millones deusuarios con celular, por lo que sin duda alguna los 38millones de contribuyentes que se tienen inscritos yatienen un celular, y una gran cantidad de ellos, al serpoblación económicamente activa, su celular tienecaracterísticas de smartphone con una aplicación.Esto es una gran tarea que tenemos que aprovecharen breve en el Servicio de Administración Tributaria yaprovechar también esa tecnología para poder reco-nocer, facilitándole a quien sí está cumpliendo o deseacumplir con el pago de sus impuestos, y aislar a quien

ENTREVISTA. ARISTÓTELES NÚÑEZ SÁNCHEZ12 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


no lo está haciendo y no lo quiere hacer. La tecnolo-gía nos va a permitir poder aislar o bloquear a ese malcontribuyente, que sí hoy está facturando pero noestá pagando impuestos. Encontrar la forma de pre-sentar declaraciones en ceros y facturar al mismotiempo y no pagar impuestos.

Hoy los sistemas ya nos permiten identificar loscontribuyentes que tienen ingresos acumulables y quepodrían estar señalando ceros en el renglón corres-pondiente a ingresos de su declaración, pues sabe-mos por la operación con terceros que está facturan-do. Este contribuyente tendrá que ser bloqueado porel Servicio de Administración Tributaria para que nopueda facturar, y si ya no puede facturar, ya no va apoder llevar a cabo una operación comercial conalguien que sí necesita hacer deducible el gasto quetiene para con él, por lo que lo va a obligar a que intro-duzca su información real a la economía formal. Estasacciones, asociadas a niveles de simplificación y facili-dad que van a tener los contribuyentes, no les darápretexto para decir la contabilidad es muy complicada,que no cuentan con la capacidad administrativa, cuan-do ya lo puedan hacer incluso a través de un smartp-hone.

Y, por ejemplo, en la parte de los contribuyentesque realizan operaciones con el público en general,que siempre ha sido una problemática, ¿ha pensadoalguna forma para subsanar esa parte? Porque escomplejo cuando reportan ventas dado que no seestán emitiendo las facturas correspondientes y nose están reportando en las facturas globales (eso esun problema muy importante), la última cadena quees la del consumidor final.

Es un problema que sucede casi en todas lasAdministraciones fiscales de diferentes países peronuevamente creo que la tecnología nos puede ayudar.Hoy muchos de estos contribuyentes que tienen ope-raciones con el público en general, están obligados,aunque no cumplan, a emitir una factura de la venta alpúblico general al cierre del día. Su sistema hoy lespermite poderla manipular y ofrecer esa factura a unprivado para que pueda obtener un deducible y tam-bién un acreditable del IVA, siendo que él ya tuvo elingreso directamente obtenido por el público en gene-ral.

Si bien hoy se encuentra en la posibilidad de utili-zar este mecanismo para poder incurrir en una situa-ción de evasión o de delito fiscal, la tecnología nospermitirá generar ese sistema de registro fiscal, estoes, si no hiciera su factura al cierre del día el obligado,

de cualquier manera el sistema lo registra y ya nopodría él generar una factura del día inmediato ante-rior porque el sistema registró que no la generó. Si nola generó, si bien es cierto que ya no los registra paraefecto de declaración, tampoco le va a permitir ofre-cer una factura que pudiera vender en un mercadosecundario negro, para efectos de registro fiscal a tra-vés de un acreditamiento falso y una deducción falsaque pudiera aprovechar un tercero, porque el recursoeconómico que se queda, el contribuyente lo tieneque inyectar a la economía formal. Ahí entra algo quecreo yo vale la pena no perder de vista: la entrada envigor próxima de la “Ley Federal para la Prevención eIdentificación de Operaciones con Recursos de Pro-cedencia Ilícita” y que permitirá controlar mucho delmanejo de efectivo o bien de pagos inusuales o deoperaciones inusuales y donde, diferentes instanciasgubernamentales, tendrán la posibilidad de ir detec-tando prácticas que seguramente están asociadas aelusión o una evasión fiscal.

Hablando de oficios o de servicios profesionales,con los que es difícil obtener un comprobante y conla amenaza de cobrar el IVA adicional, el consumi-dor no pide su comprobante y cae en esta complici-dad. En este caso para justificar el gasto, va a sernecesario que se tenga el comprobante fiscal obasta con que, precisamente para captar esa infor-mación que dijera, “bueno, gasté tanto con tal per-sona con domicilio en tal parte”.

Hay asignaturas pendientes, una en el poder sen-sibilizar al público, al ciudadano de esa responsabili-dad solidaria que tiene como ciudadano de registrar ypedir sus comprobantes. Es decir, el ciudadano es elúnico que no se salva de contribuir y eso hay quehacérselo saber. El ciudadano contribuye aportandosolidariamente impuestos que recibe este país enbeneficio de los que menos tienen. Una vez que sesensibilice al ciudadano de ello, la generación o la

JEFE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. MÉXICO BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 13


Portal web del SAT: http://www.sat.gob.mx


obtención de un comprobante fiscal debe ser un trá-mite, para que ese trámite no sea complicado, no esteencarecido, debe ser muy sencillo y la tecnología nosva a permitir hacerlo así.

El día de hoy, como está la disposición fiscal, elcontribuyente encuentra 3 vertientes para elaborar uncomprobante fiscal; uno, lo que hoy se le llama “com-probante con un dispositivo”, que es un código debarras bidimensional que lo pueden imprimir pormedios propios o a través de un tercero. Sin embar-go, al final el contribuyente tiene en su libertad elpoder o no emitir la factura. Otro, que es un interme-dio, que es el “comprobante fiscal digital” que tam-bién se le concede a ciertos contribuyentes, principal-mente personas morales, para que puedan imprimirlo,y tienen la obligación de informar periódicamente enuna declaración informativa lo emitido a la autoridadfiscal, lo cual resta oportunidad en revisión. Y el últi-mo, que es el “comprobante digital por internet”, quea efectos de mayor entendimiento vamos a llamarle lafactura electrónica. Ésta conoce la operación en líneaporque genera un sello digital en cada una de estasfacturas autenticado a través de un tercero que esproveedor autorizado certificado por el propio SAT,autenticando al emisor y al receptor, que ambos cuen-tan con un certificado para el uso de sello digital, yque ambos encuentran en la condición jurídico-fiscal,de poder emitir o recibir dicho documento digital.

El SAT ahora va a recibir en ese documento digi-tal, para pegarle sello digital y, en breve, le va a poneresa factura al receptor en su correo electrónico, que

haciendo una similitud o una analogía de lo que pasa-ba hace 20 ó 30 años, cuando alguien recibía muchainformación o decidía mantener cierto anonimato en larecepción de la información, daba un apartado postal,y en ese apartado postal llegaba toda la correspon-dencia y él recogía del apartado postal la correspon-dencia y la leía.

Ese apartado fiscal hoy, para efectos fiscales, esun buzón fiscal electrónico. No necesitamos que elcontribuyente tenga un correo electrónico o una direc-ción de correo electrónico que puede ser susceptiblea cambiarla cuando él quiera, cuando los datos aso-ciados a tener una dirección de correo electrónicoson los datos elementales de la existencia de un ser.Hoy tenemos el RFC, tenemos la FIEL, tenemos unacontraseña de él, tenemos su domicilio y toda unahistoria fiscal de cumplimiento o no cumplimiento departe del contribuyente, y la tecnología nos permitegenerar por cada uno de esos contribuyentes, un reci-piente que tenga ese carácter de apartado fiscal obuzón fiscal electrónico. Ahí le van a llegar todas susfacturas asociadas a los gastos que él realice paraque pueda verificar sin que exista el pretexto del médi-co que diga “es que ya no lo necesita”, pues el SATle va a depositar en su buzón ese recibo o ese com-probante, ya ni recibo ni factura, ese comprobante dedocumento digital que confirma que pagó, y si el ofe-rente señala que no está en el sistema, entonces elgasto que se haga no será deducible, y si no es dedu-cible entonces no tendrá un saldo a favor de esegasto en su declaración anual.

Cuando yo hablo de sensibilizar al ciudadano quesí cumple, es que un ciudadano, sobre todo aquél quetiene este primer grado de cultura fiscal, es un contri-buyente que, como en otros países particularmenteen España, la autoridad fiscal encuentra a un agentesolidario.

¿Y el sector de personas de ciudadanos que no tie-nen esa motivación de que voy a hacer deduciblelas facturas o porque, a lo mejor, en el régimen queestoy tributando, no son deducibles?

Esa población está en dos subconjuntos: unos queutilizan medios formales de pago y por los que ya sonfiscalizables, usan tarjeta de crédito, transferenciaelectrónica, etc.. Más allá de que son sujetos de IVA,por el producto que adquieran, ese segmento o esesubconjunto, al Servicio de Administración Tributariaya no le preocupa detectarlo porque ya es fiscalizablea través de los medios formales de pago. Otros sonaquellos que usan también un medio formal de pagopero que tiene la característica de ser en efectivo. Esel complicado y es ahí es donde esta ley de la quehablaba, va a permitir la detección de la omisión, yaque a través de quien presta el servicio y recibe elingreso se detectará al contribuyente evasor, porquese encuentra asociada de manera muy clara, depen-diendo del importe de las operaciones que tiene laobligación de revelarlos, a actividades de esparcimien-to, de entretenimiento o de ocio. Claro está que elconsumidor de alimentos no es, no se debe perder lavista en ello, en el principio de la generalidad tributariay en el mínimo vital, un objetivo de la propia autoridadfiscal.

¿Qué posibilidad existe de implementar el programade vigilancia profunda como programa preventivoantes de una Inspección?

El programa de vigilancia profunda continúa y yocreo que ese es el antecedente primario que va atener la inspección electrónica (creo que de los paí-ses más avanzados en la inspección electrónica sonChile y Australia y manejan un programa que hoy endía va a seguir y que no se había implementado porfalta de idea en México). Lo que pasa es que en lasAdministraciones pasadas en las que yo también fuiparte, había una gran idea del qué hacer, sólo que nohabía la factibilidad operativa y tecnológica que yaexiste hoy para poderlo hacer. La verdad es que, en laactualidad, tecnológicamente tienes una gran ayuda ylas declaraciones son electrónicas, los datos llegan elmismo día en que el contribuyente las entrega. Antes

no, antes era en papel, y viajaba, se capturaba y sehacía todo un procedimiento de validación de informa-ción para ver que fuera coincidente. Hoy no, hoy lainformación se tiene en línea a la fecha del cumpli-miento.

La tecnología nos va a permitir poder hacer algoque ha sido un sueño yo creo que de todos los ges-tores tributarios: en breve, las Administraciones Tribu-tarias van a poder poner una pantalla al servicio delcontribuyente, en el caso de México con la foto delcontribuyente porque la tenemos en la Fiel (firma elec-trónica), con un buzón en donde se le está notificandolas cartas invitación, notificaciones, requerimientos,actos de auditoría, actas parciales de la auditoría, ofi-cios de observaciones. Es decir, toda la interaccióndocumental que se va a tener con los contribuyentesva a ser digital.

El buzón tiene dos sentidos: la autoridad le deposi-ta al contribuyente información, y el contribuyente ledeposita información a la autoridad. Tiene que ser muyatractivo este buzón para el contribuyente. Hoy endía, con toda esa información, una vez que todos loscontribuyentes transiten en la factura electrónica,vamos a poder tener patrones de comportamientoque hoy se tendrían de manera manual a través delestudio de cada contribuyente. Es una gran tarea queocupa una gran capacidad y manos-horas/hombrehoy para poder identificar el patrón de contribuyentemarginal, sobre todo cuando está asociado a una soli-citud de devolución o de una compensación para versi está cuadrando o no lo que el contribuyente estácompensando o solicitando.

Una vez que todos transiten a la factura electró-nica vamos a tener un patrón de contribuyentesgeneralizado donde, por citar un ejemplo ilustrativo,restaurantes que tienen una unidad o modelo denegocio muy semejante que están ubicados en pla-zas comerciales o en establecimientos de caracte-rísticas semejantes que tienen un número de perso-nal empleado semejante, que tienen incluso preciosde los productos que venden y servicios que danmuy semejante, que tienen por lo tanto costos muysemejantes, deben tener un patrón de comporta-miento en el cumplimiento muy semejante. Curiosa-mente hay algunos que hoy pagan más que otros.Ese patrón de comportamiento a través de la tecno-logía nos va a permitir identificar quién está fuera deun nivel de tolerancia, un margen para efecto depoder ser más efectivos en un acto de fiscalizaciónque no es un acto de inspección electrónica. En lainspección electrónica entran todos. La fiscalización,



ya mas focalizada, entran aquellos que estén fuerade una banda o de una tolerancia de cumplimientoque hace raro hacia los ojos de la autoridad el com-portamiento del contribuyente porque respecto asus ventas totales o su margen financiero o de ope-ración totalmente, difieren de quién se encuentra enel mismo nicho.

¿Es como una especie de espejo de lo que son lasredes neuronales, pero del comportamiento?

Hay una tarea bien interesante ahorita que estásen neuronales. Este año el Servicio de AdministraciónTributaria encargará, dentro de lo que señala la propialey del Servicio de Administración Tributaria como obli-gación de llevar a cabo los estudios por lo menos dedos instituciones académicas de combate a la infla-ción para efecto de poder combatir la evasión, un totalde 4 de estos. Uno de ellos va a ser en análisis con-ductual de los contribuyentes, que quien creo quemás ha avanzado en análisis conductual ha sido tam-bién Australia, y donde lo que queremos es confirmarla hipótesis que ya tenemos de que el primer granconjunto de contribuyentes cumple aún cuando cum-plir sea difícil; otro gran subconjunto de contribuyen-tes cumple porque se ve forzado por la autoridad acumplir (es decir la autoridad lo detecta y le manda unrequerimiento), y otros contribuyentes que quierencumplir pero que se enfrenta a la dificultad de hacerlo,no tienen los medios para poderlo hacer o bien lesresulta muy oneroso la carga tributaria pero por lomenos existe la posibilidad o el deseo de cumplir ( nolo está haciendo porque algo lo está obstaculizando);y el último subconjunto que señala que aunque lascosas sean fáciles, aún cuando no sea oneroso, no tepago.

Entonces, con base en ese estudio de esos sub-conjuntos en los que esta la población contribuyente,el Servicio de Administración Tributaria va a empezara delinear también sus esfuerzos tratando de incre-mentar los primeros dos y disminuyendo los últimosdos subconjuntos y partiendo de ejercicios de prepa-ración que se da en intercambio de experiencias. Yorecuerdo una fórmula que recogí del aprendizaje en laEscuela de la Hacienda Pública en España (Institutode Estudios Fiscales), y la fórmula que en aquella oca-sión compartimos muchos compañeros de cómopoder combatir al conjunto de riesgo en España, eraen base a 4 factores: el primero era el costo directode cumplir; el segundo la cuantía del impuesto; el ter-cero la cuantía de la solución; y el cuarto el factor depercepción. Y se explica de una manera muy sencilla

entre más costoso sea pagar los impuestos que esun costo indirecto tributario, entre más alto sea elimpuesto a pagar combinado con una sanción mínimapor no cumplir, y todo ellos multiplicado por un bajofactor de percepción de riesgo, la evasión es másfácil.

En relación al tema del foro, que es la recupera-ción de los adeudos fiscales, nos surgen dosinquietudes: uno es que, en cuanto a los conve-nios internacionales para evitar la doble tributa-ción, México es de los países que a nivel mundialtiene un gran número de los mismos firmados, sinembargo no se incluye en ningún convenio unapartado para apoyo en la cobranza. Otro aspectoes la gran cartera vencida que existe en muchospaíses. Existen dos preguntas al respecto: uno, sise piensan establecer convenios en materia decobro con el exterior, y el segundo, si se puedeconsiderar la cartera incobrable el dejarla en unareserva para que no siga gastando esfuerzos de laautoridad recaudadora.

Yo creo que con la independencia de las medidasque tomen en otros países que no necesariamenteson recetas para el nuestro, tenemos que hacer unalto en el camino. En primer lugar, necesitamos articu-lar y armonizar los objetivos que tienen las autorida-des determinantes de esos créditos con las autorida-des recaudadoras o cobradoras de esos créditos. Laautoridad determinante no es consonante con la prio-ridad recaudadora hoy en día y eso hay que recono-cerlo. La autoridad determinante tiene hoy como metau objetivo determinar créditos fiscales liquidados, y nonecesariamente generar producto. La auditoría no espara sancionar por principio de su génesis o de sucreación, sino para efecto de incrementar la percep-ción del riesgo, combatir un factor de impunidad aso-ciado a un elemento o grupo de contribuyentes queno están queriendo pagar impuestos, pero sobre todopara llevarlos al cumplimiento.

Si no se armoniza el objetivo tanto en auditoríacomo en recaudación, va a ser muy difícil detener esecrecimiento en la cartera. Si hoy el contribuyenteincumplido ya fue detectado, ya hay percepción deriesgo. Ahora hay que combatir la impunidad paraefecto de que el contribuyente vaya y pague, y entreal subconjunto de contribuyentes que van a cumplir oque ya están cumpliendo y ya no sea generado unproducto que va a ser incobrable.

La auditoría debe dar toda la facilidad al contribu-yente de ponerse al corriente sin poner en riesgo la

ENTREVISTA. ARISTÓTELES NÚÑEZ SÁNCHEZ16 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


marcha del negocio, sin generar pérdida de empleos,sin que el contribuyente transite una clandestinidad oanonimato evadiendo el pago, es decir abriéndolemuchas posibilidades de pago pero también que, unavez liquidado el adeudo o determinado de créditoque el contribuyente, sepa que ese crédito va a serdecisivo a través de un procedimiento de cobrosumario. Hoy la auditoría es muy larga pero con latecnología que hoy se cuenta y con todos los ele-mentos que se tienen, pueden ser muy corta. Hoy,como en muchas partes del mundo, el universo fis-calizable es muy grande respecto de lo que actual-mente se fiscaliza. En México el año pasado se hicie-ron aproximadamente 36 mil actos de auditoría y laverdad es que la cobertura es muy pequeña, perotambién el contribuyente debe saber que, si no apro-vecha la auditoría para corregirse en un proceso deautocorrección con facilidad al momento que se ledetermine el crédito, el procedimiento de cobro serásumario.

Hoy el procedimiento de cobro, si ustedes hacenla ruta critica de todas las etapas del procedimientoadministrativo de ejecución que tiene nuestra disposi-ción fiscal, dependiendo si es un bien mueble o unanegociación y vamos desde la notificación hasta elembargo y el remate de cualquiera de sus bienes,puede tardar, desde 145 días hábiles hasta 345 díashábiles, sin ninguna impugnación en las etapas de eseprocedimiento. Si lo impugna, el tiempo es sustancial-mente mayor y puede ser, que sucede que tenemoscréditos en proceso administrativo de ejecuciónimpugnados en su forma casi 8 años. Entonces, sinduda, la percepción del riesgo es menor, el factor deimpunidad es mayor porque no obstante de que ya lodetectaste, que ya le determinaste un crédito, no lehas podido cobrar y lo sigue litigando.

Si nosotros hacemos un procedimiento muy corto,casi sumario, una auditoría un poco más flexible yabierta, para efecto de quien enfrente la obligación depago, se va a reducir la cartera. Por eso creo que esmomento de hacer un alto en el camino.

La cartera que hoy existe es una cartera enor-me. Es una cartera que, como en muchos otrospaíses, no es fácil de cobrar. La mayoría es contro-vertida desgastando recursos. No hay economíaprocesal, desgastando recursos en abogados tribu-tarios del propio SAT, en abogados del contribuyen-te, en abogados del Tribunal Federal de Justicia Fis-cal y Administrativa y todos ellos representan unafuerte suma en gasto y en costo para la Adminis-tración pública final, porque todos esos factores

tienen un costo y es un costo que, si bien es ciertoel día de hoy es un reflejo del uso de los elementosjurídicos que tiene un contribuyente de defensaconstitucional, de defenderse respecto a un actode la autoridad, también es cierto que, la mayoríade esos casos, no están siendo combatidos en elfondo sino en la forma. Y la mayoría de esos casosque hoy se pierden, se han perdido por forma y nopor fondo, es decir, ha quedo intocada la observa-ción de la autoridad fiscal de que el contribuyentees un incumplido y no ha sido susceptible de cobrarese crédito porque la propia autoridad ha cometidoerrores de forma en su cobro. Por lo cual, si el pro-cedimiento administrativo es un procedimiento másrápido sumario, se va a tener menos problemascon las formalidades.

Y finalmente, sobre los convenios…Hay proyectos de convenios para ser suscritos

con países (quienes más avanzados están, seencuentran Australia y Chile). Para poder suscribirconvenios de cooperación en materia de asistenciay cobranza de créditos fiscales, que sí los hay, auncuando nuestro país no ha suscrito uno solo, esreconocido que no se han podido concluir porquepara poder hacer compatible estos convenios, debehaber cierto reconocimiento y consonancia en lasdisposiciones que establecen los procedimientosde cobro, ya que se sujeta la cobranza al procedi-miento del país donde se encuentra el deudor y nonecesariamente coincide con las formas y procedi-mientos de cobro del país origen. Esa es una granasignatura que tenemos que llegar a ser consonan-tes, y armonizar y hacer uniformes en la medida delo posible esos procedimientos de cobro. O bien,establecer en las hipótesis de la ley que los contri-buyentes, una vez que se encuentran en paísesdonde se tienen estos convenios ya sea para evitarla doble tributación o para efectos de alianza enmateria de cobranza, deberán sujetarse a las reglasimperantes en el lugar en que se lleve a cabo elejercicio, lo cual ofrece vulnerabilidad jurídica. No estan sencillo, no obstante, que exista la voluntad por-que, si estando en tu propio país el contribuyenteencuentra hoy muchas posibilidades de impugnarun acto a la autoridad, en varios podría ampliarse lagama. Además hay penas diferentes: por ejemplo,en Estados Unidos el incumplimiento o la omisiónreiterada de pago de impuestos es cárcel, y enMéxico tienes que concluir todo un procedimientopara llevarlo a una pena privativa.




Entrevista


Mauro Andino AlarcónDirector Nacional de Planificación y Coordinación. Servicio de Rentas Internas.SRI - Ecuador

POR GUSTAVO

MARTÍN SCARPETTA

El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha tenido un procesoimportante de cambios y evoluciones en múltiples aspec-

tos que le han permitido ser un parámetro para otras Admi-nistraciones Tributarias de la región. Por ello, hemos entre-vistado a Mauro Andino Alarcón, quien es Director Nacionalde Planificación y Coordinación del SRI, además de sermiembro de la Red de Antiguos Alumnos de la Maestría(RAAM).

¿Cuáles son las principales metas actuales del SRI?El régimen tributario se fundamenta en principios básicos de generalidad, progre-

sividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparenciay suficiencia recaudatoria. En este sentido, el Gobierno prioriza los impuestos direc-tos y progresivos con el fin de promover la redistribución y estimular el empleo, laproducción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicasresponsables (Artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador, 2008).

De igual manera, el Plan Nacional del Buen Vivir 2013-2017 señala como una delas metas para la consolidación del sistema económico social y solidario, el incre-mento de la recaudación tributaria como base económica para la promoción de ungasto público sostenible con el fin de alcanzar los principios básicos estipulados en laConstitución. De este modo, la meta planteada es el incremento de la contribuciónde los impuestos administrados por el SRI y los aranceles al 16%, siendo importan-te considerar que el ingreso tributario efectivo pasó de 4.672 millones en 2006 a11.263 en el 2012, alcanzado un 13.1% en relación al PIB.

Finalmente, la institución se ha planteado entre losprincipales objetivo estratégicos: incrementar la efi-ciencia y efectividad en los procesos de asistencia ycontrol enfocadas al cumplimiento tributario, sustenta-dos en un modelo de gestión de riesgos; y desarrollarla aplicación de los principios constitucionales enmateria tributaria conjuntamente con el fortalecimientode la ciudadanía fiscal, que permita concientizar sobrela importancia social y económica de los tributos.

¿Cuáles son los puntos pendientes de la Adminis-tración Tributaria?

Al ser los impuestos la principal fuente de ingresodel Gobierno Central, el SRI adopta un nuevo enfo-que que busca consolidar la institución al servir con-trolando y controlar sirviendo. El punto inicial de esteenfoque fue replantearnos nuestro modelo de Ges-tión Institucional. Esto, nos llevo a construir el ModeloIntegral de Gestión Estructural de Riesgos por Proce-sos (MIGERP). Este modelo cuenta con cuatro ele-mentos fundamentales:

1. Componente a Alineación Estratégica (CAI),que permite estructurar toda la gobernabilidad de laInstitución así como sus herramientas de monitoreo.

2. Una estructura por Procesos, que permita enfo-carnos a productos y no a funciones que nos permitapoder tener claridad en quienes son los responsablesde cada proceso.

3. El componente integral de Aplicativos Tributa-rios (CIAT), que nos permite gestionar los impuestosque administramos así como la normativa mediante eluso de las TIC.

4. Y finalmente nuestro modelo de Riesgos, queestá inmerso en todos nuestros procesos.

Este enfoque pretende un sistema acorde a laConstitución con una reforma integral al Código Tribu-tario considerado como cimiento del marco jurídicobásico normando la creación, aplicación y recaudaciónde los tributos con el fin de tener una línea clara deacción que facilite el pago de impuestos a los contri-buyentes, así como la gestión de la Administración Tri-butaria.

Me voy a detener a comentar el Componente aAplicativos Tributarios (CIAT), nuestro desafío enconstrucción.

Gracias al desarrollo de las tecnologías de la infor-mación y la comunicación (TIC's) se busca brindar unasesoramiento continuo al contribuyente acompañán-dolo en su actividad económica diaria, en base al estu-dio de sus necesidades y su comportamiento revela-do. De igual manera, como desafío a mediano plazoestamos trabajando en la implementación del Progra-ma CIAT (Componente Integral de Aplicativos Tributa-rios) para integrar la información de los diferentes pro-cesos y aplicativos informáticos que soportan la ges-tión tributaria del Servicio de Rentas Internas, con lafinalidad de que la institución pueda alcanzar mayoresy mejores resultados, además de reducir los costosde cumplimiento tributario al contribuyente por elincremento de servicios en línea, con miras a obtenerun Servicio de Rentas que pueda hacer frente a losdesafíos del futuro.

¿La economía ecuatoriana presenta alguna proble-mática especial que dificulta la tarea de recauda-ción de impuestos?

El modelo de acumulación actual responde a undesarrollo endógeno con vinculación estratégica al

DIRECTOR NACIONAL DE PLANIFICACIÓN Y COORDINACIÓN (SRI - ECUADOR) BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 19


Modelo Integral de Gestión Estructural de Riesgos por Procesos - MIGERP

VISIÓN

MISIÓN

COMPONENTE DE ALINEACIÓN INSTITUCIONAL (CAI)

COMPONENTE INTEGRAL DE APLICACIONES TECNOLÓGICAS (CIAT)

COMPONENTE DE ESTRUCTURA POR PROCESOS (CEP)

COMPONENTE DE RIESGO (CR)

ENTREVISTA. MAURO ANDINO ALARCÓN20 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


sistema mundo, para satisfacer necesidades básicasmediante la implementación paulatina de políticaspúblicas que originen un cambio en la matriz producti-va apuntando a la redistribución de los medios de pro-ducción y la consolidación de una economía social ysolidaria. En este sentido, el Estado cuenta con instru-mentos para la transformación, como son los recur-sos públicos y la regulación económica. La sostenibili-dad de los ingresos se debe, en su mayoría, a larecaudación tributaria que financia cerca del 80% delos del Gobierno Central, capitalizada a su vez porcerca de 2 millones de contribuyentes que se encuen-tran registrados en el sector formal de la economía.

Sin embargo, el principal problema a nivel de Amé-rica Latina es la persistencia de la economía informaldebido a la falta de un sistema crediticio que llegue aestos sectores con tasas de interés reducidas, y laimposibilidad de identificar esta población debido a ladinámica de su estado contractual.

Asimismo, la estructura de acumulación basada enun modelo neoliberal consolidada en el país ha soca-vado la capacidad de generar estrategias para agre-gar valor a la cadena productiva por parte del sectorprivado, tanto así que, hoy en día, las ventajas compa-rativas en los productos exportados se dan principal-mente por la cantidad negociada, siendo necesario uncambio en la matriz productiva que promueva el creci-miento, potencialización y dinamización del sector pro-ductivo nacional.

¿Cómo se inserta el SRI dentro de los cambiosimportantes existentes en el Ecuador?

El Ecuador no cuenta con una política importanteque es la Monetaria. Por esto, la Política Fiscal y, por

tanto, la política Tributaria desde el ingreso pasó ajugar un rol Fundamental para el cumplimiento de obje-tivos de país. La política tributaria adicional a buscarsu principio de suficiencia pasó también a buscar unprincipio de redistribución y de corrector de externali-dades negativas. Es así que, la Administración Tributa-ria, el SRI como instrumento para llevar a cabo estosmandatos Constitucionales, así como objetivos de lasociedad, cumple un rol fundamental. Es parte de lacolumna vertebral de la política económica del Gobier-no Nacional y actor fundamental al momento de for-mular la política fiscal.

Es importante indicar que este rol ha sido asumidodesde su creación. Sin embargo, en los últimos 6años, hay una gestión estratégica e integral delGobierno, en la cual participan activamente todos losactores de esos cambios trascendentales para el país.Eso luego se traslada a los resultados que, según lascifras, continúan de forma ascendente respecto a larecaudación y la presión tributaria enfocada principal-mente en impuestos directos.¿Puede contarnos algo de la experiencia de laMaestría que dicta el SRI conjuntamente con Uni-versidades Nacionales?

La Maestría en Administración Tributaria fue pen-sada más allá del solo instrumento de capacitación denuestros funcionarios. El objetivo es formar a las per-sonas que creemos, quienes deben crecer en la orga-nización, generar investigación y conocimiento en elámbito tributario.

En la actualidad son 3 ciclos de Maestrías que sehan ejecutado y ya se están replicando en otras ciu-dades. Sin embargo, no es la intención del SRI el gra-duar masivamente Magísteres en Administración Tri-butaria, sino seleccionar concienzudamente a los can-didatos para orientarlos en un plan de carrera dentrode la institución.

Uno ingresa al edificio del Servicio de Rentas Inter-nas, y se lleva una imagen de organismo moderno,con buenas prácticas y servicio al contribuyente.¿Qué acciones se están aplicando en ese sentido?¿Hay alguna evaluación o indicadores específicosdel trabajo realizado?

En primer lugar el SRI, mucho antes de la Consti-tución de la República aprobada en el año 2008, yatenía una gestión desconcentrada de calidad en elámbito de los servicios tributarios y eso es lo que serefleja en la actualidad. Para evidenciarlo podemosdecir que tenemos 46 agencias y 16 ventanillas úni-cas distribuidos a nivel nacional. Adicionalmente esta-

DIRECTOR NACIONAL DE PLANIFICACIÓN Y COORDINACIÓN (SRI - ECUADOR) BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 21


TABLA 1

REFORMASEQUIDAD

TRIBUTARIAXII-7

REFORMATORIAVII-08

MANDATOAGRÍCOLA VII - 2008

CONSTITUCIÓN X-08

REFORMATORIA XII-08

EMPRESASPÚBLICAS

X-09

REFORMATORIA XII-09

HIDROCARBUROS2010

CONSULTAPOPULAR

VII-10

CODIGO DE LA

PRODUCCIÓN XII-10

FOMENTOAMBIENTAL

XI 11

LEY DEREDISTRIBUCIÓNPARA EL GASTO

SOCIAL X-12

Aumento 27 1 0 0 4 0 10 0 0 0 16 4

Neutros 10 3 0 10 0 1 10 3 0 0 10 1

Disminución 24 16 3 0 4 1 4 1 1 17 4 1

Total 61 20 3 10 8 2 24 4 1 17 30 6

mos ya presentes en canales virtuales, donde la decla-ración en línea es el resultado más relevante del pre-sente año, así como lo va a ser Facturación Electróni-ca en los meses que se vienen por delante.

Ahora, para acrecentar el valor que esa imagen daa la ciudadanía, estamos incorporando un nuevomodelo de gestión del contribuyente para mejorarnuestra interacción con él, utilizando todos los cana-les de forma eficiente y en pos de dinamizar la ges-tión tributaria que se refleje en resultados cada vezmejores del cumplimiento de las obligaciones del con-tribuyente y la disminución de brechas tributarias.

¿Qué nos puede contar de las últimas reformas eimplementaciones de impuestos ocurridas en Ecua-dor?

A partir del 2007 se han realizado 13 reformasimpositivas con el fin de subsanar los problemasestructurales de los cuales adolecía el sistema tributa-rio, entre ellos la falta de equidad vertical y horizon-tal (Tabla 1).

Las reformas de los últimos dos años tuvierondiferentes propósitos para dar continuidad a la políticapública. Es así cómo, el Código de la Producción, tuvocomo objetivo principal el otorgamiento de beneficiosfiscales al sector productivo, el fomento de tecnologí-as amigables con el medio ambiente, el apoyo a lossectores económicos estratégicos y el incentivo a lacreación de empleo y la inversión productiva, atribu-yéndosele un impacto negativo en la recaudación.

Por otro lado, la Ley de Fomento Ambiental y Opti-mización de los Ingresos del Estado incorpora nuevosimpuestos y cierra las brechas elusivas sobre algunode los impuestos ya existentes, por tanto su efecto

recaudatorio es positivo. Sin embargo, se deben rea-lizar las siguientes precisiones: el impuesto a la salidade divisas cumple una función macroeconómica deestabilización, al promover que las divisas provenien-tes de la actividad económica de la exportación seinviertan en el país. Con el incremento de su tarifa secontribuye al modelo económico de desarrollo haciaadentro emprendido por el gobierno nacional y sepenaliza la entrada de capitales especulativos dañi-nos. Por otro lado, la recaudación del impuesto a lacontaminación vehicular está vinculada a las políticasde mejora de la calidad del combustible que se utilizaen el país. Se destaca, además, la medida que recaesobre el sector bananero, afectado por la volatilidadde los precios internacionales, que consiste en la cre-ación de un impuesto presuntivo, único para el sector.

Finalmente, la Ley de Redistribución para el GastoSocial tiene por objetivo la reasignación equitativa deingresos mediante la segmentación y el incrementode impuestos dirigidos a las instituciones del sistemafinanciero para cubrir los costos del incremento en elbono de desarrollo humano. Además, se aprueba laaplicación del crédito tributario del ISD para el pagodel Impuesto a la Renta.

¿Algo más para agregar que considere relevante y/oiniciativas que esté realizando su Administración Tri-butaria?

Lo más relevante es el Modelo Integral de Ges-tión Estructural de Riesgos por Procesos, que consti-tuye un esquema de gestión que combina: un compo-nente de gobernabilidad, otro componente integral deaplicaciones tecnológicas, otro componente de ges-tión por procesos y la base del modelo, el componen-

te de gestión de riesgos que es transversal a la ges-tión tributaria.

Los cuatro componentes son relevantes en elámbito que cada uno de ellos aplica, pero el másemblemático y trascendental es el Componente Inte-gral de Aplicaciones Tecnológica – CIAT, el cual pre-

tende mejorar la actual forma como realizamos nues-tros procedimientos: usando las TICS, que permitabrindar servicios más dinámicos al contribuyente y,ante todo, que se oriente a la gestión de riesgos tri-butarios a través de toda la cadena de valor automa-tizada.

ENTREVISTA. MAURO ANDINO ALARCÓN22 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO


COMPONENTE DE INTEGRACIÓN DE APLICACIONES TECNOLÓGICAS

1

ENTREGADO

OFICINA VIRTUAL DE SERVICIOS

BENEFICIO TANGIBLE

Disminución del costo directo a indirecto de cumplimiento

2 INTEGRACIÓN DE INFORMACIÓNDE OTRAS INST. PUB.

Innovación del Sector Público, uso de bus de datosgubernamental y simplificación de trámites

3 FACTURACIÓN ELECTRÓNICAControl en línea, disminución costo de bodegaje, eliminaciónde papel (responsabilidad social

4 DECLARACIÓN SUGERIDAControl preventivo y facilitar el cumplimiento por parte delcontribuyente

5 AMPLIACIÓN COBERTURADE CONTROL

Sistema de control masivo y automático, y el beneficiotangible debe decir Ampliación de cobertura de control oincremento de la recaudación con optimización de recursos

6 CUENTA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE

Oportunidad de Control

7 DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICAIncremento de la satisfacción y transparencia de la gestiónhacia el ciudadano

8 INNOVACIÓN TECNOLÓGICA Mejora de procesos y atención al contribuyente


Nuestras Administraciones


Estudio comparativo sobre “La gestión del cobro coactivo”Por NICOLÁS MAXIMINO

CUESTIONARIO

A) Vía para la prosecución del cobro coativo de la Administración Tributaria (enadelante AT)

Sobre este aspecto, se advierten distintas modalidades que rigen en los paí-ses relevados respecto al procedimiento para llevar a cabo la cobranza coactivapor parte de la Administración Tributaria.

En general, se tiende a pensar que el otorgamiento de facultades exclusivasa la AT para realizar los trámites pertinentes como solicitar embargos preventi-vos, ejecutar bienes, etc., conlleva una gestión más ágil y eficaz. Por su parte,los que apoyan la necesidad de intervención judicial, fundamentan su posturaprincipalmente en la imparcialidad dada por la participación de un juez que impli-caría una mayor garantía procesal para el obligado tributario, a expensas de unamenor rapidez en las gestiones y trámites correspondientes, que podrían facili-tar al moroso la elusión del reclamo de deuda incoado por la Administración.

Así pues, de un lado, en República Dominicana una vez agotada la vía delcobro persuasivo, el Código Tributario (Ley 11-92) establece que el funcionarioadministrativo tiene facultad para ordenar y ejecutar todas las medidas de cobrocoactivo sin necesidad de intervención judicial. Asimismo, en España, para elcaso que no se efectúe el pago o se verifique solicitud de aplazamiento o frac-cionamiento en período voluntario, se inicia el período ejecutivo a través del pro-cedimiento de apremio mediante el ejercicio de funciones administrativas. Con-

ESTUDIO COMPARATIVO SOBRE “LA GESTIÓN DEL COBRO COACTIVO”24 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO

tra la providencia de apremio, sólo puede oponersealguno de los siguientes motivos: extinción de ladeuda, prescripción del derecho a exigir el pago, soli-citud de aplazamiento/ fraccionamiento/compensa-ción, falta de notificación de la liquidación, anulaciónde la liquidación y error en la notificación de la provi-dencia de apremio. Si el obligado tributario no pagadentro del plazo previsto, se procede al embargo desus bienes.

También en Ecuador la cobranza coactiva se llevaa cabo por la vía administrativa al ser de competenciaexclusiva de los “funcionarios recaudadores”. En estepaís, el título de crédito se notifica otorgando 8 díaspara el pago. En caso de no haber interposición derecursos, se inicia la acción coactiva emitiendo el autode pago, por el cual se otorgan 3 días al deudor o susgarantes para efectuar el pago o solicitud de facilida-des o dimisión de bienes.

Un caso especial se evidencia en Chile, ya que sibien el cobro coactivo se realiza por vía administrativa,está a cargo de un Organismo distinto a la AT, cual esla Tesorería General de la República (TGR), tambiénllamada Servicio de Tesorería. La TGR tiene oficinasen todo el país, distribuidas en 16 Direcciones Regio-nales y 25 provinciales. Los jefes de estas oficinas,por disposición expresa del Código Tributario, actúancomo “juez sustanciador” y notifican a los contribu-yentes morosos dando inicio al juicio ejecutivo, conorden de ejecución y embargo inmediata. Las excep-ciones se pueden presentar ante el propio Organismoy son resueltas por la Tesorería Regional o Provincial,y su sentencia puede recurrirse al Tribunal Ordinariodel Poder Judicial debiendo el deudor consignar el25% de la deuda.

En el caso de México, el cobro coactivo se inicia alos 45 días después de que surte efecto la notifica-ción de la liquidación correspondiente, siempre y cuan-do el contribuyente no haya pagado o impugnadodicha determinación. Se lleva a cabo por la vía admi-nistrativa como facultad exclusiva de la AdministraciónTributaria, que procederá en el acto de requerir el pagoy embargar bienes suficientes para garantizar el cobrodel adeudo.

De otro lado, en Argentina, por medio de unareforma legal del año 1999, se confirieron facultadesa la AT para registrar medidas cautelares en los juiciosejecutivos, sin previa autorización judicial, pero ponien-do en conocimiento al juez competente las medidasdispuestas. Sin embargo, la Corte Suprema de Justi-cia declaró inconstitucional la citada reforma (fallo“Intercorp SRL”del 2010), señalando en su sentencia

que, “si bien las modificaciones implementadas…colaboraron tanto para reducir los plazos de asegura-miento y percepción de los créditos reclamados porel Fisco como para disminuir la litigiosidad en la mate-ria... esa celeridad en nada se vería afectada por unaadecuada y plena intervención del Poder Judicial en elprocedimiento, en tanto y en cuanto se asegure a lostribunales competentes los recursos y la tecnologíanecesaria para poder responder a los requerimientosdel Fisco”.

B) Facultad de la AT para dictar medidas preventivas(antes de la declaración o determinación de la deuda)

En todos los países relevados, las leyes facultan ala AT a solicitar medidas que permiten asegurar larecaudación del presunto deudor. Esta es una herra-mienta de la que disponen los Organismos de recau-dación, tendiente a evitar actos de disposición o trans-ferencia de bienes pertenecientes a sujetos pasivos,sobre los que se halla en curso una fiscalización, yaún la AT no posee determinado el tributo adeudado,pero posee ciertos elementos para estimarlo.

Por caso, en España para asegurar el cobro de ladeuda tributaria, la AT por su cuenta puede adoptarmedidas cautelares de carácter provisional cuandoexisten indicios racionales de que, en otro caso, dichocobro se vería frustrado o gravemente dificultado. Hande ser proporcionales al daño que se pretenda evitary en la cuantía estrictamente necesaria para asegurarel cobro de la deuda. Podrán consistir en: retencióndel pago de devoluciones tributarias, embargo pre-ventivo de bienes y derechos, prohibición de enajenar,gravar o disponer de bienes o derechos, y retenciónde un porcentaje de los pagos de contrataciones,entre otras. Los efectos de las medidas cautelarescesarán en el plazo de 6 meses desde su adopción,salvo que se conviertan en embargos, desaparezcanlas circunstancias que motivaron su adopción, se sus-tituyan por otra garantía o se amplíe el plazo medianteacuerdo motivado (máximo otros 6 meses).

En Chile, el Código Tributario prevé que, cuandoun contribuyente no ofrezca suficiente garantía o hayamotivo racional para creer que procederá a ocultarsus bienes, la AT podrá solicitar fundadamente unamedida cautelar de prohibición de celebrar actos ocontratos sobre bienes o derechos específicos delcontribuyente. Esta medida cautelar se limitará a losbienes y derechos suficientes para responder de losresultados del proceso, y se decretará, preferente-mente, sobre bienes y derechos cuyo gravamen noafecte el normal desenvolvimiento del giro del contri-


NUESTRAS ADMINISTRACIONES BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 25

buyente. La medida será provisional y deberá hacersecesar siempre que desaparezca el peligro que se haprocurado evitar o se otorgue caución suficiente. Lasolicitud de medida cautelar se tramitará en el ámbitojudicial por el Tribunal Tributario y Aduanero.

Por su parte, en Argentina esa potestad se conce-de a la AT por un tiempo delimitado. Así, la ley proce-dimental establece que, en cualquier momento, la ATpodrá solicitar embargo preventivo o, en su defecto,inhibición general de bienes, por la cantidad que pre-sumiblemente adeuden los contribuyentes o respon-sables o quienes puedan resultar deudores solidarios,y los jueces deberán decretarlo en el término de 24horas, ante el solo pedido del Fisco y bajo la respon-sabilidad de éste.

Este embargo podrá ser sustituido por garantíareal suficiente, y caducará si, dentro del término de300 días hábiles judiciales contados a partir de la trabade cada medida precautoria, en forma independiente,la AT no iniciare el correspondiente juicio de ejecuciónfiscal.

”En México, se podrá practicar embargo precauto-

rio sobre los bienes del contribuyente cuando el crédi-to fiscal no sea exigible, pero haya sido determinadopor el contribuyente o por la Administración Tributariaen el ejercicio de sus facultades de comprobacióncuando, a juicio de ésta, exista peligro inminente deque el obligado realice cualquier maniobra tendiente aevadir su cumplimiento. En este caso, la Administra-ción tributaria trabará el embargo y requerirá al obliga-do para que, dentro del término de 10 días, desvirtúeel monto por el que se realizó el embargo. El embargoquedará sin efecto cuando el contribuyente cumplacon el requerimiento. Transcurrido el plazo antes seña-lado sin que el obligado hubiera desvirtuado el montodel embargo precautorio, éste quedará firme. Elembargo precautorio practicado antes de la fecha enque el crédito fiscal sea exigible, se convertirá en defi-nitivo al momento de la exigibilidad de dicho créditofiscal, y se aplicará el procedimiento administrativo deejecución. Si el particular garantiza el interés fiscal enlos términos de ley, se levanta el embargo.

C) Aplazamientos: ¿Existen planes de pagopermanentes?¿cuál es el plazo máximo deaplazamiento para deudas impositivas?¿cuál es la tasade interés mensual?

Con relación a este tópico, en Rep. Dominicana laAT permite al contribuyente optar por aplazar o frac-cionar el pago de una deuda, conforme al Código Tri-butario que establece: “La Administración Tributaria


podrá conceder discrecionalmente prórrogas para elpago de tributos, que no podrán exceder del plazo deun año cuando, a su juicio, se justifiquen las causasque impiden el cumplimiento normal de la obligación”(art. 17). Sin embargo, no podrán concederse prórro-gas para el pago de tributos retenidos; las prórrogasque se concedan devengarán intereses que actual-mente se calculan a la tasa del 1,73% mensual.

Por su parte, en España las deudas tributarias enperíodo voluntario o ejecutivo pueden aplazarse o frac-cionarse, previa solicitud del obligado. Dichas deudasaplazadas o fraccionadas deben garantizarse. Si dichagarantía es aval solidario de entidad de crédito o socie-dad de garantía recíproca o certificado de seguro decaución, se exigirá el interés legal del dinero hasta lafecha del ingreso. En su caso, la Administración puedeadmitir otro tipo de garantías e incluso, dispensar delas mismas, si se trata de deudas tributarias de cuan-tía pequeña, o cuando el obligado tributario careza debienes y así lo considere la AT. La garantía cubre elimporte de la deuda en período voluntario, los intere-ses de demora que genere el aplazamiento, y un 25%de la suma de ambas partidas. No existe plazo máxi-

En general, se tiende apensar que elotorgamiento defacultades exclusivas ala AT para realizar lostrámites pertinentescomo solicitar embargospreventivos, ejecutarbienes, etc., conllevauna gestión más ágil y eficaz

ESTUDIO COMPARATIVO SOBRE “LA GESTIÓN DEL COBRO COACTIVO”26 BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO

mo de aplazamiento para deudas impositivas, si bienes la AT la que lo determina, a solicitud del obligado.

En tanto, en Ecuador se otorgan facilidades para elpago de 6 meses, con extensión hasta 2 años paracasos especiales. Sin interrupción de los intereses demora, desde la fecha de su exigibilidad, a una tasa deinterés equivale a 1,5 veces la tasa activa referencialdel Banco Central del Ecuador.

En Chile la norma general es que cada contribu-yente determina sus impuestos a pagar y debe abo-narlos dentro de los 12 días del mes siguiente. Y enlos pagos mensuales, no existe declaración sin pago.Registrada la deuda en los sistemas, el contribuyentepuede obtener en el Servicio de Tesorería conveniosde hasta 12 cuotas, con un pago inicial del 30%. ElCódigo Tributario establece una tasa del 1,5% men-sual, sin embargo, el contribuyente puede obtenerdescuentos automáticos sin necesidad de acredita-ción alguna, según la antigüedad de la deuda. Porejemplo, si paga por Internet dentro del mes siguientede generada la deuda, obtiene un descuento del 60%de la tasa indicada; si concurre a la oficina, el des-cuento es del 50%. Después de ese plazo, pasan lasacciones de cobro de la Tesorería. En esta instancia,si paga al contado antes de los 24 meses el descuen-to de la tasa es del 50% y, posteriormente a dichoplazo, el descuento es del 45%. Además, hay exclu-siones al descuento, por ejemplo, para contribuyentesque no concurren a notificaciones, los que están enun proceso de delitos tributarios o condenados, o losque están en juicio tributario.

En lo que respecta a Argentina, en la actual coyun-tura, la AT federal posee en vigencia normas sobreregímenes de facilidades particulares (vg. para sujetosconcursados, para ciertas actividades como presta-ciones de la salud, etc.), y un régimen general de faci-lidades de pago para deudas impositivas y de la segu-ridad social, vencidas al 28/02/2013 (RG 3451), conlas siguientes condiciones: hasta 120 cuotas mensua-les, iguales y consecutivas, con una tasa de interésmensual de financiamiento del 1,35%, debiéndoseconsolidar la deuda hasta el momento de adhesiónmediante el interés resarcitorio que actualmente estáen el 3% mensual.

Por último, en México, las autoridades fiscales, apetición de los contribuyentes, podrán autorizar elpago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, delas contribuciones omitidas y de sus accesorios, sinque dicho plazo exceda de 12 meses para pago dife-rido, y de 36 meses para pago en parcialidades, siem-pre y cuando los contribuyentes paguen el 20% del

monto total del crédito fiscal al momento de la solici-tud de autorización del pago a plazos. Una vez recibi-da la solicitud de autorización de pago a plazos de lascontribuciones omitidas y de sus accesorios, ya seaen parcialidades o diferido, la autoridad exigirá lagarantía del interés fiscal en relación al 80% del montototal del adeudo restante, más la cantidad que resultede aplicar la tasa de recargos por prórroga y por elplazo solicitado.

D) Ingresos en la fuente: ¿qué porcentaje de larecaudación de los principales tributos (vg. IVA, IRPF,IRPJ) corresponde a ingresos directos por cadaoperación gravada (vg. retenciones, percepciones,detracciones, etc.)?

Si bien estos datos usualmente no se mencionanal referir a la cobranza coactiva, resulta importantetenerlos en cuenta debido a que, por lo general, nocorresponden a ingresos voluntarios ni a una obliga-ción derivada de la autodeclaración de los sujetosretenidos o percibidos. Así pues, las AdministracionesTributarias dictan normas que obligan a aplicar e ingre-sar retenciones y percepciones de tributos sobre loscontribuyentes sin que éstos tenga la posibilidad deeludir o aplazar su pago, resultando en consecuenciaun cobro coactivo y anticipado, es decir, a cuenta dela posterior declaración del contribuyente a cuyo gra-vamen tendrá derecho a compensar.

Esta modalidad de ingreso constituye una vía derecaudación relevante para las Administraciones Tribu-tarias. Por ejemplo, en Rep. Dominicana para el 2012,el 54,4% de la recaudación del Impuesto sobre laRenta provino de retenciones, mientras que en el IVA(ITBIS) fue el 13,7%. En Argentina, para ese mismoaño, esta vía de ingreso en el IVA implicó el 32% delbruto recaudado por este tributo, y el 52% del totalrecaudado por el gravamen a la renta que en estepaís se denomina Impuesto a las Ganancias (IRPF +IRPJ).

E) Costes a añadir a las deudas en vía ejecutiva, por nohaberse satisfecho en su momento

El inicio de la vía ejecutiva por la que se procura elcobro coactivo de las deudas tributarias declaradas odeterminadas por la Administración, muchas vecesconlleva un recargo establecido normativamente acuenta de costes vinculados con el juicio o procedi-miento incoado.

Por caso, en España, la liquidación por el inicio dela vía ejecutiva incluirá: recargos del período ejecutivoy, en su caso, costas del procedimiento de apremio.


NUESTRAS ADMINISTRACIONES BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 27

A su vez, los recargos del período ejecutivo son de 3tipos: recargo ejecutivo, recargo de apremio reducidoy recargo de apremio ordinario. El recargo ejecutivoes del 5%. Se aplica cuando se satisfaga la totalidadde la deuda no ingresada en período voluntario antesde la notificación de la providencia de apremio. Elrecargo de apremio reducido es del 10%. Se aplicacuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingre-sada en período voluntario y el propio recargo, antesde la finalización del plazo previsto para las deudasapremiadas. El recargo de apremio ordinario es del20%. Es aplicable cuando no concurran las circuns-tancias de los 2 apartados anteriores.

En Argentina, en el reclamo efectuado por el agen-te fiscal respecto a las deudas fiscales por capital,intereses resarcitorios y multas ejecutoriadas, se debeañadir un 15% sobre esas acreencias en concepto decostes del juicio ejecutivo.

Por su parte, en México, cuando sea necesarioemplear el procedimiento administrativo de ejecuciónpara hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físi-cas y las morales estarán obligadas a pagar el 2% delcrédito fiscal por concepto de gastos de ejecución,por cada una de las diligencias de requerimiento,embargo, remate, enajenación fuera de remate o adju-dicación al Fisco Federal. Cuando, en su caso, el 2%del crédito sea inferior a $340 (20 euros), se cobraráesta cantidad en vez del 2% del crédito. En ningúncaso los gastos de ejecución por cada una de las dili-gencias, excluyendo las erogaciones extraordinarias ylas contribuciones para liberar de cualquier gravamenbienes que sean objeto de remate, podrán excederde $52.950 (3.115 euros).

F) Procedimiento frente a responsables solidariosCon relación a este tema, en España, cuando la

responsabilidad haya sido declarada y notificada alresponsable en cualquier momento anterior al venci-miento del período voluntario de pago de la deudaque se deriva, bastará con requerirle al pago una veztranscurrido dicho período.

En los demás casos, una vez transcurrido el perío-do voluntario de pago de la deuda que se deriva, elórgano competente dictará acto de declaración deresponsabilidad que se notificará al responsable.Dicho acto de declaración de responsabilidad tiene elsiguiente contenido: a) texto íntegro del acuerdo dedeclaración de responsabilidad, con indicación del pre-supuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a lasque alcanza dicho presupuesto; b) medios de impug-nación que pueden ser ejercitados contra dicho acto,

órgano ante el que hubieran de presentarse y plazopara interponerlos; c) lugar, plazo y forma en que debaser satisfecho el importe exigido al responsable.

En Argentina, si bien la normativa de procedi-miento tributario establece distintos supuestos deaplicación de la responsabilidad solidaria, correspon-de hacer alusión aquí a la responsabilidad previstapara los directores, gerentes y demás administrado-res de personas jurídicas y patrimonios. La ley pres-cribe la extensión de responsabilidad cuando losdeudores principales, por incumplimiento de susdeberes tributarios, no abonaran oportunamente eldebido tributo, y no cumplan la intimación adminis-trativa de pago para regularizar su situación fiscaldentro del plazo de 15 días. No obstante, se prevéque no existirá esta responsabilidad personal y soli-daria con respecto a quienes demuestren debida-mente que sus representados, mandantes, etc., loshan colocado en la imposibilidad de cumplir correctay oportunamente con sus deberes fiscales. Asípues, la AT debe iniciar un procedimiento reglado afin de determinar dicha responsabilidad para, en sucaso, poder intimar al solidario por los incumplimien-tos del deudor principal.

Finalmente, en lo que hace a México, las personasque tengan conferida la dirección general, la gerenciageneral o la administración única de las personasmorales, serán responsables solidarios por las contri-buciones causadas o no retenidas por dichas perso-nas morales durante su gestión, así como por las quedebieron pagarse durante la misma, en la parte delinterés fiscal que no alcance a ser garantizada con losbienes de la persona moral que dirigen, cuando dichapersona moral incurra en cualquiera de los siguientessupuestos: a) no solicite su inscripción en el registrode contribuyentes; b) cambie su domicilio sin presen-tar el aviso correspondiente en los términos regla-mentarios, siempre que dicho cambio se efectúe des-pués de que se le hubiera notificado el inicio del ejer-cicio de las facultades de comprobación, y antes deque se haya notificado la resolución que se dicte conmotivo de dicho ejercicio o cuando el cambio se reali-ce después de que se le hubiera notificado un créditofiscal; c) no lleve contabilidad, la oculte o la destruya;d) desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal,sin presentar el aviso de cambio de domicilio. Parapoder hacer efectivas las cantidades que se determi-nen al responsable solidario, será indispensable liqui-darlas a través de resolución fundada y motivada, lacual se ejecutará vía el procedimiento administrativode ejecución.



Crónicas y Noticias


Resumen de aportaciones de corresponsales

Por JHONNY ABRAHÁM RAMÍREZ DE LOS SANTOS

D

DGII - DominicanaGuarocuya Félix destaca avance en las negociaciones de acuerdos APAcon la Asociación Nacional de Hoteles y Restaurantes ASONAHORES

urante el 2012 la DGII recaudó en el sector hote-lero RD$5,397.8 por retenciones del IVA a los

turistas y de ISR a empleados, y RD$1,217.6 porimpuestos que pagan las empresas en si.

El director de La Dirección General de ImpuestosInternos (DGII), D. Guarocuya Félix, destacó el avan-ce en las negociaciones de la Administración Tributa-ria con el sector hotelero "Todo incluido” para arribara los Acuerdos de Precios Anticipados (APA), quepermitirán establecer los criterios apropiados para ladeterminación de los precios de transferencia aplica-bles a las transacciones con empresas internaciona-les relacionadas, que servirán de base para el cumpli-miento tributario del sector hotelero.

D. Guarocuya Félix dijo que, muestra de ello, esque los hoteleros son los que en estos momentoshan querido negociar los APA, dada la efectividad enla aplicación del régimen tributario ordinario quecorresponde aplicar al sector.

Resaltó que, durante 2012, la DGII recaudó en elsector hotelero "Todo incluido” RD$6,615.5 millones,de los cuales RD$5,397.8 correspondieron a reten-ciones del Impuesto de Transferencias de BienesIndustrializados y Servicios (ITBIS) a los turistas y deImpuesto Sobre la Renta (ISR) a los empleados. Estaúltima cifra representa el 82% del total de las recau-daciones del año en este sector económico.

Agregó además que se recaudaron RD$1,217.6millones por impuestos que pagan directamente lasempresas, tales el ISR, Impuesto a la Propiedad Inmo-

biliaria (IPI) y otros, lo que representó el 18% del totalde aporte del sector.

Al referirse al proceso de negociación con loshoteleros, el titular de la DGII reveló que, entre 2009y 2011, la institución realizó 73 auditorías a hoteles,las cuales determinaron los impuestos a pagar porUS$498 millones. Algunas empresas recurrieron losresultados pero los tribunales fallaron a favor de laAdministración Tributaria.

A partir de los resultados de las auditorías realiza-das se procedió a notificar a las empresas contribu-yentes con las determinaciones, y a darle continuidada las disposiciones legales del Código Tributario yconsensuar los acuerdos de precios anticipados. Sinembargo, conflictos de intereses internos del sectorimposibilitaron la firma de un acuerdo entre las partes,situación que impulsó en noviembre de 2012, median-te la Ley 253-12 de Reforma Tributaria, la modifica-ción del artículo sobre APA en el Código Tributario,introduciendo nuevas regulaciones.




SIN – BOLIVIAEl SIN cobrará 50 mil casos de deudas tributarias ejecutoriadas

E l fisco boliviano procederá a cobrar a 50 mil contri-buyentes que tienen deudas tributarias ejecutoria-

das y, para ello, tomará medidas como el congelamientode cuentas bancarias y la anotación de bienes, a fin derecaudar esos recursos para el Estado.

El presidente del Servicio de Impuestos Nacionales(SIN), D. Roberto Ugarte, informó ayer que esos 50 milcasos corresponden a contribuyentes que declaran susimpuestos pero no pagan, por lo que corresponde a laAdministración Tributaria tomar medidas coactivas trasuna autorización judicial.

“Cuando ya se ha pasado todos los trámites y todoslos procesos correspondientes a la recuperación de ladeuda tributaria, y si el contribuyente no responde apagar esa deuda, entonces se toman medidas coacti-vas, es decir congelar cuentas y anotar bienes”, explicóel presidente del SIN.

El cobro de estas deudas se realizará durante esteaño y, para que los procesos se agilicen, el sr. Ugartefirmó ayer un acuerdo con la directora ejecutiva de laAutoridad de Supervisión del Sistema Financiero (Asfi),Dª. Lenny Valdivia.

Con esta medida se busca agilizar la cobranza, pueshasta ahora la solicitud de retención de cuentas debíahacerse mediante un oficio o carta a la ASFI, para queesta, a su vez, circularizase la petición entre las entida-des financieras, en tanto se daba este procedimiento

(que, en el mejor de los casos duraba una semana apro-ximadamente, las cuentas quedaban sin fondos, y seburlaba la efectividad de la medida).

En este acuerdo se establece que se utilizará unnuevo sistema informático que agilizará y modernizará laretención de fondos de las cuentas bancarias de loscontribuyentes deudores y, de esta manera, se recupe-rarán de modo inmediato los adeudos tributarios para elEstado, puesto que, estos recursos, en lo posterior, sondestinados al desarrollo del país, a la industrialización y ala mejora de los servicios públicos en general.

La congelación de cuentas bancarias de los contri-buyentes deudores será solicitada por el SIN a la Asfi, através del nuevo sistema informático electrónico, desa-rrollado para este fin.

Con el nuevo sistema informático, las solicitudes delSIN a la Asfi se podrán realizar de modo ininterrumpido,porque será electrónico y además brindará “confiden-cialidad e integridad a la información” enviada o recibida,lo que evitará errores o fraudes.

Una vez procesada la solicitud del SIN, la Asfi trans-mitirá “la instrucción” respectiva de retención para quelas entidades financieras actúen de inmediato sobre lascuentas bancarias de los contribuyentes deudores detributos. El artículo 110 del Código Tributario permite alfisco ejecutar la retención de fondos y otras medidaspara cobrar deudas.

SII - CHILEFactura electrónica

E l Gobierno ha venido estudiando un proyecto deley para generalizar el uso de la factura electróni-

ca. Adicionalmente, durante la tramitación legislativade la Reforma Tributaria que culminó con la dictaciónde la ley N° 29.630, de 2012, el Ejecutivo asumió elcompromiso de enviar al Congreso un proyecto deley sobre esta materia.

La factura electrónica es un documento digital quetiene validez legal tributaria como medio de respaldo

de las operaciones comerciales entre contribuyentes.Reemplaza a las facturas tradicionales de papel.

Su uso comenzó a masificarse en septiembre de2003, cuando el Servicio de Impuestos Internos, enadelante SII, declaró abierto el proceso a todos loscontribuyentes para certificarse como emisores yreceptores de facturas electrónicas a través de inter-net, y obtener, en cada caso, la respectiva resoluciónque los autorizaba para operar dichos documentos.




Por otro lado, la factura electrónica es comple-mentada por el Portal de Facturación ElectrónicaMIPYME (www.sii.cl/mipyme/) del SII, que tiene porobjeto proveer a los micro y pequeños contribuyentesde un sistema básico que les permita operar comofacturadores electrónicos y cumplir con la normativaque la regula.

Durante el año 2012, 17.805 empresas se inscri-bieron en el sistema de factura electrónica, lo querepresenta un 47,3% más que en el año 2011. Duran-te 2012 se encontraban autorizadas 56.380 empre-sas como emisores electrónicos, de las cuales un82%, un total de 46.446 empresas, corresponde ausuarios de la aplicación gratuita habilitada en el PortalMIPYME del SII.

En el año 2012 se emitieron 143 millones de fac-turas electrónicas, esto es, un 46,9% del total de fac-turas emitidas en el país durante dicho periodo. Porsu parte, durante el año 2011, se emitieron 194 millo-nes de facturas electrónicas, que representan el 44%del total de facturas emitidas en el país durante dichoperiodo.

Los mayores beneficios del uso de la factura elec-trónica para los contribuyentes son, entre otros, ladisminución del riesgo de fraude, mayor agilidad enlos procesos de facturación y pago, ahorro en costosoperacionales, reducción de errores en el proceso defacturación, beneficios para el medio ambiente, y aho-rros en tiempo y mejoras en imagen corporativa delas empresas al utilizar tecnología de vanguardia.

Para la Administración Tributaria, las ventajas deesta medida radican en la focalización de la fiscaliza-ción, la modernización del Estado y en mejorar la opor-tunidad en la recepción de la información y la calidadde ésta.

En el contexto de discusión del referido ProyectoLey que establece obligatoriedad del sistema, un estu-dio revela alta satisfacción entre los actuales usuariosde factura electrónica:

Un 81% de los actuales usuarios del Sistema deFactura Electrónica gratuita que ofrece el Servicio deImpuestos Internos (SII) están satisfechos con dichaaplicación. En el caso del resto de los facturadoreselectrónicos, la satisfacción con la facturación electró-nica alcanza a un 87%. En relación a la principal venta-

ja que les otorga el uso de esta herramienta, ambossegmentos valoran principalmente la posibilidad de notener que concurrir a timbrar facturas a las oficinas delSII, además de la rapidez y la imagen de transparenciay credibilidad para la empresa.

Al respecto, el Director del SII, D. Julio Pereira,informó que “el proyecto de factura electrónica quese está tramitando en el Congreso Nacional permitiráaumentar de 56 mil a más de 400 mil las empresasemisoras de facturas electrónicas, momento en quehabrá un beneficio de recaudación de USD 600 millo-nes anuales por menos evasión. Se planea que estaincorporación sea gradual, comenzando con lasempresas de mayor tamaño”.

El Director agregó que “la factura electrónicabeneficiará especialmente a las pymes, que disminui-rán sus costos operacionales y tendrán más acceso afinanciamiento, gracias a que el comprador no podráusar el crédito fiscal hasta dar acuso de recibo a lapyme, terminando con la situación que habitualmentedenuncian, por ejemplo, las pymes proveedoras desupermercados”.

ESTUDIO REALIZADOEl estudio incluyó a actuales facturadores electró-

nicos y aquellos que no lo son, pero que cumplen conlos requisitos para serlo, y abarcó temas como el usoe importancia de internet en las empresas, el conoci-miento y posibilidad de migrar a la factura electrónica,y la satisfacción de los usuarios, entre otros.

Los principales resultados del estudio son:




• El escenario tecnológico es favorable para lamasificación de la factura electrónica, ya que el 94%de los contribuyentes no facturadores electrónicostiene algún tipo de conexión a Internet.

• El sistema gratuito de facturación electrónicadel portal MIPYME del SII, que es utilizado por el 82%de los actuales facturadores electrónicos, tiene unnivel de satisfacción neta de 75%.

• Los facturadores electrónicos que utilizan soft-ware contratado en el mercado o de elaboración pro-pia, tienen niveles de satisfacción neta de 84% y ensu mayoría (74%) están de acuerdo con la obligatorie-dad de la factura electrónica en el país.

• Los atributos más valorados acerca del uso dela factura electrónica entre ambos grupos de usuarios

son no tener que acudir a las oficinas del SII a timbrarfacturas, la automatización de un proceso que antesera manual, y la imagen de transparencia y credibili-dad para la empresa.

El estudio incluyó, además, análisis por conglome-rados, el que arrojó que el 89% de los contribuyentesque actualmente no emiten facturas electrónicas, estádispuesto a incorporar este sistema en sus empre-sas.

Las conclusiones de este estudio son especial-mente relevantes, considerando que actualmente seencuentra en discusión en el Congreso Nacional unproyecto de ley para propiciar la masificación de lafactura electrónica en aquellos contribuyentes quedeben emitir documentación tributaria.

IRS - EEUURenuncia Comisionado interno IRS

E l presidente de EEUU, Barack Obama, anunció larenuncia del comisionado interino del Servicio de

Impuestos Internos (IRS, en inglés), Steven Miller, porel "inexcusable” descubrimiento de que la agenciahizo un excesivo escrutinio a grupos de tendenciaconservadora.

"El secretario del Tesoro (Jacob) Lew ha dado unprimer paso al solicitar y aceptar la renuncia del comi-sionado interino del IRS”. Su dimisión es una de lasmedidas que Obama ha ordenado implantar paradepurar responsabilidades por el escándalo.

"Dada la controversia que ha rodeado esta audito-ría, es importante instituir un nuevo liderazgo quepueda ayudar a restaurar la confianza de ahora enadelante”, agregó el presidente.

"Es inexcusable, y el pueblo estadounidense tienederecho a estar enfadado, y yo estoy enfadado. No lotoleraré en ninguna agencia del Gobierno, especial-mente en el IRS”, subrayó Obama, que afirmó que laHacienda estadounidense "tiene que operar con abso-luta integridad”.

Según un extracto del informe publicado estelunes por el diario The Washington Post, el IRS impu-so desde 2010 un escrutinio especialmente exigente

a grupos que tenían las palabras "Tea Party” o "patrio-ta” en su nombre, y también a otros que eran simple-mente críticos con el Gobierno de Obama.

"Vamos a poner en práctica nuevas medidas deprevención para asegurarnos de que este tipo decomportamiento no pueda volver a ocurrir”, indicó elmandatario, que anunció además que ha ordenado aLew "asegurarse de que el IRS empiece a implemen-tar de inmediato las recomendaciones” del inspectorgeneral.

Afirmó además que la Casa Blanca "trabajará conel Congreso” en sus audiencias sobre el asunto, enlas que pidió que no entren "agendas políticas o par-tidistas”, porque ha quedado claro que "todo elmundo cree que lo revelado en el informe es indig-nante”.

Consideramos muy impactante lo que ha pasadoen el IRS. Su utilización política, ya en el pasado, afinal de los años 90, también se destapó la utilizacióndel IRS contra los enemigos políticos de Nixon.

Este tipo de situaciones son develadas gracias alos mecanismos de control interno, así como tambiéna la incidencia que puede ejercer la prensa, actuandocon el debido grado de responsabilidad social.




Por PABLO PORPORATTO

Seminario de Formación sobreIntercambio de Información delForo Global sobre Transparencia e Intercambio de Información -OCDE-

Brasilia, 7 al 10 de Mayo de 2013

El Seminario fue posible gracias a los esfuerzos coordinados de la Receita Federal de Bra-sil, la ESAF, el Banco Mundial, el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Infor-mación, la OCDE y el CIAT y tuvo como propósito intercambiar experiencias y brindarconocimientos a los participantes respecto los principales procesos y desafíos que hacenal efectivo intercambio de información tributaria.

L a actividad contó con un panel de especialistascompuesto por funcionarios del Foro Global sobre

Transparencia e Intercambio de Información, la Guar-dia di Finanza de Italia, la DGI de Panamá, la ReceitaFederal de Brasil, HMRC del Reino Unido, la OCDE,el Banco Mundial y el CIAT. Asimismo, asistieron fun-cionarios de diferentes áreas de la Receita Federal deBrasil y funcionarios de las Administraciones Tributa-rias de Argentina, Colombia, Costa Rica, El Salvador,Paraguay, República Dominicana y Uruguay, los queactivamente comentaban sus respectivas experien-cias.

Se presentaron conceptos y herramientas relati-vos al intercambio de información, con principal énfa-sis en la modalidad específica o a pedido, aunque sedestacó la relevancia que esta tomando la modalidadautomática de intercambio de información o intercam-bio en bloque y los trabajos que se vienen realizandoen este terreno.

El representante del Banco Mundial presentó unsistema interesante de gestión y seguimiento del inter-cambio disponible para que los países puedan imple-mentarlo.

Asimismo la representante de la Secretaría delForo Global expuso sobre el proceso de revisión depares (“peer review”) y, en particular, la preparaciónque requiere para un país la contestación de los cues-tionarios para la evaluación de las fases 1 y 2.

Se realizaron en grupo interesantes casos prácti-cos relativos al armado y recepción de solicitudes deintercambio de información, como así también la dis-cusión y confección de manuales para la gestión delintercambio de información. Los primeros casos prác-ticos pusieron en evidencia la complejidad que involu-cra para la Administración Tributaria requiriente elarmado de las solicitudes para que cumplan los están-dares aceptables (demostrar interés fiscal previsible-mente relevante, agotamiento de las instancias nacio-


nales, acreditar autoridad competente, etc.) y el desa-fío que implica para la Administración Tributaria reque-rida entender y aceptar solicitudes de las contrapar-tes.

Una parte muy interesante del seminario fue laintervención de Grace Pérez Navarro, subdirectoradel Centro para la Política y la Administración Tributa-ria de la OCDE, quien repasó y trajo a colación nove-dades respecto de la Convención Multilateral en asun-

tos fiscales de la OCDE y el Consejo de Europa, lainminente puesta en práctica de FATCA, y la últimaversión del Artículo 26 del modelo OCDE de Conve-nio para Evitar la Doble Imposición (se destacaron lasnovedades tales como la posibilidad de pedido relati-vo a grupos de personas sin salir de pesca, de usar lainformación intercambiada para otros fines no fisca-les, aclaraciones sobre la condición de previsiblemen-te pertinente, etc.).






Por MARCOANTONIO DE

MELO BREVES

Programa EUROSOCIAL II Asistencia técnica de España para lamejora de los procesos en marcha delregistro de contribuyentes en BrasilBrasil, junio 2013

Del 3 al 7 de junio de 2013, se desarrolló en la Escuela de Administración de Hacienda deBrasilia (ESAF), el encuentro técnico España – Brasil, instado por la Coordinación Generaldel Gestión del Registro de Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresospúblicos de Brasil (Receita Federal de Brasil - RFB), dentro de la acción "Promoción delcumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias", que lidera la Agencia Tributaria,como socio operativo del Programa Eurosocial II (2011-2014), que ha participado en esteencuentro de manera conjunta y coordinada con la Dirección General de Catastro.

E l gran desafío que se presentapara la Coordinación General

de Gestión de Registros de la RFBes la construcción de una base dedatos que facilite informacionesque permitan a las áreas usuariasconocer el perfil integral de los con-tribuyentes.

Para ello, se hace necesarioampliar las funciones del registrode modo que permita identificar ylocalizar a los contribuyentes pero,además, que incorpore los datosque describan su situación fiscal yfacilite el intercambio de informa-ciones entre las diversas esferasgubernamentales.

La propuesta tiene como uno desus objetivos prioritarios coadyuvaren la mejora del ambiente de nego-cios del país y de las condiciones decompetencia internacional de la eco-

nomía brasileña, por medio de laimplantación de una estructura inte-grada de censos, procesos y proce-dimientos relacionados con la forma-lización de empresas y negocios,entre la RFB y los demás actoresinstitucionales.

El Programa Catastro Fiscalpermitirá la construcción de regis-tros dinámicos por medio de la ges-tión de informaciones consistentes,integradas y con actualización per-manente, fortaleciendo las relacio-nes con otras instituciones.

Hay que tener en cuenta que lasnormas tributarias de Brasil tratancomo Catastro todos los registrosde personas naturales, personas jurí-dicas e inmuebles. El proyecto estáestructurado en tres ejes temáticos,comprendiendo a los proyectos des-critos a continuación:

1. PERSONA FÍSICA– Nuevo CPF- Catastro de Per-

sonas Físicas. El reto es la disponi-bilidad de un registro confiable yconsistente para monitoreo del per-fil tributario y patrimonial del contri-buyente. Permitirá el reparto deinformaciones con otros órganosde registro.

– PUC- Proyecto de Unificaciónde los Catastros. Será una base dedatos vinculada al CPF para registrode informaciones de las actividadeseconómicas ejercidas por las perso-nas físicas, a ser utilizada para ges-tión tributaria y de seguridad social.Hay también un módulo PUC parapersonas jurídicas.

2. PERSONA JURÍDICA– Nuevo CNPJ- Catastro

Nacional de Personas Jurídicas-



De amplia utilización en las opera-ciones comerciales, financieras ycontrol gubernamental del país. Laestructura del sistema actual fueconstruida en la década 1960 y noatiende las necesidades modernas.El nuevo registro permitirá identifi-car, localizar, conocer, evaluar ymonitorear los contribuyentes, eli-minando redundancia de informa-ciones.

– Redesim- Red de Simplifica-ción del Registro y Formalizaciónde Empresas y Negocios. Traeráuna reducción de documentos ytiempo en los trámites de registroy formalización integrados entre losdiversos órganos. Los procedi-mientos de alta, modificación y bajaserán simultáneos entre la RFB ytodas las entidades que actúan enregistro y control de negocios.

– CNAE SUC- Sistema Únicode Clasificación Nacional de Acti-vidades Económicas. Garantizarála armonía entre diferentes fuentesde información del País. Será desa-rrollada una herramienta automáti-ca de clasificación, haciendo mássólido y confiable el control de lasactividades económicas por lasdiversas entidades gubernamenta-les.

3. INMUEBLES– Coletor Cafir- Catastro de

Inmuebles Rústicos. Se trata deherramienta electrónica para alta,modificación y baja de inmueblesen el catastro actual de inmueblesrústicos- Cafir.

– CNIR- Catastro Nacionalde Inmuebles Rústicos. Constitui-rá una base común de informacio-nes sobre los inmuebles rústicos aser utilizada por todas las institu-ciones públicas. Permitirá la identifi-cación inequívoca del inmuebleasociando datos literales a las infor-maciones de imágenes gráficas.

– CNO- Catastro Nacional deObras. Para control de las obrasde construcción y reforma deinmuebles, constituyendo tambiénuno de los módulos del PUC.

– Sinter- Red de Gestión Inte-grada de Informaciones Territoria-les. Mediante un identificador únicoen forma de código numérico, per-mitirá la integración del catastrocon el registro de inmuebles y lautilización por todas las organiza-ciones públicas de las informacio-nes territoriales del País, atendien-do al método de interoperabilidad,con reducción de gastos al Estadoy a la sociedad.

Las jornadas de trabajo fueroninauguradas por Carlos RobertoOccaso - Subsecretario de Recau-dación y Atención al Contribuyen-te, RFB - y participaron los 40gerentes de registros de la RFB,de distintas regiones fiscales, queintegran los grupos de trabajo dedesarrollo de los ocho proyectosde mejora que tienen en marcha,relacionados con el registro decontribuyentes y del catastro enBrasil, acompañados, en todomomento, por Flavio Vilela Cam-pos - Coordinador-General del área

de Registros de Contribuyentes dela RFB.

Por parte de la AdministraciónPública española, realizaron la asis-tencia técnica requerida BárbaraSilvar Formoso, de la Agencia Esta-tal de Administración Tributaria, yCristina Planet Contreras, de laDirección General del Catastro.

En la reunión recapitulativamantenida al finalizar el encuentro,en la sede central de la RFB, conCarlos Alberto Freitas Barreto,Secretario de Ingresos Federalesde Brasil, se ponderó la claraoportunidad de fortalecer, median-te los proyectos en desarrollo, elsistema de registros fiscales, asícomo las medidas de coordina-ción administrativa y de colabora-ción social necesarias para mejo-rar la eficacia en la tarea conjuntaadministrado/administración parasu formación y mantenimiento.

Como coordinador de esteencuentro, entiendo que estaactuación ha permitido evaluar lossistemas, procesos y procedimien-tos de trabajo, para incorporarmétodos y prácticas más avanza-das. Ayudará a que la gestión bra-sileña dé un salto cualitativo, den-tro del principio de que los datosde registro de contribuyentes cons-tituyen la infraestructura de una ins-titución de excelencia en Adminis-tración Tributaria y Aduanera dereferencia nacional e internacional,como establece la visión de futurode la Secretaría de la Receita Fede-ral de Brasil.


ACTIVIDADESFORMATIVAS


Por MA. MARCELAMUÑOZ FOGLIA

Funcionaria del SIIChile e integrante

de la RAAM

ENTREVISTA

Vania Urac SennJefa del Departamento de Formación del Servicio de Impuestos Internos de Chile

¿Cuál es la ubicación del Departamento de Forma-ción en la estructura de la SII?

El Servicio de Impuestos Internos posee la estruc-tura orgánica que se puede ver en Gráfico 1.

A nivel central existen 9 Subdirecciones que pose-en un ámbito de competencia nacional, dentro de las

cuales destaca la Subdirección de Recursos Huma-nos, de la cual depende jerárquicamente el Departa-mento de Formación, tal como se muestra en el Grá-fico 2.

Director

Jefe de Gabinete

Oficina de GestiónNormativa

Dirección deGrandes

Contribuyentes

DireccionesRegionales

Subdirecciones

GRÁFICO 1Estructura orgánica del Servicio de Impuestos

Internos

Subdirección deRecursos Humanos

Jefe de GabineteAsesoría

Área Comunicaciones

Internas

Area DesarrolloOrganizacional

Departamento de Gestión

de las Personas

Oficina deBienestar y

Servicio a las

Personas

Departamento de

Formación

GRÁFICO 2



¿Cómo se gestó la existencia de un Departamentode Formación y cuál es su función dentro del SII?

Históricamente el Servicio de Impuestos Internos hadebido afrontar la necesidad de formar a sus funcionariosen materias específicas que permitan dar cumplimiento asu objetivo institucional, cual es la aplicación y fiscaliza-ción de los impuestos internos. Esto requirió el diseño deun proceso de formación desde el interior de la organiza-ción que satisfaciera las distintas y particulares necesida-des emanadas de la fiscalización de los tributos, el cualdebe estar en constante actualización para responder alos requerimientos institucionales. Un ejemplo caracterís-tico de esta necesidad ha sido la formación, tanto de losantiguos “Inspectores de Impuestos”, como de losactuales “fiscalizadores tributarios” quienes, para desa-rrollar sus labores en plenitud, deben realizar un proceso


de formación certificado por el propio Servicio. Es asícomo en la actualidad, los fiscalizadores, cumplen con unproceso de formación inicial que tiene una duración de 3meses y recién con posterioridad a su aprobación, pue-den integrar formal y legalmente dicho estamento funcio-nario.

¿Cómo están asignadas las funciones al interior delDepartamento de Formación?

El Departamento posee la estructura orgánica quese muestra en el Gráfico 3.

Sus áreas más importantes son tres:1. Área de Diseño Pedagógico, encargada de

asesorar el diseño de acciones de formación, cursosy/o talleres de capacitación basados en metodologíasde educación de adultos tanto presenciales como adistancia.

2. Área de Gestión y Coordinación, cuya objetivoes gestionar y realizar las operaciones necesarias parala efectiva implementación de las acciones de forma-ción que realiza el Departamento.

3. Área de Desarrollo de Proyectos y PlanesRegionales, encargada de diseñar, gestionar, asesorary evaluar la implementación de planes y proyectos decapacitación regional, en coordinación con los Comi-

tés Regionales de Capacitación, para contribuir al for-talecimiento de la formación local y brindar respuestasfocalizadas y pertinentes a las necesidades de capaci-tación regionales.

¿Se utiliza alguna metodología para la identificaciónde las necesidades de formación dentro de la SII?En caso afirmativo, en ¿qué consiste? En los últimosaños ¿cuáles fueron las principales necesidades quese identificaron?

Sí, se utiliza una metodología que se aplica cada 4años, la que básicamente consiste en:

1. Aplicación de un cuestionario con temas de for-mación pre definidos que cada jefe regional aplica enforma individual a los integrantes de su equipo de tra-

Jefe DepartamentoFormación

Asesoría

Plan Dir.Nacional Proy.

Emergentes

Biblioteca Área de Inglés

Área deDiseño

Pedagógico

ÁreaDesarrollode Proy. y

PlanesRegionales

Área deGestión y

Coordinación

GRÁFICO 3.Estructura orgánica

del Departamento de Formación


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bajo, obteniendo como resultado un cuadro de necesidades de formación en distintos ámbitos.

2. Esta información se tabula y luego se priorizen distintas instancias institucionales: Comité Regionade Capacitación, Subdirecciones del negocio y, finalmente, la Dirección del Servicio.

3. Se obtiene como producto un Plan Trienal dCapacitación que orienta la ejecución de cada PlaAnual de Capacitación. Actualmente se encuentra eaplicación el Plan Trienal de Capacitación 2012 – 2014

Las principales necesidades detectadas están relacionadas con la esencia del Servicio: su labor fiscalizadora. En particular se han detectado necesidadeespecíficas por segmentos a fiscalizar (plataforma dservicio, medianas y grandes empresas, personasmicro-pequeñas empresas) y aquellas asociadas a lodistintos sistemas informáticos de apoyo a la labor fiscalizadora. Asimismo, en el ámbito jurídico las necesidades están relacionadas con la implementación de lnueva justicia tributaria y, en el ámbito de avalucionescon el fortalecimiento del rol de los técnicos y fiscalizadores tasadores.

¿Qué metodologías de formación se utilizan? ¿Quiénes suelen desempeñarse como facilitadores o tutores?

La mayor cantidad de actividades correspondea metodologías de carácter presencial de cursoy/o talleres que tienen una duración entre 16 y 4horas cronológicas de duración. Un porcentajmenor de actividades se realiza mediante cursos distancia en una plataforma on line de código abierto (Moddle).

En general, en el diseño de cursos se contemplpresentación de contenidos teórico-normativos, locuales son complementados con análisis de casosejercicios prácticos, juegos de rol, evaluaciones daprendizaje, etc.

Respecto a los monitores, se puede señalar qucasi la totalidad de la formación técnica tributaria srealiza mediante monitores internos seleccionado

específicamente según las áreas y materias a desarro-llar, ya que los especialistas en los temas se encuen-tran mayoritariamente en el Servicio. A través delapoyo metodológico que se les da desde el Departa-mento de Formación logran transformar su experien-cia en conocimiento replicable al resto de los funciona-rios.

Un porcentaje menor de actividades, sobre todolas relacionadas con habilidades interpersonales, serealiza mediante la contratación de personas o empre-sas externas al Servicio.

¿Cómo se mide el aprovechamiento de las accionesde formación que desempeña? ¿Qué puede decir-nos del aprovechamiento logrado por los participan-tes en los últimos años?

El Departamento de Formación aplica básicamentetres niveles de evaluación:

1. Evaluación de reacción: recoge la primeraimpresión de los participantes sobre la calidad delcurso (monitor, contenidos e infraestructura/coordina-ción).

2. Evaluación de aprendizaje: busca reconocer loslogros en la adquisición de los conocimientos, habilida-des y actitudes de los funcionarios.

3. Evaluación de resultados (transferencia): buscaconocer los efectos de las acciones de capacitaciónen el desempeño de los funcionarios en sus puestosde trabajo.

Si bien en cada uno de estos niveles es posiblerecoger información acerca del grado de aprovecha-miento de las acciones en formación, es la evaluaciónde transferencia al puesto de trabajo la que entregamayor información respecto al nivel de aprovecha-miento e impacto de las acciones de formación. Estamedición se realiza aplicando encuestas on line tantoa los jefes como a los alumnos de los cursos, luegode 3 meses de realizada la actividad.

Respecto a los resultados, se destaca el promediogeneral de aplicabilidad: un 82% en 2011 y un 84% en2012.



Realizada la oferta de alguna actividad de participa-ción, ¿cómo se determina qué funcionarios partici-paran en ella?

En diciembre de cada año se difunde el Plan Anualde Capacitación del año siguiente, con el objetivo quelas distintas áreas del Servicio expresen su necesidadde cupos que requieren dadas sus necesidades loca-les. Con esta información se define el Programa Anualde Capacitación que incluye cada uno de los cursos aejecutar, sus respectivas fechas de realización y la dis-tribución de cupos para cada área del Servicio, entreotros detalles.

Para administrar el proceso de inscripción, secuenta con un Sistema Informático de aplicación nacio-nal, donde cada área concreta la inscripción de losparticipantes, previamente seleccionados por el res-pectivo Comité Regional de Capacitación (instancia departicipación regional integrada por el equipo directivoy representantes de los funcionarios). El proceso deselección considera una estricta relación entre las fun-ciones que realizan los funcionarios y los objetivos ycontenidos de cada acción de formación, de tal formade maximizar la aplicabilidad de los conocimientosadquiridos.

Existe algún procedimiento y/o apoyo económicocómo becas, subsidios u otros para que los funcio-narios de la SII puedan participar de estudios, semi-narios y cursos fuera del Departamento de Forma-

ción e incluso en el exterior? ¿Cuál es el rol deldepartamento de Formación en estas cuestiones?

Efectivamente, posee alternativas que permitenfinanciar determinadas acciones de formación que sondesarrolladas por organismos externos, entre las cua-les podemos destacar las siguientes:

1. Actividades cuyo costo es financiado íntegra-mente por el Servicio: corresponden a Diplomados,cursos de especialización, seminarios, charlas que dic-tan organismos externos en materias de interés insti-tucional. Dentro de estas actividades se encuentranlos planes de formación para jefaturas, planes de capa-citación especializada para la Dirección Nacional yDirecciones Regionales, Diplomados de especializa-ción técnica, etc.

2. Beca de perfeccionamiento del SII: correspon-de a una beca interna que permite a los funcionariospostular a una beca que alcanza al 50% del costo delos estudios tales como Diplomados y cursos de espe-cialización, no conducentes a un grado académico.

3. Asimismo, el Servicio patrocina la postulación abecas ofrecidas por entes externos, ya sean naciona-les o internacionales, que les permitan acceder a for-mación de alto nivel en distintas materias del quehacerinstitucional.

¿Tienen alianzas o convenios con otras organizacio-nes del país y del exterior para desempeñar las tare-as de formación?, ¿podría indicarnos con cuáles?




Sí, existen convenios de cooperación con distintosorganismos externos tanto en Chile como en el extran-jero, en virtud de los cuales se realizan acciones deapoyo recíproco en distintas materias.

A nivel nacional existen acciones de cooperacióninter institucional con organismos de la Administracióndel Estado tales como el Ministerio Público, la Policíade Investigaciones de Chile, Carabineros de Chile,Tesorería General de la República, Instituto Nacionalde Propiedad Industrial, etc. También existen conve-nios de cooperación con distintas Universidad del paísmediante los cuales nuestros funcionarios acceden aimportantes descuentos en los aranceles de la ofertaformativa de estas casas de estudio, tanto de pregra-do como postgrado.

Asimismo, a nivel internacional tenemos importan-tes vínculos con OCDE, CIAT, IEF y CEDDET de Espa-ña, entro otros organismos internacionales.

¿En qué consistió la oferta formativa prevista para elcorriente año?, ¿qué mejoras se produjeron?

En base a nuestro Programa de Capacitación Trie-nal 2012-2014, cada año hacemos una revisión de lasdistintas temáticas contempladas en él con cada unade las áreas de negocio: Fiscalización, Jurídica y Ava-luaciones. Para 2013 se han actualizado o rediseñadocada una de las acciones

de formación que contempla nuestro Plan Anualde Capacitación. En particular, se están incorporandomayor cantidad de casos y ejercicios prácticos quehagan más productivas las clases y el aprendizaje decada alumno.

Existe algún aspecto no consultado que estime rele-vante destacar y quisiera comentarnos.

Un eje de acción importante desarrollado en losúltimos años es el fortalecimiento de las acciones de

formación en forma descentralizada. En efecto, desdeel año 2011, que comenzamos con una aplicación pilo-to, hemos venido desarrollando lo que hemos denomi-nado “Planes de Capacitación Regional” en cada unade nuestras Direcciones Regionales con el objetivo depotenciar las satisfacción local de necesidades loca-les.



Por PABLO PORPORATTO


INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES (IEF)Relaciones Institucionales. Actividades Internacionales

n EN COLABORACIÓN CON LA AGENCIA ESPAÑOLA DE COOPERACIÓNINTERNACIONAL PARA EL DESARROLLO (AECID):

• Programas Iberoamericanos de Formación TécnicaEspecializada

Programa de Cursos, en la sede del Instituto deEstudios Fiscales en Madrid:

• Curso de Instituciones y Técnicas Tributarias. • Curso sobre Presupuestación, Contabilidad y

Control del Gasto Público; la Admón. Financiera alServicio de la Calidad del Gasto Público y la CohesiónSocial

• Plazo finalizado.

Programa de Seminarios 2013, en los Centros Ibe-roamericanos de Formación (CIF) de la AECID:

• Lucha contra la delincuencia económica, el blan-queo de capitales y la corrupción desde el ámbito tri-butario y financiero.

Sede CIF: Montevideo (Uruguay), 9 al 13 de sep-tiembre de 2013.

• Nuevos retos del control tributario. La tributa-ción como factor del desarrollo sostenible y la cohe-sión social.

Sede CIF: Montevideo (Uruguay), 16 al 20 de sep-tiembre de 2013

• Control y auditoría pública, rendición de cuen-tas y gestión presupuestaria.

Sede CIF: Montevideo (Uruguay), 7 al 11 de octu-bre de 2013

• Efectos fiscales de la UniónEconómica y Monetaria.

Sede CIF: La Antigua (Guatemala), 21 al 25 deoctubre de 2013.

• Planificación y técnicas de presupuestación. Sede CIF: Cartagena de Indias (Colombia) 21 al

25 de octubre de 2013• Establecimiento de una Sede de Catastro elec-

trónica: definición de componentes y servicios. Inte-gración de la Sede Electrónica del Catastro en la Infra-estructura de Datos Espaciales Nacional.

Sede CIF: Montevideo (Uruguay), 18 al 21 denoviembre de 2013

• Herramientas de microsimulación impositiva. Sede CIF: Montevideo (Uruguay), 25 al 29 de

noviembre de 2013

MAESTRÍAS:• 1er Seminario Presencial de la X edición de la

Maestría Internacional en Administración Tributaria yHacienda Pública

Sede CIF: Sta. Cruz de la Sierra (Bolivia), 30 sep-tiembre al 4 de octubre de 2013

• 1er Seminario Presencial de la VII edición de laMaestría Internacional en Hacienda Pública y Adminis-tración Financiera

Sede CIF: Sta. Cruz de la Sierra (Bolivia), 30 sep-tiembre al 4 de octubre de 2013




FUNDACIÓN CEDDET

La Fundación Centro de Educación a Distanciapara el Desarrollo Económico y Tecnológico (Funda-ción CEDDET) es una organización sin ánimo de lucrodedicada a la cooperación al desarrollo que fue creadaa iniciativa del Ministerio de Economía y Competitivi-dad de España y el Banco Mundial en 2001.

El Secretario de Estado de Economía de Españapreside el patronato de la Fundación, cuya misión espromover el intercambio de conocimientos y la crea-ción de redes de expertos para contribuir de formasostenible al desarrollo de los países.

La idea que subyace a la actuación de la Funda-ción CEDDET es la de que, mediante las TIC, se pue-

den compartir experiencias y conocimientos entre paí-ses que pueden contribuir a la reforma y moderniza-ción continua de los Estados. Este esfuerzo de fortale-cimiento institucional resulta fundamental para crearun clima favorable a la inversión (pública y privada,nacional y extranjera) y para conseguir un desarrolloeconómico y social estable.

La Fundación CEDDET colabora con variosorganismos internacionales de cooperación para eldesarrollo de programas de fortalecimiento institu-cional.

En materia de capacitación el catálogo de curso seorganiza de la siguiente forma:

OFERTA FORMATIVA PARA EL SEGUNDO SEMESTRE DEL AÑO 2013 ES EL SIGUIENTE:

OFERTA FORMATIVA 2013 Fecha Fin Inscripciones Fecha Inicio

Gestión del Catastro Edición 10 2013-09-06 2013-09-12Fundamentos de las Reglas de Origen Edición 1Introducción a la Defensa de la Competencia Edición 7Gestión del Agua Urbana Edición 6

2013-06-252013-09-012013-10-01

2013-07-012013-10-072013-10-10

Para mayor información dirigirse a: [email protected]




CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS (CIAT)

Las actividades de este Centro están principalmentedirigidas a la ejecución de cursos de educación a distan-cia, especialmente por la modalidad virtual, y tienencomo objetivo contribuir a mejorar los niveles de profe-sionalización de los funcionarios de las Administraciones

Tributarias a través del diseño e implementación de pro-gramas de capacitación que atiendan las necesidades ylos requerimientos que aquellas precisan.

Algunos de los cursos disponibles son los siguien-tes:

Actividad Fecha de inicio

Diplomado en Tributación 2ª Edición

Módulo I 15-jul-13

Módulo II 12-nov-13

Módulo III 10-mar-13

Módulo IV 16-jun-14

Diplomado en Administración Tributaria 05-ago-13

Curso sobre Precios de Transferencia 6ª Edición

Módulo I 27-may-13

Módulo II 23-sep-13

Módulo III 13-ene-14

Curso sobre Precios de Transferencia 7ª Edición

Módulo I 09-jun-14

Curso en Gerencia Tributaria 5ª Edición 04-feb-13

Curso en Gerencia Tributaria 6ª Edición 10-feb-14

Curso sobre Control de Instituciones y Operaciones Finacieras 8. Ed 21-oct-13

Curso Básico en Aduanas 4ª Edición 14-oct-13

Curso en Gestión de los Recursos Humanos 4ª Edición 12.nov-13

Tax Audit Fundamentals 02-sep-13

Curso Básico en Fiscalización

Curso de Ética y Cuidadanía Fiscal – Inglés

02-sep-13

26-may-14

Curso de Intercambio de Información 2ª Edición 05-mayo-14

Curso sobre Principios Generales de Hacienda Pública y Sistemas Tributarios




UNA NOVEDAD RELEVANTE DE ESTE CENTROES LA APROBACIÓN DE:

Maestría Virtual en TributaciónInternacional, Comercio Exterior y Aduanas

Mediante Resolución No. 6053, del 20 de mayode 2013, el Ministerio de Educación Nacional deColombia otorgó el Registro Calificado durante 7 añosa la Maestría Virtual en Tributación Internacional,Comercio Exterior y Aduanas de la Universidad Exter-nado de Colombia y el CIAT.

La maestría con carácter de profundización, buscabrindar una formación académica de alto nivel a losfuncionarios de las Administraciones Tributarias de lospaíses latinoamericanos miembros del CIAT y a losprofesionales del sector privado que se encuentran enpermanente relación con los entes gubernamentalescompetentes en las materias a abordar.

La maestría desarrolla los siguientes objetivosespecíficos:

1. Formar profesionales idóneos con ética públicay cívica.

2. Dar a los estudiantes las herramientas necesa-rias para comprender y aplicarlos fundamentos jurídi-cos, los conceptos, las instituciones y los aspectosprácticos propios a la tributación internacional, elcomercio exterior y las aduanas.

3. Formar servidores públicos creativos y proacti-vos en la definición, ejecución y evaluación de políticastributarias y aduaneras, así como en las nuevas funcio-nes que se generan en materia de fiscalización comoconsecuencia de la internacionalización de la econo-mía y de la normativa aplicable.

4. Potencializar las habilidades profesionales delos estudiantes y sus destrezas multidisciplinariashacia una visión integral del mundo impositivo, que lespermita comprender la dimensión público-privada de lamateria, mediante una adecuada combinación de teo-

ría jurídica, análisis de casos e intercambio de expe-riencias.

5. Dar a los estudiantes instrumentos de gerenciapública y negociación, para formarlos como profesio-nales con habilidades directivas y líderes de su profe-sión en un entorno fiscal cambiante, global y multidis-ciplinario.

LAS PRINCIPALESCARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA

SON:

ACREDITACIÓN: Quienes cumplan con los requisitos

establecidos en el Plan de Estudios, obtendránel grado académico oficial de MAGISTER enTributación Internacional, Comercio Exterior y

Aduanas

NÚMERO DE CRÉDITOSACADÉMICO

57

DURACIÓN ESTIMADADos años

METODOLOGÍA:A distancia – virtual y tres visitas

presenciales en países de América Latina

Para mayor informacióncontáctenos en:

[email protected]


Nuestra Red


Por BÁRBARA SILVAR FORMOSO

Bienvenida a la RAAM a los egresados de la IX edición de la Maestría Internacional enAdministración Tributaria y Hacienda Pública

Tenemos el placer de dar unacalurosa bienvenida en nuestra

Red, como miembros naturales porser antiguos alumnos, a los treintanuevos profesionales tributarios dedistintos países de América Latinaque, felizmente, han egresado dela IX Edición de la Maestría Interna-cional en Administración Tributariay Hacienda Pública.

Como viene siendo tradicional,del 26 de junio al 5 de julio de 2013,se celebró en Madrid, en el Institutode Estudios Fiscales, el Seminario deClausura de la IX edición de estaMaestría al que han acudido los 30alumnos (ya postgraduados) quelograron superar con éxito todos losmódulos y trabajos que integra sudesarrollo a lo largo de dos largos yesforzados años (2011/2013). Estesegundo encuentro presencial de la

IX edición de la Maestría ha coincidi-do con el seminario de clausura de laVI edición de la otra Maestría Interna-cional en el área financiera, realizadacon la misma metodología on-line enINTERNET, pero centrada en lasáreas de presupuesto y gasto público(Administración Financiera).

En desarrollo del programa delSeminario los participantes han teni-do oportunidad, a lo largo de estasdos semanas, de conocer distintassedes de la Agencia Tributaria, laUNED y el IEF. El proyecto de investi-gación elegido para la exposicióngeneral ante todos los alumnos fue elde que efectuó una exposición exce-lente.

El Acto de clausura, que presidie-ron los máximos responsables de losorganismos patrocinadores, fueentrañable y contó con la presencia

del Magnífico Rector de la UNED,Juan Gimeno, donde todos recibie-ron su diploma. Nuestra enhorabuenaen especial a los que obtuvieron lamención de honor.

Como portavoz del grupo fue ele-gido Claudio José Martínez Cuevas,de Chile, quien realizó una emotivaexposición en nombre de todos loscompañeros.

Por su parte, han manifestadosu deseo de unirse a la aventurade nuestra red de profesionales yaportar nueva savia a la RAAM.Nuestro compromiso es ofrecer elmáximo apoyo en esta incorpora-ción y una calurosa acogida.

!!Bienvenidos, compañeros dela IX Edición¡¡ ¡¡Contamos convuestra activa participación ennuestra Red de expertos de anti-guos alumnos, RAAM!!

Nacionalidad de los Egresados de la IX edición de la Maestría Nº DE EGRESADOSArgentina 2

Bolivia 1Brasil 4

Colombia 3Chile 3

Costa Rica 1Ecuador 1

El Salvador 3Guatemala 1

México 2Perú 4

República Dominicana 1Uruguay 1

Venezuela 3

BOLETÍN FORO FISCAL IBEROAMERICANO46


Nuestra Red

Egresados IX Edicion Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública

Gabriel EstebanBallarino

ARGENTINA

Fabián BoleasLuciano

ARGENTINA

Ximena Ilaya AyzaBOLIVIA

Moacyr MondardoJunior BRASIL

Claudio MeirellesMattos BRASIL

Vinicius Pimentel de Freitas

BRASIL

Ricardo Luiz Oliveirade Souza

BRASIL

Claudio AmbiadoAraya CHILE

Víctor VillalónMéndez

CHILE

Claudio JoséMartínez Cuevas

CHILE

Nohora Jerez OrtizCOLOMBIA

Ever EnriqueCastrillo Chaparro

COLOMBIA

Olga Ofelia VasquezBohorquezCOLOMBIA

Anabelle CalderónVargas

COSTA RICA

Efrain SantiagoBetancourt Vaca

ECUADOR

Moisés JhonatanBelloso Rivas EL SALVADOR

José Antonio MolinaMoreno

EL SALVADOR

Norma ElizabethGonzález Alvarado

EL SALVADOR

Lucía Guadalupe TemajPablo de Ruano

GUATEMALA

Jorge AlfonsoBogarín Burgueño

MÉXICO

Armando SandovalLópez

MÉXICO

Freddy MarcialQuevedo Cajas

PERÚ

Victor Martín RamosChávez PERÚ

Carlos Octavio RojasChávez PERÚ

María del CarmenVelarde Yañez

PERÚ

Joel PolancoDomínguez

REP. DOMINICANA

Alvaro RomanoURUGUAY

Carlos J. BasabeVillalobosVENEZUELA

María Rosa CamposAlbertini

VENEZUELA

Jandra YamilkaMonsalve Jiménez

VENEZUELA

Primer Seminario Presencial de la X Edición de la Maestría Internacional en AdministraciónTributaria y Hacienda Pública

E n la ciudad de Santa Cruz de laSierra, Bolivia, en la semana del 30

al 4 de octubre de 2013, se celebrará,en el Centro de Formación de la Coo-peración española (AECID), el primerseminario presencial de la Décima Edi-ción de la MAESTRÍA INTERNACIO-

NAL EN ADMINISTRACIÓN TRIBU-TARIA Y HACIENDA PÚBLICA quecoincidirá, en esta ocasión, con elseminario presencial de la VII ediciónde la Maestría Financiera.

El seminario está centrado entemas de Política fiscal y Hacienda

pública desde una perspectivacomparada. A este encuentro asis-tirán además de los alumnos queactualmente cursan la Maestría,integrantes del comité de direcciónde las Maestrías y expertos en lamateria objeto del seminario.



Nuestra Red

Por DIANARICAURTE AGUIRR

La RAAM en laredes socia

A la par de las tendencias actuales de comunicación, la RAAM se hizo prredes sociales desde el pasado mes de mayo, utilizando la estructura de enes, para mantener actualizada nuestra red académica sobre acontecimientos y conoci-mientos en el ámbito tributario.

RAAM pretende mantener actuali-A través de mensajes cortos y

con información relevante, la

zados a todos sus miembros,sobre iniciativas tributarias queocurran en Latinoamérica y en elmundo, indicando dónde se puedeconocer más información, paraquienes quieran conocer más deta-lles.

UNA RED SOCIAL, UNEAMIGOS Y COMPAÑEROS

A través de la RAAM en estasredes, también se informará atodos sobre publicaciones, foros,estudios y, en general, trabajos pre-parados por los miembros de laRAAM y sobre actividades acadé-micas que puedan ser de interésde todos.

Dos actividades que convocananualmente a la RAAM son el forosemestral, y la preparación y ediciónde nuestro boletín virtual, el Foro Fis-cal Iberoamericano. A través de estasredes, recodaremos las fechas deestos importantes eventos, para par-ticipar a través de la plataforma oficialde la Red: Campus.ief.es/

Un par de minutos consultadoel Facebook, leyendo el Twitter o almomento de actualizar su red pro-fesional en Linkedin, le son sufi-cientes para mantenerse al tantode todas estas novedades.

ÉXITO TOTAL EN EL PRIMER MES

Con tan poco tiempo de inscri-ta en estas tres redes, la RAAM yacuenta con 94 adscritos en Face-book, con 51 personas en la redprofesional de Linkedin, y con 23seguidores en Twitter, que se hanvenido uniendo naturalmente en lamedida que verificamos direccio-nes de correo electrónico y seenvía la invitación.

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esente en lasstas aplicacio-

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CÓMO SEGUIRNOS

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Columna libre

CUENTOS CORTOS

Domingo Carbajo VascoProfesor de la MaestríaInternacional en AdministraciónTributaria y Hacienda Pública. Inspector de Hacienda delEstado (AEAT)

FRAGMENTOS EN ROJO

1. LA ESTACIÓN.Como cualquier día laborable, una masa de gente

se agolpaba a la salida del trabajo en el andén, espe-rando (ansiando, diría yo) acceder al próximo vagónque, teóricamente, les liberaría del infierno del laburo yles aproximaría a la protección ficticia de sus casas.

Era el momento perfecto para que los ociosospaseantes como yo pudieran contemplar los rostros ygestos de tal multitud, el demudado terror de los hom-bres modernos, los signos del cansancio, del hastío,de la necesidad de huir en la hora pico del horror dia-rio de sus vidas.

Pronto, la observé como cuidadoso fotógrafo. Noera hermosa, ni joven, pero al avisado cazador de imá-genes en que yo me había convertido, no se le pasópor alto ni su dignidad, ni su porte atrevido, ni la cali-dez de su rostro ingenuo, no tocado aún por la rutina;sin embargo, me gustó especialmente un detalle decolor: la falda azul (mi color preferido) que portaba, untoque de luz entre los industriales tonos cromáticos:grises, negros y blancos de aquella estación del Metromadrileña.

Noté, eso sí, un cierto desconcierto, un vago tem-blor en sus manos, cuyo origen creí comprender ense-guida, cuando, por el contrario y sin titubear unmomento, se dirigió hacia mí, preguntándome: “Per-dóneme, señor, ¿este tren me llevaría a la estación de”Valdecarros?”.

Tras decirla que sí, mis ojos se desviaron rápida-mente hacia el tren que se acercaba insolente, raudoy decidido, confrontando las gentes que acechaban,

inquietas, su cercanía, ávidas de agarrar su pasaportehacia la ansiada libertad del ocio.

De pronto, los rostros se volvieron en un giro pre-ciso y delicado a un tiempo y un aire de ensueño, irre-al, inesperado y perfecto se apoderó de los vagones,de los humanos y del ambiente: una persona se habíaarrojado a las vías y el poder de la máquina la convirtióen rojo sangre en un instante.

En mi pupila, sin embargo, quedó grabado el azuldel vuelo de su falda mientras giraba en el aire un ins-tante.

2. CUARTO DE HOTEL.La crisis, la maldita crisis, me había forzado a tener

aquel trabajo. Cuando acabada mi brillante carrera deIngeniería, paseé mi “curriculum vitae” por diversosdespachos, portales de empleo, sedes empresarialesy contactos, lo máximo que obtuve fue buenas pala-bras y tampoco podía seguir viviendo de unos padres,de clase media, cuya edad y recursos se deteriorabantambién con el inexorable paso del tiempo.

Gracias a mis conocimientos idiomáticos, a mijuventud y escasas exigencias pecuniarias obtuve unno menos brillante puesto de recepcionista de hotel,teniendo que aceptar (era el último en llegar a tal mag-nífico puesto) los horarios nocturnos y los días queninguno de mis compañeros más veteranos deseaba.

Al final, me convertí en un búho experto, un noc-támbulo de viajeros perdidos, amantes sin cobijo pro-pio o frustrados y seres que no sabían qué hacer consus vidas por una noche.



Columna libre

Desde mi barra y despacho contemplé la vida noc-turna de Madrid como un gran espectáculo con susseres marginales, espíritus burgueses y profesionalesque ansiaban olvidar, dormir un instante, para conti-nuar con sus rutinas y mínimas esperanzas.

Pero también, como ya me advirtió un compañeroexperto, la noche cubría el dolor y el hambre y me lle-garía su oscuridad, cuando menos la estuviera espe-rando.

Aquel día, la ocupación del hotel era la ordinaria:algún turista despistado, profesionales en tránsito,separados a la búsqueda de algún otro hogar másestable y despistados que disponían de pecunia sufi-ciente para abonar la estancia.

Cuando llegó ella, yo iba por mi segundo libro y micuarto café instantáneo y nada en su porte, actitud odiscurso me pareció distinto al de otros viajeros anóni-mos.

Tras el mínimo papeleo burocrático de la inscrip-ción, la entregué la llave automática y las instrucciones

generales acerca del uso de los servicios comunesdel hotel. Insistió, eso sí, en abonar la habitación anti-cipadamente.

Sin embargo, recuerdo ahora, de manera insisten-te y precisa, una expresión extraña, cuando al buscarsu equipaje, anoté que sólo llevaba el inevitable bolso(de buena marca, deduje en un vistazo) que a todafémina que se precie, acompaña.

La dije al vuelo, por confraternizar, obtener la propi-na o acaso para matar el aburrimiento: “Lleva ustedpocos bártulos”.

A su respuesta no la di tampoco mucha importan-cia entonces, aunque en estos momentos la recuerdocon nitidez y constancia: “A dónde voy, no necesitoya vestirme”.

Cuando a la mañana siguiente encontraron su cuer-po desnudo, atiborrado de píldoras en medio del baño,comprendí que al lugar a dónde iba, cualquier traje,incluso cualquier aditamento o adorno resultaba, cier-tamente, innecesario.

CUENTOS CORTOS


http://www.conecta-ceddet.org/index.php?option=com_k2&view=item&task=download&id=411&Itemid=232&lang=es





http://www.ief.es/contadorDocumentos.aspx?URLDocumento=/documentos/recursos/publicaciones/revistas/foro_fiscal/Foro15_2012.pdf


http://www.conecta-ceddet.org/index.php?option=com_k2&view=item&task=download&id=568&lang=es

boletin foro fiscal nº 16

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