ALMUINA, S.C.

CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES

BOLETIN FISCAL

ENERO 2021

I. Tablas e Indicadores económicos.

II. Esquemas reportables

III. Nuevas claves para incluir en el catalogo de productos sat

IV. Prima de Riesgo de trabajo

INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

AÑO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2020 106.447 106.889 106.838 105.755 106.162 106.743 107.4440 107.867 108.114 108.774 108.856 109.271

2019 103.108 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299 103.687 103.670 103.942 104.503 105.346 105.934

2018

98.7950 99.1710

99.4920

99.1550

98.9940

99.3760

99.9090

100.4920 100.9170 101.440- 102.303 103.020

2017

93.6040 94.1450

94.7220

94.8390

94.7250

94.9640

95.3230

95.7940 96.0940

96.6980

97.6950 98.2730

2016

89.3860 89.7780

89.9100

89.6250

89.2260

89.3240

89.5570

89.8090 90.3580

90.9060

91.6170 92.0390

2015

87.1100 87.2750

87.6310

87.4040

86.9670

87.1130

87.2410

87.4250 87.7520

88.2040

88.6850 89.0470

2014

84.5190 84.7330

84.9650

84.8070

84.5360

84.6820

84.9150

85.2200 85.5960

86.0700

86.7640 87.1890

2013

80.8930 81.2910

81.8870

81.9420

81.6690

81.6190

81.5920

81.8240 82.1320

82.5230

83.2920 83.7700

2012

78.3430 78.5020

78.5470

78.3010

78.0540

78.4140

78.8540

79.0910 79.4390

79.8410

80.3830 80.5680

2011

75.2960 75.5780

75.7230

75.7170

75.1590

75.1560

75.5160

75.6360 75.8210

76.3330

77.1580 77.7920

2010

72.5520 72.9720

73.4900

73.2560

72.7940

72.7710

72.9290

73.1320 73.5160

73.9690

74.5620 74.9310

2009

69.4560 69.6090

70.0100

70.2550

70.0500

70.1790

70.3710

70.5390 70.8930

71.1070

71.4760 71.7720

2008

65.3510 65.5450

66.0200

66.1700

66.0990

66.3720

66.7420

67.1270 67.5850

68.0450

68.8190 69.2960

2007

63.0160 63.1920

63.3290

63.2910

62.9830

63.0580

63.3260

63.5840 64.0780

64.3270

64.7810 65.0490

2006

60.6040 60.6960

60.7730

60.8620

60.5910

60.6430

60.8090

61.1200 61.7370

62.0070

62.3320 62.6920

2005

58.3090 58.5030

58.7670

58.9760

58.8280

58.7720

59.0020

59.0720 59.3090

59.4550

59.8820 60.2500

2004

55.7740 56.1080

56.2980

56.3830

56.2420

56.3320

56.4790

56.8280 57.2980

57.6950

58.1870 58.3070

2003

53.5250 53.6740

54.0130

54.1050

53.9310

53.9750

54.0530

54.2150 54.5380

54.7380

55.1930 55.4300

2002

50.9000 50.8680

51.1280

51.4070

51.5110

51.7630

51.9110

52.1090 52.4220

52.6530

53.0790 53.3100

2001

48.5750 48.5430

48.8510

49.0970

49.2100

49.3260

49.1980

49.4900 49.9500

50.1760

50.3650 50.4350

2000

44.9310 45.3290

45.5810

45.8400

46.0110

46.2840

46.4640

46.7200 47.0610

47.3850

47.7900 48.3080

1999

40.4700 41.0140

41.3950

41.7750

42.0260

42.3020

42.5820

42.8210 43.2350

43.5090

43.8960 44.3360

1998

34.0040 34.5990

35.0050

35.3320

35.6130

36.0340

36.3820

36.7320 37.3270

37.8620

38.5330 39.4730

1997

29.4988 29.9945

30.3678

30.6959

30.9761

31.2510

31.5230

31.8040 32.2000

32.4570

32.8200 33.2800

1996 23.3297 23.8742 24.3998 25.0934 25.5508 25.9669 26.3360 26.6860 27.1127 27.4511 27.8670 28.7593

1995 15.3769 16.0287 16.9736 18.3261 19.0920 19.6800 20.0995 20.4329 20.8556 21.2847 21.8096 22.5201

1994 13.9503 14.0221 14.0942 14.1632 14.2316 14.3028 14.3663 14.4332 14.5359 14.6122 14.6903 14.8192

1993 12.9773 13.0833 13.1595 13.2354 13.3111 13.3857 13.4501 13.5221 13.6222 13.6779 13.7383 13.8430

1992 11.6577 11.7959 11.9159 12.0221 12.1014 12.1833 12.2602 12.3355 12.4428 12.5324 12.6366 12.8165

1991 9.8838 10.0564 10.1998 10.3066 10.4074 10.5166 10.6095 10.6834 10.9878 10.9153 11.1863 11.4496

1990 7.7760 7.9521 8.0923 8.2154 8.3588 8.5429 8.6987 8.8469 8.9730 9.1020 9.3437 9.6382

1989 6.3490 6.4351 6.5049 6.6022 6.6930 6.7743 6.8421 6.9073 6.9733 7.0765 7.1758 7.4180

1988 4.7182 5.1117 5.3735 5.5389 5.6461 5.7612 5.8574 5.9113 5.9451 5.9904 6.0706 6.1973

1987 1.7044 1.8273 1.9481 2.1186 2.2783 2.4431 2.6410 2.8568 3.0450 3.2988 3.5605 4.0863

1986 0.8340 0.8711 0.9116 0.9592 1.0125 1.0775 1.1313 1.2215 1.2948 1.3688 1.4613 1.5767

1985 0.5027 0.5235 0.5438 0.5606 0.5739 0.5882 0.6087 0.6353 0.6607 0.6858 0.7174 0.7663

1984 0.3127 0.3292 0.3433 0.3581 0.3700 0.3834 0.3959 0.4072 0.4193 0.4340 0.4489 0.4679

1983 0.1803 0.1900 0.1992 0.2118 0.2210 0.2294 0.2407 0.2500 0.2577 0.2663 0.2819 0.2940

1982 0.0858 0.0892 0.0924 0.0975 0.1029 0.1079 0.1135 0.1262 0.1329 0.1398 0.1469 0.1626

1981 0.0656 0.0672 0.0686 0.0702 0.0712 0.0722 0.0735 0.0750 0.0764 0.0781 0.0796 0.0818

1980 0.0513 0.0525 0.0536 0.0545 0.0554 0.0565 0.0581 0.0593 0.0599 0.0608 0.0619 0.0635

1979 0.0422 0.0428 0.0434 0.0438 0.0443 0.0448 0.0454 0.0461 0.0466 0.0474 0.0481 0.0489

ESQUEMAS REPORTABLES

Si eres un asesor fiscal que a partir del año 2020 diseño, comercializo, organizo,

implemento o administro algún esquema reportable , o bien, que puso a

disposición de un tercero la totalidad de un esquema reportable para su

implementación, estas obligado a revelar dichos esquemas reportables a partir del

1 de Enero de 2021.

Si eres un contribuyente que diseño, organizo y administro algún esquema

reportable a partir del 2020 con anterioridad a dicho año cuando alguno de sus

efectos fiscales se reflejen en los ejercicios fiscales comprendidos a partir del 2020,

estas obligado a revelar dicho esquema reportable a partir del 1 de Enero de 2021.

ANTECEDENTES:

Uno de los principales retos a los que se enfrentan las administraciones tributarias

de todo el mundo es la falta de información exhaustiva y pertinente sobre las

estrategias de planificación fiscal agresiva.

Los regímenes de declaración obligatoria brindan a los países la oportunidad de

responder con prontitud a eventuales riesgos fiscales proporcionando un acceso

rápido y tempestivo a este tipo de información.

El presente informe incluye una descripción general de los regímenes de

declaración obligatoria aprovechando las experiencias de los países que ya

cuentan con tales sistemas de normas y formula recomendaciones relativas a un

marco modular diseñado para que aquellos países que deseen implementar o

modificar las normas de declaración obligatoria puedan obtener información

pertinente y temprana sobre eventuales estrategias de planificación fiscal agresiva

o abusiva y los sujetos que las articulan.

Dichas recomendaciones entrañan un grado de flexibilidad suficiente para

establecer el justo equilibrio entre la necesidad que tiene todo país de disponer de

información más completa y relevante y la carga potencial de cumplimiento que

recae sobre los contribuyentes.

Asimismo, el informe establece recomendaciones específicas para el diseño de

normas que regulen las estructuras de planificación internacional, así como para

la consolidación y puesta en práctica de un intercambio de información más eficaz

y una colaboración reforzada entre administraciones tributarias.

DECRETO DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION

TÍTULO SEXTO

De la Revelación de Esquemas Reportables

CAPÍTULO ÚNICO

Artículo 197. Los asesores fiscales se encuentran obligados a revelar los

esquemas reportables generalizados y personalizados a que se refiere este

Capítulo al Servicio de Administración Tributaria. Se entiende por asesor fiscal

cualquier persona física o moral que, en el curso ordinario de su actividad realice

actividades de asesoría fiscal, y sea responsable o esté involucrada en el diseño,

comercialización, organización, implementación o administración de la totalidad

de un esquema reportable o quien pone a disposición la totalidad de un esquema

reportable para su implementación por parte de un tercero.

Los asesores fiscales obligados conforme a este Capítulo, son aquéllos que se

consideren residentes en México o residentes en el extranjero que tengan un

establecimiento permanente en territorio nacional de conformidad con la Ley del

Impuesto sobre la Renta, siempre que las actividades atribuibles a dicho

establecimiento permanente sean aquéllas realizadas por un asesor fiscal.

Cuando un asesor fiscal residente en el extranjero tenga en México un

establecimiento permanente o una parte relacionada, se presume, salvo prueba

en contrario, que la asesoría fiscal fue prestada por estos últimos.

Esta presunción también será aplicable cuando un tercero que sea un residente en

México o un establecimiento permanente de un residente en el extranjero en los

términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, realice actividades de asesoría

fiscal bajo la misma marca o nombre comercial que el asesor fiscal residente en el

extranjero. Para controvertir dicha presunción, no será suficiente presentar un

contrato que señale que el servicio de asesoría fiscal fue prestado directamente

por dicho residente en el extranjero.

En este supuesto, el establecimiento permanente, la parte relacionada o el tercero

tendrán la obligación de revelar el esquema reportable.

Existe la obligación de revelar un esquema reportable de conformidad con este

artículo, sin importar la residencia fiscal del contribuyente, siempre que éste

obtenga un beneficio fiscal en México.

Si varios asesores fiscales se encuentran obligados a revelar un mismo esquema

reportable, se considerará que los mismos han cumplido con la obligación señalada

en este artículo, si uno de ellos revela dicho esquema a nombre y por cuenta de

todos ellos. Cuando un asesor fiscal, que sea una persona física, preste servicios

de asesoría fiscal a través de una persona moral, no estará obligado a revelar

conforme a lo dispuesto en este Capítulo, siempre que dicha persona moral revele

el esquema reportable por ser considerada un asesor fiscal.

En los casos previstos en el párrafo anterior, el asesor fiscal que revele dicho

esquema deberá cumplir con lo dispuesto en el artículo 200 de este Código.

Adicionalmente, dicho asesor deberá emitir una constancia, en los términos de

las disposiciones generales que para tal efecto expida el Servicio de Administración

Tributaria, a los demás asesores fiscales que sean liberados de la obligación

contenida en este artículo, que indique que ha revelado el esquema reportable, a

la que se deberá anexar una copia de la declaración informativa a través de la cual

se reveló el esquema reportable, así como una copia del acuse de recibo de dicha

declaración y el certificado donde se asigne el número de identificación del

esquema. Si alguno de los asesores fiscales no recibe la referida constancia o no

se encuentra de acuerdo con el contenido de la declaración informativa

presentada, seguirá obligado a revelar el esquema reportable en los términos

previstos en el tercer párrafo del artículo 201 de este Código.

En caso que no se encuentre de acuerdo con el contenido de la declaración

informativa presentada o desee proporcionar mayor información, podrá presentar

una declaración informativa complementaria que sólo tendrá efectos para el asesor

fiscal que la haya presentado, misma que se deberá presentar dentro de los 20

días siguientes a partir de la fecha en que se haya recibido dicha constancia.

En caso que un esquema genere beneficios fiscales en México pero no sea

reportable de conformidad con el artículo 199 de este Código o exista un

impedimento legal para su revelación por parte del asesor fiscal, éste deberá

expedir una constancia, en los términos de las disposiciones generales que para

tal efecto expida el Servicio de Administración Tributaria, al contribuyente en la

que justifique y motive las razones por las cuales lo considere no reportable o

exista un impedimento para revelar, misma que se deberá entregar dentro de los

cinco días siguientes al día en que se ponga a disposición del contribuyente el

esquema reportable o se realice el primer hecho o acto jurídico que forme parte

del esquema, lo que suceda primero.

La revelación de esquemas reportables de conformidad con este Capítulo no

constituirá una violación a la obligación de guardar un secreto conocido al amparo

de alguna profesión.

Los asesores fiscales deberán presentar una declaración informativa, en los

términos de las disposiciones generales que para tal efecto expida el Servicio de

Administración Tributaria, en el mes de febrero de cada año, que contenga una

lista con los nombres, denominaciones o razones sociales de los contribuyentes,

así como su clave en el registro federal de contribuyentes, a los cuales brindó

asesoría fiscal respecto a los esquemas reportables.

En caso que el contribuyente sea un residente en el extranjero sin establecimiento

permanente en el país o que, teniéndolo, el esquema no esté relacionado con dicho

establecimiento, se deberá incluir adicionalmente el país o jurisdicción de

residencia de dicho contribuyente, así como su número de identificación fiscal,

domicilio fiscal o cualquier dato para su localización.

El Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas de carácter general para

la aplicación del presente artículo.

Artículo 198. Los contribuyentes se encuentran obligados a revelar los esquemas

reportables en los siguientes supuestos:

I. Cuando el asesor fiscal no le proporcione el número de identificación del

esquema reportable emitido por el Servicio de Administración Tributaria, ni le

otorgue una constancia que señale que el esquema no es reportable.

II. Cuando el esquema reportable haya sido diseñado, organizado, implementado

y administrado por el contribuyente.

En estos casos, cuando el contribuyente sea una persona moral, las personas

físicas que sean los asesores fiscales responsables del esquema reportable que

tengan acciones o participaciones en dicho contribuyente, o con los que mantenga

una relación de subordinación, quedarán excluidas de la obligación de revelar

siempre que se cumpla con lo dispuesto en la fracción II del artículo 200 de este

Código.

III. Cuando el contribuyente obtenga beneficios fiscales en México de un esquema

reportable que haya sido diseñado, comercializado, organizado, implementado o

administrado por una persona que no se considera asesor fiscal conforme al

artículo 197 de este Código.

IV. Cuando el asesor fiscal sea un residente en el extranjero sin establecimiento

permanente en territorio nacional de conformidad con la Ley del Impuesto sobre

la Renta, o cuando teniéndolo, las actividades atribuibles a dicho establecimiento

permanente no sean aquéllas realizadas por un asesor fiscal conforme al artículo

197 de este Código.

V. Cuando exista un impedimento legal para que el asesor fiscal revele el esquema

reportable.

VI. Cuando exista un acuerdo entre el asesor fiscal y el contribuyente para que

sea este último el obligado a revelar el esquema reportable. Los contribuyentes

obligados de conformidad con este artículo son los residentes en México y

residentes en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional

en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando sus declaraciones

previstas por las disposiciones fiscales reflejen los beneficios fiscales del esquema

reportable. También se encuentran obligados a revelar de conformidad con este

artículo dichas personas cuando realicen operaciones con partes relacionadas

residentes en el extranjero y dichos esquemas generen beneficios fiscales en

México a estos últimos por motivo de dichas operaciones

Artículo 199. Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o

pueda generar, directa o indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en

México y tenga alguna de las siguientes características:

I. Evite que autoridades extranjeras intercambien información fiscal o

financiera con las autoridades fiscales mexicanas, incluyendo por la

aplicación del Estándar para el Intercambio Automático de Información

sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal, a que se refiere la

recomendación adoptada por el Consejo de la Organización para la

Cooperación y el Desarrollo Económicos el 15 de julio de 2014, así como

otras formas de intercambio de información similares.

En el caso del referido Estándar, esta fracción no será aplicable en la

medida que el contribuyente haya recibido documentación por parte de un

intermediario que demuestre que la información ha sido revelada por dicho

intermediario a la autoridad fiscal extranjera de que se trate. Lo dispuesto

en esta fracción incluye cuando se utilice una cuenta, producto financiero o

inversión que no sea una cuenta financiera para efectos del referido

Estándar o cuando se reclasifique una renta o capital en productos no

sujetos a intercambio de información.

II. Evite la aplicación del artículo 4-B o del Capítulo I, del Título VI, de la Ley

del Impuesto sobre la Renta.

III. Consista en uno o más actos jurídicos que permitan transmitir pérdidas

fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas

de las que las generaron.

IV. Consista en una serie de pagos u operaciones interconectados que retornen

la totalidad o una parte del monto del primer pago que forma parte de dicha

serie, a la persona que lo efectuó o alguno de sus socios, accionistas o

partes relacionadas.

V. Involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para

evitar la doble imposición suscrito por México, respecto a ingresos que no

estén gravados en el país o jurisdicción de residencia fiscal del

contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción también será aplicable cuando

dichos ingresos se encuentren gravados con una tasa reducida en

comparación con la tasa corporativa en el país o jurisdicción de residencia

fiscal del contribuyente.

VI. Involucre operaciones entre partes relacionadas en las cuales:

a) Se trasmitan activos intangibles difíciles de valorar de conformidad con

las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales

y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organización

para la Cooperación y el Desarrollo Económicosen 1995, o aquéllas que las

sustituyan. Se entiende por intangible difícil de valorar cuando en el

momento en que se celebren las operaciones, no existan comparables

fiables o las proyecciones de flujos o ingresos futuros que se prevé obtener

del intangible, o las hipótesis para su valoración, son inciertas, por lo que

es difícil predecir el éxito final del intangible en el momento en que se

transfiere;

b) Se lleven a cabo reestructuraciones empresariales, en las cuales no haya

contraprestación por la transferencia de activos, funciones y riesgos o

cuando como resultado de dicha reestructuración, los contribuyentes que

tributen de conformidad con el Título II de la Ley del Impuesto sobre la

Renta, reduzcan su utilidad de operación en más del 20%. Las reestructuras

empresariales son a las que se refieren las Guías sobre Precios de

Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones

Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación

y el Desarrollo Económicos en 1995, o aquéllas que las sustituyan;

c) Se transmitan o se conceda el uso o goce temporal de bienes y derechos

sin contraprestación a cambio o se presten servicios o se realicen funciones

que no estén remunerados;

d) No existan comparables fiables, por ser operaciones que involucran

funciones o activos únicos o valiosos, o e) Se utilice un régimen de

protección unilateral concedido en términos de una legislación extranjera

de conformidad con las Guías sobre Precios de Transferencia para las

Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el

Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos

en 1995, o aquéllas que las sustituyan.

VII. Se evite constituir un establecimiento permanente en México en términos

de la Ley del Impuesto sobre la Renta y los tratados para evitar la doble

tributación suscritos por México.

VIII. Involucre la transmisión de un activo depreciado total o parcialmente, que

permita su depreciación por otra parte relacionada.

IX. Cuando involucre un mecanismo híbrido definido de conformidad con la

fracción XXIII del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

X. Evite la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos,

incluyendo a través del uso de entidades extranjeras o figuras jurídicas

cuyos beneficiarios no se encuentren designados o identificados al momento

de su constitución o en algún momento posterior.

XI. XI. Cuando se tengan pérdidas fiscales cuyo plazo para realizar su

disminución de la utilidad fiscal esté por terminar conforme a la Ley del

Impuesto sobre la Renta y se realicen operaciones para obtener utilidades

fiscales a las cuales se les disminuyan dichas pérdidas fiscales y dichas

operaciones le generan una deducción autorizada al contribuyente que

generó las pérdidas o a una parte relacionada.

XII. Evite la aplicación de la tasa adicional del 10% prevista en los artículos 140,

segundo párrafo; 142, segundo párrafo de la fracción V; y 164 de la Ley del

Impuesto sobre la Renta.

XIII. En el que se otorgue el uso o goce temporal de un bien y el arrendatario a

su vez otorgue el uso o goce temporal del mismo bien al arrendador o una

parte relacionada de este último.

XIV. Involucre operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten

diferencias mayores al 20%, exceptuando aquéllas que surjan por motivo

de diferencias en el cálculo de depreciaciones. Para efectos de este Capítulo,

se considera esquema, cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría,

instrucción o recomendación externada de forma expresa o tácita con el

objeto de materializar una serie de actos jurídicos.

No se considera un esquema, la realización de un trámite ante la autoridad o la

defensa del contribuyente en controversias fiscales.

Se entiende por esquemas reportables generalizados, aquéllos que buscan

comercializarse de manera masiva a todo tipo de contribuyentes o a un grupo

específico de ellos, y aunque requieran mínima o nula adaptación para adecuarse a

las circunstancias específicas del contribuyente, la forma de obtener el beneficio fiscal

sea la misma. Se entiende por esquemas reportables personalizados, aquéllos que se

diseñan, comercializan, organizan, implementan o administran para adaptarse a las

circunstancias particulares de un contribuyente específico.

El Servicio de Administración Tributaria emitirá reglas de carácter general para la

aplicación de los anteriores párrafos. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público

mediante acuerdo secretarial emitirá los parámetros sobre montos mínimos respecto

de los cuales no se aplicará lo dispuesto en este Capítulo.

Para efectos de este Capítulo, se considera beneficio fiscal el valor monetario derivado

de cualquiera de los supuestos señalados en el quinto párrafo del artículo 5o-A de

este Código.

Adicionalmente, será reportable cualquier mecanismo que evite la aplicación de los

párrafos anteriores de este artículo, en los mismos términos señalados en este

Capítulo. Artículo 200.

La revelación de un esquema reportable, debe incluir la siguiente información:

I. Nombre, denominación o razón social, y la clave en el registro federal de

contribuyentes del asesor fiscal o contribuyente que esté revelando el

esquema reportable. En caso que el asesor fiscal revele el esquema

reportable a nombre y por cuenta de otros asesores fiscales en términos del

párrafo quinto del artículo 197 de este Código, se deberá indicar la misma

información de éstos.

II. En el caso de asesores fiscales o contribuyentes que sean personas morales

que estén obligados a revelar, se deberá indicar el nombre y clave en el

registro federal de contribuyentes de las personas físicas a las cuales se

esté liberando de la obligación de revelar de conformidad con el párrafo

quinto del artículo 197 y fracción II del artículo 198 de este Código.

III. Nombre de los representantes legales de los asesores fiscales y

contribuyentes para fines del procedimiento previsto en este Capítulo.

IV. En el caso de esquemas reportables personalizados que deban ser revelados

por el asesor fiscal, se deberá indicar el nombre, denominación o razón

social del contribuyente potencialmente beneficiado por el esquema y su

clave en el registro federal de contribuyentes. En caso que el contribuyente

sea un residente en el extranjero que no tenga una clave en el registro

federal de contribuyentes, se deberá indicar el país o jurisdicción de su

residencia fiscal y constitución, así como su número de identificación fiscal

y domicilio fiscal, o cualquier dato de localización.

V. En el caso de esquemas reportables que deban ser revelados por el

contribuyente, se deberá indicar el nombre, denominación o razón social de

los asesores fiscales en caso de que existan. En caso que los asesores

fiscales sean residentes en México o sean establecimientos permanentes de

residentes en el extranjero, se deberá indicar su clave en el registro federal

de contribuyentes y en caso de no tenerla, cualquier dato para su

localización.

VI. Descripción detallada del esquema reportable y las disposiciones jurídicas

nacionales o extranjeras aplicables. Se entiende por descripción detallada,

cada una de las etapas que integran el plan, proyecto, propuesta, asesoría,

instrucción o recomendación para materializar la serie de hechos o actos

jurídicos que den origen al beneficio fiscal.

VII. Una descripción detallada del beneficio fiscal obtenido o esperado.

VIII. Indicar el nombre, denominación o razón social, clave en el registro federal

de contribuyentes y cualquier otra información fiscal de las personas

morales o figuras jurídicas que formen parte del esquema reportable

revelado. Adicionalmente, indicar cuáles de ellas han sido creadas o

constituidas dentro de los últimos dos años de calendario, o cuyas acciones

o participaciones se hayan adquirido o enajenado en el mismo periodo.

IX. Los ejercicios fiscales en los cuales se espera implementar o se haya

implementado el esquema.

X. En el caso de los esquemas reportables a los que se refiere la fracción I del

artículo 199 de este Código, adicionalmente se deberá revelar la

información fiscal o financiera que no sea objeto de intercambio de

información en virtud del esquema reportable.

XI. En caso de las declaraciones informativas complementarias a las que se

refiere el párrafo sexto del artículo 197 de este Código, indicar el número

de identificación del esquema reportable que haya sido revelado por otro

asesor fiscal y la información que considere pertinente para corregir o

complementar la declaración informativa presentada.

XII. Cualquier otra información que el asesor fiscal o contribuyente consideren

relevante para fines de su revisión. XIII. Cualquier otra información

adicional que se solicite en los términos del artículo 201 de este Código

Adicionalmente, en el caso de los mecanismos que sean reportables conforme al

último párrafo del artículo 199 de este Código, se deberá revelar el mecanismo a

través del cual se evitó la referida aplicación, además de la información sobre el

esquema que proporciona beneficios fiscales en México conforme a lo dispuesto

en este artículo. Artículo 201.

La revelación de un esquema reportable en términos de este Capítulo, no implica

la aceptación o rechazo de sus efectos fiscales por parte de las autoridades

fiscales.

La información presentada en términos de este Título y que sea estrictamente

indispensable para el funcionamiento del esquema, en ningún caso podrá utilizarse

como antecedente de la investigación por la posible comisión de los delitos

previstos en este Código, salvo tratándose de los delitos previstos en los artículos

113 y 113 Bis de este Código.

La información obtenida de conformidad con este Capítulo deberá tratarse en los

términos del artículo 69 de este Código.

La revelación de dichos esquemas se realizará a través de una declaración

informativa que se presentará por medio de los mecanismos que disponga el

Servicio de Administración Tributaria para tal efecto.

Los esquemas reportables generalizados deberán ser revelados a más tardar

dentro de los 30 días siguientes al día en que se realiza el primer contacto para su

comercialización. Se entiende que se realiza el primer contacto para su

comercialización, cuando se toman las medidas necesarias para que terceros

conozcan la existencia del esquema.

Los esquemas reportables personalizados deberán ser revelados a más tardar

dentro de los 30 días siguientes al día en que el esquema esté disponible para el

contribuyente para su implementación, o se realice el primer hecho o acto jurídico

que forme parte del esquema, lo que suceda primero.

Los asesores fiscales y contribuyentes obligados a revelar los esquemas

reportables, podrán hacerlo desde el momento que haya finalizado su diseño. El

Servicio de Administración Tributaria otorgará al asesor fiscal o contribuyente

obligado a revelar, un número de identificación por cada uno de los esquemas

reportables revelados.

El Servicio de Administración Tributaria emitirá una copia de la declaración

informativa a través de la cual se reveló el esquema reportable, un acuse de recibo

de dicha declaración, así como un certificado donde se asigne el número de

identificación del esquema. La autoridad fiscal podrá solicitar información adicional

a los asesores fiscales y contribuyentes, quienes deberán presentar dicha

información o una manifestación bajo protesta de decir verdad que señale que no

se encuentran en posesión de la misma, en un plazo máximo de 30 días a partir

del día siguiente al que surta efectos la notificación del requerimiento de

información adicional.

Si no se atiende dicho requerimiento, se hace de forma incompleta o

extemporánea, procederá la sanción correspondiente conforme a este Código.

Artículo 202.

El asesor fiscal que haya revelado un esquema reportable se encuentra obligado

a proporcionar el número de identificación del mismo, emitido por el Servicio de

Administración Tributaria, a cada uno de los contribuyentes que tengan la

intención de implementar dicho esquema.

Los contribuyentes que implementen un esquema reportable se encuentran

obligados a incluir el número de identificación del mismo en su declaración anual

correspondiente al ejercicio en el cual se llevó a cabo el primer hecho o acto

jurídico para la implementación del esquema reportable y en los ejercicios fiscales

subsecuentes cuando el esquema continúe surtiendo efectos fiscales. Lo anterior

es aplicable con independencia de la forma en que se haya obtenido el referido

número de identificación.

Adicionalmente, el contribuyente y el asesor fiscal deberán informar al Servicio

de Administración Tributaria cualquier modificación a la información reportada de

conformidad con el artículo 200 de este Código, realizada con posterioridad a la

revelación del esquema reportable, dentro de los 20 días siguientes a dicha

modificación.

En caso que las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobación de

conformidad con la fracción XI del artículo 42 de este Código, los asesores fiscales

estarán obligados a proporcionar la documentación e información que soporte que

han cumplido con las disposiciones de este Capítulo.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN

Artículo Octavo.- En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo

Séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente:

I. Las personas físicas o morales que, previo a la entrada en vigor del presente

Decreto hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales

expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el

artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación, sin haber

acreditado ante la propia autoridad fiscal dentro del plazo de treinta días

otorgado para tal efecto, que efectivamente adquirieron los bienes o

recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales,

podrán corregir su situación fiscal dentro de los tres meses siguientes a la

entrada en vigor de este Decreto, a través de la presentación de la

declaración o declaraciones complementarias que correspondan en

términos del Código Fiscal de la Federación.

II. Los plazos previstos para cumplir con las obligaciones establecidas en los

artículos 197 a 202 del Código Fiscal de la Federación, empezarán a

computarse a partir del 1 de enero de 2021. Los esquemas reportables que

deberán ser revelados son los diseñados, comercializados, organizados,

implementados o administrados a partir del año 2020, o con anterioridad a

dicho año cuando alguno de sus efectos fiscales se refleje en los ejercicios

fiscales comprendidos a partir de 2020.

En este último supuesto los contribuyentes serán los únicos obligados a revelar. Para

los efectos del artículo 25, fracción I de la Ley de Ingresos de la Federación para el

Ejercicio Fiscal de 2019, la información correspondiente al último trimestre del

ejercicio, se deberá presentar a más tardar el último día del mes de febrero de 2020,

en los medios y formatos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante

reglas de carácter general.

Que son los esquemas reportables:

Cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación

externada de forma expresa o tácita con el objeto de materializar una serie de

actos jurídicos, que generen, directa o indirectamente, la obtención de un beneficio

fiscal en México y que tenga alguna de las características del artículo 199 del

Código Fiscal de la Federación.

Esquemas reportables generalizados

Aquellos que buscan comercializarse de manera masiva a todo tipo de

contribuyentes o a un grupo específico de ellos y aunque requieren mínima o nula

adaptación para adecuarse a las circunstancias de cada contribuyente, la forma

de obtener beneficio fiscal es la misma.

Esquemas reportables personalizados

Aquéllos que se diseñan, comercializan, organizan, implementan o administran para

adaptarse a las circunstancias particulares de un contribuyente específico.

Sujetos obligados

Asesores fiscales

Personas físicas o morales que, en el curso ordinario de su actividad realicen

actividades de asesoría fiscal y sean responsables o estén involucradas en el diseño,

comercialización, organización, implementación o administración de un esquema

reportable o quienes ponen a disposición de un tercero un esquema reportable para su implementación.

Contribuyentes

Cuando el asesor fiscal no le proporcione el número de identificación del

esquema reportable ni la constancia de esquema no reportable.

Cuando haya diseñado, organizado, implementado y administrado el

esquema reportable.

Cuando obtenga beneficios fiscales en Mexico de un esquema reportable

que haya sido diseñados, comercializado, organizado, implementado o

administrado por una persona que no se considera asesor fiscal conforme

al artículo 197 del código fiscal de la federación

Cuando exista un impedimento legal para que el asesor fiscal revele el

esquema reportable.

Cuando exista un acuerdo entre el asesor fiscal y el contribuyente para que

sea este último el obligado a revelar el esquema reportable.

Declaraciones informativas

Revelar esquemas reportables generalizados y personalizados

¿Quién la presenta?

Los asesores fiscales o contribuyentes obligados a revelar esquemas reportables.

¿Qué se revela?

La información señalada en el artículo 200 del Código Fiscal de la Federación y en las

reglas 2.21.4. a 2.21.22. y 2.21.25. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021.

¿Cuándo se presenta?

Esquemas generalizados: a más tardar dentro de los 30 días hábiles siguientes

al día en que se realiza el primer contacto para su comercialización, es decir,

cuando se toman las medidas necesarias para que terceros conozcan la existencia

del esquema.

Esquemas personalizados: a más tardar dentro de los 30 días hábiles siguientes al día en que el esquema esté disponible para el contribuyente para su

implementación, o se realice el primer hecho o acto jurídico que forma parte del

esquema, lo que suceda primero.

¿Qué documentos se obtienen?

Acuse de recibo.

Certificado que contiene el número de identificación del esquema reportable.

Copia de la declaración informativa.

Solicitud de información adicional

La autoridad fiscal podrá solicitar información adicional a los asesores fiscales o contribuyentes que hayan presentado alguna de las declaraciones informativas de

esquemas reportables.

El asesor fiscal o contribuyente a quien le haya sido solicitada información adicional

contará con un plazo de 30 días hábiles posteriores a la notificación del requerimiento

para proporcionar dicha información.

Infracciones

Infracciones cometidas por los asesores fiscales

Infracción Sanción

No revelar un esquema reportable, revelarlo de forma

incompleta o con errores, o hacerlo de forma extemporánea,

salvo que se haga de forma espontánea.

De $50,000.00 a

$20,000,000.00

No revelar un esquema reportable generalizado, que no haya

sido implementado.

De $15,000.00 a

$20,000.00

No proporcionar el número de identificación del esquema

reportable a los contribuyentes.

De $20,000.00 a

$25,000.00

No atender el requerimiento de información adicional o

manifestar falsamente que no cuenta con la información

requerida respecto al esquema reportable.

De $100,000.00 a

$300,000.00

No expedir alguna de las constancias a que se encuentra

obligado.

De $25,000.00 a

$30,000.00

No informar al Servicio de Administración Tributaria

cualquier cambio que suceda con posterioridad a la revelación

del esquema reportable. Asimismo, presentar de forma

extemporánea, salvo que se haga de forma espontánea, la

siguiente información:

Descripción detallada del esquema reportable y

las disposiciones jurídicas nacionales o extranjeras

aplicables.

Una descripción detallada del beneficio fiscal

obtenido o esperado.

De $100,000.00 a

$500,000.00

Nombre, denominación o razón social, clave en

el registro federal de contribuyentes y cualquier otra

información fiscal de las personas morales o figuras

jurídicas que formen parte del esquema reportable

revelado. Adicionalmente, indicar cuáles de ellas han

sido creadas o constituidas dentro de los últimos dos años

de calendario, o cuyas acciones o participaciones se

hayan adquirido o enajenado en el mismo periodo.

No presentar la declaración informativa que contenga una

lista con los nombres, denominaciones o razones sociales de

los contribuyentes, así como su clave en el registro federal de

contribuyentes, a los cuales brindó asesoría fiscal respecto a

los esquemas reportables.

De $50,000.00 a

$70,000.00

Infracciones cometidas por los contribuyentes

Infracción Sanción

No revelar un esquema reportable, revelarlo de forma incompleta o con errores. Se considera que la información se presenta de forma incompleta o con errores cuando la falta de esa información o los datos incorrectos afecten sustancialmente el análisis del esquema reportable.

No se aplicará el beneficio fiscal previsto en el esquema reportable y se aplicará una sanción económica equivalente a una cantidad entre el 50% y el 75% del monto del beneficio fiscal del esquema reportable que se obtuvo o se esperó obtener en todos los ejercicios fiscales que

involucra o involucraría la aplicación del esquema.

No incluir el número de identificación del esquema reportable obtenido directamente del Servicio de Administración Tributaria o a través de un asesor fiscal en su declaración anual del ejercicio correspondiente.

De $50,000.00 a $100,000.00

No atender el requerimiento de información adicional que efectúe la autoridad fiscal o manifestar falsamente que no cuenta con la información requerida respecto al esquema reportable.

De $100,000.00 a $350,000.00

No informar al Servicio de Administración Tributaria cualquier cambio que suceda con posterioridad a la revelación del esquema reportable. Asimismo, informar de forma extemporánea la siguiente información:

Descripción detallada del esquema reportable y las disposiciones jurídicas nacionales o extranjeras aplicables. Una descripción detallada del beneficio fiscal obtenido o esperado. Nombre, denominación o razón social, clave en el registro federal de contribuyentes y cualquier otra información fiscal de las personas morales o figuras jurídicas que formen parte del esquema reportable revelado. Adicionalmente, indicar cuáles de ellas han sido creadas o constituidas dentro de los últimos dos años de calendario, o cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido o enajenado en el mismo periodo.

De $200,000.00 a $2,000,000.00

NUEVAS CLAVES DE PRODUCTO AL CATALOGO DEL SAT

El pasado 29 de Diciembre de 2020 se adicionaron a los catálogos del CFDI

productos o servicios, (c_ClaveProdServ), relacionados al COVIT-19, como las

siguientes claves, que entraron en vigor la misma fecha indicada.

clave Concepto

51201650 Vacuna contra el virus del COVIT-19

85121811 Servicios de laboratorios de detencion del Covit-19

Adicional se modificó la siguiente clave para incluir:

clave Concepto

respiradores para SARS- CoV-2

42272201 Respiradores para COVIT- 19 y

Respiradores para COVIT- 19, SARS- CoV-2

Prima de riesgo de trabajo

Anualmente se tiene la obligación de revisar la siniestralidad, conforme al Reglamento

de la Ley de Seguro Social, para determinar si permanecen en la misma prima, se

disminuye o aumenta de acuerdo con el art. 74 de la ley de seguro social.

Riesgo de Trabajo

“… son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores en

ejercicio o con motivo de su trabajo.”

Son considerados de dos tipos:

Accidente de Trabajo

Es toda lesión orgánica o perturbación funcional inmediata o posterior, o la muerte,

producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualquiera que sea

el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste.

Enfermedad de Trabajo

Todo estado patológico derivado de la acción continuada de una causa que tenga su

origen o motivo en el trabajo, o en el medio en que el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.

Aviso patronal de los riesgos

El patrón deberá dar aviso al Instituto del accidente o enfermedad de trabajo

El patrón que oculte la realización de un accidente sufrido por algunos de sus

trabajadores durante su trabajo o lo reporte indebidamente como accidente en

trayecto, lo hará acreedor a una multa

El Instituto deberá dar aviso a el patrón cuando califique de profesional algún

accidente o enfermedad, o en caso de recaída derivado de éstos

Formato ST-7 Aviso de atención medica inicial y calificación de probable riesgo de

trabajo

Las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad, conforme

al período y dentro del plazo que señala el reglamento (Art 32 RLSS), para determinar

si permanecen en la misma prima, se disminuye o aumenta. Esta se obtendrá con

base a los riesgos de trabajo terminados durante el periodo comprendido entre el 1º

enero y el 31 diciembre del año de que se trate.

Para la fijación de la prima se considerará el valor del grado de siniestralidad de la empresa al que se le sumará la prima mínima de riesgo, conforme a la fórmula que

se establece en la Ley y en el reglamento.

La prima conforme a la cual estén cubriendo sus cuotas las empresas podrá ser

modificada en una proporción no mayor al 1% con respecto a la del año inmediato anterior.

La prima tendrá vigencia desde el 1º de marzo del año siguiente a aquel en que

concluyó el período computado y hasta el día último de febrero del año subsecuente.

Si se trata de empresas de reciente registro en el Instituto o que hayan cambiado de

actividad se colocarán en la prima media de la clase a la que pertenecen y la

disminución o aumento de la prima será hasta que hayan completado un período

anual del 1º de enero al 31 de diciembre.

Los patrones deberán presentar ante el Instituto, durante el mes de febrero, los formatos impresos o el dispositivo magnético generado por el programa informático

que el Instituto autorice.

Formas de presentación.

Elaborarla en el formato EXCEL que se encuentra en la página del IMSS y

presentarla en ventanilla.

Elaborarla en el SUA y presentarla por Internet a través del IDSE.

Bien generarla en el mismo SUA e imprimirla para presentarla en ventanilla.

Determinación

Las empresas deberán calcular su prima multiplicando la siniestralidad de la empresa

por un factor de prima y al producto se le sumará el .0050, conforme a la siguiente fórmula:

Prima = [ (S/365) + V * (I+D) ] * (F/N) + M Donde:

S = Total de días subsidiados a causa de incapacidad / 365 = Número de días

naturales del año

V = 28 años, duración promedio de vida activa de un individuo sin accidentes o

incapacidades

I = Suma de porcentajes de incapacidades permanentes parciales y totales, divididos

entre 100 más D = Número de defunciones

F = 2.3, que es el factor de prima / N = Número de trabajadores promedio expuestos

al riesgo

M = 0.0050, que es la prima mínima de riesgo

CHIHUAHUA CUAUHTEMOC

C. Cedro No. 306 Km 14 Corredor comercial

Col. Las granjas C.P. 31100 No 1417 Plaza Ontario

Tels. (614) 414-02-99 , 414-47-66 Tels. (625) 58-774-66

414-65-33 y 426-63-48 (625) 58-774-67