auditoria operativa · departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de...
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AUDITORIA
OPERATIVA
DIPLOMADO EN GESTION EMPRESARIAL.
PRESENTACION. EXPECTATIVAS. ACUERDOS.
¿QUE ES CONTABILIDAD?
“Es una ciencia social, que se encarga de estudiar y analizar el patrimonio de una individuo, la cual se debe llevar en una forma metódica, clara y organizada.
UBICACIÓN EN LA ORGANIZACION
¿QUE ES LA REVISORIA
FISCAL?
“Es un órgano de fiscalización que,
en interés de la comunidad, bajo la
dirección y responsabilidad del
revisor fiscal y con sujeción a las
normas de auditoría generalmente
aceptadas.”
CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA
FUNCIONES
Dictaminar los estados financieros.
Revisar y evaluar sistemáticamente sus
componentes y elementos que integran el
control interno, en forma oportuna e
independiente en los términos que le
señala la ley, los estatutos y los
pronunciamientos profesionales
OBJETIVOS
Evaluación y supervisión permanente
del sistema de Control Interno
Evaluación de la eficiencia y eficacia en
el cumplimiento del objeto social
Evaluación sobre el cumplimiento de
la normatividad aplicable al ente en
todas las operaciones que este realice.
¿QUE ES AUDITORIA?
“Un proceso sistemático para obtener
y evaluar, consultar e investigar de
manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados dentro
de una entidad.”
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Detectar y divulgar fraudes, circunstancias
que dejó la imagen negativa de un auditor
policía o detective que aún, a pesar del
desarrollo internacional y reconocimiento
de la profesión de la Contaduría Pública, no
se ha superado totalmente.
TIPOS DE AUDITORIA.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
AUDITORÍA OPERATIVA
AUDITORIA INTERNA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es el examen comprensivo y
constructivo de la estructura
organizativa de una empresa,
departamento gubernamental o de
cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de
operación y empleo de los recursos
humanos y materiales.
AUDITORÍA OPERATIVA
Es técnica para evaluar
sistemáticamente la efectividad de
una función o una unidad con
referencia a normas de la empresa,
utilizando personal especializado en
el área de estudio.
AUDITORIA INTERNA
Proporcionar un análisis
objetivo e independiente de
la situación de control
interno de la compañía o un
grupo afectado en base a su
trabajo.
ORIGENES DE LA AUDITORIA
La auditoría arribó a la última década
del Siglo XX en condiciones totalmente
diferentes. Hoy la auditoría tiene como
propósitos fundamentales la
determinación de la razonabilidad de
los estados financieros y la evaluación
de la eficacia, economía y eficiencia.
ORIGENES DE LA AUDITORIA
A partir de 1960 se empieza a
plantear en la literatura profesional la
necesidad de darle un mayor alcance al
objetivo de la auditoría; se habla de la
auditoría en función del ¨ hombre de
negocios ¨ y se comienza a señalar la
importancia de que la auditoría sea más
útil al desarrollo de los entes públicos o
privados.
NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA
Las Normas de Auditoría en Colombia han sido
tomadas textualmente de las Normas de Auditoría
establecidas por la profesión contable en los Estados
Unidos, país que es la fuente de la reglamentación de
la profesión no solamente de Colombia, sino de la
mayoría de los países latinoamericanos,
NORMATIVIDAD EN COLOMBIA
Ley 43 de 1990, Art. 7º - “NAGA” 1. Normas Personales
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la rendición de informes
Instituto Nacional de Contadores
Públicos
Cámara de Comercio de Bogotá
LAS TRES “E´s” DE LA
GERENCIA
EFICACIA
ECONOMÍA
EFICIENCIA
EFICACION O
EFECTIVIDAD
Consiste en lograr o
alcanzar los objetivos
propuestos, las metas
programadas, o los
resultados deseados.
METAS MENSURABLES
Son aquellas que se pueden cuantificar
fácilmente y que se deben lograr en un
periodo de tiempo dado.
Ej: Cantidad de manifiestos o pólizas de
aduana a tramitar.
Cantidad de pacientes a atender.
Cantidad de cartas a escribir.
METAS CUALITATIVAS
Son metas difíciles de cuantificar que
generalmente están influenciadas por un
alto grado de subjetividad.
Ej.:
Mejorar la atención a los pacientes.
Mejorar la calidad de la capacitación.
Mejorar la atención al público.
ECONOMICIDAD O
ECONOMÍA
La economicidad o desarrollo de las
operaciones es lograr el costo
mínimo posible, o sea gastar
solamente lo razonablemente
necesario o prudente para alcanzar
un objetivo, una meta o un resultado
deseado.
EFICIENCIA
Criterio integral que maneja la
auditoría operacional, pues
relaciona la productividad de las
operaciones o actividades, con un
estándar de desempeño o con una
medida o criterio de comparación.
PRODUCTIVIDAD
La relación entre el monto de los bienes o servicios producidos y el monto de los recursos utilizados en su producción.
RENTABILIDAD
Es la capacidad que tienen
los capitales propios o
ajenos invertidos en una
empresa o entidad, de
generar una renta o utilidad
a favor de las mismas.
ESTÁNDARES DE DESEMPEÑO
O MEDIDAS DE
COMPARACIÓN
Son elementos requeridos por la auditoría
operacional en materia de eficiencia.
Es la relación entre las metas logradas
(eficacia o efectividad) y los costos
invertidos para lograrlas (economía o
economicidad).
UTILIDAD O BENEFICIO DE LA
AUDITORIA OPERACIONAL
De Eficacia o Efectividad
Para determinar en que medida se han
alcanzado las metas u objetivos y formular
recomendaciones para mejorar.
Se le recomienda las medidas correctivas
o de mejora.
ECONOMÍA O ECONOMICIDAD
PARA DETERMINAR EL NIVEL DE LOS
RECURSOS INVERTIDOS Y FORMULAR
RECOMENDACIONES RAZONABLES
PARA REDUCIR LOS COSTOS.
SE LE FORMULA RECOMENDACIONES
PARA REDUCIR COSTOS.
DE EFICIENCIA
Determinar la relación entre la
productividad y un estándar de
desempeño y formular recomendaciones
para alcanzar un nivel óptimo de
eficiencia.
Se le formula recomendaciones para
conducirlas hacia el nivel óptimo.
PROCESO DE AUDITORIA
OPERACIONAL
PROCESO DE AUDITORIA OPERACIONAL
Normas de preparación de los
Papeles de Trabajo
Debe tener un encabezamiento que indique el área bajo examen o evaluación, la fecha de la evaluación y el título de su contenido.
Deben ser redactados con claridad, objetividad y adecuada gramática.
Deben ser elaborados con limpieza y matemáticamente exactos
Deben incluir las evidencias que sustentan las afirmaciones del Auditor.
Deben contener las informaciones que demuestren la realización de las pruebas y procedimientos realizados.
Deben estar totalmente terminados, referenciados y cruzados de tal forma que su revisión no requiera de la presencia de quien los elaboró.
FASE I
ESTUDIO
PRELIMINAR
FASE II
COMPRENSIÓN
DE LA ENTIDAD
AUDITADA
FASE III
IDENTIFICACIÓN Y
SELECCIÓN DE LAS
ÁREAS DÉBILES O
CRÍTICAS QUE SERÁN
AUDITADAS
FASE IV
EXAMEN
DETALLADO DE
ÁREAS CRÍTICAS