CASO PRCTICO DE AUDITORA.

El caso nmero uno. La empresa San Hilarin S. A. Es una organizacin cuya actividad se orienta a la comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2013 de s/. 32.750.220.Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el directorio por disposicin de acuerdo de junta General de accionistas, autoriza que la oficina de auditoria practique el examen de los estados financieros correspondientes al referido periodo fiscal.

PROGRAMA DE AUDITORIADESCRIPCINRef. P. T.Hecho porFecha de TrminoHoras Totales

1.Asesorar al DIRECTORIO Y Gerencia con el propsito:

Mantener adecuado control sobre los niveles de riesgo multas o sanciones. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiera y administrativa.

OBJETIVOS:

Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas correctamente por la empresa.

Verificar la precisin en el clculo y registro de los gastos por concepto de intereses y las provisiones correspondientes.

Determinar que otros gastos se hayan identificados y clasificados correctamente.

Determinar la razonabilidad y veracidad de los registros al final del perodo.

Verificar que el sistema de control interno en cuanto a la autorizacin de gastos sea fidedigno respetando la poltica de la empresa.

Asegurar que la informacin que se obtenga sea til y objetiva para la toma de decisiones.

PROCEDIMIENTO Y EVALUACIN:

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones en funcin de cada caso observado.

PRUEBAS SUSTANTIVAS:

Evaluacin del control interno.

Realizar un arqueo de caja

Preparar y enviar la solicitud de confirmacin de saldos a los bancos y otras entidades financieras.

Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras.

Revisar los documentos que sustenta la observacin realizada por la SUNAT.

Hacer una Conciliacin con los documentos de costos y gastos en general y los libros contables.

Solicito una muestra de la factura de gastos, compruebo el monto. Y hago un cruce de informacin con el Libro Auxiliar de gastos de Directorio.

Ref.PREGUNTASINON/AOBSERVACIONES,COMENTARIOS

1El rea de Tesorera cuenta con los siguientes Instrumentos de gestin?

Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF)

Manual de Organizacin y Funciones (MOF)

Plan Operativo Institucional

Organigramas, debidamente aprobados

Manual de Procedimientos o directivas internas que Permtala sistematizacin de sus labores

x

2Se selecciona al personal de acuerdo a su capacidad tcnica?x

3Existen registros detallados que permitan el control y clasificacin de las cuentas por pagar a corto y largo plazo?x

4Existe un adecuado control con respecto a las fechas de vencimiento de las obligaciones contradas?xSi hay un control, mas no sabe explicar el procedimiento.

7En los prstamos con instituciones bancarias. Se lleva un registro para el control de los saldos e intereses pactados?xMuchas veces lo realiza el Gerente General y no hay aviso al rea contable. Pero si justifican los prstamos solicitados.

8El personal del rea contable tiene conocimiento como se registran las sanciones o multas?x Los registros mayormente los hacen los practicantes.

9Clasifican los gastos de gestin con gastos personales, de los administrativos (directorio)?xToda factura es registrada sin previa evaluacin.

10Cada cuanto tiempo hacen una revisin e informe general de los estados financieros de la empresa?

x Observacin: implementar

11

Se mantienen unos registros auxiliares de prstamos y crditos al personal, directorio, se detallan sus caractersticas?

x

12Todos los gastos son aprobados previamente mediante un presupuesto?xNo, siempre va a depender del tipo de gasto.

13Son registrados los gastos de manera oportuna?x

14Los gastos son sustentados con la documentacin correspondiente y necesaria para su posterior comprobacin?x

Como resultado la auditora realizada, se elev el 25/04/14 el informe respectivo, revelndose los siguientes hechos:

1.- La oficina de contabilidad no registr un prstamo concedido por el banco de crdito en el mes de enero 2013 por s/. 65,000. Obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600.

CAUSA: No hay un adecuado control, organizacin y supervisin de los registros tanto de gastos como otras cuentas.

EFECTO:

Informacin financiera errnea, afecta mi pasivo, mi caja, ya que est mostrando utilidades irreales lo cual perjudica el estado de resultado. Por ende un resultado no favorable. Ya que sabemos que a mayor gastos menor impuesto a la renta anual.

En caso de una auditora tendramos una multa. Por no hacer el correcto registro.

RECOMENDACIONES:

Realizar un ajuste de gastos. Hacer arqueo de caja continuo para reflejar pagos que hacemos. Crear polticas de control a la empresa. Contratar personal calificado Estar en constante capacitaciones del plan contable. Y otros.

AJUSTES:

10 Efectivo 65,000.0045 Prstamos a largo plazo. 65,000.00X/x Por la provisin

67 Gastos financieros.2, 600.0045 Prstamos a largo plazo2,600.00

X/x por el registro del prstamo e intereses concedidos.

2.- La administracin tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2012, aplic una multa e intereses moratorios por S/.46,200 derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2013.

CAUSA:

No hay una adecuada informacin de los estados financieros y falta de preparacin.

Desconocimiento de los PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados).

Personal no calificado puesto que nos damos cuenta que el encargado de la contabilidad no est preparado Y por ende la multa, falta de concientizacin en el tema por parte de la administracin ya que sigue con los mismos errores.

Sancin tributaria.

EFECTO:

Afecta nuestro resultado del ejercicio, ya que esta operacin no se puede cargar directamente a resultados del ejercicio.

A su vez afecta nuestra utilidad ya que a nuestro parecer se debe registra como gastos disminuye nuestro impuesto a la renta y aumentan nuestras utilidades.

RECOMENDACIONES:

Realizar auditora al menos una vez al ao (ltimo trimestre), para que al terminar el presente ejercicio, no surjan mayores ajustes y as prevenir futuras multas. Implementar polticas de gastos y la supervisin continua para su cumplimiento.

AJUSTES:

6593 sanciones Admr. .46,200.0040....46,200.00

94..46,200.0079..46,200.00

3.- Se afect al Resultado del Ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800.

CAUSA:

incumplimiento de los PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados) por parte del contador.

PRINCIPIO DEL ENTE.Interpretacin: El contador lleva las cuentas de la empresa no de los dueos, el capital aportado pertenece a la empresa, donde los dueos son considerados por terceros.

No hay control y seguimiento de los gastos e ingresos.

Desconocimiento del PCGA por parte del Directorio.

EFECTO:

Afecta el saldo de nuestra caja, ingresos, impuestos, resultados, etc.

Saldo irreal del resultado del ejercicio.

Posible multa de entidades supervisoras, verificadoras.

RECOMENDACIONES:

Devolucin del dinero por parte del Directorio.

Capacitaciones a todo el personal de la empresa en normas contables, registro.

Implementar polticas de gastos por parte del personal y parmetros en cantidades.

Realizar arqueo de caja y por ende de gastos, estos tienen que ser inopinados y constantes.

AJUSTE:

14 Directorio.166,800.0059 Resultados acumulados166,800.00

El resto de informacin analizada, se ha considerado satisfactoria.

Recomendacin GeneralMayor comunicacin entre el Directorio, Gerencia y Contabilidad.