aspectos financieros y contables bolsa de bienes y productos agropecuarios y agroindustriales sus...

ASPECTOS FINANCIEROS ASPECTOS FINANCIEROS Y CONTABLESY CONTABLES

BOLSA DE BIENES Y BOLSA DE BIENES Y PRODUCTOS AGROPECUARIOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS

Y AGROINDUSTRIALES SUS Y AGROINDUSTRIALES SUS INTERMEDIARIOS Y LOS INTERMEDIARIOS Y LOS

ORGANISMOS DE ORGANISMOS DE COMPENSACIÓNCOMPENSACIÓN

MIGUEL TIQUE PEÑAMIGUEL TIQUE PEÑA

•Normas de contabilidad generalmente aceptadas.•Las instrucciones de la Superintendencia de Valores

RÉGIMEN CONTABLE – PUCRÉGIMEN CONTABLE – PUCY SU APLICACIÓN Y SU APLICACIÓN

Para entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia de Valores.

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PLAN ÚNICO DE CUENTAS “PUC”“PUC”

BA BOLSAS AGROPECUARIAS

SCBA SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSAS AGROPECUARIAS

CAMCOA CÁMARA DE COMPENSACIÓN AGROPECUARIA

ENTIDADES VIGILADAS ENTIDADES VIGILADAS

CCA CONTRATO DE COMISIÓN –AGROPECUARIA

OBA OPERACIONES BOLSAS AGROPECUARIAS

OCACO OPERACIONES CÁMARA DE COMPENSACIÓN

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS FIDUCIARIAS

INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN

El registro uniforme de las operaciones financieras y económicas realizadas por las entidades sujetas a la inspección y vigilancia permanentes de la Superintendencia de Valores, es un mecanismo fundamental para la transparencia de la información contable y por consiguiente para su claridad y confiabilidad. Ello permite una evaluación permanente de la situación y evolución de tales entidades.

INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN

Con la uniformidad en el registro de las transacciones contables se logra una información financiera real de la situación patrimonial de las sociedades vigiladas, permitiendo la adopción de decisiones adecuadas para quienes tienen como soporte de ellas a la contabilidad.

APLICACIÓNAPLICACIÓN

1. Las disposiciones contenidas en el PUC deberán ser observadas por la sociedades sujetas a la inspección y vigilancia permanentes de la Superintendencia de Valores.

2. El PUC se diseño y elaboró atendiendo las normas de contabilidad generalmente aceptadas.


3. Las sociedades vigiladas usuarias del PUC deberán utilizar las cuentas establecidas en el presente Plan, y si en algún caso particular el vigilado emplea, por razón de su particular actividad, alguna subcuenta no considerada en el mismo, utilizará la subcuenta "Otros".


Adicionalmente las sociedades vigiladas pueden utilizar los códigos para las cuentas auxiliares que requieran, para lo cual bastará que las creen en su contabilidad a partir de un séptimo dígito, según las necesidades individuales.PUC


Así mismo, la implantación de este Plan no impide que se continúe utilizando o que se introduzca el registro de las operaciones por centros de costo o áreas de responsabilidad utilizando los códigos que se consideren pertinentes en cada subcuenta o auxiliar.


4. Los registros e información contables deberán ceñirse a las normas de contabilidad generalmente aceptadas y a las instrucciones de la Superintendencia de Valores.

REGLAMENTO

SUPERINTENDENCIA DE VALORES

ESTRUCTURAESTRUCTURA

1. El Plan Único de Cuentas, "PUC", está integrado por el catálogo de cuentas, su descripción y su dinámica.

2. La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación decimal por considerarlo el más idóneo para implantar el procesamiento computarizado, el manual o el mecánico de las operaciones.


3. El Plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Clase : El primer dígitoGrupo : Los dos primeros dígitosCuenta : Los cuatro primeros dígitosSubcuenta : Los seis primeros dígitos


4. Las clases, que identifica el primer dígito, son:

Clase 1 : ActivoClase 2 : PasivoClase 3 : patrimonioClase 4 : IngresosClase 5 : GastosClase 6 : Costos operacionales


Clase 7 : Cuentas de orden fiduciariasClase 8 : Cuentas de orden

contingentes y de control

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del estado de resultados y las clases 7 y 8 detallan las cuentas de orden.


5. Los grupos que identifican los dos primeros dígitos son:

Grupo 11 : DisponibleGrupo 12 : Inversiones y derivadosGrupo 1 3 : DeudoresGrupo 1 4 : inversiones permanentesGrupo 1 5 : Propiedades y equipoGrupo 1 6 : IntangiblesGrupo 17 : Diferidos


Grupo 18 : Otros activosGrupo 19 : ValorizacionesGrupo 21 : Obligaciones financierasGrupo 23 : Cuentas por pagarGrupo 24 : Impuestos, gravámenes y tasasGrupo 25 : Obligacones laboralesGrupo 26 : Pasivos estimados y provisiones


Grupo 27 : DiferidosGrupo 28 : Otros pasivosGrupo 29 : Pasivos no corrientesGrupo 31 : Capital social Grupo 32 : Superavit de capitalGrupo 33 : ReservasGrupo 34 : Revalorización del patrimonio


Grupo 35 : Rendimientos decretados enespecie

Grupo 36 : Resultados del ejercicioGrupo 37 : Resultados de ejercicios

anterioresGrupo 38 : Superavit por valorizacionesGrupo 39 : Fondos de destinación

específicaGrupo 41 : Operacionales


Grupo 42 : No operacionalesGrupo 51 : Operacionales de

administraciónGrupo 52 : Gastos deduciblesGrupo 53 : No operacionalesGrupo 54 : Impuestos de renta y

complementarios


Grupo 59 : Ganancias y pérdidasGrupo 61 : Costos operacionales en

actividades principalesGrupo 81 : Deudores contingentes Grupo 82 : Deudoras de control y fiscalesGrupo 83 : Acreedoras contingentes por

contraGrupo 84 : Acreedoras de control y

fiscales por compra


Grupo 86 : Acreedoras contingentesGrupo 87 : Acreedoras de control y

fiscalesGrupo 88 : Deudores contingentes por

contra (CR)Grupo 89 : Deudoras de control por

contra (CR)


Grupos cuentas de orden fiduciarias:

Grupo 711 : DisponibleGrupo 712 : Inversiones y derivadosGrupo 713 : Cuentas por cobrarGrupo 721 : Obligaciones financieras parte

corriente


Grupo 723 : Cuentas por pagarGrupo 731 : Patrimonio valor neto Grupo 741 : OperacionalesGrupo 742 : No operacionalesGrupo 751 : Operacionales


Grupo 759 : Rendimientos o pérdidasabonadas al fondo

Grupo 781 : Deudoras Grupo 782 : acreedoras Grupo 783 : Deudores por contraGrupo 784 : Acreedoras por el contra (DB)

CATÁLOGO DE CUENTASCATÁLOGO DE CUENTAS

CUENTAS

B S S F S S S F B S CV C C G A A C M A C A

B I I D V I B MV A C

OA

1208 EN TÍTULOS SOBRE Y PRODUCTOS

AGROPECUARIOS - RECURSOS PROPIOS X X X120805 PRODUCTOS AGROPECUARIOS X X X120815 INDUSTRIA AGROPECUARIA X X X120825 INSUMOS X X X120835 EMPAQUES X X X120845 SERVICIOS X X X120850 DOCUMENTOS X X X120890 OTRAS ESPECIES X X X120895 OTROS X X X120898 AJUSTE POR VALORACIÓN DE INVERSIÓNES A

PRECIOS DE MERCADO X X X

USUARIOS

CATÁLOGO DE CUENTASCATÁLOGO DE CUENTAS

CUENTAS

B S S F S S S F B S CV C C G A A C M A C A

B I I D V I B MV A C

OA

1218 EN TÍTULOS SOBRE Y PRODUCTOS

AGROPECUARIOS - CUENTA PROPIA X121805 PRODUCTOS AGROPECUARIOS X121815 INDUSTRIA AGROPECUARIA X121825 INSUMOS X121835 EMPAQUES X121845 SERVICIOS X121850 DOCUMENTOS X121890 OTRAS ESPECIES X121895 OTROS X121898 AJUSTE POR VALORACIÓN DE INVERSIÓNES A

PRECIOS DE MERCADO X

USUARIOS


A partir de los estados financieros del mes de septiembre de 2002. Primera transmisión en noviembre 20 de 2002. Períodos que comprende septiembre y octubre de 2002.

REVISOR FISCALREVISOR FISCAL

FUNCIONES GENERALESFUNCIONES GENERALES

FUNCIONES ESPECIALESFUNCIONES ESPECIALES


Las funciones de revisoría fiscal generales están contempladas en el Código de Comercio y la ley 43 de 1990.

Decreto 1406 de 1999 artículo 11, relacionado con la obligación de dictaminar sobre el cumplimiento por parte de las sociedades del pago correcto y oportuno de los aportes parafiscales que deben efectuar las entidades obligadas a tener revisor fiscal, y


Ley 603 de 2000, artículo 2.2.1 que modifica el artículo 47 de la ley 222 de 1995 sobre el estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad.


Las funciones especiales para los revisores fiscales de las compañías vigiladas por esta Superintendencia, se enmarcan dentro de la vigilancia permanente que debe ejercer el revisor fiscal para que los actos administrativos, al tiempo de celebración y ejecución, se ajusten al objeto social de las sociedades vigiladas y a las normas legales y reglamentarias vigentes, de suerte que no se consume irregularidades en detrimento de los accionistas, los terceros y la propia institución.


Las funciones y obligaciones especiales o particulares que deben atender los revisores fiscales de las sociedades vigiladas por la Superintendencia de Valores, están definidas en toda la normatividad vigente aplicable al mercado público de valores.


Algunos Ejemplos:

Funciones respecto a fondos de valores: art. 2.2.5.34 de la resolución 400 de 1995, expedida por esta Superintendencia;

Calidades del revisor fiscal de los fondos mutuos de inversión: art. 7º. Decreto 2514 de 1987, y Funciones en la administración de portafolios de terceros: art. 2.2.8.13 resolución 400 de 1995, arriba citada.

PÁGINA WEBPÁGINA WEB

Que los estados financieros transmitidos vía modem corresponden a los registros contables de la sociedad, circular externa 012 de 1994.

Finalmente, es oportuno mencionar que en la siguiente pagina web podrá consultar toda la legislación aplicable al Mercado Público de Valores:

www.supervalores.gov.co

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

NORMATIVIDADNORMATIVIDAD

PUBLICACIONESPUBLICACIONES

REPORTES VÍA MODEMREPORTES VÍA MODEM

ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS FIN DE EJERCICIOFIN DE EJERCICIO


Art. 3º, numeral 32 decreto 2739 Art. 3º, numeral 32 decreto 2739 de 1991de 1991

Art. 2º decreto 1608 de 2000Art. 2º decreto 1608 de 2000 Art. 3º, numeral 9 decreto 1609 Art. 3º, numeral 9 decreto 1609

de 2000de 2000

ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS FIN DE EJERCICIOFIN DE EJERCICIO

Corresponde a la Superintendencia de Valores examinar y pronunciarse sobre los estados financieros de fin de ejercicio que elaboren y presenten las entidades sujetas a su inspección y vigilancia. Además la Superintendencia debe autorizar su presentación a las asambleas de socios o afiliados o al órgano que haga sus

OBLIGACIÓN DE PUBLICAR OBLIGACIÓN DE PUBLICAR ESTADOS FINANCIEROS E ESTADOS FINANCIEROS E

INDICADORES ECONÓMICOSINDICADORES ECONÓMICOS


Art. 97, numeral 3º estatuto orgánico

del sistema financiero Art. 64 ley 510 de 1999

OBLIGACIÓN DE PUBLICAR OBLIGACIÓN DE PUBLICAR ESTADOS FINANCIEROS E ESTADOS FINANCIEROS E

INDICADORES ECONÓMICOSINDICADORES ECONÓMICOS

La superintendencia está facultada para publicar u ordenar la publicación de los estados financieros e indicadores de las entidades sometidas a su control y vigilancia, en los que se muestre la situación de cada una de éstas y la del sector en su conjunto.

REPORTE MENSUAL DE REPORTE MENSUAL DE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS

VÍA MODEMVÍA MODEM


Art. 9º, numeral 10 ley 32 de 1979

Art. 3º, numeral 19 decreto 2739 de 1991

Circular Externa 012 de 1994

REPORTE MENSUAL DE REPORTE MENSUAL DE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS

VÍA MODEMVÍA MODEM

Transmisión mensual de estados financieros vía modem. Con el propósito de agilizar y modernizar el envío, procesamiento y análisis de los estados financieros, la remisión de la información contable que periódicamente deben realizar las entidades vigiladas deberá efectuarse vía modem según documento técnico expedido al efecto.

VALORACIÓN DE VALORACIÓN DE INVERSONES A INVERSONES A

PRECIOS DE MERCADOPRECIOS DE MERCADO


DEBER DE INFORMACIÓNDEBER DE INFORMACIÓN

VALORACIÓN DE VALORACIÓN DE INVERSIONES A PRECIOS INVERSIONES A PRECIOS

DE MERCADODE MERCADO


Art. 9º, numeral 10 ley 32 de 1979

Art. 3º, numeral 19 decreto 2739 de 1991

Art. 2º, decreto 1608 de 2000 Art. 1.7.1.1. y siguientes

resolución 1200 de 1995 (mod. Res. 550 y 602

de 2002) Circular Ext. 08, 11 y 23 de

1995.


DE MERCADODE MERCADO

Las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia de Valores deberán valorar a precios de mercado todas sus inversiones en títulos o valores excepto las siguientes:

Operaciones reporto, sin perjuicio de la valoración que debe hacerse sobre los títulos objeto de las mismas.


DE MERCADODE MERCADO Los títulos objeto de operaciones

de compraventa de valores co pacto de retroventa (operaciones repo) – pasivo.

Compraventas simultáneas de valores de contado y a plazo (operaciones simultáneas) de venta y,

Las transferencias temporales de valores. - venta

DEBER DE INFORMACIÓN A DEBER DE INFORMACIÓN A LOS USUARIOS DE LOS LOS USUARIOS DE LOS

SERVICIOS SERVICIOS QUE PRESTENQUE PRESTEN

Las entidades vigiladas por la Superintendencia, deben suministrar a los usuarios de los servicios que prestan la información necesaria para lograr la mayor transparencia en las operaciones que realicen.

GESTIÓN Y CONTROL GESTIÓN Y CONTROL INTEGRALES DE INTEGRALES DE

RIESGORIESGO


DEBER DE INFORMACIÓNDEBER DE INFORMACIÓN

RIESGORIESGO

El riesgo financiero puede definirse como la pérdida potencial acerca de los rendimientos futuros de un activo.

Se entiende por riesgo la posibilidad de sufrir un daño. Y daño consiste en una pérdida de valor económico.

RIESGORIESGO

El riesgo puede ser definido como la volatilidad de los flujos financieros no esperados, generalmente derivada del valor de los activos o los pasivo.

RIESGOS A EVALUARRIESGOS A EVALUAR

Riesgo de mercado Riesgo de crédito Riesgo de liquidez Riesgo Operacional y legal Riesgo de variaciones no

esperadas

RIESGORIESGO

Variaciones no esperadas en los tipos de interés

Posibilidad de insolvencia

Posibilidad de aumento en la inflación

Variaciones no esperadas en el tipo de cambio

Liquidez

Volatilidad

Pérdida de ventajas fiscales

Desconocimiento del riesgo

GESTIÓN DE RIESGOGESTIÓN DE RIESGO

Fijación de criterios de aceptación de los riesgos que se desean gestionar dentro de la empresa, de acuerdo con su ámbito de actividad y con los objetivos de rentabilidad y solvencia propia perseguidos. El nivel de riesgo máximo aceptable debe relacionarse con el capital que se desea arriesgar globalmente y en cada uno de los negocios.


Análisis y evaluación de los riesgos existentes en cada instante, a nivel global y de manera desagregada por unidades de negocio.


Toma de decisiones acerca de nuevas transacciones y cambios en el perfil de rentabilidad - riesgo global de la entidad, de acuerdo con las expectativas acerca del negocio y los mercados.

Evaluación de los resultados obtenidos, explicando su origen y la conexión con los riesgos asumidos.


Implantación de los medios necesarios para la realización de los pasos anteriores, incluyendo:

Esquema organizativo.Políticas y procedimientos.Metodología y criterios de

medición de riesgos.Sistemas de información


Controles.Incentivos.Formación del personal.Accesos a mercados e

instrumentos, y Comunicación de la información

pertinente dentro y fuera de la compañía, a todos y cada uno de los grupos interesados en la empresa.

ALCANCE DE LA ALCANCE DE LA GESTIÓN DE RIESGOGESTIÓN DE RIESGO

Fijación de criterios de aceptación de

riesgos.

Análisis y evaluación de los riesgos

existentes.

Toma de decisiones acerca de la

posición.

Evaluación de resultados.

Implantación.

Comunicación.

FIJACIÓN DE CRITERIOS FIJACIÓN DE CRITERIOS DE ACEPTACIÓN DE DE ACEPTACIÓN DE

RIESGORIESGO

1. ¿Qué riesgos se desean asumir y gestionar? ¿De qué tipo? ¿En qué cuantía?

2. ¿Qué expectativas de beneficio justifican la aceptación de un cierto riesgo de pérdidas?

3. ¿Qué referencias (benchmarks) han de adoptarse?

4. ¿Cómo deben traducirse los objetivos globales en objetivos por unidad de negocio?.

aspectos financieros y contables bolsa de bienes y productos agropecuarios y agroindustriales sus...

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