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Administración Financiera del Sector
Público
El Sistema de Tesorería
La Programación Financiera en el Sector
Público
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LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
“La Programación Financiera es un proceso cuyoresultado es el planteo de distintos escenariosestimados posibles, en función de distintashipótesis, acerca del FLUJO DE FONDOSfuturo, identificando la estacionalidad de losrecursos y gastos establecidos en la Ley dePresupuesto y otros hechos no previstos queimpacten en la caja, para los distíntossubperíodos que conforman el ejercicio fiscal”
DEFINICION
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UN ENFOQUE DESDE LA
FUNCION DE PRODUCCION
• Yt = F ( It , Et )
donde
• Y es igual a la programación de la ejecución financiera.
• It se define como la programación de ingresos en el período t.
• Et representa la programación de los egresos en t.
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
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EmpresasPúblicas
OtrosEntes
FondosFiduciarios
Administración
Central
Entidades
Descentralizadas
SECTOR PUBLICO PROVINCIAL
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
Administración Pública provincial
Alcance
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SAF ADMINISTRACION
CENTRAL
•TESORO
SISTEMA DE TESORERIA
PROGRAMACION FINANCIERA
ALCANCES DE ACUERDO AL CARÁCTER Y A LA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
SAF ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS y OTROS ENTES
PUBLICOS
NO PRESENTAPROGRAMACION
CUT
NO CUT
•OTRAS FUENTES PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL
•OTRAS FUENTES
•TESORO
•TESORO
•TESORO
•OTRAS FUENTES
•OTRAS FUENTES
CUT
NO CUT
NO PRESENTAPROGRAMACION
PROGRAMACION TRIMESTRAL
PROGRAMACION TRIMESTRAL
PROGRAMACION TRIMESTRAL
PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL
PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL
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POR QUE ES NECESARIA E IMPORTANTE LA PROGRAMACION FINANCIERA ?
GENERACION DE ESCENARIOS DE INFORMACION OPORTUNA PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN LA GESTION FINANCIERA, EN OS SIGUIENTES ASPECTOS:
1) MONITOREO DE LOS OBJETIVOS DE POLITICA O RESULTADOS QUE SE QUIEREN
OBTENER, RESULTADO ESTIMADO DEL EJERCICIO (SUPERAVIT O DEFICIT).
2) COMO SE FINANCIA / EN QUE SE APLICA DICHO RESULTADO: IDENTIFICAR LA BRECHA
A FINANCIAR O EL EXCEDENTE DE CAJA, ESTACIONAL O AL CIERRE DEL PERIODO.
LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
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LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
METODOLOGIAS DE
PROYECCION
METODOLOGIAS BASE DEVENGADO
METODOLOGIAS BASE CAJA
ARTICULACION ENTRE PRESUPUESTO Y TESORERIA
CRITERIOS PARA RECURSOS Y GASTOS
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LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
ESQUEMA CONCEPTUAL
CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO –
BASE CAJA
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CUENTA AHORRO - INVERSION -
FINANCIAMIENTO
BASE CAJA - $ M
CONCEPTO PERIODO
I INGRESOS CORRIENTES
II GASTOS CORRIENTES
III RESULTADO ECONOMICO AHORRO/DESAHORRO (I-II)
IV RECURSOS DE CAPITAL
V GASTOS DE CAPITAL
VI RES.FINANCIERO ANTES DE CONTRIBUCIONES (III+IV-V)
TOTAL RECURSOS (I+IV)
TOTAL GASTOS (II+V)
VII CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS
VIII GASTOS FIGURATIVOS
IX RESULTADO FINANCIERO (VI+VII-VIII)
X FUENTES FINANCIERAS
XI APLICACIONES FINANCIERAS
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LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA
ESQUEMA CONCEPTUAL
• CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO – BASE CAJA
• PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
• PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES
• OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO
• PROGRAMACION DE LAS FUENTES Y APLICACIONES FINANCIERAS
• OBTENCION DEL PRESUPUESTO DE CAJA DEL TESORO NACIONAL Y DEL
CONSOLIDADO DE LA ADMINISTRACION NACIONAL
• DECISIONES DE FINANCIAMIENTO
• DECISIONES DE INVERSION
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LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
RESULTADO PRIMARIO Y RESULTADO FINANCIERO
• PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
• PROGRAMACION DE LOS GASTOS PRIMARIOS (*)
• OBTENCION DEL RESULTADO PRIMARIO
• PROGRAMACION DE LOS INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA
• OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO
(*) Gastos Primarios: gastos corrientes (excluidos intereses de la deuda
pública) + gastos de capital.
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LAS ETAPAS DEL PROCESO DE
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
• PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
• PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES
• ESTIMACION DE LAS FUENTES FINANCIERAS
• ESTIMACION DE LAS APLICACIONES FINANCIERAS
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LAS ETAPAS DEL PROCESO DE
PROGRAMACION DE LA EJECUCION
FINANCIERA
• PROGRAMACION DE LOS RECURSOS
* Tributarios
* No Tributarios – Resto de recursos corrientes y de capital
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FACTORES DETERMINANTES EN LA ESTIMACION DE
LA RECAUDACION TRIBUTARIA
DETERMINANTES DIRECTOS
• LA LEGISLACION TRIBUTARIA
• EL VALOR DE LA MATERIA GRAVADA
• LAS NORMAS DE LIQUIDACION E INGRESO DE LOS TRIBUTOS
• EL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
• LOS FACTORES DIVERSOS
DETERMINANTES DE SEGUNDO GRADO
• LAS NECESIDADES DE LA POLITICA FISCAL
• LAS PREFERENCIAS DE LOS REALIZADORES DE LA POLITICA TRIBUTARIA
• LAS VARIABLES DE INDOLE ECONOMICA
• LAS VARIABLES DEL MERCADO DE CREDITO
• LA EVALUACION DE COSTOS Y BENEFICIOS DE LAS PRACTICAS DE EVASION
TRIBUTARIA
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Concepto aIngresar
CréditosComputables
Saldo a Ingresar Saldo a FavorContribuyente
Rec. NoBancaria
Rec.Bancaria Mora
FactoresDiversos
Rec.Efectiva
Menos
Igual
Más
Igual
CI DETERMINACION
CC LIQUIDACION
SI/SFC
RNB/RB/MO INGRESO
FD
REFuente: Elementos para un mejor análisis de la Recaudación
Tributaria Lic. Fernando Martin ( ReV. ASAP Nº 37)
EL PROCESO DE DETERMINACION, LIQUIDACION
E INGRESO DE LOS IMPUESTOS
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INTA
Previsión SocialProvincial y Municipal
20%
Ganancias Bienes
Personales
Monotributo
ContribucionesPatronales
EnergíaEléctrica
ComercioExterior
InternosSeguros
AdicionalCigarrillos
TasaEstadística
Combustibles
Vialidad InfraestructuraEléctrica Fondo Subsidiariode Compensación
$M 440/año
FONAVI FEDEI
$M 120/año
10%
Provincias sinBuenos Aires
4%
ExcedenteFondo Conurbano
Prov. Bs. As.Fondo Conurbano
Hasta$M 650/año
$M 20/año66%
64%
11%
IVAMenos Reint.Imp. Export.
89%
Créditos y Débitos
Bancarios
30%70%
Detracción:$250.000/mes
INCUCAI
1% de 93,7%
41,64%de 93,7%
6,3%
57,36%de
93,7%
100%
InteresesPagados
GananciaMínima Presunta
100%
100%
85%
30%
70%
100%
AutomotoresGasoleros
100%
100%
100%
100%
21%
Gasoil, Diesel-oil,Kerosene y GNC
40%
60%
Naftas, Solventes,Aguarrás y otros
79%
29%de
79%
42%de
79%
10%
60%
30%29%
100%
Previsión Social Nacional
CoparticipaciónBruta
Fdo. Compens.Deseq. Fiscales
A.T.N.
Provincias
15%
Nación
1%
Detracción:$M 45,8/mes
41,64% 57,36
%
CoparticipaciónNeta
2%
100%
AltasRentasInternosy otros
100%
CABA1,4%
sobre Ley 23548
AFIP2.71%
97.29%
Detracción:$M 580/año