Proceso de armonización Proceso de armonización de normas contables de la de normas contables de la

SBSSBS

Mayo 2007Mayo 2007María Luz RíosMaría Luz Ríos

ANTECEDENTESANTECEDENTES

El Principio Básico de Basilea 21, referido alrequerimiento de información para organizacionesbancarias, señala que el supervisor da instrucciones, q pque establecen claramente las normas contables quese van a utilizar en la preparación de los informes desupervisión. Dichas normas se basan en principios yp p p ynormas contables que cuentan con amplia aceptacióninternacional.

ANTECEDENTESANTECEDENTES

Uno de los criterios esenciales del Principio Básico deSeguros 2 de la IAIS “Condiciones para una supervisiónde seguros efectiva” requiere que los estándaresg q qcontables, entre otros, sean completos,documentados, transparentes y consistentes conestándares internacionales, disponiendo además que, p qlos mismos deben ser aplicados y divulgados de maneratal que permita a los asegurados, inversionistas,intermediarios, acreedores y supervisores, evaluarintermediarios, acreedores y supervisores, evaluarapropiadamente la condición financiera de lasaseguradoras.

ANTECEDENTESANTECEDENTES

En el Perú, el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)por Resolución N° 013-98-EF/93.01 precisó que losprincipios de contabilidad generalmente aceptados bajolos cuales se deben elaborar los estados financieros, a

h f i l t 223° d l L G l dque hace referencia el art. 223° de la Ley General deSociedades, son las NIC oficializadas por dicho Consejo ylas normas establecidas por Organismos de Supervisión yControl para las entidades de su competencia siempre yControl para las entidades de su competencia siempre ycuando se encuentren dentro del Marco Teórico en que seapoyan las NIC, y que por excepción y en aquellascircunstancias que no estén normados, se aplicarán loscircunstancias que no estén normados, se aplicarán losprincipios de contabilidad aplicados en los Estados Unidosde América (USGAAP por sus siglas en inglés).

ANTECEDENTESANTECEDENTES

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP emitet bl b d á ti t blnormas contables que obedecen a prácticas contables

internacionales aplicables a las empresas de los sistemasfinanciero, seguros y privado de pensiones, que en primerlugar aplican las disposiciones en materia contableg p pestablecidas en sus planes de cuentas, y en aquello nocontemplado, se aplican las NIIF o en su defecto los USGAAP.El proceso de armonización contable internacional en queEl proceso de armonización contable internacional, en quecada vez más países adoptan las NIIF o adecuan sus normaslocales a las NIIF, con el fin de producir informaciónfinanciera de alta calidad, con mayor transparencia para losinversionistas locales e internacionales, no es ajeno a laSBS, cuya armonización con NIIF debe ser en forma gradual,a efectos de asegurar la adecuada transición

INFORME ROSCINFORME ROSC

El Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos enC b l d d d í l d l d l lContabilidad y Auditoría, realizado por el Banco Mundial en elaño 2004, recomendó a la SBS la búsqueda de la armonizaciónde los principios contables empleados por los bancos y lascompañías aseguradoras en sus informes financieros decompañías aseguradoras en sus informes financieros depropósito general con las NIIF.Asimismo recomendó que los bancos, compañías de seguros yotras entidades reguladas por la SBS deben atenerse a las NIIFl i f fi i fi l l dal preparar sus informes financieros, para fines locales, de

propósito general, pudiendo la SBS requerir cualquierinformación financiera adicional que pudiera necesitar parasus propósitos reguladores, o un juego especial de estadosp p g , j g pfinancieros regulatorios.

INFORME ROSCINFORME ROSC

La adopción de las NIIF implica un periodo deó d l l l d ltransición durante el cual las instituciones de los

sistemas financiero, de seguros y de pensiones, asícomo los auditores y otras partes involucradas podránanticipar los impactos de la adopción y prepararlaanticipar los impactos de la adopción y prepararlaadecuadamente.

Uno de los temas que deberían analizarse durante elUno de los temas que deberían analizarse durante elperiodo de transición es el del valor razonable deinversiones con baja liquidez. Asimismo, se indica enel Informe que esta labor debe ser realizada por laq pSBS en colaboración con el CNC.

PROCESO DE ARMONIZACIÓNPROCESO DE ARMONIZACIÓN

Es importante tener en cuenta que la informaciónfinanciera de las empresas supervisadas constituye uninstrumento útil para el análisis y el autocontrol,

tit d b d d t h éconstituyendo a su vez una base de datos homogéneaque facilite el funcionamiento fluido de un sistema deindicadores de alerta oportuna, que permita elseguimiento y control individual de las empresas Enseguimiento y control individual de las empresas. Eneste sentido, es importante mantener la independenciade este Organismo de Supervisión y Control en laelaboración y emisión de normas contables para laselaboración y emisión de normas contables para lasempresas de los sistemas financiero, seguros y privadode pensiones, lo cual es concordante con legislación deotros países.p

PROCESO DE ARMONIZACIÓNPROCESO DE ARMONIZACIÓN

En el proceso de armonización, se debe advertir que laaplicación de las NIIF podría producir volatilidad en elpatrimonio efectivo, debido principalmente alreconocimiento a valores razonables de ciertos activos

i fi i t bl l NIC 39y pasivos financieros como se establece en la NIC 39“Instrumentos Financieros: Reconocimiento yMedición”. Es por ello que es necesario que se realicenfiltros prudencialesfiltros prudenciales.

ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA SBSACTIVIDADES REALIZADAS EN LA SBS

En el año 2005 se constituyó una Comisión Especial enla SBS, encargada de evaluar las diferencias entrenormas contables SBS y las NIIF oficializadas a dichafecha, para los tres sistemas: financiero, seguros ypensiones.

En el 2006, se elaboró la Hoja de Ruta del proceso dearmonización que llevará a cabo la Superintendenciaarmonización que llevará a cabo la Superintendencia,que ha previsto que la entrada en vigencia de lasnormas contables alineadas a las NIIF en su totalidadsea entre el 2010 y 2011sea entre el 2010 y 2011.

Producto de dicha evaluación se determinó un universode 24 NIIF, que afectan a los sistemas conforme el, qgráfico y cuadros siguientes:

NIIF EvaluadasNIIF Evaluadas

Sistema de seguros

NIIF comunes

Sistema financiero23 NIIF

g20 NIIF

20NIIFNIIF

Sistema privado de pensiones24 NIIF

NIIF EvaluadasNIIF EvaluadasNIIF EvaluadasNIIF Evaluadas

SistemaListado Oficial de NIIFS - Perú Incidencia en

normas SBSSistema Normas

Comunes Categoría

Financiero Seguros AFP

NIC 01 Presentación de estados financieros x x x x x 2/3

NIC 07 Estado de Flujo de Efectivo x x x 1

NIC 08 Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores x x x x x 3

NIC 12 Impuesto a la renta x x x x x 1NIC 12 Impuesto a la renta x x x x x 1

NIC 14 Información Financiera por Segmentos x x x 2

NIC 16 Inmovilizado material (inmuebles, maquinaria y equipo) x x x x x 2

NIIF EvaluadasNIIF EvaluadasNIIF EvaluadasNIIF Evaluadas

Listado Oficial de NIIFS - Perú

Incidencia en

normas SBS

SistemaNormas

Comunes CategoríaFinanciero Seguros AFP

SBS

NIC 18 Ingresos Ordinarios x x x x x 1

NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera x x x x x 2/3moneda extranjera

NIC 24 Revelaciones Sobre Entes Vinculados x x x x x 1

NIC 27 Estados financieros consolidados y separados x x x x x 1/3

NIC 28 Inversiones en entidades asociadas x x x x x 1/3

NIC 30Revelaciones en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares (Derogada a partir de

NIIF 7)uso NIIF 7)

NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a revelar x x x x x 2/3

Listado Oficial de NIIFS - Perú

Incidencia en

normas SBS

SistemaNormas

ComunesCategorí

aFinancieroSeguros AFP

NIC 33 Utilid d A ió 1NIC 33 Utilidades por Acción x x x x x 1

NIC 34 Estados Financieros intermedios x x x x x 2/3

NIC 36 Deterioro del valor de los activos x x x x x 2

NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes x x x 2

NIC 38 Activos Intangibles x x x x x 2

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración x x x x x 2/3

NIC 40 Inversiones inmobiliarias x x x x x 1

Listado Oficial de NIIFS - Perú

Incidencia en

normas SBS

SistemaNormas

ComunesCategorí

aFinanciero

Seguros AFP

NIIF 01 Adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera. x x x x x 3

NIIF 03 Combinaciones de negocios. x x x x x 2

NIIF 04 Contratos de seguro. x x 2/3

NIIF 05 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas. x x x x x 1

NIIF 07 Instrumentos Financieros: Revelación x x x x x 3

TOTAL 24 23 24 20 20

NIIF EvaluadasNIIF Evaluadas

GRUPO 1: No Complejas 7

GRUPO 2: Complejas 6

GRUPO 3: Muy Complejas 3

GRUPO 1/3 2

GRUPO 2/3 6

HOJA DE RUTA HOJA DE RUTA

ACTIVIDADES BÁSICASACTIVIDADES BÁSICAS

Capacitación interna

Coordinaciones y reuniones con el sistema supervisado

Formación de grupos de trabajo multi-sistemasg p j

Análisis de impacto

Evaluación de cambios normativosEvaluación de cambios normativos

Coordinación con otras comisiones (Basilea II, Solvencia II)

Opinión de empresas supervisadasOpinión de empresas supervisadas

Coordinación con organismos reguladores locales

C bi tiCambios normativos

HOJA DE RUTAHOJA DE RUTA

I ETAPA: Armonización de normas del grupo 1 y 2 (2006-2008)

- Capacitación de los grupos de trabajo

- Seminarios al sistema supervisado

- Revisión de prácticas internacionales

- Diseño de requerimiento de información

- Análisis de impacto

- Coordinación con otras comisiones

- Proyecto de cambios normativos

- Solicitud de opinión a empresas supervisadas y a reguladoreslocales

- Emisión de los cambios normativos (Resoluciones, Circulares,Manual de Contabilidad)

HOJA DE RUTAHOJA DE RUTA

II ETAPA: Armonización de normas del grupo 3 (2009-2010)

- Capacitación de los grupos de trabajo

- Revisión de prácticas internacionales

- Diseño de requerimiento de información

- Análisis de impacto

- Coordinación con otras comisiones

- Proyecto de cambios normativos

- Solicitud de opinión a empresas supervisadas y a reguladoreslocales

- Emisión de los cambios normativos (Resol.,Circ., Manuales( , ,Contables y Ley General)

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

La implementación de las NIIF se efectuarápsiguiendo un esquema gradual

La aplicación de las NIIF tendrá incidenciapen el patrimonio contable, lo cual puedereplicar en el patrimonio efectivo, para locual se requiere modificaciones a la Leycual se requiere modificaciones a la LeyGeneral (artículos 185° y 299°).

Es necesario realizar filtros prudenciales alEs necesario realizar filtros prudenciales alpatrimonio efectivo (capital regulatorio).

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

La adecuación a las NIIF no implica dejar dep jsolicitar información con fines regulatorios y desupervisión, por lo que la SBS puede continuarrequiriendo cualquier información financierarequiriendo cualquier información financieracomplementaria.

Trabajar conjuntamente con el sistemaTrabajar conjuntamente con el sistemasupervisado en colaboración con las sociedades deauditoría.

Establecer coordinaciones con otros órganosreguladores (CNC, CONASEV, SUNAT).