8/19/2019 03 Sistemas Tributarios Estados Federales

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SISTEMAS TRIBUTARIOS

Relaciones Finacieras Intergubernamentales

• Sistema de gobiernoo Centralizado (unitario)

Posee una estructura integrada de gastos e ingresos Los desembolsos responden a las prioridades generales La estructura impositiva cumple con los principios de la imposición (hay coordinación)

o Descentralizado (varios niveles de gobierno, federal) Problemas

• Cada organismo poltico e!ecuta sus propias decisiones en materia de gasto p"blico• Se complica evaluar el impacto de las distintas actividades cuando varios niveles concurren a

la misma• Distintas estructuras impositivas #nancian los mismos gs$

%e&uiere

• 'studiar los problemas

• Solucionarlos

• denti#cación de los problemaso signación de las funciones y recursos a cada nivel de gobierno

*ay &ue tener en cuenta &ue los gastos y recursos

• +o pueden repartirse en forma autónoma, son interdependientes

• +o hay prioridades lógicas y genricas,

• Se imponen criterios de valoración polticos Pautas a considerar en la ubicación de las funciones

• '#cienciao signarlas a la unidad de gobierno &ue las pueda desarrollar me!or$ Por e!emplo

La defensa de!arla a cargo de la +ación La sanidad a un organismo local

• -niformidad de polticaso *abra &ue tener en cuenta el inters general (federal) o local de la actividad a

desarrollar Por e!emplo, la infraestructura de caminos o de energa a cargo de la

+ación• Cercana

o De la función al bene#ciario de la misma %e&uisitos para la asignación de los recursos

• '#cienciao .ue el nivel de gobierno &ue tiene a cargo el impuesto tenga la capacidad de

mane!ar la información par medir su base imponible

o s  /obiernos locales tendran

• mpuestos con manifestaciones espec#cas de capacidadcontributiva

• Detectables territorialmente La +ación cubrira manifestaciones globales de la capacidad contributiva

• Su#cienciao Lo asignado debe cubrir las necesidades del presupuesto del gobierno &ue sea

• Convenienciao Puede ser necesario la asignación del tributo a cierto nivel de gobierno

Por la naturaleza del gravamen Por los efectos económicos &ue produce Por los ob!etivos e0tra#scales tenidos en cuenta en su generación

o s los grav1menes al comercio e0terior deberan ser asignados a la +ación

• %estricciones polticaso Debe mantenerse la autonoma de los gobiernos locales (&ue no dependan

absolutamente del nacional)o  2ienen reserva de las facultades no cedidas

o Desigualdad de las fuentes de recursos Las capacidades contributivas se distribuyen en forma desigual en el territorio 'fectos

• *ay regiones pobres con mayores di#cultades para mantener adecuados niveles deprestación de servicios

• *ay regiones con mayor localización de capacidades contributivas &ue les cuesta menosprestar buenos servicios

Si no se neutralizan las diferencias regionales, se producen procesos migratorios (voto 3con los pies4)de las regiones pobres hacia las ricas

o Superposición de grav1menes Distintos niveles de gobierno y distintos gobiernos del mismo nivel concurren sobre la mismas fuente

tributaria• Soluciones

o 'l ob!etivo es asignar mayores recursos #nancieros a las unidades de gobierno menores pero en ese procesohay &ue tener en cuenta

+o menoscabar su autonoma

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Los lmites constitucionales &ue puedan e0istir La divergencia de intereses (por diferentes orientaciones polticas por e!emplo) Los fuertes sentimientos localistas

o nivel horizontal cuerdos de distribución de la base com"n Crditos de impuesto por lo pagado e0traterritorialmente Deducciones de la base

o nivel vertical  2omando en cuenta las fuentes productores de recursos

• Libre concurrenciao  2odos los niveles tienen libre accesos al con!unto de fuentes #nancieras y tributariaso 5enta!as

Los gobiernos locales pueden #nanciarse m1s f1cil al poder acceder afuentes ricas

*ay una mayor responsabilidad de las legislaturas locales al tener &uedecidir como acceder y a &ue fuentes hacerlo

o Desventa!as -tilización e0cesiva y no sistem1tica de las fuentes 6ultiplicidad de administraciones #scales Diferenciones regionales en la presión tributaria (oasis tributarios) Destruye la unidad del sistema

• Separación de las fuenteso Las diferentes fuentes se asignan a cada nivel de gobierno para su e0plotacióno 5enta!as

utonoma sobre la fuente recibida 'limina la doble imposición vertical

o Desventa!as Los recursos se desarrollan a distinto ritmo &ue las necesidades #nancieras 7alta de 8e0ibilidad (es&uema muy rgido) 's ine&uitativo al no contemplar todas las manifestaciones de capacidad

contributiva  2omando en cuenta lo producido por las fuentes (la recaudación)

• Participación de impuestoso lternativas

'n sentido estricto

• Cada impuesto tiene sus propias pautas de distribución -nión tributaria

• La masa de impuestos se distribuye en igual formao 5enta!as

'limina las superposiciones de impuestos -ni#ca la administración de los tributos -ni#ca los procesos de control Permite instrumentar una poltica tributaria uniforme  2odos los niveles de gobierno acceden a las me!ores fuentes tributarias

o Desventa!as Los estados participantes pierden autonoma #nanciera .uedan su!etos a &ue la distribución efectivamente se cumpla

• Cuotas adicionaleso Caractersticas

'l estado federal determina la estructura del tributo Los gobiernos locales #!an su participación a travs de cuotas adicionales

(tasa propia) a la del gobierno federal Se establecen topes para las tasas

o 5enta!as  2odos los niveles acceden a las me!ores fuentes -ni#ca la administración de los tributos -ni#ca los procesos de control 6e!ora la autonoma con relación al sistema de participación 'vita las superposiciones horizontales

o Desventa!a /raves problemas de implementación para los hechos imponibles

veri#cados en varias !urisdicciones• signaciones globales

o 'l gobierno federal entrega fondos de libre utilización a los gobiernos localeso 5enta!a

Distribuira los recursos seg"n las necesidades #nancieras de cada estado 'limina superposición de grav1menes -ni#ca la administración de los tributos -ni#ca los procesos de control Permite el uso e0tra#scal del impuesto

o Desventa!as %estringe la autonoma #nanciera de los gobiernos locales Pueden producirse desniveles entre los ingresos y los gastos

• signaciones condicionadaso La entrega de fondos del gobierno federal se hace para #nes espec#coso 5enta!as

dicionalmente a las de las globales

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6e!ora el direccionamiento de los gastos en función de la poltica unitariadel 'stado

o Desventa!as Disminuye a"n m1s la autonoma de los restantes niveles de gobierno