La Contabilidad es la disciplina que se encarga de

determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza

de las empresas, con el fin de servir para la toma

decisiones y control, presentando la

información, previamente registrada, de manera

sistémica y útil para los distintos stakeholders. Es una

técnica que produce sistemática y estructuradamente

información cuantitativa, expresada en unidades

monetarias acerca de las transacciones que efectúan

las Entidades económicas y de ciertos eventos

económicos identificables y cuantificables que la

afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos

interesados, el tomar decisiones en relación con

dichas Entidades.

Historia Análisis de conceptos generales de la Contabilidad

Ley general de Sociedades Mercantiles

Valuación de Inventarios

Cuentas de Orden

El efectivo

Arqueo de Caja

Conciliación Bancaria

Impuestos

I.V.A. I.S.R.

I.E.T.U.

Se ha dicho que la contabilidad es ellenguaje de los negocios y en cierto

modo así es. Mediante la contabilidad

es posible hacer una narración

coherente de desarrollo, de todaactividad donde se maneje alguna

riqueza, ya sea que con ello se

perciban o no fines de lucro.

Se le conoce como el padre de la

contabilidad a Fray Lucca Paccioli; dándole

continuidad a otro personaje de nombre

Edmoon Legrange, siendo el primero elprecursor del registro de operaciones

económicas y el segundo quien definió los

principios para registrar dichas operaciones

además de hacerlo en libros (diario, mayor)con rayado especial.

Existen diversas definiciones de

contabilidad, definiciones que en el

transcurso del tiempo diversos autores lo

describen como una técnica, un arte, una

ciencia o como una disciplina. La

contabilidad es un problemas de

“juicio”, no de aritmética.

Contabilidad es una técnica que nos

enseña los procedimientos para

ordenar, clasificar, registrar y resumir de

manera significativa y en términos

monetarios, transacciones que son, en

parte al menos de carácter financiero; así

como de interpretar los resultados

obtenidos.

Se trata pues de “registrar las transacciones demanera significativa y en términos

monetarios”, para después

clasificarlas, resumirlas e interpretarlas

La ciencia que nos enseña las normas y

procedimientos, par ordenar, analizar y registrar

las operaciones practicadas por las unidadeseconómicas constituidas por un solo individuo o

bajo la forma de sociedades civiles mercantiles.

Inventario: Registro documental de los bienes ydemás cosas pertenecientes a una persona, o

comunidad con orden y precisión.

Tipos de Procedimientos:

oGlobal o de Merc.. General.

oAnalítico o personalizado.

oinventarios perpetuos.

Sistemas de Contabilidad:oPólizas

oDiario Continental

oDiario Tabular

oCentralizador

oVolantes

Tipos de pólizasoIngresos

oEgresos

oDiario

oCheque

Catálogo de cuentas: total de cuentas que utilizauna empresa en el registro de sus operaciones.

Activo: todos los bienes y derechos “propiedadde la empresa”

Pasivo: Todas las deudas y obligaciones quecontrae una empresa.

Capital: Total de aportaciones que hacen lossocios o la riqueza que tiene una persona.

Balance general: Estado de posición Financiera, documento que nos muestra la posición financiera a una fecha determinada.

Estado de resultados o Estado de pérdidas y ganancias: Documento que muestra la situación económica de una empresa en un periodo determinado.

Teoria de la partida doble: a todo “cargo” corresponde un “abono”

Operación financiera: operaciones de compra y venta. Toda acción por la que se produce un intercambio de capitales de vencimientos no simultáneos.

Es sociedad mercantil la que existe bajo una

denominación o razón social, mediante el acuerdo de

voluntades de un grupo de personas llamadas

socios, que unen sus esfuerzos y capitales para la

realización de un fin común de carácter económico

con propósito de lucro.

Reconoce los siguientes formas de sociedades.:

o Sociedad en nombre colectivo.

o Sociedad en comandita simple.

o Sociedad de responsabilidad limitada.

o Sociedad anónima.

o Sociedad en comandita por acciones.

o Sociedad cooperativa.

Tipos de inventarios:

o PEPS: Primeras entradas, primeras salidas.

o UEPS: Últimas entradas, últimas salidas.

o PP: Precios promedio.

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas pertinentes para valuar sus existencias de mercancías con el fin de fijar su posible volumen de producción y ventas

Comprender el concepto, características y los fundamentos de los sistemas de valoración de inventarios pueden ser de gran utilidad para la empresa, ya que son estos lo que realmente fijan el punto de producción que se pueda tener en un periodo. El administrador financiero debe tener la información pertinente que le permita tomar decisiones sobre el manejo que se le debe dar a este rubro del activo organizacional.

SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO

› Mediante este sistema, los comerciantes determinanel valor de las existencias de mercancías mediante larealización de un conteo físico en forma periódica, elcual se denomina inventario inicial o final según sea elcaso.

› Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosade las existencias de mercancías que tiene unaempresa al iniciar sus actividades, después de hacerun conteo físico.

› Inventario final: Es la relación de existencias al finalizarun periodo contable.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

› Por medio de este sistema la empresa conoce elvalor de la mercancía en existencia en cualquiermomento, sin necesidad de realizar un conteofísico, por que los movimientos de compra y ventade mercancías se registra directamente en elmomento de realizar la transacción a su precio decosto.

› Las empresas que adoptan este tipo de sistemadeben llevar un auxiliar de mercancías denominado"Kárdex", en el cual se registra cada artículo que secompre o que se venda. La suma y la resta de todaslas operaciones en un periodo da como resultado elsaldo final de mercancías.

Acoplando el criterio

Los inventarios de mercancías constituyen todas lasexistencias a precio de costo con los cuales la empresaproduce bienes o comercializa sus productos terminados

MÉTODOS PARA LA VALORACIÓN DEINVENTARIOS

Las empresas deben valorar sus mercancías, para asívalorar sus inventarios, calcular el costo, determinarel nivel de utilidad y fijar la producción con surespectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan lossiguientes métodos para valorar los inventarios:

1. Valoración por identificación específica

En las empresas cuyo inventario consta de

mercancías iguales, pero cada una de ellos se

distingue de los demás por sus características

individuales de número, marca o referencia y un

costo determinado, los automóviles son un claro

ejemplo de este tipo de valoración, ya que estos

aunque aparentemente idénticos, se diferencian

por su color, número de motor, serie, modelo etc.

2. Valoración a costo estándar

› Este método facilita el manejo del auxiliar de mercancías"Kárdex" por cuanto sólo requiere llevarse en cantidadespor unidades homogéneas:

3. Valoración a precio de costo

› Valorar el inventario a precio de costo significa que laempresa relaciona las mercancías al precio de

adquisición.

MÉTODOS PARA LA FIJACIÓN DEL COSTO› Los métodos más utilizados para fijar el costo de las

mercancías de la empresa son el promedioponderado, UEPS o FIFO y PEPS o LIFO, a continuación sepresentan sus fundamentos y un ejemplo de suaplicación:

1. Método del promedio ponderado› Este método consiste en hallar el costo promedio de cada

uno de los artículos que hay en el inventario final cuandolas unidades son idénticas en apariencia, pero no en elprecio de adquisición, por cuanto se han comprado endistintas épocas y a diferentes precios.Para fijar el valor del costo de la mercancía por estemétodo se toma el valor de la mercancía del inventarioinicial y se le suman las compras del periodo, después sedivide por la cantidad de unidades del inventario inicialmás las compradas en en el periodo.

2. Método PEPS o FIFO› Aplicándolo a las mercancías significa que las

existencias que primero entran al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran, son las primeras que se venden.

3. Método UEPS o LIFO› Este método tiene como base que la última

existencia en entrar es la primera en salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.

La información financiera no sólo satisface conmostrar razonablemente la situación financiera(Activo, Pasivo y Capital) de una entidad, nisus resultados (Ingresos y Egresos) por unperíodo determinado. La información omitidapuede ser relevante en la toma de decisiones.

Esta información se complementa con notas alos estados financieros y dentro de éstas sereportarán algunos eventos que pudiesenalterar la situación financiera y los resultadosde la entidad, o sea, quedar reflejados enCuentas de Orden.

Definición:› Se puede definir el concepto: “Representan

valores contingentes de probable realizacion. Eldiccionario de contadores (Kohler) define comouna contingencia: “Evento futuro posible ocondicion debida a causas desconocidas, oactualmente indeterminables.”

› Debemos de diferencias lo que son valoresreales y los valores contingentes. Los valores reales son aquellos que afectan y

modifican las cuentas de Activo, Pasivo y Capital.

Valore contingentes son aquellos que no afectanlas cuentas de Activo, Pasivo y Capital, una vezque se termina la operación se vuelve real.

Aplicación implícita de PCGA.

Es la cualidad de seleccionar los elementos de la informaciónque mejor permitan al usuario captar el mensaje y para analizare interpretar el Balance General y así tomar mejores decisiones.

›El principio de la entidad, establece que toda entidad al elaborarsus estados financieros, sólo debe de informar en ellos, de losbienes, valores, derechos y obligaciones propios de la entidad a lacual se refieren.

›El principio de realización expresa, que las operaciones realizadaspor una entidad deben ser cuantificados para reflejarlos en losestados financieros de acuerdo al principio de la entidad.

Importancia relativa.› Debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser

cuantificados en términos monetarios. Se debe equilibrar el detalle ymultiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de lainformación.

Eventos susceptibles para utilizar cuentas de orden.

En forma enunciativa y solamente como idea general se muestra algunos eventos económicos en empresas comerciales susceptibles de utilizar cuentas de orden.

1) Cuentas de orden para el control de Valores y Bienes ajenos:› Recepción de mercancía propiedad de terceras

personas, para su venta en comisión.

› Recepción de dinero de terceras personas, para gastos provocados por operaciones realizadas en su nombre y por su cuenta.

› Recepción de bienes y valores propiedad de terceras personas, en garantía o depósito

2) Cuentas de orden para control de valorescontingentes:› Endoso y descuento de documentos

› Seguros y fianzas contratados

› Emisión de acciones, obligaciones, etc.

› Avales otorgados› Juicios pendientes

3) Cuentas de orden para valores de registro ocontrol:› Sobre precio de mercancías enviadas a terceras personas

para su venta en consignación.

› Depreciación y amortización calculadas conforme allímite fiscal.

› Control de pérdidas fiscales.

Técnica contable.

› Se aplica la teoría de la partida doble, se aperturarán doscuentas de naturaleza contraria, esto es, una con saldodeudor y otra con saldo acreedor. Los valoresrepresentarán contingencia o recordatorios contables y alno afectar valores reales no se altera o modifica laecuación contable A= P+C. Se conoce como “Manejodirecto o paralelo”

› Es aceptable la técnica de movimientos cruzados cuandolos valores contingentes (cuenta de orden) se conviertenen valores reales (cuentas de balance o resultados comose muestra en el siguiente ejemplo:

Depreciación Fiscal.

Otro de los casos en que también podremos utilizar cuentas de orden

es en el control de los activos fijos, porque uno de los movimientos que

se registran en la contabilidad es cuando el valor de los activos fijos(

excepto terrenos, inversiones en valores) disminuye por su uso, por el

transcurso del tiempo o por obsolescencia, a esto contablemente lepodemos denominar depreciación.

Los cargos a los resultados por la depreciación afectan a los

resultados, desde un punto de vista financiero, pero para efectos

fiscales, la ley del Impuesto Sobre la Renta, establece porcentajes

máximos para efectos de deducibilidad y pago de impuestos, en los

casos en que las tasas de depreciación contable difieran de las

establecidas por la ley, entonces para su control estableceremos

cuentas de orden, que permitan revelar e informar en los estados

financieros las cantidades aplicadas de depreciación y la

depreciación por aplicar sobre los valores de los activosdespreciables, aplicándoles tasas establecidas.

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta unaOrganización para cubrir sus inmediatas obligaciones.

Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que semencionan a continuación:

› Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero deobligatoria aceptación en el país, con las limitaciones que la Leyimpone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del Banco Central yla Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

› Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y deAhorros, a favor de la Empresa.

› Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: chequesordinarios, cheques de gerencia, cheques de viajeros, giros postalesy telegráficos y otros instrumentos de crédito de cobroinmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea laEmpresa.

› Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la BancaNacional.

No se considera efectivo a aquellas partidasdel activo que, a pesar de estar conformadaspor dinero de curso legal, no sean deinmediata disponibilidad, tales como:depósitos dados en garantía, coberturas dereserva de capital y/o fondos de reservalegal, prestaciones sociales, depósitosbancarios congelados por intervención de lainstitución financiera u otros motivos, depósitosa plazo fijo, cheques devueltos por falta defondos, estampillas postales ofiscales, adelantos para viáticos u otrosgastos, vales en caja o cheques con fechasadelantadas.

Control Interno del Efectivo

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el

propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que

puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen

por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y

confiabilidad de los registros mediante:

› División del trabajo

› Delegación de autoridad

› Asignación de responsabilidades

› Promoción de personal eficiente

› Identificación del personal con las políticas de la Empresa.

La tendencia generalizada es efectuar los depósitos de todo el dinero que se

recibe, en las cuentas corrientes bancarias que posea la Empresa, y realizar los pagos

mediante cheques, excepto los pagos de menor cuantía, que se pagan por Caja

Chica. Adicionalmente, se debe asegurar el efectivo contra robo y fidelidad de los

empleados encargados del mismo.

La Caja Chica

Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos. El

establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la cantidad

convenida y se asienta de la siguiente manera:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

Enero 30 Caja Chica 50.000

Bco. de Vzla. 50.000

fondo fijo pagos

menores

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo

siguiente:

› Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica.

Los que excedan dicho limite, se deberán pagar con cheques.

› Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuír el fondo, o

para su eliminación.

› Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.

› La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la

Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.

› La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona

responsable del mismo.

› El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se

especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

El Arqueo de Cajaconsiste en el análisis de las

transacciones del efectivo, durante un lapso

determinado, con el objeto de comprobar si se ha

contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto

el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con

lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero

efectivo, cheques o vales. Sirve también para

saber si los controles internos se están llevando

adecuadamente. Esta operación es realizada

diariamente por el Cajero. Los auditores o

ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar

arqueos de caja en fechas no previstas por el

Cajero.

La conciliación bancaria no es un estado financiero básico sino un reporte

que se presenta en forma mensual y que se guarda en los archivos

permanentes de la compañía, pero para entender bien el tema

conciliar que es: Componer y ajustar los ánimos de quienes estaban

opuestos entre sí.

Así pues al hablar de conciliación bancaria es componer y ajustar las

cuentas bancarias de la empresa, que las cuentas que hay en el banco

sean las mismas que las están registradas.

OBJETIVO: Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia

entre el saldo en bancos según nuestros registros contables, contra el saldo

que muestra el estado de cuenta bancario.

NORMAS DE OPERACIÓN

as conciliaciones se elaboran mensualmente.

Contener la firma de quien la elabora, revisa y

autoriza.

Contener anexo el estado de cuenta bancario y el

auxiliar contable.

Los cargos y/o abonos no correspondidos se

verificarán en la conciliación del mes siguiente.

Existen tres razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda

con al que aparece en los libros de una compañía o empresa:

›1.- depósitos en transito

›2.- cheques pendientes de cobro

›3.- errores del banco

Al contrario de esto hay 5 razones fundamental por las cuales el saldo que

aparece en los libros no concuerda con el saldo que aparece en los

bancos.

›Cargos por servicios bancarios

›Deposito de cheques sin fondos

›Cobro de documentos

›Pago de documentos

›Errores en los libros

Una vez recibido el estado de cuenta bancario se procede a preparar una

conciliación bancaria, esta se hace para determinar la razón de

cualquier diferencia entre el saldo que aparece en los libros y el que

muestra el estado del banco existen tres formas de conciliar los saldos

del banco y el de los registros contables (libros).

› A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del

estado de cuenta

› Con base en el saldo de cuenta se llega al saldo en libros

› Por conciliación cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un

saldo conciliado

El procedimiento conciliar el saldo en bancos es:

› Se anota el saldo que aparece en el estado de cuanta del banco

› Con los comprobantes de deposito se verifica si los depósitos realizados

por al compañía concuerdan con los depósitos que aparecen en el

estado del banco

› Se identifican en orden numérico los cheques girados que hayan sido

pagados por el banco de acuerdo al estado de cuenta

› Después de completar los puntos 2 y 3 , se revisa si existe algún error

El procedimiento para conciliar saldo en libroses:

› anotar el saldo, tal como aparece en los libros dela empresa

›se revisa si exciten algunos cobros dedocumentos e intereses realizados por el banco.

›Se verifica si se han efectuado deducciones por:

Cargos por servicios bancarios

Cargos por cobro de documentos

Pagos de documentos e intereses

Depósitos de cheques SF recibidos de clientes

Elaborar una relación desde todas las deducciones,con importes y se restan del subtotal anterior.

Por definición, los impuestos son contribuciones que los ciudadanos

de un país hacen al Estado para contribuir al Gasto Público.

¿Qué es el Gasto Público? Pues el Gasto Público es el dinero del

presupuesto nacional que el Estado destina a cuestiones como

educación, salud, justicia, seguridad, etcétera.

Los mexicanos no sólo pagan impuestos, sino que están sujetos al

pago de otras contribuciones como los aprovechamientos, los

derechos y la seguridad social

El origen de las contribuciones comienza cuando el hombre decide vivir en sociedad, ya que

a partir de este momento, se da también el origen de las comunidades que posteriormente en

su conjunto forman un estado, el cual tiene la necesidad de ser llevado por un gobierno, y este

a su vez para satisfacer las necesidades de sus comunidades, le es necesario desde ese

momento la implantación de las contribuciones.

Durante siglos, la economía fue desarrollada como una simple "practica económica", basada

en la improvisación y la espontaneidad en la que los elementos como la producción, la

distribución y el mercado existían y se combinaban en la vida cotidiana. El hombre practicaba

el comercio intercambiando las mercancías que producía por mercancías que le hacían falta

para su consumo, sin que le preocupara la necesidad de pensar económicamente.

El interés de pensar económicamente nació cuando el hombre descubrió que el intercambio

en el mercado le permitía obtener un excedente económico, surgiendo así el desarrollo del

"calculo económico" basado en la obtención del máximo beneficio en las operaciones de

intercambio.

Los impuestos son una de las fuentes de ingresos másimportantes que tienen los Estados en el mundo. Através de ellos, los gobiernos obtienen dineromediante el cual realizan proyectos sociales, deinversión y administración del Estado, entre muchosotros propósitos.

Los impuestos son el pan nuestro de cada día enmateria de conversación, sin saber en concienciacuales impuestos estamos obligados a pagar, losimpuestos son parte de nuestra cultura popular, sonangustia para los que los pagan, diversión paraquien los evade y sustento para quien los impone.

Entre estas fuentes de ingresos llamados impuestos se encuentra el

Impuesto al Valor Agregado, el cual se traduce en la venta de bienesde

consumo. Lo que lo caracteriza es el gasto, debido a que éste se cobra

como un porcentaje del valor de una mercancía o servicio, y los

consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercancía o

servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo, es decir, es un

impuesto (indirecto) al gasto de las personas.

El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. El

sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.

Dentro de la organización del Estado Mexicano, los sujetos activosson: la

Federación, las Entidades locales y los Municipios.

Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos;

pero no tienen todos la misma amplitud; la Federación y las Entidades, salvo

aquellas limitaciones constitucionales que analizaremos en su

oportunidad, pueden establecer los impuestos que consideren necesarios

para cubrir sus presupuestos; en cambio, el Municipio sólo tiene la facultad

de recaudarlos.

Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la

Federación y las Entidades locales tienen soberanía tributaria plena. Los

Municipios tienen soberanía tributaria subordinada.

Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el

impuesto

El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de

impuestos a las ventas, afecta al consumidor a través de industriales y

comerciantes. Porque el impuesto sobre el valor agregado grava

aparentemente el ingreso del industrial y del comerciante, cuando en

realidad lo que grava es el gasto del consumidor.

El Estado considera que independientemente de las ganancias que el

particular pueda obtener con su actividad, existe el beneficio que el

particular deriva de la acción del Estado, encaminada a la prestación

de servicios públicos y por la cual debe pagar con el objeto de sostener

los gastos que esos servicios públicos demandan.

Esto significa que por la acción del Estado, el particular deriva dos clases

de beneficios: uno que está representado por el uso que puede hacer de

los servicios que el Estado proporciona y el otro por la ganancia que

puede derivar de la actividad que desarrolla dentro del mundo jurídico en

que se mueve, dentro de los límites y bajo la protección del Estado.

El Impuesto al Valor Agregado abroga o sustituye, entre otros, al impuesto

federal sobre ingresos mercantiles, cuya principal deficiencia radicaba en

que se causaba en "cascada", es decir, que debía pagarse en cada una

de las etapas de producción y comercialización, lo que determinaba en

todas ellas un aumento de los costos y los precios, aumento cuyos efectos

acumulativos, en definitiva, afectaban a los consumidores finales.

El IVA eliminó los resultados nocivos del impuesto federal de ingresos

mercantiles, pues destruye el efecto acumulativo en cascada y la influencia

que la misma ejerce en los niveles generales de precios.

EL IVA no grava ni pretende gravar la utilidad de las empresas, lo que grava

es el valor global, real y definitivo de cada producto a través de la

imposición sobre los distintos valores parciales de cada productor,

fabricante, mayorista, minorista va incorporando al artículo en cada etapa

de la negociación de las mercaderías, tanto en el ciclo industrial como en

el comercial, son productores de riqueza y deben ser en consecuencia,

gravados con este tipo de impuesto.

El IVA, no obstante que también se paga en cada una delas etapas de producción, no produce efectosacumulativos, ya que cada industrial o comerciante alrecibir el pago del impuesto que traslada a susclientes, recupera el que a él le hubieran repercutido susproveedores, y sólo entrega al Estado la diferencia; deesta forma, el sistema no permite que el impuesto pagadoen cada etapa influya en el costo de los bienes yservicios, y al llegar éstos al consumidor final no llevanoculta en el precio ninguna carga fiscal.El IVA en México, es un impuesto indirecto, es decir lopaga una persona que tiene no sólo el derecho sino laobligación de trasladarlo, para que al final lo pague elconsumidor. Es de tipo real porque el hecho imponible notiene en cuenta las condiciones personales de los sujetospasivos, sino sólo la naturaleza de las operacioneseconómicas.

Se llama Renta, al producto del capital, del trabajo de la combinación delcapital y del trabajo. Puede distinguirse para los efectos impositivos la rentabruta, que es el ingreso total percibido sin deducción alguna, como sucedepor ejemplo cuando un impuesto grava los ingresos derivados del trabajo oderivados del capital en forma de intereses. Otras veces se grava la rentalibre que queda cuando después de deducir de los ingresos los gastosnecesarios ara la obtención de la renta, se permite también la deducciónde ciertos gastos particulares del sujeto del impuesto.

Sujetos.

o

Las personas físicas y morales deben pagar ISR por:Residentes en México respecto de sus ingresos.

o

Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente ouna base fija en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dichoestablecimiento o base. Igualmente aquellos cuyos ingresos procedan defuentes dentro de territorio nacional y que no cuenten con unestablecimiento permanente y cuando éste existe, que los ingresos no seanatribuibles a ellos.

Establecimiento permanente.

Se le denomina a cualquier lugar de negociosen el que se

desarrollen actividades empresariales

(sucursales, agencias, oficinas, talleres, instalaciones, minas, lugar

de exploración, explotación o extracción de recursos naturales).

›Ingresos de un establecimiento empresarial.

›Son los provenientes de la actividad empresarial desarrollada, los

provenientes de honorarios y aquellos que deriven de la prestación de un

servicio personal independiente.

›También por la enajenación de mercancías o bienes inmuebles en territorio

nacional.

Personal Moral según la Ley del ISR.

Son consideradas personas morales las sociedadesmercantiles, organismos descentralizados conactividad empresarial, instituciones decrédito, sociedades y asociaciones civiles.Las personas morales pagarán por concepto de ISR elresultado de aplicar al 35% al Resultado Fiscal obtenidoen el ejercicio (Art. 10 ISR).

Resultado Fiscal.* Se obtiene la utilidad fiscal disminuyendo de latotalidad de los ingresos acumulables obtenidos en elejercicio, las deducciones autorizadas por la Ley.* A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán laspérdidas fiscales pendientes de aplicar de otrosejercicios.

Exención parcial.

Se concederá exención parcial a personas morales dedicadas exclusivamente a

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras siempre que sus ingresos en

el ejercicio no excedan de 20 salarios mínimos generales elevados al año.

Dicha exención no excederá en su totalidad de 200 veces el salario mínimo.

Además no pagarán ISR por sus productos:

• Ejidos.

• Uniones de ejidos.

• Empresas sociales.

• Asociaciones rurales de interéscolectivo.

• Unidad agrícola industrial de la mujer campesina.

• Colonias agrícolas y ganaderas.

Impuesto aplicable en México. La Ley del Impuesto Empresarial aTasa Única fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1° de juniode 2007, como parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto porel Ejecutivo encabezado por el Presidente Felipe de JesúsCalderón Hinojosa. Dicha Ley entró en vigor el 1 de enero del2008..en el diario oficial.

Conforme a lo previsto en el artículo 1 de la Ley del ImpuestoEmpresarial a Tasa Única vigente, están obligadas al pago delimpuesto empresarial a tasa única, las personas físicas (conactividad empresarial o régimen intermedio) y las moralesresidentes en territorio nacional, así como los residentes en elextranjero con establecimiento permanente en el país, por losingresos que obtengan, independientemente del lugar endonde se generen, por la realización de las siguientesactividades:› Enajenación de bienes.

› Prestación de servicios independientes.

› Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios

La tasa del IETU es del 17.5%, pero en los transitorios de la ley,estipula que para el ejercicio del 2008 la tasa es del 16.5%,para el 2009 del 17% y para el 2010 y ejercicios subsecuentesesta será del 17.5%. En resumen, lo que se pagará será lacantidad que de los ingresos obtenidos (ganancia por ventade bien o servicio), menos las deducciones debidamenterequisitadas, y que son conforme a derecho, dando unresultado que se multiplicara por 0.175. Dando así el impuestoa proporcionar al gobierno mexicano.

El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando latasa del impuesto a la cantidad que resulte de disminuir de latotalidad de los ingresos percibidos por las actividadesgravadas descritas anteriormente, las deduccionesautorizadas que establece esta Ley.

Para efectos de esta Ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron

efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los términos de la Ley del

Impuesto al Valor Agregado.

Ingresos exentos:

Los obtenidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los

órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública

paraestatal.

Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.

Sindicatos obreros

Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines

científicos, políticos, religiosos y culturales.

Cámaras de comercio e industria, agrupaciones

agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de

profesionales, asociaciones patronales, y los organismos que conforme a la

ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de

consumidores.

Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de

ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades

cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como

entidades de ahorro y crédito popular.

Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestión colectiva.

Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o

fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los términos

de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren

exentos del pago del impuesto sobre la renta.

Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.

La enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro y

títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes y de

certificados de participación inmobiliaria no amortizables,

La enajenación de moneda nacional y moneda extranjera, excepto

cuando la enajenación la realicen personas que exclusivamente se

dediquen a la compraventa de divisas (más del 90% de sus ingresos).

Las personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las

actividades gravadas.