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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A.
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, C.P.A.
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL PLAN ESTRATÉGICO DE DESARROLLO DEL
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO SAN MIGUEL DE IBARRA.
AUTOR (A): BENAVIDES FLORES Y ANELVA VERONICA
ASESOR: Ing. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO
IBARRA – ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN
Certifico que la presente Tesis sobre el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL PLAN
ESTRATÉGICO DE DESARROLLO DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO SAN MIGUEL DE IBARRA.”, previo a la obtención del Título
de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA, ha sido desarrollada
por Yanelva Verónica Benavides Flores, bajo mi tutoría y dirección, cumpliendo con todos
los requisitos y disposiciones legales establecidas por la UNIANDES, por lo que autorizo
su presentación.
Ing. RENATO ESTUARDO PAREDES CRUZ Msc.
TUTOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Yanelva Verónica Benavides Flores, declaro que la tesis que presento sobre el tema:
“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL PLAN ESTRATÉGICO DE DESARROLLO DEL
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO SAN MIGUEL DE IBARRA.”,
previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y
Finanzas, CPA, es auténtico y original y que los derechos de autoría le corresponden a la
Universidad Regional Autónoma de Los Andes “UNIANDES”.
YANELVA VERONICA BENAVIDES FLORES
C.I. 040140142-7
DEDICATORIA
Al finalizar mi carrera profesional he logrado uno de
mis objetivos en mi vida y quiero darles las gracias de
manera especial a las personas que me poyaron
superando todos los obstáculos para lograrlo, con todo
respeto y amor dedico este triunfo:
A mis padres Alfredo y Bertha, a mis seres queridos
Que están en mi vida Jhostin, Aily y Fausto; a mis
hermanos, quienes me han brindado su apoyo
incondicional y depositaron confianza en mí para la
culminación de esta etapa como profesional.
Llego el tiempo del galardón, un momento de felicidad
donde lo inalcanzable fue alcanzado y lo imposible fue
posible pero no por mi propia fuerza; porque mis logros
son los tuyos porque Dios me ha bendecido estos años
juntos a ustedes Fausto, Jhostin y Aily, mi salvador ha
estado siemprea mi lado esto facilita las cosas.
Yanelva
AGRADECIMIENTO
A Dios por darme en mi vida a ser maravilloso Fausto,
Quien con sacrificio, esfuerzo y la fortaleza para seguir
adelante dando sentido a mi vida, que siempre está a mi
lado en los buenos y malos momentos brindándome la
confianza y creer en mi capacidad con su comprensión,
cariño, amor y su apoyo que siempre necesite.
A los profesores de Contabilidad Auditoría y Finanzas
de la universidad “UNIANDES” en especial la Ing.
Renato Paredes director de tesis quien con su
experiencia, y motivación ha logrado que culmine esta
etapa de mi vida
como una profesional con éxito.
A mis padres por su paciencia y enseñarme a ser una
persona con principios e integridad y guiarme por un
buen camino.
“La dicha de la vida consiste en tener siempre algo que
hacer, alguien a quien amar y alguna cosa que esperar”
Thomas Chalmers.
Yanelva
RESUMEN EJECUTIVO
La auditoría de Gestión al Plan Estratégico de Desarrollo es de vital importancia en el
GAD- Ibarra; que requiere de dedicación para actuar con base en la observación del futuro,
la Planificación Estratégica es una herramienta por excelencia de la Alta Dirección, que
permite conocer planes, proyectos y programas planteados para ser ejecutados, la
evaluación y el seguimiento a estos planes y programas determinan el cumplimiento para
la toma oportuna de decisiones.
En la actualidad el GAD-I realiza auditorias de gestión con el objetivo de conocer el
cumplimiento en tiempo de ejecución sus planes programados.
La información y conceptos presentados en el presente trabajo investigativo se encuentran
sustentados con los respectivos fondos bibliográficos de los distintos libros y resoluciones
de autores citados, los mismos que han sido sustento para cada proceso o fase de auditoria
realizado.
Para su desarrollo se ha utilizado metodologías de investigación como: métodos, técnicas e
instrumentos, herramientas que han permitido la recolección de datos e información del
GAD-I, con el fin de interpretarlos y usarlos como aporte a la elaboración y desarrollo de
la auditoría de gestión misma que es la línea de investigación.
La auditoría gestión contempla fases las mismas que cumplen con eficiencia las metas y el
cumplimiento de los objetivos propuestos de la auditoria, las mismas que van demostrando
las debilidades y falencias existentes tanto en el control interno, logrando así determinar el
cumplimiento de los objetivos con eficacia y eficiencia y así determinando el
aprovechamiento de los recursos estatales para una buena toma de decisiones.
ABSTRACT
Management Auditing to the Strategic Development Plan is of vital importance in the
DAG of Ibarra; it requires dedication to act on the Monitoring the Future, Strategic
planning is a tool par excellence of Senior Management, which identifies plans, projects
and programs proposed for execution, evaluation and monitoring these plans and programs
determine compliance for timely decision making.
At present the DAG-I performs management audits in order to meet compliance runtime
scheduled plans.
The information and concepts presented in this research work are supported with the
respective bibliographic funds of different books and resolutions of mentioned authors,
which have been support for each process or stage performed in the auditing.
For its development it has been used research methodologies as: methods, techniques and
tools, implements that have enabled data collection and information from the DAG-I, in
order to interpret and use them as input to the design and development of the management
auditing, the same is the research line.
The management auditing covers stages that meet efficiency targets and compliance with
the objectives of the audit, they are showing the existence of shortcomings and weaknesses
in internal control, achieving determining compliance with the objectives effectively and
efficiently and thus prescribing the use of state resources for good decision-making.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
CERTIFICACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... - 1 -
CAPÍTULO I. ....................................................................................................................... - 6 -
MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ - 6 -
1.1 PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ....................................................... - 6 -
1.2 IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ............................................. - 9 -
1.3 ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ...................................................... - 9 -
1.4 Fases de la auditoría de gestión .................................................................................. - 12 -
1.4.1 Planificación ............................................................................................................... - 12 -
1.4.2 Planificación preliminar .............................................................................................. - 12 -
1.4.3 Ejecución de la Auditoría ........................................................................................... - 13 -
1.4.4 Informes de Auditoría ................................................................................................. - 13 -
1.4.5 Dictamen de Auditoría ................................................................................................ - 13 -
CAPÍTULO II .................................................................................................................... - 14 -
MARCO METODOLÓGICO .......................................................................................... - 14 -
2.1Características de la empresa ...................................................................................... - 14 -
2.1.1Tipo de contribuyente, obligaciones y derechos tributarios. ................................. - 14 -
2.1.1.2 Organismo de control. .............................................................................................. - 14 -
2.1.2 Personería Jurídica ...................................................................................................... - 15 -
2.2Descripcióndelametodología ........................................................................................ - 16 -
2.2.1 Metodología de la investigación ................................................................................. - 16 -
2.2.3 Tipo de Investigación .................................................................................................. - 17 -
2.2.3.1 Diseño de la investigación ................................................................................... - 17 -
2.2.3.2 Población y Muestra ............................................................................................. - 17 -
2.2.3.4 Población .............................................................................................................. - 17 -
CAPÍTULO III. .................................................................................................................. - 19 -
3. PROCESOSO DE LA AUDITORÍA DE GESTION CASO PRÁCTICO ............... - 19 -
3.1 SIGLAS ......................................................................................................................... - 19 -
3.2 ÍNDICE ......................................................................................................................... - 19 -
3.3 Propuesta ...................................................................................................................... - 33 -
3.4 ANÁLISIS FODA ................................................................................................... - 40 -
3.4.1 FORTALEZAS ....................................................................................................... - 40 -
3.4.2 DEBILIDADES ...................................................................................................... - 40 -
3.4.3 OPORTUNIDADES ............................................................................................... - 41 -
3.4.4 AMENAZAS........................................................................................................... - 41 -
3.4.5 Matriz de Estrategias, Eficiencia, Eficacia y Calidad ........................................... - 42 -
CONCLUSIONES
RECOMEDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
Anexo 1
ANEXO 2
ANEXO 3
ANEXO 4
- 1 -
INTRODUCCIÓN
La auditoría es tan remota como el comercio, el crecimiento comercial e industria, la
necesidad de garantizar los recursos económicos encomendados o custodiados por terceras
personas hizo posible la aparición de la auditoria. El auge del comercio trae consigo una
necesidad de controlar los registros contables por personas independientes, con la finalidad
de obtener confiabilidad en las operaciones comerciales realizadas en las diversas
empresas comerciales.
La auditoría tuvo como aceptación por primera vez en Gran Bretaña puesto que fue
necesario que exista un método que norme la contabilidad a fin de evitar fraudes de las
empresas pequeñas y grandes, en Inglaterra Nació y se desarrolló la Auditoria y cruzo las
fronteras hacia los Estados Unidos cabe recalcar que Inglaterra hacia énfasis en la
detección de fraudes y errores, para el país que tomó la posta no era transcendental solo el
hecho de evitar desviaciones de carácter económico, sino también de analizar la condición
financiera actual y el margen de rentabilidad así quedando en segundo plano la detección
de fraudes y errores.
Se mantiene un registro de diversos tipos de auditorías realizadas por el siglo xx de
carácter financiero y principalmente en la parte gubernamental, así también se hace
referencia al nacimiento del termino auditoria cuyo significado inicial menciona “aquella
persona que escucha” dicho termino tomado como referente del sistema financiero del
gobierno puesto que la contabilidad gubernamental en aquel tiempo eran aprobados previo
a una lectura detallada, publica y a viva voz de cada una de las cuentas.
Hoy estas acciones de control se efectúan de acuerdo con las Normas Internas de la
Contraloría General del Estado. Estas normas son un lineamiento para ejecutar lo
planificado y obtener certeza razonable de quela información y la documentación
examinada y verificada no contengan exposiciones erróneas de carácter significativo,
igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se haya ejecutado de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás
normas aplicables.
- 2 -
Debido a la naturaleza de la acción de control efectuada, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que deben ser parte de
un informe.
Se revisará su reseña histórica, misión, visión, objetivos institucionales, su actividad
principal, recursos humanos, materiales y financieros con que cuenta la Institución.
Para ello se utilizará la página web de la Entidad y otras relacionadas con el cantón San
Miguel de Ibarra, revistas, manuales, Leyes Estatales, reglamentos, y toda la información
que permita tener una idea general del componente sujeto a tema.
La Planificación Estratégica es una herramienta por excelencia de la Alta Dirección,
consiste en la búsqueda de una o más ventajas competitivas de la organización y la
formulación y puesta en marcha de estrategias permitiendo crear o preservar sus ventajas,
todo esto en función de la Misión y de sus objetivos, la Planificación Estratégica es el
proceso por el cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es
un dominio de la alta gerencia, sino un proceso de comunicación y de determinación de
decisiones en el cual intervienen todos los niveles estratégicos del Gobierno Municipal,
para producir cambios profundos en el cantón y en la cultura interna del Gobierno
Autónomo Descentralizado.
La planificación estratégica no es sólo una herramienta clave para el directivo, implica
necesariamente un proceso inter-activo de arriba abajo y de abajo arriba en la
organización; la máxima autoridad marca metas generales para la organización y establece
prioridades. La gestión estratégica es la que promueve y canaliza la cooperación entre los
actores, es decir, de los que tienen capacidad de transformar la ciudad, para definir una
estrategia compartida y sobre todo sinérgica; impulsar la realización de los principales
proyectos motores de la estrategia urbana; y lo que es más importante, que se compartan
unos criterios de actuación y el conocimiento sobre sus principales oportunidades.
Además, un plan estratégico intenta describir objetivos, proyectos estructurales y metas
que nos compromete como sociedad para llevar a un territorio hacia un imaginario
compartido. Por ello debe entenderse que en un plan estratégico no se inclina la totalidad
- 3 -
de las acciones de la Municipalidad, sino la acción estratégica cantonal, en relación directa
con todos los actores involucrados en el cambio propuesto.
El Plan Estratégico comprende la relación existente con otros instrumentos de
planificación como el Plan Nacional Desarrollo, Plan de Ordenamiento Territorial
Parroquial, Cantonal y Provincia; y, Plan Operativo Anual, Presupuesto Institucional, y
otros. Los Gobiernos Municipales como un centro regional proveedor de servicios de alta
calidad, enfocado alrededor de las ciencias responde a un proceso formal de planeación de
largo plazo, que consiste en identificar las metas y determinar las reglas, programas y
proyectos requeridos para alcanzarlas. Permite también definir los métodos necesarios para
garantizar que los proyectos estratégicos se ejecuten.
Difiere un plan estratégico de un plan operativo en el sentido de que los objetivos
operativos dan cuenta del desempeño administrativo del mismo, los estratégicos tendrán
una visión en el impacto en la calidad de vida de los habitantes y el desarrollo que busca
transformar.
Dentro del Planteamiento del problema de la Planificación Estratégica de Ibarra, parte de la
necesidad de pensar en su concepto de desarrollo local con un alcance de territorio, bajo
los siguientes sistemas: ambiente, económico, socio cultural, político institucional,
asentamientos humanos, vialidad y conectividad.
En el contexto del proceso estratégico de Ibarra se ha sumido uno de los planteamientos
del PNUD en el sentido de que, el desarrollo humano es el proceso mediante el cual se
amplían las oportunidades del ser humano. En principio, estas oportunidades pueden ser
infinitas y cambiar con el tiempo. Sin embargo, a todos los niveles de desarrollo las tres
más esenciales son: el disfrutar de una vida prolongada y saludable, adquirir conocimiento
y, tener acceso a los recursos necesarios para lograr un nivel de vida decente. Si no se
poseen estas oportunidades esenciales, muchas otras alternativas continuarán siendo
inaccesibles. Pero el desarrollo humano no termina allí. Otras oportunidades altamente
valoradas por muchas personas, van desde la libertad política, económica y social, hasta la
posibilidad de ser creativo y productivo, respetarse a sí mismo y disfrutar de la garantía de
los derechos humanos. A la luz de estos principios, el Plan Estratégico de Ibarra pretende
- 4 -
orientar el accionar de los actores locales hacia la satisfacción de las necesidades básicas
de salud, educación, empleo y un mejor nivel de vida para los Ibarreños lo cual representa
varios retos.
Para poder identificar de la investigación de la auditoría se delimitan el objeto de
investigación de auditoría de gestión a los Procesos de la ejecución del plan estratégico del
Campo de acción del Plan Estratégico del año 2013
La presente investigación que tiene como objetivo generalimplementar un control mediante
la auditoría de gestión como aporte a la toma de decisiones en el Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal San Miguel de Ibarra para el logro de los mismos y es
necesario establecer objetivos específicos como fundamentar mediante estudio
bibliográfico sobre la auditoria de gestión y toma de decisiones, mediante la recopilación
de información de varios criterios de autores que permita desarrollar el marco teórico.
Promover en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Miguel de Ibarra el
cumplimiento del sistema de control Interno para una toma de decisiones mediante
métodos y técnicas de investigación.
Diseñar componentes de la Auditoría de Gestión como aporte para una toma de decisiones
en la dirección de planificación del Gobierno Autónomo Descentralizado de San Miguel de
Ibarra.
Con la aplicación de un plan estratégico en el Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal de San Miguel de Ibarra, se mejorará la gestión en el cumplimento de los
programas, proyectos, convenios; enmarcados en el plan del buen vivir.
De las variables de la investigación la variable independiente que se está relacionada con la
Auditoría de gestión y la dependiente con los indicadores de gestión.
Dentro del aporte teórico se dará a conocer el proceso de la aplicación de la gestión de
auditoría y los factores que influyen en el cumplimiento del plan estratégico del año 2013.
Se tomará en cuenta los procesos de gestión que influyen en esa corriente.
- 5 -
Se apreciará la importancia del papel de los directivos y responsables de la planificación
estratégica para lograr con los objetivos y metas planteados por el municipio. Todo ello
conociendo que el cumplimiento del plan estratégico municipal mejora la eficiencia,
eficacia y calidad.
En cuanto a la importancia del tema el presente estudio, contribuirá con el cumplimiento
del plan así demostrara la transparencia en la gestión del GAD San miguel de Ibarra, en la
formulación de una propuesta con base en la aplicación de mecanismos y técnicas de
Gestión, que permita mejorar la toma de decisiones en donde se realizara una investigación
amplia de la situación actual con el objetivo de formular las posibles soluciones que el caso
lo amerita.
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados, en su mayoría manifiestan que no cuentan
con herramientas técnicas, políticas o estrategias para realizar el control y seguimiento de
Plan Estratégico Participativo Institucional, lo que nos lleva a la pregunta ¿Cómo realizar
el seguimiento y control del Plan Estratégico Participativo Institucional y Plan de
Desarrollo y Ordenamiento Territorial?
Esta falta de control hace que cada año se repitan incumplimientos y retrasos en los planes
operativos, derivados de las fallas existentes en los procesos administrativos, técnicos y
financieros, que conllevan a que no se cumpla lo establecidos en el Plan Estratégico, lo que
afecta directamente a la calidad en los servicios que la institución da a la ciudadanía.
- 6 -
CAPÍTULO I.
MARCO TEÓRICO
1.1 PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
La evaluación integral es un nuevo enfoque dentro de la administración moderna que
consiste en implantar, utilizar y desarrollar métodos y técnicas que refleje en forma
objetiva la situación de la entidad.
Muchos trabajos, métodos, técnicas y procedimientos se pueden encontrar en libros y
manuales para la realización del diagnóstico de los problemas y sus causas. No ajena a este
desarrollo y derivado de una integración horizontal y vertical ha surgido en el campo de la
auditoría la Auditoría de Gestión; acción de control que evalúa objetivos económicos,
sociales y ecológicos y por tanto su diseño corresponde a una actividad específica, que
generalmente no puede ser utilizada, en su totalidad, en otra entidad diferente. (C. G.
Estado Acuerdo No. 031-CG-01-11-02)
Es necesario evaluar las características estructurales y funcionales de las entidades objeto
de este tipo de examen. Se evaluará la gestión que se realiza en la planificación, control y
uso de los recursos y se comprobará el cumplimiento de las disposiciones pertinentes para
verificar su racional utilización y contribuir a mejorar las actividades examinadas. Lograr,
a través de sus resultados que los directivos evalúen la efectividad de los procedimientos
seguidos y si éstos sirven para cumplir los objetivos planteados.
El marco normativo vigente faculta a la Contraloría General del Estado que para regular el
funcionamiento del sistema de control administrativo, expedirá, aprobará y actualizará,
entre otras disposiciones, las normas de control y fiscalización sobre el sector público,
adaptadas de Normas Internacionales y de las emitidas por la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI; así como las normas de auditoría
gubernamental, en sus distintas modalidades; y los reglamentos, regulaciones, manuales
generales y especializados, guías metodológicas, instructivos y más disposiciones
- 7 -
necesarias para la aplicación del sistema y la determinación de responsabilidades.
(INTOSAI 2000)
La auditoría de gestión, es un examen sistemático y profesional, efectuado por un equipo
multidisciplinario, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión de una entidad,
programa, proyecto u operación, en relación a sus objetivos y metas; determinar el grado
de economía y eficiencia en el uso de los recursos disponibles; medir la calidad de los
servicios, obras o bienes ofrecidos; y, el impacto socio-económico derivado de sus
actividades.
En concordancia con este concepto general, la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, define a la Auditoría de Gestión como: “…la acción fiscalizadora dirigida a
examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter
multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de
programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está
realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y
eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente
esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño
pertinentes…”
Es importante, por lo tanto, tener claro el significado de los criterios de economía,
efectividad y eficiencia:
Eficacia o efectividad
En una concepción general, la eficacia o efectividad, consiste en lograr o alcanzar los
objetivos propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados.
Es fundamental por lo tanto, que la organización cuente con una planificación detallada,
con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y
oportuna la situación en un momento determinado y los desvíos respecto a las metas
proyectadas, para que se pueda medir el grado de eficacia.(C. G. Estado s.f., C. G. Estado
s.f.)
- 8 -
Eficiencia
El concepto de eficiencia, se refiere al óptimo aprovechamiento de los recursos para el
logro de objetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado; se obtiene comparando el
monto de recursos consumidos frente a bienes o servicios producidos; es la medición del
desempeño.
Por tal razón, la auditoría de gestión concibe a la eficiencia bajo un criterio integral, al
relacionar la productividad de las operaciones o actividades, con un estándar de desempeño
o con una medida o criterio de comparación.
Economía
La economía, consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para realizar
un sistema, un programa, un proyecto, un proceso o una actividad, con la calidad
requerida; mide si los resultados se están obteniendo a los costos más bajos posibles o
planificados; se determina, comparando el costo real de las actividades realizadas frente al
costo establecido presupuestariamente.
Desde el punto de vista de la auditoría de gestión, el desarrollo de las operaciones
tendientes a alcanzar objetivos, metas o resultados se debe lograr al costo mínimo posible;
por lo tanto, la economía debe visualizarse en función de dichos objetivos o metas.
Impacto
Controla y mide si el bien o servicio, cumple con el propósito final para el cual fue
diseñado.
El impacto de los sistemas, proyectos, programas o actividades, puede ser determinado a
través de métodos cuantitativos, considerando también procedimientos cualitativos. La
comparación estadística de las acciones del proyecto o programa permite identificar,
cuantificar y evaluar la conveniencia y eficacia de la inversión pública.
- 9 -
Legalidad
Determina si las acciones y operaciones se realizaron conforme disponen las leyes,
reglamentos y en general, el ordenamiento jurídico que regula a la entidad, sistema,
proyecto, programa o actividad.
1.2 IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
La auditoría de gestión a las entidades y organismos del sector público, determina el grado
de efectividad en el logro de las metas y objetivos programados, los recursos utilizados
para alcanzar dichos resultados y el nivel de eficiencia; estos elementos constituyen la base
para realizar una auditoría de gestión con un enfoque integral.
La importancia de la auditoría de gestión, se refleja también en las atribuciones de la
Contraloría General del Estado, establecidas en el artículo 31, numeral 30 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado: “Pronunciarse sobre los aspectos de
legalidad, economía, eficiencia, efectividad y transparencia en el empleo de los recursos y
bienes públicos, humanos, materiales, financieros, tecnológicos, ambientales, de tiempo y
sobre los resultados de la gestión institucional.”
1.3 ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
La auditoría de gestión puede examinar todas las operaciones o actividades de una entidad
o parte de ellas, en un período determinado; por esta condición y por la variedad de
hallazgos que puedan detectarse, dependiendo del enfoque, se requiere de un equipo de
trabajo multidisciplinario que analice el proceso administrativo, las actividades de apoyo y
las actividades operacionales, bajo los criterios de eficiencia, efectividad y economía.
Conceptos Generales
La estrategia de una compañía consiste en las medidas competitivas y los planteamientos
comerciales con que los administradores hacen crecer el negocio, atraen y satisfacen a sus
- 10 -
clientes, compiten con éxito, realizan operaciones y alcanzan los niveles de desempeño
organizacional.
Alfonso L. Ortega en el libro de Planeación Financiera Estratégica (2008) define a la
estrategia como:
Estrategia: constituye el vínculo principal entre las metas y los objetivos que desea
alcanzar la empresa y las políticas de las áreas funcionales, así como los planes operativos
de que se vale para orientar todas sus actividades futuras
Valencia (2007), manifiesta: “una vez fijadas la misión y la visión de la organización, y
realizados los análisis estratégicos se procede a asignar los recursos y a formular objetivos
y las estrategias”. Entonces, las estrategias son acciones potenciales que requieren
decisiones de parte de la gerencia y la asignación de recursos, afectando las finanzas a
largo plazo, orientándose de esta forma hacia el futuro. Las estrategias producen efectos en
las funciones y divisiones de la empresa, y exigen que se consideren los factores externos
como los factores internos dentro de la organización.
Alfonso L. Ortega en su libro Planeación Financiera Estratégica (2008) menciona que los
objetivos “deben ser conocidos y entendidos por todos los miembros de la institución en
una forma precisa. Deben ser estables, ya que los cambios continuos en los objetivos
originan conflictos y confusiones, representan los resultados que la empresa espera
obtener. Son fines por alcanzar, establecidos de manera cuantitativa y determinados para
realizarse luego de un tiempo.”
Sallenave en su libro Gerencia y Planeación Estratégica (2007) define a las políticas como
“la descripción de los resultados concretos a obtenerse, con indicación del parámetro de
calidad a ser conseguido.”
George Steiner en su libro Administración Estratégica (2008) a las estrategias como “las
formas en que proponemos utilizar los medios o recursos disponibles (humanos,
financieros y materiales) para alcanzar los Objetivos, en base al cumplimiento de las
políticas(conductas normativas) establecidas.”
- 11 -
En el Reglamento General de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
(LOCGE) en el Art. 15 sobre los indicadores de gestión señala que:
“Cada entidad del sector público deberá preparar sus indicadores de gestión de
acuerdo a su misión y visión conforme las herramientas de planificación
desarrolladas como parte del proceso administrativo. La elaboración de los
indicadores de gestión se sustentara con la información que guarde relación
con el cumplimiento de los objetivos y metas. Los indicadores de desempeño
permitirán medir el grado de cumplimiento de las funciones y
responsabilidades de los servidores públicos, en niveles de eficiencia,
efectividad, economía e impacto en la comunidad, de acuerdo con la misión y
visión y los objetivos y estrategias institucionales.”
El cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una organización durante un período de
tiempo, generalmente es considera de forma anual”. Cuando en las organizaciones,
empresas, gobiernos elaboran un presupuesto esto les permite establecer prioridades y por
lo tanto llegar a la consecución de sus objetivos.
De conformidad al Art. 46 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas,
publicado en el Registro Oficial Nro. 306 sobre el 22 de octubre del 2010 menciona que:
El ciclo presupuestario es de cumplimiento obligatorio para todas las entidades y
organismos del sector público y comprende las siguientes fases:
1. Programación presupuestaria
2. Formulación presupuestaria
3. Aprobación presupuestaria
4. Ejecución presupuestaria
5. Evaluación y seguimiento presupuestario
Perdomo Moreno en su libro Fundamentos de Control Interno (2009), define al control
interno de manera amplia como un proceso llevado a cabo por el consejo de
administración, la gerencia y otro personal de la organización, diseñado para proporcionar
una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización.
Según el texto Auditoría Interna y el Balance Scorecard Administración de Riesgos
manifiesta que:
- 12 -
“En el impacto de la tecnología y recorte a las estructuras organizacionales que han
propiciado un mayor énfasis sobre el control a través de medios informales, como la visión
empresarial compartida, comunión de valores y una comunicación más abierta.
En la creciente demanda de informarles a las instituciones bajo su jurisdicción
públicamente acerca de la efectividad del control respecto de ciertos objetivos.
En el énfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de proteger los
interese de los accionistas. Algunas autoridades financieras han establecido procedimientos
y protocolos de información aplicables a las instituciones bajo su jurisdicción.
El modelo pretende proporcionar bases consistentes para dichos requerimientos
reguladores, de tal manera que permitan a las autoridades cumplir sus objetivos, son que
con ello se establezcan requerimientos excesivos que pudieran atentar contra la eficiencia
de la gestión.”
Acuerdo 047 – CG – 2011 Guía metodológica para la auditoria de gestión que sirve al
auditor como ayuda al trabajo de campo este documento incluye el marco normativo
vigente, fundamentos teóricos y prácticos existentes, relacionados con las fases de la
auditoria: Planificación, Ejecución y resultados
1.4 Fases de la auditoría de gestión
1.4.1 Planificación
Según de la Peña (2011). Una vez formalizado el acuerdo entre el auditor y su cliente, éste
deberá llevar a cabo la labor de planificar la auditoría, ya que la realización de la misma es
una labor compleja que exige una coordinación entre todas las tareas que el auditor va a
realizar con objeto de obtener la evidencia necesaria que le permita emitir su informe.
1.4.2 Planificación preliminar
Para de la Peña (2011) una vez que el auditor se ha familiarizado con el negocio de su
cliente, con el sector en el que el mismo opera y con los principios y normas contables que
aplica, deberá proceder a realizar una revisión analítica previa a la confección del
programa de auditoría.
- 13 -
1.4.3 Ejecución de la Auditoría
El objetivo de la ejecución de la auditoria es obtener y analizar toda la información del
proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el
establecimiento de conclusiones fundadas en el informe, que entre otras incluyan: el nivel
efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo originan; los efectos o impactos que se
podrían ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos análisis, generar y
fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración. Recuperado de
http://sofia-loza.blogspot.com/2013/04/fases-de-auditoria-la-practica-de-la.html
1.4.4 Informes de Auditoría
Según Holmes (2010). La opinión de un auditor con relación a los estados financieros de
un cliente se expresa en un informe. El informe establece el alcance de la auditoría y la
opinión del auditor con relación a la razonable presentación de los estados.
1.4.5 Dictamen de Auditoría
Las alternativas principales aplicables a los dictámenes acerca de los estados financieros
pueden resumirse como sigue:
1. Un dictamen sin salvedades o limpio
2. Un dictamen con salvedades
3. Un dictamen en riesgo o incertidumbre (C. G. Estado Art. 89 personal ejecutor)
- 14 -
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO
2.1Características de la empresa
El Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
COOTAD del 19 de octubre del 2010 publicado en el Registro Oficial 303, se cambió de
denominación a Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Miguel de
Ibarra.
2.1.1Tipo de contribuyente, obligaciones y derechos tributarios.
Es un Contribuyente Especial declara sus impuestos, que son: la declaración mensual del
IVA con el formulario 104, declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta
en el formulario103, Anexo de Relación de dependencia, Anexo transaccional
simplificado, Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados.
2.1.1.2Organismo de control.
Contraloría General del Estado
2.1.1.3 BASE LEGAL
- Constitución Política del Estado Ecuatoriano.
- Código Orgánico Territorial Autónomo Descentralizado
- Ley Orgánica de Régimen Municipal.
- Ley de Régimen Administrativo.
- Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.
- Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y
Homologación de las Remuneraciones del Sector Público.
- Ley de Presupuesto.
- Ley de Contratación Pública y su Reglamento.
- Ley de Regulación y Control del Gasto Público.
- Código Tributario.
- 15 -
- Ley de Régimen Tributario Interno.
- Código de Trabajo.
- Ordenanzas y Reglamentos Municipales.
- Ley de Descentralización.
- Ley de Modernización.
- Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento.
- Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
- Ley de Licitaciones y Concurso de Ofertas.
- Ley Servicio Nacional de Contratación Publica
- Ley de Régimen Tributario y sus reformas.
- Otras Leyes conexas.
2.1.2 Personería Jurídica
La Ilustre Municipalidad de Ibarra, se creó el 28 de septiembre del 1606, según Acta de
Fundación de la Ciudad de Ibarra; con fecha 02 de octubre de 1606 se nombra el primer
cabildo; mediante Ley de División Territorial de la República de 25 de junio de 1824
forma parte de las Municipalidades de la Provincia y el Cantón Ibarra; la Ley de Régimen
Municipal publicado en el Registro Oficial 680, de 31 de enero de 1966, constituye el
principal Cuerpo Legal que regula la actividad municipal; el 15 de octubre de 1971, la
Ley de Régimen Municipal codificada, publicada en el Registro Oficial 341 del 15 de
octubre de 1971 y en el Suplemento del 2005; y, basado en las disposiciones legales del
Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización COOTAD
del 19 de octubre del 2010 publicado en el Registro Oficial 303, se cambió de
denominación a Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Miguel de
Ibarra.
- 16 -
2.2Descripcióndelametodología
La modalidad de la investigación se basó en la metodología inductiva y deductiva, a demás
de los tipos y técnicas de investigación necesarios para culminar la investigación los
mismos que son:
2.2.1Metodologíadelainvestigación
2.2.1.1Métodos: Se aplicó los siguientes métodos:
2.2.1.1.2Inductivo deductivo: Que permitió lograr los objetivos propuestos y ayudo a
verificar las variables planteadas.
2.2.1.2 Inductivo: porque se analiza otros factores como por ejemplo consideró el estudio
o la aplicación de diferentes canales de comercialización.
2.2.1.3 Deductivo: porque se detalla todo el diseño de los canales de comercialización.
Analítico-sintético: porque mediante éste método se hace posible la comprensión de todo
hecho, fenómeno, idea, caso, etc.
2.2.1.4 Histórico- lógico: porque se analizó científicamente los hechos, ideas del pasado
comparándolo con hechos actuales.
2.2.1.5 Descriptivo- sistémico: porque se realiza una observación de los fenómenos y
casos, procurando la interpretación racional.
2.2.2 Técnicas: Se aplicó las siguientes técnicas:
Se utilizará la técnica investigativa denominada encuesta, permitió recopilar información
mediante un instrumento conocido como cuestionario que es elaborado previamente por el
investigador y que se lo aplica a la población inmersa en la problemática
2.2.2.1 La entrevista, es un acto de comunicación oral que se establece entre dos o más
personas (el entrevistador y el entrevistado o los entrevistados) con el fin de obtener una
información o una opinión. En este caso la entrevista estará dirigida a la gerente de la
empresa y se lo lleva a cabo con un instrumento denominado guía de entrevista
- 17 -
2.2.2.2 Observación Directa.- Se dedicó mayor importancia porque es un trabajo de
campo continuo para determinar los hechos que intervienen en este fenómeno.
2.2.2.3 Encuestas.- Se realizó tanto a los propietarios como a los clientes del clúster de
confecciones y textiles para conocer cuáles son las expectativas en su negocio y su nivel de
aceptación en el mismo.
2.2.3 Tipo de Investigación
El tipo de investigación que se utilizó es de carácter exploratorio y descriptivo, se recopila
información para conocer la situación del cómo se lleva a cabo los procedimientos y
actividades para el control de la gestión de los Gobiernos Autónomos Descentralizado
Municipal de San Miguel de Ibarra. Su metodología de investigación tiene varias
características cualitativas y cuantitativas al evaluar la planificación, en especial los
objetivos, metas e indicadores.
2.2.3.1Diseño de la investigación
El diseño de esta investigación experimental porque se plantea demostrar algo de carácter
científico, no se pretende probar el avance de la gestión y sus resultados, existe el
planteamiento de hipótesis.
2.2.3.2 Población y Muestra
La presente investigación se aplicó al departamento de planificación estratégica del
Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra.
2.2.3.4Población
Cuadro 1 composiciones de Servidores:
Detalle Número
Área Planificación 35
TOTAL 35
Fuente: Municipio de San Miguel de Ibarra servidores
- 18 -
Muestra.
En la investigación realizada al área Planificación no fue necesario calcular la
muestra, puesto que el número de servidores que conforman la área planificación es de
35servidores, y con el objetivo de obtener un resultado con mayor exactitud se trabajó
con el 100% de encuestados.
En la investigación realizada a los servidores públicos del área de planificación fue
necesario calcular la muestra, puesto que el número de servidores es de 35, y con el
objetivo de obtener un resultado con mayor exactitud, a continuación se detalla.
Para desarrollar la investigación de campo se utiliza la fórmula de población finita al
desconocer valores de desviación estándar de estudios anteriores.
En donde:
Para la definición del plan de muestreo se utilizó la siguiente fórmula:
n = RC/RA
Dónde:
n: tamaño de la muestra
RC: riesgo de control
RA: riesgo de auditoría
El riesgo de control se determinará en función de la siguiente escala:
Riesgo de Control Puntuación
Alto 3
Moderado 2
Bajo 1
Cuadro 2 Composiciones de la muestra de servidores:
Detalle Número Muestra %
Planificación 35 35 100%
TOTAL 35 35 100%
Fuente: Municipio de San Miguel de Ibarra servidores
- 19 -
CAPÍTULO III.
EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE AUDITORÍA
GESTIÓN
3. PROCESOSO DE LA AUDITORÍA DE GESTION CASO PRÁCTICO
3.1 SIGLAS
AG: AUDITORÍA DE GESTIÓN
GAD-I
GOBIERNO DESCENTRALIZADO SAN MIGUEL DE
IBARRA
DAI DIRECCION AUDITORÍA INTERNA
LOSNCP
LEY ORGANIZA DEL SISTEMA NACIONAL
CONTRTACION PUBLICA
SERCOP SISTEMA NACIONAL CONTRTACION PÚBLICA
3.2 ÍNDICE
CONTENIDO
CAPÍTULO
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Fuente: Acuerdo 047 – CG – 2011
- 20 -
ef: Informe aprobado el:
Ibarra,
Señores
ALCALDE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESECENTRALIZADO SAN
MIGUEL DE IBARRA
San miguel de Ibarra- Imbabura.-
De mi consideración:
La Contraloría General del Estado, en uso de sus atribuciones constitucionales y legales,
efectuó el examen especial de la auditoria de gestión al plan de desarrollo estratégico, del
del Gobierno Autónomo Descentralizado San Miguel de Ibarra, por el período
comprendido entre el 01 de enero de 2013 y el 31 de Octubre de 2013.
Nuestra acción de control se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría
Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado. Estas normas requieren que
el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de que la
información y la documentación examinada no contienen exposiciones erróneas de carácter
significativo, igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se hayan ejecutado
de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás
normas aplicables.
Debido a la naturaleza de la acción de control efectuada, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el presente
informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 92 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediata y con el
carácter de obligatorio.
Atentamente,
Dios, Patria y Libertad,
Yanelva Benavides Flores
AUDITORA
- 21 -
CAPÍTULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Motivo del examen
El examen especial de la auditoria de gestión al plan de desarrollo estratégico, del
Gobierno Autónomo Descentralizado San Miguel de Ibarra, se efectuó de conformidad a la
orden de trabajo 0005-DPI-AI-2014 de 01 de diciembre de 2014; y, en cumplimiento del
plan operativo de control para el año 2014, de la Dirección Regional de la Contraloría
General del Estado.
Objetivo general del examen
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias y demás normas
aplicables en la gestión de la entidad; y, verificar la propiedad, legalidad y veracidad de las
operaciones de la auditoria de gestión.
Objetivos específicos del examen
- Determinar el cumplimiento de los objetivos, metas y plan estratégico anual
institucionales;
- Evaluar el cumplimiento de las leyes y normas que regulan las actividades de
entidad.
Alcance del examen
El examen especial de la auditoria de gestión abarcó al plan de desarrollo estratégico, por
el período comprendido entre el 01 de enero de 2013 y el 31 de octubre de 2013.
Base legal
La Ilustre Municipalidad de Ibarra, se creó el 28 de septiembre del 1606, según Acta de
Fundación de la Ciudad de Ibarra; con fecha 02 de octubre de 1606 se nombra el primer
cabildo; mediante Ley de División Territorial de la República de 25 de junio de 1824
forma parte de las Municipalidades de la Provincia y el Cantón Ibarra; la Ley de Régimen
Municipal publicado en el Registro Oficial 680, de 31 de enero de 1966, constituye el
principal Cuerpo Legal que regula la actividad municipal; el 15 de octubre de 1971, la Ley
- 22 -
de Régimen Municipal codificada, publicada en el Registro Oficial 341 del 15 de octubre
de 1971 y en el Suplemento del 2005; y, basado en las disposiciones legales del Código
Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización COOTAD del 19 de
octubre del 2010 publicado en el Registro Oficial 303, se cambió de denominación a
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Miguel de Ibarra.
Estructura orgánica
Concejo Municipal Comisiones
Permanentes Consejos Cantonales
Auditoría Interna
Alcaldía
Secretaría General
del Concejo
Procuraduría Síndica
Administración
General
Planificación y
Desarrollo
Gestión Financiera
Tecnología de la
Información
Comunicación Social
y RR-PP
Gestión de Avalúos y
Catastros
Gestión
Administrativa
EMPRESAS MUNICIPALES
- Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado
EMPRESAS ECONOMIA MIXTA Y S.A.
- Comercibarra - Empresa de Economía Mixta Yahuarcocha - Parque Industrial S.A.
Obras Públicas
Tránsito y
Seguridad Vial
Desarrollo y
Planificación Turística
Educación,
Cultura, Deportes
y Recreación
Participación
Ciudadana Gestión
Ambiental
- 23 -
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Miguel de Ibarra, para el
cumplimiento de su misión y visión, se encuentra estructurado mediante procesos que
integran los diferentes niveles de la administración:
1. Procesos Gobernantes
1.1 Concejo Municipal
1.2 Alcaldía
2. Procesos Agregadores de Valor
2.1 Obras Públicas, Tránsito y Seguridad Vial
2.2 Participación Ciudadana
2.3 Gestión Ambiental
2.4 Educación, Cultura, Deportes y Recreación
2.5 Desarrollo y Planificación Turística
3. Procesos Habilitantes de Asesoría
3.1 Auditoría Interna
3.2 Secretaría General
3.3 Procuraduría Síndica
Procesos Habilitantes de Apoyo
3.4 Administración General
3.5 Gestión Financiera
3.6 Gestión de Avalúos y Catastros
3.7 Gestión Administrativa
3.8 Planificación y Desarrollo
3.9 Tecnologías de la Información
3.10 Comunicación Social y Relaciones Públicas
- 24 -
Objetivos
Objetivos Generales
El Plan Estratégico del Municipio de Ibarra 2010-2014, por una Ibarra hacia el futuro,
segura, productiva y social, determina cuatro temas estratégicos en base al análisis FODA,
para identificar los cinco objetivos generales.
1. Identidad, Participación y Ciudadanía: Construcción de nueva ciudadanía,
multiétnica y pluricultural, con participación ciudadana, incrementando la
seguridad, la protección del medio ambiente, la esperanza y la calidad de vida de
los ciudadanos.
2. Recuperación Económica, Desarrollo y Competitividad: Impulsar el crecimiento de
la economía, a partir del mejoramiento de la competitividad y productividad,
facilitando la instalación de actividades productivas.
3. Desarrollo Territorial: Orientar el desarrollo físico y ambiental del municipio de
forma que permita elevar la calidad de vida de sus habitantes, consolidar y
desarrollar el espacio público de manera equitativa y mejorar la imagen urbana.
4. Desarrollo Institucional: Garantizar una administración municipal con
responsabilidad social, bajo los principios de eficiencia, eficacia y transparencia,
con procesos y procedimientos estandarizados.
Objetivos Específicos
1. Construir una ciudad incluyente, solidaria, con la participación de los ibarreños e
ibarreñas en todos los aspectos de la vida de la ciudad. Auspiciar la igualdad, la
cohesión y la integración social y territorial, con respeto a los ciudadanos con
capacidades especiales y de la tercera edad.
2. Aumentar la esperanza y la calidad de vida de la población, a través de un medio
ambiente sano y sustentable, con acceso equitativo y seguro al agua, aire y suelo.
3. Promover los mecanismos necesarios para que Ibarra sea una ciudad segura, con
sistemas adecuados de protección de la vida y bienes de las ciudadanas y los
ciudadanos, prevención de riesgos y protección en caso de desastres, en base a
mecanismos que incluyan la participación social.
4. Garantizar en coordinación con el Estado el acceso libre a una educación de
calidad, en un ambiente seguro y confortable, con respeto a las culturas, las
- 25 -
tradiciones y las etnias, que integre contenidos locales, de manera que se garanticen
procesos identitarios a largo plazo, así como vincular la educación a los objetivos
de desarrollo del cantón.
5. Consolidar estrategias que integren el deporte, el ejercicio y la recreación como
partes fundamentales del mejoramiento de calidad de vida de los habitantes del
cantón, fortaleciendo el uso de los espacios públicos y de encuentro común.
6. Promover el desarrollo de las culturas karanki, Imbayacuna, Cayambi, Natabuela,
Awá, Afrochoteña y mestiza, así como de los aportes de los migrantes, a través de
mecanismos de recuperación de memoria colectiva, difusión de los artes y saberes
tradicionales, educación en contenidos propios de cada cultura, preservación de
valores y potenciación de su desarrollo futuro, con respeto, equidad e integración.
7. Promover las artes y la creatividad, en un proceso que contemple la recuperación de
memoria y la difusión cultural como mecanismos coadyuvantes a la creación de
patrimonios vivos de la cultura de Ibarra y de nuevos imaginarios urbanos para la
creación de una nueva ciudadanía en la que la cultura sea parte esencial del
mejoramiento de la calidad de vida en el cantón.
8. Proyectar a la comunicación como herramienta transversal en los procesos
participativos, sociales, de salud y medio ambiente, de cultura, educación, deportes
y recreación, utilizando para el efecto todas las tecnologías para mantener
informados a los ciudadanos.
Monto de recursos examinados
Para el cumplimiento de sus fines y objetivos, en el período examinado, al plan de
desarrollo estratégicodel Gobierno Autónomo Descentralizado San Miguel de Ibarra, por
lo que no se analizaron recursos financieros:
(a) Hasta el 31 de octubre de 2013
- 26 -
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE IBARRA
DEPARTEMENTO DE PLANIFICACIÓN EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
AUDITORÌA DE GESTIÓN AL PLAN ESTRATEGICO DE DESARROLLO
Área: Planes de Control del año 2014
Sub área:
Control
Principio Básico
Atributos Funcionales de Referencia (AFR)
Estos Acuerdos hacen referencia a:
1. Las políticas institucionales para los planes anuales de control en las fases de programación, ejecución y evaluación de cada unidad de control.
2. Las acciones de control, tiempos y recursos programados de las Unidades de Auditoría externa.
Artículo, Norma
Cuestionario de Control Interno –
Componente Financiero
¿Cumple? Medios de Verificación u
Observaciones
Calificación del riesgo
Si No A (3) M (2) B
(1)
POLÌTICAS GENERALES
¿En el plan de
estratégico para el
año 2013, se
consideró el capital
humano que dispone
la entidad?
x
Unidad de Ingeniería Proyectos
El Coordinador de planificación
nos facilitó el documento con el
cual se calcula los días hombres
disponibles para la ejecución del
Plan de Control y el número de
personal disponible.
Unidad de Auditoría Externa
Información no proporcionada
Municipio San Miguel de ibarra
La planificación se la realizaba de
forma empírica, no hay evidencia
del análisis efectuado en la
gestión consideración del
elemento humano en la etapa de
planificación.
x
Numeral
3
¿La dirección diseñó
los indicadores de
gestión necesarios a
fin de optimizar el
proceso de rendición
de cuentas?
x
Se verificaron los indicadores de
gestión preparados por municipio,
que fueron enviados a cada
Dirección para ser considerados
en la gestión.
x
DISPOSICIONES
GENERALES
- 27 -
Numeral 2
¿En el plan de control
para el año 2013, se
programaron
exámenes a aspectos
áreas y proyectos
específicos, es decir,
exámenes especiales
o auditorías de
gestión?
x
Municipio San Miguel de Ibarra
Se revisó el Plan de Control
Inicial de municipal
correspondiente al año 2014,
aprobado por el contralor y se
constató la priorización de
exámenes especiales.
x
Numeral
6
¿La Municipalidad
realizó evaluaciones
periódicas al
cumplimiento de los
planes?
x
Municipio San Miguel de Ibarra
Se obtuvo el informe de
autoevaluación e informe de
rendición de cuentas presentado
por la dirección.
x
PROGRAMACIÓN
Numeral 2
¿Para la evaluación
del Plan de Control la
unidad priorizó las
entidades a ser
examinadas
considerando los
siguientes factores?
- Monto de los
recursos gestionados
- Nivel de
conflictividad
- Caducidad de las
acciones de control
X
Municipio San Miguel de Ibarra
Unidad de Ingeniería Proyectos
Mediante entrevista realizada al
Coordinador de planificación nos
explicó que los planes fueron
elaborados de acuerdo a las
matrices propuestas
Unidad de Auditoría Externa
x
Numeral 6
¿Para las obras que
tienen cobertura
nacional se coordinó
con planificación
para la formulación
del plan operativo?
x
Municipio San Miguel de Ibarra
Unidad de Ingeniería Proyectos
Mediante entrevista realizada el
Coordinador de planificación nos
indicó que la comunicación con la
Financiero siempre se realizado
de forma directa y de manera
verbal, tal como el caso de la
auditoria a la construcción del
Puente.
x
¿Se designó personal
para que realice
visitas previas a las
instituciones que
fueron incluidas en el
Plan de Control del
año 2013?
X x
- 28 -
¿Se ha actualizado el
catastro? x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Mediante verificación documental
se validó que la Dirección realiza
periódicamente actualizaciones al
catastro institucional. Se revisó el
cual hace referencia a una
actualización del catastro de
varias instituciones.
x
¿En el plan de control
para el año 2013, se
incluyeron exámenes
a declaraciones
patrimoniales de los
funcionarios de alto
nivel de la
administración
saliente?
x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Se verificó el Plan de Control del
año 2013, en la cual se evidenció
que se destinaron 80 días hombre
para la realización de la gestión
de varios servidores del
Municipio
x
¿Se consideró en el
Plan de Control 220
días laborables) por
funcionario para él
año 2010, de los
cuales el 60% para
actividades
programadas y el
40% para acciones
de control
imprevistas?
x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Se verificó que en el Plan de
Control Inicial aprobado por el
contralor el cual incluye:
- Exámenes Planificados 54 %
x
¿El tiempo cargado
por el supervisor
corresponde al 30%
del tiempo que carga
el jefe de equipo?
X
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Se verificaron el parte de labores
del mes de diciembre del año
2013, el cual refleja desfases en el
tiempo que utilizado por
supervisor en cada orden de
trabajo.
x
¿Para el cálculo del
tiempo requerido
para la realización de
un examen se
consideró los días
laborables necesarios
hasta la conferencia
final?
X
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA Unidad de Auditoría Externa
Mediante indagación mantenida
con el Director, manifestó que los
días planificados para la
realización de un examen no se
cumplen con su cronograma
incluido la conferencia final.
Se verificó el parte de labores del
mes de diciembre del año 2013 en
el cual existen novedades a días
laborables adicionales para la
ejecución y por ello conferencia
final.
x
- 29 -
¿En las actividades
de control
programadas se
incluyeron:
- Acciones
complementarias:
planificación,
seguimiento y
evaluación del plan,
actualización del
catastro, trámite de
informes de años
anteriores,
verificaciones del
5x1000.
x
Municipio San Miguel de Ibarra
Se verificó el Plan de Control del
año 2013, en la cual se evidenció
que se destinó un 26% de
días/hombre para la realización de
acciones complementarias tales
como: actualización del catastro,
corrección de informes, etc.
x
¿En el plan anual de
control del año 2013,
se consideraron
realizar una auditoría
de gestión y, como
exámenes de
arrastre?
x
Municipio San Miguel de Ibarra
Se verificó que en el Plan de
Control Inicial de la Dirección
aprobado por contralar se asigna
el 5% de los días hombre para
exámenes de arrastre. Con esta
información se valida la
programación de arrastres en el
PAC.
x
¿La Municipalidad
utiliza al máximo la
herramienta de
Project
X
Municipio San Miguel de
IbarraLa aplicación del Project se
la empezó a realizar en el año
2013.
x
¿Los servidores han
cumplido con los 13
días de capacitación?
X x
¿Las ampliaciones de
plazo superan al 20%
del tiempo asignado
en la orden de
trabajo?
x
Municipio San Miguel de
IbarraSe verificó que en el parte
de labores del mes de diciembre
del 2013 en el cual se evidencia
que NO existen acciones de
control cuya ampliación de plazo
superan el 20% del tiempo
asignado en el trabajo. Muestra de
ellos es la OT No.00587 de fecha
29-Marzo-2014, la cual tiene una
ampliación de 8 días, que
corresponde 20% del total de
plazo.
x
¿El Director de
departamental es el
encargado de
autorizar y comunicar
a la DPI las
ampliaciones de
plazos?
x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Se verificó una autorización para
ampliación del plazo la cual es
autorizada por el Director,
correspondiente al examen de
gestión, con fecha 4 de junio del
2013, por 10 días.
x
- 30 -
¿Las ampliaciones de
plazos superiores al
límite permitido son
autorizadas por señor
Alcalde?
x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Se verificó el Memorando 654-
DPI enviado por Señor alcalde, en
el cual autoriza la ampliación de
tiempos a 33 días adicionales a la
ejecución de la dirección de
planificación.
x
¿Los ajustes al Plan
Anual de control
fueron solicitados
dentro de los
primeros quince días
del mes de julio al
alcalde y una vez que
fueron autorizados,
se informó en
planificación?
x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
Según conversación mantenida
con el Dir. Planificación
manifestaron que durante el año
2013 si existen ajustes al Plan de
Control Inicial que normalmente
son realizados en el mes de Junio.
x
¿La ejecución de
exámenes no excede
los 80 días laborables
incluidos la
conferencia final y el
plazo de revisiones?
X
De una muestra de exámenes del
año 2013 se evidenció que si
existen acciones de control que
superen los 80 días laborables. Un
ejemplo es como sigue:
Fuente: Información tomada de la
base de datos del SISTEMA -
Dirección departamental
Fuente: Municipal
x
¿Los trámites de
informes no exceden
los 30 días
laborables?
X
¿Se utiliza la
herramienta
SISTEMA para la
administración de las
acciones de control y
el REGITRO para el
registro de
comunicaciones?
X
Se Verificó en el menú consultas
del sistema Sistema los exámenes
de gestión correspondientes al
año 2013. Su control y registro se
realizaba en la Dirección de
planificación en los partes de
labores y el ingreso al SISTEMA.
x
- 31 -
¿Se emitieron
órdenes de trabajo
aun cuando no se
dispone de
información, capital
humano, y recursos
tecnológicos?
X
De la base de órdenes de trabajo
emitidas en el año 2013, extraída
del sistema se obtuvo que el 32%
de las OT se inician después de
los 15 días de emitida la OT:
Fuente: Información tomada de la
base de datos del SISTEMA -
Municipal.
Fuente: Información SISTEMA
x
AUTOEVALUACIÓN
Numeral
1
¿La Dirección realizó
las autoevaluaciones
semestrales al
cumplimiento del
Plan de Control?
x
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE
IBARRA
La Dirección departamental
realizó la evaluación al
cumplimiento de los planes, la
cual está reflejada en el
documento “Rendición de
Cuentas”, la cual guarda una
estrecha relación con los
objetivos generales, específicos y
resultados esperados.
x
Total 8 10 6
Elaborado por: YANELVA BENAVIDES
Fecha: 22-03-14
Revisado por: FAUSTO TERAN
Fecha: 23-03-14
- 32 -
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE IBARRA DIRECCION DE PLANIFICACIÓN
CALIFICACIÓN GENERAL DEL RIESGO AUDITORÌA DE GESTIÓN AL PLAN ESTRATEGICO DE DESARROLLO LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
Riesgo Alto Riesgo Medio Riesgo Bajo Puntaje
Total No. Total
Preguntas
Calificación área de riesgo
Calificación Cantidad Puntaje Calificación Cantidad Puntaje Calificación Cantidad Puntaje
3 8 24 2 10 20 1 6 6 50 24 2,08
Riesgo Seguridad de
Control
Alto 3 - Bajo
Medio 2 2
Moderado
Bajo 1 - Alto
Conclusión: la calificación de 2.12, se ubica en la calificación entre 2 y 3, por tanto se establece que el riesgo con pruebas MEDIAS.
Novedades presentadas: La fase de ejecución de los planes es el área más crítica, los procedimientos deben enfocarse a esta área
Elaborado por: Yane Fecha: 23-sep-14
Revisado por: FT Fecha: 24-sep-14
MUNICIPIO SAN MIGUEL DE IBARRA
- 33 -
DIRECCIÓN DE PLANIFICACION DEL 1 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ EVALUACIÓN RIESGOS
PLANES DE CONTROL 2013
Componente Subcomponente
Riesgo Controles Clave
Enfoque de Auditoria
INHERENTE CONTROL Cumplimiento Sustantivo
(Tomar de la
matriz de Riesgo)
Actividades y
objetivos de control
con los cuales la
entidad mitiga el
riesgo
Verificación
Seguimiento
Comprobación de
controles
Confirmaciones
Constatación
Inspección
Conciliación
Planes de control
2013
Formulación
Alto Moderado
Los planes de control
son aprobados por el
Sr. Alcalde y sus
ajustes departamentos
Verificar la
aprobación de los
planes de control
iniciales
Verificar si los
cambios al Plan de
Control se
encuentran
autorizados
Determinar si las
acciones de control
fueron ejecutadas
conforme al Plan
Inicial autorizado por
el Alcalde.
Analizar si el equipo
de trabajo planificado
para la ejecución de la
acción de control fue
incluido en la Orden
de Trabajo.
En base a nuestra
revisión de los
antecedentes de la
Administración
concluimos que
existen tendencias
políticas que podría
influir en
actividades
cuestionables de la
DIRECCION.
Esta dirección no
consideró una
correcta
priorización de las
acciones de control
para efectuarse.
Observaciones
efectuadas en años
anteriores que no
han sido cumplidas
La entidad no ha
realizado una
correcta estimación
de tiempos para
cada acción de
control
Poca experiencia del
personal
Incorrecta
determinación del
alcance
Información
voluminosa,
incremento del
riesgo
Inadecuada
conformación de
equipos de trabajo
- 34 -
Ejecución
Alto Moderado
En base a nuestra
revisión de los
antecedentes de la
Administración
concluimos que
existen tendencias
políticas que podría
influir en
actividades
cuestionables de la
DIRECCION.
Inadecuada y poca
supervisión en el
campo a las
acciones de control
Hojas de supervisión.
* Tome una muestra
de auditoría de
acciones de control,
solicite hojas de
supervisión
*Autorización en la
ampliación de
plazos
Medir el desempeño
del supervisor a través
de los días
planificados en la
orden de trabajo
comparado con los
días realmente
utilizados reflejados
en el parte de labores.
Observaciones
efectuadas en años
anteriores que no
han sido cumplidas
No existe control
apropiado en los
tiempos de
ejecución del plan
Autorización de
ampliaciones de plazo
Determinar desfases
en tiempos
planificados y
ejecutados
Realizar un análisis
del estado actual en el
que se encuentran las
órdenes de trabajo
Poca experiencia del
personal
No se realiza
seguimiento en los
tiempos del trámite
aprobación
Seguimiento a los
trámites
Determinar desfases
utilizados en la
aprobación y lo
determinado en las
políticas
Información
voluminosa,
incremento del
riesgo
Seguimiento
oportuno Seguimiento al trámite
Determinar el número
de exámenes de
arrastre y los tiempos
de desfases previstos
en los planes de
control
Auditores no
idóneos, que
comprometen su
independencia en el
campo
Archivo y manejo
de Papeles de
Trabajo inadecuado
adecuada
referenciación,
archivos
Tome una muestra de
auditoría de acciones
de control. Para cada
selección, obtenga
evidencia de los
papeles de trabajo así:
1. Informe de trabajo,
- 35 -
documentación
soporte (facturas hotel
y transporte)
2. Papeles de trabajo.
3. Determine si la
información se
encuentra
adecuadamente
presentada
4. Haga un análisis de
las fechas de inicio y
fin, contabilice el
tiempo según la
Orden de Trabajo.
Evaluación
Moderado Moderado Control de las
actividades de control
simultáneamente en los
partes de labores
Coteje los partes de
labores con la
información
registrada en el
SISTEMA
Sistemas de
información poco
confiables
DIRECCION de
Planificación y
manejo del control
del plan estratégico
Elaborado por:
Yanelva Benavides Fecha: 28-Sep-14
Revisado por:
Fausto Terán Fecha: 7-Oct-14
- 36 -
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15% - 50% 51% - 75% 76% -95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
Alto Medio Bajo
NIVEL DE RIESGO
Calificación del Riesgo
2,00
Riesgo de Auditoría
0,05
Tamaño de la muestra
40
Adicionalmente se consideraron los siguientes factores al momento de seleccionar
la muestra
*Entidades Públicas con mayor presupuesto
Población (Acciones de Control) 80
*Mayor cantidad de denuncias
Tamaño de la muestra
40
*Montos Materiales de responsabilidad
*Desfases importantes en los tiempos de ejecución del proceso de auditoria
*Crecimiento importante de la industria
Intervalo
2
Elaborado por: Yanelva Benavides Fecha: 28-Sep-14
Revisado por: Fausto Terán
Fecha: 28-sep-14
- 37 -
MUNICIPIO SAM MIGUEL DE IBARRA
DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN
INDICADORES DE GESTIÓN AUDITORÌA DE GESTIÓN AL PLAN ESTRATEGICA DE DESARROLLO
Nombre del Indicador
Factores críticos de éxito
Cálculo del Indicador
Unidad de Medida
Frecuencia Estándar Fuente Interpretación Brecha Gráfico
1) Utilizar palabras que ayudan a cuantificar la información, acompañadas de una preposición. La palabra usada puede representar “cantidad”, “nivel”, “porcentaje”, “total”; y, la proposición es generalmente la palabra “de”. Ejemplo: “Cantidad de”, “Numero de”, “Total de”. 2) Añadir un sustantivo en plural que identifica los elementos o variables sociales, económicas, físicas o cronológicas sometidas a medición. Ejemplo: “personas”, “cuentas”, “unidades” 3) Añadir un verbo en participio pasado que demuestra una acción realizada. Como ejemplo se cita: “Capacitadas”, “Recuperadas”. 4) Utilizar un complemento circunstancial y/o adjetivo relacionado con una característica, lugar, tiempo, modo. Esta es la información alternativa que define el indicador. Ejemplo: “En el área técnica”, “Oportunamente”, “En el año 2013”, “Por el departamento de planificación”
Son características internas que hacen la diferencia para que la organización sea más competitiva y desarrolle consistente y satisfactoriamente sus procesos. Pueden estar afectados por eventos principalmente externos al proceso, que impiden el logro de los objetivos, resumidos en el indicador.
Cuantifica el indicador. Es aplicable cuando se relaciona con porcentajes o son indicadores financieros.
Describe la forma como se debe leer el indicador una vez que ha sido cuantificado.
Es la periodicidad con que se debe aplicar el indicador. Depende de la naturaleza de las operaciones y la reglamentación interna de las organizaciones.
Permite comparar el índice con el nivel establecido en la planificación.
Origen de los datos.
Comparación entre el indicador y el estándar.
Da como resultado la Brecha que puede ser favorable o desfavorable.
- 38 -
EFICACIA
Porcentaje de acciones de
control ejecutadas en el año 2013 por la
Dirección
*Inadecuada Planificación de recursos (Tiempo y Personal)
Indicador:
Porcentaje Anual 100%
Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA
Índice
No. de Acciones de Control
Ejecutadas X 100
Indicador
X 100 No.de Acciones de Control
Planificadas Estándar
Porcentaje de acciones de
control aprobadas en el año 2013 por la
Dirección
*Desfases en tiempos utilizados para aprobación
Indicador:
Porcentaje Anual 100%
Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA
Índice
No. de Acciones de Control Aprobadas
X 100
Indicador
X 100 No.de Acciones de Control
Planificadas Estándar
Porcentaje exámenes de
arrastres finalizados en el año 2013 por la
Dirección
*Inadecuada Planificación de recursos (Tiempo y Personal)
Indicador:
Porcentaje Anual 100%
Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA
Índice
No. de exámenes de arrastre
ejecutados X 100
Indicador
X 100
No.de arrastres Planificadas Estándar
Porcentaje acciones de
control imprevistas
ejecutadas en el año 2013 por la
Dirección
*Inadecuada Planificación de recursos (Tiempo y Personal)
Indicador:
Porcentaje Anual 100%
Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA
Índice
No. de acciones de control
imprevistas X 100
Indicador
X 100 No.de Acciones de Control
Planificadas Estándar
EFICIENCIA
Porcentaje de
días *Inadecuada Planificación de
Indicador: Porcentaje Mensual 100% *Base de datos proporcionada por
Índice
- 39 -
hombreutilizados en la fase de
ejecución de la acción de control en el año 2013 por la Dirección
recursos (Tiempo y Personal) *Incumplimiento de normas
Días Hombre Utilizados
X 100
DPI, obtenida del sistema SISTEMA *Parte de Labores Mensual
Indicador
X 100
Días Hombre Planificados - OT Estándar
Porcentaje de días hombre
utilizados en el trámite de
aprobación de los exámenes en el año 2013 por la Dirección
*Inadecuada Planificación de recursos (Tiempo y Personal) *Incumplimiento de normas
Indicador:
Porcentaje Mensual 100%
*Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA *Parte de Labores Mensual
Índice
Días Hombre Utilizados trámite
aprobación X 100
Indicador
X 100 Días Hombre permitidos
(Lineamientos) Estándar
Porcentaje de días hombre
utilizados en la supervisión de los exámenes en el año 2013 por la Dirección
*Falta de supervisores *Incumplimiento de normas
Indicador:
Porcentaje Mensual 100%
*Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA *Parte de Labores Mensual
Índice
Días Hombre Utilizados
Supervisión
X 100
Indicador
X 100 Días Hombre necesarios
(Lineamientos) Estándar
Porcentaje de días hombre
utilizados desde la fecha emisión de la OT hasta la
aprobación "Regla General" durante el año
2013 por la Dirección
*Inobservancia de las disposiciones
Indicador:
Porcentaje Mensual 100%
*Base de datos proporcionada por DPI, obtenida del sistema SISTEMA *Parte de Labores Mensual
Índice
Días Hombre Total utilizados
X 100
Indicador
X 100
Días Hombre Permitidos Art. 26 LOCGE
Estándar
Elaborado por: Yane Fecha: 28-Sep-13
Revisado por:
Fausto Fecha: 28-sep-12
- 40 -
3.3 Propuesta
3.4 ANÁLISIS FODA
FACTORES INTERNOS
3.4.1 FORTALEZAS
Preparación académica a nivel superior
Infraestructura, capacidad instalada, tecnología de punta
Procesos técnicos y administrativos para alcanzar los objetivos del GADM
Estructura cultural bien definida en cuanto a misión, visión, objetivos, metas y políticas
Perfil de puestos para cada función
Existe una planificación a nivel global
Experiencia del recurso humano
3.4.2 DEBILIDADES
Mala imagen del sistema de control a nivel de la Provincia
Falta de jerarquizaciones
Insuficiencia de personal técnico
Depende de otras direcciones para la toma decisiones
Personal desconoce la misión, visión, metas y objetivos
Productos de baja calidad
Distribución territorial del GADM
APLICACIÓN DE INDICADORES
ANALISIS DE PLANIFICACIÓN
ANALISIS FODA
MATRIZ CRUZADA
COMPETITIVA
ANALISIS DE INDICADORES
ESTRATEGIAS
ACCIONES
INDICADORES
PREFERENCIAS TENDENCIAS NECESIDADES
- 41 -
Motivación y medio ambiente de trabajo
Sistema de toma de decisiones y canales de comunicación
Deficiente habilidad gerencial
FACTORES EXTERNOS
3.4.3 OPORTUNIDADES
Ayuda para la administración de organismos nacionales e internacionales
Conocimiento de las actividades a nivel provincial
Apoyo técnico de calidad
Necesidad de control de los recursos públicos
3.4.4 AMENAZAS
Inestabilidad económica del país
Susceptible a la crítica de los medios externos de comunicación
Presencia política en el GADM
Cambios en la legislación
Matriz de estrategias de una buena aplicación
Una forma de hacer frente a la aplicación de las normas de control interno consiste en
saber analizar, lo que implica recabar y analizar información de ésta, estar atento a lo que
hagan, tratar de prever sus acciones, etc.
ESTRATEGIAS
1.- Análisis de
aplicación NCI
2.- Reducir Riesgos
3.- Difir su cumplimien
to 4.- Innovacio
n Constante
5.- Mejorar el Servicio
6.- Aprovechar eficiencia de
las NCI
- 42 -
Para analizar a la competencia se puede aplicar varias acciones como:
Aplicar los Procesos normas
Hacer uso de una herramienta
Socializar con lo demás compañeros departamentales
Analizar sus estrategias
Entrevistar con los servidores más antiguos
3.4.5 Matriz de Estrategias, Eficiencia, Eficacia y Calidad
A las estrategias que serán planteadas, se les otorgará las acciones que se realizaran para su
cumplimiento y a la vez un valor de calificación de acuerdo a criterio del investigador,
quedando de la siguiente manera
Fuentes: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides
- 43 -
ADMINISTRAR
PRODUCTOS
O SERVICIOS
GENERAN
SATISFACCIÓN
DE CLIENTES
ADQUISICIÓN
OPORTUNA
Y A MENOR
COSTO DE
INSUMOS
UTILIZACION
ADECUADA
DE RECURSOS
EFICIENCIA
EFICACIA
EFICIENCIA
EFICACIA
CALIDAD
ELEMENTOS DE LA GESTIÓN
CALIDAD
- 44 -
ELEMENTO FINANCIERA DE GESTION
Objetivo Determinar los estados
financieros: veracidad,
integridad y valuación
Revisa y evalúa la
utilización de los recursos:
eficiencia
Alcance Examina registro,
documentos e informes
Evalúa la eficacia,
eficiencia y calidad de las
operaciones
Forma de Trabajo Orientación al pasado Orientación al presente y
futuro
Informe Relativo a la razonabilidad:
dictamen
Contiene comentarios,
conclusiones y
recomendaciones sobre la
gestión
a) Hallazgos de Auditoria
Cumplimiento de plazos en la ejecución de la Planificación Estratégica
Delseguimientoefectuadoalasfechasdela Planificación Estratégica al cumplimiento del
plan y losresultadosala DireccióndePlanificaciónyEvaluación Institucional, se
El Riesgo
Riesgos de Auditoria
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Muestreo del Riesgo
Similitudes y diferencias con otras Auditorías
- 45 -
determinaron actividades de control que no cumplieron los tiempos estipulados en la
política institucional, de acuerdo con la información que se describe:
Mediante Resolución Administrativa No. 085-DAM_2014 expide la aprobación del
plan Estratégico Institucional lo siguiente:
".. El análisis de Resultados del periodo con relación a lo Planificado: para lo que deben
centrarse en las principales variaciones del periodo analizado, el coordinador de Gestión
deberá realizar un análisis previo a la situación organizacional del periodo y motivar de
igual forma que los miembros del CG realicen el análisis previo, situación sin dura
permitirá que se ejecute de una manera más ágil y eficiente..."
Elartículo 6 del comité de gestión.- estableceque:
"...El comité de gestión está integrado por el Sr. Alcalde o su delegado más los
coordinadores de los temas estratégicos, responsable del análisis periódico del
desempeño estratégico y, sobre la base de esto, de la adopción de las acciones
correctivas o preventivas sic..."
Las demoras en el trámite de envío del informe para su aprobación, se presentaron
debido a diversas circunstancias como: el gran volumen de pruebas de descargo, la
revisión de estas pruebas, inclusión en el informe de los criterios de los auditados,
rectificación de comentarios luego de presentados los documentos de descargo,
supervisión de las planificaciones a la entrega de los documentos de descargo y
otros, que en la mayoría de los casos, dan como resultado desfases no significativos,
desde la información final hasta el trámite de envió del informe; además, estos
desfases de presentan por cuanto el personal a quienes les encargó la ejecución de
las actividades de control, se les emitió nuevas órdenes de control, para que realicen
permisos asistencias y capacitaciones, vacaciones y demás otros trabajos.
- 46 -
CONCLUSIÓN:
Existen demoras en el trámite de envío de los informes para su aprobación debido al
volumen de pruebas de descargo, revisión de estas pruebas, análisis de la inclusión de
criterios de los auditados, rectificaciones de comentarios luego de presentados los
documentos de descargo, supervisión del informe con posterioridad a la entrega de
documentos de descargo, cumplimiento del debido proceso; y, por la ejecución o
supervisión de otros exámenes, por el uso de vacaciones y por permisos autorizados por
la Municipalidad
- 47 -
RECOMENDACIONES
Al Alcalde
Dispondrá al Supervisor y Directores que las tareas de supervisión y las de las
unidades se efectúen en forma sistemática y oportuna durante todo el proceso de
Planificación, con el objeto de cumplir con los objetivos planeados y dentro de los
plazos previstos para su ejecución. Este hecho permitirá que en caso de detectarse
desviaciones, durante el proceso del trabajo, sea conocido por la máxima autoridad
para que autorice la aplicación de ajustes de tiempo necesarios según las
circunstancias.
Insistirán ante las autoridades del GADI de San Miguel de Ibarra, se dote del
suficiente número del personal, con el que se pueda contar para el cumplimiento de
los planes y objetivos institucionales.
Al director Departamental gestión institucional:
Dispondrá a los Directores de cada departamento la coordinación y revisión
permanente de los trabajos a ellos asignados conjuntamente con su equipo de
trabajo, a fin de evitar retrasos en la ejecución de los proyectos para el
cumplimiento de los objetivos programas.
Dispondrán a los Directores de cada departamento la comunicación permanente
con los responsables de cada proyecto, a fin de lograr de esta manera conocer en
tiempo real los trabajos que tienen problemas en su ejecución, para una toma
adecuada de decisiones.
- 48 -
BIBLIOGRAFÍA
Alfonso L. Ortega Planeación Financiera Estratégica (2008)
Sallenave Gerencia y Planeación Estratégica (2007)
En el Reglamento General de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado (LOCGE) en el Art 15 sobre los indicadores de gestión
De conformidad al Art. 46 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas
Públicas, publicado en el Registro Oficial Nro. 306 sobre el 22 de octubre del
2010.
Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno (2009),
Según el texto Auditoría Interna y el Balance Scorecard Administración de
Riesgos.
Acuerdo 047 – CG – 2011 Guía metodológica para la auditoria de gestión:
Planificación, Ejecución y resultados
Estado, Contralorí General del. Ley C.G.E. Quito, Art. 89 personal ejecutor.
Estado, ContralorÍa General del. LEY C.G.E. QUITO, s.f.
Estado, Contraloría General del. Manual de auditoría de gestión. Quito,
Acuerdo No. 031-CG-01-11-02.
INTOSAI. ISSAI. 3000 normas y directrises para la auditoría entidades
fiscalizadoras. publicción sedde, 2000.
- 49 -
ANEXOS
- 50 -
Anexo 1
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
ENCUESTA DIRECCIONADO AL PERSONAL DE PLANIFICACIÓN.
Análisis e interpretación de datos
Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante encuesta aplicada a los
empleados del área planificación.
1. ¿Cree usted que en el Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de
Ibarra existe un adecuado control interno?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº1 Área Planificación.
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 13 38%
NO 22 62%
TOTAL 35 100%
Gráfico 1. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº1 en Área Planificación
Fuente:Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides
38%
62%
SI
NO
- 51 -
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 62% del personal de planificación, manifiestan que no existe un
adecuado control interno en municipio, mientras un 38% que si existe.
2. ¿Considera importante la implementación de herramientas para mejorar el
control interno en el Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de
Ibarra?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº2 encuesta Área Planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 20 75%
NO 15 25%
TOTAL 35 100%
Gráfico 2. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº 2 encuesta Área
Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides Flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 75% del personal de planificación, manifiestan que si es
importante la implementación de una herramienta para mejorar el control interno del
Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra, mientras un 25% opinan
que no es importante.
75%
25%
SI
NO
- 52 -
3. ¿Existen personas encargadas de vigilar el cumplimiento del control interno
del Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº3 Área Planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 28 75%
NO 7 25%
TOTAL 35 100%
Gráfico 3. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº3 Área Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 75% del personal de planificación, manifiestan que si existen
personas encargadas de vigilar el cumplimiento del control interno de la Gobierno
Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra, mientras un 25% opinan que no
existen.
75%
25%
SI
NO
- 53 -
4. ¿Se utilizan sistemas para simplificar y hacer más efectivo el control interno
en la planificación?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº4 Área planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 8 12%
NO 27 88%
TOTAL 35 100%
Gráfico 4. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº4 Área Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides Flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 88% del personal de Planificación, manifiestan que no se
utilizan sistemas para simplificar y hacer más efectivo el control interno del Gobierno
Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra, mientras un 12% opinan que si
utilizan sistemas.
12%
88%
SI
NO
- 54 -
5. ¿Califique al control interno del Gobierno Autónomo descentralizado de San
Miguel de Ibarra?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº5 Área Planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
BUENO 24 50%
MALO 1 12%
REGULAR 10 38%
TOTAL 35 100%
Gráfico 5. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº5 Área Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides Flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 50% del personal de Planificación, manifiestan que el control
interno del Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra es bueno, un 38%
opinan que es regular y un 12% aprecian que es malo.
50%
12%
38% BUENO
MALO
REGULAR
- 55 -
6. ¿Cuenta el Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra con
Reglamentos y Manuales de Procedimientos de planificación?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº6 Área Planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 0 0%
NO 35 100%
TOTAL 35 100%
Gráfico 6. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº6 Área Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides Flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 100% del personal de planificación, manifiesta que el Gobierno
Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra no cuenta con Reglamentos y
Manuales de Procedimientos.
0%
100%
SI
NO
- 56 -
7. ¿Tiene Ud. conocimiento del manejo de los manuales de procedimientos?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº7 Área Planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 11 12%
NO 24 88%
TOTAL 35 100%
Gráfico 7. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº7 área Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides Flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 88% del personal de Planificación, manifiesta que no tiene el
conocimiento del manejo de los manuales de procedimientos, mientras un 12% opinan que
si utilizan sistemas.
12%
88%
SI
NO
- 57 -
8. ¿Considera usted que con la aplicación de Reglamentos y Manuales de
procedimientos se mejorará el control interno?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº8 Área Planificación
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 26 75%
NO 9 25%
TOTAL 35 100%
Gráfico 8. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº8 Área Planificación
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Yanelva Benavides Flores
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 75% del personal de planificación, manifiesta con la aplicación
de reglamentos y manuales de procedimientos se mejorará el control interno, mientras un
25% opinan que no se mejorará.
75%
25%
SI
NO
- 58 -
ANEXO 2
Entrevistas.- Se las realiza al nivel de dirección de planificación para determinar
expectativas referentes a la solución de los problemas desde el punto de vista
departamental.
Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante entrevista aplicada al Jefe
Departamental, del Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra.
1. Se encuentran claramente definidas las actividades, para cumplir con las
metas comprometidas del Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel
de Ibarra?
Cada Servidor de este departamento tiene sus diferentes actividades que deben
cumplir, para cumplir con las metas del Municipio.
2. Se revisa y evalúa periódicamente la eficacia. Eficacia y calidad de los
controles?
No se revisa ni se evalúa la eficacia, eficacia y calidad de los controles del
Gobierno Autónomo descentralizado de San Miguel de Ibarra.
3. ¿Por qué considera usted que el Gobierno Autónomo descentralizado de San
Miguel de Ibarra tiene que mejorar el control interno?
Para cumplir a cabalidad cada uno de los procesos para alcanzar los objetivos de la
institución.
4. Existen Manuales de Procedimientos para las actividades que realiza el área
de planificación?
No existen manuales de procedimientos para el área de planificación lo que
repercute en el cumplimiento de los objetivos.
5. ¿Considera usted que con la aplicación de Reglamentos y Manuales de
procedimientos se mejorará en control interno?
Si ya que es una herramienta indispensable emitida por la Contraloría General del
Estado, para cumplir cada uno de los procesos y las actividades que realizan los
servidores dentro del área planificación.
- 59 -
ANEXO 3
Misión:
El Municipio de Ibarra planifica, regula, ejecuta, y promueve el desarrollo integral
sostenible del cantón, a través de servicios de calidad eficientes y transparentes con
la participación activa de la ciudadanía socialmente responsable a fin de lograr el
buen vivir.
Visión:
Seremos un municipio líder en gestión con responsabilidad social, que garantice
equidad, honestidad, trabajo y eficiencia por qué Ibarra se constituya en un cantón
próspero, atractivo e incluyente, capital de los servicios y el conocimiento, referente
del buen vivir en la región norte del Ecuador.
Políticas:
- Se centrará la atención hacia la identificación y satisfacción de las necesidades del
cliente, contribuyente y usuario, de manera que se agregue valor público y se excedan
las expectativas de nuestros ciudadanos.
- Cumplir con los requisitos del Sistema de Gestión de Calidad por Procesos y proveer
los recursos necesarios, para mantener y mejorar los servicios de calidad.
- Las unidades administrativas del Municipio de Ibarra, independientemente de su
jerarquía, realizarán el control de gestión a su nivel, a través de los indicadores de
eficiencia, eficacia y calidad diseñados para el efecto.
- Se implementará un Sistema de Gestión de Talento Humano por Competencias que
garantice que nuestro recurso humano es formado y asignado de acuerdo a su perfil
profesional, las cuales le permitirán cumplir de manera eficaz con sus tareas.
- Se normará el uso del correo electrónico institucional para la comunicación interna y se
dotará de todas las seguridades tecnológicas que garanticen su confiabilidad y
oportunidad.
- La comunicación interna permitirá fortalecer la cultura organizacional del Municipio
de Ibarra y su orientación a maximizar los servicios a sus clientes internos y externos.
- 60 -
ANEXO 4
- 61 -
- 62 -
- 63 -