universidad nacional de loja carrera de contabilidad y

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

Titulo

“IMPLANTACIÒN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN

“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD

DE LOJA;

PERIODO JUNIO-AGOSTO DEL 2014”

Autora:

Gina Elizabeth Iñiguez Pineda

Directora:

Mg. Natalia Zhanela Largo Sánchez

Loja – Ecuador

2015

TESIS, PREVIO A OPTAR EL GRADO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.

CPA.

v

DEDICATORIA

De manera especial a mi hijos para que este sacrificio realizado durante

todo el proceso académico le sirva como ejemplo de dedicación y

superación, a pesar de las dificultades diarias.

A mi esposo, padres y hermanas por el apoyo incondicional, confianza y

motivación para lograr alcanzar este sueño tan anhelado que es de

convertirme en una excelente profesional.

Gina Elizabeth

vi

AGRADECIMIENTO

La presente Tesis es un esfuerzo en el cual, directa o indirectamente,

participaron varias personas quienes me han brindado su paciencia y

sabios consejos.

A la Universidad Nacional de Loja por concederme la oportunidad de

prepararme académicamente, a los catedráticos de la carrera de

Contabilidad y Auditoría por sus sabias enseñanzas que reforzaron mi

formación profesional.

Gina Elizabeth

1

a. TÍTULO

“IMPLANTACION DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN

“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JUNIO-AGOSTO

DEL 2014”

2

b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES

El presente trabajo de grado intitulado “IMPLANTACION DE

CONTABILIDAD COMERCIAL EN “IMPORLOJA”, DE LA

CIUDAD DE LOJA, PERIODO JUNIO-AGOSTO DEL 2014”, se

desarrolló conforme lo exige el Reglamento de Régimen

Académico de la Universidad Nacional de Loja, para dar

cumplimiento al requisito previo a optar el título de Ingeniera en

Contabilidad y Auditoría.

Con la aplicación de la contabilidad se dio cumplimiento a los

objetivos, iniciando con el diseño del plan y manual de cuentas

acorde a las actividades y necesidades del comercial,

seguidamente se elaboró el Inventario Inicial con los valores de los

bienes y obligaciones que se encontraron al inicio del ejercicio

económico; posteriormente se verificó la documentación fuente

para realizar el memorándum de operaciones y proceder a

jornalizar en el libro Diario en forma ordenada, Libro Mayor en el

que se presenta los diferentes registros de las cuentas contables

para seguir con el Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo y

finalmente presentar los Estados Financieros como: Estado de

Resultados, Estado de Situación Financiera y Estado de Flujo del

Efectivo, registros auxiliares para el control de sus operaciones

comerciales como: Diario de ventas, Diario de Compras, Rol de

Pagos.

De los resultados aplicados se llegó a la conclusión de que al

aplicar el proceso contable de manera eficiente en la empresa, se

logró hallar que existe perdida en el ejercicio económico, se

recomienda al dueño que continúe realizando el proceso contable

que es una herramienta fundamental para saber el rendimiento del

3

negocio y de esa manera poder tomar las decisiones adecuadas

según sea el caso.

4

SUMMARY

This degree work entitled "IMPLEMENTATION OF BUSINESS

ACCOUNTING" IMPORLOJA "CITY OF LOJA, PERIOD JUNE-

AUGUST 2014", was developed as required by Regulation of

Academic System of the National University of Loja, to comply to

pre-qualify the title of engineer in Accounting and Auditing

requirement.

The development of this research work is mainly done in

compliance with the objectives and are leaving an established

accounting system starting with establishing the initial inventory

based on the source documents to the interview with its owner and

a previous observation business.

Knowing that currently accounting is essential in the live daily from

businesses large or small due to their importance when making

decisions to optimize your investments and get as useful as

possible and thus achieve stay in the market

5

c. INTRODUCCIÓN

La Distribuidora de materiales de limpieza IMPORLOJA, propiedad del Sr.

Segundo German Jadan Alvarado, inicia sus actividades el 22 de

septiembre del 2003, se encuentra ubicado en la Juan José Peña 736 y

Diez de Agosto, el Ruc es el 1900248541001, persona natural no obligado

a llevar contabilidad.

En todos los negocios privados el objetivo fundamental que predomina es

la necesidad de obtener mayor utilidad con el uso adecuado de sus

recursos, y esto se consigue gracias al Sistema contable, la misma que

permitió a sus dueños obtener información financiera confiable para la

toma de decisiones en un tiempo determinado y así lograr su

permanencia en el mercado.

El presente trabajo de investigación está estructurado de acuerdo a las

normas Reglamentarias de la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, y se

inicia: Título, que representa el tema principal, Resumen en castellano y

traducido al inglés, se detalla la justificación y el cumplimiento de los

objetivos planteados; Introducción, resalta la importancia y el aporte que

se brinda a la Distribuidora IMPORLOJA; Revisión de Literatura; que es

un comprendido de artículos, libros y otros documentos que consta de

conceptos y teorías de autores de relevancia científica que fundamentan

el tema objeto de estudio; Materiales y Métodos; que se utilizaron en el

proceso de investigación y que han servido de apoyo para el desarrollo

del tema. Resultados; que determinan la ejecución de la implantación

del proceso contable en la Distribuidora; Discusión; que es la

comparación de cómo se encontró y los resultados obtenidos. Se elaboró

las correspondientes Conclusiones; basada en las acciones empleadas

en el proceso investigativo. Recomendaciones; que permitirá a su

propietario tomar correctivos adecuados a más de implantar el presente

6

sistema contable con el ánimo de lograr un buen funcionamiento en el

negocio. Bibliografía; que permitió obtener información que respalda el

desarrollo del presente trabajo de investigación. Anexos; compuesto por

el Ruc, facturas de compras y ventas, roles de pago, anexo de compras,

anexo de ventas, auxiliar de las depreciaciones, proyecto aprobado.

7

d. REVISION DE LITERATURA

CONTABILIDAD

“Es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por

medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta

tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La

contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan al

patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de

la empresa y de la presentación relevante de la situación económico-

parados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones

adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica,

responsable y ética en las entidades que lo usen”1

IMPORTANCIA

La importancia de la contabilidad radica en que al ser aplicada permite

llevar un control de la actividad económica de la empresa, lo que favorece

para obtener Estados Financieros relevantes y reales, esta información

funcionamiento, lo que sirve de presentación ante terceros y control

gubernamental, así como al tener una visión clara de la empresa facilitará

tomar las decisiones necesarias y pertinentes conllevando a mayor

productividad y aprovechamiento del patrimonio, contando con mejores

probabilidades de alcanzar el éxito en el logro de los objetivos

empresariales.

1 ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 8

8

OBJETIVOS

Uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad es conocer la

verdadera situación económica y financiera de una empresa y/o negocio;

dentro de un determinado periodo de tiempo. Es importante también por

cuanto también se conoce e informa los resultados sobre los cuales se

tomaran importantes decisiones los mismos que serán de interés para la

marcha del negocio.

NORMATIVA CONTABLE

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

La Partida Doble

Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo

menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, el uso de la

partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y

viceversa.

Toda persona que recibe debe a la persona que da o entrega.

Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor

Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.

Ente contable

Es la entidad que desarrolla la actividad económica, sus operaciones y la

contabilidad deben ser independientes a las de sus socios y de cualquier

otra empresa, distinguiendo de esta manera sus recursos.

9

Revelación suficiente

La información que se revele en los Estados Financieros debe ser de

todos los hechos de importancia en una forma clara, comprensible para

que los usuarios de ella puedan observar y analizar los resultados

expuestos y de esa manera saber la realidad financiera de la empresa.

Negocio en marcha

Se entiende que la permanencia de la organización económica no tendrá

límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Su aplicación

se basa que los bienes y las deudas deben registrarse al valor de los

mismos en la fecha de ocurrencia.

Devengado

Las transacciones de una entidad deben reconocerse contablemente

cuando ocurran, como ejemplo en la venta de crédito, se debe registrar la

transacción sin importar que no ingrese el efectivo.

Uniformidad

Los métodos, técnicas y los procedimientos deben ser aplicados

uniformemente de un periodo a otro.

Unidad Monetaria.

La unidad monetaria del país es el dólar de Estados Unidos de

Norteamérica.

NIC 1.- Revelaciones de políticas contables.

NIC 2 .- Inventarios (bienes de cambio)

10

NIC 7.- Estado de flujo de efectivo

NIC 8.- Ganancia o pérdida neta del periodo.

NIC 10.- Hechos Ocurridos

NIC 11.- Contratos de Construcción

NIC 12.- Impuestos sobre las ganancias

NIC 16.- Propiedades, plantas y equipos.

NIC 17.- Arrendamientos

NIC 18.- Ingresos de Actividades Ordinarias

NIC 19.- Beneficios a los empleados.

NIC 20.- Norma Internacional de Contabilidad

NIC 21.- Efecto de Variaciones

NIC 23.- Costos por Prestamos

NIC 24.- Información Revelar sobre Partes

relacionadas.

NIC 26.- Contabilización e Información

financiera

NIC 27.- Estados Financieros Consolidados

NIC 28.- Inversiones en Asociadas

NIC 29.- Inf. Financiera economía

hiperinflacionarias.

NIC 30.- Revelación en los estados contables

de bancos

NIC 31.- Participación en negocios conjuntos

NIC 32.- Instrumentos Financieros

NIC 33.- Ganancias por Acción

NIC 34.- Información financiera Intermedia

NIC 35.- Operaciones que se descontinúan.

NIC 36.- Deterioro del valor de los activos.

NIC 37.- Provisiones

NIC 38.- Activos Intangibles


11

NIC 40.- Propiedades de Inversión

NIC 41.- Agricultura

Clasificación:

Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma

obligatoria de acuerdo con lo que dispone la ley, es por esto que la

contabilidad se puede clasificar de las siguientes formas:

• Contabilidad comercial.

• Contabilidad agrícola.

• Contabilidad petrolera.

• Contabilidad industrial.

• Contabilidad bancaria.

• Contabilidad hotelera.

• Contabilidad gubernamental.

12

Dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa.

Contabilidad Privada.- Es aquella que tiene por objeto el registro y

control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad

particular. Las empresas privadas a su vez pueden ser de Personas

Naturales y de Personas Jurídicas.

Contabilidad Pública.- Esta contabilidad tiene como objetivo el control y

registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector

público nacional.

CLASIFICACIÓN

Dependiendo del origen de los

recursos que maneja la empresa

Contabilidad

Privada

Contabilidad

Pública

Dependiendo del tipo de actividad que

desarrolle la empresa

Contabilidad

Comercial

Contabilidad

Industrial

Contabilidad Extractiva o

Agrícola

Contabilidad de

Servicios

Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa

y proporciona

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Contabilidad de

Costos

Contabilidad

Fiscal

13

Dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa.

Contabilidad Comercial.- Es aquella que controla las operaciones que

realizan las empresas dedicadas a la compra-venta de productos, bienes

o artículos determinados.

Contabilidad Industrial.- Es la que controla las operaciones de las

empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos

elaborados.

Contabilidad Extractiva o Agrícola.- Es aquella que tiene por objeto el

control de las operaciones de haber explotado algún bien existente en la

naturaleza para realizar su actividad económica.

Contabilidad de Servicios.- Es aquella cuyo objeto es el control de las

operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de todos los

servicios en general.

Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y

proporciona; puede ser:

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera

de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa,

sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestren

interesados en conocer la situación financiera de la empresa; es decir,

esta contabilidad comprende la preparación y presentación de estados

financieros para audiencias o usos externos.

14

Contabilidad Administrativa.- Está orientada a los aspectos

administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la

compañía, o sea, su uso es estrictamente interno y serán utilizados por

los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la

entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la

gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el

pasado de la empresa (cómo era), con el presente (cómo es) y mediante

la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el

futuro (cómo será) de la entidad.

Contabilidad de Costos.- Es una rama de la contabilidad financiera que,

implantada e impulsada por las empresas industriales, permite conocer el

costo de producción de sus productos, así como el costo de la venta de

tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos

unitarios; es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el

adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra y

los gastos de fabricación o producción. Asimismo, tiene otras

aplicaciones, como la determinación del punto de equilibrio (el punto en

que la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas) con base en los costos

fijos y variables, así como la determinación de los costos totales y de

distribución.

Contabilidad Fiscal.- Comprende el registro y la preparación de informes

tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es

importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los

principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho

de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar un

sistema interno de contabilidad financiera y, de igual forma, establecer un

adecuado registro fiscal”2

2 Pág. Web, www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad

15

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o

leyes que establecen la información que deben presentarse en los

estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en

dichos estados. Entre las principales tenemos:

• NIC 1 Presentación de Estados

La primera norma se refiere a la presentación del balance general, estado

de resultados o de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo y

otros estados financieros en todo tipo de organización.

• NIC 2 Inventarios

La presente norma comprende un minucioso control contable del

movimiento que se produce en la bodega, para lo cual se debe emplear

los métodos de costeo permitidos, como son el FIFO (lo primero en entrar,

lo primero en salir). LIFO (lo último en entrar, lo primero en salir) y PPP

(método de valor de última compra), dichos métodos se registran en

tarjetas de control abiertas por cada grupo de artículos.

• NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo

Esta norma se refiera a la información sobre los flujos de efectivo de una

empresa, es útil para los usuarios de los estados financieros porque

provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para

generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las

necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.

16

MERCADERÍAS

“Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están

destinados para la venta y constituyen el objeto mismo del negocio.”3

En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial, el que permanece

invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se registra el valor

del inventario final (extracontable).

Sistema de registro y control de mercaderías

Los sistemas de Control de la cuenta mercaderías son:

Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico;

Para la aplicación de este sistema se utilizan varias cuentas contables

que permiten obtener información clasificada de cada una. Las cuentas

que se utiliza en este sistema son:

1. Mercaderías,

2. Ventas,

3. Devolución en ventas,

4. Descuento en ventas,

5. Compras,

6. Devolución en compras,

7. Descuento en compras,

8. Transporte en compras,

3 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: Escobar, 2011. Pág. 107.

17

Al final del ejercicio económico para la regulación de la cuenta

mercaderías se utilizan las cuentas:

9. Costo de ventas; y,

10. Ganancia bruta en ventas.

Compras

En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de

mercaderías (al contado o a crédito) al precio del costo de adquisición.

Se debita por todas las compras sean éstas al contado o a crédito.

Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y

por el valor de las compras netas (regulación).

POR COMPRAS:

Fech

a

Detalle Parcial Debe Haber

XX --------------------XX-----------------

Compras

IVA compras

Caja

Bancos

Cuentas por pagar

Descuento en

compras

Ret.1% fuente x

pagar

P/r compra de

mercaderías

xxxx

xxxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

x

xxx

x

18

Ventas

En esta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías (al contado o

a crédito), que realiza la empresa al precio de venta.

Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el

valor de las ventas netas (regulación).

Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderías sean estos

al contado o a crédito.

POR VENTAS:

Fech

a


XX --------------------XX-----------------

Caja

Bancos

Cuentas por cobrar

Descuento en ventas

Ventas

IVA en ventas

P/r Venta de mercaderías

xxxxx

xxxxx

xxxxx

xxxxx

xxxx

xxxx

Devolución en ventas

En ésta cuenta se registran los valores que por devolución de las

mercaderías vendidas, terceras personas realizan a la empresa.

Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.

19

Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de las

devoluciones a la cuenta ventas.

POR DEVOLUCION EN VENTAS:

Fech

a


XX -----------------XX-----------------

Ventas

IVA en ventas


Caja

P/r. Devolución en

ventas

xxxxx

xxxxx

xxxx

xxxx

Descuento en ventas

Se registran los valores por descuentos o rebajas que la empresa

concede a terceras personas sobre la mercadería vendida, generalmente

cuando las ventas son al contado.

Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de

mercaderías.

Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de los

descuentos a la cuenta ventas.

Devolución en compras

En esta cuenta se registran los valores que por devolución de las

mercaderías adquiridas al costo se presenta en la empresa.

20

Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de las

devoluciones a la cuenta compras.

Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.

POR DEVOLUCION EN COMPRAS:

Fec

ha


XX -----------------XX-----------------


Bancos

Compras

IVA compras

P/r Devolución en

compras

xxxx

xxxx

xx

xxx

xxx

xx

Descuento en compras

En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que

terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadería adquirida.

Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado.

Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de los

descuentos a la cuenta compras, al final de cada ejercicio económico.

Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida, para así

disminuir la mercadería devuelta y obtener las compras netas.

Regulación de la cuenta mercaderías

Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el

21

sistema de cuenta múltiple, al finalizar el periodo contable es necesario

realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar

Mercadería Disponible para la Venta

Se determina de las Mercaderías inventario inicial más las Compras

Netas.

22

= Compras Brutas – Dev. Compras – Desc. Compras

= Inv. Inicial + Compras Netas – Inv. Final

Regulación de la Cuenta Mercadería:

Compras Netas

Ventas Netas

Mercadería para la Venta

Costo de Venta

Utilidad Bruta en Ventas

Pérdida en Ventas

= Ventas Brutas – Dev. Ventas – Desc. en Ventas


= Ventas Netas – Costo de Ventas

= Costo de Ventas – Ventas Netas

23

Ventajas y Desventajas del sistema permanente

Las principales ventajas de este sistema se encuentran:

Permite un mejor control de bodega.

El stock de mercadería se mantendría dentro de los límites necesarios,

ni desabastecimiento o sobrecarga.

Facilita establecer en cualquier momento el saldo final de mercaderías

de manera contable.

Plan de cuentas

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de

cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto,

que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.”4

Manual de Cuentas

Es una herramienta vital de la contabilidad, en donde consta de una

manera detallada toda y cada una de las cuentas que constan en el Plan

de Cuentas, indicando su movimiento, motivo del débito, crédito y saldo

así como también una breve conceptualización de cada una de las

mismas.

SISTEMA CONTABLE

“El sistema de información contable es la combinación del personal, los

registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir

con las necesidades de información financiera.”5

4 BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011.

Quito-Ecuador. Página 24. 5 IBIDEM Pág. 17

24

El sistema contable tiene los siguientes propósitos por el cual suministra

información cuantitativa y cualitativa: Informar a la gerencia para la

planeación y control de las operaciones que se efectúan, así como

también que sean base de la toma de decisiones. Formulación de

políticas y planes con mayores expectativas, esto en cuanto a la

información interna y en relación a la externa para conocimiento de los

accionistas, gobierno y tercera personas.

Para lograrlos se debe ejecutar tres pasos básicos relacionados con la

actividad financiera: registrar, clasificar y resumir.

PROCESO CONTABLE

25

DOCUMENTOS FUENTE

“Documento justificante, para el registro de las operaciones de la actividad

empresarial; y constituyen la fuente de la información contable y pueden ser:

facturas, ordenes firmadas, extractos bancarios, documentos de cobro,

documentos de pago, etc.6

CHEQUE.- El cheque es un título valor que representa una orden de pago

emitida por una persona que posee una cuenta corriente en un banco

denominado titular y este título es a favor de tercera persona

(beneficiario), para que cobre su importe dirigiéndose a la institución

financiera debidamente autorizada para ello.

FACTURA.- “Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la

transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas

cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas

naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones

de exportación, son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta

un servicio. Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se

encargan de solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a

través de sistemas computarizados (auto impresores), previa

la autorización expresa del SRI.

6 PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España. Editex S.A. 2010. p. 83.

26

COMPROBANTE DE RETENCIÓN.-Son documentos que acreditan las

retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o

servicios a los proveedores de los mismos. Lo emiten los agentes de

retención, esto es los compradores quesean sociedades o personas

naturales obligadas a llevar contabilidad. Los comprobantes de retención

27

deberán contener de manera general la información completa sobre el

comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente”7

INVENTARIO INICIAL

“Es la relación ordenada de bienes, existencias, derechos y obligaciones

de una entidad o empresa a una fecha determinada; información que

debe expresar el reconocimiento, medición, valuación y cuantificación

financiera de sus activos, pasivos y patrimonio”8

7 http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL

8 REY POMBO, José. Contabilidad General. 2a. ed. España. Learning Paraninf S.A. 2010. p. 57.

http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL

28

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.”11

El Estado de Situación Inicial da lugar al primer asiento en el libro diario,

es decir nos muestra en forma sintetizada como se encuentra la empresa

al inicio del periodo económico.

Existen dos formas de presentarlo: En T u horizontal o de reporte o

vertical.

11

BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: ESCOBAR, 2011. Pág. 49

COD. CANT. DETALLE V.UNIT V.TOTAL

F.) GERENTE

Loja, a …………………..de ………

F.) CONTADOR

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA"

INVENTARIO INICIAL

Al ………………………DE ………….

Expresado en dólares USD$

OBSERVACIONES

29

LIBRO DIARIO

“Es un libro o registro en el cual quedan anotadas cronológicamente todas

las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo a las normas

1 ACTIVOS

1.1 xxxxxxx

1.1.01 xxxxxxx

1.1.02 xxxxxxx

1.1.03 xxxxxxx

1.1.04 xxxxxxx

1.2 xxxxxxx

1.2.01 xxxxxxx

1.2.03 xxxxxxx

1.2.05 xxxxxxx

xxxxxxx

2

2.1

2.1.01 xxxxxxx

3

3.1 xxxxxxx

xxxxxxx

Loja,………..

f) Gerente f) Contador

TOTAL PATRIMONIO

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”


Expresado en Dólares USD

Al………

CUENTAS POR PAGAR

TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL

TOTAL CAPITAL

EQUIPO DE OFICINA

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

BANCOS

DOCUMENTOS POR COBRAR

INVENTARIO DE MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

MUEBLES DE OFICINA

ACTIVOS CORRIENTES

CAJA

30

contables y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco

cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto”.12

En cada transacción registrada, las sumas del debe y haber deben ser

iguales, lo cual se conoce como partida doble, por lo tanto todo suceso

contable debe ser analizado desde esa perspectiva para que el registro

sea correcto y balanceado.

“El asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las

transacciones bajo partida doble”.13

LIBRO MAYOR

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en

forma clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el

Diario”.14

12

GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora. Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc

Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131 13

ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana, 2011. pág. 40

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER



LIBRO DIARIO


DEL…………..

Folio No. _________

31

Debe existir un registro principal por cada cuenta que se maneja en el

sistema, lo que permite conocer tanto el movimiento y saldo en forma

individual.

El traspaso o copia de la información del diario a las cuentas del mayor se

llama mayorización.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

“Es una lista con el saldo de cada una de las cuentas del mayor general,

cuyo objetivo es realizar una verificación del mismo para determinar si los

totales de los saldos deudores y acreedores son iguales”.15

14


15


Grawhill/Interamericana, 2011. Pág. 131

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

F) Gerente F) Contador

LIBRO MAYOR


Cuenta: Folio No.

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “

32

HOJA DE TRABAJO

“La hoja de trabajo es un instrumento contable, es decir, un recurso o

accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores, para

reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas

por la empresa durante un período determinado. Su uso no es obligatorio

ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables,

pero es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordenar

la información para la elaboración de los estados financieros.” 16

16

[En línea]. Disponible en: http://contabilidadrosis.blogspot.com/2008/01/la-hoja-de-trabajo-

contable.html. La Hoja de Trabajo Contable, 2008

No. CUENTAS CÓDIGO DEBE HABER DEBE HABER

F) Gerente F) Contador

DEUDOR ACREEDOR


BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS


Del ……………………………….

N O. C UEN T A S

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

EST A D O

SIT UA C IÓN

EC ON ÓM IC A

EST A D O.

SIT UA C IÓN

F IN A N C IER A


HOJA DE TRABAJO


Al …………………………………..

SA LD OS A JUST ESB A LA N C E

A JUST A D O

http://contabilidadrosis.blogspot.com/2008/01/la-hoja-de-trabajo-contable.html


33

AJUSTES

Son los que “se elaboran al término de un período contable o ejercicio

contable. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las

cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren

su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los estados

financieros.”9

Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o

modificar ciertas cuentas que por alguna razón no presentan un saldo

verdadero al final del ejercicio económico.

9BRAVO, Mercedes “Contabilidad General” (1998 pág. 52)

34

ASIENTOS TIPO:

Fech

a

Detalle Parcia

l

Debe Haber

XX

XX

XX

--------------------XX-----------------

DEPREC.ACUMULADA EQ.DE

OFICINA

DEPRECIACION DE EQ. DE

OFICINA

P/R LA DEPRECIACIÒN DE LOS

EQ.DE OFIC10%.

--------------------XX------------

------

CONSUMO DE SUMINSTROS Y

MATERIALES

SUMINSTROS Y MATERIALES

P/R CONSUMO DE SUMINISTROS

Y MATERIALES 10%

-------------------XX-----------

--------

PROVISION CUENTAS

INCOBRABLES

CUETNAS INCOBRABLES

P/R LA PROVISION DE CUENTAS

INCOBRABLES

CORRESPONDIENTES AL

PERIODO

xxxxx

XXXX

XXXX

xxx

xx

XXXX

XXXX

35

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son la culminación del proceso contable y los

que reflejan los resultados y la situación financiera económica de la

empresa en un periodo determinado, siendo su información muy relevante

para la toma de decisiones por ello deben ser pertinentes, confiables y

comparables. Entre los cuales se encuentran:

Estado de Resultados

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujo de Efectivo


“El estado de resultados muestra la información relativa a las operaciones

de una entidad en un periodo contable, mediante un adecuado

enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así

determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del

capital ganado de dichas entidades”.

Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen

en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la

sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.17

17

MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Madrid: Pirámide, 2010. Pág. 415

36


“Estado de Situación Financiera o Balance General, cuyo fin es presentar

una relación de los recursos (activos) de la empresa, así como de las

fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos a una

fecha determinada”.18

18



INGRESOS

VENTAS xxxxx

(-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS xxxxx

(-) DESCUENTO EN VENTAS

(=) VENTAS NETAS xxxxx

(-) COSTO DE VENTAS xxxxx

MERCADERÍAS INVENTARIO INICIAL xxxxx

(+)COMPRAS xxxxx

(-) DESCUENTO EN COMPRAS xxxxx

(-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS xxxxx

COMPRAS NETAS xxxxx

MERCADERÍAS DISPONIBLES VENTA xxxxx

(-) MERCADERÍAS INVENTARIO FINAL

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

(-) GASTOS OPERACIONALES xxxxx

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTO SUELDOS Y SALARIOS xxxxx

GASTO APORTE PATRONAL xxxxx

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN xxxxx

GASTOS DE VENTA

GASTO SUELDOS VENDEDORES xxxxx

TOTAL DE GASTOS DE VENTA xxxxx

TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES xxxxx

GASTOS FINANCIEROS

GASTO INTERESES xxxxx

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) OTROS INGRESOS xxxxx

(-) OTROS GASTOS xxxxx

UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxxx

(-)PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES (15%)

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxxx

Loja, …………………………………..

F. GERENTE F. CONTADOR


ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS


DEL ………. AL…………………………

37

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la

situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de

sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y

elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados.

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA xxxxxx

BANCOS xxxxxx

CUENTAS POR COBRAR xxxxxx

PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx

MERCADERÍAS xxxxxx

CRÉDITO TRIBUTARIO xxxxxx

IVA EN COMPRAS xxxxxx

TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES xxxxxx

ACTIVOS NO CORRIENTES

VEHICULOS xxxxxx

EQUIPOS DE OFICINA xxxxxx

EQUIPOS DE COMPUTACION xxxxxx

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXXXXX

TOTAL ACTIVOS xxxxxx

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR xxxxxx

DOCUMENTOS POR PAGAR xxxxxx

OTRAS CUENTAS POR PAGAR xxxxxx

IESS POR PAGAR xxxxxx

IVA. POR PAGAR xxxxxx

IVA VENTAS xxxxxx

TOTALPASIVOS CORRIENES xxxxxx

PASIVOS NO CORRIENTES

PRESTAMOS A LARGO PLAZO xxxxxx

HIPOTECAS POR PAGAR xxxxxx

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES XXXXXX

TOTAL PASIVOS XXXXXX

PATRIMONIO

CAPITAL PAGADO xxxxxx

UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO xxxxxx

TOTAL PATRIMONIO XXXXXX

TOTAL PASIVOSY PATRIMONIO XXXXXX

GERENTE CONTADOR


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Al …………………………………….

38

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

“Es el que presenta en forma condensada y comprensible información

sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte

de la entidad durante un periodo determinado”.19

Los recursos de efectivo que una empresa genera o utiliza durante un

periodo se clasifican en tres áreas principales: Operación, Inversión y

Financiamiento.

19



1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: XXXX

INGRESO EN EFECTIVO POR VENTA DE MERCADERÍAS XXXX

EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXXX

EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXXX

INTERESES PAGADOS XXXX

IMPUESTO A LA RENTA XXXX

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX

2. FLUJO DE EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX

PORCENTAJE DE VENTA DE EQUIPO XXXX

INTERESES RECIBIDOS XXXX

DIVIDENDOS RECIBIDOS XXXX

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX

3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO XXXX

DIVIDENDOS XXXX

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX

AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO XXXX

……………………….. ……………………………..

GERENTE GENERAL CONTADOR


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


Del ……………………………………………….

39

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El Registro Único de Contribuyentes

Corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una

actividad económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o

extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o

derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de

acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su número

de RUC, presentando los requisitos para cada caso.

El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI

y de otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos.

Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC,

deberá acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días,

presentando los requisitos según el caso.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

“Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la

prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser

un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero

exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.10

El Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es una carga impositiva que sobre

un grupo de bienes muebles o servicios en cada producción y distribución.

Este impuesto se refleja en el precio final del producto. El que recae

indirectamente el consumidor.

10 http://www.sri.gob.ec/web/10138/102.

40

PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA

Cuando el Sector Público y los Contribuyentes especiales adquieran

bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del IVA

causado en la liquidación.

Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12% el

porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado.

Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción

superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, la retención será del 100% del IVA

causado.

BASE IMPONIBLE: “La base imponible se determina por el valor de la

factura de los bienes, materia física de la transacción; es decir, en el parte

real de la transacción, calculado a base de sus precios de venta o

prestación de servicios, que incluyen impuestos, tasas por servicios y

demás gastos imputables al precio.

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: Los sujetos pasivos del IVA obligados a

presentar la declaración efectuarán la correspondiente liquidación del

impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto

liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.

PAGO DEL IMPUESTO: La diferencia resultante luego de la deducción,

constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos

para la presentación de la declaración. Si existe crédito tributario este se

hará efectivo en la declaración del mes siguiente

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA: “Los sujetos pasivos

gravados con tarifa 12% presentarán la declaración mensual y pagarán el

41

IVA de acuerdo al noveno dígito del número de RUC, en las fechas que

se indican a continuación.”11

NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA MAXIMA DE

ENTREGA

1 10 del mes siguiente










Si la fecha de vencimiento coincide con días de descanso obligatorio o

feriados, la declaración se la realizará el siguiente día hábil.

RETENCIONES EN LA FUENTE

Son agentes de retención del Impuesto a la Renta toda persona jurídica

pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que

constituyan ventas gravadas para quien las reciba.

11

BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, 2003. Quinta Edición. Quito- Ecuador. Pág.,357

42

TIPOS DE RETENCIÓN

Retención del 1%

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,

excepto combustibles.

Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre

las instituciones del sistema financiero.

Pagos realizados por transporte privado prestado por sociedades y

personas naturales. Pagos realizados por transporte público y privado de

carga prestados por personas naturales y sociedades.

Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica.

Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros

y reaseguros legalmente constituidas en el país, aplicable sobre el 10%

de las primas facturadas o planilla das.

Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de

comunicación y de agencias de publicidad.

Liquidación de compra bienes.

Retención del 2%

Los pagos o acreditaciones en cuentas realizadas por actividades de

construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o

actividades similares.

43

Servicios de personas naturales donde prevalezca la mano de obra sobre

el intelecto.

Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus

establecimientos afiliados.

Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase

de rendimientos financieros.

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de

los sujetos pasivos.

Retención del 8%

Los pagos realizados a personas naturales en concepto de arrendamiento

de bienes inmuebles.

Honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a

profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras

residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los

que prevalezca el intelecto sobre el intelecto sobre la mano de obra.

Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus

actividades notariales y de registro.

Impuesto a la renta

=

(-) Gastos personales

44

e. MATERIALES Y MÉTODOS

Para el desarrollo de la presente tesis, se utilizó los siguientes materiales,

métodos y técnicas que permitieron el eficaz desarrollo de la

investigación.

Materiales:

Computadora e impresora

Internet

Flash memory

Libros

Hojas de papel bond

Suministros de escritorio

Métodos

Científico.- Se lo aplicó al momento de observar la realidad del problema

estableciendo los hechos contables y tributarios para compararlos con

los conocimientos científicos de técnicas contables, que se desarrolló en

el proceso de la investigación

Deductivo.- Permitirá recolectar la información de conceptos, normas

contables, leyes y procedimientos para la correcta aplicación de los

sistemas propios de la contabilidad

Inductivo.- Este método se usó para organizar y clasificar la información

relevante utilizada en el registro de los hechos económicos fundamentales

para la correcta aplicación del sistema contable propuesto, basándose en

la normativa legal vigente contable; como: normas, principios, leyes y

demás reglamentación que fue necesaria investigar para poder ejecutar el

proceso contable.

45

Analítico.- Se manejó para analizar minuciosamente el movimiento de

cada una de las cuentas para proceder a elaborar los informes

financieros.

Sintético.- Permitió elaborar el informe final el mismo que se presenta

como conclusiones y recomendaciones que servirán al propietario a

tomar medidas correctivas en beneficio de la organización y crecimiento

financiero de la empresa.

TÉCNICAS

OBSERVACIÓN DIRECTA.

Se utilizó para obtener una visión clara y objetiva sobre las actividades de

la entidad y establecer relaciones entre los hechos destacando

características e identificando las falencias existentes.

ENTREVISTA

Se la ejecutó al propietario de la empresa con la finalidad de obtener

información concreta acerca de las actividades a las que se dedica y de

esta manera poder elaborar el contexto institucional.

46

f. RESULTADOS

PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 Caja

1.1.02 Bancos

1.1.03 Cuentas por Cobrar

1.1.04 Provisión cuentas incobrables

1.1.05 Mercaderías

1.1.06 IVA en compras

1.1.07 Anticipo de sueldos

1.1.08 Anticipo impuesto renta 1%

1.1.09 Anticipo de IVA retenido 30%

1.1.10 Suministros de Oficina

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 Muebles y Enseres

1.2.01.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

1.2.02 Equipo de Oficina

1.2.02.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina

1.2.03 Equipo de Cómputo

1.2.03.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo

2 PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.01 Cuentas por pagar

2.1.02 IESS por pagar

47

2.1.02.01 Aporte personal

2.1.02.02 Aporte patronal

2.1.03 Provisiones sociales por pagar

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo

2.1.03.03 Fondos de Reserva

2.1.03.04 Vacaciones

2.1.04 IVA en ventas

2.1.05 IVA por pagar

2.1.06 Retención a la fuente 8% por pagar

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 Aporte de Capital

3.2 RESULTADOS

3.2.01 Pérdida en el Ejercicio

4 INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 Ventas

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas

5 COSTOS Y GASTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 Compras

5.1.02 Costo de ventas

5.1.03 Descuento en compras

48

5.1.04 Servicios básicos

5.1.04.01 Agua Potable

5.1.04.02 Luz eléctrica

5.1.05 Gasto de arriendo

5.2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

5.2.01 Gasto Sueldos

5.2.02 Aporte Patronal al IESS

5.2.03 Décimo tercer sueldo

5.2.04 Décimo cuarto sueldo

5.2.05 Fondos de Reserva

5.2.06 Vacaciones

5.2.07 Cuentas Incobrables

5.2.08 Deprec. Muebles y enseres

5.2.09 Deprec. Equipo de oficina

5.2.10 Deprec. Equipo de Computo

5.2.11 Consumo de suministros de oficina

49

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVO

En el activo se agrupan las cuentas que representan bienes como valores

y derechos que son de propiedad de la empresa.

1.1. ACTIVO CORRIENTE

Es el que representa valores y derechos que se espera convertir en

efectivo dentro de un año.

1.1.01 Caja

La cuenta caja pertenece al activo corriente y está representado por las

monedas, billetes y cheques a la vista que posee la empresa en un

momento determinado.

Se debita.- Por la recepción de unidades monetarias de forma antes

indicada.

Se acredita.- Por los desembolsos en efectivo que posee la empresa en

un momento determinado y son de disponibilidad inmediata.

Saldo.- Deudor

1.1.02 Bancos

Valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda

nacional en bancos del país. Además, controla el movimiento de valores

monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias

relacionadas.

Se debita.- Por la apertura de cuentas bancarias, depósitos realizados,

notas de crédito emitidas por el banco.

50

Se acredita.- Emisión de cheques o notas de débito bancarias, con el fin

de satisfacer pagos, emisión de notas de débito.

Saldo.- Deudor.

1.1.03 Cuentas por Cobrar

En estas cuentas se anotaran los movimientos de los créditos y los bonos

realizados por los clientes en la venta de mercaderías o la prestación de

servicios.

Se debita.- Por la existencia de ventas a crédito.

Se acredita.- En la cancelación total o parcial de la deuda.

Saldo.- Deudor.

1.1.04 Provisiones Cuentas Incobrables

Es una contra cuenta de activo, y se presenta descontando el valor del

potencial de beneficios que por estos recursos (activos) puede esperar la

empresa. Cuando la empresa otorga créditos a sus clientes, ella implica

un riesgo para esta, dado que es posible que los clientes no cancelen su

deuda; en todo caso, es un riesgo existente en cualquier negocio.

1.1.05 Mercaderías

En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderías, el

cual permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se

registra el valor del inventario final.

Se debita.- Por el costo de la mercadería comprada. Por el valor de los

ajustes, por sobrantes resultantes de la toma física del inventario. Por el

valor de las devoluciones de las mercaderías vendidas, por el valor del

ajuste por inflación. Por el valor del inventario inicial, por el valor del

inventario final.

51

Se acredita.- Por el valor de la mercadería vendida. Por el valor de las

mercaderías devueltas a los proveedores. Por el valor de los ajustes

originados por faltantes o mercadería dada de baja. Por el valor del

inventario inicial y la regulación.

Saldo.- Deudor.

1.1.06 IVA en compras

Se registra el valor pagado en la adquisición de mercaderías gravado de

acuerdo a las normas fiscales vigentes.

Se debita.- por el valor del impuesto facturado a la empresa por la

adquisición de mercaderías.

Se acredita.- por el valor del impuesto correspondiente a los bienes

gravado por la devolución en las compras a proveedores.

Saldo.- deudor.

1.1.07 Anticipo de Sueldos

Se origina al momento de realiza un adelanto a los empleados.

Se debita.- En el momento de realizar el anticipo.

Se acredita.- Al cierre del ejercicio económico.

Saldos.- Deudor.

1.1.08 Anticipo Impuesto Renta 1%

Se origina al momento de realizar una transacción de venta de bienes o

servicios.

Se debita.- En la retención de las ventas de bienes o servicios.


Saldos.- Deudor.

52

1.1.09 Anticipo de IVA retenido 30%

Se origina al momento de realizar una transacción de venta de bienes o

servicios.

Se debita.- En la retención de las ventas de bienes o servicios.


Saldos.- Deudor.

1.1.10 Suministros de Oficina

Registra el valor de los materiales que se compra en la empresa como

papel, lapiceros borrador, entre otros.

Se debita.- Por el valor de la compra.

Se acredita.- Por el uso, por ajuste y por baja.

Saldo.- Deudor.

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

Lo componen aquellos elementos patrimoniales que van a permanecer

como tales más de un ejercicio, es decir sin transformarse en líquido, son

los elementos permanentes que permiten desarrollar la actividad de la

empresa.

1.2.01 Muebles y Enseres

Son cuentas del activo fijo y constituye todos los muebles de propiedad de

la empresa utilizada en las labores administrativas de la misma.

Se debita.- Por el saldo inicial, por el valor de las adquisiciones

Se acredita.- Por la venta, baja o donación.

Saldo.- Deudor.

53

1.2.01.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente sobre la base

del costo y vida útil.

Se debita.- Por el valor acumulado de la depreciación ajustada del activo

que el ente económico haya enajenado o dado de baja.

Se acredita.- Por el valor de la depreciación calculada con cargo al Estado

de Resultados.

Saldo.- Acreedor.

1.2.02 Equipo de Oficina

Son cuentas del activo fijo y constituye todas las calculadoras,

impresoras, teléfonos, entre otros, de propiedad de la empresa utilizada

en las labores administrativas de la misma.

Se debita.- Por el saldo inicial, por el valor de las adquisiciones

Se acredita.- Por la venta, baja o donación.

Saldo.- Deudor.

1.2.02.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina






de Resultados.

Saldo.- Acreedor.

54

1.2.03 Equipo de Cómputo

Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo, que adquiere la

empresa para el desarrollo de sus actividades.

Se debita.- Por el costo de adquisición.

Se acredita.- Por venta, baja o donación del bien, por la devolución de

equipos o partes de ellos a los proveedores.

Saldo.- Deudor.

1.2.03.01 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo






de Resultados.

Saldo.- Acreedor.

2 PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representa las obligaciones

contraídas por la entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad,

pagaderas en dinero, bienes y servicios.

2.1. PASIVOS CORRIENTE

Agrupa aquellas obligaciones que la empresa tiene con terceros y que

serán exigibles en un plazo máximo de un año.

2.1.01 Cuentas por Pagar

Registra las obligaciones a cargo de la entidad, por concepto de

adquisición de mercaderías para la venta.

55

Se debita.- Por el valor del abono o cancelación de la factura o nota de

venta; por el valor de las notas de débito que se envíen a los

proveedores.

Se acredita.- Por el valor de la factura a crédito; por el valor de las notas

de crédito enviadas a los proveedores.

Saldo.- Acreedor.

2.1.02 IESS por Pagar

Son obligaciones que tiene que cancelar la empresa al IESS por concepto

de aportes patronales y aportes individuales.

Se debita.- Por el depósito mensual de los aportes en el I.E.SS.

Se acredita.- Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte

patronal al IESS.

Saldo.- Acreedor.

2.1.02.01 Aporte Personal

Registra el aporte personal del 9.45 % que se retiene al empleado, de los

sueldos para ser cancelados al IESS.

Se debita.- Por el depósito mensual de los aportes personales al I.E.SS.

Se acredita.- Por los valores retenidos a los trabajadores y empleados.

Saldo.- Acreedor.

2.1.02.02 Aporte Patronal

Es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus

trabajadores afiliados al IESS.

Se debita.- Por los valores pagados al IESS

Se acredita.- Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte

patronal al IESS.

56

Saldo.- Acreedor.

2.1.03 Provisiones sociales por pagar

Son los valores de las provisiones para pagar el décimo tercer sueldo,

décimo cuarto sueldo y todas las reservas de acuerdo con las

disposiciones legales.

Se debita.- Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que

han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los

resultados del ejercicio económico.

Saldo.- Acreedor.

2.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo

Es un beneficio que perciben los trabajadores en relación de

dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre conforme

lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el trabajador

recibe mensualmente.

Se debita.- Por el valor del décimo tercer sueldo pagado a los

trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor del decimotercer sueldo con cargo a los


Saldo.- Acreedor.

2.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo

Es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de

dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en

un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.

57

Se debita.- Por el valor del decimocuarto sueldo pagado a los

trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor del decimocuarto sueldo con cargo a los


Saldo.- Acreedor.

2.1.03.03 Fondos de Reserva

Registra el pago a los trabajadores de los beneficios adicionales como es

el caso de los fondos de reserva.

Se debita.- Por el valor del fondo de reserva pagado a los trabajadores

que han sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita.- Por el valor del fondo de reserva con cargo a los resultados

del ejercicio económico.

Saldo.- Acreedor

2.1.03.04 Vacaciones

Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un

descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado

tiempo.

Se debita.- Por los valores cancelados a los beneficiarios.

Se acredita.- Por el monto de las provisiones.

Saldo.- Acreedor.

2.1.04 IVA en Ventas

Representa los valores cobrados por concepto de impuestos al valor

agregado en la venta de bienes y/o servicios que se encuentran grabados

en este impuesto. Estos valores recaudados son entregados al SRI.

58

Se debita.- Por devolución de bienes y servicios y por la declaración del

impuesto al valor agregado

Se acredita.- Por la venta de bienes y servicios grabados con el impuesto

al valor agregado.

Saldo.- Acreedor

2.1.05 IVA por pagar

Se registra el valor que se debe pagar una vez realizada la liquidación y el

IVA ventas es mayor al IVA compras.

Se debita por la declaración y pago del IVA.

Se acredita por el valor pendiente a pagarse.

Saldo acreedor

2.1.06 Retención a la fuente por pagar 8%

Se registra los valores que se retuvieron en las compras de servicios

profesionales, notarias, registradores de propiedad y arrendamiento de

inmuebles que corresponden al 8% de lo que se declarara.

Se debita por la declaración y pago.

Se acredita por las retenciones realizadas en cada pago.

Saldo acreedor

3 PATRIMONIO

Controla el aporte del capital de los socios o accionistas, además

reservas, utilidades o la re-expresión monetaria.

3.1 CAPITAL

Constituye los aportes realizados por los socios al fumarse una compañía

y por nuevas aportaciones para incrementar el capital.

59

3.1.01 Aporte de Capital

Se refiere a los valores que son de propiedad de la empresa: capital,

reservas en general, utilidades, donaciones, etc.

Se debita.- Por retiros parciales del capital y por perdida del ejercicio.

Se acredita.- Por las aportaciones iníciales y posteriores que realizan los

socios, así como por la capitalización de utilidades, por incremento del

capital.

Saldo.- Acreedor.

3.2 RESULTADOS

Refleja la utilidad o pérdida obtenida en los ejercicios económicos

anteriores, así como en el actual período

3.2.01 Pérdida en el ejercicio

Está integrado por las cuentas que denotan el resumen de la situación

económica del ejercicio la perdida se obtiene cuando los gastos son

mayores a los ingresos obtenidos en el ejercicio económico

Se debita por la pérdida obtenida en un periodo determinado.

Saldo es deudor.

4 INGRESOS

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y

financieros que percibe la empresa den el desarrollo normal de su

actividad comercial como en un ejercicio determinado.

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las

actividades desarrolladas en el cumplimiento de su objeto social mediante

60

le entrega de bienes y servicios, así como los dividendos, participaciones

y demás ingresos por concepto de intermediación financiera.

4.1.01 Ventas

Registra el valor de los ingresos obtenidos por concepto de venta durante

el ejercicio.

Se debita.- Por la devolución de mercaderías y por cierre de cuentas.

Se acredita.- Por el valor de los ingresos por venta.

Saldo.- Acreedor.

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas

Representa la ganancia obtenida en la comercialización de las

mercaderías. Se obtiene de la diferencia de las ventas netas y costos de

ventas.

Se debita.- Al final del ejercicio económico por el cierre de los descuentos

y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas.

Se acredita.- Por la venta de mercadería al contado o crédito.

Saldo.- Acreedor.

4 COSTOS Y GASTOS

Desembolsos que al estar relacionados con la generación de un ingreso

son indispensables para el funcionamiento de la empresa.

4.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 Compras

Comprende el valor pagado por la empresa en la adquisición de

mercaderías para la comercialización, durante un periodo determinado.

61

Se debita.- Por el valor de las adquisiciones durante el periodo.

Se acredita.- Por el pago total o parcial.

Saldo.- Deudor

5.1.02 Costo de Ventas

Registra el valor de la mercadería a precio de costo.

Se debita.- Por el costo de adquisición de los bienes o mercaderías

vendidas por el costo de manejo de los bienes o mercaderías vendidas.

Se acredita.- Al cierre del ejercicio.

Saldo.- Deudor

5.1.03 (-) Descuento en Compras

Es una cuenta en la que se registran los descuentos de los proveedores

de las mercaderías adquiridas.

Se debita.- Por el asiento de regulación para trasladar el valor total de la

venta.

Se acredita.- Por cada devolución o compra.

Saldo.- Acreedor.

5.1.04 Servicios Básicos

Valores cancelados por los servicios básicos utilizados y que son

necesarios para la empresa.

Se debita por el pago de servicios

Se acredita por el cierre del ejercicio

Saldo deudor

62

5.1.04.01 Agua Potable

Representa las erogaciones efectuadas devengadas en el ejercicio por

concepto de servicio de agua potable.

Se debita.- Por el valor pagado por concepto de servicio de agua potable.

Se acredita.- Por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por

el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo.- Deudor

5.1.04.02 Luz eléctrica

Representa las erogaciones efectuadas devengadas en el ejercicio por

concepto de servicio de luz eléctrica.

Se debita.- Por el valor pagado por concepto de servicio de luz eléctrica.


el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo.- Deudor

5.1.04 Gasto de arriendo

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico

originado en servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del

objeto social.

Se debita.- El valor del arrendamiento pagado o causado.

Se acredita.- Por cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Saldo.- Deudor.

5.2 GASTO DE ADMINISTRACIÓN

Son los desembolsos que se encuentran relacionados directamente con la

actividad de la empresa.

63

5.2.01 Gasto Sueldos

Valores que se pagan por sueldos al personal de la empresa.

Se debita.- Al incurrir en el gasto.

Se acredita.- Por el cierre de gastos.

Saldo.- Deudor.

5.2.02 Aporte Patronal al IESS

Son obligaciones contraídas por el empleador con el empleado por

mandato legal, ya que es un derecho de todos los servidores afiliados que

laboran en relación de dependencia; y este aporte no forma parte de los

ingresos gravables.

Se debita.- Por incurrir en gastos.

Se acredita.- Por el cierre de gastos del ejercicio económico.

Saldo.- Deudor.

5.2.03 Décimo Tercer Sueldo

Es un beneficio que perciben los trabajadores en relación de

dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre conforme

lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el trabajador

recibe mensualmente

Se debita.- Por el valor de pago a los empleados.

Se acredita.- La contabilización el asiento del cierre del período contable.

Saldo.- Deudor.

5.2.04 Décimo Cuarto Sueldo

Es un beneficio que perciben todos los trabajadores bajo relación de

dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en

un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago.

64

Se debita.- Por el valor de pago a los empleados.

Se acredita.- La contabilización el asiento del cierre del período contable.

Saldo.- Deudor.

5.2.05 Fondos de reserva

Es el equivalente al 8.33% del sueldo o salario, por cada año completo de

trabajo que se acumula luego de cumplido el primer año de servicio en

una misma empresa.



Saldo.- Deudor.

5.2.06 Vacaciones

Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un

descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado

tiempo.

Se debita.- Por el valor pagado o causado por concepto de vacaciones del

personal que labora en la empresa.


el cierre de cuentas de gasto.

Saldo.- Deudor

5.2.07 Cuentas Incobrables

Es una reserva que se tiene en caso de no poder cobrar las deudas

pendientes de pago.

Se debita por el valor de provisión

Se acredita por el cierre del ejercicio económico

Saldo Deudor

65

5.2.08 Deprec. de Muebles Enseres

Registra el valor del desgaste que sufren los muebles y enseres.

Se debita.- Por el valor de la depreciación.

Se acredita.- Por el cierre del ejercicio económico.

Saldo.- Deudor

5.2.09 Deprec. de Equipos de Oficina

Registra el valor del desgaste que sufre el equipo de oficina.



Saldo.- Deudor

5.2.10 Deprec. Equipo de Computo

Registra el valor del desgaste que sufre el equipo de computación.



Saldo.- Deudor

5.2.11 Consumo Suministros de Oficina

Son aquellos gastos que incurren en uso de suministros.

Se debita.- Por el valor de la adquisición


Saldo.- Deudor

66

5.3 GASTOS FINANCIEROS

Se consideran básicamente los gastos realizados por: intereses pagados

por compras a crédito; intereses, comisiones y otros gastos bancarios.

5.3.01 Servicios Bancarios

Son valores cancelados por el servicio que prestan los bancos, como:

costo de Chequeras, consultas al ATM, retiros de a través del ATM de

otro Banco, entre otros.



Saldo.- Deudor.

67

COMERCIAL IMPORLOJA

MEMORANDO DE TRANSACCIONES

JUNIO 01: se registra los datos del Estado de Situación Inicial.

JUNIO 02:

Se cobra una cuenta pendiente, por el valor de Wilson Vásquez

por el valor de $278.00

Se paga por la compra de una resma de papel a Julio Cesar

Luna, por el valor de $12.50 más IVA.

JUNIO 03:

Se vende en efectivo $ 52.90 según las facturas correspondientes

del 01 AL 03 de junio del 2014, con las facturas del 4639 al 4642

según anexo n.1.

Se deposita en la cuenta del Banco de Loja el valor

correspondiente a las ventas de los días 01-03.

JUNIO 06:

Se vende en efectivo $ 308.07, según las facturas

correspondientes del 04 al 06 de junio del 2014, con las facturas

del 4643 al 4646 según anexo n.2.

Se registra el pago en efectivo de agua potable, por el valor de

$ 8.00

Para cubrir gastos personales se retira del Banco de Loja, el valor

de $150.00

JUNIO 10:

Se vende en efectivo $ 57.36, según las facturas correspondientes

68

del 09 al 10 de junio del 2014, con las facturas del 4647 al 4652

según anexo n.3

Se deposita en la cuenta del Banco de Loja el valor de las ventas

de los días anteriores

Se paga el arriendo por el valor de 224.00 con cheque a persona

no obligada a llevar contabilidad más IVA 12%, se realiza la

retención en la fuente del impuesto a reta 8%.

JUNIO 13:



del 4653 al 4659 según anexo n.4

Se realiza el pago de energía eléctrica por el valor de $12.00, valor

que corresponde al mes anterior.

JUNIO 17:




Se depositan en la cuenta del Banco de Loja, los valores

correspondientes a las ventas anteriores de los días 13 y 17 de

junio.

Se registra un anticipo de sueldo por el valor de $150.00, que se

descuentan en el rol de pagos del mes de junio.

JUNIO 28:

Se vende en efectivo $ 67,40 más IVA según las facturas



69

JUNIO 30:

Se depositan en la cuenta del Banco de Loja, los valores

correspondientes a las ventas anteriores

Se registra los valores que corresponde por débitos bancarios por

emisión de certificados.

Se registra la depreciación de los activos fijos correspondiente al

mes de junio.

Se registra los sueldos correspondientes al mes de junio.

Se registra la provisión de los beneficios sociales.

Se realiza la liquidación del IVA correspondiente al mes.

JULIO 03:


correspondientes del 01 al 03 de julio del 2014, con las facturas


Se retira el valor de $500.00 de la cuenta del Banco, para atender

gastos personales.

Se cobra el valor de $200.00, pendiente del anterior de Andrés

Carrión.

JULIO 04:

La venta anterior se deposita en la cuenta del Banco.

JULIO 11:


correspondientes al 07 AL 11 de julio del 2014, con las facturas

del 4684 al 4687 según anexo n.08.

JULIO16:

Se compra a varios proveedores el valor de $ 168.76 se paga con

cheque.

70

Se paga el arriendo por el valor de 224.00 con cheque a persona

no obligada a llevar contabilidad más IVA 12%, se realiza la

retención en la fuente del impuesto a reta 8%.

JULIO 17:

Se vende en efectivo $ 964.79, a varios clientes, según anexo de

venta n. 009.

Se vende en efectivo $ 35.21 según las facturas correspondientes

del 17 de julio del 2014, con las facturas del 4688 al 4691 según

anexo n.10

Se compra a varios proveedores el valor de $ 72.36 se paga con

cheque.

Se realiza el pago respectivo al IESS, por los aportes

correspondientes al mes de junio/2014, en efectivo

JULIO 21:

Se paga por consumo de agua: $ 8.00 y por luz: $ 12.00,

corresponde al mes de junio.

JULIO 23:

Se retira de la cuenta del Banco el valor de $200.00 para cubrir

gastos personales.

JULIO 31:

Se registra los sueldos correspondientes al mes de julio.


Se registra una compra por el valor de 571.70 a varios

proveedores, según anexo n. 3

Se compra varia mercaderías a 676,84 mas el IVA, diferentes

proveedores según anexo 4. Se paga con cheque.


71

mes de julio.

Se realiza la liquidación del IVA del mes

AGOSTO 05:

Se cobra una cuenta pendiente del mes anterior a nombre de:

Verónica López $156.00

Se realiza el pago respectivo al IESS, por los aportes

correspondientes al mes de julio/2014, en efectivo

AGOSTO 09:

Se vende en efectivo $ 1406.15 a varios clientes según anexo n.

17.

AGOSTO 13:

Se vende en efectivo $ 67.88 a varios clientes según anexo n. 18

AGOSTO 18:

Se compra varias mercaderías según anexo n. 5 por el valor de

$110.57, se paga con cheque

Se vende mercadería por el valor de $ 102.00 según anexo n. 19 a

varios clientes.

Se vende varias mercaderías por el valor de $ 94.83 según anexo

n.20 a varios clientes.

Se vende mercaderías a varios clientes por el valor de $29.59 a

varios clientes según anexo n. 21.

Se vende mercadería a varios clientes se recibe en efectivo el

valor de $30.80 según anexo n. 22

AGOSTO 20:

Se deposita los valores que corresponden a las ventas de

mercadería, por los valores de: $ 67.88-102.00-94.83-29.59-30.80

72

AGOSTO 23:

Se compra en mercadería el valor de $678.28 a varios

proveedores se paga con cheque según anexo n. 6

Se vende mercadería por el valor de $76.59 a varios clientes

según anexo n. 23.

Se deposita en la cuenta del banco los valores de las ventas

anteriores

Se compra mercadería por el valor de $ 397,78 a varios

proveedores según anexo n. 7 se paga con cheque.

AGOSTO 30:


mes de agosto.

Se registra los sueldos correspondientes al mes de agosto, se

paga en cheque


Se realiza la liquidación del IVA

73

FOLIO N° 1

C ÓD IGOC A N T . DETALLE V/ UN IT A R IO V/ P A R C IA L V/ T OT A L A C T IVO P A SIVO

1 ACTIVO

1,1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 Caja 1.640,00 3 Bi l letes de 50,00 150,00 50 Bi l letes de 20,00 1.000,00 23 Bi l letes de 10,00 230,00 47 Bi l letes de 5,00 235,00 25 Bi l letes de 1,00 25,00

1.1.02 Bancos 3.420,45

Banco de Loja cta cte 3.420,45

1.1.03 Cuentas por Cobrar 746,00

ANDRES CARRION 200,00

PABLO LOPEZ 67,00

WILSON VASQUEZ 278,00

FANNY GUERRERO 45,00

VERONICA LOPEZ 156,00

1.1.05 Inventario de mercaderias 4.855,16 2 Alcohol industria l/ga lon 11,00 22,00 4 Ambienta l acei te manzana y canela 3,56 14,24 1 Ambienta l acei te natura l va ini l la 3,56 3,56 4 Ambienta l concentrado LK/flora l 7,58 30,32 3 Ambienta l concentrado Lk/fresa 7,58 22,74 3 Ambienta l concentrado Lk/l imon 7,58 22,74 2 Ambienta l concentrado RC/flora l 7,58 15,16 3 Ambienta l concentrado RC/fresa 7,58 22,74 14 Ambienta l en spray 2,65 37,10 12 Ambienta l l i tro/amor 3,39 40,68 4 Ambienta l l i tro/anti tabaco 3,39 13,56 4 Ambienta l l i tro/bebe 3,39 13,56 12 Ambienta l l i tro/fresa 3,39 40,68 15 Ambienta l l i tro/fruta l 3,39 50,85 12 Ambienta l l i tro/lavanda 3,39 40,68 10 Ambiental litro/limon 3,39 33,90 4 Ambiental litro/manz-canela 3,39 13,56 4 Ambiental litro/tropial 3,39 13,56 7 Ambiental litro/vainilla 3,39 23,73 5 Antiacaros 400ml 19,95 99,75 7 Atomizador grande pica 2,80 19,60 4 Atomizador pequeño pica 2,50 10,00

4 Balde escurridor con ruedas grande 4,75 19,00

COMERCIAL IMPORLOJA

INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE JUNIO DEL 2014

EXPRESADO EN DOLARES USD $

74

FOLIO N° 2


5 Bayeta-scotch limpia vidriosx2 2,90 14,50

8 Bayeta-scotch uso generalx4 4,22 33,76

4 Cepillo plastico 60cm metalico 10,00 40,00

5 Cepillo plastico suave 60cm metalico 10,70 53,50

6 Cepillo, lava carro, paredes 5,50 33,00

5 Cera para auto - incolor- 8,01 40,05

2 Cera/marmol 1 ltr. - color 4,50 9,00

3 Cera/parquet 1 ltr. - floral 4,50 13,50

4 Cera/parquet 1 ltr. - sin color 4,50 18,00

2 Cera/parquet 1 ltr. -manz-canela 4,50 9,00 5 Cubre rasguños 300 ml 8,00 40,00 5 Desengrasante/litro 1,61 8,05 5 Desinfectantes kalipto/caneca 19,64 98,20 3 Desod. ambiental spray 340ml/amor 3,40 10,20 4 Desod. ambiental spray 340ml/antitabaco4,50 18,00 4 Desod. ambiental spray 340ml/bebe 3,40 13,60 6 Desod. ambiental spray 340ml/fresa 3,40 20,40 4 Desod. ambiental spray 340ml/lavanda3,40 13,60 4 Desod. ambiental spray 340ml/limon 3,40 13,60 2 Desod. ambiental spray 340ml/manz-canela3,40 6,80 6 Desod. ambiental spray 340ml/tropical3,40 20,40 7 Desod.ambiental spray 340ml/frutal 3,40 23,80 4 Destapador de cañerias 0,78 3,12 3 Detergente caricia 400gr. 10,23 30,69 3 Detergente Kl 12,05 36,15 6 Detergente liquido 7,58 45,48

15 Detergente liquido ropa fina 1,ltr. 10,00 150,00 8 Detergente liquido ropa obscura 12,09 96,72

4 Detergente liquido/caneca 37,50 150,00

8 Dispensador de papel 22,00 176,00

12 Escoba nylon duro 1,63 19,56

3 Escoba paraiso sauve 1,63 4,89

4 Detergente liquido ropa fina 9,00 36,00

COMERCIAL IMPORLOJA

INVENTARIO INICIAL



75

FOLIO N° 3


3 Franela individual -colores varios 1,06 3,18

14 Fundas de basura negra gran. 0,95 13,30

18 Fundas de basura negra med. 0,73 13,14

5 Fundas de basura negra peq. 0,53 2,65

20 Fundas de basura rojas gran. 1,20 24,00

20 Guantes desechable T.10 1,00 20,00





18 Guantes master T,6 1,56 28,08

24 Guantes master T.8 1,56 37,44

7 Guantes master T.9 1,56 10,92

9 Guantes mastes T.7 1,56 14,04

3 Guantes reforzados t.6 1,75 5,25



8 Jabon liquidos/dispensador peq. 2,50 20,00

9 Jabones liquidos/dispensador grand. 3,50 31,50

2 Lavatodo 250gr.floral 0,49 0,98

4 Lavatodo 250gr.limon 0,49 1,96

1 Limpiavidrios 250 gr.vainilla 3,93 3,93 5 Limpiador de metales 250ml. 3,21 16,05 4 Limpiones para piso vileda 3,50 14,00 2 Limpiones pequeños vileda 2,04 4,08

5 Limpiones Vileda absorbente 2,09 10,45 3 Limpiones Vileda gamuza 5,20 15,60 5 Paño multiuso Virutex 37,5 cmx50cm 2,59 12,95 4 Paño absorbente estampado25x37,5-3U3,21 12,84 8 Papel higienico normal 7,30 58,40 8 Papel higienico/dispensdor 15,00 120,00 5 Pato tanque 48gr.azul 3,65 18,25 7 PH rojo exrtra 18 mts. 6u/1c 8,92 62,44 4 PH rojo extra 17 mts. 4u/1c 9,09 36,36 6 Pinza prodesol 18.un. 0,79 4,74 4 Pinzas plasticas 24 unid. 5,40 21,60 3 Pinzas canasta plastica 60.u. 12,00 36,00 4 Protector concentrado de madera 700ml27,25 109,00 4 Limpiavidrios floral 750ml 3,57 14,26

3 Limpiavidrios floral 750ml 3,56 10,68



COMERCIAL IMPORLOJA

INVENTARIO INICIAL

76

FOLIO N° 4


5 Lava vasos - esponja x unid. 1.24 6.20 4 Limpiavidrios 250 gr.floral 3.93 15.72 8 Limpiavidrios 250 gr.limon 3.93 31.44 9 Limpiavidrios 250 gr.frutal 3.93 35.37 8 Limpiavidrios 250 gr.natural 3.93 31.44 1 Limpiavidrios 250 gr.vainilla 3.93 3.93 5 Limpiador de metales 250ml. 3.21 16.05 4 Limpiones para piso vileda 3.50 14.00 2 Limpiones pequeños vileda 2.04 4.08 5 Limpiones Vileda absorbente 2.09 10.45 3 Limpiones Vileda gamuza 5.20 15.60 2 Mopa industrial coche 16.96 33.92 3 Pala plastica mango plastico 0.83 2.49 5 Paño multiuso Virutex 37,5 cmx50cm 2.59 12.95 4 Paño absorbente estampado25x37,5-3U3.21 12.84 8 Papel higienico normal 7.30 58.40 5 Papel higienico/dispensdor 15.00 75.00 5 Pato tanque 48gr.azul 3.65 18.25 7 PH rojo exrtra 18 mts. 6u/1c 8.92 62.44 4 PH rojo extra 17 mts. 4u/1c 9.09 36.36 6 Pinza prodesol 18.un. 0.79 4.74 4 Pinzas plasticas 24 unid. 5.40 21.60 3 Pinzas canasta plastica 60.u. 12.00 36.00 9 Protector concentrado de madera 700ml27.25 245.25 6 Pulidor de olla 1.50 9.00 4 Quita manchas gamuza 1/2 ltr. 4.50 18.00 3 Quita manchas normal 420gr. 7.45 22.35 3 Recogedor mango plastico peq. 1.34 4.02 4 Recogedor plegable rosca doble 3.98 15.92 2 Recogedor de basura jumbo 2.50 5.00 1 Recogedor de basura marciano 2.89 2.89 1 Repuestos escoba lava carros 12un.xcaja2.40 2.40 2 Repuestos escoba suprema 12un.xcaja2.40 4.80 5 Repuestos escoba dura 12un.xcaja 2.50 12.50 4 Repuestos escoba economica 12un.xcaja1.99 7.96 3 Repuestos escoba eco-amigable 12un.xcaja2.20 6.60 5 Repuestos escoba superior 12un.xcaja2.80 14.00 4 Repuestos escoba estandar 12un.xcaja2.00 8.00 5 Repuestos escoba universal 12un.xcaja2.00 10.00

2 Repuestos escoba industrial 4 u. 3.24 6.48

COMERCIAL IMPORLOJA

INVENTARIO INICIAL


77

FOLIO N° 5


5 Shampoo auros/galones 6.01 30.05

14 Shampoo para alfonbras y cortinas 4.89 68.46

16 Shampoo para autos/galones 13.09 209.44

10 Suavizante ropa 1ltr.suavitel bebe 8.50 85.00

8 Suavizante ropa 1ltr.suavitel orig. 8.50 68.00

9 Suavizante ropa 1ltr.mimosin orig. 8.50 76.50

4 Suavizante ropa 250ml.confort orig. 4.50 18.00

5 Suavizante ropa 250ml.aroma vainil 4.50 22.50

5 Suavizante ropa 250ml.soft vainilla 4.50 22.50

2 Suavizante ropa 250ml.perla vainilla 3.20 6.40

1 Suavizante ropa 250ml.perla bebe 3.20 3.20

5 Tips ambiental-naranja baño 2.23 11.15

8 Tips ambiental-limon baño 2.23 17.84

2 Tips ambiental-fresa baño 2.23 4.46

3 Tips ambiental-lavanda baño 2.23 6.69

2 Tips ambiental-cereza baño 2.23 4.46

2 Tips aerosol-manzana y canela 5.67 11.34

2 Tips aerosol-infantil 5.67 11.34

4 Tips aerosol-sapolio,baño 4.89 19.56

3 Tips aerosol-sapolio,vainilla 4.89 14.67

6 Tips aerosol-sapolio,perla 4.89 29.34

2 Tips aerosol-sapolio,cereza 4.89 9.78

4 Tips aerosol-sapolio,marino 4.89 19.56

3 Tips aerosol-sapolio,floral 4.89 14.67

4 Tips aerosol-glade,de campo 5.70 22.80

5 Tips aerosol-glade,spa 5.70 28.50

3 Tips aerosol-glade,floral 5.70 17.10

6 Tips aerosol-glade,antitabaco 5.70 34.20

6 Toallas para dispensadorxpaq 3.50 21.00

4 Toallas redondaxpaq. 4.73 18.92

8 Trapeador industrial 5.13 41.04

4 Trapeador mopa paño 3.00 12.00

6 Trapeador redondo pequeño 2.50 15.00

8 Vitro esponja circular x12 unid. 2.20 17.60

7 Vitro esponja salvauñas azul x12 unid. 5.60 39.20

5 viruta para piso 1,4,5,6,8 2.76 13.80

INVENTARIO INICIAL


COMERCIAL IMPORLOJA

78

FOLIO N° 6


1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 645,00 10 FACTUREROS DE 100 HOJAS 14,50 145,00 100 RESMAS DE PAPEL BON Y COPIA A4 3,00 300,00

10 CELLOS DE CAUCHO 10,00 100,00

20 CAJAS DE ESFERO 5,00 100,00

TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 11.306,61

1,2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00

4 Si l las 35,00 140,00

1 Escri torio 280,00 280,00

2 mesa auxi l iar de escri torio 60,00 120,00

1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00

2 SUMADORAS 25,00 76,00

1 TELEFONO 76,00 85,00

1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACION 1.225,00

1 Portati l 1.145,00 1.145,00

1 Impresora CANON 80,00 80,00

TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 1.926,00

2 PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE 1.545,00

2.1.01 Cuentas por pagar 1.545,00

Almacenes Boyaca 978,00

Comercia l Vivanco 567,00

3 PATRIMONIO

3,1 CAPITAL 11.687,61

3.1.01 Aporte de capita l 11.687,61

TOTAL: 13.232,61 13.232,61

Loja , 30 de junio del 2014

GERENTE


CONTADORA

COMERCIAL IMPORLOJA

INVENTARIO INICIAL


79

1. ACTIVOS

1.1 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01 CAJA 1.640,00

1.1.02 BANCOS 3.420,45

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 746,00

1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16

1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 645,00

Total de Activos Corrientes 11.306,61

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 540,00


1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00

Total de Activos no Corrientes 1.926,00

TOTAL ACTIVO 13.232,61

2. PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00

Total Pasivo Corriente

TOTAL PASIVO

3. PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 13.232,61

TOTAL:… 13.232,61 13.232,61

Loja, 01 de junio/2014

GERENTE CONTADOR

ESTADO DE SITUACION INICIAL



COMERCIAL IMPORLOJA

80

FOLIO 1

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER

01/06/2014 1.1.01 CAJA 1.640,00

1.1.02 BANCOS 3.420,45









Los valores del estado de situacion inicial

2

02/06/2014 1.1.01 CAJA 278,00


Cobro en efectivo de una cuenta pendiente de Wilson Vasq.

3

02/06/2014 1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 12,50

1.1.06 IVA EN COMPRAS 1,50

1.1.01 CAJA 14,00

Se paga por una resma de papel en efectivo.

4

03/06/2014 1.1.01 CAJA 52,90

4.1.01 VENTAS 47,23

2.1.04 IVA EN VENTAS 5,67

Se vende en efectivo mercaderia segun anexo 01.

5

03/06/2014 1.1.02 BANCOS 52,90

1.1.01 CAJA 52,90

Se deposita el dinero de la venta anterior

6

06/06/2014 1.1.01 CAJA 308,07

4.1.01 VENTAS 275,06


La venta de mercaderia segun anexo 002.

7

06/06/2014 5.1.04 SERVICIOS BASICOS 8,00

1.1.01 CAJA 8,00

Se paga en efectivo el agua potable del mes anterior

8

06/06/2014 1.1.01 CAJA 150,00

1.1.02 BANCOS 150,00

Se retira efectivo de la cuenta del Banco

9

10/06/2014 1.1.01 CAJA 57,36

4.1.01 VENTAS 51,21


La venta de mercaderia segun anexo n. 03 14.153,84 14.153,84

COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014


81

FOLIO 2


14.153,84 14.153,84

10

10/06/2014 1.1.02 BANCOS 365,43

1.1.01 CAJA 365,43

los depositos de las ventas anteriores

11

10/06/2014 5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 224,00


1.1.02 BANCOS 232,96

2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 17,92

Pago de arriendo, con cheque

12

13/06/2014 1.1.01 CAJA 499,02

1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 4,25

1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 15,30

4.1.01 VENTAS 463,01


La venta de mercaderia segun anexo n.004

13


1.1.01 CAJA 12,00

Pago de energia electrica, en efectivo

14

17/06/2014 1.1.01 CAJA 589,76



4.1.01 VENTAS 546,39


La venta en efectivo de mercaderia segun anexo 05

15

17/06/2014 1.1.02 BANCOS 499,02

1.1.02 BANCOS 589,76

1.1.01 CAJA 1.088,78

EL deposito de los valores de las ventas anteriores

16

17/06/2014 1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS 150,00

1.1.01 CAJA 150,00

El anticipo de sueldo, se descuenta en el mes junio

17

28/06/2014 1.1.01 CAJA 75,48

4.1.01 VENTAS 67,40


La venta de varias mercaderias segun anexo n.006

18

30/06/2014 1.1.02 BANCOS 74,29

1.1.01 CAJA 74,29

El deposito de efectivo de las ventas anteriores

19

30/06/2014 5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50

1.1.02 BANCOS 1,50

Los valores debitados de la cuenta Bancos 17.302,73 17.302,73

LIBRO DIARIO



COMERCIAL IMPORLOJA

82

FOLIO 3


17.302,73 17.302,73

20

30/06/2014 5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 4,50

5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 1,34

5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 33,69

1.2.01.01 (-)DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 4,50

1.2.02.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 1,34

1.2.03.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 33,69

Los valores que se deprecian por activos fijos

21

30/06/2014 5.2.01 GASTO SUELDOS 400,00

1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS 150,00

1.1.01 CAJA 163,60

2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40

Los valores a pagar segun rol de pagos de junio

22

30/06/2014 5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 33,33

5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33

5.2.05 FONDOS DE RESERVA 33,32

5.2.06 VACACIONES 16,66

2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 33,33

2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 28,33

2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 33,32

2.1.03.4 VACACIONES 16,66

Los valores a provisionar por beneficios sociales

23

30/06/2014 2.1.04 IVA VENTAS 174,04

1.1.06 IVA COMPRAS 28,38

2.1.05 IVA POR PAGAR 145,66

Liquidación del iva correspondiente al mes

24

03/07/2014 1.1.01 CAJA 1.064,07



4.1.01 VENTAS 987,52


La venta de mercaderia, segun anexo 07

25

03/07/2014 1.1.01 CAJA 500,00

1.1.02 BANCOS 500,00

Se retira efectivo de la cuenta de Bancos

26

03/07/2014 1.1.01 CAJA 200,00


Se cobra en efectivo una cuenta pendiente

27

04/07/2014 1.1.02 BANCOS 1.064,07

1.1.01 CAJA 1.064,07

Se deposita los valores de las ventas anteriores 20.898,03 20.898,03



COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO

83

FOLIO 4


20.898,03 20.898,03

28

11/07/2014 1.1.01 CAJA 181,41

4.1.01 VENTAS 161,97


La venta de mercaderia segun anexo n. 08

29

16/07/2014 5.1.01 COMPRAS 150,67


1.1.02 BANCOS 168,76

Se compra a varios proveedores, se paga con cheque

30

16/07/2014 5.1.05 GASTO DE ARRIENDOS 224,00


1.1.02 BANCOS 232,96


El pago de arriendo del presente mes de julio

31

17/07/2014 1.1.01 CAJA 964,79



4.1.01 VENTAS 897,38


La venta de mercaderia segun anexo n. 009

32

17/07/2014 1.1.01 CAJA 35,21

4.1.01 VENTAS 31,44


La venta de mercaderia segun anexo 10 . se recibe

33

17/07/2014 5.1.01 COMPRAS 64,60


1.1.02 BANCOS 72,36

La compra a varios proveedores se paga con cheque

34

17/07/2014 2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40

1.1.01 CAJA 86,40

Se paga en efectivo el valor de los aportes al IESS

35


1.1.01 CAJA 20,00

El pago por consumo de agua y luz electrica pago en efectivo

36

23/07/2014 1.1.01 CAJA 200,00

1.1.02 BANCOS 200,00

Retiro de efectivo para uso personal

37









Los valores a provisionar por beneficios sociales 23.029,76 23.029,76

COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO



84

FOLIO 5


23.029,76 23.029,76

38

31/07/2014 5.1.01 COMPRAS 549,05


1.1.02 BANCOS 614,94

Se registra la compra de mercaderia

39

31/07/2014 5.1.01 COMPRAS 676,84


1.1.02 BANCOS 758,06

Compra de mercaderia varios proveedores

40







La depreciacioin de los activos fijos cuota de julio

41

31/07/2014 5.2.01 GASTO SUELDOS 400,00


1.1.01 CAJA 313,60

Pago del sueldo y servicios del mes

42




43

05/08/2014 1.1.01 CAJA 156,00


El cobro de una cuenta pendiente de Veronica L

44

05/08/2014 2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40

1.1.01 CAJA 86,40

Pago del seguro social del mes de julio

45

09/08/2014 1.1.01 CAJA 1.406,15



4.1.01 VENTAS 1.306,83


La venta de mercaderia a varios clientes

46

13/08/2014 1.1.01 CAJA 67,88

4.1.01 VENTAS 60,61


La venta de mercaderia a varios clientes

47

18/08/2014 5.1.01 COMPRAS 98,72


1.1.02 BANCOS 110,57

La compra de varias mercaderias segun anexo 26.976,19 26.976,19

COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO



85

FOLIO 6


26.976,19 26.976,19

48

18/08/2014 1.1.01 CAJA 102,00

4.1.01 VENTAS 91,07


Venta de mercaderia segun anexo n.19

49

18/08/2014 1.1.01 CAJA 94,83

4.1.01 VENTAS 84,67


Vena de varias mercaderias según anexo

50

18/08/2014 1.1.01 CAJA 29,59

4.1.01 VENTAS 26,42


Venta de mercaderia segun anexo 21, a varios clientes

51

18/08/2014 1.1.01 CAJA 30,80

4.1.01 VENTAS 27,50


Venta de mercaderia segun anexo n. 22, a varios clientes

52

20/08/2014 1.1.02 BANCOS 325,10

1.1.01 CAJA 325,10

EL deposito de valores de las ventas anteriores

23/08/2014 53

5.1.01 COMPRAS 605,60


1.1.02 BANCOS 678,28

Compra de mercaderia segun anexo n. 006

54

23/08/2014 1.1.01 CAJA 76,59

4.1.01 VENTAS 68,38


Venta de mercaderias segun anexo n. 23, a varios clientes

55

23/08/2014 1.1.02 BANCOS 76,59

1.1.01 CAJA 76,59

El deposito de efectivo de las ventas anteriores

56

23/08/2014 5.1.01 COMPRAS 355,16


1.1.02 BANCOS 397,78

Compra mercaderia segun anexo n. 7, a varios proveedores 28.787,75 28.787,75



COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO

86

FOLIO 7


28.787,75 28.787,75

57







La depreciacion de los activos fijjos, segun anexo

58

30/08/2014 5.2.01 GASTO SUELDOS 400,00


1.1.01 CAJA 313,60

Los a valores a pagar segun el rol de pagos de agosto

59









Los valores a provsionar por beneficios sociales de agosto

30/08/2014 60




La liquidacion del IVA correspondiente al mes

61

30/08/2014 5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12

1.1.04 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 3,12

La provision del 1% de la cuentas incobrables

62

30/08/2014 5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75


El 10% de consumo de sumintros de oficina

63

30/08/2014 5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60

5.1.01 COMPRAS 38,60

Determinar las compras netas

64

30/08/2014 5.1.02 COSTO DE VENTAS 7.317,20


5.1.01 COMPRAS 2.462,04

Determinar la mercaderia disp. para la venta

65

30/08/2014 1.1.05 MERCADERIAS 2.462,04

5.1.02 COSTO DE VENTAS 2.462,04

El inv. final de mercaderias y costo de venta 39.425,49 39.425,49

COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO



87

FOLIO 8


39.425,49 39.425,49

66

30/08/2014 4.1.01 VENTAS 5.194,09

5.1.02 COSTO DE VENTAS 4.855,16

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93

La utilidad bruta en ventas del periodo

ASIENTOS DE CIERRE

67

30/08/2014 4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93

3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO 1.911,55

5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60

5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00

5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00

5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00

5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99




5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12

5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50



5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75

5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50

Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre

46.870,06 46.870,06

F……………………………….. F………………………………..

Loja 30 de agosto del 2014

COMERCIAL IMPORLOJA

LIBRO DIARIO



88

FOLIO 1


01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 1.640,00 1.640,00

02/06/2014 COBRO EN EFECTIVO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE WILSON VASQUEZ. 1/2 278,00 1.918,00

03/06/2014 SE PAGA POR UNA RESMA DE PAPEL EN EFECTIVO. 1/3 14,00 1.904,00

04/06/2014 SE VENDE EN EFECTIVO MERCADERIA SEGUN ANEXO 01. 1/4 52,90 1.956,90

03/06/2014 SE DEPOSITA EL DINERO DE LA VENTA ANTERIOR 1/5 52,90 1.904,00

06/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 002. 1/6 308,07 2.212,07

06/06/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL AGUA POTABLE DEL MES ANTERIOR 1/7 8,00 2.204,07

06/06/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DEL BANCO 1/8 150,00 2.354,07

10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 03 1/9 57,36 2.411,43

10/06/2014 LOS DEPOSITOS DE LAS VENTAS ANTERIORES, EN LA CUENTA DEL BANCO 2/10 365,43 2.046,00

10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.004 2/12 499,02 2.545,02

10/06/2014 PAGO DE ENERGIA ELECTRICA, EN EFECTIVO 2/13 12,00 2.533,02

17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 589,76 3.122,78

17/06/2014 EL DEPOSITO DE LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/15 1.088,78 2.034,00

17/06/2014 EL ANTICIPO DE SUELDO, SE DESCUENTA EN EL MES DE JUNIO 2/16 150,00 1.884,00

28/06/2014 LA VENTA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 06 2/17 75,48 1.959,48

30/06/2014 EL DEPOSITO DE EFECTIVO DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/18 74,29 1.885,19

30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 163,60 1.721,59

03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/24 1.064,07 2.785,66

03/07/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DE BANCOS 3/25 500,00 3.285,66

03/07/2014 SE COBRA EN EFECTIVO UNA CUENTA PENDIENTE 3/26 200,00 3.485,66

03/07/2014 SE DEPOSITA LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 3/27 1.064,07 2.421,59

11/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 08, SE RECIBE EFECTIVO 4/28 181,41 2.603,00


17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO . SE RECIBE EN EFECTIVO 4/32 35,21 3.603,00

17/07/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL VALOR DE LOS APORTES AL IESS 4/34 86,40 3.516,60

21/07/2014 EL PAGO POR CONSUMO DE AGUA Y LUZ ELECTRICA 4/35 20,00 3.496,60

21/07/2014 SE RETIRA DE LA CUENTA DEL BANCO EFECTIVO PARA GASTOS GENERALES 4/36 200,00 3.696,60

31/07/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DEL MES DE JULIO/2014 5/41 313,60 3.383,00

05/08/2014 EL COBRO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE VERONICA LOPEZ 5/43 156,00 3.539,00

05/08/2014 SE PAGA AL IESS, LOS APORTES DEL DE JULIO/2014 5/44 86,40 3.452,60

09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/45 1.406,15 4.858,75

13/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 18 5/46 67,88 4.926,63

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.19 A VARIOS PROVEEDORES 6/48 102,00 5.028,63

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 20 A VARIOS PROVEEDORES 6/49 94,83 5.123,46

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 21, A VAARIOS PROVEEDORES 6/50 29,59 5.153,05

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 22, A VARIOS PROVEEDORES 6/51 30,80 5.183,85


23/08/2014 VENTA DE MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 23, A VARIOS CLIENTES 6/54 76,59 4.935,34


30/08/2014 LOS A VALORES A PAGAR SEGUN EL ROL DE PAGOS DEL MES AGOSTO 7/58 313,60 4.545,15

8.759,91 4.214,76


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.1.01 CAJA

89

FOLIO 1



03/06/2014 SE DEPOSITA EL DINERO DE LA VENTA ANTERIOR 1/5 52,90 3.473,35

06/06/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DEL BANCO 1/8 150,00 3.323,35



10/06/2014 PAGO DE ARRIENDO, CON CHEQUE 2/11 232,96 3.482,70

17/06/2014 EL DEPOSITO DE LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/15 499,02 4.571,48

17/06/2014 EL DEPOSITO DE LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 2/15 589,76 4.571,48


30/06/2014 LOS VALORES DEBITADOS DE LA CUENTA BANCOS 2/19 1,50 4.644,27

03/07/2014 SE RETIRA EFECTIVO DE LA CUENTA DE BANCOS 3/24 500,00 4.144,27

03/07/2014 SE DEPOSITA LOS VALORES DE LAS VENTAS ANTERIORES 3/26 1.064,07 5.208,34

16/07/2014 SE COMPRA A VARIOS PROVEEDORES, SE PAGA CON CHEQUE 4/32 168,76 5.039,58

16/07/2014 EL PAGO DE ARRIENDO DEL PRESENTE MES SE REALIZA CON CHEQUE 4/33 232,96 4.806,62

17/07/2014 LA COMPRA A VARIOS PROVEEDORES SE PAGA CON CHEQUE 4/34 72,36 4.734,26

21/07/2014 SE RETIRA DE LA CUENTA DEL BANCO EFECTIVO PARA GASTOS GENERALES 4/36 200,00 4.534,26

31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SEGÚN ANEXO 3. 5/38 614,94 3.919,32

31/07/2014 COMPRA DE MERCADERIA VARIOS PROVEEDORES EGUN ANEXO N.4 5/39 758,06 3.161,26

18/08/2014 LA COMPRA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO 005 5/47 110,57 3.050,69

20/08/2014 EL DEPOSITO EN LA CUENTA DEL BANCO, POR LA VENTAS ANTERIORES 6/52 325,10 3.375,79

23/08/2014 COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 006 6/53 678,28 2.697,51


23/08/2014 COMPRA MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 7, A VARIOS PROVEEDORES 6/55 397,78 2.349,44

6.467,61 4.118,17

LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.1.02 BANCOS


FOLIO 1


01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 746,00 746,00

02/06/2014 COBRO EN EFECTIVO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE W. VASQUEZ. 1/2 278,00 468,00

03/07/2014 COBRO EN EFECTIVO DE UNA CUENTA PENDIENTE 3/26 200,00 268,00

05/08/2014 EL COBRO DE UNA CUENTA PENDIENTE DE VERONICA LOPEZ 5/43 156,00 112,00

746,00 634,00


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR

90

FOLIO 1


30/08/2014 LA PROVISION DEL 1% DE LA CUENTAS INCOBRABLES 7/61 3,12 3,12

3,12


Cuenta: 1.1.04 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES


LIBRO MAYOR

FOLIO 1



30/08/2014 DETERMINAR LA MERCADERIA DISP. PARA LA VENTA 7/64 4.855,16 -

30/08/2014 EL INV. FINAL DE MERCADERIAS Y COSTO DE VENTA 7/65 2.462,04 2.462,04

7.317,20 4.855,16


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.1.05 MERCADERIAS

FOLIO 1


02/06/2014 SE PAGA POR UNA RESMA DE PAPEL EN EFECTIVO. 1/3 1,50 1,50

10/06/2014 PAGO DE ARRIENDO, CON CHEQUE 2/11 26,88 28,38

30/06/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 3/23 28,38 -

16/07/2014 SE COMPRA A VARIOS PROVEEDORES, SEGUN ANEXO N. 2 4/29 18,09 18,09

16/07/2014 EL PAGO DE ARRIENDO DEL PRESENTE MES SE REALIZA CON CHEQUE 4/30 26,88 44,97

17/07/2014 LA COMPRA A VARIOS PROVEEDORES SE PAGA CON CHEQUE 4/33 7,76 52,73

31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 3 5/39 65,89 118,62

31/07/2014 COMPRA DE MERCADERIA VARIOS PROVEEDORES EGUN ANEXO N.4 5/40 81,22 199,84


18/08/2014 LA COMPRA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO 005 6/48 11,85 11,85

23/08/2014 COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 006 6/54 72,68 84,53

23/08/2014 COMPRA MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 7, 7/57 42,62 127,15


355,37 355,37

LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.1.06 IVA EN COMPRAS


91

FOLIO 1


17/06/2014 EL ANTICIPO DE SUELDO, SE DESCUENTA EN EL MES DE JUNIO 2/16 150,00 150,00

30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 150,00 -

150,00 150,00


Cuenta: 1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS


LIBRO MAYOR

FOLIO 1


10/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.004 2/12 15,30 15,30

17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 17,23 32,53

03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/24 32,83 65,36

17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 009 4/31 31,52 96,88

09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/45 45,00 141,88

141,88 -


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.1.09 IVA RETENIDO 30%

FOLIO 1



02/06/2014 SE PAGA POR UNA RESMA DE PAPEL EN EFECTIVO. 1/3 12,50 657,50

30/08/2014 EL 10% DE CONSUMO DE SUMINTROS DE OFICINA, DEL PERIODO 7/62 65,75 591,75

657,50 65,75


Cuenta: 1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA


LIBRO MAYOR

92

FOLIO 1




LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.2.01 MUEBELES Y ENSERES

FOLIO 1


30/06/2014 LOS VALORES QUE SE DEPRECIAN POR ACTIVOS FIJOS 3/20 4,50 4,50

31/07/2014 LA DEPRECIACIOIN DE LOS ACTIVOS FIJOS CUOTA DEL MES DE JULIO 5/40 4,50 9,00

30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, SEGUN LA CUOTA DEL MES DE AGOSTO7/57 4,50 13,50

13,50

LIBRO MAYOR



Cuenta: 1.2.01.01 DEPRE. ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

FOLIO 1


01/06/2014 LOS VALORES DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL 1/1 161,00

161,00 -


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.2.02 EQUIPO DE OFICINA

FOLIO 1




30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, SEGUN LA CUOTA DEL MES DE AGOSTO7/57 1,34 4,02

4,02


Cuenta: 1.2.02.01 DEPREC. ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA


LIBRO MAYOR

93

FOLIO 1



1.225,00 -


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO

FOLIO 1




30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS,CUOTA DE AGOSTO 7/57 33,69 101,07

101,07


LIBRO MAYOR


Cuenta: 1.2.03.01 DEPREC. ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO

FOLIO 1



- 1.545,00


Cuenta: 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR

LIBRO MAYOR


FOLIO 1


30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 86,40 86,40

17/07/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL VALOR DE LOS APORTES AL IESS 4/34 86,40 -

31/07/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JULIO/2014 5/41 86,40 86,40

05/08/2014 SE PAGA AL IESS, LOS APORTES DEL DE JULIO/2014 5/44 86,40 -

30/08/2014 LOS A VALORES A PAGAR SEGUN EL ROL DE PAGOS DEL MES AGOSTO 7/58 86,40 86,40

172,80 259,20


Cuenta: 2.1.02 IESS POR PAGAR


LIBRO MAYOR

94

FOLIO 1


30/06/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES 3/22 33,33 33,33

31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE JULIO 4/37 33,33 66,66

30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES DE AGOSTO 7/59 33,33 99,99

- 99,99


LIBRO MAYOR


Cuenta: 2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO

FOLIO 1




30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DE AGOSTO 7/59 28,33 84,99

- 84,99


Cuenta: 2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO


LIBRO MAYOR

FOLIO 1





- 99,96


LIBRO MAYOR


Cuenta: 2.1.03.3 FONDO DE RESERVA

FOLIO 1





- 49,98


LIBRO MAYOR


Cuenta: 2.1.03.4 VACACIONES

95

FOLIO 1


02/06/2014 SE VENDE EN EFECTIVO MERCADERIA SEGUN ANEXO 01. 1/4 5,67 5,67

06/06/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 002. 1/6 33,01 38,68



17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 65,57 165,96

28/06/2014 LA VENTA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 06 2/17 8,08 174,04

30/06/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 3/23 174,04

03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/24 118,50 118,50

11/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 08, SE RECIBE EFECTIVO 4/28 19,44 137,94


17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO . SE RECIBE EN EFECTIVO 4/32 3,77 249,40




18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.19 A VARIOS PROVEEDORES 6/49 10,93 175,02

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 20 6/50 10,16 185,18

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 21 6/51 3,17 188,35

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 22 6/52 3,30 191,65

23/08/2014 VENTA DE MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 23 6/55 8,21 199,86

30/08/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 7/61 199,86

623,30 623,30


LIBRO MAYOR


Cuenta: 2.1.04 IVA EN VENTAS

FOLIO 1


30/0/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 3/23 145,66 145,66

31/07/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 5/42 49,56 195,22 30/08/2014 LA LIQUIDACION DEL IVA CORRESPONDIENTE AL PERIODO 7/60 72,71 267,93

267,93


Cuenta: 2.1.05 IVA POR PAGAR


LIBRO MAYOR

FOLIO 1




- 35,84


LIBRO MAYOR


Cuenta: 2.1.06 RETENCION FUENTE 8%

96

FOLIO 1



- 11.687,61


LIBRO MAYOR


Cuenta: 3.1.01 APORTE DE CAPITAL

FOLIO 1


30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 1.911,55 1.911,55

1.911,55


LIBRO MAYOR


Cuenta: 3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO

FOLIO 1


03/06/2014 SE VENDE EN EFECTIVO MERCADERIA SEGUN ANEXO 01. 1/4 47,23 47,23




17/06/2014 LA VENTA EN EFECTIVO DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.05 2/14 546,39 1.382,90

28/06/2014 LA VENTA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 06 2/17 67,40 1.450,30

03/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA, SEGUN ANEXO 07 SE RECIBE EN EFECTIVO 3/23 987,52 2.437,82

11/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 08, SE RECIBE EFECTIVO 4/28 161,97 2.599,79


17/07/2014 LA VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO . SE RECIBE EN EFECTIVO 4/32 31,44 3.528,61

09/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 17 5/45 1.306,83 4.835,44

13/08/2014 LA VENTA DE MERCADERIA A VARIOS CLIENTES SEGUN ANEXO N. 18 5/46 60,61 4.896,05

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N.19 6/48 91,07 4.987,12

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 20 6/49 84,67 5.071,79

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO 21 6/50 26,42 5.098,21

18/08/2014 VENTA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 22 6/51 27,50 5.125,71

23/08/2014 VENTA DE MERCADERIAS SEGUN ANEXO N. 23 6/54 68,38 5.194,09

30/08/2014 La utilidad bruta en ventas del periodo 8/66 5.194,09 -

5.194,09 5.194,09


LIBRO MAYOR


Cuenta: 4.1.01 VENTAS

97

FOLIO 1


30/08/2014 La utilidad bruta en ventas del periodo 8/66 338,93 338,93

30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 338,93 -

338,93 338,93


LIBRO MAYOR


Cuenta: 4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

FOLIO 1


16/07/2014 SE COMPRA A VARIOS PROVEEDORES, SEGÚN ANEXO N. 2 4/29 150,67 150,67

17/07/2014 LA COMPRA A VARIOS PROVEEDORES SE PAGA CON CHEQUE 4/33 64,60 215,27

31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 3 5/38 549,05 764,32

31/07/2014 COMPRA DE MERCADERIA VARIOS PROVEEDORES EGUN ANEXO N.4 5/39 676,84 1.441,16

18/08/2014 LA COMPRA DE VARIAS MERCADERIAS SEGUN ANEXO 005 5/47 98,72 1.539,88

23/08/2014 COMPRA DE MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 006 6/53 605,60 2.145,48

23/08/2014 COMPRA MERCADERIA SEGUN ANEXO N. 7 6/56 355,16 2.500,64

30/08/2014 DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS 7/63 38,60 2.462,04

30/08/2014 DETERMINAR LA MERCADERIA DISP. PARA LA VENTA 7/64 2.462,04 -

2.500,64 2.500,64


Cuenta: 5.1.01 COMPRAS


LIBRO MAYOR

FOLIO 1


30/08/2014 DETERMINAR LA MERCADERIA DISP. PARA LA VENTA 7/64 7.317,20 7.317,20

30/08/2014 EL INV. FINAL DE MERCADERIAS Y COSTO DE VENTA 7/65 2.414,62 4.902,58

30/08/2014 DETERMINAR LA UTILIDAD EN EL EJERCICIO 8/66 4.902,58 -

7.317,20 7.317,20


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.1.02 COSTO DE VENTAS

FOLIO 1


31/07/2014 SE REGISTRA LA COMPRA DE MERCADERIA SE PAGA CON CHEQUE SEGUN ANEXO N. 35/39 38,60 38,60

30/08/2014 DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS 7/63 38,60 -

38,60 38,60


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS

98

FOLIO 1


06/06/2014 SE PAGA EN EFECTIVO EL AGUA POTABLE DEL MES ANTERIOR 1/7 8,00 8,00

13/06/2014 PAGO DE ENERGIA ELECTRICA, EN EFECTIVO 2/13 12,00 20,00

21/07/2014 EL PAGO POR CONSUMO DE AGUA Y LUZ ELECTRICA DEL MES ANTEIOR 4/35 20,00 40,00


40,00 40,00


Cuenta: 5.1.04 SERVICIOS BASICOS


LIBRO MAYOR

FOLIO 1





448,00 448,00


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.1.16 GASTO DE ARRIENDO

FOLIO 1


30/06/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DE JUNIO 3/21 400,00 400,00

31/07/2014 LOS VALORES A PAGAR SEGUN ROL DE PAGOS DEL MES DE JULIO 5/41 400,00 800,00

30/08/2014 LOS A VALORES A PAGAR SEGUN EL ROL DE PAGOS DEL MES AGOSTO 7/58 400,00 1.200,00

30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 1.200,00 -

1.200,00 1.200,00


Cuenta: 5.2.01 GASTO SUELDOS


LIBRO MAYOR

FOLIO 1



31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES CORRESPONDEN A JULIO4/37 33,33 66,66

30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DEL MES DE AGOSTO DEL 20147/59 33,33 99,99


99,99 99,99


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO

99

FOLIO 1



31/07/2014 LOS VALORES A PROVISIONAR POR BENEFICIOS SOCIALES CORRESPONDEN A JULIO4/37 28,33 56,66

30/08/2014 LOS VALORES A PROVSIONAR POR BENEFICIOS SOCILAES DEL MES DE AGOSTO DEL 20147/59 28,33 84,99


84,99 84,99


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO

FOLIO 1





30/08/2014 Se registra las cuentas de ingresos y gastos en el cierre 8/67 99,96 - 99,96 99,96


Cuenta: 5.2.05 FONDO DE RESERVA


LIBRO MAYOR

FOLIO 1






49,98 49,98


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.2.06 VACACIONES

FOLIO 1


30/08/2014 LA PROVISION DEL 1% DE LA CUENTAS INCOBRABLES 7/61 3,12 3,12


3,12 3,12


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES

100

FOLIO 1




30/08/2014 LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJJOS, DE AGOSTO 7/57 4,50 13,50


13,50 13,50



LIBRO MAYOR

Cuenta: 5.2.08 DEPREC. MUEBLES Y ENSERES

FOLIO 1






4,02 4,02


Cuenta: 5.2.09 DEPREC. EQUIPO DE OFICINA


LIBRO MAYOR

FOLIO 1






101,07 101,07


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.2.10 DEPREC. EQUIPO DE COMPUTO

FOLIO 1


30/08/2014 EL 10% DE CONSUMO DE SUMINTROS DE OFICINA, DEL PERIODO 7/62 65,75 65,75


65,75 65,75


LIBRO MAYOR


Cuenta: 5.2.11 CONSUMO SUMINITROS DE OFICINA

101

FOLIO 1


30/06/2014 LOS VALORES DEBITADOS DE LA CUENTA BACNOS 2/19 1,50 1,50


1,50 1,50


Cuenta: 5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS


LIBRO MAYOR

102

CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER

1.1.01 CAJA 8.759,91 4.214,76 4.545,15

1.1.02 BANCOS 6.467,61 4.118,17 2.349,44

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 746,00 634,00 112,00

1.1.04 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12

1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16 4.855,16

1.1.06 IVA EN COMPRAS 355,37 355,37 0,00 0,00

1.1.07 ANTICIPO DE SUELDO 150,00 150,00 0,00 0,00

1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 39,60 39,60

1.1.09 IVA RETENIDO 30% 141,88 141,88

1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 657,50 65,75 591,75

1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00 540,00

1.2.01.01 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 13,50 13,50

1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00 161,00

1.2.02.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02

1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00 1.225,00

1.2.03.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00 1.545,00

2.1.02 IESS POR APAGAR 172,80 259,20 86,40

2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99

2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99

2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96

2.1.03.4 VACACIONES 49,98 49,98

2.1.04 IVA EN VENTAS 623,30 623,30 0,00 0,00

2.1.05 IVA POR PAGAR 267,93 267,93

2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 35,84 35,84

3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61 11.687,61

4.1.01 VENTAS 5.194,09 5.194,09

5.1.01 COMPRAS 2.500,64 38,60 2.462,04

5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60 38,60

5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00 40,00

5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00 448,00

5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00 1.200,00

5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99

5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99

5.2.05 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96

5.2.06 VACACIONES 49,98 49,98

5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12

5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50

5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02

5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07

5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75 65,75

5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50 1,50

SUMAS IGUALES 29.646,25 29.646,25 19.273,50 19.273,50




Del 01 DE JUNIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014

DEUDOR ACREEDOR

103

CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS ACTIVO PASIVO

1.1.01 CAJA 4.545,15 4.545,15 4.545,15

1.1.02 BANCOS 2.349,44 2.349,44 2.349,44

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 112,00 112,00 112,00

1.1.04 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12 3,12 3,12

1.1.05 MERCADERIAS 4.855,16 2.393,12 2.462,04 2.462,04

1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1% 39,60 39,60 39,60

1.1.09 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 30% 141,88 141,88 141,88

1.1.10 SUMINISTROS DE OFICINA 591,75 65,75 591,75 591,75

1.2.01 MUEBLES Y ENESERES 540,00 540,00 540,00

1.2.01.01 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES 13,50 13,50 13,50

1.2.02 EQUIPO DE OFICINA 161,00 161,00 161,00

1.2.02.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02 4,02

1.2.03 EQUIPO DE COMPUTO 1.225,00 1.225,00 1.225,00

1.2.03.01 DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07 101,07

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.545,00 1.545,00 1.545,00

2.1.02 IESS POR PAGAR 86,40 86,40 86,40

2.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99 99,99

2.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99 84,99

2.1.03.3 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96 99,96

2.1.03.4 VACACIONES 49,98 49,98 49,98

2.1.05 IVA POR PAGAR 267,93 267,93 267,93

2.1.06 RETENCION FUENTE 8% POR PAGAR 35,84 35,84 35,84

3.1.01 APORTE DE CAPITAL 11.687,61 11.687,61 11.687,61

SUMAS 14.560,98 14.079,41

AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO. SITUACIÓN

FINANCIERA ACREEDOR


HOJA DE TRABAJO



ESTADO SITUACIÓN

ECONÓMICA

104

CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS ACTIVO PASIVO

4.1.01 VENTAS 5.194,09 5.194,09

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93 338,93 338,93

5.1.01 COMPRAS 2.462,04 2.462,04

5.1.02 COSTO DE VENTAS 7.317,20 7.317,205.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60 38,60 38,60

5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00 40,00 40,00

5.1.05 GASTO DE ARRIENDO 448,00 448,00 448,00

5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00 1.200,00 1.200,00

5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99 99,99 99,99

5.2.04 DECIMO CUARTO SUELDO 84,99 84,99 84,99

5.2.05 FONDOS DE RESERVA 99,96 99,96 99,96

5.2.06 VACACIONES 49,98 49,98 49,98

5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12 3,12 3,12 3,12

5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50 13,50

5.2.09 DEPREC.EQUIPO DE OFICINA 4,02 4,02 4,02

5.2.10 DEPREC.EQUIPO DE COMPUTO 101,07 101,07 101,07

5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75 65,75 65,75 65,75

5.3.01 SERVICIOS BANCARIOS 1,50 1,50 1,50

SUMAN IGUALES 19.327,26 19.327,26

12.580,16 12.580,16 14.418,34 14.418,34 338,93 2.250,48 12.167,86 14.079,41

3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO 1.911,55 1.911,55

- - 2.250,48 2.250,48 14.079,41 14.079,41


ACREEDOR AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO. SITUACIÓN

FINANCIERA

HOJA DE TRABAJO



105

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 CAJA 4.545,15

1.1.02 BANCOS 2.349,44


1.1.04 (-) PROV. CUENTAS INCOBRABLES (-) 3.12



1.1.09 ANTICIPO DEL IVA RETENIDO 30% 141,88


TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10.238,74 10.238,74

ACTIVO NO CORRIENTE


1.2.01.01 (-)DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENESERES (13,50)


1.2.02.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (4,02)


1.2.03.01 (-)DEPREC.ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO (101,07)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.807,41 1.807,41

TOTAL DEL ACTIVO 12.046,15

PASIVO

PASIVO CORRIENTE






2.1.03.04 VACACIONES 49,98



TOTAL PASIVO CORRIENTE 2.270,09 2.270,09

PATRIMONIO


TOTAL DEL PATRIMOMIO 11.687,61 11.687,61

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 13.957,70

3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO (1.911,55)

12.046,15 -

Loja, 30 de Agosto del 2014

F………………….. F……………………

DISTRIBUIDORA IMPORLOJA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

01 DE JUNIO AL 30 DE AGOSTO DEL 2014

EXPRESADO EN $ USD

106

INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS 5.194,09

TOTAL VENTAS NETAS 5.194,09 5.194,09

MERCADERIA INVENTARIO INICIAL 4.855,16

5.1.01 COMPRAS (+) 2.500,64

5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS (-) 38,60

TOTAL COMPRAS NETAS 2.462,04

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 7.317,20

MERCADERIA INVENTARIO FINAL (-) 2.462,04

5.1.02 (-)COSTO DE VENTAS 4.855,16 4.855,16

4.1.02 TOTAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 338,93

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES

5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 38,60

5.1.04 SERVICIOS BASICOS 40,00


5.2.01 GASTO SUELDOS 1.200,00

5.2.03 DECIMO TERCER SUELDO 99,99




5.2.07 CUENTAS INCOBRABLES 3,12

5.2.08 DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 13,50



5.2.11 CONSUMO SUMINSTROS DE OFICINA 65,75


TOTAL GASTOS OPERACIONALES 2.250,48 2.250,48

3.2.01 PERDIDA EN EL EJERCICIO 1.911,55

Loja, 30 de agosto del 2014

F………………………… F……………………………….


ESTADO DE RESULTADOS

01 de JUNIO AL 30 DE AGOSTO DEL 2014

EXPRESADO EN $ USD

107

A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

4.1.01 VENTAS 5.635,91


6.269,91


5.1.01 COMPRAS 2.814,75

5.1.04 SERIVICOS BASICOS 40,00


5.2.01 GASTO SUELDOS 940,80


4.435,77 1.834,14

(=) FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACION

B.FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

(=)FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION

FLUJO NETO DE EFECTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 5.060,45

5.060,45

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 6.894,59

Loja, 30 de agosto del 2014

F………………………… F……………………………….



01 DE JUNIO AL 30 DE AGOSTO DEL 2014

EXPRESADO EN $ USD

108

g. DISCUSION

La Distribuidora IMPORLOJA, al inicio de la presente investigación no

contaba con un sistema contable; por este motivo su propietario

desconocía sobre el total de sus activos, pasivos, ingresos o gastos que

se manejaba en su negocio. Este factor es preocupante puesto que es

casi seguro el fracaso de cualquier negocio ya que el dueño debía tomar

decisiones de compra o no sentía la seguridad de realizar cualquier

compra para bienestar de su negocio por el motivo que no sabía sobre los

resultados de su actividad comercial.

Con la implantación del sistema contable; en primera instancia se deja

establecido para el negocio normas de archivo muy necesarias tanto de

las facturas de compra, como las de ventas y toda la documentación

fruto del proceso contable diario. Luego se dio a conocer el total del

importe de los bienes derechos y obligaciones del negocio; con esta

información se logró elaborar el Estado de Situación Inicial; Libro Diario;

Libro Mayor donde se consigue conocer el movimiento de todas y cada

una de las cuentas que intervienen dentro del ejercicio propuesto. Y asi

se propone todo el proceso normal contable hasta llegar a elaborar los

Estados Financieros; los que se constituyen una herramienta a la hora

de tomar decisiones en beneficio del negocio con el afán de procurar su

crecimiento, aprovechando los recursos disponibles.

109

h. CONCLUSIONES

1. Se elaboró un plan y manual de cuentas, las mismas que

identifican cada una de las operaciones que se realiza en el

periodo propuesto

2. Se estableció los registros y auxiliares que fueron necesarios

con el ánimo de controlar cada operación contable que se

presentó en el negocio.

3. Se realizó el inventario de bienes, derechos y obligaciones del

negocio, como paso inicial en el desarrollo de la implantación

contable en el negocio.

4. El dinero que ingresa en el negocio en algunas ocasiones es

usado para gastos personales.

5. Se desarrolló el proceso contable desde el inventario inicial

hasta la obtención de los Estados Financieros, en el periodo

propuesto en la Distribuidora IMPORLOJA.

110

i. RECOMENDACIONES.

1. Por considerar que el trabajo se desarrolló con normalidad y éxito, se

recomienda al propietario acoger la propuesta contable ejecutada; de

esta manera su información económica será real y diaria.

2. No hacer uso del efectivo, sin antes realizar el respectivo tramite es

decir tomar de caja chica o dejando constancia de la solicitud en

calidad de préstamo.

3. Controlar el movimiento de la cuenta de mercadería con la finalidad

de llevar control por separado de los descuentos, devoluciones tanto

en compras como en ventas.

4. Evitar la duplicidad de funciones, esto con la finalidad de evitar

posibles desvíos de fondos.

5. Al Sr. Gerente se le recomienda acoger esta propuesta de

implantación de una contabilidad comercial para que de esta manera

tenga un adecuado control de todos sus materiales así como también

un correcto manejo de fondos.

111

j. BIBLIOGRAFIA

BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed.

Quito: Escobar, 2011.

DONALD E. Kiesco Jerry, Contabilidad Moderna, Tomos I, II y III,

Ediciones Ciencia y Técnica S.A., México. AÑO 2009

FESS, Niswonger Berrios Burgos, Principios de Contabilidad, Tomo

I. Editorial Scott Foresman and Co. EE.UU. año 2009

GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora.

Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc

Grawhill/Interamericana, 2011.

MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad

Financiera. Madrid: Pirámide, 2010.

PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España.

Editex S.A. 2010.

ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá:

McGraw-Hill Interamericana, 2011.

www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad


WWW. SRI.gov.ec.


112

k. ANEXOS

MES: JUNIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

01/06/2014 MARTHA CHIMBO GUAMAN 001-001-000004639 20.62 2.47 23.09 23.09

02/06/2014 TRANS VILLESPUNG S.A 001-001-000004640 15.00 1.80 16.80 16.80


03/06/2014 EMILIO JIMENEZ JIMENEZ 001-001-000004642 4.02 0.48 4.50 4.50

SUMAN:… 47.23 5.67 52.90 - - 52.90

MES: JUNIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

04/06/2014 ANULADA 001-001-000004643 0.00 - 0.00

04/06/2014 MILTON GONZALO PANATA CONSTANTE001-001-000004644 1.56 0.19 1.75 1.75

05/06/2014 HOTELERA VALDIVIESO A. EGUIGUREN 001-001-000004645 32.00 3.84 35.84 35.84

05/06/2014 GAD MUNICIPAL DE LOJA 001-001-000004646 241.50 28.98 270.48 270.48

SUMAN:… 275.06 33.01 308.07 0.00 0.00 308.07

MES: JUNIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

09/06/2014 SILVIA VERONICA CHIMBO GUAMAN001-001-000004647 5.45 0.65 6.10 6.10

10/06/2014 GERMANIA MACAS MACAS 001-001-000004648 8.04 0.96 9.00 9.00

ANULADA 001-001-000004649 0.00 0.00 0.00

ANULADA 001-001-000004650 0.00 0.00 0.00

10/06/2014 RICHARD ANIBAL HEEREERA PAREDES 001-001-000004651 33.26 3.99 37.25 37.25


SUMAN:… 51.21 6.15 57.36 0.00 0.00 57.36

MES: JUNIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

12/06/2014 COLEGIO BACHILLERATO BCA 001-001-000004653 424.97 51.00 475.97 4.25 15.3 456.42

ANULADA 001-001-000004654 - - 0.00



13/06/2014 RICHARD ANIBAL HEEREERA PAREDES 001-001-000004657 20.09 2.41 22.50 22.50

13/06/2014 DOLORE MARIA CABRERA 001-001-000004658 7.59 0.91 8.50 8.50


SUMAN:… 463.01 55.56 518.57 4.25 15.30 499.02


DIARIO DE VENTAS N.001

RETENCIONESVALOR DE N0.FACTURACLIENTEFECHA IVA VENTAS TOTAL



FECHA CLIENTE N0.FACTURAVALOR DE

IVA VENTAS TOTALRETENCIONES









113

MES: JUNIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

14/06/2014 HOTELERA VALDIVIESO A. EGUIGUREN 001-001-000004660 17.50 2.10 19.60 0.18 19.42

16/06/2014 CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO001-001-000004661 478.50 57.42 535.92 4.79 17.23 513.90

17/06/2014 ALBA MARIETTA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004662 8.93 1.07 10.00 10.00

17/06/2014 FABRICIO PALACIO A. 001-001-000004663 24.90 2.99 27.89 27.89

17/06/2014 PABLO FERNANDO PUNIN CASTILLO001-001-000004664 12.10 1.45 13.55 13.55


ANULADA 001-001-000004666 - - -

SUMAN:… 546.39 65.57 611.96 4.97 17.23 589.76

MES: JUNIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

19/06/2014 KAREN KATIUHZCA CAMPOVERDE GUZMAN001-001-000004667 4.46 0.54 5.00 5.00

ANULADA 001-001-000004668 - - -

ANULADA 001-001-000004669 - - -


21/06/2014 KAREN KATIUHZCA CAMPOVERDE GUZMAN001-001-000004671 16.50 1.98 18.48 18.48

27/06/2014 PATRICIO RAMIREZ MARTINEZ 001-001-000004672 21.27 2.55 23.82 23.82


SUMAN:… 66.33 7.96 74.29 - - 74.29

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

01/07/2014 CARMEN MARITZA PAMBI GALLEGOS001-001-000004674 3.13 0.3756 3.51 3.51

01/07/2014 ANULADA 001-001-000004675 0.00 0.00 0.00

01/07/2014 GLENDA KARINA REY ORDOÑEZ 001-001-000004676 3.39 0.41 3.80 3.80

02/07/2014 SOLCA NUCLEO DE LOJA 001-001-000004677 912.00 109.44 1021.44 9.12 32.83 979.49


SUMAN:… 987.52 118.50 1106.02 9.12 32.83 1064.07

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

07/07/2014 OLINDA ROSALES 001-001-000004679 99.11 11.89 111.00 111.00

07/07/2014 FABRICIO PALACIO 001-001-000004680 15.18 1.82 17.00 17.00

08/07/2014 LAVAMDERIA ALEX 001-001-000004681 29.37 3.52 32.89 32.89



SUMAN:… 161.97 19.44 181.41 0.00 0.00 181.41

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

12/07/2014 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADOS TIA SA001-001-000004684 29.50 3.54 33.04 0.3 1.06 31.68

14/07/2014 SIDEL SOLANO PAUCAR 001-001-000004685 3.48 0.42 3.90 3.90

14/07/2014 BLANCA OCHOA 001-001-000004686 18.40 2.21 20.61 20.61


SUMAN:.. 897.38 107.69 1,005.07 8.76 31.52 964.79





















114

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

17/07/2014 JORGE LEONARDO CUENCA OGOÑO001-001-000004688 7.59 0.91 8.50 8.50

17/07/2014 OLINDA ROSALES 001-001-000004689 7.59 0.91 8.50 8.50

ANULADA 001-001-000004690 0.00 0.00 0.00


SUMAN:… 31.44 3.77 35.21 - - 35.21

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO


19/07/2014 EMERITA BERTILDA MONTAÑO ARMIJOS001-001-000004693 14.51 1.74 16.25 16.25



SUMAN:… 53.31 6.40 59.71 - - 59.71

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

22/07/2014 RICHARD ANIBAL HERRERA PAREDES001-001-000004696 37.5 4.50 42.00 42.00

22/07/2014 SIDEL SOLANO PAUCAR 001-001-000004697 8.93 1.07 10.00 10.00

22/07/2014 FRANCO HERMES VIVANCO VIVANCO001-001-000004698 12.05 1.45 13.50 13.50

SUMAN:… 58.48 7.02 65.50 - - 65.50

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

25/07/2014 001-001-000004699 26.5 3.18 29.68 29.68



26/07/2014 MARTHA DE JESUS MOROCHO GONZALEZ001-001-000004702 19.66 2.36 22.02 22.02

SUMAN:.. 72.80 8.74 81.54 - - 81.54

MES: JULIO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

30/07/2014 FABRICIO PALACIO 001-001-000004703 22.6 2.71 25.31 25.31

31/07/2014 MIGUEL QUEZADA CORDOVA 001-001-000004704 19.64 2.36 22.00 22.00

SUMAN:… 42.24 5.07 47.31 - - 47.31

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

01/08/2014 PATRICIA RAMIREZ MARTINES 001-001-000004705 11.09 1.3308 12.42 12.42

ANULADA 001-001-000004706 0.00 0.00 0.00

01/08/2014 RICHARD ANIBAL HERRERA PAREDES001-001-000004707 37.5 4.50 42.00 42.00

SUMAN: 48.59 5.8308 54.4208 0 0 54.4208













TOTALRETENCIONES


IVA VENTAS











115

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO


ANULADA 001-001-000004709 0.00 0.00 0.00

05/08/2014 MARTHA JIMBO GRANDA 001-001-000004710 25.47 3.06 28.53 28.53

ANULADA 001-001-000004711 0.00 0.00 0.00

ANULADA 001-001-000004712 0.00 0.00 0.00

ANULADA 001-001-000004713 0.00 0.00 0.00

ANULADA 001-001-000004714 0.00 0.00 0.00

SUMAN:… 34.40 4.13 38.53 - - 38.53

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO



07/08/2014 MANUEL TANDAZO 001-001-000004717 1.56 0.19 1.75 1.75

07/08/2014 LAVANDERIA ALEX 001-001-000004718 37.50 4.50 42.00 42.00

07/08/2014 ALBA MARIETA ESPINOZA LOAIZA001-001-000004719 17.77 2.13 19.90 19.90

SUMAN:… 1,306.83 156.82 1,463.65 12.50 45.00 1,406.15

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

11/08/2014 RICARDO EDISON LEON PALACIO001-001-000004720 6.69 0.80 7.49 7.49


12/08/2014 FANNY ARAUJO MOROCHO 001-001-000004722 36.96 4.44 41.40 41.40

SUMAN:… 60.61 7.27 67.88 - - 67.88

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

16/08/2014 ALEXANDER PAUL CAMBA QUIÑONEZ001-001-000004723 91.07 10.93 102.00 102.00

ANULADA 001-001-000004724 - - -

SUMAN: 91.07 10.93 102.00 - - 102.00

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

18/08/2014 VICENTE MAXIMO RUIZ BUSTAN001-001-000004725 8.93 1.07 10.00 10.00

18/08/2014 CASA RELIGIOSA SANTO DOMINGO GUZMAN001-001-000004726 13.39 1.61 15.00 15.00

18/08/2014 BAYRON MEJJIA 001-001-000004727 12.50 1.50 14.00 14.00


ANULADA 001-001-000004729 - - -

ANULADA 001-001-000004730 - - -

ANULADA 001-001-000004731 - - -

18/08/2014 MARIA GABRIELA PAZ MONTEROS001-001-000004732 33.92 4.07 37.99 37.99

SUMAN:… 84.67 10.16 94.83 - - 94.83





















116

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO


ANULADA 001-001-000004734 - - -

21/08/2014 FRANCO ANTONIO PALACIOS 001-001-000004735 7.94 0.95 8.89 8.89

SUMAN:… 26.42 3.17 29.59 0 0 29.59

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

23/08/2014 VICTOR ALBERTO RIOS SALINAS 001-001-000004736 9.29 1.11 10.40 10.40

ANULADA 001-001-000004737 - - -

ANULADA 001-001-000004738 - - -

27/08/2014 BLANCA GLADYS POLO CASTRO 001-001-000004739 15.62 1.87 17.49 17.49

28/08/2014 ANA TAPIA GOMEZ 001-001-000004740 2.59 0.31 2.90 2.90

SUMAN: 27.50 3.30 30.80 - - 30.80

MES: AGOSTO

PAGO AL

12% 1% 30% CONTADO

29/08/2014 HOTELERA VALDIVIESO A EGUIGUREN001-001-000004741 32.50 3.90 36.40 36.40


ANULADA 001-001-000004743 - - -

ANULADA 001-001-000004744 - - -


SUMAN:… 68.38 8.21 76.59 - - 76.59













117

Anexo de compra

MES: JUNIO ANEXO 1

PAGO AL

12% 0% DESCUENTO CONTADO

03/06/2014 SERVICIOS INTEGRADOS DE LIMPIEZA001-001-000001819 28.88 3.47 32.35 32.35



64.60 0.00 7.76 72.36 72.36

MES: JUNIO ANEXO 2

PAGO AL


16/06/2014 VICOSA 001-002-000000796 25.57 3.07 28.64 28.64

16/06/2014 YEROVY 006-004-000679764 88.13 10.58 98.71 98.71

16/06/2014 MERCAMAX 002-009-0402888 36.97 4.44 41.41 41.41

150.67 0.00 18.09 168.76 168.76

MES: JUNIO ANEXO 3

PAGO AL


18/06/2014 PRODELSUR 003-001-000000645 42.52 5.10 47.62 47.62

27/06/2014 UNILIMPIO 001-001-000000118 385.96 38.60 41.68 389.04 389.04


30/06/2014 CLINICA DE MOTOS 001-001-000027382 4.46 0.54 5.00 5.00

SUMAN:… 549.05 0.00 38.60 61.25 571.70 571.70

JULIO ANEXO 4

12% 0%

15/07/2014 COMERCIAL DAVILA 001-001-0002451 180.00 21.60 201.60 201.60

19/07/2014 DISTRIBUIDORA GRANDA 001-001-000073165 112.12 13.45 125.57 125.57

21/07/2014 PRODELSUR 003-001-000000671 192.24 23.07 215.31 215.31

21/07/2014 COMERCIAL VIVANCO 001-001000008303 14.88 1.79 16.67 16.67


28/08/2014 UNILIMPIO 001-001-000000119 95.40 11.45 106.85 106.85

0.00 0.00 0.00

SUMAN:… 676.84 - 81.22 758.06 758.06


DIARIO DE COMPRAS

FECHA PROVEEDOR N0.FACTURA

VALOR DE LA FACTURA

IVA COMPRAS TOTAL


DIARIO DE COMPRAS


VALOR DE LA FACTURA

IVA COMPRAS TOTAL

CONTADOTOTAL

DIARIO DE COMPRAS


PROVEEDOR DESCUENTOFECHA N0.FACTURA

VALOR DE LA

FACTURA IVA COMPRAS


VALOR DE LA FACTURA

IVA COMPRAS TOTAL

118

AGOSTO ANEXO5

12% 0%

07/08/2014 CORPORACION LA FAVORITA CA.086-003-000074152 27.45 3.29 30.74 30.74


07/08/2014 IMELDA DE JARAMILLO 001-001-000299235 23.30 2.80 26.10 26.10

08/08/2014 TECNICOM 001-001-000013524 2.59 0.31 2.90 2.90

SUMAN:… 98.72 - - 11.85 110.57 110.57

AGOSTO ANEXO6

12% 0%

11/08/2014 COMERCIAL VIVANCO 001-002-000016449 3.13 0.38 3.51 3.51

11/08/2014 UNILIMPIO 001-001-000000141 414.00 49.68 463.68 463.68


SUMAN:… 605.60 - - 72.68 678.28 678.28

AGOSTO ANEXO7

12% 0%

12/08/2014 DISTRIBUIDOR GRANDA 001-001-000075284 224.81 26.98 251.79 251.79

12/08/2014 PRODELSUR 003-001-000000690 94.68 11.36 106.04 106.04

19/08/2014 ALMCENES BOYACA SA. 015-002-000007536 35.67 4.28 39.95 39.95

SUMAN:… 355.16 - - 42.62 397.78 397.78


DIARIO DE COMPRAS


VALOR DE LA

FACTURA DESCUENTO IVA COMPRAS TOTAL CONTADO


DIARIO DE COMPRAS


VALOR DE LA



DIARIO DE COMPRAS


VALOR DE LA


119

N.NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO SUELDO A.PERSONAL A.PATRONAL ANT.SUELDO LIQ. A PAGAR FIRMA

1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 37.80 48.60 150.00 163.60

400.00 37.80 48.60 150.00 163.60

F…………………… F……………………


CARGO SUELDODEC. TERCER

SUELDO

DEC.CUARTO

SUELDOVACACIONES

FONDO DE

RESERVATOTAL

1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65

400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65

F…………………… F……………………

COMERCIAL IMPORLOJA

ROL DE PAGOS

MES DE JUNIO 2014

COMERCIAL IMPORLOJA

ROL DE PROVISIOENS

MES DE JUNIO 2014



1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 37.80 48.60 313.60

400.00 37.80 48.60 - 313.60

F…………………… F……………………



SUELDO

DEC.CUARTO

SUELDOVACACIONES

FONDO DE

RESERVATOTAL


400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65

F…………………… F……………………

COMERCIAL IMPORLOJA

ROL DE PAGOS

MES DE JULIO 2014

COMERCIAL IMPORLOJA

ROL DE PROVISIONES

MES DE JULIO 2014

120



1 Segundo Jadan A. Vendedor 400.00 37.80 48.60 - 313.60

400.00 37.80 48.60 - 313.60

F…………………… F……………………



SUELDO

DEC.CUARTO

SUELDOVACACIONES

FONDO DE

RESERVATOTAL


400.00 33.33 28.33 16.66 33.32 111.65

F…………………… F……………………

COMERCIAL IMPORLOJA

ROL DE PAGOS

MES DE AGOSTO 2014

COMERCIAL IMPORLOJA

ROL DE PROVISIONES

MES DE AGOSTO 2014

ACTIVOS FIJOSCANTIDAD

A

DEPRECIAR

% DE

DEPRECIACION

CANTIDAD

ANUAL

CANTIDAD

MENSUAL

CANTIDAD POR

EL PERIDO

MUEBLES Y ENSERES 540.00 0.10 54.00 4.50 13.50

EQUIPO DE OFICINA 161.00 0.10 16.10 1.34 4.03

EQUIPO DE COMPUTO 1,225.00 0.33 404.25 33.69 101.06

COMERCIAL IMPORLOJA

TABLA DE DEPRECIACION

121

COMERCIAL IMPORLOJA

REGULACION CUENTA DE MERCADERIAS

COMPRAS NETAS

COMPRAS BRUTAS - DSCTO COMPRAS

2500.64-38.60 =

2.462,04

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA

MERC.INV.INICIAL + COMPRAS NETAS

4855.16 + 2462.04 =

7.317,20

COSTO DE VENTAS

MERC.INV.INICIAL + COMPRAS NETAS = MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA

4855.16+ 2462.04 =

7.317,20

MDP.VENTA - INV.F.MERC.

7317.20 - 2414.62 =

4.902,58

INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS

MERC.INV.INIC + COMPRAS NETAS

4855.16 + 2462.04 =

7.317,20

MDP.VENTA - COSTO DE VENTA = M.INV.F

7317.20 - 5194,09 =

2.123,11

122

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA


“IMPORLOJA”, DE LA CIUDAD DE LOJA; PERIODO JUNIO-AGOSTO

DEL 2014”

ASPIRANTE:

GINA ELIZABETH IÑIGUEZ PINEDA

Loja – Ecuador

2014

PROYECTO DE TESIS, PREVIO A OPTAR EL

TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORIA. CPA.

123

a. TEMA:



DEL 2014”.

a. PROBLEMÀTICA

En nuestro país, específicamente en nuestro medio, el comercio formal

como informal se ha constituido un modo de vida, convirtiéndose en

sustento de muchas familias.

La mayoría de los gerentes, propietarios o microempresarios se

caracterizan por su nivel de fragilidad en muchos aspectos, a nivel

jurídico, administrativo y contable; siendo éste el más relevante y por el

cual muchos negocios o microempresas se ven en dificultades. Por estos

motivos la contabilidad en nuestros días, más que una obligación legal

debe considerarse una herramienta económica-financiera de considerable

utilidad al momento de saber si un negocio es o no rentable.

El crecimiento de los negocios y las microempresas debe ir de acuerdo a

los avances incluso de la tecnología y el uso de la contabilidad representa

una instrumento básico donde no solamente permite conocer el pasado

sino también el presente de la empresa y claro con proyección al futuro,

con el cumplimiento de objetivos y metas propuestas por los propietarios

o gerentes.

En nuestro medio, para un propietario de un negocio la implantación de

un sistema contable en su negocio, se lo considera como un gasto. Se

puede mencionar un sinnúmero de ventajas al usar la contabilidad como

herramienta básica de registro e información económica – financiera

como las siguientes:

124

Fundamentalmente se conoce y se puede administrar

correctamente el efectivo, los inventarios, las cuentas por cobrar y

por pagar, los pasivos los costos y gastos, inclusive los ingresos.

Un conocimiento, en base a documentación permitirá al propietario

y/o gerente de la empresa o negocio a tener un control de la

empresa sobre su funcionamiento, al mismo tiempo que puede

tomar las mejores decisiones e incluso se puede adelantar ante

situaciones difíciles.

En base a los lineamientos anteriores, resaltando la indudable

importancia de la implantación de un sistema contable, en la Distribuidora

IMPORLOJA, la misma que se dedica a la distribución y venta de

materiales de limpieza; el propietario el Sr. Segundo German Jadan

Alvarado; con número de RUC: 1900248541001, inició con un capital de

$15.000,00; mensualmente factura un promedio de cuarenta facturas,

atiende personalmente su local comercial, según calificación del Servicio

de Rentas Internas no es obligado a llevar contabilidad.

Luego de una entrevista preliminar con el propietario y gracias a la

colaboración brindada, se ha realizado una observación de los principales

problemas contables que presenta IMPORLOJA; las mismas que se

detalla a continuación:

No conserva un archivo adecuado de todas las operaciones, tanto

de compra como de las ventas realizadas, no se controla la

secuencia de los libretines de las facturas, esta deficiencia

ocasiona que no se disponga de una información adecuada en el

tiempo requerido.

No lleva un registro adecuado de las cuentas por cobrar, estos

datos son registrados de manera manual en una libreta;

125

provocando que los valores a recaudar se incrementen, y que los

clientes se sobre endeuden, haciendo más difícil la recaudación de

los mismos.

En cuanto a las cuentas por pagar, no se lleva ningún control; esta

ausencia de control provoca directamente al flujo de efectivo del

negocio.

Se desconoce los valores reales de los activos fijos, lo cual incide

directamente en la situación financiera del negocio.

No se lleva un control adecuado de las mercaderías, esta

deficiencia hace que el propietario se provea innecesariamente de

artículos que no necesita.

No lleva un registro pormenorizado de los ingresos y gastos, solo

los registra de una manera básica en una libreta, existiendo

ocasiones que no se registra todos los movimientos.

Sobre el dinero recaudado del día no re hace un ingreso a la

cuenta del Banco, ocasionando un gasto inmediato del mismo.

Con todas las situaciones descritas anteriormente se plantea la siguiente

investigación: “IMPLANTACIÒN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN


DEL 2014”, considerando pertinente de dar cumplimiento, enfocando el

siguiente problema: “la falta de implantación de un sistema de

contabilidad en la Distribuidora “IMPORLOJA”, no permite conocer con

claridad o exactitud resultados económicos.

b. JUSTIFICACION:

126

El presente trabajo de investigación se justifica porque mediante la

organización e implantación de un sistema contable en la

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”, se aplicará los conocimientos

adquiridos en la formación académica de la Universidad Nacional de

Loja, en la Modalidad de Estudios a Distancia, de la carrera de

Contabilidad y Auditoría. Dentro de la reglamentación interna y previo a

optar por el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA., se debe

realizar un proyecto de investigación donde se ponga en práctica los

conocimientos adquiridos y de esta manera esté a disposición de la

sociedad y a las nuevas generaciones de estudiantes que puedan

interesarse por el tema propuesto.

La “DISTRIBUIDORA IMPORLOJA”, es un negocio que se encuentra en

constante crecimiento por lo tanto de manera prioritaria se requiere la

implantación de un sistema, además tributariamente le interesa para no

tener ningún problema con el Servicio de Rentas Internas. Además la

contabilidad es una herramienta en la actualidad muy importante por

cuanto ayuda de una manera oportuna a la toma de decisiones

gerenciales.

c. OBJETIVOS:

OBJETIVO GENERAL:

“IMPLANTAR CONTABILIDAD COMERCIAL EN “IMPORLOJA”, DE

LA CIUDAD DE LOJA; PERIODO JUNIO-AGOSTO DEL 2014”.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

127

Determinar un plan y manual de cuentas, el mismo servirá como punto

principal para el desarrollo del proceso contable.

Diseñar registros contables que permitan auxiliar de cada una de las

operaciones.

Realizar el inventario de bienes, derechos y obligaciones del negocio.

Aplicar el sistema de control de cuenta múltiple o inventario periódico.

Desarrollar el proceso contable desde el inventario inicial hasta la

obtención de los Estados Financieros, periodo junio-agosto del 2014.

d. MARCO TEORICO:

CONTABILIDAD

“Es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por

medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta

tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La

contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan al

patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de

la empresa y de la presentación relevante de la situación económico-

financiera. Esto se hace por medio de reportes específicos y generales

preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las

decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de

manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen”12

IMPORTANCIA

12


128

La importancia de la contabilidad radica en que al ser aplicada permite

llevar un control de la actividad económica de la empresa, lo que favorece

para obtener Estados Financieros relevantes y reales, esta información

obtenida permite conocer la verdadera situación del negocio en

funcionamiento, lo que sirve de presentación ante terceros y control

gubernamental, así como al tener una visión clara de la empresa facilitará

tomar las decisiones necesarias y pertinentes conllevando a mayor

productividad y aprovechamiento del patrimonio, contando con mejores

probabilidades de alcanzar el éxito en el logro de los objetivos

empresariales.

OBJETIVOS

Uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad es conocer la

verdadera situación económica y financiera de una empresa y/o negocio;

dentro de un determinado periodo de tiempo. Es importante también por

cuanto también se conoce e informa los resultados sobre los cuales se

tomaran importantes decisiones los mismos que serán de interés para la

marcha del negocio.

NORMATIVA CONTABLE

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

La Partida Doble

Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo

menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, el uso de la

partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y

viceversa.

129

Toda persona que recibe debe a la persona que da o entrega.

Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor

Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.

Ente contable

Es la entidad que desarrolla la actividad económica, sus operaciones y la

contabilidad deben ser independientes a las de sus socios y de cualquier

otra empresa, distinguiendo de esta manera sus recursos.

Revelación suficiente

La información que se revele en los Estados Financieros debe ser de

todos los hechos de importancia en una forma clara, comprensible para

que los usuarios de ella puedan observar y analizar los resultados

expuestos y de esa manera saber la realidad financiera de la empresa.

Negocio en marcha

Se entiende que la permanencia de la organización económica no tendrá

límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Su aplicación

se basa que los bienes y las deudas deben registrarse al valor de los

mismos en la fecha de ocurrencia.

Devengado

130

Las transacciones de una entidad deben reconocerse contablemente

cuando ocurran, como ejemplo en la venta de crédito, se debe registrar la

transacción sin importar que no ingrese el efectivo.

Uniformidad

Los métodos, técnicas y los procedimientos deben ser aplicados

uniformemente de un periodo a otro.

Unidad Monetaria.

La unidad monetaria del país es el dólar de Estados Unidos de

Norteamérica.

Clasificación

Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma

obligatoria de acuerdo con lo que dispone la ley, es por esto que la

contabilidad se puede clasificar de las siguientes formas:

131

Dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa.

Contabilidad Privada.- Es aquella que tiene por objeto el registro y

control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad

particular. Las empresas privadas a su vez pueden ser de Personas

Naturales y de Personas Jurídicas.

CLASIFICACIÓN

Dependiendo del origen de los recursos

que maneja la empresa

Contabilidad

Privada

Contabilidad

Pública

Dependiendo del tipo de actividad que

desarrolle la empresa

Contabilidad

Comercial

Contabilidad

Industrial

Contabilidad Extractiva o

Agrícola

Contabilidad de

Servicios


proporciona

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Contabilidad de

Costos

Contabilidad

Fiscal

132

Contabilidad Pública.- Esta contabilidad tiene como objetivo el control y

registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector

público nacional.

Dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa.

Contabilidad Comercial.- Es aquella que controla las operaciones que

realizan las empresas dedicadas a la compra-venta de productos, bienes

o artículos determinados.

Contabilidad Industrial.- Es la que controla las operaciones de las

empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos

elaborados.

Contabilidad Extractiva o Agrícola.- Es aquella que tiene por objeto el

control de las operaciones de haber explotado algún bien existente en la

naturaleza para realizar su actividad económica.

Contabilidad de Servicios.- Es aquella cuyo objeto es el control de las

operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de todos los

servicios en general.


proporciona; puede ser:

133

Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera

de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa,

sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestren

interesados en conocer la situación financiera de la empresa; es decir,

esta contabilidad comprende la preparación y presentación de estados

financieros para audiencias o usos externos.

Contabilidad Administrativa.- Está orientada a los aspectos

administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la

compañía, o sea, su uso es estrictamente interno y serán utilizados por

los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la

entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la

gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el

pasado de la empresa (cómo era), con el presente (cómo es) y mediante

la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el

futuro (cómo será) de la entidad.

Contabilidad de Costos.- Es una rama de la contabilidad financiera que,

implantada e impulsada por las empresas industriales, permite conocer el

costo de producción de sus productos, así como el costo de la venta de

tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos

unitarios; es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el

adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra y

los gastos de fabricación o producción. Asimismo, tiene otras

aplicaciones, como la determinación del punto de equilibrio (el punto en

que la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas) con base en los costos

fijos y variables, así como la determinación de los costos totales y de

distribución.

134

Contabilidad Fiscal.- Comprende el registro y la preparación de informes

tendentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es

importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los

principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho

de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar un

sistema interno de contabilidad financiera y, de igual forma, establecer un

adecuado registro fiscal”13

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o

leyes que establecen la información que deben presentarse en los

estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en

dichos estados. Entre las principales tenemos:

NIC 1.- Revelaciones de políticas contables.

NIC 2 .- Inventarios (bienes de cambio)

NIC 7.- Estado de flujo de efectivo

NIC 8.- Ganancia o pérdida neta del periodo.

NIC 10.- Hechos Ocurridos

NIC 11.- Contratos de Construcción

NIC 12.- Impuestos sobre las ganancias

NIC 16.- Propiedades, plantas y equipos.

NIC 17.- Arrendamientos

NIC 18.- Ingresos de Actividades Ordinarias

NIC 19.- Beneficios a los empleados.

NIC 20.- Norma Internacional de Contabilidad

NIC 21.- Efecto de Variaciones

NIC 23.- Costos por Prestamos

NIC 24.- Información Revelar sobre Partes relacionadas.

NIC 26.- Contabilización e Información financiera

13 Pág. Web, www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad

135

NIC 27.- Estados Financieros Consolidados

NIC 28.- Inversiones en Asociadas

NIC 29.- Inf. Financiera economía hiperinflacionarias.

NIC 30.- Revelación en los estados contables de bancos

NIC 31.- Participación en negocios conjuntos


NIC 33.- Ganancias por Acción

NIC 34.- Información financiera Intermedia

NIC 35.- Operaciones que se descontinúan.

NIC 36.- Deterioro del valor de los activos.

NIC 37.- Provisiones

NIC 38.- Activos Intangibles


NIC 40.- Propiedades de Inversión

NIC 41.- Agricultura

MERCADERÍAS

“Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están

destinados para la venta y constituyen el objeto mismo del negocio.”14

Sistema de registro y control de mercaderías

Los sistemas de Control de la cuenta mercaderías son:


Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.


Las características de este sistema son las siguientes:

14

BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed. Quito: Escobar, 2011. Pág. 107.

136

“El inventario se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el

inventario y valorando al último precio de costo o el de mercado, el

menor.

Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad

en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario

final.

Utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras,

inventario de mercaderías, devoluciones, transporte y seguros en

compras y ventas, costo de ventas y ganancia bruta en ventas.

Sistema obsoleto, porque no contribuye al control y tampoco ayuda a

generar información oportuna y confiable.”15

En este sistema se utilizan varias cuentas, tales como:

Mercaderías

Compras



Ventas

Descuento en ventas


Transporte en ventas

Costo de ventas

15


137

Utilidad bruta en ventas

Mercaderías.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial, el

que permanece invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se

registra el valor del inventario final (extracontable).

EI saldo de las existencias, se puede determinar por dos procedimientos:

a) Por el conteo físico de las mercaderías, al costo de adquisición; y,

b) Mediante la sumatoria de todos y cada uno de los saldos de las

tarjetas kárdex, al costo de adquisición.

Compras.- En esta cuenta se registran los valores de todas las

adquisiciones de mercaderías (al contado o a crédito) al precio del costo

de adquisición.

Se debita por todas las compras sean éstas al contado o a crédito.

Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y

por el valor de las compras netas (regulación).

Ventas.- En esta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías (al

contado o a crédito), que realiza la empresa al precio de venta.

Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el

valor de las ventas netas (regulación).

Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderías sean estos

al contado o a crédito.

Devolución en compras.- En esta cuenta se registran los valores que por

devolución de las mercaderías adquiridas al costo se presenta en la

empresa.

138

Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de las

devoluciones a la cuenta compras.

Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.

Descuento en compras.- En esta cuenta se registran los valores por

descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa

sobre la mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se

presentan en las compras al contado.

Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total de los

descuentos a la cuenta compras, al final de cada ejercicio económico.

Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida, para así

disminuir la mercadería devuelta y obtener las compras netas.

Devolución en ventas.- En ésta cuenta se registran los valores que por

devolución de las mercaderías vendidas, terceras personas realizan a la

empresa.

Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.

Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de las

devoluciones a la cuenta ventas.

Descuento en ventas.- Se registran los valores por descuentos o rebajas

que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadería

vendida, generalmente cuando las ventas son al contado.

Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de

mercaderías.

139

Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de los

descuentos a la cuenta ventas.

Regulación de la cuenta mercaderías.

Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el

sistema de cuenta múltiple, al finalizar el periodo contable es necesario

realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar

Mercadería Disponible para la Venta

Se determina de las Mercaderías inventario inicial más las Compras

Netas.

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

--------------------X---------------------

COSTO DE VENTAS

MERCADERÍAS (INV. INICIAL)

XXXX

XXXX

COMPRAS (NETAS)

V/R para determinar la mercadería disponible para la venta y costo de venta.

XXXX

Mercadería disponible para la venta = Mercaderías inventario inicial + compras netas

140

Registro contable del inventario final

La toma física del inventario extracontable arroja un valor determinado el

mismo que se registra mediante el siguiente asiento:


--------------------X-------------------- Mercaderías (Inv. Final) Costo de Ventas

XXXX

XXXX

V/r Para registrar el valor del Inventario Final y el costo de venta.

Costo de Venta

Es igual inventario inicial de mercaderías más las compras netas menos

mercaderías inventario final.

Los asientos anteriores de regulación registran el valor del Costo de

Ventas.

Utilidad bruta en ventas

Se presenta cuando las Ventas Netas son mayores que el Costo de Ventas.

Costo de Venta = inventario inicial + Compras Netas - Inventario Final

Utilidad bruta en ventas = Ventas Netas - Costo de Ventas.

Mercadería Disponible para la Venta = Mercaderías inventario inicial + Compras Netas

141


--------------------X---------------------

Ventas (Netas)

Costo de Ventas


V/r Para registrar utilidad Bruta en Ventas

XXXX

XXXX

XXXX

Pérdida en ventas

Se determina cuando el Costo de Ventas es mayor que las ventas netas.

Fecha Descripción Debe Haber

--------------------X---------------------

Ventas

Pérdida en Ventas

Costo de Ventas

V/r Para registrar pérdida Bruta en Ventas

XXXX

XXXX

XXXX

Perdida en ventas = Costo de Ventas - ventas netas

142


= Inv. Inicial + Compras Netas – Inv. Final

Regulación de la Cuenta Mercadería:

Compras Netas

Ventas Netas

Mercadería para la Venta

Costo de Venta


Pérdida en Ventas

= Ventas Brutas – Dev. Ventas – Desc. en Ventas


= Ventas Netas – Costo de Ventas

= Costo de Ventas – Ventas Netas

143

POR COMPRAS:

Fech

a


XX --------------------XX-----------------

Compras

IVA compras

Caja

Bancos

Cuentas por pagar

Descuento en

compras

Ret.1% fuente x pagar

P/r compra de mercaderías

xxxx

xxxx

xxxx

xxxx

xxxx

xxxx

xxxx

POR DEVOLUCION EN COMPRAS:

Fech

a


XX -----------------XX-----------------


Bancos

Compras

IVA compras

P/r Devolución en

compras

xxxxx

xxxxx

xxxx

xxxx

144

POR VENTAS:

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

XX --------------------XX-----------------

Caja

Bancos

Cuentas por cobrar

Descuento en ventas

Ventas

IVA en ventas

P/r Venta de mercaderías

xxxxx

xxxxx

xxxxx

xxxxx

xxxx

xxxx

POR DEVOLUCION EN VENTAS:

Fech

a


XX -----------------XX-----------------

Ventas

IVA en ventas


Caja

P/r. Devolución en

ventas

xxxxx

xxxxx

xxxx

xxxx

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

El control del movimiento de la cuenta mercaderías se lo realiza a través

de tarjetas kárdex, las cuentas que intervienen son: Inventario de

Mercaderías, Ventas, Costo de Ventas, Utilidad Brutas en Ventas o

Pérdida en Ventas.

145

Ventajas y Desventajas del sistema permanente

Las principales ventajas de este sistema se encuentran:

Permite un mejor control de bodega.

El stock de mercadería se mantendría dentro de los límites necesarios,

ni desabastecimiento o sobrecarga.

Facilita establecer en cualquier momento el saldo final de mercaderías

de manera contable.


TARJETAS KARDEX

EXPRESADO EN USD $

MÉTODO: FECHA INICIO:

PRODUCTO: FECHA

TERMINO:

FECHA DETALLE

INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS

C VU VT C VU VT C VU VT

ASIENTOS TIPO

POR COMPRAS:


Inventario de Mercaderías

IVA compras

Caja

Cuentas por pagar


Ret.1% fuente x pagar

P/r. Compra de mercadería con descuento.

xxxx

xxxx

xxxxx

xxxxx

xx

xxxx

146

POR VENTAS:


Caja

Cuentas por cobrar

Descuento en ventas

Ventas

IVA en ventas

P/r Venta de mercaderías con descuento

xxxxx

xxxxxx

xxxx

xxxxx

xxx

POR UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:


Ventas

Costo en Ventas


P/r La utilidad bruta en ventas del

período.

xxxxx

xxxx

xxxx

POR CIERRE DE VENTAS:


--------------------XX-----------------


Pérdidas y Ganancias

P/r Cerrar las cuentas de ingreso.

xxxxx

xxxx

147

Plan de cuentas

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de

cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto,

que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.”16

Manual de Cuentas

Es una herramienta vital de la contabilidad, en donde consta de una

manera detallada toda y cada una de las cuentas que constan en el Plan

de Cuentas, indicando su movimiento, motivo del débito, crédito y saldo

así como también una breve conceptualización de cada una de las

mismas.

SISTEMA CONTABLE

“El sistema de información contable es la combinación del personal, los

registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir

con las necesidades de información financiera.”17

El sistema contable tiene los siguientes propósitos por el cual suministra

información cuantitativa y cualitativa: Informar a la gerencia para la

planeación y control de las operaciones que se efectúan, así como

también que sean base de la toma de decisiones. Formulación de

políticas y planes con mayores expectativas, esto en cuanto a la

información interna y en relación a la externa para conocimiento de los

accionistas, gobierno y tercera personas.

16

BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011.

Quito-Ecuador. Página 24. 17 IBIDEM Pág. 17

148

Para lograrlos se debe ejecutar tres pasos básicos relacionados con la

actividad financiera: registrar, clasificar y resumir.

PROCESO CONTABLE

DOCUMENTACIÓN FUENTE

“Documento justificante, para el registro de las operaciones de la actividad

empresarial; y constituyen la fuente de la información contable y pueden ser:

facturas, ordenes firmadas, extractos bancarios, documentos de cobro,

documentos de pago, etc.18

18

PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España. Editex S.A. 2010. p. 83.

149

CHEQUE.- El cheque es un título valor que representa una orden de pago

emitida por una persona que posee una cuenta corriente en un banco

denominado titular y este título es a favor de tercera persona

(beneficiario), para que cobre su importe dirigiéndose a la institución

financiera debidamente autorizada para ello.

FACTURA.- “Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la

transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas

cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas

naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones

de exportación, son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta

un servicio. Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se

encargan de solicitar al SRI la autorización para el contribuyente, o a

través de sistemas computarizados (auto impresores), previa

la autorización expresa del SRI.

150

COMPROBANTE DE RETENCIÓN.-Son documentos que acreditan las

retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o

servicios a los proveedores de los mismos. Lo emiten los agentes de

retención, esto es los compradores quesean sociedades o personas

naturales obligadas a llevar contabilidad. Los comprobantes de retención

deberán contener de manera general la información completa sobre el

comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente”19

INVENTARIO INICIAL

“Es la relación ordenada de bienes, existencias, derechos y obligaciones

de una entidad o empresa a una fecha determinada; información que

debe expresar el reconocimiento, medición, valuación y cuantificación

financiera de sus activos, pasivos y patrimonio”20

19

http://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL 20

REY POMBO, José. Contabilidad General. 2a. ed. España. Learning Paraninf S.A. 2010. p. 57.


151

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA"

INVENTARIO INICIAL

Al ………………………DE …………. Expresado en dólares USD$

COD. CANT. DETALLE V.UNIT

V.TOTA

L OBSERVACIONES

Loja, a …………………..de ………

F.)

GERENTE

F.)

CONTADOR


“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.”11

El Estado de Situación Inicial da lugar al primer asiento en el libro diario,

es decir nos muestra en forma sintetizada como se encuentra la empresa

al inicio del periodo económico.

Existen dos formas de presentarlo: En T u horizontal o de reporte o

vertical.

11


152




Al………

1 ACTIVOS

1.1 ACTIVOS CORRIENTES xxxxxxx 1.1.01 CAJA xxxxxxx 1.1.02 BANCOS xxxxxxx 1.1.03 DOCUMENTOS POR COBRAR xxxxxxx 1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍAS xxxxxxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx

1.2.01 MUEBLES DE OFICINA xxxxxxx 1.2.03 EQUIPO DE OFICINA xxxxxxx 1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxxxxx

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx

TOTAL ACTIVO 2 PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR xxxxxxx

TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO

3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL xxxxxxx

TOTAL CAPITAL

TOTAL PATRIMONIO xxxxxxx Loja, julio del2013


LIBRO DIARIO

“Es un libro o registro en el cual quedan anotadas cronológicamente todas

las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo a las normas

contables y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco

cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto”.12

12



153

En cada transacción registrada, las sumas del debe y haber deben ser

iguales, lo cual se conoce como partida doble, por lo tanto todo suceso

contable debe ser analizado desde esa perspectiva para que el registro

sea correcto y balanceado.

“El asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las

transacciones bajo partida doble”.13


LIBRO DIARIO Expresado en Dólares USD

DEL…………..

Folio No. _________

FECHA

CODIGO

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

F.GERENTE F.CONTADOR

LIBRO MAYOR

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en

forma clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el

Diario”.14

Debe existir un registro principal por cada cuenta que se maneja en el

sistema, lo que permite conocer tanto el movimiento y saldo en forma

individual. El traspaso o copia de la información del diario a las cuentas

del mayor se llama mayorización.

13


14


154

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA “ LIBRO DEL MAYOR

Expresado en Dólares USD Cuenta: Folio No.

FECHA DESCRIPCION

REF

DEBE HABER SALDO

___________ ___________

F) Gerente f) Contador

BALANCE DE COMPROBACIÓN

“Es una lista con el saldo de cada una de las cuentas del mayor general,

cuyo objetivo es realizar una verificación del mismo para determinar si los

totales de los saldos deudores y acreedores son iguales”.15




Del ……………………………….

No.

CUENTAS

CÓDIGO

DEUDOR ACREEDOR

DEBE HABER DEBE HABER

HOJA DE TRABAJO

“La hoja de trabajo es un instrumento contable, es decir, un recurso o

accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores, para

reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas

por la empresa durante un período determinado. Su uso no es obligatorio

15



155

ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables,

pero es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordenar

la información para la elaboración de los estados financieros.” 16


HOJA DE TRABAJO


Al …………………………………..

NO.

CUENTAS

SALDOS

AJUSTES

BALANCE AJUSTADO

ESTADO SITUACIÓN ECONÓMICA

ESTADO. SITUACIÓN

FINANCIERA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

___________ ___________

F) Gerente f) Contador

AJUSTES

Los Asientos de ajustes se realizan al final de cada periodo contable y

tienen como objetivos actualizar las cuentas de ingresos y gastos,

demostrar el saldo real de las cuentas, así como también corregir asientos

si se diera el caso. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de estado

de situación financiera o balance general y una del estado de resultados.

16

[En línea]. Disponible en: http://contabilidadrosis.blogspot.com/2008/01/la-hoja-de-trabajo-

contable.html. La Hoja de Trabajo Contable, 2008



156

ASIENTOS TIPO:


XX

XX

XX

--------------------XX-----------------

DEPREC.ACUMULADA EQ.DE OFICINA

DEPRECIACION DE EQ. DE OFICINA

P/R LA DEPRECIACIÒN DE LOS EQ.DE OFIC.

--------------------XX------------------

CONSUMO DE SUMINSTROS Y MATERIALES

SUMINSTROS Y MATERIALES

P/R CONSUMO DE SUMINISTROS Y

MATERIALES

-------------------XX-------------------

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

CUETNAS INCOBRABLES

P/R LA PROVISION DE CUENTAS

INCOBRABLES CORRESPONDIENTES AL

PERIODO

xxxxx

XXXX

XXXX

xxxxx

XXXX

XXXX

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son la culminación del proceso contable y los

que reflejan los resultados y la situación financiera económica de la

empresa en un periodo determinado, siendo su información muy relevante

para la toma de decisiones por ello deben ser pertinentes, confiables y

comparables. Entre los cuales se encuentran:



Estado de Flujo de Efectivo


“El estado de resultados muestra la información relativa a las operaciones

de una entidad en un periodo contable, mediante un adecuado

enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así

157

determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del

capital ganado de dichas entidades”.

Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen

en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la

sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.17


ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Expresado en Dólares USD

DEL ………. AL………………………… INGRESOS VENTAS xxxxx (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS xxxxx (-) DESCUENTO EN VENTAS (=) VENTAS NETAS xxxxx (-) COSTO DE VENTAS xxxxx MERCADERÍAS INVENTARIO INICIAL xxxxx (+)COMPRAS xxxxx (-) DESCUENTO EN COMPRAS xxxxx (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS xxxxx COMPRAS NETAS xxxxx MERCADERÍAS DISPONIBLES VENTA xxxxx (-) MERCADERÍAS INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) GASTOS OPERACIONALES xxxxx GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTO SUELDOS Y SALARIOS xxxxx GASTO APORTE PATRONAL xxxxx TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN xxxxx GASTOS DE VENTA GASTO SUELDOS VENDEDORES xxxxx TOTAL DE GASTOS DE VENTA xxxxx TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES xxxxx GASTOS FINANCIEROS GASTO INTERESES xxxxx UTILIDAD OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS xxxxx (-) OTROS GASTOS xxxxx UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxxx (-)PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES (15%) xxxxx UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxxx

Loja, …………………………………..

F. GERENTE F. CONTADOR

17

MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Madrid: Pirámide, 2010. Pág. 415

158


“Estado de Situación Financiera o Balance General, cuyo fin es presentar

una relación de los recursos (activos) de la empresa, así como de las

fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos a una

fecha determinada”.18

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la

situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de

sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y

elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Expresado en Dólares USD

Al ……………………………………. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA xxxxxx BANCOS xxxxxx CUENTAS POR COBRAR xxxxxx PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx MERCADERÍAS xxxxxx CRÉDITO TRIBUTARIO xxxxxx IVA EN COMPRAS xxxxxx TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES xxxxxx ACTIVOS NO CORRIENTES VEHICULOS xxxxxx EQUIPOS DE OFICINA xxxxxx EQUIPOS DE COMPUTACION xxxxxx TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXXXXX TOTAL ACTIVOS xxxxxx PASIVOS PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR xxxxxx DOCUMENTOS POR PAGAR xxxxxx OTRAS CUENTAS POR PAGAR xxxxxx IESS POR PAGAR xxxxxx IVA. POR PAGAR xxxxxx IVA VENTAS xxxxxx TOTALPASIVOS CORRIENES xxxxxx PASIVOS NO CORRIENTES PRESTAMOS A LARGO PLAZO xxxxxx HIPOTECAS POR PAGAR xxxxxx TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES XXXXXX TOTAL PASIVOS XXXXXX PATRIMONIO CAPITAL PAGADO xxxxxx UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO xxxxxx TOTAL PATRIMONIO XXXXXX TOTAL PASIVOSY PATRIMONIO XXXXXX

GERENTE GENERAL CONTADOR

18



159


“Es el que presenta en forma condensada y comprensible información

sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte

de la entidad durante un periodo determinado”.19

Los recursos de efectivo que una empresa genera o utiliza durante un

periodo se clasifican en tres áreas principales: Operación, Inversión y

Financiamiento.

“DISTRIBUIDORA IMPORLOJA” ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Expresado en Dólares USD Del ……………………………………………….

1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: XXXX INGRESO EN EFECTIVO POR VENTA DE MERCADERÍAS XXXX EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXXX EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXXX INTERESES PAGADOS XXXX IMPUESTO A LA RENTA XXXX EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX

2. FLUJO DE EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX PORCENTAJE DE VENTA DE EQUIPO XXXX INTERESES RECIBIDOS XXXX DIVIDENDOS RECIBIDOS XXXX EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX

3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO XXXX DIVIDENDOS PAGADOS XXXX EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX

4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO XXXX

……………………….. …………………………….. GERENTE GENERAL CONTADOR

19



160

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El Registro Único de Contribuyentes

Corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una

actividad económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o

extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o

derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de

acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su número

de RUC, presentando los requisitos para cada caso.

El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI

y de otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos.

Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC,

deberá acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días,

presentando los requisitos según el caso.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

“Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la

prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser

un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero

exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.21

El Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es una carga impositiva que sobre

un grupo de bienes muebles o servicios en cada producción y distribución.

Este impuesto se refleja en el precio final del producto. El que recae

indirectamente el consumidor.

21

WWW. SRI.gov.ec.

161

PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA

Cuando el Sector Público y los Contribuyentes especiales adquieran

bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del IVA

causado en la liquidación.

Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12% el

porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado.

Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción

superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, la retención será del 100% del IVA

causado.

BASE IMPONIBLE: “La base imponible se determina por el valor de la

factura de los bienes, materia física de la transacción; es decir, en el parte

real de la transacción, calculado a base de sus precios de venta o

prestación de servicios, que incluyen impuestos, tasas por servicios y

demás gastos imputables al precio.

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: Los sujetos pasivos del IVA obligados a

presentar la declaración efectuarán la correspondiente liquidación del

impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto

liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.

PAGO DEL IMPUESTO: La diferencia resultante luego de la deducción,

constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos

para la presentación de la declaración. Si existe crédito tributario este se

hará efectivo en la declaración del mes siguiente

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA: “Los sujetos pasivos

gravados con tarifa 12% presentarán la declaración mensual y pagarán el

162

IVA de acuerdo al noveno dígito del número de RUC, en las fechas que

se indican a continuación.”22

NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA MAXIMA DE

ENTREGA











Si la fecha de vencimiento coincide con días de descanso obligatorio o

feriados, la declaración se la realizará el siguiente día hábil.

RETENCIONES EN LA FUENTE

Son agentes de retención del Impuesto a la Renta toda persona jurídica

pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que

constituyan ventas gravadas para quien las reciba.

22

BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, 2003. Quinta Edición. Quito- Ecuador. Pág.,357

163

TIPOS DE RETENCIÓN

Retención del 1%

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,

excepto combustibles.

Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre

las instituciones del sistema financiero.

Pagos realizados por transporte privado prestado por sociedades y

personas naturales. Pagos realizados por transporte público y privado de

carga prestados por personas naturales y sociedades.

Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica.

Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros

y reaseguros legalmente constituidas en el país, aplicable sobre el 10%

de las primas facturadas o planilladas.

Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de

comunicación y de agencias de publicidad.

Liquidación de compra bienes.

Retención del 2%

Los pagos o acreditaciones en cuentas realizadas por actividades de

construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o

actividades similares.

164

Servicios de personas naturales donde prevalezca la mano de obra sobre

el intelecto.

Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus

establecimientos afiliados.

Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase

de rendimientos financieros.

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de

los sujetos pasivos.

Retención del 8%

Los pagos realizados a personas naturales en concepto de arrendamiento

de bienes inmuebles.

Honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a

profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras

residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los

que prevalezca el intelecto sobre el intelecto sobre la mano de obra.

Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus

actividades notariales y de registro.

f. METODOLOGÍA

MÉTODOS

Para la realización del trabajo de tesis se utilizaron los siguientes

métodos:

165

Científico.- Se lo aplicará al momento de observar la realidad del

problema estableciendo los hechos contables y tributarios para

compararlos con los conocimientos científicos de técnicas contables.

Deductivo.- Permitirá recolectar la información de conceptos, normas

contables, leyes y procedimientos para la correcta aplicación de los

sistemas propios de la contabilidad

Inductivo.- Este método se lo manejará para organizar y clasificar la

información relevante utilizada en el registro de los hechos económicos

fundamentales para la correcta aplicación del sistema contable propuesto.

Analítico.- Se manejará para analizar minuciosamente el movimiento de

cada una de las cuentas para proceder a elaborar los informes

financieros.

Sintético.- Permitirá elaborar el informe final el mismo que se presenta

como conclusiones y recomendaciones que servirán al propietario a

tomar medidas correctivas en beneficio de la organización y crecimiento

financiero de la empresa.

TÉCNICAS

OBSERVACIÓN

Se utilizará para obtener una visión clara y objetiva sobre las actividades

de la entidad y establecer relaciones entre los hechos destacando

características e identificando las falencias existentes.

166

ENTREVISTA

Se la aplicará al propietario de la empresa con la finalidad de obtener

información concreta acerca de las actividades a las que se dedica y de

esta manera poder elaborar el contexto institucional.

g. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES

Y TIEMPO

2015 2015

NOVIEMBR

E

DICIEMBRRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1. Revisión y

aprobación del

proyecto

2.Revisión de

literatura

3. Ejecución

de trabajo de

campo

4. Elaboración

de páginas

preliminares

5.

Presentación y

aprobación del

borrador de

tesis.

6. Trámites

para obtener la

aptitud legal

7.

Sustentación

publica y

graduación

167

H. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

Los gastos serán solventados por la autora del presente trabajo

investigativo y será ejecutado de acuerdo a los propuesto.

MATERIALES COSTO

Papel boom

Impresiones

Copias y otros

Internet

Transporte

Empastados y anillados Varios

200.00

320.00

100.00

150.00

400.00

300.00

500.00

Total Presupuesto 1970,00

I. BIBLIOGRAFIA

BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. 10a. ed.

Quito: Escobar, 2011.

DONALD E. Kiesco Jerry, Contabilidad Moderna, Tomos I, II y III,

Ediciones Ciencia y Técnica S.A., México. AÑO 2009

FESS, Niswonger Berrios Burgos, Principios de Contabilidad, Tomo

I. Editorial Scott Foresman and Co. EE.UU. año 2009

GUAJARDO Cantú, Gerardo y ANDRADE de Guajardo, Nora.

Fundamentos de Contabilidad. 2a. ed. (México): Mc

Grawhill/Interamericana, 2011.

MONTESINOS Julve, Vicente. Fundamentos de Contabilidad

Financiera. Madrid: Pirámide, 2010.

PEREZ, Rosario. Técnica Contable. 1a. ed. Madrid - España.

Editex S.A. 2010.

ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. 7a. ed. Bogotá:

McGraw-Hill Interamericana, 2011.

168

www.slideshare.net/ancadira/clasificacin-de-la-contabilidad


WWW. SRI.gov.ec.


169

INDICE

CERTIFICACIÓN ii

AUTORIA iii

CARTA DE AUTORIZACION iv

DEDICATORIA v

AGRADECIMIENTO vi

a. TITULO 1

b. RESUMEN 2

SUMMARY 4

c. INTRODUCCIÓN 5

d. REVISIÓN DE LITERATURA 7

e. MATERIALES Y METODOS: 44

f. RESULTADOS 46

g. DISCUSIÓN 108

h. CONCLUSIONES 109

i. RECOMENDACIONES 110

j. BIBLIOGRAFÍA 111

k. ANEXOS 112

INDICE 169

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