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Universidad de Guayaquil

Trabajo de titulación para la obtención de grado de magister en

Contaduría Pública

Título: Estudio del impacto del anticipo del impuesto a la renta en

empresa Constructions S.A.

Autora: Rosa Del Rosario Celleri Pesantes

Tutor: JOVANNY CHANCAY QUIMIS

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Fecha de presentación: 16 de octubre del 2017

FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL

TÍTULO : Estudio del impacto del anticipo del impuesto a la renta en la empresa Constructions S.A.

AUTORA: Rosa Del Rosario Celleri Pesantes REVISORES:

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Facultad de Ciencias Administrativas

CARRERA:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 79

ÁREAS TEMÁTICAS: Administración tributaria

PALABRAS CLAVES: Liquidez, renta, restructuración financiera, beneficios tributarios.

RESUMEN: El presente trabajo de investigación justifica su realización debido a los impactos

económicos que está provocando la cancelación del anticipo al impuesto a la renta. La empresa

Constructions S.A., se dedica a la fabricación de elementos estructurales prefabricados que se utilizan

en la construcción de obras de ingeniería civil. La necesidad de la empresa Constructions S.A, es contar

con suficientes recursos financieros para la cancelación del referido anticipo. La modalidad del diseño

de investigación para el presente trabajo, es de campo, bibliográfica y documental, pues será realizada

en la misma empresa y se soportará en gestión documental y datos bibliográficos de Constructions S.A.

El tipo de investigación será descriptivo y analítico debido a que se identificará un problema y se hará

diagnóstico del mismo, pues el trabajo se realizó ordenadamente con secuencia lógica. En la

recopilación y análisis de los datos obtenidos en el área de estudio se utilizaron las técnicas de encuesta,

entrevista y la revisión documental. Los instrumentos de investigación fueron cuestionarios, entrevistas

estructuradas y documentos utilizados en el área de estudio. La restructuración financiera de las

principales cuentas que presentan problemas permitirá mejorar su correcta administración y gestión, con

la finalidad de atenuar el impacto económico del anticipo al impuesto a la renta. Los beneficios

tributarios que establece la LORTI, con respecto a la reinversión de utilidades y contratación a personal

con discapacidad permitirán disminuir el impacto económico del impuesto mencionado.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF SI x NO

CONTACTO CON AUTOR: Teléfono: 0999149284-

043854192 E-mail:

[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre:

Teléfono:

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

mailto:[email protected]

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Universidad De Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Programa de Posgrado

Maestría en Contaduría Pública

Certificado del tutor

Habiendo sido designado como tutor del Trabajo de Titulación Especial “ESTUDIO DEL

IMPACTO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESA

CONSTRUCTIONS S.A.” de la maestrante ROSA DEL ROSARIO CELLERI PESANTES con

C.I. 0921895934, luego de haber realizado el análisis de revisión metodológica y científica

respectiva, la misma que cumple a cabalidad, en tal circunstancia doy por aprobado el trabajo

investigativo, el cual está estructurado metodológicamente en forma adecuada y cumple con los

requisitos que determina la investigación científica, constituye un aporte a la investigación en el

área de Contaduría Pública y cumple con los parámetros tanto en sus conclusiones como

recomendaciones, por lo que se puede proseguir con los trámites correspondiente.

Cabe indicar en lo concerniente al porcentaje de similitud del programa de anti plagio

URKUND, el mismo que dio como resultado el 4%, que justifica la originalidad de la tesis.

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Programa de Posgrado

Maestría en Contaduría Pública

CERTIFICADO DEL URKUND

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Tesis presentada como requisito para optar por el

Título de Magister en Contaduría Pública

Resumen

Tema: “Estudio del impacto del anticipo del impuesto a la renta en empresa Constructions S.A.”

El presente trabajo de investigación justifica su realización debido a los impactos económicos

que está provocando la cancelación del anticipo al impuesto a la renta. La empresa Constructions

S.A., se dedica a la fabricación de elementos estructurales prefabricados que se utilizan en la

construcción de obras de ingeniería civil. La necesidad de la empresa Constructions S.A, es

contar con índices de liquidez suficientes para la cancelación respectiva de las dos cuotas de los

meses de julio y septiembre. La modalidad del diseño de la investigación para el presente trabajo

es de campo, bibliográfica y documental, pues será realizada en la misma empresa y se soportará

en gestión documental y datos bibliográficos de Constructions S.A. El tipo de investigación será

descriptivo y analítico debido a que se identificará un problema y se hará diagnóstico del mismo,

pues el trabajo se realizó ordenadamente con secuencia lógica. En la recopilación y análisis de

los datos obtenidos en el área de estudio se utilizaron las técnicas de encuesta, entrevista y la

revisión documental. Los instrumentos de investigación fueron cuestionarios, entrevistas

estructuradas y documentos utilizados en el área de estudio. La restructuración financiera de las

principales cuentas que presentan problemas permitirá mejorar su correcta administración y

gestión, con la finalidad de atenuar el impacto económico del anticipo al impuesto a la renta. Los

beneficios tributarios que establece la LORTI, con respecto a la reinversión de utilidades y

contratación a personal con discapacidad permitirán disminuir el impacto económico del

impuesto mencionado.

Palabras claves: Liquidez, renta, restructuración financiera, beneficios tributarios.

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University of Guayaquil

Faculty of Administrative Sciences

Thesis presented as a requirement to opt for the title of magister

in Public Accounting

Abstract

Topic: “Study of the impact of the advance of the income tax in company Constructions S.A.”

The present investigation justifies its realization due to the economic impacts that is causing the

cancellation of the advance to the income tax. The company Constructions S.A., is engaged in

the manufacture of prefabricated structural elements that are used in the construction of civil

engineering works. The need of the company Constructions S.A is to have sufficient liquidity

indexes for the respective cancellation of the two installments of the months of July and

September. The modality of the research design for the present work is field, bibliographical and

documentary, as it will be carried out in the same company and will be supported in

documentary management and bibliographical data of Constructions S.A. The type of research

will be descriptive and analytical because a problem will be identified and a diagnosis will be

made, since the work was carried out in a logical sequence. In the collection and analysis of the

data obtained in the study area, the techniques of survey, interview and documentary review

were used. The research instruments were questionnaires, structured interviews and documents

used in the study area. The financial restructuring of the main accounts that present problems

will improve their correct administration and management, in order to mitigate the economic

impact of the advance to the income tax. The tax benefits established by LORTI, with respect to

the reinvestment of profits and hiring to disabled personnel, will reduce the economic impact of

the mentioned tax.

Key words: Liquidity, income, financial restructuring, tax benefits.

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DECLARACION EXPRESA

La responsabilidad del contenido de este trabajo de tesis de posgrado, me corresponde

exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la “UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL”.

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Dedicatoria

Dedicado a la memoria de mi padre Dr. José César Augusto Célleri Ramírez que aunque

ahora estás en el cielo, vives dentro de mi corazón y siempre serás “mi modelo de organización”

a seguir.

Dedicado a la memoria de mi hermano José Augusto Célleri Pesantes, sé que tú más que

nadie hubieses estado muy contento de compartir este gran momento conmigo, por el entusiasmo

y dedicación que tuviste en tus estudios de Ingeniería Química, estoy segura que de no haber

sido por aquella enfermedad hoy serías un gran profesional.

Dedicado a mi hijo Xavier Augusto Betancourt Célleri, porque me das los motivos suficientes

para levantarme después de cada caída y las fuerzas necesarias para seguir adelante, te amo con

todo mi corazón.

Dedicado a mi madre la señora Rosa Pesantes Vda. De Célleri, porque en el momento

indicado junto a mi padre, me distes los consejos necesarios y cuidaste a mi hijo para que yo

pudiera culminar mis estudios universitarios y de postgrado; hoy se cosecha cada fruto de ese

esfuerzo y mis logros han sido y son gracias a la confianza de ustedes.

9

Tabla de contenidos

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ....................................................... 2

Dedicatoria ............................................................................................................................................. 8

Tabla de contenidos ............................................................................................................................... 9

Introducción ......................................................................................................................................... 16

Delimitación del problema de investigación........................................................................................ 21

Formulación del problema de investigación ........................................................................................ 21

Justificación de la investigación .......................................................................................................... 21

Justificación teórica ............................................................................................................................. 21

Justificación práctica ............................................................................................................................ 22

Justificación metodológica................................................................................................................... 22

Objeto de estudio ................................................................................................................................. 23

Campo de investigación ....................................................................................................................... 24

Objetivo general ................................................................................................................................... 24

Objetivos específicos ........................................................................................................................... 24

La novedad científica ........................................................................................................................... 24

Capítulo 1 ............................................................................................................................................. 25

1. Marco Teórico ............................................................................................................................. 25

1.1. Teorías generales ..................................................................................................................... 25

1.1.1. Impuestos ................................................................................................................................. 25

1.1.2. Elementos de la Obligación Tributaria: ................................................................................... 25

1.1.3. Liquidez. .................................................................................................................................. 26

10

1.1.3.1. Importancia de la liquidez. ................................................................................................................... 26

1.1.4. Pymes....................................................................................................................................... 26 1.1.4.1. Elementos para considerar una empresa como pymes.......................................................................... 27

1.2. Teorías sustantivas ................................................................................................................... 28

1.2.1. Anticipo del impuesto a la renta .............................................................................................. 28

1.2.2. Cálculo del anticipo del impuesto a la renta ............................................................................ 28 1.2.2.1. Personas no obligadas a llevar contabilidad ......................................................................................... 28

1.2.2.2. Personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades. .......... 28

1.2.3. Exenciones del pago del impuesto a la renta ........................................................................... 29

1.3. Teorías empíricas .......................................................................................................................... 31

Capítulo 2 ............................................................................................................................................. 33

2. Marco Metodológico ................................................................................................................... 33

2.1. Metodología ............................................................................................................................. 33

2.2. Métodos ................................................................................................................................... 33

2.2.1. Entrevista ............................................................................................................................. 33

2.2.2. Encuesta ............................................................................................................................... 34

2.3. Hipótesis .................................................................................................................................. 34

2.4. Universo y muestra .................................................................................................................. 34

2.4.1. Universo. .............................................................................................................................. 34

2.4.2. Muestra. ............................................................................................................................... 34

2.5. Cuadro de categorías, dimensiones, instrumentos y unidades de análisis. .............................. 35

2.6. Gestión de datos ....................................................................................................................... 35

2.6.1. Encuesta ............................................................................................................................... 35

2.6.2. Entrevista. ............................................................................................................................ 36

2.6.3. Resultados de la encuesta. .................................................................................................... 36

11

2.7. Criterios éticos de la investigación .......................................................................................... 37

Capítulo 3 ............................................................................................................................................. 38

3. Resultados ................................................................................................................................... 38

3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población .................................................................. 38

3.1.1. Razón social de la compañía. .................................................................................................. 38

3.1.2. Fecha de constitución. ............................................................................................................. 38

3.1.3. Ubicación domiciliaria. ........................................................................................................... 38

3.1.4. Actividad económica principal. ............................................................................................... 38

3.1.5. Estructura organizacional ........................................................................................................ 38

3.1.6. Misión. ..................................................................................................................................... 39

Capítulo 4 ............................................................................................................................................. 41

4. Discusión ..................................................................................................................................... 41

4.1. Contrastación empírica ............................................................................................................ 41

4.2. Limitaciones ............................................................................................................................ 43

4.3. Líneas de investigación ........................................................................................................... 43

4.4. Aspectos novedosos ................................................................................................................. 43

Capítulo 5 ............................................................................................................................................. 44

5. Propuesta ..................................................................................................................................... 44

5.1. Tema de la propuesta ............................................................................................................... 44

5.2. Introducción ............................................................................................................................. 44

5.3. Objetivos de la propuesta ........................................................................................................ 45

5.3.1. Objetivo general ................................................................................................................... 45

5.3.2. Objetivos específicos ................................................................................................................. 45

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5.4. Desarrollo de la propuesta ....................................................................................................... 45

5.5. Costo-beneficio de la propuesta. ............................................................................................. 59

5.5.1. Costo. ................................................................................................................................... 59

5.5.2. Beneficio. ............................................................................................................................. 60

5.6. Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................ 62

5.6.1. Conclusiones ........................................................................................................................ 62

5.6.2. Recomendaciones ................................................................................................................ 63

5.7. Referencias bibliográficas ....................................................................................................... 64

5.8. Anexos ..................................................................................................................................... 68

13

Índice de tablas

Tabla 1 Delimitación de la investigación ................................................................................. 21

Tabla 2 Cuadro de categorías ................................................................................................... 35

Tabla 3 Resultado de la encuesta al personal de contabilidad ................................................. 36

Tabla 4 Estado de situación financiera .................................................................................... 46

Tabla 5 Anticipo al impuesto a la renta del año 2017 .............................................................. 48

Tabla 6 Estado de situación financiera proyectado diciembre del 2017 ................................ 49

Tabla 7 Estado resultado proyectado a diciembre del 2017 ..................................................... 50

Tabla 8 Anticipo al impuesto a la renta proyectado del 2018 ................................................. 51

Tabla 9 Operación de factoring ................................................................................................ 52

Tabla 10 Hoja de detalle de propiedad planta y equipo ............................................................. 54

Tabla 11 Detalle de inventarios sobrevalorados ........................................................................ 55

Tabla 12 Resumen de la restructuración de las cuentas ............................................................. 56

Tabla 13 Estado de resultado proyectado y restructurado a diciembre del 2017 ....................... 57

Tabla 14 Estado de resultado proyectado y restructurado a diciembre del 2017 ....................... 58

Tabla 15 Calculo del anticipo al impuesto a la renta para el año 2018 ...................................... 59

Tabla 16 Costo de la propuesta .................................................................................................. 60

Tabla 17 Beneficio de la propuesta ............................................................................................ 60

Tabla 18 Proyección del pago del anticipo al impuesto a la renta ............................................. 73

Tabla 19 Realización de cálculos correctos ............................................................................... 74

Tabla 20 Pagos a tiempo del anticipo ........................................................................................ 75

Tabla 21 Problemas de liquidez ................................................................................................. 76

Tabla 22 Solicitud de créditos ................................................................................................... 77

14

Tabla 23 Impacto económico del anticipo al impuesto a la renta ....................................... 78

Tabla 24 Planificación tributaria ......................................................................................... 79

Tabla 25 Restructuración financiera ................................................................................... 80

15

Índice de figuras

Figura 1 Árbol del problema ......................................................................................................... 20

Figura 2 Estructura organizacional de la empresa Constructions S.A .......................................... 38

Figura 3 Análisis de la pregunta 1 de la encuesta ......................................................................... 73



Figura 6 Análisis de la pregunta4 de la encuesta .......................................................................... 76




Figura 10 Análisis de la pregunta 8 de la encuesta ....................................................................... 80

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Introducción

A nivel mundial uno de los principales factores que afectan la liquidez de las empresas sean

estas comerciales, servicios o de producción, se debe al pago de impuestos, que en algunos

países son excesivos causando problemas de financiamiento. De acuerdo a González (2015) en

su estudio de investigación indicó: “En Suramérica el promedio de la tasa de impuesto total es

52,7% superior al promedio mundial de 43,1%”. Esto ha provocado que los principales negocios

en esta región del continente busquen fuentes de financiamiento externas para cubrir las

obligaciones

En los últimos años el Ecuador ha encaminado su cultura tributaria de manera muy estricta

con el objetivo de obtener una mayor recaudación de impuestos y redistribuirlos de manera

social, a través de obras públicas que beneficien a la sociedad. La creación de impuestos en la

última década ha originado una reacción negativa en el sector empresarial del país, dando como

resultado, menos inversión por parte del sector privado. Uno de los impuestos que más ha

provocado rechazo por parte del sector empresarial, es el denominado anticipo del impuesto a la

renta, el cual debe ser cancelado por las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades, entre otras.

“El anticipo del impuesto a la renta existe desde 1971 y tiene la finalidad de adelantar el pago

de este impuesto para evitar un impacto en la liquidez de las empresas y prevenir la evasión del

impuesto” (Mite, 2016). En aras de buscar simplicidad en el sistema tributario, las cámaras

proponen la eliminación del anticipo del impuesto a la renta, lo cual implicaría que las personas

naturales y sociedades tengan que pagar sus impuestos al final del periodo fiscal.

Hoy en día, tanto los empresarios ecuatorianos y extranjeros antes de iniciar alguna actividad

empresarial en el país, lo piensan varias veces, debido al alto número de impuesto existentes

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dentro del territorio nacional, el principal impuesto que origina abstinencia de inversión, es el

anticipo al impuesto a la renta; el mismo que no cumple con el criterio de los empresarios del país

“renta ganada, renta pagada”. Los empresarios del país consideran ilógico pagar anticipos de

impuesto sobre una renta que no han ganado, lo más viable financieramente es que se cancele al

finalizar cada ejercicio fiscal.

La liquidez es uno de los problemas que deben afrontar las empresas, es importante conocer la

disponibilidad inmediata con la que pueda la empresa cubrir sus obligaciones a corto plazo,

según sea el vencimiento de las mismas; es decir dar prioridad según el vencimiento de las

obligaciones. Un problema común de las empresas en el Ecuador, son los problemas financieros,

dando en algunos casos como resultado problemas de flujo de efectivo, lo cual lleva a los

fracasos en las empresas.

Constructions S.A., se dedica a la fabricación de elementos estructurales prefabricados que se

utilizan en la construcción de obras de ingeniería civil. La empresa fue creada el 24 de Junio de

2002 y se encuentra ubicada en el km 16.5 de la vía Puntilla – Samborondón. Está clasificada

como una Pyme de acuerdo con la Resolución respectiva de la Superintendencia de Compañías.

La problemática se centra en la necesidad de recursos para el pago del anticipo del impuesto a

la renta, que tiene un impacto significativo en la liquidez de la empresa. En una indagación

preliminar se pudo identificar que la Compañía tiene grandes inversiones en maquinaria y

equipos necesarios para elaborar los elementos prefabricados. Estas inversiones ocasionan que la

entidad tenga activos por valores muy importantes, que originan un anticipo de impuesto a la

renta muy significativo, según la fórmula de cálculo vigente. La situación se agrava en la

empresa porque el sector de la construcción ha tenido un decrecimiento en la realización de

obras de infraestructura que realizan los gobiernos de turno, así como también existe una

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disminución de la construcción de planes de vivienda público y privado. Por lo antes indicado, la

cancelación del anticipo de impuesto a la renta ha motivado que la empresa tenga que solicitar

créditos a las instituciones financieras para cubrir dichos valores, debido a que no contaba con

los recursos monetarios suficientes en las fechas de pago del impuesto en estudio. El objeto de

estudio para el presente trabajo de investigación es la tributación y el campo de estudio, impuesto

a la renta.

El diseño del presente trabajo investigativo es no experimental de campo y principalmente se

realizará en el contexto del área de contabilidad, obteniendo datos de fuente primaria y

secundaria. Los tipos de investigación a utilizar serán: investigación descriptiva porque se detalla

el contexto del área de estudio; investigación analítica porque se analizará de manera detallada

los elementos y procesos vigentes relacionados al anticipo del impuesto a la renta. El trabajo de

investigación de acuerdo a su periodicidad es transversal porque va a ser realizado en un periodo

menor a un año. De igual manera se aplicarán técnicas de obtención de información tales como:

la encuesta, la observación directa y la revisión documental.

De acuerdo a Galecio (2014): “El método árbol de causas, persigue evidenciar las relaciones

entre los hechos que han contribuido en la producción del accidente” El Árbol de Problemas es

un apoyo metodológico, cuya aplicación coadyuva al establecimiento del objetivo general y

específicos de un determinado programa de trabajo. Esto permitirá visualizar y establecer las

alternativas de solución, y estructurar tales objetivos de una forma más expedita y fácil. A

continuación se presenta el modelo del árbol del problema; identificando efectos y consecuencias

de la problemática de origen:

20

Figura 1 Árbol del problema

Problema

Efectos

Causa:

Efecto 3 Pago de intereses por

mora y multa, por

cancelación fuera de

las fechas

establecidas

Recursos económicos insuficientes para cancelar el pago del anticipo del impuesto a la renta en Constructions S.A.

Causa 2:

Grandes

inversiones de

maquinaria y

equipo

Causa 1:

Obligatoriedad de la Ley de

Régimen Tributario

Causa 4:

Búsqueda de fuentes de

financiamiento externas.

Causa 3:

Aumento en el cálculo a

través de la fórmula

establecida por el

organismo tributario

Efecto 4: Problema

de liquidez interna para

cancelación de servicios

básicos y sueldos a los

empleados

Efecto 2:

Endeudamiento a corto

plazo (pago de intereses

por préstamo)

Efecto 1:

Desembolso de recursos

económicos al servicio de

rentas internas

Árbol del problema

21

Delimitación del problema de investigación

De acuerdo a Sabino (2013): “Delimitar un tema de estudio significa, enfocar en términos

concretos nuestra área de interés, especificar sus alcances, determinar sus límites”. El presente

proceso investigativo fue delimitado de la siguiente manera:

Tabla 1

Delimitación de la investigación

Matriz de delimitación

Delimitación

espacial

El estudio se limitará al departamento de Contabilidad de la empresa

Constructions S.A del cantón Samborondón.

Delimitación

temporal

El estudio se realizará al periodo del segundo semestre del 2017

Delimitación

temática

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo averiguar

como la restructuración de la situación financiera de la empresa

objeto de análisis contribuirá a reducir el pago del anticipo al

impuesto a la renta.

Nota: Delimitación científica de la investigación

Formulación del problema de investigación

La formulación de la pregunta del presente trabajo investigativo se describe a continuación:

¿Qué incidencia tiene la situación financiera de Constructions S.A., en el cálculo del

anticipo del impuesto a la renta del año 2018?

Justificación de la investigación

Justificación teórica

De acuerdo a Lozada (2015) en su investigación indicó:

Justificar teóricamente un problema significa aplicar ideas y emitir conceptos por los

cuales es importante desde un punto de vista teórico y cuando el propósito del

estudio es generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente,

22

confrontar una teoría, contrastar resultados o hacer teoría del conocimiento existente

(epistemología).

El presente trabajo de investigación abordará teorías referentes al anticipo del impuesto a la

renta, políticas de inversión y financiamiento con el objetivo de buscar e identificar las causas

probables que generan la escasez de recursos económicas para la cancelación del pago del

anticipo del impuesto a la renta y cuáles podrían ser los posibles caminos de solución.

Justificación práctica

Según Galán (2013) indicó:

La justificación práctica del problema expone las razones acerca de la utilidad y

aplicabilidad de los resultados del estudio y de la importancia objetiva de analizar los

hechos que los constituyen y de la posibilidad de llegar a conclusiones lógicas de su

solución y cuando su desarrollo ayuda a resolver un problema o proponer estrategias

que cuando se aplican contribuyen a resolverlo.

De acuerdo con los objetivos establecidos dentro del presente trabajo de investigación,

permitirá encontrar soluciones a los problemas de liquidez en la empresa Constructions S.A a la

hora de cancelar el denominado anticipo del impuesto a la renta, a través de la aplicación de

políticas de inversión-financiamiento. El resultado del presente trabajo brindará beneficios al

personal del departamento de contabilidad y a la administración de la empresa.

Justificación metodológica

De acuerdo a Vincze (2012) manifestó:

Desde luego que la investigación del problema tiene una justificación metodológica,

en plantear que existe un nuevo método o una nueva estrategia para generar

23

conocimiento valido y confiable y por lo tanto para investigar y observar durante un

proceso que implica varias fases.

La metodología a aplicar en el presente trabajo de investigación tiene un enfoque cuali-

cuantitativa, porque se manejará información cuántica e información de las circunstancias

propias del negocio, referente a la forma de cálculo del anticipo del impuesto a la renta y

referente a las gestiones que debe realizar la alta dirección para cubrir esta obligación tributaria.

Se diseñará una investigación de campo, de tipo descriptivo y analítico, toda vez que el trabajo se

llevará a cabo en el entorno natural donde ocurren las transacciones; es decir, en las instalaciones

de la empresa. Y se analizará la información primaria que obtendremos para identificar opciones

de solución que permitan reducir el impacto de la carga tributaria.

Se utilizará las técnicas de la entrevista, encuesta y la revisión documental, para obtener datos

de calidad que permitan realizar un buen análisis y cumplir con el objetivo propuesto, apuntando

los objetivos de la empresa, que entre otros son, disminuir los costos y mejorar la liquidez de la

misma.

Objeto de estudio

El objeto de estudio en la presente investigación es el impuesto a la renta, donde se abordarán

las teorías generales relacionadas con el cálculo y pago del anticipo del impuesto a la renta. El

mencionado impuesto afecta la liquidez de nuestros pequeños y medianos empresarios quienes

tiene que afrontar problemas de financiamiento en los meses de julio y septiembre para cubrir el

valor del anticipo del impuesto a la renta, extrayendo recursos que anteriormente estaban

destinados para la inversión.

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Campo de investigación

El campo de investigación del presente trabajo es el anticipo del impuesto a la renta.

Objetivo general

Determinar el impacto económico del anticipo al impuesto a la renta en la empresa

Constructions S.A., en el año 2018, como base para identificar iniciativas atenuantes del

referido impacto.

Objetivos específicos

Levantar información del proceso de cálculo y pago del anticipo al impuesto a la renta en

la empresa.

Analizar el origen de los recursos, para la cancelación de las respectivas cuotas del pago

del anticipo al impuesto a la renta.

Identificar las principales casusas y consecuencias que provoca la falta de liquidez en la

hora de realizar la respectiva cancelación del anticipo al impuesto a la renta.

La novedad científica

La novedad científica en el presente trabajo de investigación consiste en proponer iniciativas

administrativas-financieras para la empresa Constructions S.A., para atenuar el impacto del

anticipo al impuesto a la renta y a la vez proporcione liquidez a la compañía en vista de la

recesión que sufre el sector de la economía donde se desenvuelve. De acuerdo a la investigación

preliminar realizada en el área de contabilidad y otras fuentes cercanas a la empresa, no se ha

realizado estudios similares para mejorar los índices de liquidez que han sido afectados por el

referido impuesto.

25

Capítulo 1

1. Marco Teórico

1.1. Teorías generales

1.1.1. Impuestos

De acuerdo a Baroja (2015) en su estudio de investigación indicó:

Según la norma tributaria los tributos son pagos o prestaciones obligatorias, que los

contribuyentes deben cumplir por las disposiciones establecidas en una ley

impositiva, que satisfacen monetariamente de manera general, considerando la

capacidad contributiva que genera una base imponible o hecho generado.

Las empresas deben tener en claro que la obligación con el sujeto activo en materias de

tributos, debe ser cancelada de manera exacta y oportuna, con el objetivo de evitar pagos

tardíos que generen pago de multas, lo cual afecta al flujo de efectivo de la compañía, que

en algunos casos busca fuentes de financiamiento externas para cubrir sus obligaciones con

el estado.

1.1.2. Elementos de la Obligación Tributaria:

Las obligaciones son de carácter personal, nace de la relación entre dos o más sujetos de

derecho. El sujeto activo siempre será el Estado, el sujeto pasivo es quien realiza diferentes

actividades, y tiene que cumplir con los presupuestos establecidos en la norma jurídica, tiene la

obligación de satisfacer necesidades económicas, presentar balances, declaración de impuestos,

contar con sistema contable para tener la contabilidad al día para entregar los documentos

requeridos por el Estado. Elementos de la obligación tributaria son:

La ley que crea el tributo.

Hecho Generador.

Sujeto activo

Sujeto pasivo

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1.1.3. Liquidez.

“La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y así hacer

frente a sus obligaciones a corto plazo” (Benavides, 2013). Para una empresa o una persona, la

liquidez es la capacidad para cumplir con sus obligaciones en el corto plazo. “La forma más

eficaz de calcular el ratio de liquidez de una empresa es dividir el activo corriente recursos más

líquidos de la empresa, entre el pasivo corriente deudas a corto plazo de la empresa” (Calle

Zurita, 2016). Si el resultado es mayor que uno, significa que la entidad podrá hacer frente a sus

deudas con la cantidad de dinero líquido que tienen en ese momento; si el resultado es menos de

uno, significa que la entidad no tiene liquidez suficiente para hacer frente a esas deudas. El

siguiente paso para una empresa es analizar su solvencia, que es la liquidez a largo plazo.

1.1.3.1. Importancia de la liquidez.

“La falta de liquidez genera el incumplimiento de obligaciones, el incremento del costo

financiero por concepto de mora, la exposición a embargos y el cierre de puertas a nuevos

créditos” (Galindez, 2012). Por ello es necesario revisar constantemente la capacidad de pago

con la que se cuenta para poder tener un panorama claro de los compromisos que se pueden

asumir y evitar incurrir en gastos innecesarios. Al no poseer un índice adecuado de liquidez la

empresa Constructions S.A., no puede cancelar a tiempo las obligaciones tributarias

correspondientes al anticipo del impuesto a la renta.

1.1.4. Pymes

Las pymes, que significan pequeñas y medianas empresas. “Son todas las personas naturales o

jurídicas que ejercen actividades de producción, comercio o servicios y que cumplen ciertos

parámetros basados en el número de personal que laborara en la empresa y el nivel de ventas”

(Servicio de Rentas Internas, 2013). Las pymes han colaborado con el desarrollo de las

27

comunidades, creando fuentes generadoras de empleo, con orígenes familiares, pero que

últimamente en el transcurso de los últimos 10 años en el país en materia tributaria el cálculo del

anticipo del impuesto a la renta ha sido perjudicial económicamente afectando la liquidez de este

sector de la economía.

1.1.4.1. Elementos para considerar una empresa como pymes.

De acuerdo a la Superintendencia de compañías, valores y seguros (2012) indicó:

Se consideran pymes y aplican la NIIF para las pymes, aquellas compañías que en

base a su estado de situación financiera cortado al 31 de diciembre del ejercicio

económico anterior, cumplan las siguientes condiciones:

Activos totales, inferiores a US $ 4,000,000.

Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales hasta US $ 5,000,000.

Tengan menos de 200 trabajadores (Personal Ocupado). Promedio anual

ponderado.

28

1.2. Teorías sustantivas

1.2.1. Anticipo del impuesto a la renta

De acuerdo a Pérez (2015) en su estudio de investigación indicó:

La figura del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes

de la finalización de un determinado ejercicio económico. Constituye una obligación

adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligación

principal (el pago de impuesto a la renta), pero a la vez independiente, pues tiene una

forma de cálculo y fechas de exigibilidad propias.

En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto sea

exigible, su cálculo se realiza en base al impuesto pagado en el año previo, o según

estimaciones o coeficientes.

1.2.2. Cálculo del anticipo del impuesto a la renta

De acuerdo a la Ley Orgánica de Régimen tributario interno (2014) indicó:

1.2.2.1. Personas no obligadas a llevar contabilidad

Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas

que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en

cualquier modalidad contractual: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado

en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan

sido practicadas en el mismo

1.2.2.2. Personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las

sociedades.

Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros: - El cero punto dos por

ciento (0.2%) del patrimonio total. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y

29

gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del

activo total, y - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del


1.2.3. Exenciones del pago del impuesto a la renta

Según Diario La Hora (2012) manifestó:

Los exentos a pagar este tributo, es decir quienes no pagan son:

Las sociedades en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.

Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al

Código de la Producción, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las

sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarán

sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva,

entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que

el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización

de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y el Servicio de Rentas

Internas.

Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con

proyectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de especies forestales,

con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del impuesto

a la renta durante los períodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean

fruto de una etapa principal de cosecha.

Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con el

desarrollo de proyectos de software o tecnología, y cuya etapa de desarrollo sea superior a

30

un año, estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los períodos

fiscales en los que no reciban ingresos gravados.

Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio

fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que

se inicie el proceso de disolución; pero, si acuerdan su reactivación, estarán obligadas a

pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivación.

Las sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de

acciones, participaciones o derechos en sociedades.

Los fideicomisos de inversión.

Los fideicomisos cuyo objeto sea la administración de flujos o sean constituidos como

garantía de obligaciones, fideicomisos de titularización y de tenencia de bienes y otros en

general que no generen actividad comercial, no pagarán anticipos, salvo que cualquiera

de estos cambie el objeto inicial para el cual fueron creados y se conviertan en

fideicomisos inmobiliarios o comerciales.

Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a la actividad productiva de banano

estarán exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta. En aquellos casos

en los que los contribuyentes tengan actividades adicionales a la producción y cultivo de

banano, para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, no considerarán los

ingresos, costos y gastos, relacionados con la producción y cultivo de banano.

Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor podrán acogerse a este

impuesto, cuando a petición fundamentada del correspondiente gremio a través del

Ministerio del ramo, con informe técnico del mismo y, con informe sobre el impacto

31

fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República,

mediante decreto así lo disponga.

La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 5%, se transfiera a título

oneroso a favor de al menos el 20% de sus trabajadores, podrá diferir el pago de su

impuesto a la renta y su anticipo, hasta por cinco ejercicios fiscales, con el

correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa.

Los que se dediquen a la actividad productiva de banano.

1.3. Teorías empíricas

Según Vásconez (2013) en su trabajo de investigación titulado “Análisis del impacto de las

variaciones del anticipo del impuesto a la renta en sociedades del austro” plantea como objetivo

general analizar el impacto económico de las variaciones del anticipo del impuesto a la renta en

sociedades del austro, llegando a la conclusión de que mediante la figura del anticipo se logró

cobrar tributos a ciertas empresas que disfrazaban su rentabilidad mediante la generación de

pérdidas ficticias; pero esto sí afectó a aquellos contribuyentes que no generaron utilidades (por

circunstancias externas o internas de la propia empresa) obligándoles a cancelar un impuesto a la

renta, Se relaciona con la presente investigación porque debido a la cancelación anticipada de

una renta no ganada, la empresa se vio en la necesidad de buscar fuentes de financiamiento

externas para cubrir dicha obligación con el estado.

Según Albán (2015) en su trabajo de investigación titulado “Análisis del anticipo de impuesto

a la renta, ¿Puede perjudicar a las industrias?” plantea como objetivo general Analizar el impacto

financiero del anticipo del impuesto a la renta en las industrias , llegando a la conclusión de que

no estamos en un estado de excepción para que se aplique el cálculo del impuesto a la renta de

manera anticipada, lo cual no permite fomentar la producción de bienes y servicios por falta de

32

liquidez a la hora de realizar la respectiva cancelación del tributo mencionado; además

contraviene a los principios de legalidad, proporcionalidad e irretroactividad por ser un impuesto

que se anticipa al hecho generador. Se relaciona con la presente investigación porque debido a la

cancelación de un impuesto que no respeta los principios establecidos en el código tributario

ocasiona problemas económicos dentro de las empresas.

Según Acosta (2016) en su trabajo de investigación titulado “Impacto del anticipo del

impuesto a la renta en las pymes ecuador en 2016 en un entorno de liquidez financiera” plantea

como objetivo general evaluar el impacto del anticipo del impuesto a la renta en los estados

financieros de las pymes y su capacidad de pago, llegando a la conclusión de que el cálculo del

impuesto a la renta no está relacionado a las utilidades o perdida de la empresa, lo que significa

que aun cuando las empresas obtengan pérdidas éstas deben determinar y calcular el anticipo del

impuesto a la renta, aspecto que además de afectar financieramente a las empresas, no contribuye

a la recuperación de aquellas que hayan afrontado pérdidas en el periodo. Se relaciona con la

presente investigación porque el estado a través de la administración tributaria que es el SRI, no

consideran que las empresas que cancelan el anticipo del impuesto a la renta tomando como base

los resultados del año anterior, puedan incurrir perdidas en el ejercicio económico actual, lo cual

pueda producir problemas de liquidez a la hora de cancelar las respectivas cuotas en julio y

septiembre.

33

Capítulo 2

2. Marco Metodológico

2.1. Metodología

De acuerdo a Ruiz (2012): “El diseño de la investigación establece las bases para llevar a

cabo un proyecto de investigación”. La metodología a aplicar en el presente trabajo de

investigación tiene un enfoque cuali-cuantitativa, porque se manejará información cuántica e

información de las circunstancias propias del negocio, referente a la forma de cálculo del

anticipo del impuesto a la renta y referente a las gestiones que debe realizar la alta dirección para

cubrir esta obligación tributaria. Se diseñará una investigación de campo, de tipo descriptivo y

analítico, toda vez que el trabajo se llevará a cabo en el entorno natural donde ocurren las

transacciones; es decir, en las instalaciones de la empresa y se analizará la información primaria

que obtendremos para identificar opciones de solución que permitan reducir el impacto de la

carga tributaria.

Se utilizará las técnicas de la entrevista y la revisión documental, para obtener datos de la

mejor calidad, que permitan realizar un buen análisis y cumplir con el objetivo propuesto y para

disminuir los costos y aumentar o mejorar la liquidez de la empresa

2.2. Métodos

2.2.1. Entrevista

“Se caracteriza por estar rígidamente estandarizada; Se plantean idénticas preguntas y en el

mismo orden a cada uno de los participantes quienes deben escoger en dos o más alternativas que

se les ofrecen” (Gallan, 2014). Para el presente trabajo de investigación se realizarán entrevistas

al jefe del departamento de contabilidad con el objetivo de conocer el proceso y las

34

circunstancias actuales para cancelar el anticipo al impuesto a la renta dentro de los plazos

establecidos por la ley.

2.2.2. Encuesta

De acuerdo a Arreaga (2013): “La encuesta es una técnica de adquisición de información de

interés sociológico, mediante un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se puede

conocer la opinión o valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado”.

Para el presente trabajo de investigación se realizará la recolección de datos a través de encuestas

al personal que forme parte del proceso de cancelación del anticipo del impuesto a la renta en el

departamento de contabilidad.

2.3. Hipótesis

A continuación, se describe la hipótesis para el presente trabajo de investigación:

Si se restructura la situación financiera de la empresa para atenuar el efecto del pago del

anticipo del impuesto a la renta, mejorará la liquidez de Constructions S.A.

2.4. Universo y muestra

2.4.1. Universo.

De acuerdo a Moreno (2013) indicó: “Determinan al universo como todo elemento de una

determinada área para investigaciones físicas”. Para el presente trabajo de investigación el

universo de estudio contemplará el personal administrativo de la empresa Constructions S.A., el

cual está conformado por un total de 18 personas.

2.4.2. Muestra.

“La muestra es un subconjunto fielmente representativo de la población” (Wigodski, 2012).

Para el presente trabajo de investigación consideramos un muestreo discrecional. Es una técnica

de muestreo no probabilístico donde se seleccionará las unidades que serán muestra en base a su

35

conocimiento y juicio profesional. La cual consiste en seleccionar a los individuos involucrados

directamente al área de estudio. La muestra para este trabajo de investigación es un total de seis

personas. Se realizará una entrevista al jefe departamental de contabilidad y al personal restante se

le aplicarán encuestas. La muestra queda conformada de la siguiente manera:

1 jefe departamental de contabilidad

5 asistentes de contabilidad

2.5. Cuadro de categorías, dimensiones, instrumentos y unidades de análisis.

Tabla 2

Cuadro de categorías

Categoría

Dimensiones

Instrumentos

Unidad de análisis

Tributario

Flujo de efectivo para

cancelación del anticipo al

impuesto a la renta

Entrevista estructurada

cuestionarios

Personal del departamento de

contabilidad de Constructions

S.A.

Financiero Adopción de políticas de

inversión y financiamiento

para mejorar los índices de

liquidez

Cuestionarios,

observación

directa y revisión

documental

Personal del departamento de

contabilidad de Constructions

S.A.

Nota: Resultado de la investigación

2.6. Gestión de datos

2.6.1. Encuesta

De acuerdo a Arias (2014) : “La encuesta es una técnica de adquisición de información de

interés sociológico, mediante un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se puede

conocer la opinión o valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado”.

Para el presente trabajo de investigación se realizó encuestas al personal del departamento de

contabilidad, con el objetivo de obtener información relevante de fuentes primarias que

representan las personas que participan en el proceso operativo del cálculo y pago del anticipo

36

del impuesto a la renta. La gestión de datos la realizaremos a través del conteo y tabulación de

las respuestas obtenidas a través de las encuestas.

2.6.2. Entrevista.

De acuerdo a Burbano (2015) “La entrevista es una técnica de recopilación de información

mediante una conversación profesional, con la que además de adquirirse información acerca de

lo que se investiga”. Para el presente trabajo de investigación se realizó una entrevista

estructurada al jefe departamental de contabilidad de la empresa Constructions S.A., con el

objetivo de conocer las oportunidades de mejora respecto a la problemática.

2.6.3. Resultados de la encuesta.

Tabla 3

Resultado de la encuesta al personal de contabilidad

Constructions S.A.

Encuesta al personal del departamento de contabilidad

Muestra: 5 Trabajadores

Al 15 de septiembre del 2017

Alternativas

No

Preguntas Totalmente de

acuerdo

Ni de acuerdo,

ni en desacuerdo

Totalmente

desacuerdo

Total

1 ¿Usted está de acuerdo que la empresa no realice

proyección del anticipo del impuesto a la renta?

0 0 5 5

2 ¿Usted está de acuerdo que se realizan cálculos

correctos del anticipo del impuesto a la renta?

5 0 0 5

3 ¿Usted está de acuerdo que los pagos del anticipo a

la renta se realizan a tiempo?

4 1 0 5

4 ¿La empresa actualmente tiene problemas de liquidez

para realizar el pago del anticipo a la renta?

5 0 0 5

5 ¿Usted está de acuerdo que le empresa solicite

créditos a instituciones financieras para cubrir los

pagos del anticipo a la renta?

0 1 4 5

6 ¿Usted está de acuerdo de que los valores del anticipo a la renta tienen un impacto significativo en las finanzas de la compañía?

3 2 0 5

37

7 ¿Usted está de acuerdo que la elaboración de una

planificación tributaria mejorar la liquidez de la

empresa?

5 0 0 5

8 ¿Usted considera que si la empresa reestructura su

situación financiera, mitigará los efectos del pago del

impuesto a la renta y mejorará la liquidez dentro del

negocio?

5 0 0 5


2.7. Criterios éticos de la investigación

El presente trabajo de investigación contiene criterios éticos con los cuales fueron

desarrollados los diversos temas del presente estudio, guarda relación con la ética debido a que

todas las fuentes consultadas para este trabajo fueron citadas de una manera correcta

reconociendo el trabajo de terceros, guarda relación con el compromiso por el motivo que el

presente trabajo fue desarrollado con la dedicación constante para lograr el objetivo de la

investigación.

38

Capítulo 3

3. Resultados

3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población

3.1.1. Razón social de la compañía.

Constructions S.A.

3.1.2. Fecha de constitución.

24 de junio del 2002.

3.1.3. Ubicación domiciliaria.

Km 16 1/2 de la vía Puntilla – Samborondón.

3.1.4. Actividad económica principal.

Fabricación de elementos estructurales prefabricados que se utilizan en la construcción de

obras de ingeniería civil.

3.1.5. Estructura organizacional

Figura 2 Estructura organizacional de la empresa Constructions S.A

39

3.1.6. Misión.

Somos una empresa constructora, que con experiencia, compromiso y calidad contribuye al

éxito de los proyectos de nuestros clientes.

3.1.7. Visión.

Para el año 2022 seremos un referente de la construcción.

3.2. Diagnóstico de campo

A través de la realización de las encuestas, entrevista y de observación directa al personal del

área de contabilidad de la empresa Constructions S.A., se ha podido concluir:

El 100% de los encuestados manifestó en estar totalmente en desacuerdo que la empresa

no realice una proyección del anticipo al impuesto a la renta, los encuestados

manifestaron que de esta formar (a través de la proyección), se podría tener una correcta

administración en este campo y evitar sanciones por parte de la administración tributaria.

El 100% de los encuestados manifestó que se realicen los cálculos correctos del anticipo

al impuesto a la renta, con el objetivo de enviar una correcta declaración de este impuesto

y evitar sanciones por el servicio de rentas internas.

El 100% de los encuestados manifestó que la empresa posee problemas de liquidez en los

meses de julio y septiembre, referentes a la cancelación del anticipo del impuesto a la

renta. Los recursos son insuficientes en estas fechas y provoca que la empresa busque

fuente de financiamiento externa y retrasos en el pago de obligaciones (proveedores,

servicios básicos, sueldos, entre otros).

El 80% de los encuestados manifestó que está totalmente en desacuerdo que la empresa

solicite préstamos bancarios para cancelar las cuotas del anticipo al impuesto a la renta,

debido a que considera que el mencionado impuesto debe cancelarse con recursos

40

generados por la compañía y no con préstamos que en si crean otra obligación más para la

entidad.

El 60% de los encuestados manifestó en estar de acuerdo que el pago del anticipo al

impuesto a la renta es significativo en la compañía.

El 100% de los encuestados manifestó que se mejore la planificación tributaria dentro de

la compañía, esto permitirá tener una hoja de ruta debidamente planificada en la cual

puedan garantizar los recursos para la cancelación del mencionado impuesto.

A través de la entrevista realizada al jefe departamental de contabilidad, el personal de

esta área necesita ser capacitada en materia contable-tributaria, para así poder manejar

una correcta planificación con respecto al pago del anticipo al impuesto a la renta.

El jefe departamental de contabilidad manifestó que la empresa debido a los problemas de

liquidez que enfrenta en los meses de julio y septiembre ha sido objeto de sanciones por

pago atrasado por parte del servicio de rentas internas.

El jefe departamental y el 100% de los encuestados manifestaron en estar totalmente de

acuerdo en que se diseñe y adopte políticas de inversión y financiamiento para mejorar la

liquidez dentro del negocio.

41

Capítulo 4

4. Discusión

4.1. Contrastación empírica

Los principales hallazgos en el presente trabajo de investigación son:

El personal del departamento de contabilidad no ha sido capacitado durante los últimos

dos años.

De acuerdo a la revisión documental se pudo establecer que los préstamos realizados por

la empresa en ejercicios anteriores para cancelar las cuotas del anticipo al impuesto a la

renta fueron cancelados con retrasos originando intereses por mora.

Dentro del personal del departamento de contabilidad, no se cuenta con una persona

especialista en los temas de tributación, lo cual no permite tener una correcta

planificación financiera.

Con respecto al origen de los recursos para los pagos de las cuotas de julio y septiembre

del impuesto a la renta, para el pago de la primera cuota la empresa Constructions S.A, la

empresa opta por el financiamiento bancario, mientras que para el pago de la segunda

cuota distribuye la carga en aplazar en pagar la quincena de los trabajadores y pago a los

proveedores.

De acuerdo a otros estudios semejantes a la problemática de investigación, la cual tiene como

objetivo determinar el impacto económico del anticipo al impuesto a la renta en la empresa se

pudo establecer las siguientes comparaciones con los referentes empíricos del presente trabajo de

investigación:

Según Vásconez (2013) en su trabajo de investigación titulado “Análisis del impacto de las

variaciones del anticipo del impuesto a la renta en sociedades del austro” plantea como objetivo

42

general analizar el impacto económico de las variaciones del anticipo del impuesto a la renta en

sociedades del austro. El desarrollo de esta propuesta le permitió al autor concluir que la

implementación del trabajo de investigación en las sociedades del austro mejorará la

planificación tributaria de las entidades del austro, lo cual les permite pagar las obligaciones

tributarias a tiempo.

Según Albán (2015) en su trabajo de investigación titulado “Análisis del anticipo de impuesto

a la renta, ¿Puede perjudicar a las industrias?” plantea como objetivo general Analizar el impacto

financiero del anticipo del impuesto a la renta en las industrias. El desarrollo de esta propuesta

de investigación le permitió al autor determinar que el anticipo desnaturaliza el concepto de

hecho generador, que es la renta dentro de un periodo causado, el anticipo toma otros conceptos

como referencia para el cálculo como activos, patrimonio, ingresos y costos/gastos deducibles,

adicionalmente omiten la causación anula pues los activos y patrimonio nacen de una

acumulación del tiempo. Todo esto afecta a la liquidez de las compañías que deben cancelar

impuesto bajo la base de periodos anteriores, dejando a un lado los impactos económicos del

ejercicio actual bajo el cual tributan.

Según Acosta (2016) en su trabajo de investigación titulado “Impacto del anticipo del

impuesto a la renta en las pymes ecuador en 2016 en un entorno de liquidez financiera” plantea

como objetivo general evaluar el impacto del anticipo del impuesto a la renta en los estados

financieros de las pymes y su capacidad de pago. El desarrollo de esta propuesta de investigación

por parte del autor le permite determinar que los elementos que más influyen sobre el valor del

anticipo son los ingresos grabables y los costos y gastos deducibles con un grado de sensibilidad

del 100% y 20% respectivamente.

43

4.2. Limitaciones

En el presente trabajo de titulación, no se pudo obtener los valores que la empresa

Constructions S.A., deja de cancelar a los proveedores y sueldos al personal para poder cubrir la

obligación del anticipo al impuesto a la renta.

4.3. Líneas de investigación

La línea de investigación correspondiente al presente trabajo de investigación corresponde a

tendencias económicas sociales y financieras-normativa legal fiscal, aprobada y vigente por la

Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil.

4.4. Aspectos novedosos

El aspecto novedoso en el presente trabajo de investigación corresponde a que se diseñará

iniciativas administrativas-financieras para la empresa Constructions S.A., para atenuar el

impacto del anticipo al impuesto a la renta a través de la restructuración de la situación

financiera.

44

Capítulo 5

5. Propuesta

5.1. Tema de la propuesta

Diseño de iniciativas contable – tributarias para atenuar el impacto del anticipo al impuesto a

la renta a través de la restructuración de la situación financiera de Constructions S.A.

5.2. Introducción

Actualmente las empresas en el Ecuador pierden presencia en el mercado local, lo que reduce

la capacidad de generación de efectivo, incurriendo en el incumplimiento de pagos de

obligaciones de crédito, incrementan su carga financiera y fiscal, decrecen las utilidades

afectando seriamente el capital de los accionistas y de sus acreedores. La empresa Constructions

S.A. a través de la restructuración financiera permitirá mejorar su situación al respecto al pago

del anticipo al impuesto a la renta. La fórmula correspondiente al cálculo del mencionado

impuesto consiste en:

0.2% del patrimonio total.

0.2% del total de costos y gastos (deducibles a efecto del impuesto a la renta).

0.4% del activo total.

0.4% del total de ingresos (gravables a efecto del impuesto a la renta).

A través de un análisis minucioso de los cuatros componentes que conforman la fórmula para

el cálculo del anticipo al impuesto a la renta se procederá a restructurar financieramente la

situación de la empresa.

45

5.3. Objetivos de la propuesta

5.3.1. Objetivo general

Restructurar la situación financiera de la empresa Constructions S.A., para atenuar el impacto

económico por el pago del anticipo al impuesto a la renta.

5.3.2. Objetivos específicos

Analizar saldos de las cuentas del estado de situación financiera

Analizar y evaluar la información del patrimonio, costo y gastos deducibles, activos e

ingresos de la empresa, para que no haya inconsistencia en la aplicación de NIIF a dichos

saldos versus las normas tributarias.

Determinar ajustes o reclasificaciones de saldos contables para mejorar la estructura

financiera de la Compañía.

5.4. Desarrollo de la propuesta

A continuación, se presenta el estado de situación financiera y el estado de resultado

correspondiente al año 2016 de la empresa Constructions S.A, con el propósito de evidenciar el

valor del anticipo del impuesto a la renta del año 2017:

46

Tabla 4

Estado financieros 2016

Empresa Constructions S.A

Estado de situación financiera

Al 31 de diciembre del 2016

Expresado en miles de $

Activos Pasivos

Activos corrientes Pasivo corriente

Efectivos y equivalentes de efectivo 10000 Contribuciones recibidas por adelantado 3500

Inversiones a corto plazo 5000 Cuentas por pagar 49000

Cuentas por cobrar netas 50000 Cuentas por pagar al personal 3200

Inventarios 70000 Cantidades acumuladas por prestaciones del pers. 5300

Pagos por adelantado 3200 Otros pasivos corrientes 2000

Otros pasivos corrientes 12000 Pasivos entre entidades 1250

Total de activos corrientes 150200 Total de pasivo corriente 64250

Activos no corrientes Pasivo no corriente

Cuentas por cobrar no corrientes 5200 Préstamo a largo plazo 20000

Inversiones a largo plazo 17200 Cantidades acumuladas para prestaciones del pers. 3500

Propiedad, planta y equipo netos 80000 Ingresos diferidos no corrientes 13000

Total de activos no corrientes 102400 Total de pasivo no corriente 36500

Patrimonio

Capital 38850

Utilidad del ejercicio 55351

Utilidad acumulada 57649

Total de patrimonio 151850

Total de activos 252600 Total de pasivos + patrimonio 252600

Representante legal

Contador

*Ver notas explicativas adjuntas.

47


Estado de resultado integral



Ventas 210000

Menos

Costo de obra 80000

Utilidad bruta 130000

Gastos

Gastos de operación 25200

Gastos de administración 10100

Gastos financieros 11215

Total de gastos 46515

Participación a trabajadores e I.R 28134

Utilidad neta del ejercicio 55351

Representante legal Contador

* Ver notas explicativas adjuntas.

Una vez presentado los estados financieros correspondientes se procederá a calcular el valor

del anticipo al impuesto a la renta del año 2017, en miles de dólares:

Total de activos 252.599

Total de ingresos 210.000

Total de costos y gastos 126.515

Total de patrimonio 151.849

48

Tabla 5

Anticipo al impuesto a la renta del año 2017

Detalle En miles de dólares

Valor %

Valor

Calculado

Activo 252600 0.4% 1010

Patrimonio Total 151850 0.2% 304

Costos y Gastos 126515 0.2% 253

Ingresos 210000 0.4% 840

Anticipo calculado 2407

Exoneraciones establecidas mediante Decretos o

Leyes Especiales

0

Anticipo determinado con cargo al ejercicio

fiscal posterior

2407

Retenciones en la Fuente que le han efectuado en

el año anterior

351

Anticipo a pagar en julio y septiembre 2017 2056


A continuación se presentan los estados financieros proyectados a finales del año 2017 con la

finalidad de conocer el valor del anticipo al impuesto a la renta a cancelar en el próximo año; es

decir en el año 2018:

49

Tabla 6

Estado de situación financiera proyectado a diciembre del 2017


Estado de situación financiera proyectado



Activos Pasivos


Efectivos y equivalentes de efectivo 10500 Contribuciones recibidas por adelantado 3675

Inversiones a corto plazo 5250 Cuentas por pagar 51450

Cuentas por cobrar netas 52500 Cuentas por pagar al personal 3360

Inventarios 73500 Cantidades acumuladas por prestaciones del pers. 5565

Pagos por adelantado 3360 Otros pasivos corrientes 2100

Otros pasivos corrientes 12600 Pasivos entre entidades 1313

Total de activos corrientes 157710 Total de pasivo corriente 67463


Cuentas por cobrar no corrientes 5460 Préstamo a largo plazo 21000

Inversiones a largo plazo 18060 Cantidades acumuladas para prestaciones del pers. 3675

Propiedad, planta y equipo netos 84000 Ingresos diferidos no corrientes 13650

Total de activos no corrientes 107520 Total de pasivo no corriente 38325 Patrimonio

Capital 40793

Utilidad del ejercicio 58118

Utilidad acumulada 60532 Total de patrimonio 159442

Total de activos 265230 Total de pasivos + patrimonio 265230

Representante legal

Contador

* Ver notas explicativas adjuntas

50

Tabla 7

Estado resultado proyectado a diciembre del 2017


Estado de resultado integral proyectado


Expresados en miles de $

Ventas 220500

Menos

Costo de obra 84000


Gastos





Participación a trabajadores e I.R. 29541


Representante legal Contador


Una vez presentado los estados financieros proyectados a finales del 2017 se procederá a

determinar el valor del anticipo al impuesto a la renta a pagar en el año 2018, en miles de

dólares:

Total de activos 265.229

Total de ingresos 220.500

Total de costos y gastos 132.840

Total de patrimonio total 159.442

51

Tabla 8

Anticipo al impuesto a la renta proyectado del año 2018


Valor % Valor Calculado

Activo 265230 0.4% 1061



Ingresos 220500 0.4% 882


Exoneraciones establecidas mediante Decretos o

Leyes Especiales

0

Anticipo determinado con cargo al ejercicio fiscal

posterior

2527

Retenciones en la Fuente que le han efectuado en el

año anterior

368



A continuación explicamos las iniciativas administrativas a utilizarse en la reestructuración de

la situación financiera de la empresa, con los rubros de propiedad, planta y equipo, cuentas por

cobrar e inventarios

Utilización del Factoring en cuentas por cobrar

“El factoring es un instrumento financiero que permite obtener recursos líquidos por concepto

de ventas de activos corrientes (facturas por cobrar), comercializados con un porcentaje de

descuento sobre el monto, a una empresa dedicada a esta actividad”. (Cedeño, 2013)

Los requisitos que la empresa debe cumplir para realizar una operación de factoring de sus

cuentas por cobrar son:

52

Tener dos años de actividad económica.

Haber mantenido ventas mensuales en los últimos 12 periodos mensuales.

Presentar los balances financieros actualizados.

Dos últimos balances

Última declaración de impuesto a la renta.

Declaración del IVA el último año

A continuación se presenta la operación de factoring simulada, en miles de dólares. El tipo de

operación simulada en esta empresa corresponde a factoring anticipado.

Tabla 9

Operación de factoring

Valor de las facturas 23000

Anticipo (80%) 18400

Gestión de cobranza (1,5%) 345

(a) Total de desembolso 18055

Cobranza 23000

Pago de la reserva (20%) 4600 Descuento

($18.400,00*16%*30/360)

245

(b)

Total de la liquidación de

cobranza

4355

(a)-(b)

Total de desembolso y

liquidación

13700


A través de la aplicación del factoring a la cuentas por cobrar de la empresa Constructions

S.A, se espera disminuir el nivel de cuentas por cobrar netas en 23.000 (expresado en miles de

dólares).

53

Disminución de Propiedad planta y equipo e Inventarios, sobrevalorados

De acuerdo a Guzmán (2014) : “La sobrevaloración consiste en que un activo (las acciones

de una empresa, por ejemplo) cotice por encima de su valor justo. La sobrevaloración es algo

bastante normal, y que se produce con frecuencia”. A través de la revisión documental en la

empresa Constructions S.A., se detectó que las cuentas correspondientes a propiedad, planta y

equipo e inventarios están sobrevaloradas parcialmente. A continuación, se hace un detalle en

miles de dólares:

54

Tabla 10

Hoja de detalle de propiedad planta y equipo

Saldo Contable Variaciones Ajuste Saldo

ajustado Mayores

Actual Anterior Monetaria Porcentual Debe Haber

Propiedad Planta y

Equipo

Excavadora 23000 17500 5500 31,43% - 1750 15750

Retroexcavadora 17000 12350 4650 37,65% - 1235 11115

Volqueta 12000 9000 3000 33,33% - 900 8100

Minicargadora 4500 4600 500 -2,17% 4600 -

Total 56500 43450 8485 34965


En la tabla 10 se muestra el detalle de la propiedad, planta y equipo que están sobrevaloradas debido a que a través de la revisión

documental se pudo encontrar que tres maquinarias de la empresa se le había hechos cálculos incorrectos de depreciación. Además se

procedió a dar de baja la minicargadora debido a que la línea de servicio a la que pertenece dicha maquinaria, dejo de ser rentable por

el ingreso de productos sustitutos. Esto permitió una reducción de propiedad, planta y equipo por un valor de 8.485 (expresado en

miles de dólares) que son los valores correspondientes a los ajustes y a la baja de la minicargadora.

55

Tabla 11

Detalle de inventarios sobrevalorados

Detalle Saldo contable Revisión física Saldo ajustado

Inventarios Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Baldosa cargador 1,75 mt 3500 - 3100 - 3100 -

Bloque 10*20*40 2150 - 1975 - 1975 -

Caja cond. Rectangular 850 - 725 - 725 -

Cerradura boton especial 890 - 710 - 710 -

Codo 12mm*90 pvc potable rosc 780 - 650 - 650 -

Concreto premezclado 175 kg/cm2 1200 - 978 - 978 -

Concreto estructural diente ($165/m3) 1850 - 1530 - 1530 -

Total 11220 - 9668 - 9668 -


En la tabla 11 se detalla los resultados obtenidos de la revisión física y documental del inventario, se pudo establecer 0 diferencias

entre lo existente en las bodegas y el saldo contable en ciertos productos los cuales están descriptos en la tabla 11, esto fue originado

porque algunas órdenes de salida de inventarios no se habían ingresado en el sistema en el tiempo correspondiente. La disminución de

la cuenta de inventarios corresponde a 1552 (expresado en miles de dólares).

56

A continuación se presenta el resumen de la restructuración de las cuentas, en miles de

dólares:

Tabla 12

Resumen de la restructuración de las cuentas

Detalle

Activos Patrimonio

total Ingresos

Costo y

gastos

Factoring de cuentas por cobrar (23000) 0 0 345

Disminución de propiedad, planta y equipo (8485) 0 0 8485

Disminución de inventarios (1552) 0 0 1552


En la tabla 12 se muestra la disminución correspondiente en las cuentas por cobrar, propiedad,

planta y equipo y disminución de inventarios. Los rubros manifestados anteriormente ya no

tributarán por el 0.4% de total de activos, sino que lo harán por el 0.2% en costos y gastos de

acuerdo a la fórmula establecida por la ley para el cálculo del anticipo al impuesto a la renta. A

continuación se presenta el estado situación financiera y estado de resultado proyectado al 31 de

diciembre del 2017 el cual incluye la restructuración de la situación financiera de la empresa y de

sus resultados:

57

Tabla 13

Estado de situación financiera proyectado y restructurado a diciembre del 2017

Empresa Constructions S.A.

Estado de situación financiera



Activos Pasivos


Efectivos y equivalentes de efectivo 28555 Contribuciones recibidas por adelantado $ 3.675

Inversiones a corto plazo 5250 Cuentas por pagar $ 51.450

Cuentas por cobrar netas 29500 Cuentas por pagar al personal $ 3.360

Inventarios 71948 Cantidades acumuladas por prestaciones del pers. $ 5.565

Pagos por adelantado 3360 Otros pasivos corrientes $ 2.100

Otros pasivos corrientes 12600 Pasivos entre entidades $ 1.313

Total de activos corrientes 151213 Total de pasivo corriente $ 67.463


Cuentas por cobrar no corrientes 5460 Préstamo a largo plazo $ 21.000

Inversiones a largo plazo 18060 Cantidades acumuladas para prestaciones del pers. $ 3.675

Propiedad, planta y equipo netos 75615 Ingresos diferidos no corrientes $ 13.650

Total de activos no corrientes 99135 Total de pasivo no corriente $ 38.325

Patrimonio

Capital $ 40.793

Utilidad del ejercicio $ 43.236

Utilidad acumulada $ 60.532

Total de patrimonio $ 144.560

Total de activos 250348 Total de pasivos + patrimonio $ 250.348

Representante legal

Contador


58

Tabla 14

Estado de resultado proyectado y restructurado a diciembre del 2017


Estado de resultado integral


Expresados en miles de $

Ventas 220500

Menos

Costo de obra 84000


Gastos





Participación a trabajadores e I.R 29541


Representante legal

Contador


59

Tabla 15

Calculo del anticipo al impuesto a la renta para el año 2018


Valor %

Valor

Calculado

Activo 250348 0.4% 1001



Ingresos 220500 0.4% 882


Exoneraciones establecidas mediante Decretos o Leyes

Especiales

0

Anticipo determinado con cargo al ejercicio fiscal

posterior

2468

Retenciones en la Fuente que le han efectuado en el

año anterior

800



En la tabla 15 se muestra el cálculo del anticipo al impuesto a la renta correspondiente al año

2018, el rubro de las retenciones a la fuente aumentó debido a la operación de factoring realizada

con la empresa dedicada a esta actividad.

5.5. Costo-beneficio de la propuesta.

5.5.1. Costo.

A continuación de detalla los costos los cuales se incurrirán en el desarrollo de la propuesta

del presente trabajo de investigación:

60

Tabla 16

Costo de la propuesta

Empresa Constructions S.A.

Costo de la propuesta


Cantidad Detalle Precio Total

1 Capacitación al personal 0,4 0,4

1 Útiles de oficina 0,05 0,05

1 Alimentación 0,07 0,07

Total 0,52

Nota: Resultado de la investigación.

La tabla 16 muestra detalladamente los costos en los cuales se incurrirán en la

restructuración de las cuentas mencionadas en párrafos anteriores.

5.5.2. Beneficio.

Tabla 17

Beneficio de la propuesta

Constructions S.A.

Beneficio cuantitativo de la propuesta


Detalle

Ahorro en el anticipo del impuesto a la renta (2018) 491

Costo de la propuesta 0,52

Beneficio neto total 490.48


La tabla 17 muestra de manera detallada el beneficio de la propuesta. Se debe tener presente

que la empresa Constructions S.A. solo incurrirá en una sola vez los costos de la propuesta que

están detallados en la tabla 16.

61

El beneficio cuantitativo estimado corresponderá a una disminución de 490.48 (expresado en

miles de dólares) en el anticipo del impuesto a la renta del año 2018. Con el desarrollo de la

propuesta del presente trabajo de investigación además de obtener un beneficio cuantitativo se

mejorará la gestión de las cuentas por cobrar, propiedad, planta y equipo e inventarios,

mejorando la presentación de la situación financiera de la empresa y la generación de flujos de

efectivo para capital de trabajo operativo.

62

5.6. Conclusiones y recomendaciones

5.6.1. Conclusiones

El anticipo del impuesto a la renta constituye un compromiso formal obligado a cumplir

por todos los contribuyentes que disponga la ley, origina una cuenta por pagar lo que

significa desprendimiento de recursos económicos de la empresa; sin embargo no es

viable endeudarse con instituciones financieras para cubrir obligaciones a corto plazo.

Con respecto a los inventarios de la empresa, se pudo definir que existen diferencias entre

las existencias físicas y las registradas en el sistema, esto ha provocado la sobrevaloración

de esta cuenta del estado de situación financiera.

Debe realizarse un levantamiento de toda la propiedad, planta y equipo y verificar la

correcta aplicación de la depreciación tanto en la situación financiera como en el

resultado del ejercicio.

Las cuentas por cobrar netas de la empresa presentan alto grado de morosidad, lo que

origina que el retorno de la cartera se exceda de los plazos establecidos con los clientes.

Recordemos que para el cálculo del anticipo al impuesto a la renta, las cuentas

pertenecientes al activo tributan por 0.4% lo cual representa un gran impacto en el

cálculo.

La restructuración financiera le da la posibilidad que la empresa puedan atenuar el

impacto del anticipo al impuesto a la renta, lo cual le permite ahorrar recursos y

dinamizar la gestión de las diferentes partidas que conforman el estado de situación

financiera y estado de resultado integral.

63

5.6.2. Recomendaciones

Contar con liquidez suficiente para cancelar el anticipo de impuesto a la renta en base a

una correcta administración de recursos económicos, en consideración que el referido

impuesto en una obligación que actualmente está vigente de acuerdo a ley tributaria

ecuatoriana.

Ejecutar revisiones físicas de inventarios, para evitar que existan diferencias entre el saldo

contable y lo físico, con la finalidad de tener saldos correctos y atenuar el impacto del

anticipo a través de la formula mencionada en el presente trabajo de investigación.

Garantizar el retorno del dinero a la empresa a través de una correcta gestión de las

cuentas por cobrar mediante políticas de cobranzas eficientes, realizando análisis

periódicos de las cuentas que están por vencer y vencidas con el objetivo de disminuir lo

más posible este rubro, el cual se considera en el cálculo del anticipo.

Levantar información respecto a la propiedad, planta y equipo que posee actualmente la

compañía y controlar que el método de depreciación escogido por la empresa se esté

realizando correctamente.

Reestructurar financieramente la situación de la empresa para atenuar el impacto

económico por el pago del anticipo al impuesto a la renta de esta forma podrá gestionar

de manera correcta las partidas contables las cuales tiene una representación considerable

a la hora de calcular el anticipo al impuesto a la renta.

Capacitar al personal de la empresa Construction S.A. respecto a beneficios, incentivos y

temas de índole tributario, con la finalidad de optimizar el proceso de determinación del

anticipo de impuesto a la renta.

64

Implementar la propuesta contenida en el presente trabajo de investigación; para la

aplicación del anticipo de impuesto a la renta 2018, a partir del 01 de enero hasta el 31 de

marzo de 2018 durante 1 hora diaria dentro del horario laboral, la capacitación

comprende el buen manejo de la gestión del anticipo de impuesto a la renta y evaluación

del personal responsable del proceso, en consideración que el anticipo es pagado en los

meses de julio y septiembre 2018 y esto permitirá mitigar el impacto en la carga

tributaria.

5.7. Referencias bibliográficas

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68

5.8. Anexos

Anexo 1 Modelo de encuesta



Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Encuesta Nº

Objetivo: Conocer la situación actual del departamento contable con respeto al pago del

anticipo a la renta.

1.- ¿Usted está de acuerdo que la empresa actualmente no realice una proyección del

anticipo del impuesto a la renta?

Totalmente en desacuerdo

Ni de acuerdo, ni en desacuerdo

Totalmente de acuerdo

2.- ¿Usted está de acuerdo de que se realizan cálculos correctos del anticipo a la renta?




3.- ¿Usted está de acuerdo de que los pagos de anticipo a la renta se realizan a tiempo?




69

4.- ¿La empresa actualmente tienen problemas de liquidez para realizar el pago del anticipo a

la renta?




5.- ¿Usted está de acuerdo que le empresa solicite créditos a instituciones financieras para

cubrir los pagos del anticipo a la renta?




6.- ¿Usted está de acuerdo de que los valores del anticipo a la renta tienen un impacto

significativo en las finanzas de la compañía?




7.- ¿Usted está de acuerdo que la elaboración de una planificación tributaria mejorar la

liquidez de la empresa?




70

8.- ¿Usted considera que si se restructura financieramente las principales cuentas que afectan

en el cálculo del anticipo al impuesto a la renta, mejorará la gestión del pago de la obligación

tributaria mencionada?




71

Anexo # 2 Entrevista



Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Entrevista

Objetivo: Conocer el punto de vista del jefe departamental de contabilidad de la empresa

Constructions S.A.

1.- Describa la situación actual de la empresa y la relación actual con el pago del anticipo al


Actualmente la empresa posee problemas de liquidez a la hora de realizar la respectiva

cancelación del anticipo al impuesto a la renta, debido a que este tributo se cancela, bajo las

bases de las ganancias del periodo anterior y actual. Esto provoca que la compañía busque

fuentes de financiamiento externas y aplazar otros pagos que se encuentra en las mismas fechas.

2.- Usted considera que el personal del departamento de contabilidad debería ser capacitado

en materia de tributación.

El personal del departamento de contabilidad debería ser capacitado en materia de tributación,

con la finalidad de mejorar los conocimientos de las personas del área y tener correctos cálculos

y proyecciones del pago del anticipo al impuesto a la renta.

3.- ¿El personal del área de contabilidad durante los últimos 6 meses ha tenido algún tipo de

capacitación contable-tributaria?

No, debido a que la administración de la empresa no elaborado alguna hoja de ruta que

favorezca al departamento de contabilidad en el área de tributación

72

4.- ¿Cuál es la situación a la hora de cancelar las cuotas de los meses de julio y septiembre del

anticipo al impuesto a la renta?

Como es de conocimiento público el sector relacionado a la construcción ha tendí problemas

de crecimiento durante los últimos tres años por diferentes motivos. En los meses

correspondiente a julio y septiembre para poder cancelar el anticipo al impuesto a la renta, se

recurre a préstamos a las instituciones financieras y en otros casos procedemos aplazar el pago

de los proveedores u otro tercero, para así poder cancelar el mencionando impuesto y evitar pago

de multas e intereses.

5.- ¿Han tenido multas por la falta de pago de anticipo a la renta?

Si la empresa ha sido sancionada a través de mutas por pago tardío de las cuotas del anticipo

al impuesto a la renta.

6.- ¿Usted considera que a través del diseño iniciativas administrativas-financieras, mejorará

los índice de liquidez en la empresa Constructions S.A.?

Claro, considero que el departamento de contabilidad en conjunto con la administración de la

empresa, debe plantear solución a los problemas de liquidez con respecto al pago del anticipo del

impuesto a la renta, uno de esta podría ser el diseño de iniciativas administrativas-financieras;

que permitan restructurar los activos y pasivos de la empresa y obtener nueva fuentes de ingreso.

73

Análisis de la encuesta a los empleados del departamento de contabilidad.

1.- ¿Usted está de acuerdo que la empresa actualmente no realice una proyección del

anticipo del impuesto a la renta?

Tabla 18

Proyección del pago del anticipo al impuesto a la renta

Alternativas Frecuencias %

Totalmente de acuerdo 0 0%

Ni de acuerdo, ni en

desacuerdo 0 0%

Totalmente en desacuerdo 5 100%

Total 5 100% Nota: Resultado de la investigación

Figura 3 Análisis de la pregunta 1 de la encuesta

El 100% de los encuestados manifestó que esta de acuerdo que se realice una proyección de

las cuotas del pago del anticipo al impuesto a la renta, con la finalidad de disponer recursos en el

momento de la cancelación tributaria.

74

2.- ¿Usted está de acuerdo de que se realizan cálculos correctos del anticipo a la renta?

Tabla 19

Realización de cálculos correctos




desacuerdo 0 0%




El 100% de los encuestados manifestó estar totalmente de acuerdo en que se realicen los

cálculos correctos a la hora de establecer el anticipo al impuesto a la renta. En revisión

preliminar se constató que algunas cuentas del activo de la empresa poseía errores con respecto a

cálculos y registro.

75

3.-¿Usted está de acuerdo de que los pagos del anticipo a la renta se realizan a tiempo?

Tabla 20

Pagos a tiempo del anticipo




desacuerdo 1 20%




El 80% de los encuestados manifestó en estar de acuerdo que se realicen los pagos a tiempo

del anticipo al impuesto a la renta. Mientras que el 20% se mantiene neutral a la interrogante

debido que en algunas ocasiones se retrasa el pago al personal, para poder cancelar el

mencionado impuesto.

76

4.- ¿La empresa actualmente tienen problemas de liquidez para realizar el pago del anticipo a

la renta?

Tabla 21

Problemas de liquidez




desacuerdo 0 0%



Figura 6 Análisis de la pregunta4 de la encuesta

El 100% de los encuestados está totalmente de acuerdo que la empresa actualmente posee

problemas de liquidez a la hora de cancelar las cuotas del anticipo al impuesto a la renta. En la

indagación preliminar realizada en el área de estudio se pudo establecer que la empresa en los

meses de julio y septiembre busca fuentes de financiamiento externo y a nivle interno retrasa el

pago a terceros.

77

5.- ¿Usted está de acuerdo que le empresa solicite créditos a instituciones financieras para

cubrir los pagos del anticipo a la renta?

Tabla 22

Solicitud de créditos




desacuerdo 1 20%




El 80% de los encuestados manifestó en estar totalmente en desacuerdo. El personal considera

que no es sano en términos financieros crear un pasivo (obligaciones con instituciones

financieras) para cancelar otro pasivo (anticipo al impuesto a la renta), lo más recomendable es

que las obligaciones con el servicio de rentas internas se cancelen con los ingresos originados

por el giro del negocio.

78

6.- ¿Usted está de acuerdo de que los valores del anticipo a la renta tienen un impacto

significativo en las finanzas de la compañía?

Tabla 23

Impacto económico del anticipo al impuesto a la renta




desacuerdo 2 40%

Totalmente en

desacuerdo 0 0%



El 60% de los encuestados manifestó que los valores correspondientes al anticipo del

impuesto a la renta, tienen un impacto significativo en las finanzas, que vas desde el

endeudamiento externo hasta retraso en el pago de nómina, proveedores entre otros.

79

7.- ¿Usted está de acuerdo que la elaboración de una planificación tributaria mejorar la

liquidez de la empresa?

Tabla 24

Planificación tributaria




desacuerdo 0 0%

Totalmente en

desacuerdo 0 0%



El 100% de los encuestados manifestó que a través de una correcta planificación tributaria en

el entorno al anticipo al impuesto a la renta, se evitara el pago de multas e interés por pago tardío

de la mencionada obligación tributaria.

80

8.- ¿Usted considera que si se restructura financieramente las principales cuentas que afectan

en el cálculo del anticipo al impuesto a la renta, mejorará la gestión del pago de la obligación

tributaria mencionada?

Tabla 25

Restructuración financiera




desacuerdo 0 0%

Totalmente en

desacuerdo 0 0%



El 100% de los encuestados manifestó que la restructuración financiera ayudará atenuar el

impacto económico que tiene el anticipo al impuesto a la renta. Además manifestaron que la

empresa puede acogerse a algunos beneficios tributarios determinados por la LORTI.

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