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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN NEGOCIOS INTERNACIONALES Y
GESTIÓN DE COMERCIO EXTERIOR
“TRABAJO DE TITULACIÓN EXAMEN COMPLEXIVO”
PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGÍSTER EN
NEGOCIOS INTERNACIONALES Y GESTIÓN DE COMERCIO
EXTERIOR
“TEMA DE ESTUDIO DE CASO”
DIVERGENCIA EN LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA ENTRE
SENAE, AGENTES DE ADUANA E IMPORTADORES DEL
ECUADOR
AUTOR: EC. CECILIA ROCIO BOHÓRQUEZ BRIONES
TUTOR: ING. LORENA HENRÍQUEZ BASURTO
GUAYAQUIL – ECUADOR
ABRIL 2016
II
REPOSITORIO
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: DIVERGENCIA EN LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA ENTRE SENAE, AGENTES DE ADUANA E IMPORTADORES DEL ECUADOR
AUTOR: EC. CECILIA ROCIO BOHORQUEZ BRIONES
REVISORES: ING. LORENA ALEXANDRA HENRÍQUEZ BASURTO
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
PROGRAMA: EXAMEN COMPLEXIVO, COMO REQUISITO PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAGÍSTER FECHA DE PUBLICACIÓN: NO. DE PÁGS: 68
ÁREA TEMÁTICA: NORMATIVAS ADUANERAS, ENCUESTAS Y ENTREVISTAS A LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR (FUNCIONARIOS ADUANEROS, AGENTES DE ADUANA E IMPORTADORES)
PALABRAS CLAVES: Arancel, Merceología, Clasificación Arancelaria, Instrumentos Aduaneros,
Rectificación de Tributos y Divergencias. RESUMEN: Este trabajo tiene como objetivo adecuar en el Área de Aforo Físico de los Distritos
Aduaneros del País una unidad de apoyo denominada “Unidad de Apoyo en la Interpretación
Arancelaria” que contará y controlará mediante un Manual de seguimiento al funcionario que estudia la
mercancía para su clasificación, que debe ser especializado en Merceología, y que este experto utilice
los instrumentos aduaneros atendiendo oportunamente al agente de aduana, delimitando criterios sobre
las divergencias o discrepancias arancelarias. El problema que abarca el estudio de caso, está focalizado
en las divergencias existentes por parte de funcionarios aduaneros, agentes de aduana e importadores
respecto a la aplicación correcta de una partida arancelaria de una mercancía importada. Esto se debe a
la falta de conocimiento y seguimientos operativos funcionales, la aplicación errónea de instrumentos
aduaneros, poca experiencias en el nivel profesional en el área de capacitación de funcionarios y
aplicación de Manuales de Procedimientos en Seguimientos Operativos, por tanto los efectos que
provocan estas causas son conflictos entre los importadores y/o agentes de aduanas y el funcionario del
área operativa de la Administración Aduanera, conllevando a realizar rectificaciones de tributos,
demandas por impugnaciones de importaciones, comercialización de la mercancía a alto costo entre
otras. El campo de estudio es la Clasificación Arancelaria. Los resultados alcanzados en esta
investigación es la creación de una unidad de apoyo con el personal técnico capacitado idóneo. Las
conclusiones relevantes de este trabajo determina la necesidad de crear una Unidad de Apoyo en que
operen funcionarios expertos en Merceología. N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN: Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web)
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES: CECILIA ROCIO BOHORQUEZ BRIONES
Teléfono: 045102386 – 0985083880 0988788159
E-mail: [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: EC. NATALYA ANDRADE MOREIRA
Teléfono: 042293052
X
III
APROBACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de tutor del Programa de Maestría en NEGOCIOS INTERNACIONALES
Y GESTIÓN DE COMERCIO EXTERIOR, nombrada por la Econ. Marina Mero
Figueroa, Decana de la Facultad de CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL, CERTIFICO: que he analizado el estudio de caso
presentada como Examen Complexivo, como requisito para optar el grado académico de
Magíster en NEGOCIOS INTERNACIONALES Y GESTIÓN DE COMERCIO
EXTERIOR titulada: DIVERGENCIA EN LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
ENTRE SENAE, AGENTES DE ADUANA E IMPORTADORES DEL ECUADOR, la
cual cumple con los requisitos académicos, científicos y formales que demanda el
reglamento de posgrado.
Atentamente
ING. LORENA HENRÍQUEZ BASURTO
TUTOR
Guayaquil, Abril 15 de 2016
IV
DEDICATORIA
El ser humano busca departir momentos con los
seres que más ama, ya que saben sus tristezas o
alegrías que son compartidas por ellos, por eso mi
especial dedicación a mis hijos y esposo quienes
pacientes supieron comprender cuando no les
prestaba atención que con sacrificio y amor me han
apoyado en todos mis anhelos, así como lo hicieron
mis padres que en paz descansen y que sé que desde
el cielo estarán felicitándome por este logro.
Mis colegas y amigos por los muchos momentos
compartidos alentándonos para obtener este nuevo
Título.
V
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, agradezco a Dios porque por él
existo y me fortalece día a día para obtener mis
logros.
Dejo constancia de mi especial agradecimiento a mi
Tutor del Proyecto Ingeniera Lorena Henríquez,
quien me animó e incentivó en la realización de este
proyecto y que durante el desarrollo del mismo ha
demostrado ser una excelente guía y maestra.
También mi gratitud a la Unidad de Postgrado de la
Universidad de Guayaquil y la Facultad de Ciencias
Económicas por el interés y esfuerzo para que pueda
obtener el Título de Magister mediante el Examen
Complexivo.
VI
DECLARACIÓN EXPRESA
“La responsabilidad del contenido de este estudio de caso presentado como Examen
Complexivo, me corresponden exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a
la UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL”
__________________________________
EC. CECILIA ROCIO BOHORQUEZ BRIONES
VII
ÍNDICE DE CONTENIDO REPOSITORIO ....................................................................................................................... II
APROBACIÓN DEL TUTOR ............................................................................................... III
DEDICATORIA ...................................................................................................................... IV
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. V
DECLARACIÓN EXPRESA ................................................................................................. VI
RESUMEN................................................................................................................................. X
ABSTRACT ............................................................................................................................. XI
1 CAPÍTULO 1: INTRODUCCIÓN .................................................................................. 12
1.1 Objeto de Estudio .......................................................................................................12
1.2 Campo de Investigación .............................................................................................13
1.3 Pregunta Científica .....................................................................................................13
1.4 Delimitación del Problema .........................................................................................13
1.5 Justificación ................................................................................................................14
1.6 Objetivos ....................................................................................................................14
1.6.1 Objetivo General ................................................................................................14
1.6.2 Objetivos Específicos ..........................................................................................14
1.7 Premisa .......................................................................................................................15
1.8 Solución Propuesta .....................................................................................................15
2 CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA Y METODOLÓGICA ................. 16
2.1 Marco Teórico ............................................................................................................16
2.1.1 Fundamentación Teórica ....................................................................................16
2.1.2 Referentes Empíricos ..........................................................................................26
2.2 Marco Metodológico ..................................................................................................27
2.2.1 Categorías ...........................................................................................................31
2.2.3 Instrumentos.- ....................................................................................................33
2.2.4 Unidad de análisis.-.............................................................................................35
2.2.5 Gestión de datos.- ..............................................................................................36
2.2.6 Criterios Éticos.- ..................................................................................................36
2.2.7 Resultados.- ........................................................................................................36
2.2.8 Discusión.- ..........................................................................................................44
3 CAPÍTULO 3: SOLUCIÓN PROPUESTA .................................................................... 46
3.1 Área de funcionamiento. ............................................................................................46
3.1.1 Perfil del Jefe de la Unidad .................................................................................47
3.1.2 Función y responsabilidades del Jefe de la Unidad .............................................47
3.1.3 Perfil de un Merceólogo. ....................................................................................48
VIII
3.1.4 Función y responsabilidades del Merceólogo. ....................................................48
3.1.5 Perfil del Asistente Técnico .................................................................................50
3.1.6 Función y responsabilidades del Asistente Técnico ............................................50
3.2 Instrumentos en la Unidad .........................................................................................50
3.3 Procesos a seguir en la Unidad de Apoyo ...................................................................51
4 CONCLUSIONES ............................................................................................................ 52
5 RECOMENDACIONES .................................................................................................. 54
6 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 55
7 ANEXOS ........................................................................................................................... 57
7.1 Entrevistas ..................................................................................................................57
7.2 Encuestas....................................................................................................................58
IX
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. MATRIZ CDIU .........................................................................................................30
Tabla 2 Cálculo de las Muestras .............................................................................................38
Tabla 3 Número de Encuestados .............................................................................................38
Tabla 4 Estadística de Agentes de Aduana e Importadores ..................................................38
Tabla 5. Promedio de Importaciones por día .........................................................................40
Tabla 6. Personal requerido Unidad de Apoyo ......................................................................47
Tabla 7 Actividades de la Unidad de Apoyo ...........................................................................51
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Sistema ECUAPASS .........................................................................................66
Ilustración 2 Sistema ECUAPASS ..........................................................................................66
Ilustración 3: Unidad de Aforo Físico y Documental ............................................................67
Ilustración 4: Adecuación de la Unidad de Aforo Físico y Documental ...............................67
Ilustración 5: Árbol del Problema ..........................................................................................67
Ilustración 6. Flujograma ........................................................................................................68
X
RESUMEN
Este trabajo tiene como objetivo adecuar en el Área de Aforo Físico de los Distritos
Aduaneros del País una unidad de apoyo denominada “Unidad de Apoyo en la
Interpretación Arancelaria” que contará y controlará mediante un Manual de seguimiento
al funcionario que estudia la mercancía para su clasificación, que debe ser especializado
en Merceología, y que este experto utilice los instrumentos aduaneros atendiendo
oportunamente al agente de aduana, delimitando criterios sobre las divergencias o
discrepancias arancelarias. El problema que abarca el estudio de caso, está focalizado en
las divergencias existentes por parte de funcionarios aduaneros, agentes de aduana e
importadores respecto a la aplicación correcta de una partida arancelaria de una mercancía
importada. Esto se debe a la falta de conocimiento y seguimientos operativos funcionales,
la aplicación errónea de instrumentos aduaneros, poca experiencias en el nivel profesional
en el área de capacitación de funcionarios y aplicación de Manuales de Procedimientos
en Seguimientos Operativos, por tanto los efectos que provocan estas causas son
conflictos entre los importadores y/o agentes de aduanas y el funcionario del área
operativa de la Administración Aduanera, conllevando a realizar rectificaciones de
tributos, demandas por impugnaciones de importaciones, comercialización de la
mercancía a alto costo entre otras. El campo de estudio es la Clasificación Arancelaria.
Los resultados alcanzados en esta investigación es la creación de una unidad de apoyo
con el personal técnico capacitado idóneo. Las conclusiones relevantes de este trabajo
determina la necesidad de crear una Unidad de Apoyo en que operen funcionarios
expertos en Merceología.
Palabras clave: Arancel, Merceología, Clasificación Arancelaria, Instrumentos
Aduaneros, Rectificación de Tributos y Divergencias.
XI
ABSTRACT
This work aims to bring in the area of physical inspection of Customs Districts Country
support unit called "Support Unit in the Tariff Interpretation" which will and monitored
using a manual follow the official who studies the merchandise for classification, which
must be specialized in Merceologia, and the expert use customs instruments timely basis
to the customs agent, defining criteria for tariff differences or discrepancies. The problem
covering the case study is focused on the discrepancies by customs officers, customs
agents and importers regarding the proper application of a tariff item of an imported good.
This is due to lack of knowledge and functional operational monitoring, misapplication
of customs instruments, little experience at the professional level in the area of training
of staff and implementing procedures manuals on Operating follow-ups, so the effects
caused by these causes are conflicts between importers and / or customs agents and
official operational area of the customs Administration, leading to make rectifications of
taxes, claims disputes import, marketing of the goods at high cost among others. The field
of study is the Tariff Classification. The results achieved in this research is the creation
of a support unit with the appropriate trained technical personnel. The main conclusions
of this work determines the need to create a Support Unit in operating experts
Merceologia officials.
Key words: Tariff, Merceologia, Tariff Classification, instruments Customs,
Rectification of Tributes and Divergences.
12
1 CAPÍTULO 1: INTRODUCCIÓN
El Comercio Exterior, como su nombre lo indica es el comercio internacional o
mundial considerado además como un instrumento necesario para el desarrollo social y
económico de los países. Las economías que participan son abiertas por cuanto utilizan
sus operaciones mediante las importaciones y exportaciones de bienes y capital con otros
países, con la finalidad de satisfacerse entre sí de los bienes y capital cumpliendo con las
normas, tratados, acuerdo y convenios internacionales, logrando facilitar y atender las
necesidades internas de los países. Estos tratados internacionales son acuerdos que se dan
por seguridad entre los países que se van a comprometer a cumplir determinadas
obligaciones, ya que con estos dan lugar a que surjan con mucha más rapidez las normas
establecidas entre ellos. Los acuerdos o convenios internacionales es el orden jurídico
internacional en el cual se exponen y crean acuerdos según la problemática de cada país,
para luego comprometerse de manera que se cumplan las obligaciones haciendo respetar
los derechos establecidos y expresados en un documento.
La Organización Mundial de Aduanas OMA y la Organización Mundial del Comercio
OMC, son los unidades de control en cuanto a la clasificación de mercancías, ya que la
OMA fue quien estableció la clasificación estándar a nivel internacional de mercancías
denominado Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, y la
OMC hace el seguimiento sistemático sobre la nomenclatura de la clasificación
arancelaria del sistema armonizado a nivel mundial, por tanto en nuestro país el Ecuador
se debe cumplir con las normas descritas para la determinación arancelaria de una
mercancía que ingresa de un país extranjero, esas normas serán cumplidas además de las
políticas internas de nuestro país aplicadas por el Comité de Comercio Exterior
(COMEX) que es el organismo que aprueba las políticas a nivel nacional en lo
relacionado con la política comercial, mediante el Arancel de Importaciones.
En este sentido, es necesario analizar los mecanismos de una correcta clasificación
arancelaria para evitar que existan conflictos en el pago de tributos entre los importadores
y la administración aduanera, a causa de la errónea clasificación arancelaria establecida a
las mercancías, lo que conlleva a largos procesos, afectando negativamente al comercio.
Estos mecanismos de Clasificación Arancelaria deben ser uniformes en los criterios y así
evitar litigios futuros.
1.1 Objeto de Estudio
El objeto de estudio en esta investigación es el Comercio Exterior.
13
1.2 Campo de Investigación
El campo de estudio en esta investigación es la Clasificación Arancelaria de las
mercancías que ingresan al Ecuador.
1.3 Pregunta Científica
La pregunta de investigación a formularse es: ¿Cómo debería llevarse a cabo una
correcta clasificación arancelaria y que métodos se debería utilizar?
1.4 Delimitación del Problema
La Delimitación del Problema está focalizada en la diferencia de criterio por parte de
los funcionarios aduaneros, agentes de aduana e importadores respecto a la correcta
aplicación de una partida arancelaria de una mercancía que llega al país, esto se debe a
que el personal del área de aforo tiene poco conocimiento en el contexto de las partidas
arancelarias. Además, existen escasos seguimientos operativos funcionales y no aplican
correctamente los instrumentos aduaneros, es decir, el Arancel, las Reglas Generales de
Interpretación de la Nomenclatura Arancelaria, sus Notas Explicativas; y sobre todo lo
que respecta a la capacitación. Cabe mencionar, que no se cuenta con profesionales en
Merceología en el área de Aforo Físico; y, no existen Manuales de Procedimientos en
Seguimientos Operativos, recalcando que existiendo un manual llamado “Manual
específico para la modalidad de despacho con canal de aforo físico intrusivo” este no
indica el seguimiento operativo a seguirse al funcionario de acuerdo a los distintos
problemas que se le presentaren, determinando si su divergencia es por falta de
conocimiento o porque en realidad se le presentan esta clase de problema los cuales en
ocasiones generan conflictos entre los agentes de aduana e importadores contra el
funcionario del área operativa de la Administración Aduanera, conllevando a realizar
Rectificaciones y Tributos, que no es otra cosa que la rectificación que se hace a la
liquidación de tributos cancelada de una importación, la cual puede generar devolución
de valores para el importador o cancelación por subvaloración o cambio de subpartida en
clasificación arancelaria. También, se pueden presentar Reclamos Administrativos y
Demandas Judiciales por impugnaciones de importaciones, en lo que respecta a Reclamos
Administrativos, esto ocurre cuando se hacen correcciones en cuanto a valor o
clasificación arancelaria en aforo y para no pagar demoraje o el importador necesita su
carga de urgencia, éste cancela los aranceles o tributos saca su mercancía y
posteriormente presenta un Reclamo Administrativo a la SENAE, si este no resuelve y
14
cumpliendo con el órgano regular el importador presenta la demanda al Consejo de la
Judicatura llevando a juicio su reclamo, estos inconvenientes también tiene como efecto
que la mercancía en litigio sea comercializada en un alto costo
1.5 Justificación
La justificación debe partir de la correcta Clasificación Arancelaria la cual se aplica
mediante un Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías objeto
del Comercio Internacional, en el cual las autoridades designan: Impuestos, Derechos,
Regulaciones no arancelarias, entre otras., generados al código utilizado en una operación
de importación o de exportación; para tal efecto se debe considerar la aplicación correcta
de los instrumentos habilitantes para su determinación, estableciendo algunos escenarios
antes de ser definida la partida arancelaria que le corresponde. Por tanto, se requiere que
se intensifique el perfil específico del funcionario aduanero que sea experto en
Merceología de manera que se pueda evaluar y desarrollar su criterio técnico. Además,
es de importancia considerar si cuenta con la infraestructura necesaria en su campo, para
que pueda desenvolverse en la ejecución de sus funciones como lo son, la revisión de la
mercancía en una importación, así como también la capacitación necesaria a los
importadores y agentes de aduana. En este contexto,
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
Diseñar una unidad de apoyo dentro del área de Aforo Físico denominada “Unidad de
Apoyo en la Interpretación Arancelaria”.
1.6.2 Objetivos Específicos
Examinar de manera específica las Reglas Generales de Interpretación. de la
Nomenclatura Arancelaria, notas explicativas y especificaciones técnicas de la
mercancía;
Determinar la situación actual de escenarios que se presentan en la Clasificación
Arancelaria para mercancías importadas.
Proponer la “Unidad de Apoyo en la Interpretación Arancelaria” al Director de la
Dirección Nacional de Gestión de Riesgo y Técnicas Aduaneras del SENAE1
1 Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
15
1.7 Premisa
Las Normas aduaneras no son aplicadas correctamente para una clasificación
arancelaria de una mercancía importada al Ecuador.
1.8 Solución Propuesta
La solución propuesta para los problemas existentes es adecuar una unidad de apoyo
dentro del Área de Aforo Físico de los Distritos Aduaneros del País y que se denomine
“Unidad de Apoyo en la Interpretación Arancelaria”, la cual debe contar con funcionarios
especializados en “Merceología2” y se pueda aplicar con mayor énfasis los instrumentos
aduaneros, para que en esa área se pueda citar al Agente de Aduana e Importador y junto
con el funcionario delimiten criterios.
2 Clasificación arancelaria de productos según su naturaleza, para su eficaz asignación de acuerdo al
Sistema Armonizado Arancelario.
16
2 CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA Y
METODOLÓGICA
2.1 Marco Teórico
2.1.1 Fundamentación Teórica
A finales del Siglo XVIII y principios del XIX, Adam Smith, investigó las causas del
comercio internacional tratando de demostrar los beneficios del libre comercio. Smith
sostenía que, con el libre comercio, cada país podría especializarse en la producción de
aquellos bienes en los cuales tuviera una ventaja absoluta (o que pudiera producir de
manera más eficiente que otros países) e importar aquellos otros en los que tuviera una
desventaja absoluta (o que produjera de manera menos eficiente). Esta especialización
internacional (o división internacional del trabajo) conduciría a un incremento de la
producción mundial, el cual sería compartido por los países participantes en el comercio.
(REVISTAS ICE, 2011)
La teoría económica que se aplica como referencia en esta investigación, está basada
en el Comercio Exterior que comprende la entrada y salida de bienes y servicios, que no
es otra cosa que el libre comercio entre países miembros de la Organización Mundial de
Comercio, que exporta lo que más produce e importa o adquiere los productos necesarios
para el consumo y desarrollo nacional, que pueden ser productos terminados o materias
prima, como lo demuestra Adam Smith en su Teoría.
Mediante el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT3), el mismo que
fue negociado en Ginebra en 1947 y entró en vigor el 1 de enero de 1948, creado como
un sistema de regulación del comercio internacional que consiste en un Acuerdo de
igualdad de trato y Multilateral que quiere decir la regulación del comercio internacional
entre los países firmantes donde todo país miembro tiene derecho a exigir a otro las
mismas ventajas comerciales en que este concedió. El objetivo de la creación de este
Acuerdo General era concretar una Organización Internacional de Comercio (OIC), que
tuviera la misma entidad que las creadas como eran el Fondo Monetario Internacional y
el Banco Mundial. De tal manera que en 1995 se creó la OMC (Organización Mundial de
Comercio) y la OMA (Organización Mundial de Aduanas) en 1952 como el Consejo de
Cooperación Aduanera nombre que utilizó hasta 1994. (OMC, Entender la OMC, 2016)
3 General Agreement on Tariffs and Trade.
17
2.1.1.1 Definición de OMA Y OMC
La Organización Mundial del Comercio (OMC) es la única organización
internacional que se ocupa de las normas que rigen el comercio entre los países. Los
pilares sobre los que descansa son los Acuerdos de la OMC, que han sido negociados y
firmados por la gran mayoría de los países que participan en el comercio mundial y
ratificados por sus respectivos parlamentos. El objetivo es ayudar a los productores de
bienes y servicios, los exportadores y los importadores a llevar adelante sus actividades.
(OMC, ¿Qué es la OMC?, 2016)
La Organización Mundial de Aduanas (OMA), conocida como World Customs
Organization (WCO) por su nombre en inglés, es un organismo intergubernamental
dedicado principalmente a asuntos que tengan que ver con el funcionamiento de aduanas
y la regulación del comercio a nivel internacional. Se estableció en el año de 1952 para
proporcionarles a los países que realizaban intercambios un foro en donde pudieran
discutirse asuntos y desacuerdos asociados con la administración de aduanas. (Comercio-
Aduanas, 2016)
Por ende la OMC y la OMA siempre han cooperado en varias esferas, entre ellas el
acceso a los mercados, el Acuerdo sobre Tecnología de la Información (ATI), la
valoración en aduana, las normas de origen y la facilitación del comercio, esta
cooperación se refiere a la clasificación de mercancías. El personal de la OMC hace un
seguimiento sistemático de la labor de la OMA sobre la nomenclatura de la clasificación
del Sistema Armonizado, tanto para la labor del Comité de Acceso a los Mercados como
del Comité de Participantes sobre la Expansión del Comercio de Productos de Tecnología
de la Información. Los Acuerdos sobre Valoración en Aduana y Normas de Origen
contienen disposiciones que instan al establecimiento de comités técnicos bajo los
auspicios de la OMA.
Mediante el sistema armonizado existe la clasificación de mercancías o nomenclatura
que sirve para identificar los aranceles que deben pagarse por el ingreso a un país de un
artículo en específico, agilizando el comercio a nivel mundial entre países que podrían
tener sistemas muy distintos. Este Arancel de importaciones fue determinado como
consecuencia de los tratados bilaterales o multilaterales, con el objetivo de incrementar
18
el comercio internacional de los países. El más común es el impuesto que se cobra sobre
las importaciones siendo el más empleado en el transcurso del tiempo por todos los países.
Su finalidad es gravar solamente a las mercancías en su importación a un territorio
aduanero; mientras que los aranceles aplicados a las exportaciones son menos empleados
por la mayor parte de los países, ya que las mercancías exportadas deberán quedar exentas
de todo tipo de derecho arancelario. También pueden existir aranceles de tránsito, estos
gravan los productos que entran en un país con destino a otro. La valoración de un arancel
consiste en el sistema de tributación de las mercancías, los cuales pueden ser: según su
valor, tipo arancel ad-valorem, es decir, aquel en que tributa más el artículo de mayor
valor, por lo tanto, es el sistema que ofrece mayor justicia tributaria; o, "específicos" como
una cantidad determinada por unidad de peso o volumen.
Existe una diferencia entre los países que se basa en un sistema tarifario, cuyo fin
principal es otorgar ventajas preferenciales al o a los países que han tomado parte de ese
Acuerdo, preferencia que se traduce en una verdadera discriminación contra cierta
mercancía o determinados países. (Dirección-Nacional-Aduanas, 2016)
2.1.1.2 Definición de arancel
Se entiende por arancel, aquel tributo que es aplicado sobre los bienes que son objeto
de importación o exportación (este último caso es el menos frecuente). También podemos
encontrar aranceles de tránsito que son aquellos aplicados sobre los objetos o mercancías
que entran en un país con destino a otro distinto. (Maitsa-Customs-Brokerage, 2016)
Arancel, es la nomenclatura oficial de mercaderías clasificadas con la determinación
de los gravámenes que deben causarse con motivo de la importación y/o la exportación.
Esta se efectúa por grupos, de forma que puedan intercalar posteriormente artículos
nuevos. Cada mercancía se designa primero por un número y después con su
denominación. Este arancel o tributo, tiende a elevar el precio, además de reducir las
cantidades consumidas e importadas y a incrementar la producción nacional. Los ingresos
por los tributos arancelarios suponen una transferencia al Estado por parte de los
consumidores, y el mismo Estado los utiliza en su presupuesto de gastos. Además, los
consumidores incurren en otro costo representando por la pérdida de excedente, originado
por la disminución del consumo. (Gestiopolis, 2015)
Hay 3 tipos de aranceles:
19
Ad valorem: un arancel que se impone en términos de porcentaje sobre el valor
de la mercancía. Por ejemplo, 5% de arancel, significa que el arancel de
importación es 5% del valor de la mercancía en cuestión; (Sistema-Información-
Comercio-Exterior, 2015)
Específicos: arancel que se impone en términos de cargas o cobros monetarios
específicos por unidad o cantidad de mercancía importada. Por ejemplo, $100 por
tonelada métrica de la mercancía; (Sistema-Información-Comercio-Exterior,
2015)
Mixtos: un arancel que combina aranceles ad valorem y específicos. (Sistema-
Información-Comercio-Exterior, 2015)
En definitiva, los aranceles originan ineficiencia económica, pues la pérdida
ocasionada a los consumidores excede la suma de los ingresos arancelarios que obtiene
el Estado y los beneficios extra que reciben los productores nacionales. (Agressot, 2015)
A continuación se mencionan algunos puntos a favor de los aranceles:
Protege la industria nacional, así mismo se fomenta un aumento en el empleo
Desalienta el flujo libre de productos de un país a otro
Mejor control en calidad
Incremento en la producción nacional y reduce las cantidades consumidas e
importadas
Con los tratados de libre comercio y la globalización de los mercados, las tasas
arancelarias en el mundo han caído constantemente. El arancel además es el texto en
donde se encuentran relacionados todos los derechos de aduana convertidos generalmente
en una Ley. (Agressot, 2015)
2.1.1.3 Efectos de un arancel
Los efectos fundamentales que provoca un arancel a la importación, en la economía
de un país son los siguientes:
1. El efecto fiscal supone un incremento de la recaudación del Estado y en los
productos con demandas inelásticas (demanda de productos indispensables),
mayor será la recaudación fiscal, ejemplo de ello son los aranceles a la
importación de la gasolina. Los recursos que se generan por esta vía cada vez
20
tienen una menor importancia relativa, dentro de los ingresos del Estado de los
países industrializados, mientras que tienen una mayor importancia cuantitativa
en los ingresos de los países en vía de desarrollo. (Wordpress, 2015)
2. Disminución de las importaciones, del consumo de los productos sometidos al
arancel y mejora de la posición de la balanza comercial de los países. (Wordpress,
2015)
3. Aumento del precio de los productos objeto de arancel en el mercado nacional, es
por tanto negativo para el consumidor. Además de impulsar al país utilizar
recursos ineficientemente sacrificando la producción y especialización en los
bienes donde existen ventajas comparativas. (Wordpress, 2015)
4. Aumento de la producción nacional de bienes con arancel, La imposición de un
arancel tiene dos caras, por un lado, sirve de protección al permitirle a las
empresas instaladas crecer exentas de la competencia del mercado internacional,
y por otro lado, un exceso de protección puede producir que el protegido elabore
un producto en condiciones de ineficiencia por cuanto, esta producción se obtiene
al amparo del arancel y a costes por encima de los internacionales, desviando
recursos que se utilizarían para producir otros bienes con mayores ventajas
competitivas. (Wordpress, 2015)
2.1.1.4 Clasificación de aranceles según la relación entre países
General: es el aplicado por medio de la Organización mundial de comercio, 162
países son miembros.
Preferencial: Es el Arancel aplicado a mercancías comerciadas entre países con
tratados específicos.
Diferencial: Cuando se cobran aranceles mayores a los generales, aplicado a
países a los que se les sanciona o castiga económicamente ya sea por dumping o
falta de calidad. (OMC, Entender la OMC, 2016)
2.1.1.5 Sistema Armonizado de Designación y Codificación de
Mercancías
Según la OMC, el sistema armonizado Nomenclatura internacional establecida por la
Organización Mundial de Aduanas, basada en una clasificación de las mercancías
conforme a un sistema de códigos de 6 dígitos aceptado por todos los países participantes.
Éstos pueden establecer sus propias sub-clasificaciones de más de 6 dígitos con fines
21
arancelarios o de otra clase. Esta es una nomenclatura para bienes transportables que
satisface las necesidades de las autoridades aduaneras así como los requisitos relativos a
las estadísticas de importación y exportación. (OMC, ¿Qué es la OMC?, 2016)
Los dos primeros dígitos corresponden al número del Capítulo en donde se encuentra
clasificada la mercancía determinada. Estos capítulos se agrupan en Secciones, que son
XXI Secciones.
Por ejemplo: la Sección I correspondiente a: Animales vivos y productos del reino
animal, agrupa a los Capítulos:
01 Animales vivos.
02 Carne y despojos comestibles.
03 Pescados y crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos.
04 Leche y productos lácteos; huevos de ave; miel natural; productos comestibles de
origen animal no expresados ni comprendidos en otra parte.
05 Los demás productos de origen animal no expresados ni comprendidos en otra parte.
Los dos dígitos siguientes, que son el tercero y cuarto corresponden a la Partida. Cada
capítulo se subdivide en varias partidas, pueden ir desde la 01 hasta la que corresponda,
con el máximo de 99.
Cada partida, se subdivide en otros dos dígitos, que son el quinto y sexto y esta
subdivisión se denomina Subpartida del Sistema Armonizado. A este código que se forma
con los seis dígitos se lo denomina como: Código del Sistema Armonizado.
El sistema armonizado también constituye una estructura legal y lógica con un total de
5.019 sub-partidas, 1.226 partidas agrupadas repartidas en 97 capítulos arancelarios,
articulados en 21 secciones.
Existen tres pilares del Sistema Armonizado que son: (COMEX)
Reglas Generales para la Interpretación del Sistema. ( RGI 1 – 6 )
Notas de Sección y de Capítulo.
Partidas y Subpartidas
22
Y la Estructura del Sistema Armonizado es:
Secciones
Capítulos
Subcapítulos ( Ej.: 29 )
Partidas
Subpartida
Notas Legales de Sección y de Capítulo: Determinan la clasificación de las
mercaderías, y su alcance, dentro de Secciones, Capítulos, partidas o subpartidas,
puede aplicarse a una o varias partidas o a toda la Nomenclatura.
Y son:
EXCLUYENTES
INCLUYENTES
ACLARATORIAS
Notas de Subpartida
Reglas Generales
Es elaborado por el Consejo de Cooperación Aduanera en (1952-1994) ahora llamada
Organización Mundial de Aduanas (OMA) y por la Organización Mundial del Comercio
(OMC), esto implica que todos los países miembros, incluyendo Ecuador, están obligados
a usar esta nomenclatura.
Es usado para los siguientes propósitos:
Elaboración de reglas de origen y estadísticas
Cumplimiento de entrega
Al usar el sistema armonizado es de suma importancia tomar en cuenta ciertos puntos
y parámetros que son necesarios:
Conocer el producto y sus características
Ubicar la sección del sistema armonizado a la que pertenece el producto
Cuando se encuentra el capítulo se busca la partida y posteriormente la sub-
partida, hasta llegar a la fracción arancelaria
23
2.1.1.6 Normas Arancelarias
Las Normas Aduaneras que se tiene que tener presente en una clasificación arancelaria
publicado según el Suplemento del Registro Oficial No. 452 del 19 de Mayo de 2011 que
trata del Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el Comercio, del Libro V
del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones; donde establece en el
Art.79, lo siguiente: “b) La clasificación arancelaria se efectuará con la aplicación de las
reglas generales interpretativas del sistema armonizado de designación y codificación de
mercancías, notas explicativas del Sistema Armonizado de la OMA, notas
complementarias nacionales, las normas internas que para el efecto dice el Servicio
Nacional de Aduanas del Ecuador y la aplicación de consultas de clasificación arancelaria
vigente, absueltas en virtud de lo contemplado en el presente reglamento”. (Código
Orgánico de la Producción, 2011)
2.1.1.7 Reglas Generales para la Interpretación de la Nomenclatura
Arancelaria.
La clasificación de mercancías en la Nomenclatura se regirá por los principios
siguientes: (Exterior, 2012)
1. Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos solo tienen un
valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las
partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de
dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes: (Exterior, 2012)
2. a) Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo
incompleto o sin terminar, siempre que éste presente las características esenciales del
artículo completo o terminado. Alcanza también al artículo completo o terminado, o
considerado como tal en virtud de las disposiciones precedentes, cuando se presente
desmontado o sin montar todavía. (Exterior, 2012)
b) Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza dicha materia
incluso mezclada o asociada a otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las
manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o
parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de éstos
artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla
(Exterior, 2012).
24
3. Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o más partidas por
aplicación de la Regla 2 b) o en cualquier otro caso, la clasificación se efectuará como
sigue: (Exterior, 2012)
a) La partida con descripción más específica tendrá prioridad sobre las partidas de
alcance más genérico. Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran, cada una,
solamente a una parte de las materias que constituyen un producto mezclado o un artículo
compuesto o solamente a una parte de los artículos en el caso de mercancías presentadas
en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, tales partidas deben
considerarse igualmente específicas para dicho producto o artículo, incluso si una de ellas
lo describe de manera más precisa o completa; (Exterior, 2012)
b) Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o
constituidas por la unión de artículos diferentes y las mercancías presentadas en juegos o
surtidos acondicionados para la venta al por menor, cuya clasificación no pueda
efectuarse aplicando la Regla 3 a), se clasificarán según la materia o con el artículo que
les confiera el carácter esencial, si fuera posible determinarlo; (Exterior, 2012)
c) Cuando las Reglas 3 a) y 3 b) no permitan efectuar la clasificación, la mercancía se
clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse
razonablemente en cuenta. (Exterior, 2012)
4. Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores se
clasificarán en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía.
(Exterior, 2012)
5. Además, de las disposiciones precedentes, a las mercancías consideradas a
continuación se les aplicarán las Reglas siguientes: (Exterior, 2012)
a) Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas,
instrumentos de dibujo, collares y continentes similares, especialmente apropiados para
contener un artículo determinado o un juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y
presentados con los artículos a los que están destinados, se clasificarán con dichos
artículos cuando sean del tipo de los normalmente vendidos con ellos. Sin embargo, esta
Regla no afecta a la clasificación de los continentes que confieran al conjunto su carácter
esencial; (Exterior, 2012)
25
b) Salvo lo dispuesto en la Regla 5 a) anterior, los envases que contengan mercancías
se clasificarán con ellas cuando sean del tipo de los normalmente utilizados para esa clase
de mercancías. Sin embargo, esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean
susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida. (Exterior, 2012)
6. La clasificación de mercancías en las Subpartidas de una misma partida está
determinada legalmente por los textos de estas Subpartidas y de las Notas de subpartida
así como, "mutatis mutandis", por las Reglas anteriores, bien entendido que sólo pueden
compararse Subpartidas del mismo nivel. A efectos de esta regla, también se aplican las
Notas de Sección y de Capítulo, salvo disposiciones en contrario. (Exterior, 2012)
Regla General Complementaria
La clasificación de mercancías en las Subpartidas nacionales de una misma Partida,
estará determinada legalmente por los textos de las Subpartidas nacionales y de las Notas
Complementarias Nacionales, así como "mutatis mutandis", por las reglas anteriores, bien
entendido que solo pueden compararse Subpartidas nacionales del mismo nivel.”
(Exterior, 2012)
2.1.1.8 Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es una empresa estatal, autónoma y
moderna, orientada al servicio. Se encuentra en constante innovación, y
perfeccionamiento de los procesos, con el objetivo de brindar la mejor calidad en el
servicio al usuario. (SENAE, 2015)
2.1.1.9 Sistema ECUAPASS
ECUAPASS es el sistema con el cual el Servicio Nacional de Aduana facilita los
procesos de comercio exterior, refuerza y asegura el control aduanero de nuestro país
ahorrando tiempo en los trámites de importación y exportación. (SENAE, 2015)
2.1.1.10 Clasificación Arancelaria, SENAE
De acuerdo a la Resolución No. 09-2011-R4 el Directorio de la Corporación Aduanera
Ecuatoriana resuelve expedir la norma técnica para operativizar el código orgánico de la
producción, comercio e inversiones, en lo referente a las consultas de clasificación
arancelaria y sus plazos de absolución. . (SENAE, RESOLUCION No. 09-2011-R4,
2011)
26
2.1.2 Referentes Empíricos
Como referente empírico se tiene a La Aduana Nacional de Bolivia, ya que tiene
establecido que la Merceología y la nomenclatura arancelaria, son dos materias, ligadas
una a la otra. En este sentido, no se puede clasificar una mercancía sin antes conocerla
siendo de utilidad para la aplicación del acuerdo del valor y la aplicación de sus métodos
de valor como lo son: Valor de transacción, Mercancías idénticas, Mercancías similares,
Procedimiento deductivo, y por último el procedimiento reconstruido. (Bolivia, 2016)
La Aduana Nacional de Bolivia, han utilizado como base legal El Convenio
Internacional del SADCOM que abarca nomenclaturas, 6 reglas generales para la
interpretación arancelaria, 21 secciones, 97 capítulos (algunos presentan subcapítulos),
1192 partidas (aprox.), 7160 Subpartidas (aprox.), notas legales. Este fue dado el 14 de
junio de 1983 y entró en vigencia para las Partes Contratantes originarias el 1 de enero de
1988. (Bolivia, 2016)
Además, Bolivia se ha adherido al Convenio Internacional del Sistema Armonizado
de Designación y Codificación de Mercancías mediante Ley de la República Nº 2452 de
21 de abril de 2003. Sin embargo lo ha utilizado mucho antes a través de las decisiones
de la CAN referentes a Nomenclatura Andina. (Bolivia, 2016)
Como otro referente empírico, se tiene a una empresa que produce galletas, cuya
matriz se encuentra en la ciudad de Quito, tiene tres sucursales a nivel nacional, contaba
con un sistema de inventarios que era manejado por los cuatro jefes de bodega de cada
ciudad, quienes se reportaban directamente al gerente de cada sucursal. Ellos podían
realizar intercambios por medio del sistema de los productos sin la supervisión respectiva,
la novedad en este referente es que el jefe de bodega de la sucursal Guayaquil en el año
2011 hasta mediados del 2012, manipuló las cantidades del producto que ingresaba y salía
de su bodega, así como también de las otras sucursales y matriz. Esto fue constatado
mediante una auditoria general a los inventarios del sistema y físico, en lo cual se
determinó que desde una de las bodegas se realizaban movimientos irregulares del
producto, ocasionados por la falta de control de los gerentes dando plena autoridad al jefe
de bodega en la gestión del control físico y contable de los productos.
Ante esta falla la compañía implementó más control y reformó el Manual de
Procedimientos, de tal manera que en la actualidad los jefes de bodega de la compañía
27
tienen que cumplir con los procedimientos reformados y los movimientos de inventarios
son autorizados por el gerente de cada sucursal.
2.2 Marco Metodológico
Aspectos Generales de la Investigación
La presente investigación se va a realizar con el propósito de destacar los aspectos
fundamentales de la problemática presente en la SENAE en materia de la correcta
aplicación de los instrumentos para la clasificación arancelaria de una mercancía
importada, y encontrar los procedimientos adecuados para elaborar una propuesta de
creación de una unidad de apoyo que se denomine “Unidad de Apoyo en la Interpretación
Arancelaria” en el Área de Aforo Físico de los Distritos Aduaneros del País, donde sus
conocimientos en Merceología definan con mayor exactitud el criterio para la
clasificación arancelaria de una determinada mercancía. La metodología a aplicar en el
presente estudio se la realizará de la siguiente manera:
Tipo de Investigación
El tipo de investigación a realizarse es de tipo descriptivo ya que se enfoca
directamente a situaciones actuales, actitudes, actividades y procesos que se desarrollan
diariamente en esta institución para poder visualizar sus deficiencias, tales como lo es la
falta de criterio por la no revisión de los instrumentos aduaneros para realizar la correcta
clasificación donde se basan solo con la intuición de lo que representa la mercancía.
Es descriptivo por cuanto la investigación se basa en utilizar el método de análisis,
caracterizando un objeto de estudio que en este caso trata de manera concreta en lo
relacionado con el Comercio Exterior, determinando a su vez diversos criterios para
agruparlos ordenadamente de manera que se entienda sistemáticamente, lo cual quiere
decir que la investigación descriptiva se trata, de exponer o dar o conocer los momentos
o situaciones identificando las actitudes predominantes a través de la descripción exacta
de las actividades que se manifiestan en una situación.
Para tal efecto caracterizando el problema que corresponde a investigar el por qué no
se unifican criterios al momento de clasificar una partida arancelaria, se entendería que
se debería describir las actividades exactas cumpliendo con los procesos y normativas
aduaneras para llegar a definir y determinar seleccionando técnicas para la recolección
28
de criterios tanto, del funcionario aduanero como del agente de aduana y del importador
de manera que estos sean clasificados categóricamente y analizados en términos claros y
precisos.
El tipo de investigación que se aplica en este proyecto se lo hace por medio de
entrevistas y encuestas realizada a los actores involucrados, por cuanto se trata de dar la
solución del problema que ocasiona la incorrecta clasificación arancelaria de una
mercancía importada al Ecuador.
Diseño de la Investigación
El Diseño de la Investigación se entiende como la planificación que se hace para
generar los objetivos del estudio y como se los logra a base de respuestas a las
interrogantes determinando así el plan y la estructura del estudio, por tanto el diseño de
la investigación ofrece los componentes y el plan para llevar a cabo el estudio de manera
satisfactoria. Por tanto, los datos de investigación serán recogidos directamente de los
sujetos investigados es decir del funcionario aduanero, agente de aduana e importador,
sin alterar ni manipular la información.
Según Trochim (2005), el diseño de la investigación “es el pegamento que mantiene
el proyecto de investigación cohesionado. Un diseño es utilizado para estructurar la
investigación, para mostrar cómo todas las partes principales del proyecto de
investigación funcionan en conjunto con el objetivo de responder a las preguntas centrales
de la investigación.”
Métodos de investigación
Además de lo planteado se determina que los métodos que apoyan la presente
investigación entre otras son:
Método de estudio de caso, es muy importante en la investigación por cuanto se
obtiene el conocimiento más amplio en un entorno real permitiendo establecer nuevas
teorías y eliminar las que no son de competentes en el proyecto investigativo. Con este
método se puede analizar el problema que comprende la aplicación errónea de normas
aduaneras y criterios del individuo, para así poder determinar el método de análisis, como
las diferentes alternativas o cursos de acción para resolver el problema. Este estudio se lo
29
enfoca estudiando todos los ángulos posibles para poder tomar decisiones objetivas y
viables.
Método analítico, consiste en la extracción de las partes de un todo, con el objeto de
estudiarlas y examinarlas por separado, esto es analizar cada uno de los criterios por
separados con el objeto de determinar la relación que existe entre los elementos o
instrumentos aduaneros y los criterios, ya que previo al análisis respectivo la síntesis se
produce sobre la base de los resultados.
Método Sintético, es un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente
aislados y se formula una teoría que unifica los diversos elementos. Por tanto en esta
investigación se agrupan los hechos de manera que se sinteticen unificando los criterios
que se deben aplicar.
Método deductivo, por cuanto con este método se parte de verdades establecidas como
son los procedimientos y manuales para determinar la correcta clasificación arancelaria y
obtenemos por medio del razonamiento lógico varias suposiciones, es decir; partimos de
verdades previamente establecidas como principios generales, para luego aplicarlo a
casos individuales.
El trabajo de investigación que se está realizando, está dirigido a todos los usuarios del
Comercio Exterior a nivel nacional, siendo parte de la gestión en las importaciones de
mercancías a nacionalizarse por medio del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador
SENAE. A su vez el objetivo de esta investigación mediante una propuesta, es el crear
una unidad de apoyo que se denomine “Unidad de Apoyo en la Interpretación
Arancelaria” en el Área de Aforo Físico de los Distritos Aduaneros del País, donde se
pueda utilizar con mayor énfasis los instrumentos aduaneros, citándose al importador y/o
Agente de Aduana para que junto con el funcionario delimiten criterios técnicos al
momento de clasificarla; y a su vez poder interpretar conjuntamente los instrumentos
habilitantes en una importación. De tal manera que este sea de apoyo para los funcionarios
técnicos de la Unidad Operativa de la SENAE, Agentes de Aduana e Importadores, en
general al usuario de Comercio Exterior.
Para identificar y evaluar las divergencias existentes en el SENAE, se diseñó el Árbol
del Problema identificando el problema central, sus causas y efectos para poder realizar
30
la Matriz CDIU la cual se presenta en la tabla 1, misma que servirá de guía para la
recopilación de la información necesaria en el análisis.
La matriz CDIU ayuda a verificar las tareas que se llevan a cabo para el desarrollo de
un programa a fin de obtener resultados esperados. Las siglas de CDIU está formada por
parámetros para el estudio de una problemática en el análisis de la viabilidad para
disponer el éxito o fracaso en base a una serie de información con un nivel en toma de
decisiones que contiene un pronóstico simultáneo para realizar el seguimiento del
desarrollo del estudio de una propuesta y ejecución determinada en una descripción de
posibles salidas y alternativas de gestión, lo cual ayudará en la identificación de los casos
de divergencias existentes para luego establecer una propuesta que ayude a contrarrestar
los problemas que se presenten. Así pues la Matriz CDIU está compuesta por categorías,
dimensiones, instrumentos y la unidad de análisis, para que con estos resultados entrar a
discusión y formular mi propuesta o solución.
Tabla 1. MATRIZ CDIU
CATEGORIAS DIMENSIONES INSTRUMENTOS UNIDADES DE ANÁLISIS
ADMINISTRATIVO
Infraestructura.
Observación y Análisis del espacio
Físico
Unidad de Aforo Físico y Documental
Clasificación Arancelaria.
Observación
Importadores.
Calidad de Servicio al Usuario
Encuestas
Importadores y
Agentes de Aduana Sistema Virtual Complejo.
LEGAL
Normativas para el funcionamiento
operativo en el área de aforo de mercancía.
Entrevistas
Unidad de Aforo Físico
Normativas aduaneras.
Entrevistas y observación.
Dirección Nacional de Gestión de Riesgo y Técnicas Aduaneras.
LABORAL
Capacitación a Funcionarios
Técnicos, Agentes de Aduana e
Importadores.
Encuestas.
Áreas Operativas
Usuarios de Comercio Exterior
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
31
2.2.1 Categorías
Las categorías que son identificadas en mi propuesta como viable para el estudio y
análisis de la misma, son las que a continuación detallo y analizo:
Categoría Administrativo.-
Esta categoría comprende la parte administrativa de la investigación, en la cual
interviene la infraestructura apropiada para crear la unidad de apoyo de la propuesta, otro
punto que encierra esta categoría es la atención al usuario, por las divergencias o
discrepancias que se tiene con el funcionario aduanero en la ubicación de una partida
arancelaria, y la manera como éste tiene contacto o notifica al Importador y/o Agente de
Aduana sobre su Declaración de Importación, mediante el sistema virtual.
Categoría Legal.-
Esta categoría corresponde en que se ejecuten y apliquen correctamente las
Normativas Aduaneras que se desarrollan en la Organización Mundial de Comercio
(OMC) mediante reglas de procedimientos aduaneros y que deben regirse a los
lineamientos legales internos de cada país aplicados según los procedimientos específicos
para determinar la clasificación de la mercancía, para establecer su valor comercial y
tributos arancelarios. Así mismo, la aplicación de las normativas en el área de aforo físico
a pesar de que existe un Manual Específico para la Modalidad de despacho con canal de
aforo físico intrusivo, el cual indica el procedimiento a seguir esta área, pero esto no
indica o muestra si existe un seguimiento operativo en cuanto a la labor que realizan.
Categoría Laboral.-
Esta categoría es importante en mi estudio ya que abarca el programa de capacitación
interna y externa tanto de los funcionarios aduaneros como también de los Agentes de
Aduana e Importadores, en el caso del funcionario aduanero es de mucha relevancia por
cuanto depende del perfil del funcionario aduanero en el área de aforador físico o
documental, además también de la capacitación para su desenvolvimiento al momento de
realizar la inspección o aforo de la mercancía otorgando facilidad al comercio exterior
para que este fluya en nuestro país sin obstaculizar los tramites en su nacionalización.
32
2.2.2 Dimensiones:
Identificadas las tres categorías que componen mi Matriz CDIU, comprende establecer
las dimensiones para el desarrollo del estudio cualitativo y cuantitativo del caso, las que
son:
La Infraestructura,
Gastos inoportunos al importador por cambio en Clasificación Arancelaria,
Calidad de Servicio al Usuario,
El sistema virtual complejo,
Incorrecta aplicación de la Normativas para el funcionamiento operativo en el área
de aforo de mercancía,
Incorrecta aplicación de Normativas aduaneras,
La atención ineficiente; y,
No poseen un plan de Capacitación a Funcionarios Técnicos, Agentes de Aduana
e Importadores.
Las dimensiones que indica la categoría Administrativa permiten evaluar la
infraestructura donde funciona la Unidad de Aforo, siendo de gran importancia para la
atención del usuario. Además, en esta dimensión se podrá evaluar los distintos criterios
que tienen los actores involucrados con llevando a generar gastos inoportunos al usuario.
Esto va de la mano con la calidad de servicio al usuario, demostrando la manera
ineficiente que es atendido el usuario cuando hay un cambio de partida en su declaración
aduanera, ya sea porque el funcionario no solicita oportunamente la documentación para
desvirtuar la novedad encontrada en el aforo o por no acudir a los instrumentos aduaneros
y al momento de hacer la clasificación arancelaria no tiene como aplicar su criterio
profesional y poder dar una base legal al respecto y el sistema complejo que administra
el SENAE para la clasificación arancelaria de la mercancía importada.
Las dimensiones de la categoría Legal nos hace conocer, la Incorrecta aplicación de
las Normativas para el funcionamiento operativo en el área de aforo de mercancía, ya que
en una inspección de mercancías en el área de aforo se debe considerar las siguientes
Normas: Verificación documental de la importación realizada en el DAI (Declaración
Aduanera de Importación); Determinar la naturaleza, origen, descripción, cantidad, peso,
valor y clasificación arancelaria (Arancel de Importaciones); Utilizar los instrumentos
33
aduaneros como son: la composición y características técnicas de la mercancía y las
Reglas Generales Interpretativas de la Nomenclatura Arancelaria; Leyes y Reglamentos
internos del Ecuador; y, Liquidación de tributos (Derechos Arancelarios de Importación).
Así mismo la Incorrecta aplicación de Normativas aduaneras, la cual demuestra que el
funcionario aduanero una vez que ha obtenido experiencia en el área de esta unidad,
posteriormente no cree que debe seguir capacitándose y actualizándose en esta rama, por
cuanto según él ya es experto para hacer una correcta clasificación y empieza a que por
su criterio no revisa o no acude a los instrumentos aduaneros para ubicar la partida o
subpartida de un producto y lo hace de acuerdo a su apreciación e intuición y es aquí
donde comienzan a tener falencias por no aplicar constantemente las normativas
aduaneras para cumplir con todas las formalidades aduaneras de una importación.
Las dimensiones de la categoría Laboral, Esto conlleva a la falta de capacitación a
los funcionarios, agentes e importadores, por cuanto no poseen un plan de Capacitación
a Funcionarios Técnicos, Agentes de Aduana e Importadores donde estos puedan exponer
casos en base a las resoluciones boletines que entre otros se presentaren. Si bien es cierto
según los diversos cambios que se dan en materia del comercio exterior a nivel nacional
e internacional y que la entidad aduanera emite resoluciones y boletines para que el
usuario del comercio exterior (funcionario, agentes e importadores) se actualicen, lo
cierto es que estas resoluciones y boletines de actualizaciones no son leídos y asimilados
por todos los usuarios, por lo tanto se deben de realizar capacitaciones adicionales para
que en especial los funcionarios aduaneros tengan como evaluar la nueva información,
asimilarla y ponerla en práctica, así como también esta capacitación debe estar enfocada
en todo momento a exponer casos reales por cualquier tipo de divergencias o
discrepancias que se presentaren.
2.2.3 Instrumentos.-
Otro de los Temas más relevante para desarrollar mis categorías de la Matriz, es la
utilización de los instrumentos que es la recolección de datos que necesito para el
desarrollo de mí propuesta, para lo cual se utilizaron 4 tipos de instrumentos que son:
a) Análisis y observación del espacio físico, investigación del área de aforo físico
donde se va a ubicar la unidad de apoyo en todos los Distritos Aduaneros del País,
con la finalidad de reforzar el aforo físico con técnicos especialistas en
Merceología y agilitar el comercio exterior.
34
b) Encuestas, información que se levanta directamente de los usurarios es decir de
los Importadores y/o Agentes de Aduana, elaborando preguntas cerradas y
abiertas. Para esto es necesario principalmente determinar cuáles son las funciones
del Agente de Aduana e Importador:
El Agente de Aduana. Es el profesional de comercio exterior es
acreditado por la SENAE, el cual está capacitado para representar al
importador ante la aduana en todo el proceso de nacionalización de una
mercancía importada cumpliendo las leyes y reglamentos administrativos,
así como también está capacitado a determinar la clasificación correcta y
el valor imponible de la mercancía a nacionalizar, consciente además, de
la cantidad de productos sujetos a cuotas, restricciones, y controles
aduaneros, de tal manera que realiza los trámites de desaduanización o
nacionalización de la mercancía, transmite la Declaración Aduanera de
Importación DAI al Sistema Informático del Servicio Nacional de
Aduanas del Ecuador, presenta los documentos de acompañamiento de la
importación
El Importador o consignatario. Es la persona natural o jurídica dueña de
la mercancía importada el mismo que para figurar como importador debe
ser previa aceptación por la aduana, obteniendo su registro como
importador por medio del el ECUAPASS, puede importar bienes y
servicios a través de la página web del organismo regulador de Comercio
Exterior en el Ecuador, COMEX. El sitio web brinda la facilidad de poder
determinar si la mercancía a importar está sujeta a alguna restricción o es
de prohibida importación, estableciéndose la subpartida específica del
producto con la consulta en el Arancel Nacional, declarándose además, el
responsable de la declaración de importación y por ende el pago de
impuestos por los bienes importados. Cabe mencionar que, la factura que
emite el proveedor es llamado como consignatario.
c) Entrevista a funcionarios técnicos, se las realiza para determinar si existen
falencias o desconocimiento de las técnicas de aforo, realizadas a los Funcionarios
técnicos operativos (aforadores), elaborando un cuestionario donde constan
preguntas independientes con la finalidad de dar a conocer su apreciación personal
35
de las diversas situaciones que se presenten en el área donde labora, para luego
ser analizadas y llegar a una conclusión.
d) Demandas Judiciales, de todo un conglomerado es necesario identificar que
existe la alternativa como última instancia el instrumento de demandas judiciales
el cual ocurre cuando el importador luego de agotar todos sus recursos en el
entidad aduanera se ve en la obligación de realizarlo mediante una demanda
judicial.
2.2.4 Unidad de análisis.-
La Unidad de Análisis es importante, ya que comprende el estudio analítico de la
Unidad en que se van a comprometer las tres categorías expuestas, de acuerdo a las
dimensiones e instrumentos presentados. Para tal efecto se analiza la Unidad de Aforo
Físico y Documental, la cual deben cumplir con el perfil del técnico en Merceología, ya
que los mismos deberán ser rotados en las distintas modalidades de despacho, las cuales
son determinadas por el sistema de perfiles de riesgo del Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador y que son aplicadas a cada declaración aduanera, en toda el área de aforo
utilizan los mismos instrumentos para determinar una correcta clasificación arancelaria.
Las Modalidades de despacho en la Unidad de Aforo son dos:
Modalidad de Despacho con Canal de aforo Documental o electrónico
Modalidad de Despacho con Canal de Aforo Físico intrusivo
Otra Unidad de análisis es la Dirección Nacional de Gestión de Riesgo y Técnicas
Aduaneras, esta unidad es la Dirección que controla el perfil de riesgo de los importadores
y Agentes de Aduana de acuerdo a sus importaciones, determinando la modalidad de
despacho según el perfil, esto es de acuerdo a las disposiciones que dicte para su
aplicación el Director de Aduana, debiendo de contar con funcionarios que cumplan el
perfil de expertos en Merceología. Esta unidad es la encargada de los manuales y
procedimientos determinados en la parte operativa de la SENAE. En cuanto al sistema a
analizar en el tema de la utilización del ECUAPASS con respecto a las notificaciones
sobre las observaciones de las Declaraciones Aduaneras debe ser claro, preciso y que se
pueda entender lo observado
36
2.2.5 Gestión de datos.-
La gestión de datos considerando las variables constantes en la Matriz de CDIU
(Categorías, Dimensiones, Instrumentos y Unidad de Análisis), se realizará por medio de
fuentes primarias, esto es, del funcionario aduanero de la SENAE y los Importadores y/o
Agentes de Aduana, utilizando para la recolección de información las entrevistas y
encuestas, además de las fuentes secundarias como son la revisión documental y
bibliográfica.
2.2.6 Criterios Éticos.-
Dentro de los criterios éticos, se consideraron la selección de muestras aleatorias en
base a la información recopilada de los funcionaros aduaneros y Agentes e Importadores,
para tal efecto se omitieron los nombres y apellidos de los funcionarios e individuos que
son objeto de análisis en el presente estudio de caso. El cuestionario estructurado para la
recopilación de la información se lo desarrollo en base al estudio realizado al Área de
Afoso Físico y mi experiencia adquirida en el ámbito del Comercio Exterior.
2.2.7 Resultados.-
Los resultados del estudio de caso, serán presentados cualitativa y cuantitativamente y
se los desarrolló de acuerdo a las entrevistas abiertas y preguntas cerradas realizadas
mediante una descripción e interpretación, tomando una base teórica que sustente los
resultados, de tal manera que para el caso de las entrevistas a los funcionarios aduaneros
se las realizó con preguntas independientes contestadas mediante grabación, de las cuales
se las globalizó de acuerdo a los criterios de los mismos y las encuestas realizadas a los
agentes de aduana e importadores se las realizó mediante preguntas cerradas para ser
tabuladas estadísticamente y luego del respectivo análisis de estos resultados establecer
la propuesta, para tal efecto se elaboró cuadros estadísticos de los usuario en base a las
encuestas realizadas.
Para evidenciar los resultados de la Categoría Administrativa con respecto al
servicio percibido por los importadores y/o agentes de aduana al momento de realizar una
clasificación arancelaria, se ha realizado las respectivas observaciones y encuestas.
Por un lado, una de las dimensiones planteadas en esta categoría fue la infraestructura.
En este caso, la Unidad de Aforo Físico y Documental, cuenta en su espacio 40 escritorios
37
para los funcionarios técnicos de aforo físico y documentales de los cuales 18 son
aforadores documentales y 22 aforadores físicos. Esta área es importante porque cuenta
con la facilidad física para poder adecuarse en ella la Unidad de Apoyo que se está
planteando como propuesta, considerando que esta Unidad va a atender únicamente a los
usuarios con divergencias en clasificación arancelaria y valoración ya que según los
procedimientos internos de la SENAE el funcionario aduanero del área de aforos físicos
y documentales no tienen permitido atender al público.
Por otro lado analizando las dimensiones de las categorías Administrativas y
Legales, ciertas de ellas requerían realizar encuestas a los importadores y agentes de
aduanas, en la cual se tomó como muestra para el análisis las dos primeras semanas del
mes de diciembre de 2015, por ser un mes donde se realizan importaciones de mercancía
navideña y cambio de temporada. Para determinar la muestra de los Agentes de Aduana,
se utilizó la fórmula de muestreo aleatorio simple cuando se conoce la población (289).
n = Z²Npq / (i² (N - 1) + Z²pq)
Donde:
n: Tamaño de la muestra.
N: Tamaño de la Población.
Z: Valor correspondiente a la distribución gauss Zα
p: Prevalencia esperada del parámetro a evaluar por omisión
q: es 1-p
i: Error 1-probabilidad del crítico Zα.*2
Para el caso de los importadores se tomó como fórmula, muestra para población
infinita, debido a que el valor poblacional no fue accesible.
n = Z²pq / e²
Donde:
n: Tamaño de la muestra.
Z: Valor correspondiente a la distribución gauss Zα
p: Prevalencia esperada del parámetro a evaluar por omisión
q: es 1-p
e: Error 1-probabilidad del crítico Zα.*2
Aplicando las fórmulas, en la Tabla 2 se desglosa el cálculo de las muestras:
38
Tabla 2 Cálculo de las Muestras
VARIABLE AGENTES IMPORTADORES
(N): Población 289 -
(Z): Valor correspondiente a la distribución
gauss Zα 1,71 1,67
(p): Prevalencia esperada del parámetro a
evaluar por omisión 0,50 0,50
(q): Es 1-p 0,50 0,50
(i): Error 0,0875 0,094
(n): Muestra obtenida 72 79 Elaborado por: Cecilia Bohórquez
Tabla 3 Número de Encuestados
SEMANA DE ENCUESTA NÚMERO DE ENCUESTADOS
Del 30 de noviembre al 4 de diciembre 2015 72 Agentes
Del 7 al 11 de diciembre 2015 79 Importadores
Fuente: Importadores y Agentes de Aduana
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
La Tabla 3 muestra el número de Agentes de Aduana encuestados que suman 72 y el
número de Importadores encuestados que suman 79. Para tal efecto, en la Tabla 4 se
muestran los resultados obtenidos en las encuestas realizadas a los Agentes de Aduana e
Importadores:
Tabla 4 Estadística de Agentes de Aduana e Importadores
VARIABLE RESULTADO
AGENTE DE ADUANA IMPORTADOR
Problemas en una Importación SI 60% 43 SI 50% 40
NO 40% 29 NO 50% 39
Considera que la información ingresada por
la Aduana por medio del ECUAPASS sobre
observaciones respecto a la clasificación arancelaria es clara
NO 80% 58
NO 43% 34
SI 20% 14
SI 57% 45
Ha realizado demandas judiciales contra la
Aduana por divergencias o discrepancias en
Clasificación Arancelaria
- - - SI 21% 17
- - -
NO 79% 62
Frecuencia de discrepancias en Clasificación Arancelaria con la entidad aduanera
SEMESTRAL 47% 34 SEMESTRAL 36% 28
TRIMESTRAL 27% 18 TRIMESTRAL 29% 23
ANUAL 13% 10 ANUAL 21% 17
MENSUAL 13% 10 MENSUAL 14% 11
Reclamos Administrativos contra la SENAE SI 60% 43 NO 57% 45
NO 40% 29 SI 43% 34
Cómo califica al Funcionario Aduanero
BUENA 39% 28 BUENA 37% 29
REGULAR 40% 29 REGULAR 43% 34
MUY BUENA 21% 15 MUY BUENA 20% 16
Considera que el tiempo que toma la Aduana en resolver una divergencia o controversia
por la clasificación arancelaria es el adecuado
NO 67% 48 NO 64% 51
SI 33% 24 SI 36% 28
Es evaluados por la SENAE SI 87% 62 NO 99% 78
NO 13% 10 SI 1% 1
Fuente: Importadores y Agentes de Aduana
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
39
De las encuestas realizadas al azar a importadores y Agentes de Aduana, el 60% de
Agentes y un 50% de Importadores indicaron que si han tenido Reclamos Administrativos
contra la SENAE, y que se debe al incremento de valor realizado por la duda o criterio
del aforador físico al momento de la inspección o también al cambio de subpartida
arancelaria donde al respecto aparte de presentar los documentos de descargos estos no
son válidos según el funcionario.
Otro resultado de las encuestas realizadas a importadores y agentes de aduana con
respecto a si el sistema virtual es el indicado, el 80% de Agentes y un 43% de
importadores indicaron que no comprenden la observación impuesta en el sistema por el
funcionario, lo cual muchos establecen que suelen dar información implícita que lo dejan
a criterios de cómo lo entienda cada persona.
De la información obtenida en la SENAE, en promedio diario del mes de febrero de
2016, se determinó que ingresan al Sistema Armonizado de la Aduana un promedio de
458 importaciones para nacionalizar, de las cuales las Declaraciones Aduaneras de
Importaciones validadas con un número de registro, son sorteadas a las Modalidades de
despacho por el sistema, de acuerdo a los perfiles de riesgo determinados por la Dirección
Nacional de Gestión de Riesgo y Técnicas Aduaneras del Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador, mismas que son aplicadas a cada declaración aduanera, recalcando además
que en toda el área de aforo se utiliza de igual manera los instrumentos para determinar
una correcta clasificación arancelaria. Estas Modalidades de despacho pueden ser
Modalidad de Despacho con Canal de aforo Documental o electrónico o Modalidad de
Despacho con Canal de Aforo Físico intrusivo
De acuerdo al canal de aforo, considerando el perfil de riesgo del Importador y/o
Agente de Aduana, se determinó que de las 458 importaciones realizadas en promedio
diario en el mes de febrero de 2016, 139 Declaraciones Aduaneras de Importación
corresponden a Aforos Documentales, 240 Declaraciones Aduaneras de Importaciones
derivadas a aforo automático y 79 Declaraciones Aduaneras de Importaciones derivada a
Aforo físico Intrusivo4.
4 Es la modalidad de despacho que se efectúa mediante la modalidad electrónica de la Declaración Aduanera
40
Tabla 5. Promedio de Importaciones por día
EN FEBRERO DE 2016
MODALIDAD DE AFORO DECLARACIONES
DIARIAS
No.
AFORADORES
PROMEDIO
DIARIO
DECLARACIONES
OBSERVADAS LIQUIDADAS
DOCUMENTAL 139 18
8 4 4
AFORO FÍSICO AUTOMATICO 240 13 5 8
AFORO FÍSICO INTRUSIVO 79 22 4 3 1
TOTALES 458 40 25 12 13
Fuente: SENAE
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
En la Tabla 5, se evidencia que el aforador documental observa 9 declaraciones
equivalentes a un 43% y 12 declaraciones liquida sin ninguna novedad del total de 21
declaraciones asignadas por el sistema que le ingresan como promedio diario, mientras
que al aforador físico le ingresan un promedio diario de 4 declaraciones para aforar; de
las cuales 3 declaraciones que representa un 75%, son observadas con novedad; y, 1
declaración emite informe cerrando el aforo sin ninguna novedad
En la ilustración 1 (Anexo), se muestra la manera como el Agente de Aduana es
notificado acerca de su declaración por el módulo de ECUAPASS, observación que la
realiza el funcionario aduanero con respecto a observaciones que han existido en el aforo
físico, referente a la clasificación arancelaria. En esta ilustración, se visualiza una
notificación por observación de discrepancia, se trata de una importación realizada vía
aérea, en la cual el aforador técnico notifica al usuario que por su naturaleza debe realizar
y adjuntar todo lo indicado. Por lo tanto, como se observa es muy compleja la
información.
En la ilustración 2 (Anexo), se identifica una notificación por observación realizada a
otra importación importada por medio de transporte aéreo, el funcionario u operador
técnico, observa la declaración por clasificación arancelaria indicándole directamente al
usuario que debe cambiar la subpartida arancelaria, sin dar ninguna otra información.
Por otro lado, del resultado de las encuestas se puede evidenciar que, el 47% de
Agentes y un 36% de Importadores, semestralmente tienen discrepancias en lo que
respecta a la clasificación arancelaria y que esto se debe a que no aplican correctamente
el Arancel, las notas de los capítulos y las Reglas Generales y sus notas explicativas, y
que cambian la partida viendo cual paga más arancel.
41
El 40% de Agentes de Aduana y un 43% de importadores calificaron al funcionario
como un funcionario regular en cuanto a sus funciones como aforador físico. Además que
el 67% de Agentes de Aduana y un 64% de importadores indicaron que el tiempo que
toma la Aduana en resolver una divergencia o controversia por clasificación arancelaria
no es el adecuado, puesto que una vez que se entrega la documentación para desvirtuar
alguna duda, este se demora en atender y resolver y que cuando resuelve, emite un
informe enviando al área jurídica previa comunicación al jefe de aforo para que se
resuelva en derecho.
Además, como resultado de la categoría legal, según las encuestas realizadas se pudo
observar que el 79% de Importadores encuestados, no han realizado demandas judiciales
contra la Aduana por cuanto les resulta retraso en la salida de su mercancía, gastos
excesivos que acarrea el trámite respectivo. Además, indicaron que ellos lo que hacen es
incrementar los valores de la mercancía de acuerdo a los gastos ocasionados en Aduana;
pero un 21% si hacen demandas judiciales en lo que respecta al cambio de subpartidas
que realiza el aforador lo que les ocasiona un incremento excesivo en sus aranceles y
demandan a la Aduana para que se determine la correcta clasificación Arancelaria de
acuerdo a las características, y especificaciones de la mercancía.
Es necesario mencionar uno de los casos que han existido como demanda donde
Importadores demandan a la SENAE por la incorrecta Clasificación Arancelaria por parte
de los funcionarios aduaneros:
Caso: Importación de la mercancía Proyectores
El importador trae el país la mercancía llamada “Proyectores”, el Agente de Aduana
transmite su Declaración Aduanera y el sistema una vez aceptada le envía a la modalidad
por el Canal de Aforo Físico intrusivo. Al momento de realizarse el aforo físico el
funcionario observa la subpartida establecida por el importador en el sistema la
Declaración Aduanera, indicando que la subpartida 8528.61.00 “De los tipos utilizados
exclusiva o principalmente en un sistema automático para tratamiento o
procesamiento de datos de la partida 84.71”, no es la correcta y solicita al agente que
justifique y entregue otra Declaración ya modificando la Subpartida arancelaria por la
8528.69.00 “Los Demás” con el adjunto de la nueva liquidación de tributos De tal
manera que, el importador para no devengar más gastos realiza el cambio solicitado,
cancela los tributos modificados, saca su mercancía, para posteriormente imponer una
42
demanda contra la Aduana por el pago indebido realizado, es así como se van a Juicio por
la incorrecta clasificación Arancelaria.
Cabe mencionar que de las encuestas realizadas, el 27% de Importadores y Agentes
coincidieron que un 40% de controversias en clasificación Arancelaria han sido favorable
a ellos, esto se debe según lo consultado mediante entrevistas a los funcionario técnicos,
que al momento de hacer la compra de una mercancía al exterior en algunos casos no
piden conjuntamente toda la documentación necesaria para desvirtuar cualquier duda
cuando un producto puede darse a confusión en su clasificación, y que la factura o la lista
de empaque no detalla específicamente el producto del bien a importar. Esto nos lleva a
que, cuando no son resueltas las divergencias o discrepancias por el área de aforo físico
en una Declaración se solicita asesoría legal, en la Unidad Jurídica.
En efecto, una incorrecta clasificación arancelaria por parte del usuario (Agente de
Aduana e Importador), se están exponiendo a sanciones establecidas en el Código
Aduanero, así como también en ocasiones puede ser derivada la mercancía al reembarque
claro esta si se trata de algún producto que requiera alguna autorización previa y no la
tuviere.
Así mismo, otro punto de análisis en la categoría administrativa es el gasto para el
importador cuando por un cambio de partida a un ad-valorem mayor o por un incremento
de valor a la factura, ocasiona un exceso en los costos del importador, o que por ser alto
el valor y no cumplir otras formalidades el importador solicita el reembarque de la misma.
Cuanto existe una divergencia o discrepancia luego de realizarse el aforo el funcionario
técnico le hace conocer al agente de aduana y/o importador la novedad por medio del
sistema del ECUAPASS, en el cual se notifica al usuario acerca de su importación, que
en algunos casos estas observaciones notificadas son muy complejas.
Caso Mercancía Escarcha.- Cuando el funcionario aduanero hace un cambio de
subpartida por otra que paga mayor porcentaje arancelario:
Un importador adquiere en el extranjero un producto llamado “escarcha” este producto
es utilizado para la pintura artística, entretenimiento, viene en tubos, botes o frascos, está
compuesto por varios elementos que lo conforman, del cual el importador y/o Agente lo
clasifica en una subpartida considerada como tal es decir artística para el entretenimiento
y manualidades, sin embargo el aforador físico lo clasifica a una subpartida como
43
manufactura de metal por cuanto uno de los elementos que lo compone es polvo de
aluminio, justificando su clasificación con la regla general 1 y 6 de la Nomenclatura
Arancelaria.
Según el análisis a lo anterior, el aforador aplica erróneamente las Reglas de
Interpretación Arancelaria, además al hacer el cambio de subpartida se elevaron los costos
y el precio del producto, ya que la misma pagaba un alto porcentaje tarifario en el arancel
ocasionando al importador y/o Empresa, el incremento en sus gastos que entre otros son
por el demoraje de la salida de la mercancía que reposa en el almacén temporal,
trasportación de la mercancía. De tal manera que el funcionario aduanero para hacerle
conocer al Agente y/o importador le notifica por medio del ECUAPASS sobre las
observaciones de su declaración aduanera, donde a veces estas notificaciones tienden a
confusión por ser muy complejas para los usuarios, como lo demuestra las encuestas
realizadas las mismas que están explicadas como punto de discusión en el presente
proyecto.
Además existen casos cuando el importador, para no subir sus costos por las
divergencias o discrepancias, solicita a la SENAE el reembarque.- Una vez analizada
la situación, por parte del importador, con respecto a la desaduanización de su mercancía
que tiene observaciones referente a la clasificación arancelaria y discrepancia en los
valores constantes en la factura del proveedor, determina que a su empresa le cuesta más
sacar la mercancía de aduana, que regresarla al país de origen, por lo tanto solicita a la
SENAE que se reembarque la mercancía para enviarla al lugar de origen, cumpliendo las
formalidades de un reembarque.
Continuando con los resultados de la encuesta, el 87% de los Agentes respondieron
que ellos si son evaluados por la Aduana es decir para calificarse como Agente deben
aprobar un examen previa capacitación e inducción que da la Cámara de Comercio a todos
sus socios y otras entidades calificadas. Que el 99% de los Importadores respondieron
que ellos no son evaluados por la Aduana, pero si los invitan a capacitaciones para que se
actualicen en el Área de Comercio Exterior, además la Cámara de Comercio da Talleres
y Seminarios para el usuario de Comercio Exterior.
Como resultados del estudio de caso, también prevalecen las entrevistas realizadas a
los funcionarios del SENAE, de las cuales los funcionarios técnicos de Aforo Físico,
supieron indicar que una vez que ellos observan la Declaración Aduanera y el usuario no
44
cumple con las observaciones solicitadas por este, ellos emiten un informe en el cual
indican que la Declaración fue observada y se solicita una nueva declaración con el
número de partida cambiada por el aforador y otra Liquidación de Tributos por el cambio
respectivo para que se proceda el pago de los derechos arancelarios, la mayoría cumplen
esta formalidad, sacan su mercancía y posteriormente hacen el reclamo administrativo
por pago indebido considerando que si se queda más tiempo la mercancía en el almacén
temporal le costaría pagar bodegaje y ocurriría el costo excesivo al momento de poner a
la venta dicha mercancía.
El funcionario aduanero, según las entrevistas realizadas sí tiene conocimiento de
cómo proceder a una clasificación arancelaria, ya que son capacitados por la SENAE,
además cuentan con los instrumentos aduaneros necesarios, así mismo conocen que el
merceólogo es la persona que estudia la mercancía para poder clasificar; las
observaciones que realizan sobre las declaraciones aduaneras las notifican por el
ECUAPASS, único medio por el cual puede contactarse con el usuario.
2.2.8 Discusión.-
De acuerdo a los resultados constatados a partir de las observaciones, encuestas y
entrevistas, se pudo constatar la divergencia en criterio por parte de los actores
involucrados como lo son el Agente de Aduana, Importadores y funcionarios de aforo.
El perfil del Aforador Físico aparte de ser un Profesional en Comercio Exterior debe
ser experto y Profesional en el área de Merceología, ya que según las entrevistas
realizadas se identifican que los instrumentos aduaneros son utilizados, pero lo que
ocasiona las discrepancias en criterios es que interpretan de distintas formas esos
instrumentos. En este sentido, es importante que los aforadores físicos sean capacitados
en Merceología, que dentro de los conceptos y experiencia adquirida en aduanas de otros
países es el individuo idóneo que estudia el producto desde su fabricación, adquiriendo
experticia para emitir criterios que ayuden a una correcta valoración de la mercancía y
una correcta ubicación arancelaria de la misma. Como referente empírico se estableció a
la Aduana de Bolivia, siendo un ejemplo de cómo se aplica correctamente una
clasificación arancelaria a partir de los conceptos de la Merceología.
La Aduana Nacional de Bolivia menciona que:
45
“no se puede clasificar una mercancía sin antes conocerla (...) la Merceología y la
nomenclatura arancelaria, son dos materias, ligadas una a la otra.” (Bolivia, 2016)
Esto quiere decir que para competir en un mundo globalizado se debe aplicar o
clasificar correctamente una mercancía para tal efecto antes hay que estudiarla y es aquí
donde interviene la Merceología, determinando que antes de aplicar la nomenclatura
arancelaria se necesita estudiar la mercancía y establecer que es , para que sirve y de que
está hecha.
Por otro lado, considerando el referente empírico de la empresa que produce galletas,
se demuestra que es necesario implementar mejoras en los procedimientos con el fin de
optimizar los controles, de tal manera que ajustando los Manuales se pueden obtener los
resultados esperados haciendo respetar los niveles operativos. Es decir que al hacer
revisión de los Manuales de Procedimientos, aplicando los ajustes y modificaciones
necesarias, podemos tener un mayor control, lo que daría como resultado una
optimización en los procesos.
46
3 CAPÍTULO 3: SOLUCIÓN PROPUESTA
La propuesta en esta investigación, es crear dentro del Área de Aforo Físico, una
unidad de apoyo denominada “Unidad de Apoyo en la Interpretación Arancelaria”
donde el funcionario aduanero técnico experto en Merceología pueda atender al usuario
(Agente de Aduana e Importadores) ante cualquier divergencia o discrepancia en la
importación, como lo son: la valoración de la mercancía, la clasificación arancelaria de
las mismas, etc. La propuesta está basada en la inspección física de la mercancía, ya que
para obtener una correcta clasificación arancelaria de una mercancía se lo hace
inspeccionando físicamente el producto para ubicar la partida arancelaria respectiva.
La atención se realizará previo a la observación notificada al Agente e Importador en
la Unidad de Aforo ante las novedades encontradas en el aforo físico o documental, siendo
prescindible la presentación de documentos de descargos como son datos del fabricante,
factura del proveedor, fichas técnicas, características, catálogos de la mercancía en
discusión, expresando además sus criterios con los respectivos instrumentos que se
requiere para la clasificación arancelaria de una mercancía.
3.1 Área de funcionamiento.
Es indispensable que para el funcionamiento de la Unidad de Apoyo exista el espacio
físico para su respectivo ejercicio. El lugar idóneo sería dentro de la Unidad de Aforo
Físico y Documental, ya que cuenta con una infraestructura física y el espacio suficiente
para la implementación o adecuación de esta unidad y así se pueda atender al usuario
(Agentes de Aduana e Importadores), con la finalidad de desvirtuar las dudas del
Funcionario Técnico de Aforo en cuanto a la ubicación arancelaria de la mercancía
contando en su totalidad con las herramientas necesarias para el desarrollo; esta unidad
se denominará “Unidad de Apoyo en la Interpretación Arancelaria
En la ilustración 3 (Anexo) se puede apreciar cómo está organizada en la actualidad
la Unidad de Aforo físico y Documental. Esta unidad está distribuida por tres áreas. La
primera la ocupa el Jefe del personal, la segunda área la ocupan los funcionarios de aforo
y por último, la tercera es el área o sala de reuniones de la Unidad.
47
Esta “Unidad de Apoyo en la Interpretación Arancelaria” debe estar ubicada en el área
de aforo físico de la Dirección Distrital de cada puerto y aeropuerto. Por tanto, se puede
realizar una reorganización de la misma, adecuando una cuarta área para la “Unidad de
Apoyo en la Interpretación Arancelaria”, tal como se aprecia en la ilustración 4.
Es importante que esta Unidad de Apoyo se encuentre en la Unidad de Aforo ya que
facilita al funcionario contar con todas las herramientas necesarias para realizar la
ubicación arancelaria de la mercancía, estas herramientas son la utilización correcta de
las normas aduaneras, procedimientos aduaneros y formalidades aduaneras, para tal
efecto el funcionario de aforo físico a nivel de toda la unidad, tiene que cumplir con un
Perfil de un experto en Merceología, por cuanto debe estudiar y analizar la mercancía
desde su fabricación hasta su utilización. Por tanto, se ha considerado que los funcionarios
de aforo físico que van a integrar esa unidad pueden calificarse por méritos; para tal efecto
esa unidad contará con el siguiente personal:
Tabla 6. Personal requerido Unidad de Apoyo
Personal Requerido Cantidad
Jefe de Unidad 1
Merceólogos 3
Asistente 1
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
3.1.1 Perfil del Jefe de la Unidad
Profesional de tercer o cuarto nivel en comercio exterior
Experto en Merceología.
Experiencia en temas de comercio exterior mínimo 2 años
Experiencia en liderazgo
Experiencia en atención al usuario de comercio exterior.
Capacitado para trabajar a presión.
Experiencia en elaborar cuadros estadísticos
Experto en Proyecciones
3.1.2 Función y responsabilidades del Jefe de la Unidad
Coordina los procedimientos que deben seguir los merceólogos al momento de solucionar
las controversias, el mismo que deberá ser supervisado por el Jefe de aforo físico.
Asesora al Aforador Físico experto en Merceología en las divergencias que se
presenten.
48
Atender al usuario junto con el funcionario o técnico operador que le ha realizado
la inspección de su mercancía.
Hacer cuadros estadísticos donde se evalúe de acuerdo a su labor al funcionario
operador de aforo físico experto en Merceología.
Solicitar a la unidad respectiva, la actualización en capacitación del personal a su
cargo.
Verificar que se cumplan con los procedimientos del Manual de las Modalidades
de Despacho
3.1.3 Perfil de un Merceólogo.
Profesional de tercer o cuarto nivel en comercio exterior
Capacitado en Merceología5.
Capacitado para trabajar a presión.
Experiencia en temas de comercio exterior mínimo 2 años
Capaz de determinar la composición física-química de los productos.
Estudia la mercancía objeto del comercio internacional
Capaz de determinar la naturaleza de la mercancía según su origen descripción y
composición
Capaz de ubicar arancelariamente un producto o bien
Capaz de determinar la correcta clasificación arancelaria de una mercancía o bien
interpretando correctamente el Arancel de Importaciones y aplicando Las Reglas
Generales de Interpretación Arancelaria.
Capaz de determinar las funciones de una mercancía y su uso.
3.1.4 Función y responsabilidades del Merceólogo.
Estudia la naturaleza y procedencia de la mercancía esto es como fue obtenida,
como fue su proceso de elaboración, como fue diseñada cual es el uso y función
de la misma, resumiendo su identidad y determinando ¿Qué es? ¿Para qué sirve?
y ¿De que esta hecho?
5 “Permite a los actores del comercio internacional (exportadores, importadores, agentes de aduanas, funcionarios aduaneros, etc.) contar con los elementos básicos e información suficiente para determinar la identidad de las mercancías sujetas del intercambio comercial entre los países. Es importante porque al conocer la identidad de las mercancías (naturaleza, modo de obtención, estructura, proceso de elaboración, función, diseño y uso) se logra la correcta clasificación arancelaria.” (INFOCENTREX, 2016)
49
Estudia procedencia, propiedades, características, cualidades, diferencias,
transformaciones industriales, uso y el valor comercial de la mercancía.
Estudia los diferentes sistemas de embalajes, de conservación y de transporte de
tales mercancías, las alteraciones y adulteraciones", se refiere en este último
aspecto a las manipulaciones ilícitas con fines de mayor ganancia.
Revisa la declaración aduanera junto con la factura comercial que tenga los datos
de la empresa, el nombre del comprador o empresa, que conocida el monto con lo
que declara en el sistema, el tipo de mercancía, si la mercancía tiene algún
descuento debe indicar en la respectiva factura, la póliza de seguro que sea del
importador que cubra el total de la mercancía, la guía aéreas o Conocimiento de
Embarque, esto es dependiendo el transporte en que se embarca, verificar si la
mercancía requiere algún certificado sea de origen, sanitario, fitosanitario.
El aforador luego de revisar los documentos, da inicio al acto de aforo en presencia
del agente de aduana o su representante y lo realiza en la bodega o almacén
temporal donde se encuentra la mercancía.
Toma fotografías del Contenedor, sellos, mercancía, documento de transporte,
catálogos y demás documentos que él requiera y venga junto a la carga para luego
poder estudiarla y analizar la mercancía para proceder a la ubicación arancelaria
de la misma, considerando los instrumentos aduaneros
Revisa los certificados INEN, certificado sanitario dependiendo del tipo de la
mercancía, las cuales deben contener un código que debe estar reflejado en la
factura comercial.
Una vez aforada la mercancía y si no existió alguna novedad realiza el cierre de
aforo CIERRE DE AFORO, el cual es la culminación del proceso de aforo previo
al cumplimiento de las formalidades aduaneras que se necesitaron en esa
importación.
Si hubiere alguna novedad en la mercancía es decir si el agente e importador no
cumplió con las formalidades aduaneras, le notificara al Agente de Aduana e
importador la observación por medio del ECUAPASS clara, precisa y concisa.
Verificará mediante la observación directa, que se cumplan con las Reglas
Generales para la Interpretación de la Nomenclatura Arancelaria y sus Notas
explicativas, considerando que la clasificación arancelaria está determinada
legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo
50
Verificara si esa mercancía tiene alguna restricción arancelaria o puede estar
incluida en resoluciones que emite el SENAE.
De existir alguna disposición que indique que la mercancía no está autorizada para
su nacionalización, solicita a su jefe el reembarque y notifica al agente de aduana
e importador indicándole el porqué del reembarque haciéndolo llamar para
comunicarle la divergencia.
El tiempo que se otorga a la notificación enviada al agente de aduna e importador
debe considerarse de acuerdo a la magnitud de su observación.
Dar solución las controversias existentes por la clasificación arancelaria.
3.1.5 Perfil del Asistente Técnico
Profesional de tercer nivel en comercio exterior
Experiencia en asistente de comercio exterior mínimo 1 año
Capacitada para laborar a presión
Capaz de elaborar cuadros estadísticos
Experiencia en atención al usuario de comercio exterior
Capaz de utilizar los instrumentos aduaneros
Estar capacitada y actualizada en relación a asuntos aduaneros de las modalidades
de despacho.
3.1.6 Función y responsabilidades del Asistente Técnico
Asistir al jefe de la unidad en su labor.
Controlar y ejecutar lo dispuesto por su jefe.
Asistir como auxiliar en el desarrollo de su labor al aforador.
Archivar y asistir en la parte administrativa de la unidad.
3.2 Instrumentos en la Unidad
La Unidad debe contar con todos los instrumentos y herramientas necesarias, como lo
son:
Las Normas Aduaneras, con respecto a la Clasificación Arancelaria según las
reglas generales interpretativas del sistema armonizado de designación y
codificación de mercancías;
Notas explicativas del Sistema Armonizado de la OMA;
51
Notas complementarias nacionales;
Las normas internas del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador.
3.3 Procesos a seguir en la Unidad de Apoyo
En la actualidad existe un manual de procedimientos para el despacho con canal de
aforo físico (MANUAL ESPECIFICO PARA LA MODALIDAD DE DESPACHO CON
CANAL DE AFORO FISICO INTRUSIVO), por tanto considerando que se está creando
una unidad de apoyo en esa área y que ésta debe de cumplir con ciertos procesos, a
continuación se realiza el ajuste al manual.
En este sentido, el flujograma reflejado en la ilustración 5 (Anexo), muestra el
“Procedimiento de aforo físico intrusivo en importaciones”. Se puede observar que con
la creación de la unidad de apoyo se lo ajustó incrementando dos filtros, es decir los pasos
No.11 y 12, que se expresan a continuación:
Tabla 7 Actividades de la Unidad de Apoyo
No. Actividad Producto de Entrada Descripción de la Actividad Responsable Producto de
Salida
11
Unidad de Apoyo en
la Interpretación
Arancelaria
La observación no fue
justificada
correctamente
Dar solución las controversias existentes por la clasificación
arancelaria, citando al Usuario para
desvirtuar la controversia
utilizando los instrumentos aduaneros y cumpliendo las
formalidades aduaneras.
Técnico
Operador
Resolución de la
divergencia
12 Departamento Legal No se resuelve la
divergencia
Si no se resuelve la divergencia
agotando todos los recursos, la
declaración se deriva al Jefe de la
Unidad de apoyo para que sea enviado al Departamento Legal.
Departamento
Jurídico Proceso legal
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
52
4 CONCLUSIONES
1. La Organización Mundial de Comercio OMA y la Organización Mundial del
Comercio OMC, son los unidades de control en cuanto a la clasificación de
mercancías, ya que la OMA fue quien estableció la clasificación estándar a nivel
internacional de mercancías denominado Sistema Armonizado de Designación y
Codificación de Mercancías, y la OMC hace el seguimiento sistemático sobre la
nomenclatura de la clasificación arancelaria del sistema armonizado a nivel
mundial.
2. En el Ecuador se debe cumplir con las normas descritas para la determinación
arancelaria de una mercancía que ingresa de un país extranjero, esas normas serán
cumplidas además de las políticas internas de nuestro paícons aplicadas por el
Comité de Comercio Exterior (COMEX) que es el organismo que aprueba las
políticas a nivel nacional en lo relacionado con la política comercial, mediante el
Arancel de Importaciones.
3. Para hacer una Aduana eficiente, facilitadora del comercio exterior en el Ecuador,
se necesita agilitar de manera efectiva las importaciones aplicando los
procedimientos, Normas y formalidades aduaneras, lo que para esto se necesita la
unificación de criterios en lo que respecta al ingreso de mercancías y ubicarla
arancelariamente sin dar lugar al retraso en la nacionalización. Para esto es
necesario contar con Merceólogos, expertos en el estudio de mercancías desde su
fabricación, para su clasificación arancelaria, por tal motivo es necesario que el
funcionario de Aforo Físico este dentro de este perfil, para tal efecto dentro de mi
propuesta la solución es la adecuación dentro de la Unidad de Aforo Físico, de
una Unidad de Apoyo denominada “Unidad de Apoyo en la Interpretación
Arancelaria”.
4. Para la cancelación de los derechos arancelarios y comercializar la mercancía en
nuestro país, se debe considerar que una vez que llega a puerto la mercancía debe
cumplir con las normas aduaneras, esto es analizar los documentos e inspección
física de la mercancía para aplicar y realizar una correcta clasificación arancelaria,
que será determinada por el origen, naturaleza, descripción composición y
53
características de la mercancía basándose en las Normas Aduaneras, referente a la
Clasificación Arancelaria según Reglas Generales de Clasificación e
interpretación de la Nomenclatura Arancelaria de conformidad a lo establecido
en las Normas del Reglamento de facilitación aduanera para el Comercio Exterior
y las normas internas de la SENAE.
5. En las entrevistas y encuestas realizadas al funcionario aduanero y a los agentes
de aduana e importadores se concluye que no existe uniformidad de criterios en
cuanto a la clasificación arancelaria ya que no se lleva el control disciplinario en
la interpretación del arancel de importaciones es decir primero se determina el
título de las secciones considerando que esta es la Regla No.1 y que esta tiene un
valor indicativo por cuanto la clasificación está determinada legalmente por los
textos de las partidas y de las notas de sección o de capítulo; luego se determina
la Subpartida de primer nivel las cuales dentro de la estructura de la partida no
existen en forma escrita, pero supuestamente significan un código de la subpartida
que constan de ocho dígitos, que luego aplicando las demás reglas de acuerdo a
las especificaciones o características técnicas de la mercancía se determina la
subpartida del primer nivel; y, así mismo, considerando de igual manera las
referidas reglas se realiza el estudio y comparación de las Subpartidas de dos
niveles que se encuentran al interior de la subpartida arancelaria de primer nivel
escogida por ser específica para una determinada mercancía.
6. En una inspección o aforo de una mercancía se aplican las normas aduaneras que
se rigen a nivel internacional para una clasificación arancelaria y los reglamentos
internos de la cual la SENAE mediante decretos los da a conocer, además de las
restricciones de importación o exportación, esto es generando salvaguardias a
determinada mercancía que para el Gobierno es una medida de protección en
casos imprevistos de aumento de las importaciones en determinada mercancía.
54
5 RECOMENDACIONES
1. La creación de la Unidad de Apoyo en la Interpretación Arancelaria dentro del
Área de Afoso Físico de los puertos y aeropuertos, integradas por expertos en
merceología, lograría una mayor eficiencia y fluidez en los trámites aduaneros, ya
que representa que una vez observada la Declaración Aduanera de Importación,
el Agente de Aduana o Importador debe de dirigirse a esa unidad y poner en
discusión su criterio presentando los documentos necesarios de negociación con
el exterior de la mercancía, además de la composición y características técnicas
del producto.
2. Esta unidad conformada por los aforadores físicos expertos en merceología, que
tienen discrepancias en determinada importación, además de llevar un control
disciplinario en el uso de las Reglas Generales para la Interpretación de la
Nomenclatura Arancelaria y sus Notas explicativas, puede evitar que la mercancía
a nacionalizar se quede en los Puertos y Aeropuertos de los Distritos Aduaneros
y conlleve a una Demanda Judicial por parte del importador y ocasione el
deterioro de la mercancía por inobservancia de las Reglas para la Interpretación
Arancelaria de la mercancía.
3. Por último, se recomienda que de manera explícita, la SENAE capacite en la
especialidad de merceología a los funcionarios de Aforo Físico, además se debe
controlar constantemente mediante evaluaciones, la capacidad del funcionario
técnico en esta área de tal manera que este actualizado y pueda formular criterios
específicos al momento de una clasificación arancelaria en una importación.
4. Proponer al Director de la Dirección Nacional de Gestión de Riesgo y Técnicas
Aduaneras de Riesgos de la SENAE, implementar la “Unidad de Apoyo en la
Interpretación Arancelaria”.
55
6 BIBLIOGRAFÍA
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correcta-clasificaci%C3%B3n-arancelaria-de-mercanc%C3%ADas
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espana/arancel-definicion-tipos-efectos
56
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Obtenido de http://diegomalfoid.blogspot.com/2012/07/teoria-de-los-aranceles-
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OMC. (Enero de 2016). Entender la OMC. Obtenido de
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REVISTAS ICE. (2011). Obtenido de
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118__9F7A85DC90A777675E3E806341418974.pdf
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11&codigo=97&proceso=&estado=&boletinNum=&ano=&desc=&fromFecha=
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SENAE. (2015). Obtenido de https://ecuapass.aduana.gob.ec/
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Wordpress. (17 de diciembre de 2015). Aranceles. Obtenido de
https://aranceles.wordpress.com/descripcion/
57
7 ANEXOS
7.1 Entrevistas
ENTREVISTAS REALIZADAS A FUNCIONARIOS ADUANEROS
TECNICOS DE LA SENAE
1. ¿Cuáles son sus funciones en el Área de Aforo Físico?
2. ¿Ud. tiene acceso a la mercancía cuando llega del exterior, Explique?
3. ¿Qué es clasificar para usted; usted aplica sus criterios en la clasificación
arancelaria?
4. ¿Usted tiene conocimiento de que es un “Merceólogo” y que realiza?
5. ¿Qué instrumentos aduaneros usted utiliza en una clasificación arancelaria?
6. ¿Cuáles son los procedimientos para realizar una clasificación arancelaria?
7. ¿Cómo hace usted la clasificación arancelaria de una mercancía?
8. ¿Cuál es el procedimiento cuando usted observa en el ECUAPASS la DAI
(Declaración Aduanera de Importación) por clasificación arancelaria?
9. ¿Usted tiene contacto con el Agente de Aduana e Importador cuando hay
discrepancia en la clasificación arancelaria de la mercancía?
10. ¿Usted solicita documentos de descargos para desvirtuar alguna duda en la
clasificación arancelaria?
11. ¿Usted ha tenido casos muy frecuentes donde el agente de aduana e importador
clasifica erróneamente una mercancía?
12. ¿Con qué frecuencia a ustedes los capacitan y realizan talleres sobre casos reales?
13. ¿Cuenta usted con la infraestructura e instrumentos técnicos para desarrollar su
labor?
58
7.2 Encuestas
ENCUESTAS REALIZADAS A LOS AGENTES DE ADUANA
1. ¿Usted ha tenido problemas como Agente de Aduana en una Importación?
SI ____ NO___
2. ¿La información ingresada por la aduana por medio del ECUAPASS sobre la
observación de su declaración aduanera con respecto a la clasificación arancelaria
es clara o pueda darse a confusiones?
SI____ NO_____ ¿Porque? __________________________________________
________________________________________________________________
3. ¿Con qué frecuencia tiene discrepancias en clasificación arancelaria con la entidad
aduanera?
_____mensual
_____trimestral
_____semestral
_____anual
4. ¿Usted ha tenido Reclamos Administrativos contra la SENAE
SI____NO___
5. De las controversias que ha tenido con la SENAE en clasificación arancelaria,
¿Qué porcentaje han sido favorables a usted?
______
6. ¿Cómo usted califica al funcionario aduanero?
Deficiente_______
Regular _________
Buena __________
Muy Buena_______
7. ¿Usted considera que el tiempo que toma la Aduana en resolver una divergencia
o controversia por la clasificación arancelaria es el adecuado?
SI____ NO______
8. ¿Ustedes son evaluados por la SENAE?
SI____ NO______
59
ENCUESTAS REALIZADAS A IMPORTADORES
1. ¿Usted ha tenido problemas como Importador en una Importación?
SI ____ NO___
2. ¿La información ingresada por la Aduana por medio del ECUAPASS sobre la
observación de su declaración aduanera con respecto a la clasificación arancelaria
es clara o pueda darse a confusiones?
SI____ NO_____ ¿Porque? __________________________________________
________________________________________________________________
3. ¿Usted ha realizado demandas judiciales contra la Aduana por divergencias o
discrepancias en Clasificación Arancelaria
SI_____ NO______
Porque: ______
4. ¿Con qué frecuencia tiene divergencias o discrepancias en clasificación
arancelaria con la entidad aduanera?
a. _____mensual
b. _____trimestral
c. _____semestral
d. _____anual
5. ¿Usted ha tenido Reclamos Administrativos contra la SENAE
SI____NO___
6. De las controversias que ha tenido con la SENAE en clasificación arancelaria,
¿Qué porcentaje han sido favorables a usted?
_____
7. ¿Cómo usted califica al funcionario aduanero?
a. Deficiente_______
b. Regular _________
c. Buena __________
d. Muy Buena_______
8. ¿Usted considera que el tiempo que toma la Aduana en resolver una controversia
por la clasificación arancelaria es el adecuado?
a. SI____ NO______
9. ¿Ustedes son evaluados por la SENAE?
a. SI____ NO______
60
RESULTADOS DE ENCUESTAS REALIZADA A LOS AGENTES DE ADUANA
2. ¿La información ingresada por la aduana por medio del ECUAPASS sobre la observación de su declaración aduanera con respecto a la clasificación arancelaria es clara o pueda darse a confusiones?
NO 80%
SI 20%
Total general 100%
3. ¿Con qué frecuencia tiene discrepancias en clasificación arancelaria con la entidad aduanera?
ANUAL 13%
MENSUAL 13%
SEMESTRAL 47%
TRIMESTRAL 27%
Total general 100%
1. ¿Usted ha tenido problemas como Agente de Aduana en una Importación?
NO 40%
SI 60%
Total general 100%
40%
60%
1. ¿Usted ha tenido problemas como Agente de Aduana en una Importación?
NO
SI
13%
13%
47%
27%
3. ¿Con qué frecuencia tiene discrepancias en clasificación arancelaria con la entidad aduanera?
ANUAL
MENSUAL
SEMESTRAL
TRIMESTRAL
80%
20%
2. ¿La información ingresada por la aduana por medio del Quipux sobre la observación de su
declaración aduanera con respecto a la clasificación arancelaria es clara o pueda darse a
confusiones?
NO
SI
61
4. ¿Usted ha tenido Reclamos Administrativos contra la SENAE?
NO 40%
SI 60%
Total general 100%
5. De las controversias que ha tenido con la SENAE en clasificación arancelaria, ¿Qué porcentaje han sido favorables a usted?
30% 5%
40% 27%
45% 7%
50% 13%
60% 18%
70% 10%
75% 10%
80% 10%
Total general 100%
6. ¿Cómo usted califica al funcionario aduanero?
BUENA 39%
MUY BUENA 21%
REGULAR 40%
Total general 100%
40%60%
4. ¿Usted ha tenido Reclamos Administrativos contra la SENAE?
NO
SI
5%
27%
7%
13%18%
10%
10%10%
5. De las controversias que ha tenido con la SENAE en clasificación arancelaria, ¿Qué porcentaje han sido favorables a usted?
30%
40%
45%
50%
60%
70%
75%
80%
37%
20%
43%
6. ¿Cómo usted califica al funcionario aduanero?
BUENA
MUY BUENA
REGULAR
62
7. ¿Usted considera que el tiempo que toma la Aduana en resolver una divergencia o controversia por la clasificación arancelaria es el adecuado?
SI 33%
NO 67%
Total general 100%
8. ¿Ustedes son evaluados por la SENAE?
NO 13%
SI 87%
Total general 100%
33%
67%
7. ¿Usted considera que el tiempo que toma la Aduana en resolver una divergencia o controversia por la
clasificación arancelaria es el adecuado?
SI
NO
13%
87%
8. ¿Ustedes son evaluados por la SENAE?
NO
SI
63
RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS A LOS IMPORTADORES
2. ¿La información ingresada por la Aduana por medio del ECUAPASS sobre la observación de su declaración aduanera con respecto a la clasificación arancelaria es clara o pueda darse a confusiones?
NO 57%
SI 43%
Total general 100%
3. ¿Usted ha realizado demandas judiciales contra la Aduana por
divergencias o discrepancias en
Clasificación Arancelaria?
NO 79%
SI 21%
Total general 100%
1. ¿Usted ha tenido problemas como
Importador en una Importación?
NO 50%
SI 50%
Total general 100%
79%
21%
3. ¿Usted ha realizado demandas judiciales contra la Aduana por divergencias o discrepancias en
Clasificación Arancelaria?
NO
SI
57%43%
2. ¿La información ingresada por la Aduana por medio del ECUAPASS sobre la observación de su
declaración aduanera con respecto a la clasificación arancelaria es clara o pueda darse a confusiones?
NO
SI
NO50%
SI50%
1. ¿Usted ha tenido problemas como Importador en una Importación?
NO
SI
64
4. ¿Con qué frecuencia tiene divergencias o
discrepancias en clasificación arancelaria
con la entidad aduanera?
ANUAL 21%
MENSUAL 14%
SEMESTRAL 36%
TRIMESTRAL 29%
Total general 100%
5. ¿Usted ha tenido Reclamos
Administrativos contra la SENAE?
NO 43%
SI 57%
Total general 100%
6. De las controversias que ha tenido con la SENAE
en clasificación arancelaria, ¿Qué
porcentaje han sido favorables a usted?
30% 5%
35% 6%
40% 27%
50% 9%
60% 10%
70% 12%
80% 14%
100% 17%
Total general 100%
21%
14%
36%
29%
4. ¿Con qué frecuencia tiene divergencias o discrepancias en clasificación arancelaria
con la entidad aduanera?
ANUAL
MENSUAL
SEMESTRAL
TRIMESTRAL
43%57%
5. ¿Usted ha tenido Reclamos Administrativos contra la SENAE?
NO
SI
5% 6%
27%
9%10%12%
14%
17%
6. De las controversias que ha tenido con la SENAE en clasificación arancelaria, ¿Qué porcentaje han sido
favorables a usted?
30%
35%
40%
50%
60%
70%
80%
100%
65
7. ¿Cómo usted califica al funcionario
aduanero?
BUENA 37%
MUY BUENA 20%
REGULAR 43%
Total general 100
%
8. ¿Usted considera que el
tiempo que toma la Aduana en resolver una
controversia por la clasificación arancelaria es
el adecuado?
SI 36%
NO 64%
Total general 100%
9. ¿Ustedes son evaluados por la
SENAE?
NO 99%
SI 1%
Total general 100%
36%
64%
8. ¿Usted considera que el tiempo que toma la Aduana en resolver una controversia por la clasificación arancelaria es el adecuado?
SI
NO
99%
1%
9. ¿Ustedes son evaluados por la SENAE?
NO
SI
37%
20%
43%
6. ¿Cómo usted califica al funcionario aduanero?
BUENA
MUY BUENA
REGULAR
66
ANEXO 2: ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Sistema ECUAPASS
Fuente: Sistema ECUAPASS
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
Ilustración 2 Sistema ECUAPASS
Fuente: Sistema ECUAPASS
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
67
Ilustración 3: Unidad de Aforo Físico y Documental
Fuente: Unidad de Aforo físico y Documental, SENAE
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
Ilustración 4: Adecuación de la Unidad de Aforo Físico y Documental
Fuente: Unidad de Aforo físico y Documental, SENAE
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
Ilustración 5: Árbol del Problema
Elaborado por: Cecilia Bohórquez
68
Ilustración 6. Flujograma