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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

DISEÑO DE MANUAL DE AUDITORIA A LA CLÍNICA ASISTENCIA

DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.

AUTORES:

OROVIO ORELLANA JOHNNY STEVEN

Y

ROSADO ROSADO LENNY ELIZABETH

TUTOR DE TESIS:

EC. FREDDY CORTEZ BAILON. MGS

PALABRAS CLAVES:

DISEÑO, MANUAL, AUDITORIA.

GUAYAQUIL, MARZO 2019.

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: Diseño de manual de auditoria a la clínica asistencia dental, DENTALASSIST C.

LTDA.

AUTORES:

Orovio Orellana Johnny Steven

Rosado Rosado Lenny Elizabeth

TUTOR:

Ec. Freddy Cortez Bailón. Mgs

REVISOR: Arturo Francisco Ordoñez Peña

INSTITUCIÓN: Universidad de

Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizado

FECHA DE PUBLICACIÓN:

MARZO 2019 N° DE PÁG.: 89

ÁREA TEMÁTICA: Contable – financiera.

PALABRAS CLAVES: Diseño, manual, auditoria.

Resumen: La investigación desarrollada sienta sus bases en el análisis del proceso de

auditoria según criterios de autores e investigadores, de igual manera se detalla la

planificación de la auditoria y el vínculo que tiene la misma con el control interno,

atendiendo a que la auditoría evalúa la eficiencia del control en las organizaciones. Por otro

lado se analizan las bibliografías relacionadas con los procesos de auditorías relacionados con

los diferentes subsistemas de contabilidad, o sea, efectivos, inventarios, cuentas por cobrar y

pagar, los activos fijos tangibles entre otros. La investigación que se presenta fue posible

considerando el aporte de las metodologías de la investigación, el análisis de los criterios de

autores reconocidos en este tema permitieron identificar el tipo de investigación a emplear, su

diseño, la correcta determinación de los métodos, entender las técnicas y su diferenciación de

los instrumentos para la adecuada elaboración de la guía de encuesta, su efectividad en la

aplicación y posterior tabulación y análisis de los resultados. El trabajo de titulación dirigido

a diseñar un manual de auditoria para la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST

C. LTDA., evidencia que contar con un documento practico en manos de profesionales que

no son necesariamente del perfil económico y contable, y que puede ser perfectamente

aplicable es posible, sobre todo utilizando un lenguaje excepto de tecnicismos. El manual

diseñado es una efectiva herramienta para prevenir y detectar irregularidades y falencias por

parte de los ejecutivos de la Clínica.

N° DE REGISTRO (en base de

datos):

N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF (X) SI () NO

CONTACTO CON AUTOR/ES:



TELÉFONO:

0980354102

0994800977

E-MAIL:

[email protected] [email protected]

CONTACTO DE LA

INSTITUCIÓN:

NOMBRE: Secretaría de la facultad

TELÉFONO: (04) 2848487 EXT.123

iii



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Ec. Freddy Cortez Bailón. Mgs tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Orovio Orellana Johnny

Steven con C.I. 0940523764 y Rosado Rosado Lenny Elizabeth con C.I. 0940880149, con

mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

Se informa que el trabajo de titulación ¨Diseño de manual de auditoria a la Clínica

Asistencia Dental, DENTALASSIST C. LTDA.¨. Ha sido orientado durante todo el periodo

de ejecución en el programa URKUND quedando el 10% de coincidencia.


Tutor de Tesis

iv




CERTIFICADO DE TUTOR

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

¨DISEÑO DE MANUAL DE AUDITORIA A LA CLÍNICA ASISTENCIA DENTAL,

DENTALASSIST C. LTDA¨. De los estudiantes OROVIO ORELLANA JOHNNY

STEVEN y ROSADO ROSADO LENNY ELIZABETH, indicando ha (n) cumplido con

todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de

revisión final.

Atentamente,


Tutor de Tesis

v




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL

USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEMICOS

Nosotros, Orovio Orellana Johnny Steven con C.I. 0940523764 y Rosado Rosado Lenny

Elizabeth con C.I. 0940880149 certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo

de titulación, cuyo título es ¨DISEÑO DE MANUAL DE AUDITORIA A LA CLÍNICA

ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.¨. Son de nuestra absoluta propiedad

y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA

SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos el

uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la

presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que

haga uso del mismo, como fuera pertinente.

--------------------------------------------------------------


C.I. 0940523764

--------------------------------------------------------------


C.I. 0940880149

Eguez Agudo Steven Richard con C.I. 092883354-0

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los

titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros

educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas

politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios

superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de

investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos

académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la

titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento

tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con

fines académicos.

vi

Dedicatoria

Dedico este trabajo a Dios, por otorgarme salud, bienestar y permitir que me rodeen de

personas de buen corazón.

A mi padre Johnny Orovio Santiana y a mi madre Mónica Orellana Salinas con mucho

aprecio y cariño dedico mi esfuerzo y trabajo que se usaron para la realización de este

proyecto.

A mi esposa y mi hija en especial por ser parte de todo este proceso y brindarme su apoyo

incondicional.

A mi familia en general y a mi gran amiga Pamela Obando por sus palabras alentadoras y

confiar siempre en mí.

Johnny Steven Orovio Orellana

vii

Dedicatoria

A Dios, a mi padre Jacinto Rosado Cedeño y de manera muy especial a mi madre Nancy

Rosado Herrera por su apoyo incondicional, sus consejos, por todo su amor y su esfuerzo

cotidiano que me han mostrado el camino hacia la superación.

A mi compañero de tesis y amigo Johnny Orovio Orellana por el cariño, la motivación

diaria y recordarme que en este camino no estaba sola.

A mi familia y a mi gran amiga Andrea Calderón Piza por estar presente en los momentos

difíciles de mi vida y ser un gran apoyo en mi carrera profesional.

Lenny Elizabeth Rosado Rosado

viii

Agradecimiento

El presente trabajo de tesis quiero agradecer a Dios por ser nuestro creador, y por

bendecirme en todo momento ya que gracias a él y a su infinita gracia he podido alcanzar mis

objetivos.

A mis padres por ser los pilares fundamentales en mi vida y por el apoyo incondicional,

los consejos y amor que me brindaron siempre para alcanzar todos los objetivos que me he

propuesto.

A mi amada esposa Nelly García y a mi hija Astrid Orovio por brindarme al amor y apoyo

necesario para seguir adelante y finalizar este proceso.

A la Universidad de Guayaquil y a la Facultad de Ciencias Administrativas por haberme

dado la oportunidad de estudiar mi carrera de C.P.A. y a todos los docentes que compartieron

sus conocimientos conmigo y con mis demás compañeros formando en nosotros grandes

profesionales a futuro.

Finalmente agradezco a la Familia Lebed Macías por brindarme la oportunidad de realizar

el presente trabajo de investigación en su empresa.

Johnny Steven Orovio Orellana

ix

Agradecimiento

Agradezco a Dios por permitirme ser fuerte durante toda mi vida, por ser tan justo y

amoroso.

El amor incondicional de mi madre y de mi familia demostrándome que con dedicación se

logran los objetivos.

A la Universidad de Guayaquil y a la Facultad de Ciencias Administrativas por haberme

dado la oportunidad de estudiar mi carrera de C.P.A. y a todos los docentes que compartieron

sus conocimientos conmigo y con mis demás compañeros formando en nosotros grandes

profesionales a futuro.

Finalmente agradezco a la Familia Lebed Macías por brindarme la oportunidad de

pertenecer a su empresa, por sus enseñanzas diarias que son de gran ayuda para mi vida

personal y profesional.

Lenny Elizabeth Rosado Rosado

x




¨Diseño de manual de auditoria a la clínica asistencia dental, DENTALASSIST C.

LTDA¨.

Autores:


y


Tutor:


Resumen

La investigación desarrollada sienta sus bases en el análisis del proceso de auditoria según

criterios de autores e investigadores, de igual manera se detalla la planificación de la

auditoria y el vínculo que tiene la misma con el control interno, atendiendo a que la auditoría

evalúa la eficiencia del control en las organizaciones. Por otro lado se analizan las

bibliografías relacionadas con los procesos de auditorías relacionados con los diferentes

subsistemas de contabilidad, o sea, efectivos, inventarios, cuentas por cobrar y pagar, los

activos fijos tangibles entre otros. La investigación que se presenta fue posible considerando

el aporte de las metodologías de la investigación, el análisis de los criterios de autores

reconocidos en este tema permitieron identificar el tipo de investigación a emplear, su diseño,

la correcta determinación de los métodos, entender las técnicas y su diferenciación de los

instrumentos para la adecuada elaboración de la guía de encuesta, su efectividad en la

aplicación y posterior tabulación y análisis de los resultados. El trabajo de titulación dirigido

a diseñar un manual de auditoria para la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST

C. LTDA., evidencia que contar con un documento practico en manos de profesionales que

no son necesariamente del perfil económico y contable, y que puede ser perfectamente

aplicable es posible, sobre todo utilizando un lenguaje excepto de tecnicismos. El manual

diseñado es una efectiva herramienta para prevenir y detectar irregularidades y falencias por

parte de los ejecutivos de la Clínica.

xi

Palabras Claves: Diseño, manual, auditoria.

UNIVERSITY OF GUAYAQUIL

FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES

SHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING

¨Diseño de manual de auditoria a la clínica asistencia dental, DENTALASSIST C.

LTDA¨.

Authores:


y


Tuthor:


Abstract

The research developed is based on the analysis of the audit process according to the criteria

of authors and researchers, as well as detailing the planning of the audit and the link it has

with internal control, given that the audit assesses the efficiency of control in organizations.

On the other hand, the bibliographies related to the auditing processes related to the different

accounting subsystems are analyzed, that is, cash, inventories, accounts receivable and

payable, tangible fixed assets among others. The research that was presented was possible

considering the contribution of the research methodologies, the analysis of the criteria of

recognized authors in this topic allowed to identify the type of research to be used, its design,

the correct determination of the methods, understand the techniques and its differentiation

from the instruments for the adequate preparation of the survey guide, its effectiveness in the

application and subsequent tabulation and analysis of the results. The titling work aimed at

designing an audit manual for the DENTAL ASSISTANCE Clinic, DENTALASSIST C.

LTDA., Shows that having a practical document in the hands of professionals that are not

necessarily of the economic and accounting profile, and that may be perfectly applicable It is

possible, especially using a language except technicalities. The manual designed is an

effective tool to prevent and detect irregularities and shortcomings by the executives of the

Clinic.

xii

Key words: Design, manual, audit.

Tabla de contenido

Resumen ................................................................................................................................ x

Abstract ................................................................................................................................ xi

Introducción .......................................................................................................................... 1

Capítulo i. El Problema ......................................................................................................... 3

Antecedentes del problema ............................................................................................... 3

Planteamiento del problema .............................................................................................. 6

Formulación y Sistematización de la investigación .......................................................... 9

Objetivos de la Investigación .......................................................................................... 10

Justificación del Proyecto ............................................................................................... 11

Delimitación de la investigación ..................................................................................... 12

Hipótesis y variables de la investigación ........................................................................ 13

Variables de la investigación .......................................................................................... 13

Capítulo ii. Marco teórico ................................................................................................... 15

Antecedentes teóricos ...................................................................................................... 15

Marco contextual ............................................................................................................. 20

Marco conceptual ............................................................................................................ 20

Marco Legal .................................................................................................................... 26

Capitulo iii. Marco Metodológico ....................................................................................... 30

xiii

Análisis de los resultados ................................................................................................ 33

Capitulo iv. Propuesta ......................................................................................................... 44

Conclusiones y Recomendaciones. ..................................................................................... 68

Conclusiones. ...................................................................................................................... 68

Recomendaciones. ............................................................................................................... 70

Apéndice A. ......................................................................................................................... 73

xiv

Lista de tablas

Tabla 1 Delimitacion de la investigacion ........................................................................... 12

Tabla 2 Operacionalizacion de las variables ..................................................................... 14

Tabla 3 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 ................................................................. 33


Tabla 5 Resultado de la encuesta: Pregunta 3 ................................................................... 35

Tabla 6 Resultado de la encuesta: Pregunta 4 ................................................................... 36




Tabla 10 Resultados de la encuesta: Pregunta 8 ............................................................... 40

Tabla 11 Resultados de la encuesta: Pregunta 9 ............................................................... 41

Tabla 12 Resultados de la encuesta: Pregunta 10 ......... ¡Error! Marcador no definido.42

Tabla 13 Cronograma de actividades ................................................................................ 43

xv

Lista de figuras

Figura 1 Plantamiento de la causa y efecto de la investigacion ........................................... 8

Figura 2 Ubicacion de la empresa Asistencia Dental DENTALASSIST CLTDA-Loja

316- 318 y General Cordova (Medicina General) ............................................................... 21

Figura 3 Ubicacion de la empresa Asistencia Dental DENTALASSIST CLTDA-Cdla

Kennedy norte, Ave Luis Orrantia y Nahim Isias, Edificio Udimef 2 piso 1 (Odontologia) .. 21

Figura 4 Organigrama de la empresa Asistencia Dental DENTALASSIST CLTDA ....... 22

Figura 5 Control interno de auditoria ................................................................................. 33

Figura 6 Control interno de auditoria en cada determinado periodo. ................................ 34

Figura 7 Frecuencia auditoria…………………………………………………………….35

Figura 8 Deficiencia de control interno…………….…………………………..………...36

Figura 9 Actividad en servicios odontológicos y medicina general……………………...37

Figura 10 Medidas adecuadas para hacer eficiente el control interno……………..……..38

Figura 11 Área de

administración………....…...………………………………...……….39

Figura 12 Control interno departamento de administración………………………..…….40

Figura 13 Diseño de manual de auditoria………………………………………………...41

Figura 14 Lineamiento del manual de

auditoria……………………………….…………..42

1

Introducción

En la actualidad no todas las empresas y organizaciones le prestan la debida atención al

tema de las auditorias, unas porque no lo creen necesario ya que la entidad es puramente

familiar, otros porque son pequeñas entidades en las cuales no es costeable tener dentro de su

plantilla una persona dedicada a realizar o ejecutar este trabajo de auditoria o simplemente no

pueden pagar el servicio a empresas dedicadas a este tema por el alto costo del servicio.

Sin embargo, lo anterior no permite ver a las entidades que independientemente del

tamaño de la empresa o de su integración, las auditorias son necesarias y en muchos casos

mediante el control que la misma ejerce sobre los recursos de las empresas y organizaciones,

pues permite que los resultados finales sean mayores y den al traste con el cumplimiento de

los objetivos.

El presente trabajo se desarrolló en la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST

C. LTDA., y está compuesto por cuatro capítulos con la distribución siguiente:

En el capítulo i, se expone el problema de la investigación, se identifican los principales

problemas que presenta la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., lo

que origina la causa y efecto de la investigación, de igual manera se detallan los objetivos,

realizándose posteriormente la exposición de la hipótesis y determinando las variables.

En el capítulo ii, se plantea los elementos teóricos relacionados con las auditorias, su

interrelación con el control interno, y otros elementos desarrollados por los investigadores y

autores, de igual forma se analizan diferentes criterios empíricos los cuales ayudan al

enriquecimiento del trabajo.

En el capítulo iii, se plantea los fundamentos metodológicos imprescindibles para realizar

la investigación, se realiza el planteamiento del diseño, los métodos y tipos, los instrumentos

y técnicas, se referencia la población y se realiza el cálculo de la muestra, se elabora y aplica

la guía de encuesta.

2

En el capítulo iv, se realiza la propuesta de Diseño de Manual de Auditoria, el cual abarca

las actividades fundamentales de la Clínica y que constituye el cierre de cualquier ilegalidad

o fraude que se pueda cometer en sus actividades diarias de prestación del servicio.

Se cierra el proyecto con la exposición de las conclusiones y las recomendaciones

pertinentes.

3

Capítulo i. El Problema

Antecedentes del problema

Todo trabajo investigativo debe estar sustentado con bases teóricas referente al tema que le

den la sustentación al mismo, es por ello que en esta fase se expondrá todo lo referente a la

auditoria, como base fundamental de dicha investigación.

En primer lugar citaremos a los autores (Castro & Ibáñez, 2017) con su tema titulado

¨Manual de auditoria interna para disminuir riesgos por desfalcos junta de beneficencia de

Guayaquil 2017¨ La investigación se desarrolló como una actividad para obtener

conocimientos sobre el ámbito contable financiera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil,

sobre los procesos que se desarrollan en estas áreas para poder evaluar el correcto

funcionamiento de los mismos. La auditoría interna dentro de las organizaciones es una

actividad de evaluación, mediante la cual se puede examinar, verificar y controlar todas las

áreas de la organización desde su interior. Para ello se procedió a utilizar los métodos de

investigación: Analítico, estadístico, deductivo y método de la observación y entrevista. A

través de los cuales se pudo obtener resultados preliminares que permitan desarrollar la

propuesta de implementación de este proyecto. El principal interés de los autores es que todos

los riesgos operativos y fraudes estén cubiertos por controles internos. Para los riesgos

ocultos que son descubiertos en el futuro, implantar los controles internos eficientes y

eficaces, de manera ágil y segura, minimizando al máximo la probabilidad de que vuelvan a

ocurrir. Al diseñar el Manual de Políticas y Procedimientos de Auditoría Interna, todos los

riesgos de fraudes, error u omisión serán revelados, y se implantarán los respectivos

controles.

Continuando con los antecedentes (Cortez & Solís, 2016) en su trabajo de investigación

titulado ¨Diseño de un departamento de auditoria Interna para la Empresa SERVICESMART

S.A¨. Enfocado en la planeación y creación de los parámetros que definen el departamento de

4

auditoria interna en la empresa Servicesmart S.A, mejorando la eficacia documental y los

procesos de auditoria, proporcionando a la empresa excelentes resultados para que asuman

nuevos retos dentro de las actividades a futuro. Se realizó esta investigación por la necesidad

que tiene la empresa de crear el departamento de auditoria para analizar toda la información y

darle seguimiento a los procesos de cada lugar con el objetivo de optimizar los recursos con

los que cuenta la organización. Esta investigación es factible y viable ya que dio solución a

los problemas presentados a través de la encuesta que se aplicó a todos los trabajadores de la

empresa. La creación del departamento de auditoria interna, permitió encontrar un factor

decisivo para optimizar los recursos y lograr cumplir la misión, visión y metas de la

compañía ya que se contará con una adecuada evaluación del control interno, registro y

supervisión de las operaciones, así como de los procedimientos administrativos y financieros

que se aplican en la empresa.

De la misma manera los autores (Pilco & Chevéz, 2016) aportan información de interés a

la presente tesis con su tema de investigación ¨Diseño de la gestión de auditoria interna en

Fibras Nacionales S.A¨ La auditoría interna es una herramienta especializada en el control

interno, cuya función principal es dar apoyo a una compañía u organización. Entre los

beneficios que genera a la empresa está la asesoría y recomendaciones para que la entidad

pueda crecer potencialmente y evitar incurrir en errores frecuentes que suelen darse. Es por

ello que se considera oportuno que las empresas cuenten con un departamento especializado

en el tema, que pueda dar soporte a la gerencia y que lleve a cabo actividades de control

interno eficaces y oportunas. En dicha investigación se utilizó el diseño cuantitativo de

manera de encuesta para los trabajadores siendo confiable y medible la hipótesis para lo que

genera el control interno y el Diseño de la Gestión de Auditoría Interna especializado en el

tema para que la compañía Fibras Nacionales S.A. pueda seguir creciendo pero contando con

5

bases organizacionales y operativas sólidas y que pueda enfrentarse a los riesgos o amenazas

del entorno contando con asesoría profesional e idónea para el caso.

En cuarto lugar citaremos a (Escalante & Pincay, 2016) con su tema de investigación

¨Auditoría administrativa en la campaña Silverti S.A¨ La investigación se desarrolló en la

compañía Silverti S. A., dedicada a la comercialización de productos para traumatología y

odontología, para ello se analizó de manera previa las teorías y conceptos relacionados con el

tema de investigación, con el fin de determinar la importancia de la auditoría administrativa

para este tipo de empresas. Por medio de esta investigación la compañía pudo conocer las

deficiencias administrativas que se presentan en la ejecución de los procesos, así mismo, las

propuestas que se realizan al finalizar la Auditoría Administrativa que servirá como base a la

administración para la oportuna toma de decisiones. En este caso se utilizó el diseño de

investigación cualitativa y de tipo descriptivo, puesto que se tomó la información de fuentes

primarias, por medio de herramientas de recolección de datos como la entrevista al personal

encargado de la administración de la empresa, adicionalmente se usó la observación, la cual

sirvió para identificar las actitudes y reacciones de los entrevistados. Como resultado de la

auditoria administrativa se determinó que el riesgo del control interno presenta un promedio

del 66% en sus operaciones de control el cual se encuentra en un rango moderado;

presentando un nivel de confianza menor en sus operaciones de supervisión y monitoreo del

50%. Se propuso la creación del departamento de auditoría interna de la compañía Silverti

S.A., y para ello se estableció un presupuesto de nómina y de recursos físicos que

contribuirán a velar por el cumplimiento de los objetivos corporativos.

Y por último como antecedente de la investigación tenemos a (Reyes, 2015) con su

proyecto ¨Plan de auditoría de procesos del manejo de inventario del departamento de bodega

de la Empresa Cristaltech S.A¨ Donde la justificación de este estudio se fundamenta en el

diseño de un plan de auditoria de procesos del manejo de inventario del departamento de

6

bodega, de la empresa CRISTALTECH S.A., para la optimización de sus procesos operativos

y administrativos a razón de organizar, planificar, cuantificar, controlar y medir dichos

procesos ya su vez se establezcan medidas de acción como respuesta a las eventualidades que

se puedan presentar en las actividades de inventario entre otros. Esta investigación es de tipo

cuantitativa, donde se utilizó la encuesta como técnica para la validación de hipótesis,

teniendo como resultado que es necesario un modelo de gestión que proporcione medidas a

seguir, una planificación de actividades de inventario mensual y anual, un procedimiento

claro, conciso y preciso de las acciones a tomar para no desvirtuar la atención ni el enfoque

de lo que se debe realizar. Ya que es de vital importancia contar con indicadores de gestión

sobre el poder de visualizar las condiciones en las cuales se encuentran las bodegas y sitios

donde se realizará el inventario que a través del cual poder tomar medidas correctivas y

preventivas, además de la comparación de las bodegas por medio de indicadores

operacionales. La aplicación de un modelo de gestión permite evidenciar formalmente a

través de informes y documentos los procedimientos, instrucciones y registros que respalden

cada actividad realizada en el departamento de bodega, de la empresa CRISTALTECH S.A.

Planteamiento del problema

Las empresas y organizaciones alrededor de todo el mundo requieren lograr un control

aceptable u óptimo sobre todos los recursos (humanos, materiales, financieros, entre otros),

como única vía para alcanzar mayores dimensiones sobre sus resultados finales.

En este empeño la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.,

presenta determinadas falencias que limitan imponerse a la competencia, sobre todo en una

ciudad donde las clínicas dentales proliferan en las ciudadelas y parroquias, por lo que es

necesario considerar un valor distintivo que marque pauta y a la vez ventaja sobre el resto de

las clínicas dentales.

7

Por un lado el agotamiento de los inventarios y la interrogante que esto implica sobre su

uso o no, este problema provoca en ocasiones que sea necesario postergar determinadas citas

por la ausencia de insumos necesarios para atender los requerimientos de los clientes; por

otro lado, es necesario conceder créditos a los clientes más importantes, sin embargo no se

cuenta de manera oportuna con la información necesaria sobre el vencimiento de las cuentas

y de las vías para efectuar las reclamaciones o simplemente realizar los recordatorios

pertinentes.

Situación similar se presenta con el estado de las cuentas por pagar y los vencimientos en

los cuales se incide, sin embargo se cuenta con los recursos financieros necesarios para

solventar las mismas. El control sobre el efectivo funciona, pero es algo natural en las

personas naturales y jurídicas, sobre todo en el sector privado, el cuidado sobre el dinero

líquido.

Los problemas anteriores se agudizan cuando el 100 % del personal de las clínicas son

Odontólogos y de otras especialidades afines como es el caso de los Anestesiólogos,

ayudantes y enfermeras, sin ningún criterio económico o de como poder realizar control sobre

los recursos que cuentan.

Los criterios enunciados anteriormente, permiten conformar el grafico de causa y efecto de

la investigación, el cual se considera a continuación:

8

La Clínica Dental Assist, se ha encargado de ofrecer las mejores soluciones dentales desde

1995 para todo el Ecuador, convirtiéndose en los pioneros en ofrecer planes dentales en el

país. Desde entonces han desarrollado docenas de alternativas en planes 13 dentales que se

han comercializado con éxito a través de aseguradoras, bróker, banca y tarjetas de crédito,

beneficiando a cientos de miles de personas.

Su experiencia en know how ha permitido mantenerse como líderes en el asesoramiento y

creación de planes y seguros dentales en el país, todo dentro de un mercado complejo y

altamente competitivo.

Actualmente la empresa posee dos clínicas: (Medicina General y Odontología) que

trabajan directamente como prestadores externos del IESS, brindando un servicio acorde con

los estándares y exigencia del Ministerio de Salud.

La Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., tiene elaborados desde

sus inicios la misión y la visión de la misma, así como identificados sus valores, aunque

Causas.

Agotamiento y carencia

en los inventarios.

Vencimiento de las

cuentas por cobrar.

Vencimiento de las

cuentas por pagar.

Efectos.

Posposición de citas

por falta de insumos.

Afectación financiera e

incumplimiento de

obligaciones.

Pérdida de credibilidad

y confianza ante los

suministradores.

Figura 1 Planteamiento de la causa y efecto de la investigación.

9

pueden ser mejorados y replanteados si se involucra en su elaboración a todos los

trabajadores de la organización.

Misión.

Ofrecer a nuestros afiliados las mejores alternativas de cobertura y red de clínicas dentales

y estéticas, mediante un servicio odontológico y endodoncia en base a las normas de calidad

de la familia ISO 9001.

Visión.

Ser líderes en el servicio odontológico y de endodoncia en el Cantón del Guayas, abriendo

nuevas sucursales en el resto del territorio de Ecuador.

Valores.

1. Transparencia,

2. Honestidad,

3. Responsabilidad,

4. Buen trato,

5. Ética,

6. Abnegación,

7. Humanismo.

Formulación y Sistematización de la investigación

Formulación de la investigación.

¿De qué manera el diseño de un manual de auditoría permitiría a la Clínica ASISTENCIA

DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., un mejor control sobre sus recursos y a la vez una

mejor gestión de su actividad en los servicios odontológicos y de medicina general?

Sistematización de la Investigación.

¿De qué forma los elementos teóricos, así como los antecedentes empíricos podrán aportar

a la correcta comprensión y entendimiento de los fundamentos del proyecto de investigación?

10

¿De qué manera los principios, métodos, tipos y demás elementos que sustentan la

investigación propician y aportan a la correcta construcción y diseño del proyecto de

investigación?

¿En qué cuantía el diseño de un manual de auditoria contribuiría al mejor ordenamiento y

cuidado de los recursos e insumos de la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST

C. LTDA., y que redunde en mejoramiento de los resultados de dicha organización?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General.

a. Diseñar un manual de auditorías dirigido al mejoramiento del control sobre los

recursos de la Clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., y que a su vez

determine en el mejoramiento de los indicadores de gestión y del cumplimiento de sus

objetivos.

Objetivos Específicos.

a. Identificación y valoración de los elementos teóricos y referentes empíricos que

tributen de manera acertada al entendimiento y comprensión de los fundamentos del proyecto

de investigación.

b. Diagnosticar el sistema de control aplicado por la Clínica ASISTENCIA DENTAL,

DENTALASSIST C. LTDA., que permita un levantamiento de las deficiencias y demás

elementos negativos y sean el soporte fundamental en la elaboración de la propuesta de

diseño.

c. Diseñar el manual de auditoría como herramienta de la alta gerencia de la Clínica

ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., en su propósito de elevar sus

resultados y alcanzar el cumplimiento de sus objetivos y metas proyectadas en cada una de

las etapas.

11

Justificación del Proyecto

Justificación Teórica.

La investigación desarrollada sienta sus bases en el análisis del proceso de auditoria según

criterios de autores e investigadores, de igual manera se detalla la planificación de la

auditoria y el vínculo que tiene la misma con el control interno, atendiendo a que la auditoría

evalúa la eficiencia del control en las organizaciones. Por otro lado se analizan las

bibliografías relacionadas con los procesos de auditorías relacionados con los diferentes

subsistemas de contabilidad, o sea, efectivos, inventarios, cuentas por cobrar y pagar, los

activos fijos tangibles entre otros.

Justificación Metodológica.

La investigación que se presenta fue posible considerando el aporte de las metodologías de

la investigación, el análisis de los criterios de autores reconocidos en este tema permitieron

identificar el tipo de investigación a emplear, su diseño, la correcta determinación de los

métodos, entender las técnicas y su diferenciación de los instrumentos para la adecuada

elaboración de la guía de encuesta, su efectividad en la aplicación y posterior tabulación y

análisis de los resultados.

Justificación Práctica.

El trabajo de titulación dirigido a diseñar un manual de auditoria para la Clínica

ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., evidencia que contar con un

documento practico en manos de profesionales que no son necesariamente del perfil

económico y contable, y que puede ser perfectamente aplicable es posible, sobre todo

utilizando un lenguaje excepto de tecnicismos. El manual diseñado es una efectiva

herramienta para prevenir y detectar irregularidades y falencias por parte de los ejecutivos de

la Clínica.

12

Delimitación de la investigación

El proyecto se ejecuta en las áreas de la Clínica ASISTENCIA DENTAL,

DENTALASSIST C. LTDA., extendiéndose hacia las dos clínicas (Medicina General y

Odontología) que trabajan directamente como prestadores externos del IESS. En la

investigación se tuvo en cuenta una muestra de los trabajadores, así como del estado de la

documentación, las principales operaciones abarcando todo el año 2017 y hasta el mes de

marzo del año 2018, el estado del efectivo, los insumos destinados a la prestación del servicio

medicina general y de odontología, el envejecimiento de las cuentas por cobrar y pagar, de

manera tal que permitiera determinar la base del manual diseñado.

Por otro lado, las operaciones reflejadas en el resto de los documentos contables y los

registros de ingresos y gastos, las declaraciones de impuestos al Servicio de Rentas Internas,

la trazabilidad y transparencia de las informaciones y documentos que la soportan.

Otros elementos que se consideraron en el trabajo de titulación y que aportaron a la

investigación fueron los siguientes:

Tabla 1

Delimitación de la investigación

Tema: Diseño de Manual de Auditoría a la

clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST

C. LTDA.

Área: Contable y financiera.

Aspecto: Auditoría.

Dirección: Loja 316-318 y general córdoba (medicina general )

Cdla. Kennedy norte av. Luis orrantia y nahim

Isaías edificio udimef 2 piso 1 (Odontología).

Población: Todos los trabajadores de la empresa.

Período de

investigación:

2017 y hasta marzo del 2018.

13

Hipótesis y variables de la investigación

Hipótesis de la investigación.

El adecuado y óptimo diseño de un manual de auditoría para la Clínica ASISTENCIA

DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., contribuirá al mejoramiento de los indicadores de

gestión y del cumplimiento de sus objetivos

Variables de la investigación

Variable independiente.

El adecuado y óptimo diseño de un manual de auditoría para la Clínica ASISTENCIA

DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.

Variable dependiente.

Contribuirá al mejoramiento de los indicadores de gestión y del cumplimiento de sus

objetivos.

14

Tabla 2.

Operacionalización de las variables

Variables Definición

Conceptual

Definición

Operativa

Dimensiones Indicadores Preguntas Instrum

entos

Técnicas

Independiente:

El adecuado y

óptimo diseño

de un manual

de auditoría.

Herramienta

para la

correcta

identificación

de errores y

fraudes.

Instrumento de

control interno

aplicado por la

administración.

Abarca todas las

áreas de las dos

clínicas.

Cumplimien

to de los

controles

previstos.

¿Conoce usted si existe

algún documento que

autorice la extracción de los

insumos?

Cuestio

nario de

pregunt

as.

Encuesta

Dependiente:

Contribuirá al

mejoramiento

de los

indicadores de

gestión y del

cumplimiento

de sus

objetivos.

Elevación de

los resultados

proyectados

por las

organizacione

s, traducido en

el

cumplimiento

de las metas.

Cumplimiento

de los objetivos

y metas

aprobados y

trazados para

cada uno de los

períodos.

Inciden todas las

áreas de las

clínicas.

Cumplimien

to de los

indicadores

de gestión y

calidad.

¿Tienen identificados los

principales indicadores de

eficiencia y de calidad de

las clínicas?

Cuestio

nario de

pregunt

as.

Encuesta

15

Capítulo ii. Marco teórico

Antecedentes teóricos

En este capítulo de la investigación se acogerá los antecedentes y teorías más importantes

relacionadas con el tema de estudio, ya que será esta la fase que le dará sustento en cuanto a

autores se refiere para su total desarrollo.

Origen de la Auditoría.

Según (Vesco Consultores, 2014) la Auditoría se inició en la edad media, detectando las

inconsistencias y fraudes en el siglo XIX. Durante la época de la Revolución Industrial las

empresas familiares llevaban la dirección y el control de sus negocios, la cual no sentían la

necesidad de llevar la auditoria en sus empresas. A mediados de esta época iba surgiendo las

grandes sociedades, la cual los propietarios y la administración fueron separadas, surgiendo la

necesidad de proteger la empresa por medio de la información económica y financiera,

garantizando la auditoria de 17 empresas. Gran Bretaña se caracterizó por ser la cuna de la

auditoría, ya que este país en la Revolución Industrial. Cabe mencionar que Estados Unidos

actualmente se encuentra en la vanguardia en investigación de técnicas de auditoría, la crisis

de Wall Street en 1929 y la creación de la Securities and Exchange Commission (SEC), el

cual es un órgano controlador y regulador de la Bolsa, han sido factores determinantes para el

desarrollo de profesionales de la auditoría, (Gómez, 2004). Al inicio la auditoría se limitaba a

vigilar, con la finalidad de evitar errores y fraudes, sin embardo, se vio la necesidad de

garantizar la información suministrada por las empresas. El International Accounting

Standards Board (IASB), (2016) tuvo como tarea de realizar un conjunto de normas contables

que puedan ser aceptadas en mercados financieros internacionales se trata de las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF).

16

Auditoria.

Según el autor (Holmes, 2014) la auditoría ës el examen crítico y sistemático, el cual se

encuentra debidamente detallado, que se le realiza a un sistema de información empleado por

cualquier tipo de empresa¨. (pág. 19). Mientras que el autor (Benjamín, 2017) establece que

ës el examen del informe financiero de una organización, como se presenta en el informe

anual; por alguien independiente de esa organización. El informe financiero incluye un

balance, una cuenta de resultados, un estado de cambios en el patrimonio neto, un estado de

flujo de efectivo y notas que comprenden un resumen de políticas contables significativas y

otras notas explicativas¨. (pág. 67).

Por lo tanto la auditoria, no es más que la información presentada en un informe

financiero, presentando detalladamente la situación financiera de la empresa en cada

determinado periodo.

Tipos de auditoria.

Auditoría financiera

(Sandoval, 2012) ës la revisión de los estados financieros que tiene como propósito de

evaluar y analizar los métodos empleados para los registros contables y la incidencia en el

uso de recursos económicos, presentando un informe final con resultados de situación de la

empresa al finalizar un periodo contable¨. (pág. 13). Y para (Molina, 2012) üna auditoría a

los estados financieros cubre ordinariamente el Balance General y los estados de resultados,

ganancias retenidas, Flujos de Efectivo. La meta es determinar si estos han sido preparados

de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados¨. (pág. 14).

Por lo tanto la auditoría financiera es la evaluación objetiva de los informes financieros

que hace el auditor para dar a conocer a los inversionistas, gerente y directores de empresas

que los estados financieros son precisos y completos.

17

Auditoria externa

Para (Madariaga, 2017) la auditoria externa es üna revisión exhaustiva de libros

contables y otros registros contables de una empresa por profesionales de contabilidad no

empleados por la empresa, con el fin de verificar que los registros contables sean exactos y

completos. Se puede realizar una auditoría externa para confirmar los hallazgos de la

auditoría interna, o para verificar prácticas contables inexactas o ilegales¨. (pág. 64).

Es decir que la auditoria interna es una revisión detallada de los libros contables por un

tercero con el fin de supervisar que los estados financieros sean regidos por las normas.

Auditoria interna

(Pickett, 2017) Una auditoría interna ës el examen, seguimiento y análisis de las

actividades relacionadas con las operaciones de una empresa, incluyendo su estructura de

negocios, comportamiento de los empleados y sistemas de información¨. (pág. 96). Para

(Molina, 2012) ¨La auditoría Interna surge con posterioridad a la auditoría financiera por la

necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer

más rápida y eficaz la función del auditor externo. La función de la auditoría interna es

proporcionar una garantía independiente de que los procesos de gestión de riesgos,

gobernanza y control interno de una organización están funcionando eficazmente¨. (pág. 14).

Esta auditoria se realiza por los empleados de la misma empresa, rigiéndose por las

normas y los códigos éticos de la misma, haciéndose ellos responsables de la evaluación de la

gestión de riesgo y practica de riesgo que se presente en la auditoria.

Auditoria administrativa u operacional

Para el autor (Thierauf, 2017) ës una revisión de cómo la administración de una

organización y sus procedimientos operativos están funcionando con respecto a su

efectividad y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos establecidos¨. (pág. 21). Y para

(Revelo, 2012) ës parte de una estrategia y proceso de cambio que demanda decisiones

18

tomadas por autoridades, permitiendo que una empresa tenga la capacidad de crecer y

transformarse efectivamente. Para que esto resulte, se debe realizar una infraestructura

administrativa que haga posible el flujo de información suficiente, relevante y disponible en

todo momento para que la toma de decisiones sea más efectiva y oportuna, generando

beneficios a la organización¨. (pág. 10).

Es decir que la auditoria administrativa es la que se utiliza para evaluar los

procedimientos, sistemas y métodos de la organización, ya que de estos depende si los

procesos de la empresa están funcionando adecuadamente con efectividad y eficiencia para el

logro de sus objetivos.

Auditoria informática

(Rivas, 2016) establece que la auditoría informática ¨es la herramienta que facilita el

negocio en lo que respecta al procesamiento de datos mientras que pone una preocupación

especial a algunas operaciones apuntadas. La herramienta fusiona o revisa los datos por los

programadores o los contadores y los analistas y extrae los datos en el formulario de resumen.

Estas herramientas de auditoría de computadora ahorrar tiempo, dinero y la frustración. Estas

herramientas de auditoría también sirven para el seguimiento de cualquier actividad

individual, la herramienta selecciona automáticamente los datos de la PC enlazada que está

siendo utilizado por otro empleado que normalmente son los contadores y los analistas¨. (pág.

54). Par el autor (Derrien, 2016) la auditoria informática ¨es la forma extraída y resumida de

los datos generados por las herramientas de auditoría informática ayudará a la gestión con el

propósito de tomar decisiones y también al guardar los secretos empresariales¨. (pág. 66).

Por lo tanto la auditoria informática es la encargada de evaluar los sistemas informáticos

con el propósito de gestionar la toma de decisiones y los secretos empresariales. Esta

auditoria la realiza un ingeniero capacitado profesionalmente para auditar la información de

las computadoras y los alcances tecnológicos.

19

Auditoría ambiental

La auditoría ambiental según (Gray, 2014) ¨es esencialmente una herramienta de gestión

ambiental para medir los efectos de ciertas actividades sobre el medio ambiente con respecto

a criterios o normas establecidos¨. (pág. 37). Es decir que la auditoría ambiental es la que se

utiliza para medir las actividades del medio ambiente de manera sistemática y documentada,

ya que es esta auditoría se utiliza para mejorar las actividades humanas en la empresa.

Control interno.

De acuerdo a (Estupiñán, 2016) ¨es un procedimiento o una política establecida por la

administración para salvaguardar los activos, promover la rendición de cuentas, aumentar la

eficiencia y detener el comportamiento fraudulento¨. pág. 63) Es decir que un control interno

es un proceso puesto en marcha para evitar que los empleados roben activos o cometan

fraude.

Tipos de control interno.

Control interno administrativos

(Lara, 2017) ¨son los que incluyen el plan de la organización (organigrama oficial que

describe las relaciones jerárquicas), así como los métodos y procedimientos que facilitan la

planeación de la administración y el control de las operaciones¨. (pág. 37).

Control interno contables

(Horngren, 2014) ¨son los que abarcan los métodos y procedimientos gracias a los cuales

se autorizan las transacciones, se salvaguardan los activos y se garantiza la exactitud de los

registros financieros. Los controles contables eficientes contribuyen a aumentar al máximo la

eficiencia, además de que sirven para reducir al mínimo el desperdicio, los errores

involuntarios y los fraudes¨. (pág. 12).

Objetivos del control interno.

De acuerdo al autor (Cardozo, 2012), los objetivos del control interno son:

20

Reducir Riesgos

Identificar fraudes y problemas internos

Recaudar información sobre las áreas administrativas, financieras y contables de la

empresa, de forma objetiva y verídica

Definir procedimientos que afecten las áreas antes mencionadas

Resguardar los recursos activos, de la empresa

Incentivar el desarrollo de las funciones del personal

Determinar las operaciones que produzcan perdidas en tiempo y recurso

Detectar desperdicios innecesarios tanto material como en tiempo

Mediante la evaluación y graduar la extensión del análisis

Detectar los riesgos inherentes a la cartera de crédito.

Marco contextual

ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.

Fundamentación Histórica.

Dental Assist ofrece las mejores soluciones dentales desde 1995 para todo el Ecuador.

Fueron los pioneros en ofrecer planes dentales en el país. Desde entonces han desarrollado

docenas de alternativas en planes 13 dentales que se han comercializado con éxito a través de

aseguradoras, bróker, banca y tarjetas de crédito, beneficiando a cientos de miles de personas.

Su experiencia en know how ha permitido mantenerse como líderes en el asesoramiento y

creación de planes y seguros dentales en el país. (Dr. Lebed, 2014)

Actualmente la empresa posee dos clínicas (Medicina General y Odontología) que trabajan

directamente como prestadores externos del IESS

Misión.

Ofrecer a nuestros afiliados las mejores alternativas de cobertura y red de clínicas dentales

y estéticas. (Dr. Lebed, 2014)

21

Visión.

Proveer a sus afiliados asistencia y cobertura dental y estética en redes de proveedores

con credibilidad y calidad. (Dr. Lebed, 2014)

Ubicación.

Dirección: - Loja 316-318 y General Córdova (Medicina General)

- Cdla. Kennedy Norte Av. Luis Orrantia y Nahim Isias Edificio Udimef 2 piso

1 (Odontología)

Figura 2 Ubicación ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C.

LTDA. Loja 316-318 y General Córdova (Medicina General)

22

Figura 3 Ubicación ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C.

LTDA. Cdla. Kennedy Norte Av. Luis Orrantia y Nahim Isias

Edificio Udimef 2 piso 1 (Odontología)

23

Organigrama de la empresa ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.

Figura 4 Organigrama de la empresa ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA.

24

Marco conceptual

A continuación se desglosarán los conceptos más importantes relacionados con el

tema de investigación

Auditor.

(NIA 200.13) ¨se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la

auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o,

en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un

requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del

encargo, se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “auditor”.

Organización.

(Sánchez, 2016) ¨es una unidad social de personas que se estructura y maneja para

satisfacer una necesidad o para perseguir objetivos colectivos. Todas las organizaciones

tienen una estructura de gestión que determina las relaciones entre las diferentes

actividades y los miembros, y subdivide y asigna roles, responsabilidades y autoridad

para llevar a cabo diferentes tareas. Las organizaciones son sistemas abiertos: afectan y

son afectados por su entorno¨. (pág. 72).

Dirección.

(Ferrer & Medina, 2016) ¨es una función básica de gestión que incluye la

construcción de un clima de trabajo eficaz y la creación de oportunidades para la

motivación, supervisión, programación y disciplina. Un curso de acción que conduce al

logro de los objetivos de la estrategia de una organización¨. (pág. 79).

Manual.

(Álvarez, 2013), da a conocer que los manuales “son una de las herramientas más

eficaces para transmitir conocimientos y experiencias, porque ellos documentan la

tecnología acumulada hasta ese momento sobre un tema”. (p.98)

25

Procedimientos contables.

(Gordillo, 2015) “Al hablar de procedimiento, por el contrario, se prescinde del fin

que la secuencia de actos pueda tener, y se señala tan sólo ese aspecto externo, de que

existe una serie de actos que se desenvuelven progresivamente”.

Políticas contables.

(IFRS, 2012) “Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y

procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de

sus estados financieros”.

Gestión.

Según Díaz (2016) “Se puede plantear que gestionar no es más que administrar, para

la obtención de resultados, mediante el cumplimiento de objetivos, con la utilización

correcta de los diferentes recursos y el control de los procesos” (pág.36).

Sistema contable.

(Merino, 2016) ¨Es una estructura bien desarrollada en la cual nos permite recoger

toda la información de una organización con el fin de presentar un resultado detallados

sea estos como reportes, libros, formularios. Para tomar después las decisiones

correspondientes en la organización¨. (pág. 41)

Sistema de inventario.

(Merino, 2016) ¨Un sistema de inventario es un conjunto de normas, métodos y

procedimientos que se aplica de manera sistemática para planificar y controlar los

materiales y productos que se realizan en una organización¨. (pág. 28)

Control interno.

(Horngren, 2012), “el control interno es parte de la administración organizacional,

tiene como función verificar que las aplicaciones internas sean correspondientes a las

políticas y salvaguarda de los activos de la empresa.” (pág.292).

26

Control de inventario.

(Espinoza, 2015) ¨El control de inventario es una herramienta indispensable en la

administración moderna, ya que esta ayuda a las empresas y organizaciones a conocer

las cantidades exactas de productos disponibles para la venta, en lugar y tiempo

específico, así como las condiciones de almacenamiento aplicables en las

empresas¨.(pág.11)

Activo.

(NIIF) “es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,

del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.”

Pasivo.

(NIIF) “es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,

al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos

que incorporan beneficios económicos.”

Patrimonio.

(NIIF) “es la parte residual de los activos de la entidad, Una vez deducidos todos sus

pasivos.”

Eficiencia.

(Gestiopolis, 2014) ¨Capacidad que posee una persona para llevar a cabo una acción

o actividad adecuadamente y en forma óptima¨.

Eficacia.

(Gestiopolis, 2014) ¨Habilidad o capacidad para lograr un resultado esperado en

algún proceso o actividad¨.

Marco Legal

La sustentación legal de esta investigación se enmarca en la creación y organización

de auditoria en la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA, como

27

institución privada, la cual es regulada por las normas internacionales para el ejercicio

profesional de la auditoría interna, donde establece:

Las Normas Sobre Atributos:

1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad

1100 Independencia y Objetividad

1110 Independencia de la Organización

1120 Objetividad Individual

1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad

1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional

1210 Pericia

1220 Debido Cuidado Profesional

1230 Desarrollo Profesional Continuado

1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

1310 Evaluaciones del Programa de Calidad

1311 Evaluaciones Internas

1312 Evaluaciones Externas

1320 Reporte sobre el Programa de Calidad

1330 Utilización de Realizado de Acuerdo con las Normas

1340 Declaración de Incumplimiento

Normas Sobre Desempeño:

2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna

2010 Planificación

2020 Comunicación y Aprobación

2030 Administración de Recursos

2040 Políticas y Procedimientos

28

2050 Coordinación

2060 Informe al Consejo de Administración y a la Dirección Superior

2100 Naturaleza del Trabajo

2110 Gestión de Riesgos

2120 Control

2130 Gobierno

2200 Planificación del Trabajo

2201 Consideraciones sobre Planificación

2210 Objetivos del Trabajo

2220 Alcance del Trabajo

2230 Asignación de Recursos para el Trabajo

2240 Programa de Trabajo

2300 Desempeño del Trabajo

2310 Identificación de la Información

2320 Análisis y Evaluación

2330 Registro de la Información

2340 Supervisión del Trabajo

2400 Comunicación de Resultados.

2410 Criterios para la Comunicación

2420 Calidad de la Comunicación

2421 Errores y Omisiones

2430 Declaración de Incumplimiento con las Normas

2440 Difusión de Resultados

2500 Supervisión del Progreso

2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

29

Al igual que la NIA 610, indica la ¨utilización del trabajo de los auditores internos¨ y

debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor

independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría”. Ya que son estas normas encargadas de ejecutar las

responsabilidades que tiene el auditor de sus funciones en determinados momentos de

auditoria y donde la Norma de Auditoria Interna establece que ¨La misión de auditoría

interna es mejorar y proteger el valor de la organización, proporcionando a los

interesados aseguramiento objetivo basados en los análisis de riesgos y asesoría.

Generalmente bajo la supervisión de un comité de auditoría, los auditores internos

revisan los procesos, operaciones y metas de la organización, y proporcionan a la alta

dirección y junta directiva información necesaria para tomar decisiones sobre temas

críticos¨.

30

Capitulo iii. Marco Metodológico

En el marco metodológico se utilizaran los métodos y técnicas acordes para la

obtención de información confiable en la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA

Diseño de investigación

(Hernández, Fernández & Baptista, 2014) se refieren que el diseño ¨son estrategias

que permiten resolver un problema, mediante la elaboración de preguntas que permitirá

obtener información clara y precisa para dar solución a los objetivos planteados¨. Por

otro lado (Palma, Ventura & Quintanilla, 2015) el diseño se refiere “al plan o estrategia

donde se concibe la información que se requiere. Esto se extenderá una vez se hayan

reducido el planteamiento del problema, su alcance e hipótesis¨. Por ende esta

investigación es de carácter cuantitativa, ya que se utilizaran herramientas, estadísticas y

matemáticas para obtener los resultados.

Tipo de investigación

El tipo de investigación que se acogió en la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA; es la descriptiva que según el autor (Arias, 2012) la

investigación descriptiva ¨consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,

individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los

resultados de este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la

profundidad de los conocimientos se refiere¨. (pag.24) Ya que se pretende de manera

específica dar a conocer cuáles son las características, particularidades y rasgo más

importantes de la investigación.

Población y muestra

Población.

31

Üna población es considerada como la unión de un conjunto de asuntos que han sido

concordados con una cadena de descripciones generales¨ (Hernández, Fernández, &

Bautista, 2014). También “La población se define como un conjunto de elementos que

cumplen determinadas características, y que van a ser objetos de un estudio.” según

(Pérez, 2012). Y continuando con el orden de ideas (Arias, 2012) se refiere a la

población como ël conjunto finito o infinito de elementos con características comunes¨.

(P.81) En este caso la población de la investigación son todas las personas que trabajan

en la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA

Muestra.

“La muestra forma parte de la población ya que representa un subgrupo de ella,

servirá para recaudar información pertinente y específica, teniendo que delimitarse y

definirse de manera precisa, es por esto que, la muestra deberá ser de gran

representación de la población.” (p.173). (Hernández, Fernández, & Bautista, 2014) Por

otro lado el autor (Pérez, 2012) la define como ün subconjunto representativo y finito

que se extrae de la población muestra¨. (P.83) y (López, 2013) considera que la muestra

está ¨formada por un grupo pequeño de individuos de una población y para poder ser

representativa debe estar formada por el 30% de dicha población como mínimo¨. (P.41)

La muestra seleccionada a investigar está conformada por 17 trabajadores que

trabajan en la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA; ya que ellos

serán los encargados de suministrar toda la información de la empresa para el desarrollo

de la presente investigación.

Técnicas e instrumentos

Técnica.

32

Según (López, 2013) establece que las técnicas ¨son las diversas maneras de obtener

la información¨, en este caso se utilizara la encuesta como técnica para obtener toda la

información necesaria y así medir la variable de la investigación.

Por lo tanto (Grasso, 2006) indica que la encuesta ¨es un procedimiento que permite

explorar cuestiones que hacen a la subjetividad y al mismo tiempo obtener esa

información de un número considerable de personas¨. Por lo que en esta encuesta se

aplicará a las 17 personas que trabajan en la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA.

Instrumentos.

Los instrumentos según (López, 2013) son ¨las herramientas que se utilizan para la

recolección, almacenamiento y procesamiento de la información recogida¨. (p 44).

El instrumento aplicable a esta investigación es la entrevista que de acuerdo a

(Pardinas, 2011) “La entrevista es una técnica ampliamente usada que se lleva a cabo

generalmente entre dos individuos teniendo como enfoque principal recolectar

información de forma directa con el entrevistado siendo este la principal fuente de

información“. Es por lo que esta herramienta se aplicara directamente y de manera

personal a los 17 trabajadores pertenecientes en la clínica ASISTENCIA DENTAL


33

Análisis de los resultados

1. ¿En la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA.; existe un

control interno de auditoria?

Tabla 3

Resultados de la encuesta: Pregunta 1

Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas en la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA

Figura 5 Control interno de auditoria

Interpretación.

De acuerdo a los resultados de la Grafica se observa que el 35% de los encuestados

respondió a raramente, mientras que un 65% respondió a nunca. Por lo tanto significa

que la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA; no cuenta con un

control de auditoria.

Alternativa Respuesta Porcentaje

Muy frecuentemente 0 0%

Frecuentemente 0 0%

Raramente 6 35%

Nunca 11 65%

Total 17 100%

35%

65%

Control interno de auditoria

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

34

2. ¿En la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA; se lleva un

control interno de auditoria en cada determinado periodo?

Tabla 4 Resultados de la encuesta: Pregunta 2


DENTALASSIST C.LTDA

Figura 6 Control interno de auditoria en cada determinado periodo

Interpretación.

Los resultados que la gráfica refleja, según las respuestas de los encuestados

respondieron a raramente con un 59%, mientras que los otros encuestados respondieron

con un 41% a nunca. Respecto a los resultados obtenidos se llegó a la conclusión que la

empresa no lleva un control interno de auditoria en cada determinado periodo por lo que

es imprescindible conocer de las actividades operaciones relacionadas con la empresa,

incluyendo su estructura de negocios, comportamiento de los empleados y sistemas de

información.



Frecuentemente 0 0%

Raramente 10 59%

Nunca 7 41%

Total 17 100%

0%0%

59%

41%

Control interno de auditoria en cada detereminado periodo

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

35

3. ¿Cree usted que se debe realizar con frecuencia la auditoria en la clínica

ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA?

Tabla 5



DENTALASSIST C.LTDA

Figura 9 Frecuencia auditoria

Interpretación.

Los resultados obtenidos mediante las encuestas, como se puede observar en la

gráfica un 71% de los encuestados respondieron a muy frecuentemente, mientras que el

29% respondieron a frecuentemente, por lo que se refleja que todos los trabajadores de

la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA; creen necesario y

obligatorio que se realice periódicamente auditoria en dicha institución.



Frecuentemente 5 29%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 17 100%

71%

29%

0%0%

Frecuencia auditoria

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

36

4. ¿Cree usted que existe deficiencia de control interno en la clínica ASISTENCIA

DENTAL DENTALASSIST C.LTDA?



DENTALASSIST C.LTDA

Figura 8 Deficiencia de control interno

Interpretación.

En la gráfica se puede observar que de los 17 trabajadores encuestados una parte

respondió con un 59% a muy frecuentemente y la otra parte respondió con un 41% a

frecuentemente por lo que se acoge que en la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA; existe deficiencia de control interno, lo que significa que

se necesita en la empresa un diseño de manual de auditoria que regule o controle todas

sus actividades con el fin de mejorar la gestión y así alcanzar sus objetivos.




Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 17 100%

59%

41%

Deficiencia de control interno

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

37

5. ¿Considera usted que la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST

C.LTDA; tiene correctamente definidos su actividad en los servicios odontológicos y de

medicina general?

Tabla 7



DENTALASSIST C.LTDA

Fígura 9 Actividad en servicios odontológicos y medicina general

Interpretación.

La interpretación de los resultados de acuerdo a la gráfica representa que el 100% de

los trabajadores respondieron a muy frecuentemente. Lo que implica que todos los

trabajadores están de acuerdo a que la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA; tiene definido correctamente la actividad de servicios

odontológicos que prestan y la medicina en general.



Frecuentemente 0 0%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 17 100%

100%

0%

Actividad en servicios odontológicos y medicina general

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

38

6. ¿Considera usted que toman las medidas adecuadas para hacer eficiente el

control interno en la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA?

Tabla 8



DENTALASSIST C.LTDA´.

Figura 10 Medidas adecuadas para hacer eficiente el control interno

Interpretación.

Según los resultados obtenidos el total de los encuestados respondieron a nunca con

un 100%. Es decir que la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA;

no toma las medidas adecuadas y correctas para el control interno sea eficiente en la

empresa.



Frecuentemente 0 0%

Raramente 0 0%

Nunca 17 100%

Total 17 100%

0%0%0%

100%

Medidas adecuadas para hacer eficiente el control interno

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

39

7. ¿Considera usted que el área de administración de la clínica ASISTENCIA

DENTAL DENTALASSIST C.LTDA, es la más deficiente de la empresa?




Figura 11 Área de administración

Interpretación.

Según la interpretación de los resultados obtenidos el 53% de los trabajadores

respondió a muy frecuentemente, el 18% respondió a frecuentemente y los otros

encuestados respondieron a raramente con un 29%. Por lo tanto se refleja que no están

de acuerdo los trabajadores logrando un efecto perjudicial sobre la organización.




Raramente 5 29%

Nunca 0 0%

Total 17 100%

53%

18%

29%

0%

Area de administración

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

40

8. ¿Estaría usted de acuerdo en contribuir de manera efectiva con el control interno

del departamento de administración en la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA?

Tabla 10



DENTALASSIST C.LTDA

Fígura 12 Control interno departamento de administración

Interpretación.

Según los encuestados en la clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST

C.LTDA, respondieron con un 100% a que están muy de acuerdo en contribuir de

manera efectiva al control interno del departamento de administración, ya que si todos

los trabajadores colaboran con la empresa, esta progresa de manera eficiente su gestión.


Muy de acuerdo 17 100%

Algo de acuerdo 0 0%

Algo en desacuerdo 0 0%

Muy en desacuerdo 0 0%

Total 17 100%

100%

0%0%0%

Control interno departamento de administración

Muy de acuerdo

Algo de acuerdo

Algo en desacuerdo

Muy en desacuerdo

41

9. ¿Cree usted que el diseño de un manual de auditoria mejorara los indicadores de

gestión y el cumplimiento de sus objetivos la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA?



DENTALASSIST C.LTDA

Fígura 13 Diseño de manual de auditoria

Interpretación.

La clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA; como lo refleja la

gráfica mediante las encuesta realizada en su totalidad con un 100% respondieron a muy

frecuentemente. Indicando que la empresa si necesita un diseño de manual de auditoria

que les ayude a mejorar continuamente su gestión y el cumplimiento de sus objetivos.



Frecuentemente 0 0%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 17 100%

100%

0%0%0%

Diseño de manual de auditoria

Muy frecuentemente

Frecuentemente

Raramente

Nunca

42

10. ¿Está usted dispuesto a trabajar bajo los lineamientos del manual auditoría de la

clínica ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C.LTDA?

Tabla 12



DENTALASSIST C.LTDA

Fígura 14 Lineamientos del manual de auditoria

Interpretación.

Los encuestados respondieron que están muy de acuerdo con un total de 100%. Lo

que significa que los trabajadores de la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA están todos de acuerdo a trabajar bajo los lineamientos de

un manual de auditoria para el mejoramiento continuo de su gestión y el cumplimiento

de sus objetivos.


Muy de acuerdo 17 100%

Algo de acuerdo 0 0%

Algo en desacuerdo 0 0%

Muy en desacuerdo 0 0%

Total 17 100%

100%

0%0%0%

Lineamientos del manual de auditoria

Muy de acuerdo

Algo de acuerdo

Algo en desacuerdo

Muy en desacuerdo

43

Validación de la hipótesis.

De acuerdo a (Sánchez, 2014) ¨Es el proceso de comprobación de una teoría o idea

que necesita ser corroborada¨. En esta investigación se comprobó la hipótesis planteada

¨ El adecuado y óptimo diseño de un manual de auditoría para la Clínica ASISTENCIA

DENTAL, DENTALASSIST C. LTDA., contribuirá al mejoramiento de los indicadores

de gestión y del cumplimiento de sus objetivos. Dicha hipótesis se corroboro a través de

las encuestas realizadas de manera directa a los 17 trabajadores pertenecientes a dicha

empresa, comprobando de manera efectiva y eficiente la medición de las variables.

Por lo tanto se procederá a la realización de la propuesta planteada en el capítulo 1

¨Diseño de manual de auditoria a la clínica ASISTENCIA DENTAL, DENTALASSIST

C. LTDA, como vía para elevar la eficiencia asociada a los resultados de los indicadores

de gestión de la empresa¨. La cual será la medida o alternativa de solución al problema

planteado.

44

Capitulo iv. Propuesta

La Propuesta.

Diseño de Manual de Auditoría para la clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C.LTDA

Objetivo General.

El Objetivo del tema de estudio, es poder ejercer un Control Superior al Control

Interno con la finalidad de manejar un proceso en base a un reglamento en base a una

estructura para poder aplicar la Auditoría en una empresa lo que va a permitir una

fortaleza para el Control Interno que ya se realiza en una entidad, mejorando los puntos

en donde se encuentren los errores y así mejorar el proceso y disminuyendo los riesgos

para lograr los objetivos trazados por la empresa.

Por lo que el Manual de Auditoría para la empresa ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C. LTDA., detallará las especificaciones del cargo ya que en este

caso la empresa no cuenta con un Auditor Interno y se realizó en el período anterior una

Auditoría Externa lo que para la empresa resulta muy costoso, por lo antes mencionado

se realizará la implementación del cargo en la empresa.

Objetivos Específicos.

Implementar la Auditoría Interna en la empresa.

Revisión de Procesos de la empresa.

Verificación lineamientos Generales de los Procesos.

Realizar un Control sobre los Controles implementados.

Dar apoyo a las áreas direccionando las gestiones.

Evaluar periódicamente las actividades.

Justificación de la Propuesta.

45

La Auditoría efectúa la revisión de los procesos evaluando los riesgos y determina

cuáles son las causas las misma que servirán como evidencia para los reportes y dentro

del análisis para el mejoramiento de los procesos de la empresa con la finalidad de que

exista un con control superior, supervisando la labor que ya fue asignada a cada uno de

los encargados de los Departamentos de la empresa.

A través de la recolección de la información pertinente permitirá conocer el Estado

Financiero de la empresa de las cuales se desprenderán conclusiones y evaluaciones

ejerciendo un control que indicará cuales son las falencias de los procesos.

La (Super Intendencia de Compañias , 2016) indica que se encuentran obligados a

contratar Auditoría:

Las compañías nacionales de economía mixta y anónima con

participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con

finalidad social o pública, cuyos activos excedan de cien mil dólares.

Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como

personas jurídicas que se hubieran establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas

formen entre sí o con compañías nacionales, cuyos activos excedan los cien mil dólares.

Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de

responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los quinientos mil dólares.

Las compañías obligadas a presentar balances consolidados.

Las compañías que, aun cuando no se encuentran en los casos previstos,

tengan informe previo de la Dirección Nacional de Inspección, Control, Auditoría e

Intervención que establezca dudas fundadas sobre la realidad financiera de la compañía.

Sociedades de interés público definidas en la reglamentación pertinente.

Se considerará como activo el constante en el estado de situación financiera, presentado

en el ejercicio económico anterior.

46

Y para las Contrataciones de Auditoría Externa:

Podrán realizar auditorías externas únicamente las personas naturales o

jurídicas que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de Auditores Externos y

cuenten con calificación vigente por parte de la Superintendencia de Compañías,

Valores y Seguros.

La calificación de auditor externo tendrá vigencia por tres años contados a

partir de la fecha de expedición y será renovable.

Las personas autorizadas deberán realizar la auditoria con sujeción a las

Normas Internacionales de Auditoría, a los reglamentos, resoluciones y disposiciones

dictados por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros y verificar si para la

preparación de los estados financieros se han aplicado las Normas Internacionales de

Información Financiera – NIIF, las disposiciones dictadas por la Superintendencia de

Compañías, Valores y Seguros, las normas de carácter tributario y otras normas

jurídicas relacionadas.

Las personas autorizadas deberán mantener en custodia, por al menos

siete años, los papeles de trabajo, evidencias y otra documentación en la que se

fundamentó la opinión emitida.

Ninguna firma auditora calificada podrá efectuar auditoría externa por

más de cinco años consecutivos respecto del mismo sujeto de auditoría, o tres años

consecutivos en el caso de sociedades de interés público.

La contratación de auditoría externa se realizará por escrito. El contrato

formará parte de los papeles de trabajo del auditor.

No podrán ser contratados como auditores externos:

Quienes formen parte de los órganos de administración de la compañía o

entidad a ser auditada.

47

Los socios o accionistas de la compañía o entidad a ser auditada.

Los empleados, contadores, comisarios, asesores, peritos y consultores de

la compañía a ser auditada.

Los cónyuges de los administradores, directores o comisarios de la

compañía a ser auditada, o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o

segundo de afinidad.

Las personas dependientes de dichos administradores, directores y

comisarios.

A más del informe, el auditor deberá comunicar por escrito a la

Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros los actos ilegales, fraudes, abusos

de confianza, y otras irregularidades que hubiere encontrado al realizar su examen.

La Superintendencia podrá exigir explicaciones o aclaraciones respecto

del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias relacionadas con el

examen de auditoría.

La Superintendencia podrá revocar o suspender la calificación como

auditor externo.

La contratación de la auditoría externa correrá a cargo de la compañía,

que está obligada a cubrir los costos que pudiere tener cualquier trabajo adicional que

fuere requerido por la Superintendencia

Misión.

Implementar un Manual de Auditoría para la empresa ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C. LTDA., para un control sobre las tareas que ya fueron asignadas a

los distintos departamentos de la entidad.

Visión.

48

Ejecutar de forma eficiente el Manual de Auditoría y realizar las tareas en base al

proceso y plazo establecido en el cronograma para detectar las falencias en los procesos

de cada Departamento.

49

Cronograma de Actividades.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Nº Fase de Estudio y Aplicación de la Propuesta.

JULIO

2 3 4 5 6 9 10 11 12

1 Estudio de la Necesidad del Control de Auditoría. x

2 Presentación de la Propuesta. x

3 Estructuración de la Solución. x x

4 Sistematización del Proceso. x x

5 Creación de la herramienta de Solución. x x

6 Conclusión del Trabajo. x

Tabla 13. Cronograma de actividades

50

Estudio de la Necesidad de Control Interno de Auditoría.

Para la Dirección contar con una herramienta que permita ejercer control del estado

actual de su proceso genera veracidad en su información en donde se puede conocer si

se está ejecutando las tareas de manera eficaz, otorgándole la Auditoría reporte con los

diversas vulnerabilidades por la que esté pasando la empresa coadyuvando a la pronta

toma de decisiones para el mejoramiento oportuno de las decadencias de los procesos de

la empresa.

La Auditoría puede ser ejecutada de dos maneras; por el Auditor Interno en el caso

de que la empresa posea una persona que desempeñe dicho cargo o a través de la

contratación de un Servicio de Auditoría – Outsourcing.

En este caso la empresa debe de analizar qué es lo más conveniente resguardando sus

recursos económicos por lo tanto se ha realizado un análisis de las ventajas y

desventajas de las dos variables que pueden ser ejecutadas en la empresa; en ambos

casos se presentan sus puntos favorables y no favorables que a continuación se detallan

los puntos comparativos de los dos servicios:

Auditor Interno

Ventajas

Se realizan auditorías de manera periódica, dependiendo de la

necesidad de la empresa.

Se cuenta con una herramienta que le permite visualizar las

situaciones permitiendo una mejor toma de decisiones y de

manera oportuna en la empresa.

La contratación de un Auditor permanente para la empresa refleja

una disminución en los Gastos.

Permite mejorar sobre los cambios del consumo de los clientes.

Desventajas

Los ejecutores a veces no tienen Independencia Profesional.

Los ejecutores pueden maximizar los resultados con la finalidad

de mantenerse en la empresa.

El Auditor puede ser en ocasiones presionado.

Los resultados pueden ser negociados.

51

Servicio Outsourcing

Ventajas

La mayoría de los Outsourcing cuentan con tecnología que no es

muy accesible para la empresa.

Permite poseer una organización estilizada.

Mejora la imagen de la empresa por el hecho de contratar

servicios que sean especializados.

La empresa se libera de la preocupación de ejecutar la Auditoría.

Desventajas

No todas las empresas que brindan el Servicio de Outsourcing se

encuentran capacitadas para ejecutar correctamente las funciones.

Son contratados por un precio y tiempo determinado y muchas

veces por la presión suelen perderse en trivialidades.

Si no se ejecutan bien las funciones pueden surgir problemas en

el área Administrativo-Financiera.

Si el equipo de trabajo es cuantioso incrementa el Gasto para la

empresa.

Los Auditores son la parte especializada de la Rama Contable y ejerciendo sus

Servicios como un Outsourcing generan ingresos anual entre los 52.850 y 80.000; las

empresas procuran custodiar sus recursos economicos porque resulta mucho más idóneo

la contratación de un Auditor en comparación al costo elevado de contratación de un

Outsourcing, por que la se debe realizar un presupuesto para la implementación de la

persona que se encargada de esa labor.

Para poder realizar Auditoría en las empresas no existe una fecha determinada, son

realizas en base a la necesidad de estudio de los procesos y resultados para conocer si se

están ejecutando bien las funciones por parte de los Departamentos. Como mínimo se

realizan en las empresas Auditoria una vez al año pero no es algo que se encuentre

establecido, pueden darse muchas más según lo amerite.

La frecuencia de las Auditorias depende también del sistema que se aplique en la

empresa, ya que ello demostrara la capacidad y la eficacia del programa que este

52

ejecutando. Las empresas no gustan de la práctica de Auditoría, y muchas veces solo lo

realizan porque se los indica la ley.

Para las empresas que cuentan con un buen sistema no resulta beneficioso realizar

auditorías de manera frecuente, pero para las empresas que aun realicen procesos de

forma artesanal o no tengan acceso a costosos sistemas de procesos es relevante el

contar con este Control.

Presentación de la Propuesta.

Para poder evitar algún tipo de fraude en los Estados Financieros de la empresa se

debe realizar regulares inspecciones entre las personas involucradas y las ajenas a los

procesos para que el análisis sea óptimo.

La contratación de un Auditor para la empresa disminuirá la complejidad de los

procesos, mejorará el control y las estrategias que serán aplicadas para el crecimiento de

la empresa.

En este caso la empresa incrementará el Departamento de Auditoría realizando

procesos de revisión cada tres meses, que por la necesidad es una frecuencia aceptable

para poder detectar las vulnerabilidad de los Departamentos.

A continuación se detalla el Perfil del Auditor y su Presupuesto por implementación:

Perfil del Cargo.

Sobre el Auditor Interno recaen las responsabilidades del Control de los procesos

conceptualizadas, practicadas y valoradas promoviendo medidas de mejora para el buen

desempeño de la empresa dentro del Mercado.

Formación Académica:

- Nivel de Educación Superior Completa.

- Título Profesional CPA.

- Cursos, Talleres Conferencias, Foros, entre otras actividades.

53

- Conocimiento de Auditoría, elaboración de procesos.

Experiencia Laboral:

- Superior a 3 años; experiencia Laboral comprobable en el Sector Empresarial como

Auditor.

Habilidades:

- Analítico

- Negociador

- Probidad

- Autonomía

- Liderazgo

- Tolerancia

- Orientación de Resultados

- Orden y Método

- Conducta Ética

- Planificación y Desarrollo

- Gestión de Riesgos

Objetivos Principales del Auditor

El Auditor debe poseer un conocimiento elévalo de las NEA – NIA que deberán ser

aplicadas según la necesidad de la empresa, debe también actualizarse de manera

permanente para que mantenga su capacidad profesional para el puesto, ser objetivo e

independiente y debe mantener la confidencialidad sobre la información de la empresa.

54

Detalle de la Inversión para la Implementación del Puesto.

Mes 0

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio TOTAL

Julio

Auditor Interno $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $1.200,00 $14.400,00

1 Computador

Marca Acer $0,00 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $38,75 $465,00

1 Escritorio de

Oficina $25,00 $16,67 $16,67 $16,67 $16,67 $16,67 $16,67 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $125,00

1 Silla $35,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $35,00

$15.025,00

Se cotizó el computador a un precio de $465,00 sin entrada con un plazo de 12 meses.

La cuota de entrada del escritorio es de $25,00 y la diferencia con un plazo de 6 meses.

La Silla – Adquisición de Contado.

55

En base a la necesidad de implementación del Auditor en la empresa ASISTENCIA

DENTAL DENTALASSIST C. LTDA., el Presupuesto proyectado es aprobado por la

Gerencia General la cual se encuentra sustentada el documento adjuntado en el Anexo1.

Estructuración del Proceso de Auditoría.

57

Manual de Auditoria Elaborado por:

Fecha:

ÍNDICE Pág.

Resumen. 1

Alcance. 2

Objetivos. 2

Procedimientos. 2

Misión. 3

Visión. 3

Valores. 3

Normas de Auditoría. 4

Tipos de Auditoría. 4-5

Elementos del Control Interno para la Auditoría. 6

Principios Técnicos para la Auditoría. 6

Etapas de la Auditoría. 7-8

Implementación del Departamento en la estructura organizacional de la

Clínica Asistencia Dental DENTASLASSIST C. LTDA.

9

58

Manual de Auditoria

Elaborado por:

Fecha:

RESÚMEN.

Para cualquier empresa la Auditoría es un análisis de los procesos que permiten estar

alerta de las falencias que pueden ser corregidas en el momento oportuno para que la

entidad mejore y se mantenga en el mercado.

La Auditoría es algo que se empezó a dar desde que surgió la Revolución Industrial y

a medida que ha pasado el tiempo los procesos para la ejecución de Auditoría se han

modificado para coadyuvar a las empresas a evitar los fraudes en las cuentas que se

manejan en las organizaciones con la finalidad de precautelar los recursos que posee

una empresa: Recursos Humanos, Económicos Materiales y Tecnológicos.

La Auditoría es el control sobre la Administración donde se analiza las medidas que

ya fueron establecidas.

La Auditoría se encarga de hacer análisis comprobando que la Información

Financiera que se recolecto sea confiable, veraz y oportuna para que eso sirva de

soporte para la empresa y evaluar las vulnerabilidades del periodo y poder a través de

dicho control realizar los correctivos necesarios para el mejoramiento de los procesos de

cada Departamento o en el área en el que se hallaron los errores.

La Auditoría proporciona un alto nivel del conocer el Estado real de la empresa,

analizar qué pasos se deben seguir, pero para poder llegar a dicho informe el Auditor

debe realizar una recolección y estudio exhaustivo en base a un esquema para poder

llegar al Informe Final.

59

Manual de Auditoria

Elaborado por:

Fecha:

El presente Manual detalla de forma sistematizada y con una redacción simple para

la mayor comprensión del lector.

Alcance.

La Auditoría lidera los procesos Administrativos y Operativos de la empresa, es un

proceso que se realiza de forma independiente, esta actividad aporta con nuevos

objetivos y nuevos lineamientos para que se lleven a cabo.

El presente Manual de Auditoría es una guía que detalla el procedimiento del Control

que se debe realizar sobre los diversos Departamentos de la Clínica.

El Auditor aplicara las técnicas en base a las normas NAGAS-NIA-NEA para poder

ejercer la Auditoría Interna correlacionada con las NIIF.

Objetivos.

Confortar la sistematización que ya se ejecuta en la empresa.

Recolectar los datos de cada Departamento para poder ser evaluadas.

Aportar con ideas para mejorar los procesos a través de Capacitaciones.

Aplicación de técnicas, normas, valores y las prácticas de Auditoría.

Supervisión de los Recursos de la empresa de forma eficaz.

Localizar las vulnerabilidades, errores o fraudes con el soporte de la

documentación necesaria y detalla de la persona encargada del área.

Reportes Oportunos, fiables para el Gerente General de la empresa.

Procedimiento.

1

60


Fecha:

La Auditoría realiza exámenes sobre las operaciones y procesos de la empresa de

forma objetiva e independiente.

Misión.

La elaboración y aplicación del Manual de Auditoría velará y comprobará de forma

permanente que se esté ejecutando de forma correcta los procesos en base a las Normas

promoviendo la rendición de cuentas de manera efectiva.

Visión.

Ejecutar la Auditoría en base a las Normas de forma sensata en relación con las leyes

que controlar las acciones Administrativas – Financieras ejecutando procesos de forma

efectiva para la obtención de información comprobada y real de casa uno de los

Departamentos de la Clínica

Valores.

Los Valores del Auditor son los que brindarán la confianza y credibilidad

generando valor agregado a su competitividad en base a sus principios:

Honestidad.

Integridad.

Cumplimiento.

Lealtad.

Imparcialidad.

Respeto a las Normas y leyes.

Colaboración.

Excelencia.

2

61

Manual de Auditoria

Elaborado por:

Fecha:

Responsabilidad.

Confiabilidad.

Normas de Auditoría.

Las Normas NAGAS-NIAS-NEA son las indicaciones que deben ser cumplidas por

los Auditores, dichas normas que son aplicables para el Control de Auditoría.

Tipos de Auditoría.

Auditoría Financiera.- Analiza los Estados Financieros y todas las operaciones que

se realizaron por el Contador con el objetivo de darle una opinión técnica sobre la

forma de proceder del Contador de la empresa en base a su manera de registrar la

Contabilidad, la opinión del Auditor es independiente y objetiva y permite que el

Contador mantenga los registros en base a las Normas Contables comparando su

criterio con lo establecido por la ley.

Auditoría de Cumplimiento.- Son los exámenes que se realizan sobre cada uno de los

departamentos de la empresa este proceso permite reportar a la entidad que se están

llevando a cabo los procesos en base a lo establecido por la empresa y relacionado

con las Normas.

3

62

Manual de Auditoria

Elaborado por:

Fecha:

Auditoría de Gestión y Resultados.- Es una técnica que ayuda en el análisis

detectando la vulnerabilidad y proporcionando una opinión para mejorar el

desempeño del área afectada.

Auditoría Financiera.- Es el estudio sobre los Estados de Situación Financiera

permitiendo conocer la situación económica de la empresa los Auditores en

ocasiones no reportan detalles de las decisiones de inversiones pero si sobre el

esquema del informe considerando la aplicación de las Normas establecidas por la

ley.

Auditoría Administrativa.- Es el análisis de la estructura organizacional y el

desempeño de las funciones que ya fueron emitidas por la empresa y serán evaluados

si se están llevando a cabo los procesos como lo requirió la entidad. En este caso son

evaluados los recursos: Humanos y Materiales.

Auditoría de Gestión Ambiental. Evalúa el sistema de la Gestión del Ambiente de la

empresa y son realizadas las Auditorías en base a la Norma ISO.

Auditoría Informática de Sistemas.- Para dicha Auditoría la persona que lo realice

debe está capacitado para poder evaluar, recolectar datos y determinar las evidencias

de los errores del sistema para poder salvaguardas los recursos de la empresa.

4

63

Manual de Auditoria

Elaborado por:

Fecha:

Auditoría de Desarrollo de planes empresariales.- El Auditor proporciona una

herramienta para mejorar la calidad de los empleados y mejorar las necesidades o

vulnerabilidades que esté pasando la empresa.

Elementos del Control Interno para la Auditoría.

Principios Técnicos para la Auditoría.

Responsabilidad.

Segregación de las funciones.

No se puede escoger solo un colaborador para toda la ejecución de la

Auditoría.

Escoger ayudantes honestos, hábiles y que estén altamente capacitados.

Realizar pruebas sobre los datos que se recolecten.

Las Instrucciones del proceso se deben dar por escrito.

Realizar un chequeo de la Contabilidad por partida doble.

5

64

Manual de Auditoria

Elaborado por:

Fecha:

Todas las revisiones deben ser enumeradas y deben constar la fecha de la

realización de la prueba.

Etapas de la Auditoría.

Plan de Auditoría.

Julio Agosto Septiembre Octubre

25-29 01-31 01-31 03-15

Conocimiento del Negocio. x

Planificación de la Auditoría x

Ejecución. x

Comunicación de los Resultados x

1. Conocimiento del Negocio:

- Obtener conocimientos de la Situación Financiera, estructura

organizacional y Funciones.

- Verificar las prácticas contables que se realizan y evaluar el Control

Interno que se lleva a cabo en la empresa.

6

65


Fecha:

2. Planificación de la Auditoría:

- Recopilación de Documentos.

- Evaluación de Riesgos.

3. Ejecución:

- Recopilación de Pruebas.

- Elaboración de Hoja de Resumen.

4. Comunicación de los Resultados:

- Informe de Resultados de la Auditoría.

Al final el Informe será expresado con o sin Salvedad, esto se refiere a que sin

salvedad los Estados de Situación Financiera fueron presentados de forma razonable y

con salvedad implica que los Estados de Situación Financiera cuentan con alguna

corrección las causas podrían ser la Desviación a PCGA o que exista limitación en el

Alcance.

7

67

Implementación del Departamento de Auditoría en la estructura organizacional de la Clínica ASISTENCIA DENTAL

DENTALASSIST C. LTDA.

Auditor Interno

9

68

Conclusiones y Recomendaciones.

Conclusiones.

En base al estudio que se realizó se concluye que es relevante realizar un Control

Superior sobre el que normalmente se lleva a cabo en las empresas como lo es el

Control Interno de los diversos Departamentos, pero por lo mismo es necesario que

alguien con carácter objetivo evalúe que las tareas asignadas para los encargados de

cada Departamento se encuentren ejecutando sus funciones de manera apropiada, por lo

que se necesita una revisión del desempeño evaluando los resultados obtenidos dentro

de un periodo para tomar decisiones referente a la Situación Actual de la empresa con la

finalidad de mejorar sus procesos y poder así alcanzar los objetivos trazados por la

Gerencia General.

Dentro de los atributos que debe poseer el reporte de Auditoría es que, la forma en

que sea redactado el documento sea sin ninguna dificultad para la comprensión del

lector y debe ser detallado las falencias resaltando en qué departamento y quien esta

incumpliendo en el proceso que eso genera un efecto negativo para la empresa.

Todos el reporte es en base a situaciones reales, analizadas de forma objetiva y todo

debe encontrarse debidamente respaldada por los diversos documentos que hayan sido

analizados y deberán ser presentados como parte de la observaciones para la mejora de

los procesos.

Los datos para efecto de reporte deben ser explicados en un orden, por lo tanto el

Informe de Auditoría proporcionará información Contable-Presupuestaria y

Administrativa-Operacional recolectando los datos de los eventos que se hayan

presentado internamente de la empresa dicha información será utilizada por las personas

pertinentes, las cuales son las personas que necesitan ese reporte detallado para poder

69

adoptar de forma ipsofacta medidas de corrección eliminando las deficiencias que este

presentado la empresa.

En conclusión esta información de la Auditoría efectuada servirá para:

- Comprobar la ejecución correcta de los planes, programas y tareas asignadas en los

diferentes departamentos de la empresa.

- Recolección de información sobre la rendición de cuentas departamentales.

- Monitoreo del desempeño de las áreas y sus funciones asignadas.

- Destino de los Recursos de la empresa.

- Toma de decisiones oportunas para el mejor desempeño de la empresa.

70

Recomendaciones.

Como procedimiento general se debe ejercer un control sobre las planificaciones y

asignaciones de tareas a las diversas áreas de la empresa por lo tanto la Clínica

ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C. LTDA., debe realizar un ajuste en las

políticas para el adecuado Control Interno para poder así disminuir los riesgos que se

encuentran inherentes en la empresa.

Debe realizar capacitaciones al personal para incrementar los controles de forma

mucho más inflexible sobre las cuentas más significativas para la empresa como lo son

las Cuentas por Cobrar, las Cuentas por Cobrar y su Flujo de los Recursos Económicos.

La Clínica debe llevar un proceso bajo el régimen de las NEA y as NIIF; las mismas

que permitirán una mejor contabilización de las cuentas para la elaboración de los

Estados Financieros.

Se recomienda realizar por este primer año de implementación de Auditoría una

revisión periódica (trimestral), y posteriormente realizar un seguimiento de los saldos

para poder ser conciliados (aplicación que sugiere realizar cada seis meses a partir del

próximo año).

Se aconseja tomar en cuenta cada uno de los puntos que hayan sido detectados y

reportados en el Informe de la Auditoría.

71

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https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-instrumentos/resoluciones-cnc/16340-resolucion-de-consejo-normativo-de-contabilidad-n-003-2017-ef-30/file

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Apéndice A

Dr. Federico Lebed.

Gerente General

ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C. LTDA.,

En base al estudio realizado y determinando las necesidades subyacentes del Control

para la empresa ASISTENCIA DENTAL DENTALASSIST C. LTDA., se aprueba el

Presupuesto elaborado por el Gerente Financiero para la Implementación del

Departamento de Auditoría en comparación con el alto Costo si se procediera a la

contratación de un Servicio Prestado de Outsourcing, la fecha de Inicio para la

implementación es inmediata puesto que la empresa cuenta con los recursos necesarios

para su aplicación.

Se detallan los puntos principales que se requieren para la Auditoría de la empresa:

1. Análisis de Los Estados Financieros.

2. Estudio de los Mayores, Auxiliares del año 2017.

3. Estudio Actual del Período 2018.

4. Resumen de Compras.

5. Estudio de las Planillas de Seguro del 2017.

6. Contratos Celebrados en el año 2017 y parte del año 2018.

7. Análisis de Información que ya se ha presentado al Ministerio de Trabajo.

8. Cortes de diversos Documentos.

9. Emisión – Cobros de Cheques.

10. Movimiento de Bodega.

11. Análisis de las Cuentas por Cobrar – Pagar.

12. Actas de Finiquito.

13. Conciliaciones Bancarias de Octubre a Diciembre del 2017.

Sin otro particular por el momento quedo agradecido por la atención brindada.

Dr. Federico Lebed.

Gerente General