universidad de chile programa interfacultades capacitacion microempresarios aspectos bÁsicos de...

UNIVERSIDAD DE CHILEUNIVERSIDAD DE CHILEPROGRAMA INTERFACULTADESPROGRAMA INTERFACULTADES

CAPACITACION MICROEMPRESARIOSCAPACITACION MICROEMPRESARIOS

“ASPECTOS BÁSICOS DE TRIBUTACION”“ASPECTOS BÁSICOS DE TRIBUTACION”

Curso: “Asesoría Jurídica a la Gestión de Curso: “Asesoría Jurídica a la Gestión de Pequeñas Empresas”Pequeñas Empresas”

Facultad de DerechoFacultad de DerechoProfesora: Alicia Bobadilla Pinto Profesora: Alicia Bobadilla Pinto

Santiago, junio de 2006. Santiago, junio de 2006.

Impuestos que afectan a las Impuestos que afectan a las pequeñas empresas. pequeñas empresas.

Impuestos más importantes:Impuestos más importantes: Impuesto a la renta.Impuesto a la renta. Impuesto al valor agregado (IVA)Impuesto al valor agregado (IVA) Impuestos adicionales y específicosImpuestos adicionales y específicos Impuesto de Timbres y Estampillas (ITE)Impuesto de Timbres y Estampillas (ITE) Impuesto territorial ( contribuciones)Impuesto territorial ( contribuciones) Impuesto a las Herencias y DonacionesImpuesto a las Herencias y Donaciones

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL CICLO DE VIDA DE UNA EN EL CICLO DE VIDA DE UNA

EMPRESAEMPRESA

Principales Principales

AccesoriasAccesorias

INICIOINICIO

DESARROLLODESARROLLO

TÉRMINOTÉRMINO

CICLO DE VIDA DE UNA CICLO DE VIDA DE UNA EMPRESA.EMPRESA.EL INICIOEL INICIO

1.1. Inscripción en el Rol Único Tributario (Art. 66 C.Trib)Inscripción en el Rol Único Tributario (Art. 66 C.Trib)

2.2. Inscripción en registros especiales (Art. 67 C.Trib)Inscripción en registros especiales (Art. 67 C.Trib)

3.3. Iniciación de actividades. (Art. 68 C.Trib) Form. 4415Iniciación de actividades. (Art. 68 C.Trib) Form. 4415

1.1. Timbraje de documentos ( Art. 88, art. 97 N° 10 C.Trib, Timbraje de documentos ( Art. 88, art. 97 N° 10 C.Trib, etc.)etc.)

INSCRIPCION EN RUTINSCRIPCION EN RUT(D.F.L. 3 D.O. 15.02.1069)(D.F.L. 3 D.O. 15.02.1069)

Es una obligación de los sujetos de Es una obligación de los sujetos de impuestos que por su actividad o impuestos que por su actividad o condición causen o puedan causar condición causen o puedan causar impuestos:impuestos:

personas naturalespersonas naturales personas jurídicaspersonas jurídicas entidades sin personalidad jurídicaentidades sin personalidad jurídica

INSCRIPCION EN REGISTROS INSCRIPCION EN REGISTROS ESPECIALESESPECIALES

Se cumple con todas las obligaciones Se cumple con todas las obligaciones de inscripción que correspondan al de inscripción que correspondan al hacer la declaración de inicio de hacer la declaración de inicio de actividades, que contiene todos los actividades, que contiene todos los datos para el enrolamiento del datos para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los contribuyente en cada uno de los registros. registros.

INICIO DE ACTIVIDADESINICIO DE ACTIVIDADES

Declaración jurada formalizada ante el Declaración jurada formalizada ante el Servicio de Impuestos Internos al Servicio de Impuestos Internos al comenzar negocios o labores que puedan comenzar negocios o labores que puedan producir rentas afectas a impuesto a la producir rentas afectas a impuesto a la renta, ya sean de primera o segunda renta, ya sean de primera o segunda categoría ( Excepción : art. 20 N° 2 y Art. categoría ( Excepción : art. 20 N° 2 y Art. 42 N° 1) 42 N° 1)

Plazo: dentro de los dos meses siguientes Plazo: dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus actividades.a aquel en que comiencen sus actividades.

INICIO DE ACTIVIDADESINICIO DE ACTIVIDADES

Vías para hacer el Vías para hacer el trámite:trámite:

InternetInternet

PersonalmentePersonalmente

Persona NaturalPersona Natural

Persona JurídicaPersona Jurídica

INICIO ACTIVIDADES INICIO ACTIVIDADES PERSONA NATURALPERSONA NATURAL

Por Internet:Por Internet: Tener clave secreta otorgada por el Tener clave secreta otorgada por el

SIISII Tener residencia en Chile y figurar en Tener residencia en Chile y figurar en

las bases del SIIlas bases del SII Ser mayor de 18 añosSer mayor de 18 años Acreditar domicilioAcreditar domicilio

INICIO ACTIVIDADES INICIO ACTIVIDADES PERSONA NATURALPERSONA NATURAL

Personalmente:Personalmente: Presentar cédula nacional de Presentar cédula nacional de

identidad (caso especial del identidad (caso especial del mandatario)mandatario)

Llevar formulario 4415, lleno y firmadoLlevar formulario 4415, lleno y firmado Acreditar domicilio(rol de avalúo de la Acreditar domicilio(rol de avalúo de la

propiedad u otros documentos que propiedad u otros documentos que acrediten su derecho)acrediten su derecho)

Acreditar su constitución legal y la personería Acreditar su constitución legal y la personería de su (s) representante(s).de su (s) representante(s).

Por internet deben:Por internet deben:

1.1. Tener clave de autenticación para el SIITener clave de autenticación para el SII

2.2. Ser socio o representante de la persona Ser socio o representante de la persona jurídicajurídica

3.3. Mayoría de edadMayoría de edad

4.4. Estar vivoEstar vivo

INICIO DE ACTIVIDADES INICIO DE ACTIVIDADES PERSONA JURIDICAPERSONA JURIDICA

INICIO ACTIVIDADES INICIO ACTIVIDADES PERSONA JURÍDICAPERSONA JURÍDICA

Personalmente en oficinas de SII: Personalmente en oficinas de SII: C.de identidad del representante legal.C.de identidad del representante legal. Formulario 4415, lleno y firmadoFormulario 4415, lleno y firmado Si actúa por mandatario:Si actúa por mandatario: C. de Identidad del mandatario C. de Identidad del mandatario Poder otorgado por el representante al Poder otorgado por el representante al

mandatario mandatario Original o fotocopia ante Notario de C. de Original o fotocopia ante Notario de C. de

Identidad del representante Identidad del representante

CASO ESPECIAL DE LA MEF.CASO ESPECIAL DE LA MEF.Res.Ex.Nº 23 del 11/10/02)Res.Ex.Nº 23 del 11/10/02)

Procedimiento simplificadoProcedimiento simplificado Debe presentar ante el SIIDebe presentar ante el SII C. de Identidad C. de Identidad Copia-contribuyente y la copia-SII de la Copia-contribuyente y la copia-SII de la

declaración de microempresario declaración de microempresario familiar presentada ante la familiar presentada ante la Municipalidad (sirve como formulario Municipalidad (sirve como formulario de aviso de inicio de actividades)de aviso de inicio de actividades)

TIMBRAJE DE DOCUMENTOSTIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Procedimiento que legaliza los Procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades económicas, y que sus actividades económicas, y que consiste en la autorización del SII de consiste en la autorización del SII de rangos de documentos a emitir por rangos de documentos a emitir por medio electrónico y/o aplicación de un medio electrónico y/o aplicación de un timbre seco en cada documento y sus timbre seco en cada documento y sus copias. copias.

DOCUMENTOS QUE SE DOCUMENTOS QUE SE TIMBRANTIMBRAN

Boletas de ventas y servicios, de Boletas de ventas y servicios, de honorarios y de prestación a terceros.honorarios y de prestación a terceros.

Facturas.Facturas. Notas de débito y de crédito.Notas de débito y de crédito. Guías de despacho.Guías de despacho. Otros señalados en la ley necesarios Otros señalados en la ley necesarios

para respaldar sus operacionespara respaldar sus operaciones


Contribuyentes de 1º categoría antes Contribuyentes de 1º categoría antes de timbrar documentos que dan de timbrar documentos que dan derecho crédito fiscal por IVA deben derecho crédito fiscal por IVA deben haber sido verificados en su actividad haber sido verificados en su actividad en forma positiva.en forma positiva.

Requisitos para efectuar el trámiteRequisitos para efectuar el trámite Cédula RUT del Contribuyente Cédula RUT del Contribuyente C. de Identidad de quien hace el C. de Identidad de quien hace el

trámitetrámite


Nuevo formulario 3230, llenoNuevo formulario 3230, lleno Último formulario 3230 presentado Último formulario 3230 presentado

por el contribuyente por el contribuyente Documentos a timbrarDocumentos a timbrar Ultima declaración mensual vigente Ultima declaración mensual vigente

del Impuesto a las Ventas y Servicios del Impuesto a las Ventas y Servicios (formulario29) en el caso de los (formulario29) en el caso de los contribuyentes afectos a Primera contribuyentes afectos a Primera Categoría de la Ley de la Renta. Categoría de la Ley de la Renta.

CICLO DE VIDA EMPRESACICLO DE VIDA EMPRESADESARROLLODESARROLLO

Obligación principal: Pago de los Obligación principal: Pago de los impuestos: renta, IVA, etc. impuestos: renta, IVA, etc.

Obligaciones accesorias: Obligaciones accesorias: Timbraje de Timbraje de facturas y libros, declaraciones facturas y libros, declaraciones mensuales y anuales, entrega de mensuales y anuales, entrega de información al S.I.I., mantención de información al S.I.I., mantención de libros y documentación de respaldolibros y documentación de respaldo

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA(D.L. 824 de 1974)(D.L. 824 de 1974)

Primera Categoría ( rentas del capital)Primera Categoría ( rentas del capital) Segunda Categoría ( rentas del Segunda Categoría ( rentas del

trabajo)trabajo) Global Complementario( personas Global Complementario( personas

naturales residentes nacionales) naturales residentes nacionales) Adicional ( personas naturales y Adicional ( personas naturales y

jurídicas sin residencia en Chile) jurídicas sin residencia en Chile)

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAPRIMERA CATEGORIAPRIMERA CATEGORIA

Actividades gravadas: Art. 20 LIR: Actividades gravadas: Art. 20 LIR: bienes raíces, inversiones o capitales bienes raíces, inversiones o capitales mobiliarios, industria, comercio, mobiliarios, industria, comercio, minería, servicios, y todo incremento minería, servicios, y todo incremento patrimonial. patrimonial.

Tasa: ( 17%)Tasa: ( 17%) Régimen: Anual con pagos Régimen: Anual con pagos

provisionales mensualesprovisionales mensuales

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA(D.L. 824 de 1974)(D.L. 824 de 1974)

DETERMINACION DE LA BASE DETERMINACION DE LA BASE

IMPONIBLEIMPONIBLE

Renta efectiva con contabilidad Renta efectiva con contabilidad completa. (reg. General )completa. (reg. General )

Renta efectiva con contab. simplificada.Renta efectiva con contab. simplificada. Sistemas especiales: pequeños contrib., Sistemas especiales: pequeños contrib.,

opcional art. 14 bis, rentas presuntas.opcional art. 14 bis, rentas presuntas.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTADETERMINACION BASE IMPONIBLEDETERMINACION BASE IMPONIBLE

CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA Renta efectiva con contabilidad Renta efectiva con contabilidad

completa (Libro Caja, Diario, Mayor, completa (Libro Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances, Ventas Inventarios y Balances, Ventas Diarias,Compras, Remuneraciones, Diarias,Compras, Remuneraciones, Impuestos Retenidos).Impuestos Retenidos).

Ingresos Brutos (Art. 29 LIR)Ingresos Brutos (Art. 29 LIR)

Renta Bruta( Art. 30 LIR)Renta Bruta( Art. 30 LIR)

Renta líquida( Art. 31 LIR) Renta líquida( Art. 31 LIR)

Ajustes, agregaciones y deducciones Ajustes, agregaciones y deducciones ( Art. 32 y 33 LIR)( Art. 32 y 33 LIR)


CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA

Ingresos Brutos: Todos los derivados de Ingresos Brutos: Todos los derivados de explotación de bienes y actividades de explotación de bienes y actividades de primera categoría.primera categoría.

Renta Bruta: I.B. menos Costos ( costos Renta Bruta: I.B. menos Costos ( costos directos de bienes y servicios requeridos para directos de bienes y servicios requeridos para producir la renta: valor de adquisición, valor producir la renta: valor de adquisición, valor materia prima y mano de obra) materia prima y mano de obra)

Gastos Necesarios para producir la rentaGastos Necesarios para producir la renta


CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA(continuación)(continuación)

Renta Líquida: R.B menos los gastos Renta Líquida: R.B menos los gastos necesarios para producir la renta:necesarios para producir la renta:

Que no hayan sido rebajados como Que no hayan sido rebajados como costoscostos

Pagados o adeudados en el ejercicio Pagados o adeudados en el ejercicio comercialcomercial

Destinados al giro del negocioDestinados al giro del negocio Fehacientemente acreditados o Fehacientemente acreditados o

justificadosjustificados

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAINGRESOS NO RENTAINGRESOS NO RENTA

Art. 17 LIR.Art. 17 LIR. Indemnizaciones: ( por daño Indemnizaciones: ( por daño

emergente, por años de servicios, etc.)emergente, por años de servicios, etc.) Devoluciones de capitalDevoluciones de capital Aportes de capitalAportes de capital Mayor valor obtenido en la enajenación Mayor valor obtenido en la enajenación

de ciertos bienes ( topes)de ciertos bienes ( topes) A.Fliar y otras sumas A.Fliar y otras sumas

FONDO DE UTILIDADES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTARIAS ( FUT)TRIBUTARIAS ( FUT)

Libro Auxiliar de Contabilidad Libro Auxiliar de Contabilidad obligatorio en empresas que tributan obligatorio en empresas que tributan sobre base de renta efectiva con sobre base de renta efectiva con contabilidad completa.contabilidad completa.

Se registran utilidades o pérdidas Se registran utilidades o pérdidas tributarias generadas en el giro, más tributarias generadas en el giro, más otros ingresos en inversiones, otros ingresos en inversiones, dividendos o retiros de otras dividendos o retiros de otras sociedades. sociedades.

FONDO DE UTILIDADES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTARIAS ( FUT)TRIBUTARIAS ( FUT)

(continuación)(continuación) Finalidad es controlar utilidades retiradas Finalidad es controlar utilidades retiradas

por dueños y los créditos por impuesto por dueños y los créditos por impuesto primera categoría pagados por la primera categoría pagados por la empresa que puedan utilizar contra los empresa que puedan utilizar contra los impuestos personales (global impuestos personales (global complementario o adicional)complementario o adicional)

Si no hay utilidades o en caso de Si no hay utilidades o en caso de pérdidas tributarias: retiro no afecto a pérdidas tributarias: retiro no afecto a impuesto.impuesto.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTADETERMINACION BASE DETERMINACION BASE

IMPONIBLEIMPONIBLECONTABILIDADCONTABILIDAD SIMPLICADASIMPLICADA

Contabilidad simplificada es aquella que Contabilidad simplificada es aquella que confecciona a lo menos un Libro de confecciona a lo menos un Libro de Ingresos y Egresos, autorizado y timbrado Ingresos y Egresos, autorizado y timbrado por el Servicio de Impuestos Internos.por el Servicio de Impuestos Internos.

Contribuyentes de escaso movimiento Contribuyentes de escaso movimiento operacional autorizados previamente por operacional autorizados previamente por el S.I.I.el S.I.I.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAART. 14 BISART. 14 BIS

Beneficio principal: pagar impuestos Beneficio principal: pagar impuestos primera categoría y global complementario primera categoría y global complementario sobre retiros (dinero o especies) y sumas sobre retiros (dinero o especies) y sumas distribuidas por S.A. distribuidas por S.A.

Beneficios accesorios: se exime de llevar Beneficios accesorios: se exime de llevar detalle de utilidades tributarias, practicar detalle de utilidades tributarias, practicar inventarios, aplicar corrección inventarios, aplicar corrección monetaria,efectuar depreciaciones y monetaria,efectuar depreciaciones y confeccionar balance general anual.confeccionar balance general anual.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAART. 14 BISART. 14 BIS

(continuación)(continuación)

Requisitos para acceder a este Requisitos para acceder a este sistema: sistema:

a) Contribuyentes operando: Ingresos a) Contribuyentes operando: Ingresos por venta no superior a 3.000 U.T por venta no superior a 3.000 U.T M.promedio anual 3 últimos ejercicios.M.promedio anual 3 últimos ejercicios.

b) Nuevos contribuyentes: capital b) Nuevos contribuyentes: capital propio inicial no superior a 200 UTM. propio inicial no superior a 200 UTM.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTASISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS SISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

Pago de impuesto único de primera Pago de impuesto único de primera categoría.categoría.

Contribuyentes que pueden acogerse al Contribuyentes que pueden acogerse al sistema ( limitación de actividades) :sistema ( limitación de actividades) : Propietarios de un taller artesanal u Propietarios de un taller artesanal u

obreroobrero Pequeños mineros artesanalesPequeños mineros artesanales Pequeños comerciantesPequeños comerciantes SuplementerosSuplementeros Pescadores artesanalesPescadores artesanales


CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES(continuación)(continuación)

Talleres artesanales: personas naturales Talleres artesanales: personas naturales que trabajen personalmente en una que trabajen personalmente en una pequeña empresa, destinada a pequeña empresa, destinada a fabricación de bienes o prestación de fabricación de bienes o prestación de servicios, con capital efectivo no superior servicios, con capital efectivo no superior no superior a 10 UTA y no más de 5 no superior a 10 UTA y no más de 5 operarios.operarios.

Impuesto 1a Categoría: cantidad mayor Impuesto 1a Categoría: cantidad mayor entre 2 UTM y el monto de PPM ( 3% o entre 2 UTM y el monto de PPM ( 3% o 1,5 % ingresos brutos) 1,5 % ingresos brutos)


CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES(continuación)(continuación)

Pequeños comerciantes en vía Pequeños comerciantes en vía pública, personas naturales , en pública, personas naturales , en forma ambulante o estacionados, forma ambulante o estacionados, directamente al público.directamente al público.

Impuesto anual: 1/2 UTM vigente en Impuesto anual: 1/2 UTM vigente en el mes en que sea exigible el tributo. el mes en que sea exigible el tributo.

IMPUESTO PRIMERA IMPUESTO PRIMERA CATEGORIACATEGORIA

RENTA PRESUNTARENTA PRESUNTA Renta presunta: la ley presume cierta Renta presunta: la ley presume cierta

renta dada ciertas circunstancias y renta dada ciertas circunstancias y antecedentes conocidos para antecedentes conocidos para determinadas actividades y cumpliéndose determinadas actividades y cumpliéndose otros requisitos legales.otros requisitos legales.

Transporte de pasajeros, terrestre de Transporte de pasajeros, terrestre de carga ajena, mineros de mediana carga ajena, mineros de mediana importancia y bienes raíces agrícolas y no importancia y bienes raíces agrícolas y no agrícolas.agrícolas.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAJUSTIFICACION DE JUSTIFICACION DE

INVERSIONESINVERSIONES

Concepto ( Art. 70 de la LIR) Presunción Concepto ( Art. 70 de la LIR) Presunción que toda persona disfruta una renta que toda persona disfruta una renta equivalente a sus gastos de vida.equivalente a sus gastos de vida.

Consecuencias: Si no se prueba origen Consecuencias: Si no se prueba origen de los fondos para cubrir gastos e de los fondos para cubrir gastos e inversiones. SE PRESUME corresponde inversiones. SE PRESUME corresponde a utilidades afecta a Primera Categoría a utilidades afecta a Primera Categoría y eventualmente afectos a IVA.y eventualmente afectos a IVA.

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAGREGADO

Es un impuesto que afecta a las Es un impuesto que afecta a las ventas y servicios. Características:ventas y servicios. Características:

indirectoindirecto al consumoal consumo de recargo ( tasa actual 19%)de recargo ( tasa actual 19%) afecta a operaciones de vendedores afecta a operaciones de vendedores

y prestadores de serviciosy prestadores de servicios efecto neutro para éstos, por efecto neutro para éstos, por

aplicación mecanismo débito menos aplicación mecanismo débito menos crédito.crédito.


Régimen general. Régimen general.

Régimen simplificado. Régimen simplificado.


REGIMEN GENERALREGIMEN GENERAL Actividades gravadas: ventas y serviciosActividades gravadas: ventas y servicios Tasa (19%)Tasa (19%) Base imponible: valor de las operacionesBase imponible: valor de las operaciones Mecanismo para determinar impuesto a Mecanismo para determinar impuesto a

pagar (débito y crédito)pagar (débito y crédito) Sujeto del impuesto: Los vendedores y Sujeto del impuesto: Los vendedores y

prestadores de servicios prestadores de servicios

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AGREGADO

Régimen SimplificadoRégimen Simplificado Beneficios que otorga: Beneficios que otorga: Liberación obligación emitir boletas Liberación obligación emitir boletas Declaraciones y pago del IVA cada 3 meses.Declaraciones y pago del IVA cada 3 meses. Débito: valor fijo mensual en UTM fijo por Débito: valor fijo mensual en UTM fijo por

D.S.D.S. Se podrá rebajar crédito fiscal por IVA Se podrá rebajar crédito fiscal por IVA

soportado en compras y serviciossoportado en compras y servicios


Régimen Simplificado(contin.) Régimen Simplificado(contin.) Requisitos para acogerse a este sistema.Requisitos para acogerse a este sistema. Ser pequeños comerciantes, artesanos Ser pequeños comerciantes, artesanos

y pequeños prestadores de servicios. y pequeños prestadores de servicios. personas naturales personas naturales que realicen operaciones al público que realicen operaciones al público

consumidor por montos inferiores a 20 consumidor por montos inferiores a 20 UTM( promedio de 12 meses anteriores)UTM( promedio de 12 meses anteriores)

Ser clasificados como pequeños Ser clasificados como pequeños contribuyentes por el S.I.I. contribuyentes por el S.I.I.


Régimen Simplificado(contin.)Régimen Simplificado(contin.)

Obligaciones para el contribuyente:Obligaciones para el contribuyente: Libro de Ventas DiariasLibro de Ventas Diarias Libro de ComprasLibro de Compras Conservar documentación que haya Conservar documentación que haya

dado derecho a crédito fiscal.dado derecho a crédito fiscal. Declarar y pagar IVA meses abril, Declarar y pagar IVA meses abril,

julio, octubre y enero año siguiente.julio, octubre y enero año siguiente.

El empresario y su El empresario y su empresa desde la óptica empresa desde la óptica

tributariatributariaEmpresario y empresa, DOS sujetos de Empresario y empresa, DOS sujetos de impuestos diferentes.impuestos diferentes.Empresario tributa por las rentas o Empresario tributa por las rentas o retiros, según impuesto de Segunda retiros, según impuesto de Segunda Categoría, y/o global complementario. Categoría, y/o global complementario. Empresa tributa por sus utilidades con el Empresa tributa por sus utilidades con el impuesto de Primera Categoría.( Sirve de impuesto de Primera Categoría.( Sirve de crédito para los impuestos personales)crédito para los impuestos personales)

GASTOS NECESARIOS PARA GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTAPRODUCIR LA RENTA(Articulo 31 Nº 6 LIR)(Articulo 31 Nº 6 LIR)

Remuneración socio sociedades de Remuneración socio sociedades de personas, empresario individual que personas, empresario individual que efectiva y permanentemente trabaje efectiva y permanentemente trabaje en la empresa. Tope: 60 UF Son en la empresa. Tope: 60 UF Son rentas art. 42 N° 1 LIR. rentas art. 42 N° 1 LIR.

Remuneraciones razonablemente Remuneraciones razonablemente porporcionadas a la importancia de porporcionadas a la importancia de la empresa (S.I.I. rechaza las la empresa (S.I.I. rechaza las excesivas si puede haber influencia excesivas si puede haber influencia en su determinación.en su determinación.

TRIBUTACION DE RETIROS DE TRIBUTACION DE RETIROS DE UTILIDADES Y SUELDO UTILIDADES Y SUELDO

EMPRESARIALEMPRESARIAL

Están afectos a distinta tributación:Están afectos a distinta tributación:

Retiros: Global complementarioRetiros: Global complementario

Sueldo: Art. 42 Nº 1.LIRSueldo: Art. 42 Nº 1.LIR

GASTOS RECHAZADOSGASTOS RECHAZADOS(Artículo 33 LIR)(Artículo 33 LIR)

SE AGREGARA A LA RENTA LIQUIDA PARA SE AGREGARA A LA RENTA LIQUIDA PARA LOS EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL LOS EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA:IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA: Las remuneraciones pagadas a los cónyuges Las remuneraciones pagadas a los cónyuges

del contribuyente o a los hijos de éste solteros del contribuyente o a los hijos de éste solteros menores de 18 años.menores de 18 años.

Retiros particulares en dinero o especies Retiros particulares en dinero o especies efectuadas por el contribuyente.efectuadas por el contribuyente.

Los gastos o desembolsos que provengan de Los gastos o desembolsos que provengan de beneficios entregados a ciertas personas.beneficios entregados a ciertas personas.

Uso o goce no necesario para producir la renta.Uso o goce no necesario para producir la renta. Condonación de deudas.Condonación de deudas. Exceso de intereses pagados.Exceso de intereses pagados.

GASTOS RECHAZADOS GASTOS RECHAZADOS (Artículo 21 LIR)(Artículo 21 LIR)

LIMITACION A SIGUIENTES LIMITACION A SIGUIENTES PERSONAS:PERSONAS:

Empresario, socio o dueñoEmpresario, socio o dueño Cónyuge.Cónyuge. Hijo no emancipado legalmente.Hijo no emancipado legalmente.

� Limita los beneficios de uso y goce.Limita los beneficios de uso y goce.

� Tratamiento tributario. Tratamiento tributario.

FRANQUICIAS FRANQUICIAS TRIBUTARIASTRIBUTARIAS

Franquicia tributaria por gastos de Franquicia tributaria por gastos de capacitacióncapacitación

Capacitación del empresario:Capacitación del empresario: Posibilidad del empresario de Posibilidad del empresario de

acogerse a la franquicia.acogerse a la franquicia. Requisitos.Requisitos. Forma en que opera el beneficio.Forma en que opera el beneficio. Otras opciones de capacitación para Otras opciones de capacitación para

el empresario.el empresario.

Franquicia tributaria por gastos de Franquicia tributaria por gastos de capacitación.capacitación.

Capacitación de Trabajadores:Capacitación de Trabajadores:

Requisitos para acceder al beneficio.Requisitos para acceder al beneficio.

Forma en que opera el beneficio.Forma en que opera el beneficio.

Entidades que participan.Entidades que participan.

FRANQUICIA TRIBUTARIA POR FRANQUICIA TRIBUTARIA POR CAPACITACIÓNCAPACITACIÓN

¿En qué consiste?¿En qué consiste?

Requisitos de accesoRequisitos de acceso

Importancia del beneficioImportancia del beneficio

Tratamiento tributarioTratamiento tributario

Facultades del SIIFacultades del SII

Fiscalización ( art. 6° Código Tributario)Fiscalización ( art. 6° Código Tributario)

Tasación ( art. 64 del Código Tributario) Tasación ( art. 64 del Código Tributario)

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Procedimiento General de Procedimiento General de ReclamacionesReclamaciones

Procedimiento para la Aplicación de Procedimiento para la Aplicación de SancionesSanciones

Procedimientos especialesProcedimientos especiales

INFRACCIONES Y INFRACCIONES Y SANCIONESSANCIONES

Artículo 97 del Código TributarioArtículo 97 del Código Tributario

Infracciones tributariasInfracciones tributarias pérdida o inutilización de pérdida o inutilización de

documentación o libros contablesdocumentación o libros contables

Delitos tributariosDelitos tributarios

PRESCRIPCIÓNPRESCRIPCIÓN

PLAZOSPLAZOS Liquidación de impuestos: 3 años Liquidación de impuestos: 3 años

contados desde la expiración plazo contados desde la expiración plazo legal de pagolegal de pago

Revisión de impuestos sujetos a Revisión de impuestos sujetos a declaración: 6 añosdeclaración: 6 años

Perseguir sanciones pecuniarias que Perseguir sanciones pecuniarias que no accedan a pago de impuesto: 3 no accedan a pago de impuesto: 3 años desde la fecha comisión de la años desde la fecha comisión de la infracción.infracción.

universidad de chile programa interfacultades capacitacion microempresarios aspectos bÁsicos de...

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