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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE
CUENCA
UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL,
ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO
APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI
MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
TRABAJO DE GRADUACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA-
ESTUDIANTE
Ávila Rivas Fanny Rocío
DIRECTOR:
Ing. Deysi Criollo Delgado
2015
HONORABLE JURADO CALIFICADOR OTORGA A ESTE
TRABAJO
La Calificación de: _________________
Equivalente a: _________________
Presidente del Tribunal Miembro 1
Miembro 2
i
DECLARACIÓN
Yo, Ávila Rivas Fanny Rocío, declaró bajo juramento que el trabajo aquí descrito
es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o
calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se
incluyen en este documento.
Ávila Rivas Fanny Rocío
ESTUDIANTE
ii
CERTIFICACIÓN
Certifico que el presente trabajo fue desarrollado por Ávila Rivas Fanny Rocío, bajo
mi supervisión.
Ing. Deysi Criollo Delgado
DIRECTORA
iii
DEDICATORIA
Este logro lo dedicó a Dios, mi padre Noé y Madre Margarita a mis hermanos,
Beatriz Oswaldo, Carlos, a ti Jaime, por su ayuda, apoyo, amor y alegría y a la vida
por ser tan generosa y permitir vivir todos los días con intensidad y saber que el
mañana será mejor.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por permitirme vivir en este mundo maravilloso, a mi padre por apoyarme
como siempre a cada instante de mi vida, por haberme impulsado a seguir adelante y
que pueda cumplir con mis objetivos, por enseñarme a ser responsable para que
pueda lograr concluir con cada uno de mis proyectos.
A mi madre, que es mi todo, gracias por su esfuerzo; es por ella por quien estoy
consiguiendo este logro. Por los valores inculcados, gracias por recordarme siempre
que la responsabilidad y la puntualidad es lo más importante.
A mi hermana, mis hermanos y cuñado, gracias por su amor y cariño, por
comprender mis momentos de preocupación y cansancio. Al compartir con ustedes
me di cuenta que lo más importante es vivir el momento y apreciar el valor de los
detalles, en verdad son mi alegría.
A mi esposo Jaime, gracias por demostrarme con detalles y acciones el amor que
sientes por mí, gracias por cuidarme, por tu inmensa paciencia y generosidad. Por
darme fuerza y motivarme a conseguir muchas de las metas logradas.
Y así como también le dedico desde lo más profundo de mi corazón a mi pequeña
hija Danny por ser el motor fundamental para que yo pueda seguir adelante y lograr
concluir con esta meta propuesta.
A la Universidad Católica de Cuenca, por haberme formado profesionalmente. A
mi director de tesis, Ing. Gina Cuadrado por los conocimientos compartidos, por su
apertura y paciencia, gracias por su guía son experiencias que no se olvidan. A los
profesores de la carrera de Contabilidad por formarme como profesional y enseñarme
el valor del esfuerzo.
v
RESUMEN
El presente trabajo tiene como objetivo la Implementación de un Sistema Contable
y Financiero Aplicando NIIF para PYMES a la cuenta inventarios en el Mini mercado
“El Baratón” de la Parroquia Baños.
Refiriéndose a lo anterior podemos decir, que la contabilidad es importante en las
empresas para lograr los objetivos planteados que son tomados por los directivos de
la empresa para así controlar y dirigir de forma eficaz la operación que desempeña la
empresa, en este trabajo se detalla claramente la implementación de un sistema
contable que parte de la recopilación de información, el registro de las operaciones, y
un estricto sistema de control de inventarios.
En el desarrollo del trabajo se han aplicado las fases del ciclo contable que son: La
apertura de la contabilidad estado de situación inicial, registro de las operaciones del
periodo en el diario general, registro de ajustes de cuentas finales en el periodo,
elaboración de los estados financieros, cierre de cuentas al final del periodo.
Como también se encuentra específicamente dividida en 3 capítulos, cada uno con
la importancia requerida en los cuales podemos describir el análisis del sistema
contable, de la siguiente manera:
Primer capítulo: Trataremos de los aspectos generales de la empresa la que nos
permitirá conocer la creación y el funcionamiento del mini mercado “El Baratón”.
Segundo capítulo: Se elaborara los inventarios y estado de situación inicial y las
bases teóricas en las cuales se fundamenta la realización del trabajo.
En el tercer capítulo: Hablaremos sobre la aplicación práctica de un sistema de
contable para pymes, en el mini mercado “El Baratón”, el cual nos permitirá elaborar
los estados financieros aplicado NIIF para Pymes.
Palabras claves: NIIF, PYMES, INVENTARIOS, SISTEMA CONTABLE.
vi
ABSTRACT
The present work is aimed at the implementation of an accounting and financial
system applying IFRS for SMEs to the inventory account in the Barton minimarket from
Banos.
In reference to the above we can say that accounting is important for companies to
achieve the objectives and detailed that are taken by the directors of the company in
order to control and manage the operation effectively played by company. In this wok
the implementation of an accounting system of information gathering, logging
operations, and strict inventory control system is detailed.
In developing of this work we have applied the accounting cycle phases are:
Opening accounting, initial situation state, record of operations in the period in the
general daily, record the final account settings in the period, development of the
financial statements, closing accounts at end of period.
This work is composed by 3 chapters, each one with the importance required, in
which we can describe the analysis of the accounting system, as follows:
First Chapter: Try of the general aspects of the company, it will allow to know the
creation, and the performance of the minimarket El Barton.
Second Chapter: In this will develop the inventories and initial situation state and
the theoretical bases on which are based this work.
Third Chapter: We will discuss the practical implementation of a system of
accounting for SMEs in the mini market Barton, which will allow us to prepare the
financial statements applied IFRS for SMEs.
Keywords: IFRS SMEs, INVENTOR, ACCOUNTING SYSTEM.
vii
ÍNDICE DE CONTENIDO
HONORABLE JURADO CALIFICADOR OTORGA A ESTE TRABAJO ..................... II
DECLARACIÓN ........................................................................................................... I
CERTIFICACIÓN ........................................................................................................ II
DEDICATORIA ........................................................................................................... III
AGRADECIMIENTO .................................................................................................. IV
RESUMEN ................................................................................................................. V
ABSTRACT ............................................................................................................... VI
ÍNDICE DE CONTENIDO ......................................................................................... VII
LISTA DE CUADROS ................................................................................................ X
LISTA DE FIGURAS .................................................................................................. X
LISTA DE ANEXOS .................................................................................................. XI
CAPITULO 1 ............................................................................................................... 1
GENERALIDADES ...................................................................................................... 1
1.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ...................................................... 1
1.1.1 Compañía de responsabilidad limitada ......................................................... 1
1.1.2 Las personas que pueden asociarse ............................................................ 2
1.1.3. Capital .......................................................................................................... 2
1.1.4. La administración ......................................................................................... 2
1.2. RESEÑA HISTÓRICA DEL MINI MERCADO “EL BARATÓN” .......................... 3
1.3. PRINCIPALES PROVEEDORES Y COMPETIDORES ....................................... 3
1.3.1. Proveedores ................................................................................................. 4
1.3.2. Competidores ............................................................................................... 5
1.3.3. Análisis de las empresas competitivas ........................................................ 5
1.3.4. Análisis FODA .............................................................................................. 6
1.4. SISTEMA ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO UTILIZADO ............................... 7
1.4.1. Panorama actual y dificultades existentes .................................................. 7
viii
1.4.2. Aplicación de sistema contable ................................................................... 7
1.4.2. Orgánico funcional ..................................................................................... 10
1.4.3. Cuadro de Funciones ................................................................................. 11
1.5. EXPECTATIVAS DE LOS PROPIETARIOS DEL NEGOCIO ............................ 13
1.6. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES EMPRESARIALES ........................................... 13
1.6.1 Misión .......................................................................................................... 13
1.6.2. Visión ......................................................................................................... 13
1.6.3. Valores ....................................................................................................... 14
1.6.4. Permisos, Tasas, Contribuciones y otras Obligaciones ............................. 14
CAPITULO 2 ............................................................................................................. 15
ELABORACIÓN DE INVENTARIOS Y ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL .............. 15
2.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS Y DE LA APLICACIÓN DE NIIF ........................................................................................................................... 15
2.1.1. Objetivo del control de inventario ............................................................... 15
2.1.2. Sección 13 de Inventarios de la NIIF para Pymes .................................... 15
2.1.3. Medición de los Inventarios ........................................................................ 16
2.1.4. Costo de adquisición .................................................................................. 16
2.2. FACTORES QUE INCIDEN Y LOS BENEFICIOS A ESPERAR ....................... 17
2.2.1. Factores internos ....................................................................................... 17
2.2.2. Factores externos ..................................................................................... 17
2.3. ESTABLECIMIENTO DE POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO PARA LOS INVENTARIOS .......................................................................................................... 17
2.3.1. Objetivo del control de Inventario ............................................................... 18
2.4. VALORACION DE INVENTARIOS .................................................................... 18
2.5. ESTABLECIMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ......................... 18
2.5.1. Objetivos de los Estados Financieros ........................................................ 19
2.5.2. Estado de Situación Financiera .................................................................. 19
2.5.3. Activos ....................................................................................................... 20
ix
2.5.4. Pasivos ...................................................................................................... 20
2.5.5. Patrimonio ................................................................................................. 20
2.5.6. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados............................. 20
2.5.7. Ingresos .................................................................................................... 21
2.5.8. Gastos ....................................................................................................... 21
2.5.9. Estado de Flujos de Efectivo ..................................................................... 21
2.5.10. Cambios en el Patrimonio ....................................................................... 23
2.5.11. Características de la información ............................................................. 23
CAPITULO III ........................................................................................................... 24
3.1. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES .. 24
3.1.1. Políticas Contables..................................................................................... 24
3.2. PLAN DE CUENTAS ......................................................................................... 25
3.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ..................................................................... 29
3.4. TRANSACIONES ............................................................................................... 30
3.5 DIARIO GENERAL ............................................................................................. 33
3.6 MAYORIZACIÓN ................................................................................................ 39
3.7 HOJA DE TRABAJO: ......................................................................................... 49
3.8 BALANCE DE RESULTADO ............................................................................. 52
El Balance de Resultados, se lo presenta de esta manera .................................. 53
3.9 BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA ......................................................... 53
3.10 HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO ............. 55
3.10.1 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ........................................................ 57
3.11 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO ................................................... 59
NOTAS A LOS AJUSTES ......................................................................................... 59
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 65
RECOMENDACIONES ............................................................................................. 66
ANEXOS ................................................................................................................... 67
x
LISTA DE CUADROS
CUADRO N° 1 FUNCIONES DEL GERENTE PROPIETARIO ...................................................... 11
CUADRO N° 2 FUNCIONES DEL EJECUTIVO DE VENTAS ........................................................ 12
CUADRO N° 3 FUNCIONES DEL CONTADOR ......................................................................... 12
CUADRO N° 4 FUNCIONES DE LA SECRETARIA - RECEPCIONISTA ......................................... 12
CUADRO N° 5 LINEAMIENTOS ........................................................................................... 14
CUADRO N° 6 DIARIO GENERAL ................................................................................... 33
CUADRO N° 7 MAYORIZACIÓN ..................................................................................... 40
CUADRO N° 8 HOJA DE TRABAJO ................................................................................ 50
CUADRO N° 9 BALANCE DE RESULTADO ............................................................................ 52
CUADRO N° 10 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ................................................ 54
CUADRO N° 11 METODO DIRECTO .............................................................................. 57
CUADRO N° 12 MÉTODO INDIRECTO ........................................................................... 58
CUADRO N° 13 ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO .............................................. 59
LISTA DE FIGURAS
FIG. 1 ACTIVIDADES PRIMARIAS. ................................................................................. 4
FIG. 2 FASE DEL CICLO CONTABLE ............................................................................... 9
FIG. 3 PROCESO PRODUCTIVO DEL MINI MERCADO “EL BARATÓN” ....................... 10
FIG. 4 ORGANIGRAMA ................................................................................................... 11
xi
LISTA DE ANEXOS
ANEXO 1.- BANCOS ................................................................................................. 68
ANEXO 2.- DOCUMENTOS X COBRAR ................................................................... 68
ANEXO 3.- CUENTAS POR COBRAR ...................... ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
ANEXO 4.- KARDEX DE INVENTARIOS................................................................... 70
ANEXO 5.- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO .......................................................... 74
ANEXO 6.- CUENTAS X PAGAR .............................................................................. 74
ANEXO 7.- OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERA ......................... 75
ANEXO 8.- DEPRECIACIONES ................................................................................ 76
ANEXO 9.- ROL PAGOS ........................................................................................... 78
ANEXO 10.- PRODUCTOS DEL MINI MERCADO EL BARATÓN ............................. 79
ANEXO 11.- MINIMERCADO EL BARATÓN ............................................................. 80
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO I: GENERALIDADES Página | 1
CAPITULO 1
GENERALIDADES
1.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
El MINI MERCADO “EL BARATÓN” es una microempresa familiar que nace en el
año 2002, con un capital de USD 400,00, la cual se dedica a la compra y venta de
productos de primera necesidad, está ubicada en la Parroquia Baños en la Ciudad de
Cuenca, en la Provincia del Azuay. Este Mini Mercado atiende a un promedio de 200
clientes mensualmente. Cumple con los requerimientos primarios que existen en la
localidad, debido a que cuenta con productos de mayor demanda, de buena calidad y
a precios accesibles para toda la población.
Los dueños de este negocio son dos personas, las mismas que se han visto en la
necesidad de transformar el negocio familiar en una microempresa bajo la figura
jurídica de compañía, cuyo reto le exige implementar un sistema contable que cumpla
con las expectativas y sea eficiente en todos los aspectos para el correcto manejo del
negocio.
Por este motivo, el presente trabajo se lo enfoca, por pedido de los propietarios del
negocio, como una sociedad de derecho, asumiendo todos los impuestos de ley, así
como la participación laboral en las utilidades y en la conformación del 10% de
Reserva Legal dispuesto por la Superintendencia de Compañías.
Con esta información, los propietarios del Mini Mercado “El Baratón” tendrán los
elementos de juicio para pasar de ser una microempresa familiar a ser un ente de
derecho.
1.1.1 Compañía de responsabilidad limitada
La compañía de responsabilidad limitada es la que se forma entre tres o más
personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de
sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o
denominación objetiva, a la que se añadirán las palabras "Compañía Limitada" o su
correspondiente abreviatura.1
1 H. Congreso Nacional, La Comisión Legislativa Y Codificación. (2013). Código de Ley de compañías. Quito
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
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La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si
sus socios exceden del número de quince, si excediere de este máximo, deberá
transformarse en otra clase de compañía o disolverse.
1.1.2 Las personas que pueden asociarse
Para intervenir en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada se
requiere de capacidad civil para contratar, la ley concede a las personas para constituir
compañías de responsabilidad limitada, no podrán hacerlo entre padres e hijos no
emancipados ni entre cónyuges. Las personas jurídicas, con excepción de los bancos,
compañías de seguro, capitalización y ahorro y de las compañías anónimas
extranjeras, pueden ser socios de las compañías de responsabilidad limitada, en cuyo
caso se hará constar, en la nómina de los socios, la denominación o razón social de
la persona jurídica asociada.
1.1.3. Capital
El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no
será inferior al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Al constituirse la
compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el
cincuenta por ciento de cada participación. Las aportaciones pueden ser en numerario
o en especie y, en este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles que
correspondan a la actividad de la compañía.
1.1.4. La administración
El acta de las deliberaciones y acuerdos de las juntas generales llevará las firmas
del presidente y del secretario de la junta, las actas podrán extenderse a máquina, en
hojas debidamente foliadas, o ser asentadas en un libro destinado para el efecto.
Los administradores o gerentes estarán obligados a presentar el balance anual y la
cuenta de pérdidas y ganancias, así como la propuesta de distribución de beneficios,
en el plazo de sesenta días a contarse de la terminación del respectiva ejercicio
económico, deberán también cuidar de que se lleve debidamente la contabilidad y
correspondencia de la compañía y cumplir y hacer cumplir la Ley, el contrato social y
las resoluciones de la Junta General.2
2 H. Congreso Nacional, La Comisión Legislativa Y Codificación. (2013). Código de Ley de compañías. Quito
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1.2. RESEÑA HISTÓRICA DEL MINI MERCADO “EL BARATÓN”
Esta microempresa existe aproximadamente desde hace 12 años la idea se planteó
en respuesta a dificultades monetarias que dieron origen a una idea creativa por arte
de uno de sus propietarios, la idea fue aceptada por el otro socio fundador, el mismo
que fue el socio Capitalista, a medida que pasaba el tiempo, la población aumentaba,
la demanda se incrementó, viéndose en la necesidad de extenderse y de aumentar
sus inventarios para ofrecer un mejor servicio y abastecer las necesidades que la
población demandaba.
Con el pasar del tiempo las transacciones y los controles se han ido complicando,
siendo indispensable implementar un sistema contable debido a que no se llevaba un
control de inventarios, de propiedad, planta, equipo, y demás activos y, pasivos, lo que
ha provocado desabastecimientos de productos de mayor demanda e incluso
pérdidas, que han incidido en la liquidez de la empresa, ocasionando el
incumplimiento en los pagos a los proveedores lo que ha generado desconfianza y
baja en la capacidad de pago de las obligaciones contraídas con los mismos.
1.3. PRINCIPALES PROVEEDORES Y COMPETIDORES
La cadena de valor.- Es un modelo teórico que gráfica y permite describir las
actividades de una organización para generar valor al cliente final y a la misma
empresa. En base a esta definición se dice que una empresa tiene una ventaja
competitiva frente a otra cuando es capaz de aumentar el margen (ya sea bajando los
costos o aumentando las ventas). Este margen se analiza por supuesto a través de la
cadena de valor de Michael Porter.3
Para entender este concepto se señala a continuación el siguiente grafico que
muestra la interacción de la cadena de valor interna de la empresa en la cual se
visibilizan Actividades de Primarias y Actividades de Apoyo.
Las Actividades Primarias son: Logística Interna, Operaciones, Logística Externa,
Marketing y Ventas; en tanto que las Actividades de Apoyo son aquellas que
sustentan las actividades primarias.
3 Porter M. E. (2010). Ventaja Competitiva, Ediciones Pirámide
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Fig. 1 Actividades primarias
Fuente: http://www.webyempresas.com/la-cadena-de-valor-de-michael-porter/
En un mercado existen varios grupos de consumidores con diferentes necesidades
gustos y preferencias, es por esto que se debe realizar un análisis tanto de los
Proveedores como de la Competencia, para establecer la diferenciación del Baratón
y sus ventajas comparativas y competitivas.
En este marco es de vital importancia realizar un análisis de los proveedores que
realizan el aprovisionamiento de bienes y servicios, así como sus competidores.
1.3.1. Proveedores
Este Mini mercado en el transcurso del tiempo ha trabajado con diferentes
Proveedores, los mismos que en un principio no facilitaban un crédito inmediato, por
lo que esta empresa tenía que realizar desembolsos en efectivo en sus adquisiciones.
Los principales proveedores son: Coca Cola, Pilsener, Azende, Tony, La Fabril,
Comercial Norman Quezada, Byron Campos; los mismos que ofrecen las siguientes
condiciones de venta:
• Crédito hasta 15 días después de entregado los productos.
• Precios accesibles.
• Productos de buena calidad.
• Eficiencia en la entrega de los productos.
• Promociones periódicas.
Cabe mencionar que se cuenta con nuevas expectativas, ya que existen
Proveedores que pueden ofrecer productos a un costo menor, pero no ha existido la
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CAPITULO I: GENERALIDADES Página | 5
oportunidad de negociar y llegar a un acuerdo. También se debe tener en
claro que, el mercado es cambiante y siempre habrá oportunidades, las mismas que
deben ser aprovechadas.
1.3.2. Competidores
Todo negocio se enfrenta a una serie de competidores y para seguir en el medio,
es necesario satisfacer las necesidades de los consumidores generando ventajas
comparativas y competitivas para superar lo que hace y ofrece la competencia.
Los principales Competidores son: Tienda Mi Despensa, Tienda Mi Vecino
Tienda mi Despensa.- Tiene cinco años en el mercado, durante ese tiempo solo
contaba con la fuerza de ventas para la atención de clientes y hace un año y medio,
llegó a un acuerdo con las empresas distribuidoras, para tener los productos con
todos los beneficios y descuentos que se pueda obtener, y la atención hacia el cliente
no es de una forma apropiada.
Tienda mi vecino.- Tiene cuatro años y medio en el mercado y es una de las
empresas competidoras que trabaja con la mayoría de proveedores que mantienen
negociaciones con el Mini mercado “EL Baratón”, a pesar de contar con precios altos,
tiene acogida en el mercado porque cuenta con alternativa de ventas a crédito.
1.3.3. Análisis de las empresas competitivas
Como se puede dar a conocer mediante el estudio, que estas empresas han tenido
un crecimiento acelerado en el mercado en estos dos últimos años especialmente en
el canal de cobertura, parte de este crecimiento es porque se han preocupado en
cubrir las necesidades de los clientes, ofreciéndoles alternativas de pagos y
descuentos, esta estrategia es la mayor fortaleza de las empresas, pero también se
da a conocer que las mismas tienen más debilidades que fortalezas a diferencia de la
distribuidora “El Baratón”, es decir no tienen precios competitivos, no cuentan con
varias líneas de distribución, no manejan promociones, no cubren todas las zonas
geográficas, no entregan la mercadería en el tiempo oportuno y establecido y cuentan
con una fuerza de ventas deficiente.
Las ventajas que tiene el Mini mercado “El Baratón” en comparación a sus
competidores son mayores, por lo que se debe aprovechar al máximo, y estas ventajas
son:
• Precios bajos
• Buena administración
• Mejor Atención al Cliente
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• Calidad en los productos y servicios
• Opciones de innovación
• Mantener el precio por el mayor tiempo posible
1.3.4. Análisis FODA
El estudio del análisis FODA, en el Mini mercado el baratón servirá para identificar
minuciosamente cómo se encuentra en el mercado la empresa.
FORTALEZAS
1. Integración y desarrollo de habilidades entre el núcleo familiar.
2. Son administradores de su propio negocio.
3. Tiene posicionamiento en el mercado de productos de consumo masivo.
4. Posee estabilidad económica.
5. Cuenta con todos los permisos necesarios de las instituciones
gubernamentales para su debido funcionamiento.
6. Todos sus proveedores son directos en la distribución de los productos.
7. Tiene una amplia variedad de productos para la distribución.
8. Todos los productos tienen registro sanitario y son de calidad.
9. Ofrece un buen servicio de entrega de mercadería.
10. La fuerza de ventas tiene conocimiento y experiencia en el trabajo que realiza.
DEBILIDADES
1. Existe conformismo por parte de la alta dirección.
2. No se adapta a los cambios en el mercado.
3. La alta dirección desconoce las necesidades de los clientes.
4. No cuenta con un sistema eficiente de control de inventarios, para revisar los
productos diarios en stock y en mal estado.
5. Falta de información actualizada de los diferentes productos.
6. Políticas de pago a proveedores restringidas.
7. Mal servicio al cliente por parte de la secretaria.
8. No existe trabajo en equipo entre el personal del mini mercado.
9. Falta de capacitación en ventas a todo el personal.
10. No existe un supervisor de ventas para el canal de cobertura.
11. Falta de reconocimiento e incentivos a la fuerza de ventas.
OPORTUNIDADES
1. Crecimiento en el mercado a partir de nuevos sectores geográficos.
2. Aprovechar el posicionamiento en el mercado local.
3. Existencia de nuevas tecnologías para mejorar el control de inventarios.
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4. Tener la exclusividad de una empresa determinada.
5. Posibilidades de acceso a crédito empresarial.
AMENAZAS
1. Competencia desleal en el mercado.
2. Los proveedores no cumplen con las políticas establecidas.
3. Los proveedores buscan nuevos canales de distribución.
4. Decretos gubernamentales que restringen la importación de productos.
5. Incremento en los costos de comercialización de productos.
6. Medidas decretadas por el Municipio en cuanto material publicitario.
7. Desabastecimiento de productos agrícolas en temporada no productiva.
1.4. SISTEMA ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO UTILIZADO
1.4.1. Panorama actual y dificultades existentes
Concordante con el primer objetivo específico planteado, este trabajo tiene por
objeto fortalecer la Gestión Financiera Contable a través del mejoramiento de
procesos y sistema de información administrativa y financiera de general aplicación,
de forma que la información dada cumpla con características básicas como son: la
oportunidad, consistencia, calidad, confiabilidad, comprensibilidad, relevancia,
esencia sobre la forma, integridad, comparabilidad, para que permita apoyar el control
interno contribuyendo a una rápida y acertada toma de decisiones, que a su vez es
concordante con el objetivo general de la investigación.
El sistema financiero utilizado ha permitido cumplir a cabalidad con los
Proveedores, debido a que se cuenta con un crédito de 15 días, es decir que después
de la entrega de mercaderías, a los 15 días se está realizando el desembolso a los
Proveedores y con respecto al efectivo al final del día se realiza un depósito en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Baños.
1.4.2. Aplicación de sistema contable
Para ello contare con la herramienta de Excel, que automatizara las operaciones
que se desarrollan en la empresa, para facilitar al usuario la realización de un
determinado tipo de trabajo, son creados para dar una solución informática y cierto
grado de automatización de tareas complicadas como puede ser la contabilidad o la
gestión de un almacén.
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Realizare la implementación de un sistema contable al Mini mercado El
Baratón este se basa en la aplicación de la contabilidad en la empresa por medio de
un proceso o ciclo contable que está conformado por una serie de pasos a seguir, se
obtendrá información de todas las operaciones realizadas en la empresa, se
generaran registros de las transacciones de activo, pasivos y patrimonio que
demostraran evidentemente la situación financiera y de ingresos, gastos que indicaran
el estado de resultados.4
La empresa está basada en una serie de pasos que permiten su funcionamiento
desde su origen de las transacciones hasta la obtención de los resultados finales
según como nos demuestra el autor respecto al ciclo contable.
Ciclo contable constituye una serie de pasos o secuencias que sigue la información
contable desde el origen de las transacciones (comprobantes documentos fuente)
hasta la presentación de los estados financieros, el proceso contable se refiere a todas
las operaciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente
el del año calendario o ejercicio económico desde la apertura de los libros hasta la
preparación y elaboración de los estados financieros.5
4 Alcarria J. (2009)
5 Bravo Valdivieso (2011)
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO I: GENERALIDADES Página | 9
Fig. 2 Fase del ciclo contable
Fuente: pdf/ Contabilidad Financiera I
FASE DEL CICLO CONTABLE
Fase del ciclo contable Objetivo basico
1 DICIEMBRE Abrir las cuentas con la situacion
Apertura contable inicial de la empresa
Del 1 al 31 diciembre Registro todas las operaciones del
OPERACIONES PERIODO periodo en el diario y las cuentas
31 DICIEMBRE Registro de ajustes en elementos de
AJUSTES FIN PERIODO las cuentas para que estas puedan
presentar la imagen de la situacion
patrimonial y financiera de los
resultados obtenidos
Elaboracion cuentas elaboracion cuentas mensuales
mensuales
31 Diciembre Cierre cuentas al final periodo
Cierre contabilidad
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Fig. 3 Proceso comercial del mini mercado “El Baratón”
Fuente: Autor Fanny Ávila
1.4.2. Orgánico funcional
Una forma de representar una organización es mediante el organigrama, estas
gráficas muestran: cómo están organizadas las compañías, algunas de las cosas que
hacen, brindan un indicio de los papeles de los diversos gerentes; en definitiva, es un
modelo abstracto simplificado de la estructura que no refleja la realidad de manera
integral, por eso tiene limitaciones ya que muestra algunas relaciones en el nivel
formal y ninguna en el informal. Muestra el tramo de control administrativo y da la
importancia que tiene la cadena de mando; e indica las interacciones entre miembros
de un mismo nivel dentro de las diferentes partes de la organización.
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El organigrama del mini mercado el baratón es el siguiente:
Fig. 4 Organigrama
Fuente: Autora. Fanny Ávila
1.4.3. Cuadro de Funciones
CUADRO N° 1.- Funciones del Gerente Propietario
Elaborado por: la Autora Fanny Avila
Descripcion del Cargo
Gerente Propietario
Jefe Inmediato
Numero de Personas en el cargo Uno(1)
FUNCIONES
Es el responsonsable de la dirección y administracion del mini mercado
Analiza los problemas del mini mercado en el aspecto financiero, administrativo
y personal .
Selecciona y ubica al personal adecuado para cada cargo.
REQUISITOS PARA EL CARGO Estudio profesional en contabilidad
EXPERIENCIA Un año experiencia en cargos administrativos
GERENTE PROPIETARIO
Contador Secretaria
Dep.Financier
o
Vendedor
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CUADRO N° 2 Funciones del Ejecutivo de ventas
Elaborado por: la Autora
CUADRO N° 3 Funciones del contador
Elaborado por: la Autora
Descripcion del Cargo
Ejecutivo de ventas
Jefe Inmediato Propietario
Numero de Personas en el cargo Uno(1)
FUNCIONES
Alcanzar volumenes de ventas planeados mensualmente.
Definir las politicas publicitarias y de marketing de los productos.
Comunicarse con el gerente y otros directivos de la empresa para mejorar el nivel de ventas.
REQUISITOS PARA EL CARGO Estudio en ventas u otros carreras a fines.
EXPERIENCIA Un año experiencia en cargos de ventas
Descripcion del Cargo
Contador
Jefe Inmediato Gerente Propietario
Numero de Personas en el cargo Uno(1)
FUNCIONES
Llevar mensualmente los registros contables para elaborar los Estados Financieros.
Verifica que las facturas recibidas contengan correctamente los datos fiscales
Debe cumplir con todas las obligaciones de tipo contable administrativo y fiscal
Revisar que se cumplan con los principios de contabilidad internacionales,
y con las bases fiscales pertinentes.
REQUISITOS PARA EL CARGO Titulo en contabilidad u otras carreras, debe
ser analitico, organizado y experimentado
EXPERIENCIA Tener un año minimo de experiencia
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CUADRO N° 4 Funciones de la Secretaria – Recepcionista
Elaborado por: la Autora
1.5. EXPECTATIVAS DE LOS PROPIETARIOS DEL NEGOCIO
En los últimos años los propietarios del negocio han visto la posibilidad de
expandirse, lo que implica una inversión mayor y por ende la inmediata formalización
de la empresa mediante la creación de la compañía, la implementación de un sistema
contable eficaz y con bases sólidas.
A su vez este crecimiento les permitirá ofrecer un mejor servicio a sus clientes y
mejorar el estilo de vida de los propietarios.
1.6. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES EMPRESARIALES
1.6.1 Misión
Proveer a nuestros clientes, una amplia variedad de productos de calidad y un
servicio de excelencia, capacitando constantemente a nuestro personal y así brindar
una buena atención y satisfacción a las necesidades de nuestros clientes.
1.6.2. Visión
Ser líder en la comercialización de productos de primera necesidad, tener calidad
y servicio, tener el conocimiento para satisfacer las necesidades y expectativas de
Descripcion del Cargo
Secretaria- Recepcionista
Jefe Inmediato Propietario
Numero de Personas en el cargo Uno(1)
FUNCIONES
Atiende directamente a los clientes y proveedores .
Se encarga de redactar todo tipo de informes solicitados por el Gerente.
Realiza cotizaciones y proformas.
Realiza la facturacion de los articulos.
REQUISITOS PARA EL CARGO Estudio en secretariado, y excelente manejo
de computadora y fax.
EXPERIENCIA Un año experiencia en cargos similares.
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CAPITULO I: GENERALIDADES Página | 14
nuestros clientes y así contribuir al desarrollo económico de nuestra región y
por ende el bienestar de nuestros colaboradores.
1.6.3. Valores
1. Disciplina: En el desempeño de las actividades diarias y en el progreso del trabajo
encomendado.
2. Integridad: Para que nuestras acciones se desarrollen con entereza moral y
rectitud.
3. Responsabilidad: En el desarrollo de las actividades y en el manejo de cada una de
las funciones encomendadas.
4. Respeto: Para afianzar nuestra relación con los Clientes y la colectividad.
1.6.4. Permisos, Tasas, Contribuciones y otras Obligaciones
A continuación se presenta los lineamientos que MINI MERCADO EL BARATÓN
tiene que cumplir para el desempeño de sus actividades:
CUADRO N° 5 Lineamientos
PERMISOS
ENTIDAD
BENEFICIADORA
FRECUENCIA
PAGO PAGO
Permiso Sanitario
Ministerio de
Salud Anual
P. Naturales y
Jurídicas
Certificado de Salud
Empleados
Ministerio de
Salud Anual
P. Naturales y
Jurídicas
Patente Municipio Anual
P. Naturales y
Jurídicas
Rótulos y Publicidad
Exterior Municipio Anual
Naturales y
Jurídicas
Bomberos
Cuerpo de
Bomberos Anual
P. Naturales y
Jurídicas
Licencia Ambiental Municipio Anual
Naturales y
Jurídicas
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CAPITULO 2
ELABORACIÓN DE INVENTARIOS Y ESTADO DE
SITUACIÓN INICIAL
2.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS Y DE LA
APLICACIÓN DE NIIF
2.1.1. Objetivo del control de inventario
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.
Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que
debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del
costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
2.1.2. Sección 13 de Inventarios de la NIIF para Pymes
Alcance
Según las NIIF para pymes esta sección establece los principios para el
reconocimiento y medición de los inventarios.
Los inventarios son activos mantenidos para la venta en el curso normal de las
operaciones en procesos de producción con vistas a esa venta en forma de materiales
y suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de
servicios, una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y precio
de venta estimado menos los costos de determinación y venta.6
Se aplica a todos los inventarios, excepto a: A las obras en proceso, que surgen de
contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente
relacionados
6 www.estados_financieros consolidados NIIF ISAGEN. (n.d.)
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Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas
en el punto de cosecha o recolección
No se aplica a la medición de Inventarios: A productores de productos agrícolas y
forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y
productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el
costo de venta con cambios en resultados
Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus
inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados
2.1.3. Medición de los Inventarios
Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de
venta estimado menos los costos de terminación y venta.
2.1.4. Costo de adquisición
Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.7
Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el
acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una
diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe
de pago aplazado.
Al realizar la implementación de la NIIF para PYMES, se facilitará la interpretación
y análisis de Estados Financieros que se produzcan en un determinado período, se
asegura la calidad de la información mediante el registro basado en datos relevantes
que tenga incidencia sobre la situación financiera del negocio y, lo más importante es
que al llevar contabilidad, ésta servirá de herramienta para la toma de decisión.
Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de
estos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de actividades ordinarias.
7 IRFS, (2009) Normas Internacionales de Información Financiera. Para pequeñas y medianas empresas,
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2.2. FACTORES QUE INCIDEN Y LOS BENEFICIOS A
ESPERAR
Hay factores que inciden en la aplicación del control de inventarios, tales son:
2.2.1. Factores internos
Sobre los que la empresa tiene control dentro de los factores internos tenemos los
métodos y procedimientos para la planeación y el control de los productos.
2.2.2. Factores externos
Sobre los que la empresa no puede controlar podemos mencionar todo lo que
tiene que ver con el Gobierno y sus regulaciones.
Para obtener beneficios y un adecuado control de inventarios, es necesaria la
gestión de inventarios, que engloba básicamente la regularización de los
procedimientos, metodología y sobre todo la puesta en práctica.
Con el sistema de inventario que se utilizará en este negocio se espera definir la
filosofía de gestión, el procedimiento de entrada, salida y control de inventario,
clasificación de los productos en existencia, y una organización física de los mismos.
Los beneficios que se esperan son los siguientes:
1. Mediante un diagnóstico evaluar la situación actual del Mini mercado y sus
existencias, para una mejor administración.
2. Establecer las funciones de los empleados dentro del negocio, con la finalidad
de utilizar bien el tiempo de trabajo.
3. Elaborar el procedimiento para la entrada, salida y control de inventarios.
4. Clasificar los productos en existencia atendiendo a situaciones de caducidad
y deterioro.
5. Proponer una organización física del inventario.
6. Valoración de inventarios: medición inicial y posterior
2.3. ESTABLECIMIENTO DE POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
PARA LOS INVENTARIOS
Los inventarios se encuentran dentro de los principales activos que controla una
empresa del tipo comercial, por lo que es importante determinar los procedimientos
necesarios para salvaguardarlos y asegurar su existencia, mismos que son:
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1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año
2. Manejo eficiente de compras y ventas.
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o
descomposición
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los
registros contables
5. Mantener registros de inventarios por el método promedio.
6. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit,
que ocasione desperdicios del potencial de ventas.
7. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso
los gastos de custodia, administración y logística, con la consiguiente
inmovilización de trabajo.
2.3.1. Objetivo del control de Inventario
Determinar su control físico y comprobar la circulación y almacenamiento de los
inventarios para el análisis y la depuración de la información registrando las
transacciones de entrada y salida con miras a proveer una base confiable y exacta,
sobre las cantidades en existencias de cada producto con su ubicación física y
valoración para proveer información relevante para el análisis y la toma de decisiones.
2.4. VALORACION DE INVENTARIOS
Se utilizará el método promedio ponderado, por ser aceptado por la norma
internacional contable; que soporta los incrementos y los posibles decrementos de
precios de los productos, al presentar el costo unitario de los mismos de manera
promediada.
2.5. ESTABLECIMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es un documento que consiste en resumir todos los asientos contables, separando
las cuentas de activo, pasivo y patrimonio realizando una suma por separado para
cada uno de ellos, de esta manera obtendremos los datos del estado de situación
inicial.
El estado de situación inicial consta de:
Código de la cuenta
Descripción de la cuenta
Activo
Pasivo
Patrimonio
Importes
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2.5.1. Objetivos de los Estados Financieros
De acuerdo al marco conceptual el objetivo de los estados financieros es
proporcionar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en
la situación financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de
decisiones económicos.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para lo cual existe
usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de información
de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas, empleados,
prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes,
el gobierno y organismos públicos, principalmente.
Como los diferentes usuarios tienen necesidad de información diversa acorde a sus
necesidades, es necesario preparar estados financieros de uso general, satisfaciendo
los requerimientos e intereses de los usuarios.
2.5.2. Estado de Situación Financiera
Alcance.- Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación
financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera (a veces denominado
Balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha
específica al final del periodo sobre el que se informa.
Información a presentar en el estado de situación financiera
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes.8
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
Activos intangibles.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros
8 www.ifrs.org/Documents/4_EstadodeSituacionFinanciera.pdf
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Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes)
Provisiones.
2.5.3. Activos
Los activos son recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro beneficios económicos.
2.5.4. Pasivos
Los pasivos son obligaciones presentes de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
2.5.5. Patrimonio
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
2.5.6. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados
Alcance.- Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total
para un periodo es decir, su rendimiento financiero para el periodo en uno o dos
estados financieros.
Presentación del resultado integral total.- Una entidad presentará su resultado
integral total para un periodo: en un único estado del resultado integral, en cuyo caso
el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo, o en dos estados un estado de resultados y un estado del
resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas
de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el
resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF
Desglose de gastos.- Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una
clasificación basada en la naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad,
lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante.9
Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que
presenten los siguientes importes del periodo:
9 www.ifrs.org/.../5_EstadodelResultadoIntegralyEstadodeResultados.pdf
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Ingresos de actividades ordinarias.
Costos financieros.
Participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades
controladas de forma que se contabilicen utilizando el método de la
participación.
El gasto por impuestos, sin incluir los impuestos asignados.
Un único importe que comprenda el total de:
El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y La
ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor
razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que
constituyan la operación discontinuada.
El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es
necesario presentar esta partida).
2.5.7. Ingresos
Son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de entradas o incremento de valor de los activos, o
bien como decremento de las obligaciones que dan como resultado incrementos del
patrimonio.
2.5.8. Gastos
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o diminuciones del valor de los
activos o bien de la generación o aumento de los pasivos que dan como resultados
decrementos en el patrimonio.
2.5.9. Estado de Flujos de Efectivo
Alcance.- El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios
en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que
se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
Equivalentes al efectivo.- Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo
de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto
plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá
las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por
ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Información a presentar en el estado de flujos de efectivo.- Una entidad presentará un
estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el
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CAPITULO II: ELABORACIÓN DE INVENTARIOS Y ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Página | 22
periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación,
actividades de inversión y de financiamiento.
Actividades de Operación.
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de
actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros
sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de
flujos de efectivo por actividades de operación los siguientes:
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
Pagos a proveedores de bienes y servicios.
Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos.
Actividades de Inversión.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo,
y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de inversión son:
Pagos por la adquisición y Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, pagos
por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras
entidades, anticipos de efectivo y préstamos a terceros y cobros procedentes del
reembolso de anticipos y préstamos a terceros.10
Actividades de Financiamiento
Son las actividades que generan cambios en la composición de los capitales
aportados y de los préstamos de entidades financieras.
Ejemplos de actividades de financiamiento:
Cobros de emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
Cobros de la emisión de obligaciones, prestamos, pagarés, bonos, hipotecas y
otros préstamos a corto o largo plazo.
Reembolso de los préstamos.
10 www.ifrs.org/Documents/7_EstadosdeFlujosdeEfectivo.pd
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Pagos por arrendamiento financiero, que reduzca la deuda pendiente.
2.5.10. Cambios en el Patrimonio
Reflejan el incremento o disminución de sus activos netos o patrimonios durante el
periodo.
2.5.11. Características de la información
Siendo el fin primordial de los estados financieros brindar información adecuada a
sus diferentes usuarios. Para que ésta condición pueda plasmarse, los estados
financieros deben satisfacer ciertas características básicas en la información que
presentan, como son:
Compresibilidad.- La información debe ser clara y entendible por usuarios con
conocimientos razonables de negocios y actividades económicas.
Relevancia.- Información útil oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de
decisiones. Asiste en la evaluación de hechos pasados, presentes o futuros.
Fiabilidad.- La información es fiable, solamente cuando está libre de errores
significativos, sesgo o prejuicios.
Representación fiel.- Los estados financieros debe representar fielmente la realidad
de los hechos y transacciones registradas.
La esencia sobre la forma.- el MC esclarece que en el tratamiento y registro de
transacciones debe primar la realidad del hecho económico y no su forma legal.
Neutralidad.- Libre de error significativo o parcialidad.
Prudencia.-ante la duda debe optarse por no sobreestimar los activos ni subestimar
los pasivos y gastos.
Integridad.- dentro de su importancia relativa y costo, la información debe ser completa
para tener el carácter de fiable.
Comparabilidad.- Los estados financieros de una empresa deben ser comparables
con otros períodos de la misma, con el fin de identificar las tendencias de la situación
financiera y de sus resultados.
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CAPITULO III
3.1. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA
PYMES
3.1.1. Políticas Contables
Las políticas que se han diseñado para el MINI MERCADO EL BARATÓN se
resumen a continuación
1. Realizar una revisión periódica de los inventarios físicos, por lo menos cada tres
meses
2. Conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos
una vez al año, de manera obligatoria.
3. Registrar al costo o a su valor neto de realización, el que resulte menor.
4. Determinar el costo usando el método de promedio ponderado.
5. Controlar clasificar y analizar las cuentas por cobrar.
6. Expresar las partidas incluidas en los estados financieros en la moneda del
ambiente económico primario donde opera la entidad, el Dólar.
7. Clasificación de Instrumentos Financieros (si los hubiere)
8. Solucionar los problemas de abastecimiento de mercadería inmediatamente
9. Presentar Estados Financieros como: Estado de Situación Financiera, Estado de
Pérdidas y Ganancias, Estado de flujo de efectivo, Estado de evolución
patrimonial y las notas a los Estados Financieros.
10. Depreciar los activos a través del método de línea recta.
11. En la reserva legal se da acatamiento a la Ley de Compañías, predestinar el 10%
de sus utilidades netas anuales, hasta que el saldo de esta reserva sea
equivalente al 50% del capital suscrito. Reserva que no se dispone para el pago
de dividendos en efectivo, pero puede ser capitalizada.
12. La Gerencia de la Empresa bajo el entorno de NIIF, será responsables de cumplir
y aplicar las Políticas Contables en la empresa MINI MERCADO EL BARATÓN.
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El plan de cuentas diseñado por el Mini Mercado “El Baratón”, es el
siguiente:
3.2. PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
110101 Caja
110102 Bancos
110103 Pichincha cta. Ahorros.
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
110201 Cuentas por cobrar
110202 Documentos por cobrar
1103 PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES CR
110301 Provisión para cuentas incobrables
1104 INVENTARIOS
110401 Inventario de arroz
110402 Inventario de azúcar
110403 Inventario de deja
110404 Inventario de vino
110405 Inventario de atún
110406 Inventario de jabón protex
110407 Inventario de papel elite
1105 IVA CREDITO FISCAL
110501 IVA Pagado
110502 Crédito Tributario
110503 Retención 1% IVA
110504 Retención 30% IVA
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 Edificios
120102 Muebles y Enseres
120103 Equipo de computación
120104 Vehículo
1202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120201 Depreciación acumulada Edificio
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CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 26
120202 Depreciación acumulada Muebles y Enseres
120203 Depreciación acumulada Equipo de Computación
120204 Depreciación acumulada Vehículo
1203 DEPRECIACION ACUMULADA POR REVALORIZACION
120301 Depreciación acumulada por revalorización Edificio.
120302 Depreciación acumulada por revalorización Muebles y Enseres
120304 Depreciación acumulada por revalorización Equipo de Computación
120305 Depreciación acumulada por revalorización Vehículo
1204 ACTIVO DIFERIDO
120401 Activo por impuesto diferido
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210101 Cuentas por pagar
210102 Impuestos por Pagar
210103 Retenciones por Pagar
210104 Documentos por pagar
2102 OBLIGACIONES LABORALES
210201 Obligaciones con el IESS
210202 Por beneficios de ley empleados
210203 XIII por pagar
210204 XIV por pagar
210205 Fondo de reserva por pagar
210206 Vacaciones por pagar
210207 Aporte patronal por pagar
2103 IMPUESTOS FISCALES
210301 IVA Cobrado
210302 Retención 1 %renta
210303 Retenciones 100%
210304 Retención 8% renta
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220101 Préstamos Bancarios
2202 PASIVO DIFERIDO
220201 Pasivos por impuestos diferidos
220202 Impuesto sobre la renta por Pagar
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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220203 15% participación trabajadores por Pagar
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL
310101 Capital Social
3102 RESERVAS
310201 10% Reserva Legal
3103 RESULTADOS DEL EJERCICIO
310301 Resultados del ejercicio Actual
310302 Resultados del ejercicio Anteriores.
3104 OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO
310401 Superávit por Revalorización
4 INGRESOS
41 INGRESOS DE OPERACIÓN
4101 VENTAS DE MERCADERIAS
410101 Venta de arroz
410102 Venta de deja
410103 Venta de vino
410104 Venta de atún
410105 Venta de papel elite
410106 Venta de jabón protex
410107 Venta de azúcar
42 INGRESOS NO OPERACIÓNALES
4201 INGRESOS FINANCIEROS
420101 Intereses ganados
4202 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
420201 Venta de activos fijos
5 COSTOS Y GASTOS
51 COSTOS
5101 COSTO DE VENTA
510101 Costo de ventas
510102 Inventario Inicial de mercadería
510103 Compras
510104 Inventario Final de mercadería
52 GASTOS DE OPERACIÓN
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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5201 GASTOS ADMINISTRACIÓN
520101 Gasto sueldos y salarios
520102 Gasto por impuestos
520103 Gastos servicios básicos
520104 Gastos mantenimiento y reparaciones
520105 Gastos arriendo de bodega
520106 Gasto provisión
520207 Gasto vehículo
5202 BENEFICIOS SOCIALES
520201 Décimo tercer sueldo
520202 Décimo cuarto sueldo
520203 Fondo de reserva
520204 Vacaciones
520205 Aporte patronal
5203 GASTO DEPRECIACION
520301 Depreciación Edificio
520302 Depreciación Muebles y Enseres
520303 Depreciación Equipo de Computación
520304 Depreciación Vehículo
5204 GASTO DEPREC. POR REVALORIZACION
520401 Depre. Edificio por Revalorización
520402 Depre. Muebles y Enseres por Revalorización
520403 Depre. Equipo de Computación por Revalorización
520404 Depre. Vehículo por Revalorización
5205 GASTO POR DETERIORO
520501 Pérdida por deterioro de inventario
53 GASTOS NO OPERACIONALES
5301 Gastos no Operacionales
530101 Gasto Intereses
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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3.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se presenta a continuación el Balance de Situación Inicial en donde se refleja la
situación económica de la empresa al iniciar el negocio:
1 ACTIVOS 192.415,13
11 CORRIENTE 113.415,13
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 28.400,00
110102 Banco pichincha Cta. Ahorros. 28.400,00
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 33.550,00
110201 Cuentas por cobrar 20.770,00
110202 Documentos por cobrar 12.780,00
1104 INVENTARIOS 51.465,13
110401 Inv. Arroz 17.226,00
110402 Inv. Azucar 9.460,50
110403 Inv. De Deja 6.576,87
110404 Inv. De Vino 1.822,80
110405 Inv. De Atun 6.537,96
110406 Inv. De Jabon Protex 4.342,00
110407 Inv. De Papel Elite 5.499,00
12 ACTIVO NO CORRIENTE 79.000,00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 79.000,00
120101 Edificio 70.000,00
120102 Muebles y Enseres 7.000,00
120103 Equipo de Computación 2.000,00
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE 31.340,00
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 8.000,00
210101 Cuentas por Pagar 8.000,00
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 23.340,00
220101 Obligaciones con Instituciones 23.340,00
3 PATRIMONIO 161.075,13
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital 161.075,13
192.415,13 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ESTADO DE SITUASION INICIAL
MINIMERCADO EL BARATON
AL 01 DE DICIEMBRE 2013
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3.4. TRANSACIONES
Las transacciones que realizo el negocio durante el mes de Diciembre del 2013,
son los siguientes:
1. 02/12/2013.- Registro del estado de situación inicial.
2. 02/12/2013.- Compramos mercadería a COMERCIAL NORMA C.E quintales
de arroz por un valor de $11136.00 según factura N#060212 pagamos al
contado.
3. 03/12/2013.- Vendemos a la Sra. LAURA QUITO PNSC quintales de arroz por
un valor de $5200 según factura N# 000504 nos cancelan al contado.
4. 04/12/2013.- Compramos a COMERCIAL LA FERIA S.A. quintales de azúcar
por un valor de $1535.10 según factura N# 005991 pagamos con cheque del
banco
5. 08/12/2013.- Compramos a DISPRA C.E pacas de deja polvo Floral por un
valor de $1589.67 según factura N# 0092696 pagamos con cheque.
6. 10/12/2013.- Vendemos a JULIO PILA PNCC quintales de azúcar a un valor
de $2640 según factura N#000505 nos cancelan al contado.
7. 14/12/2013.- Vendemos mercadería a AGAPANTOS C.E pacas de deja polvo
Floral por un valor de $3870 según factura N# 000506 nos cancelan al contado.
8. 15/12/2013.- Se realiza el correspondiente depósito.
9. 15/12/2013.- Vendemos mercadería a PIEDRA DE AGUA S.A quintales de
arroz por un valor de $5420 según factura N#000509 nos cancelan al contado.
10. 17/12/2013.- Compramos mercadería al COMERCIAL NORMA C.E quintales
de azúcar por un valor de $999,60 según factura N# 0025217 pagamos 50%
contado y la diferencia a crédito, por pronto pago
11. 18/12/2013.- Vendemos mercadería a la SRA ISABEL OTORONGO PNSC
quintales de azúcar por un valor de $1880 según factura N#000510 nos
cancelan al contado.
12. 19/12/2013.- Vendemos a MARIA LOPEZ PNSC pacas de deja polvo floral por
un valor de $1780 según factura N#000511 nos cancelan al contado.
13. 22/12/2013.- Pagamos por servicios básicos: Teléfono $35, Energía eléctrica
$50 más IVA pagamos con cheque a ETAPA.
14. 23/12/2013.- Pagamos por mantenimiento de equipo de computación un valor
de $75 más IVA con cheque.
15. 25/12/2013.- La empresa El Baratón paga por arriendo de bodega $150 más
IVA se cancela con cheque.
16. 26/12/2013.- Vendemos mercadería a BALNEARIO RODAS C.E pacas de deja
floral por un valor de $1394 según factura N# 000512 nos cancelan al contado.
17. 27/12/2013.- Vendemos mercadería a CEREVEN LOS RIOS quintales de
arroz por un valor de $7854 según factura N#000513 nos cancelan al contado.
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18. 28/12/2013.- Compramos mercadería a TIENDA Santa Teresita PNCC
quintales de azúcar por un valor de $285.60 según factura N#0066892
cancelamos con cheque.
19. 28/12/2013.- Vendemos mercadería a Luis Quito PNSC quintales de azúcar
por un valor de $2001.00 según factura N#000514 nos cancelan al contado.
20. 30/12/2013.- Se realiza el depósito correspondiente.
21. 30/12/2013.- Vendemos mercadería a NOVACUA C.E pacas de deja floral por
un valor de $2870 según factura N# 000516 nos cancelan al contado.
22. 30/12/2013.- El total de ventas de mercadería de pacas de deja floral es por
un valor de $2891 según factura N#000517 nos cancelan al contado.
23. 30/12/2013.- Nos cancelan varias cuentas pendientes por un valor de 3800.00
dólares con cheque.
24. 30/12/2013.- Compramos mercadería a Cuenca licor Cia.ltda vinos Runite de
durazno según factura N# 0160634 por un valor de $588 pagamos con
cheque.
25. 30/12/2013.- Las ventas totales de vino Runite de durazno fueron de $2560
según factura N#000518 nos cancelan al contado.
26. 30/12/2013.-Compramos a KARVAJAL C.E. cajas de atún real por un valor de
$99,06 según factura N#01234536 pagamos con cheque.
27. 30/12/2013.- Las ventas totales de atún Real fueron de $3128.40 según
factura # 000519 nos cancelan al contado.
28. 30/12/2013.- Compramos mercadería a DISAMA Cía. Ltda. pacas de papel
Elite a un valor de $94 según factura N# 00175648 pagamos con cheque.
29. 30/12/2013.- Vendemos mercadería a la Sra. RAQUEL PESANTEZ pacas de
papel Elite según factura N#000521 por un valor de $2641 nos cancelan al
contado.
30. 30/12/2013.- Compramos mercadería a COMISARIATO ECONOMICO cajas
de jaboncillo Protéx de 50 u. a $52 según factura N# 0277415 pagamos con
cheque.
31. 30/12/2013.- El total de ventas, en jaboncillos protex son de un valor de $2793
según factura N#000522 nos cancelan al contado
32. 31/12/2013.- Se realiza el depósito correspondiente
33. 31/12/2013.- Se cancelan varias cuentas y documentos por pagar por un valor
de $2300.00.
34. 31/12/2013.- Nos cancelan varias cuentas pendientes por un valor de
$8000.00 dólares.
35. 31/12/2013.- Se cancelan los sueldos del mes de diciembre.
36. 31/12/2013.- Se realizan las depreciaciones correspondientes
37. 31/12/2013.- Se cancela cuota correspondiente al mes diciembre y los
intereses de $334.54.
38. 31/12/2013 Se compra una camioneta HILUX marca Chevrolet usado, por un
valor de 13.000,00 dólares más IVA, a METROCAR S.A. por la matricula se
paga un valor de 320.00 dólares, se firma un cheque por el total de la compra.
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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39. 31/12/2013, Se considera el 1% para la provisión de las cuentas
incobrables del total de los ingresos.
40. 31/12/2013 Se considera las diferencias existentes en los inventarios en
comparación con los precios del mercado a través del método del valor menor,
precio que luego del procedimiento respectivo se determinó la cantidad de
USD 61.67.
41. 31/12/2013 Se revaloriza el vehículo, camioneta Hilux usado, con un valor de
12.000,00 de acuerdo a valor del mercado, investigación que fue realiza por
un perito designado por la Súper Intendencia de compañía.
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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3.5 DIARIO GENERAL
CUADRO N° 6 DIARIO GENERAL
A continuación se presenta el registro de las transacciones contables:
MINI MERCADO EL BARATON
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
BALANCE GENERALDIARIO GENERAL
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
02/12/2013 ***1***
110102 Bancos 28.400,00
110202 Cuentas por cobrar 20.770,00
110201 Documentos por cobrar 12.780,00
110401 Inv. De Arroz 17.226,00
110402 Inv. De Azucar 9.460,50
110403 Inv. De Deja 6.576,87
110404 Inv. De Vino 1.822,80
110405 Inv. De Atun 6.537,96
110406 Inv. De Jabon Protex 4.342,00
110407 Inv. De Papel Elite 5.499,00
120101 Edif icios 70.000,00
120102 Muebles y Enseres 7.000,00
120103 Equipo de Computacion 2.000,00
210104 Documentos x Pagar 8.000,00
220101 Obligaciones con Instituciones 23.340,00
310101 CAPITAL 161.075,13
P/r estado de situacion Iinicial
***2***
02/12/2013 110401 Inventario de Arroz 11.136,00
110102 Bancos 11.024,64
210302 Retencion 1% Renta 111,36
P/r f #60212 compra de mercaderia arroz a un C.E
***3***
03/12/2013 110101 Caja 5.148,00
210302 Retencion 1% Renta 52,00
410101 Venta de Arroz 5.200,00
P/r f #000504por venta de mercaderia arroz a contado una pnsc
***3-A***
510101 Costo de ventas 4.292,00
110401 Inventario arroz 4.292,00
P/R al costo mercaderia vendida
***4***
04/12/2013 110402 Inventario de Azucar 1.535,10
110102 Bancos 1.519,75
210302 Retencion 1% RENTA 15,35
P/r f #005991 por compra de mercaderia azucar con cheque S.A
PASAN 214.578,23 214.578,23
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 34
VIENEN 214.578,23 214.578,23
08/12/2013 ***5***
110403 Inventario Deja 1.589,67
110501 Iva Pagado 190,76
110102 Bancos 1.707,31
210302 Retencion 1% RENTA 15,90
110504 Retencion 30% IVA 57,23
P/r f #0092696 la compra de mercaderia deja a C.E
10/12/2013 ***6***
110101 Caja 2.613,60
210402 Retencion 1% RENTA 26,40
410107 Venta de Azucar 2.640,00
P/r f #060505 por venta de mercaderia azucar a contado P.N.C.C
10/12/2013 ***6-A***
510101 Costo de venta 2.142,00
110402 Inventario de azucar 2.142,00
P/R venta de mercaderia al costo
14/12/2013 ***7***
110101 Caja 4.156,38
210302 Retencion 1% Renta 38,70
110504 Retencion 30% IVA 139,32
410102 Venta de Deja 3.870,00
210301 Iva Cobrado 464,40
P/r f#000506 venta mercaderia deja a un C.E
14/12/2013 ***7-A***
510101 Costo de venta 1.527,33
110503 Inventario de deja 1.527,33
P/R venta de mercaderia al costo
15/12/2013 ***8***
110102 Bancos 11.917,98
110101 Caja 11.917,98
P/R Deposito en efectivo
15/12/2013 ***9***
110101 Caja 5.365,80
210302 Retencion 1% Renta 54,20
410101 Venta de Arroz 5.420,00
P/r f#000509 venta de mercaderia arroz a una S.A
15/12/2013 ***9-A***
510101 Costo de venta 3.248,00
110401 Inventario de arroz 3.248,00
P/R venta de mercaderia al costo
17/12/2013 ***10***
110402 Inventario de Azucar 999,60
110102 Bancos 494,80
210104 Doc por pagar 494,80
210302 Retencion 1% Renta 10,00
P/r f #0025217 compra mercaderia azucar a un C.E
18/12/2013 ***11***
110101 Caja 1.861,20
210302 Retencion 1% Renta 18,80
410107 Venta Azucar 1.880,00
P/r f #000510 por venta de mercaderia azucar PNSC
PASAN 250.467,97 250.467,97
MINI MERCADO EL BARATON
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
DIARIO GENERAL
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 35
VIENEN 250.467,97 250.467,97
20/12/2013 ***11 A***
510101 Costo de ventas 1.320,90
110402 Inventario de azucar 1.320,90
P/R venta de mercaderia al costo
20/12/2013 ***12***
110101 Caja 1.975,80
210302 Retencion 1% Renta 17,80
410102 Venta de Deja 1.780,00
210301 Iva Cobrado 213,60
P/r f #000511 por venta de mercaderia deja a PNSC
20/12/2013 ***12-A***
510101 Costo de ventas 1.246,80
110403 Inventario deja 1.246,80
P/R venta de mercaderia al costo
22/12/2013 ***13***
520103 Gasto servicios basicos 85,00
110501 Iva Pagado 10,20
110102 Bancos 95,20
P/r pago dde servcios basicos ETAPA
23/12/2013 ***14***
520104 Gasto de Mant. Y Reparaciones 75,00
110501 Iva Pagado 9,00
110102 Bancos 83,25
210302 Retencion 1% Renta 0,75
P/r pago de mantenimiento equip. comp
25/12/2013 ***15***
520105 Gasto de arriendo bodega 150,00
110501 Iva Pagado 18,00
110102 Bancos 138,00
210304 Retencion 8% Renta 12,00
210403 Retencion 100% IVA 18,00
P/r pago de Arriendo bodega
26/12/2013 ***16***
110101 Caja 1.497,16
210302 Retencion Fuente 1% RENTA 13,94
110504 Retencion Fuente 30% IVA 50,18
410102 Venta Deja 1.394,00
210301 Iva Cobrado 167,28
P/r f #000512 por venta de mercaderia deja a C.E
26/12/2013 ***16-A***
510101 Costo de venta 935,10
110403 Inventario deja 935,10
P/R venta de mercaderia al costo
PASAN 257.872,85 257.872,85
MINI MERCADO EL BARATON
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
DIARIO GENERAL
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 36
VIENEN 257.872,85 257.872,85
27/12/2013 ***17***
110101 Caja 7.775,46
210302 Retencion 1% Renta 78,54
410101 Venta de Arrroz 7.854,00
P/r f#000509 venta de mercaderia arroz a un C.E
27/12/2013 ***17-A***
510101 Costo de venta 8.700,00
110401 Inventario de arroz 8.700,00
P/R venta de mercaderia al costo
28/12/2013 ***18***
110402 Inventario Azucar 285,60
110102 Bancos 282,74
210302 Retencion 1% Renta 2,86
P/r f #0066892 por compra de mercaderia azucar a PNCC
28/12/2013 ***19***
110101 Caja 1.980,99
210302 Retencion 1% Renta 20,01
410107 Venta Azucar 2.001,00
P/r f #000514 por venta de mercaderia azucar PNSC
29/12/2013 ***19-A***
510101 Costo de ventas 1.249,50
110402 Inventario de azucar 1.249,50
P/R venta de mercaderia al costo
30/12/2013 ***20***
110102 Bancos 20.456,41
110101 Caja 20.456,41
P/R Deposito en efectivo
30/12/2013 ***21***
110101 Caja 3.082,38
210302 Retencion 1% Renta 28,70
110504 Retencion 30% IVA 103,32
410102 Venta de Deja 2.870,00
210301 Iva Cobrado 344,40
P/r f #000516 por venta de mercaderia deja a C.E
30/12/2013 ***21-A***
510101 Costo de venta 2.026,05
110403 Inventario deja 2.026,05
P/R venta de mercaderia al costo
30/12/2013 ***22***
110101 Caja 3.133,48
210302 Retencion 1% Renta 0,36
110504 Retencion 30% IVA 104,08
410102 Venta Deja 2.891,00
210301 Iva Cobrado 346,92
P/r f #000517por venta de mercaderia deja a C.E
30/12/2013 ***22-A***
510101 Costo de ventas 2.181,90
110403 Inventario deja 2.181,90
P/R venta de mercaderia al costo
30/12/2013 ***23***
110101 Caja 3.800,00
110202 Documentos por Cobrar 3.800,00
P/r cobro de deuda de un cliente
PASAN 312.879,63 312.879,63
MINI MERCADO EL BARATON
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
DIARIO GENERAL
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 37
VIENEN 312.879,63 312.879,63
30/12/2013 ***24***
110404 Inventario Vino 588,00
110501 Iva Pagado 70,56
110102 Bancos 652,68
210302 Retencion 1% Renta 5,88
p/r compra de vino s/f 0160634
30/12/2013 ***25***
110101 Caja 2.867,20
410103 Venta de Vino 2.560,00
210301 Iva Cobrado 307,20
P/r f #000518 por venta de vino PNSC
30/12/2013 ***25-A***
510101 Costo de venta 1.225,00
110404 Inventario de vino 1.225,00
P/R venta de mercaderia al costo
30/12/2013 ***26***
110405 Inventario Atun 99,06
110501 Iva Pagado 11,89
210302 Retencion 1% Renta 0,99
110504 Retencion 30% IVA 3,57
110102 Bancos 106,39
p/r compra de atun s/f 01234536
30/12/2013 ***27***
110101 Caja 3.472,52
210302 Retencion 1% Renta 31,28
410104 Venta de atun 3.128,40
210401 Iva Cobrado 375,41
P/r f #000519 por venta de atun PNSC
30/12/2013 ***27-A***
510101 Costo de venta 2.228,85
110405 Inventario de atun 2.228,85
P/R venta de mercaderia al costo
30/12/2013 ***28***
110407 Inventario papel elite 94,00
110501 Iva Pagado 11,28
210302 Retencion 1% Renta 0,94
110504 Retencion 30% IVA 28,20
110102 Bancos 76,14
p/r compra de papel s/f 00175648
30/12/2013 ***29***
110101 Caja 2.931,51
210302 Retencion 1% Renta 26,41
410105 Venta de Papel elite 2.641,00
210301 Iva Cobrado 316,92
P/r f #000521 por venta de papel PNSC
30/12/2013 ***29-A***
510101 Costo de venta 1.057,50
110407 Inventario de papel elite 1.057,50
PASAN 327.594,69 327.594,69
MINI MERCADO EL BARATON
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 38
VIENEN 327.594,69 327.594,69
30/12/2013 ***30***
110406 Inventario jabon protex 52,00
110501 Iva Pagado 6,24
210302 Retencion 1% Renta 0,52
110102 Bancos 57,72
p/r compra de jabon s/f 0277415
30/12/2013 ***31***
110101 Caja 3.128,16
410106 Venta de jabon protex 2.793,00
210301 Iva Cobrado 335,16
P/r f #000522 por venta de jabon PNSC
30/12/2013 ***31-A***
510101 Costo de venta 2.470,00
110406 Inventario de jabon 2.470,00
P/R venta al costo
30/12/2013 ***32***
110102 Bancos 22.415,26
110101 Caja 22.415,26
P/R deposito en bancos
30/12/2013 ***33***
220101 Cuentas y Documentos por pagar 2.300,00
110101 Bancos 2.300,00
P/r Pago de cuentas y documentos
31/12/2013 ***34***
110102 Caja 8.000,00
110202 Documentos por Cobrar 8.000,00
p/r Cobro a los clientes
31/12/2013 ***35***
520101 Sueldos y Salarios 986,04
520201 Decimo Tercer Sueldo 82,17
520202 Decimo Cuarto Sueldo 72,99
520203 Fondo De Reserva 82,17
520204 Vacaciones 41,08
520205 Aporte Patronal 119,80
110102 Bancos 892,87
210203 Decimo Tercer Sueldo 82,17
210204 Decimo Cuarto Sueldo 72,99
210205 Fondo De Reserva 82,16
210206 Vacaciones 41,08
210201 Obligaciones con el IESS 93,18
210207 Aporte patronal por pagar 119,80
P/r Pago de Sueldos al personal
31/12/2013 ***36***
520302 Depreciación muebles y enseres 58,33
120202 Depreciacion Acum. Muebles y enseres 58,33
P/R depre de muebles y enseres
31/12/2013 ***36***
520301 Depreciación Edif icio 291,67
120201 Depreciacion Acum. de edif icio 291,67
P/R depreciacion de edif icio
31/12/2013 ***36***
530303 Depreciación Equipo de computo 55,55
120203 Depreciacion Acum Equipo de computo 55,55
P/R depreciacion de equipo de computo
31/12/2013 ***37***
210203 Obligacionescon Instituciones 499,92
520101 Gasto intereses pagados 334,54 110102 Bancos 834,46
P/R pago de credito bancario mensual
31/12/2013 ***38***
120104 Vehículo 13.000,00
110501 Iva Pagado 1.560,00
520207 Gasto de Vehículo 320,00
210101 Doctos. por pagar 14.750,00
210302 Retencion 1% Renta 130,00
p/r Compra de vehiculo
TOTAL 383.470,61 383.470,61
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3.6 MAYORIZACIÓN
El proceso de mayorización permite por una parte clasificar las cuentas subcuentas
y de existir los auxiliares y por otra parte acumular y /o disminuir los valores de cada
una de las transacciones asignadas a las cuentas.
AJUSTES NIIF31/12/2013 ***39***
520304 Depreciacion vehiculo 2.600,00
120204 Depreciacion acumalada de vehiculo 2.600,00
p/r ajuste del vehiculo
31/12/2013 ***40***
520102 Gasto por impuesto 1.232,00
120401 Activo x Imp Diferido 528,00
210102 Impuesto x Pagar 1.760,00
P/R gasto por impuesto diferido a la compra del vehiculo
31/12/2013 ***41***
120204 Depreciación acumulada vehiculo 5.200,00
120104 Vehiculo 2.400,00
310401 Superavít de vehiculo 2.800,00
P/R registro de supervít y eliminación de depre acum. contra el importe bruto
31/12/2013 ***42***
540404 Depreciación vehiculo revaluado 4.000,00
120305 Depreciación acumulada vehículo revaluado 4.000,00
P/R registrar depreciación del bien revaluado
31/12/2013 ***43***
110301 Provision Cuentas incobrables 9,80
110202 Cuentas por cobrar 9,80
P/R provision de cuentas incobrables.
31/12/2013 ***44***
520501 Perdida x deterioro Inventario 61,67
110401 Inventarios 61,67
P/R daño de inventarios.
TOTAL 13.631,47 13.631,47
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CUADRO N° 7 MAYORIZACIÓN
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
02/12/2013 VENTA DE ARROZ 5.148,00 5.148,00
10/12/2013 VENTA DE AZUCAR 2.613,60 7.761,60
14/12/2013 VENTA DETERGENTE 4.156,38 11.917,98
15/12/2013 DEPOSITO A BANCOS 11.917,98 -
15/12/2013 VENTA DE ARROZ 5.365,80 5.365,80
18/12/2013 VENTA DE AZUCAR 1.861,20 7.227,00
20/12/2013 VENTA DETERGENTE 7.227,00
14/12/2013 COMPRA DE DEJA 1.975,80 9.202,80
26/12/2013 VENTA DETERGENTE 1.497,16 10.699,96
27/12/2013 VENTA ARROZ 7.775,46 18.475,42
28/12/2013 VENTA AZUCAR 1.980,99 20.456,41
30/12/2013 DEPOSITO A BANCOS 20.456,41 -
22/12/2013 VENTA DETERGENTE 3.082,38 3.082,38
30/12/2013 VENTA DETERGENTE 3.133,48 6.215,86
30/12/2013 COBRO CUENTAS PENDIENTES 3.800,00 10.015,86
30/12/2013 VENTA DE VINO 2.867,20 12.883,06
30/12/2013 VENTA DE ATUN 3.472,52 16.355,59
30/12/2013 VENTA PAPEL ELITE 2.931,51 19.287,10
30/12/2013 VENTA JABON PROTEX 3.128,16 22.415,26
30/12/2013 DEPOSITO A BANCOS 22.415,26 -
31/12/2013 COBRO CUENTAS PENDIENTES 8.000,00 8.000,00
MINIMERCADO EL BARATON
CAJA 110101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 28.400,00 28.400,00
02/12/2013 COMPRA DE ARROZ 11.024,64 17.375,36
13/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 1.519,75 15.855,61
14/12/2013 COMPRA DE DEJA 1.707,31 14.148,31
15/12/2013 DEPOSITO EN EFECTIVO 11.917,98 26.066,29
17/12/2013 COMPRA AZUCAR 494,80 25.571,49
22/12/2013 PAGO DE SERVICIOS BASICOS 95,20 25.476,29
23/12/2013 PAGO DE MANT 83,25 25.393,04
25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 138,00 25.255,04
28/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 282,74 24.972,29
30/12/2013 DEPOSITO EN EFECTIVO 20.456,41 45.428,70
30/12/2013 COMPRA DE VINO 652,68 44.776,02
30/12/2013 COMPRA DE ATUN 106,39 44.669,63
30/12/2013 COMPRA DE JABON 57,72 44.611,91
30/12/2013 DEPOSITO EN EFECTIVO 22.415,26 67.027,16
31/12/2013 PAGO 2.300,00 64.727,16
31/12/2013 PAGO DE SUELDO PERSONAL 892,87 63.834,29
31/12/2013 PAGO CREDITO BANCARIO 834,46 62.999,84
31/12/2013 COMPRA DE PAPEL 76,14 62.923,70
BANCOS 110102
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 41
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 12.780,00 12.780,00
30/12/2013 COBRO DE UN CLIENTE 3.800,00 8.980,00
31/12/2013 COBRO CLIENTES 8.000,00 980,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 110202
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 20.770,00 20.770,00
30/12/2013 COBRO DE UN CLIENTE 9,80 20.760,20
31/12/2013 COBRO CLIENTES 20.760,20
31/12/2013 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 20.760,20
CUENTAS POR COBRAR 110201
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 17.226,00 30.962,61
02/12/2013 COMPRA ARROZ 11.136,00 42.098,61
03/12/2013 REGISTRO AL COSTO 4.292,00 37.806,61
03/12/2013 REGISTRO AL COSTO 3.248,00 34.558,61
17/02/2013 REGISTRO AL COSTO 8.700,00 25.858,61
INV. DE ARROZ 110401
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 9.460,50 9.460,50
13/12/2013 COMPRA AZUCAR 1.535,10 10.995,60
13/12/2013 REGISTRO AL COSTO 2.142,00 8.853,60
17/12/2013 COMPRA AZUCAR 999,60 9.853,20
17/12/2013 REGISTRO AL COSTO 1.320,90 8.532,30
28/12/2013 COMPRA AZUCAR 285,94 8.818,24
28/12/2013 REGISTRO AL COSTO 1.249,50 7.568,74
31/12/2013 REGISTRO OR AJUSTES 61,67 7.507,07
INV. DE AZUC 110402
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 6.576,87 6.576,87
14/12/2013 COMPRA DEJA 1.589,67 8.166,54
14/12/2013 REGISTRO AL COSTO 1.527,33 6.639,21
14/12/2013 REGISTRO AL COSTO 1.246,80 5.392,41
26/12/2013 REGISTRO AL COSTO 935,10 4.457,31
30/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 2.026,05 2.431,26
30/12/2013 REGISTRO AL COSTO 2.181,90 249,36
INV. DE DEJA 110403
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 1.822,80 1.822,80
30/12/2013 REGISTRO VENTA AL COSTO 1.225,00 1.234,80
30/12/2013 COMPRA DE VINO 588,00 1.822,80
INV. DE VINO 110404
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 6.537,96 6.537,96
30/12/2013 COMPRA DE ATUN 99,06 6.637,02
30/12/2013 REGISTRO AL COSTO 2.228,85 4.408,17
INV. DE ATUN 110405
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 4.342,00 4.342,00
30/12/2013 COMPRA JABON 52,00 4.394,00
30/12/2013 REGISTRO AL COSTO 2.470,00 1.924,00
INV. DE JABON 110406
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 5.499,00 5.499,00
30/12/2013 COMPRA PAPEL ELITE 94,00 5.593,00
30/12/2013 REGISTRO AL COSTO 1.057,50 4.535,50
INV. DE PAPEL ELITE 110407
120101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 70.000,00 70.000,00
120102
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 7.000,00 7.000,00
120103
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 2.000,00 2.000,00
120202
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 58,33 (58,33)
120203
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION E COMPUTO 55,55 (55,55)
120201
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION EDIFICIOS 291,67 (291,67)
DEPRECIACION ACUM.EQUIPO DE COMPUTACION
DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS
EDIFICIOS
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES
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CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 43
110504
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
08/12/2013 COMPRA DE DETERJENTE 57,23 (57,23)
14/12/2013 VENTA 139,32 82,09
26/12/2013 VENTA DE DEJA 50,18 132,28
30/12/2013 VENTA DE DEJA 103,32 235,60
30/12/2013 VENTA DE DEJA 104,08 339,67
30/12/2013 COMPRA DE ATUN 3,57 336,11
30/12/2013 COMPRA E PAPEL 28,20 307,91
RETENC. 30% IVA
210402
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
02/12/2013 COMPRA DE ARROZ 111,36 (111,36)
02/12/2013 VENTA DE ARROZ 52,00 (59,36)
04/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 15,35 (74,71)
08/12/2013 COMPRA DE DETERJENTE 15,90 (90,61)
12/12/2013 VENTA DE AZUCAR 26,40 (64,21)
14/12/2013 VENTA 38,70 (25,51)
15/12/2013 VENTA 54,20 28,69
17/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 10,00 18,69
18/12/2013 VENTA AZUCAR 18,80 47,49
20/12/2013 VENTA DE DEJA 17,80 65,29
23/12/2013 GASTO MANT Y REPARACIÒN 0,75 64,54
26/12/2013 VENTA DE DEJA 13,94 78,48
27/12/2013 VENTA DE ARROS 78,54 157,02
28/12/2013 COMPRA AZUCAR 2,86 154,17
29/12/2013 VENTA DE AZUCAR 20,01 174,18
30/12/2013 VENTA DETERJENTE 28,70 202,88
30/12/2013 VENTA DE DEJA 0,36 203,24
30/12/2013 COMPRA DE VINO 5,88 197,36
30/12/2013 COMPRA DE ATUN 0,99 196,37
30/12/2013 VENTA DE ATUN 31,28 227,65
30/12/2013 COMPRA DE PAPEL 0,94 226,71
30/12/2013 VENTA DE PAPEL 26,41 253,12
30/12/2013 CMPRA DE JABONCILLO 0,52 252,60
31/12/2013 POR COMPRA DE VEHIULO 130,00 122,60
RETENC. 1% RENTA
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 44
110501
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
14/12/2013 COMPRA DE DEJA 190,42 190,42
22/12/2013 PAGO DE SERVICIOS BASICOS 10,20 200,62
23/12/2013 PAGO DE MANT 9,00 209,62
35/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 18,00 227,62
30/12/2013 POR COMPRA DE VINO 70,56 298,18
30/12/2013 POR COMPRA DE PAPEL 11,28 309,46
30/12/2013 POR COMPRA DE JABONCILLO 6,24 315,70
30/12/2013 COMPRA DE ATUN 11,89 327,59
31/12/2013 POR COMPRA DE VEHÌCULO 1.560,00 1.887,59
IVA PAGADO
210101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 8.000,00 (8.000,00)
17/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 494,80 (8.494,80)
31/12/2013 PAGO 2.300,00 (6.194,80)
31/12/2013 POR COMPRA DE VEHICULO 14.750,00 (20.944,80)
210203
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 23.340,00 (23.340,00)
31/12/2013 PAGO CUOTA MENSUAL A CREDITO 499,92 (22.840,08)
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
210201
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
30/12/2013 PAGO SEGURO EMPLEADOS 93,18 (93,18)
210207
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 APORTE PATRONAL 119,80 (119,80)
210304
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 12,00 (12,00)
210403
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 18,00 (18,00)
OBLIGACIONES CON EL IESS
RET. 8 % RENTA
RET. 100 % IVA
APORTE PATRONAL POR PAGAR
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 45
210301
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
20/12/2013 VENTA 464,40 (464,40)
20/12/2013 VENTA DE DEJA 213,60 (678,00)
26/12/2013 VENTA DE DEJA 167,28 (845,28)
30/12/2013 VENTA DE DEJA 344,40 (1.189,68)
30/12/2013 VENTA DE DEJA 346,92 (1.536,60)
30/12/2013 VENTA DE VINO 307,20 (1.843,80)
30/12/2013 VENTA DE ATUN 375,41 (2.219,21)
30/12/2013 VENTA DE PAPEL 316,92 (2.536,13)
30/12/2013 VENTA DE JABÒN 335,16 (2.871,29)
IVA COBRADO
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 82,17 (82,17)
210204
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 72,99 (72,99)
210205
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 82,16 (82,16)
FONDO DE RESERVA POR PAGAR
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR- 210203
210206
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 41,08 (41,08)
VACACIONES POR PAGAR
310101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
01/12/2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 161.075,13 (161.075,13)
410101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
02/12/2013 VENTA DE ARROZ 5.200,00 (5.200,00)
15/12/2013 VENTA 5.420,00 (10.620,00)
27/12/2013 VENTA DE ARROZ 7.854,00 (18.474,00)
410107
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
12/12/2013 VENTA DE AZUCAR 2.640,00 (2.640,00)
18/12/2013 VENTA DE AZUCAR 1.880,00 (4.520,00)
29/12/2013 VENTA DE AZUCAR 2.001,00 (6.521,00)
VENTA DE AZUCAR
VENTA DE ARROZ
CAPITAL S.
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 46
410102
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
14/12/2013 VENTA 3.870,00 (3.870,00)
20/12/2013 VENTA DE DEJA 1.780,00 (5.650,00)
26/12/2013 VENTA DE DEJA 1.394,00 (7.044,00)
30/12/2013 VENTA DE DEJA 2.870,00 (9.914,00)
30/12/2013 VENTA DE DEJA 2.891,00 (12.805,00)
VENTA DE DEJA
410103
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
30/12/2013 VENTA DE VINO 2.560,00 (2.560,00)
410104
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
30/12/2013 VENTA DE ATUN 3.128,40 (3.128,40)
VENTA DE VINO
VENTA DE ATUN
410105
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
30/12/2013 VENTA 2.641,00 (2.641,00)
410106
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
30/12/2013 VENTA DE JABON 2.793,00 (2.793,00)
520101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
30/12/2013 PAGO SUELDO PERSONAL 986,04 986,04
G.SUELDOS Y SALARIOS
VENTA DE PAPEL ELITE
VENTA JABON PROT
520104
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
23/12/2013 PAGO DE MANT 75,00 75,00
G.MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
520103
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
22/12/2013 PAGO DE SERVICIOS BASICOS 85,00 85,00
520302
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION 58,33 58,33
520301
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 291,67 291,67
GASTO DEPRECIACIÒN EDIFICIO
GASTOS SERVICIOS BASICOS
GASTO DEPRECIACIÒN MUEBLES Y ENSERES
520303
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 55,55 55,55
GASTO DEPRECIACIÒN EQUIPO DE COMPUTO
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 47
520105
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 150,00 150,00
520201
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 82,17 82,17
520202
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 72,99 72,99
520203
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 82,17 82,17
520204
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 41,08 41,08
520205
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PROV DE LEY 119,80 119,80
GASTO ARRIENDO BODEGA
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDOS DE RESERVA
APORTE PATRONAL
VACACIONES
DECIMO TERCER SUELDO
510.101,00
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
03/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 4.292,00 4.292,00
10/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 2.142,00 6.434,00
14/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 1.527,33 7.961,33
15/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 3.248,00 11.209,33
20/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 1.320,90 12.530,23
20/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 1.246,80 13.777,03
26/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 935,10 14.712,13
27/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 8.700,00 23.412,13
29/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 1.249,50 24.661,63
30/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 2.026,05 26.687,68
30/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 2.181,90 28.869,58
30/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 1.225,00 30.094,58
30/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 2.228,85 32.323,43
30/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 1.057,50 33.380,93
30/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 2.470,00 35.850,93
COSTO DE VENTAS
520207
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 POR COMPRA DE VEHÌCULO 320,00 320,00
GASTO DE VEHICULO
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 48
530101
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 PAGO INTERESES DE CREDITO 334,54
GASTO INTERESES
120104
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 POR COMPRA DE VEHICULO 13.000,00 13.000,00
31/12/2013 REGISTRO AJUSTE REVALORIZACION VEHI. 2.400,00 10.600,00
VEHICULO
520102
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 P/R gasto por impuesto diferido a la compra del vehiculo 1.232,00 1.232,00
31/12/2013 P/R provision de cuentas incobrables. 9,80 1.241,80
120401
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 P/R gasto por impuesto diferido a la compra del vehiculo 528,00 - 528,00
210102
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 por la compra del vehículo 1.760,00 (1.760,00)
110301
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 P/R provision de cuentas incobrables. 9,80 9,80
520501
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 P/R daño de inventarios. 61,67 61,67
310401
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 Registro de superavít vehículo 2.800,00 (2.800,00)
520304
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION 2.600,00 2.600,00
AJUSTES NIIF
DEPRECIACIÒN VEHICULO
SUPERAVIT DE VEHICULO
GASTO POR IMPUESTO
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
IMPUESTO POR PAGAR
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
PERDIDA POR DETERIORO DE INVENTARIO
120204
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION 2.600,00 (2.600,00)
31/12/2013 AJUSTE DEPRECIACIÓN VEHICULO 5.200,00 2.600,00
DEPRECIACIÓN ACUM. DE VEHICULO
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA
CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 49
3.7 HOJA DE TRABAJO:
La hoja de trabajo permite reunir en ella toda la información contable de las
actividades realizadas por la empresa durante un período determinado misma que
facilita la preparación de los ajustes y ordenar la información para la elaboración de
los estados financieros.
540404
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION REVALUACIÓN 4.000,00 4.000,00
120.305,00
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
31/12/2013 DEPRECIACION ACUM VEHÍCULO REVALUADO 4.000,00 (4.000,00)
DEPRE. VEHÍCULO REVALUADO
DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA INVENTARIOS
EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 50
CUADRO N° 8 HOJA DE TRABAJO
CUENTAS
CAJA 62.789,64 54.789,64 8.000,00 8.000,00
BANCOS 83.189,64 20.265,95 62.923,70 62.923,70
INV. ARROZ 28.362,00 16.240,00 12.122,00 12.122,00
INV. AZUCAR 12.281,14 4.712,40 7.568,74 61,67 7.507,07
INV. DEJA 8.166,54 7.917,18 249,36 249,36
INV. VINO 2.410,80 1.225,00 1.185,80 1.185,80
INV. ATUN 6.637,02 2.228,85 4.408,17 4.408,17
INV. JABON 4.394,00 2.470,00 1.924,00 1.924,00
INV. PAPEL ELITE 5.593,00 1.057,84 4.535,16 4.535,16
IVA PAGADO 1.887,93 - 1.887,93 1.887,93 -
EDIFICIOS 70.000,00 - 70.000,00 70.000,00 -
MUEBLES Y ENSERES 7.000,00 - 7.000,00 7.000,00 -
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2.000,00 - 2.000,00 2.000,00 -
VEHICULOS 13.000,00 13.000,00 2.400,00 10.600,00
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES - 58,33 (58,33) (58,33) -
DEPRECIACION EDIFICIOS - 291,67 (291,67) (291,67)
DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO - 55,55 (55,55) (55,55)
DEPRECIACION VEHICULO - 2.600,00 2.600,00
DEPRE. ACUM. VEHICULO - 5.200,00 2.600,00 2.600,00
DEPRE. VEHÍCULO REVALUADO 4.000,00 - 4.000,00
DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO - 4.000,00 4.000,00
RET 1% RENTA 407,14 294,54 112,60 112,60 -
RET. 30% IVA 396,90 88,99 307,91 307,91 -
CUENTAS POR COBRAR 20.770,00 - 20.770,00 9,80 20.760,20
DOCUMENTOS POR COBRAR 12.780,00 11.800,00 980,00 980,00
CUENTAS POR PAGAR 2.300,00 23.244,80 20.944,80 - 20.944,80
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 499,92 23.340,00 22.840,08 - 22.840,08
OBLIGACIONES CON EL IESS - 93,18 93,18 - 93,18
RET 8% RENTA - 12,00 12,00 - 12,00
RET. 100% IVA - 18,00 18,00 - 18,00
MINI MERCADO EL BARATONAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SUMAS SALDOS AJUSTES NIIF SALDOS AJUSTADOS
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA INVENTARIOS
EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 51
IVA COBRADO - 2.871,29 2.871,29 - 2.871,29
DECIMO TERCER SUELDO X PAG 82,17 - 82,17 82,17 -
DECIMO CUARTO SUELDO X PAG 72,99 - 72,99 72,99 -
FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,17 - 82,17 82,17 -
APORTE PATRONAL X PAGAR 119,80 - 119,80 119,80 -
VACACIONES X PAGA 41,08 - 41,08 41,08 -
CAPITAL - 161.075,13 161.075,13 - 161.075,13
VENTA ARROZ - 18.474,00 18.474,00 18.474,00
VENTAS AZUCAR - 6.521,00 6.521,00 6.521,00
VENTAS DEJA - 12.805,00 12.805,00 12.805,00
VENTAS VINO - 2.560,00 2.560,00 2.560,00
VENTAS ATUN - 3.128,40 3.128,40 3.128,40
VENTAS JABON - 2.793,00 2.793,00 2.793,00
VENTAS PAPEL ELITE - 2.641,00 2.641,00 2.641,00
COSTO DE VENTAS 35.850,93 - 35.850,93 35.850,93
G. SUELDOS Y SLARIOS 986,04 - 986,04 986,04 -
G.MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 75,00 - 75,00 75,00 -
GASTOS SERVICIOS BASICOS 85,00 - 85,00 85,00 -
GASTOS DEPRE ACUM MUEBLES SY ENSERES 58,33 (58,33) - (58,33)
GASTOS DEPRE ACUM EDIFICIOS 291,67 (291,67) (291,67)
GASTO DEPRE ACUM EQUIPO DE COMPUTO 55,55 (55,55) (55,55)
GASTO ARRIENDO BODEGA 150,00 - 150,00 150,00 -
DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR - 82,17 82,17 - 82,17
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR - 72,99 72,99 - 72,99
FONDO DE RESERVA POR PAGAR - 82,16 82,16 - 82,16
VACACIONES POR PAGAR - 41,08 41,08 - 41,08
GASTO DE VEHICULO 320,00 - 320,00 320,00 -
APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80 119,80 - 119,80
PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 9,80 9,80
GASTO POR IMPUESTO 1.232,00 1.232,00
GASTO INTERESES PAGADO 334,54 334,54 334,54
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 528,00 - 528,00
IMPUESTO POR PAGAR 1.760,00 1.760,00
PERDIDA POR DETERIORO DE INVENTARIO 61,67 61,67
SUPERAVIT DE VEHICULOS 2.800,00 2.800,00
TOTAL CUENTAS: 50 383.470,61 383.470,61 256.769,53 256.769,53 13.631,47 13.631,47 265.329,53 265.329,53
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EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”
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3.8 BALANCE DE RESULTADO
CUADRO N° 9 Balance de Resultado
4 48.922,40
41 INGRESOS POR OPERACIÓN
410101 Venta de Arroz 18.474,00
410102 Ventas de deja 12.805,00
410103 Ventas Vino 2.560,00
410104 Ventas Atun 3.128,40
410105 Ventas Jabon 2.793,00
410106 Ventas Papel Elite 2.641,00
410107 Ventas Azucar 6.521,00
5 COSTOS, GASTOS Y PÉRDIDAS
51 COSTOS
5101 COSTOS DE VENTAS
510101 Costo de venta 35.850,93
510102 Inv. Inicial 51.465,13
510103 Compras 16.317,36
510104 Inv. Final 31.931,56
UTILIDAD BRUTA 13.071,47
52 GASTOS DE OPERACIÓN 9.836,94
5201 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9.440,73
520101 G. Sueldos y Salarios 986,07
520102 G. por impuestos 1.232,00
520103 G. Servicios Basicos 85,00
520104 Gasto por mantenimt. Y reparac 75,00
520105 Gastos Sueldos y SalariosGasto arriendo Bodega 150,00
5202 BENEFICIOS LABORALES
520201 XIII tercer sueldo 82,17
520202 XIV sueldo 72,99
520203 Fondo de reserva 82,17
520204 Vacaciones 41,08
520205 Aporte patronal 119,80
5203 GASTO DEPRECIACIONES
520207 Gasto de vehiculo 320,00
520302 Depre. Muebles y enseres (58,33)
520301 Depre. Edificios (291,67)
520302 Depre. Equipo de computo (55,55)
520304 Depre. vehículo 2.600,00
520404 Depre. Vehículo revaluado 4.000,00
53 GASTOS NO OPERACIONALES 334,54
530101 Gastos Intereses 334,54
5205 GASTOS POR DETERIORO 61,67
520501 Perdida por deterioro de inventario 61,67
UTILIDAD DEL PERIODO 3.234,53
GANANCIA ANTES DEL 15% TRABAJADORES E IMPUESTOS
220303 15% Repartición a trabajadores 485,18
GANANCIA O PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS 2.749,35
220302 22% Impuesto a la renta 604,86
3102 RESERVA LEGAL 2.144,49
310201 10% de reserva legal 214,45
3103 RESULTADOS DEL EJERCICIO 1.930,04
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MINI MERCADO EL BARATON
BALANCE DE RESULTADOS
VENTAS
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El Balance de Resultados, se lo presenta de esta manera por pedido de los
propietarios del negocio, asumiendo todos los impuestos de ley, así como la
participación laboral en las utilidades y en la conformación del 10% de Reserva Legal
dispuesto por la Superintendencia de Compañías, con esta información los
propietarios del Mini Mercado “El Baratón” tendrán los elementos de juicio para pasar
de ser una microempresa familiar a ser un ente de derecho.
3.9 BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos
en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
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CUADRO N° 10 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1 ACTIVO 216.047,24
11 ACTIVO CORRIENTE 126.903,89
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 70.923,70
110101 CAJA 8.000,00
110102 BANCOS 62.923,70
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 21.740,20
110202 CUENTAS POR COBRAR 20.760,20
110201 DOCUMENTOS POR COBRAR 980,00
1104 INVENTARIOS 31.931,56
510104 INVENTARIO FINAL 31.931,56
1105 IVA CRÉDITO FISCAL 2.308,43
110501 IVA PAGADO 1.887,93
110503 RET 1% RENTA 112,60
110504 RET. 30% IVA 307,91
12 ACTIVO NO CORRIENTE 89.143,35
1202 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 89.600,00
120101 EDIFICIOS 70.000,00
120102 MUEBLES Y ENSERES 7.000,00
120103 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2.000,00
120104 VEHICULOS 10.600,00
1202 DEPRE. ACUM. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (994,45)
120202 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 58,33
120201 DEPRECIACION EDIFICIOS 291,67
120203 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO 55,55
120204 DEPRE. ACUM. VEHICULO 2.600,00
120305 DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO(4.000,00)
1103 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 537,80
110301 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 9,80
120401 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 528,00
2 PASIVO 50.027,61
21 PASIVO CORRIENTE 50.027,61
2101 CTAS Y DOC. X PAGAR A CORTO PLAZO 22.704,80
210101 CUENTAS POR PAGAR 20.944,80
210102 IMPUESTO POR PAGAR 1.760,00
2102 OBLIGACIONES LABORALES 23.331,46
210201 OBLIGACIONES CON EL IESS 93,18
210203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS22.840,08
210204 XIII SUELDO POR PAGAR 82,17
210205 XIV SUELDO POR PAGAR 72,99
210206 FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,16
210207 VACACIONES POR PAGAR 41,08
210208 APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80
2103 IMPUESTOS FISCALES 3.991,35
210301 IVA COBRADO 2.871,29
220302 22% IMPUESTO A LA RENTA 604,89
210303 RET. 100% IVA 18,00
210304 RET 8% RENTA 12,00
220303 15% REPARTICIÓN A TRABAJADORES 485,18
31 166.019,62
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 CAPITAL 161.075,13
310401 SUPERAVIT DE VEHICULOS 2.800,00
310201 10% DE RESERVA LEGAL 214,45
1.930,04
216.047,24
MINI MERCADO EL BARATON
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SUMAS IGUALES
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3.10 HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO
AÑO 2 AÑO 1 VARIACION FLUJO DE OPERACIÓN FLUJO DE INVERSION FLUJO DE FINAN.
ACTIVO 215.236,14 192.415,13
ACTIVO CORRIENTE FUENTE USO FUENTE USO FUENTE USO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
CAJA 8.000,00 - 8.000,00
BANCOS 62.923,70 28.400,00 34.523,70
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -
CUENTAS POR COBRAR 20.760,20 20.770,00 (9,80) (9,80)
DOCUMENTOS POR COBRAR 980,00 12.780,00 (11.800,00) 11.800,00
INVENTARIOS -
INVENTARIO FINAL 31.931,56 51.465,13 (19.533,57) 19.533,57
IVA CRÉDITO FISCAL -
IVA PAGADO 1.887,93 1.887,93 1.887,93
RET 1% RENTA 112,60 112,60 112,60
RET. 30% IVA 307,91 307,91 307,91
ACTIVO NO CORRIENTE -
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO -
MUEBLES Y ENSERES 7.000,00 7.000,00 -
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2.000,00 2.000,00 -
EDIFICIOS 70.000,00 70.000,00 -
VEHICULOS 10.600,00 10.600,00 10.600,00
DEPRE. ACUM. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES (58,33) (58,33) (58,33)
DEPRECIACION EDIFICIOS (291,67) (291,67) (291,67)
DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO (55,55) (55,55) (55,55)
DEPRE. ACUM. VEHICULO 2.600,00 2.600,00 2.600,00
DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO (4.000,00) (4.000,00) 4.000,00
PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 9,80 9,80 9,80
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 528,00 528,00 528,00
PASIVO 216.047,24 192.415,13
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HOJA DE TRABAJO PREPARATORIA AL FLUJO DE CAJA
MINI MERCADO EL BARATON
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PASIVO CORRIENTE -
CTAS Y DOC. X PAGAR A CORTO PLAZO - -
CUENTAS POR PAGAR 20.944,80 8.000,00 12.944,80 12.944,80
OBLIGACIONES LABORALES - -
OBLIGACIONES CON EL IESS 93,18 93,18 93,18
APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80 119,80 119,80
XIII SUELDO POR PAGAR 82,17 82,17 82,17
XIV SUELDO POR PAGAR 72,99 72,99 72,99
VACACIONES POR PAGAR 41,08 41,08 41,08
IMPUESTO POR PAGAR 1.760,00 1.760,00 1.760,00
RET 8% RENTA 12,00 12,00 12,00
RET. 100% IVA 18,00 18,00 18,00
15% REPARTICIÓN A TRABAJADORES 485,18 485,18 485,18
22% IMPUESTO A LA RENTA 604,89 604,89 604,89
IVA COBRADO 2.871,29 2.871,29 2.871,29
FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,16 82,16 82,16
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 22.840,08 23.340,00 (499,92) 499,92
PATRIMONIO NETO -
CAPITAL SOCIAL -
CAPITAL 161.075,13 161.075,13 -
SUPERAVIT DE VEHICULOS 2.800,00 2.800,00 2.800,00
10% DE RESERVA LEGAL 214,45 214,45 214,45
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.930,04 1.930,04 1.930,04
216.047,24 192.415,13 23.632,11 56.260,05 5.398,55 2.800,00 10.600,00 - 537,80
50.861,50 (7.800,00) (537,80)
(16.337,80) 42.523,70
FLUJO DE OPERACIÓN FLUJO DE INVERSION FLUJO FINANCIAMIENTO
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3.10.1 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance
general que inciden en el efectivo.
CUADRO N° 11 METODO DIRECTO
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 60.722,40
Ingresos por ventas 48.922,40
Documentos y cuentas por cobrar11.800,00
Provisión para cuentas dudosas
Provisión para cuentas dudosas
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS (9.870,73)
Costo de productos vendidos (35.850,93)
Proveedores
Gastos generales y de administración(8.495,27)
Inventarios 19.533,57
Gastos pagados por anticipado
Cuentas por pagar 12.444,88
Beneficios sociales 398,20
Otros pasivos a largo plazo
Provisiónes e Impuestos
Impuestos por pagar 2.005,64
IMT ERESES GANADOS
OTROS EGRESOS
Otras Cuentas por Pagar 93,18
IMPUESTO PAGADOS
Impuesto a la renta
TOTAL FLUJO EFEC. ACT.OPERATICAS 50.851,67
vheiculos (10.600,00)
superavit vehiculo 2.800,00
increment. Activos fijos
TOTAL ACT. INVERSIÓN (7.800,00)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ACTIVO X IMTO DIFERIDO (528,00)
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (9,80)
TOTAL ACT. FINANCIAMIENTO (537,80)
Flujo neto 42.513,87
SALDO EFECTIVO INICIO AÑO 28.400,00
SALDO EFECTIVO FINAL AÑO 70.913,87
MINI MERCADO EL BARATON
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO)
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CUADRO N° 12 MÉTODO INDIRECTO
UTILIDAD 1.930,04
DEPRECIACION 994,45
ACTIVIDADES OPERATIVAS
110301 CTAS. Y DOC. X COBRAR 11.800,00
110602 CREDITO TRIBUTARIO
510104 INVENTARIO 19.533,57
120102 MUEBLES Y ENSERES
210101 CUENTAS POR PAGAR 12.444,88
210207 APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80
210204 XIII SUELDO POR PAGAR 82,17
210205 XIV SUELDO POR PAGAR 72,99
210206 FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,16
210207 VACACIONES POR PAGAR 41,08
210102 IMPUESTOS POR PAGAR 1.760,00
210402 RET 8% RENTA 12,00
210303 RET. 100% IVA 18,00
210301 IVA COBRADO 2.871,29
110601 IVA PAGADO (1.887,93)
210401 RET 1% RENTA (112,60)
210302 RET. 30% IVA (307,91)
210203 OBLIGACIONES CON EL IESS 93,18
220303 15% REPARTICIÓN A TRABAJADORES485,18
220302 22% IMPUESTO A LA RENTA 604,89
310201 10% DE RESERVA LEGAL 214,45
TOTAL FLUJO EFEC. ACT.OPERATICAS 50.851,70
ACTIVIDADES INVERSION
120104 VEHICULOS (10.600,00)
310.401,00 SUPERAVIT DE VEHICULO 2.800,00
TOTAL ACT. INVERSIÓN (7.800,00)
ACTIVIDADES DE FINANCIA
120.401,00 ACTIVO X IMTO DIFERIDO (528,00)
110.301,00 ACTIVO POR IMUESTO DIFERIDO (9,80)
TOTAL ACT. FINANCIAMIENTO (537,80)
FLUJO NETO 42.513,90
SALDO EFECTIVO INICIO AÑO 28.400,00
SALDO EFECTIVO FINAL AÑO 70.913,90
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO INDIRECTO)
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MINI MERCADO EL BARATON
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3.11 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Es un documento que muestra en forma clasificada y detallada las variaciones que
se presentan en las cuentas del patrimonio a lo largo de un período contable, producto
de la actividad de la entidad.
CUADRO N° 13 ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO
NOTAS A LOS AJUSTES
NIC 12 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
Provision Para Cuentas Incobrables
Son aquellas cuentas que las empresas generan por la venta de bienes y servicios
al crédito, a clientes que por “a” o “b” razón no pagan, en este caso, las cuentas de
dichos clientes se denominan “Cuentas Incobrables” y constituyen una pérdida o un
gasto para la empresa. Por lo tanto las pérdidas por cuentas malas constituyen un
gasto por las ventas a crédito, o sea un gasto en el que se incurre para aumentar las
ventas.
Bases para el cálculo de Cuentas malas o incobrables
Para determinar la cantidad correspondiente a cuentas malas, se conocen tres
bases o métodos:
La base de un porcentaje sobre las ventas al crédito
La base de cancelación directa
La base de porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar.
Concepto Saldo 01/12/13 Saldo 31/12/13CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO GANANCIA NETA DEL PERIODO
Saldo al final del periodo 161.075,13 214,45 2.800,00 1.930,04 166.019,62 SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR 161.075,13 161.075,13 SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR 161.075,13 161.075,13 CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: - 214,45 2.800,00 1.930,04 4.944,49 SUPERAVIT DE ACTIVOS FIJOS 2.800,00 2.800,00 RESERVA LEGAL 214,45 214,45 UTILIDAD 1.930,04 1.930,04
MINI MERCADO EL BARATONESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO
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Contabilizacion de la provision de cuentas incobrables
31/12/2013 ***39***
520110 Provisión cuentas incobrables 174,30
120301 Cuentas por cobrar 174,30
P/R provisión de cuentas incobrables.
NIC 2 INVENTARIOS
Determinación de la pérdida de inventario
Luego de analizar los inventarios de MINI MERCADO DEL BARATON se procede
a dar cumplimiento de las normas internacionales, de expresar el valor de los
inventarios a VNR- Valor Neto Realizable; para el efecto se procedió a aplicar la
prueba del costo menor que consiste en ajustar el saldo menor, si el saldo en libros
es mayor al valor neto de mercado se realiza el ajuste correspondiente
A continuación MINI MERCADO EL BARATON presenta su inventario
Desarrollo: Se procede a la comparacion del valor en libros de los inventarios, en
caso del MINI MERCADO EL BARATON que esta estimado a traves del metodo
promedio ponderado; con el valor de mercado, es decir el valor de los bienes a precios
cotizados menos los estimados para la venta por la empresa, el valor que resulte
menor de esta comparación será el inventario final reconocidos en los libros del
negocio.
CODIGO ITEM CANTIDAD(qq) P.U P.T
110501 Arroz 297,00 58,00 17.226,00
110502 Azúcar 265,00 35,70 9.460,50
110503 Deja 211,00 31,17 6.576,87
110504 Vino 372,00 4,90 1.822,80
110505 Atun 132,00 49,53 6.537,96
110506 Jaboncillo protex 167,00 26,00 4.342,00
110507 Papel Elite 234,00 23,50 5.499,00
51.465,13
MINI MERCADO EL BARATON
INVENTARIO DE MINI MERCADO EL BARATON
total de inventario
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Procedimiento al detalle de la prueba del costo menor según NIC 2
Con los resultados de la prueba se procede al registro del ajuste del inventario; cuyo valor es:
Item Cantidad P.U P.T P.U P.T P.U P.T P.U P.T
Arroz 297,00 58,00 17.226,00 58,00 17.226,00 58,00 17.226,00
Azúcar 265,00 35,70 9.460,50 35,80 9.487,00 35,70 9.460,50
Deja 211,00 31,17 6.576,87 31,20 6.583,20 31,17 6.576,87
Vino 372,00 4,90 1.822,80 4,85 1.804,20 0,05 18,60 4,85 1.804,20
Atun 132,00 49,53 6.537,96 49,52 6.536,64 0,01 1,32 49,52 6.536,64
Papel Elite 167,00 26,00 4.342,00 25,75 4.300,25 0,25 41,75 25,75 4.300,25
Jaboncillo protx 234,00 23,50 5.499,00 23,55 5.510,70 23,50 5.499,00
TOTAL 51.465,13 228,67 0,31 61,67 228,49 51.403,46
INVENTARIO AL VALOR NETO DE REALZACION
MINIMERCADO EL BARATON
SALDOS EN LIBROS A P.P VALOR NETO MERCADO AJUSTE SALDO FINAL INVENT.
31/12/2013 CODIGO DETALLE AUXILIAR DEBE HABER
520501 Perdida x deterioro Inventario 61,67
1104 Inventarios 61,67
Inventario Vino 18,6
Inventario Atun 1,32
Inventario Vino 41,75
P/r inventrio detrior. Segu Nic2
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CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 62
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
A continuación se desarrolla la revalorización del vehículo con los siguientes datos:
Contabilización del valor revalorizado re expresada proporcional al cambio del
activo bruto.
Determinación del índice; tomamos el valor del revalúo para el valor en libros a
continuación detallamos
Determinados los valores, se establecerá las variaciones para la contabilización:
DATOS
Costo de vehículo 13.000,00
años de vida util 5
depreciacion a 2 años 2
Depreciacion MES 5.200,00
valor en libros 7.800,00
valor revaluado 12.000,00
Cuentas Sin revalorización ÍndiceValores
revalorizadosVariación
Costo del Vehículo 13.000,00 $ 1,54 20.000,00 7.000,00
Depreciacion acumulada 5.200,00 $ 1,54 8.000,00 2.800,00
Valor en libros 7.800,00 4.200,00
valor revaluado 12000
Valor del revalúoValor en
librosÍndice
12.000,00 7.800,00 $ 1,54
Debe Haber
Revalorizacion de vehiculo 7.000,00
Depreciacion acumulada revalorizacion 2.800,00
Superavit por revalorizacion 4.200,00
Detalle
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CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 63
Los saldos revalorizados en el estado de situación financiera
Se mostraran desde los ajustes de la siguiente manera:
Depreciación del valor original del vehículo
Depreciación del bien revaluado
Contabilización de la depreciación acumulada, eliminándola contra el importe
bruto en libros
En este procedimiento se elimina la depreciación acumulada y queda contabilizado
sólo el valor revalorizado
Depreciación del bien revaluado
Para calcular la depreciación de la revalorización del vehículo, que es de $
20.000,00, dividimos esta cantidad para la vida útil de 5 años
Vehiculo 13.000,00
Depreciacion (5.200,00)
Revalorizacion de vehiculo 7.000,00 12.000,00
Depreciacion acumulada revalorizacion -2.800,00
Valor en libros 12.000,00 14.800,00
Debe Haber
Gasto de depreciacion 2.600,00
Depreciacion acumulada 2.600,00
Detalle
Debe Haber
Gastos de depreciación por revalorización 1.400,00
Depreciación acumulada por revalorización 1.400,00
Detalle
Debe Haber
5.200,00
2.400,00
2.800,00
Detalle
Vehiculo
Depreciacion acumalada vehiculo
Superavit por revalorizacion
Detalle Debe Haber
Gastos de depreciación vehiculo revaluado 4000
Depreciación acumulada vehículo revaluado 4000
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CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 64
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO
Activo Diferido
Se ocasiona cuando tributariamente yo pago un impuesto en forma anticipado pero
todavía no es un (Gasto).
Pasivo Diferido
Se ocasiona cuando a futuro le pagare al fisco un impuesto pero que ya se reconoce
como un gasto.
Para el cálculo del impuesto diferido, se toma los valores del costo revalorizado frente
al valor en libros, se disminuye la cantidad del gasto es decir de las depreciaciones
respectivamente, con el resultado se procede a cálculo del 22% del impuesto a la renta
Luego del cálculo del impuesto a la renta por las dos formas que a continuación se
indica, se establece la diferencia entre estos dos valores del impuesto a la renta para
llegar al Activo por impuesto diferido.
A continuación se detalla:
La contabilización de activo por impuesto diferido queda así:
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO
Costo valor
revalorizacion
Valor en
libros
Costos 7.000,00 Costos 12.000,00
Depreciacion a 2 años 1.400,00 Depreciacion a 5 años 4.000,00
Diferencia 5.600,00 Diferencia 8.000,00
impuesto renta 1.232,00 impuesto renta 1.760,00
528,00
Detalle Debe Haber
Gasto por impuesto 1.232,00
Activo x Imp Diferido 528,00
Impuesto x Pagar 1.760,00
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CONCLUSIONES Página | 65
CONCLUSIONES
1. La empresa MINI MERCADO E BARATON, no cuenta con un buen control de
inventarios la que ocasiona que se desconozca lo que posee en cada una de las
bodegas.
2. Se ha facilitado el proceso contable por medio de una herramienta de Microsoft Excel,
para cada una de las operaciones que se realizara en el MINI MERCADO E
BARATON.
3. La empresa al aplicar una herramienta contable que registra todas las operaciones,
mejora el manejo de la información financiera y administrativa, ya que llevará un
control adecuado que generara los estados financieros confiables y oportunos.
4. La información financiera obtenida servirá para llevar un control óptimo y una
adecuada determinación de los cargos impositivos que no generaran intereses ni
multas al Servicio de Rentas Internas.
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RECOMENDACIONES Página | 66
RECOMENDACIONES
Se recomienda al gerente propietario del mini mercado el baratón considere las
siguientes recomendaciones y conclusiones:
1. Determinar cómo toma especifica el control de inventarios, para que de esta manera
mantenga un stock real, reguardado físicamente.
2. Controlar todos y cada uno de los recursos que dispone la empresa, debe aplicar un
sistema de contabilidad que proporcione información exacta, oportuna y de carácter
universal, con respecto a las diferentes cuentas y de manera especial en lo referente
al manejo de efectivo, obligaciones por pagar, por cobrar y los inventarios
3. Mantenerse actualizado con los continuos sistemas de control de inventarios y control
de calidad de tal forma que su aplicación garantice la correcta ejecución de las
actividades pre contables, contables y post contables con cuyos resultados se
facilitará la toma de decisiones para mejorar el rendimiento de la inversión.
4. Construir índices financieros que permitan medir la gestión y situación financiera de
la empresa para futuras inversiones, proyectos de ampliación, mantenimiento, control
o realizar inversiones el MINI MERCADO EL BARATON.
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ANEXOS Página | 67
ANEXOS
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ANEXOS Página | 68
ANEXO 1.- Bancos
ANEXO 2.- Cuentas por Cobrar
ANEXO 3.- Documentos x Cobrar
Banco: Pichincha # Cuenta Ahorros : 5263742800
Beneficiario: El Mini mercado "El Baratón"
MOVIMIENTO BANCOSFECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
02/12/2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 28.400,00 28.400,00
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ANEXOS Página | 69
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ANEXOS Página | 70
ANEXO 3.- Kardex de Inventarios
MINI MERCADO EL BARATON
KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
ARTICULO Arroz METODO PROMEDIO
MARCA
FECHA DETALLE
cantidad cost.unittotal cantidadcost.unittotal cantidad cost.unit total
02/12/2013 inventario inicial 297 58,00 17.226,00
02/12/2013 compra de arroz s/f 060212 192 58,00 11136 489 58,00 28.362,00
03/12/2013 venta de arroz s/f 000504 74 58,00 4.292,00 415 58,00 24.070,00
15/12/2013 venta de arroz s/f 000509 56 58,00 3.248,00 359 58,00 20.822,00
27/12/2013 venta de arroz s/f 000513 150 58,00 8.700,00 209 58,00 12.122,00
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
ARTICULO Azucar METODO PROMEDIO
MARCA
cantidad cost.unittotal cantidadcost.unittotal cantidad cost.unit total
02/12/2013 inventario inicial 265 35,70 9.460,50
04/12/2013 compra de azucar s/f 005991 43 35,7 1535,1 308 35,70 10.995,60
10/12/2013 venta de azucar s/f 000509 60 35,7 2142 248 35,70 8.853,60
17/12/2013 compra de arroz s/f 060211 28 35,7 999,6 276 35,70 9.853,20
18/12/2013 venta de azucar s/f 000510 37 35,7 1320,9 239 35,70 8.532,30
28/12/2013 compra de azucar s/f 0066892 8 35,7 285,6 247 35,70 8.817,90
28/12/2013 venta de azucar s/f 000514 35 35,7 1249,5 212 35,70 7.568,40
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ANEXOS Página | 71
MINI MERCADO EL BARATON
KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
ARTICULO deja METODO PROMEDIO
MARCA
FECHA DETALLE
cantidad cost.unittotal cantidadcost.unittotal cantidad cost.unit total
02/12/2013 inventario inicial 211 31,17 6.576,87
08/12/2013 compra de deja s/f 0092696 51 31,17 1.589,67 262 31,17 8.166,54
14/12/2013 venta de deja s/f 000506 49 31,17 1527,33 213 31,17 6.639,21
19/12/2013 venta deja s/f 000511 40 31,17 1246,8 173 31,17 5.392,41
26/12/2013 venta deja s/f 000511 30 31,17 935,1 143 31,17 4.457,31
30/12/2013 venta deja s/f 000516 65 31,17 2026,05 78 31,17 2.431,26
30/12/2013 venta deja s/f 000517 70 31,17 2181,9 8 31,17 249,36
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
ARTICULO Vino
MARCA
FECHA DETALLE
cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total
02/12/2013 inventario inicial 372 4,90 1.822,80
30/12/2013 compra de vino s/f 0160634 120 4,90 588,00 492 4,90 2.410,80
30/12/2013 venta de vino s/f 000518 250 4,90 1.225,00 242 4,90 1.185,80
31/12/2013 ajuste deterir.valor seg.Nic2 18,60 1.167,20
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
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ANEXOS Página | 72
MINI MERCADO EL BARATON
KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
MARCA Atun METODO PROMEDIO
FECHA DETALLE
cantidad cost.unit total cantidad cost.unit/ cajatotal cantidad cost.unit cajatotal
02/12/2013 inventario inicial 132 49,53 6.537,96
30/12/2013 compra de atun s/f 0123453 2 49,53 99,06 134 49,53 6.637,02
30/12/2013 venta de atun s/f 000519 45 49,53 2228,85 89 49,53 4.408,17
31/12/2013 ajuste deterir.valor seg.Nic2 1,32 4.406,85
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO Papel elite MINI MERCADO EL BARATON
MARCA KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
FECHA DETALLE
cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total
02/12/2013 inventario inicial 234 23,50 5.499,00
30/12/2013 compra de papel elite 4 23,5 94 238 23,50 5.593,00
30/12/2013 venta de papel 45 23,50 1.057,50 193 23,50 4.535,50
31/12/2013 ajuste deterir.valor seg.Nic2 41,75 4.493,75
EXISTENCIASSALIDASENTRADAS
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ANEXOS Página | 73
ARTICULO jaboncillo protex KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO
MARCA
FECHA DETALLE
cantidad cost.unit total cantidadcost.unit total cantidad cost.unit total
02/12/2013 inventario inicial 167,00 26,00 4.342,00
30/12/2013 compra d jaboncillo s/f 0277415 2 26 52 169 26,00 4.394,00
30/12/2013 venta de jaboncillo s/f 000522 95 26,00 2470 74 26,00 1.924,00
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
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ANEXOS Página | 74
ANEXO 4.- Propiedad Planta y Equipo
ANEXO 5.- Cuentas x Pagar
1 EDIFICIO(Valor proporciona como precio pagado por el propietario)70.000,00 70.000,00
TOTAL DE ACTIVOS FIJOS 70.000,00
CANTIDAD CONCEPTO P.U. TOTAL
1 ESCRITORIO 900,00 900,00
4 MESA 250,00 1.000,00
6 PERCHAS 850,00 5.100,00
TOTAL MUEBLES Y ENSERES 7.000,00
1 COMPUTADORES 1.300,00 1.300,00
1 IMPRESORA 250,00 330,00
1 PROGRAMAS DE COMPUTACION 370,00 370,00
2.000,00
EDIFICIO
MUEBLES Y ENSERES
TOTAL EQUIPO DE COMPUTO Y PROGRAMAS
EQUIPO DE COMPUTO Y PROGRAMAS
MINI MERCADO EL BARATON
01 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. ORDEN NOMBRE CONCEPTO VALOR
1 Carlos Lopez PROVEEDOR 1810,00
2 Gorky Córdova PROVEEDOR 920,00
3 Veronica Aguirre PROVEEDOR 1270,00
4 Isabel Otorongo PROVEEDOR 782,00
5 Osw aldo Quito PROVEEDOR 2340,00
6 Gabriela Moscoso PROVEEDOR 878,00
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 8000,00
MINI MERCADO EL BARATON
CUENTAS POR PAGAR
01 DE DICIEMBRE 2013
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ANEXOS Página | 75
ANEXO 6.- Obligaciones con Instituciones Financiera
DATOS Luis Merchan
CAPITAL 23340
TASA DE INTERES 0,172
TASA MENSUAL 0,014333333
MESES 36
CUOTA MENSUAL ($ 834,46)
PERIODO CUOTA A PAGAR INTERES ABONO CAPITAL SALDO
0 23340
1 $ 834,46 334,54 $ 499,92 $ 22.840,08
2 $ 834,46 327,37 $ 507,09 $ 22.333,00
3 $ 834,46 320,11 $ 514,35 $ 21.818,64
4 $ 834,46 312,73 $ 521,73 $ 21.296,92
5 $ 834,46 305,26 $ 529,20 $ 20.767,71
6 $ 834,46 297,67 $ 536,79 $ 20.230,92
7 $ 834,46 289,98 $ 544,48 $ 19.686,44
8 $ 834,46 282,17 $ 552,29 $ 19.134,15
9 $ 834,46 274,26 $ 560,20 $ 18.573,95
10 $ 834,46 266,23 $ 568,23 $ 18.005,72
11 $ 834,46 258,08 $ 576,38 $ 17.429,34
12 $ 834,46 249,82 $ 584,64 $ 16.844,70
13 $ 834,46 241,44 $ 593,02 $ 16.251,68
14 $ 834,46 232,94 $ 601,52 $ 15.650,16
15 $ 834,46 224,32 $ 610,14 $ 15.040,02
16 $ 834,46 215,57 $ 618,89 $ 14.421,13
17 $ 834,46 206,70 $ 627,76 $ 13.793,38
18 $ 834,46 197,71 $ 636,75 $ 13.156,62
19 $ 834,46 188,58 $ 645,88 $ 12.510,74
20 $ 834,46 179,32 $ 655,14 $ 11.855,60
21 $ 834,46 169,93 $ 664,53 $ 11.191,07
22 $ 834,46 160,41 $ 674,05 $ 10.517,02
23 $ 834,46 150,74 $ 683,72 $ 9.833,30
24 $ 834,46 140,94 $ 693,52 $ 9.139,79
25 $ 834,46 131,00 $ 703,46 $ 8.436,33
26 $ 834,46 120,92 $ 713,54 $ 7.722,79
27 $ 834,46 110,69 $ 723,77 $ 6.999,03
28 $ 834,46 100,32 $ 734,14 $ 6.264,88
29 $ 834,46 89,80 $ 744,66 $ 5.520,22
30 $ 834,46 79,12 $ 755,34 $ 4.764,89
31 $ 834,46 68,30 $ 766,16 $ 3.998,72
32 $ 834,46 57,32 $ 777,14 $ 3.221,58
33 $ 834,46 46,18 $ 788,28 $ 2.433,29
34 $ 834,46 34,88 $ 799,58 $ 1.633,71
35 $ 834,46 23,42 $ 811,04 $ 822,67
36 $ 834,46 11,79 $ 822,67 $ 0,00
TOTAL 6.700,55 $ 23.340,00
TABLA DE AMORTIZACIÓN
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ANEXOS Página | 76
ANEXO 7.- Depreciaciones
COSTO DE ADQUSICION 7000
VIDA UTIL 10 ANOS
VALOR DEPRECIABLE 10%
# ANO DEP.ANUAL DEP.ACUM VALOR LIBROS
1 2013 0 | 7000
2 2014 700 700 6300
3 2015 700 1400 5600
4 2016 700 2100 4900
5 2017 700 2800 4200
6 2018 700 3500 3500
7 2019 700 4200 2800
8 2020 700 4900 2100
9 2021 700 5600 1400
10 2022 700 6300 700
11 2023 700 7000 0
MUEBLES Y ENSERES
MINI MERCADO EL BARATON
CUADRO DEP. METODO LINEAL
COSTO DE ADQUSICION 70000
VIDA UTIL 20
VALOR DEPRECIABLE 5%
# ANO DEP.ANUAL DEP.ACUM VALOR LIBROS
1 2013 0 0 70000
2 2014 3500 3500 66500
3 2015 3500 7000 63000
4 2016 3500 10500 59500
5 2017 3500 14000 56000
6 2018 3500 17500 52500
7 2019 3500 21000 49000
8 2020 3500 24500 45500
9 2021 3500 28000 42000
10 2022 3500 31500 38500
11 2023 3500 35000 35000
12 2024 3500 38500 31500
13 2025 3500 42000 28000
14 2026 3500 45500 24500
15 2027 3500 49000 21000
16 2028 3500 52500 17500
17 2029 3500 56000 14000
18 2030 3500 59500 10500
19 2031 3500 63000 7000
20 2032 3500 66500 3500
21 2033 3500 70000 0
EDIFICIO
MINI MERCADO EL BARATON
CUADRO DEP. METODO LINEAL
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA INVENTARIOS
EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DELA PARROQUIA BAÑOS”
ANEXOS Página | 77
COSTO DE ADQUSICION 13000
VIDA UTIL 5
VALOR DEPRECIABLE
MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE
# AÑO DEP.ANUAL DEP.ACUM VALOR LIBROS
1 2013 2600 2.600,00 13.000,00
2 2014 2600 5.200,00 10.400,00
3 2015 2600 7.800,00 7.800,00
4 2016 2600 10.400,00 5.200,00
5 2017 2600 13.000,00 2.600,00
CUADRO DEP. METODO LINEAL
VEHICULO
MINI MERCADO EL BARATON
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA INVENTARIOS
EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DELA PARROQUIA BAÑOS”
ANEXOS Página | 78
ANEXO 8.- Rol pagos
MINI MERCADO EL BARATON
ROL DE PAGOS
TOTAL APORTE FONDOS DE COSTO TOTAL
CEDULAS DIAS LAB. SEL. BAS IESS 9,45% LIQDO-IESS T. PAGADO XII XIV VACACIONES MENSUAL PATRONAL 12,15% RESERVA EMPL. 2013
0105630883 30 334.86 31.64 303.22 303.22 27.905 24.33 13.95 401.0475 40.69 27.905 469.638
0104193230 30 328.12 31.01 297.11 297.11 27.34 24.33 13.67 393.47 39.87 27.34 460.67
0102884798 30 323.06 30.53 292.53 292.53 26.92 24.33 13.46 387.77 39.25 26.92 453.95
90.00 986.04 93.18 892.86 892.86 82.17 72.99 41.09 1 182.29 119.80 82.17 - 1 384.26
SECRETARIA ROSITA
TOTAL
RECIBE EL EMPLEADO AL MES COSTO PROVICIONES MENSUALES
NOMBRE
GERENTE LUIS
CONTADOR JAIME
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA INVENTARIOS
EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DELA PARROQUIA BAÑOS”
ANEXOS Página | 79
ANEXO 9.- Productos del Mini mercado El baratón