8Unidad

•Identificarlaformaderetribución,diferenciarelsalariomínimointer-profesionaldelIPREMyvalorarlasgarantíasdelsalario.

•Analizarlaestructurabásicadelrecibodesalarios,diferenciandolosdevengossalarialesyextrasalariales.

•Identificarlosdevengosqueseestablecenconmayorfrecuenciaenfuncióndelascircustanciaslaboralesypersonales.

En esta unidad aprenderemos a:

•Elsalarioylasdiferentesformasderetribución.

•Elsalariomínimointerprofesional,elIPREMyelFogasa.

•Elrecibodesalariosysuestructura.

Y estudiaremos:

Elsalarioyelrecibodesalarios

138

Elsalarioyelrecibodesalarios8

1. El salarioElartículo26.1delEstatutodelosTrabajadoresdice:

«Seconsiderarásalariolatotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelostrabaja-dores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabora-lesporcuentaajena,yaretribuyaneltrabajoefectivo,cualquieraquesealaformaderemuneración,olosperiodosdedescansocomputablescomotrabajo.Enningúncasoelsalarioenespeciepodrásuperarel30%delaspercepcionessalarialesdeltrabajador».

Laestructura salarial comprendeel salario base delgrupo o salario de contratación comoretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobray,ensucaso,loscomplementos salariales.

Enausenciadeconveniocolectivo,el salariobasedegruposeráelacordadoentrelaempresaylarepresentaciónlegaldelostrabajadoreso,ensudefecto,elpactadoen elmomento de la contratación, pero nuncapuede ser inferior al salariomínimointerprofesional.

SalarioTotalidaddelaspercepciones

económicasdelostrabajadores

Complementos salarialesSefijanenfuncióndelascircunstancias

personales,trabajorealizado,condicionesdelmismo,etc.

Salario base del grupo o salario de contratación

Retribuciónporunidaddetiempoodeobra

Fig. 8.1. Estructura del salario.

1.1. Formas de retribuir el salario

Laretribucióndelostrabajadoressepudeclasificarsegúnelmediodepagoysegúnelmétododepago.

Según el medio de pago:

• Retribución dineraria.Puedeserenmetálicooatravésdeotrosmediosdepagocomochequesotransferencias.

• Retribución en especie.Consisteenlaentregadedeterminadosbienesobeneficiosaltrabajador,comovivienda,vehículos,segurosmédicos,suministrodeelectricidad,carbón,etc.Nopuedesuperarel30%deltotaldelaspercepcionesdinerarias.

Según el método de pago:

• Salario por unidad de tiempo.Seretribuyeexclusivamenteel tiempotrabajado,sintenerencuentaelrendimientodeltrabajador.

• Salario por unidad de obra.Seretribuyeeltrabajoefectivamenterealizado;porejem-plo,porunidades,piezas,m2,etc., independientementedel tiempoinvertidoensurealización.Suformamásextremaeseltrabajoadestajo.

• Salario mixto.Elsalariocomprendeunacantidadfijaportiempotrabajadoyunacan-tidadvariableenfuncióndeltrabajorealizado;porejemplo,salariomáscomisiones.

Importante

El empresario está obligadoa pagar por la prestación deun trabajo de igual valor lamisma retribución, satisfechadirectaoindirectamente,ycual-quiera que sea la naturalezade la misma, salarial o extra-salarial, sin que pueda produ-cirse discriminación alguna por razón de sexo en ninguno delos elementos o condicionesdeaquella.

¿Sabías que…?

El trabajo a destajoesunmodode contratación laboral en elque se cobra en concepto deltrabajorealizadoynodeltiem-poempleado.

Esta forma de trabajar puede afectar a la calidad del produc-to.Muchasempresasfijanunaspenalizaciones por defectos enlacalidad.

Trabajar a un ritmo superioral normal, para acumular mássueldo, conlleva la existencia de riesgos para la salud física y psíquica de los trabajadorescreándose un clima favorableparaqueocurranaccidentes.

139

8Elsalarioyelrecibodesalarios

2. El Salario Mínimo Interprofesional (SMI)

Elsalariomínimointerprofesional(SMI)eslacantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales;noobstante,puedesermejora-doporlosconvenioscolectivosyloscontratosdetrabajo.Cuandosetrabajemenosde40horassemanaleselsalarioseráproporcionalaltiempotrabajado.

ElGobiernofijaanualmenteelSMI,previaconsultaconlasorganizacionessindicalesyasociacionesempresarialesmásrepresentativas.

Elsalariomínimosepuedeincrementarconelimportedeloscomplementossalariales,como,porejemplo,antigüedad,pagasextraordinariasydebeneficios,complementosdepuestodetrabajo,nocturnidad,peligrosidad,toxicidad,etc.

Elsalario mínimo es inembargable, loquesignificaqueparahacerfrentealasdeudascontraídasporlostrabajadores,solosepodránembargarlascantidadesquesuperenelimportedelSMI.SielsalariorealmentepercibidosuperalacuantíamensualdelSMI,lapartequeexcedadelmismoresultaparcialmenteembargable,conformeaunaescalaestablecidaenlaLeydeEnjuiciamientoCivil.

SolosepuedeembargarelSMIcomoconsecuenciadenohabercumplidoeldeberdepagodelaspensionesalimenticiasdelcónyugeoloshijos.

3. El Indicador Público de Rentas de Efectos Múltiples (IPREM)

ElIPREMesunindicadororeferenciadenivelderentasparaaccederadeterminadasprestaciones,beneficiososerviciospúblicos,oparacalcularlacuantíadedetermina-dasprestaciones,ayudasysubvencionespúblicas;como,porejemplo, lasbecasdeestudiosodecomedor,loslímitesparaelaccesoalajusticiagratuita,lascuantíasdelaprestaciónydelsubsidiopordesempleo,elaccesoaviviendasprotegidas,etc.

EsteindicadoresdeusoobligatorioenlasnormasdelEstado,ypotestativoparalascomunidadesautónomas,Ceuta,Melillaylasadministracioneslocales.

ElimportedeesteindicadorsefijacadaañoenlaLeydePresupuestosdelEstado,traslaconsultadelGobiernoconlasorganizacionessindicalesmásrepresentativas.

Año SMI (€/mes) IPREM (€/mes)

2005 513,00 469,80

2006 540,90 479,10

2007 570,60 488,68

2008 600,00 516,90

2009 624,00 527,24

Tabla 8.1.Evolución del SMI y del IPREM.

1. Buscaenelartículo607de la Ley de Enjuicia-miento Civil la escalaaplicableparaembargarlos sueldos, pensiones,retribuciones…yrespon-de a la pregunta si-guiente:

¿Quécantidadsepodráembargar al trabajadordelCasoPráctico1?

2. Valiéndote de Internet,buscacuálesson,paraelañoactual:

a) Elsalariomínimointer-profesionaldiario,men-sualyanual.

b) ElIPREMdiario,men-sualyanual.

Actividades

Untrabajadorquecobraunsueldomensualde1600€hacontraídodeudasporimportede7000€.

¿QuécantidaddelsueldolepodránembargarsielSMIesde700€mensuales?

Solución

ElSMIesinembargable,salvoparaelpagodepensionesporalimentosalcónyugeoaloshijos.

SololepuedenembargarlacantidadquesuperealSMI:

Cantidadquesepuedeembargar:1600–700=900€mensuales

Sepodráembargarpartedelos900€mensualesyenlaproporciónqueestable-ceelartículo607delaLeydeEnjuiciamientoCivil.

Caso Práctico 1

140

Elsalarioyelrecibodesalarios8

4. Garantías del salarioElEstatutodelosTrabajadoresestableceunaseriedemedidasparaque,enloscasosenqueelempresarionopuedahacerfrenteasusobligacioneseconómicas,los salarios de los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudasdelempresario.

Elsalariodelostrabajadoresestágarantizadoconlassiguientesmedidas:

•Lacantidad adeudada porsalarioscorrespondientesalosúltimos 30 días de trabajo tienepreferenciasobrecualquierotrocrédito,yenunacuantíaquenosupereeldobledelsalariomínimointerprofesional.

•Loscréditos salariales gozan de preferencia frenteacualquierotrocréditosobrelosobjetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empre-sario.

•Loscréditosporsalariosnoprotegidosenlospuntosanterioresseconsideransingu-larmenteprivilegiados enlacuantíaqueresultedemultiplicareltripledelSMIdiarioporelnúmerodedíasdesalariopendientesdepago.

•Las indemnizaciones por despidotienenlamismaconsideraciónanterior.

Enlosdosúltimoscasosloscréditossalarialesgozandepreferencia,salvoaquellosqueestablezcalaLeyHipotecaria.

5. El Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)ElFondodeGarantíaSalarial(Fogasa)esunorganismoautónomoadscritoalMinisteriodeTrabajocuyafinalidadesgarantizarparcialmentea los trabajadores lossalariosy las indemnizaciones por despido o extinción de la relación laboral pendientesdepago.

• Salarios. Enloscasosdeinsolvenciaspordeclaracióndeinsolvenciaoconcursodeacreedoresdelempresario,lacantidadmáximaaabonareslaqueresultademultipli-carel triple del salario mínimo interprofesional diario,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextras,porelnúmerodedíaspendientesdepago,con un máximo de 150 días.

• Indemnizaciones por despido o extinción del contrato reconocidas en sentenciajudicial o resolución administrativa con un límite de una anualidad, sobre labasede30díasporañodeservicio,sinqueelcálculopuedasobrepasareltripledelSMI.

Importante

ElFogasasefinanciaconapor-tacionesdelosempresarios.

Estas aportaciones se calculanaplicando un porcentaje del0,20 % sobre la base de coti-zaciónpor contingenciasprofe-sionales.

Unempresarioquenohapodidohacerfrentealasdeudascontraídas,hasidodeclarado insolvente.En laempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:

Sr.Gómez,susalarioesde1700€/mes.

Sra.Martínez,susalarioesde1800€/mes.

LostrabajadoresdeseansaberquécantidadlesabonaráelFogasa,sielSMIdiarioesde26,00€,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.

Solución

Cantidadadeudadaacadatrabajador:

Sr.Gómez:1700.7=11900€.

Sra.Martínez:1800.7=12600€.

ElFogasasoloabona,comolímitemáximo,elimportede150días;portantocadaunodeelloscobrará:

26,00€/día.3=78,00.150días=11700,00€.

Caso Práctico 2

141

8Elsalarioyelrecibodesalarios

6. El recibo de salariosLasretribucionesporeltrabajorealizadoseránmensuales,quincenalesosemanales,segúnlacostumbredecadaempresa.

Silaremuneraciónserealizaenefectivo,seharáenellugardetrabajo;tambiénpuedeefectuarsepormediodechequenominativootransferenciabancaria.

Elempresarioestá obligado a entregar al trabajador unrecibo de salarios enelqueseespecifiquencadaunadelaspercepciones,asícomolosdescuentosquesepractiquen.

ElmodelodelreciboseajustaráalestablecidoporelMinisteriodeTrabajo(Fig.8.3).

Seconsideraránajustadosalmodelooficial los recibosdesalariosque,sineliminarningunode los conceptos contenidos en elmodelo establecido por elMinisterio deTrabajo,nialterarsudenominación,contenganmodificacionesdecarácterpuramenteformaloincluyanelementosadicionalesdeinformaciónaltrabajadorsobrelaretribu-ciónpercibida.

Los recibos de salarios serán archivados y conservadosporlasempresas,juntoconlosboletinesdecotizacióna laSeguridadSocial,duranteun periodo mínimo de cuatro años,afindepermitirlascomprobacionesoportunas.

6.1. Estructura del recibo de salarios

LaestructuradelmodeloderecibooficialdesalarioseslaqueapareceenlaFigura8.2.

Fig. 8.2. Estructura del recibo de salarios.

Cabecera

Cuerpocentral

Devengos.Sonlaspercepcionesdelostra-bajadorestantoporsalariobasecomoporotros conceptos, como horas extra, pagasextraydiferentescomplementos.

Sereflejanlosdatos de identificacióndelaempresaydeltrabajador.

Cuerpoinferior

Estructura del recibo de salarios

Deducciones.Soncantidadesquesedetraendel salario bruto, principalmente por dosconceptos:

•CotizacionesalaSeguridadSocial.•Retencionesacuentadel Impuesto sobre

laRentadelasPersonasFísicas(IRPF).

Este espacio se utiliza para calcular las bases de cotizaciónalaSeguridadSocialylabasesobrelacualseaplicaelporcentajederetenciónacuentadelIRPF.

¿Sabías que…?

Lostrabajadorestienenderecho,silosolicitan,afirmarelrecibode salarios en presencia de unrepresentante sindical o, si noexistiesen,anteuncompañeroocompañeradetrabajo.

La firma del recibo da fe deque el trabajador ha percibidounas determinadas cantidades,sinquesupongasuconformidadconlasmismas.

142

Elsalarioyelrecibodesalarios8

Fig. 8.3. Modelo oficial de recibo de salarios.

143

8Elsalarioyelrecibodesalarios

De laobservacióndel impresodel recibodesalariosyde laFigura8.3,sededucequeelsalariolíquidoquepercibenlostrabajadoressurgededescontaralimportetotaldevengadounaseriedeconceptosdenominadosdeducciones(Fig.8.4).

Total a percibir

(Salarionetoapercibir)

=

Deducciones

(RetenciónacuentadelIRPF,cotizacionesalaSeguridad

Socialyconceptosderecaudaciónconjunta)

—

Total devengado

(Salariobruto,sumadetodaslas

percepciones)

Fig. 8.4. Obtención del importe a percibir.

A. Cabecera del recibo de salarios

Enesteapartadofiguran losdatosque identificana laempresayal trabajador.Losconceptosalosquesedebeprestarmayoratenciónson:• Categoría o grupo profesional.Lostrabajadoresestánclasificadasendiferentesgru-

posprofesionalessegúnlasfuncionesquerealizanylastitulacionesoconocimientosadquiridoseneldesempeñodesuprofesión(sepuedenconsultarenlaTabla9.3delaUnidad9).

• Grupo de cotización.TodoslostrabajadoresestánincluidosenunodelosoncegruposdecotizaciónalaSeguridadSocialestablecidossegúnlascategoríasprofesionalesqueaparecenenlaTabla9.3delaUnidad9.

B. Cuerpo del recibo de salarios

Elcuerpoprincipaldelrecibosedivideendosapartados:devengosydeducciones.

7. DevengosLos devengos sonlascantidadesquepercibelapersonatrabajadorapordiversoscon-ceptos.Sedividenenpercepciones salarialesypercepciones no salariales(Fig.8.5).

Fig. 8.5. Composición de los devengos.

Nosalariales

Salariales

•Indemnizacionesysuplidos —Dietasdeviaje —Gastosdelocomoción —Plusesdetransportesydistancias —Gastoscontratosdetrabajo —Percepcionesparaadquisiciónde

prendasdetrabajo —Quebrantodemoneda•PrestacionesdelaSeguridadSocial•Indemnizaciones•Otraspercepcionesnosalariales•Asignacionesasistenciales

•Salariobase•Complementossalariales —Complementospersonales —Complementosdepuestodetrabajo•Horasextraordinarias•Horasextradefuerzamayor•Gratificacionesextraordinarias•Participaciónenbeneficios•Salarioenespecie

Devengos

Importante

A efectos de cotización a laSeguridadSocial,las categorías profesionales se dividen en once grupos de cotización.

Losgruposdelunoalsietecom-prenden bases de cotizaciónmensuales (cotizan siempre por30días).

Losgruposdelochoalonce serefieren a las bases de cotiza-cióndiarias,esdecir, los traba-jadores incluidos en este grupocotizan por los días naturalesquetengaelmesqueseliquida.

144

Elsalarioyelrecibodesalarios8•Percepciones salariales. En la retribucióndel trabajo sedebendistinguir el salario

base,loscomplementossalariales,lashorasextra,lasgratificacionesextraordinariasyelsalarioenespecie(Tabla8.2).

Salario base de grupo.Eslapartedelaretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobra,esta-blecidaparacadacategoríaprofesional,enlosconvenioscolectivosoenloscontratosindivi-duales.

Complementos salaria-les. Son los conceptos que no han sido valo-rados al determinar el salario base. Tales com-plementos pueden estar regulados en las leyes o en los convenios colec-tivos, o puede haber-los establecido o pac-tado la dirección de la empresa.

Complementos perso-nales. Se establecenpor las condicionespersonales del traba-jadorquenohansidotenidasencuentaalahoradefijarelsalariobase.

Antigüedad. Plus establecido en funcióndel tiempoque se lleva trabajandoen laempresa.Losperiodosparacobraresteplussuelenser:bienios(dosaños),trienios(tresaños),quinquenios(cincoaños)osexenios(seisaños).

Conocimientos especiales. Las personastrabajadoraspuedenpercibirestecomple-mentocuandoutilizandeterminadoscono-cimientos(comoidiomasotítulos),siemprequenohayansidotenidosencuentaalfijarelsalariobase.

Complementos de pues- to de trabajo. Seper-cibenporlascaracte-rísticas especiales delpuestoquelodiferen-cian del trabajo co-rriente.Sedejarándepercibirenelmomentoenquefinalicelatareaqueoriginaelcomple-mento.

Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnici-dad, alturicidad.Sepercibencuandoasíloestableceelconveniocolectivoolaautori-dad laboral,cuandoelpuestode trabajoreúne estas características y, únicamente,porlosdíasrealmentetrabajados.

Nocturnidad.Eltrabajonocturnotieneunaretribuciónespecíficaquesedeterminaenlanegociacióncolectiva.

De residencia.Esuncomplementoquereci-benlostrabajadoresdelaPenínsulaquesedesplazanaBaleares,Canarias,CeutayMelilla,oviceversa.

Complementos por ca- lidad o cantidad de trabajo. Se percibenpor realizar mayorcantidad de trabajoo alcanzar un niveldecalidadsuperioralnormal.

Incentivos, actividad. Sepercibencuandoaltrabajadorseleexigeunrendimientosupe-rioralconsideradocomomedio.

Asistencia, puntualidad.Conestoscomple-mentossetratadeevitarelabsentismolabo-ral.Sepercibencuandoelniveldeabsen-tismoesinferioralmarcadoporlaempresa.

Horas extraordinarias.Enlosconvenioscolectivos,oensudefectoenelcontratoindividual,puedeestablecerselaopcióndeabonarlashorasextraordinariasenlacuantíaquesefije(queenningúncasopodráserinferioralvalordelahoraordinaria),obiencompensarlasporeltiempoequivalentededescansoretribuido.

Gratificaciones extraordinarias.Lostrabajadorestienenderechoadosgratificacionesextraordi-nariasalaño,unadeellasenNavidadylaotraenelmesquesefijeporconveniocolectivooporacuerdoentreelempresarioylosrepresentanteslegalesdelostrabajadores.Igualmente,sefijaráporconveniocolectivolacuantíadelasgratificaciones.

Participación en beneficios.Esunagratificaciónanualpotestativaestablecidaenfuncióndelosbeneficiosdelaempresa,ounacantidadfijapactadaenelconveniocolectivoconindependenciadelosbeneficiosqueseobtengan.

Salario en especie.Consisteenlavaloracióneconómicadelosbienesoserviciosqueprestalaempresaalostrabajadores;porejemplo,alojamiento,vehículo,productos,etc.Nopuedesersuperioral30%delaspercepcionessalariales.

Tabla 8.2. Percepciones salariales.

Claves y consejos

Los incumplimientos o retrasos en el pago de los salarios porparte del empresario tienen lasconsecuenciassiguientes:

Uninterés por moraenelpagodelsalariodel10%deloadeu-dado.

La falta de pago o los retrasoscontinuados en el abono delsalarioconstituyenincumplimien-tos empresariales, y el trabaja-dor puede solicitar la extinción del contrato, conderechoaunaindemnización de 45 días desalarioporañodeservicio,pro-rrateándosepormeseslosperio-dos de tiempo inferiores a unaño y hasta un máximo de 42mensualidades.

145

8Elsalarioyelrecibodesalarios

¿Sabías que…?

En los convenios colectivospuede acordarse que las gra-tificaciones extraordinarias seprorrateen(pagarunapartepro-porcional) entre las doce men-sualidades,conloquesecobracadameslaparteproporcionaldelaspagas.

Calculaelprorrateomensualdede laspagasextraordinariasdeun trabajadorquecobraunsalariobasede1400€mensuales.Lecorrespondendosgratifica-cionesextraordinarias,cadaunadeigualimportequeelsalariobase.

Calculaelprorrateodiariode laspagasextradeun trabajadorquecobradospagasextrade1200€cadaunayunapagadebeneficiosde1500€.

Solución

Eltrabajadortienederechoadospagasextraordinarias,portanto:

1400.2Prorrateomensual=—————————=233,33€

12

Elprorrateodiarioserá:

1200.2+1500Prorrateodiario=—————————————=10,68€

365

Caso Práctico 3

3. Untrabajadorllevatrabajandoenunaempresa17añosycuatromeses.Per-cibeunsalariode1900€ylecorrespondeuncomplementodeantigüedad,acordadoporconveniocolectivo,del5%delsalario.Respondealassiguien-tespreguntas:

a) ¿Cuántostrieniostieneeltrabajador? b) ¿Cuántosbieniostieneeltrabajador? c) Calculaelimportedelcomplementoenloscasosanteriores.

4. ¿Cuálseráelprorrateodelaspagasextraordinariasdeltrabajadordelaacti-vidadanterior,silaspagasextrasondelsueldobasemáslaantigüedadysiademáscobraseunapagadebeneficiosde1000€?

5. Untrabajadortienederechoapercibirtrespagasanualesalaño,cadaunade1300€y,además,unapagadebeneficiosde1200€.Calculaelprorrateomensualyeldiario.

6. Sirviéndotedealgúnbuscador,comohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php,odelBoletínOficialdelEstado(www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónomayrealizaelsiguientetrabajo:

a) Averigua qué salario base le corresponde cobrar a una persona quecomienzaatrabajarenunacategoríaprofesionalsimilaralaquetendráscuandofinalicestusestudios.

b) ¿Quécomplementossalarialesexisten? c) ¿Cuántaspagaextraordinariascorrespondenalaño?¿Dequéimporte? d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextraordinarias?

Actividades

146

Elsalarioyelrecibodesalarios8• Percepciones no salariales.Setratadepercepcionesquenotienenlaconsideración

desalarioyestánexcluidasdecotizaciónalaSeguridadSocial(Tabla8.3).

Indemnizaciones o suplidos. Son compensaciones económicas por los gastos realizados por el trabajador como consecuencia

de su trabajo. El empresario está obligado a reintegrar al trabajador

los gastos suplidos (anticipados) por este, necesarios para realizar su trabajo.

Dietasdeviaje.

Gastosdelocomoción.

Plusdetransporteurbanoyplusdedistancia.

Gastosdelcontratodetrabajo(lospagaráelempresa-rio,salvopactoencontra).

Percepciones para adquisición y mantenimiento deprendasdetrabajo.

Percepcionesparaadquirirherramientas.

Quebrantodemoneda(erroresencobrosypagosopérdidasinvoluntarias).

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.

Son cantidades que el empresario paga al trabajador y por las que

posteriormente el INSS le compensa en sus cotizaciones a la Seguridad Social.

Incapacidad temporalderivadadeenfermedadcomúnoprofesional,accidenteyperiodosdedescansopormaternidadoadopción.

Desempleo parcial.Lopercibenlaspersonastrabajado-rascuandovenreducidasujornadalaboralordinariaalmenosenlaterceraparte,ysusalariosereduceenunaproporciónsimilar.

Indemnizaciones.Soncantidadesquesepercibencomoconsecuenciadetraslados,despidos,osuspensionesdelcontratodetrabajo.

Otras percepciones no salariales

Mejoras de la acción protectora de la Seguridad Social. Lostrabajadoreslaspuedennegociarensusconvenioscolectivosoenloscontratosindividuales,obienlasempresaspuedenmejorarvoluntariamentelaspresta-cionesdelaSeguridadSocial.

Productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.Consisteenlavaloracióneconómicadelosproductosenespeciequeconcedenlasempresassinestarlegalmenteobligadasaello,como,porejem-plo,cestasdeNavidad,regalos,productosdefabrica-ciónpropia,plazadegaraje,etc.

Asignaciones asistenciales.Sepuedenenglobarenesteapartadolosgastosdeestudioexigidosporeltrabajo,comedores,primasdeseguro,entregadeaccionesdeformagrutita,etc.

Tabla 8.3. Percepciones no salariales.

Importante

Notodaslaspercepcionessala-rialesestánexcluidasdecotizara la Seguridad Social en sutotalidad.

Algunas de las percepcionessalariales están excluidas, perodentro de unos límites, supera-dos los cuales están sujetas acotización.

La relación de percepcionesexcluidasdecotizartotalopar-cialmente aparece en la Tabla9.1.delaUnidad9.

Unempresarioindividual,titulardeunapanadería,decidequeentregaunagrati-ficaciónde100€conmotivodelaconmemoraciónde10añosdecreacióndelaempresa.¿CotizaráestagratificaciónalaSeguridadSocial?

Solución

NocotizaalaSeguridadSocialpuestoqueesunamejoravoluntaria,noperiódica,quenoestávinculadadirectamentealtrabajoyquenorequiereaceptacióndeltrabajador.

Caso Práctico 4

147

8Elsalarioyelrecibodesalarios

8. DeduccionesAlosdevengosíntegrosquehemosvisto,seleshadepracticarunaseriedededuccio-nes,paraasíobtenerlacantidadnetaquepercibiráfinalmenteeltrabajador(Tabla8.4).

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y

conceptos de recaudación conjunta. Los trabajadores y los empresarios están obligados a cotizar a la Seguridad

Social, pero, además, los empresarios están obligados a deducir en los recibos

de salarios de los trabajadores las cuotas que correspondan en concepto de cuota

obrera de cotización a la Seguridad Social.

Contingencias comunes. Lacotizaciónporesteconceptoestádestinadaacubrirlassituacionesdeenfermedadcomún,maternidadyaccidentenolaboral.Enelcálculodeestabasenoseincluyenlashorasextraordinarias.

Desempleo y Formación Profesional.Suscuotassedesti-nanalacoberturadelriesgodedesempleo,laformaciónyelreciclajedelostrabajadores.Enelcálculodeestascotizacionessehandeincluirlashorasextraordinarias.

Horas extraordinarias. Aefectosdecotizaciónsedivi-denen:•Horasextraordinarias.•Horasextraordinariasdefuerzamayor.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).CuandolosempresariospaguenrendimientosdeltrabajooprestacionesporcuentadelaSeguridadSocial(porejemplo,encasodebajaporenfermedad)estánobligadosaretenerunosdeterminadosporcentajesacuentadelaliquidaciónanualdelIRPF.Elporcentajederetenciónaaplicardependedevarioselementos:elimporteanualdelasretribucio-nes,elestadocivil,delnúmerodedescendientes,laedaddelosmismos,desielcónyugetrabajaydelimporteanualdelasretribucionesdelcónyugeylosascendientesdiscapacitados.

Anticipos.Enesteapartadodebenconstarlascantidadesquehayarecibidoeltrabajadoracuentadeltrabajoyarealizado,yqueelempresariolededuciráenelrecibodesalariosdelmescorres-pondiente.

Valor de los productos en especie.Sededucirálavaloracióndelosproductosenespeciequehayapercibidoeltrabajadoryqueaparezcanreflejadosenelcuerpocentraldelrecibodesalarios.

Otras deducciones.Seincluirácualquierotradeducciónquesepuedarealizaraltrabajador;porejemplo,ladevolucióndepréstamosqueeltrabajadorhayapercibidodelaempresa.

Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nómina.

¿Sabías que…?

Los trabajadores tienen dere-cho a percibir, antes de llegaral día señalado para el pago,anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.

La cuantía de los anticipos seestableceenlosconvenioscolec-tivosoenloscontratosindividua-lesdetrabajo.

Web

La Agencia Tributaria, a tra-vés de del portal www.aeat.es, facilitaunprogramaparaelcálculo en línea del porcentajede retención a cuenta del IRPFque se debe practicar a cadatrabajadorensusnóminas.

7. Enlaactividad6hasbuscadoelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónoma.Ahorarealizaelsiguientetrabajo:

a) Buscasitendríasderechoaanticiposydequeimporte.

b) ¿Tendríasderechoapréstamosdelaempresa?¿Dequéimportes?¿Aquétipodeinterés?

c) ¿Tendríasderechoapercibiralgúnproductoenespecie?

8. AccedealapáginawebdelaAgenciaTributaria(www.aeat.es)ybuscaelprogramaparacalcularlasretencionesacuentadelIRPFdelañoencursoyposteriormentedescárgaloenelordenador.

El procedimiento es el siguiente: A un clic: — Descarga de programas de ayuda. — IRPF. — Retenciones a cuenta 201_.

Actividades

148

Elsalarioyelrecibodesalarios8

9. Cuerpo inferior del recibo de salarios

Enesteapartadosedebedejarconstanciadelasbasesquesirvenparaelcálculodelasdiversasdeduccionesaqueestásujetoelsalariodelostrabajadores:cotizacionesalaSeguridadSocialyretenciónacuentadelIRPF.

Enlassiguientesunidadessedesarrolladeformaprácticaelcálculodelasbasesdecotizaciónydelascuotasresultantesdelaaplicacióndelostiposcorrespondientesacadabase.

Elúltimoapartadodelrecibodesalariossereservaparaladeterminacióndelasbases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF.

Claves y consejos

Es aconsejable que los trabaja- dores conserven todas las nómi-nasparaprobarquehantraba-jado y cobrado, estudiar posi-bles errores administrativos, yparaprevenirlosefectosdeposi-blesfraudesdelasempresas.

Vocabulario

Bonus.Bonificaciónrealizadaporla empresa al trabajador pararetribuir el cumplimiento, total oparcial,delosobjetivosmarcadosporlaempresa.

Su importe suele ser variabley el pago se realiza por añosvencidos.

Ejemplodecálculodelasdeduccionesenlasnóminas:

Deducciones

1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialycon-ceptosderecaudaciónconjunta: %

Contingenciascomunes..…(1400)………….4,70...…........65,80Desempleo…………………(1500)………….1,55.....…......23,25Formaciónprofesional……(1500)………….0,10......…..... 1,50Horasextraordinarias……...(100)………….4,70......…..... 4,70Fuerzaextradefuerzamayor..................…..............

Total aportaciones..........................................................95,25

2. Impuestosobrelarentadelaspersonasfísicas.........8,00..............96,00

3. Anticipos ………………………………………………………………. _____

4. Valordelosproductosrecibidosenespecie………………………._____

5. Otrasdeducciones……………………………………………………._____

B. Total a deducir ...........................................................191,25

Determinación de las tasas de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta

y de la base sujeta a retención del IRPF

1. Basedecotizaciónporcontingenciascomunes

Remuneración mensual ……………………………….………. 1200Prorratapagasextraordinarias…(1200 ⋅2)/12………… 200Total..…………....…………………………..…………………..1400

2. Basedecotizaciónporcontingenciasprofesionales(ATyEP)ycon-ceptosde recaudación conjunta (desempleo, formaciónprofesio-nal,fondodegarantíasalarial)................................................. 1500

3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias……………100

4. Basesujetaaretencióndel IRPF…………………………………….1200

Caso Práctico 5

149

8Elsalarioyelrecibodesalarios

Síntesis

SalarioTotalidaddelaspercepcioneseconómicaspercibidasporlostrabajadores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabo-ralesporcuentaajena

Estructura del recibo de salarios

Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores, asícomolosdescuentosaquedanlugaresaspercepciones

Cuerpocentral

Cuerpoinferior

Deducciones

•AportacionesalaSeguridadSocial•IRPF•Anticipos•Valordelosproductosenespecie•Otrasdeducciones

Devengos

•Indemnizacionesosuplidos•Prestaciones de la Seguridad

Social•Indemnizaciones•MejorasdelaaccióndelaSegu-

ridadSocial•Productos en especie (volunta-

rios)•Asignacionesasistenciales

•Salariobase•Complementossalariales(perso-

nales,depuestodetrabajo,porcalidadocantidaddetrabajo)

•Horasextra•Pagasextra•Pagasdebeneficios•Salarioenespecie

Nosalariales

Salariales

Organismocuyafinalidadesgarantizarparcialmentealos trabajadores lossalariosylasindemnizacionespordespidooextincióndelarelaciónlaboralpendientesdepago

Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)

Cantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales

Salario mínimo interprofesional (SMI)

Debeajustarsealmodeloestablecido

porelMinisteriodeTrabajo

Recibo de salarios

SereflejanlosdatosdeidentificacióndelaempresaydeltrabajadorCabecera

SedejaconstanciadelasbasesdecotizaciónalaSeguridadSocial,losconceptosderecaudaciónconjuntaylabasesujetaalIRPF

150

Elsalarioyelrecibodesalarios8

Test de repaso

1. Elsalarioes:a) Latotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelos

trabajadores,endinerooenespecie.b) Solamentelaspercepcionesrecibidasenmetálico.c) Laspercepcioneseconómicas,incluidoslosgastos

porcausadeltrabajo.d) Laspercepciones salariales, extrasalariales y en

especie.2. Laestructuradelsalariocomprende:

a) Elsalariobasedelgrupoylasdeduccionessalariales.b) Elsalariobasedelgrupoyelsalarioenespecie.c) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-

riales.d) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-

rialesynosalariales.3. Elsalariomínimointerprofesionalloestablece:

a) ElGobierno,lossindicatosylapatronal.b) Lapatronalylossindicatos.c) ElGobierno.d) ElConsejodelaUniónEuropea.e) ElConsejoEconómicoySocial.

4. ¿Quéporcentajemáximodelaspercepcionessalaria-lesdeltrabajadorsepuedencobrarenespecie?a) 18%.b) 20%.c) 25%.d) 30%.

5. ElIPREMsirveparacalcular:a) Elsalariomínimointerprofesional.b) LasprestacionesdelFogasa.c) Elsubsidiopordesempleo.d) Lasrevisionessalarialesanuales.

6. ElFogasaabonaalostrabajadoreslossalariosadeu-dadosencasode:a) Insolvencias de los empresarios, suspensión de

pagosyquiebra.b) Quelaempresanopaguepuntualmenteelsalario.c) Quelossindicatosrepresentativosconsiderenque

laempresatienepérdidas.d) Quelaempresadebaal trabajadorel tripledel

SMI,conunmáximode150días.7. ElFogasasefinanciamediantelascotizacionesde:

a) ElGobierno.b) Losempresarios.c) Lostrabajadores.d) Lostrabajadoresylosempresarios.

8. ElFogasagarantizaparcialmentelossalariosdelostrabajadoresporunperiodomáximode:a) Unaño.b) 150días.

c) Unmes.d) Tresmeses.

9. ElFogasagarantizalasindemnizacionespordespidoconunlímitede:a) 120días.b) 150días.c) Unaanualidad.d) 45díasporañotrabajado.

10. Losrecibossalarialessearchivanyconservanenlasempresasunmínimode:a) Cincoaños.b) Cuatroaños.c) Diezaños.d) Noesobligatorioconservarlos.

11. ¿Puedenlasempresasimponersuspropiosmodelosderecibosdesalarios?a) Sí,puedenutilizarsuspropiosmodelosdiferentes

deloficial.b) Sí,siseajustanalmodelooficial.c) Nopuedencambiarelmodelooficial.d) Sí,siloautorizalaInspeccióndeTrabajo.

12. Noseconsideracomplementosalarial:a) Lashorasextra.b) Lanocturnidad.c) Elcomplementodepuntualidad.d) Lasdietasdeviajes.

13. Noseconsideracomplementoextrasalarial:a) Lasprestacionespordesempleoparcial.b) Elquebrantodemoneda.c) Laindemnizaciónportraslado.d) Laantigüedad.

14. Enelrecibodesalariosnosepracticandeduccionespor:a) Lascotizacionespordesempleo.b) Lascotizacionesporhorasextradefuerzamayor.c) Ladevolucióndeanticipos.d) Lasdietasdeviaje.

15. Lasbasesdecotizacióna laSeguridadSocialyalIRPFsirvenpara:a) Calcularlasdeduccionesporestosconceptos.b) Calcularelimportedelaspercepcionesextrasala-

riales.c) Calcularelimportedelahoraextraordinaria.d) CalcularlaspréstacionesdelFogasa.

16. Elimportedeladevolucióndeunpréstamosereflejaenelapartadodelrecibodesalarioscorrespondientea:a) Devengos,percepcionessalariales.b) Devengos,percepcionesnosalariales.c) Deducciones,otrasdeducciones.d) Devolucióndepréstamos.

151

8Elsalarioyelrecibodesalarios

Comprueba tu aprendizaje

Identificar las formas de retribución, diferenciar el salario mínimo interprofesional del IPREM y valorar las garantías del salario.

1. ¿Quéelementosfundamentalesdestacaríasdeladefi-nicióndelsalarioqueserealizaenelEstatutodelosTrabajadores?

2. ¿Enquénormaseestablecenelsalariobaseyloscom-plementossalariales?¿Dóndeestáestablecidalacan-tidadalaquenopuedeserinferiorelsalariobase?

3. ¿Quénormasvulneraríafijardiferentesimportesenloscomplementossalarialesparapersonasdediferentesexoquedesarrollanelmismotrabajo?Razonatures-puesta.

4. Unamaneradefijarelsalarioesporunidaddeobra,cuyaformamásextremaeseltrabajoadestajo.Res-pondedeformarazonadaalassiguientespreguntas:a) ¿Quésignificatrabajaradestajo?b) ¿Quéventajasydesventajastienefijarestaforma

desalario?

5. Respondealassiguientespreguntassobreelsalariomínimointerprofesional:a) ¿Quéeselsalariomínimointerprofesional?b) ¿Quiénlofija?¿Cadacuántotiempo?c) ¿Quésignificaqueelsalariomínimointerprofesio-

nalesinembargable?

6. Untrabajadorhacontraídodeudasy,porsentenciajudicial,lehasidoembargadoelsueldo.¿Quécanti-dadlehanpodidoembargarsisusalariomensualesde1900€ysiconsideramosunsalariomínimointer-profesionalde750€?

7. RespondealassiguientespreguntasreferidasalIPREM:a) ¿QuésignificaeltérminoIPREM?b) ¿ParaquésirveelIPREM?c) ¿Quiénloestablece?d) ¿Cadacuántotiempo?e) ¿CuálessudiferenciaconelSMI?

8. Responde a las siguientes preguntas relativas alFogasa:a) ¿QuésignificaFogasa?b) ¿ParaquésirveelFogasa?c) ¿QuépartedelsalariogarantizaelFogasaencaso

deinsolvencia?d) ¿Quépartedelasindemnizacionespordespido

garantizaelFogasa?

9. Un empresario ha sido declarado insolvente y nopuedehacerfrenteasusdeudas,incluidoslossala-riosdejadosdepercibirporlostrabajadores.Enlaempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:• D.ºRafaelFernández,cuyosueldomensualesde

1500€.

• D.ªMaríaSalvatierra,cuyosueldomensualesde2000€.

• Los trabajadores desean saber qué cantidad lesabonaráelFogasasielSMIdiariode25€incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.

Analizar la estructura básica del recibo de salarios diferen-ciando los devengos salariales y extrasalariales.

10. Respondealassiguientespreguntas:• ¿Quéesunrecibodesalarios?• ¿Cómosedenominatambiénelrecibodesalarios?• ¿Durante cuánto tiempo deben conservar las

empresaslosrecibosdesalarios?• ¿Quiénhaestablecidoelmodeloderecibodesa-

lariosalquedebenajustarsetodaslasempresas?

11. ¿Cuálesladiferenciafundamentalentreloscomple-mentossalarialesynosalarialesrespectoalascotiza-ciones?

12. De los conceptos que se enumeran seguidamente,indicalosquenosonsalariales.• Salariobase.• Incentivo.• Indemnizaciónportraslado.• Dietasdeviaje.• Horasextra.• Plusdedistancia.• Complementodeantigüedad.• Salarioenespecie.• Complementodetransporte.• Complementodenocturnidad.• Asignacionesasistenciales.• Pagaextra.• Complementodepuntualidad.• Complementodetoxicidad.• Complementodelocomoción.• Pagadebeneficios.• PrestacióndelaSeguridadSocialporaccidente.• Productosenespecieconcedidosvoluntariamente

porlaempresa.

152

Elsalarioyelrecibodesalarios8

Comprueba tu aprendizaje

Identificar los devengos que se establecen con mayor frecuencia en función de las circustancias laborales y perso-nales.

13. Calculaelcomplementodeantigüedadquecobraráuntrabajadorenlassiguientescircunstancias:• Percibeunsalariomensualde1800€.• Tieneunaantigüedadenlaempresade24añosy

tresmeses.• Un complemento de antigüedad, acordado por

conveniocolectivo,del4%delsalario.• Eltrabajadortienederechoapercibirtrienios.

14. Continuandoconlaactividadanterior,¿cuálseráelimportedelcomplementosalarialsieltrabajadorper-cibiesesexenios?

15. Un trabajadorque lleva trabajandoen la empresanueveañosyoncemesestienederechoapercibiruncomplementosalarialdeantigüedad.Susalariomen-sualesde1100€.Calculaelcomplementodeanti-güedadenloscasossiguientes:a) Sicobrasebienios,al2%cadabienio.b) Sicobrasequinquenios,al6%cadaquinquenio.

16. Respectoalasgratificaciones,respondealassiguien-tespreguntas:a) ¿Cuántas gratificaciones extraordinarias tienen

derechoacobrarlostrabajadores?b) ¿Enquémomentosdelaño?c) ¿Cuálserásuimporte?d) ¿Qué significaque laspagas sepuedencobrar

prorrateadas?

17. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Tiene derecho a percibir el número mínimo de

pagasextraordinariasestablecidasporlaley.• Elimportedecadapagaextraesde900€.

18. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Elsalariobaseesde900€.• Tieneuncompletodeantigüedadde90€.

• Lecorrespondendosgratificacionesextraordina-rias,cadaunadeigualimportequeelsalariobasemáslaantigüedad.

• Además, cobra una paga de beneficios porimportede600€.

19. Calculaelprorrateodiariodelaspagasextraordinariasdeuntrabajadorbasándoteenlosdatossiguientes:• TienelaspagasextraestablecidassegúnelEsta-

tutodelosTrabajadores,de1300€cadauna.• Cobraunapagadebeneficiosde500€.• Un complemento de antigüedad de 100 € que

incluyeenlaspagasextra.• Elprorrateomensualesde150€.

20. Respectoalashorasextraordinarias,respondealassiguientespreguntas:a) ¿Enquécategoríassedividen lashorasextraor-

dinariasaefectosdecotizacióna laSeguridadSocial?

b) ¿Cuálestienenmayoresporcentajesdecotización,lasnormalesolasdefuerzamayor?

c) ¿Apartirdequénumerodehorasalañocotizanlashorasextradefuerzamayorcomolasnormales?

d) ¿Enelcálculodequébasesdecotizaciónnohayqueincluirlashorasextra?

21. ¿Quécondiciónespecialtienenloscomplementosdepuestodetrabajocomopeligrosidad,toxicidadonoc-turnidadparapodersercobrados?

22. Sirviéndotedealgúnbuscadorcomohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante elBoletín Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivonacionaldebancay,respectoalostrabajadoresquerealizantrabajosadministrativos,yextractalainformaciónsiguiente:a) Indicacuálessonlosconceptosretributivos.b) ¿Cómoseretribuyelaantigüedad?c) ¿Cómosonlasgratificacionesextraordinariasyla

participaciónenbeneficios?d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextra?e) ¿Quéplusesexisten? ¿Cómoestáestablecidoel

plusporcalidaddetrabajo?