Presentado por:

Lorayne Finol Romero.Doctora en Derecho (Luz).

Abogada, Summa Cum Laude (Luz)- Especialista en Tributación (Luz). Certificada como experta en Políticas

Fiscales y en Tributación por el CIAT. (*) Jefe de la Cátedra Finanzas Públicas de la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Políticas de Luz. (*) Prof. Del Departamento de Economía y Finanzas Públicas. Facultad de Ciencias

Jurídicas y Políticas de Luz. Pre y Post Grado.(*) Investigadora adscrita al PPI, Nivel I.

Los principios constitucionales Los principios constitucionales del derecho tributario y la del derecho tributario y la

potestad tributaria.potestad tributaria.

Tema 3Tema 3::La potestad tributaria.La potestad tributaria.

POTESTAD TRIBUTARIA.POTESTAD TRIBUTARIA. Es la atribución que detenta el Estado de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias

de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal exacción”. (Villegas: 1999).

SUFRAGAR

PRESUPUESTAR

RECAUDARATENCION DE NECESIDADES

PUBLICAS PRIORITARIAS e

IMPOSTERGABLES

ACTIVIDAD FINANCIERA FINES DEL

ESTADO:

(ART. 3 cn)

FUNCIONES o

ROLES DEL ESTADO:

(Título VI cn)

LOS LOS TRIBUTOS.TRIBUTOS.

OBLIGACIONES PECUNIARIAS A CARGO DE LOS SUJETOS PASIVOS DEF.

POR LEY.

(ART. 133 CN)

Mecanismo de recaudación de ingresos públicos por excelencia.

(Dirigido a elevar el nivel de vida de la población).

Instrumento de intervención publica, en la economía.

(Estimulando, Recaudado, Protegiendo).

SISTEMA DE TRIBUTACIÓN:

CONJUNTO DE OBLIGACIONES + DEBER DE COADYUVAR + MECANISMO RECAUDATORIO + ORDENAMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA

(protección de la economía nacional, elevación del nivel de vida de la población) + Sustentado en una ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA eficiente.

Principios Constitucionales del Principios Constitucionales del Sistema Tributario.Sistema Tributario.

LEGALIDADLEGALIDAD GENERALIDAD e IGUALDADGENERALIDAD e IGUALDAD CAPACIDAD ECONÓMICA (Confiscatoriedad).CAPACIDAD ECONÓMICA (Confiscatoriedad). PROGRESIVIDADPROGRESIVIDAD PROPORCIONALIDADPROPORCIONALIDAD PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDADPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.

PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO: : Reglas de reparto.Reglas de reparto.

Sistema federal fiscal.Sistema federal fiscal.

Sistema de reparto de materias constitucionales.Sistema de reparto de materias constitucionales.Competencias Normadoras

Competencias Tributarias.

Abolición del sistema de reparto de la competencia Abolición del sistema de reparto de la competencia implícita. implícita. (Sentencia TSJ; 4/03/2004). SUPERADA LA DISCUSION?????

CN

PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO: : Reglas de reparto.Reglas de reparto.

Sistema federal fiscal: Sistema federal fiscal: Modelo deModelo de Distribución Distribución TerritorialTerritorial..

Sistema de reparto de materias constitucionales:Sistema de reparto de materias constitucionales:1)Competencias Reguladoras.

2) Competencias Tributarias.

Abolición del sistema de reparto de la competencia Abolición del sistema de reparto de la competencia implícita. implícita. (Sentencia TSJ; 4/03/2004). SUPERADA ESTA DISCUSION…

1) Competencias Concurrentes.2) Competencias Exclusivas.

CONFLICTO DE COMPETENCIAS:CONFLICTO DE COMPETENCIAS: PODER NACIONAL Vs. PODER PODER NACIONAL Vs. PODER

MUNICIPALMUNICIPAL

Artículo 12. Dada la importancia que tiene el servido eléctrico para el desarrollo del país y el bienestar social, y visto que su regulación y prestación excede el ámbito Municipal y Estadal, siendo esta materia por su índole y naturaleza del Poder Nacional, las actividades de generación, transmisión, distribución y comercialización de potencia y energía eléctrica no estarán sujetas al pago de tributos estadales y municipales.

DECRETO 5330: Decreto Presidencial con fuerza y rango de ley: Ley Orgánica de Reorganización del Sector Electrico.

SIGNIFICA UN REVES PARA EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO….

El régimen constitucional de distribución El régimen constitucional de distribución de competencias actual: de competencias actual:

Sentencia 19/12/2006:SC; TSJ:Sentencia 19/12/2006:SC; TSJ:““el régimen constitucional (…) no sigue un el régimen constitucional (…) no sigue un modelo absoluto de separación de modelo absoluto de separación de competencias (…)”competencias (…)”

PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO: : Reglas de reparto.Reglas de reparto.

Competencias Concurrentes:

Reguladoras o Genéricas, Coordinadoras, Sustantivas.

LA NUEVA DISCUSIÓN….LA NUEVA DISCUSIÓN….

““Sentencia de la Sala Constitucional del Tribunal Sentencia de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia que fija la interpretación Supremo de Justicia que fija la interpretación vinculante del artículo 164.10 de la Constitución vinculante del artículo 164.10 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela”.de la República Bolivariana de Venezuela”.

A los 15 días del mes de abril de dos mil ocho (2008). A los 15 días del mes de abril de dos mil ocho (2008).

COMPETENCIAS EXCLUSIVAS Y ORIGINARIAS:

Art. 156; 26. cn.

COMPETENCIAS CONCURRENTES:

Art. 164, 10:

VS.

¿Descentralización?¿Descentralización?

Procedimiento de la REVERSIÓN DE Procedimiento de la REVERSIÓN DE COMPETENCIAS? (Sentencia de 2008). COMPETENCIAS? (Sentencia de 2008).

En consecuencia: En consecuencia: 1)1) La sentencia prevé la reversión de La sentencia prevé la reversión de

competencias que habían sido transferidas a competencias que habían sido transferidas a los Estados.los Estados.

2)2) Pueden ser cogestionados entre la nación y Pueden ser cogestionados entre la nación y los Estados (regiones). los Estados (regiones).

3)3) Desconcentración mediante órganos Desconcentración mediante órganos funcionales del poder nacional.funcionales del poder nacional.

REGIMEN CONSTITUCIONAL DE REGIMEN CONSTITUCIONAL DE DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS….DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS….

“ “ (…) NO ADMITE UNA DISTRIBUCIÓN DE (…) NO ADMITE UNA DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS FORMULADAS COMPETENCIAS FORMULADAS CONFORME AL MODELO DE CONFORME AL MODELO DE SEPARACIÓN ABSOLUTA DE SEPARACIÓN ABSOLUTA DE COMPETENCIAS” (SC; TSJ: 2008)COMPETENCIAS” (SC; TSJ: 2008)

Coordinación: ¿Competencia

implícita?Poder general implícito o de cláusula general de orden publico (…) (SC; TSJ:2008)

CONCLUSIONES.CONCLUSIONES. En materia tributaria, el sistema de reparto de En materia tributaria, el sistema de reparto de

competencias constitucionales determina al competencias constitucionales determina al ámbito material de aplicación de las ley. ámbito material de aplicación de las ley.

En virtud, del modelo federal descentralizado; En virtud, del modelo federal descentralizado; las materias constitucional sometida a la las materias constitucional sometida a la competencia de los niveles de gobierno es competencia de los niveles de gobierno es desigualitaria. desigualitaria.

Los constantes cambios jurisprudenciales, le Los constantes cambios jurisprudenciales, le restan seguridad jurídica al sistema tributario. restan seguridad jurídica al sistema tributario.

Reglas de reparto poco claras, que restan Reglas de reparto poco claras, que restan cumplimiento voluntario a las obligaciones cumplimiento voluntario a las obligaciones tributario. tributario.

Conclusiones:Conclusiones: Lo mas alarmante es la incorporación de una Lo mas alarmante es la incorporación de una

competencia implícitacompetencia implícita, en el sistema de reparto , en el sistema de reparto de competencias constitucionales, que atentan de competencias constitucionales, que atentan con el ordenamiento jurídico venezolano. con el ordenamiento jurídico venezolano.

Deja la puerta abierta, para que la asamblea Deja la puerta abierta, para que la asamblea nacional, reforme las normas que contradicen nacional, reforme las normas que contradicen que el nuevo sistema de reparto de que el nuevo sistema de reparto de competencias constitucionales….Entre ellas: competencias constitucionales….Entre ellas: LODDDT, Ley General de Puertos, Ley de LODDDT, Ley General de Puertos, Ley de Aeronáutica Civil. (Leyes acomodaticias). Aeronáutica Civil. (Leyes acomodaticias).