trabajo secreto bancario ponencia

7/25/2019 Trabajo Secreto Bancario Ponencia

1/19

Israel Prez Snchez y Carla Ibars Sanjuan

UNIVERSITAT DE BARCELONA Delincuencia organizada y de cuello blancoMster en Criminologa, Poltica Criminal y Sociologa Jurdicopenal

2015/2016

EL SECRETO BANCARIO


2/19

1

NDICE

I. Introduccin .......................................................................................................................... 2

II. Naturaleza jurdica del secreto bancario ............................................................................... 2

III. El secreto bancario en Espaa ............................................................................................... 3IV. La articulacin del secreto bancario en otros pases ............................................................ 5

V. La violacin del secreto bancario en Espaa ......................................................................... 7

VI. Casos ms mediticos de violacin del secreto bancario: Elmer, Falciani y Pujol ................ 8

VII. Medidas aplicadas contra la delincuencia organizada .......................................................... 9

VIII. Datos estadsticos sobre el secreto bancario ...................................................................... 11

IX. Conclusiones ........................................................................................................................ 16

X. Bibliografa ........................................................................................................................... 18


3/19

2

I. Introduccin

En la delincuencia de cuello blanco, si la venimos a relacionar de forma directa con las

actividades financieras podemos encontrar la institucin del secreto bancario la cul en los

ltimos aos ha sido un constante foco de polmica.

Este es un instrumento que permite obtener confidencialidad dentro del mbito bancario, lo

que viene posibilitando el blanqueo de capitales de procedencia dudosa e incluso delictiva. Por

otra parte, produce a su vez un aumento de la delincuencia en materia tributaria al impedir el

efectivo cumplimiento de este tipo de obligaciones.

La Agencia Tributaria, al no poder acceder y conocer aquella informacin sobre el volumen

financiero de una determinada persona, ya sea fsica o jurdica, por motivos de confidencialidad

profesional e intimidad y no poder probar la existencia del dinero, nicamente a travs de

procedimientos de inspeccin puede llegar a conocer si una persona tiene ms dinero del

declarado, a causa de esta figura.

A esta facilitacin de la delincuencia, se le tiene que aadir ms a ms, que, en los ltimos aos

el secreto bancario ha cobrado relevancia por la incidencia que tiene en el terrorismo. Este

fenmeno, al ser una tipologa de delincuencia organizada, requiere de una compleja y gran

financiacin y de un rpido acceso a dinero lquido, con lo que el secreto bancario acta en este

sentido como un instrumento muy til para escabullirse del control por parte de los aparatos

estatales y policiales, y as llevar a cabo sus objetivos criminales.

A lo largo de este trabajo analizaremos la naturaleza jurdica de esta institucin, cul es la

regulacin de la misma en Espaa y qu supone su violacin. Adems, para tener una visin ms

amplia trataremos, a grandes rasgos, cmo se articula en otros pases, cules han sido los casos

ms polmicos y qu soluciones se han facilitado para los problemas criminales que plantea.

II. Naturaleza jurdica del secreto bancario

El secreto bancario puede definirse, segn RUIZ GARCA1, como el deber de la institucin

crediticia de no suministrar informacin sobre las cuentas de su cliente, as como de aquellos

hechos de que tenga conocimiento como consecuencia de sus actividades, salvo en los casos

excepcionales previstos por la ley o como el derecho de las citadas entidades a rehusar

suministrar informacin sobre los citados datos.

La existencia del secreto bancario radica y viene a justificarse con el secreto profesional y elderecho a la intimidad y privacidad que tienen las personas.

En relacin al secreto bancario y el profesional, existen multitud de crticas porque este ltimo

estaba diseado exclusivamente para los profesionales y no para los comerciantes que iban a

perseguir nicamente un beneficio econmico, como puede entenderse que es lo que acaban

realizando las entidades bancarias.

Entre otros requisitos, los profesionales deban disponer de una titulacin que legitimara su

actividad y una colegiacin a modo de legalizar su actividad de forma administrativa. Por tanto,

1Extrado de Secreto bancario y Hacienda Pblica, Civitas, Madrid, 1988, p.15.


4/19

3

si relacionamos la actividad bancaria con el secreto bancario, podemos observar que las

finalidades por la que este fue establecido quedan diluidas.

El derecho a la intimidad es el otro segundo argumento ms alegado para la defensa de la

existencia del secreto bancario, ya que se entiende que toda actividad bancaria por parte de una

persona fsica o jurdica constituye una parte de la esfera privada de la misma al formar partede la llamada intimidad econmica.

Esta, pero, no forma parte del derecho constitucional protegido a la intimidad segn ha

expuesto el propio TC, por lo que los datos facilitados por el usuario a la entidad bancaria no

podrn en ningn caso ser revelados sin su consentimiento.

An lo dicho, tampoco puede entenderse que el derecho a la intimidad sea ilimitado en este

mbito ya que se antepone frente a este bien jurdico protegido la Administracin Pblica, que

podr exigir y conocer a efectos fiscales los datos relativos a la situacin econmica de una

persona determinada.

Asimismo, existen varias teoras que pretenden justificar la existencia del secreto bancario:

Teora de la ley

Teora del contrato Teora de la responsabilidad extracontractual.

La teora de la ley es aquella que justifica la presencia del secreto bancario aduciendo la

normativa relacionado con la banca privada. Esta es muy criticada ya que en muchos pases no

existe ningn precepto legal que recoja el secreto bancario de forma expresa, como es el caso

de Italia o Alemania y en cambio se respeta igualmente.

La teora del contrato viene a afirmar que la existencia del secreto bancario es la consecuencia

que se desprende del deber jurdico del contrato de buena fe que existe entre el banquero y el

usuario. Es decir, el banquero siempre debe guardar discrecin acerca de las relaciones

comerciales con sus clientes. Tambin ha recibido muchas crticas porque en los supuestos en

los que no se celebra un contrato entre banco y usuario tambin se mantiene el secreto, lo cual

barre los cimientos de dicha teora.

Por ltimo, a pesar de no ser una argumentacin que aglutine muchos defensores, la teora de

la responsabilidad extracontractual radica en la justificacin de esta institucin entendiendo

que, si no guarda secreto sobre las operaciones de sus clientes, el banco entonces estar

incurriendo en una responsabilidad extracontractual por daos al haber afectado a la intimidad

econmica del usuario.

III.

El secreto bancario en Espaa

En este pas en un primer momento se aduca la institucin a partir del artculo 23 de los

Estatutos del Banco de Espaa, que aunque ya se encuentran derogados, expona lo siguiente:

Se prohbe al Banco facilitar noticia alguna de los fondos que tenga en cuenta corriente, depsito o

cualquier otro perteneciente a persona determinada, a no ser al propio interesado, a su representacin

legal o en virtud de providencia judicial. Se reconoca pues al secreto bancario como un uso

mercantil por parte de la actividad bancaria y por la jurisprudencia.


5/19

4

La no existencia de un precepto legal que desarrollara el secreto bancario hizo que de forma

jurdica se apoyara en los artculos 18 de la Constitucin Espaola y 1248 del Cdigo Civil La

fuerza probatoria de las declaraciones de los testigos ser apreciada por los Tribunales conforme a lo

establecido en la Ley de Enjuiciamiento Civil , cuidando de evitar que por la simple coincidencia de algunos

testimonios, a menos que su veracidad sea evidente, queden definitivamente resueltos los negocios en que

de ordinario suelen intervenir escrituras, documentos privados o algn principio de prueba por escrito. 2

hasta que se public en la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de reforma del Sistema

Financiero la Disposicin adicional decimosptima relativa a la Ley 26/1988, de 29 de julio, de

Disciplina e Intervencin de las entidades de crdito en relacin con el deber de guardar reserva

acerca de las informaciones de sus clientes.

A pesar de ello, es remarcable que respecto al artculo 18 CE relativo al derecho fundamental a

la intimidad personal y familiar y a la propia imagen, existen una serie de lmites. Como ya se ha

expuesto anteriormente, la proteccin de la intimidad del usuario no es ilimitada en

determinados supuestos, con lo cual pueden requerir informacin acerca de las operaciones

bancarias: la Administracin de Justicia, la Tributaria, el Banco de Espaa, la Comisin Nacionalde Valores, las Comisiones Parlamentarias de Investigacin, la Comisin ejecutiva para la

prevencin del blanqueo de capitales e infracciones monetarias, el Tribunal y servicio de defensa

de la competencia, la Tesorera General de la Seguridad Social e Inspectores Laborales y los

Auditores de Cuentas.

A continuacin, se exponen ejemplos en los que se produce un levantamiento del secreto

bancario:

la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria lo establece en su

artculo 93:

1. Las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, as como las entidades mencionadas en el

apartado 4 del artculo 35 de esta ley, estarn obligadas a proporcionar a la Administracin tributaria toda

clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el

cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econmicas,

profesionales o financieras con otras personas. En particular: a)Los retenedores y los obligados a realizar

ingresos a cuenta debern presentar relaciones de los pagos dinerarios o en especie realizados a otras

personas o entidades. b)Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre

sus funciones, realicen la de cobro de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad

intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, debern

comunicar estos datos a la Administracin tributaria.

A la misma obligacin quedarn sujetas aquellas personas o entidades, incluidas las bancarias, crediticias

o de mediacin financiera en general que, legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gestin o

intervencin en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones, por las actividades de

captacin, colocacin, cesin o mediacin en el mercado de capitales. c) Las personas o entidades

depositarias de dinero en efectivo o en cuentas, valores u otros bienes de deudores a la Administracin

tributaria en perodo ejecutivo estarn obligadas a informar a los rganos de recaudacin y a cumplir los

requerimientos efectuados por los mismos en el ejercicio de sus funciones.

2. Las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior debern cumplirse con carcter general en la

forma y plazos que reglamentariamente se determinen, o mediante requerimiento individualizado de la

2Derogado por la disposicin derogatoria nica 2. 1 de la Ley n 1/2000, de 7 de enero


6/19

5

Administracin tributaria que podr efectuarse en cualquier momento posterior a la realizacin de las

operaciones relacionadas con los datos o antecedentes requeridos.

3. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr ampararse en el secreto

bancario.

Los requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, depsitos de ahorroy a plazo, cuentas de prstamos y crditos y dems operaciones activas y pasivas, incluidas las que se

reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisin de cheques u otras rdenes de pago, de los

bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crdito y cuantas entidades se dediquen al trfico bancario o

crediticio, podrn efectuarse en el ejercicio de las funciones de inspeccin o recaudacin, previa

autorizacin del rgano de la Administracin tributaria que reglamentariamente se determine. ()

El Real Decreto 54/2005, de 21 de enero que modificaba el Reglamento de la

Ley 19/1993, de 28 de diciembre referente al establecimiento de determinadas

medidas de prevencin del blanqueo de capitales, prevea la obligacin de las

entidades financieras de solicitar datos de identificacin a sus clientes

suficientes en el momento de iniciar las relaciones negociales.

As pues, esta es la situacin actual existente en Espaa respecto a la institucin del secreto

bancario.

IV.

La articulacin del secreto bancario en otros pases

Suiza:

La tradicin del secreto bancario en el pas helvtico viene de lejos, de la Ley Federal Suiza sobre

bancos, de 1934 aprobada en 1935 y radicaba en la idea de que las cuentas bancarias, por razn

de su cultura nacional, eran completamente confidenciales por lo que el incumplimiento deldeber de secreto constitua delito, salvo en muy pocas excepciones como la administracin

tributaria u otro Estado por requerimiento legal.

Este pas se ha sumado a la lucha contra la delincuencia organizada y la corrupcin a travs del

levantamiento del secreto bancario en los casos en que la justicia lo considere oportuno, al ser

conscientes que constituye una medida favorecedora del refugio de ganancias procedentes de

delitos.

En este sentido, ya en 1991 se elimin la posibilidad de tener cuentas corrientes annimas en el

pas. A la vez, desde 2010 el Gobierno suizo puso en marcha una estrategia de amnista fiscal

parcial con el objetivo de permitir a los ciudadanos poder presentarse voluntariamente ante laautoridad tributaria para presentar el patrimonio oculto sin tener que recibir el castigo ntegro

que les correspondera.

Los suizos, muy apegados a una institucin que se remonta hasta hace casi un siglo, observan

con gran preocupacin los posibles cambios que se estn planteando en su relacin con el

Estado. No obstante, en este sentido son cada vez ms los suizos que se resignan a un desenlace

que parece inevitable, y esto se refleja en las distintas encuestas dirigidas a conocer la opinin


7/19

6

de la poblacin, que ha pasado de un 88%3a favor del secreto bancario en 2007, a un 73% en

2011 y slo un 54% en 20134.

Por tanto, estatalmente hablando, actualmente Suiza parece estar comprometida con la

eliminacin del secreto bancario, ya que mantiene una legislacin contra el blanqueo de dinero

procedente del crimen que entr en vigor el 1 de abril de 1998. A su vez, es una de las 65jurisdicciones signatarias del intercambio automtico de informacin de la Organizacin de la

Cooperacin para el Desarrollo (OCDE) por lo que se compromete a entregar informacin al

resto de pases sobre las cuentas bancarias de sus ciudadanos, aunque no lo har hasta

septiembre de 2018, ms tarde que cualquier otro pas.

Pero a pesar de todo esto, desde la organizacin Tax Justice Networkse ha elaborado un ndice

sobre Financial Secrecy Index o ndice de secreto financiero5, que sita a Suiza en la primera

posicin mundial, con lo cual, refleja la verdadera situacin del pas respecto al secreto bancario

existente y los beneficios que esto supone para el crimen organizado, el blanqueo de dinero o

la evasin de impuestos. Francia:

A diferencia de lo que ocurre en Espaa y otros pases, el secreto bancario ha sido encuadrado

dentro de la doctrina del secreto profesional sin generar grandes debates.

Francia fij el secreto bancario con la Ley de 2 de diciembre de 1945 Todos los que por cualquier

ttulo participen, sea en la direccin, administracin o control de los bancos nacionalizados, sea en el

control de los bancos no nacionalizados, estn obligados al secreto profesional, pero ya con

anterioridad aplicaba el artculo 378 del Cdigo Penal a los profesionales de la banca que

revelasen informacin que les haba sido facilitada por razn de su profesin.

En la actualidad se encuentra regulado en la Ley bancaria de 24 de enero de 1984, en su artculo

57 por el que se determina que cualquier persona que participe en la direccin o gestin de un

establecimiento de crdito o se encuentre empleado por l, est obligado a guardar secreto

profesional bajo amenaza de pena del artculo 226-13 del Cdigo Penal.

Los lmites que contempla el secreto son las cuestiones que afecten a la administracin de

justicia, a la administracin fiscal y aduanera y a otras autoridades bancarias o administrativas

como son la Comisin Bancaria y la Banca de Francia (art 57 Ley bancaria).

En este caso, Francia, al igual que Italia y Alemania, tambin se encuentra anexionada al

intercambio automtico de informacin de la Organizacin de la Cooperacin para el Desarrollo(OCDE).

Italia:

Los lmites del secreto bancario en Italia tambin descansan en la administracin de justicia, la

administracin fiscal y otros organismos como el servicio de vigilancia de la Banca de Italia, la

Comisin Nacional para la Sociedad y la Bolsa y el ISVAP que es el rgano de vigilancia en materia

de seguros entre otros.

3

La decadencia de Suiza como Paraso Fiscal (Paraisos-fiscales.info)4El secreto bancario caer tambin para los suizos (Swissinfo.ch)5Financial Secrecy Index 2015 - Results
http://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadenciahttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadenciahttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadenciahttp://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadencia


8/19

7

Por la importancia que tiene la mafia en el pas, la Ley nmero 227 de 4 de marzo de 1990 erigi

el deber de comunicar por parte de las entidades de crdito sobre cualquier transaccin

sospechosa que pudiera proceder de algn crimen especfico.

Alemania:

Alemania entiende que la naturaleza del secreto bancario descansa por un lado en los derechosde la personalidad entendidos como la relacin entre cliente y banquero, y por otro, en la

institucin contractual entre la banca y el usuario.

As pues, los lmites a la formulacin del secreto bancario se producen con la intervencin de la

administracin de justicia o de la tributaria.

V. La violacin del secreto bancario en Espaa

Antes de entrar en el estudio de la responsabilidad civil y penal derivada de la violacin del

secreto bancario, es preciso matizar que a las entidades bancarias les es exigible una diligencia

superior a la del padre de familia a causa de las funciones que desempea como comerciante

experto, segn se deduce de los artculos 255 y 307 del Cdigo de Comercio.

El Cdigo Penal espaol castiga la violacin del deber de secreto fuera de los supuestos en los

que las entidades bancarias estn obligadas a colaborar con las mismas en sus artculos 199, 200

y 279 CP:

Artculo 199 1. El que revelare secretos ajenos, de los que tenga conocimiento por razn de su oficio o sus

relaciones laborales, ser castigado con la pena de prisin de uno a tres aos y multa de seis a doce meses.

2. El profesional que, con incumplimiento de su obligacin de sigilo o reserva, divulgue los secretos de otra

persona, ser castigado con la pena de prisin de uno a cuatro aos, multa de doce a veinticuatro meses

e inhabilitacin especial para dicha profesin por tiempo de dos a seis aos.

Artculo 200 Lo dispuesto en este captulo ser aplicable al que descubriere, revelare o cediere datos

reservados de personas jurdicas, sin el consentimiento de sus representantes, salvo lo dispuesto en otros

preceptos de este Cdigo.

Artculo 279 La difusin, revelacin o cesin de un secreto de empresa llevada a cabo por quien tuviere

legal o contractualmente obligacin de guardar reserva, se castigar con la pena de prisin de dos a cuatro

aos y multa de doce a veinticuatro meses. Si el secreto se utilizara en provecho propio, las penas se

impondrn en su mitad inferior.

La responsabilidad civil derivada de la violacin del secreto bancario tiene carcter

extracontractual o contractual dependiendo de si el usuario ha concluido o no un contrato conla entidad bancaria.

Si el usuario, por ejemplo, acude a una entidad pidiendo informacin para solicitar un prstamo,

este a su vez facilita a la corporacin bancaria una serie de datos acerca de su solvencia y

actividad por lo que, si cualquier trabajador o la propia entidad efecta una comunicacin

relativa a sus datos, a esta le ser aplicable el artculo 1902 del Cdigo Civil El que por accin u

omisin causa dao a otro, interviniendo culpa o negligencia, est obligado a reparar el dao causado.

Por el contrario, la existencia de un contrato entre usuario y banco har que se aplique la

responsabilidad contractual de los artculos 1089Las obligaciones nacen de la ley, de los contratos

y cuasi contratos, y de los actos y omisiones ilcitos o en que intervenga cualquier gnero de culpa o

negligencia. y 1101 del Cdigo Civil Quedan sujetos a la indemnizacin de los daos y perjuicios


9/19

8

causados los que en el cumplimiento de sus obligaciones incurrieren en dolo, negligencia o morosidad, y

los que de cualquier modo contravinieren al tenor de aqullas..

El Tribunal Constitucional ha sealado que para que opere la responsabilidad contractual, las

actuaciones deben vulnerar la rigurosa rbita de lo pactado y en la mayora de casos no se

pacta la obligacin del secreto bancario por lo que resulta de la violacin, una responsabilidad

extracontractual con aplicacin del artculo 1902 CC.

Si se produce una vulneracin del secreto y puede afirmarse que es a su vez contractual y

extracontractual, entonces pueden ejercitarse de forma alternativa o subsidiaria las acciones,

optar por una de las dos o bien proporcionar los hechos acontecidos al Juzgado, que ser quin

aplique las normas en concurso para lograr el resarcimiento ms equitativo.

La accin por responsabilidad contractual prescribe a los 15 aos segn el artculo 1964 CC

mientras que la derivada de la extracontractual prescribe al ao segn el artculo 1968 CC.

VI.

Casos ms mediticos de violacin del secreto bancario:Elmer, Falciani y Pujol

Existen multitud de casos relacionados con la violacin del secreto bancario que han dado la

vuelta al mundo, pero nosotros vamos a centrarnos en los casos Elmer, Falciani y Pujol.

Caso Elmer:

El que fuera jefe de operaciones del banco suizo Julius Baer en lasIslas Caimn, Rudolf Elmer,

fue despedido de la entidad bancaria en 2002 tras haber rehusado someterse a un detector de

mentiras, tal y como seal la propia entidad. Fue en 2008 cuando Elmer proporcion

informacin confidencial a Julian Assange, fundador de Wikileaks, proporcionndole datosconfidenciales de distintos clientes que supuestamente revelaban casos de fraude fiscal.

De nuevo en 2011 entreg a Julian ms informacin confidencial sobre cerca de 2000 clientes

sospechosos de evasin fiscal, entre ellos muchos polticos. La justicia suiza le conden por

violacin del secreto bancario y por coercin al banco en el que trabajaba. No obstante, el propio

Elmer apel la decisin judicial y comenz una campaa contra el sistema bancario suizo

basado en el secreto bancario, al considerarlo de inmoral y fraudulento, y es por ello que su

intencin era poner en cuestin el secreto bancario ante las instancias de justicia europeas y

justificndose en que quera hacer saber a la sociedad lo que yo saba.

En definitiva, este caso es una muestra de lo potente que llega a ser el secreto bancario, ya queaunque las intenciones de Elmer pudieran ir a favor de la justicia en trminos de moralidad

(atacando el fraude y la evasin fiscal), la realidad es que el secreto bancario es una institucin

potente y protegida por las leyes.

Caso Falciani:

Herv Falciani es un informtico que trabajaba en la filial suiza del banco britnico HSBC, el

segundo ms grande del mundo en nmero de activos, cuando entre los aos 2006 - 2008 se

revel y puso al descubierto la informacin de miles de evasores fiscales que eran clientes de

esta entidad bancaria, demostrando que sta ayudaba a los ricos a evadir impuestos de sus

pases de orgenes.


10/19

9

As fue como, huyendo de Ginebra con ms de 130.000 expedientes confidenciales, Falciani filtr

a los medios de comunicacin la famosa lista Falciani, lo que hizo posible la recuperacin de

millones de euros evadidos por los ciudadanos, sobre todo en Espaa y Francia. Un ejemplo de

ello fue el caso del banquero ya fallecido Emilio Botn, que fue llevado ante la justicia y se le

mult con 299 millones de euros por las autoridades fiscales espaolas.

Todo esto supuso que fuera perseguido por las autoridades suizas, emitindose una orden de

detencin hacia su persona. No obstante, huy a Francia para evitar su extradicin al tener la

nacionalidad francesa, y fue ah donde comenz su colaboracin con las autoridades,

interesadas en recuperar el capital evadido.

A pesar de ello, el 1 de julio de 2012 fue detenido en Barcelona y posteriormente encarcelado

en condiciones de mxima seguridad en Valdemoro, momento a partir del cual empez a

colaborar con la Fiscala Anticorrupcin y a declarar frente a la Audiencia Nacional. El 8 de mayo

de 2013 qued en libertad y no fue extraditado a Suiza al no existir en Espaa legalmente la

institucin del secreto financiero como tal.

En definitiva, la figura de Falciani se ha erguido como una especie de hroe para la clase

trabajadora al considerarle el artfice de impulsar mltiples investigaciones en contra de la

evasin fiscal y el blanqueo de capital a travs de la impunidad que permite el secreto bancario.

Por otro lado, desde Suiza se le ve como un ladrn que intent vender la informacin

confidencial a terceros, y al no poder hacerlo, la proporcion a los medios. Y por ello,

recientemente ha sido condenado por la justicia helvtica a cinco aos de prisin por espionaje

econmico.

Caso Pujol

La familia Pujol, ante la investigacin realizada por la Audiencia Nacional relativa a la evasinfiscal, interpuso una querella por vulneracin del secreto bancario, contra persona desconocida,

producida en el contexto de dos bancos andorranos, el BPA y Andbank.

Por tanto, entienden que esta violacin del secreto bancario permiti al juez Ruz establecer una

comisin rogatoria en la AN, y los afectados de la vulneracin del secreto bancario, la familia

Pujol, ha defendido que el juez no poda ampararse en la informacin que le haba sido facilitada

de forma ilegal. Es decir, se basan en que dicha informacin haba sido obtenida ilegalmente por

culpa de algn ex alto cargo de BPA.

En definitiva, lo que se argumentaba desde la familia Pujol para evitar que las entidades

bancarias andorranas aportaran informacin confidencial a Espaa, era que la Justicia andorranano poda admitir a trmite la peticin del juez Ruz para conseguir dicha informacin confidencial

de los Pujol, al entenderse que esta investigacin se haba llevado a cabo a causa de la

vulneracin del secreto bancario, con lo que se debera de considerar como una prueba ilegal.

VII. Medidas aplicadas contra la delincuencia organizada

A continuacin, se har una breve referencia a las medidas ms destacables que han sido

desarrolladas con relacin al secreto bancario contra la delincuencia organizada que se han

materializado a escala global; en Estados Unidos; en Europa y en Espaa.

GAFI:


11/19

10

Existe el Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI) que es un organismo

intergubernamental que promueve polticas a nivel nacional e internacional contra el blanqueo

de capitales y la financiacin del terrorismo. Est formado por 36 miembros plenos, 34

jurisdicciones y dos organizaciones internacionales, 8 miembros asociados y 25 miembros

observadores. Sus Recomendaciones surgieron por el requerimiento que hizo el Consejo de la

Unin Europea al Banco Central Europeo el 22 de octubre de 2004 para que emitiese un

dictamen de propuesta de directiva acerca de la prevencin de la utilizacin del sistema

financiero para el blanqueo de capitales y la financiacin de la delincuencia terrorista.

En lo que afecta al secreto bancario los GAFI prohben las cuentas bancarias annimas, ya que

posibilitan la ocultacin de la financiacin terrorista y el lavado de capitales procedentes de

delitos.

Un poco ms adelante en el tiempo, el 17 de junio de 2005 fue aprobada la Directiva del

Parlamento y del Consejo Europeo sobre prevencin del uso del sistema financiero para el

lavado de dinero y la financiacin del terrorismo.

Fishing Trips:

Asimismo, en muchas ocasiones se efecta un levantamiento del secreto bancario de forma

general producindose una solicitud masiva de requerimientos, lo que se conoce como Fishing

trips. Esta clase de acciones se llevan a cabo para investigar y erradicar la financiacin de

operativos vinculados directamente con la delincuencia organizada. La revelacin de

informacin en estos supuestos, pero, no se produce de forma automtica sino que requiere del

cumplimiento de unos requisitos.

Estos requisitos son justificar que la nica va de acceso a la misma es a travs del levantamiento

del secreto; aportar evidencias e indicios de la comisin de un delito fiscal y, por ltimo, indicarde forma clara el nmero de la cuenta y los datos de la persona a la que pertenece la misma.

En Estados Unidos:

Aplicacin de los Mutual Lega Assistance Treaties, tratados de asistencia legal mutua que

facilitan el intercambio de informacin para las investigaciones y los procedimientos penales

entre varios pases luchando contra la delincuencia.

Con los atentados del 11 -S en Nueva York, EE. UU formul las Anti Money Laundering policies,

que eran polticas encaminadas a la lucha contra el blanqueo de capitales.

En enero de 2013 entr en vigor la Ley de Cumplimiento de Obligaciones de Cuentas en elExtranjero (FATCA), que obligaba a los gobiernos e instituciones financieras a suministrar toda

la informacin en materia econmica de los estadunidenses que se encontraran fuera del pas y

que poseyeran inversiones superiores a 50 mil dlares de forma anual.

Esta medida tena como objetivo acabar con los millones de dlares que ciudadanos y empresas

estadunidenses tenan en el extranjero sin estar sujetos a la obligacin fiscal del pago de

impuestos. Espaa ya suscribi este acuerdo bilateral con EE.UU.

En Europa:

Se propuso eliminar la financiacin de la delincuencia organizada al mximo como una forma

inteligente de erradicarla en el Consejo Europeo celebrado en Tampere, en Octubre de 1999. A


12/19

11

raz de las conclusiones obtenidas en el Consejo, fue aprobado el 16 de octubre de 2001 el

Protocolo relativo a la asistencia judicial en materia penal entre los estados miembros de la UE

por el que se pretenda la asuncin de un nico espacio europeo en materia de justicia y en lo

econmico, sealando que esta unidad facilitara la lucha contra el blanqueo de capitales y la

delincuencia financiera.

El 29 de octubre del 2014, 48 pases, entre los que haba 18 parasos fiscales como Luxemburgo

o las islas Caimn, firmaron un acuerdo multilateral de Intercambio Automtico de Informacin

(IAI) en Berln para intercambiar informacin financiera de los contribuyentes entre los que se

encontraba Espaa.

A travs de este acuerdo con una periodicidad anual los pases facilitaran entre ellos los datos

que tuvieran las entidades financieras sobre sus clientes.

Este, pero, tuvo ausencias que evidencian que, aunque tericamente se establece una lucha

pblica contra el secreto bancario, muchos pases como Andorra, Suiza y una veintena de

parasos fiscales no lo firmaron. Otros adujeron frente a la no adhesin del acuerdo queintercambiaran igualmente la informacin como Seychelles, Trinidad, Barbados, Groenlandia y

Bulgaria desde el 2017.

En este sentido, los especialistas consideran que el intercambio automtico de datos puede

actuar como el instrumento ms adecuado en esa lucha contra la ocultacin del patrimonio en

parasos fiscales, que segn estimaciones llevadas a cabo por la organizacin Tax Justice

Network6, entre 21 y 32 trillones de dlares de la riqueza privada se encuentra, sin impuestos o

casi, en jurisdicciones secretas de todo el mundo, lo que demuestra la gran problemtica

existente.

John Christensen, el director de esta organizacin crtica con el sistema bancario y econmico,considera que los avances que se estn haciendo en cuanto a transparencia y para reducir el

nmero de parasos fiscales no son eficientes ya que los criterios de la OCDE para dejar de

considerar a un pas como paraso fiscal no son tiles, ya que el hecho que estos pases se

suscriban a acuerdos de intercambio de informacin con otros pases ya es suficiente para dejar

de considerarse como parasos fiscales. En cambio, la trampa que se denuncia es que estos

acuerdos se realizaron entre ellos mismos, con lo cual, la situacin de ocultacin de datos sigue

igual, con lo cual el problema de los delitos fiscales persistir.

Espaa:

El Consejo de Estado el 6 de mayo del 2004 emiti el Dictamen 609 /2004 relativo al Acuerdo de

asistencia judicial entre la Unin Europea y los Estados Unidos de Amrica para facilitar la

cooperacin judicial en materia de delincuencia por lo que, en su articulado, concretamente en

el nmero 4 establece un levantamiento del secreto bancario.

VIII. Datos estadsticos sobre el secreto bancario

En el grfico que se presenta a continuacin se pueden observar los pases que son considerados

como parasos fiscales siguiendo el criterio impuesto por la OCDE (a fecha de 2011). No obstante,

6Tax Justice Network - Introduction Financial Secrecy Index
http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsihttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsihttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsihttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsi


13/19

12

como ya se ha indicado anteriormente, pueden existir estrategias por parte de estos pases que

haga que no sean considerados como tal por la OCDE.

7

No obstante, hay que tener en cuenta que no se puede encontrar una lista de parasos fiscales

unificada como tal, ya que en funcin de los criterios de valoracin que se adopte, la lista podrser ms amplia o ms reducida. Por ejemplo, las estimaciones del total de parasos fiscales varan

entre los ms de 40 que se encuentran en las listas del Fondo Monetario Internacioal (FMI) y los

ms de 80 que calcula Tax Justice Network (TJN).

Pero independientemente de los criterios de valoracin utilizados, los parasos fiscales pueden

ser definidos como aquellos lugares en los que se exime de pagar impuestos a los inversores

extranjeros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedades en sus territorios, y a su

vez gozan de total confidencialidad con el secreto bancario.

Con ello se propicia un caldo de cultivo de la delincuencia organizada, ya que pueden actuar a

sus anchas financieramente, facilitndose la evasin fiscal y el blanqueo de capitalesprocedentes de acciones constitutivas de delitos, favorecindose as mayormente la

delincuencia de cuello blanco.

Por otro lado, como ya hemos introducido anteriormente, desde la organizacin Tax Justice

Network, se ha elaborado en 2015 un ranking de los pases considerados ms opacos

financieramente hablando. A continuacin se presentan los 15 pases que encabezan la lista,

elaborada a travs de un ndice generado a partir de distintas variables y una serie de clculos

matemticos:

7Extrado dehttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscales
http://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscaleshttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscaleshttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscaleshttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscales


14/19

13

RANK Secrecy Jurisdiction FSI - Value Secrecy ScoreGlobal Scale

Weight

1 Switzerland 1,466.1 73 5.625

2 Hong Kong 1,259.4 72 3.842

3 USA 1,254.7 60 19.603

4 Singapore 1,147.1 69 4.280

5 Cayman Islands 1,013.1 65 4.857

6 Luxembourg 816.9 55 11.630

7 Lebanon 760.2 79 0.377

8 Germany 701.8 56 6.026

9 Bahrain 471.3 74 0.164

10 United Arab Emirates (Dubai) 440.7 77 0.085

11 Macao 420.1 70 0.188

12 Japan 418.3 58 1.062

13 Panama 415.6 72 0.132

14 Marshall Islands 405.5 79 0.053

15 United Kingdom 380.2 41 17.394

En la tabla podemos observar tanto el valor creado de FSI (ndice de secreto financiero), que

representa la clasificacin de jurisdicciones de acuerdo con su secreto y la escala de sus

actividades financieras extraterritoriales, as como la puntuacin en secreto a partir de variables

tales como el propio secreto bancario entre otras mucha8, o el peso a escala global que supone.

Sin entrar en detalles matemticos sobre cmo se ha generado el valor FSI, hay que destacar de

nuevo lo que se ha ido afirmando a lo largo de este trabajo, con Suiza como el pas menos

transparente del mundo en este mbito, seguido de Hong Kong y de EEUU. Estos datos tambin

permiten esclarecer la estrecha relacin existente entre los parasos fiscales y el secreto

bancario porque la mayora de los que forman parte del ndice constituyen a su vez un paraso

fiscal.

8http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-concepts
http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Switzerland.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/HongKong.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/HongKong.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/USA.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/USA.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Singapore.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/CaymanIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/CaymanIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Lebanon.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Lebanon.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Germany.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Bahrain.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedArabEmirates_Dubai.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedArabEmirates_Dubai.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Macao.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Japan.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Japan.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Panama.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/MarshallIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/MarshallIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedKingdom.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedKingdom.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/MarshallIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Panama.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Japan.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Macao.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedArabEmirates_Dubai.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Bahrain.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Germany.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Lebanon.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/CaymanIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Singapore.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/USA.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/HongKong.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Switzerland.pdf


15/19

14

Por otro lado, en la siguiente imagen se puede apreciar, a travs de la leyenda de colores (en

rojo con secreto y en verde sin), que los pases ms desarrollados, salvo algunas excepciones,

son los que cuentan con un rgimen legal que acoge el secreto bancario.

9

Esto puede ser lo lgico debido a que cunto ms desarrollados se encuentren los pases, ms

dinero tienen circulando en el sistema financiero y ms opciones de que se intente cometer

evasin fiscal. No obstante, teniendo en cuenta la problemtica del blanqueo de capitales

procedente de la delincuencia organizada y del terrorismo, los pases deben establecer una

regulacin que prevea los lmites al secreto bancario para no acrecentar los problemas de

delincuencia transnacional.

Finalmente, y con el objetivo de aproximarse a conocer la dimensin econmica en forma de

fraude que conlleva el secreto bancario y los parasos fiscales en conjunto, se van a presentar a

continuacin una serie de datos recogidos a travs de la bsqueda de artculos de prensa

basados en estimaciones, ya que al ser un tema tan opaco, resulta muy complicado conocerrealmente la verdadera extensin del asunto:

- Se estima entre 21 y 32 trillones de dlares (with a plausible midpoint of about $26

trillion) de la riqueza privada oculta en jurisdicciones secretas de todo el mundo (Henry,

2012):

o En 1989 -> 2,3 trillones de dlares



9Extrado de Secreto bancario, combate al lavado de dinero e insercin internacional. Banco Central deUruguay. 2010.


16/19

15

o En 2005 -> 11 trillones de dlares (estimacin de Tax Justice Network)

o En 2007 -> 8 trillones de dlares

o En 2009 -> 11 trillones de dlares10

- En 2011 el banco suizo Credit Suisses realiz una de las ms recientes e integrales

estimaciones sobre la riqueza mundial, situndola en 231 trillones de dlares (Henry,

2012).

o La proporcin con la estimacin realizada por el propio Henry para TJN es de

1:10, lo que refleja la magnitud del dinero oculto bajo el secreto bancario y los

parasos fiscales.

o Al menos un tercio de toda la riqueza financiera privada, y casi la mitad de la

riqueza en parasos fiscales se estima que es propiedad de las 91.000 personas

ms ricas del mundo, que representan slo el 0,001% de la poblacin mundial.

o El siguiente 50% de toda la riqueza financiera privada se estima que es

propiedad de 8,4 millones de personas, que representan slo el 0,14% de la

poblacin mundial.o Siguiendo con las estimaciones desde este informe elaborado por Henry, se

calcula que, siendo conservadores y eligiendo la estimacin ms baja (21

trillones de dlares ocultos), esta riqueza oculta generara, de media, 189

billones de dlares de impuestos para los Estados.

- Otros datos relacionados con el secreto bancario y los parasos fiscales:

o Desde 2010, se ha revelado que existen fortunas por valor de cerca de 1400

millones de euros en Suiza a travs de 2500 declaraciones voluntarias11.

o Distintas estimaciones cifran la fuga de ingresos fiscales entre 8 y 30 billones de

euros12.

o El Parlamento Europeo calcula que slo en la Europa de los 27, el fraude fiscal

supera los 248.000 millones de euros cada ao13. Suiza administrara un 40% de las fortunas privadas trasfronterizas

(border-crossing) del mundo, en un patrimonio que la Asociacin Suiza

de Banqueros (ASB) cifra en alrededor de 2,6 billones de euros.

Hasta un tercio de estos recursos podran no estar declaradas

al gobierno del pas de origen del inversor.

o Herv Falciani va ms all y afirma que slo "un 1 por

mil de las cuentas bancarias abiertas" en Suiza por

extranjeros "estn declaradas en sus respectivospases"14.

Ginebra gestiona un 10 % de las fortunas invertidas en el

mundo.

10 Diferentes estimaciones recogidas de diferentes fuentes y utilizndose diferentes metodologas,extradas del artculo publicado por TJN en 2012 (Henry, 2012)11El secreto bancario caer tambin para los suizos (swissinfo.ch)12

Al asalto del secreto bancario (alternativaseconocimas.coop)13Supresin del secreto bancario antes de 2014?14Falciani advierte que slo una de cada mil de cuentas en Suiza estn declaradas (La Vanguardia)
http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314


17/19


18/19

17

lo consagre como ya ha venido reiterando el Tribunal Constitucional como en la STC 110/1984

de 26 de noviembre.

Con lo dicho, el secreto ha constituido una herramienta facilitadora de la delincuencia

organizada, en primer lugar, porque ha permitido que la informacin entre usuario y entidades

bancarias, a excepcin de las salvedades marcadas por ley, no vea la luz. En segundo lugar, todoello ha permitido la perpetuacin en el tiempo de las organizaciones criminales y a consecuencia

de ello su impunidad, al no poder ser desarticuladas por los aparatos policiales y anticorrupcin.

Por ltimo, cabe destacar en tercer lugar que la existencia del secreto bancario cada vez se est

viendo ms limitada, e incluso en el caso de los parasos fiscales, parecen sufrir cada vez ms la

presin a nivel internacional a ejercer una supresin del mismo para luchar contra la

delincuencia y el terrorismo, fenmenos a la orden del da. Aunque a pesar de ello, los parasos

fiscales y el secreto bancario siguen gozando todava de una aceptable salud y ser difcil que

esta situacin cambie si no se ataca el problema de raz.


19/19

18

X. Bibliografa

Azaustre Fernndez, Mara Jos. (2001). El secreto bancario. Editorial Bosch Editor.

Bergara, Mario. (2010). Secreto bancario, combate al lavado de dinero e insercin

internacional. Banco Central de Uruguay.

Dictamen del Consejo de Estado n 609/2004 de 6 de mayo relativo al Acuerdo deasistencia judicial entre la Unin Europea y los Estados Unidos de Amrica.

Ferrando Villalba, M de Lourdes. (1999). La informacin de las Entidades de Crdito.

Estudio especial de los informes comerciales bancarios. Valencia: Tirant lo Blanch.

James S, Henry. (2012). The price of offshore revisited: new estimates for missing global

private wealth, income, inequality, and lost taxes. Tax Justice Network.

Nieto Martn, Adn. (2007). Derecho penal y contratacin bancaria.

Quintero Olivares, Gonzalo. (2006). Secreto Bancario. La asistencia judicial en materia

penal y el secreto bancario. Dilogos Jurdicos Aranzadi.

Falciani desafa a Suiza y se ausenta de nuevo en su juicio Noticia La Vanguardia

[28/10/2015]

Herv Falciani, condenado a cinco aos por espionaje econmico - Noticia La Vanguardia

[27/11/2015]

Los Pujol se querellan en Andorra por vulneracin del secreto bancario Noticia

Expansin [20.08.2014]
http://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.expansion.com/2014/08/19/catalunya/1408469378.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151127/30433250580/herve-falciani.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.htmlhttp://www.lavanguardia.com/economia/20151028/54438443157/falciani-suiza-juicio.html

trabajo secreto bancario ponencia

Documents