EL SECRETO BANCARIOAspectos fiscales

OPOSITORES

RAZONES

1. Reduce la recaudación global

2. Afecta al país origen

3. Erosiona la BI de las tasas altas

4. Afecta las PF

5. Reducción de la progresividad de la rentas

6. Afecta la moral tributaria

7. Aumento el costo de las ATs

JUSTIFICACIONES

1. Soberanía fiscal

2. El interés genuino

3. Competencia internacional

4. Fomenta eficiencia y las políticas

5. Posición en desventaja

6. Seguridad personal

AMÉRICA LATINA

GUATEMALA

CONSIDERACIÓN COMO PARAÍSOS FISCALES

1. No imposición

2. Falta de transparencia

3. No intercambio de información

4. Rebajas impositivas para no residentes

CONVENIOS

1. Convención de las Naciones Unidas contra ladelincuencia organizada transnacional

2. Convenio C.A. y República Dominicana,prevención y represión de los delitos de lavadode dinero y activos, con tráfico ilícito de drogas ydelitos conexos.

3. Convención interamericana contra la corrupción.

4. Convención sobre estupefacientes, drogas ysustancias psicotrópicas.

Facultades para obtener Información Bancaria para efectos fiscales

ASPECTOS RELEVANTES

1• Propósito

2• Incluye a entidades fueras de plaza

3•Garantía

FORTALECIMIENTO SAT

Unidad de Aseguramiento

Información

Unidad de Investigaciones

Internas

Unidad de Auditoría Interna

PROCEDIMIENTO

• Solicita

• Impugna

• ActivaSAT

• Resuelve (3días)

• Notifica (3días)OJ

• Informa (8días)EB

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

1. Imparcialidad y ética

2. Reserva

3. Información y asistencia

4. Consulta

5. Repetición y devolución

6. Documentación presentada

7. Copia

8. Petición

9. Prescripción

10. Publicidad de los procesos

11. Información de actuaciones

12. Rectificación

13. Impugnación

14. Debido proceso, audiencia y defensa

15. Presentación de alegatos y pruebas (preferencia electrónica)

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

1. Presentación de documentos

2. Mantener libros y registros

3. Atender citaciones, comunicaciones y notificaciones (preferencia electrónica)

4. Respaldar operaciones

5. Suministrar información

Obligación de registro de cuentas bancarias e inversiones en la contabilidad

Obligados los comerciantes que

llevan libros

• S/ Cuentas bancarias de transacciones mercantiles e inversiones de capital empresarial

• Nacionales o extranjeras

Especificaciones sobre cuentas en

libro de inventarios

• número

• institución

• tipo

• monto al cierre

Especificaciones sobre inversiones en libro de inventarios

• Monto

• Clase

• Institución

• Nacionalidad

En libro de Diario

• Las partidas soportadas

Adición artículo 368 bis del Código de Comercio.

RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA(Adición numeral 5, artículo 93, Código Tributario)

Omitir el registro en los libros de contabilidad,de las cuentas bancarias e inversiones, queposea en los distintos bancos o gruposfinancieros de la República de Guatemala o enel extranjero, de conformidad con loestablecido en el Código de Comercio.

ACCIÓN DE RESISTENCIA

NO CONCILIAR

NO SOPORTAR

NO REGISTRAR

Publicación

23 agosto 2016

Vigencia

24 de febrero 2017

CONCLUSIONES

1. Existencia fundada a políticas económicas.

2. Contenido convencional e histórico.

3. Vigente en Guatemala.

4. Debe eliminarse.

5. La tendencia.

GRACIAS POR SU ATENCION

Dr. Luis Fernando Cordón Moralesasesorlegal@expertostributarios.com

www.expertostributarios.com

@lfercordon