ÍNDICE

Introducción

1. Estrategia Tributaria o Aduanera de las Empresas Publicas

2. Planificación Tributaria

3. Objetivos, Etapas y Principios

4. Funciones del Asesor Tributario o Aduanero de la Empresa

5. Alcances de la Planificación Tributaria de la Empresa

6. Funcionamiento de la Planificación Tributaria de la Empresa

Conclusión

INTRODUCCIÓN

Los Tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos

son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el

propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a

través de inversiones públicas, por lo que aumento en el mismo producirá un

incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción tendrá un

efecto contrario. Permitiendo la participación de los impuestos, tasas y

contribuciones especiales, que no son más que la esencia de la clasificación de

los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la evasión fiscal e Ilícitos

Tributarios.

El Derecho Tributario no es pura recaudación, se refiere a las Instituciones

que regulan la recaudación, como operan, si operan en armonía con las garantías

del individuo.

1. ESTRATEGIA TRIBUTARIA O ADUANERA DE LAS EMPRESAS PUBLICAS

Según Johnson y Scholes (1999): Una estrategia es un conjunto de acciones

que se llevan a cabo para lograr un determinado fin. Es el proceso seleccionado

mediante el cual se espera lograr alcanzar un estado futuro. En el ámbito de

la administración de empresas es posible referirse a la "consistencia estratégica".

En ese sentido, se dice que existe consistencia estratégica cuando las acciones

de una organización son coherentes con las expectativas de la Dirección, y éstas

a su vez lo son con el mercado y su entorno.

El concepto de estrategia se usa normalmente en tres formas:

Para designar los medios empleados en la obtención de cierto fin, es por lo

tanto, un punto que involucra la racionalidad orientada a un objetivo.

Es utilizado para designar la manera como se actúa en un determinado

contexto, cuál será la acción de los demás y lo que considera que los

demás piensan que sería su acción; ésta es la forma en que uno busca

tener ventajas sobre los otros.

Se utiliza para designar los procedimientos usados en una situación de

confrontación con el fin de privar a la otra parte de sus medios.

Según Robbins (2000): Estrategia es el conjunto de decisiones fijadas en un

determinado contexto o plano, que proceden del proceso organizacional y que

integra misión, objetivos y secuencia de acciones administrativas en un todo

independiente. Dentro del planteamiento de la Estrategia, se describe cómo se

lograrán los objetivos generales de manera eficaz y correcta, es decir qué

acciones de intervención ayudarán a la organización a cumplir con su Misión y

organizando para cada estrategia planes y presupuestos, tan detallados como sea

necesario. Debido a que las consecuencias de cualquier decisión tienen un efecto

drástico y amplio, la administración a través de su función de planeación, debe

buscar el mejor curso de acción posible y de cualquier forma estar preparada para

cambiar, si la experiencia y la información nueva que se presenten, sugieren que

es necesario el cambio en las acciones ya antes establecidas.

Según Koontz / O"Donnell (1990): Las estrategias planteadas para lograr un

objetivo (o los objetivos), deberán complementarse unas a otras. El planteamiento

de la Estrategia, viene a ser la respuesta a: ¿Cómo los vamos a lograr? Se

plantea la estructuración de las Estrategias por niveles:

Nivel I: En este nivel, la Estrategia se considera sinónimo de " Cómo lograr

los Objetivos "

Nivel II: En este nivel se acepta la detección de ciertos obstáculos y de

factores facilitadores que deben ser tenidos en cuenta. Se refiere a las

circunstancias o hechos que se interponen entre el presente y la situación

objetivo.

Nivel III: Cuando los obstáculos y factores facilitadores no son hechos o

circunstancias, sino sujetos que piensan y controlan recursos de poder, es

decir, que voluntariamente pueden obstaculizar o facilitar el alcance de

nuestros objetivos. Se refiere a una confrontación bajo reglas.

Nivel IV: Las estrategias deben enfrentar situaciones en las que las reglas

mismas son parte de lo que se disputa.

¿Qué pautas debemos seguir para una mejor selección de estrategias?:

a) Enfocar adecuadamente la situación actual, como la apreciamos o

percibimos (incluye a todos los miembros del establecimiento), es decir,

observar nítidamente todos los actores y condiciones que conforman los

escenarios reales y posibles en el ámbito de trabajo de la institución.

b) Identificar acciones que respondan a la misión, visión y valores previamente

definidos.

c) Asegurar concentración en lo importante y que lo ya iniciado tenga

continuidad.

d) Buscar orientaciones eficientes que promuevan simultáneamente, una

economía de los recursos y una disminución de las discrepancias de los

diferentes actores.

e) Realizar una observación multitemporal y multidimensional de la situación,

así como de las consecuencias que se pueden derivar de las acciones que

sobre esa situación vayamos a ejecutar; es decir, debemos pensar a futuro.

f) Tratar de encadenar una estrategia en aplicación con el surgimiento de la

siguiente.

g) Evitar los errores derivados de la "seguridad" de la certeza y la definición de

predicciones sociales.

h) Enfatizar una disposición crítica y asertiva. Las estrategias no son ni

buenas ni malas sólo son adecuadas o inadecuadas frente a una situación

concreta.

i) Tratar de construir el futuro deseado, más que pensar en el futuro, es lo

sustantivo en el pensamiento estratégico.

j) Procurar la percepción concurrente de los momentos descriptivo,

explicativo, normativo, estratégico, operativo y evaluativo, en el marco

de los valores que sustentan la visión y la misión, puesto que estos

momentos se pueden dar o dan simultáneamente.

2. PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

Es un proceso constituido por un conjunto de actos jurídicos lícitos del

contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversión eficiente de los recursos

destinados por el mismo al negocio, a través de la reducción de la carga tributaria

a la óptima admisible dentro de las opciones que contempla el ordenamiento

jurídico. La planificación tributaria es una actuación lícita del contribuyente, ya que

constituye un ejercicio del principio de autonomía de la voluntad consagrado por la

legislación común, y materializa las opciones que el propio ordenamiento jurídico

establece.

La planificación tributaria puede implementarse en los siguientes ámbitos:

A nivel de la empresa o planificación corporativa, dirigida a estructurar y

racionalizar la carga tributaria por concepto de impuesto de Primera

Categoría, Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA), patente municipal, u

otros tributos.

A nivel de los dueños de empresas, o planificación personal, dirigida a

reducir la carga tributaria por concepto de Impuesto Global Complementario

o Adicional, según sea el caso.

A nivel de empresas familiares, la cual adquiere un matiz especial debido a

la planificación específica para fines hereditarios y de preservación del

patrimonio familiar en el tiempo, lo cual tiene un importante componente

jurídico y económico, además de tributario.

A nivel de profesionales independientes. 

En materia de transacciones o negocios internacionales desde y hacia

Chile, diseñando y sugiriendo aquellas estructuras o instrumentos jurídicos

que permitan alcanzar una carga impositiva óptima desde el punto de vista

internacional, considerando al efecto tanto las legislaciones vigentes en los

países contratantes como los Convenios para Evitar la Doble Tributación

Internacional.

3. OBJETIVO, ETAPAS Y PRINCIPIOS

Objetivo:

Prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del hecho gravado, con miras a

reducir o diferir la carga impositiva del contribuyente tanto como sea posible de

acuerdo a la ley.

Etapas:

a) Conocimiento del negocio:

Características de la compañía

Composición del capital (nacional o extranjero)

Objeto social (productos o servicio que vende)

Riesgo estratégicos del negocio

Regulaciones especiales

Información financiera actual y presupuestada

Planes de inversión – nuevos productos o servicios

Transacciones con vinculados económicos (productos – servicios)

b) Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias

de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.

Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar

riesgos de sanciones o mayores impuestos.

Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las

declaraciones.

Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar

situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.

Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

c) Desarrollo de la planificación:

Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de

la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:

Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de

renta por los años que cubre la planeación.

Alternativas.

Presentación de informe.

Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.

Principios:

El tipo impositivo

Si queremos averiguar cómo afecta la fiscalidad a la actividad económica, lo

primero que tenemos que aclarar es qué tipo impositivo debemos considerar como

relevante a la hora de tomar decisiones. La respuesta es inmediata cuando el

impuesto afectado es proporcional: el tipo relevante es el propio tipo fijo del

impuesto.

La calificación de las operaciones:

En muchas ocasiones, la calificación que reciba la operación realizada por el

individuo va a ser determinante del impuesto que haya de satisfacer.

Los incentivos:

En ocasiones, el legislador utiliza el sistema fiscal para incentivar determinados

comportamientos de los individuos. Uno de los instrumentos que utiliza con tal fin

son las deducciones en la base o en la cuota de los impuestos.

El tiempo:

El tiempo y la incertidumbre a él asociada aparece como una variable

fundamental a considerar en la mayoría de las decisiones a llevar a cabo, por

muchos motivos. En primer lugar, porque pagar más tarde equivale a pagar

menos. Por otra parte, porque la cuantía a pagar, en muchos casos, depende del

momento en que se lleven a cabo las operaciones o de su duración. En tercer

lugar, porque el propio tipo impositivo de una persona puede variar con el tiempo.

Supongamos un depósito bancario a plazo.

El espacio:

El espacio constituye un factor con una importancia progresivamente creciente

en las elecciones de los agentes económicos. En la medida en que diferentes

jurisdicciones estén sujetas a sistemas fiscales también distintos, la tributación que

soporte una operación determinada dependerá frecuentemente del lugar donde se

haya realizado.

El sujeto pasivo de los impuestos:

Una misma operación puede estar sujeta a un gravamen muy diferente, en

función del sujeto que resulte obligado a tributar por ella.

4. FUNCIONES DEL ASESOR TRIBUTARIO O ADUANERO DE LA EMPRESA

Asesor Tributario:

El asesor tributario es el profesional llamado a resolver estas situaciones tanto

desde el punto de vista preventivo como correctivo. Toda decisión importante que

tome un contribuyente conlleva unas consecuencias que pueden tener efectos

tributarios, efectos  que deben ser evaluados por el asesor tributario, de manera

que el contribuyente tenga información previa que le permita tomar las mejores

decisiones para evitar asumir costos innecesarios.

Contar con un asesor tributario que conozca el negocio del contribuyente, que

evalúe junto con el contribuyente las acciones a emprender y las decisiones a

tomar,  permitirá hacer una correcta planeación tributaria para el aprovechamiento

máximo de los beneficios tributarios contemplados por la ley, otro de los aspectos

que el contribuyente suele dejar de lado. Hay muchos beneficios tributarios, y en

cada reforma tributaria se introducen más, aspectos que se pueden anticipar y

planear para un máximo aprovechamiento.

Muchos contribuyentes se sorprenden cuando conocen que la ley tributaria

bien aplicada conlleva a una sustancial disminución de la carga impositiva, sin que

ello implique evadir impuestos ni exponerse a una investigación por parte de la

Dian.  De allí la importancia de contar con el apoyo de un conocedor profundo de

las leyes tributarias que le permitan al contribuyente pagar únicamente lo que el

legislador ha pretendido.

Contrario a la creencia generalizada, el asesor tributario no es un costo, es

una inversión que le ahorra dinero al contribuyente, ya sea evitándole pagar

sanciones o intereses o ayudándole a disminuir su carga tributaria.

Asesor Aduanero:

Las funciones del Asesor de aduanas son la presentación de la

documentación en aduanas, la realización de trámites para mercancías

especiales, y el abono en nombre del propietario de aranceles y devengos entre

otras funciones.

Las funciones del agente de aduanas son:

1. Presentar ante la aduana la documentación necesaria para despachar la

mercancía (DUA, factura comercial, packing list, certificado de origen...)

2. Realizar los trámites para aquellas mercancías que estén sujetas a

reconocimiento físico y que figuran en el manual llamado TARIC.

3. Atender los requerimientos de la aduana en el caso de que ésta quiera

hacer uso de su facultad y ordene la inspección física de la mercancía, acto

en el que igualmente estará presente.

4. Abonar, en nombre del propietario de la mercancía: o Los aranceles. o

Cuantos otros devengos procedan siempre que se negocie con el cliente.

5. El agente de aduanas obtiene de la Administración una copia

cumplimentada del DUA denominada LEVANTE, que permite la salida del

recinto aduanero.

5. ALCANCES DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

Este tipo de planificación busca conducir el desarrollo adecuado de los

acontecimientos, las actividades y las transacciones financieras, dentro de los

límites establecidos por las leyes fiscales y parafiscales con el fin de disminuir el

pasivo tributario de las empresas. Definitivamente este tipo de guía de acción no

se limita únicamente a los impuestos también considera las contribuciones, porque

estas últimas de ejercen igual forma una presión tributaria representativa en las

organizaciones que deben cumplir con su aporte, a pesar de ser de diferentes

naturalezas.

Considerando que en Venezuela desde 1993 la tendencia ha sido la

implementación sucesiva de nuevos tributos, bien sea a nivel nacional, regional o

municipal y en algunos casos el aumento de la alícuota de los ya existentes, para

la empresa la posibilidad de diseñar estrategias que permitan reducir la alta

presión tributaria sin incumplir la norma resulta cada vez mas necesaria e

importante, ya que de esta manera contará con un aliciente para mantenerse

productiva en el mercado.

Para Fraga (2005) la planificación tributaria permite el aprovechamiento de

opciones de ahorro que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita,

ponen a disposición de los contribuyentes.

La planificación tributaria es pues, un sistema desarrollado por los sujetos

pasivos para disminuir su carga fiscal considerando “los vacíos” existente en la

Ley o situaciones en las que el legislador no fue suficientemente explicito:

mediante las vías de salidas que la misma ley civil, mercantil o tributaria le permite

según sea el caso y el impuesto.

Por ende es considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los

costos fiscales de empresas y particulares mediante la utilización eficiente de la

legislación vigente.

6. FUNCIONAMIENTO DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

Desde el punto de vista funcional, la planificación Tributaria no se debe

confundir con las operaciones del control fiscal que se encuentran sujetos a algún

escrutinio. En este caso, decimos que los actos de control fiscal tienen un

departamento propio que de dedica precisamente a controlar toda la gestión fiscal

en una empresa.  La aplicación de un sistema de planificación tributaria tiene por

propósito de renovar el carácter formal que posee el control fiscal que solía

efectuarse en vigencia de un estado de derecho dentro de la misma entidad

empresarial. Específicamente, el objetivo de la planificación Tributaria es centrar el

área que corresponda a la función de la misma, determinando los aspectos que

resultan esenciales en la planificación, y en una forma sistemática, las demás

atribuciones correspondientes a la constitución legar ejercida por el órgano fiscal

correspondiente.

CONCLUSIÓN

Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del

petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de los recursos no renovables,

pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos

petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nación, por lo que le abre

paso a una nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus

objetivos, que no son más que la de incrementar los ingresos estatales.

Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del

pago de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que

tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor

protección económica como elevando el nivel de vida del país .

Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones

tales como la imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de

mercancías, privación de libertad, entre otras; regidas por la ley bien sea por la

Constitución Nacional o el Código Tributario Venezolano.

Las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema

tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las

condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer

frente a las necesidades públicas, que son aquéllas que nacen de la vida colectiva

y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado, tales

como: defensa y resguardo de la soberanía del país, salud, educación, crecimiento,

desarrollo, Con el fin último de lograr el beneficio colectivo, y contribuir con el

desarrollo social, de la nación, mediantes las leyes reguladoras del mismo.