tipo norma :decreto ley 830 organismo :ministerio de

Tipo Norma Decreto Ley 830 Publicacioacuten 31-12-1974 Promulgacioacuten 27-12-1974 Organismo MINISTERIO DE HACIENDA Tiacutetulo CODIGO TRIBUTARIO Versioacuten Uacuteltima Versioacuten De 12-01-2019 Inicio Vigencia 12-01-2019 Id Norma 6374 Ultima Modificacioacuten 12-ENE-2019 Ley 21130 URL httpswwwleychileclNi=6374ampf=2019-01-12ampp=

APRUEBA TEXTO QUE SENtildeALA DEL CODIGO TRIBUTARIO

Nuacutem 830- Santiago 27 de diciembre de 1974- Vistos lo dispuesto en los Decretos Leyes Ndegs 1 y 128 de 1973 y 527 de 1974 la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente

DECRETO LEY

Artiacuteculo 1deg- Aprueacutebase el siguiente texto del Coacutedigo Tributario

TITULO PRELIMINAR

Paacuterrafo 1deg Disposiciones generales

Artiacuteculo 1- Las disposiciones de este Coacutedigo se aplicaraacuten exclusivamente a las materias de tributacioacuten fiscal interna que sean seguacuten la ley de la competencia del Servicio de Impuestos Internos

Artiacuteculo 2- En lo no previsto por este Coacutedigo y demaacutes leyes tributarias se aplicaraacuten las normas de derecho comuacuten contenidas en leyes generales o especiales

Artiacuteculo 3- En general la ley que modifique una norma impositiva establezca nuevos impuestos o suprima uno existente regiraacute desde el diacutea primero del mes siguiente al de su publicacioacuten En consecuencia soacutelo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estaraacuten sujetos a la nueva disposicioacuten Con todo trataacutendose de normas sobre infracciones y sanciones se aplicaraacute la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa

La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos entraraacute en vigencia el diacutea primero de Enero del antildeo siguiente al de su publicacioacuten y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedaraacuten afectos a la nueva ley

La tasa del intereacutes moratorio seraacute la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - wwwleychilecl - documento generado el 09-Abr-2019

cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados

Artiacuteculo 4- Las normas de este Coacutedigo soacutelo rigen para la aplicacioacuten o interpretacioacuten del mismo y de las demaacutes disposiciones legales relativas a las materias de tributacioacuten fiscal interna a que se refiere el artiacuteculo 1deg y de ellas no se podraacuten inferir salvo disposicioacuten expresa en contrario consecuencias para la aplicacioacuten interpretacioacuten o validez de otros actos contratos o leyes

Artiacuteculo 4deg bis- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles naceraacuten y se haraacuten exigibles con arreglo a la naturaleza juriacutedica de los hechos actos o negocios realizados cualquiera que sea la forma o denominacioacuten que los interesados le hubieran dado y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles Ley 20780

El Servicio deberaacute reconocer la buena fe de los Art 10 Ndeg 1 contribuyentes La buena fe en materia tributaria supone DO 29092014 reconocer los efectos que se desprendan de los actos o negocios juriacutedicos o de un conjunto o serie de ellos seguacuten la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes

No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios juriacutedicos o conjunto o serie de ellos se eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes Se entenderaacute que existe elusioacuten de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulacioacuten establecidos en los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter respectivamente

En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusioacuten las consecuencias juriacutedicas se regiraacuten por dicha disposicioacuten y no por los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter

Corresponderaacute al Servicio probar la existencia de abuso o simulacioacuten en los teacuterminos de los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter respectivamente Para la determinacioacuten del abuso o la simulacioacuten deberaacuten seguirse los procedimientos establecidos en los artiacuteculos 4deg quinquies y 160 bis

Artiacuteculo 4ordm ter- Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podraacuten ser eludidos mediante el abuso de las formas juriacutedicas Se entenderaacute que existe abuso en materia tributaria cuando se evite total o parcialmente la realizacioacuten del hecho gravado o se disminuya la base imponible o la obligacioacuten tributaria o se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligacioacuten mediante actos o negocios juriacutedicos que individualmente considerados o en su conjunto no produzcan resultados o efectos juriacutedicos o econoacutemicos relevantes para el contribuyente o un tercero que sean distintos de los meramente tributarios a que se refiere este inciso Ley 20780

Es legiacutetima la razonable opcioacuten de conductas y Art 10 Ndeg 2 alternativas contempladas en la legislacioacuten tributaria En DO 29092014 consecuencia no constituiraacute abuso la sola circunstancia que el mismo resultado econoacutemico o juriacutedico se pueda obtener con otro u otros actos juriacutedicos que derivariacutean en una mayor carga tributaria o que el acto juriacutedico escogido o conjunto de ellos no genere efecto tributario alguno o bien los genere de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor cuantiacutea siempre que estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria

En caso de abuso se exigiraacute la obligacioacuten tributaria que emana de los hechos imponibles establecidos en la ley


Artiacuteculo 4deg quaacuteter- Habraacute tambieacuten elusioacuten en los actos o negocios en los que exista simulacioacuten En estos casos los impuestos se aplicaraacuten a los hechos efectivamente realizados por las partes con independencia de los actos o negocios simulados Se entenderaacute que existe simulacioacuten para efectos tributarios cuando los actos y negocios juriacutedicos de que se trate disimulen la configuracioacuten del hecho gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos constitutivos de la obligacioacuten tributaria o su verdadero monto o data de nacimiento Ley 20780

Art 10 Ndeg 3 DO 29092014

Artiacuteculo 4deg quinquies- La existencia del abuso o de la simulacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter seraacute declarada a requerimiento del Director por el Tribunal Tributario y Aduanero competente de conformidad al procedimiento establecido en el artiacuteculo 160 bis Ley 20780

Esta declaracioacuten soacutelo podraacute ser requerida en la Art 10 Ndeg 4 medida que el monto de las diferencias de impuestos DO 29092014 determinadas provisoriamente por el Servicio al contribuyente respectivo exceda la cantidad equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a la fecha de la presentacioacuten del requerimiento

Previo a la solicitud de declaracioacuten de abuso o simulacioacuten y para los efectos de fundar el ejercicio de eacutesta el Servicio deberaacute citar al contribuyente en los teacuterminos del artiacuteculo 63 pudiendo solicitarle los antecedentes que considere necesarios y pertinentes incluidos aquellos que sirvan para el establecimiento de la multa del artiacuteculo 100 bis No se aplicaraacuten en este procedimiento los plazos del artiacuteculo 59

El Director deberaacute solicitar la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten al Tribunal Tributario y Aduanero dentro de los nueve meses siguientes a la contestacioacuten de la citacioacuten a que se refiere el inciso anterior El mismo plazo se aplicaraacute en caso de no mediar contestacioacuten el que se contaraacute desde la respectiva citacioacuten El precitado teacutermino no se aplicaraacute cuando el remanente de plazo de prescripcioacuten de la obligacioacuten tributaria sea menor en cuyo caso se aplicaraacute eacuteste uacuteltimo Terminado este plazo el Director no podraacute solicitar la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten respecto del caso por el que se citoacute al contribuyente o asesor

Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que se solicite la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten hasta la resolucioacuten que la resuelva se suspenderaacute el coacutemputo de los plazos establecidos en los artiacuteculos 200 y 201

En caso que se establezca la existencia de abuso o simulacioacuten para fines tributarios el Tribunal Tributario y Aduanero deberaacute asiacute declararlo en la resolucioacuten que dicte al efecto dejando en ella constancia de los actos juriacutedicos abusivos o simulados de los antecedentes de hecho y de derecho en que funda dicha calificacioacuten determinando en la misma resolucioacuten el monto del impuesto que resulte adeudado con los respectivos reajustes intereses penales y multas ordenando al Servicio emitir la liquidacioacuten giro o resolucioacuten que corresponda Lo anterior sin perjuicio de los recursos que de acuerdo al artiacuteculo 160 bis puedan deducir el Servicio el contribuyente o quien resulte sancionado con las multas que pudieren aplicarse

Artiacuteculo 5- Se faculta al Presidente de la Repuacuteblica para dictar normas que eviten la doble tributacioacuten internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos

Paacuterrafo 2deg


De la fiscalizacioacuten y aplicacioacuten de las disposiciones tributarias

Artiacuteculo 6deg- Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su Estatuto Orgaacutenico el presente Coacutedigo y las leyes y en especial la aplicacioacuten y fiscalizacioacuten administrativa de las disposiciones tributarias

Dentro de las facultades que las leyes confieren al Servicio corresponde

A Al Director de Impuestos Internos

1deg Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias fijar normas impartir instrucciones y dictar oacuterdenes para la aplicacioacuten y fiscalizacioacuten de los impuestos

Podraacute asimismo disponer la consulta puacuteblica de proyectos de circulares o instrucciones que estime pertinente con el fin de que los contribuyentes o cualquier persona natural o juriacutedica opine sobre su contenido y efectos o formule propuestas sobre los mismos Con todo las circulares e instrucciones que tengan por objeto interpretar con caraacutecter general normas tributarias o aquellas que modifiquen criterios interpretativos previos deberaacuten siempre ser consultadas Ley 20780

Las opiniones que se manifiesten con ocasioacuten de las Art 10 Ndeg 5 consultas a que se refiere este numeral seraacuten de caraacutecter DO 29092014 puacuteblico y deberaacuten ser enviadas al Servicio a traveacutes de los medios que disponga en su oficina virtual disponible a traveacutes de la web institucional Las precitadas respuestas no seraacuten vinculantes ni estaraacute el Director obligado a pronunciarse respecto de ellas

2deg Absolver las consultas que sobre la aplicacioacuten e interpretacioacuten de las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio por conducto regular o las autoridades

3deg Autorizar a los Subdirectores Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones actuando por orden del Director

4deg Ordenar la publicacioacuten o la notificacioacuten por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones

5deg Disponer la colocacioacuten de afiches carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario en locales y establecimientos de servicios puacuteblicos e industriales y comerciales Seraacute obligatorio para los contribuyentes su colocacioacuten y exhibicioacuten en el lugar que prudencialmente determine el Servicio

6deg Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros paiacuteses para los efectos de determinar la tributacioacuten que afecte a determinados contribuyentes Este intercambio de informaciones deberaacute solicitarse a traveacutes del Ministerio que corresponda y deberaacute llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias

B A los Directores Regionales en la jurisdiccioacuten de su territorio

1deg Absolver las consultas sobre la aplicacioacuten e interpretacioacuten de las normas tributarias

2deg Solicitar la aplicacioacuten de apremios y pedir su renovacioacuten en los casos a que se refiere el Tiacutetulo I del Libro Segundo

3deg Aplicar rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables

4deg Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos en los casos


expresamente autorizados por la ley Sin embargo la condonacioacuten de intereses o sanciones

podraacute ser total si el Servicio incurriere en error al determinar un impuesto o cuando a juicio del Director Regional dichos intereses o sanciones se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente

5deg Resolver administrativamente todos los asuntos de caraacutecter tributario que se promuevan incluso corregir de oficio en cualquier tiempo los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos

Sin embargo el Director Regional no podraacute resolver peticiones administrativas que contengan las mismas pretensiones planteadas previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional

6ordm Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y Aduaneros que incidan en materias de su competencia Cuando dichas sentencias sean dictadas en procesos de reclamacioacuten la facultad de disponer el cumplimiento administrativo de las mismas comprende la potestad de girar las costas que en ellas se decreten cuando resulte vencido el contribuyente

7deg Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias aun las de su exclusiva competencia o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgaacutenico del Servicio actuando por orden del Director Regional y encargarles de acuerdo con las leyes y reglamentos el cumplimiento de otras funciones u obligaciones

8deg Ordenar a peticioacuten de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que les deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos La resolucioacuten que se dicte se remitiraacute a la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica para su toma de razoacuten

9deg Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los nuacutemeros 5deg y 6deg de la presente letra la devolucioacuten y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a tiacutetulo de impuestos reajustes intereses sanciones o costas Estas resoluciones se remitiraacuten a la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica para su toma de razoacuten

10ordm Ordenar la publicacioacuten o la notificacioacuten por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones de orden general o particular

Sin perjuicio de estas facultades el Director y los Directores Regionales tendraacuten tambieacuten las que les confieren el presente Coacutedigo el Estatuto Orgaacutenico del Servicio y las leyes vigentes

Los Directores Regionales en el ejercicio de sus funciones deberaacuten ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director

Artiacuteculo 7deg- Si en el ejercicio de las facultades exclusivas de interpretacioacuten y aplicacioacuten de las leyes tributarias que tiene el Director se originaren contiendas de competencia con otras autoridades ellas seraacuten resueltas por la Corte Suprema

Igual norma se aplicaraacute respecto de las funciones que en virtud de este Coacutedigo y del Estatuto Orgaacutenico del Servicio deben o pueden ser ejercidas por los Directores Regionales o por los funcionarios que actuacuteen por orden del Director o por orden del Director Regional en su caso

Paacuterrafo 3deg De algunas definiciones

DL 3579 HACIENDAArt 1deg Ndeg 1 DO 12021981

RectificacioacutenDO 18021975 Ndeg 1

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 1 a) DO 27012009

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 1 b) DO 27012009 Ley 21039 Art 2 Ndeg 1 DO 20102017 DFL 7 HACIENDAArt Segundo a) DO 15101980


Artiacuteculo 8- Para los fines del presente Coacutedigo y demaacutes leyes tributarias salvo que de sus textos se desprenda un significado diverso se entenderaacute

1deg- Por Director el Director de Impuestos Internos y por Director Regional el Director de la Direccioacuten Regional del territorio jurisdiccional correspondiente

2deg- Por Direccioacuten la Direccioacuten Nacional de Impuestos Internos y por Direccioacuten Regional aqueacutella que corresponda al territorio jurisdiccional respectivo

3deg- Por Servicio el Servicio de Impuestos Internos 4deg- Por Tesoreriacutea el Servicio de Tesoreriacutea

General de la Repuacuteblica 5deg- Por contribuyente las personas naturales y

juriacutedicas o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos

6deg- Por representante los guardadores mandatarios administradores interventores siacutendicos liquidadores y cualquiera persona natural o juriacutedica que obre por cuenta o en beneficio de otra persona natural o juriacutedica

7deg- Por persona las personas naturales o juriacutedicas y los representantes

8deg- Por residente toda persona natural que permanezca en Chile maacutes de seis meses en un antildeo calendario o maacutes de seis meses en total dentro de dos antildeos tributarios consecutivos

9deg- Por sueldo vital el que rija en la provincia de Santiago

Para todos los efectos tributarios los sueldos vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se expresaraacuten en pesos despreciaacutendose las cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las iguales o mayores a esta cifra al entero superior

10deg- Por unidad tributaria la cantidad de dinero cuyo monto determinado por ley y permanentemente actualizado sirve como medida o como punto de referencia tributario y por unidad tributaria anual aqueacutella vigente en el uacuteltimo mes del antildeo comercial respectivo multiplicada por doce o por el nuacutemero de meses que comprenda el citado antildeo comercial Para los efectos de la aplicacioacuten de las sanciones expresadas en unidades tributarias se entenderaacute por unidad tributaria anual aquella que resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de aplicarse la sancioacuten

La unidad tributaria mensual o anual se expresaraacute siempre en pesos despreciaacutendose las cifras inferiores a cincuenta centavos y elevaacutendose las iguales o mayores a esta suma al entero superior

11deg- Por iacutendice de precios al consumidor aqueacutel fijado por el Instituto Nacional de Estadiacutestica

12deg- Por instrumentos de cambio internacional el oro la moneda extranjera los efectos de comercio expresados en moneda extranjera y todos aquellos instrumentos que seguacuten las leyes sirvan para efectuar operaciones de cambios internacionales

13deg- Por transformacioacuten de sociedades el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma del contrato social o de los estatutos subsistiendo la personalidad juriacutedica

Paacuterrafo 4ordm Derechos de los Contribuyentes

Artiacuteculo 8ordm bis- Sin perjuicio de los derechos

Ley 20780Art 10 Ndeg 6 DO 29092014

DL 1244 HACIENDAArt 2deg DO 08111975

RectificacioacutenDO 18021975 Ndeg 2 DL 1244 HACIENDA Art 8deg a)DO 08111975 LEY 19506Art 3ordm Nordm 1 DO 30071997 Decreto Ley 910 HACIENDA Art 20 a)DO 01031975

LEY 18482 Art 12 a) DO 28121985

Ley 20420Art UNICO Nordm 1

DO 19022010


garantizados por la Constitucioacuten y las leyes constituyen derechos de los contribuyentes los siguientes Ley 20420

Art UNICO Nordm 1 1deg Derecho a ser atendido corteacutesmente con el debido DO 19022010

respeto y consideracioacuten a ser informado y asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones

2deg Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones previstas en las leyes tributarias debidamente actualizadas

3deg Derecho a recibir informacioacuten al inicio de todo acto de fiscalizacioacuten sobre la naturaleza y materia a revisar y conocer en cualquier momento por un medio expedito su situacioacuten tributaria y el estado de tramitacioacuten del procedimiento

4deg Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condicioacuten de interesado

5deg Derecho a obtener copias a su costa o certificacioacuten de las actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los procedimientos en los teacuterminos previstos en la ley

6deg Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompantildeados al Servicio y a obtener una vez finalizado el caso la devolucioacuten de los documentos originales aportados

7deg Derecho a que las declaraciones impositivas salvo los casos de excepcioacuten legal tengan caraacutecter reservado en los teacuterminos previstos por este Coacutedigo

8deg Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones requerimientos o esperas innecesarias certificada que sea por parte del funcionario a cargo la recepcioacuten de todos los antecedentes solicitados

9deg Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente

10deg Derecho a plantear en forma respetuosa y conveniente sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la Administracioacuten en que tenga intereacutes o que le afecten

Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artiacuteculo seraacuten conocidos por el Juez Tributario y Aduanero conforme al procedimiento del Paacuterrafo 2ordm del Tiacutetulo III del Libro Tercero de este Coacutedigo

En toda dependencia del Servicio de Impuestos Internos deberaacute exhibirse en un lugar destacado y claramente visible al puacuteblico un cartel en el cual se consignen los derechos de los contribuyentes expresados en la enumeracioacuten contenida en el inciso primero

Artiacuteculo 8deg ter- Los contribuyentes tendraacuten derecho a que se les autorice en forma inmediata la emisioacuten de los documentos tributarios electroacutenicos que sean necesarios para el desarrollo de su giro o actividad Para ejercer esta opcioacuten deberaacute darse aviso al Servicio en la forma que eacuteste determine Ley 20727

En el caso de los contribuyentes que por primera vez Art 2 Nordm 1 a) deben emitir dichos documentos la autorizacioacuten procederaacute DO 31012014 previa entrega de una declaracioacuten jurada simple sobre la Ley 20494 existencia de su domicilio y la efectividad de las Art 2 instalaciones que permitan la actividad o giro declarado en DO 27012011 la forma en que disponga el Servicio de Impuestos Internos Ley 20727

Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las Art 2 Nordm 1 b) facultades de fiscalizacioacuten del Servicio de Impuestos DO 31012014 Internos


Las autorizaciones otorgadas conforme a este artiacuteculo podraacuten ser diferidas revocadas o restringidas por la Direccioacuten del Servicio de Impuestos Internos mediante resolucioacuten fundada cuando a su juicio exista causa grave que lo justifique Para estos efectos se consideraraacuten causas graves entre otras las siguientes

a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o no existir las instalaciones necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado

b) Si el contribuyente tiene la condicioacuten de procesado o en su caso acusado conforme al Coacutedigo Procesal Penal por delito tributario o ha sido sancionado por este tipo de delitos hasta el cumplimiento total de la pena

c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita alguacuten impedimento legal para el ejercicio del giro solicitado

La presentacioacuten maliciosa de la declaracioacuten jurada a que se refiere el inciso segundo conteniendo datos o antecedentes falsos configuraraacute la infraccioacuten prevista en el inciso primero del nuacutemero 23 del artiacuteculo 97 y se sancionaraacute con la pena alliacute asignada la que se podraacute aumentar hasta un grado atendida la gravedad de la conducta desplegada y multa de hasta 10 unidades tributarias anuales

Artiacuteculo 8deg quaacuteter- Los contribuyentes que hagan iniciacioacuten de actividades tendraacuten derecho a que el Servicio les timbre o autorice a emitir electroacutenicamente seguacuten corresponda en forma inmediata tantas boletas de venta y guiacuteas de despacho como sean necesarias para el giro de los negocios o actividades declaradas por aquellos Lo anterior se entenderaacute sin perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por resolucioacuten fundada el timbraje o en su caso la emisioacuten electroacutenica de dichos documentos hasta hacer la fiscalizacioacuten correspondiente en los casos en que exista causa grave justificada Para estos efectos se consideraraacuten causas graves las sentildealadas en el artiacuteculo anterior Ley 20727

Asimismo sin perjuicio de lo dispuesto en el artiacuteculo Art 2 Nordm 2 a) 3deg del decreto ley Ndeg 825 sobre Impuesto a las Ventas y DO 31012014 Servicios los contribuyentes sentildealados en el inciso Ley 20494 anterior tendraacuten derecho a requerir el timbraje inmediato Art 2 o la emisioacuten electroacutenica seguacuten corresponda de facturas DO 27012011 cuando eacutestas no den derecho a creacutedito fiscal y facturas de inicio las que deberaacuten cumplir con los requisitos que el Servicio de Impuestos Internos establezca mediante resolucioacuten Para estos efectos se entenderaacute por factura de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador o beneficiario de los bienes o servicios y que se otorga mientras el Servicio efectuacutea la fiscalizacioacuten correspondiente del domicilio del contribuyente Ley 20727

Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero Art 2 Nordm 2 b) que maliciosamente vendan o faciliten a cualquier tiacutetulo DO 31012014 las facturas de inicio a que alude el inciso precedente con el fin de cometer alguno de los delitos previstos en el nuacutemero 4deg del artiacuteculo 97 seraacuten sancionados con presidio menor en sus grados miacutenimo a medio y multa de hasta 20 unidades tributarias anuales

LIBRO PRIMERO DE LA ADMINISTRACION FISCALIZACION Y PAGO

TITULO I


NORMAS GENERALES

Paacuterrafo 1deg De la comparecencia actuaciones y notificaciones

Artiacuteculo 9- Toda persona natural o juriacutedica que actuacutee por cuenta de un contribuyente deberaacute acreditar su representacioacuten El mandato no tendraacute otra formalidad que la de constar por escrito

El Servicio aceptaraacute la representacioacuten sin que se acompantildee o pruebe el tiacutetulo correspondiente pero podraacute exigir la ratificacioacuten del representado o la prueba del viacutenculo dentro del plazo que eacutel mismo determine bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por no practicada la actuacioacuten correspondiente

La persona que actuacutee ante el Servicio como administrador representante o mandatario del contribuyente se entenderaacute autorizada para ser notificada a nombre de eacuteste mientras no haya constancia de la extincioacuten del tiacutetulo de la representacioacuten mediante aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina del Servicio que corresponda

Artiacuteculo 10- Las actuaciones del Servicio deberaacuten practicarse en diacuteas y horas haacutebiles a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en diacuteas u horas inhaacutebiles Para los fines de lo dispuesto en este inciso se entenderaacute que son diacuteas haacutebiles los no feriados y horas haacutebiles las que median entre las ocho y las veinte horas LEY 20431

Los plazos de diacuteas insertos en los procedimientos Art 7 Nordm 1 administrativos establecidos en este Coacutedigo son de diacuteas DO 30042010 haacutebiles entendieacutendose que son inhaacutebiles los diacuteas saacutebado domingo y festivos

Los plazos se computaraacuten desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que se notifique o publique el acto de que se trate o se produzca su estimacioacuten o su desestimacioacuten en virtud del silencio administrativo Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al diacutea del mes en que comienza el coacutemputo se entenderaacute que el plazo expira el uacuteltimo diacutea de aquel mes

Cuando el uacuteltimo diacutea de un plazo de mes o de antildeo sea inhaacutebil eacuteste se entenderaacute prorrogado al primer diacutea haacutebil siguiente

Las presentaciones que deba hacer el contribuyente que pendan de un plazo fatal podraacuten ser entregadas hasta las 24 horas del uacuteltimo diacutea del plazo respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado especialmente al efecto Para tales fines los domicilios se encontraraacuten expuestos al puacuteblico en un sitio destacado de cada oficina institucional

Artiacuteculo 11- Toda notificacioacuten que el Servicio deba practicar se haraacute personalmente por ceacutedula o por carta certificada dirigida al domicilio del interesado salvo que una disposicioacuten expresa ordene otra forma de notificacioacuten o que el interesado solicite para siacute ser notificado por correo electroacutenico En este uacuteltimo caso la notificacioacuten se entenderaacute efectuada en la fecha del enviacuteo del correo electroacutenico certificada por un ministro de fe El correo contendraacute una trascripcioacuten de la actuacioacuten del Servicio incluyendo los datos necesarios para su acertada inteligencia y seraacute remitido a la direccioacuten electroacutenica que indique el contribuyente quien deberaacute mantenerla actualizada informando sus modificaciones al Servicio en el


plazo que determine la Direccioacuten Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electroacutenico no anularaacute la notificacioacuten Exceptuando las normas especiales sobre notificaciones contenidas en este Coacutedigo la solicitud del contribuyente para ser notificado por correo electroacutenico regiraacute para todas las notificaciones que en lo sucesivo deba practicarle el Servicio En cualquier momento el contribuyente podraacute dejar sin efecto esta solicitud siempre que en dicho acto individualice un domicilio para efectos de posteriores notificaciones El Servicio ademaacutes mantendraacute en su paacutegina web y a disposicioacuten del contribuyente en su sitio personal una imagen digital de la notificacioacuten y actuacioacuten realizadas

La carta certificada mencionada en el inciso precedente podraacute ser entregada por el funcionario de Correos que corresponda en el domicilio del notificado a cualquiera persona adulta que se encuentre en eacutel debiendo eacutesta firmar el recibo respectivo

No obstante si existe domicilio postal la carta certificada deberaacute ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal En este caso el funcionario de correos deberaacute entregar la carta al interesado o a la persona a la cual eacuteste haya conferido poder para retirar su correspondencia debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente

Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o eacutestos se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo o no retiraren la remitida en la forma sentildealada en el inciso anterior dentro del plazo de 15 diacuteas contados desde su enviacuteo se dejaraacute constancia de este hecho en la carta bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolveraacute al Servicio aumentaacutendose o renovaacutendose por este hecho los plazos del artiacuteculo 200 en tres meses contados desde la recepcioacuten de la carta devuelta

En las notificaciones por carta certificada los plazos empezaraacuten a correr tres diacuteas despueacutes de su enviacuteo

Las resoluciones que modifiquen los avaluacuteos yo contribuciones de bienes raiacuteces podraacuten ser notificadas mediante el enviacuteo de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada o al domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y a falta de eacuteste al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio Estos avisos podraacuten ser confeccionados por medios mecaacutenicos y carecer de timbres y firmas

Artiacuteculo 12- En los casos en que una notificacioacuten deba hacerse por ceacutedula eacutesta deberaacute contener copia iacutentegra de la resolucioacuten o actuacioacuten de que se trata con los datos necesarios para su acertada inteligencia Seraacute entregada por el funcionario del Servicio que corresponda en el domicilio del notificado a cualquiera persona adulta que se encuentre en eacutel y si no hubiere persona adulta que la reciba se dejaraacute la ceacutedula en ese domicilio

La notificacioacuten personal se haraacute entregando personalmente al notificado copia iacutentegra de la resolucioacuten o del documento que debe ser puesto en su conocimiento en cualquier lugar donde eacuteste se encuentre o fuere habido

La notificacioacuten se haraacute constar por escrito por el funcionario encargado de la diligencia con indicacioacuten del diacutea hora y lugar en que se haya practicado y de la persona a quien se hubiere entregado la ceacutedula copia o documento correspondiente o de la circunstancia de no haber encontrado a persona adulta que la recibiere En este uacuteltimo caso se enviaraacute aviso al notificado el mismo diacutea mediante carta certificada pero la omisioacuten o extraviacuteo de

Ley 20420Art UNICO Nordm 2 DO 19022010 Ley 20899 Art 3 Ndeg 1 a) b) DO 08022016Ley 20780 Art 10 Ndeg 7 DO 29092014 Ley 20899 Art 3 Ndeg 1 c) DO 08022016 Rectificacioacuten DO 18021975Ndeg 3 LEY 19506 Art 3ordm Nordm 2 a) DO 30071997

LEY 19506 Art 3ordm Nordm 2 b) DO 30071997

LEY 19506Art 3ordm Nordm 3 DO 30071997


dicha carta no anularaacute la notificacioacuten

Artiacuteculo 13- Para los efectos de las notificaciones se tendraacute como domicilio el que indique el contribuyente en su declaracioacuten de iniciacioacuten de actividades o el que indique el interesado en su presentacioacuten o actuacioacuten de que se trate o el que conste en la uacuteltima declaracioacuten de impuesto respectiva LEY 19506

El contribuyente podraacute fijar tambieacuten un domicilio Art 3deg Nordm 4 postal para ser notificado por carta certificada sentildealando DO 30071997 la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe remitiacutersele la carta certificada

A falta de los domicilios sentildealados en los incisos anteriores las notificaciones por ceacutedula o por carta certificada podraacuten practicarse en la habitacioacuten del contribuyente o de su representante o en los lugares en que eacutestos ejerzan su actividad

El Servicio podraacute notificar a traveacutes de su paacutegina web al contribuyente que no concurra o no fuere habido en el domicilio o domicilios declarados cuando en un mismo proceso de fiscalizacioacuten se hayan efectuado al menos dos intentos de notificacioacuten sin resultado hecho que certificaraacute el ministro de fe correspondiente Para estos efectos entre un intento de notificacioacuten y otro deben transcurrir al menos quince diacuteas corridos En estos casos la notificacioacuten se haraacute a traveacutes del sitio personal del contribuyente disponible en la paacutegina web del Servicio y comprenderaacute una imagen digital de la notificacioacuten y actuacioacuten respectivas El Jefe de oficina dispondraacute ademaacutes mediante resolucioacuten la publicacioacuten de un resumen de la actuacioacuten por contribuyente o grupos de ellos Un extracto de la resolucioacuten se publicaraacute en un diario de circulacioacuten nacional y en formato de papel indicando el rol uacutenico tributario del contribuyente respectivo su nombre o razoacuten social el tipo y folio de actuacioacuten realizada y el folio y fecha de la notificacioacuten electroacutenica En ninguacuten caso se indicaraacuten valores o partidas revisadas Tambieacuten se publicaraacute en la paacutegina web del Servicio la referida resolucioacuten o un extracto de ella cuando comprenda a grupos de contribuyentes Ley 20780

Art 10 Ndeg 8 DO 29092014

Artiacuteculo 14- El gerente o administrador de sociedades o cooperativas o el presidente o gerente de personas juriacutedicas se entenderaacuten autorizados para ser notificados a nombre de ellas no obstante cualquiera limitacioacuten establecida en los estatutos o actos constitutivos de dichas personas juriacutedicas

Artiacuteculo 15- Las notificaciones por avisos y las resoluciones o los avisos relativos a actuaciones de caraacutecter general que deban publicarse se insertaraacuten por una vez en el Diario Oficial pudiendo disponer el Director Subdirectores o Directores Regionales su publicacioacuten en extracto DL 1604 HACIENDA

Art 8deg Ndeg 1 DO 03121976

Paacuterrafo 2deg De algunas normas contables

Artiacuteculo 16- En los casos en que la ley exija llevar contabilidad los contribuyentes deberaacuten ajustar los sistemas de eacutesta y los de confeccioacuten de inventarios a praacutecticas contables adecuadas que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios

Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario


para determinar la renta de un contribuyente el Director Regional dispondraacute que se efectuacutee de acuerdo a las exigencias que eacutel mismo determine tendientes a reflejar la verdadera renta bruta o liacutequida

Salvo disposicioacuten expresa en contrario los ingresos y rentas tributables seraacuten determinados seguacuten el sistema contable que haya servido regularmente al contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus libros de contabilidad

Sin embargo si el contribuyente no hubiere seguido un sistema contable generalmente reconocido o si el sistema adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta tributables ellos seraacuten determinados de acuerdo con un sistema que refleje claramente la renta liacutequida incluyendo la distribucioacuten y asignacioacuten de ingresos rentas deducciones y rebajas del comercio la industria o los negocios que se posean o controlen por el contribuyente

No obstante el contribuyente que explote maacutes de un negocio comercio o industria de diversa naturaleza al calcular su renta liacutequida podraacute usar diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de tales negocios comercios o industrias

No es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad que haya servido de base para el caacutelculo de su renta de acuerdo con sus libros sin aprobacioacuten del Director Regional

Los balances deberaacuten comprender un periacuteodo de doce meses salvo en los casos de teacutermino de giro del primer ejercicio del contribuyente o de aquel en que opere por primera vez la autorizacioacuten de cambio de fecha del balance

Los balances deberaacuten practicarse al 31 de Diciembre de cada antildeo Sin embargo el Director Regional a su juicio exclusivo podraacute autorizar en casos particulares que el balance se practique al 30 de Junio

Sin perjuicio de las normas sobre imputacioacuten de rentas el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la renta deberaacute ser contabilizado en el antildeo en que se devengue

El monto de toda deduccioacuten o rebaja permitida u otorgada por la ley deberaacute ser deducido en el antildeo en que corresponda de acuerdo con el sistema de contabilidad seguido por el contribuyente para computar su renta liacutequida

El Director Regional dispondraacute a su juicio exclusivo la aplicacioacuten de las normas a que se refiere este artiacuteculo

Artiacuteculo 17- Toda persona que deba acreditar la renta efectiva lo haraacute mediante contabilidad fidedigna salvo norma en contrario

Los libros de contabilidad deberaacuten ser llevados en lengua castellana y sus valores expresarse en la forma sentildealada en el artiacuteculo 18 debiendo ser conservados por los contribuyentes junto con la documentacioacuten correspondiente mientras esteacute pendiente el plazo que tiene el Servicio para la revisioacuten de las declaraciones Esta obligacioacuten se entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar contabilidad en moneda extranjera para otros fines

El Director determinaraacute las medidas de control a que deberaacuten sujetarse los libros de contabilidad y las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el inciso siguiente LEY 18682

El Director Regional podraacute autorizar la sustitucioacuten de Art 5 a) los libros de contabilidad y sus registros auxiliares por DO 31121987 hojas sueltas escritas a mano o en otra forma o por aplicaciones informaacuteticas o sistemas tecnoloacutegicos consultando las garantiacuteas necesarias para el resguardo de


los intereses fiscales Cuando el contribuyente opte por llevar sus libros contables principales y sus auxiliares en hojas sueltas o en base a aplicaciones informaacuteticas o medios electroacutenicos su examen y fiscalizacioacuten se podraacute realizar conforme a lo dispuesto en el artiacuteculo 60 bis Ley 20780

Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por Art 10 Ndeg 9 a) la ley los contribuyentes deberaacuten llevar los libros DO 29092014 adicionales o auxiliares que exija el Director Regional a su juicio exclusivo de acuerdo con las normas que dicte para el mejor cumplimiento o fiscalizacioacuten de las obligaciones tributarias

Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores deberaacuten hacerse normalmente a medida que se desarrollan las operaciones

El Servicio podraacute autorizar o disponer la obligatoriedad de que los libros de contabilidad y los libros adicionales o auxiliares que los contribuyentes lleven en soporte de papel sean reemplazados por sistemas tecnoloacutegicos que reflejen claramente el movimiento y resultado de los negocios y permitan establecer con exactitud los impuestos adeudados Para estos efectos el Servicio certificaraacute los sistemas que cumplan con tales requisitos El incumplimiento de la obligacioacuten a que se refiere este inciso seraacute sancionado con la multa prevista en el inciso tercero del nuacutemero 6 del artiacuteculo 97 Ley 20780

Art 10 Ndeg 9 b) DO 29092014 Ley 20899 Art 3 Ndeg 2

Artiacuteculo 18- Estableacutecense para todos los efectos DO 08022016 tributarios las siguientes reglas para llevar la contabilidad presentar las declaraciones de impuestos y efectuar su pago LEY 20263

Art 1ordm Nordm 1 1) Los contribuyentes llevaraacuten contabilidad DO 02052008

presentaraacuten sus declaraciones y pagaraacuten los impuestos que correspondan en moneda nacional

2) No obstante lo anterior el Servicio podraacute autorizar por resolucioacuten fundada que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su contabilidad en moneda extranjera en los siguientes casos

a) Cuando la naturaleza volumen habitualidad u otras caracteriacutesticas de sus operaciones de comercio exterior en moneda extranjera lo justifique

b) Cuando su capital se haya aportado desde el extranjero o sus deudas se hayan contraiacutedo con el exterior mayoritariamente en moneda extranjera

c) Cuando una determinada moneda extranjera influya de manera fundamental en los precios de los bienes o servicios propios del giro del contribuyente

d) Cuando el contribuyente sea una sociedad filial o establecimiento permanente de otra sociedad o empresa que determine sus resultados para fines tributarios en moneda extranjera siempre que sus actividades se lleven a cabo sin un grado significativo de autonomiacutea o como una extensioacuten de las actividades de la matriz o empresa

Dicha autorizacioacuten regiraacute desde el primer ejercicio del contribuyente cuando eacuteste lo solicite en la declaracioacuten a que se refiere el artiacuteculo 68 o a partir del antildeo comercial siguiente a la fecha de presentacioacuten de la solicitud en los demaacutes casos

Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este numeral deberaacuten llevar su contabilidad de la forma autorizada por a lo menos dos antildeos comerciales consecutivos pudiendo solicitar su exclusioacuten de dicho reacutegimen para los antildeos comerciales siguientes al vencimiento del referido periacuteodo de dos antildeos Dicha solicitud deberaacute ser presentada hasta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes de octubre de cada antildeo La resolucioacuten que


se pronuncie sobre esta solicitud regiraacute a partir del antildeo comercial siguiente al de la presentacioacuten y respecto de los impuestos que corresponda pagar por ese antildeo comercial y los siguientes

El Servicio podraacute revocar por resolucioacuten fundada las autorizaciones a que se refiere este nuacutemero cuando los respectivos contribuyentes dejen de encontrarse en los casos establecidos en eacutel La revocacioacuten regiraacute a contar del antildeo comercial siguiente a la notificacioacuten de la resolucioacuten respectiva al contribuyente a partir del cual deberaacute llevarse la contabilidad en moneda nacional

Esta autorizacioacuten seraacute otorgada siempre que ademaacutes de cumplirse con las causales contempladas por este nuacutemero en virtud de ella no se disminuya o desvirtuacutee la base sobre la cual deban pagarse los impuestos

3) Asimismo el Servicio estaraacute facultado para

a) Autorizar que los contribuyentes a que se refiere el nuacutemero 2) declaren todos o algunos de los impuestos que les afecten en la moneda extranjera en que llevan su contabilidad En este caso el pago de dichos impuestos deberaacute efectuarse en moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago

b) Autorizar que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de los impuestos reajustes intereses y multas que les afecten en moneda extranjera Trataacutendose de contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda nacional el pago en moneda extranjera deberaacute efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago

No se aplicaraacute lo dispuesto en el inciso primero del artiacuteculo 53 a los contribuyentes autorizados a declarar determinados impuestos en moneda extranjera respecto de los impuestos comprendidos en dicha autorizacioacuten

El Tesorero General de la Repuacuteblica podraacute exigir o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile paguen en moneda extranjera el impuesto establecido por la ley Ndeg 17235 y en su caso los reajustes intereses y multas que sean aplicables Tambieacuten podraacute exigir o autorizar el pago en moneda extranjera de los impuestos u otras obligaciones fiscales que no sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos y de las obligaciones municipales recaudadas o cobradas por la Tesoreriacutea Las obligaciones a que se refiere este inciso deberaacuten cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha del pago

Con todo el Servicio podraacute exigir a los contribuyentes autorizados en conformidad al nuacutemero 2) el pago de determinados impuestos en la misma moneda en que lleven su contabilidad Tambieacuten podraacute exigir a determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes el pago de los impuestos en la misma moneda en que obtengan los ingresos o realicen las operaciones gravadas

Las resoluciones que se dicten en conformidad a este nuacutemero determinaraacuten seguacuten corresponda el periacuteodo tributario a contar del cual el contribuyente quedaraacute obligado a declarar y o pagar sus impuestos y recargos conforme a la exigencia o autorizacioacuten respectiva la moneda extranjera en que se exija o autorice la declaracioacuten y o el pago y los impuestos u obligaciones fiscales o municipales a que una u otra se extiendan

En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad declaren y paguen determinados impuestos en moneda extranjera conforme a este nuacutemero el Servicio practicaraacute la liquidacioacuten y o el giro de dichos impuestos y los recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera En cuanto sea aplicable los recargos establecidos en moneda nacional se convertiraacuten a moneda extranjera de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha


de la liquidacioacuten y o giro En el caso de los contribuyentes que lleven su

contabilidad y declaren determinados impuestos en moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda nacional sin perjuicio de que los impuestos y recargos se determinaraacuten en la respectiva moneda extranjera el giro se expresaraacute en moneda nacional seguacuten el tipo de cambio vigente a la fecha del giro

Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se exija o autorice soacutelo el pago de determinados impuestos en moneda extranjera sin perjuicio de que los impuestos y recargos que correspondan se determinaraacuten en moneda nacional el giro respectivo se expresaraacute en la moneda extranjera autorizada o exigida seguacuten el tipo de cambio vigente a la fecha del giro

En los casos en que el impuesto haya debido pagarse en moneda extranjera las multas establecidas por el inciso primero del nuacutemero 2deg y por el nuacutemero 11 del artiacuteculo 97 se determinaraacuten en la misma moneda extranjera en que debioacute efectuarse dicho pago

El Servicio o el Tesorero General de la Repuacuteblica seguacuten corresponda podraacuten revocar por resolucioacuten fundada las exigencias o autorizaciones a que se refiere este numeral cuando hubiesen cambiado las caracteriacutesticas de los respectivos contribuyentes que las han motivado La revocacioacuten regiraacute respecto de las cantidades que deban pagarse a partir del periacuteodo siguiente a la notificacioacuten al contribuyente de la resolucioacuten respectiva

Con todo el Servicio o el Tesorero General de la Repuacuteblica en su caso soacutelo podraacuten exigir o autorizar la declaracioacuten y o el pago de determinados impuestos en las monedas extranjeras respectivas cuando con motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se afecte la administracioacuten financiera del Estado Esta circunstancia deberaacute ser calificada mediante resoluciones de caraacutecter general por la Direccioacuten de Presupuestos del Ministerio de Hacienda

4) En caso que de conformidad a este artiacuteculo se hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las monedas extranjeras autorizadas las devoluciones que se efectuacuteen en cumplimiento de los fallos de los reclamos que se interpongan de conformidad a los artiacuteculos 123 y siguientes como las que se dispongan de acuerdo al artiacuteculo 126 se llevaraacuten a cabo en la moneda extranjera en que se hubieren pagado si asiacute lo solicitare el interesado De igual forma se deberaacute proceder en aquellos casos en que habieacutendose pagado los impuestos u otras obligaciones fiscales o municipales en moneda extranjera se ordene la devolucioacuten de los mismos en virtud de lo establecido en otras disposiciones legales Cuando el contribuyente no solicite la devolucioacuten de los tributos u otras obligaciones fiscales o municipales en moneda extranjera eacutestos seraacuten devueltos en moneda nacional considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la resolucioacuten respectiva

Para estos efectos no se aplicaraacute reajuste alguno quese calcule sobre la base de la variacioacuten del Iacutendice de Precios al Consumidor

5) Para los fines de lo dispuesto en este artiacuteculo se consideraraacute moneda extranjera cualquiera de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por el Banco Central de Chile para efectos del nuacutemero 6 del Capiacutetulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su reemplazo Cuando corresponda determinar la relacioacuten de cambio de la moneda nacional a una determinada moneda extranjera y viceversa se consideraraacute como tipo de cambio el valor informado para la fecha respectiva por el Banco Central de Chile de acuerdo a la norma mencionada

Artiacuteculo 19- Sin perjuicio de otras disposiciones de este Coacutedigo y de lo dispuesto en leyes especiales los aportes o internaciones de capitales extranjeros expresados


en moneda extranjera se contabilizaraacuten de acuerdo con las reglas siguientes

1deg- Trataacutendose de aportes o internaciones de capitales extranjeros monetarios o en divisas la conversioacuten se haraacute al tipo de cambio en que efectivamente se liquiden o en su defecto y mientras ello no ocurra por el valor medio que les haya correspondido en el mes anterior al del ingreso

2deg- En el caso de aportes o internaciones de capitales en bienes corporales su valor se fijaraacute de acuerdo con el precio de mayorista que les corresponda en el puerto de ingreso una vez nacionalizados

Para estos efectos toda diferencia efectiva de valor que se contabilice afectaraacute los resultados del ejercicio respectivo

Artiacuteculo 20- Queda prohibido a los contadores proceder a la confeccioacuten de balances que deban presentarse al Servicio extrayendo los datos de simples borradores y firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el libro de inventarios y balances

Paacuterrafo 3deg Disposiciones varias

Artiacuteculo 21- Corresponde al contribuyente probar NOTA con los documentos libros de contabilidad u otros medios que la ley establezca en cuanto sean necesarios u obligatorios para eacutel la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el caacutelculo del impuesto

El Servicio no podraacute prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte a menos que esas declaraciones documentos libros o antecedentes no sean fidedignos En tal caso el Servicio previos los traacutemites establecidos en los artiacuteculos 63 y 64 practicaraacute las liquidaciones o reliquidaciones que procedan tasando la base imponible con los antecedentes que obren en su poder Para obtener que se anule o modifique la liquidacioacuten o reliquidacioacuten el contribuyente deberaacute desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones del Servicio en conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero

El Servicio podraacute llevar respecto de cada contribuyente uno o maacutes expedientes electroacutenicos de las actuaciones que realice y los antecedentes aportados por el contribuyente en los procedimientos de fiscalizacioacuten El contribuyente podraacute acceder a dicho expediente a traveacutes de su sitio personal disponible en la paacutegina web del Servicio y seraacute utilizado en todos los procedimientos administrativos relacionados con la fiscalizacioacuten y las actuaciones del Servicio siendo innecesario exigir nuevamente al contribuyente la presentacioacuten de los antecedentes que el expediente electroacutenico ya contenga A juicio exclusivo del Servicio se podraacuten excluir del expediente electroacutenico aquellos antecedentes que sean calificados como voluminosos debiendo siempre contener un resumen o iacutendice que permita identificar las actuaciones realizadas y antecedentes o documentos aportados El expediente electroacutenico podraacute incluir antecedentes que correspondan a terceros siempre que sean de caraacutecter puacuteblico o que no se vulneren los deberes de reserva o secreto establecidos por ley salvo que dichos terceros o


sus representantes expresamente lo hubieren autorizado Ley 20780 Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen la Art 10 Ndeg 10

informacioacuten contenida en los expedientes electroacutenicos DO 29092014 deberaacuten cumplir con lo dispuesto en el artiacuteculo 35 de este Coacutedigo la ley sobre Proteccioacuten de la Vida Privada asiacute como con las demaacutes leyes que establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o antecedentes que obren en los expedientes electroacutenicos

Los antecedentes que obren en los expedientes electroacutenicos podraacuten acompantildearse en juicio en forma digital y otorgaacuterseles valor probatorio conforme a las reglas generales

NOTA El artiacuteculo deacutecimo de la LEY 20322 publicada el

27012009 interpreta la presente norma en el sentido de indicar que en los casos aquiacute previstos el traacutemite establecido en el inciso segundo del artiacuteculo 63 del Coacutedigo Tributario es obligatorio

Artiacuteculo 22- Si un contribuyente no presentare NOTA declaracioacuten estando obligado a hacerlo el Servicio previos los traacutemites establecidos en los artiacuteculos 63 y 64 podraacute fijar los impuestos que adeude con el solo meacuterito de los antecedentes de que disponga



Artiacuteculo 23- Las personas naturales sujetas al impuesto a que se refieren los nuacutemeros 3deg 4deg y 5deg del artiacuteculo 20deg de la Ley de la Renta cuyos capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos unidades tributarias anuales y cuyas rentas anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccioacuten Regional de una unidad tributaria anual podraacuten ser liberados de la obligacioacuten de llevar libros de contabilidad completa No podraacuten acogerse a este beneficio los contribuyentes que se dediquen a la mineriacutea los agentes de aduana y los corredores de propiedades

En estos casos la Direccioacuten Regional fijaraacute el impuesto anual sobre la base de declaraciones de los contribuyentes que comprendan un simple estado de situacioacuten de activo y pasivo y en que se indiquen el monto de las operaciones o ingresos anuales y los detalles sobre gastos personales La Direccioacuten Regional podraacute suspender esta liberacioacuten en cualquier momento en que a su juicio exclusivo no se cumplan las condiciones que puedan justificarla satisfactoriamente

Asimismo para los efectos de la aplicacioacuten de la ley sobre Impuesto a las Rentas la Direccioacuten Regional podraacute de oficio o a peticioacuten del interesado y a su juicio exclusivo por resolucioacuten fundada eximir por un tiempo determinado a los comerciantes ambulantes de


ferias libres y propietarios de pequentildeos negocios de artiacuteculos de primera necesidad o en otros casos anaacutelogos de la obligacioacuten de emitir boletas por todas sus ventas pudiendo ademaacutes eximirlos de la obligacioacuten de llevar el Libro de Ventas Diarias En estos casos el Servicio tasaraacute el monto mensual de las ventas afectas a impuesto

Artiacuteculo 24- A los contribuyentes que no presentaren declaracioacuten estando obligados a hacerlo o a los cuales se les determinaren diferencias de impuestos el Servicio les practicaraacute una liquidacioacuten en la cual se dejaraacute constancia de las partidas no comprendidas en su declaracioacuten o liquidacioacuten anterior En la misma liquidacioacuten deberaacute indicarse el monto de los tributos adeudados y cuando proceda el monto de las multas en que haya incurrido el contribuyente por atraso en presentar su declaracioacuten y los reajustes e intereses por mora en el pago

Salvo disposicioacuten en contrario los impuestos determinados en la forma indicada en el inciso anterior y las multas respectivas se giraraacuten transcurrido el plazo de noventa diacuteas sentildealado en el inciso 3deg del artiacuteculo 124deg Sin embargo si el contribuyente hubiere deducido reclamacioacuten los impuestos y multas correspondientes a la parte reclamada de la liquidacioacuten se giraraacuten notificado que sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y Aduanero Para el giro de los impuestos y multas correspondientes a la parte no reclamada de la liquidacioacuten dichos impuestos y multas se estableceraacuten provisionalmente con prescindencia de las partidas o elementos de la liquidacioacuten que hubieren sido objeto de la reclamacioacuten LEY 20322

A peticioacuten del contribuyente podraacuten tambieacuten girarse Art SEGUNDO Nordm 2 los impuestos con anterioridad a las oportunidades DO 27012009 sentildealadas en el inciso anterior

En los casos de impuestos de recargo retencioacuten o traslacioacuten que no hayan sido declarados oportunamente el Servicio podraacute girar de inmediato y sin otro traacutemite previo los impuestos correspondientes sobre las sumas contabilizadas como tambieacuten por las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en relacioacuten con las cuales se haya interpuesto accioacuten penal por delito tributario En caso que el contribuyente se encuentre en un procedimiento concursal de liquidacioacuten en calidad de deudor el Servicio podraacute asimismo girar de inmediato y sin otro traacutemite previo todos los impuestos adeudados por el deudor sin perjuicio de la verificacioacuten que deberaacute efectuar el Fisco en conformidad con las normas generales LEY 19041

Las sumas que un contribuyente deba legalmente Art 4deg a) reintegrar correspondientes a cantidades respecto de las DO 11021991 cuales haya obtenido devolucioacuten o imputacioacuten seraacuten Ley 20720 consideradas como impuestos sujetos a retencioacuten para los Art 351 Nordm 1 efectos de su determinacioacuten reajustes intereses y DO 09012014 sanciones que procedan y para la aplicacioacuten de lo dispuesto en la primera parte del inciso anterior LEY 19506

Art 3ordm Nordm 5 DO 30071997

Artiacuteculo 25- Toda liquidacioacuten de impuestos practicada por el Servicio tendraacute el caraacutecter de provisional mientras no se cumplan los plazos de prescripcioacuten salvo en aquellos puntos o materias comprendidos expresa y determinadamente en un pronunciamiento jurisdiccional o en una revisioacuten sobre la cual se haya pronunciado el Director Regional a peticioacuten del contribuyente trataacutendose de teacuterminos de giro En tales casos la liquidacioacuten se estimaraacute como definitiva para todos los efectos legales sin perjuicio del derecho de reclamacioacuten del contribuyente si procediera LEY 20322

Art SEGUNDO Nordm 3


DO 27012009 Rectificacioacuten DO 18021975

Artiacuteculo 26- No procederaacute el cobro con efecto Ndeg 4 retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de buena fe a una determinada interpretacioacuten de las leyes tributarias sustentada por la Direccioacuten o por las Direcciones Regionales en circulares dictaacutemenes informes u otros documentos oficiales destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o maacutes de eacutestos en particular

El Servicio mantendraacute a disposicioacuten de los interesados en su sitio de Internet las circulares o resoluciones destinadas a ser conocidas por los contribuyentes en general y los oficios de la Direccioacuten que den respuesta a las consultas sobre la aplicacioacuten e interpretacioacuten de las normas tributarias Esta publicacioacuten comprenderaacute a lo menos las circulares resoluciones y oficios emitidos en los uacuteltimos tres antildeos Ley 20420

En caso que las circulares dictaacutemenes y demaacutes Art UNICO Nordm 3 documentos mencionados en el inciso 1deg sean modificados se DO 19022010 presume de derecho que el contribuyente ha conocido tales modificaciones desde que hayan sido publicadas de acuerdo con el artiacuteculo 15deg

Artiacuteculo 26 bis- Los contribuyentes u obligados al pago de impuestos que tuvieren intereacutes personal y directo podraacuten formular consultas sobre la aplicacioacuten de los artiacuteculos 4ordm bis 4ordm ter y 4ordm quaacuteter a los actos contratos negocios o actividades econoacutemicas que para tales fines pongan en conocimiento del Servicio Asimismo toda persona podraacute formular consultas con el objeto de obtener respuestas de caraacutecter general no vinculantes en relacioacuten con el caso planteado las cuales no quedaraacuten sujetas a las disposiciones del presente artiacuteculo El Servicio publicaraacute en su sitio de internet las respuestas respectivas Ley 20780

El Servicio regularaacute mediante resolucioacuten la forma en Art 10 Ndeg 11 que se deberaacute presentar la consulta a que se refiere este DO 29092014 artiacuteculo asiacute como los requisitos que eacutesta deberaacute Ley 20899 cumplir El plazo para contestar la consulta seraacute de Art 3 Ndeg 3 noventa diacuteas contados desde la recepcioacuten de todos los DO 08022016 antecedentes necesarios para su adecuada resolucioacuten El Servicio podraacute requerir informes o dictaacutemenes de otros organismos o solicitar del contribuyente el aporte de nuevos antecedentes para la resolucioacuten de la consulta

El Servicio mediante resolucioacuten fundada podraacute ampliar el plazo de respuesta hasta por treinta diacuteas

Expirado el plazo para contestar sin que el Servicio haya emitido respuesta la consulta se tendraacute por no presentada para todos los efectos legales

La respuesta tendraacute efecto vinculante para el Servicio uacutenicamente con relacioacuten al consultante y el caso planteado y deberaacute sentildealar expresamente si los actos contratos negocios o actividades econoacutemicas sobre las que se formuloacute la consulta son o no susceptibles de ser calificadas como abuso o simulacioacuten conforme a los artiacuteculos 4ordm bis 4ordm ter y 4ordm quaacuteter La respuesta no obligaraacute al Servicio cuando variacuteen los antecedentes de hecho o de derecho en que se fundoacute

Artiacuteculo 27- Cuando deban considerarse NOTA separadamente el valor los gastos o los ingresos producidos o derivados de operaciones que versen conjuntamente sobre bienes muebles e inmuebles la distribucioacuten se haraacute en proporcioacuten al precio asignado en


el respectivo acto o al valor contabilizado de unos y otros bienes Si ello no fuera posible se tomaraacute como valor de los bienes raiacuteces el de su avaluacuteo fiscal y el saldo se asignaraacute a los muebles No obstante para los efectos del impuesto a la renta se estaraacute en primer lugar al valor o a la proporcioacuten del valor contabilizado de unos y otros bienes y en su defecto se asignaraacute a los bienes raiacuteces el de su avaluacuteo fiscal y el saldo a los bienes muebles

Cuando para otros efectos tributarios sea necesario separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de gastos y el contribuyente no esteacute obligado a llevar una contabilidad separada el Servicio pediraacute a eacuteste los antecedentes que correspondan haciendo uso del procedimiento contemplado en el artiacuteculo 63deg A falta de antecedentes o si ellos fueren incompletos el Servicio haraacute directamente la separacioacuten o prorrateo pertinente



Artiacuteculo 28- El gestor de una asociacioacuten o cuentas en participacioacuten y de cualquier encargo fiduciario seraacute responsable exclusivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias referente a las operaciones que constituyan el giro de la asociacioacuten u objeto del encargo Las rentas que correspondan a los partiacutecipes se consideraraacuten para el caacutelculo del impuesto global complementario o adicional de eacutestos soacutelo en el caso que se pruebe la efectividad condiciones y monto de la respectiva participacioacuten

TITULO II De la declaracioacuten y plazos de pago

Artiacuteculo 29- La presentacioacuten de declaraciones con el objeto de determinar la procedencia o liquidacioacuten de un impuesto se haraacute de acuerdo con las normas legales o reglamentarias y con las instrucciones que imparta la Direccioacuten incluyendo toda la informacioacuten que fuere necesaria

Artiacuteculo 30- Las declaraciones se presentaraacuten por escrito bajo juramento en las oficinas del Servicio u otras que sentildeale la Direccioacuten en la forma y cumpliendo las exigencias que eacutesta determine LEY 19578

En todos aquellos casos en que la ley no exige la Art 3ordm Nordm 1 emisioacuten de documentos electroacutenicos en forma exclusiva la DO 29071998 Direccioacuten podraacute autorizar a los contribuyentes para que presenten los informes y declaraciones en medios distintos al papel cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnoloacutegicos Ley 20727

El Director podraacute convenir con la Tesoreriacutea General de Art 2 Nordm 4


la Repuacuteblica y con entidades privadas la recepcioacuten de las DO 31012014 declaraciones incluidas aquellas con pago simultaacuteneo LEY 19506 Estas declaraciones deberaacuten ser remitidas al Servicio de Art 3ordm Nordm 6 Impuestos Internos Este procederaacute a entregar las DO 30071997 informaciones procedentes que el Servicio de Tesoreriacuteas requiera para el cumplimiento de sus atribuciones legales como tambieacuten las que procedan legalmente respecto de otras instituciones organismos y tribunales LEY 19398

Asimismo en uso de sus facultades podraacute encomendar el Art 5deg a) procesamiento de las declaraciones y giros a entidades DO 04081995 privadas previo convenio LEY 19738

Las personas que a cualquier tiacutetulo reciban o Art 1ordm a) procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a Nordms 1 y 2 obligacioacuten de reserva absoluta de todos aquellos DO 19062001 antecedentes individuales de que conozcan en virtud del trabajo que realizan La infraccioacuten a esta obligacioacuten seraacute sancionada con reclusioacuten menor en su grado medio y multa de 5 a 100 UTM

Asimismo el Director podraacute disponer de acuerdo con el Tesorero General de la Repuacuteblica que el pago de determinados impuestos se efectuacutee simultaacuteneamente con la presentacioacuten de la declaracioacuten omitieacutendose el giro de oacuterdenes de ingreso Con todo el pago deberaacute hacerse soacutelo en la Tesoreriacutea General de la Repuacuteblica o en las entidades en que eacutesta delegue la funcioacuten recaudadora

La impresioacuten en papel que efectuacutee el Servicio de los informes o declaraciones presentadas en los referidos medios tendraacute el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electroacutenica se presente LEY 19506


Artiacuteculo 31- El Director Regional podraacute ampliar el plazo para la presentacioacuten de las declaraciones siempre que a su juicio exclusivo existan razones fundadas para ello y dejaraacute constancia escrita de la proacuterroga y de su fundamento Las proacuterrogas no seraacuten concedidas por maacutes de cuatro meses salvo que el contribuyente se encuentre en el extranjero y las declaraciones se refieran al impuesto a la renta

Si el Director Regional ampliacutea el plazo para la presentacioacuten de declaraciones se pagaraacuten los impuestos con reajustes e intereses penales en la forma establecida en el artiacuteculo 53 de este Coacutedigo

Artiacuteculo 32- El Servicio proporcionaraacute formularios para las declaraciones pero la falta de ellos no eximiraacute a los contribuyentes de la obligacioacuten de presentarlas dentro de los plazos legales o reglamentarios

Artiacuteculo 33- Junto con sus declaraciones los contribuyentes deberaacuten presentar los documentos y antecedentes que la ley los reglamentos o las instrucciones de la Direccioacuten Regional les exijan

Artiacuteculo 34- Estaacuten obligados a atestiguar bajo juramento sobre los puntos contenidos en una declaracioacuten los contribuyentes los que las hayan firmado y los teacutecnicos y asesores que hayan intervenido en su confeccioacuten o en la preparacioacuten de ella o de sus antecedentes siempre que el Servicio lo requiera dentro de los plazos de prescripcioacuten Trataacutendose de sociedades esta obligacioacuten recaeraacute ademaacutes sobre los socios o administradores que sentildeale la Direccioacuten Regional Si se trata de sociedades anoacutenimas o en comandita estaacuten obligados a prestar ese juramento su


presidente vicepresidente gerente directores o socios gestores que seguacuten el caso indique la Direccioacuten Regional

Artiacuteculo 35- Junto con sus declaraciones los contribuyentes sujetos a la obligacioacuten de llevar contabilidad presentaraacuten los balances y copia de los inventarios con la firma de un contador El contribuyente podraacute cumplir dicha obligacioacuten acreditando que lleva un libro de inventario debidamente foliado y timbrado u otro sistema autorizado por el Director Regional El Servicio podraacute exigir la presentacioacuten de otros documentos tales como libros de contabilidad detalle de la cuenta de peacuterdidas y ganancias documentos o exposicioacuten explicativas y demaacutes que justifiquen el monto de la renta declarada y las partidas anotadas en la contabilidad

El Director y demaacutes funcionarios del Servicio no podraacuten divulgar en forma alguna la cuantiacutea o fuente de las rentas ni las peacuterdidas gastos o cualesquiera datos relativos a ellas que figuren en las declaraciones obligatorias ni permitiraacuten que eacutestas o sus copias o los libros o papeles que contengan extractos o datos tomados de ellas sean conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento a las disposiciones del presente Coacutedigo u otras normas legales

El precepto anterior no obsta al examen de las declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la informacioacuten que eacutestos soliciten sobre datos contenidos en ellas cuando dicho examen o informacioacuten sea necesario para la prosecucioacuten de los juicios sobre impuesto y sobre alimentos ni al examen que practiquen o a la informacioacuten que soliciten los fiscales del Ministerio Puacuteblico cuando investiguen hechos constitutivos de delito ni a la publicacioacuten de datos estadiacutesticos en forma que no puedan identificarse los informes declaraciones o partidas respecto de cada contribuyente en particular LEY 19806

Para los efectos de lo dispuesto en este artiacuteculo y Art 43 para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los DO 31052002 procedimientos y recursos que contempla este Coacutedigo soacutelo el Servicio podraacute revisar o examinar las declaraciones que presenten los contribuyentes sin perjuicio de las atribuciones de los Tribunales de Justicia de los fiscales del Ministerio Puacuteblico y de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica en su caso LEY 19398

La informacioacuten tributaria que conforme a la ley Art 5ordm b) proporcione el Servicio solamente podraacute ser usada para los DO 04081995 fines propios de la institucioacuten que la recepciona LEY 19806

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos Art 43 precedentes el Servicio publicaraacute anualmente en su sitio DO 31052002 web informacioacuten y estadiacutestica relativas al universo total Ley 20880 de contribuyentes y al cumplimiento de las obligaciones Art 55 tributarias de acuerdo a la informacioacuten existente en sus DO 05012016 bases de datos hasta el antildeo anterior La publicacioacuten incluiraacute informacioacuten sobre el total de utilidades declaradas ingresos brutos declarados ingresos afectos a impuesto a la renta retiros efectivos remesas o distribucioacuten de utilidades gastos aceptados y rechazados asiacute como monto de las devoluciones de impuestos efectuadas La publicacioacuten a que se refiere este inciso no podraacute contener informacioacuten que permita identificar a uno o maacutes contribuyentes en particular El Servicio determinaraacute mediante resolucioacuten la forma en que se daraacute cumplimiento a lo dispuesto en este inciso Ley 20780

Art 10 Ndeg 12 DO 29092014

Artiacuteculo 36- El plazo de declaracioacuten y pago de los diversos impuestos se regiraacute por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes


No obstante lo dispuesto en el inciso anterior el Presidente de la Repuacuteblica podraacute fijar y modificar las fechas de declaracioacuten y pago de los diversos impuestos y establecer los procedimientos administrativos que juzgue maacutes adecuados a su expedita y correcta percepcioacuten Asimismo podraacute modificar la periodicidad de pago del impuesto territorial LEY 20033

Cuando el plazo de declaracioacuten y pago de un impuesto Art 11 venza en diacutea feriado en diacutea saacutebado o el diacutea 31 de DO 01072005 diciembre eacuteste se prorrogaraacute hasta el primer diacutea haacutebil siguiente Esta proacuterroga no se consideraraacute para los efectos de determinar los reajustes que procedan sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del artiacuteculo 53 LEY 18681

Asimismo el Presidente de la Repuacuteblica podraacute ampliar Art 14 el plazo para la presentacioacuten de documentos y antecedentes DO 31121987 de caraacutecter tributario exigidos por la ley o los reglamentos Dicha facultad podraacute ser delegada en el Director del Servicio de Impuestos Internos mediante decretos expedidos a traveacutes del Ministerio de Hacienda LEY 19041

El Director podraacute ampliar el plazo de presentacioacuten de Art 21 aquellas declaraciones que se realicen por sistemas DO 11021991 tecnoloacutegicos y que no importen el pago de un impuesto respetando el plazo de los contribuyentes con derecho a devolucioacuten de impuestos En todo caso la ampliacioacuten del plazo no podraacute implicar atraso en la entrega de la informacioacuten que deba proporcionarse a Tesoreriacutea LEY 19738

Art 1ordm c) DO 19062001

Artiacuteculo 36 bis- Los contribuyentes que al efectuar su declaracioacuten incurrieren en errores que incidan en la cantidad de la suma a pagar podraacuten efectuar una nueva declaracioacuten antes que exista liquidacioacuten o giro del Servicio corrigiendo las anomaliacuteas que presenta la declaracioacuten primitiva y pagando la diferencia resultante aun cuando se encontraren vencidos los plazos legales sin perjuicio de la aplicacioacuten de las sanciones y recargos que correspondan a las cantidades no ingresadas oportunamente y las sanciones previstas en los nuacutemeros 3 y 4 del artiacuteculo 97 de este Coacutedigo si fueren procedente LEY 20431

Art 7 Nordm 2 DO 30042010

Tiacutetulo III GIROS PAGOS REAJUSTES E INTERESES

Paacuterrafo 1deg De los giros y pagos

Artiacuteculo 37- Los tributos reajustes intereses y sanciones deberaacuten ser ingresados al Fisco mediante giros que se efectuaraacuten y procesaraacuten por el Servicio los cuales seraacuten emitidos mediante roles u oacuterdenes de ingreso salvo los que deban pagarse por medio de timbres o estampillas los giros no podraacuten ser complementados rectificados recalculados actualizados o anulados sino por el organismo emisor el cual seraacute el uacutenico habilitado para emitir los duplicados o copias de los documentos mencionados precedentemente hasta que Tesoreriacutea inicie la cobranza administrativa o judicial El Director dictaraacute las normas administrativas que estime maacutes convenientes para el correcto y expedito giro de los impuestos Si estas normas alteraren el meacutetodo de trabajo de las tesoreriacuteas o impusieren a eacutestas una nueva obligacioacuten deberaacuten ser aprobadas por el Ministro de Hacienda LEY 19738

Facuacuteltase al Servicio de Impuestos Internos para Art 1ordm d) aproximar a pesos la determinacioacuten y o giro de los DO 19062001 impuestos reajustes derechos intereses multas y LEY 20431


recargos despreciaacutendose las cifras inferiores a cincuenta Art 7 Nordm 3 centavos y elevaacutendose las iguales o mayores a esta suma al DO 30042010 entero superior

Asimismo facuacuteltase al Servicio para omitir el giro de oacuterdenes de ingreso yo roles de cobro por sumas inferiores a un 10 de una unidad tributaria mensual en total En estos casos se podraacute proceder a la acumulacioacuten hasta por un semestre calendario de los giros inferiores al porcentaje sentildealado respecto de un mismo tipo de impuesto consideraacutendose para los efectos de la aplicacioacuten de intereses multas y recargos como impuestos correspondientes al uacuteltimo periacuteodo que se reclame yo gire

Del mismo modo y con los mismos efectos sentildealados en el inciso anterior en los casos en que rija el sistema de declaracioacuten y pago simultaacuteneo los contribuyentes podraacuten acumular hasta por un semestre calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un 10 de una unidad tributaria mensual respecto del total de impuestos que deban pagarse simultaacuteneamente en una misma oportunidad

Artiacuteculo 38- El pago de los impuestos se haraacute en Tesoreriacutea en moneda nacional o extranjera seguacuten corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artiacuteculo 18 por medio de dinero efectivo vale vista letra bancaria o cheque el pago se acreditaraacute con el correspondiente recibo a menos que se trate de impuestos que deban solucionarse por medio de estampillas papel sellado u otras especies valoradas LEY 20263

El Tesorero General de la Repuacuteblica podraacute autorizar el Art 1ordm Nordm 2 a) pago de los impuestos mediante tarjetas de deacutebito tarjetas DO 02052008 de creacutedito u otros medios siempre que no signifique un costo financiero adicional para el Fisco limitacioacuten que no se aplicaraacute a tarjetas de deacutebito creacutedito u otras de igual naturaleza emitidas en el extranjero Para estos efectos el Tesorero deberaacute impartir las instrucciones administrativas necesarias que a su vez resguarden el intereacutes fiscal LEY 19506

Art 3ordm Nordm 7 DO 30071997 LEY 20263 Art 1ordm Nordm 2 b)

Artiacuteculo 39- Los contribuyentes podraacuten igualmente DO 02052008 hacer el pago por medio de vale vistas letras bancarias o cheques extendidos a nombre de la respectiva tesoreriacutea y remitidos por carta certificada al Tesorero correspondiente indicando su nombre y direccioacuten El Tesorero ingresaraacute los valores y enviaraacute los recibos al contribuyente por carta certificada en el mismo diacutea en que reciba dichos valores

Todo error u omisioacuten cometido en el vale vista en la letra o en el giro del cheque o el atraso de cualquiera naturaleza que sea que impida el pago de todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro del plazo legal haraacute incurrir al contribuyente en las sanciones e intereses penales pertinentes por la parte no pagada oportunamente

En caso que el pago se haga por carta certificada los impuestos se entenderaacuten pagados el diacutea en que la oficina de correos reciba dicha carta para su despacho

Para acogerse a lo dispuesto en este artiacuteculo seraacute necesario enviar la carta certificada con tres diacuteas de anticipacioacuten a lo menos al vencimiento del plazo

Con todo corresponderaacute al Director autorizar los procedimientos por sistemas tecnoloacutegicos a traveacutes de los cuales se pueda realizar la declaracioacuten y pago de los impuestos que deban declararse y pagarse simultaacuteneamente Lo anterior sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de Tesoreriacuteas para instruir sobre los procedimientos de rendicioacuten de los ingresos por concepto de estos impuestos que deban efectuar las instituciones recaudadoras LEY 19738


Art 1ordm e) DO 19062001

Artiacuteculo 40- Todo vale vista letra bancaria o cheque con que se pague un impuesto deberaacute extenderse colocando en su reverso una especificacioacuten del impuesto que con eacutel se paga del periacuteodo a que corresponda del nuacutemero del rol y del nombre del contribuyente Si no se extendieren cumpliendo los requisitos anteriores el Fisco no seraacute responsable de los dantildeos que su mal uso o extraviacuteo irroguen al contribuyente sin perjuicio de la responsabilidad personal de los que hagan uso indebido de ellos

Artiacuteculo 41- Las letras bancarias dadas en pago de impuestos deberaacuten girarse a la orden de la Tesoreriacutea respectiva Los vale vista y los cheques en su caso deberaacuten extenderse nominativamente o a la orden de la Tesoreriacutea correspondiente En todo caso dichos documentos soacutelo podraacuten cobrarse mediante su depoacutesito en la cuenta bancaria de la Tesoreriacutea

Artiacuteculo 42- El Ministro de Hacienda podraacute autorizar que el pago de determinados impuestos se haga en una Tesoreriacutea distinta de la que corresponda

Artiacuteculo 43- La Direccioacuten Regional estaraacute obligada a comunicar con un mes de anticipacioacuten a lo menos a la fecha inicial del periacuteodo de pago del impuesto territorial la circunstancia de haberse modificado la tasa o de haberse alterado el avaluacuteo por reajustes automaacuteticos La comunicacioacuten se haraacute mediante la publicacioacuten de tres avisos a lo menos en un perioacutedico de los de mayor circulacioacuten de la ciudad cabecera de la provincia respectiva debiendo indicarse en el aviso el porcentaje o monto en que dicha contribucioacuten se haya modificado

Artiacuteculo 44- En la misma eacutepoca sentildealada en el artiacuteculo 43 el Servicio remitiraacute a los contribuyentes un aviso que contenga el nombre del propietario la ubicacioacuten o nombre del bien raiacutez el nuacutemero del rol que corresponda y el monto del avaluacuteo imponible y del impuesto

Estos avisos se remitiraacuten a la direccioacuten correspondiente al inmueble que motiva el impuesto o al domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y a falta de eacuteste al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio LEY 19506


Artiacuteculo 45- Derogado LEY 20431 Art 7 Nordm 4 DO 30042010

Artiacuteculo 46- La falta de publicacioacuten de los avisos indicados en los artiacuteculos anteriores o el extraviacuteo de ellos en el caso de los artiacuteculos 44 y 45 no liberaraacute al contribuyente del oportuno cumplimiento de sus obligaciones

Artiacuteculo 47- El Tesorero General de la Repuacuteblica podraacute facultar al Banco del Estado de Chile a los bancos


comerciales y a otras instituciones para recibir de los contribuyentes el pago de acuerdo a lo dispuesto por el artiacuteculo 38 de cualquier impuesto contribucioacuten o gravamen en general con sus correspondientes recargos legales aun cuando se efectuacutee fuera de los plazos legales de vencimiento Los pagos deberaacuten comprender la totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos boletines giros y oacuterdenes Si el impuesto debe legalmente enterarse por cuotas el pago abarcaraacute la totalidad de la cuota correspondiente

Artiacuteculo 48- El pago hecho en la forma indicada en el artiacuteculo 47 extinguiraacute la obligacioacuten tributaria pertinente hasta el monto de la cantidad enterada pero el recibo de eacutesta no acreditaraacute por siacute soacutelo que el contribuyente estaacute al diacutea en el cumplimiento de la obligacioacuten tributaria respectiva

Los recargos legales por concepto de reajustes intereses y multas seraacuten determinados por el Servicio y tambieacuten por la Tesoreriacutea para los efectos de las compensaciones Igual determinacioacuten podraacute efectuar la Tesoreriacutea para la cobranza administrativa y judicial respecto de los duplicados o copias de giros

Los contribuyentes podraacuten determinar dichos recargos para el efecto de enterarlos en arcas fiscales conjuntamente con el impuesto El pago efectuado en esta forma cuando no extinga totalmente la obligacioacuten seraacute considerado como un abono a la deuda aplicaacutendose lo establecido en el artiacuteculo 50

Para los efectos de lo dispuesto en los incisos anteriores las diferencias que por concepto de impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y lo efectivamente adeudado se pondraacuten en conocimiento del contribuyente mediante un giro No regiraacute respecto de estos giros la limitacioacuten contemplada en el inciso tercero del artiacuteculo 37 Las fechas indicadas para el pago de dichos giros no constituiraacuten en caso alguno un nuevo plazo o proacuterroga del establecido para el pago de las deudas respectivas ni suspenderaacuten los procedimientos de apremio iniciados o los que corresponda iniciar

El Director Regional podraacute de oficio o a peticioacuten del contribuyente enmendar administrativamente cualquier error manifiesto de caacutelculo en que pudiera haberse incurrido en la emisioacuten del giro referido en el inciso anterior

Artiacuteculo 49deg La Tesoreriacutea no podraacute negarse a recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o maacutes periacuteodos del mismo

Los tres uacuteltimos recibos de pago de un determinado impuesto no haraacute presumir el pago de periacuteodos o cuotas anteriores

Artiacuteculo 50- En todos los casos los pagos realizados por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo efectivamente adeudado por concepto de impuestos y recargos se consideraraacuten como abonos a la deuda fraccionaacutendose el impuesto o gravamen y liquidaacutendose los reajustes intereses y multas sobre la parte cancelada procedieacutendose a su ingreso definitivo en arcas fiscales

Los pagos referidos en el inciso anterior no acreditaraacuten por siacute solos que el contribuyente se encuentra

LEY 20263 Art 1ordm Nordm 3 DO 02052008 LEY 19398 Art 5deg d) DO 04081995

LEY 18110Art 3deg b) DO 26031982 LEY 19738 Art 1ordm f) Ndeg 1 DO 19062001 LEY 19738Art 1ordm f) Ndeg 2 DO 19062001

LEY 19398Art 5deg e) DO 04081995 LEY 19738 Art 1ordm f) Ndeg 3

DO 19062001 LEY 19506 Art 3ordm Nordm 9 DO 30071997 LEY 19738

Art 1ordm f) Ndeg 4 DO 19062001 DL 2415 HACIENDAArt 5deg DO 22121978

LEY 18110Art 3deg c) DO 26031982


al diacutea en el cumplimiento de las obligaciones tributarias ni suspenderaacuten los procedimientos de ejecucioacuten y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda

Artiacuteculo 51- Cuando los contribuyentes no ejerciten el derecho a solicitar la devolucioacuten de las cantidades que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado a tiacutetulo de impuestos las Tesoreriacuteas procederaacuten a ingresar dichas cantidades como pagos provisionales de impuestos Para estos fines bastaraacute que el contribuyente acompantildee a la Tesoreriacutea una copia autorizada de la resolucioacuten del Servicio en la cual conste que tales cantidades pueden ser imputadas en virtud de las causales ya indicadas

Igualmente las Tesoreriacuteas acreditaraacuten a peticioacuten de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del inciso anterior una parte o el total de lo que el Fisco les adeude a cualquier otro tiacutetulo En este caso la respectiva orden de pago de tesoreriacutea serviraacute de suficiente certificado para los efectos de hacer efectiva la imputacioacuten

Para estos efectos las Tesoreriacuteas provinciales giraraacuten las sumas necesarias para reponer a los tesoreros comunales las cantidades que les falten en caja por el otorgamiento o la recepcioacuten de dichos documentos

En todo caso las Tesoreriacuteas efectuaraacuten los descargos necesarios en las cuentas municipales y otras que hubieren recibido abonos en razoacuten de pagos indebidos o en exceso ingresando eacutestos a las cuentas presupuestarias respectivas

Las cantidades que correspondan a pagos indebidos o en exceso a tiacutetulo de impuestos podraacuten ser imputadas de oficio por el Servicio a la cancelacioacuten de cualquier impuesto del mismo periacuteodo cuyo pago se encuentre pendiente en los casos que se dicte una ley que modifique la base imponible o los elementos necesarios para determinar un tributo y ella deacute lugar a la rectificacioacuten de las declaraciones ya presentadas por los contribuyentes

La imputacioacuten podraacute efectuarse con la sola emisioacuten de las notas de creacuteditos que extienda dicho Servicio

Artiacuteculo 52- Los cesionarios de creacuteditos fiscales no tendraacuten derecho a solicitar la aplicacioacuten de las normas del artiacuteculo 51

En todo caso los recibos o vales otorgados por Tesoreriacutea en virtud de los artiacuteculos 50 y 51 seraacuten nominativos y los valores respectivos no devengaraacuten intereses

Paacuterrafo 2deg Reajustes e Intereses moratorios

Artiacuteculo 53- Todo impuesto o contribucioacuten que no se pague dentro del plazo legal se reajustaraacute en el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el iacutendice de precios al consumidor en el periacuteodo comprendido entre el uacuteltimo diacutea del segundo mes que precede al de su vencimiento y el uacuteltimo diacutea del segundo mes que precede al de su pago DL 1533 HACIENDA

Los impuestos pagados fuera de plazo pero dentro del Art 3deg mismo mes calendario de su vencimiento no seraacuten objeto de DO 29071976 reajuste Sin embargo para determinar el mes calendario de vencimiento no se consideraraacute la proacuterroga a que se refiere el inciso tercero del artiacuteculo 36 si el impuesto no


se pagare oportunamente El contribuyente estaraacute afecto ademaacutes a un intereacutes

penal del uno y medio por ciento mensual por cada mes o fraccioacuten de mes en caso de mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de impuestos y contribuciones Este intereacutes se calcularaacute sobre los valores reajustados en la forma sentildealada en el inciso primero

El monto de los intereses asiacute determinados no estaraacute afecto a ninguacuten recargo

No procederaacute el reajuste ni se devengaraacuten los intereses penales a que se refieren los incisos precedentes cuando el atraso en el pago se haya debido a causa imputable a los Servicios de Impuestos Internos o Tesoreriacutea lo cual deberaacute ser declarado por el respectivo Director Regional o Tesorero Regional o Provincial en su caso

Sin embargo en caso de convenios de pago cada cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y en consecuencia las cuotas pagadas no seguiraacuten devengando intereses ni seraacuten susceptibles de reajuste

Artiacuteculo 54- El contribuyente que enterare en arcas fiscales el impuesto determinado en la forma expresada en el artiacuteculo 24 dentro del plazo de noventa diacuteas contado desde la fecha de la liquidacioacuten pagaraacute el intereacutes moratorio calculado solamente hasta dicha fecha

Artiacuteculo 55- Todo intereacutes moratorio se aplicaraacute con la tasa vigente al momento del pago conforme a lo dispuesto en el artiacuteculo 3deg

Artiacuteculo 56- La condonacioacuten parcial o total de intereses penales soacutelo podraacute ser otorgada por el Director Regional cuando resultando impuestos adeudados en virtud de una determinacioacuten de oficio practicada por el Servicio a traveacutes de una liquidacioacuten reliquidacioacuten o giro el contribuyente o el responsable del impuesto probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la omisioacuten en que hubiere incurrido

Procederaacute tambieacuten la condonacioacuten de intereses penales cuando trataacutendose de impuestos sujetos a declaracioacuten el contribuyente o el responsable de los mismos voluntariamente formulare una declaracioacuten omitida o presentare una declaracioacuten complementaria que arroje mayores impuestos y probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la omisioacuten en que hubiere incurrido

En los casos en que el Servicio incurriere en error al girar un impuesto el Director Regional deberaacute condonar totalmente los intereses hasta el uacuteltimo diacutea del mes en que se cursare el giro definitivo

El Director Regional podraacute a su juicio condonar la totalidad de los intereses penales que se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente

Paacuterrafo 3deg Reajustes e intereses en caso de devolucioacuten o

imputacioacuten

Artiacuteculo 57- Toda suma que se ordene devolver o imputar por los Servicios de Impuestos Internos o de

DL 1604 HACIENDAArt 8deg Ndeg 2 b) DO 03121976

LEY 18682Art 5 c) DO 31121987

Ley 21039Art 2 Ndeg 2 DO 20102017 DL 1244 HACIENDA Art 8deg b)

DO 08111975

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 4 DO 27012009


DL 3579 HACIENDA Art 1deg Ndeg 3 DO 12021981



Tesoreriacutea por haber sido ingresada en arcas fiscales indebidamente en exceso o doblemente a tiacutetulo de impuestos o cantidades que se asimilen a estos reajustes intereses o sanciones se restituiraacute o imputaraacute reajustada en el mismo porcentaje de variacioacuten que haya experimentado el iacutendice de precios al consumidor en el periacuteodo comprendido entre el uacuteltimo diacutea del segundo mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el uacuteltimo diacutea del segundo mes anterior a la fecha en que la Tesoreriacutea efectuacutee el pago o imputacioacuten seguacuten el caso Asimismo cuando los tributos reajustes intereses y sanciones se hayan debido pagar en virtud de una reliquidacioacuten o de una liquidacioacuten de oficio practicada por el Servicio y reclamada por el contribuyente seraacuten devueltos ademaacutes con intereses del medio por ciento mensual por cada mes completo contado desde su entero en arcas fiscales Sin perjuicio de lo anterior Tesoreriacutea podraacute devolver de oficio las contribuciones de bienes raiacuteces pagadas doblemente por el contribuyente

Artiacuteculo 58- Los reajustes o intereses que deba pagar o imputar el Fisco se liquidaraacuten por el Servicio y la Tesoreriacutea correspondiente a la fecha de efectuar su devolucioacuten o imputacioacuten seguacuten el caso de conformidad a la resolucioacuten respectiva

TITULO IV Medios especiales de fiscalizacioacuten

Paacuterrafo 1deg Del examen y secreto de las declaraciones y de la

facultad de tasar

Artiacuteculo 59- Dentro de los plazos de prescripcioacuten el Servicio podraacute examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes Cuando se inicie una fiscalizacioacuten mediante requerimiento de antecedentes que deberaacuten ser presentados al Servicio por el contribuyente se dispondraacute del plazo de nueve meses contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacioacuten certifique que todos los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicioacuten para alternativamente citar para los efectos referidos en el artiacuteculo 63 liquidar o formular giros

El plazo sentildealado en el inciso anterior seraacute de doce meses en los siguientes casos

a) Cuando se efectuacutee una fiscalizacioacuten en materia de precios de transferencia

b) Cuando se deba determinar la renta liacutequida imponible de contribuyentes con ventas o ingresos superiores a 5000 unidades tributarias mensuales

c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganizacioacuten empresarial

d) Cuando se revise la contabilizacioacuten de operaciones entre empresas relacionadas

No se aplicaraacuten los plazos referidos en los incisos precedentes en los casos en que se requiera informacioacuten a alguna autoridad extranjera ni en aqueacutellos relacionados con un proceso de recopilacioacuten de antecedentes a que se refiere el nuacutemero 10 del artiacuteculo 161 Tampoco se aplicaraacuten estos plazos en los casos a que se refieren los artiacuteculos 4deg bis 4deg ter 4deg quaacuteter y 4deg quinquies y los artiacuteculos 41 G y 41 H de la ley sobre Impuesto a la Renta

DL 1604 HACIENDA Art 8deg Ndeg 3 DO 03121976 LEY 19738 Art 1ordm g) Ndeg 1

DO 19062001 LEY 19738 Art 1ordm g) Ndeg 2 DO 19062001 LEY 19738

Art 1ordm h) DO 19062001

Ley 20420Art UNICO Nordm 4 a) DO 19022010

Ley 20780Art 10 Ndeg 13 a) DO 29092014Ley 20420 Art UNICO Nordm 4 b) DO 19022010

Ley 20780


Los jefes de oficina podraacuten ordenar la fiscalizacioacuten de contribuyente s o entidades domiciliadas residentes o establecidas en Chile aun si son de otro territorio jurisdiccional cuando eacutestas uacuteltimas hayan realizado operaciones o transacciones con partes relacionadas que esteacuten siendo actualmente fiscalizadas El Jefe de oficina que actualmente lleva la fiscalizacioacuten comunicaraacute la referida orden mediante resolucioacuten enviada al Jefe de oficina del territorio jurisdiccional del otro contribuyente o entidad Dicha comunicacioacuten radicaraacute la fiscalizacioacuten del otro contribuyente o entidad ante el Jefe de oficina que emitioacute la orden para todo efecto legal incluyendo la solicitud de condonaciones Tanto el reclamo que interponga el contribuyente inicialmente fiscalizado como el que interponga el contribuyente o entidad del otro territorio jurisdiccional deberaacute siempre presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al territorio jurisdiccional del Jefe de oficina que emitioacute la orden de fiscalizacioacuten referida en este inciso Para efectos de establecer si existe relacioacuten entre el contribuyente o entidad inicialmente sujeto a fiscalizacioacuten y aquellos contribuyentes o entidades del otro territorio jurisdiccional se estaraacute a las normas del artiacuteculo 41 E de la ley sobre Impuesto a la Renta

Artiacuteculo 59 bis- Seraacute competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalizacioacuten posteriores la unidad del Servicio que practicoacute al contribuyente una notificacioacuten de conformidad a lo dispuesto en el nuacutemero 1ordm del artiacuteculo uacutenico de la ley Nordm 18320 un requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artiacuteculo 59 o una citacioacuten seguacuten lo dispuesto en el artiacuteculo 63

Artiacuteculo 60- Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones u obtener informacioacuten el Servicio podraacute examinar los inventarios balances libros de contabilidad documentos del contribuyente y hojas sueltas o sistemas tecnoloacutegicos que se hayan autorizado o exigido en conformidad a los incisos cuarto y final del artiacuteculo 17 en todo lo que se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinacioacuten del impuesto o con otros puntos que figuren o debieran figurar en la declaracioacuten Con iguales fines podraacute el Servicio examinar los libros documentos hojas sueltas o sistemas tecnoloacutegicos que los sustituyan de las personas obligadas a retener un impuesto El requerimiento de antecedentes podraacute realizarse telefoacutenicamente o por la viacutea maacutes expedita posible sin perjuicio de notificar conforme a las reglas generales la peticioacuten de antecedentes al contribuyente o su representante indicando las materias consultadas el plazo otorgado para aportar la informacioacuten requerida el que no podraacute exceder de un mes contado desde la notificacioacuten En todo caso eacutesta deberaacute consignar que no se trata de un procedimiento de fiscalizacioacuten De no entregarse los antecedentes requeridos dentro del precitado plazo o si los entregados contienen errores o son incompletos o inexactos el contribuyente podraacute subsanar tales defectos en los plazos que al efecto fije el Director para el ejercicio de la facultad a que se refiere este inciso sin que al efecto sean aplicables los previstos en el artiacuteculo 59

Si transcurridos los plazos a que se refiere el inciso anterior el contribuyente no diera respuesta o eacutesta fuera incompleta erroacutenea o extemporaacutenea ello solo se consideraraacute como un antecedente adicional en el proceso de seleccioacuten de contribuyentes para fiscalizacioacuten Sin perjuicio de lo anterior para establecer si existen

Art 10 Ndeg 13 b) DO 29092014

Ley 20780 Art 10 Ndeg 13 c) DO 29092014


Ley 20780 Art 10 Ndeg 14 DO 29092014

Ley 20780Art 10 Ndeg 15 a) DO 29092014 Ley 20899 Art 3 Ndeg 4 DO 08022016


antecedentes que determinen la procedencia de un proceso de fiscalizacioacuten en los teacuterminos a que se refiere el artiacuteculo 59 el Servicio podraacute requerir toda la informacioacuten y documentacioacuten relacionada con el correcto cumplimiento tributario

El Director Regional podraacute disponer que los contribuyentes presenten en los casos que asiacute lo determine un estado de situacioacuten Podraacute exigirse ademaacutes que este estado de situacioacuten incluya el valor de costo y fecha de adquisicioacuten de los bienes que especifique el Director Regional

No se incluiraacuten en este estado de situacioacuten los bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitacioacuten con excepcioacuten de los vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos de uso personal los que deberaacuten indicarse si asiacute lo exigiere el Director Regional

La confeccioacuten o modificacioacuten de inventarios podraacute ser presenciada por los funcionarios del Servicio autorizados quienes ademaacutes podraacuten confeccionar inventarios o confrontar en cualquier momento los inventarios del contribuyente con las existencias reales pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la actividad correspondiente

Este examen confeccioacuten o confrontacioacuten deberaacute efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que determine el Servicio y en cualquier lugar en que el interesado mantenga los libros documentos antecedentes o bienes o en otro que el Servicio sentildeale de acuerdo con eacutel En los casos a que se refieren los incisos cuarto y final del artiacuteculo 17 el Servicio podraacute efectuar por medios tecnoloacutegicos el examen de la contabilidad libros y documentos que el contribuyente lleve por dichos medios

El Director o el Director Regional seguacuten el caso podraacute ordenar que el inventario se confronte con el auxilio de la fuerza puacuteblica cuando exista oposicioacuten de parte del contribuyente

Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior el funcionario encargado de la diligencia podraacute recurrir al auxilio de la fuerza puacuteblica la que le seraacute concedida por el Jefe de Carabineros maacutes inmediato sin maacutes traacutemite que la exhibicioacuten de la resolucioacuten que ordena dicha medida pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario

Para la aplicacioacuten fiscalizacioacuten o investigacioacuten del cumplimiento de las leyes tributarias el Servicio podraacute pedir declaracioacuten jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccioacuten de la oficina que la cite para que concurra a declarar bajo juramento sobre hechos datos o antecedentes de cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas Estaraacuten exceptuados de estas obligaciones salvo en los casos de sucesioacuten por causa de muerte o comunidades en que sean comuneros los parientes el coacutenyuge los parientes por consanguinidad en la liacutenea recta o dentro del cuarto grado de la colateral el adoptante el adoptado los parientes por afinidad en la liacutenea recta o dentro del segundo grado de la colateral de dichos terceros Ademaacutes estaraacuten exceptuadas de estas obligaciones las personas obligadas a guardar el secreto profesional

No estaraacuten obligadas a concurrir a declarar las personas indicadas en el artiacuteculo 300 del Coacutedigo Procesal Penal a las cuales el Servicio para los fines expresados en el inciso precedente deberaacute pedir declaracioacuten jurada por escrito

Artiacuteculo 60 bis- En el caso de contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad y registros auxiliares por hojas sueltas escritas a mano o en

Ley 20780Art 10 Ndeg 15 b) DO 29092014


Ley 20780Art 10 Ndeg 15 c) DO 29092014

LEY 19806 Art 43 DO 31052002


otra forma o por sistemas tecnoloacutegicos de acuerdo al inciso cuarto del artiacuteculo 17 y en los casos del inciso final del mismo artiacuteculo el Servicio podraacute realizar los exaacutemenes a que se refiere el artiacuteculo anterior accediendo o conectaacutendose directamente a los referidos sistemas tecnoloacutegicos incluyendo los que permiten la generacioacuten de libros o registros auxiliares impresos en hojas sueltas Asimismo el Servicio podraacute ejercer esta facultad con el objeto de verificar para fines exclusivamente tributarios el correcto funcionamiento de dichos sistemas tecnoloacutegicos a fin de evitar la manipulacioacuten o destruccioacuten de datos necesarios para comprobar la correcta determinacioacuten de bases imponibles rebajas creacuteditos e impuestos Para el ejercicio de esta facultad el Servicio deberaacute notificar al contribuyente especificando el periodo en el que se llevaraacuten a cabo los respectivos exaacutemenes Ley 20780

El Servicio podraacute requerir al contribuyente su Art 10 Ndeg 16 representante o al administrador de dichos sistemas DO 29092014 tecnoloacutegicos los perfiles de acceso o privilegios Ley 20899 necesarios para acceder o conectarse a ellos Una vez que Art 3 acceda o se conecte el funcionario a cargo de la DO 08022016 fiscalizacioacuten podraacute examinar la informacioacuten realizar validaciones y ejecutar cualquier otra operacioacuten loacutegica o aritmeacutetica necesaria para los fines de la fiscalizacioacuten

En caso que el contribuyente su representante o el administrador de los sistemas tecnoloacutegicos entrabe o de cualquier modo interfiera en la fiscalizacioacuten el Servicio deberaacute mediante resolucioacuten fundada y con el meacuterito de los antecedentes que obren en su poder declarar que la informacioacuten requerida es sustancial y pertinente para la fiscalizacioacuten de suerte que dicha informacioacuten no seraacute admisible en un posterior procedimiento de reclamo que incida en la misma accioacuten de fiscalizacioacuten que dio origen al requerimiento de conformidad a lo dispuesto en el inciso undeacutecimo del artiacuteculo 132 de este Coacutedigo La determinacioacuten efectuada por el Servicio podraacute impugnarse junto con la reclamacioacuten de la liquidacioacuten giro o resolucioacuten respectiva Ley 20899

Los resultados del procesamiento y fiscalizacioacuten de los Art 3 Ndeg 5 sistemas tecnoloacutegicos constaraacuten en un informe foliado DO 08022016 suscrito por los funcionarios que participaron en la accioacuten de fiscalizacioacuten el que formaraacute parte del expediente que se abra al efecto Se entregaraacute al contribuyente un acta detallada donde conste la informacioacuten accedida o copiada o sistemas fiscalizados tecnoloacutegicamente La informacioacuten copiada seraacute desechada al teacutermino de la revisioacuten sin perjuicio que en el expediente se incluiraacute un resumen de la informacioacuten procesada Se comunicaraacute al contribuyente la circunstancia de haberse desechado la informacioacuten electroacutenica en el plazo que se establezca en la resolucioacuten referida en el inciso siguiente El resultado de estas actividades de fiscalizacioacuten informaacutetica se notificaraacute soacutelo en forma de citacioacuten liquidacioacuten giro o resolucioacuten seguacuten proceda

El Director mediante resolucioacuten fijaraacute el procedimiento la forma y los plazos para el ejercicio de esta facultad Seraacuten aplicables las normas del artiacuteculo 35 a los funcionarios que participen en las actuaciones que se realicen en el ejercicio de la facultad otorgada en este artiacuteculo incluidos los funcionarios que accedan reciban procesen y administren la informacioacuten recopilada o copiada Para estos efectos el jefe de oficina ordenaraacute identificar a los funcionarios en los respectivos expedientes quienes deberaacuten suscribirlos mediante firma e individualizar las actividades informaacuteticas realizadas

Artiacuteculo 60 ter- El Servicio podraacute autorizar o exigir la utilizacioacuten de sistemas tecnoloacutegicos de informacioacuten que permitan el debido control tributario de ciertos


sectores de contribuyentes o actividades tales como juegos y apuestas electroacutenicas comercio digital de todo tipo aplicaciones y servicios digitales las que podraacuten llevar a juicio del Servicio una identificacioacuten digital en papel o en medios electroacutenicos seguacuten proceda Para estos efectos el Ministerio de Hacienda mediante norma general contenida en un decreto supremo estableceraacute el tipo de actividades o sectores de contribuyentes sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los referidos sistemas lo que en ninguacuten caso podraacute afectar el normal desarrollo de las operaciones del contribuyente El Servicio a su juicio exclusivo y de manera individualizada estableceraacute mediante resolucioacuten fundada los contribuyentes sujetos a estas exigencias y las especificaciones tecnoloacutegicas respectivas Para tales efectos el Servicio deberaacute notificar al contribuyente sobre el inicio de un procedimiento destinado a exigir la utilizacioacuten de sistemas de control informaacutetico con al menos dos meses de anticipacioacuten a la notificacioacuten de la citada resolucioacuten Los contribuyentes dispondraacuten del plazo de seis meses contados desde la notificacioacuten de la resolucioacuten para implementar y utilizar el sistema respectivo El Servicio podraacute a peticioacuten del contribuyente prorrogar el plazo hasta por seis meses maacutes en casos calificados En ninguacuten caso se ejerceraacute esta facultad respecto de los contribuyentes a que se refieren los artiacuteculos 14 ter letra A y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta El incumplimiento de la obligacioacuten de utilizar estos sistemas o impedir o entrabar la revisioacuten de su correcto uso seraacute sancionado de conformidad al artiacuteculo 97 nuacutemero 6 de este Coacutedigo Ley 20780

Art 10 Ndeg 17 DO 29092014 Ley 20899 Art 3 Ndeg 6

Artiacuteculo 60 quaacuteter- El Director Regional podraacute DO 08022016 ordenar el disentildeo y ejecucioacuten de cualquier tipo de actividad o teacutecnica de auditoriacutea de entre aquellas generalmente aceptadas sin afectar el normal desarrollo de las operaciones del contribuyente En el ejercicio de esta facultad el Servicio podraacute en especial realizar actividades de muestreo y puntos fijos Ley 20780

Para los efectos de este artiacuteculo se entenderaacute por Art 10 Ndeg 18 teacutecnicas de auditoriacutea los procedimientos destinados a DO 29092014 fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias principales y accesorias de los contribuyentes verificando que las declaraciones de impuestos sean expresioacuten fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad asiacute como de la documentacioacuten soportante y de todas las transacciones econoacutemicas efectuadas y que las bases imponibles creacuteditos exenciones franquicias tasas e impuestos esteacuten debidamente determinados con el objeto que de existir diferencias se proceda a efectuar el cobro de los tributos y recargos legales Asimismo se entenderaacute por muestreo la teacutecnica empleada para la seleccioacuten de muestras representativas del cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de contribuyentes determinados y por punto fijo el apersonamiento de funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en las dependencias declaradas o no de la empresa o contribuyente o en las aacutereas inmediatamente adyacentes a dichas dependencias o en bodegas o recintos pertenecientes a terceros utilizados por aquellos realizado con el fin de observar o verificar su cumplimiento tributario durante un tiempo determinado o con el fin de realizar una actividad de muestreo El funcionario a cargo de realizar el punto fijo deberaacute entregar un acta a la empresa o contribuyente consignando el hecho de haberse realizado una actividad de esta naturaleza Ley 20899

El Servicio podraacute utilizar los resultados obtenidos Art 3 Ndeg 7


para efectuar las actuaciones de fiscalizacioacuten que DO 08022016 correspondan siempre que las actividades de auditoriacutea de muestreo o punto fijo seguacuten el caso cumplan los siguientes requisitos

Haberse repetido en forma continua o discontinua dentro de un periodo maacuteximo de seis antildeos calendario contado desde que se realice la primera actividad de auditoriacutea muestreo o punto fijo seguacuten corresponda

Recoger las estacionalidades e hipoacutetesis de fuerza mayor o caso fortuito que puedan afectar los resultados

Guardar relacioacuten con el ciclo econoacutemico o con el sector econoacutemico respectivo

Los resultados obtenidos deben ser consistentes con los resultados obtenidos en otras actividades o teacutecnicas de auditoriacutea aplicados durante la misma revisioacuten incluyendo chequeos de consumos eleacutectricos insumos servicios contribuyentes o entidades comparables o de la plaza o certificaciones emitidas por entidades teacutecnicas reconocidas por el Estado

En caso de detectarse diferencias relevantes respecto de lo registrado informado o declarado por el contribuyente el Servicio sobre la base de los resultados que arrojen las actividades o teacutecnicas de auditoria podraacute tasar la base imponible de los impuestos que corresponda tasar el monto de los ingresos y en general ejercer todas las facultades de fiscalizacioacuten dispuestas por la ley

Cumpliendo los requisitos sentildealados en el inciso tercero de este artiacuteculo la muestra o resultado obtenido serviraacute de antecedente para liquidar y girar los impuestos que correspondan conforme a las reglas generales

La metodologiacutea empleada asiacute como los resultados de las actividades o teacutecnicas de auditoriacutea a que se refiere este artiacuteculo seraacuten reclamables por el contribuyente conjuntamente con la liquidacioacuten resolucioacuten o giro que el Servicio practique en base a ellas conforme a las reglas generales

Artiacuteculo 60 quinquies- Los productores fabricantes importadores elaboradores envasadores distribuidores y comerciantes de bienes afectos a impuestos especiacuteficos que el Servicio de Impuestos Internos determine mediante resolucioacuten deberaacuten implementar sistemas de trazabilidad en resguardo del intereacutes fiscal La informacioacuten electroacutenica para la trazabilidad originada en el sistema de marcacioacuten referido anteriormente seraacute proporcionada al Servicio mediante los sistemas informaacuteticos que eacuteste disponga con arreglo al presente artiacuteculo Ley 20780

Los contribuyentes dispondraacuten del plazo de seis meses Art 10 Ndeg 19 contado desde la publicacioacuten o notificacioacuten de la DO 29092014 resolucioacuten referida para implementar el sistema Ley 20899 respectivo El plazo podraacute ser prorrogado a peticioacuten Art 3 Ndeg 8 a) fundada del contribuyente respectivo por otros tres meses DO 08022016 contados desde el vencimiento del plazo original Ley 20899

La resolucioacuten del Servicio de Impuestos Internos que Art 3 Ndeg 8 b) determine los contribuyentes afectos a esta obligacioacuten DO 08022016 asiacute como la proacuterroga para la implementacioacuten del sistema deberaacute ser notificada dentro del plazo de diez diacuteas al Servicio Nacional de Aduanas para su debido registro y fiscalizacioacuten Ley 20899

Uno o maacutes reglamentos expedidos por el Ministerio de Art 3 Ndeg 8 c) Hacienda estableceraacuten las caracteriacutesticas y DO 08022016 especificaciones teacutecnicas requerimientos forma de operacioacuten y mecanismos de contratacioacuten de los sistemas de trazabilidad como asimismo los requisitos que deberaacuten cumplir los elementos distintivos equipos maacutequinas o dispositivos los que podraacuten ser fabricados incorporados instalados o aplicados seguacuten corresponda por empresas no relacionadas con los contribuyentes obligados seguacuten lo dispuesto en el artiacuteculo 100 de la ley Nordm 18045 y que


cumplan con los requisitos que alliacute se contemplen o por el Servicio Tales empresas o su personal no podraacuten divulgar en forma alguna datos relativos a las operaciones de los contribuyentes de que tomen conocimiento ni permitiraacuten que eacutestos sus copias o los papeles en que se contengan antecedentes de aquellas sean conocidos por persona alguna ajena al Servicio de Impuestos Internos La infraccioacuten a lo dispuesto precedentemente autorizaraacute al afectado para perseguir las responsabilidades civiles y penales ante los tribunales competentes Ley 20899

Los sistemas de trazabilidad implementados por las Art 3 Ndeg 8 d) empresas o por el Servicio podraacuten ser contratados por el DO 08022016 Servicio seguacuten los mecanismos de contratacioacuten y sujetos del contrato que establezca el reglamento respectivo Ley 20899

Los contribuyentes que incurran en desembolsos Art 3 Ndeg 8 e) adicionales o extraordinarios directamente relacionados con DO 08022016 la implementacioacuten de los sistemas de trazabilidad que trata este artiacuteculo tendraacuten derecho a deducirlos como creacutedito en contra de sus pagos provisionales obligatorios del impuesto a la renta correspondientes a los ingresos del mes en que se haya efectuado el desembolso El remanente que resultare por ser inferior el pago provisional obligatorio o por no existir la obligacioacuten de efectuarlo en dicho periacuteodo podraacute imputarse a cualquier otro impuesto de retencioacuten o recargo que deba pagarse en la misma fecha El saldo que auacuten quedare despueacutes de las imputaciones sentildealadas podraacute rebajarse de los mismos impuestos en los meses siguientes reajustado en la forma que prescribe el artiacuteculo 27 del decreto ley Ndeg 825 de 1974 El saldo o remanente que quedare una vez efectuadas las deducciones en el mes de diciembre de cada antildeo o el uacuteltimo mes en el caso de teacutermino de giro seguacuten el caso tendraacute el caraacutecter de pago provisional de aquellos a que se refiere el artiacuteculo 88 de la ley sobre impuesto a la renta contenida en el artiacuteculo 1deg del decreto ley Ndeg 824 de 1974 Ley 20899

Los productos o artiacuteculos a que se refiere esta Art 3 Ndeg 8 f) disposicioacuten no podraacuten ser extraiacutedos de los recintos de DO 08022016 depoacutesito aduanero ni de las faacutebricas bodegas o depoacutesitos sin que los contribuyentes de que se trate hayan dado cumplimiento a la obligacioacuten que establece este artiacuteculo En caso de incumplimiento se consideraraacute que tales bienes han sido vendidos o ingresados clandestinamente incurrieacutendose en este uacuteltimo caso en el delito de contrabando previsto en el artiacuteculo 168 de la Ordenanza de Aduanas Ley 20997

Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a la Art 7 Ndeg 1 a) obligacioacuten que establece el inciso primero seraacuten DO 13032017 sancionados con multa de hasta 100 unidades tributarias Ley 20997 anuales Detectada la infraccioacuten sin perjuicio de la Art 7 Ndeg 1 b) notificacioacuten de la denuncia se concederaacute DO 13032017 administrativamente un plazo no inferior a dos meses ni Ley 20997 superior a seis para subsanar el incumplimiento en caso de Art 7 Ndeg 1 c) no efectuarse la correccioacuten en el plazo concedido se DO 13032017 notificaraacute una nueva infraccioacuten conforme a este inciso La Ley 20997 aplicacioacuten de las sanciones respectivas se ajustaraacute al Art 7 Ndeg 1 d) procedimiento establecido en el nuacutemero 2 del artiacuteculo 165 DO 13032017

La adulteracioacuten maliciosa en cualquier forma de los productos o inventarios o de la informacioacuten que respecto de aquellos se proporcione al Servicio de Impuestos Internos con la finalidad de determinar un impuesto inferior al que corresponda seraacute sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero del nuacutemero 4 del artiacuteculo 97 El ingreso al paiacutes de los productos a que se refiere este artiacuteculo adulteraacutendose maliciosamente en cualquier forma tanto la declaracioacuten respectiva como los documentos y exigencias a que se refieren los artiacuteculos 76 y 77 de la Ordenanza de Aduanas seraacute sancionado con la pena establecida en el artiacuteculo 169 de la citada Ordenanza Ley 20997

En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacioacuten Art 7 Ndeg 2


especies de las reguladas en el presente artiacuteculo que no DO 13032017 cumplan con los requisitos del sistema de trazabilidad a que se refiere el inciso primero se aplicaraacute la sancioacuten establecida en el inciso sexto y el comiso de los bienes o productos respectivos Ley 20899

La incautacioacuten de las especies se efectuaraacute por Art 3 Ndeg 8 g) funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el DO 08022016 momento de sorprenderse la infraccioacuten debiendo remitirlas al recinto fiscal maacutes proacuteximo para su custodia y conservacioacuten El vehiacuteculo o medio utilizado para cometer la infraccioacuten establecida en el inciso anterior no podraacute continuar hacia el lugar de destino mientras no se proceda a la incautacioacuten de los bienes o productos respectivos

Para llevar a efecto las medidas de que trata el inciso anterior se aplicaraacute lo dispuesto en el inciso final del nuacutemero 17 del artiacuteculo 97

Respecto de los bienes o productos ingresados al paiacutes y que resulten incautados o decomisados de conformidad a la presente ley se aplicaraacuten en cuanto fueren compatibles las normas establecidas en el Tiacutetulo VIII del Libro II de la Ordenanza de Aduanas contenida en el decreto con fuerza de ley Ndeg 213 de 1953 cuyo texto fue fijado por el decreto con fuerza de ley Ndeg 30 de 2005 del Ministerio de Hacienda Ley 20997

Art 7 Ndeg 3 DO 13032017

Artiacuteculo 61- Salvo disposicioacuten en contrario los preceptos de este Coacutedigo no modifican las normas vigentes sobre secreto profesional reserva de la cuenta corriente bancaria y demaacutes operaciones a que la ley deacute caraacutecter confidencial

Artiacuteculo 62- La Justicia Ordinaria podraacute autorizar el examen de informacioacuten relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas comprendieacutendose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva en el caso de procesos por delitos que digan relacioacuten con el cumplimiento de obligaciones tributarias Igual facultad tendraacuten los Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso sobre aplicacioacuten de sanciones conforme al artiacuteculo 161 Ley 20406

Asimismo en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras Art UNICO y de conformidad a lo establecido por el Tiacutetulo VI del DO 05122009 Libro Tercero el Servicio podraacute requerir la informacioacuten relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas comprendieacutendose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva que resulten indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos o falta de ellas en su caso La misma informacioacuten podraacute ser solicitada por el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes requerimientos

i) Los provenientes de administraciones tributarias extranjeras cuando ello haya sido acordado bajo un convenio internacional de intercambio de informacioacuten suscrito por Chile y ratificado por el Congreso Nacional

ii) Los originados en el intercambio de informacioacuten con las autoridades competentes de los Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en los Convenios vigentes para evitar la doble imposicioacuten suscritos por Chile y ratificados por el Congreso Nacional

Salvo los casos especialmente regulados en otras disposiciones legales los requerimientos de informacioacuten bancaria sometida a secreto o reserva que formule el Director de conformidad con el inciso anterior se sujetaraacuten al siguiente procedimiento

1) El Servicio a traveacutes de su Direccioacuten Nacional


notificaraacute al banco requirieacutendole para que entregue la informacioacuten dentro del plazo que ahiacute se fije el que no podraacute ser inferior a cuarenta y cinco diacuteas contados desde la fecha de la notificacioacuten respectiva El requerimiento deberaacute cumplir a lo menos con los siguientes requisitos

a) Contener la individualizacioacuten del titular de la informacioacuten bancaria que se solicita

b) Especificar las operaciones o productos bancarios o tipos de operaciones bancarias respecto de los cuales se solicita informacioacuten

c) Sentildealar los periacuteodos comprendidos en la solicitud y

d) Expresar si la informacioacuten se solicita para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta de ellas en su caso o bien para dar cumplimiento a un requerimiento de informacioacuten de los indicados en el inciso anterior identificando la entidad requirente y los antecedentes de la solicitud

2) Dentro de los cinco diacuteas siguientes de notificado el banco deberaacute comunicar al titular la informacioacuten requerida la existencia de la solicitud del Servicio y su alcance La comunicacioacuten deberaacute efectuarse por carta certificada enviada al domicilio que tenga registrado en el banco o bien por correo electroacutenico cuando asiacute estuviera convenido o autorizado expresamente Toda cuestioacuten que se suscite entre el banco y el titular de la informacioacuten requerida relativa a las deficiencias en la referida comunicacioacuten o incluso a la falta de la misma no afectaraacuten el transcurso del plazo a que se refiere el numeral precedente La falta de comunicacioacuten por parte del banco lo haraacute responsable de los perjuicios que de ello puedan seguirse para el titular de la informacioacuten

3) El titular podraacute responder el requerimiento al banco dentro del plazo de 15 diacuteas contado a partir del tercer diacutea desde del enviacuteo de la notificacioacuten por carta certificada o correo electroacutenico a que se refiere el nuacutemero 2) de este inciso Si en su respuesta el titular de la informacioacuten autoriza al banco a entregar informacioacuten al Servicio eacuteste deberaacute dar cumplimiento al requerimiento sin maacutes traacutemite dentro del plazo conferido

Del mismo modo procederaacute el banco en aquellos casos en que el contribuyente le hubiese autorizado anticipadamente a entregar al Servicio informacioacuten sometida a secreto o reserva cuando eacuteste lo solicite en conformidad a este artiacuteculo Esta autorizacioacuten deberaacute otorgarse expresamente y en un documento exclusivamente destinado al efecto En tal caso el banco estaraacute liberado de aplicar el procedimiento previsto en el nuacutemero 2) de este inciso El contribuyente siempre podraacute revocar por escrito la autorizacioacuten concedida al banco lo que produciraacute efectos a contar de la fecha en que la revocacioacuten sea recibida por el banco

A falta de autorizacioacuten el banco no podraacute dar cumplimiento al requerimiento ni el Servicio exigirlo a menos que este uacuteltimo le notifique una resolucioacuten judicial que asiacute lo autorice de conformidad a lo establecido en el artiacuteculo siguiente

4) Dentro de los cinco diacuteas siguientes a aquel en que venza el plazo previsto para la respuesta del titular de la informacioacuten el banco deberaacute informar por escrito al Servicio respecto de si eacutesta se ha producido o no asiacute como de su contenido En dicha comunicacioacuten el banco deberaacute sentildealar el domicilio registrado en eacutel por el titular de la informacioacuten asiacute como su correo electroacutenico en caso de contar con este uacuteltimo antecedente Ademaacutes de ser el caso se deberaacute sentildealar si el titular de la informacioacuten ha dejado de ser cliente del banco

5) Acogida la pretensioacuten del Servicio por sentencia


judicial firme eacuteste notificaraacute al banco acompantildeando copia autorizada de la resolucioacuten del tribunal La entidad bancaria dispondraacute de un plazo de diez diacuteas para la entrega de la informacioacuten solicitada

6) El retardo u omisioacuten total o parcial en la entrega de la informacioacuten por parte del banco seraacute sancionado de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del nuacutemero 1deg del artiacuteculo 97

Con todo el Servicio a traveacutes de su Direccioacuten Nacional podraacute requerir a los bancos a agencias o representaciones de bancos extranjeros a casas de cambio instituciones financieras y demaacutes entidades con domicilio o residencia en Chile que informen antes del 15 de marzo de cada antildeo las operaciones que realicen por encargo de terceros correspondientes a remesas pagos traslados de fondos al exterior o ingresos de fondos al paiacutes del antildeo comercial inmediatamente anterior por un monto igual o superior a los diez mil doacutelares de los Estados Unidos de Ameacuterica o su equivalente Para estos efectos el Servicio deberaacute recabar la autorizacioacuten judicial a que se refiere el inciso tercero del presente artiacuteculo Ley 21130

La informacioacuten bancaria sometida a secreto o reserva Art 10 Ndeg 1 obtenida por el Servicio bajo estos procedimientos tendraacute DO 12012019 el caraacutecter de reservada de conformidad a lo establecido en el artiacuteculo 35 y soacutelo podraacute ser utilizada por eacuteste para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos o la falta de ellas en su caso para el cobro de los impuestos adeudados y para la aplicacioacuten de las sanciones que procedan El Servicio adoptaraacute las medidas de organizacioacuten interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado La informacioacuten asiacute recabada que no deacute lugar a una gestioacuten de fiscalizacioacuten o cobro posterior deberaacute ser eliminada no pudiendo permanecer en las bases de datos del Servicio Ley 21130

Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen Art 10 Ndeg 2 a) y conocimiento de la informacioacuten bancaria secreta o reservada b) estaraacuten obligados a la maacutes estricta y completa reserva DO 12012019 respecto de ella y salvo los casos sentildealados en el inciso segundo no podraacuten cederla o comunicarla a terceros La infraccioacuten a esta obligacioacuten se castigaraacute con la pena de reclusioacuten menor en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta unidades tributarias mensuales Asimismo dicha infraccioacuten daraacute lugar a responsabilidad administrativa y se sancionaraacute con destitucioacuten

Artiacuteculo 62 bis- Para los efectos a que se refiere el inciso tercero del artiacuteculo precedente seraacute competente para conocer de la solicitud de autorizacioacuten judicial que el Servicio interponga para acceder a la informacioacuten bancaria sujeta a reserva o secreto el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio en Chile que haya informado el banco al Servicio conforme al nuacutemero 4) del inciso tercero del artiacuteculo precedente Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno seraacute competente el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del banco requerido Ley 20406

La solicitud del Servicio deberaacute ser presentada Art uacutenico conjuntamente con los antecedentes que sustenten el DO 05122009 requerimiento y que justifiquen que es indispensable contar con dicha informacioacuten para determinar las obligaciones tributarias del contribuyente identificando las declaraciones o falta de ellas en su caso que se pretende verificar En el caso de requerimientos efectuados desde el extranjero deberaacute indicarse la entidad requirente de la informacioacuten y los antecedentes de la solicitud respectiva

El Juez Tributario y Aduanero resolveraacute la solicitud de autorizacioacuten citando a las partes a una audiencia que


deberaacute fijarse a maacutes tardar el decimoquinto diacutea contado desde la fecha de la notificacioacuten de dicha citacioacuten Con el meacuterito de los antecedentes aportados por las partes el juez resolveraacute fundadamente la solicitud de autorizacioacuten en la misma audiencia o dentro del quinto diacutea a menos que estime necesario abrir un teacutermino probatorio por un plazo maacuteximo de cinco diacuteas

La notificacioacuten al titular de la informacioacuten se efectuaraacute considerando la informacioacuten proporcionada por el banco al Servicio conforme al nuacutemero 4) del inciso tercero del artiacuteculo precedente de la siguiente forma

a) Por ceacutedula dirigida al domicilio en Chile que el banco haya informado o

b) Por avisos cuando el banco haya informado al Servicio que su cliente tiene domicilio en el extranjero que el titular de la informacioacuten no es ya su cliente o bien cuando no haya informado domicilio alguno

Para los efectos de la notificacioacuten por avisos el secretario del Tribunal prepararaacute un extracto en que se incluiraacute la informacioacuten necesaria para que el titular de la informacioacuten conozca del hecho de haberse requerido por el Servicio su informacioacuten bancaria amparada por secreto o reserva la identidad del tribunal en que tal solicitud se ha radicado y la fecha de la audiencia fijada

En cualquiera de los casos anteriores cuando el banco haya informado al Servicio el correo electroacutenico registrado por el titular de la informacioacuten el secretario del Tribunal comunicaraacute tambieacuten por esa viacutea el hecho de haber ordenado la notificacioacuten respectiva cuya validez no se veraacute afectada por este aviso adicional Asimismo cuando se notifique por avisos el secretario del Tribunal deberaacute despachar dejando constancia de ello en el expediente carta certificada al uacuteltimo domicilio registrado ante el banco de haber sido informado comunicando que se ha ordenado la notificacioacuten por avisos cuya validez no se veraacute afectada por la recepcioacuten exitosa o fallida de esta comunicacioacuten adicional

En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la solicitud procederaacute el recurso de apelacioacuten el que deberaacute interponerse en el plazo de cinco diacuteas contado desde su notificacioacuten y se concederaacute en ambos efectos La apelacioacuten se tramitaraacute en cuenta a menos que cualquiera de las partes dentro del plazo de cinco diacuteas contado desde el ingreso de los autos en la Secretariacutea de la Corte de Apelaciones solicite alegatos En contra de la resolucioacuten de la Corte no procederaacute recurso alguno

El expediente se tramitaraacute en forma secreta en todas las instancias del juicio

Las disposiciones del artiacuteculo 62 y de este artiacuteculo no restringiraacuten las demaacutes facultades de fiscalizacioacuten del Servicio

Artiacuteculo 62 ter- Con el objeto de dar cumplimiento a los convenios internacionales que versen sobre intercambio de informacioacuten proveniente de instituciones financieras calificadas como tales de conformidad con los referidos convenios que se encuentren vigentes en nuestro paiacutes el Servicio de Impuestos Internos podraacute requerir anualmente la informacioacuten reservada que cumpla los requisitos dispuestos en este artiacuteculo Las sentildealadas instituciones financieras fiscalizadas por su parte deberaacuten aplicar los procedimientos de revisioacuten e identificacioacuten establecidos en el reglamento respectivo Ley 21047

Para los efectos del inciso anterior la informacioacuten Art 5 requerida deberaacute cumplir los siguientes requisitos DO 23112017

a) Corresponder a los titulares de cuentas financieras o


controladores de dichos titulares que sean personas naturales personas juriacutedicas o entidades que tengan residencia tributaria en otra jurisdiccioacuten patrimonios quedados al fallecimiento de una persona que al momento de fallecer era residente de otra jurisdiccioacuten o personas juriacutedicas o entidades que no tengan residencia tributaria en Chile y cuya administracioacuten efectiva se lleve a cabo en otra jurisdiccioacuten

b) Versar sobre el saldo o valor de las cuentas financieras pertenecientes a los titulares o controladores sentildealados en el literal a) anterior al 31 de diciembre de cada antildeo o a la fecha de cierre de las cuentas rentas pagadas a dichos titulares o controladores y sobre la identidad de eacutestos

c) Encontrarse en poder de instituciones financieras calificadas como tales de conformidad con un convenio internacional vigente que disponga el intercambio de informacioacuten sobre cuentas financieras

Las instituciones financieras deberaacuten entregar al Servicio de Impuestos Internos la informacioacuten indicada en el inciso anterior a maacutes tardar el 30 de junio de cada antildeo por los medios que establezca el Servicio mediante resolucioacuten

Para tal efecto las instituciones financieras deberaacuten llevar un registro que deacute cuenta de los procedimientos de revisioacuten realizados para identificar las cuentas financieras cuya informacioacuten deba ser comunicada al Servicio Dicho registro junto con la informacioacuten que le sirva de respaldo deberaacute ser mantenido por siete antildeos consecutivos contados desde la fecha en que la institucioacuten financiera tomoacute conocimiento y registroacute la informacioacuten requerida para dar cumplimiento a los procedimientos a que se refiere el presente artiacuteculo En cualquier caso el Servicio no podraacute solicitar informacioacuten que exceda del periacuteodo anteriormente sentildealado

El incumplimiento de la obligacioacuten de ejecutar los procedimientos de revisioacuten e identificacioacuten de cuentas financieras de entregar la informacioacuten al Servicio de manera oportuna y completa y de mantener el registro sentildealado anteriormente por parte de una institucioacuten financiera seraacute sancionado con una multa equivalente a 1 unidad tributaria anual por cada una de las cuentas respecto de las cuales se infrinja cualquiera de los deberes sentildealados Con todo la multa total anual a pagar por cada institucioacuten no podraacute exceder de 500 unidades tributarias anuales La entrega de informacioacuten maliciosamente falsa por parte del titular de la cuenta o sus controladores a la institucioacuten financiera seraacute sancionada con la multa establecida en el paacuterrafo final del nuacutemero 4 del artiacuteculo 97

La informacioacuten a la que accederaacute el Servicio con motivo de lo dispuesto en este artiacuteculo no podraacute ser divulgada en forma alguna y soacutelo podraacute ser usada para cumplir con los propoacutesitos de intercambio de informacioacuten regulados en convenios internacionales vigentes que permitan el intercambio de informacioacuten entre autoridades tributarias

Las disposiciones de este artiacuteculo seraacuten aplicadas e interpretadas siguiendo las recomendaciones de la Organizacioacuten para la Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemico o de la Organizacioacuten de Naciones Unidas En ninguacuten caso tales interpretaciones implicaraacuten una extensioacuten del aacutembito de aplicacioacuten del presente artiacuteculo a personas naturales o juriacutedicas que tengan su residencia tributaria en Chile

Artiacuteculo 63- El Servicio haraacute uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los


impuestos que se adeuden o pudieren adeudarse El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podraacute

citar al contribuyente para que dentro del plazo de un mes presente una declaracioacuten o rectifique aclare ampliacutee o confirme la anterior Sin embargo dicha citacioacuten deberaacute practicarse en los casos en que la ley la establezca como traacutemite previo A solicitud del interesado dicho funcionario ampliaraacute este plazo Ley 21039 por una sola vez hasta por un mes Esta facultad podraacute Art 2 Ndeg 3 a) ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas DO 20102017

Cuando del tenor de la respuesta a la citacioacuten o de los antecedentes aportados resulte necesario solicitar al contribuyente que aclare o complemente su respuesta yo presente antecedentes adicionales respecto de los impuestos periacuteodos y partidas citadas podraacute requeriacutersele para que asiacute lo haga dentro del plazo de un mes sin que ello constituya una nueva citacioacuten Los antecedentes requeridos en el ejercicio de esta facultad y que no fueren acompantildeados dentro del plazo indicado seraacuten inadmisibles como prueba en el juicio en los teacuterminos regulados en el inciso duodeacutecimo del artiacuteculo 132 de este mismo Coacutedigo Ley 21039

La citacioacuten produciraacute el efecto de aumentar los Art 2 Ndeg 3 b) plazos de prescripcioacuten en los teacuterminos del inciso 4deg DO 20102017 del artiacuteculo 200 respecto de los impuestos derivados de LEY 20431 las operaciones que se indiquen determinadamente en Art 7 Nordm 5 ella DO 30042010

Artiacuteculo 64- El Servicio podraacute tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en su poder en caso que el contribuyente no concurriere a la citacioacuten que se le hiciere de acuerdo con el artiacuteculo 63deg o no contestare o no cumpliere las exigencias que se le formulen o al cumplir con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben

Asimismo el Servicio podraacute proceder a la tasacioacuten de la base imponible de los impuestos en los casos del inciso 2deg del artiacuteculo 21 y del artiacuteculo 22

Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenacioacuten de una especie mueble corporal o incorporal o al servicio prestado sirva de base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto el Servicio sin necesidad de citacioacuten previa podraacute tasar dicho precio o valor en los casos en que eacuteste sea notoriamente inferior a los corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la operacioacuten LEY 19155

No se aplicaraacute lo dispuesto en este artiacuteculo en los Art 3deg a) y b) casos de divisioacuten o fusioacuten por creacioacuten o por DO 13081992 incorporacioacuten de sociedades siempre que la nueva sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor tributario que teniacutean los activos y pasivos en la sociedad dividida o aportante LEY 19705

Tampoco se aplicaraacute lo dispuesto en este artiacuteculo Art 17 cuando se trate del aporte total o parcial de activos de DO 20122000 cualquier clase corporales o incorporales que resulte de otros procesos de reorganizacioacuten de grupos empresariales que obedezcan a una legiacutetima razoacuten de negocios en que subsista la empresa aportante sea eacutesta individual societaria o contribuyente del Nordm 1 del artiacuteculo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que impliquen un aumento de capital en una sociedad preexistente o la constitucioacuten de una nueva sociedad y que no originen flujos efectivos de dinero para el aportante siempre que los aportes se efectuacuteen y registren al valor contable o tributario en que los activos estaban registrados en la aportante Dichos valores deberaacuten asignarse en la respectiva junta de accionistas o escritura puacuteblica de constitucioacuten o modificacioacuten de la sociedad trataacutendose de sociedades de personas


En igual forma en todos aquellos casos en que proceda aplicar impuestos cuya determinacioacuten se basa en el precio o valor de bienes raiacuteces el Servicio de Impuestos Internos podraacute tasar dicho precio o valor si el fijado en el respectivo acto o contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles de caracteriacutesticas y ubicacioacuten similares en la localidad respectiva y girar de inmediato y sin otro traacutemite previo el impuesto correspondiente La tasacioacuten y giro podraacuten ser impugnadas en forma simultaacutenea a traveacutes del procedimiento a que se refiere el Tiacutetulo II del Libro Tercero LEY 20322

Art SEGUNDO Nordm 6 DO 27012009

Artiacuteculo 65- En los casos a que se refiere el nuacutemero 4deg del artiacuteculo 97 el Servicio tasaraacute de oficio y para todos los efectos tributarios el monto de las ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deberaacute pagarse el impuesto y las multas Para estos efectos se presume que el monto de las ventas y demaacutes operaciones gravadas no podraacute ser inferior en un periacuteodo determinado al monto de las compras efectuadas y de las existencias iniciales descontaacutendose las existencias en poder del contribuyente y agregando las utilidades fijadas por los organismos estatales trataacutendose de precios controlados o las que determine el Servicio en los demaacutes casos

Se presume que en el caso del aviso o deteccioacuten de la peacuterdida o inutilizacioacuten de los libros de contabilidad o documentos a que se refiere el inciso primero del Ndeg 16 del artiacuteculo 97 la base imponible de los impuestos de la Ley de la Renta seraacute la que resulte de aplicar sobre el monto de las ventas anuales hasta el porcentaje maacuteximo de utilidad tributaria que hayan obtenido las empresas anaacutelogas y similares El porcentaje maacuteximo aludido seraacute determinado por el Servicio de Impuestos Internos con los antecedentes de que disponga Ley 18110

Art 3deg e) DO 26031982 LEY 20431 Art 7 Nordm 6

Paacuterrafo 2deg DO 30042010 Del Rol Unico Tributario y de los avisos inicial y

de teacutermino

Artiacuteculo 66- Todas las personas naturales y juriacutedicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad juriacutedica pero susceptibles de ser sujetos de impuestos que en razoacuten de su actividad o condicioacuten causen o puedan causar impuestos deben estar inscritas en el Rol Unico Tributario de acuerdo con las normas del Reglamento respectivo

Artiacuteculo 67- La Direccioacuten Regional podraacute exigir a las personas que desarrollen determinadas actividades la inscripcioacuten en registros especiales La misma Direccioacuten Regional indicaraacute en cada caso los datos o antecedentes que deban proporcionarse por los contribuyentes para los efectos de la inscripcioacuten

Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio de las inscripciones obligatorias exigidas por este Coacutedigo o por las leyes tributarias

Artiacuteculo 68- Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y segunda categoriacuteas a que se refieren los nuacutemeros 1ordm letra a) 3deg 4deg y 5deg de los artiacuteculos 20 contribuyentes del artiacuteculo 34 que sean propietarios o usufructuarios y exploten bienes raiacuteces agriacutecolas 42 Ndeg


2deg y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta deberaacuten presentar al Servicio dentro de los dos meses siguientes a aqueacutel en que comiencen sus actividades una declaracioacuten jurada sobre dicha iniciacioacuten El Director podraacute mediante normas de caraacutecter general eximir de presentar esta declaracioacuten a contribuyentes o grupos de contribuyentes de escasos recursos econoacutemicos o que no tengan la preparacioacuten necesaria para confeccionarla o bien para sustituir esta exigencia por otros procedimientos que constituyan un traacutemite simplificado Los contribuyentes favorecidos con esta facultad podraacuten acogerse a la exencioacuten o al reacutegimen simplificado dentro de los noventa diacuteas siguientes a la publicacioacuten de la resolucioacuten respectiva aun cuando no hayan cumplido oportunamente con la obligacioacuten establecida en este artiacuteculo no sieacutendoles aplicable sancioacuten alguna en ese caso Sin embargo el contribuyente beneficiado con esta eximicioacuten o sustitucioacuten podraacute optativamente efectuar la declaracioacuten comuacuten de iniciacioacuten de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso

Igualmente el Director podraacute eximir de la obligacioacuten establecida en este artiacuteculo a aquellos contribuyentes no domiciliados ni residentes en el paiacutes que solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios sea producto de su tenencia o enajenacioacuten o rentas de aquellas que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucioacuten aun cuando estos contribuyentes hayan designado un representante a cargo de dichas inversiones en el paiacutes

Para los efectos de este artiacuteculo se entenderaacute que se inician actividades cuando se efectuacutee cualquier acto u operacioacuten que constituya elemento necesario para la determinacioacuten de los impuestos perioacutedicos que afecten a la actividad que se desarrollaraacute o que generen los referidos impuestos

La declaracioacuten inicial se haraacute en un formulario uacutenico proporcionado por el Servicio que contendraacute todas las enunciaciones requeridas para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los registros en que deba inscribirse Mediante esta declaracioacuten inicial el contribuyente cumpliraacute con todas las obligaciones de inscripcioacuten que le correspondan sin necesidad de otros traacutemites Para estos efectos el Servicio procederaacute a inscribir al contribuyente inicial en todos los registros que procedan

Los contribuyentes deberaacuten poner en conocimiento de la Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso anterior

Artiacuteculo 69- Toda persona natural o juriacutedica que por terminacioacuten de su giro comercial o industrial o de sus ctividades deje de estar afecta a impuestos deberaacute dar aviso por escrito al Servicio acompantildeando su balance final o los antecedentes que eacuteste estime necesario y deberaacute pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance dentro de los dos meses siguientes al teacutermino del giro o de sus actividades

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artiacuteculo 71deg las empresas individuales no podraacuten convertirse en sociedades de cualquier naturaleza ni las sociedades aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o fusionarse sin dar aviso de teacutermino de giro Sin embargo no seraacute necesario dar aviso de teacutermino de giro en los casos de empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza cuando la sociedad que se crea se haga responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos los impuestos que se adeudaren por la empresa individual relativos al giro o actividad respectiva ni tampoco en los casos de aporte de todo el activo y pasivo o fusioacuten de

Ley 20780Art 10 Ndeg 20 DO 29092014 LEY 19506 Art 3ordm Nordm 11 b) DO 30071997

LEY 19738Art 1ordm i) DO 19062001 LEY 20263 Art 1ordm Nordm 1 DO 02052008 LEY 19506Art 3ordm Nordm 11 c) DO 30071997

LEY 19506 Art 3ordm Nordm 11 d) DO 30071997


sociedades cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de todos los impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada en la correspondiente escritura de aporte o fusioacuten No obstante las empresas que se disuelven o desaparecen deberaacuten efectuar un balance de teacutermino de giro a la fecha de su extincioacuten y las sociedades que se creen o subsistan pagar los impuestos correspondientes de la Ley de la Renta dentro del plazo sentildealado en el inciso primero y los demaacutes impuestos dentro de los plazos legales sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que pudieran adeudarse LEY 18482

Cuando con motivo del cambio de giro o de la Art 12 b) transformacioacuten de una empresa social en una sociedad de DO 28121985 cualquier especie el contribuyente queda afecto a otro reacutegimen tributario en el mismo ejercicio deberaacuten separarse los resultados afectados con cada reacutegimen tributario soacutelo para los efectos de determinar los impuestos respectivos de dicho ejercicio

No podraacute efectuarse disminucioacuten de capital en las sociedades sin autorizacioacuten previa del Servicio Tambieacuten se deberaacute dar este aviso en el caso de las disminuciones de capital o cuotas de fondos de inversioacuten o en general patrimonios de afectacioacuten DL 1244 HACIENDA

Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten Art 8deg a) establecer que una persona entidad o agrupacioacuten sin DO 08111975 personalidad juriacutedica ha terminado su giro o cesado en sus Ley 20780 actividades sin que haya dado el aviso respectivo previa Art 10 Ndeg 21 a) citacioacuten efectuada conforme a lo dispuesto en el artiacuteculo DO 29092014 63 del Coacutedigo Tributario podraacute liquidar y girar los impuestos correspondientes en la misma forma que hubiera procedido si dicha persona entidad o agrupacioacuten hubiere terminado su giro comercial o industrial o sus actividades seguacuten lo dispuesto en el inciso primero Ley 20780

En tales casos los plazos de prescripcioacuten del Art 10 Ndeg 21 b) artiacuteculo 200 se entenderaacuten aumentados en un antildeo contado DO 29092014 desde que se notifique legalmente la citacioacuten referida respecto de la empresa comunidad patrimonio de afectacioacuten o sociedad respectiva asiacute como de sus propietarios comuneros aportantes socios o accionistas

El ejercicio de la facultad a que se refiere el inciso quinto procederaacute especialmente en los casos en que las personas y entidades o agrupaciones referidas que estando obligadas a presentar declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra declaracioacuten obligatoria ante el Servicio no cumpla con dicha obligacioacuten o cumpliendo con ella no declare rentas operaciones afectas exentas o no gravadas con impuestos durante un periacuteodo de dieciocho meses seguidos o dos antildeos tributarios consecutivos respectivamente Asimismo esta norma se aplicaraacute en caso que en el referido periacuteodo o antildeos tributarios consecutivos no existan otros elementos o antecedentes que permitan concluir que continuacutea con el desarrollo del giro de sus actividades

Cuando la persona entidad o agrupacioacuten presente 36 o maacutes periacuteodos tributarios continuos sin operaciones y no tenga utilidades ni activos pendientes de tributacioacuten o no se determinen diferencias netas de impuestos y no posea deudas tributarias se presumiraacute legalmente que ha terminado su giro lo que deberaacute ser declarado por el Servicio mediante resolucioacuten y sin necesidad de citacioacuten previa Dicha resolucioacuten podraacute reclamarse de acuerdo a las reglas generales El Servicio deberaacute habilitar un expediente electroacutenico con los antecedentes del caso incluyendo la constancia de no tener el contribuyente deuda tributaria vigente en la forma y plazos sentildealados en el artiacuteculo 21 Ley 20899

Art 3 Ndeg 9 DO 08022016

Artiacuteculo 70- No se autorizaraacute ninguna disolucioacuten de sociedad sin un certificado del Servicio en el cual


conste que la sociedad se encuentra al diacutea en el pago de sus tributos

Artiacuteculo 71- Cuando una persona natural o juriacutedica cese en sus actividades por venta cesioacuten o traspaso a otra de sus bienes negocios o industrias la persona adquirente tendraacute el caraacutecter de fiador respecto de las obligaciones tributarias correspondientes a lo adquirido que afecten al vendedor o cedente Para gozar del beneficio de excusioacuten dentro del juicio ejecutivo de cobro de los respectivos impuestos el adquirente deberaacute cumplir con lo dispuesto en los artiacuteculos 2358deg y 2359deg del Coacutedigo Civil

La citacioacuten liquidacioacuten giro y demaacutes actuaciones administrativas correspondientes a los impuestos aludidos en el inciso anterior deberaacuten notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al adquirente

Paacuterrafo 3deg De otros medios de fiscalizacioacuten

Artiacuteculo 72- Las Oficinas de Identificacioacuten de la Repuacuteblica no podraacuten extender pasaportes sin que previamente el peticionario les acredite encontrarse en posesioacuten del Rol Unico Nacional o tener carnet de identidad con nuacutemero nacional y diacutegito verificador o estar inscrito en el Rol Unico Tributario No seraacute necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de Identificacioacuten cuando los interesados deban acreditar el pago del impuesto de viaje o estar exento del mismo

Artiacuteculo 73- Las Aduanas deberaacuten remitir al Servicio dentro de los primeros diez diacuteas de cada mes copia de las poacutelizas de importacioacuten o exportacioacuten tramitadas en el mes anterior

Artiacuteculo 74- Los conservadores de bienes raiacuteces no inscribiraacuten en sus registros ninguna transmisioacuten o transferencia de dominio de constitucioacuten de hipotecas censos servidumbres usufructos fideicomisos o arrendamientos sin que se les compruebe el pago de todos los impuestos fiscales que afecten a la propiedad raiacutez materia de aquellos actos juriacutedicos Dejaraacuten constancia de este hecho en el certificado de inscripcioacuten que deben estampar en el tiacutetulo respectivo

Los notarios deberaacuten insertar en los documentos que consignen la venta permuta hipoteca traspaso o cesioacuten de bienes raiacuteces el recibo que acredite el pago del impuesto a la renta correspondiente al uacuteltimo periacuteodo de tiempo

El pago del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones se comprobaraacute en los casos y en la forma establecida por la ley Ndeg 16271

Artiacuteculo 75- Los notarios y demaacutes ministros de fe deberaacuten dejar constancia del pago del tributo contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en los documentos que den cuenta de una convencioacuten afecta a dicho impuesto

Para los efectos contemplados en este artiacuteculo no

Decreto Ley 910 HACIENDA

Art 20 b) DO 01031975

LEY 19806 Art 43 DO 31052002 Rectificacioacuten

DO 18021975 Ndeg 7

LEY 18181Art 3deg a)


regiraacuten los plazos de declaracioacuten y pago sentildealados en esa DO 26111982 ley

Con todo el Director Regional podraacute a su juicio exclusivo determinar que la declaracioacuten y pago del impuesto se haga dentro de los plazos indicados en esa ley cuando estime debidamente resguardado el intereacutes fiscal

Los notarios y demaacutes ministros de fe deberaacuten autorizar siempre los documentos a que se refiere este artiacuteculo pero no podraacuten entregarlos a los interesados ni otorgar copias de ellos sin que previamente se encuentren pagados estos tributos

En los casos de venta o contrato de arriendo con opcioacuten de compra de bienes corporales inmuebles o de un contrato general de construccioacuten la obligacioacuten establecida en el inciso primero se entenderaacute cumplida dejando constancia del nuacutemero y fecha de la factura o facturas correspondientes Ley 20899

Art 3 Ndeg 10 DO 08022016 LEY 18630 Art 6deg

Artiacuteculo 75 bis- En los documentos que den cuenta del DO 23071987 arrendamiento o cesioacuten temporal en cualquier forma de un bien raiacutez agriacutecola el arrendador o cedente deberaacute declarar si es un contribuyente del impuesto de primera categoriacutea de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta presunta Esta norma se aplicaraacute tambieacuten respecto de los contratos de arrendamiento o cesioacuten temporal de pertenencias mineras o de vehiacuteculos de transporte de carga terrestre LEY 18985

Los Notarios no autorizaraacuten las escrituras puacuteblicas o Art 7 a) documentos en los que falte la declaracioacuten a que se refiere DO 28061990 el inciso anterior

Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la obligacioacuten contemplada en el inciso primero o que hagan una declaracioacuten falsa respecto de su reacutegimen tributario seraacuten sancionados en conformidad con el artiacuteculo 97 Ndeg 1 de este Coacutedigo con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta unidades tributarias anuales y ademaacutes deberaacuten indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o cesionario

Artiacuteculo 76- Los notarios titulares suplentes o interinos comunicaraacuten al Servicio todos los contratos otorgados ante ellos que se refieran a transferencia de bienes hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles de revelar la renta de cada contribuyente Todos los funcionarios encargados de registros puacuteblicos comunicaraacuten igualmente al Servicio los contratos que les sean presentados para su inscripcioacuten Dichas comunicaciones seraacuten enviadas a maacutes tardar el 1deg de Marzo de cada antildeo y en ellas se relacionaraacuten los contratos otorgados o inscritos durante el antildeo anterior


Artiacuteculo 78- Los notarios estaraacuten obligados a vigilar el pago de los tributos que corresponda aplicar en conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas respecto de las escrituras y documentos que autoricen o documentos que protocolicen y responderaacuten solidariamente con los obligados al pago del impuesto Para este efecto el notario firmaraacute la declaracioacuten del impuesto conjuntamente con el obligado a su pago LEY 18181

Cesaraacute dicha responsabilidad si el impuesto hubiere Art 3deg b) sido enterado en Tesoreriacutea de acuerdo con la DO 26111982


determinacioacuten efectuada por la justicia ordinaria conforme a lo dispuesto en el artiacuteculo 158


Artiacuteculo 80- Los alcaldes tesoreros municipales y demaacutes funcionarios locales estaraacuten obligados a proporcionar al Servicio las informaciones que les sean solicitadas en relacioacuten a patentes concedidas a contribuyentes a rentas de personas residentes en la comuna respectiva o a bienes situados en su territorio

Artiacuteculo 81- Los tesoreros municipales deberaacuten enviar al Servicio copia del rol de patentes industriales comerciales y profesionales en la forma que eacutel determine

Artiacuteculo 82- La Tesoreriacutea y el Servicio de Impuestos Internos deberaacuten proporcionarse mutuamente la informacioacuten que requieran para el oportuno cumplimiento de sus funciones LEY 19738

Los bancos y otras instituciones autorizadas para Art 1ordm j) recibir declaraciones y pagos de impuestos estaraacuten DO 19062001 obligados a remitir al Servicio cualquier formulario mediante los cuales recibieron dichas declaraciones y pagos de los tributos que son de competencia de ese Servicio No obstante los formularios del Impuesto Territorial pagado deberaacuten remitirlos a Tesoreriacutea para su procesamiento quien deberaacute comunicar oportunamente esta informacioacuten al Servicio

Artiacuteculo 83- Las municipalidades estaraacuten obligadas a cooperar en los trabajos de tasacioacuten de la propiedad raiacutez en la forma plazo y condiciones que determine el Director

Artiacuteculo 84- Una copia de los balances y estados de situacioacuten que se presenten a los bancos y demaacutes instituciones de creacutedito seraacute enviada por estas instituciones a la Direccioacuten Regional en los casos particulares en que el Director Regional lo solicite

Artiacuteculo 84 bis- La Superintendencia de Valores y Seguros y la de Bancos e Instituciones Financieras remitiraacuten por medios electroacutenicos u otros sistemas tecnoloacutegicos al Servicio en mayo de cada antildeo la informacioacuten que indique de los estados financieros conformados por los balances los estados de flujo y resultados las memorias entre otros antecedentes financieros que les haya sido entregada por las entidades sujetas a fiscalizacioacuten o sujetas al deber de entregar informacioacuten Procederaacute tambieacuten el enviacuteo de aquellos estados financieros que hayan sido modificados con posterioridad o los producidos con motivo del cese de actividades de la empresa o entidad respectiva A la misma obligacioacuten quedaraacuten sujetas las demaacutes entidades fiscalizadoras que conozcan de dichos estados financieros Ley 20780

La Comisioacuten Chilena del Cobre el Servicio Nacional de Art 10 Ndeg 22 Geologiacutea y Mineriacutea y los Conservadores de Minas DO 29092014 remitiraacuten en la forma y plazo que sentildeale el Servicio la Ley 20899 informacioacuten sobre la constitucioacuten y traspaso de Art 3 Ndeg 11 a) pertenencias mineras cierre de faenas mineras obras de DO 08022016


desarrollo y construccioacuten ingresos y costos mineros entre otros antecedentes incluyendo aquellos a que se refiere el inciso final del artiacuteculo 2deg del decreto ley Ndeg 1349 de 1976 Igualmente estaraacuten obligados a remitir la informacioacuten que el Servicio les solicite los conservadores o entidades registrales que reciban o registren antecedentes sobre derechos de agua derechos o permisos de pesca de acuicultura de explotacioacuten de bosques y pozos petroleros En estos casos el Servicio pondraacute a disposicioacuten de quienes deban informar un procedimiento electroacutenico que deberaacuten utilizar para el enviacuteo de la informacioacuten Ley 20899

El Director del Servicio mediante resolucioacuten Art 3 Ndeg 11 b) impartiraacute las instrucciones para el ejercicio de las DO 08022016 facultades sentildealadas en los incisos anteriores El incumplimiento de las obligaciones sentildealadas en los incisos precedentes seraacute sancionado conforme a lo dispuesto en los artiacuteculos 102 y 103 seguacuten corresponda Ley 20899

Art 3 Ndeg 11 c) DO 08022016

Artiacuteculo 85- El Banco del Estado las cajas de previsioacuten y las instituciones bancarias y de creacutedito en general remitiraacuten al Servicio en la forma que el Director Regional determine las copias de las tasaciones de bienes raiacuteces que hubieren practicado

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artiacuteculos 61 y 62 para los fines de la fiscalizacioacuten de los impuestos los Bancos e Instituciones Financieras y cualquiera otra institucioacuten que realice operaciones de creacutedito de dinero de manera masiva de conformidad a lo dispuesto en el artiacuteculo 31 de la ley Nordm 18010 y los administradores de sistemas tecnoloacutegicos o titulares de la informacioacuten seguacuten corresponda deberaacuten proporcionar todos los datos que se les soliciten relativos a las operaciones de creacutedito de dinero que hayan celebrado y de las garantiacuteas constituidas para su otorgamiento asiacute como tambieacuten de las transacciones pagadas o cobradas mediante medios tecnoloacutegicos tales como tarjetas de creacutedito y de deacutebito en la oportunidad forma y cantidad que el Servicio establezca En caso alguno se podraacute solicitar informacioacuten nominada sobre las adquisiciones efectuadas por una persona natural mediante el uso de las tarjetas de creacutedito o deacutebito u otros medios tecnoloacutegicos Ley 20715

La informacioacuten asiacute obtenida seraacute mantenida en secreto Art 2 y no se podraacute revelar aparte del contribuyente maacutes que a DO 13122013 las personas o autoridades encargadas de la liquidacioacuten o Ley 20780 de la recaudacioacuten de los impuestos pertinentes y de Art 10 Ndeg 23 resolver las reclamaciones y recursos relativos a las a) b) y c) mismas salvo las excepciones legales DO 29092014

NOTA

NOTA La letra b) del nuacutemero 23 del artiacuteculo 10 de la Ley

20780 publicada el 29092014 ordena agregar a continuacioacuten de la palabra otorgamiento la frase asiacute como tambieacuten de las transacciones pagadas o cobradas mediante medios tecnoloacutegicos tales como tarjetas de creacutedito y de deacutebito sin considerar la coma () ubicada despueacutes de ella

Artiacuteculo 86- Los funcionarios del Servicio nominativa y expresamente autorizados por el Director tendraacuten el caraacutecter de ministros de fe para todos los efectos de este Coacutedigo y las leyes tributarias LEY 19806

Art 43 DO 31052002


Artiacuteculo 87- Los funcionarios fiscales semifiscales de instituciones fiscales y semifiscales de administracioacuten autoacutenoma y municipales y las autoridades en general estaraacuten obligados a proporcionar al Servicio todos los datos y antecedentes que eacuteste solicite para la fiscalizacioacuten de los impuestos

Cuando asiacute lo determine el Servicio de Impuestos Internos las instituciones fiscales semifiscales municipales organismos de administracioacuten autoacutenoma y las empresas de todos ellos como asimismo las personas que deban llevar contabilidad deberaacuten mantener un registro especial en el que se dejaraacute constancia de los servicios profesionales u otros propios de ocupaciones lucrativas de que tomen conocimiento en razoacuten de sus funciones giro o actividades propias Este registro contendraacute las indicaciones que el Servicio determine a su juicio exclusivo

Artiacuteculo 88- Estaraacuten obligadas a emitir facturas las personas que a continuacioacuten se indican por las transferencias que efectuacuteen y cualquiera que sea la calidad del adquirente

1deg- Industriales agricultores y otras personas consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y

2deg- Importadores distribuidores y comerciantes mayoristas

No obstante cuando estos contribuyentes tengan establecimientos secciones o departamentos destinados exclusivamente a la venta directa al consumidor podraacuten emitir en relacioacuten a dichas transferencias boletas en vez de facturas Asimismo trataacutendose de contribuyentes de difiacutecil fiscalizacioacuten la Direccioacuten podraacute exigir que la boleta la emita el beneficiario del servicio o eximir a eacuteste de emitir dicho documento siempre que sustituya esta obligacioacuten con el cumplimiento de otras formalidades que resguarden debidamente el intereacutes fiscal y se trate de una prestacioacuten ocasional que se haga como maacuteximo en tres diacuteas dentro de cada semana Por los servicios que presten los referidos contribuyentes de difiacutecil fiscalizacioacuten no seraacute aplicable la retencioacuten del impuesto prevista en el nuacutemero 2 del artiacuteculo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando la remuneracioacuten por el total del servicio correspondiente no exceda del 50 de una unidad tributaria mensual vigente al momento del pago

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicio la Direccioacuten podraacute exigir el otorgamiento de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso operacioacuten o transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el caacutelculo de un impuesto y que aqueacutella determine a su juicio exclusivo estableciendo los requisitos que eacutestos documentos deban reunir

Asimismo la Direccioacuten podraacute exigir la emisioacuten de facturas especiales o boletas especiales en medios distintos del papel en la forma que establezca mediante resolucioacuten

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior se entenderaacute por facturas y boletas especiales aquellas distintas de las exigidas en el Tiacutetulo IV del decreto ley Nordm 825 de 1974 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios

La Direccioacuten determinaraacute en todos los casos el monto miacutenimo por el cual deban emitirse las boletas Estos documentos deberaacuten emitirse en el momento mismo en que se celebre el ingreso que motiva su emisioacuten y estaraacuten exentos de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto de Timbres Estampillas y Papel Sellado

En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o boletas seraacute obligacioacuten del adquirente o beneficiario del



LEY 19109Art 2deg DO 30121991

Ley 20780Art 10 Ndeg 24 DO 29092014

Ley 20899Art 3 Ndeg 12 DO 08022016


servicio exigirlas y retirarlas del local o establecimiento del emisor Decreto Ley 1024

HACIENDA Art 3 Ndeg 1 DO 16051975

Artiacuteculo 89- El Banco Central el Banco del Estado la Corporacioacuten de Fomento de la Produccioacuten las instituciones de previsioacuten y en general todas las instituciones de creacutedito ya sean fiscales semifiscales o de administracioacuten autoacutenoma y los bancos comerciales para tramitar cualquiera solicitud de creacutedito o preacutestamo o cualquiera operacioacuten de caraacutecter patrimonial que haya de realizarse por su intermedio deberaacuten exigir al solicitante que compruebe estar al diacutea en el pago del impuesto global complementario o del impuesto uacutenico establecido en el Ndeg 1deg del artiacuteculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta Este uacuteltimo certificado deberaacute ser extendido por los pagadores habilitados u oficiales del presupuesto por medio de los cuales se efectuacutee la retencioacuten del impuesto

Igual obligacioacuten pesaraacute sobre los notarios respecto de las escrituras puacuteblicas o privadas que se otorguen o autoricen ante ellos relativas a convenciones o contratos de caraacutecter patrimonial excluyeacutendose los testamentos las que contengan capitulaciones matrimoniales mandatos modificaciones de contratos que no aumenten su cuantiacutea primitiva y demaacutes que autorice el Director Exceptuaacutendose tambieacuten las operaciones que se efectuacuteen por intermedio de la Caja de Creacutedito Prendario y todas aquellas cuyo monto sea inferior al quince por ciento de un sueldo vital anual Rectificacioacuten

Trataacutendose de personas juriacutedicas se exigiraacute el DO 18021975 cumplimiento de estas obligaciones respecto del impuesto a Ndeg 10 que se refieren los nuacutemeros 3deg 4deg y 5deg del artiacuteculo 20 de la Ley de la Renta con exclusioacuten de los agentes de aduanas y de los corredores de propiedades cuando esteacuten obligados a cualquiera de estos tributos

Para dar cumplimiento a este artiacuteculo bastaraacute que el interesado exhiba el recibo de pago o un certificado que acredite que estaacute acogido en su caso a pago mensual indicado en el inciso primero o que se encuentra exento del impuesto o que estaacute al diacutea en el cumplimiento de convenios de pago debiendo la institucioacuten de que se trate anotar todos los datos del recibo o certificado

El Banco Central de Chile no autorizaraacute la adquisicioacuten de divisas correspondientes al retiro del capital yo utilidades a la empresa extranjera que ponga teacutermino a sus actividades en Chile mientras no acredite haber cumplido las obligaciones establecidas en el artiacuteculo 69 del Coacutedigo incluido el pago de los impuestos correspondientes devengados hasta el teacutermino de las operaciones respectivas

Artiacuteculo 90- Las cajas de previsioacuten pagaraacuten oportunamente el impuesto territorial que afecte a los inmuebles de sus respectivos imponentes sobre los cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas cajas quedando eacutestas facultadas para cobrar su valor por planillas total o parcialmente seguacuten lo acuerden los respectivos consejos directivos o deducirlo en casos calificados de los haberes de sus imponentes

El incumplimiento de esta obligacioacuten haraacute responsable a la institucioacuten de todo perjuicio irrogado al imponente pudiendo repetir en contra del funcionario culpable

Artiacuteculo 91- El liquidador deberaacute comunicar dentro de los cinco diacuteas siguientes al de su asuncioacuten al cargo la dictacioacuten de la resolucioacuten de liquidacioacuten al Director Regional correspondiente al domicilio del fallido LEY 19041

Art 4deg c)


DO 11021991 Artiacuteculo 92- Salvo disposicioacuten en contrario en los Ley 20720

casos en que se exija comprobar el pago de un impuesto se Art 351 Nordm 2 entenderaacute cumplida esta obligacioacuten con la exhibicioacuten del DO 09012014 respectivo recibo o del certificado de exencioacuten o demostraacutendose en igual forma estar al diacutea en el cumplimiento de un convenio de pago celebrado con el Servicio de Tesoreriacuteas El Director Regional podraacute autorizar en casos calificados se omita el cumplimiento de la obligacioacuten precedente siempre que el interesado caucione suficientemente el intereacutes fiscal No procederaacute esta caucioacuten cuando el Director Regional pueda verificar el pago de los impuestos de la informacioacuten entregada al Servicio por Tesoreriacuteas LEY 19738

Si se tratare de documentos o inscripciones en registros Art 1ordm l) puacuteblicos bastaraacute exhibir el correspondiente comprobante DO 19062001 de pago al funcionario que deba autorizarlos quien dejaraacute constancia de su fecha y nuacutemero si lo tuviere y de la Tesoreriacutea o entidad a la cual se hizo el pago LEY 18181

En todo caso no se exigiraacute la exhibicioacuten del Art 3deg c) certificado de inscripcioacuten en el rol de contribuyentes ni DO 26111982 la comprobacioacuten de estar al diacutea en el pago del impuesto global complementario a los adquirentes o adjudicatarios de viviendas por intermedio de la Corporacioacuten de la Vivienda

Asimismo no regiraacute lo dispuesto en los artiacuteculos 66deg y 89deg respecto de aquellas personas a quienes la ley les haya eximido de las obligaciones contempladas en dichos artiacuteculos

Artiacuteculo 92deg bis- La Direccioacuten podraacute disponer que los documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo se archiven en medios distintos al papel cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnoloacutegicos El Director tambieacuten podraacute autorizar a los contribuyentes a mantener su documentacioacuten en medios distintos al papel La impresioacuten en papel de los documentos contenidos en los referidos medios tendraacute el valor probatorio de instrumento puacuteblico o privado seguacuten la naturaleza del original En caso de disconformidad de la impresioacuten de un documento archivado tecnoloacutegicamente con el original o una copia auteacutentica del mismo prevaleceraacuten estos uacuteltimos sin necesidad de otro cotejo LEY 19578


LIBRO SEGUNDO De los apremios y de las infracciones y sanciones

TITULO I De los apremios

Artiacuteculo 93- En los casos que se sentildealan en el presente Tiacutetulo podraacute decretarse por la justicia Ordinaria el arresto del infractor hasta por quince diacuteas como medida de apremio a fin de obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias respectivas

Para la aplicacioacuten de esta medida seraacute requisito previo que el infractor haya sido apercibido en forma expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo razonable

El juez citaraacute al infractor a una audiencia y con el solo meacuterito de lo que se exponga en ella o en rebeldiacutea del mismo resolveraacute sobre la aplicacioacuten del apremio solicitado y podraacute suspenderlo si se alegaren motivos plausibles

Las resoluciones que decreten el apremio seraacuten


inapelables

Artiacuteculo 94- Los apremios podraacuten renovarse cuando se mantengan las circunstancias que los motivaron

Los apremios no se aplicaraacuten o cesaraacuten seguacuten el caso cuando el contribuyente cumpla con las obligaciones tributarias respectivas

Artiacuteculo 95- Procederaacute el apremio en contra de las personas que habiendo sido citadas por segunda vez en conformidad a lo dispuesto en los artiacuteculos 34 o 60 penuacuteltimo inciso durante la recopilacioacuten de antecedentes a que se refiere el artiacuteculo 161 Nordm 10 no concurran sin causa justificada procederaacute ademaacutes el apremio en los casos de las infracciones sentildealadas en el Ndeg 7 del artiacuteculo 97 y tambieacuten en todo caso en que el contribuyente no exhiba sus libros o documentos de contabilidad o entrabe el examen de los mismos

Las citaciones a que se refiere el inciso anterior deberaacuten efectuarse por carta certificada y a lo menos para quinto diacutea contado desde la fecha en que eacutesta se entienda recibida Entre una y otra de las dos citaciones a que se refiere dicho inciso deberaacute mediar a lo menos un plazo de cinco diacuteas

En los casos sentildealados en este artiacuteculo el apercibimiento deberaacute efectuarse por el Servicio y corresponderaacute al Director Regional solicitar el apremio

Seraacute juez competente para conocer de los apremios a que se refiere el presente artiacuteculo el juez de letras en lo civil de turno del domicilio del infractor

Artiacuteculo 96- Tambieacuten procederaacute la medida de apremio trataacutendose de la infraccioacuten sentildealada en el nuacutemero 11deg del artiacuteculo 97deg

En los casos del presente artiacuteculo el Servicio de Tesoreriacuteas requeriraacute a las personas que no hayan enterado los impuestos dentro de los plazos legales y si no los pagaren en el teacutermino de cinco diacuteas contados desde la fecha de la notificacioacuten enviaraacute los antecedentes al Juez Civil del domicilio del contribuyente para la aplicacioacuten de lo dispuesto en los artiacuteculos 93deg y 94deg

El requerimiento del Servicio se haraacute de acuerdo al inciso primero del artiacuteculo 12deg y con eacutel se entenderaacute cumplido el requisito sentildealado en el inciso segundo del artiacuteculo 93deg

En estos casos el Juez podraacute suspender el apremio a que se refieren las disposiciones citadas y soacutelo podraacute postergarlo en las condiciones que en ellas sentildeala

TITULO II De las infracciones y sanciones

Paacuterrafo 1deg De los contribuyentes y otros obligados

Artiacuteculo 97- Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias seraacuten sancionadas en la forma que a continuacioacuten se indica

1deg- El retardo u omisioacuten en la presentacioacuten de declaraciones informes o solicitudes de inscripciones en roles o registros obligatorios que no constituyan la base

DL 3579 HACIENDAArt 1deg Ndeg 4 DO 12021981 LEY 19806 Art 43 DO 31052002 DL 3579 HACIENDAArt 1deg Ndeg 5 DO 12021981

LEY 19806 Art 43 DO 31052002


inmediata para la determinacioacuten o liquidacioacuten de un impuesto con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual En caso de retardo u omisioacuten en la presentacioacuten de informes referidos a operaciones realizadas o antecedentes relacionados con terceras personas se aplicaraacuten las multas contempladas en el inciso anterior Sin embargo si requerido posteriormente bajo apercibimiento por el Servicio el contribuyente no da cumplimiento a estas obligaciones legales en el plazo de 30 diacuteas se le aplicaraacute ademaacutes una multa que seraacute de hasta 02 Unidades Tributarias Mensuales por cada mes o fraccioacuten de mes de atraso y por cada persona que se haya omitido o respecto de la cual se haya retardado la presentacioacuten respectiva Con todo la multa maacutexima que corresponda aplicar no podraacute exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales ya sea que el infractor se trate de un contribuyente o de un Organismo de la Administracioacuten del Estado

2deg- El retardo u omisioacuten en la presentacioacuten de declaraciones o informes que constituyan la base inmediata para la determinacioacuten o liquidacioacuten de un impuesto con multa de diez por ciento de los impuestos que resulten de la liquidacioacuten siempre que dicho retardo u omisioacuten no sea superior a 5 meses Pasado este plazo la multa indicada se aumentaraacute en un dos por ciento por cada mes o fraccioacuten de mes de retardo no pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados

Esta multa no se impondraacute en aquellas situaciones en que proceda tambieacuten la aplicacioacuten de la multa por atraso en el pago establecida en el Ndeg 11 de este artiacuteculo y la declaracioacuten no haya podido efectuarse por tratarse de un caso en que no se acepta la declaracioacuten sin el pago

El retardo u omisioacuten en la presentacioacuten de declaraciones que no impliquen la obligacioacuten de efectuar un pago inmediato por estar cubierto el impuesto a juicio del contribuyente pero que puedan constituir la base para determinar o liquidar un impuesto con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual

3deg- La declaracioacuten incompleta o erroacutenea la omisioacuten de balances o documentos anexos a la declaracioacuten o la presentacioacuten incompleta de eacutestos que puedan inducir a la liquidacioacuten de un impuesto inferior al que corresponda a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia con multa del cinco por ciento al veinte por ciento de las diferencias de impuesto que resultaren

4deg- Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidacioacuten de un impuesto inferior al que corresponda o la omisioacuten maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos relativos a las mercaderiacuteas adquiridas enajenadas o permutadas o a las demaacutes operaciones gravadas la adulteracioacuten de balances o inventarios o la presentacioacuten de eacutestos dolosamente falseados el uso de boletas notas de deacutebito notas de creacutedito o facturas ya utilizadas en operaciones anteriores o el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del valor del tributo eludido y con presidio menor en sus grados medio a maacuteximo

Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retencioacuten o recargo que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los creacuteditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer en relacioacuten con las cantidades que deban pagar seraacuten sancionados con la pena de presidio menor en su grado maacuteximo a presidio mayor en su grado miacutenimo y con multa del cien por ciento al trescientos por ciento de lo defraudado

El que simulando una operacioacuten tributaria o mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta obtuviere devoluciones de impuesto que no le correspondan seraacute sancionado con la pena de presidio menor en su grado maacuteximo a presidio mayor

DL 3579 HACIENDAArt 1deg Ndeg 6 DO 12021981 LEY 19578 Art 3ordm Nordm 3 A DO 29071998


LEY 18682Art 5 d) DO 31121987

DL 3443 HACIENDAArt 1deg Ndeg 1 a) DO 02071980 LEY 18110 Art 3deg f) DO 26031982 DL 1604 HACIENDA Art 8deg Ndeg 5 b) DO 03121976 DL 3443 HACIENDAArt 1deg Ndeg 1 b) DO 02071980


en su grado medio y con multa del cien por ciento al cuatrocientos por ciento de lo defraudado

Si como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores se hubiere hecho uso malicioso de facturas u otros documentos falsos fraudulentos o adulterados se aplicaraacute la pena mayor asignada al delito maacutes grave

El que maliciosamente confeccione venda o facilite a cualquier tiacutetulo guiacuteas de despacho facturas notas de deacutebito notas de creacutedito o boletas falsas con o sin timbre del Servicio con el objeto de cometer o posibilitar la comisioacuten de los delitos descritos en este nuacutemero seraacute sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a maacuteximo y con una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales

5deg- La omisioacuten maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la determinacioacuten o liquidacioacuten de un impuesto en que incurran el contribuyente o su representante y los gerentes y administradores de personas juriacutedicas o los socios que tengan el uso de la razoacuten social con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en sus grados medio a maacuteximo

6deg- La no exhibicioacuten de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales la oposicioacuten al examen de los mismos o a la inspeccioacuten de establecimientos de comercio agriacutecolas industriales o minerales o el acto de entrabar en cualquier forma la fiscalizacioacuten ejercida en conformidad a la ley con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual

El que incumpla o entrabe la obligacioacuten de implementar y utilizar sistemas tecnoloacutegicos de informacioacuten conforme al artiacuteculo 60 ter con una multa de hasta 60 unidades tributarias anuales con un liacutemite equivalente al 15 del capital efectivo determinado al teacutermino del antildeo comercial anterior a aquel en que se cometioacute la infraccioacuten En caso que el contribuyente no esteacute obligado a determinarlo o no sea posible hacerlo la multa a aplicar seraacute de 1 a 5 unidades tributarias anuales

Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad por hojas sueltas llevadas en forma computacional y aquellos autorizados a llevar sus inventarios balances libros o registros contables o auxiliares y todo otro documento de caraacutecter tributario mediante aplicaciones informaacuteticas medios electroacutenicos u otros sistemas tecnoloacutegicos que entraben impidan o interfieran de cualquier forma la fiscalizacioacuten ejercida conforme a la ley con una multa de hasta 30 unidades tributarias anuales con un liacutemite equivalente al 10 del capital efectivo determinado al teacutermino del antildeo comercial anterior a aquel en que se cometioacute la infraccioacuten En caso que el contribuyente no esteacute obligado a determinarlo o no sea posible hacerlo la multa a aplicar seraacute de 1 unidad tributaria anual

7deg- El hecho de no llevar la contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales o de mantenerlos atrasados o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley y siempre que no se deacute cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo que sentildeale el Servicio que no podraacute ser inferior a diez diacuteas con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual

8deg- El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderiacuteas valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias legales relativas a la declaracioacuten y pago de los impuestos que graven su produccioacuten o comercio con multa del cincuenta por ciento

DL 3443 HACIENDAArt 1deg Ndeg 1 c) DO 02071980

LEY 19738Art 1ordm m) Ndeg 1 DO 19062001

DL 3443 HACIENDAArt 1deg Ndeg 2 DO 02071980 DL 1604 HACIENDA Art 8deg Ndeg 5 c) DO 03121976

LEY 19506Art 3ordm Nordm 12 a) DO 30071997 DL 3579 HACIENDA Art 1deg Ndeg 8 DO 12021981

Ley 20899Art 3 Ndeg 13 a) y b) DO 08022016

Ley 20899Art 3 Ndeg 13 c) y d) DO 08022016



al trescientos por ciento de los impuestos eludidos y con presidio o relegacioacuten menores en su grado medio La reincidencia seraacute sancionada con pena de presidio o relegacioacuten menores en su grado maacuteximo

9deg- El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa del treinta por ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades tributarias anuales y con presidio o relegacioacuten menores en su grado medio y ademaacutes con el comiso de los productos en instalaciones de fabricacioacuten y envases respectivos

10deg- El no otorgamiento de guiacuteas de despacho de facturas notas de deacutebito notas de creacutedito o boletas en los casos y en la forma exigidos por las leyes el uso de boletas no autorizadas o de facturas notas de deacutebito notas de creacutedito o guiacuteas de despacho sin el timbre correspondiente el fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el otorgamiento de boletas con multa del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del monto de la operacioacuten con un miacutenimo de 2 unidades tributarias mensuales y un maacuteximo de 40 unidades tributarias anuales

En el caso de las infracciones sentildealadas en el inciso primero eacutestas deberaacuten ser ademaacutes sancionadas con clausura de hasta 20 diacuteas de la oficina estudio establecimiento o sucursal en que hubiere cometido la infraccioacuten

La reiteracioacuten de las infracciones sentildealadas en el inciso primero se sancionaraacute ademaacutes con presidio o relegacioacuten menor en su grado maacuteximo Para estos efectos se entenderaacute que hay reiteracioacuten cuando se cometan dos o maacutes infracciones entre las cuales no medie un periacuteodo superior a tres antildeos

Para los efectos de aplicar la clausura el Servicio podraacute requerir el auxilio de la fuerza puacuteblica la que seraacute concedida sin ninguacuten traacutemite previo por el Cuerpo de Carabineros pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario En todo caso se pondraacuten sellos oficiales y carteles en los establecimientos clausurados

Cada sucursal se entenderaacute como establecimiento distinto para los efectos de este nuacutemero

En los casos de clausura el infractor deberaacute pagar a sus dependientes las correspondientes remuneraciones mientras dure aqueacutella No tendraacuten este derecho los dependientes que hubieren hecho incurrir al contribuyente en la sancioacuten

11deg- El retardo en enterar en Tesoreriacutea impuestos sujetos a retencioacuten o recargo con multa de un diez por ciento de los impuestos adeudados La multa indicada se aumentaraacute en un dos por ciento por cada mes o fraccioacuten de mes de retardo no pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados

En los casos en que la omisioacuten de la declaracioacuten en todo o en parte de los impuestos que se encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el Servicio en procesos de fiscalizacioacuten la multa prevista en este nuacutemero y su liacutemite maacuteximo seraacuten de veinte y sesenta por ciento respectivamente

12deg- La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccioacuten que corresponda con violacioacuten de una clausura impuesta por el Servicio con multa del veinte por ciento de una unidad tributaria anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio o relegacioacuten menor en su grado medio

13deg- La destruccioacuten o alteracioacuten de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio o la realizacioacuten de cualquiera otra operacioacuten destinada a desvirtuar la oposicioacuten de sello o cerraduras con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio

Salvo prueba en contrario en los casos del inciso


DL 1604 HACIENDAArt 8deg Ndeg 5 g) DO 03121976 DL 3579 HACIENDA Art 1deg Ndeg 11 DO 12021981

DL 1974 HACIENDAArt 3deg a) b) y c) DO 29101977 DL 2869 HACIENDA Art 8deg a) DO 29091979LEY 18110 Art 3deg g) DO 26031982 DL 3579 HACIENDA Art 1deg Ndeg 12 DO 12021981LEY 18482 Art 12 c) Ndeg 1 DO 28121985 LEY 18768 Art 20 Ndeg 1 a) DO 29121988 DL 1604 HACIENDAArt 8deg Ndeg 5 i) DO 03121976DL 3579 HACIENDA Art 1deg Ndeg 12 DO 12021981




DL 3579 HACIENDAArt 1deg Ndeg 15


precedente se presume la responsabilidad del contribuyente DO 12021981 y trataacutendose de personas juriacutedicas de su representante legal

14deg- La sustraccioacuten ocultacioacuten o enajenacioacuten de especies que queden retenidas en poder del presunto infractor en caso de que se hayan adoptado medidas conservativas con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio DL 3579 HACIENDA

La misma sancioacuten se aplicaraacute al que impidiere en forma Art 1deg Ndeg 16 ilegiacutetima el cumplimiento de la sentencia que ordene el DO 12021981 comiso

15deg- El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los artiacuteculos 34deg y 60deg inciso penuacuteltimo con una multa del veinte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual DL 1604 HACIENDA

16deg- La peacuterdida o inutilizacioacuten no fortuita de los Art 8deg Ndeg 5 m) libros de contabilidad o documentos que sirvan para DO 03121976 acreditar las anotaciones contables o que esteacuten relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto se sancionaraacute de la siguiente manera LEY 20125

Art uacutenico a) Con multa de una unidad tributaria mensual a veinte DO 18102006

unidades tributarias anuales la que en todo caso no podraacute exceder de 15 del capital propio o

b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio resulta imposible su determinacioacuten o aqueacutel es negativo con multa de media unidad tributaria mensual hasta diez unidades tributarias anuales

Se presumiraacute no fortuita salvo prueba en contrario la peacuterdida o inutilizacioacuten de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero cuando se deacute aviso de este hecho o se lo detecte con posterioridad a una notificacioacuten o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relacioacuten con dichos libros y documentacioacuten Ademaacutes en estos casos la peacuterdida o inutilizacioacuten no fortuita se sancionaraacute de la forma que sigue

a) Con multa de una unidad tributaria mensual a treinta unidades tributarias anuales la que en todo caso no podraacute exceder de 25 del capital propio o

b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio no es posible determinarlo o resulta negativo la multa se aplicaraacute con un miacutenimo de una unidad tributaria mensual a un maacuteximo de veinte unidades tributarias anuales

La peacuterdida o inutilizacioacuten de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero materializada como procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto seraacute sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero del Ndeg 4deg del artiacuteculo 97 del Coacutedigo Tributario

En todos los casos de peacuterdida o inutilizacioacuten los contribuyentes deberaacuten

a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 diacuteas siguientes y

b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio plazo que no podraacute ser inferior a treinta diacuteas

El incumplimiento de lo previsto en el inciso anterior seraacute sancionado con multa de hasta diez unidades tributarias mensuales

Para los efectos previstos en los incisos primero y segundo de este nuacutemero se entenderaacute por capital propio el definido en el artiacuteculo 41 Nordm 1deg de la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente al inicio del antildeo comercial en que ocurra la peacuterdida o inutilizacioacuten


En todo caso la peacuterdida o inutilizacioacuten de los libros de contabilidad suspenderaacute la prescripcioacuten establecida en los incisos primero y segundo del artiacuteculo 200 hasta la fecha en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposicioacuten del Servicio

17deg- La movilizacioacuten o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehiacuteculos destinados al transporte de carga sin la correspondiente guiacutea de despacho o factura otorgadas en la forma exigida por las leyes seraacute sancionado con una multa del 10 al 200 de una unidad tributaria anual

Sorprendida la infraccioacuten el vehiacuteculo no podraacute continuar hacia el lugar de destino mientras no se exhiba la guiacutea de despacho o factura correspondiente a la carga movilizada pudiendo en todo caso regresar a su lugar de origen Esta sancioacuten se haraacute efectiva con la sola notificacioacuten del acta de denuncio y en su contra no procederaacute recurso alguno

Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior el funcionario encargado de la diligencia podraacute recurrir al auxilio de la fuerza puacuteblica la que le seraacute concedida por el Jefe de Carabineros maacutes inmediato sin maacutes traacutemite pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario

18deg- Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a espectaacuteculos puacuteblicos en forma iliacutecita seraacuten sancionados con multa de uno a diez unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio

La sancioacuten pecuniaria establecida en el inciso precedente podraacute hacerse efectiva indistintamente en contra del que compre venda o mantenga fajas de control y entradas a espectaacuteculos puacuteblicos en forma iliacutecita

19deg- El incumplimiento de la obligacioacuten de exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su caso y de retirarla del local o establecimiento del emisor seraacute sancionado con multa de hasta una unidad tributaria mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso de facturas previos los traacutemites del procedimiento contemplado en el artiacuteculo 165 de este Coacutedigo y sin perjuicio de que al sorprenderse la infraccioacuten el funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza puacuteblica para obtener la debida identificacioacuten del infractor dejaacutendose constancia en la unidad policial respectiva

20deg- La deduccioacuten como gasto o uso del creacutedito fiscal que efectuacuteen en forma reiterada los contribuyentes del impuesto de Primera Categoriacutea de la Ley de la Renta que no sean sociedades anoacutenimas abiertas de desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho creacutedito de acuerdo a la Ley de la Renta o al decreto ley Nordm 825 de 1974 por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio de la empresa su coacutenyuge o hijos o de una tercera persona que no tenga relacioacuten laboral o de servicios con la empresa que justifique el desembolso o el uso del creacutedito fiscal con multa de hasta el 200 de todos los impuestos que deberiacutean haberse enterado en arcas fiscales de no mediar la deduccioacuten indebida La misma multa se aplicaraacute cuando el contribuyente haya deducido los gastos o hecho uso del creacutedito fiscal respecto de los vehiacuteculos y aquellos incurridos en supermercados y comercios similares a que se refiere el artiacuteculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta sin cumplir con los requisitos que dicha disposicioacuten establece

21ordm- La no comparecencia injustificada ante el Servicio a un segundo requerimiento notificado al contribuyente conforme a lo dispuesto en el artiacuteculo 11 con una multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual la que se aplicaraacute en relacioacuten al perjuicio fiscal comprometido y procederaacute transcurridos 20 diacuteas desde el plazo de comparecencia indicado en la segunda

DL 2869 HACIENDAArt 8deg b) DO 29091979


LEY 19578Art 3ordm Nordm 3 B DO 29071998 Ley 20780 Art 10 Ndeg 25 b) DO 29092014


notificacioacuten El Servicio deberaacute certificar la concurrencia del contribuyente al requerimiento notificado LEY 19738

22ordm- El que maliciosamente utilizare los cuntildeos Art 1ordm m) Ndeg 3 verdaderos u otros medios tecnoloacutegicos de autorizacioacuten del DO 19062001 Servicio para defraudar al Fisco seraacute sancionado con pena de presidio menor en su grado medio a maacuteximo y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales LEY 19738

23ordm- El que maliciosamente proporcionare datos o Art 1ordm m) Ndeg 4 antecedentes falsos en la declaracioacuten inicial de DO 19062001 actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener autorizacioacuten de documentacioacuten tributaria seraacute sancionado con la pena de presidio menor en su grado maacuteximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias anuales LEY 19738

El que concertado facilitare los medios para que en las Art 1ordm m) Ndeg 5 referidas presentaciones se incluyan maliciosamente datos o DO 19062001 antecedentes falsos seraacute sancionado con la pena de presidio menor en su grado miacutenimo y con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual

24deg- Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta que dolosamente reciban contraprestaciones de las instituciones a las cuales efectuacuteen donaciones en los teacuterminos establecidos en los incisos primero y segundo del artiacuteculo 11 de la ley Ndeg 19885 sea en beneficio propio o en beneficio personal de sus socios directores o empleados o del coacutenyuge o de los parientes consanguiacuteneos hasta el segundo grado de cualquiera de los nombrados o simulen una donacioacuten en ambos casos de aquellas que otorgan alguacuten tipo de beneficio tributario que implique en definitiva un menor pago de algunos de los impuestos referidos seraacuten sancionados con la pena de presidio menor en sus grados miacutenimo a medio LEY 20316

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso Art 2 precedente se entenderaacute que existe una contraprestacioacuten DO 09012009 cuando en el lapso que media entre los seis meses anteriores a la fecha de materializarse la donacioacuten y los veinticuatro meses siguientes a esa data el donatario entregue o se obligue a entregar una suma de dinero o especies o preste o se obligue a prestar servicios cualquiera de ellos avaluados en una suma superior al 10 del monto donado o superior a 15 Unidades Tributarias Mensuales en el antildeo a cualquiera de los nombrados en dicho inciso

El donatario que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar de la base imponible afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan creacutedito en contra de dichos impuestos a fines distintos de los que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a sus estatutos seraacute sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a maacuteximo

25- El que actuacutee como usuario de las Zonas Francas establecidas por ley sin tener la habilitacioacuten correspondiente o tenieacutendola la haya utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco seraacute sancionado con una multa de hasta ocho Unidades Tributarias Anuales y con presidio menor en sus grados medio a maacuteximo LEY 19946

Se sancionaraacute con las penas establecidas en el inciso Art 8ordm anterior a quien efectuacutee transacciones con una persona que DO 11052004 actuacutee como usuario de Zona Franca sabiendo que eacuteste no cuenta con la habilitacioacuten correspondiente o tenieacutendola la utiliza con la finalidad de defraudar al Fisco

26- La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas licuado de petroacuteleo para consumo vehicular entendieacutendose por tal aquellas realizadas por personas que no cuenten con las autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del artiacuteculo 2ordm de la ley Nordm 18502 seraacute penado con presidio menor en su grado miacutenimo a medio y una multa de hasta cuarenta unidades tributarias anuales LEY 20052

Art 2 DO 27092005


Artiacuteculo 98- De las sanciones pecuniarias responden el contribuyente y las demaacutes personas legalmente obligadas

Artiacuteculo 99- Las sanciones corporales y los apremios en su caso se aplicaraacuten a quien debioacute cumplir la obligacioacuten y trataacutendose de personas juriacutedicas a los gerentes administradores o a quienes hagan las veces de eacutestos y a los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento

Artiacuteculo 100- El contador que al confeccionar o firmar cualquier declaracioacuten o balance o que como encargado de la contabilidad de un contribuyente incurriere en falsedad o actos dolosos seraacute sancionado con multa de una a diez unidades tributarias anuales y podraacute ser castigado con presidio menor en sus grados medio a maacuteximo seguacuten la gravedad de la infraccioacuten a menos que le correspondiere una pena mayor como copartiacutecipe del delito del contribuyente en cuyo caso se aplicaraacute esta uacuteltima Ademaacutes se oficiaraacute al Colegio de Contadores para los efectos de las sanciones que procedan

Salvo prueba en contrario no se consideraraacute dolosa o maliciosa la intervencioacuten del contador si existe en los libros de contabilidad o al teacutermino de cada ejercicio la declaracioacuten firmada del contribuyente dejando constancia de que los asientos corresponden a datos que eacuteste ha proporcionado como fidedignos

Artiacuteculo 100 bis- La persona natural o juriacutedica respecto de quien se acredite haber disentildeado o planificado los actos contratos o negocios constitutivos de abuso o simulacioacuten seguacuten lo dispuesto en los artiacuteculos 4deg ter 4deg quaacuteter 4deg quinquies y 160 bis de este Coacutedigo seraacute sancionado con multa de hasta el 100 de todos los impuestos que deberiacutean haberse enterado en arcas fiscales de no mediar dichas conductas indebidas y que se determinen al contribuyente Con todo dicha multa no podraacute superar las 100 unidades tributarias anuales

Para estos efectos en caso que la infraccioacuten haya sido cometida por una persona juriacutedica la sancioacuten sentildealada seraacute aplicada a sus directores o representantes legales si hubieren infringido sus deberes de direccioacuten y supervisioacuten

Para efectos de lo dispuesto en el presente artiacuteculo el Servicio soacutelo podraacute aplicar la multa a que se refieren los incisos precedentes cuando en el caso de haberse solicitado la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten en los teacuterminos que sentildeala el artiacuteculo 160 bis ella se encuentre resuelta por sentencia firme y ejecutoriada La prescripcioacuten de la accioacuten para perseguir esta sancioacuten pecuniaria seraacute de seis antildeos contados desde el vencimiento del plazo para declarar y pagar los impuestos eludidos y se suspenderaacute desde la fecha en que se solicite la aplicacioacuten de sancioacuten pecuniaria a los responsables del disentildeo o planificacioacuten de los actos contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o simulacioacuten seguacuten lo establecido en el inciso segundo del artiacuteculo 160 bis hasta la notificacioacuten de la sentencia firme y ejecutoriada que la resuelva

Paacuterrafo 2deg De las infracciones cometidas por los funcionarios y

ministros de fe y de las sanciones



Ley 20780Art 10 Ndeg 26 DO 29092014

Ley 20899 Art 3 Ndeg 14 a) b) DO 08022016


Artiacuteculo 101- Seraacuten sancionados con suspensioacuten de su empleo hasta por dos meses los funcionarios del Servicio que cometan alguna de las siguientes infracciones

1deg- Atender profesionalmente a los contribuyentes en cuanto diga relacioacuten con la aplicacioacuten de las leyes tributarias excepto la atencioacuten profesional que puedan prestar a sociedades de beneficencia instituciones privadas de caraacutecter beneacutefico y en general fundaciones o corporaciones que no persigan fines de lucro

2deg- Permitir o facilitar a un contribuyente el incumplimiento de las leyes tributarias

3deg- Ofrecer su intervencioacuten en cualquier sentido para reducir la carga tributaria de un contribuyente o para liberarle disminuirle o evitar que se le aplique una sancioacuten

4deg- Obstaculizar injustificadamente la tramitacioacuten o resolucioacuten de un asunto o cometer abusos comprobados en el ejercicio de su cargo

5deg- Infringir la obligacioacuten de guardar el secreto de las declaraciones en los teacuterminos sentildealados en este Coacutedigo

En los casos de los nuacutemeros 2deg y 3deg si se comprobare que el funcionario infractor hubiere solicitado o recibido una remuneracioacuten o recompensa seraacute sancionado con la destitucioacuten de su cargo sin perjuicio de las penas contenidas en el Coacutedigo Penal

Igual sancioacuten podraacute aplicarse en las infracciones sentildealadas en los nuacutemeros 1deg 4deg y 5deg atendida la gravedad de la falta

La reincidencia en cualquiera de las infracciones sentildealadas en los nuacutemeros 1deg 4deg y 5deg seraacute sancionada con la destitucioacuten de su cargo del funcionario infractor

Artiacuteculo 102- Todo funcionario sea fiscal o municipal o de instituciones o empresas puacuteblicas incluyendo las que tengan caraacutecter fiscal semifiscal municipal o de administracioacuten autoacutenoma que falte a las obligaciones que le impone este Coacutedigo o las leyes tributarias seraacute sancionado con multa del cinco por ciento de una unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales La reincidencia en un periacuteodo de dos antildeos seraacute castigada con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales sin perjuicio de las demaacutes sanciones que puedan aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija sus funciones DL 3579 HACIENDA


Artiacuteculo 103- Los notarios Conservadores archiveros y otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones que les imponen las diversas leyes tributarias seraacuten sancionados en la forma prevista en dichas leyes

Artiacuteculo 104- Las mismas sanciones previstas en los artiacuteculos 102deg y 103deg se impondraacuten a las personas en ellos mencionadas que infrinjan las obligaciones relativas a exigir la exhibicioacuten y dejar constancia de la ceacutedula del rol uacutenico tributario o en su defecto del certificado provisorio en aquellos casos previstos en este Coacutedigo en el Reglamento del Rol Unico Tributario o en otras disposiciones tributarias

Paacuterrafo 3deg Disposiciones comunes


Artiacuteculo 105- Las sanciones pecuniarias seraacuten aplicadas administrativamente por el Servicio o por el Tribunal Tributario y Aduanero de acuerdo con el procedimiento que corresponda del Libro Tercero excepto en aquellos casos en que de conformidad al presente Coacutedigo sean de la competencia de la justicia ordinaria civil

La aplicacioacuten de las sanciones pecuniarias por la justicia ordinaria se regularaacute en relacioacuten a los tributos cuya evasioacuten resulte acreditada en el respectivo juicio

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artiacuteculo 162deg si la infraccioacuten estuviere afecta a sancioacuten corporal o a sancioacuten pecuniaria y corporal la aplicacioacuten de ellas corresponderaacute a los tribunales con competencia en lo penal

El ejercicio de la accioacuten penal es independiente de la accioacuten de determinacioacuten y cobro de impuestos

Artiacuteculo 106- Las sanciones pecuniarias podraacuten ser remitidas rebajadas o suspendidas a juicio exclusivo del Director Regional si el contribuyente probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la accioacuten u omisioacuten en que hubiere incurrido o si el implicado se ha denunciado y confesado la infraccioacuten y sus circunstancias

Sin perjuicio de lo anterior el Director Regional podraacute anular las denuncias notificadas por infracciones que no constituyan amenazas para el intereacutes fiscal u omitir los giros de las multas que se apliquen en estos casos de acuerdo a normas o criterios de general aplicacioacuten que fije el Director

Artiacuteculo 107- Las sanciones que el Servicio o el Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicaraacuten dentro de los maacutergenes que corresponda tomando en consideracioacuten

1deg La calidad de reincidente en infraccioacuten de la misma especie

2deg La calidad de reincidente en otras infracciones semejantes

3deg El grado de cultura del infractor 4deg El conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido

de la obligacioacuten legal infringida 5deg El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la

infraccioacuten 6deg La cooperacioacuten que el infractor prestare para

esclarecer su situacioacuten 7deg El grado de negligencia o el dolo que hubiere

mediado en el acto u omisioacuten 8deg Otros antecedentes anaacutelogos a los anteriores o que

parezcan justo tomar en consideracioacuten atendida la naturaleza de la infraccioacuten y sus circunstancias

Artiacuteculo 108- Las infracciones a las obligaciones tributarias no produciraacuten nulidad de los actos o contratos en que ellas incidan sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda de conformidad a la ley a los contribuyentes ministros de fe o funcionarios por el pago de los impuestos intereses y sanciones que procedan

Artiacuteculo 109- Toda infraccioacuten de las normas tributarias que no tenga sentildealada una sancioacuten especiacutefica seraacute sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una unidad tributaria anual o hasta del triple del impuesto eludido si la contravencioacuten tiene como consecuencia la

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 7 DO 27012009 LEY 19806Art 43 DO 31052002


LEY 19738 Art 1ordm n) DO 19062001

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 8

DO 27012009 DL 1604 HACIENDAArt 8deg Ndeg 6 DO 03121976


evasioacuten del impuesto Las multas establecidas en el presente Coacutedigo no

estaraacuten afectas a ninguno de los recargos actualmente establecidos en disposiciones legales y aquellas que deban calcularse sobre los impuestos adeudados se determinaraacuten sobre los impuestos reajustados seguacuten la norma establecida en el artiacuteculo 53

Artiacuteculo 110- En los procesos criminales generados por infraccioacuten de las disposiciones tributarias podraacute constituir la causal de exencioacuten de responsabilidad penal contemplada en el Ndeg 12deg del artiacuteculo 10deg del Coacutedigo Penal o en su defecto la causal atenuante a que se refiere el nuacutemero 1deg del artiacuteculo 11deg de ese cuerpo de leyes la circunstancia de que el infractor de escasos recursos pecuniarios por su insuficiente ilustracioacuten o por alguna otra causa justificada haga presumir que ha tenido un conocimiento imperfecto del alcance de las normas infringidas El tribunal apreciaraacute en conciencia los hechos constitutivos de la causal eximente o atenuante

Artiacuteculo 111- En los procesos criminales generados por infraccioacuten a las normas tributarias la circunstancia de que el hecho punible no haya acarreado perjuicio al intereacutes fiscal como tambieacuten el haberse pagado el impuesto debido sus intereses y sanciones pecuniarias seraacuten causales atenuantes de responsabilidad penal

Constituiraacute circunstancia agravante de responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado para la comisioacuten del hecho punible asesoriacutea tributaria documentacioacuten falsa fraudulenta o adulterada o se haya concertado con otros para realizarlo DL 3443 HACIENDA

Igualmente constituiraacute circunstancia agravante de Art 1deg Ndeg 5 responsabilidad penal que el delincuente teniendo la calidad DO 02071980 de productor no haya emitido facturas facilitando de este modo la evasioacuten tributaria de otros contribuyentes

Artiacuteculo 112- En los casos de reiteracioacuten de infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal se aplicaraacute la pena correspondiente a las diversas infracciones estimadas como un solo delito aumentaacutendola en su caso conforme a lo dispuesto en el artiacuteculo 351 del Coacutedigo Procesal Penal LEY 19806

Sin perjuicio de lo dispuesto en el Ndeg 10 del artiacuteculo Art 43 97 en los demaacutes casos de infracciones a las leyes DO 31052002 tributarias sancionadas con pena corporal se entenderaacute que existe reiteracioacuten cuando se incurra en cualquiera de ellas en maacutes de un ejercicio comercial anual

Artiacuteculo 113- Derogado LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 9 DO 27012009

Artiacuteculo 114- Las acciones penales corporales y las penas respectivas prescribiraacuten de acuerdo con las normas sentildealadas en el Coacutedigo Penal

En los mismos plazos relativos a los criacutemenes o simples delitos prescribiraacute la accioacuten para perseguir la aplicacioacuten de la pena de multa cuando se ejerza la opcioacuten a que se refiere el inciso tercero del artiacuteculo 162 de este


Coacutedigo

LIBRO TERCERO De la competencia para conocer de los asuntos

contenciosos tributarios de los procedimientos y de la prescripcioacuten

TITULO I De la competencia para conocer de los asuntos

contenciosos tributarios

Artiacuteculo 115- El Tribunal Tributario y Aduanero conoceraacute en primera o en uacutenica instancia seguacuten proceda de las reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las denuncias por infraccioacuten a las disposiciones tributarias salvo que expresamente se haya establecido una regla diversa

Seraacute competente para conocer de las reclamaciones el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad del Servicio que emitioacute la liquidacioacuten o el giro o que dictoacute la resolucioacuten en contra de la cual se reclame en el caso de reclamaciones en contra del pago seraacute competente el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad que emitioacute el giro al cual corresponda el pago Si las liquidaciones giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la Direccioacuten Nacional o el pago correspondiere a giros efectuados por estas mismas unidades la reclamacioacuten deberaacute presentarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio teniacutea su domicilio el contribuyente al momento de ser notificado de revisioacuten de citacioacuten de liquidacioacuten o de giro

El conocimiento de las infracciones a las normas tributarias y la aplicacioacuten de las sanciones pecuniarias por tales infracciones corresponderaacute al Tribunal Tributario y Aduanero que tenga competencia en el territorio donde tiene su domicilio el infractor Sin embargo en los casos a que se refieren los nuacutemeros 1ordm y 2ordm del artiacuteculo 165 la aplicacioacuten administrativa de las sanciones corresponderaacute al Director Regional del domicilio del infractor

Trataacutendose de infracciones cometidas en una sucursal del contribuyente conoceraacute de ellas el Director Regional o Tribunal Tributario y Aduanero seguacuten corresponda que tenga competencia en el territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal

Artiacuteculo 116- El Director Regional podraacute delegar en funcionarios del Servicio la aplicacioacuten de las sanciones que correspondan a su competencia

Artiacuteculo 117- La representacioacuten del Fisco en los procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a los Tiacutetulos II III y IV de este Libro corresponderaacute exclusivamente al Servicio que para todos los efectos

Ley 21039 Art 2 Ndeg 4 DO 20102017




LEY 19041Art 4deg d) DO 11021991 LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 11 b) DO 27012009

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 11 c) DO 27012009

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 11 d) DO 27012009



legales tendraacute la calidad de parte Si eacuteste lo considera necesario podraacute requerir la intervencioacuten del Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales superiores de justicia

Los Directores Regionales dentro de los liacutemites de sus respectivas jurisdicciones territoriales tendraacuten la representacioacuten del Servicio para los fines sentildealados en el inciso anterior sin perjuicio de las facultades del Director quien podraacute en cualquier momento asumir dicha representacioacuten

Artiacuteculo 118- Para resolver en primera instancia sobre la fijacioacuten de los impuestos de la Ley de Timbres Estampillas y Papel Sellado en el caso del artiacuteculo 158deg seraacute Juez competente el de Letras en lo Civil de Mayor Cuantiacutea del lugar donde se otorgue el instrumento puacuteblico o se solicite la autorizacioacuten o protocolizacioacuten del instrumento privado En los demaacutes casos lo seraacute el del domicilio del recurrente

Artiacuteculo 119- Seraacute competente para conocer tanto de la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten establecida en el artiacuteculo 4deg quinquies como de la determinacioacuten y aplicacioacuten de la multa contemplada en el artiacuteculo 100 bis el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio jurisdiccional tenga su domicilio el contribuyente Trataacutendose de contribuyentes personas juriacutedicas se entenderaacute que el domicilio de eacutestas corresponde al de la matriz

Artiacuteculo 120- Corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer en segunda instancia de los recursos de apelacioacuten que se deduzcan contra las resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad a este Coacutedigo

Conoceraacute de estos recursos la Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el Tribunal Tributario y Aduanero que dictoacute la resolucioacuten apelada

Igualmente corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las sentencias que se dicten en conformidad al artiacuteculo 118deg

Artiacuteculo 121- En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones habraacute dos Tribunales Especiales de Alzada que conoceraacuten de las apelaciones que se deduzcan en contra de las resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero al conocer de los reclamos de avaluacuteos de los bienes raiacuteces en los casos a que se refiere el artiacuteculo 149deg

Uno de los tribunales tendraacute competencia para conocer de los reclamos de avaluacuteos de bienes de la Primera Serie y el otro conoceraacute de las reclamaciones de avaluacuteos de los bienes de la Segunda Serie

El territorio jurisdiccional de estos Tribunales seraacute el de la Corte de Apelaciones respectiva

El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer de los reclamos de avaluacuteos de los bienes de la Primera Serie estaraacute integrado por un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente quien lo presidiraacute por un representante del Presidente de la Repuacuteblica y por un empresario agriacutecola con domicilio en el territorio jurisdiccional del respectivo Tribunal Especial de Alzada que seraacute designado por el Presidente de la Repuacuteblica

El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de los

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 13 DO 27012009

Ley 20780 Art 10 Ndeg 27 DO 29092014

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 15 a) DO 27012009LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 15 b) y c)

DO 27012009


d) DO 27012009



reclamos de avaluacuteos de los bienes de la Segunda Serie estaraacute compuesto por un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente quien lo presidiraacute con voto dirimente dos representantes del Presidente de la Repuacuteblica y por un arquitecto que resida en la ciudad asiento de Corte de Apelaciones en que ejerza su funcioacuten el Tribunal designado por el Presidente de la Repuacuteblica de una terna que le propondraacute el Intendente Regional previa consulta de eacuteste al Consejo Regional de Desarrollo respectivo

Salvo el caso del Ministro de Corte que presidiraacute cada Tribunal los nombramientos de los demaacutes miembros de ellos deberaacuten recaer en personas que esteacuten en posesioacuten del tiacutetulo de Ingeniero Agroacutenomo Teacutecnico Agriacutecola o de alguna profesioacuten universitaria relacionada con la agricultura cuyo tiacutetulo haya sido otorgado por una Universidad o por un Instituto Profesional trataacutendose del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de avaluacuteos de bienes de la Primera Serie o del Tiacutetulo de Ingeniero Civil Arquitecto o Constructor Civil en el caso del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de avaluacuteos de bienes de la Segunda Serie

En ambos Tribunales actuaraacute de Secretario el funcionario que designe el Director para cada uno de ellos

Artiacuteculo 122- Corresponde a la Corte Suprema el conocimiento de los recursos de casacioacuten en la forma y en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de Apelaciones en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al Coacutedigo de Procedimiento Civil y a las disposiciones del presente Coacutedigo

TITULO II Del procedimiento general de las reclamaciones

Artiacuteculo 123- Se sujetaraacuten al procedimiento del presente Tiacutetulo todas las reclamaciones por aplicacioacuten de las normas tributarias con excepcioacuten de las regidas expresamente por los Tiacutetulos III y IV de este Libro

Artiacuteculo 123 bis- Respecto de los actos a que se refiere el artiacuteculo 124 seraacute procedente el recurso de reposicioacuten administrativa en conformidad a las normas del Capiacutetulo IV de la ley Nordm 19880 con las siguientes modificaciones

a) El plazo para presentar la reposicioacuten seraacute de treinta diacuteas

b) La reposicioacuten se entenderaacute rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolucioacuten que se pronuncia sobre ella dentro del plazo de noventa diacuteas contado desde su presentacioacuten

c) La presentacioacuten de la reposicioacuten suspenderaacute el plazo para la interposicioacuten de la reclamacioacuten judicial contemplada en el artiacuteculo siguiente

No seraacuten procedentes en contra de las actuaciones a que se refiere el inciso primero los recursos jeraacuterquico y extraordinario de revisioacuten

Los plazos a que se refiere este artiacuteculo se regularaacuten por lo sentildealado en la ley Nordm 19880

Artiacuteculo 124- Toda persona podraacute reclamar de la totalidad o de algunas de las partidas o elementos de

LEY 18768Art 20 Nordm 2 DO 29121988

LEY 19506Art 3deg Ndeg 13 DO 30071997


DO 27012009 Ley 21039Art 2 Ndeg 5 a) b) c) DO 20102017


una liquidacioacuten giro pago o resolucioacuten que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base para determinarlo siempre que invoque un intereacutes actual comprometido En los casos en que hubiere liquidacioacuten y giro no podraacute reclamarse de eacuteste salvo que dicho giro no se conforme a la liquidacioacuten que le haya servido de antecedente Habiendo giro y pago no podraacute reclamarse de este uacuteltimo sino en cuanto no se conforme al giro

Podraacute reclamarse asimismo de la resolucioacuten administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones a que se refiere el artiacuteculo 126

El reclamo deberaacute interponerse en el teacutermino fatal de noventa diacuteas contado desde la notificacioacuten correspondiente Con todo dicho plazo fatal se ampliaraacute a un antildeo cuando el contribuyente de conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artiacuteculo 24 pague la suma determinada por el Servicio dentro del plazo de noventa diacuteas contado desde la notificacioacuten correspondiente

Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes sobre computacioacuten de plazos eacutestos se contaraacuten desde la fecha de la resolucioacuten acto o hecho en que la reclamacioacuten se funde

Artiacuteculo 125- La reclamacioacuten deberaacute cumplir con los siguientes requisitos

1ordm Consignar el nombre o razoacuten social nuacutemero de RolUacutenico Tributario domicilio profesioacuten u oficio del reclamante y en su caso de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la representacioacuten

2deg- Precisar sus fundamentos 3deg- Presentarse acompantildeada de los documentos en que

se funde excepto aquellos que por su volumen naturaleza ubicacioacuten u otras circunstancias no puedan agregarse a la solicitud

4deg- Contener en forma precisa y clara las peticiones que se someten a la consideracioacuten del Tribunal

Si no se cumpliere con los requisitos antes enumerados el Juez Tributario y Aduanero dictaraacute una resolucioacuten ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido dentro del plazo que sentildeale el tribunal el cual no podraacute ser inferior a tres diacuteas bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamacioacuten Respecto de aquellas causas en que se permita la litigacioacuten sin patrocinio de abogado dicho plazo no podraacute ser inferior a quince diacuteas

Artiacuteculo 126- No constituiraacuten reclamo las peticiones de devolucioacuten de impuestos cuyo fundamento sea

1deg Corregir errores propios del contribuyente 2deg Obtener la restitucioacuten de sumas pagadas doblemente

en exceso o indebidamente a tiacutetulo de impuestos reajustes intereses y multas

Con todo en los casos de pagos provenientes de una liquidacioacuten o giro de los cuales se haya reclamado oportunamente soacutelo procederaacute devolver las cantidades que se determinen en el fallo respectivo Si no se hubiere reclamado no procederaacute devolucioacuten alguna salvo que el pago se hubiere originado por un error manifiesto de la liquidacioacuten o giro

3deg La restitucioacuten de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias

A lo dispuesto en este nuacutemero se sujetaraacuten tambieacuten


LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 19a) DO 27012009

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 19 b) DO 27012009


las peticiones de devolucioacuten de tributos o de cantidades que se asimilen a eacutestos que encontraacutendose dentro del plazo legal que establece este artiacuteculo sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen

Las peticiones a que se refieren los nuacutemeros precedentes deberaacuten presentarse dentro del plazo de tres antildeos contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento

En ninguacuten caso seraacuten reclamables las circulares o instrucciones impartidas por el Director o por las Direcciones Regionales al personal ni las respuestas dadas por los mismos o por otros funcionarios del Servicio a las consultas generales o particulares que se les formulen sobre aplicacioacuten o interpretacioacuten de las leyes tributarias

Tampoco seraacuten reclamables las resoluciones dictadas por el Director Regional o por la Direccioacuten Regional sobre materias cuya decisioacuten este Coacutedigo u otros textos legales entreguen a su juicio exclusivo

Artiacuteculo 127- Cuando el Servicio proceda a reliquidar un impuesto el interesado que reclame contra la nueva liquidacioacuten dentro del plazo que corresponda de conformidad al artiacuteculo 124 tendraacute ademaacutes derecho a solicitar dentro del mismo plazo y conjuntamente con la reclamacioacuten la rectificacioacuten de cualquier error de que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al periacuteodo reliquidado

Se entenderaacute por periacuteodo reliquidado para el efecto del inciso anterior el conjunto de todos los antildeos tributarios o de todo el espacio de tiempo que comprenda la revisioacuten practicada por el Servicio

La reclamacioacuten del contribuyente en que haga uso del derecho que le confiere el inciso 1deg no daraacute lugar en caso alguno a devolucioacuten de impuestos sino que a la compensacioacuten de las cantidades que se determinen en su contra

Artiacuteculo 128- Las sumas que un contribuyente haya trasladado o recargado indebidamente o en exceso por concepto de impuestos deberaacuten ser enteradas en arcas fiscales no pudiendo disponerse su devolucioacuten sino en los casos en que se acredite fehacientemente a juicio exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos haberse restituido dichas sumas a las personas que efectivamente soportaron el gravamen indebido

Artiacuteculo 129- En las reclamaciones a que se refiere el presente Tiacutetulo soacutelo podraacuten actuar las partes por siacute o por medio de sus representantes legales o mandatarios

Las partes deberaacuten comparecer en conformidad a la normas establecidas en la ley Nordm 18120 salvo que se trate de causas de cuantiacutea inferior a treinta y dos unidades tributarias mensuales en cuyo caso podraacuten comparecer sin patrocinio de abogado

Artiacuteculo 130- Se formaraacute el proceso en soporte papel con los escritos documentos y actuaciones de toda especie que se presenten o verifiquen en el juicio

Ninguna pieza del proceso podraacute retirarse sin que previamente lo decrete el tribunal que conoce de la causa

Todas las piezas que deben formar el proceso de

LEY 19506 Art 3deg Ndeg 14

DO 30071997

LEY 19738Art 1ordm ntilde) DO 19062001


LEY 20431 Art 7 Nordm 8 DO 30042010


Ley 21039Art 2 Ndeg 6 DO 20102017


conformidad a lo anterior se iraacuten agregando sucesivamente seguacuten el orden de su presentacioacuten Al tiempo de agregarlas el secretario numeraraacute cada foja en cifras y en letras Se exceptuacutean las piezas que por su naturaleza no puedan agregarse o que por motivos fundados se manden reservar fuera del proceso

Durante la tramitacioacuten soacutelo las partes podraacuten imponerse de los autos del proceso

Sin perjuicio de lo anterior el Tribunal Tributario y Aduanero mantendraacute registro de todos sus procedimientos causas o actuaciones judiciales en medio digital o electroacutenico apto para producir fe y que permita garantizar la conservacioacuten y reproduccioacuten de su contenido Dicho registro se denominaraacute para todos los efectos legales Sistema de Administracioacuten de Causas Tributarias y Aduaneras en adelante el Sistema y cada uno de los expedientes como Expediente Electroacutenico

Las partes ademaacutes podraacuten hacer sus presentaciones al Tribunal por medio digital o electroacutenico cargando sus escritos y documentos en el Sistema a traveacutes del sitio en internet de los Tribunales Tributarios y Aduaneros el cual entregaraacute el comprobante de recepcioacuten correspondiente cuando eacutestos hayan sido recibidos debiendo el Tribunal incorporar la impresioacuten de los escritos al expediente fiacutesico No obstante lo anterior el Tribunal podraacute exigir que los documentos y demaacutes pruebas que se acompantildeen en el proceso sean presentados en forma fiacutesica

La Corte Suprema mediante auto acordado fijaraacute los requisitos que estime pertinentes para el adecuado funcionamiento del Sistema reglando entre otras materias el tamantildeo o peso maacuteximo de los archivos que contengan los escritos y documentos que puedan ser presentados o acompantildeados en el Sistema

Artiacuteculo 131- Los plazos de diacuteas que se establecen en este Libro comprenderaacuten soacutelo diacuteas haacutebiles No se consideraraacuten inhaacutebiles para tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que procedan ni para emitir pronunciamientos los diacuteas del feriado judicial a que se refiere el artiacuteculo 313 del Coacutedigo Orgaacutenico de Tribunales en cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y Aduanero

NOTA La Ley 20774 publicada el 04092014 modificoacute diversas

disposiciones legales con el fin de suprimir el feriado judicial y en particular el Nordm 3 de su Art 1ordm lo eliminoacute del Art 313 del Coacutedigo Orgaacutenico de Tribunales a que se refiere el presente artiacuteculo Conforme a su Art 7 las referencias al feriado judicial de febrero consignadas en cualquier cuerpo legal que no se encuentren previstas expresamente en ella se entenderaacuten derogadas para todos los efectos legales

Artiacuteculo 131 bis- Las resoluciones que dicte el Tribunal Tributario y Aduanero se notificaraacuten a las partes mediante la publicacioacuten de su texto iacutentegro en el sitio en Internet del Tribunal

Se dejaraacute registro en el expediente electroacutenico y en el sitio en internet a que se refiere el inciso anterior de haberse efectuado la publicacioacuten y de su fecha Los errores u omisiones en dichos registros no invalidaraacuten la notificacioacuten

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 23 DO 27012009 DL 1604 HACIENDA Art 8deg Ndeg 7

DO 03121976NOTA


Ley 21039


Las notificaciones al reclamante de las sentencias Art 2 Ndeg 7 definitivas de las resoluciones que reciben la causa a DO 20102017 prueba y de aquellas que declaren inadmisible un reclamo pongan teacutermino al juicio o hagan imposible su continuacioacuten seraacuten efectuadas por carta certificada Del mismo modo lo seraacuten aquellas que se dirijan a terceros ajenos al juicio En estos casos la notificacioacuten se entenderaacute practicada al tercer diacutea contado desde aqueacutel en que la carta fue expedida por el tribunal Sin perjuicio de lo anterior dichas resoluciones seraacuten igualmente publicadas del modo que se establece en el inciso primero En todo caso la falta de esa publicacioacuten no anularaacute la notificacioacuten

Para efectos de las notificaciones a que se refiere el inciso anterior el reclamante deberaacute designar en la primera gestioacuten que realice ante el Tribunal un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Regioacuten sobre cuyo territorio aqueacutel ejerce competencia y esta designacioacuten se consideraraacute subsistente mientras no haga otra aun cuando de hecho cambie su morada Si se omite efectuar esta designacioacuten el Tribunal dispondraacute que ella se realice en un plazo de cinco diacuteas bajo apercibimiento de que estas notificaciones se efectuacuteen de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero

Cualquiera de las partes podraacute solicitar para siacute el aviso mediante correo electroacutenico del hecho de haber sido notificada de una o maacutes resoluciones En todo caso la falta de este aviso no anularaacute la notificacioacuten

La notificacioacuten al Servicio de la resolucioacuten que le confiere traslado del reclamo del contribuyente se efectuaraacute por correo electroacutenico a la direccioacuten que el respectivo Director Regional deberaacute registrar ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccioacuten La designacioacuten de la direccioacuten de correo electroacutenico se entenderaacute vigente mientras no se informe al tribunal de su modificacioacuten

Artiacuteculo 132- Del reclamo del contribuyente se conferiraacute traslado al Servicio por el teacutermino de veinte diacuteas La contestacioacuten del Servicio deberaacute contener una exposicioacuten clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya y las peticiones concretas que se someten a la decisioacuten del Tribunal Tributario y Aduanero LEY 20322

Vencido el plazo a que se refiere el inciso anterior Art SEGUNDO Nordm 25 haya o no contestado el Servicio el Tribunal Tributario y DO 27012009 Aduanero de oficio o a peticioacuten de parte deberaacute llamar a las mismas a conciliacioacuten de conformidad al artiacuteculo 132 bis citaacutendolas para tales efectos a una audiencia oral En dicha audiencia el Juez Tributario y Aduanero propondraacute las bases de arreglo sin que las opiniones emitidas con tal propoacutesito lo inhabiliten para seguir conociendo de la causa La audiencia de conciliacioacuten se desarrollaraacute en forma continua y podraacute prolongarse en sesiones sucesivas hasta su conclusioacuten Constituiraacuten para estos efectos sesiones sucesivas aquellas que tuvieran lugar en el diacutea siguiente o subsiguiente de funcionamiento ordinario del Tribunal Ley 21039

Vencido el plazo a que se refiere el inciso primero Art 2 Ndeg 8 a) cuando la conciliacioacuten o parte de eacutesta fuere rechazada el DO 20102017 Tribunal Tributario y Aduanero de oficio o a peticioacuten de parte deberaacute recibir la causa a prueba si hubiere controversia sobre alguacuten hecho substancial y pertinente La resolucioacuten que se dicte al efecto sentildealaraacute los puntos sobre los cuales deberaacute recaer la prueba En su contra soacutelo procederaacuten los recursos de reposicioacuten y de apelacioacuten dentro del plazo de cinco diacuteas contado desde la notificacioacuten De interponerse apelacioacuten deberaacute hacerse siempre en subsidio de la reposicioacuten y procederaacute


en el solo efecto devolutivo El recurso de apelacioacuten se tramitaraacute en cuenta y en forma preferente Ley 21039

El teacutermino probatorio seraacute de veinte diacuteas y dentro de Art 2 Ndeg 8 b) eacutel se deberaacute rendir toda la prueba DO 20102017

En los primeros cinco diacuteas del probatorio cada parte deberaacute acompantildear una noacutemina de los testigos de que piensa valerse con expresioacuten de su nombre y apellido domicilio y profesioacuten u oficio Soacutelo se examinaraacuten testigos que figuren en dicha noacutemina En el procedimiento no existiraacuten testigos inhaacutebiles sin perjuicio de lo cual el tribunal podraacute desechar de oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del artiacuteculo 357 del Coacutedigo de Procedimiento Civil Se podraacuten dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de ella Ley 21039

Se admitiraacute a declarar hasta un maacuteximo de cuatro Art 2 Ndeg 8 c) testigos por punto de prueba DO 20102017

El Tribunal Tributario y Aduanero daraacute lugar a la peticioacuten de oficios cuando se trate de requerir informacioacuten pertinente sobre los hechos materia del juicio debiendo sentildealarse especiacuteficamente el o los hechos sobre los cuales se pide el informe

Trataacutendose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero eacuteste deberaacute disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas quienes estaraacuten obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal el que en todo caso no podraacute exceder de quince diacuteas A peticioacuten de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida el plazo para evacuar el oficio podraacute ser ampliado por el tribunal por una sola vez y hasta por quince diacuteas maacutes cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen

Los mismos plazos indicados en el inciso precedente regiraacuten para los peritos en relacioacuten a sus informes desde la aceptacioacuten de su cometido

El Director los Subdirectores y los Directores Regionales no tendraacuten la facultad de absolver posiciones en representacioacuten del Servicio

Se admitiraacute ademaacutes cualquier otro medio probatorio apto para producir fe

No seraacuten admisibles aquellos antecedentes que teniendo relacioacuten directa con las operaciones fiscalizadas hayan sido solicitados determinada y especiacuteficamente por el Servicio al reclamante en la citacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 63 y que este uacuteltimo no obstante disponer de ellos no haya acompantildeado en forma iacutentegra dentro del plazo del inciso segundo de dicho artiacuteculo El reclamante siempre podraacute probar que no acompantildeoacute la documentacioacuten en el plazo sentildealado por causas que no le hayan sido imputables incluyendo el caso de haber solicitado al Servicio proacuterroga del plazo original para contestar la referida citacioacuten y ella no fue concedida o lo fue por un plazo inferior al solicitado Ley 20752

El Juez Tributario y Aduanero se pronunciaraacute en la Art 3 Nordm 1 sentencia sobre esta inadmisibilidad DO 28052014

Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio o si durante el teacutermino de prueba ocurren entorpecimientos que imposibiliten la recepcioacuten de eacutesta el Tribunal Tributario y Aduanero podraacute ampliar por una sola vez el teacutermino probatorio por el nuacutemero de diacuteas que estime necesarios no excediendo en ninguacuten caso de diez diacuteas contados desde la fecha de notificacioacuten de la resolucioacuten que ordena la ampliacioacuten

La prueba seraacute apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana criacutetica Al apreciar las pruebas de esta manera el tribunal deberaacute expresar en la sentencia las razones juriacutedicas y las simplemente loacutegicas cientiacuteficas teacutecnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las desestima En general tomaraacute en especial consideracioacuten la


multiplicidad gravedad precisioacuten concordancia y conexioacuten de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice de manera que el examen conduzca loacutegicamente a la conclusioacuten que convence al sentenciador

No obstante lo anterior los actos o contratos solemnes soacutelo podraacuten ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad fidedigna el juez deberaacute ponderar preferentemente dicha contabilidad

Vencido el teacutermino de prueba y dentro de los diez diacuteas siguientes las partes podraacuten hacer por escrito las observaciones que el examen de la prueba les sugiera Cumplido este plazo se hayan o no presentado escritos el Tribunal Tributario y Aduanero a peticioacuten de parte podraacute llamar a las mismas a conciliacioacuten de conformidad al artiacuteculo 132 bis citaacutendolas para tales efectos a una audiencia en los teacuterminos del inciso segundo Ley 21039

Si se rechaza la conciliacioacuten existan o no diligencias Art 2 Ndeg 8 d) pendientes el Tribunal deberaacute citar a las partes a oiacuter DO 20102017 sentencia

El Tribunal Tributario y Aduanero tendraacute el plazo de sesenta diacuteas para dictar sentencia contado desde que el Tribunal dicte la resolucioacuten a que se refiere el inciso anterior Ley 21039

Art 2 Ndeg 8 e) DO 20102017

Artiacuteculo 132 bis- La conciliacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 132 podraacute ser total o parcial Seraacute materia de conciliacioacuten el litigio sometido al conocimiento del Tribunal Tributario y Aduanero incluyendo la existencia de los elementos que determinan la ocurrencia del hecho gravado establecido en la ley la cuantiacutea o monto del o los impuestos determinados y de los reajustes intereses o multas la calificacioacuten juriacutedica de los hechos conforme a los antecedentes aportados en el procedimiento la ponderacioacuten o valoracioacuten de las pruebas respectivas y la existencia de vicios o errores manifiestos de legalidad ya sea de forma o fondo siempre que todo lo anterior haya sido alegado expresamente por el contribuyente en el reclamo o se trate de casos en que el tribunal pueda pronunciarse de oficio Ley 21039

En ninguacuten caso la conciliacioacuten podraacute consistir en la Art 2 Ndeg 9 mera disminucioacuten del monto del o los impuestos adeudados DO 20102017 salvo cuando ello se funde en la existencia de errores de hecho o de derecho en su determinacioacuten o en antecedentes que permitan concluir que no concurren los elementos del hecho gravado establecido en la ley o cuando los impuestos determinados resulten ser excesivos conforme a los demaacutes antecedentes tenidos a la vista con motivo de la conciliacioacuten La conciliacioacuten tampoco podraacute tener por objeto el saneamiento de aquellos vicios de fondo que den lugar a la nulidad del acto administrativo reclamado ni de los vicios de forma que cumplan con los requisitos a que se refiere el paacuterrafo segundo del numeral 8deg del artiacuteculo 1deg de la ley Ndeg 20322 En la o las audiencias de conciliacioacuten que se lleven a cabo el Servicio conforme a sus facultades legales podraacute proponer la condonacioacuten total o parcial de los intereses penales o multas aplicados conforme a los criterios generales que fije mediante resolucioacuten

El llamado a conciliacioacuten no procederaacute en los procedimientos reglados en los artiacuteculos 4deg quinquies 100 bis 160 bis 161 y 165 de este Coacutedigo en aquellos que digan relacioacuten con hechos respecto de los cuales el Servicio haya ejercido la accioacuten penal y en los reclamos de liquidaciones resoluciones o giros de impuesto que se relacionen con los hechos conocidos en los procedimientos a


que se refiere este inciso El juez deberaacute rechazar el acuerdo cuando no se

cumplan los requisitos que establece este artiacuteculo o recaiga sobre materias respecto de las cuales no se admite conciliacioacuten

Sobre las bases de arreglo y la conciliacioacuten efectuada conforme a los incisos anteriores deberaacute pronunciarse el Director quien podraacute aceptarla o rechazarla La decisioacuten del Director cuando consista en aceptar la conciliacioacuten deberaacute contener los fundamentos de hecho y de derecho en que se basa y las condiciones de dicha aceptacioacuten El Director deberaacute pronunciarse sobre la conciliacioacuten dentro de los treinta diacuteas siguientes al teacutermino de la audiencia estando facultado para aceptarla o rechazarla total o parcialmente En caso de no pronunciarse en dicho plazo se entenderaacute que rechaza las bases de arreglo y la conciliacioacuten

De la conciliacioacuten total o parcial se levantaraacute acta que consignaraacute las especificaciones del arreglo y los antecedentes de hecho y de derecho en que se funda la cual suscribiraacuten el juez y las partes Una vez aprobada la conciliacioacuten mediante resolucioacuten fundada por el Tribunal Tributario y Aduanero se consideraraacute como sentencia ejecutoriada para todos los efectos legales Contra la resolucioacuten que aprueba la conciliacioacuten solo procederaacute el recurso contemplado en el inciso primero del artiacuteculo 182 del Coacutedigo de Procedimiento Civil

Artiacuteculo 133- Las resoluciones que se dicten durante la tramitacioacuten del reclamo con excepcioacuten de aqueacutellas a que se refieren el inciso tercero del artiacuteculo 132 inciso tercero del artiacuteculo 137 e incisos primero segundo y final del artiacuteculo 139 soacutelo seraacuten susceptibles del recurso de reposicioacuten el cual deberaacute interponerse dentro del teacutermino de cinco diacuteas contado desde la notificacioacuten correspondiente

La resolucioacuten que falle la reposicioacuten no es susceptible de recurso alguno

Artiacuteculo 134- Pendiente el fallo de primera instancia el Director Regional podraacute disponer se practiquen nuevas liquidaciones en relacioacuten al mismo impuesto que hubiere dado origen a la reclamacioacuten

Estas liquidaciones seraacuten reclamables separadamente de conformidad a las reglas generales sin perjuicio de la acumulacioacuten de autos que fuere procedente en conformidad a las normas del Coacutedigo de Procedimiento Civil

Formulado un reclamo se entenderaacuten comprendidos en eacutel los impuestos que nazcan de hechos gravados de ideacutentica naturaleza de aquel que dio origen a los tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante el curso de la causa

Artiacuteculo 135- Derogado

Artiacuteculo 136- El Juez Tributario y Aduanero dispondraacute en el fallo la anulacioacuten o eliminacioacuten de los rubros del acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripcioacuten

Ley 21039Art 2 Ndeg 10 DO 20102017

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 26 a) DO 27012009 LEY 20322

Art SEGUNDO Nordm 26 b) DO 27012009




Artiacuteculo 137- Cuando las facultades del contribuyente no ofrezcan suficiente garantiacutea o haya motivo racional para creer que procederaacute a ocultar sus bienes el Servicio podraacute impetrar en los procesos de reclamacioacuten a que se refiere este Tiacutetulo la medida cautelar de prohibicioacuten de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos especiacuteficos del contribuyente La solicitud de medida cautelar deberaacute ser fundada

Esta medida cautelar se limitaraacute a los bienes y derechos suficientes para responder de los resultados del proceso y se decretaraacute preferentemente sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal desenvolvimiento del giro del contribuyente Ella seraacute esencialmente provisional y deberaacute hacerse cesar siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caucioacuten suficiente

La solicitud de medida cautelar se tramitaraacute incidentalmente por el Tribunal Tributario y Aduanero en ramo separado En contra de la resolucioacuten que se pronuncie sobre aqueacutella soacutelo procederaacuten los recursos de reposicioacuten y de apelacioacuten dentro del plazo de cinco diacuteas contado desde la notificacioacuten Si se interpusieran ambos deberaacuten serlo conjuntamente entendieacutendose la apelacioacuten en subsidio de la reposicioacuten El recurso de apelacioacuten se concederaacute en el solo efecto devolutivo y seraacute tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente

Artiacuteculo 138- Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo no podraacute modificarse o alterarse salvo en cuanto se deba de oficio o a peticioacuten de parte aclarar los puntos oscuros o dudosos salvar las omisiones o rectificar los errores de copia de referencias o de caacutelculos numeacutericos que aparezcan en ella

Artiacuteculo 139- Contra la sentencia que falle un reclamo soacutelo podraacute interponerse el recurso de apelacioacuten dentro del plazo de quince diacuteas contado desde la fecha de su notificacioacuten

Respecto de la resolucioacuten que declare inadmisible un reclamo o haga imposible su continuacioacuten podraacuten interponerse los recursos de reposicioacuten y de apelacioacuten en el plazo de quince diacuteas contado desde la respectiva notificacioacuten De interponerse apelacioacuten deberaacute hacerse siempre en subsidio de la reposicioacuten y procederaacute en el solo efecto devolutivo El recurso de apelacioacuten se tramitaraacute en cuenta y en forma preferente

El teacutermino para apelar no se suspende por la solicitud de aclaracioacuten agregacioacuten o rectificacioacuten que se deduzca de acuerdo con el artiacuteculo anterior

La resolucioacuten que falle la reposicioacuten no es susceptible de recurso alguno sin perjuicio de la apelacioacuten que se hubiere deducido subsidiariamente

Procederaacute tambieacuten la apelacioacuten contra las resoluciones que dispongan aclaraciones agregaciones o rectificaciones a un fallo

Artiacuteculo 140- En contra de la sentencia de primera instancia no procederaacute el recurso de casacioacuten en la forma ni su anulacioacuten de oficio Los vicios en que se hubiere incurrido deberaacuten ser corregidos por el Tribunal de Apelaciones que corresponda


a) y b) DO 27012009




LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 31 b)

DO 27012009

LEY 20322


Artiacuteculo 142- El Tribunal Tributario y Aduanero deberaacute elevar los autos para el conocimiento de la apelacioacuten dentro de los quince diacuteas siguientes a aquel en que se notifique la concesioacuten del recurso

Artiacuteculo 143- El recurso de apelacioacuten contra la sentencia definitiva se tramitaraacute en cuenta a menos que cualquiera de las partes dentro del plazo de cinco diacuteas contados desde el ingreso de los autos en la secretariacutea de la Corte de Apelaciones solicite alegatos

Vencido ese plazo el tribunal de alzada ordenaraacute traer los autos en relacioacuten si se hubiere solicitado oportunamente alegatos De lo contrario el Presidente de la Corte ordenaraacute dar cuenta

En las apelaciones a que se refiere este Libro no seraacute necesaria la comparecencia de las partes en segunda instancia

Artiacuteculo 144- Los fallos pronunciados por el tribunal tributario deberaacuten ser fundados La omisioacuten de este requisito asiacute como de los establecidos en el inciso decimoquinto del artiacuteculo 132 seraacute corregida de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 140

Artiacuteculo 145- El reclamante o el Servicio podraacuten interponer los recursos de casacioacuten en contra de los fallos de segunda instancia

Los recursos de casacioacuten que se interpongan en contra de las sentencias de segunda instancia se sujetaraacuten a las reglas contenidas en el Tiacutetulo XIX del Libro Tercero del Coacutedigo de Procedimiento Civil


Artiacuteculo 147- Salvo disposicioacuten en contrario del presente Coacutedigo no seraacute necesario el pago previo de los impuestos intereses y sanciones para interponer una reclamacioacuten en conformidad a este Libro pero la interposicioacuten de eacutesta no obsta al ejercicio por parte del Fisco de las acciones de cobro que procedan

Los contribuyentes podraacuten efectuar pagos a cuentas de impuestos reclamados aun cuando no se encuentren girados Las tesoreriacuteas abonaraacuten estos valores en la cuenta respectiva de ingresos aplicaacutendose lo sentildealado en el artiacuteculo 50 cuando proceda

El Tribunal Tributario y Aduanero podraacute disponer la suspensioacuten total o parcial del cobro judicial por un plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de primera instancia cuando se trate de aquella parte de los impuestos correspondientes a la reclamacioacuten que hubieren sido girados con anterioridad al reclamo

Cuando no se presentare reclamacioacuten la facultad mencionada en el inciso anterior podraacute ser ejercida por el Director Regional




LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 35 DO 27012009 Ley 21039 Art 2 Ndeg 11 DO 20102017

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 36 a) y b) DO 27012009



LEY 18110Art 3deg i) DO 26031982

Ley 20752Art 3 Nordm 2 a) DO 28052014 Ley 20752


Si se dedujere apelacioacuten en contra de la sentencia definitiva que rechaza parcial o totalmente una reclamacioacuten en los casos a que se refieren los incisos anteriores la Corte de Apelaciones respectiva podraacute a peticioacuten de parte previo informe del Servicio de Tesoreriacuteas ordenar la suspensioacuten total o parcial del cobro del impuesto por un plazo determinado que podraacute ser renovado Igualmente y tambieacuten por un plazo determinado renovable podraacute hacerlo la Corte Suprema conociendo de los recursos de casacioacuten El informe del Servicio de Tesoreriacuteas deberaacute entregarse dentro de los quince diacuteas siguientes de recibida la peticioacuten del tribunal el cual podraacute proceder sin eacutel si no se entrega en el plazo sentildealado

Las normas del inciso anterior no seraacuten aplicables a los impuestos sujetos a retencioacuten ni a aquellos que por la ley deban ser materia de recargo en los cobros o ingresos de un contribuyente en la parte que efectivamente se hubiere retenido o recargado por el reclamante

Ejecutoriado un fallo el expediente deberaacute ser devuelto en el plazo maacuteximo de diez diacuteas al Tribunal de primera instancia

Artiacuteculo 148- En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales del presente Libro se aplicaraacuten en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las reclamaciones las normas establecidas en el Libro Primero del Coacutedigo de Procedimiento Civil

TITULO III De los Procedimientos Especiales

Paacuterrafo 1deg Del procedimiento de reclamo de los avaluacuteos de

bienes raiacuteces

Artiacuteculo 149- Dentro de los ciento ochenta diacuteas siguientes a la fecha de teacutermino de exhibicioacuten de los roles de avaluacuteo los contribuyentes y las Municipalidades respectivas podraacuten reclamar del avaluacuteo que se haya asignado a un bien raiacutez en la tasacioacuten general De esta reclamacioacuten conoceraacute el Tribunal Tributario y Aduanero Respecto del avaluacuteo asignado a un bien raiacutez en la tasacioacuten general seraacute procedente el recurso de reposicioacuten administrativa en conformidad a las normas del Capiacutetulo IV de la ley Nordm 19880 y con las mismas modificaciones establecidas en el artiacuteculo 123 bis salvo la de su letra b) en que el plazo para que se entienda rechazada la reposicioacuten seraacute de noventa diacuteas

La reclamacioacuten y la reposicioacuten en su caso soacutelo podraacuten fundarse en algunas de las siguientes causales

1deg- Determinacioacuten erroacutenea de la superficie de los terrenos o construcciones

2deg- Aplicacioacuten erroacutenea de las tablas de clasificacioacuten respecto del bien gravado o de una parte del mismo asiacute como la superficie de las diferentes calidades de terreno

3deg- Errores de transcripcioacuten de copia o de caacutelculo 4deg- Inclusioacuten erroacutenea del mayor valor adquirido por

los terrenos con ocasioacuten de mejoras costeadas por los particulares en los casos en que dicho mayor valor deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artiacuteculo 8deg de la ley Ndeg 11575

La reclamacioacuten o la reposicioacuten que se fundare en una

Art 3 Nordm 2 b) DO 28052014


LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 38 b) DO 27012009

LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 38 c) DO 27012009

Ley 20732Art 2 Ndeg 1 a) DO 05032014

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 39 DO 27012009Ley 20732 Art 2 Ndeg 1 b) DO 05032014


causal diferente seraacute desechada de plano

Artiacuteculo 150- Se sujetaraacuten asimismo al procedimiento de este paacuterrafo los reclamos que dedujeren los contribuyentes que se consideren perjudicados por las modificaciones individuales de los avaluacuteos de sus predios o efectuadas de conformidad con lo dispuesto en el paacuterrafo 2ordm del Tiacutetulo V de la Ley sobre Impuesto Territorial y artiacuteculos 25deg y 26deg de la ley Ndeg 15163 En estos casos el plazo para reclamar seraacute de 90 diacuteas y se contaraacute desde el enviacuteo del aviso respectivo Respecto de las modificaciones individuales de los avaluacuteos de los predios seraacute procedente el recurso de reposicioacuten administrativa en conformidad a las normas del Capiacutetulo IV de la ley Nordm 19880 y con las mismas modificaciones establecidas en el artiacuteculo 123 bis

Artiacuteculo 151- Se aplicaraacuten las normas contenidas en el Tiacutetulo II de este Libro al procedimiento establecido en este Paacuterrafo en cuanto la naturaleza de la tramitacioacuten lo permita No se aplicaraacute en este procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del artiacuteculo 129

Artiacuteculo 152- Los contribuyentes las municipalidades y el Servicio podraacuten apelar de las resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada

El recurso soacutelo podraacute fundarse en las causales indicadas en el artiacuteculo 149 y en eacutel se individualizaraacuten todos los medios de prueba de que pretenda valerse el recurrente sin perjuicio de los que pueda ordenar de oficio el Tribunal El recurso que no cumpliere con estos requisitos seraacute desechado de plano por el Tribunal de Alzada

La apelacioacuten deberaacute interponerse en el plazo de quince diacuteas contado desde la notificacioacuten de la sentencia

Artiacuteculo 153- El Tribunal Especial de Alzada fallaraacute la causa sin maacutes traacutemite que la fijacioacuten del diacutea para la vista de la causa No obstante el tribunal cuando lo estime conveniente podraacute oiacuter las alegaciones de las partes

Artiacuteculo 154- El fallo a que se refiere el artiacuteculo anterior deberaacute dictarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la Secretariacutea del Tribunal

Paacuterrafo 2deg Del procedimiento especial de reclamo por vulneracioacuten

de derechos

Artiacuteculo 155- Si producto de un acto u omisioacuten ilegal o arbitrario del Servicio un particular considera vulnerados sus derechos contemplados en los numerales 21ordm 22ordm y 24ordm del artiacuteculo 19 de la Constitucioacuten Poliacutetica de la Repuacuteblica podraacute recurrir ante el Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdiccioacuten se haya

Ley 20732 Art 2 Ndeg 1 c) DO 05032014

Ley 20732 Art 2 Ndeg 2 DO 05032014






producido tal acto u omisioacuten ilegal o arbitrario siempre que no se trate de aquellas materias que deban ser conocidas en conformidad a alguno de los procedimientos establecidos en el Tiacutetulo II o en los Paacuterrafos 1ordm y 3ordm de este Tiacutetulo o en el Tiacutetulo IV todos del Libro Tercero de este Coacutedigo

La accioacuten deberaacute presentarse por escrito dentro del plazo fatal de quince diacuteas haacutebiles contado desde la ejecucioacuten del acto o la ocurrencia de la omisioacuten o desde que se haya tenido conocimiento cierto de los mismos lo que se haraacute constar en autos

Interpuesta la accioacuten de proteccioacuten a que se refiere el artiacuteculo 20 de la Constitucioacuten Poliacutetica en los casos en que ella proceda no se podraacute recurrir de conformidad a las normas de este Paacuterrafo por los mismos hechos

Artiacuteculo 156- Presentada la accioacuten el Tribunal examinaraacute si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene fundamentos suficientes para acogerla a tramitacioacuten Si su presentacioacuten ha sido extemporaacutenea o adolece de manifiesta falta de fundamento la declararaacute inadmisible por resolucioacuten fundada

Acogida a tramitacioacuten se daraacute traslado al Servicio por diez diacuteas Vencido este plazo haya o no contestado el Servicio y existiendo hechos sustanciales y pertinentes controvertidos se abriraacute un teacutermino probatorio de diez diacuteas en el cual las partes deberaacuten rendir todas sus pruebas El Tribunal apreciaraacute la prueba rendida de acuerdo a las reglas de la sana criacutetica

Vencido el teacutermino probatorio el Juez Tributario y Aduanero dictaraacute sentencia en un plazo de diez diacuteas El fallo contendraacute todas las providencias que el Tribunal juzgue necesarias para restablecer el imperio del derecho y asegurar la debida proteccioacuten del solicitante sin perjuicio de los demaacutes derechos que pueda hacer valer ante la autoridad o los tribunales correspondientes

Contra la sentencia soacutelo procederaacute el recurso de apelacioacuten en el plazo de quince diacuteas El recurso seraacute conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte de Apelaciones a menos que cualquiera de las partes dentro del plazo de cinco diacuteas contado desde el ingreso de los autos en la secretariacutea de la Corte de Apelaciones solicite alegatos

El Tribunal podraacute decretar orden de no innovar en cualquier estado de la tramitacioacuten

Artiacuteculo 157- En lo no establecido por este Paacuterrafo y en cuanto la naturaleza de la tramitacioacuten lo permita se aplicaraacuten las demaacutes normas contenidas en el Tiacutetulo II de este Libro En todo caso el solicitante podraacute comparecer sin patrocinio de abogado

Paacuterrafo 3deg Del procedimiento de determinacioacuten judicial del

impuesto de Timbres y Estampillas

Artiacuteculo 158- El contribuyente y cualquiera otra persona que tenga intereacutes comprometido que tuviere dudas acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo a las normas de la Ley de Timbres Estampillas y Papel Sellado podraacute recurrir al juez competente con arreglo al artiacuteculo 118 pidiendo su determinacioacuten

El Tribunal solicitaraacute informe al jefe del Servicio del lugar quien deberaacute ser notificado de la resolucioacuten personalmente o por ceacutedula acompantildeaacutendosele copia de los antecedentes allegados a la solicitud

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 44 DO 27012009 Ley 21039 Art 2 Ndeg 12 DO 20102017



LEY 18181Art 3deg d) DO 26111982


El Servicio seraacute considerado para todos los efectos legales como parte en estas diligencias y deberaacute evacuar el informe dentro de los seis diacuteas siguientes al de la notificacioacuten

Vencido el plazo anterior con el informe del Servicio o sin eacutel el Tribunal fijaraacute el impuesto

Del fallo que se dicte podraacute apelarse El recurso se conoceraacute en el solo efecto devolutivo se tramitaraacute seguacuten las reglas del Tiacutetulo II de este Libro y gozaraacute de preferencia para su vista

El pago del impuesto cuyo monto haya sido determinado por sentencia ejecutoriada tendraacute caraacutecter definitivo


Artiacuteculo 160- No seraacute aplicable el procedimiento de este paacuterrafo a las reclamaciones del contribuyente por impuestos a la Ley de Timbres Estampillas y Papel Sellado cuando ya se hubieren pagado o cuando con anterioridad a la presentacioacuten de la solicitud a que se refiere el inciso 1deg del artiacuteculo 158 el Servicio le notifique la liquidacioacuten o cobro de tales impuestos En estos casos se aplicaraacute el procedimiento general contemplado en el Tiacutetulo II de este Libro

Paacuterrafo 4deg Ley 20780 Del procedimiento de declaracioacuten judicial de la Art 10 Ndeg 28

existencia de abuso o simulacioacuten y de la determinacioacuten de DO 29092014 la responsabilidad respectiva

Artiacuteculo 160 bis- El Director deberaacute solicitar la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 4deg quinquies y en su caso la aplicacioacuten de la multa establecida en el artiacuteculo 100 bis ante el Tribunal Tributario y Aduanero competente de manera fundada acompantildeando los antecedentes de hecho y de derecho en que se sustenta y que permitan la determinacioacuten de los impuestos intereses penales y multas a que deacute lugar la declaracioacuten judicial a que se refiere este artiacuteculo Ley 20780

De la solicitud del Servicio se conferiraacute traslado al Art 10 Ndeg 29 contribuyente y a los posibles responsables del disentildeo o DO 29092014 planificacioacuten de los actos contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o simulacioacuten por el teacutermino de noventa diacuteas Su contestacioacuten deberaacute contener una exposicioacuten clara de los hechos y fundamentos de derecho en que basa su oposicioacuten a la declaracioacuten de abuso o simulacioacuten o en su caso a la responsabilidad por el disentildeo o planificacioacuten de los actos contratos o negocios constitutivos de abuso o simulacioacuten

Vencido el plazo para evacuar el traslado haya o no contestado el contribuyente o el posible responsable el Tribunal citaraacute a las partes a una audiencia que deberaacute fijarse a contar del seacuteptimo diacutea y no maacutes allaacute del decimoquinto contado desde la fecha de la notificacioacuten de dicha citacioacuten con el objeto que expongan sobre los puntos planteados tanto en la solicitud como en la contestacioacuten en caso que la hubiere En caso que el contribuyente o el posible responsable aporten en esta audiencia nuevos antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido acceso previo se le conferiraacute a eacuteste un plazo de quince diacuteas


para emitir los descargos pertinentes Vencido el uacuteltimo plazo a que se refiere el inciso

anterior y en la medida que hubiere controversia sobre alguacuten hecho sustancial y pertinente el Tribunal abriraacute un teacutermino probatorio por un plazo de veinte diacuteas En contra de la resolucioacuten que fije los puntos sobre los cuales deberaacute recaer la prueba soacutelo procederaacute el recurso de reposicioacuten dentro del plazo de cinco diacuteas Concluido el teacutermino probatorio se otorgaraacute a las partes un plazo de cinco diacuteas para efectuar observaciones a la prueba rendida tras lo cual el Tribunal resolveraacute en un plazo de veinte diacuteas El Tribunal apreciaraacute la prueba de acuerdo a las reglas de la sana criacutetica y deberaacute fundar su decisioacuten teniendo en consideracioacuten la naturaleza econoacutemica de los hechos imponibles conforme a lo establecido en el artiacuteculo 4deg bis

En contra de la resolucioacuten que se pronuncie sobre la solicitud procederaacute el recurso de apelacioacuten el que deberaacute interponerse en el plazo de quince diacuteas contado desde la notificacioacuten respectiva y se concederaacute en ambos efectos La apelacioacuten se tramitaraacute en cuenta a menos que cualquiera de las partes dentro del plazo de cinco diacuteas contado desde el ingreso de los autos en la Secretariacutea de la Corte de Apelaciones solicite alegatos En contra de la resolucioacuten de la Corte de Apelaciones procederaacute el recurso de casacioacuten en el fondo o la forma

La liquidacioacuten giro resolucioacuten o multa que se emitan en cumplimiento de la sentencia firme dictada en el procedimiento que declare la existencia del abuso o de la simulacioacuten o la responsabilidad por el disentildeo o planificacioacuten de los actos contratos o negocios constitutivos de abuso o simulacioacuten no seraacuten susceptibles de reclamo alguno Las controversias que surjan respecto al cumplimiento de la sentencia seraacuten resueltas en forma incidental por el Tribunal que la dictoacute

En lo no establecido por este Paacuterrafo y en cuanto la naturaleza de la tramitacioacuten lo permita se aplicaraacuten las demaacutes normas contenidas en el Tiacutetulo II de este Libro

TITULO IV Del Procedimiento para la Aplicacioacuten de Sanciones

Paacuterrafo 1deg Procedimiento general

Artiacuteculo 161- Las sanciones por infraccioacuten a las disposiciones tributarias que no consistan en penas privativas de libertad seraacuten aplicadas por el Tribunal Tributario y Aduanero previo el cumplimiento de los traacutemites que a continuacioacuten se indican

1deg En conocimiento de haberse cometido una infraccioacuten o reunidos los antecedentes que hagan verosiacutemil su comisioacuten se levantaraacute un acta por el funcionario competente del Servicio quien la notificaraacute al imputado personalmente o por ceacutedula

2deg El afectado dentro del plazo de diez diacuteas deberaacute formular sus descargos contado desde la notificacioacuten del acta en su escrito de descargos el reclamante deberaacute indicar con claridad y precisioacuten los medios de prueba de que piensa valerse

En las causas de cuantiacutea igual o superior a treinta y dos unidades tributarias mensuales se requeriraacute patrocinio y representacioacuten en los teacuterminos de los artiacuteculos 1ordm y 2ordm de la ley Nordm 18120

3deg Pendiente el procedimiento se podraacuten tomar las medidas conservativas necesarias para evitar que desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccioacuten o

DFL 7 HACIENDA Art 2deg c)

DO 15101980 LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 48 a) DO 27012009LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 48 b) DO 27012009 LEY 19041Art 4deg e) DO 11021991



que se consumen los hechos que la constituyen en forma que no se impida el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente

Contra la resolucioacuten que ordene las medidas anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento podraacute ocurrirse ante el Tribunal que la dictoacute dentro del teacutermino de cinco diacuteas contado desde la notificacioacuten de la resolucioacuten respectiva quien resolveraacute con citacioacuten del Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la infraccioacuten El fallo que se dicte soacutelo seraacute apelable en lo devolutivo El plazo para apelar seraacute de 15 diacuteas contado desde la notificacioacuten de la sentencia Ley 21039

4ordm Presentados los descargos se conferiraacute traslado al Art 2 Ndeg 13 a) Servicio por el teacutermino de diez diacuteas Vencido este plazo DO 20102017 haya o no contestado el Servicio se ordenaraacute recibir la Ley 20752 prueba que se hubiere ofrecido dentro del teacutermino que se Art 3 Nordm 3 a) sentildeale DO 28052014

Si no se presentaren descargos o no fuere necesario LEY 20322 cumplir nuevas diligencias o cumplidas las que se hubieren Art SEGUNDO Nordm 48 ordenado el Juez Tributario y Aduanero que esteacute conociendo d) del asunto dictaraacute sentencia DO 27012009

5deg Contra la sentencia que se dicte soacutelo LEY 20322 procederaacute el recurso a que se refiere el artiacuteculo 139 Art SEGUNDO Nordm 48

En contra de la sentencia de segunda instancia e) procederaacuten los recursos de casacioacuten en conformidad al DO 27012009 artiacuteculo 145 LEY 20322

6deg Suprimido Art SEGUNDO Nordm 48 7deg No regiraacute el procedimiento de este Paacuterrafo f)

respecto de los intereses o de las sanciones pecuniarias DO 27012009 aplicados por el Servicio y relacionados con hechos que LEY 20322 inciden en una liquidacioacuten o reliquidacioacuten de impuestos ya Art SEGUNDO Nordm 48 notificada al contribuyente En tales casos deberaacute g) reclamarse de dichos intereses y sanciones conjuntamente con DO 27012009 el impuesto y de conformidad a lo dispuesto en el Tiacutetulo II de este Libro

8deg El procedimiento establecido en este Paacuterrafo no seraacute tampoco aplicable al cobro que la Tesoreriacutea haga de intereses devengados en razoacuten de la mora o atraso en el pago LEY 18110

9deg En lo establecido por este artiacuteculo y en cuanto la Art 3deg j) naturaleza de la tramitacioacuten lo permita se aplicaraacuten las DO 26031982 demaacutes normas contenidas en el Tiacutetulo II de este Libro

10 No se aplicaraacute el procedimiento de este Paacuterrafo trataacutendose de infracciones que este Coacutedigo sanciona con multa y pena privativa de libertad En estos casos corresponderaacute al Servicio recopilar los antecedentes que habraacuten de servir de fundamento a la decisioacuten del Director a que se refiere el artiacuteculo 162 inciso tercero LEY 19806

Art 43 Con el objeto de llevar a cabo la recopilacioacuten a que se DO 31052002

refiere el inciso precedente el Director podraacute ordenar la LEY 20322 aposicioacuten de sello y la incautacioacuten de los libros de Art SEGUNDO Nordm 48 contabilidad y demaacutes documentos relacionados con el giro h) del negocio del presunto infractor DO 27012009

Las medidas mencionadas en el inciso anterior podraacuten LEY 19806 ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que se Art 43 encuentren o puedan encontrarse los respectivos libros de DO 31052002 contabilidad y documentos aunque aqueacutel no corresponda al domicilio del presunto infractor

Para llevar a efecto las medidas de que tratan los incisos anteriores el funcionario encargado de la diligencia podraacute recurrir al auxilio de la fuerza puacuteblica la que seraacute concedida por el Jefe de Carabineros maacutes inmediato sin maacutes traacutemite que la exhibicioacuten de la resolucioacuten que ordena dicha medida pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario

Contra la resolucioacuten que ordene dichas medidas y sin que ello obste a su cumplimiento podraacute ocurrirse ante el Juez Tributario y Aduanero competente en el plazo de diez diacuteas contado desde la notificacioacuten de la resolucioacuten respectiva quien resolveraacute con citacioacuten del Jefe del


Servicio del lugar donde se haya cometido la infraccioacuten El fallo que se dicte soacutelo seraacute apelable en lo devolutivo El plazo para apelar seraacute de 15 diacuteas contado desde la notificacioacuten de la sentencia

Artiacuteculo 162- Las investigaciones de hechos constitutivos de delitos tributarios sancionados con pena privativa de libertad soacutelo podraacuten ser iniciadas por denuncia o querella del Servicio Con todo la querella podraacute tambieacuten ser presentada por el Consejo de Defensa del Estado a requerimiento del Director

En las investigaciones penales y en los procesos que se incoen la representacioacuten y defensa del Fisco corresponderaacute soacutelo al Director por siacute o por medio de mandatario cuando la denuncia o querella fuere presentada por el Servicio o soacutelo al Consejo de Defensa del Estado en su caso El denunciante o querellante ejerceraacute los derechos de la viacutectima de conformidad al Coacutedigo Procesal Penal En todo caso los acuerdos reparatorios que celebre conforme al artiacuteculo 241 del Coacutedigo Procesal Penal no podraacuten contemplar el pago de una cantidad de dinero inferior al miacutenimo de la pena pecuniaria sin perjuicio del pago del impuesto adeudado y los reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo al artiacuteculo 53 de este Coacutedigo

Si la infraccioacuten pudiere ser sancionada con multa y pena privativa de libertad el Director podraacute discrecionalmente interponer la respectiva denuncia o querella o enviar los antecedentes al Director Regional para que persiga la aplicacioacuten de la multa que correspondiere a traveacutes del procedimiento administrativo previsto en el artiacuteculo anterior

La circunstancia de haberse iniciado el procedimiento por denuncia administrativa sentildealado en el artiacuteculo anterior no seraacute impedimento para que en los casos de infracciones sancionadas con multa y pena corporal se interponga querella o denuncia En tal caso el Juez Tributario y Aduanero se declararaacute incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el proceso respectivo el hecho de haberse acogido a tramitacioacuten la querella o efectuado la denuncia

La interposicioacuten de la accioacuten penal o denuncia administrativa no impediraacute al Servicio proseguir los traacutemites inherentes a la determinacioacuten de los impuestos adeudados igualmente no inhibiraacute al Juez Tributario y Aduanero para conocer o continuar conociendo y fallar la reclamacioacuten correspondiente

El Ministerio Puacuteblico informaraacute al Servicio a la brevedad posible los antecedentes de que tomare conocimiento con ocasioacuten de las investigaciones de delitos comunes y que pudieren relacionarse con los delitos a que se refiere el inciso primero

Si no se hubieren proporcionado los antecedentes sobre alguno de esos delitos el Servicio los solicitaraacute al fiscal que tuviere a su cargo el caso con la sola finalidad de decidir si presentaraacute denuncia o interpondraacute querella o si requeriraacute que lo haga al Consejo de Defensa del Estado De rechazarse la solicitud el Servicio podraacute ocurrir ante el respectivo juez de garantiacutea quien decidiraacute la cuestioacuten mediante resolucioacuten fundada

Artiacuteculo 163- Cuando el Director del Servicio debiere prestar declaracioacuten testimonial en un proceso penal por delito tributario se aplicaraacute lo dispuesto en los artiacuteculos 300 y 301 del Coacutedigo Procesal Penal

Si en los procedimientos penales que se sigan por los

LEY 19806 Art 43 Nordm 3 b) DO 31052002 Ley 21039 Art 2 Ndeg 13 b)

DO 20102017 Ley 20752 Art 3 DO 28052014

LEY 19806Art 43 DO 31052002 LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 49 a) DO 27012009



LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 49 d) DO 27012009

LEY 19806Art 43


mismos delitos procediere la prisioacuten preventiva para determinar en su caso la suficiencia de la caucioacuten econoacutemica que la reemplazaraacute el tribunal tomaraacute especialmente en consideracioacuten el hecho de que el perjuicio fiscal se derive de impuestos sujetos a retencioacuten o recargo o de devoluciones de tributos el monto actualizado conforme al artiacuteculo 53 de este Coacutedigo de lo evadido o indebidamente obtenido y la capacidad econoacutemica que tuviere el imputado

Artiacuteculo 164- Las personas que tengan conocimiento de la comisioacuten de infracciones a las normas tributarias podraacuten efectuar la denuncia correspondiente ante la Direccioacuten o Director Regional Competente

El denunciante no seraacute considerado como parte ni tendraacute derecho alguno en razoacuten de su denuncia la que se tramitaraacute con arreglo al procedimiento general establecido en este Paacuterrafo o al que corresponda de conformidad a este Libro

Paacuterrafo 2deg Procedimientos especiales para la aplicacioacuten de

ciertas multas

Artiacuteculo 165- Las denuncias por las infracciones sancionadas en los nuacutemeros 1deg 2deg 3ordm 6deg 7deg 10deg 11deg 15 16 17 19 20 y 21 del artiacuteculo 97 y en el artiacuteculo 109 se someteraacuten al procedimiento que a continuacioacuten se sentildeala

1deg Las multas establecidas en los nuacutemeros 1 inciso primero 2 y 11 del artiacuteculo 97 seraacuten determinadas por el Servicio o por los propios contribuyentes y aplicadas sin otro traacutemite que el de ser giradas por el servicio o solucionadas por el contribuyente al momento de presentar la declaracioacuten o de efectuar el pago

2deg En los casos a que se refieren los nuacutemeros 1ordm inciso segundo 3ordm 6deg 7deg 10deg 15 16 17 19 20 y 21 del artiacuteculo 97 y artiacuteculo 109 las infracciones seraacuten notificadas personalmente o por ceacutedula por los funcionarios del Servicio y las multas respectivas seraacuten giradas inmediatamente de vencido el plazo a que se refiere el nuacutemero 4 siguiente en caso de que el contribuyente no haga uso del recurso establecido en dicho nuacutemero Si se presenta este recurso se suspenderaacute el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos del contribuyente

3deg Notificada la infraccioacuten o giro seguacuten sea el caso los contribuyentes acogidos al artiacuteculo 14 ter de la ley sobre impuesto a la renta podraacuten por una uacutenica vez solicitar la sustitucioacuten de la multa respectiva por la participacioacuten obligatoria del contribuyente o su representante a programas de capacitacioacuten en materias tributarias impartidos por el Servicio de manera presencial o a distancia

Soacutelo podraacute solicitarse lo dispuesto en este nuacutemero respecto de las multas contempladas en el artiacuteculo 97 nuacutemeros 1deg inciso primero 2deg 3deg 15 19 y 21

La solicitud de sustitucioacuten deberaacute presentarse dentro del plazo de reclamo a que se refiere el nuacutemero 4deg siguiente individualizando a las personas que participaraacuten en los programas de capacitacioacuten

Autorizada por el Servicio la sustitucioacuten de la multa de conformidad a lo dispuesto precedentemente si no se diere cumplimiento a la obligacioacuten de asistencia y aprobacioacuten de los programas de capacitacioacuten a que se refiere este nuacutemero o si habieacutendose dado cumplimiento se incurre nuevamente dentro del plazo de tres antildeos

DO 31052002


a) DO 27012009

LEY 19738Art 1ordm o) Nordm 1 DO 19162001 LEY 19738 Art 1ordm o) Nordm 2 DO 19062001

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 50 b) DO 27012009 LEY 19738 Art 1ordm o) Nordm 3 DO 19062001 Ley 20899 Art 3 Ndeg 15 a)DO 08022016 Ley 20780 Art 10 Ndeg 30DO 29092014


contado desde la solicitud de sustitucioacuten en las mismas conductas que motivaron la infraccioacuten se aplicaraacute la multa originalmente sustituida incrementada en hasta un 25 Los plazos establecidos en los artiacuteculos 200 y 201 se suspenderaacuten durante el periodo a que se refiere este artiacuteculo

4deg Notificado el giro de las multas a que se refiere el Ndeg 1 o las infracciones de que trata el Ndeg 2 el contribuyente podraacute reclamar por escrito dentro del plazo de quince diacuteas contado desde la notificacioacuten del giro o de la infraccioacuten en su caso ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccioacuten

5ordm Formulado el reclamo se conferiraacute traslado al Servicio por el teacutermino de diez diacuteas Vencido el plazo haya o no contestado el Servicio el Juez Tributario y Aduanero podraacute recibir la causa a prueba si estima que existen hechos substanciales y pertinentes controvertidos abriendo un teacutermino probatorio de ocho diacuteas En la misma resolucioacuten determinaraacute la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse Dentro de los dos primeros diacuteas del teacutermino probatorio las partes deberaacuten acompantildear una noacutemina de los testigos de que piensan valerse con expresioacuten de su nombre y apellido domicilio y profesioacuten u oficio No podraacuten declarar maacutes de cuatro testigos por cada parte En todo caso el tribunal podraacute citar a declarar a personas que no figuren en las listas de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes

Las resoluciones dictadas en primera instancia se notificaraacuten a las partes de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 131 bis

6ordm El Juez Tributario y Aduanero resolveraacute el reclamo dentro del trigeacutesimo diacutea desde que los autos queden en estado de sentencia y en contra de eacutesta soacutelo procederaacute el recurso de apelacioacuten para ante la Corte de Apelaciones respectiva el que se concederaacute en ambos efectos Dicho recurso deberaacute entablarse dentro de deacutecimoquinto diacutea contado desde la notificacioacuten de dicha resolucioacuten Si el recurso fuere desechado por la unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia eacuteste ordenaraacute que el recurrente pague a beneficio fiscal una cantidad adicional equivalente al diez por ciento de la multa reajustada y se condenaraacute en las costas del recurso al recurrente de acuerdo a las reglas generales

La Corte de Apelaciones veraacute la causa en forma preferente en cuenta y sin esperar la comparecencia de las partes salvo que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista y en conformidad a las normas prescritas para los incidentes

En contra de la sentencia de segunda instancia no procederaacuten los recursos de casacioacuten en la forma y en el fondo

7deg Se aplicaraacuten las normas contenidas en el Tiacutetulo II de este Libro al procedimiento establecido en este artiacuteculo en cuanto la naturaleza de la tramitacioacuten lo permita No se aplicaraacute en este procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del artiacuteculo 129

8deg La iniciacioacuten del procedimiento y la aplicacioacuten de sanciones pecuniarias no constituiraacuten impedimento para el ejercicio de la accioacuten penal que corresponda

9deg Suprimido 10ordm La interposicioacuten de reclamo en contra de la

liquidacioacuten de los impuestos originados en los hechos infraccionales sancionados en el Nordm 20 del artiacuteculo 97ordm suspenderaacute la resolucioacuten de la reclamacioacuten que se hubiere deducido en contra de la notificacioacuten de la citada infraccioacuten hasta que la sentencia definitiva que falle el reclamo en contra de la liquidacioacuten quede ejecutoriada

Paacuterrafo 3deg

Ley 20899Art 3 Ndeg 15 b) i) ii) DO 08022016


LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 50 c) DO 27012009LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 50 d) DO 27012009

LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 50 e) DO 27012009 Ley 21039 Art 2 Ndeg 14DO 20102017

LEY 18260Art 1deg Ndeg 2 d) DO 23111983 LEY 20322Art SEGUNDO Nordm 50f) DO 27012009 LEY 20322 Art SEGUNDO Nordm 50 g) DO 27012009 LEY 19578

Art 3ordm Nordm 4 D DO 29071998


De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones

Artiacuteculo 166- Derogado LEY 19903 Art 19 DO 10102003


TITULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias

de dinero

Artiacuteculo 168- La cobranza administrativa y judicial de las obligaciones tributarias que deban ser cobradas por el Servicio de Tesoreriacuteas de acuerdo con la ley se regiraacute por las normas de este Tiacutetulo

Corresponde al Servicio de Tesoreriacuteas la facultad de solicitar de la justicia ordinaria los apremios en el caso especial a que se refiere el artiacuteculo 96 y en general el ejercicio de las demaacutes atribuciones que le otorguen las leyes

El Servicio de Tesoreriacuteas a traveacutes de los funcionarios que designe nominativamente el Tesorero General tendraacute acceso para el solo objeto de determinar los bienes del contribuyente a todas las declaraciones de impuestos que haya formulado el contribuyente como asimismo a todos los demaacutes antecedentes que obren en poder del Servicio de Impuestos Internos siendo aplicables en este caso la obligacioacuten y sanciones que este Coacutedigo impone a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en relacioacuten al secreto de la documentacioacuten del contribuyente

Artiacuteculo 169- Constituyen tiacutetulo ejecutivo por el solo ministerio de la ley las listas o noacuteminas de los deudores que se encuentren en mora las que contendraacuten bajo la firma del Tesorero Regional o Provincial que corresponda la individualizacioacuten completa del deudor y su domicilio con especificacioacuten del periacuteodo y la cantidad adeudada por concepto de impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de tributo nuacutemero en el rol si lo hubiere y de la orden de ingreso boletiacuten o documento que haga sus veces Ley 21039

El Tesorero General de la Repuacuteblica determinaraacute por Art 2 Ndeg 15 a) medio de instrucciones internas la forma como deben DO 20102017 prepararse las noacuteminas o listas de deudores morosos como asimismo todas las actuaciones o diligencias administrativas que deban llevarse a efecto por el Servicio de Tesoreriacuteas en cumplimiento de las disposiciones del presente Tiacutetulo

El Tesorero General podraacute por resolucioacuten fundada excluir del procedimiento ejecutivo de este Tiacutetulo aquellas obligaciones tributarias en que por su escaso monto o por otras circunstancias calificadas no resulte conveniente efectuar la cobranza judicial resolucioacuten que podraacute modificar en cualquier momento Decretada la exclusioacuten y durante el tiempo que eacutesta dure no se devengaraacuten intereses moratorios ni multas cuando estas uacuteltimas procedan Ley 21039

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior el Art 2 Ndeg 15 b) Tesorero General de la Repuacuteblica por resolucioacuten interna DO 20102017


podraacute ordenar la exclusioacuten del procedimiento ejecutivo a que se refiere este Tiacutetulo de los contribuyentes que se encuentren o no demandados tengan deudas morosas fiscales cuyo valor por cada formulario giro u orden no exceda de 2 UTM vigente a la fecha de la mencionada resolucioacuten Ley 20780

Art 10 Ndeg 31 DO 29092014

Artiacuteculo 170- El Tesorero Regional o Provincial respectivo actuando en el caraacutecter de juez sustanciador despacharaacute el mandamiento de ejecucioacuten y embargo mediante una providencia que estamparaacute en la propia noacutemina de deudores morosos que haraacute de auto cabeza del proceso Ley 21039

El mandamiento de ejecucioacuten y embargo podraacute dirigirse Art 2 Ndeg 16 a) contra todos los deudores a la vez y no seraacute susceptible de DO 20102017 recurso alguno

El embargo podraacute recaer en la parte de las remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a cinco unidades tributarias mensuales Ley 21039

Los recaudadores fiscales cuando traben el embargo en Art 2 Ndeg 16 b) las remuneraciones de los contribuyentes morosos DO 20102017 procederaacuten a notificarle por ceacutedula a la persona natural o juriacutedica que por cuenta propia o ajena o en el desempentildeo de un empleo o cargo deba pagar al contribuyente moroso su sueldo salario remuneracioacuten o cualquiera otra prestacioacuten en dinero a fin de que retenga yo entregue la suma embargada directamente a la orden del Tesorero Regional o Provincial que lo decretoacute el que las ingresaraacute a una cuenta de depoacutesito mientras quede a firme la ejecucioacuten caso este uacuteltimo en que las cantidades embargadas ingresaraacuten a las cuentas correspondientes a los impuestos adeudados Rectificacioacuten

Si para obtener el pago de la cantidad adeudada fuere DO 18021975 necesario efectuar maacutes de un descuento mensual en los Ndeg 16 sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso la notificacioacuten del embargo para la primera retencioacuten seraacute suficiente para el pago de cada una de las proacuteximas retenciones hasta la cancelacioacuten total del monto de lo adeudado sin necesidad de nuevo requerimiento

En caso que la persona natural o juriacutedica que deba efectuar la retencioacuten yo proceder a la entrega de las cantidades embargadas no diere cumplimiento al embargo trabado por el recaudador fiscal quedaraacute solidariamente responsable del pago de las sumas que haya dejado de retener

Sin perjuicio de la ejecucioacuten la Tesoreriacutea Regional o Provincial podraacute en forma previa concomitante o posterior enviar comunicaciones administrativas a los deudores morosos y efectuar las diligencias que determinen las instrucciones del Tesorero General Ley 21039

Art 2 Ndeg 16 c) DO 20102017

Artiacuteculo 171- La notificacioacuten del hecho de encontrarse en mora y el requerimiento de pago al deudor se efectuaraacute personalmente por el recaudador fiscal quien actuaraacute como ministro de fe o bien en las aacutereas urbanas por carta certificada conforme a las normas de los incisos segundo tercero cuarto y quinto del artiacuteculo 11 y artiacuteculo 13 cuando asiacute lo determine el juez sustanciador atendida las circunstancias del caso Trataacutendose de la notificacioacuten personal si el ejecutado no fuere habido circunstancia que se acreditaraacute con la certificacioacuten del funcionario recaudador se le notificaraacute por ceacutedula en los teacuterminos prevenidos en el artiacuteculo 44 del Coacutedigo de Procedimiento Civil en este caso no seraacute necesario cumplir con los requisitos sentildealados en el inciso primero de dicho artiacuteculo ni se necesitaraacute nueva providencia del Tesorero respectivo para la entrega de las copias que en eacutel se dispone En estos dos uacuteltimos casos el plazo para oponer excepciones de que habla el artiacuteculo 177 se contaraacute desde


la fecha en que se haya practicado el primer embargo La notificacioacuten hecha por carta certificada o por ceacutedula seguacuten el caso se entenderaacute vaacutelida para todos los efectos legales y deberaacute contener copia iacutentegra del requerimiento La carta certificada serviraacute tambieacuten como medio para notificar vaacutelidamente cualquier otra resolucioacuten recaiacuteda en este procedimiento que no tenga asignada expresamente otra forma de notificacioacuten Trataacutendose del impuesto territorial la Tesoreriacutea podraacute determinar ademaacutes la empresa de correos maacutes apropiada para el despacho de la citada carta Seraacute tambieacuten haacutebil para su enviacuteo el domicilio indicado en el inciso cuarto de este artiacuteculo Para efectos de notificar vaacutelidamente cualquier otra resolucioacuten recaiacuteda en este procedimiento que no tenga asignada expresamente otra forma de notificacioacuten se podraacute utilizar como medio idoacuteneo para dicho fin el enviacuteo de una carta certificada o un correo electroacutenico a la cuenta que haya registrado el contribuyente ante el Servicio de Impuestos Internos debiendo quedar constancia de aquellas actuaciones en el expediente por medio de certificacioacuten del recaudador fiscal

Practicado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el inciso precedente sin que se obtenga el pago el recaudador fiscal personalmente procederaacute a la traba del embargo pero trataacutendose de bienes raiacuteces el embargo no surtiraacute efecto respecto de terceros sino una vez que se haya inscrito en el Conservador de Bienes Raiacuteces correspondiente

En igual forma se procederaacute en caso de bienes embargados que deban inscribirse en registros especiales tales como acciones propiedad literaria o industrial bienes muebles agriacutecolas o industriales

Ademaacutes de los lugares indicados en el artiacuteculo 41deg del Coacutedigo de Procedimiento Civil la notificacioacuten podraacute hacerse en el caso del impuesto territorial en la propiedad raiacutez de cuya contribucioacuten se trate sin perjuicio tambieacuten de la facultad del Tesorero Regional o Provincial para habilitar con respecto de determinadas personas diacutea hora y lugar Trataacutendose de otros tributos podraacute hacerse en el domicilio o residencia indicado por el contribuyente en su uacuteltima declaracioacuten que corresponda al impuesto que se le cobra en el uacuteltimo domicilio que el contribuyente haya registrado ante el Servicio de Impuestos Internos

Para facilitar estas diligencias los recaudadores fiscales podraacuten exigir de los deudores morosos una declaracioacuten jurada de sus bienes y eacutestos deberaacuten proporcionarla Si asiacute no lo hicieren y su negativa hiciere impracticable o insuficiente el embargo el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas solicitaraacute de la Justicia Ordinaria apremios corporales en contra del rebelde

Artiacuteculo 172- En los procesos a que se refiere este Coacutedigo el auxilio de la fuerza puacuteblica se prestaraacute por el funcionario policial que corresponda a requerimiento del recaudador fiscal con la sola exhibicioacuten de la resolucioacuten del Tesorero Regional o Provincial o del Juez Ordinario en su caso que ordene una diligencia que no haya podido efectuarse por oposicioacuten del deudor o de terceros

Artiacuteculo 173- Trataacutendose del cobro del impuesto territorial el predio se entenderaacute embargado por el solo ministerio de la ley desde el momento que se efectuacutee el requerimiento y le seraacute aplicable lo dispuesto en el inciso 2deg del artiacuteculo 171deg

Trataacutendose de bienes corporales muebles los recaudadores fiscales en caso de no pago por el deudor

LEY 19738Art 1ordm q) DO 19062001 Ley 20780 Art 10 Ndeg 32 a) DO 29092014

Ley 21039Art 2 Ndeg 17 a) DO 20102017 Ley 20780 Art 10 Ndeg 32 b) DO 29092014

Ley 21039 Art 2 Ndeg 17 b) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 18 DO 20102017


en el acto de requerimiento practicado de conformidad al artiacuteculo 171deg podraacuten proceder de inmediato a la traba del embargo con el soacutelo meacuterito del mandamiento y del requerimiento practicado dejando constancia en el expediente de todas estas diligencias

Artiacuteculo 174- Practicado el embargo el recaudador confeccionaraacute una relacioacuten circunstanciada de los bienes embargados bajo su firma y sello la que ademaacutes seraacute firmada por el ejecutado o persona adulta de su domicilio y en caso de no querer firmar dejaraacute constancia de este hecho En todo caso una copia de la relacioacuten de los bienes embargados deberaacute ser entregada al ejecutado o persona adulta que haya presenciado la diligencia En todos los casos en que el embargo se haya efectuado en ausencia del ejecutado o de la persona adulta que lo represente el recaudador fiscal remitiraacute la copia de la relacioacuten por carta certificada dirigida el ejecutado de lo que dejaraacute constancia en el expediente

Verificado el embargo el Tesorero Regional o Provincial Ley 21039 podraacute ordenar ampliacioacuten del mismo siempre que haya justo Art 2 Ndeg 18

DO 20102017 motivo para temer que los bienes embargados no basten para cubrir las deudas de impuestos morosos reajustes intereses sanciones y multas

Artiacuteculo 175- En los procesos seguidos contra varios deudores morosos las resoluciones que no sean de caraacutecter general soacutelo se notificaraacuten a las partes a que ellas se refieran y en todo caso las notificaciones produciraacuten efectos separadamente respecto de cada uno de los ejecutados

Los recaudadores fiscales podraacuten estampar en una sola certificacioacuten numerando sus actuaciones y cumpliendo con lo dispuesto en el artiacuteculo 61 del Coacutedigo de Procedimiento Civil las diligencias anaacutelogas que se practiquen en un mismo diacutea y expediente respecto de diversos ejecutados

Cada Tesoreriacutea Regional o Provincial deberaacute mantener los expedientes clasificados de modo de facilitar su examen o consulta por los contribuyentes morosos o sus representantes legales La Tesoreriacutea deberaacute recibir todas las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus representantes legales debiendo timbrar el original y las copias que se le presenten con la indicacioacuten de las fechas En estos casos se podraacute comparecer sin necesidad de ser representados por abogado habilitado para el ejercicio de la profesioacuten Ley 21039

Art 2 Ndeg 19 a) DO 20102017 Ley 21039 Art 2 Ndeg 19 b)

Artiacuteculo 176- El ejecutado podraacute oponerse a la DO 20102017 ejecucioacuten ante la Tesoreriacutea Regional o Provincial respectiva dentro del plazo de diez diacuteas haacutebiles contados desde la fecha del requerimiento de pago practicado conforme al artiacuteculo 171deg Ley 21039

En los casos en que el requerimiento se practique en Art 2 Ndeg 20 lugares apartados y de difiacutecil comunicacioacuten con la DO 20102017 Tesoreriacutea Regional o Provincial se tendraacute como interpuesta en tiempo la oposicioacuten que se efectuacutee por carta certificada siempre que la recepcioacuten por el Servicio de Correos se hubiere verificado dentro del plazo a que se refiere el inciso anterior

Se aplicaraacuten a la oposicioacuten del ejecutado las normas contenidas en los artiacuteculos 461 y 462 del Coacutedigo de Procedimiento Civil

Artiacuteculo 177- La oposicioacuten del ejecutado soacutelo seraacute


admisible cuando se funde en alguna de las siguientes excepciones

1deg- Pago de la deuda 2deg- Prescripcioacuten 3deg- No empecer el tiacutetulo al ejecutado En virtud de

esta uacuteltima excepcioacuten no podraacute discutirse la existencia de la obligacioacuten tributaria y para que sea sometida a tramitacioacuten deberaacute fundarse en alguacuten antecedente escrito y aparecer revestida de fundamento plausible Corresponderaacute al juez sustanciador efectuar el examen de admisibilidad y si no concurrieren estos requisitos la desecharaacute de plano

Las demaacutes excepciones del artiacuteculo 464deg del Coacutedigo de Procedimiento Civil se entenderaacuten siempre reservadas al ejecutado para el juicio ordinario correspondiente sin necesidad de peticioacuten ni declaracioacuten expresa

El Tesorero Regional o Provincial en cualquier estado de la causa de oficio o a peticioacuten de parte dictaraacute las resoluciones que procedan para corregir los errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro tales como duplicidad o modificacioacuten posterior de boletines u oacuterdenes de ingreso que le sirven de fundamento

Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en este artiacuteculo el ejecutado que fuere a su vez acreedor del Fisco podraacute solicitar administrativamente la compensacioacuten de las deudas respectivas extinguieacutendose las obligaciones hasta la concurrencia de la de menor valor

Para solicitar esa compensacioacuten seraacute necesario que se haya emitido la orden de pago correspondiente

La Tesoreriacutea Regional o Provincial practicaraacute una liquidacioacuten completa de las deudas cuya compensacioacuten se solicita Si la deuda en favor del contribuyente fuera inferior a la del Fisco aqueacutel deberaacute depositar la diferencia

Si efectuada la compensacioacuten quedare un saldo a favor del ejecutado se le pagaraacute en su oportunidad o se le abonaraacute en cuenta seguacuten lo solicite

Se entenderaacute en todo caso causal justificada para solicitar ante quien corresponda la suspensioacuten de los apremios hasta por sesenta diacuteas la circunstancia de ser el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los demaacutes requisitos que hacen procedente la compensacioacuten

Artiacuteculo 178- Recibido el escrito de oposicioacuten del ejecutado por la Tesoreriacutea Regional o Provincial el Tesorero examinaraacute su contenido y soacutelo podraacute pronunciarse sobre ella cuando fundaacutendose en el pago de la deuda proceda acogerla iacutentegramente caso en el cual emitiraacute una resolucioacuten en este sentido ordenando levantar el embargo aplicado y dejar sin efecto la ejecucioacuten La resolucioacuten que dicte deberaacute notificarse al ejecutado por ceacutedula

El Tesorero Regional o Provincial podraacute asimismo acoger las alegaciones y defensas que se fundamenten en errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro

En ninguacuten caso podraacute pronunciarse el Tesorero sobre un escrito de oposicioacuten sino para acogerlo en los demaacutes las excepciones seraacuten resueltas por el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas o la Justicia Ordinaria en subsidio

El Tesorero Regional o Provincial deberaacute pronunciarse sobre la oposicioacuten o las alegaciones del ejecutado dentro del plazo de cinco diacuteas al cabo de los cuales si no las ha acogido se entenderaacuten reservadas para el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas a quien se le remitiraacuten en cuaderno separado conjuntamente con el principal una vez concluidos los traacutemites de competencia del Tesorero Regional o Provincial y vencidos todos los plazos de que dispongan los contribuyentes contra quienes se ha dirigido la ejecucioacuten

Ley 21039 Art 2 Ndeg 21 a)

DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 c) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 a) b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 c) DO 20102017

Ley 21039


Sin embargo el ejecutado podraacute solicitar la remisioacuten Art 2 Ndeg 22 d) inmediata de los antecedentes al Abogado del Servicio de DO 20102017 Tesoreriacuteas cuando la mantencioacuten del embargo le causare perjuicios En tal caso soacutelo se enviaraacute el cuaderno separado con compulsa de las piezas del cuaderno principal que sean necesarias para la resolucioacuten de la oposicioacuten Ley 21039

Art 2 Ndeg 22 e) DO 20102017

Artiacuteculo 179- Si transcurriera el plazo que el ejecutado tiene para oponerse a la ejecucioacuten sin haberla deducido a tiempo o habieacutendola deducido eacutesta no fuere de la competencia del Tesorero Regional o Provincial o no la hubiere acogido el expediente seraacute remitido por eacuteste en la forma y oportunidad sentildealadas en el artiacuteculo anterior al Abogado Provincial con la certificacioacuten de no haberse deducido oposicioacuten dentro del plazo o con el respectivo escrito de oposicioacuten incorporado en el expediente Ley 21039

El Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas comprobaraacute que Art 2 Ndeg 23 a) el expediente se encuentre completo y en su caso ordenaraacute DO 20102017 que se corrijan por la Tesoreriacutea Regional o Provincial cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer y en especial deberaacute pronunciarse mediante resolucioacuten fundada acerca de las excepciones o alegaciones opuestas por el ejecutado a quien se le notificaraacute por ceacutedula lo resuelto Ley 21039

El Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas deberaacute evacuar Art 2 Ndeg 23 b) los traacutemites sentildealados en el inciso anterior en caso de DO 20102017 ser procedentes dentro del plazo de quince diacuteas haacutebiles contados desde la recepcioacuten de los antecedentes respectivos Ley 21039

Subsanadas las deficiencias a que alude el inciso Art 2 Ndeg 23 c) segundo en su caso y no habieacutendose acogido las excepciones DO 20102017 opuestas por el ejecutado el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas dentro del plazo de quince diacuteas haacutebiles computados en la misma forma que en el inciso anterior deberaacute presentar el expediente al Tribunal Ordinario sentildealado en el artiacuteculo 180deg con un escrito en el que se solicitaraacute del Tribunal que se pronuncie sobre la oposicioacuten exponiendo lo que juzgue oportuno en relacioacuten a ella solicitud que se tramitaraacute incidentalmente conforme a las normas del Coacutedigo de Procedimiento Civil En el caso de no existir oposicioacuten solicitaraacute que en meacuterito del proceso se ordene el retiro de especies y demaacutes medidas de realizacioacuten que correspondan Ley 21039

En el caso que la Tesoreriacutea Regional o Provincial o el Art 2 Ndeg 23 d) Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas no cumplan con las DO 20102017 actuaciones sentildealadas en el artiacuteculo 177deg o los incisos anteriores dentro del plazo el ejecutado tendraacute derecho para solicitar al Tribunal Ordinario sentildealado en el inciso precedente que requiera el expediente para su conocimiento y fallo Ley 21039

Art 2 Ndeg 23 e) DO 20102017

Artiacuteculo 180- El expediente y el escrito a que se refiere el artiacuteculo anterior se presentaraacuten ante el juez ordinario civil competente correspondiente al domicilio del demandado al momento de practicaacutersele el requerimiento de pago LEY 18110

Seraacute competente para conocer en segunda instancia de Art 3deg l) estos juicios la Corte de Apelaciones a cuya jurisdiccioacuten DO 26031982 pertenezca el Juzgado referido en el inciso anterior Ley 21039

En estos juicios la competencia no se alteraraacute por el Art 2 Ndeg 24 fuero de que pueda gozar el ejecutado DO 20102017

NOTA NOTA

El Art 2ordm de la Ley 18227 publicada el 15071983 establece que trataacutendose del cobro del impuesto territorial y de los derechos servicios recargos tasas


adicionales o anexos a aqueacutel ya sea que lo efectuacuteen el Servicio de Tesoreriacuteas o las municipalidades autorizadas acogidas a las normas de esta Ley no regiraacute lo dispuesto en el inciso 1deg del Art 180

Artiacuteculo 181deg- Seraacuten aplicables para la tramitacioacuten y fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado las disposiciones de los artiacuteculos 467 468 469 470 472 473 y 474 del Coacutedigo de Procedimiento Civil en lo que sean pertinentes

La primera resolucioacuten del Tribunal Ordinario que recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas deberaacute notificarse por ceacutedula Ley 21039

Art 2 Ndeg 25 DO 20102017

Artiacuteculo 182deg- Falladas las excepciones por el Tribunal Ordinario la resolucioacuten seraacute notificada a las partes por ceacutedula las que podraacuten interponer todos los recursos que procedan de conformidad y dentro de los plazos sentildealados en el Coacutedigo de Procedimiento Civil Rectificacioacuten

El recurso de apelacioacuten que se interponga en contra de DO 18021975 la resolucioacuten que falle las excepciones opuestas Ndeg 19 suspenderaacute la ejecucioacuten

Sin embargo si el apelante fuere el ejecutado para que proceda la suspensioacuten de la ejecucioacuten deberaacute consignar a la orden del Tribunal que concede la apelacioacuten dentro del plazo de cinco diacuteas contados desde la fecha de notificacioacuten de la resolucioacuten que concede el recurso una suma equivalente a la cuarta parte de la deuda sin considerar los intereses y multas para estos efectos salvo que la ejecucioacuten sea por multas en cuyo caso deberaacute para los efectos sentildealados consignar una suma equivalente a la cuarta parte de ellas

Artiacuteculo 183deg- En los casos en que se interponga el recurso de apelacioacuten y el ejecutado no cumpla con la consignacioacuten a que se refiere el artiacuteculo anterior continuaraacute la ejecucioacuten Para lo cual el Juez conservaraacute los autos originales y ordenaraacute sacar compulsas en la forma y oportunidad sentildealadas en el Coacutedigo de Procedimiento Civil de las piezas que estime necesarias para la resolucioacuten del mismo a costa del recurrente Si el apelante no hiciere sacar las compulsas dentro del plazo sentildealado el Juez declararaacute desierto el recurso sin maacutes traacutemite

Artiacuteculo 184deg- Si no hubiere oposicioacuten del ejecutado o habieacutendola opuesto se encontrare ejecutoriada la resolucioacuten que le niega lugar o en los casos en que no deba suspenderse la ejecucioacuten de acuerdo con los artiacuteculos 182 y 183 el Juez ordenaraacute el retiro de las especies embargadas y el remate trataacutendose de bienes corporales muebles y designaraacute como depositario a un recaudador fiscal con el caraacutecter de definitivo a menos que se solicite que recaiga en el deudor o en otra persona

El recaudador fiscal procederaacute al retiro de las cosas muebles embargadas debiendo otorgar al interesado un certificado en que dichas especies se individualicen bajo la firma y timbre del funcionario Las especies retiradas seraacuten entregadas para su inmediata subasta a la casa de martillo dependiente de la Direccioacuten de Creacutedito Prendario y de Martillo que corresponda al lugar del juicio y si no hubiere oficina de dicha Direccioacuten en la localidad o habieacutendola siempre que asiacute lo ordene el juez civil seraacuten entregadas en la casa de martillo que se sentildeale en


el escrito respectivo del Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas o en la que el tribunal designe Ley 21039

Con todo si el traslado resultare difiacutecil u oneroso el Art 2 Ndeg 26 a) Juez autorizaraacute que las especies embargadas permanezcan en DO 20102017 su lugar de origen y la subasta la efectuacutee un funcionario de la Direccioacuten de Creacutedito Prendario o el martillero que el tribunal designe Ley 21039

Art 2 Ndeg 26 b) DO 20102017

Artiacuteculo 185- La subasta de los bienes raiacuteces seraacute decretada por el Juez de la causa a solicitud del respectivo Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas cualesquiera que sean los embargos o prohibiciones que les afecten decretados por otros juzgados teniendo como uacutenica tasacioacuten la que resulte de multiplicar por 13 veces el avaluacuteo fiscal que esteacute vigente para los efectos de la contribucioacuten de bienes raiacuteces Ley 21039

Los avisos a que se refiere el artiacuteculo 489 del Coacutedigo Art 2 Ndeg 27 de Procedimiento Civil se reduciraacuten en estos juicios a dos DO 20102017 publicaciones en un diario que tenga circulacioacuten con LEY 19578 alcance de caraacutecter nacional independientemente que su Art 3ordm Nordm 5 soporte sea electroacutenico o digital o en un perioacutedico de DO 29071998 los de mayor circulacioacuten de la provincia o de la capital de la regioacuten si en aquella no lo hay En dichos avisos deberaacuten indicarse a lo menos los siguientes antecedentes nombre del duentildeo del inmueble su ubicacioacuten tipo de impuesto y periacuteodo nuacutemero de rol si lo hubiere y el Tribunal que conoce del juicio El Servicio de Tesoreriacuteas deberaacute emplear todos los medios a su alcance para dar la mayor publicidad posible a la subasta Ley 20780

Art 10 Ndeg 33 DO 29092014

Artiacuteculo 186- En todos los asuntos de caraacutecter judicial que se produzcan o deriven del cobro pago o extincioacuten de obligaciones tributarias y creacuteditos fiscales asumiraacute la representacioacuten y patrocinio del Fisco el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas que corresponda no obstante el Fiscal de la Tesoreriacutea General podraacute asumir la representacioacuten del Fisco en cualquier momento Lo anterior sin perjuicio de las atribuciones que sobre estas materias le competan a otros organismos del Estado LEY 18110

El Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas podraacute designar Art 3deg m) bajo su responsabilidad procurador a alguno de los DO 26031982 funcionarios de Tesoreriacuteas Ley 21039

Ni el Fiscal de la Tesoreriacutea General ni los Abogados Art 2 Ndeg 28 del Servicio de Tesoreriacuteas estaraacuten obligados a concurrir DO 20102017 al Tribunal para absolver posiciones y deberaacuten prestar sus declaraciones por escrito en conformidad a lo dispuesto por el artiacuteculo 362 del Coacutedigo de Procedimiento Civil

Artiacuteculo 187deg- Para inhabilitar a los recaudadores fiscales seraacute necesario expresar y probar alguna de las causales de implicancia o recusacioacuten de los jueces en cuanto les sean aplicables


LEY 18175 Art 257

Artiacuteculo 189deg- Consignado el precio del remate y en DO 28101982 el plazo de quince diacuteas se daraacute conocimiento de la subasta a los jueces que hayan decretado embargo o prohibiciones de los mismos bienes

En estos casos el saldo que resulte despueacutes de


pagadas las contribuciones y los acreedores hipotecarios quedaraacute depositado a la orden del juez de la causa para responder a dichos embargos y prohibiciones quien decretaraacute su cancelacioacuten en virtud de lo dispuesto en el inciso anterior

Artiacuteculo 190deg- Las cuestiones que se susciten entre los deudores morosos de impuestos y el Fisco que no tengan sentildealado un procedimiento especial se tramitaraacuten incidentalmente y sin forma de juicio ante el propio Tesorero Regional o Provincial con informe del Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas el que seraacute obligatorio para aqueacutel Ley 21039

En lo que fuere compatible con el caraacutecter Art 2 Ndeg 29 administrativo de este procedimiento se aplicaraacuten las DO 20102017 normas contempladas en el Tiacutetulo I del Libro Tercero del Coacutedigo de Procedimiento Civil

Artiacuteculo 191deg- Se tendraacute como parte en segunda instancia al respectivo Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas aunque no comparezca personalmente a seguir el recurso Ley 21039

Art 2 Ndeg 30 DO 20102017

Artiacuteculo 192- El Servicio de Tesoreriacuteas podraacute otorgar facilidades hasta de dos antildeos en cuotas perioacutedicas para el pago de los impuestos adeudados facultad que ejerceraacute mediante normas o criterios de general aplicacioacuten que el Tesorero General determinaraacute mediante resolucioacuten Ley 20780

Facuacuteltase al Tesorero General para condonar total o Art 10 Ndeg 34 parcialmente los intereses y sanciones por la mora en el DO 29092014 pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y judicial mediante normas o criterios objetivos y de general aplicacioacuten que se determinaraacuten por dicho Servicio

No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores NOTA el Presidente de la Repuacuteblica podraacute ampliar el mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados de cualquiera naturaleza en regiones o zonas determinadas cuando a consecuencia de sismos inundaciones sequiacuteas prolongadas u otras circunstancias se haya producido en dicha zona o regioacuten una paralizacioacuten o disminucioacuten notoria de la actividad econoacutemica Se entenderaacuten cumplidos estos requisitos sin necesidad de declaracioacuten previa en todas aquellas regiones o zonas en que el Presidente de la Repuacuteblica disponga que se le apliquen las disposiciones del Tiacutetulo I de la Ley Ndeg 16282

La celebracioacuten de un convenio para el pago de los impuestos atrasados implicaraacute la inmediata suspensioacuten de los procedimientos de apremio respecto del contribuyente que lo haya suscrito Esta suspensioacuten operaraacute mientras el deudor se encuentre cumpliendo y mantenga vigente su convenio de pago

En todo caso el contribuyente acogido a facilidades de pago no podraacute invocar contra el Fisco el abandono de la instancia respecto de los tributos o creacuteditos incluidos en los respectivos convenios

Las formalidades a que deberaacuten someterse los mencionados convenios seraacuten establecidas mediante instrucciones internas dictadas por el Tesorero General el que estaraacute facultado para decidir las circunstancias y condiciones en que se exigiraacute de los deudores la aceptacioacuten de letras de cambio a fin de facilitar el pago de las cuotas convenidas como igualmente para remitirlas en cobranza al Banco del Estado de Chile Dicha Institucioacuten podraacute percibir por la cobranza de estas letras la comisioacuten miacutenima establecida para esta


clase de operaciones

NOTA El artiacuteculo 5deg de la Ley 20630 publicada el

27092012 ampliacutea hasta un maacuteximo de treinta y seis meses en cuotas fijas o variables el plazo que el inciso primero de este artiacuteculo concede al Servicio de Tesoreriacuteas para otorgar facilidades para el pago de impuestos adeudados soacutelo respecto de impuestos girados hasta el 30 de junio de 2012 y que se encuentren sujetos a cobranza administrativa o judicial La facultad que se concede al Servicio de Tesoreriacuteas en este artiacuteculo se podraacute ejercer hasta 90 diacuteas despueacutes de publicada esta ley en el Diario Oficial La primera de las cuotas deberaacute ser enterada al momento de suscribirse el convenio no pudiendo exceder su monto de la treintaiseisava parte del monto total adeudado salvo que el deudor en forma expresa solicite pagar un monto mayor

Artiacuteculo 193deg- Los Abogados del Servicio de Tesoreriacuteas deberaacuten velar por la estricta observancia de los preceptos de este Tiacutetulo y por la correccioacuten y legalidad de los procedimientos empleados por las autoridades administrativas aquiacute establecidas en la sustanciacioacuten de estos juicios Ley 21039

Los contribuyentes podraacuten reclamar ante el Abogado del Art 2 Ndeg 31 a) Servicio de Tesoreriacuteas que corresponda de las faltas o b) c) abusos cometidos durante el juicio por el juez sustanciador DO 20102017 o sus auxiliares y el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas deberaacute adoptar las resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio al mal que motiva la reclamacioacuten las que obligaraacuten a dichos funcionarios debiendo informar al Tesorero Regional o Provincial que corresponda para la adopcioacuten de las medidas administrativas y aplicacioacuten de las sanciones que procedan

Artiacuteculo 194deg- Los notarios conservadores archiveros y oficiales civiles estaraacuten obligados a proporcionar preferentemente las copias inscripciones y anotaciones que les pida el Servicio de Tesoreriacuteas El valor de sus actuaciones lo percibiraacuten de los contribuyentes a medida que eacutestos obtengan el alzamiento de las medidas inscritas o anotadas Ley 21039

Art 2 Ndeg 32 DO 20102017

Artiacuteculo 195- Las instituciones puacuteblicas y privadas bancos instituciones financieras administradoras de fondos de pensiones u otras personas y entidades que mantengan informacioacuten que pueda contribuir al esclarecimiento y control de la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en juicio deberaacuten proporcionar oportunamente la documentacioacuten e informacioacuten que se les solicite sin perjuicio de lo dispuesto en la ley Ndeg 19628 sobre Proteccioacuten de la Vida Privada y lo sentildealado en el artiacuteculo 154 de la ley General de Bancos sobre secreto bancario Ley 20780

Art 10 Ndeg 35 DO 29092014

Artiacuteculo 196deg- El Tesorero General de la Repuacuteblica podraacute declarar incobrables los impuestos o contribuciones morosos que se hubieren girado que correspondan a las siguientes deudas

1deg- Las deudas semestrales de monto no superior al 10


de una unidad tributaria mensual siempre que hubiere transcurrido maacutes de un semestre desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles DL 1604 HACIENDA

Las de un monto superior al 10 de una unidad tributaria Art 8deg Ndeg 10 mensual siempre que reuacutenan los siguientes requisitos DO 03121976

a) Que hayan transcurrido dos antildeos desde la fecha en que se hayan hecho exigibles

b) Que se haya practicado judicialmente el requerimiento de pago del deudor y

c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas

2deg- Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia haya sido debidamente comprobada con tal que reuacutenan los requisitos sentildealados en las letras b) y c) del nuacutemero anterior

3deg- Las de los contribuyentes fallidos que queden impagos una vez liquidados totalmente los bienes

4deg- Las de los contribuyentes que hayan fallecido sin dejar bienes

5deg- Las de los contribuyentes que se encuentren ausentes del paiacutes tres o maacutes antildeos siempre que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas

6deg- Las deudas por impuestos territoriales que no alcanzaren a ser pagados con el precio obtenido en subasta puacuteblica del predio correspondiente

7ordm- Las que correspondan a contribuyentes que hayan deducido querella por haber sido estafados o defraudados en dineros entregados para el pago de impuestos determinados y siempre que se haya condenado a los culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada LEY 19506

Art 3ordm Nordm 19 La declaracioacuten de incobrabilidad soacutelo podraacute DO 30071997

efectuarse por aquella parte que no exceda en los impuestos mensuales o esporaacutedicos de 50 unidades tributarias mensuales por cada periacuteodo o impuesto y en los impuestos anuales en aquella parte que no exceda a 120 unidades tributarias mensuales por cada periacuteodo

Los contribuyentes que hayan deducido la querella a que se refiere el inciso primero de este nuacutemero podraacuten solicitar al tribunal que la esteacute conociendo la suspensioacuten del cobro judicial de los impuestos respectivos

El tribunal podraacute ordenar la suspensioacuten total o parcial del cobro de los impuestos por un plazo determinado que podraacute ser renovado previo informe del Servicio de Tesoreriacuteas y siempre que se haya dictado auto de procesamiento

La suspensioacuten cesaraacute de pleno derecho cuando se deje sin efecto el auto de procesamiento o se dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia absolutoria El tribunal deberaacute comunicar de inmediato la ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias al Servicio de Tesoreriacuteas mediante oficio

Decretada la suspensioacuten del cobro judicial no procederaacute el abandono del procedimiento en el juicio ejecutivo correspondiente mientras subsista aqueacutella

Las sumas que en razoacuten de los impuestos adeudados se hayan ingresado en arcas fiscales no daraacuten derecho a devolucioacuten alguna

En el caso que los contribuyentes obtengan de cualquier modo la restitucioacuten de todo o parte de lo estafado o defraudado deberaacuten enterarlo en arcas fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcioacuten Para todos los efectos legales las sumas a enterar en arcas fiscales se consideraraacuten impuestos sujetos a retencioacuten

No seraacute aplicable el inciso segundo del artiacuteculo 197 a lo dispuesto en este nuacutemero

Artiacuteculo 197deg- El Tesorero General de la Repuacuteblica declararaacute la incobrabilidad de los impuestos y contribuciones morosos a que se refiere el artiacuteculo 196 de


acuerdo con los antecedentes proporcionados por el Departamento de Cobranza del Servicio de Tesoreriacuteas y procederaacute a la eliminacioacuten de los giros u oacuterdenes respectivos La noacutemina de deudores incobrables se remitiraacute a la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior la Tesoreriacutea Regional o Provincial podraacute revalidar las deudas en caso de ser habido el deudor o de encontrarse bienes suficientes en su dominio

Transcurrido el plazo de tres antildeos a que se refieren los artiacuteculos 200 y 201 prescribiraacute en todo caso la accioacuten del Fisco

Artiacuteculo 198- Para el efecto previsto en el Ndeg 1 del artiacuteculo 117 de la Ley Ndeg 20720 las obligaciones tributarias de dinero de los deudores comerciantes se consideraraacuten como obligaciones mercantiles Soacutelo el Fisco podraacute invocar estos creacuteditos

Artiacuteculo 199deg- En los casos de realizacioacuten de bienes raiacuteces en que no hayan concurrido interesados a dos subastas distintas decretadas por el juez el Abogado del Servicio de Tesoreriacuteas podraacute solicitar que el bien o bienes raiacuteces sean adjudicados al Fisco por su avaluacuteo fiscal debieacutendose en este caso pagar al ejecutado el saldo que resultare a favor de eacuteste previamente a la suscripcioacuten de la escritura de adjudicacioacuten

Los Tesoreros Regionales o Provinciales y recaudadores fiscales no podraacuten adquirir para siacute su coacutenyuge o para sus hijos las cosas o derechos en cuyo embargo o realizacioacuten intervinieren

TITULO VI De la Prescripcioacuten

Artiacuteculo 200- El Servicio podraacute liquidar un impuesto revisar cualquiera deficiencia en su liquidacioacuten y girar los impuestos a que hubiere lugar dentro del teacutermino de tres antildeos contado desde la expiracioacuten del plazo legal en que debioacute efectuarse el pago

El plazo sentildealado en el inciso anterior seraacute de seis antildeos para la revisioacuten de impuestos sujetos a declaracioacuten cuando eacutesta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa Para estos efectos constituyen impuestos sujetos a declaracioacuten aquellos que deban ser pagados previa declaracioacuten del contribuyente o del responsable del impuesto

En los plazos sentildealados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribiraacute la accioacuten del Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados

Los plazos anteriores se entenderaacuten aumentados por el teacutermino de tres meses desde que se cite al contribuyente de conformidad al artiacuteculo 63 o a otras disposiciones que establezcan el traacutemite de la citacioacuten para determinar o reliquidar un impuesto respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en la citacioacuten Si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citacioacuten respectiva se entenderaacuten igualmente aumentados en los mismos teacuterminos los plazos sentildealados en este artiacuteculo Si se requiere al contribuyente en los teacuterminos del inciso tercero del artiacuteculo 63 los plazos sentildealados se aumentaraacuten en un

Ley 21039Art 2 Ndeg 33 DO 20102017

DL 1773 HACIENDA Art 1deg DO 14051977 Ley 21039 Art 2 Ndeg 34

DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 35 a) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 35 b) DO 20102017

LEY 19506Art 3deg Ndeg 20 a) DO 30071997


mes Ley 21039 Las acciones para perseguir las sanciones de caraacutecter Art 2 Ndeg 36

pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto DO 20102017 prescribiraacuten en tres antildeos contados desde la fecha en que se cometioacute la infraccioacuten LEY 19506

Art 3deg Ndeg 20 b) DO 30071997

Artiacuteculo 201- En los mismos plazos sentildealados en el artiacuteculo 200 y computados en la misma forma prescribiraacute la accioacuten del Fisco para perseguir el pago de los impuestos intereses sanciones y demaacutes recargos

Estos plazos de prescripcioacuten se interrumpiraacuten

1deg- Desde que intervenga reconocimiento u obligacioacuten escrita

2deg- Desde que intervenga notificacioacuten administrativa de un giro o liquidacioacuten

3deg- Desde que intervenga requerimiento judicial

En el caso del nuacutemero 1deg a la prescripcioacuten del presente artiacuteculo sucederaacute la de largo tiempo del artiacuteculo 2515 del Coacutedigo Civil En el caso del nuacutemero 2deg empezaraacute a correr un nuevo teacutermino que seraacute de tres antildeos el cual soacutelo se interrumpiraacute por el conocimiento u obligacioacuten escrita o por el requerimiento judicial

Decretada la suspensioacuten del cobro judicial a que se refiere el artiacuteculo 147 no procederaacute el abandono de la instancia en el juicio ejecutivo correspondiente mientras subsista aqueacutella

Los plazos establecidos en el presente artiacuteculo y en el que antecede se suspenderaacuten durante el periacuteodo en que el Servicio esteacute impedido de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2deg del artiacuteculo 24 de girar la totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una liquidacioacuten cuyas partidas o elementos hayan sido objeto de una reclamacioacuten tributaria


TITULO FINAL

Artiacuteculo 203- El presente Coacutedigo empezaraacute a regir desde el 1deg de Enero de 1975

Artiacuteculo 204- Deroacutegase a contar de la fecha de vigencia del presente Coacutedigo el decreto con fuerza de ley Ndeg 190 de 5 de Abril de 1960 sobre Coacutedigo Tributario y sus modificaciones

Deroacuteganse ademaacutes y desde la misma fecha las disposiciones legales tributarias preexistentes sobre las materias comprendidas en este texto auacuten en la parte que no fueren contrarias a eacutel

Con todo no se entenderaacuten derogadas

a) Las normas sobre fiscalizacioacuten de impuestos en lo que no fueren contrarias a las del presente Coacutedigo

b) Las normas que establezcan la solidaridad en el cumplimiento de obligaciones tributarias

c) El Reglamento sobre Contabilidad Agriacutecola y d) Aquellas disposiciones que de acuerdo con los

preceptos de este Coacutedigo deban mantenerse en vigor


Artiacuteculo 205- Lo dispuesto en el artiacuteculo 57 seraacute aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas con posterioridad al 1deg de Enero de 1975 Las cantidades pagadas antes de esa fecha se regiraacuten para estos efectos por la norma vigente a la fecha del pago

ARTICULOS TRANSITORIOS

Artiacuteculo 1deg- Las normas contenidas en el inciso 2deg del artiacuteculo 24 y en el artiacuteculo 54 no se aplicaraacuten respecto de las liquidaciones notificadas con anterioridad a la fecha de vigencia de este Coacutedigo

Artiacuteculo 2deg- Los teacuterminos que hubieren empezado a correr y las actuaciones y diligencias que ya estuviesen iniciadas a la fecha en que entre en vigencia este Coacutedigo se regiraacuten por la ley vigente al tiempo de su iniciacioacuten

Artiacuteculo 3deg- Para los efectos de la reajustabilidad que establece el artiacuteculo 53deg todas las deudas impagas al 31 de Diciembre de 1973 se consideraraacuten vencidas con esa misma fecha

Artiacuteculo 4deg- A partir del 1deg de Enero de 1975 la unidad tributaria se fija en la suma de Edeg 37000 En el mes de Marzo de 1975 el valor de la unidad tributaria se reajustaraacute de acuerdo con el porcentaje de variacioacuten que experimente el iacutendice de precios al consumidor entre los meses de Noviembre de 1974 y Enero de 1975 A partir del mes de Abril de 1975 el monto de la unidad tributaria se reajustaraacute mensualmente de acuerdo con el porcentaje de variacioacuten que experimente el iacutendice de precios al consumidor en el segundo mes que anteceda al correspondiente a la actualizacioacuten de dicha unidad Decreto Ley 910

HACIENDA Art 20 c) DO 01031975

Regiacutestrese en la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publiacutequese en el Diario Oficial e inseacutertese en la Recopilacioacuten Oficial de dicha Contraloriacutea- AUGUSTO PINOCHET UGARTE General de Ejeacutercito Presidente de la Repuacuteblica- JOSE T MERINO CASTRO Almirante Comandante en Jefe de la Armada- GUSTAVO LEIGH GUZMAN General del Aire Comandante en Jefe de la Fuerza Aeacuterea- CESAR MENDOZA DURAN General Director General de Carabineros- Jorge Cauas Lama Ministro de Hacienda

Lo que transcribo a U- para su conocimiento- Saluda atentamente a U- Pedro Larrondo Jara Capitaacuten de Naviacuteo (AB) Subsecretario de Hacienda



TITULO PRELIMINAR


Paacuterrafo 2deg De la fiscalizacioacuten y aplicacioacuten de las disposiciones tributarias

Artiacuteculo 6deg



6degsobre la base de reciprocidad quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias





TITULO I NORMAS GENERALES








Paacuterrafo 3degReajustes e intereses en caso de devolucioacuten o imputacioacuten


Paacuterrafo 1deg Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar

Artiacuteculo 60-

Artiacuteculo 61-

Paacuterrafo 2deg Del Rol Unico Tributario y de los avisos inicial y de teacutermino






Paacuterrafo 2degDe las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones

Artiacuteculo 101-



LIBRO TERCERO De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios de los procedimientos y de la prescripcioacuten

TITULO I De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios


Artiacuteculo 130-


Paacuterrafo 1deg Del procedimiento de reclamo de los avaluacuteos de bienes raiacuteces

Paacuterrafo 2deg Del procedimiento especial de reclamo por vulneracioacuten de derechos

Paacuterrafo 3deg Del procedimiento de determinacioacuten judicial del impuesto de Timbres y Estampillas

Paacuterrafo 4deg Del procedimiento de declaracioacuten judicial de la existencia de abuso o simulacioacuten y de la determinacioacuten de la responsabilidad respectiva



Artiacuteculo 163-

Paacuterrafo 2deg Procedimientos especiales para la aplicacioacuten de ciertas multas

Paacuterrafo 3deg De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones

TITULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero

Artiacuteculo 168-


TITULO FINAL


cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados

Artiacuteculo 4- Las normas de este Coacutedigo soacutelo rigen para la aplicacioacuten o interpretacioacuten del mismo y de las demaacutes disposiciones legales relativas a las materias de tributacioacuten fiscal interna a que se refiere el artiacuteculo 1deg y de ellas no se podraacuten inferir salvo disposicioacuten expresa en contrario consecuencias para la aplicacioacuten interpretacioacuten o validez de otros actos contratos o leyes

Artiacuteculo 4deg bis- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles naceraacuten y se haraacuten exigibles con arreglo a la naturaleza juriacutedica de los hechos actos o negocios realizados cualquiera que sea la forma o denominacioacuten que los interesados le hubieran dado y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles Ley 20780

El Servicio deberaacute reconocer la buena fe de los Art 10 Ndeg 1 contribuyentes La buena fe en materia tributaria supone DO 29092014 reconocer los efectos que se desprendan de los actos o negocios juriacutedicos o de un conjunto o serie de ellos seguacuten la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes

No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios juriacutedicos o conjunto o serie de ellos se eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes Se entenderaacute que existe elusioacuten de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulacioacuten establecidos en los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter respectivamente

En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusioacuten las consecuencias juriacutedicas se regiraacuten por dicha disposicioacuten y no por los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter

Corresponderaacute al Servicio probar la existencia de abuso o simulacioacuten en los teacuterminos de los artiacuteculos 4deg ter y 4deg quaacuteter respectivamente Para la determinacioacuten del abuso o la simulacioacuten deberaacuten seguirse los procedimientos establecidos en los artiacuteculos 4deg quinquies y 160 bis

Artiacuteculo 4ordm ter- Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podraacuten ser eludidos mediante el abuso de las formas juriacutedicas Se entenderaacute que existe abuso en materia tributaria cuando se evite total o parcialmente la realizacioacuten del hecho gravado o se disminuya la base imponible o la obligacioacuten tributaria o se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligacioacuten mediante actos o negocios juriacutedicos que individualmente considerados o en su conjunto no produzcan resultados o efectos juriacutedicos o econoacutemicos relevantes para el contribuyente o un tercero que sean distintos de los meramente tributarios a que se refiere este inciso Ley 20780

Es legiacutetima la razonable opcioacuten de conductas y Art 10 Ndeg 2 alternativas contempladas en la legislacioacuten tributaria En DO 29092014 consecuencia no constituiraacute abuso la sola circunstancia que el mismo resultado econoacutemico o juriacutedico se pueda obtener con otro u otros actos juriacutedicos que derivariacutean en una mayor carga tributaria o que el acto juriacutedico escogido o conjunto de ellos no genere efecto tributario alguno o bien los genere de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor cuantiacutea siempre que estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria

En caso de abuso se exigiraacute la obligacioacuten tributaria que emana de los hechos imponibles establecidos en la ley



Art 10 Ndeg 3 DO 29092014








Paacuterrafo 2deg

























































Ley 20780Art 10 Ndeg 6 DO 29092014



LEY 18482 Art 12 a) DO 28121985


DO 19022010





























TITULO I


NORMAS GENERALES






























Art 10 Ndeg 8 DO 29092014




























































































Art SEGUNDO Nordm 3











































Art 10 Ndeg 12 DO 29092014






















































LEY 18110Art 3deg c) DO 26031982



























imputacioacuten



LEY 18682Art 5 c) DO 31121987


DO 08111975










facultad de tasar













Ley 20780






Art 10 Ndeg 13 b) DO 29092014

Ley 20780 Art 10 Ndeg 13 c) DO 29092014


Ley 20780 Art 10 Ndeg 14 DO 29092014













Ley 20780Art 10 Ndeg 15 b) DO 29092014


Ley 20780Art 10 Ndeg 15 c) DO 29092014

LEY 19806 Art 43 DO 31052002








































Art 7 Ndeg 3 DO 13032017





































































de teacutermino
























Art 3 Ndeg 9 DO 08022016















Art 20 b) DO 01031975


DO 18021975 Ndeg 7





























Art 3 Ndeg 11 c) DO 08022016




NOTA




Art 43 DO 31052002















LEY 19109Art 2deg DO 30121991

Ley 20780Art 10 Ndeg 24 DO 29092014

Ley 20899Art 3 Ndeg 12 DO 08022016












Art 4deg c)
















inapelables
















LEY 19806 Art 43 DO 31052002












LEY 18682Art 5 d) DO 31121987


















































































Art 2 DO 27092005













Ley 20780Art 10 Ndeg 26 DO 29092014

Ley 20899 Art 3 Ndeg 14 a) b) DO 08022016




































LEY 19738 Art 1ordm n) DO 19062001
















Coacutedigo











Ley 21039 Art 2 Ndeg 4 DO 20102017






















Ley 20780 Art 10 Ndeg 27 DO 29092014


DO 27012009


d) DO 27012009
















LEY 18768Art 20 Nordm 2 DO 29121988







































DO 30071997



LEY 20431 Art 7 Nordm 8 DO 30042010


Ley 21039Art 2 Ndeg 6 DO 20102017













DO 03121976NOTA


Ley 21039





























Art 2 Ndeg 8 e) DO 20102017
















Ley 21039Art 2 Ndeg 10 DO 20102017

















a) y b) DO 27012009





DO 27012009

LEY 20322





















LEY 18110Art 3deg i) DO 26031982









bienes raiacuteces








Art 3 Nordm 2 b) DO 28052014




Ley 20732Art 2 Ndeg 1 a) DO 05032014












de derechos


Ley 20732 Art 2 Ndeg 1 c) DO 05032014

Ley 20732 Art 2 Ndeg 2 DO 05032014






















LEY 18181Art 3deg d) DO 26111982


























































DO 20102017 Ley 20752 Art 3 DO 28052014





LEY 19806Art 43






ciertas multas








DO 31052002


a) DO 27012009















Paacuterrafo 3deg












de dinero










Art 10 Ndeg 31 DO 29092014








Art 2 Ndeg 16 c) DO 20102017













Ley 21039 Art 2 Ndeg 17 b) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 18 DO 20102017






























DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 c) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 a) b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 c) DO 20102017

Ley 21039



Art 2 Ndeg 22 e) DO 20102017






Art 2 Ndeg 23 e) DO 20102017




NOTA NOTA






Art 2 Ndeg 25 DO 20102017










Art 2 Ndeg 26 b) DO 20102017



Art 10 Ndeg 33 DO 29092014






LEY 18175 Art 257








Art 2 Ndeg 30 DO 20102017














Art 2 Ndeg 32 DO 20102017


Art 10 Ndeg 35 DO 29092014





































Ley 21039Art 2 Ndeg 33 DO 20102017


DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 35 a) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 35 b) DO 20102017















TITULO FINAL





















TITULO PRELIMINAR



Artiacuteculo 6deg



















Artiacuteculo 60-

Artiacuteculo 61-








Artiacuteculo 101-






Artiacuteculo 130-








Artiacuteculo 163-




Artiacuteculo 168-


TITULO FINAL



Art 10 Ndeg 3 DO 29092014








Paacuterrafo 2deg

























































Ley 20780Art 10 Ndeg 6 DO 29092014



LEY 18482 Art 12 a) DO 28121985


DO 19022010





























TITULO I


NORMAS GENERALES






























Art 10 Ndeg 8 DO 29092014




























































































Art SEGUNDO Nordm 3











































Art 10 Ndeg 12 DO 29092014






















































LEY 18110Art 3deg c) DO 26031982



























imputacioacuten



LEY 18682Art 5 c) DO 31121987


DO 08111975










facultad de tasar













Ley 20780






Art 10 Ndeg 13 b) DO 29092014

Ley 20780 Art 10 Ndeg 13 c) DO 29092014


Ley 20780 Art 10 Ndeg 14 DO 29092014













Ley 20780Art 10 Ndeg 15 b) DO 29092014


Ley 20780Art 10 Ndeg 15 c) DO 29092014

LEY 19806 Art 43 DO 31052002








































Art 7 Ndeg 3 DO 13032017





































































de teacutermino
























Art 3 Ndeg 9 DO 08022016















Art 20 b) DO 01031975


DO 18021975 Ndeg 7





























Art 3 Ndeg 11 c) DO 08022016




NOTA




Art 43 DO 31052002















LEY 19109Art 2deg DO 30121991

Ley 20780Art 10 Ndeg 24 DO 29092014

Ley 20899Art 3 Ndeg 12 DO 08022016












Art 4deg c)
















inapelables
















LEY 19806 Art 43 DO 31052002












LEY 18682Art 5 d) DO 31121987


















































































Art 2 DO 27092005













Ley 20780Art 10 Ndeg 26 DO 29092014

Ley 20899 Art 3 Ndeg 14 a) b) DO 08022016




































LEY 19738 Art 1ordm n) DO 19062001
















Coacutedigo











Ley 21039 Art 2 Ndeg 4 DO 20102017






















Ley 20780 Art 10 Ndeg 27 DO 29092014


DO 27012009


d) DO 27012009
















LEY 18768Art 20 Nordm 2 DO 29121988







































DO 30071997



LEY 20431 Art 7 Nordm 8 DO 30042010


Ley 21039Art 2 Ndeg 6 DO 20102017













DO 03121976NOTA


Ley 21039





























Art 2 Ndeg 8 e) DO 20102017
















Ley 21039Art 2 Ndeg 10 DO 20102017

















a) y b) DO 27012009





DO 27012009

LEY 20322





















LEY 18110Art 3deg i) DO 26031982









bienes raiacuteces








Art 3 Nordm 2 b) DO 28052014




Ley 20732Art 2 Ndeg 1 a) DO 05032014












de derechos


Ley 20732 Art 2 Ndeg 1 c) DO 05032014

Ley 20732 Art 2 Ndeg 2 DO 05032014






















LEY 18181Art 3deg d) DO 26111982


























































DO 20102017 Ley 20752 Art 3 DO 28052014





LEY 19806Art 43






ciertas multas








DO 31052002


a) DO 27012009















Paacuterrafo 3deg












de dinero










Art 10 Ndeg 31 DO 29092014








Art 2 Ndeg 16 c) DO 20102017













Ley 21039 Art 2 Ndeg 17 b) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 18 DO 20102017






























DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 c) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 a) b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 c) DO 20102017

Ley 21039



Art 2 Ndeg 22 e) DO 20102017






Art 2 Ndeg 23 e) DO 20102017




NOTA NOTA






Art 2 Ndeg 25 DO 20102017










Art 2 Ndeg 26 b) DO 20102017



Art 10 Ndeg 33 DO 29092014






LEY 18175 Art 257








Art 2 Ndeg 30 DO 20102017














Art 2 Ndeg 32 DO 20102017


Art 10 Ndeg 35 DO 29092014





































Ley 21039Art 2 Ndeg 33 DO 20102017


DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 35 a) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 35 b) DO 20102017















TITULO FINAL





















TITULO PRELIMINAR



Artiacuteculo 6deg



















Artiacuteculo 60-

Artiacuteculo 61-








Artiacuteculo 101-






Artiacuteculo 130-








Artiacuteculo 163-




Artiacuteculo 168-


TITULO FINAL

























































Ley 20780Art 10 Ndeg 6 DO 29092014



LEY 18482 Art 12 a) DO 28121985


DO 19022010





























TITULO I


NORMAS GENERALES






























Art 10 Ndeg 8 DO 29092014




























































































Art SEGUNDO Nordm 3











































Art 10 Ndeg 12 DO 29092014






















































LEY 18110Art 3deg c) DO 26031982



























imputacioacuten



LEY 18682Art 5 c) DO 31121987


DO 08111975










facultad de tasar













Ley 20780






Art 10 Ndeg 13 b) DO 29092014

Ley 20780 Art 10 Ndeg 13 c) DO 29092014


Ley 20780 Art 10 Ndeg 14 DO 29092014













Ley 20780Art 10 Ndeg 15 b) DO 29092014


Ley 20780Art 10 Ndeg 15 c) DO 29092014

LEY 19806 Art 43 DO 31052002








































Art 7 Ndeg 3 DO 13032017





































































de teacutermino
























Art 3 Ndeg 9 DO 08022016















Art 20 b) DO 01031975


DO 18021975 Ndeg 7





























Art 3 Ndeg 11 c) DO 08022016




NOTA




Art 43 DO 31052002















LEY 19109Art 2deg DO 30121991

Ley 20780Art 10 Ndeg 24 DO 29092014

Ley 20899Art 3 Ndeg 12 DO 08022016












Art 4deg c)
















inapelables
















LEY 19806 Art 43 DO 31052002












LEY 18682Art 5 d) DO 31121987


















































































Art 2 DO 27092005













Ley 20780Art 10 Ndeg 26 DO 29092014

Ley 20899 Art 3 Ndeg 14 a) b) DO 08022016




































LEY 19738 Art 1ordm n) DO 19062001
















Coacutedigo











Ley 21039 Art 2 Ndeg 4 DO 20102017






















Ley 20780 Art 10 Ndeg 27 DO 29092014


DO 27012009


d) DO 27012009
















LEY 18768Art 20 Nordm 2 DO 29121988







































DO 30071997



LEY 20431 Art 7 Nordm 8 DO 30042010


Ley 21039Art 2 Ndeg 6 DO 20102017













DO 03121976NOTA


Ley 21039





























Art 2 Ndeg 8 e) DO 20102017
















Ley 21039Art 2 Ndeg 10 DO 20102017

















a) y b) DO 27012009





DO 27012009

LEY 20322





















LEY 18110Art 3deg i) DO 26031982









bienes raiacuteces








Art 3 Nordm 2 b) DO 28052014




Ley 20732Art 2 Ndeg 1 a) DO 05032014












de derechos


Ley 20732 Art 2 Ndeg 1 c) DO 05032014

Ley 20732 Art 2 Ndeg 2 DO 05032014






















LEY 18181Art 3deg d) DO 26111982


























































DO 20102017 Ley 20752 Art 3 DO 28052014





LEY 19806Art 43






ciertas multas








DO 31052002


a) DO 27012009















Paacuterrafo 3deg












de dinero










Art 10 Ndeg 31 DO 29092014








Art 2 Ndeg 16 c) DO 20102017













Ley 21039 Art 2 Ndeg 17 b) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 18 DO 20102017






























DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 21 c) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 a) b) DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 22 c) DO 20102017

Ley 21039



Art 2 Ndeg 22 e) DO 20102017






Art 2 Ndeg 23 e) DO 20102017




NOTA NOTA






Art 2 Ndeg 25 DO 20102017










Art 2 Ndeg 26 b) DO 20102017



Art 10 Ndeg 33 DO 29092014






LEY 18175 Art 257








Art 2 Ndeg 30 DO 20102017














Art 2 Ndeg 32 DO 20102017


Art 10 Ndeg 35 DO 29092014





































Ley 21039Art 2 Ndeg 33 DO 20102017


DO 20102017

Ley 21039Art 2 Ndeg 35 a) DO 20102017

Ley 21039 Art 2 Ndeg 35 b) DO 20102017















TITULO FINAL





















TITULO PRELIMINAR



Artiacuteculo 6deg



















Artiacuteculo 60-

Artiacuteculo 61-








Artiacuteculo 101-






Artiacuteculo 130-








Artiacuteculo 163-




Artiacuteculo 168-


TITULO FINAL


tipo norma :decreto ley 830 organismo :ministerio de

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