TEMA 1: CONTABILIDAD BÁSICA

1. EL PATRIMONIO

CONCEPTO

El patrimonio bruto es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una misma persona, física o jurídica.

El patrimonio neto es la diferencia entre el patrimonio activo (bienes y derechos) y el patrimonio pasivo (obligaciones):

Patrimonio neto = Bienes + Derechos - Obligaciones. Como el concepto de patrimonio neto es sinónimo de

capital líquido, la anterior fórmula se podría expresar de la siguiente forma:

Capital líquido = Activo - Pasivo

COMPOSICIÓN

Los elementos patrimoniales de una empresa son: Bienes Dinero efectivo (bien sea en euros o bien sea en

moneda extranjera), que no está ingresado en cuentas bancarias.

Las existencias de almacén: mercancías que son objeto de compra venta, materias primas, etc.

Los elementos que forman la infraestructura material necesariapara la actividad empresarial: maquinaria, mobiliario, edificios,vehículos, etc.

COMPOSICIÓN

DerechosDinero ingresado en cuentas bancarias,

bien sea en cuentas a lavista o en cuentas a plazo fijo.

Facturas pendientes de cobro por ventas a plazo.

Préstamos concedidos pendientes de recuperación.

COMPOSICIÓN

Obligaciones económicasFacturas o letras pendientes de pago,

aceptadas a los suministradores de mercancías, de existencias, de maquinaria u otroselementos que forman la estructura fija de la empresa.

Préstamos obtenidos que están pendientes de amortización.

PLANES DE CUENTAS Y CODIFICACIÓN

En contabilidad, los elementos patrimoniales, es decir, los bienes, derechos y obligaciones, se reagrupan en unos conceptos llamados cuentas

MASAS PATRIMONIALES

Las cuentas, a su vez, se reagrupan en unos conceptos mucho más amplios denominados masas patrimoniales.

MASAS PATRIMONIALES

ACTIVO

•Existencias•Deudores comerciales•Inversiones financieras a c/p•Efectivo y otros líquidos

•Inmovilizado•Inversiones inmobiliarias•Inversiones financieras

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

MASAS PATRIMONIALES

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PASIVO CORRIENTE•Deudas a c/p

PASIVO NO CORRIENTE•Deudas a l/p

PATRIMONIO NETO• Fondos propios

REPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO

Inventario: Es una relación detallada de los elementos

patrimoniales (patrimonio, activo y pasivo) que constituyen el patrimonio de la empresa en un momento dado. Contiene un desglose analítico de, en su caso, unidades, precio por unidad, cantidades parciales, etc.,

REPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO

Balance de situación:Es el estado contable que proporciona

información sobre la situación económica (bienes y derechos) y financiera (origen de fondos propios y ajenos) de la empresa con una visión estática.

BALANCE P.G.C. 2008

ACTIVO PASIVO

A. ACTIVO NO CORRIENTE

A. PATRIMONIO NETO

B. ACTIVO CORRIENTE

B. PASIVO NO CORRIENTE

C. PASIVO CORRIENTE

2. CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

En las cuentas serán anotadas todas aquellas operaciones contables que se lleven a cabo en la empresa durante un determinado ejercicio económico.

En contabilidad existen 4 tipos de cuentas: Activo, Pasivo, Gastos e Ingresos.

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

CUENTAS PATRIMONIALES

ACTIVO PASIVO

CUENTAS DE GESTIÓN

COMPRAS Y GASTOS

VENTAS E INGRESOS

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

Las cuentas, constan de dos partes: la de la izquierda llamada Debe y la de la derecha llamada Haber

El esquema de cuenta se representa por una «T», que responde a un extracto de su representación gráfica normal.

Contiene además el título o nombre del elemento patrimonial que representa.

Y el saldo, como la diferencia entre las cantidades del Debe y el Haber.

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

El saldo puede ser:Deudor, si el Debe es mayor que el

Haber.Acreedor, si el Debe es menor que el

Haber.Nulo o cero, si el Debe es igual que el

Haber.

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

La mecánica de anotación de las cuentas, responde a la teoría del cargo y el abono:

Cargar o hacer un cargo, es una anotación en el Debe de una cuenta.

Abonar o hacer un abono, es una anotación en el Haber de una cuenta.

Saldar una cuenta consiste en realizar una anotación en el Debe o enel Haber con el fin de conseguir el saldo cero.

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

Cuentas de activo

DCUENTAS DE

ACTIVO HValor inicial Salidas

Incremento de valor

Disminución de valor

Entradas

ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO

Cuentas de pasivo

DCUENTAS DE

PASIVO HSalidasDisminución de obligaciones

Valor inicial

Incremento de obligaciones

LA PARTIDA DOBLE

Los principios en los que se basa este sistema son:

No hay deudor sin acreedor y viceversa.Las cuentas hay que considerarlas

personificadas.El que recibe sin entregar, debe; y el

que entrega sin recibir, acredita.

3. LOS BALANCES CONTABLES

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Este tipo de balance se efectúa generalmente con periodicidad mensual y tiene por objeto comprobar si las transacciones entre cuentas de un periodo o ejercicio contable, han sido correctamente inscritas en el Diario así como en el Mayor.

BALANCE DE SITUACIÓN

Consiste en un conjunto de datos debida mente ordenados, representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de la empresa.

El balance es un Documento en el que aparece reflejado, por una parte el Activo de la empresa, y por otra, el Pasivo de la misma.

BALANCE DE SITUACIÓN

ORDENACIÓN DE CUENTASACTIVO LIQUIDEZ MENOS A

MÁS

PASIVO EXIGIBILIDAD MENOS A MÁS

BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A. Activo no corriente A. Patrimonio neto

Inmovilizado intangible Fondos propios

Inmovilizado material Subvenciones, donaciones y legados recibidos

Inversiones inmobiliarias B. Pasivo no corriente

Inversiones financieras a LP Provisiones a largo plazo

B. Activo corriente Deudas a largo plazo

Existencias Periodificaciones a L.P.

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar C. Pasivo corriente

Inversiones financieras a C.P. Provisiones a corto plazo

Efectivos y otros activos líquidos equivalentes Deudas a corto plazo

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

4. CUENTAS DE GESTIÓN

Las cuentas de gestión son aquellas en las que se contabilizan los gastos e ingresos de la empresa.

PRINCIPALES CUENTAS DE GASTOS

Compras de mercaderías (adquisiciones de aquellos bienes que formanparte del proceso productivo de la empresa).

Gastos de personal (sueldos y salarios del personal y Seguridad Sociala cargo de la empresa).

Tributos (contribuciones e impuestos). Suministros (importe de los suministros de luz, agua, teléfono, etc.). Arrendamientos (pago de alquileres de bienes inmuebles ajenos). Transportes (gastos de transportes). Gastos financieros (intereses, comisiones, gastos bancarios, etc.). Gastos excepcionales (perdidas, créditos incobrables, etc.). Gastos diversos (material de oficina, seguros, impresos, propaganda,

etc.).

PRINCIPALES CUENTAS DE GASTOS

Todas estas cuentas siempre tienen saldo deudor. Los saldos deudores de estas cuentas representan las pérdidas sufridas por la empresa. Todos los saldos se traspasan al final de ejercicio económico a la cuenta de Resultado del ejercicio.

PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESOS

Ventas de mercaderías (se corresponde con la venta de los productospropios de la empresa).

Ingresos financieros (intereses a n/favor en c/c, dividendos, beneficiosde una venta de valores mobiliarios, etc.).

Ingresos de gestión (comisiones a favor de la empresa, ingresos poralquileres).

Ingresos excepcionales (beneficios por venta de inmovilizado, otrosingresos excepcionales).

Otros ingresos (cualquier otro que siendo normal de la explotación, nofigure en las cuentas anteriores).

PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESOS

Las cuentas de ingresos siempre tienen saldo acreedor y representan los beneficios obtenidos por la empresa. Al final del ejercicio, su saldo se traspasa a la cuenta de Resultado del ejercicio.