contabilidad bÁsica (2ª edición)

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CONTABILIDAD BÁSICA (2ª Edición)

Los Corrales, 1 de octubre de 2018

[email protected] Telf.: 954 486 800

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de contenido

Introducción a la contabilidad Principios contables Ciclo contable Libros Balance de situación Cuenta de pérdidas y resultados

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Objetivo general

Adquirir los conocimientos necesarios para saber entender un balance de situación y una cuenta de pérdidas y ganancias

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¿Qué es la contabilidad?

Es la parte de la ciencia social que se encarga de estudiar, medir, y analizar el patrimonio de las empresas, con el fin de servir a la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para los distintos usuarios.

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Aspectos relevantes de la contabilidad

Se remonta desde tiempos muy antiguos

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el

hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

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Es un sector regulado

Nivel Nacional: Plan General Contable (PGC) Nivel internacional: Norma Internacional Contable (NIC)

Tienen un régimen sancionador

Ley de Sociedades de Capital, ley General Tributaria, etc.

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Varios usuarios

Usuarios internos

Usuarios externos

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Principios contables

1. Empresa en funcionamiento

2. Devengo

3. Uniformidad

4. Prudencia

5. No compensación

6. Importancia relativa

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1. Empresa en funcionamiento

Se considera que la actividad de la empresa continúa en un futuro. El fin es que las cuentas anuales no tengan el propósito de determinar el patrimonio neto de la entidad con el fin de su transmisión o su liquidación.

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Los hechos económicos se han de registrar cuando ocurren. Se han de imputar los gastos e ingresos al ejercicio que afecten con independencia de la fecha de su pago o cobro.

2. Devengo

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Cuando se elija un criterio de contabilización, dentro de las alternativas que permite la normativa, se ha de mantener la misma en el tiempo y aplicarse para las transacciones y eventos que sean similares.

3. Uniformidad

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Se ha de ser prudente en las estimaciones y valoraciones en condiciones de incertidumbre. Solo se han de contabilizar los beneficios obtenidos hasta el cierre del ejercicio. Se han de tener en cuenta todos los riesgos tan pronto sean conocidos, hayan ocurrido en el ejercicio o en otro anterior. Se han de tener en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos independientemente del resultado positivo o negativo del ejercicio.

4. Prudencia

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No se pueden compensar las partidas de activo con las de pasivo, ni los gastos con los ingresos.

5. No compensación

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Es admisible la no aplicación de un principio o criterio contable cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos sea escasamente significativa y no altere la imagen fiel.

6. Importancia relativa

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Ciclo contable

Periodo de tiempo que utiliza la empresa para completar su sistema de información empresarial, al final del cual determina el resultado económico de su actividad y presenta los estados contables que reflejan la imagen fiel de su patrimonio e informan de su evolución, cumpliendo con ello las exigencias legales mercantiles y fiscales.

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Ciclo contable Punto de partida:

Patrimonio inicial

Registro contable de la actividad empresarial.

Cálculo del resultado

económico

Redacción y publicación de las cuentas anuales

Reparto de beneficio

(si lo hay)

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Ciclo contable El cierre de la contabilidad

Actuaciones propias del

cierre

Ajustes

Determinación del resultado del ejercicio: regularización.

El cierre de las cuentas.

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Ciclo contable El cierre de la contabilidad

Ajustes

Reconocimientos de operaciones no formalizadas. Reclasificación de cuentas.

Registro de variación de existencias.

Periodificación de ingresos y gastos.

Correcciones de valor: Dotando las amortizaciones de elementos de

inmovilizado. Dotando provisiones.

Tienen como objetivo conseguir que el saldo refleje la realidad de la situación patrimonial del elemento al que representa y que el resultado del ejercicio económico se obtenga en base a los principios y criterios de valoración del PGC vigente.

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Las cuentas contables

Son las que representan a los elementos patrimoniales que corresponden con bienes y derechos propiedad de la empresa.

Cuentas de Activo

Grupo 2. Activo No Corriente Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales. Grupo 5. Cuentas financieras.

Debe (XXXX) Cuenta Activo Haber

Valor inicial de los bienes y derechos +

Aumentos de los bienes y derechos

Disminuciones de los bienes y derechos

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Las de Pasivo exigible registran elementos patrimoniales que suponen deudas u obligaciones de pago. Las cuentas de neto contienen el capital social y los fondos generados por la empresa.

Cuentas de Pasivo exigible y de neto

Grupo 1. Financiación básica. Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales. Grupo 5. Cuentas financieras.

Debe (XXXX) Cuenta pasivo o neto Haber

Disminuciones de pasivo y de neto Valor inicial de pasivo y neto +

Aumentos de pasivo y neto

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Los gastos e ingresos indican movimiento de fondos encuadrados dentro del patrimonio neto, un gastos supone una disminución que conlleva el consumo de algún elemento patrimonial de activo o el nacimiento de una obligación de pago. Los ingresos suponen aumentos de neto y tienen lugar junto con aumentos de activo o con el nacimiento de derechos de cobro.

Cuentas de gastos e ingresos

Grupo 6. Compras y gastos Grupo 7. Ventas e ingresos

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El libro Diario

El libro diario contiene el registro cronológico de los hechos económicos que tienen lugar en una empresa, anotándolos en forma de asientos contables.

El primer asiento que tiene el Libro Diario es el asiento de apertura.

Las pequeñas y medianas empresas tienen obligación de formalización de los libros de contabilidad.

Han de ser presentados en el Registro Mercantil provincial correspondiente a su domicilio social.

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El libro Mayor

Es un libro no obligatorio.

Contiene una cuenta para cada elemento patrimonial.

En él se anotan los movimientos que tienen lugar en los bienes, derechos, obligaciones, recursos propios, gastos e ingresos que intervienen en los hechos contables.

Facilita información acerca del estado de cada elemento patrimonial y ver el saldo de cada una de las cuentas.

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Principales estados financieros

Balance de situación

Cuenta de pérdidas y ganancias

Estado de cambio en el patrimonio

Memoria

Estado de flujos de efectivo

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Plan de Cuentas

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Principales estados financieros Balance de situación

Información contable que refleja la situación económico-financiera en una empresa en un momento determinado

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

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Bienes y derechos que posee la empresa

Activo No Corriente o

Fijo

Activo Corriente o Circulante

-

+

Disponibilidad

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Principales estados financieros Balance de situación ACTIVO

A. ACTIVO NO CORRIENTE • Inmovilizado Intangible • Inmovilizado Material • Inversiones inmobiliarias • Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo • Inversiones financieras a largo plazo • Activos por impuestos diferidos

B. ACTIVO CORRIENTE • Activo No Corrientes mantenidos para la venta • Existencias • Deudores Comerciales y otras cuentas a cobrar • Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plaza • Inversiones financieras a corto plazo • Periodificaciones a corto plazo • Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

A+B TOTAL ACTIVO

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Obligaciones de la empresa

Fondos Propios

Pasivo exigible a L/P

-

+

Exigibilidad

Pasivo exigible a C/P

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PASIVO A. PATRIMONIO NETO Fondos Propios

• Capital • Prima de Emisión • Reservas • Resultados ejercicios anteriores • Otras aportaciones de socios • Resultado del ejercicio • Ajustes por cambio de valor • Subvenciones, donaciones y otros

TOTAL PATRIMONIO NETO

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PASIVO B. PASIVO NO CORRIENTE

• Provisiones a Largo plazo • Deudas a Largo Plazo • Deudas con empresas del grupo y asociadas • Pasivos por impuesto diferido • Periodificaciones a largo plazo

C. PASIVO CORRIENTE

• Pasivos vinculados con Activos no corrientes mantenidos para la venta • Provisiones corto plazo • Deudas a Corto Plazo • Deudas con empresas del grupo y asociadas • Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO

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Principales estados financieros Cuenta de pérdidas y ganancias

Conocer el resultado económico del ejercicio y por qué es causado

Resultados de explotación Resultados financieros Resultados extraordinarios

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Principales estados financieros Cuentas de pérdidas y ganancias

INGRESOS

GASTOS

Decremento del Patrimonio Neto de las empresas durante

el ejercicio.

Es el resultado de la actividad, es decir, las

ventas.

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 200X 200X-1

A. OPERACIONES CONTINUADAS Importe neto de la cifra de negocios Variación de Existencias de productos terminados en curso Trabajos Realizados por la empresa par su inmovilizado Otros Ingresos de Explotación Gatos de Personal Otros gastos de Explotación Amortización de Inmovilizado Imputación de Subvenciones de inmovilizado no financiero y otros Excesos de Provisiones Deterioro y resultad por enajenaciones de inmovilizado

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RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Ingresos Financieros Gastos Financieros Variación del valor razonable de instrumentos financieros Diferencias de cambio Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

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RESULTADO FINANCIERO

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Impuesto sobre Beneficios

RESUTALDO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS

B. OPERACIONES INTERRUMPIDAS Resultado del ejercicio proceden de operaciones interrumpidas

RESULTADO DEL EJERCICIO (A+B)

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de contenido

Contabilidad Analítica & Contabilidad Financiera

Fondo de Maniobra Ratios Financieros Tipos de Costes Punto Muerto o Umbral de Rentabilidad Apalancamiento Financiero

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¿Qué es la contabilidad analítica?

Conjunto de técnicas que persigue la determinación analítica del resultado de la empresa

Analiza cómo se distribuyen los costes e ingresos

Su importancia está ligada a la evolución del entorno empresarial tan competitivo

Facilita la toma de decisiones y acciones correctivas

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Contabilidad analítica VS Contabilidad financiera

Contabilidad analítica

Contabilidad financiera

Carácter interno: registra hechos que afectan a al empresa internamente

No sujeta a regulación Informes detallados y periódicos

según sus necesidades Su información esta centrada en las

decisiones futuras Profundiza en la cuenta de pérdidas

y ganancias para la toma de decisiones y la evaluación de resultados

Carácter externo: registra hechos que afectan a la empresa con el exterior

Sujeta a regulación mercantil Informes resumidos y anuales Su información está basada en el

pasado Tiene como objetivo la elaboración

de los estados financieros

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Medidas de la contabilidad analítica

El coste.

La cuenta de pérdidas y ganancias analítica.

El apalancamiento operativo.

La capacidad.

El punto muerto.

El margen de contribución.

Etc.

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Fondo de Maniobra

DIFERENCIA ENTRE AC Y PC

AC: Existencias + tesorería + derechos de cobro a corto plazo

PC: Obligaciones de pago a corto plazo

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ACTIVO NO

CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

NETO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

FM

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Ratios financieros

RATIOS DE LIQUIDEZ

Indican la capacidad de la empresa para hacer frente a los compromisos cortos

Ratio de circulante = Activo circulante / Pasivo circulante Ratio de tesorería = (Realizable + Disponible) / Pasivo circulante

Ratio de disponibilidad = Disponible / Pasivo circulante

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Ratios financieros

RATIOS DE SOLVENCIA

Relacionan recursos y compromisos

Ratio de garantía = Activo real / Pasivo exigible Ratio de endeudamiento = Pasivo exigible / Total pasivo

Ratio de autonomía = Recursos propios / Exigible Ratio de calidad de endeudamiento = Exigible a corto / Pasivo exigible

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Medida en unidades monetarias de los recursos sacrificados para obtener, de manera racional y un contexto dado, un

objetivo determinado.

Sacrificio monetario para la obtención de bienes y productos.

El coste Medidas de la contabilidad analítica

Consumo valorado en dinero de los bienes y servicios necesarios para la producción que constituye el objetivo de la

empresa.

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En función de la modalidad

Aprovisionamiento

Fabricación

Financiera

Distribución

Administración

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En función del tiempo

Coste Histórico

Coste Futuro

Aquel coste en que se incurrió.

Aquel en que se va a incurrir (también llamado coste de reposición).

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En función de la unidad de referencia

Coste Directo

Coste Indirecto

Aquel coste que se puede identificar fácilmente con una unidad de referencia (producto, departamento…). La unidad de referencia para asignar costes más utilizada suele ser el producto.

Aquel coste que no puede ser identificado con una unidad de referencia. Para poder distribuirlo habrá que establecer algún criterio de reparto.

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En función de la variabilidad

Coste Fijo

Coste Variable

Aquel coste que no varia con el nivel de actividad.

Aquel coste que si varía proporcionalmente con el nivel de actividad.

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En función de la unidad de producto

Coste Unitario

Coste Total

Aquel coste que se obtiene en dividir el coste total por cada unidad de producto.

Aquel coste que se obtiene de la suma de todos los costes unitarios.

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Otros costes

Coste de Mano de Obra Directa (MOD)

Coste Indirectos de Fabricación (CIF)

Es el coste del personal que transforma directamente el producto.

Aquel coste que se obtiene de la suma de todos los costes unitarios.

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Otros costes

Coste Hundido (Sunk Cost)

Coste Marginal

Es aquel coste ya contemplado en el pasado y que no se deben volver a considerar.

Es aquel coste generado por la producción de una unidad más.

Coste de Oportunidad Aquel coste que se incurre por no realizar una actividad.

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El punto muerto Medidas de la contabilidad analítica

Volumen de actividad donde la empresa obtiene un beneficio igual a cero, es decir, aquel nivel de ventas donde se cubren todos los costes, fijos y variables.

Ingresos - Costes variables – Costes fijos = 0

Precio de venta unitario (PVU) x Unidades vendidas – Coste variable unitario (CVU) x Unidades vendidas – Costes fijos = 0

(PVU – CVU) x Unidades vendidas = Costes fijos

PM (Unidades vendidas) = Costes fijos / (PVU – CVU)

Margen de contribución PVU - CVU

PM (Unidades vendidas) = Costes fijos / Margen de contribución

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El punto muerto Medidas de la contabilidad analítica

Costes Totales

Costes Fijos

Costes Variables

Ingresos

Un

idad

es m

on

etar

ias

Nivel de actividad

PUNTO MUERTO

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El apalancamiento operativo Medidas de la contabilidad analítica

Incidencia que tienen los costes fijos en relación al resultado. Un empresa estará más apalancada cuanto mayor sea su estructura de costes fijos respecto a los variables.

Apalancamiento = Costes fijos / Costes variables

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de contenido I) Cheque, letra de cambio y pagaré II) Gestión de impago clientes III) Los tributos que gravan la actividad

económica

Gestión de documentos de cobro y pago y la Fiscalidad en la Empresa

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Era utilizado como medida para evitar fraudes en los bancos

El cheque

Orden de pago que aparece por escrito

Es un documento que equivale a dinero efectivo para realizar un pago

La procedencia de la palabra cheque la encontramos en el francés, eschec (jaque), empleada en el ajedrez para manifestar que un jugador había derrotado a su oponente., más tarde fue sustituida por otra palabra en inglés: check, y para ahora referirse al cheque como medio de pago.

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El cheque Para que sea considerado cheque tiene que: Llevar la denominación de “cheque” inscrita en el propio documento. Suma de dinero que se va a pagar (en la moneda que se haya negociado

oficialmente). Deberá estar expresado tanto en número como en letra, de haber contradicción entre ambos, prevalece el indicado en letra. En caso de haber varias cantidades escritas, prevalece la de menor cuantía.

El nombre de la persona que pagará (librado). Deberá ser un banco o entidad de crédito en la que el librador tenga fondos.

El lugar en el que se va a proceder al pago. La fecha y lugar en el que se produce la

emisión del cheque. Importante también la firma de quién expide

el cheque (librador).

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El cheque

Clases de Cheques

Al Portador Nominativos

Cheque Especiales

Cheque nominativo con la cláusula a la orden

Cheque nominativo con la cláusula NO a la orden

Cheque para abonar en cuenta

Cheque cruzado

Cheque Conformado Cheque Bancario Cheque de Ventanilla

Cheque cruzado general

Cheque cruzado especial

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El cheque

Cheque emitido al portador.

Cheque nominativo.

Aquel en el que se designa al beneficiario sin hacer la indicación expresa, indicando “páguese al portador”. Cualquier persona que presenta este cheque tiene derecho a cobrarlo.

Aquel en el que se designa expresamente la persona que tiende derecho a cobrarlo, indicando su nombre o denominación social. Solo puede cobrar la persona física o jurídica que aparezca en el cheque.

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El cheque

Cheques con imposibilidad de

cobro por ventanilla

Cheques cruzados

Solo se pueden cobrar ingresando su importe en cuenta.

Se indica dibujando dos líneas paralelas en diagonal.

El cruzado es general, sino contiene ninguna mención entre las líneas.

El cruzado es especial si entre las barras se escribe el nombre de una entidad financiera.

Cheques para

abonar en cuenta

El importe no puede ser retirado en efectivo, debe ser ingresado en cuenta.

Se indica escribiendo la leyenda <<para abonar en cuenta>> en el anverso.

Reduce el riesgo de cobro por un tercero en caso de pérdida o robo.

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El cheque Endoso de un cheque

Transferencia del cheque a un tercero mediante “endoso”.

El beneficiario (endosante) escribe en el documento el nombre de la otra persona y lo firma.

Esta persona pasa a ser el nuevo beneficiario (endosatario).

Según esta característica se pueden distinguir cheques

endosables (por omisión o bien aparece la cláusula “a la orden”)

o cheques no endosables (incluyen la cláusula “no a la orden”).

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El cheque Plazos para cobrar un cheque

15 días naturales desde su fecha de emisión si el cheque es emitido en España y pagadero en España.

20 días naturales si es emitido en la UE y es pagadero en España.

60 días naturales si es emitido fuera de la UE y pagadero en España.

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El cheque Costes y riesgos

Costes asociados

Emisión de cheque personal No tiene coste alguno

Emisión de cheque bancario Gastos de emisión que estipule el banco

Cobro de cheque Puede implicar algún gasto, en porcentaje

sobre el nominal

Riesgos asociados

El cheque personal supone mayores riesgos, ya que no existen garantías de los fondos disponibles en la cuenta bancaria

Posibilidad de fraude por falsificación, cobro indebido o incumplimiento de condiciones.

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La letra de cambio

Documento por el que una persona, física o jurídica, ordena a otra que pague, a un tercero o a él mismo, una cantidad concreta de dinero en un momento determinado.

Contenido

Denominación de letra de cambio inserta en el texto del documento en el idioma que se utiliza en su redacción.

El mandato puro y simple de pagar una suma determinada. El nombre de la persona que ha de pagar (librado). El vencimiento. El lugar de pago. El nombre de la persona a la que hay que hacer el pago. La fecha y lugar de libramiento de la letra. La firma del que emite, denominado librador.

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La letra de cambio Personas que intervienen

Librado Tomador Tenedor Librador Emite la letra de cambio, suele ser el vendedor.

Debe pagar la letra de cambio. Debe aceptar la letra de cambio.

A su favor se extiende la letra, puede ser el librador u otra persona.

El poseedor de la letra de cambio, deja de serlo cuando endosa la letra.

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La letra de cambio Costes y riesgos

Coste El correspondiente al timbre (IAJD). La gestión de cobro y el descuento de efectos comerciales también entrañan coste para el beneficiario.

Riesgo El mayor riesgo se produce ante la pérdida, el robo, el deterioro de la letra o si se produce el impago de la misma. Ante esto hay que tener en cuenta:

La pérdida o robo del efecto de giro debe ser comunicado al librador y denunciado para que se anule el documento.

La aceptación de la letra aporta mayores garantías de cobro. Pedir al librador que figure un avalista garantizando el pago de la letra reduce

el riesgo de impago.

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El pagaré

Compromiso de pago que una persona, natural o jurídica, llamada firmante, contrae frente a un beneficiario por un importe determinado y en un lugar y vencimiento establecidos.

Requisito del pagaré

El documento que lo contiene debe incluir la denominación de pagaré. Debe expresar la promesa de pagar una cantidad determinada de

dinero en euros o en una moneda extranjera convertible. Indicación del vencimiento. Indicación del lugar de pago. Si no se expresa se supone que es el lugar

en el que se ha emitido. Nombre de la persona a la que hay que pagar. Fecha y lugar en que se emite. Si no se expresa se supone que es el

lugar que figura junto a la firma . Firma del emisor, que al firmar indica el compromiso adquirido.

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El pagaré

Firmante El que extiende el pagaré y se compromete a su pago.

Beneficiario Persona que cobra el pagaré.

Endosante Persona que trasmite el documento.

Avalista Se responsabiliza del pago del efecto.

Tenedor Tiene derecho a exigir el pago y puede ser el beneficiario o el endosante.

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Gestión de los impagos de clientes

El mejor cliente no es el que compra mucho… sino el que paga a tiempo.

- Alfredo Quiñones

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Gestión de los impagos de clientes

La gestión de impagos debe llevarse a cabo adecuadamente.

El primer aviso sería un recordatorio informal de pago.

Si no responde, habría que recurrir a realizar un requerimiento formal, mediante carta certificada o burofax.

Se puede recurrir a un servicio de cobro a morosos (cobrador del frac) antes de recurrir a los juzgados.

Recurrir a la justicia en procedimiento monitorio si la deuda es menor de 30.000€ o bien si es superior a un procedimiento judicial por la vía civil.

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Gestión de los impagos de clientes Cómo evitar la morosidad

Aval Una persona física o jurídica adquiere un

compromiso de responder a la obligación de pago asumida por el deudor.

Seguro de caución El tomador de ese tipo de seguros

es el deudor, resulta más económico que el aval, con la ventaja que no

incrementa su riesgo bancario.

Documento de solidarización de la deuda Mediante esta fórmula se busca el compromiso

de los administradores de la sociedad, que quedan obligados a responder a la deuda con sus

propios bienes.

Factoring La gestión de cobro de las facturas del cliente está gestionada por la empresa que ofrece el factoring.

Seguro de crédito Cubre la venta de unos bienes o servicios realizados por un empresa a sus clientes.

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La fiscalidad en la empresa Los tributos

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

Artículo 2.1 de la LGT….

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La fiscalidad en la empresa Los tributos

IS

3 categorías de tributos

Tasas

Contribuciones especiales

Impuestos

Desembolso que realiza el contribuyente para recibir servicio público

Tasas judiciales

Tasas de firma ante notario público

Inspección Técnica de Vehículos (ITV)

Desembolso que realiza el contribuyente cuando obtiene beneficio como consecuencia de obras públicas.

Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

IRPF

IVA

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La fiscalidad en la empresa Impuestos

Impuestos directos: gravan la manifestación directa de la capacidad contributiva del sujeto pasivo, que son el IRPF, el IS y el Impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Impuestos indirectos: gravan la manifestación indirecta de la capacidad contributiva que se observa al movilizar el dinero o al consumir bienes, por ejemplo el IVA, el Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, los impuestos especiales como al alcohol o al tabaco, la renta de aduanas, etc.

Impuestos personales: son aquellos que tienen en cuenta las características y situaciones personales de los sujetos pasivos, como el IRPF, el IS o el impuesto sobre sucesiones o donaciones.

Impuestos reales: no tienen en cuenta las características personales de los sujetos pasivos para determinar la cuantía a pagar, como por ejemplo el IVA, los impuestos especiales, la renta de aduanas, etc.

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La fiscalidad en la empresa Conceptos generales en la gestión

y liquidación de tributos

Hecho imponible

Es la situación jurídica o económica, que establece la ley propia de cada tributo, que origina el nacimiento de la obligación tributaria.

En el momento en que se produce el hecho imponible se devenga el tributo, con independencia de que se pague en ese momento o en otro posterior.

La ley puede establecer supuestos en los que, a pesar de tener lugar el hecho imponible, el acto se considera no sujeto, entendiendo como no realizado.

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Obligados tributarios

Son las personas físicas, jurídicas o entidades a las que la norma tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

La LGT considera obligados tributarios: al sujeto pasivo, al contribuyente y al sustituto del contribuyente.

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Exenciones

Son supuestos en los que, a pesar de considerar que ha tenido lugar el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria al sujeto pasivo.

Por ejemplo, en el IS se consideran exentos al Estado, las Comunidades Autónomas y Entidades Locales, entre otros.

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Base imponible

Es la magnitud resultante de la valoración del hecho imponible. La normativa propia de cada tributo incluye un método, o varios, para determinar

su base imponible. La LGT establece tres métodos de determinación:

Estimación directa. Estimación objetiva. Estimación indirecta.

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Base liquidable

Es la magnitud resultante de aplicar la base imponible las reducciones establecidas en la normativa de cada tributo.

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒍𝒊𝒒𝒖𝒊𝒅𝒂𝒃𝒍𝒆 = 𝒃𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 − 𝒓𝒆𝒅𝒖𝒄𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝒍𝒆𝒈𝒂𝒍𝒆𝒔

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Tipo de gravamen

Es la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica sobre la base liquidable para obtener la cuota íntegra.

El tipo de gravamen puede ser constante con respecto a la base liquidable sobre la que se aplica, o progresivo; esto es, variable en función de la cuantía de la base liquidable.

La tarifa de cada impuesto es el conjunto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base liquidable en un tributo.

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Cuota tributaria

Es la cantidad que debe ingresar Hacienda para considerar liquidado un tributo. Existen varias cuotas:

La cuota íntegra, que puede ser: Variable, se determina aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable. Fija, se determina por la normativa de cada tributo.

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La prescripción

Es el periodo máximo en el que se puede exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.

Por ejemplo, prescribe a los cuatro años: El derecho de la administración para realizar la liquidación del impuesto y

determinar la deuda tributaria. La posibilidad de exigir el pago de deudas liquidadas. La posibilidad de la administración de imponer sanciones. El derecho a la devolución de ingresos indebidos.

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La fiscalidad en la empresa El impuesto sobre la renta de las

personas físicas (IRPF)

Es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas en proporción a sus rendimientos económicos, y de acuerdo con la

naturaleza de las rentas obtenidas y de las circunstancias personales y familiares del sujeto .

Sujeto pasivo

Empresarios, profesionales y miembros de entidades en régimen de atribución de rentas que han tenido su residencia habitual en territorio español durante el año anterior.

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El hecho imponible es la obtención de renta.

Tipos de rentas

Rendimientos del trabajo personal y dependiente. Ingresos íntegros – gastos deducibles

Rendimientos del capital inmobiliario o mobiliario. Ingresos íntegros – gastos deducibles

Rendimientos de actividades económicas, ya sean empresariales o profesionales.

Ganancias y pérdidas patrimoniales. Imputaciones de renta.

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Determinación de los rendimientos de las actividades económicas

Estimación directa normal. Se aplica a los empresarios y profesionales que renuncian a la modalidad directa simplificada y no pueden utilizar la modalidad de estimación objetiva, si la cifra de negocios del año inmediato anterior supera los 600.000€ anuales. El rendimiento neto se calcula según las normas del impuesto de sociedades; esto es, por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles. Por eso es obligatorio llevar la contabilidad según el Código de Comercio.

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Estimación directa simplificada. Esta modalidad se aplica por defecto a todos los empresarios que cumplen los siguientes requisitos: No determinan el rendimiento neto de sus actividades económicas o

profesionales por el régimen de estimación objetiva. El importe neto de su cifra de negocios en el año anterior no supera los

600.000€. Ninguna de las actividades que ejerce se encuentra en estimación directa

normal. No renuncian a esta modalidad.

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Estimación objetiva. Es un sistema voluntario. Si no se está sujeto a este sistema se está al de estimación directa normal y no se puede volver al mismo hasta que hayan transcurrido tres años. El gobierno establece el catálogo de actividades que pueden acogerse y establece los requisitos que deben cumplir los contribuyentes. El rendimiento neto se calcula en base a los módulos que tienen asignados valores fiscales concretos.

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La fiscalidad en la empresa

PERIODO IMPOSITIVO

Con carácter general, el periodo impositivo coincide con el año natural. Excepcionalmente este puede ser inferior al año natural. Esta situación se produce, por ejemplo, cuando fallece el declarante antes de fin de año. El devengo del impuesto tiene lugar el 31 de diciembre de cada año.

El impuesto sobre sociedades (IS)

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La fiscalidad en la empresa El impuesto sobre sociedades (IS)

Es un tributo de carácter personal directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en España.

Sujeto pasivo

Entidades con personalidad jurídica que no están sometidas al IRPF y que tienen su residencia habitual en territorio español. Las rentas obtenidas por entidades no residentes en España tributan por el IRPF de no residentes.

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BASE IMPONIBLE

Resultado contable +/- Ajustes fiscales

= renta del periodo

- Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores

= base imponible

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BASE IMPONIBLE

Las bases imponibles negativas obtenidas en ejercicios anteriores y ocasionadas con motivo de pérdidas generadas por la empresa, se pueden utilizar para compensar las rentas positivas obtenidas en periodos impositivos posteriores (18 años siguientes).

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PERIODO IMPOSITIVO

Coincide con el ejercicio económico de la entidad y puede ser: De doce meses, coincidente o no con el año natural. Inferior a doce meses, si la sociedad se extingue, cambia de residencia, o se

transforma jurídicamente, provocando que no esté sujeta al IS, lo esté con otro tipo de gravamen o quede incluida en otro régimen tributario.

El devengo del impuesto se produce el último día del periodo impositivo.

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La fiscalidad en la empresa El impuesto sobre el valor añadido

(IVA)

Es un impuesto indirecto, recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y servicios realizados, a título oneroso, por empresarios y profesionales, las importaciones de bienes y servicios de empresarios y profesionales, las importaciones de bienes y adquisiciones intracomunitarias.

Sujeto pasivo

Empresas, empresarios y profesionales cuando realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios, también las entidades sin personalidad jurídica.

PRODETUR


(IVA)

BASE IMPONIBLE

El hecho imponible del Impuesto sobre al valor añadido lo constituyen las siguientes operaciones: entregas de bienes y prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias de bienes e importaciones de bienes. La base imponible es la contraprestación correspondiente a la entrega de bienes o la prestación de servicios que origina la obligación tributaria.

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 − 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 + 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑐𝑒𝑠𝑜𝑟𝑖𝑜𝑠

PRODETUR


(IVA)

OPERACIONES EXENTAS

La enseñanza en centros públicos y privados y las clases particulares impartidas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudio del sistema educativo.

Asistencia médica y servicios sanitarios. Servicios profesionales prestados por artistas plásticos, escritores,

colaboradores literarios y gráficos. Operaciones y prestaciones de servicios de seguros, reaseguros y

capitalización. Servicios prestados por fedatarios públicos en operaciones financieras

exentas. Arrendamientos de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables,

como segunda y ulteriores entregas de edificaciones. Los sellos de correos y efectos timbrados de curso legal. Las exportaciones y entregas intracomunitarias.

PRODETUR


(IVA)

Tipos de gravamen

21%

10%

4%

Es el tipo que se aplica por defecto.

Productos alimenticios, sanitarios, transporte de viajeros, hostelería y construcción de viviendas.

Productos de primera necesidad y especialidades farmacéuticas.

General

Reducido

Superreducido

PRODETUR


(IVA)

RÉGIMEN GENERAL RÉGIMENES ESPECIALES

Régimen simplificado

Régimen del recargo de

equivalencia

Se pueden acoger a este régimen

empresarios del sector servicios, industriales,

comerciantes y algunas actividades

agropecuarias.

Comerciantes minoristas que no intervienen en el

proceso productivo, siempre que el 80% de

las ventas sean a consumidores finales.

Se aplica a los sujetos pasivos que no se acogen a ningún régimen especial o que han

renunciado al régimen simplificado. El empresario debe repercutir el IVA

correspondiente al importe de la operación con su cliente. El IVA a ingresar o a

devolver/compensar será la diferencia entre el IVA soportado y el repercutido.

PRODETUR


(IVA)

Calendario de presentación de declaraciones trimestrales de IVA

1 al 20 de abril / presentación telemática: del 1 al 15

1 al 20 de julio / presentación telemática: del 1 al 15

1 al 20 de octubre / presentación telemática: del 1 al 15

1 al 30 de enero del año siguiente / presentación telemática: del 1 al 25

Las empresas incluidas en el régimen general y en el régimen simplificado tienen obligación de presentar declaraciones de autoliquidación del IVA trimestralmente. La última declaración, la correspondiente al cuarto trimestre, debe presentarse de forma simultánea con la Declaración Resumen Anual (modelo 390).

PRODETUR


(IVA)

Calendario para la presentación de autoliquidaciones periódicas de IVA

Declaraciones relativas a los meses de: enero a junio y de agosto a noviembre

20 primeros días naturales del mes siguiente

Declaración relativa del mes de julio Durante el mes de agosto y los 20 primeros

días naturales del mes de septiembre

Declaración relativa al mes de diciembre 30 primeros días naturales del mes del

enero del año siguiente

Las grandes empresas tienen obligación de realizarlas mensualmente. El modelo correspondiente es el 303 y, además, deben presentar también la declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro (modelo 340).

PRODETUR

La fiscalidad en la empresa

Las actuaciones necesarias para gestionar y liquidar impuestos incluyen la determinación y realización de retenciones y pagos a cuenta, pagos fraccionados, presentación de liquidaciones y autoliquidaciones, ejercicio de la obligación de pago o devolución de impuestos indebidos y el cumplimiento de las obligaciones formales.

PRODETUR

de contenido I) La actividad empresarial II) Clasificación de empresas III) Formas jurídicas IV) Constitución de una empresa

PRODETUR

Funciones básicas de la empresa

Empresa

Organización que combina recursos para producir y comercializar, o solo comercializar, bienes y/o servicios que satisfacen las necesidades de sus clientes.

Su objetivo es obtener beneficios teniendo en cuenta las necesidades que plantea la sociedad.

PRODETUR

Funciones básicas de la empresa Planificación

Planificar es el proceso por el cual se establecen los objetivos de la empresa, departamentos o área de actividad y se determinan estrategias adecuadas para su consecución.

PRODETUR


Planificación estratégica Elaboración del plan estratégico, que contiene las orientaciones generales del negocio a largo plazo.

También conocido como plan maestro.

¿Qué se debe hacer?

¿Cómo se debe hacer?

¿Cuándo se debe hacer?

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

PRODETUR


PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

El plan estratégico incluye diferentes planes:

Plan de producción. Establece los objetivos y estrategias del área de producción de bienes o servicios.

Plan de inversiones y de financiación. Determina los objetivos relativos a la financiación de las inversiones que necesita la empresa y establece las estrategias de actuación adecuadas a su consecución.

Plan de marketing. Concreta los objetivos del área de marketing y las estrategias consideradas idóneas para su cumplimiento.

Plan de recursos humanos. Fija tanto objetivos como estrategias relativas al personal de la empresa.

PRODETUR


PLANIFICACIÓN TÁCTICA

Planificación táctica También denominada planificación operativa, se concreta con el plan táctico u operativo

Incluye las actuaciones de las diferentes áreas de la organización para dar cumplimiento al plan estratégico.

PRODETUR


PLANIFICACIÓN TÁCTICA El plan táctico incluye diferentes planes:

Plan operativo de producción. Recoge aspectos técnicos y organizativos relativos a la elaboración de los productos o la representación de servicios que constituyen la actividad de la empresa.

Plan operativo de inversiones y financiación. Contiene las pautas a seguir para gestionar el patrimonio de la empresa e base a las previsiones de gastos e ingresos, de inversiones y de necesidad de recursos para financiarlas.

Plan operativo de marketing. Contiene las actuaciones de la compañía relativas a la política de producto, política de distribución y de comunicación.

Plan de recursos humanos. Incluye las actuaciones de la compañía relativas a selección, reclutamiento, formación, promoción y remuneración del personal.

PRODETUR

Funciones básicas de la empresa Organización

Organizar es el proceso por el cual se estructuran y coordinan los recursos de la empresa para lograr los objetivos previstos.

Al organizar se define la estructura organizativa

de la empresa.

PRODETUR

Funciones básicas de la empresa Organización

Áreas

funcionales

Área financiera

Área de aprovisionamiento

Área de personal

Área de producción

Área de marketing

Obtener dinero en las mejores condiciones posibles.

Emplear el dinero de forma óptima.

Obtener los recursos materiales.

Asume la transformación de materias primas o la

prestación de servicios.

Definir cada puesto y reclutar al personal.

Definir el desempeño y potencial de cada trabajador.

Diseñar los sistemas de información.

Diseñar planes de formación y motivación.

Diseñar los sistemas de retribución.

Obtención y análisis de la información de mercado.

Comercialización de productos.

Atención y seguimiento de clientes.

PRODETUR

Funciones básicas de la empresa Dirección y control

Dirigir consiste en orientar el comportamiento del personal para cumplir los programas de acción de modo eficaz, contribuyendo así al logro de los objetivos empresariales.

Controlar es evaluar los resultados obtenidos, compararlos con los objetivos previstos y, en caso necesario, tomar las medidas correctoras oportunas.

Control de gestión. Se produce periódicamente para medir los resultados.

Control estratégico. Se centra en el análisis de las estrategias.

PRODETUR

La empresa como sistema

La empresa es un sistema

abierto porque:

Está formado por elementos que interactúa.

Los factores productivos se combinan organizadamente.

Los objetivos son comunes a todos los miembros y unidades de la organización.

Las entradas se producen en el sistema (inputs) permiten realizar las tareas empresariales.

Las salidas del sistema (outputs) son los resultados de la actuación empresarial que pretende satisfacer las necesidades del cliente.

Se relaciona con su entorno.

PRODETUR

La empresa como sistema

EMPRESA

MACROENTORNO

MICROENTORNO

INPUTS OUTPUTS

Recursos productivos Utilidades sociales

Desutilidades sociales

PRODETUR

CLASIFICACIÓN

TAMAÑO

ACTIVIDAD

ÁMBITO GEOGRÁFICO

PROPIEDAD DEL CAPITAL

Micro

Pequeña

Mediana

Primaria

Secundaria

Terciaria

Nacional

Multinacional

Privada

Pública

Cooperativa

Local

Regional

PRODETUR

Micro Pequeña Mediana

< 10 Trabajadores

<= 2 millones €

< 50 Trabajadores

<= 10 millones € < 250 Trabajadores

<= 50 millones €

Según el Reglamento UE 651/2014 de la comisión.

Clasificación de una empresa Tamaño:

PRODETUR

Primaria: relacionada con las actividades extractivas como la producción

agrícola, producción ganadera, caza, pesca, extracción de petróleo, extracción

de gas, energía solar, etc.

Secundaria: abarca la industria textil, la transformación de metales, construcción

naval, industria del cuero, industria de la madera, construcción de maquinaria, etc.

Terciaria: recoge el comercio al por mayor, comercio al por menor, financiero,

seguros, servicios profesionales, alquileres, transporte, administración pública, etc.

Clasificación de una empresa Actividad:

PRODETUR

Empresas nacionales:

Se ubican únicamente en un estado. Pudiendo ser

locales, cuando efectúan sus ventas en una ciudad o

regionales, cuando las ventas se realizan en una región

o en varias.

Empresas multinacionales:

Es la forma que han adoptado las empresa al escapar de

los limites geográficos y extender sus dominio corporativos

a otros territorios además del país de origen.

Clasificación de una empresa Ámbito geográfico:

PRODETUR

Privada.

El capital aportado es de propiedad particular.

Pública.

El principal accionista es el estado o un organismo

público.

Cooperativa.

El capital es aportado por los trabajadores, pero con la

característica que ellos mismos son los trabajadores.

Clasificación de una empresa Propiedad del capital:

PRODETUR

Formas jurídicas Empresa individual

La empresa individual está creada por un solo socio: el empresario

Características: Es el propietario del negocio. Responsable de su

planificación, dirección, organización y control. No existe distinción entre el patrimonio de la empresa y

el personal. Responde ilimitadamente por las obligaciones que

contrae en su actividad, arriesgando su patrimonio personal, tanto presente como futuro.

Aporta capital de la empresa sin que exista ninguna limitación legal al respecto, ni cualitativa ni cuantitativa.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad civil

La sociedad civil surge cuando se formaliza un contrato por el que dos o más personas ponen común dinero, bienes o trabajo para repartirse las ganancias que obtengan.

Características: Se crea formalizando un contrato por al menos dos personas. Las aportaciones de los socios suelen ser dinero, bienes o trabajo. Existen dos tipos de socios: los capitalistas (aportan dinero o bienes)

y los industriales (aportan trabajo). No es necesario un capital mínimo. La responsabilidad de los socios es personal e ilimitada. La denominación social puede ser Sociedad Civil o SC.

PRODETUR

Formas jurídicas Comunidad de bienes

Una comunidad de bienes surge cuando al menos dos personas formalizan un contrato por el que se agrupan para explotar o administrar un bien, un derecho o un patrimonio del que son propietarios o titulares proindiviso.

Características: No tienen personalidad jurídica propia. Se crea formalizando un contrato por al menos dos personas. No exige un capital mínimo. Los socios pueden aportar solamente bienes; pero no pueden aportar solo dinero o solo

trabajo. Si se aportan bienes inmuebles hay que formalizar el contrato mediante escritura pública. Cada socio actúa en nombre propio frente a terceros y su responsabilidad es personal e

ilimitada. Como denominación se puede usar Comunidad de bienes o CB.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad anónima

Es una sociedad mercantil adecuada para desarrollar actividades que requieren grandes inversiones. Características: Es una sociedad mercantil capitalista y se puede crear con un solo socio. Las sociedades en las que hay un solo socio se denominan sociedades

unipersonales y deben hacer constar en todos los documentos que generan.

Los socios pueden aportar solo bienes o derechos patrimoniales susceptibles de valoración económica.

El capital social se divide en acciones que pueden transmitirse libremente. El capital social no puede ser inferior a 60.000€ y en el momento de

constitución debe ser suscrito y desembolsado al menos en un 25%. La responsabilidad de los socios es solidaria y se limita al capital aportado. En su denominación debe figurar Sociedad Anónima o SA.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad de responsabilidad limitada

Es una sociedad de carácter mercantil en la que el capital social se integra por las aportaciones de todos los socios, que no responden personalmente a las deudas. Características: Es una sociedad mercantil capitalista con personalidad jurídica propia. Se puede crear con un único socio, en las que hay un solo socio se

denominan sociedades unipersonales y debe constar en los documentos. El capital social mínimo exigible es de 3.000€. El capital inicial debe estar totalmente suscrito y desembolsado en el

momento de la constitución. Los socios solo pueden aportar bienes o derechos patrimoniales

susceptibles de valoración económica. Las aportaciones se representan como participaciones nominativas ,

indivisibles y acumulables, además su venta está limitada. En la denominación debe figurar Sociedad de Responsabilidad Limitada,

Sociedad Limitada, SRL o SL.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad limitada nueva empresa

Es una especialidad de la sociedad limitada, solo pueden realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras, industriales, de construcción, comercial, turística. De transporte, de comunicaciones, de intermediación, de profesionales o de servicios.

Características: Puede ser unipersomal y el número máximo de socios en el

momento de la constitución se limita a cinco, aunque puede incrementarse a posteriori.

Su objeto social se compone de los apellidos y el nombre de uno de los socios más un código alfanumérico.

En su constitución se pueden usar unos estatutos sociales orientativos.

Se puede constituir presencial o telemáticamente. Se puede utilizar como herramienta de gestión.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad comanditaria por acciones

Se encuadran dentro de las sociedades capitalistas y se rigen por su normativa específica y por lo establecido en la Ley de sociedades de capital.

Características: El número mínimo de socios para constituir la sociedad es dos y se constituye

por contrato de dos o más personas. Existen dos categorías de socios: los colectivos y los comanditarios. Un socio, al menos, debe ser socio colectivo. Los socios colectivos participan en la gestión de la empresa y tienen

responsabilidad ilimitada, mientras que los comanditarios solo realizan aportaciones de capital y su responsabilidad es limitada.

El capital se divide en acciones. La denominación de la sociedad se puede formar con el nombre de todos los

socios colectivos, de alguno de ellos o de una solo, o bien con la denominación objetiva añadiendo Sociedad Comanditaria por acciones, o su abreviatura S. Com. p. A.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad comanditaria simple

Es una sociedad mercantil que se caracteriza por la existencia de socios colectivos y de comanditarios y cuya responsabilidad está limitada a su aportación.

Características: El número mínimo de socios es dos y existen colectivos y comanditarios. Los socios colectivos tienen responsabilidad limitada y los socios

comanditarios responsabilidad limitada. No se exige un capital mínimo para constituirla. No se puede incluir el nombre de los socios comanditarios en la razón social. La condición de socio colectivo o comanditario no puede transmitirse sin el

consentimiento de todos. La denominación social se forma con los nombre y apellidos de algunos

socios seguidos de la expresión y Compañía o y Cía, o el nombre de todos los socios colectivos, y en todos los casos las palabras Sociedad en Comandita, o su abreviatura S. en C. o S. Com.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad colectiva

Es una sociedad personalista en la que todos los socios pueden intervenir de forma directa en la gestión de la empresa y responden personalmente a las deudas sociales.

Características: La sociedad debe estar formada por dos o más socios y se constituye

mediante contrato de dos o más personas. Las aportaciones de los socios pueden ser bienes, dinero o derechos. Los socios tienen responsabilidad ilimitada, solidaria y subsidiaria. No se exige un capital social mínimo para constituir la sociedad. No se puede transmitir la condición de socio sin el consentimiento de los

demás. La denominación social se forma con el nombre y apellidos de un solo socio

colectivo o los nombre y apellidos de algunos socios seguidos de la expresión y Compañía o y Cía, o el nombre de todos los socios colectivos.

PRODETUR

Formas jurídicas La sociedad laboral

Es una sociedad anónima o de responsabilidad limitada en la que la mayoría del capital social pertenece a los trabajadores que prestan en ella servicios retribuidos en forma personal y directa, con una relación laboral por tiempo indefinido. Características:

El número mínimo de socios es de tres y la responsabilidad de estos se limita al capital aportado.

El capital social se divide en acciones nominativas o participaciones sociales. El capital mínimo para constituir la sociedad es de 60.000€ que debe estar totalmente suscrito

en el momento de la constitución y desembolsado al menos el 25% si es una sociedad anónima laboral y, de 3.000e totalmente suscrito y desembolsado en el momento de la constitución si es una sociedad limitada laboral.

Pueden existir trabajadores contratados por tiempo indefinido que no sean socios, pero tienen limitado el número de horas al año que pueden prestar sus servicios.

En la denominación social debe figurar Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral o sus abreviaturas SAL o SLL.

PRODETUR

Formas jurídicas Las cooperativas

Sociedad constituida por personas que se asocian, en régimen de libre adhesión y baja voluntaria, para la realización de actividades empresariales, encaminadas a satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas y sociales, con estructura y funcionamiento democrático.

Características:

Existen dos tipos de cooperativas: de primer grado, en las que sus socios son personas físicas o jurídicas; y las de segundo o ulterior grado, formadas por dos o más cooperativas de la misma o distinta clase.

El número mínimo de socios necesarios para constituir una cooperativa de primer grado es de tres y de segundo grado dos.

Pueden ser socios de una cooperativa personas físicas o jurídicas tanto públicas como privadas.

Los socios forman parte de la cooperativa en régimen de libre adhesión y baja voluntaria.

PRODETUR

Formas jurídicas Las cooperativas

La responsabilidad de los cooperativistas se limita al capital aportado. La denominación de la sociedad debe incluir las palabras Sociedad Cooperativa o S. Coop. El capital social está formado por las aportaciones de los socios y debe estar totalmente

desembolsado desde su constitución. La gestión es democrática. Los socios reciben el retorno cooperativo en proporción a su actividad, no al capital aportado. La sociedad debe constituir un fondo de reserva obligatorio; un fondo de reserva voluntaria y;

una reserva de educación y promoción.

PRODETUR

Debemos elegir un nombre para nuestra empresa y confirmar

que no existe ningún otro igual o similar. Para ello debemos

presentar una solicitud de DENOMINACIÓN SOCIAL al Registro

Mercantil Central.

http://www.rmc.es/

Constitución de una empresa

PRODETUR

Si la empresa que vamos a constituir requiere de un capital

mínimo, debemos ingresar ese capital en una entidad bancaria y

esta nos debe emitir un certificado de haber depositado el capital

social y las personas que lo han aportado.


PRODETUR

Solicitar un código de identificación fiscal provisional.


La notaria puede tramitarlo

a la vez que presenta la

escritura de constitución.

O

Los socios lo pueden

tramitar redactando un

Acuerdo de Voluntades.

http://www.agenciatributaria.es/

PRODETUR


Escritura de

constitución

Socios

Capital Social

Nº de acciones o

participaciones

Representante/es

Objeto social

Domicilio social

Inicio actividad

Denominación

PRODETUR


Comunicar al ministerio de hacienda

las obligaciones tributarias de la

sociedad mediante el modelo censal.

El plazo es de un mes desde la

fecha de constitución.

PRODETUR


Presentar el “Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados”.

Inscribir la empresa en el Registro Mercantil.

https://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/ov.htm

https://www.e-registros.es/registro-mercantil-de-sevilla/

PRODETUR


http://www.agenciatributaria.es/

Solicitar el C.I.F. definitivo

presentando la escritura en la agencia

tributaria. El plazo para obtenerlo son

seis meses de la asignación del C.I.F.

provisional.

PRODETUR

de contenido

Memoria e Informe de Gestión La Auditoría y el Informe de Auditoría Estado de Cambio en el Patrimonio Estado de Cambio de Efectivo

PRODETUR

Principales estados financieros

Balance de situación

Cuenta de pérdidas y ganancias

Estado de cambio en el patrimonio

Memoria

Estado de flujos de efectivo

PRODETUR

MEMORÍA E INFORME DE GESTIÓN

PRODETUR

A diferencia del balance de situación o cuenta de resultados, su fuerza no está en los meros datos si no en los breves textos que acompañan a los mismo.

Recordemos que la memoria tiene como objetivo completar, ampliar, comentar y desarrollar la información contenida en el resto de libros conforman los estados financieros.

PRODETUR

Requisitos

La memoria tiene una periodicidad de doce meses, salvo que cambien las condiciones des ejercicio

El empresario y los administradores serán quienes respondan respecto a su veracidad

Se incluirá cualquier información necesaria par permitir el conocimiento de la situación y la actividad de la empresa

La información cuantitativa se referirá al ejercicio al que corresponden las cuentas anuales y al anterior, de tal manera que se pueda entender la evolución de la empresa

PRODETUR

En conclusión, la memoria contable es por tanto, una herramienta muy importante y con un filo arriesgado si no es correctamente usada. De tal manera que debe ser siempre y una fuente de referencia a la hora de realizar estudios de las empresas competidoras, pudiendo encontrar en ella contenido cualitativo y cuantitativo.

PRODETUR

Contenido de la memoria normal

1. Actividad de la empresa 2. Bases de presentación de la cuentas anuales 3. Aplicación de resultados 4. Normas de registro y valoración 5. Inmovilización material 6. Inversiones inmobiliarias 7. Inmovilizado intangible 8. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar 9. Instrumentos financieros 10. Existencias 11. Moneda Extranjera 12. Situación Fiscal

PRODETUR

Contenido de la memoria normal

13. Ingresos y gastos 14. Provisiones y contingencias 15. Información sobre medio ambiente 16. Retribuciones a largo plazo al personal 17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio 18. Subvenciones, donaciones y legados. 19. Combinaciones de negocios. 20. Negocios conjuntos. 21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas. 22. Hechos posteriores al cierre. 23. Operaciones con partes vinculadas. 24. Otra información. 25. Información segmentada.

PRODETUR

Contenido de la memoria abreviada

1. Actividad de la empresa. 2. Bases de presentación de las cuentas. 3. Aplicación de resultados. 4. Normas de registro y valoración. 5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias. 6. Inversiones financieras. 7. Deudas. 8. Fondos propios. 9. Situación fiscal. 10. Ingresos y gastos. 11. Subvenciones, donaciones y legados. 12. Operaciones con partes vinculadas. 13. Otra información.

PRODETUR

El informe de gestión es otro de los documentos que ha de presentarse con las cuentas anuales, aunque no forma parte de ellas. Contiene información

detallada y fiel sobre la evolución de la empresa y la situación de la sociedad.

PRODETUR

LA EVOLUCIÓN DE LA EMPRESA, detallando los hechos y gestiones que han dado origen a la situación actual

PROYECCIÓN HACIA EL FUTURO

EL INFORME DE GESTIÓN

Está dividido en dos partes:

PRODETUR

Información Mínima

Una exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la situación de la Sociedad. Se valorarán los activos y pasivos .

Se exceptúa de la obligación de incluir información de carácter no financiero. Evolución Previsible

Actividades realizadas en materia de Investigación y Desarrollo.

Adquisiciones de acciones propias

Situaciones acontecidas posteriores al cierre del ejercicio

PRODETUR

AUDITORÍA

PRODETUR

¿Qué es la Auditoría?

Es la actividad consistente en la revisión y verificación del documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de aplicación

PRODETUR

OBJETIVO PRINCIPAL

IMAGEN FIEL

PRODETUR

Tipos de Auditorías

Auditoría de Balance Auditoría limitadas Auditoría de gestión Auditoría Interna Auditoría de sistemas Auditoría de costes

PRODETUR

El Auditor tiene que estar capacitado profesionalmente y tener la formación

técnica,

INDEPENDENCIA INTEGRIDAD OBJETIVIDAD

LIBRE HONESTO JUSTO

PRODETUR

El trabajo del Auditor

Planificación de una correcta actuación

Obtención de la evidencia de auditoria

Opinión

PRODETUR

Informe de Auditoría

Expresar la opinión de un profesional independiente sobre el contenido razonable y confiable de los estados financieros de una entidad. Su elaboración y su interpretación resultados claves para poder analizar es estado de una empresa

PRODETUR

Estructura Informe Auditoría

PÁRRAFO DE ALCANCE

Es estándar e incluye la identificación de los documentos que comprenden las Comunidades Autónomas, una referencia a la normativa y si existiese una mención a la limitación del trabajo.

PÁRRAFO QUE FORMULAN LOS ADMINISTRADOS

Al final del mismo deben incluir la opinión emitida en el año anterior.

PRODETUR


PÁRRAFO OPINIÓN

Se debe detallar de forma clara el tipo de opinión emitida. Opinión favorable: expresar la imagen fiel. Opinión con salvedad: incertidumbre, limitación al trabajo, un error o

incumplimiento de los principios. Opinión desfavorable. Opinión denegada.

PRODETUR


PÁRRAFO OPINIÓN

Párrafo sobre el informe de gestión: Verificar si la información aportada coincide con las CCAA. Párrafo de “énfasis”: si queremos llamar la atención al usuario del informe sobre un hecho determinado.

PRODETUR

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

PRODETUR

¿Qué es el Estado de Cambio en el Patrimonio?

Es la uno de los Estados Financieros obligatorios para las empresas, que junto con el balance, la pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo conforman las Cuentas Anuales. Informa de las modificaciones a lo largo del ejercicio en el Patrimonio Neto.

PRODETUR

CASH FLOW

PRODETUR

El Cash Flow

Flujo de caja o tesorería (traducción) Son los flujos de entradas y salidas de caja y efectivos, en un determinado periodo de tiempo y por tanto, constituye un indicador más que concreto de la liquidez que ostenta una determinada empresa

PRODETUR

Provisiones Amortizaciones Beneficio Cash Flow

El Cash Flow

Son un coste que no supone salida de dinero

PRODETUR

El Cash Flow Utilidades

Conocer la salud financiera de la organización

Conocer la capacidad para hacer frente a los compromisos de pago

Medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio

Analizar la viabilidad de proyectos de inversión

PRODETUR

El Cash Flow

Herramientas de control

Tener una herramienta de control que nos permita 3 objetivos: Visión a medio plazo de la tesorería, detectar meses de mayor tensión y detectar las necesidades operativas de fondos.

Análisis del sector

Cada sector presenta su propias particularidades, que se pueden traducir en estacionalidades y estas serán unos de los factores que tendrán incidencia directa en la tesorería.

Condiciones de circulante

Dependiendo de los días de cobro y pago dependerá que podamos tener una tesorería positiva o negativa y en este último caso habrá que cubrir el déficit con algún instrumento financiero.

Gestión del Cash Flow

PRODETUR

El Cash Flow

Establecimiento del día de pago

Establecer el día de pago nos ayuda a tener mayor control, y a trabajar más eficientemente la tesorería.

Negociar con proveedores

Es fundamental. No solo el precio sino también las condiciones de pago.

Formación Formar a los equipos de ventas en los efectos que tiene la tesorería, para que negocien mejores condiciones de cobro.

Establecer medidas de control

Sobre todo de costes, que evitarán desviaciones .

Comprar stock Es sumamente importante analizar los procesos de aprovisionamiento y stocks.

Gestión del Cash Flow

PRODETUR

de contenido I) La financiación, sus tipos y costes II) Productos financieros bancarios

más habituales para la PYME III) Estrategia y consejos prácticos para

la negociación de los bancos

Módulo 5. Financiación I

PRODETUR

La inversión

Las empresas para desarrollar su actividad emplean diferentes elementos patrimoniales, en conjunto todos ellos constituyen el patrimonio de la empresa y se pueden clasificar en inversiones o en fuentes de financiación.

Inversión empresarial

Elementos patrimoniales tanto materiales como inmateriales que la empresa compra para utilizar en su proceso productivo y/o comercial.

PRODETUR

La inversión

Inversión Riesgo financiero Conocimiento

del desembolso que se asume en

la compra.

Desconocimiento de los beneficios reales que generará

la inversión a lo largo del tiempo.

PRODETUR

Elementos que intervienen en la inversión

Sujeto inversor. Es la persona física o jurídica que toma la decisión de invertir.

El objeto de la inversión. Es el bien o conjunto de bienes que componen la inversión. Puede ser de diversa naturaleza.

El pago de la inversión. Puede realizarse en un solo acto, aunque lo habitual es que se produzca en varios momentos.

Los ingresos. Son los cobros, presentes y futuros, que el inversor espera que se originen como consecuencia de la inversión. Estos ingresos deben compensar los costes soportados en la inversión realizada.

El tiempo. Se corresponde con los años o ejercicios económicos que dura la inversión. Cuando se produce la compra de un elemento de inversión se espera que tenga una duración similar a su vida útil.

PRODETUR

Evaluación de las necesidades de inversión de la empresa

Invertir consiste en destinar recursos económicos a proyectos que ayuden a lograr los objetivos de la empresa.

La política de inversiones debe asegurar la coherencia de sus decisiones con los objetivos y estrategias empresariales establecidos a medio y largo plazo.

Desde un punto de vista financiero, es recomendable que el activo no corriente se financie con capitales permanentes y el activo corriente con pasivo corriente.

La proporción de cada masa patrimonial, activo no corriente y activo corriente, en la estructura económica de una empresa depende del sector de actividad al que

pertenece.

PRODETUR

Inversiones en empresas del sector secundario

Inversiones en construcciones y

terrenos La inversión en maquinaria presenta

dos opciones: compra o alquiler (leasing).

Las inversiones más importantes son las correspondientes a

existencias de materias primas, productos en curso y productos

terminados

La inversión en la partida de clientes es necesaria, ya que estas empresas

suelen vender grandes volúmenes de producto y ofrecen facilidades de pago

a sus clientes.

Elevadas cifras de inversión, tanto en corriente como en

no corriente

PRODETUR

Inversiones en empresas del sector terciario

Los inmuebles, la maquinaria y el

mobiliario pueden alquilarse.

Son especialmente importantes las partidas de existencias y de clientes.

Pueden existir grandes diferencias de inversión en

función de la actividad que se desarrolla, por ejemplo entre un hotel y un comercio minorista.

En términos generales en las empresas de servicios el volumen de sus activos corrientes tiene mayor peso que el de

sus activos no corrientes.

El peso del activo no corriente supone más del 50% del activo total de la

empresa.

PRODETUR

La financiación

Financiar una empresa es dotarla de dinero y de crédito, es decir, conseguir recursos y medios de pago para destinarlos a la adquisición de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo de las funciones de la empresa.

PRODETUR

Costes de la financiación bancaria

Hay que tener en cuenta todos los costes ligados a la financiación, principalmente:

Intereses

Comisiones

Seguros suscritos al préstamo

PRODETUR

Tipos de financiación

Atendiendo al plazo de

vencimiento

Financiación a corto plazo. El máximo tiempo para devolver la financiación recibida está limitado a 1 año.

Financiación a largo plazo. El tiempo trascurrido hasta el vencimiento y devolución de la financiación es mayor a 1 año.

Atendiendo a la procedencia de los fondos.

Financiación interna o patrimonio neto. Tiene su origen en recursos que se han producido en la propia empresa, realizando su actividad.

Financiación externa. Los recursos provienen de inversores que no pertenecen a la empresa.

PRODETUR

Tipos de financiación

¿De qué depende la elección de un método de financiación u otro?

¿Cuánto tiempo se dispone para llevar a cabo el proyecto o actividad que queremos financiar?

¿En cuánto tiempo nos será posible devolver el dinero que nos han prestado?

¿Qué tipo de interés estamos dispuestos a pagar? ¿Cuántos recursos necesitamos para conseguir los objetivos

marcados? ¿Qué exigencias presentan las fuentes de financiación a las

que tenemos acceso?

PRODETUR

Financiación bancaria

Préstamo

Se recibe el importe total del préstamo desde el primer día.

Se pagan intereses desde el primer día por el importe total pendiente de devolver y durante toda la vida del préstamo.

Suelen concederse por un periodo de devolución superior a un año.

Si se devuelve el dinero por anticipado, puede que tenga unas cláusulas de penalización.

Normalmente se emplea para pagar inversiones, aunque en épocas de crisis también se conceden para hacer frente a una falta de liquidez.

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Costes de un préstamo Comisión apertura y gastos de formalización, son todas las comisiones y gastos en

los que incurrimos para su contratación: fedatario público, tasaciones, etc. Intereses, durante la vida normal del préstamo tan solo deberemos de hacer frente

a los intereses devengados en cada periodo de liquidación sin tener que hacer frente a otro tipo de gastos o comisión.

Gastos por modificaciones, si realizamos amortizaciones anticipadas, lo cancelamos anticipadamente, o modificamos sus características deberemos hacer frente a comisiones y gastos, si bien muchas de estas comisiones son negociables y en ocasiones no se liquidan.

Gastos al vencimiento, en el caso de algunas modalidades, como son los préstamos o créditos hipotecarios, al vencimiento de la operación debemos de hacer frente a los gastos de levantamiento de hipoteca, esto es, de nuevo hemos de acudir al notario para obtener una escritura de levantamiento de hipoteca que deberemos presentar en el registro de la propiedad.

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Amortización de préstamos Sistema americano

Se caracteriza porque el capital prestado se reembolsa en un solo pago, pero al final de cada periodo de capitalización se pagan los intereses generados.

0 1 2 3 4 n n-1 …..

C0

a1 = I1 a1 = I2

….

I1 I2 I3 I4 ….

Tiempo

𝒂𝒏 = 𝑪𝒐 + 𝑰𝒏

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Amortización de préstamos Sistema francés

Se caracteriza porque los términos amortizativos son constantes, con lo que si el tipo de interés se mantiene de forma constante forman una renta.

a a a a

C0

0 1 2 3 n ……

……

𝒂 = 𝑪𝒐

𝒂𝒏𝒊

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Póliza de crédito

Se pone el dinero a disposición de la empresa cliente, quien puede hacer o no uso de él.

Se pagan intereses por el dinero dispuesto y durante el tiempo en que se dispone.

Suelen concederse por un periodo de un año, aunque renovable por los periodos que la entidad financiera convenga.

Se pueden reintegrar las cantidades dispuestas en cualquier momento, sin sufrir penalización y para que el gasto financiero no sea muy elevado.

Normalmente se emplea para hacer frente a una falta de liquidez, no debe emplearse para realizar inversiones.

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Costes de una póliza de crédito

Intereses

Intereses deudores. Se exigen cuando el saldo es deudor, saldo que indica las

disposiciones realizadas en el crédito. Son intereses que la entidad cobra al cliente y se cargan en la propia cuenta de crédito.

Intereses vencidos o de demora. Son los correspondientes a los saldos dispuestos en la cuenta y no devueltos al vencer el crédito.

Intereses de descubierto o excedido. Se originan cuando se toman cuantías superiores al límite pactado para la cuenta. El tipo de interés que se aplica es muy elevado, superior al correspondiente a los saldos dispuestos (deudores).

PRODETUR

Las exigidas en el momento de apertura: Comisión de apertura. Es un porcentaje sobre el límite de crédito concedido

por la entidad financiera. Presenta un importe mínimo. Suele oscilar entre un 0,2% y un 25% sobre el límite concedido, pero varía en función de la entidad financiera, las condiciones crediticias del prestatario y el límite de la póliza.

Comisión de estudio. Se cobra por el análisis y la gestión de la concesión del crédito. Suele consistir en un porcentaje sobre el límite concedido y presenta un importe mínimo.

Corretaje del notario. Se cobra por la intervención del notario en la formalización de la póliza de crédito o el préstamo y se corresponde con los gastos de notaría, registro y gestoría.


Comisiones

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Las exigidas en el momento de apertura: Comisión de cancelación anticipada. Es exigible si el titular de la cuenta de

crédito solicita la cancelación de la misma antes de su vencimiento. Se calcula sobre el límite concedido en la fecha de solicitud de la cancelación.

Comisión de reclamación de posición deudora. Es exigible al gestionar la reclamación de las cantidades vencida y no satisfechas.

Las cobradas con las liquidaciones periódicas: Comisión de saldo no dispuesto o de disponibilidad. Penaliza la no utilización

de la póliza de crédito. Suele ser una cuantía pequeña. Comisión de máximo descubierto. Cuantía que se exige sobre el máximo

descubierto que se produce durante el periodo de liquidación. La entidad cobra un porcentaje elevado y con un mínimo aplicable.

Comisión de administración o mantenimiento. Se exige por cada apunte realizado en el periodo de liquidación, aunque se suele contar con un mínimo de apuntes externos.


Comisiones

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Leasing

Normalmente sólo está destinado a financiar bienes muebles o inmuebles.

Financia el 100% del bien.

El bien al que financia se refleja en el activo del balance y el importe del leasing en el pasivo.

Existen ciertos límites a la hora de deducirse todas las cuotas que periódicamente paga la empresa.

El mantenimiento y seguro del bien o intangible recae sobre el arrendatario.

El bien no es propiedad de la empresa, aunque tiene un derecho a adquirirlo al final del contrato, ejerciendo la opción a compra.

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La cuota mensual depende del tipo de interés aplicado a la operación, aunque a cada cliente se le ofrece un tipo de interés en función de su solvencia, volumen de negocio, garantías, riesgo y demás factores económicos.

Comisión de apertura y estudio. Su importe es un porcentaje sobre el valor del bien o una cuantía fija. Se paga a la firma del contrato.

Carga financiera. Son los intereses que devenga la operación. Seguros. Los bienes objeto del contrato deben ser asegurados. El coste del seguro

corre a cargo del arrendatario. Gastos de cobro. Aunque no es frecuente, se pueden cobrar gastos de gestión, por

ejemplo, a no domiciliar el pago en la entidad,. Impuestos. Las cuotas y el valor residual devengan IVA. Además, en el momento de

la contratación puede soportarse el ITP, si es un bien inmueble y, la formalización del IAJD, si la operación implica escritura pública.

Costes de un operación de leasing

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Renting

Solo financia bienes muebles.

Financia el 100% del bien.

Las cuotas que se pagan periódicamente se reflejan como un gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Todas las cuotas que paga por el alquiler, se las puede deducir la empresa en su totalidad.

El mantenimiento y el seguro del bien o intangible recae sobre el arrendador (la entidad de renting).

Al ser un servicio integral de alquiler a largo plazo, el bien no es propiedad de la empresa, sino de la entidad de renting.

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La cuota de alquiler, en función del precio del bien, la duración del contrato y los servicios adicionales prestados.

El coste básico del renting, además de la amortización del bien y los costes financieros, incluye una serie de servicios.

Costes de un operación de renting

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CARACTERÍSTICAS Arrendamiento operativo

RENTING Arrendamiento financiero

LEASING

Duración 1 a 3 años. Bienes muebles: entre 3 y 6 años.

Bienes inmuebles: entre 20 y 30 años.

Contrato El arrendamiento lo puede

rescindir con preaviso. Irrevocable.

Gastos de reparación y mantenimiento

A cargo del arrendador. A cargo del arrendatario.

Tipos de bienes Equipos usuales. Equipo usuales y especiales.

Riesgo técnico A cargo del arrendador. A cargo del arrendatario.

Opciones al finalizar el contrato

Generalmente se devuelve al arrendador.

Se devuelve el bien o se ejerce la opción a compra.

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Confirming

También denominada Gestión de pago a proveedores.

Proporciona el pago adelantado a los proveedores.

No existe operación mínima o máxima.

Se trata de un método de pago garantizado.

Suele tener duración de un año con opción a renovación.

Mejora la solvencia de la empresa.

Se consigue mayor flexibilidad empresarial.

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Para la empresa confirmadora: Coste del afianzamiento de los pagos cedidos a la entidad. Intereses que se devenguen como consecuencia de la financiación de los pagos

realizados en el momento del vencimiento de los mismos. Comisión de apertura y estudio del contrato. Comisión por la gestión de los pagos.

Costes del confirming

Para el proveedor, tan solo deberá hacer frente a los costes financieros que suponga el anticipo del cobro. Esto no quiere decir que para el proveedor la operación no sea ventajosa, ya que dicho coste suele ser inferior al coste de un anticipo o descuento tradicional.

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Factoring

También denominada Gestión de cobro de clientes.

Proporciona el cobro adelantado de los clientes.

Tiene ventajas fiscales, ya que los gastos financieros son deducibles.

Incrementa las ventas, ya que se puede adquirir un mayor riesgo comercial.

Obtiene liquidez inmediata.

Evita impagos.

Proporciona protección frente a procesos inflacionarios o variaciones de divisas.

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Los costes financieros o intereses, aplicables sobre los anticipos de la financiación, en función del tiempo anticipado. Su cálculo es similar al de cualquier otro producto con vencimiento a corto plazo.

La tarifa del factoring, o porcentaje sobre las facturas cedidas. Varía en función del volumen de negocio, del número e importe de las facturas, del sector de actividad, del nivel de riesgo de los deudores, de si el factoring es con o sin recurso…

Comisiones. De apertura y estudio de la cartera de clientes. Suele consistir en un porcentaje

sobre la línea contratada ( o sobre el límite de riesgo). De gestión de cobro, se suele establecer en función del valor del nominal de cada

factura vencida, en función del importe total de la línea y del plazo al que han sido giradas las facturas.

De cesiones mínimas, que consiste en un porcentaje sobre las facturas prometidas y no cedidas.

Gastos fijos de manipulación de documentos.

Costes del factoring

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Anticipo de factura o descuento comercial

Permite cobrar las facturas de forma anticipada.

Aumenta la liquidez.

Mantiene un buen flujo de caja.

Evita el coste de oportunidad de no poder disponer de esos fondos para otros usos.

La gestión de facturas se hace mucho más rápido que el factoring, por lo que el cobro también es más rápido.

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Emprésitos

Producto financiero al que recurren las grandes empresas.

Están compuestos de grandes volúmenes de dinero.

La empresa que emite la deuda reparte la cuantía total del mismo en títulos de renta fija que vende a prestamistas particulares a cambio de devolver el importe más intereses.

Los títulos que se crean se denominan obligaciones, bonos, pagarés de empresa, etc.

Son gestionados por entidades financieras, que a cambio de comisiones, se encargan de vender los títulos a ahorradores.

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Cómo conseguir financiación

La empresa deberá estar registrada en España. Entregar la información financiera necesaria para el negocio, por ejemplo,

las declaraciones del IVA y del impuesto de sociedades. Tener una antigüedad mínima. Será distinta en cada entidad. Nos pueden

pedir desde meses a años dependiendo del préstamo al que queramos acceder.

Presupuesto de la inversión que queremos hacer. Garantías. Pueden ser los bienes inmuebles de la empresa, nuestros bienes

personales, un aval, etc. Disponer de un plan de negocios. Tener unos ingresos mínimos cada año. El prestamista se asegurará que la

empresa sea solvente con este requisito.

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Establecer relación sobre bases de mutua confianza, consiguiéndolo a través del rigor y la

transparencia

¿Cómo negociar con éxito con los bancos?

Preparar un plan de ingresos y gastos a 1 año

Presentar una demanda de financiación

Ofrecer otras oportunidades de servicio, que en el futuro el banco puede prestar

Ser consciente de la imagen que proyectan nuestras cuentas contables

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¡Hay que prestar especial importancia a las cuentas contables!

Cash-Flow. Este ha de ser lo suficientemente elevado para atender a las deudas a largo plazo de la empresa en un plazo medio de 3 años.

Fondo de maniobra. Debe ser positivo, si es negativo deberán avalarse financiaciones puras como pólizas de crédito, financiación de importaciones y financiaciones a largo plazo.

Ratio de solvencia. Debe ser suficiente (RRPP/Total balance); depende bastante del sector donde se ejerza la actividad.

El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Las entidades de crédito valoran muy relevantemente la evolución del Balance y la Cuenta de PYG de la empresa, comparada con la última renovación de riesgos que solicitó la empresa.

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PARA CUALQUIER CUESTIÓN RELACIONADA CON ESTA SESIÓN PUEDES DIRIGIRTE A:

[email protected] 954486800 (Dpto. formación)

www.prodetur.es

contabilidad bÁsica (2ª edición)

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