memorias contabilidad básica 2016

CONTABILIDAD BCONTABILIDAD BÁÁSICA, SICA, INDICADORES Y PREPARACIINDICADORES Y PREPARACIÓÓN PARA N PARA

EL FINANCIAMIENTO DE LA EL FINANCIAMIENTO DE LA EMPRESAEMPRESA

REFLEXION

TEMAS

• PRESUPUESTOS

• ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS• ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

• INDICADORES FINANCIEROS

• textos

PRESUPUESTOS

PRESUPUESTOSEl uso de los presupuestos en las empresas públicas privadas, y tercer sector no • El uso de los presupuestos en las empresas públicas privadas, y tercer sector no es nuevo. Desde que se plantea el problema del riesgo y la incertidumbre, los hombres de negocios necesitan prever el futuro de las entidades a su cargo. Para ello toman como referencia los propósitos y objetivos de la organización en el tiempo y diseñan un sistema que relacione a la perfección los objetivos y los recursos financieros disponibles, los informes periódicos y procedimientos de control. El sistema en sí tiene varias ventajas significativas: sirve a la gerencia como herramienta de aplicación de las funciones administrativas; con su información oportuna disminuye el riesgo y la incertidumbre por cuanto pueden tomarse las mejores decisiones y evitar el fracaso en los negocios; compromete a todo el personal en la consecución de los objetivos y las metas, mediante la todo el personal en la consecución de los objetivos y las metas, mediante la asignación apropiada de responsabilidades. Además, tiene un marco conceptual muy amplio y unos principios fundamentales, se basa en técnicas y procedimientos y permite predecir el futuro en la organización, por lo cual se le concede cierto carácter científico.

METODOLOGIA PARA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO

• Actualmente se concibe el presupuesto como un proceso que tiene • Actualmente se concibe el presupuesto como un proceso que tiene relación con otros. Cuando la administración trabaja con el sistema de planeación estratégica, por ejemplo, es necesario analizar el comportamiento interno y externo de la organización, definir la misión, la visión, los objetivos, las estrategias, las políticas, los programas, el presupuesto y los procedimientos, y evaluar y controlar todo el sistema.Cuando se recurre al sistema presupuestario con el interés de prever el futuro de las organizaciones, será igualmente necesario emplear varias futuro de las organizaciones, será igualmente necesario emplear varias herramientas de la planeación, pues no puede concebirse esta técnica como la sola acumulación de cifras para elaborar estados financieros proyectados, sino como un proceso integral en el cual se inserta una parte sustancial constituida por la misión, la visión, los objetivos, las políticas y las estrategias, y una parte procedimental relacionada con las técnicas para predeterminar las cifras que conforman el presupuesto.

METODOLOGIA PARA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO

• En uno u otro caso, es indispensable establecer un conjunto de • En uno u otro caso, es indispensable establecer un conjunto de etapas que proporcionan buenos resultados: crear una cultura presupuestaria y analizar las ventajas y limitaciones del sistema, analizar el comportamiento de la empresa, evaluar las fuerzas ambientales no controlables, definir las actividades que realizan las personas y conformar un comité encargado de analizar las diferentes etapas del sistema, elaborar un manual y conocer diferentes etapas del sistema, elaborar un manual y conocer diferentes herramientas de análisis de la información. Estos aspectos no deben olvidarse al trabajar con un sistema formal de presupuestos.Debido a su importancia, cada etapa deberá estudiarse profundamente, definir sus procedimientos y analizar sus bondades y limitaciones.

PLANEACION DEL MARKETING Y PRESUPUESTOS COMERCIALES

La elaboración de los presupuestos comerciales de las empresas no puede • La elaboración de los presupuestos comerciales de las empresas no puede limitarse a la simple suposición de que su futuro mercantil es la prolongación de los hechos pasados. Esto tendrá validez sí y sólo si las tendencias históricas muestran un crecimiento constante manifiesto en el mejoramiento gradual de la participación en el mercado. Si esta circunstancia no se da, sería equivocado utilizar como presupuesto los resultados obtenidos durante el último periodo de operaciones empresariales y ajustarlo según los índices de precios establecidos para medir la inflación.para medir la inflación.

•Concebir así los presupuestos implica la adopción de posturas gerenciales justificables cuando la empresa no tiene mayores posibilidades de expandir su comercio, cuando reporta elevados grados de empleo de la capacidad instalada, encara competidores poderosos e interviene en un sector económico saturado o refleja la incertidumbre de su crecimiento.


• Si esto se da, son explicables la cautela en los pronósticos, la • Si esto se da, son explicables la cautela en los pronósticos, la concentración de esfuerzos en la eficiente atención de los clientes actuales y la instauración de estrategias de marketing que garanticen la supervivencia.

Si los mercados son dinámicos, propensos a cambios, fluctuantes y sometidos a la concurrencia de fuerzas económicas que se nutren de procesos irreversibles, como la globalización, la apertura comercial y la sometidos a la concurrencia de fuerzas económicas que se nutren de procesos irreversibles, como la globalización, la apertura comercial y la menor intervención estatal en los asuntos de interés gerencial, los presupuestos no pueden concebirse como la extensión de las realizaciones históricas, y su preparación tiene que basarse en el 4iagnóstico concienzudo de la potencialidad empresarial, de las capacidades y de los factores ambientales que constituyen el motor del futuro mercantil o las barreras del mismo.


El diagnóstico de la situación interna de la organización examina temas como la • El diagnóstico de la situación interna de la organización examina temas como la consolidación de la imagen corporativa, el grado de posicionamiento comercial, la capacidad de generar valor agregado, el prestigio de marca, el estado financiero y la utilización de la capacidad instalada, en tanto que el diagnóstico del entorno auspicia el conocimiento de los aspectos que contribuyen a la implantación de políticas sobre productos, precios y distribución, y proporciona a la dirección la información esencial de la competencia y los consumidores para utilizarla en la proyección de la demanda potencial del mercado, las ventas del sector y los volúmenes de negocios de la empresa. La medición apropiada del utilizarla en la proyección de la demanda potencial del mercado, las ventas del sector y los volúmenes de negocios de la empresa. La medición apropiada del mercado en cuanto a unidades a vender, población de consumidores, canales de distribución (intermediarios) y zonas geográficas, es crucial porque de ella dependen no sólo el desarrollo de productos y la formulación de estrategias de marketing sobre precios, promoción, publicidad y distribución, sino la definición de políticas de inversión en tecnología, financiamiento de las operaciones, de abastecimiento y de planeamiento de la producción.

PLANEACION Y PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Con el caso presentado, se constata que la planificación de la producción no • Con el caso presentado, se constata que la planificación de la producción no reside simplemente en el juego matemático mediante el cual la sumatoria de las ventas anuales esperadas y los stocks finales pronosticados conduce a determinar los requerimientos de productos terminados, de modo que al deducir los inventarios iniciales del resultado anterior se compute la producción anual, y se distribuya en el tiempo sin criterios sólidos que denoten el comportamiento cíclico de los negocios. Además, acoger políticas de producción en empresas que comercializan diversidad de artículos, sin conocer la demanda de horas - hombre de cada uno de ellos, sus beneficios financieros medidos en empresas que comercializan diversidad de artículos, sin conocer la demanda de horas - hombre de cada uno de ellos, sus beneficios financieros medidos según el margen de contribución (precio costo directo) y las restricciones industriales correspondientes a las capacidades expresadas en unidades de medida, como las horas-hombre o las horas-máquina, lleva a desconocer que cuando existen restricciones de capacidad es forzoso recurrir a métodos de programación lineal (gráfico o simplex) para buscar la solución de mezclas de productos que maximicen las utilidades.


• A modo de corolario de los temas abordados en este capítulo, es • A modo de corolario de los temas abordados en este capítulo, es axiomático que cuando se trata de distribuir la producción anual en periodos más reducidos (meses, bimestres, trimestres), no tendría asidero alguno tomar dicha producción y dividirla por el número de periodos, porque esto sólo sería aplicable si las ventas no se sujetaran a temporadas en que llegan al tope o sufren mermas considerables. Las empresas que comercializan vestuario, mermas considerables. Las empresas que comercializan vestuario, cosméticos, juguetes, licores, electrodomésticos, constituyen ejemplos característicos de negocios muy influenciados por oscilaciones en la demanda, en tanto que compañías creadas para satisfacer necesidades básicas, como la alimentación y el aseo personal, pueden manejar niveles de producción e inventarios estables.


• Si la compañía interviene en la oferta de productos o servicios afectados • Si la compañía interviene en la oferta de productos o servicios afectados por una demanda cambiante, deberán evaluarse diferentes planes de producción estructurados para analizar los costos que generan opciones en las cuales se interrelacionan las fluctuaciones o la estabilidad de la producción, los inventarios finales y la planilla laboral, donde se evalúan los costos relacionados con la incorporación o el licenciamiento de personal debido a cambios drásticos en la labor productiva y en que se someten a análisis de costos las posibilidades de comprar la producción someten a análisis de costos las posibilidades de comprar la producción de otras empresas o remunerar trabajo extra, cuando existen periodos en los que la producción factible es inferior a la requerida. En este sentido, es claro que la selección del plan tiene que apoyarse en consideraciones de costos, los cuales constituyen la expresión monetaria de las políticas trazadas sobre inventarios, combinaciones de productos, comportamiento productivo y requerimientos de personal.

PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTACION DE LOS COSTOS DE PRODUCCION Y GTOS OPERACIONALES

• Los diversos presupuestos de la gestión manufacturera dependen • Los diversos presupuestos de la gestión manufacturera dependen del tamaño pronosticado de operaciones productivas y éstas, a su vez, se concretan para responder a las expectativas comerciales y a diferentes objetivos financieros, como la maximización de utilidades y el máximo empleo de los medios tecnológicos disponibles. Con este marco de referencia es axiomático que si las empresas son dinámicas con el fin de contestar a las cambiantes y empresas son dinámicas con el fin de contestar a las cambiantes y en ocasiones impredecibles condiciones ambientales, ni las ventas ni la producción pueden ser estáticas y, por consiguiente, sería imperdonable creer que presupuestar es la simple operación matemática sustentada en multiplicar los recursos percibidos y gastados durante la vigencia anterior por los índices de inflación esperados.


• Cuando se considera que la presupuestación es la extensión de • Cuando se considera que la presupuestación es la extensión de hechos históricos, pasarían a un segundo plano la revisión de las estrategias, la evaluación de las políticas y la formulación de objetivos interpretativos de las capacidades y restricciones empresariales, en cuyo caso la gerencia sencillamente procura defenderse del embate inflacionario.En consecuencia, los presupuestos fabriles constituyen la visión En consecuencia, los presupuestos fabriles constituyen la visión monetaria de las estrategias y políticas instauradas por la dirección en las áreas de inventarios, intensidad del control de calidad, programas de mantenimiento, distribución física de planta, modernización de procesos productivos, abastecimiento, sistematización de operaciones, racionalización de los procesos administrativos vinculados a la manufactura y sistemas de remuneración.


• De hecho, las tendencias gerenciales modernas, los • De hecho, las tendencias gerenciales modernas, los principios de dirección contemporáneos, los aportes valiosos de la reingeniería, el enfoque comercial de la atención al cliente, el diseño de sistemas integrados de tecnologías de información y la acogida de los preceptos de la calidad de Edward Deming, resaltan los caminos que deben recorrer las empresas para intervenir con éxito en deben recorrer las empresas para intervenir con éxito en los mercados internacionales y trascienden las fronteras mercantiles al destacar su influencia sobre decisiones cotidianas de la manufactura, como el mejoramiento incesante de las calidades, la innovación, la actualización tecnológica, la reducción de costos y la sustitución de la mano de obra por conocimientos

PRESUPUESTO DE EFECTIVO (FLUJO DE CAJA)

• El presupuesto de efectivo, además de representar el soporte para • El presupuesto de efectivo, además de representar el soporte para desarrollar la política de liquidez, satisface objetivos específicos como establecer las disponibilidades monetarias al finalizar cada uno de los subperiodos considerados en la planeación, identificar excedentes susceptibles de invertir en la empresa o fuera de ella y prever situaciones de ¡liquidez temporales que deben subsanarse con la consecución de recursos diferentes de los proporcionados por las operaciones planificadas. Este presupuesto, aunque se por las operaciones planificadas. Este presupuesto, aunque se nutre de los presupuestos de ventas, de costos de producción y de gastos de administración y ventas, se diferencia de ellos porque incorpora las pautas crediticias que regulan las relaciones de intercambio con los compradores y los proveedores de bienes, insumos, servicios y capitales.


• La administración de las disponibilidades monetarias se • La administración de las disponibilidades monetarias se facilita cuando la gerencia posee un presupuesto de caja que coadyuva al control de los asuntos atendidos por la tesorería, ya que cuando existen cambios inesperados en las operaciones (crecimiento intempestivo del costo de insumos, escasez de los mismos, aumento de las tasas de interés) es posible aplicar correctivos, como un mayor interés) es posible aplicar correctivos, como un mayor esfuerzo para cobrar cuentas, restringir los gastos con pagos exigibles en efectivo, aplazar los desembolsos de capital, posponer inversiones, diferir la cancelación de dividendos y retardar el pago de pasivos que no comprometan de manera excesiva la labor empresarial.


Aunque el presupuesto de efectivo finalmente exterioriza información sobre Aunque el presupuesto de efectivo finalmente exterioriza información sobre saldos, recaudos y desembolsos monetarios, su confección debe complementarse con prácticas administrativas orientadas a mejorar los flujos de caja. Estas prácticas, fundamentadas en acelerar las cobranzas, administrar los pagos y proceder a la inmediata inversión de los excedentes de liquidez, cubren los aspectos siguientes: revisar la trayectoria de los potenciales beneficiarios de crédito, reducir el tiempo invertido entre el momento en que los clientes cancelan con cheque y la fecha en la que se dispone realmente de efectivo; establecer cuentas fecha en la que se dispone realmente de efectivo; establecer cuentas bancarias con mecanismos de recaudo empresarial, acortar el tiempo de trámite interno de los cheques girados por los compradores, posponer los pagos hasta el último día convenido con los proveedores, efectuar los pagos con cheques y aprovechar todos los descuentos por pronto pago.

PRONOSTICOS FINANCIEROS EN PROYECTOS DE INVERSION

En economías como las nuestras, caracterizadas por las limitaciones para • En economías como las nuestras, caracterizadas por las limitaciones para generar el ahorro interno requerido para el progreso y en las cuales la demanda de crédito suele superar con creces la oferta, los costos de capital atribuidos a los créditos y empréstitos alcanzan altos niveles; esto, junto con las presiones que ejercen la intervención comercial en mercados abiertos, las tendencias inflacionarias y la marcada dependencia financiera y tecnológica, obligan a eliminar la subjetividad, las buenas intenciones, la imitación o las cuestionables “corazonadas”, al emprender proyectos de inversión. Por consiguiente, se recomienda la racionalidad al formular la política de inversiones.racionalidad al formular la política de inversiones.La racionalidad y la objetividad descansan en la acertada formulación de los proyectos, en la apropiada presupuestación de las inversiones, los ingresos y los costos, y en la correcta selección de las fuentes de financiamiento.

•


La labor de pronosticar culmina en la determinación de los flujos netos • La labor de pronosticar culmina en la determinación de los flujos netos del proyecto, que compilan información atinente a la generación de efectivo, a los valores de salvamento de las inversiones al finalizar el horizonte de planeamiento y a los desembolsos monetarios asociados con la posesión de activos, la amortización de capitales y la consolidación del capital de trabajo. Se confirma, por la importancia asignada a dichos flujos, que los proyectos no pueden evaluarse con base en el pronóstico de las utilidades o en consideraciones simplistas sustentadas en los resultados de la posición de equilibrio.El análisis financiero de cualquier inversión debe sustentarse en la fusión El análisis financiero de cualquier inversión debe sustentarse en la fusión de los datos relativos a los flujos netos y los indicadores diseñados por la ingeniería financiera; se destaca que con éstos (valor presente neto y tasa interna de retorno) se busca determinar si tiene sentido o no acometer el proyecto, mediante la evaluación preliminar de las metas de rentabilidad trazadas por los inversionistas o de los costos de capital imputables a las diversas fuentes de financiamiento.


Los conceptos y enfoques actuales permiten establecer mecanismos para la planeación, elaboración, control y ejecución presupuestal y predecir los resultados en diferentes escenarios para el logro de las metas propuestas dentro de las nuevas estructuras organizacionales.Un presupuesto es la expresión cuantitativa y cualitativa de un plan de acción que propone la administración de acuerdo con la investigación del mercado, el diagnóstico organizacional y las metas deseadas para un periodo futuro, lo cual permite llevar los objetivos y estrategias a la acción del día a día.

Un presupuesto puede contener la información tanto financiera como no financiera sobre los planes, y actúa como un programa a seguir la organización en un periodo siguiente.Los presupuestos financieros cuantifican las expectativas en términos de utilidades o beneficios esperados, flujos de caja y posición financiera a futuros. Los presupuestos que no son financieros permiten la construcción de los presupuestos financieros pues incluyen pronósticos como nuevos esperados, flujos de caja y posición financiera a futuros. Los presupuestos que no son financieros permiten la construcción de los presupuestos financieros pues incluyen pronósticos como nuevos mercados, unidades a vender, porcentaje de ventas por periodos, unidades a fabricar por producto, consumos y estándares de consumos de producción, número de horas de mano de obra, costos indirectos de fabricación, gastos operacionales de venta y administrativos, y en general contienen información de soporte de todos los conceptos incluidos en el presupuesto.Por lo general las organizaciones competitivas tienen un ciclo presupuestal en el cual:


1. Se planea el desempeño de la organización en 1. Se planea el desempeño de la organización en conjunto, así como el de sus subunidades, con base en el acuerdo logrado por el equipo sobre las metas que se proponen alcanzar.2. Se suministra un marco de referencia, un grupo de expectativas específicas en las cuales se comparan los resultados en tiempo real.se comparan los resultados en tiempo real.3. Se analizan las variaciones y se toman decisiones para llegar a la meta propuesta.4. Se retroalimenta tomando en cuenta los escenarios actuales.


Un buen sistema presupuestal, una buena planeación y unos Un buen sistema presupuestal, una buena planeación y unos buenos resultados se pueden lograr con la aplicación de un conocimiento y la construcción y utilización de instrumentos como el presupuesto maestro, sistema de presupuestos planificados por programas (PPBS), sistemas de presupuestos para planes, programas y proyectos, estructuras de planeación para organizaciones que deben competir en mercados altamente cambiantes, presupuesto base cero (PBC o ZBB), un presupuesto ajustado a las Normas Internacionales de Contabilidad, ajustado a las Normas Internacionales de Contabilidad, presupuesto basado en actividades (PBA o ABB) y especialmente mediante la aplicación del concepto de Balanced Scorecard o cuadro de mando integral como el instrumento más avanzado e integrador para el desarrollo de la planeación y presupuestación global e integral de la organización.

2. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

FUNDAMENTOS

Fuente: Javier Andrés Silva Díaz © 2007 Unidad de Estudios Solidarios PUJ

44

CONTABLES

La contabilidad como sistema de Información

• Es un sistema de INFORMACIÓN.

• Es una herramienta de GESTIÓN


45

• Es una herramienta de GESTIÓN

• La información conlleva a la TOMA DE DECISIONESpara la GESTIÓN acertada de la empresa.

Contabilidad Básica

• La Contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada las transacciones monetarias realizadas a diario por una entidad.

• Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efectúa préstamos, paga nómina, paga servicios públicos, vende servicios, etc.


46

paga nómina, paga servicios públicos, vende servicios, etc. Estas transacciones se reflejan en los Estados Financierosdespués de haber sido procesadas en el sistema de información contable.

Contabilidad Básica

• De acuerdo con la definición, las principales funciones de la contabilidad son :

– Clasificación o codificación.


47

– Registro.

– Resumen y presentación de las cuentas que maneja.

– Determinación de estados financieros periódicos.

Importancia de la contabilidad

• La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna, con sujeción a los principios o normas que en Colombia están


48

sujeción a los principios o normas que en Colombia están consagradas en el decreto 2649 de 1993.

Principales Usuarios de la Contabilidad

• Los dueños, inversionistas o asociados.• Los empleados• Los Bancos y demás entidades

crediticias• Los proveedores y demás acreedores


49

• Los proveedores y demás acreedores• Los usuarios de los servicios prestados• El Gobierno y agencias• El público en general• La Administración

Objetivos de la Información Contable

• Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado obtenido en el periodo.

• Predecir los flujos de efectivo• Servir de apoyo a los administradores en la planeación,

organización y dirección de los negocios• Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito


50

• Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito• Evaluar la gestión de los administradores y ejercer el control sobre

las operaciones que se realicen• Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el Estado• Cooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o

macroeconómicas• Contribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social.

Ecuación Fundamental de la Contabilidad

• Esta ecuación dice que los bienes aportados a la empresa por la inversión de los propietarios, de los acreedores y los generados por las utilidades, constituyen el total del activo de la empresa, que en consecuencia representan los intereses de los dueños, más los acreedores.


51

los intereses de los dueños, más los acreedores.

Ecuación Fundamental de

la Contabilidad

Utilidades Tres (3) INVERSIONES

El Interés de los dueños y acreedores

52

Inversión

Representa Acreedores Todo lo que se tiene: ACTIVO

Los Activos

• Representan el dinero en efectivo, los bienes y derechos, tangibles o intangibles, de propiedad del negocio o empresa a los cuales se les ha asignado un valor apreciable en


53

asignado un valor apreciable en dinero, para cuantificar lo que posee la entidad en el desarrollo de sus actividades.

Cuentas del Activo• Caja, efectivo, disponible• Bancos• Inversiones Temporales• Cuentas por cobrar• Fondos de liquidez• Inventarios• Cartera de créditos asociados

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CNTE


54

• Cartera de créditos asociados• Cartera de crédito largo plazo• Propiedad planta y equipo• Terrenos• Vehículos• Diferidos• Otros activos

SEGÚN LA LIQUIDEZ

ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS

Los Pasivos

• Representan las obligaciones o deudas contraídas por la entidad en desarrollo de su actividad. Comprenden depósitos, fondos


55

Comprenden depósitos, fondos sociales, créditos de bancos u otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, etc.

Cuentas del Pasivo

• Obligaciones corrientes

• Obligaciones financieras corto plazo

• Cuentas por pagar

• Fondos Sociales

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CNTE


56

• Fondos Sociales

• Prestaciones sociales

• Obligaciones a largo plazo

• Pasivos estimadosSEGÚN LA

EXIGIBILIDAD

OTROS PASIVOS

El Patrimonio

• El Patrimonio está conformado por el capital, los aportes sociales, las reservas, los fondos patrimoniales, superávit y los resultados del ejercicio.Representa los bienes y derechos de


57

Representa los bienes y derechos de propiedad de los asociados, una vez deducidas las cuentas que registran obligaciones no patrimonialesreflejadas en el pasivo.

Cuentas del Patrimonio

• Capital

• Reservas

• Fondos de destinación específica


58

• Fondos de destinación específica

• Fondo especial

• Utilidades o Pérdidas

Características de las propiedad y el pasivo

PROPIEDAD = ACTIVOS – PASIVOS

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO


59

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO

LOS ESTADOS FINANCIEROS


60

Los Estados Financieros• Son reportes preparados sobre la base de datos de la

contabilidad, para informar sobre los resultados financieros y operativos obtenidos a una fecha determinada. Se clasifican según el decreto 2649/93 en dos categorías.


61

Clasificación

Estados financieros de propósito general.• Estados financieros de propósito general.

• Estados financieros de propósito especial.

Según las características de los usuarios a quienes van dirigidos o de

los objetivos específicos que se persiguen en su preparación.


62

los objetivos específicos que se persiguen en su preparación.• Balance Inicial

• Estados financieros de periodos intermedios

• Estados de costos

• Estados de Inventario

• Estados de liquidación

Estados Financieros de Propósito General

• Balance General

• Estado de Resultados

• Estado de cambios en el patrimonio

• Estado de cambios en la situación financiera


63

• Estado de cambios en la situación financiera

• Estado de flujos de efectivo

• Estados financieros consolidados

Estados Financieros de Propósito General

• Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios • Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados.

• Sirven para evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos.

• Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta.


64

• Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta.

• Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que correspondan al mismo período.

ESTADOS FINANCIEROS

• BALANCE GENERAL

– Activo

– Pasivo

– Patrimonio

• ESTADO RESULTADO


65

• ESTADO RESULTADO

– Ingresos

– Egresos• Costos

• Gastos

EL BALANCE GENERAL


66

EL BALANCE GENERAL

• Características

– Mide la riqueza

– Presenta saldos

– Es estático : Refleja la situación financiera a un día.

Fuente: Ricardo Dávila L. de G. © 2007 Unidad de Estudios Solidarios PUJ

67

– Es estático : Refleja la situación financiera a un día.

– Responde a la Ecuación Contable:

• Activo = Pasivo + Patrimonio

EL BALANCE GENERAL

• Es un Estado Periódico que presenta la situación financiera de la empresa en un momento determinado. El balance debe responder a 3 preguntas:

– ¿Cuánto vale la empresa?

– ¿Cuál es la propiedad de los asociados?


68

– ¿Cuál es la propiedad de los asociados?

– ¿Cuánto debe la empresa?

El Balance General

• ACTIVO

Caja y Bancos– Inversiones

– Cartera

– Inventarios

PASIVO Y • PASIVO Y PATRIMNIO– FUENTES

– PROPIAS

Obligaciones


69

– Inventarios

– Maquinaria

– Equipos

– Edificios

– Otros

Obligaciones

Depósitos

Reservas

– AJENAS

Obligaciones

Financieras

Objetivo del Balance General

• El principal objetivo de este estado financiero es presentar un esquema útil para el análisis financiero de la empresa.


70

financiero de la empresa.

ESTADO DE RESULTADOS

Pérdidas y Ganancias


71

Estado de Pérdidas y Ganancias

• Es un estado financiero periódico que representa el resultado de la operación de la compañía en un tiempo determinado.


72

• Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o pérdidas que sufre la empresa en dicho periodo.

Cuentas de resultado, transitorias o nominales


73

• Las cuentas de Resultado están conformadas por dos grandes grupos:

– Los Ingresos

– Los Egresos

• Los Costos y los Gastos

Clasificación de las Cuentas de Resultado

• Ingresos

– Ingresos operacionales

– Ingresos no operacionales

• Gastos

– Gastos de administración

– Gastos de ventas


74

– Gastos de ventas

– Gastos no operacionales

• Costos

– Costos de ventas

– Costos de producción u operación

LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Pérdidas y Ganancias Utilidades

Resultado de operación un periodo


75

Ingresos – Egresos = Utilidades o Pérdidas

LA FUNCIÓN FINANCIERA


76

La Gestión Financiera

Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto que • Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto que deben trabajar en la búsqueda continua de recursos en los mercados de capital y en la selección y evaluación de los proyectos que tiene la empresa para invertir.

• Deben planear de manera estratégica las políticas de mercado y fijación de precios, los medios más eficientes y oportunos para aprovechar los recursos técnicos, tecnológicos y humanos de manera tal que viertan


77

recursos técnicos, tecnológicos y humanos de manera tal que viertan utilidad a la institución.

• El administrador es un especialista que está en la obligación de conocer las diversas áreas de finanzas y con un perfil especial, ir más allá de la realidad financiera de la empresa.

Herramientas para gestionar

• Los administradores y analistas financieros, al igual que los empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si los hechos económicos que suceden en la empresa se registran conforme a lo estipulado por la ley y lo contemplado por la entidad.

• Los libros y datos contables son la base fundamental para tomar


78

• Los libros y datos contables son la base fundamental para tomar cifras que registra la empresa a medida que cumple con su función y son relevantes para los administradores y personas delegadas en su manejo; además representan el soporte de los Estados Financieros.

Herramientas para gestionar

• Las principales herramientas para gestionar financieramente una empresa son:

– Documentos y libros contables

– Comprobantes


79

– Documentos de control

– Estados Financieros

La Función Financiera

• Manejo eficiente de los fondos

• No es una mega función.

• Se puede entender de diferentes maneras:

– Sólo en función del dinero

Fuente: Ricardo Dávila L. de G.© 2007 Unidad de Estudios Solidarios PUJ

80

– Concepción amplia : No sólo dinero

– Consecución de recursos

– Consecución y utilización apropiada de recursos

La Función FinancieraSe entiende a través de dos conceptos :

FUENTES

• De donde proviene el recurso

• Internas y externas

USOS

• Dónde se aplica el recurso

• Inversión


81

• Internas y externas

• Propias y ajenas

• Inversión

• Costos y gastos


– Responsabilidad Final:

Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del Balance General, del Estado de pérdidas y ganancias, así como también, el talento humano y los recursos materiales de la organización.


82

materiales de la organización.


• Otras Responsabilidades:

– Desarrollo contable y transmisión de la información.

– Consecución y administración de recursos.

– Selección y evaluación de inversiones económicas y sociales.


83

sociales.

– Participación en la definición de estrategias, objetivos y planes.

– Responsabilidad Social.

LA SITUACIÓN FINANCIERA

Instrumentos para su lectura


84

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS


85

El Análisis Financiero

• Es el proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de una empresa o negocio.

• Su importancia implica el cálculo y la significación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros


86

tasas, tendencias, indicadores y estados financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero de la empresa, ayudando así a que los administradores, inversionistas y acreedores tomen decisiones acertadas.

El Análisis Financiero

• El Análisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de diagnóstico, cuál es la situación económica y financiera por la que atraviesa la empresa en un momento determinado.


87

• Dicha apreciación no debe considerarse como principio único, con sólo la interpretación de una serie de razones o índices deducidos en forma simple de los estados contables, sino que es necesario profundizar en su análisis hasta aquellos sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.

Gestión Gestión FinancieraFinanciera

Como Organización

DiagnósticoDiagnóstico PronósticoPronóstico

• Indicadores Financieros

• Estado de Fuentes y Usos

• Interpretación de Estados Financieros

•Análisis Vertical y Horizontal

El Análisis Financiero en la Organización: Sus dos Dimensiones

• Evaluación financiera de proyectos de inversión

• Presupuesto

88De la labor de Prestación de servicios

DiagnósticoDiagnóstico PronósticoPronóstico

• Indicadores Financieros para esta labor

• Estado de Fuentes y Usos inversión

• Evaluación financiera de proyectos de inversión

• Presupuesto

PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA

1.Problema de Rentabilidad

¿ Cómo Maximizar el

Valor de la Organización ?

89

Organización ?

¡ Generando Valor !

2. Problema de Liquidez

¿ Cuánto dinero tener disponible

?

PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA

90

Liquidez ?

Gestión de Tesorería

• Punto de partida del Análisis Financiero

• Se realiza sobre el Balance General y elEstado de Excedentes y Pérdidas

• Objetivo: Dar una primera mirada globala la información con el fin de:

• Reclasificar Partidas

• Depurar la información

1. Lectura Analítica de los

Estados Financieros


91

• Depurar la información• Depurar la información

Alistamiento para el análisis por medio

• Informes específicos

• Alistamiento para el análisis por medio de :

• Notas a los estados financieros

• Informes específicos

LOS ESTADOS FINANCIEROSEL INDICE DE PARTICIPACIÓN

OBJETIVO:

• Conocer la composición de los diversos elementos que componen un Estado Financiero.

• Representar el análisis de cambios en la estructura del Balance General o del Estado de Resultados.

92

ES POSIBLE ANALIZAR:

• La estructura financiera de la organización.

• Los usos productivos y las fuentes costosas.

• La participación de los gastos dentro de los Ingresos Financieros

• Los cambios en la asignación de recursos de la organización.

Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

• Permite conocer la participaciónde cada uno de los rubro ysubcuentas respecto a la cuentaprincipal, ya sea el activo total,pasivo total, patrimonio total oingresos netos .

• Posibilita visualizar los cambiosocurridos en la estructura de losestados financieros e identificar

2. Análisis Vertical


93

estados financieros e identificarlas causas de los cambiosrelativos de los diferentes rubros.

• “Primera determinación de laestructura del negocio”

ANALISIS VERTICAL

• Criterios para su uso:

– CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO

• EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL ACTIVO IMPRODUCTIVO

94

IMPRODUCTIVO

_ ¿DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS?

_ ¿COMO ESTÁ COMPUESTO EL PATRIMONIO?

– ¿DE DONDE PROVIENEN LOS INGRESOS?

– ¿SON LOS GASTOS EXCESIVOS?


• También llamado índice deCrecimiento.

• Consiste en encontrar los índices decrecimiento de cada rubro del balancegeneral y estado de resultados de unperiodo a otro.

2. Análisis Horizontal


95

• Permite estudiar el comportamientode un rubro en particular, e identificarlos orígenes de estas variaciones.

• Visualización de variaciones relativasy absolutas

LOS ESTADOS FINANCIEROSINDICE DE VARIACIÓN – Análisis Horizontal

OBJETIVO:

• Complementar el análisis de los principales cambios.

• Calcular promedios de crecimiento.

• Calcular la variación porcentual entre periodos.

96

• Calcular la variación porcentual entre periodos.


• Crecimiento Absoluto:

Saldo Año 2 – Saldo Año 1

• Crecimiento Relativo:

Análisis Horizontal

97

Saldo Año 2 – Saldo Año 1 x 100 Saldo Año 1


ANALISIS HORIZONTAL

• Criterios para su uso:

– TENER EN CUENTA LA INFLACIÓN

• CRECIMIENTO REAL

98

• CRECIMIENTO REAL

– ¿QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ?

– CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO

– ¿CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS ?


Estado de Fuentes y Usos

• Es una técnica basada en los E/F: B/G y Estado Resultados.• Complementaria• Permite evaluar la toma de decisiones• Permite comprender el papel de otros estados básicos.

Pretende:

99

Pretende:• Estudiar estrategias usadas• Establecer el carácter de las estrategias y contribuir al perfil de la

estructura• Encontrar cambios: Recursos – Activos• Dinamizar el Balance, aclarar la relación con el Estado de

Resultados.



• Es útil para el diagnóstico financiero.• Es útil para el diagnóstico financiero.• Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad.• Herramienta dinámica para el análisis financiero, toma de

decisiones; mira el periodo y no el día.• Es una herramienta complementaria• Se debe tener en cuenta el contexto sectorial

100

• Se debe tener en cuenta el contexto sectorial• Sirve para establecer cambios en la posición financiera con

base en una serie histórica



• FORMA DE CÁLCULO– Definir la base de cálculo:

• Global Balance General

• Operativo B/G y Estado de Resultados

101

– Criterios:• FUENTES USOS

Disminuciones del Activo Aumentos del Activo

Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo

Aumentos del Patrimonio Disminuciones del Patrimonio


INDICADORES FINANCIEROSFINANCIEROS

INDICADORES FINANCIEROS

INDICES DE LIQUIDEZINDICES DE LIQUIDEZ

1. RAZON CORRIENTE= Determina los recursos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones.

Activo corriente / Pasivo corriente


Activo corriente / Pasivo corriente

20.000.000 = 0.66

30.000.000

INDICES DE LIQUIDEZ

2. SOLIDEZ= Da a conocer la situación de consistencia

financiera.

Activo total


Activo total

Pasivo total

400.000.000 = 2

200.000.000

INDICES DE LIQUIDEZINDICES DE LIQUIDEZ

3. CAPITAL DE TRABAJO= Determina los recursos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones.

Activo Corriente – Pasivo Corriente


Activo Corriente – Pasivo Corriente

20.000.000 – 10.000.000 = $10.000.000

INDICES DE ENDEUDAMIENTO

1. ENDEUDAMIENTO= Representa el porcentaje que la

empresa se encuentra endeuda.

Pasivo total


Pasivo total

Activo total

150.000.000 = 50%

300.000.000

INDICES DE ENDEUDAMIENTOINDICES DE ENDEUDAMIENTO

2. ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO= Significa cuanto del pasivo con terceros tiene vencimiento menor a un año.

Pasivo corriente


Pasivo corriente

Pasivo total

150.000.000 = 50%

300.000.000

INDICES DE ENDEUDAMIENTOINDICES DE ENDEUDAMIENTO

3. PATRIMONIO A PASIVOS= Muestra la relación entre el capital invertido por los dueños de la empresa y el de los acreedores.

Patrimonio


Patrimonio

Pasivo total

140.000.000 = 47%

300.000.000

INDICES DE ROTACION

1. ROTACION DE INVENTARIOS= Número de veces

que el inventario rota en el período evaluado.

C.M.V._________


C.M.V._________

Promedio de inventarios

750.000.000 = 2.5

300.000.000

INDICES DE ROTACIONINDICES DE ROTACION

2. ROTACION DE INVENTARIOS EN DIAS= Número de días que la empresa tarda para rotar su inventario.

DIAS________


DIAS________

Rotación de inventario

30 = 12

2.5


3. ROTACION DE CARTERA EN VECES= Número de veces que las cuentas por cobrar rotan en el período evaluado.

VENTAS________


VENTAS________

Promedio de cuentas x cobrar

1.200.000.000 = 9

130.000.000

INDICES DE ROTACION

4. ROTACION DE CARTERA EN DIAS= Número de

días que la empresa tarda en recuperar la cartera.

Días________


Días________

Rotación de Cartera

360 = 40 días

9


5. ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR= Número de veces que giran las cuentas por pagar en el período evaluado.

Compras a crédito


Compras a crédito

Promedio de C x P

800.000.000 = 2

400.000.000


6. ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR EN DIAS= Promedio de días que se demora la empresa en cancelar sus cuentas.

______Días_____


______Días_____

Rotación de C x P

360 = 180

2

INDICES DE ROTACION

7. EFICIENCIA DEL RECAUDO= Indica que % de la

cartera x ventas se recupera durante el período evaluado.

Recuperación de cartera


Recuperación de cartera

Ventas

_360.000.000 = 24%

1.500.000.000


8. ROTACION DE ACTIVOS FIJOS= Determina cuantos pesos se han obtenido de ingreso operacional x cada peso en activo fijo.

___Ventas___


___Ventas___

Activos Fijos

1.500.000.000 = $30

50.000.000


8. ROTACION DE ACTIVOS TOTALES Determina cuantos pesos se han obtenido de ingreso operacional x cada peso invertido en activo total.

___Ventas____


___Ventas____

Activos Totales

1.500.000.000 = $1.87

800.000.000

INDICES DE RENTABILIDAD

1. MARGEN BRUTO= Indica cuanto se genero % de

utilidad sobre la ventas de la empresa.

Resultado Bruto en Ventas


Resultado Bruto en Ventas

Ventas

_400.000.000 = 27%

1.500.000.000

INDICES DE RENTABILIDADINDICES DE RENTABILIDAD

2. MARGEN OPERACIONAL= Capacidad de generar ingresos x servicios o ventas para lograr utilidades operacionales.

Resultado Operacional


Resultado Operacional

Ventas

_300.000.000 = 20%

1.500.000.000


3. MARGEN NETO DE UTILIDAD= Significa que % de

la utilidad neta corresponde a los ingresos por ventas

Resultado del ejercicio



Ventas

_50.000.000 = 3.33%

1.500.000.000

INDICES DE RENTABILIDADINDICES DE RENTABILIDAD

4. RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO= Indica cuanto es la generación del patrimonio con respecto al resultado neto.




Patrimonio

_50.000.000 = 20%

250.000.000


5. RENDIMIENTO DEL ACTIVO= Rentabilidad total de

la inversión propia.




Activo total

_50.000.000 = 6.25%

800.000.000

INDICES DE PARTICIPACIONINDICES DE PARTICIPACION

1. PARTICIPACION GASTOS DE ADMON= Determina el % de los Egresos totales que corresponden a gastos de administración.

Gastos de Administración


Gastos de Administración

Egresos totales

_115.000.000 = 12.7%

900.000.000


2. PARTICIPACION GASTOS DE VENTAS= Determina el % de los Egresos totales que corresponden a gastos de ventas.

Gastos de Ventas


Gastos de Ventas

Egresos totales

150.000.000 = 16.66%

900.000.000


3. PARTICIPACION DE OTROS GASTOS = Otros egresos extraordinarios y financieros en el total de los egresos.

Otros Gastos _


Otros Gastos _

Egresos totales

45.000.000 = 5%

900.000.000

INDICES DE PARTICIPACION

4. EJECUCION INVERSIONES = Es el % de ejecución de

las inversiones presupuestadas.

Inversión Realizada _


Inversión Realizada _

Inversión Propuesta

150.000.000 = 75%

200.000.000

OBJETIVOS DE LOS INDICADORES LOGISTICOS

OBJETIVOS DE LOS INDICADORES LOGISTICOS

QUE ES UN INDICADOR DE

GRACIASGRACIASLUIS CARLOS CHICA MEJIA

• Contador Público – Universidad Cooperativa de Colombia• Especialista en Finanzas y Revisoría Fiscal• Especialista en Finanzas y Revisoría Fiscal• Asesor independiente• Docente

Teléfonos: 5114440 y [email protected]

memorias contabilidad básica 2016

Documents