SUGEY MARTINEZ BEDOYA / 43.749.553

JUAN CAMILO JIMENEZ CORREA /

1. ¿CUÁLES SON LAS RESPONSABILIDADES DEL SUJETO PASIVO? R/ Este puede tener dos responsabilidades fundamentales:

La jurídica: Obligación legal de hacer o entregar información: Declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar o entregar recursos.

La económica: Obligación legal de soportar la carga pecuniaria. Pagar el impuesto

2. ¿CUÁLES SON LAS TARIFAS QUE SE UTILIZAN EN COLOMBIA?

FIJAS: Cuando la tarifa se establece como un valor absoluto que determina la cuantía del gravamen, es decir, que se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria como en el caso del descabece de ganado.

PROPORCIONALES: Cuando se establece en la ley el valor relativo aplicable a la base gravable, es decir una alícuota aplicable a la base como ocurre con la tarifa general del 16% del IVA. En otras palabras se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor de la base

PROGRESIVAS: Esta puede ser de dos tipos: Directa e indirecta. En la primera la cuota es proporcional y sólo crece la porción gravable del objeto impuesto. En el segundo caso la proporción de la cuota aumenta a medida que aumenta el valor de la base. Esta a su vez puede ser de dos tipos: La integral: En esta se aplica la tarifa progresiva al total de la base gravable;

como ocurre con el impuesto al patrimonio. La graduada: Cambian las tarifas y la base gravable según la base misma;

como ocurría con el impuesto de renta en Colombia y ocurre hoy con la renta para personas naturales.

REGRESIVAS: En este caso disminuye la tarifa en la medida en que aumenta la

base gravable, en Colombia en la actualidad no se diseñan impuestos bajo esta metodología que básicamente está dada para incentivar una determinad actividad económica.

VALOR MÍNIMO DE LA TARIFA: Existía antes la discusión si la tarifa 0 era igual a la exclusión del impuesto, lo cierto es que los hechos excluidos no tienen tarifa, simplemente no son gravados, en cambio hay hechos que tienen tarifas progresivas o variables y en este caso son exenciones de cierta parte de la base o de la base que reúna determinadas características; como ocurre con el impuesto de renta cuando la base es muy baja o con el IVA cuando se vende a una CI o se exporta.

3. ¿CUÁL ES LA FORMA EN QUE SE ESTABLECE LA BASE GRAVABLE EN COLOMBIA?

Proceso de depuración: Cuando al valor inicial de la base gravable se le realizan deducciones o sustracciones con el fin de obtener la base gravable, siendo el ejemplo típico el impuesto de renta en el cuan en principio el valor de la base lo constituyen los ingresos gravados pero estos se depuran con todo tipo de deducciones por costos, gastos o por otras deducciones contenidas en la ley, hasta llegar a la renta liquida gravable que es la base a la cual se le aplica la tarifa para determinar el valor del impuesto.

Un valor u operación directa: Cuando el mismo hecho gravado tiene una cuantía que constituye la base gravable, ejemplo el impuesto de timbre en el cual la base gravable es el mismo valor del documento.

Un proceso de integración: Cuando la base gravable la conforman el valor de diversos elementos como en el IVA de las importaciones, en el cual para determinar la base se integran el valor de la mercancía, seguros, comisiones, aranceles y todo tipo de accesorios, con la suma de los mismos se obtiene la base gravable.