promotora zavalita miguel 1

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

“AUDITORIA FINANCIERA A LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.”

CURSO : AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE : CPC GUERRERO FEBRES, RICARDO

ALUMNO : DEXTRE VILLANUEVA, MIGUEL

TINGO MARIA – PERU2015

http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unas.edu.pe/web/sites/default/files/web/imagenes/taxonomia/facea1.png&imgrefurl=http://www.unas.edu.pe/web/contabilidad_general_economia&usg=__Z7Bp0GnuEqh-Yc7eFhk65CcnRzM=&h=263&w=241&sz=180&hl=es&start=2&zoom=1&tbnid=Zu73S9SgupH-lM:&tbnh=112&tbnw=103&ei=AeqiT_X8Jqf40gGN84HVDA&prev=/search?q=universidad+nacional+agraria+de+la+selva+contabilidad&um=1&hl=es&gbv=2&tbm=isch&um=1&itbs=1

PROMOTORA ZAVALITA

E.I.R.L

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOAUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.

PERIODO : ENERO – DICIEMBRE

GERENTE GENERAL : CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO

JEFE DE COMISION : HINOSTROZA CANTARO NATALI

TINGO MARIA

2015

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL

PERIODO 02/01/2014 AL 31/12/2014

I.1.Origen del examen

La auditoría se realizara de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de

Auditoria (NIA); de lo cual comprenderá una revisión selectiva de las

diferentes operaciones realizadas en los rubros más importantes de los

EE-FF. Comprendido entre el periodo del 02 de enero al 31 de diciembre

del 2014.Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a

dicho periodo. En este contexto la evaluación comprenderá:

La verificación de los documentos fuentes que fueron originados por las

diferentes áreas que tuvieron participación y responsabilidad en la

preparación de los EE-FF de PROMOTORA ZAVALITA EIRL. Las

diferentes confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de la

directiva sobre los programas operativos y el control interno de dicha

entidad.

I.2.Naturaleza y objetivo del examenI.2.1. Objetivo general

Examinar los EE-FF de la PROMOTORA ZAVALITA EIRL, comprendido

en el periodo de enero a diciembre del 2014, para emitir una opinión

profesional atreves de un dictamen de auditoria sobre la razonabilidad

de los mismos; así como evaluar la dirección y operatividad de la

empresa.

I.2.2. Objetivos específicos Evaluar el grado de confianza en el sistema del control financiero

implementado por la empresa.

Determinar la consistencia de los rubros de cobranza de las cuentas a

los empleados, ventas, tributos, remuneraciones y participaciones por

pagar y si se está cumpliendo con las normas y principios de

contabilidad generalmente aceptados.

La auditoría financiera a los EE-FF se buscan y verifican los registros

contables y se examinan otros documentos que de soporte a los

estados auditados para dar credibilidad significativa a la información es

decir para dar confianza a los usuarios internos y externos.

Evaluar la gestión del área de contabilidad en el rubro de depreciación

de activos fijos.

Establecer si el área de contabilidad está cumpliendo cabalmente sus

funciones en el plazo establecido de la empresa.

I.3.Alcance del examen La evaluación comprenderá:

La revisión selectiva de la documentación básica que generaron las

diversas áreas que participaron y tuvieron responsabilidad en la

elaboración de los Estados Financieros y en la ejecución del gasto de la

empresa.

Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre

programas operativos y control interno de los principales ciclos de la

empresa en el periodo comprendido entre el 02/01 al 31/12/2014 a fin

de determinar la eficiencia de los planes y programas.

I.4.Antecedentes y base legal

PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L. está ubicada en el Distrito de Rupa

Rupa, provincia de Leoncio Prado, Región Huánuco, en la Ciudad de

Tingo María, en la Av. Sveen Erickson N° 163. Su constitución está

registrada el 14 de julio de 2006, empresa constituida por los

empresarios por el Sr. Filomeno Cajachagua Zavala y su esposa, Sra.

Flor Otilia Socorro Rojas Moncada.

PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L, se constituyó como empresa a raíz

del cierre de puertas de la primera empresa familiar, “COMERCIAL

ZAVALITA S.R.L”, la cual estuvo durante 14 años en el mercado

tíngales, siendo dirigido por la Sra. Clarisa Zavala Leyva de Cajachagua

e hijos.

El 14 de julio del año 2006, nace entonces esta nueva empresa,

“DISTRIBUIDORA ZAVALITA E.I.R.L “, dedicada a la compra y venta de

abarrotes al por mayor y menor, siendo dirigido por el Sr. Filomeno

Cajachagua Zavala como Titular Gerente y su esposa, la Sra. Flor Otilia

Socorro Rojas Moncada, quienes en común acuerdo deciden aperturar

esta empresa con un capital social de S/11,050.00 nuevos soles.

Al transcurrir de los años y viendo el crecimiento comercial de la

empresa, se nombra a la Sra. Flor Otilia Socorro Rojas Moncada, como

Gerente para remplazar al Sr. Filomeno Cajachagua Zavala, en caso de

ausencia.

El 13 de octubre del año 2009, se constituye como PROMOTORA

ZAVALITA E.I.R.L, con nombre comercial “PROZA E.I.R.L”.

I.5.Base legal de la entidad:

La PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L está constituida legalmente bajo los

siguientes mandatos de Ley:

Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de diciembre de

1993.

Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (Ley

N° 21621).

Código Tributario D.S. N° 135-99-EF y modificatorias.

Ley del Impuesto General a las Ventas. Decreto Legislativo N°

821 y modificatorias.

Ley del Impuesto a la Renta D.L.N°774 y modificatorias.

Decreto Ley N°21435 Ley de la Pequeña Empresa del Sector

Privado.

Decreto Ley N°21621 Ley de Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada.

Decreto Ley N°23189 Ley que Norma la Pequeña y Mediana

Empresa.

Para el cumplimiento de sus fines, la entidad tiene la estructura orgánica

siguiente.

I.6.Comunicación de Hallazgos

De conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de Auditoria

“Comunicación de asuntos de Auditoria con los encargados del gobierno

corporativo”, el equipo auditor encargado de la presente acción de control ha

dado estricto cumplimiento de comunicar en forma oportuna y documentada

sobre los hallazgos a todas las personas que a juicio de equipo auditor se

encuentran comprendidas en las respectivas observaciones, habiéndose

TITULAR GERENTE

GERENTE

ASISTENTE

CONTABILIDAD VENTAS CAJA

VENDEDOR 1 VENDEDOR 2

FOLIO N°04

remitido para ellos los originales de las cartas y obras en los papeles de

trabajo, copias de cargos firmados acreditando la recepción de las mismas.

I.7.Nómina de funcionario de la empresa a auditar

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

PERIODO LABORADO

DESDE HASTA

CAJACHAHUA ZAVALA Filomeno

GERENTE GENERAL 01/01/2009 31/12/2014

ROJAS MONCADA Flor SUB GERENTE 01/01/2009 31/12/2014

GONZALES RAMIREZ Artemio CONTABILIDAD 01/01/2012 31/12/2014

OBLITAS TORREZ Bryan VENTAS 01/01/2013 31/12/2014

GOMEZ GUTIERREZ José CAJA 01/01/2014 31/12/2014

MEJIA AGUIRRE Antonio ALMACENERO 01/01/2014 31/12/2014

I.8.Cumplimiento del memorándum de control interno

Durante la acción de control “Auditoria Financiera de la Promotora ZAVALITA

E.I.R.L., el equipo auditor ha emitido el memorándum de control interno, en el

cual se cumplió con informar al titular de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L., el

Sr. Filomeno Cajachagua Zavala, sobre la efectividad de los controles internos

implantados en dicha entidad así mismo, se identificó diversas debilidades de

control interno efectuándose las concernientes a manera de elaborar el

proyecto, se evidencia que muchas de las observaciones están siendo

separadas para evidenciar lo antes mencionados,

I.9. Informes a emitir y fecha de entrega

En cumplimiento de las cláusulas contractuales la auditoria se inicia el 29 de

mayo del 2015 y se culmina el 12 de julio del 2015 con la entrega de los

informes siguientes:

Informe Corto de Auditoría Financiera.

Informe Largo de Auditoría Financiera.

Dictamen de Auditoria.

I.10. Identificación de las áreas críticas y significativasSe han identificado las áreas críticas y también los puntos de atención

siguientes:

- Área de contabilidad.

- Ventas, Caja

I.11. Puntos de atención

Determinar la consistencia de Caja, ventas, Cuentas por Cobrar, y

Cuentas por Pagar y confirmar si se cumplieron con las normas y

principios de contabilidad generalmente aceptados. Evaluar el área de

contabilidad, si está cumpliendo con las funciones en el plazo

establecido por ley.

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO NIVEL HORAS C/H PASAJE VIATICO TOTAL

Hinostroza Cántaro, Natali supervisor 100 314 31 300 350 10384

Malqui Alvarado, Miriam Jefe 85 252 25 300 300 6900

Flores Matías, Gisela Especialista 100 360 20 150 7350

Díaz Heredia, Lila Auxiliar 01 100 360 20 150 7350

Izquierdo López , Magdalena Auxiliar 02 100 360 20 150 7350

TOTAL 39334

I.12. Presupuesto de tiempo de auditores

I.13. Labores del equipo auditor

SUPERVISOR

Revisar el Memorándum de planeamiento elaborado por el Jefe de

Comisión.

Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de Comisión.

Revisar los Informes: Corto, Largo y Presupuestal elaborado por el Jefe

de Comisión.

JEFE DE COMISIÓN

Elaborar el Memorándum de Planeamiento distribuyendo las labores a

todo el equipo de auditores.

Revisar los papeles de trabajo de los auditores así como de las

observaciones que serán emitidas a los funcionarios.

Efectuar el análisis de los Estados Financieros.

Elaborar los informes corto, largo.

AUXILIAR 1:

Análisis de las cuentas del Estado Financiero del auditor, pasivo y

patrimonio.

Revisar las cuentas del Estado de Situación Financiera del activo

corriente (anticipos otorgados).

Revisar la documentación materia de observación para procesarla y

elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.

AUXILIAR 2:

Evaluar la implementación del sistema del control interno manejado en la

PROMOTORA ZAVALITA EIRL.

Revisar los documentos que sustenten las ventas y compras realizadas

durante el ejercicio.

Revisar el origen de la cuenta de costo de ventas, por ende el Estado de

Resultados.

Evaluar las provisiones de depreciación realizadas en el ejercicio.

I.14. Programa de auditoria

Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la

auditoria se han formulado los procedimientos que son parte del Programa de

Auditoria.

Memorándum del control interno

Datos complementarios

Durante el proceso de conocimiento de la empresa, se han podido apreciar los

siguientes hechos:

1. El personal ingresa y sale portando carteras y maletines sin que los

trabajadores de vigilancia verifiquen su contenido.

2. No hay evidencias de arqueos permanentes.

3. La empresa no cuenta con un auditor interno

4. El contador funge de jefe de RR.HH. Y almacén

5. Las mercaderías se encuentran almacenadas en el segundo piso del

edificio a expensas de roedores e insectos.

6. Se ha evidenciado productos perensibles cuyos vencimientos

corresponden a diciembre del 2014.

7. El sistema de contabilidad es manual, si bien es cierto existe un

contador pero toda la información se envía a la ciudad de lima para el

proceso contable.

8. La venta de mercadería se realiza basándose en los precios de la

competencia. No existe un sistema de valuación de existencias.

Con los datos precedentes y con los resultados del cuestionario del control

interno, sírvase a preparar el memorándum de control interno.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PROMOTORA ZAVALITA EIRL

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

LOPEZ Y PEREZ AUDITORES CIVIL S.A.

N°

PREGUNTAS SI NO N/A

OBSERVACIONES

1 ¿Están separadas las funciones del contador y responsable de cuentas por cobrar?

SI TIENE DEBILIDAD

2 ¿Existe un adecuado sistema de control de vigilancia en la empresa? X

SI TIENE DEBILIDAD

3 ¿Se realizan concurrentemente los arqueos de caja en la empresa? X

SI TIENE DEBILIDAD

4 ¿La empresa cuenta con una oficina de control interno? X SI TIENE DEBILIDAD

5 ¿La mercadería se encuentra debidamente almacenada libre de roedores e insectos? X

SI TIENE DEBILIDAD

6 ¿La empresa lleva un control adecuado de la fecha de vencimiento de sus mercaderías? X

SI TIENE DEBILIDAD

7 ¿El sistema de contabilidad es mecanizado y se lleva a cabo en la sede del negocio? X SI TIENE DEBILIDAD

8 ¿Se tiene un sistema de valuación de existencias?X SI TIENE DEBILIDAD

9 ¿Se toma en cuenta las recomendaciones del personal y los clientes para mejorar como empresa? X NO TIENE DEBILIDAD

10 ¿existen responsables capacitados dentro de la empresa para llevar a cabo la creación e implementación de nuevas ideas de mejoramiento

X NO TIENE DEBILIDAD

MEMORANDO DEL CONTROL INTERNO

A : Sr. Filomeno Cajachagua Zavala

Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L

ASUNTO : CONOCIMIENTO DE MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO

FECHA : Tingo María 10/06/2015

Por el presente comunicamos a su persona que durante el proceso de auditoría

que estamos realizando a la Promotora ZAVALITA E.I.R.L se realizó la

Evaluación de la Estructura de Control Interno, determinándose algunas

deficiencias y debilidades que inciden en la gestión administrativa y operativa

de la empresa.

Debemos diseñar que los aspectos y hechos planteados en el presente

documento les servirán a ustedes para subsanar o superar de acuerdo a las

recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar. En tal sentido, a

continuación presentamos los aspectos de mayor relevancia:

DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO

Debilidad N°1:

Se pudo observar que las funciones de responsabilidad del contador y el

vendedor no son debidamente separadas.

Recomendación:

Se sugiere a la empresa la implementación de un personal capacitado para la

debida separacion de responsabilidades entre el vendedor y el contador para

dar un mejor manejo de control de sus actividades de la empresa.

Debilidad N°2:

Se pudo observar que no hay un control del personal que ingresa y sale

portando carteras y maletines sin que los trabajadores de vigilancia verifiquen

su contenido.

Recomendación:

Se recomienda que los trabajadores de vigilancia verifiquen el contenido del

personal que ingresa y sale portando carteras y maletines para una mayor

seguridad a la empresa.

Debilidad N°3:

Se puede observar que no existe evidencias de arqueos de caja permanentes

en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.

Recomendación:

Se sugiere al gerente programar permanentes arqueos de caja para poder

tener un control eficiente del efectivo de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.

Debilidad N°4:

Se puede apreciar que la empresa no cuenta con una oficina de control interno.

Recomendación:

Se recomienda implementar una oficina de control interno para detectar

deficiencias en las operaciones de la empresa y realizar cambios para su

mejoria para tener un control de desarrollo de sus actividades.

Debilidad N°5:

Se puede observar que las mercaderias se encuentrar almacenadas en un

lugar inapropiado a expensas de roedores e insectos.

Recomendación:

Se recomienda tomar las medidas necesarias para que las mercaderias se

puedan encontrar en buen estado y libre de roedores e insectos.

Debilidad N°6:

Se puede apreciar que hay productos perencibles cuyos vencimientos

corresponden a diciembre del 2014.

Recomendación:

Se recomienda tomar las medidas necesarias para un mejor control de

mercaderias, asi poder evitar perdidas y/ o gastos para la empresa.

Debilidad N°7:

Se puede observar que el sistema de contabilidad es manual, y toda la

informacion se envia a la ciudad de Lima para el proceso contable.

Recomendación:

Se recomienda a la empresa implementar programas que ayuden a desarrollar

mejor el sistema de contabilidad al contador y capacitarlo para que el proceso

contable se realice en la sede de Tingo Maria y asi poder agilizar en cuanto a la

emision de informacion necesaria para la toma de decisiones.

Debilidad N°8:

Se puede observar que las ventas de mercaderias se realizan basandose en

los precios de la competencia y no existe un sistema de valuacion de

existencias.

Recomendación:

Se recomienda al gerente realizar una supervision a las diferentes áreas de la

empresa, en este caso debe implementar en el área de almacen un sistema de

valuacion de existencias, por otro lado se recomienda al gerente supervisar al

personal de esa area, ya que se limitan hacer bien su trabajo y brindarles

capacitación que ayude a mejorar sus funciones.

ATENTAMENTE AUDITOR JEFE

Malqui Alvarado, Miriam

PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.

EJECUCION DE LA AUDITORIAAUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL

PERIODO : ENERO – DICIEMBRE

GERENTE GENERAL : CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO

JEFE DE COMISION : HINOSTROZA CANTARO NATALI

TINGO MARIA

2015

FASE DE LA EJECUCION

1. GeneralidadesEs la segunda fase en el proceso de auditoria sirve para poner en práctica todo

lo que el auditor ha diseñado dentro de su plan de trabajo para ello elabora una

serie de documentos que en la medida de la ejecución de la auditoria las iras

utilizando.

La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas

elaborados en la planificación específica y el cumplimiento de los estándares

Estos documentos pueden ser:

- Papeles de trabajo

- Cedulas de auditoria

- Marcas de auditoria, entre otros

Papeles de trabajo: son constancias escritas en la que el auditor evidencia

que efectivamente ha realizado el trabajo de campo y laboratorio para poder

confirmar técnicamente si los EE.FF. están razonablemente presentados.

También son considerados papeles de trabajo todos los elementos de

información que el auditor va acumulando durante la auditoria.

Ejm: conciliación bancaria y los arqueos de caja.

Cedula de auditoria: son los papeles elaborados por el auditor los mismos que

tienen como característica un determinado formato y una determinada

identificación, pueden ser:

Cédula de índice

Cédula de marcas de auditoria

Cédula de observación de auditoria

Cédula de aclaraciones de auditoria

Cédula de hallazgos, etc.

PROMOTORA ZAVALITA EIRLESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del año 2014(EN MILES SOLES)

2014 2014ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/.ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalentes de Efectivo 1,859,000.00 cuentas por pagar comerciales 1,401,000.00Cuentas por cobrar comerciales - terceros 17,000.00 cuentas por pagar a partes relacionadas 18,525,000.00cuentas por cobrar a partes relacionadas 2,799,000.00 impuestos y tributos por pagar 87,000.00impuestos y tributos por recuperar 577,000.00inventarios (NETO) 9,177,000.00 Total Pasivo Corriente 20,013,000.00otros activos financieros 436,000.00gastos pagados por anticipado 102,000.00 PASIVO NO CORRIENTE Total activo Corriente 14,967,000.00 otros pasivos financieros 428,000.00

obligaciones financieras a largo plazo 37,241,000.00ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles , Maquinaria y Equipo (neto) 56,075,000.00

Activos Intangibles (neto) 8,000.00 Total Pasivo no Corriente 37,669,000.00TOTAL PASIVO 57,682,000.00

Total activo no Corriente 56,083,000.00PATRIMONIO NETOcapital social 29,436,000.00

resultados acumulados -16,068,000.00

TOTAL PATRIMONIO 13,368,000.00TOTAL ACTIVO 71,050,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 71,050,000.00

PROMOTORA ZAVALITA EIRLESTADO DE RESULTADOS

Por el años terminados al 31 de diciembre de 2014(En nuevos soles)

2014Ventas Brutas 56,827,000.00Costo de ventas -50,115,000.00Utilidad Bruta 6,712,000.00Gastos de administrativos -3,016,000.00Gastos de ventas -5,685,000.00otros Egresos operacionales -113,000.00ganancia (perdida) operativa -2,102,000.00Gastos Financieros -1,988,000.00Ingresos Financieros 24,000.00diferencia de cambio -4,282,000.00

Utilidad Neta -8,348,000.00

HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN HALLAZGOS

En el curso del examen se encontraron los siguientes hechos:

1. Según la nota de contabilidad N° 16 se aprecia el saldo al 31-12- 2014 por la

suma de S/. 2, 799,000.00 en el rubro de cuentas por cobrar a partes

relacionadas, sin embargo de acuerdo con la revisión en el área de

contabilidad, los documentos evidencias que el monto real debe ser S/. 2,

899,000.00

2. Según la revisión del libro de inventarios al 31-12-2014 y la compulsa con la

verificación física el saldo real es: S/. 9, 077,000.00

3. De acuerdo a la verificación del rubro cuentas por pagar comerciales se

evidencia que se ha consignado la suma de S/. 1, 401,000.00 sin embargo de

acuerdo a las evidencias encontradas por el equipo auditor el monto de las

cuentas por pagar es S/. 1, 201,000.00

4. Se evidencia preliminarmente que los montos de los pasivos financieros es

S/. 628,000.00, sin embargo según el estado de situación financiera se aprecia

la suma de S/. 428,000.00

OBSERVACIONES DE AUDITORIA QUE SE CONVIERTEN HALLAZGOS

RUBRO

Saldo según balance Saldo según auditoria Diferencia

12 2799000 2899000 100000

20 9177000 9077000 100000

42 1401000 1201000 200000

45 428000 628000 200000

total 13805000 13805000 600000

Aparentemente no habría ninguna modificación en los saldos al finalizar los EE.FF. de

2014, sin embargo por principio de contabilidad “razonabilidad” los EE.FF. no

serian consistentes. En este estado de cosas la comision de auditoria decide

elabora

CEDULA DE OBSERVACION N°01:

EMPRESA AUDITORA : López Y Pérez Auditores S. CivilEMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA E.I.R.L

OBJETIVO : Auditoria a los Estados Financieros 2014

CONTENIDO : Cédula de observación de la omisión deliberada

SUMILLA: Inconsistencia en el rubro cuentas por cobrar comerciales por el monto de S/. 100,000.00

CONDICIÓN :Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Cuentas por Cobrar

Comerciales; se aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una

diferencia de S/. 100,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado

inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se revelan de forma

razonable ni verídica.

CRITERIO:

Se evidencia que el saldo consignado en el rubro de cuentas por cobrar

comerciales terceros al 31/12/2014, elaborado por la administración de la

empresa ha inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, las Normas de Control Interno, las Normas Internacionales de

Contabilidad; vulnerándose de esta manera la razonabilidad de los estados

financieros y la eficiencia.

CAUSA: El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el

desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades orgánicas

relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.

EFECTO: Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el

monto de S/. 100,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en

su integridad.

HECHO POR FECHA V°B° FECHA D.H.L 26/10/2015 H.C.N 28/10/2015


EMPRESA AUDITORA : López y Pérez Auditores S. CivilEMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA EIRL


CONTENIDO : Cedula de observación “verificación de los inventarios”

SUMILLA: Verificación o determinación de los inventarios en el año 2014

CONDICION:

Durante la verificación del rubro de inventarios se ha observado que se ha consignado

en el estado de situación financiera S/. 9´177,000.00, sin embargo al elaborar los

cálculos respectivos solo existe el monto de S/. 9´077,000.00 que están debidamente

documentados, encontrando una inconsistencia de S/. 100,000.00.

CRITERIO:Del hecho observado se aprecia que en el rubro de inventarios fue mal calculado por

parte del responsable. Asimismo se aprecia que los funcionarios de la empresa han

inobservado normas técnicas, así como el artículo 5 del estatuto de la empresa, donde

menciona que los funcionarios, trabajadores están obligados a presentar la

documentación que sustente las operaciones realizadas en dicho periodo.

CAUSA:El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de responsabilidad,

negligencia de los trabajadores o del encargado de la elaboración de dichos cálculos

así como también falta de control en el área de almacén de la Promotora ZAVALITA

E.I.R.L.

EFECTO:La situación descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situación financiera de la

empresa hasta por la suma de S/.100,000.00.

HECHO POR FECHA V°B° FECHA D.H.L. 26/10/2015 H.C.N 28/06/2015

CEDULA DE OBSERVACION N° 03

EMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA EIRL

EMPRESA AUDITORA : López y Pérez Auditores S.CIVIL.


CONTENIDO : Cedula de observación “inconsistencia de la cuenta Cuentas por Pagar

Comerciales- Terceros”

SUMILLA: Inconsistencia de la cuenta por pagar comerciales- terceros por la suma de

S/ 200,000.00

CONDICION:Luego de la verificación y análisis de la cuenta Cuentas por Pagar Comerciales

Terceros, se aprecia que en el Estado de Situación Financiera presentado por la

gerencia al 31 de diciembre de 2014 consigna un monto de S/ 1, 401,000.00, pero al

verificar con los documentos fuentes se encontró una inconsistencia de S/ 200,000.00.

CRITERIO:Del hecho observado se aprecia que la cuenta por pagar comerciales- terceros en el

Estado de Situación Financiera fue incrementado S/ 200,000.00.

El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL a

inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA):

- Importancia relativa, equidad, uniformidad,

CAUSA: Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha omitido las

normas establecidas en el párrafo precedente se deben a la negligencia en el

desempeño de sus funciones.

EFECTO:

La situación descrita afecta al patrimonio de la empresa hasta por el monto de S/

200,000.00


HECHO POR FECHA V°B° FECHA N.H.C 17/06/2015 H.C.N 18/06/2015

EMPRESA AUDITORA : López y Pérez Auditores S. CivilEMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA E.I.R.L


CONTENIDO : Cedula de observación “inconsistencia en los pasivos financieros”

SUMILLA: Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Pasivos Financieros; se

aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una diferencia de S/.

200,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado inconsistencia en la

información financiera, ya que estos no se revelan de forma razonable ni verídica.

CONDICION: Al revisar el rubro de Pasivos Financieras elaborado por la administración de la





CRITERIO: El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el

desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades orgánicas

relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.

CAUSA:

El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta de

responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.

EFECTO:Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el monto de S/.

200,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en su

integridad.

HECHO POR FECHA V°B° FECHA N.H.C 14/06/2015 H.C.N 16/06/2015

LÓPEZ Y PÉREZ AUDITORES S. CIVIL Av. Tito Jaime N° 270

Tingo María- Huánuco Perú

CARTA DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Tingo María, 19 de junio de 2015

Carta Circular N° 001-P.A S.C

Señor : Mejía Aguirre AntonioRepresentante del Área de Almacén

Estimado Señor:

Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar la

Auditoria de los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,

correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de

diciembre del 2014, por esta razón hago de su conocimiento de los

hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en

un término no mayor de 5 días se sirva alcanzar sus descargos o

comentarios debidamente sustentados.

Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las

observaciones N° 02

Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su

parte, debidamente documentados, serán remitidos a la dirección

siguiente: Av. Tito Jaime N° 270, en caso de no recibir respuestas la

presente en el término indicado tales hallazgos serán revelados en el

informe final de la Auditoria.

Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo

de usted.

Atentamente

……………………………Malqui Alvarado, Miriam

Jefe de comisión





Carta Circular N° 001-P.A S.CSeñor : González Ramírez Artemio

Contador General

Estimado Señor:









observaciones N° 01, 02, 03, 04.







de usted.

Atentamente


Jefe de comisión






Señor : Filomeno Cajachahua ZavalaGerente General

Estimado Señor:









observaciones N° 01, 02, 03, 04.







de usted.

Atentamente


Jefe de comisión






Señor : José Gómez GutiérrezCajero

Estimado Señor:









observaciones N° 01, 03.







de usted.

Atentamente

……………………………

Malqui Alvarado, Miriam Jefe de comisión






Señor : Oblitas Torrez BryanVentas

Estimado Señor:









observaciones N° 01, 03.







de usted.

Atentamente

……………………………

Malqui Alvarado, Miriam Jefe de comisión

PROMOTORA ZAVALITA

Av. Sveen Erickson Nª 163

Tingo María

GERENCIA GENERAL


Carta Nº 234-2015-GG

Señorita

MIRIAM MALLQUI ALVARADO

JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS

CIUDAD

ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS

REFER. : CARTA CIRCULAR Nº 001-2015

Estima señorita:

Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarla y a la vez, acusar recibo de su atenta carta de la Referencia, respecto de la cual debo hacer las siguientes precisiones:

El suscrito es el Gerente General y como tal sus funciones se circunscriben al monitoreo de toda la gestión administrativa y financiera de la empresa, pero el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador General y mi persona solo firma los referidos Estados Financieros en el entendido de que están correctamente elaborados, por lo que las diferencias que me informan en los hallazgos 01, 02, 03,04 deberán ser aclarados por el Contador General.

Sin otro particular y en espera de su atención a la presente, me suscribo de usted.

Atentamente,

FILOMENO CAJACHAGUA ZAVALA

GERENTE GENERAL

PROMOTORA ZAVALITA


Tingo María

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD


Carta Nº 034-2015-DC

Señorita



CIUDAD



Estima auditora:

Me dirijo a usted en Referencia a la carta circular Nª 001-, y hago las siguientes aclaraciones:

Primero.- Sobre la Observación 1, Rubro Cuentas por Cobrar

Efectivamente, en el Estado de Situación Financiera correspondiente al periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, se ha consignado la suma de S/ 2,799,000.00 nuevos soles la misma que esta explicada en la Nota de Contabilidad Nª 16, sin embargo ustedes encuentran la suma de S/ 2,899,000.00 generándose una diferencia de 100,000.00, monto que a nuestro criterio no tiene ningún sustento ya que nosotros nos hemos remitido a los documentos fuente que tuvimos por las diversas transacciones relacionadas con las cuentas por cobrar.

Segundo.- Sobre la Observación 2, Rubro Inventarios

También, precisamos que el monto consignado por nuestro despacho es la suma de S/. 9,177,000.00 basados en los documentos fuente, como los inventarios de apertura, inventario d corte al 30 de julio e inventario final al 31 de diciembre, por lo que nos causa sorpresa que ustedes hayan encontrado la suma de S/. 9,077,000.00, generando una diferencia de menos S/ 100,000.00, lo cual no es correcto, por lo que respetuosamente me permito sugerirle que vuelvan a revisar los papeles de trabajo y los documentos fuente que se les hiso entrega en su oportunidad.

Tercero.- Sobre la Observación 3, Rubro Cuentas por Pagar.

De la misma manera, mi oficina siempre ha trabajado con mucha diligencia y cuidado, sobre todo con las obligaciones con terceras personas, por lo que sostenemos que el importe consignado en el Estado de Situación Financiera correspondiente al año 2014 es el resultado de los documentos fuente.

Cuarto.- Sobre la Observación 4, Rubro Obligaciones Financiera

En cuanto a las Obligaciones Financieras de nuestra empresa, también nos ratificamos en el importe consignado en el Estado de Situación Financiera porque es el resultado del registro de cada una de las operaciones realizadas por la empresa.


Atentamente,

ARTEMIO GONZALES RAMIREZ

CONTADOR GENERAL

PROMOTORA ZAVALITA


Tingo María

AREA DE ALMACEN


Carta Nº 005-2015-AA

Señorita



CIUDAD



Estima señorita:

Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarla y a la vez, dar respuesta a la carta de la Referencia, y precisar lo siguiente:

Mi persona ha sido contratada como responsable del Área de Almacén y de acuerdo al Reglamento interno de Trabajo y al Manual de Organización y Funciones de la empresa tengo tareas específicas relacionadas única y exclusivamente con el Área de Almacén.

Usted hace mención que me encuentro inmerso en la Observación 2 donde ustedes encuentran una diferencia de 100,000.00 nuevos soles. Debo aclarar que en esta área no hay mucho control de las existencias, ya que algunas veces las mercaderías no ingresan directamente a este almacén porque llegan a los clientes de Las Palmas y Naranjillo, solamente nos entregan Guías de Remisión, no siempre registramos las Facturas, y no verificamos siempre la mercadería adquirida. Tal vez por este motivo ustedes encontraron alguna diferencia.


Atentamente,

MEJIA AGUIRRE ANTONIO

REPRESENTANTE DEL AREA DE ALMACEN

PROMOTORA ZAVALITA


Tingo María

CAJERO


Carta Nº 005-2015-C

Señorita



CIUDAD



Estima señorita:

Con especial agrado de dirijo a usted con la finalidad de acusar recibo

de su atenta carta N° 001-P.A SC, mediante la cual me hace saber que mi

persona debe aclarar o precisar detalles referidos a la Auditoria a los EE.FF de

la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al periodo comprendido entre

el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.

En este sentido, me permito manifestarle lo siguiente:

Sobre el hallazgo N° 1 y 3 no tengo responsabilidad, ya que la

elaboración de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente

General, además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al

gerente general.

No teniendo más que expresar y poniéndome siempre a su disposición

para las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo de usted.

Atentamente,

GOMEZ GUTIERREZ JOSÉCAJERO

PROMOTORA ZAVALITA


Tingo María

VENTAS


Carta Nº 005-2015-AA

Señorita



CIUDAD



Estima señorita:

Con especial agrado de dirijo a usted con la finalidad de acusar recibo

de su atenta carta N° 001-P.A SC, mediante la cual me hace saber que mi

persona debe aclarar o precisar detalles referidos a la Auditoria a los EE.FF de

la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al periodo comprendido entre

el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.

En este sentido, me permito manifestarle lo siguiente:

Sobre el hallazgo N° 1 y 3 no tengo responsabilidad, ya que la


General, además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al

gerente general.

No teniendo más que expresar y poniéndome siempre a su disposición

para las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo de usted.

Atentamente,

OBLITAS TORREZ BRYAN

VENTAS

LOPEZ Y PÉREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María- Huánuco Perú

CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES

Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°005-2015-AA y en atención a la

Carta Circular N° 001- L.P. S.C sobre la comunicación de hallazgos al

Representante del Área de Almacén de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr.

Mejía Aguirre Antonio manifiesta lo siguiente:

Sobre la observación 2 expresa que no tiene responsabilidad, ya que la


General, además no me compete y por lo tanto no debo inmiscuirme en

trabajos específicos de Contabilidad.

Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo

auditor se aprecia que el Representante del Área de Almacén al mencionar que

no es de su competencia; en este caso no asume su responsabilidad al

referirse que es el contador el encargado de elaborar los EE.FF.

De lo observado y con las precisiones del almacenero, en el sentido de

que cumplió con informar oportunamente sobre el movimiento del área de

almacén, enerva su responsabilidad, ya que, efectivamente, de conformidad al

ROF, MOF, y RIT de la empresa, la elaboración de los Estados Financieros es

única y exclusiva responsabilidad del Contador General, bajo la supervisión del

Gerente General.

Atentamente

…………………………… Mallqui Alvarado, Miriam

Auditor Jefe

HECHO POR FECHA V°B° FECHA

D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015

LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María-Huánuco Perú


Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°034-2015-CG y en atención a la

Carta Circular N° 001-L & P S. Civil sobre la comunicación de hallazgos, el Contador

General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Artemio Gonzales Ramírez manifiesta

lo siguiente:

Que las Observaciones 1, 2, 3 y 4 no tienen mayor consistencia debido a que

los Estados Financieros se han elaborado en base a los documentos fuente que

amparan cada una de las transacciones realizadas por la empresa en el periodo del 1

de enero al 31 de diciembre de 2014.

Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor

se aprecia que el Contador General no hizo llegar documento alguno que sustente sus

argumentos, solo atinó a describir cada uno de los rubros y defendió su trabajo,

argumentando que el equipo auditor está equivocado.

De lo observado y con las evidencias suficientes y competentes presentadas

por el equipo auditor no desmentidas documentalmente por el Contador General de la

empresa Promotora Zavalita EIRL. Le asiste responsabilidad administrativa civil y

penal.

Se le recomienda, subsanar los errores materiales encontrados y contenidos en

los papeles de trabajo que adjuntamos, además de que el Gerente General deberá

iniciar las acciones administrativas y judiciales en contra del Contador General Artemio

Gonzales Ramírez

Atentamente

……………………………Mallqui Alvarado, Miriam

Auditor Jefe


D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015

LOPEZ Y PEREZ AUDITORES.Av. Tito Jaime N° 270Tingo María-Huánuco Perú


Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°234-GG-2015 y en atención a

la Carta Circular N° 001-L & P S.C sobre la comunicación de hallazgos al

Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Filomeno Cajachahua

Zavala manifiesta lo siguiente:

Expresa que ha recibido los estados financieros elaborados por el

Contador General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L donde da por aprobado

este hecho confirmando la elaboración de los EE.FF. y si bien es cierto que los

firma para la presentación ante otras instancias del Estado o de empresas

financieras, esto no quiere decir que atente contra su propio negocio por lo que

toda la responsabilidad debe recaer en el Contador General a quien le tiene

mucha confianza.

Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo

auditor se aprecia que el Gerente General al mencionar que aprobó la

elaboración de los estados financieros por su condición de propietario y que de

ninguna manera aceptaría atentar contra sus propios intereses ya que es el

propietario del negocio.

De lo observado y con las evidencias suficientes y competentes

presentadas por el equipo auditor y ante los hechos materia de la presente

auditoría, considerando que efectivamente el Gerente General es a la vez el

propietario del negocio y resultaría incoherente que atente contra su propio

patrimonio. Ante esta circunstancia, no existe ninguna responsabilidad que

pueda recaer sobre la persona de Filomeno Cajachahua Zavala por ser

propietario y Gerente General de Promotora Zavalita EIRL.

Atentamente


Auditor Jefe

LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María- Huánuco Perú


Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°005-2015-AV y en atención a la Carta

Circular N° 001-P.A S.C sobre la comunicación de hallazgos al encargado del Área de

Ventas de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Oblitas Torrez Bryan manifiesta lo siguiente:

Sobre la observación 1 Y 3 expresa que “no tiene responsabilidad, ya que la

elaboración de los EE.FF es función del Contador General de la empresa, supervisado por

el Gerente General, además no me compete y por lo tanto no debo inmiscuirme en trabajos

específicos de Contabilidad”.

Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor se aprecia

que el encargado del Área de Ventas, al mencionar que no es de su competencia; no

asume su responsabilidad al referirse que es el Contador General de la empresa el

encargado de elaborar los EE.FF.

De lo observado y con las precisiones del de ventas, en el sentido de que cumplió con

informar oportunamente sobre el movimiento del área de almacén, enerva su

responsabilidad, ya que, efectivamente, de conformidad al ROF, MOF, y RIT de la empresa,

la elaboración de los Estados Financieros es única y exclusiva responsabilidad del Contador

General, bajo la supervisión del Gerente General.

Atentamente


Auditor Jefe


D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015

LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María- Huánuco Perú


Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°005-2015-AC y en atención a la Carta

Circular N° 001-P.A S.C sobre la comunicación de hallazgos al encargado del Área de

Caja de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Gomez Gutierrez José manifiesta lo

siguiente:

Sobre la observación 1 ,3 y 4 expresa que “no tiene responsabilidad, ya que la

elaboración de los EE.FF es función del Contador General de la empresa, supervisado por

el Gerente General, además no me compete y por lo tanto no debo inmiscuirme en trabajos

específicos de Contabilidad”.

Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor se aprecia

que el encargado del Área de Ventas, al mencionar que no es de su competencia; no

asume su responsabilidad al referirse que es el Contador General de la empresa el

encargado de elaborar los EE.FF.

De lo observado y con las precisiones del de ventas, en el sentido de que cumplió con

informar oportunamente sobre el movimiento del área de almacén, enerva su

responsabilidad, ya que, efectivamente, de conformidad al ROF, MOF, y RIT de la empresa,

la elaboración de los Estados Financieros es única y exclusiva responsabilidad del Contador

General, bajo la supervisión del Gerente General.

Atentamente


Auditor Jefe


D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015

López y Pérez auditores

Sociedad civil

INFORME DE LA AUDITORIA financiera a la empresa

PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L

PERIODO ENERO – DICIEMBRE 2014

GERENTE GENERAL : FILOMENO CAJACHAHUA ZAVALA

JEFE DE COMISION AUDITORA : MALLQUI ALVARADO, MIRIAM

TINGO MARIA

2015

AUDITORIA FINACIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L

PARTE I

INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L (Dictamen)

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2014

SISTESIS GERENCIAL..1. Estado de Situación Financiera

.2. Estado de Resultados

AL GERENTE GENERAL DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.

DICTAMEN DE AUDITORIA.

1. Título del documento: Dictamen de auditoría financiera de la

POMOTORA ZAVALITA E.I.R.L. periodo 1 de enero al 31 de

diciembre de 2014.

2. Destinatario: Gerente General, Cajachahua Zavala Filomeno.

3. Párrafo N° 01:Hemos auditado el Estado de Situación Financiera de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al período comprendido entre el

02 de enero al 31 de Diciembre del 2014,los Estados Financieros

fueron preparados y a la vez son responsabilidad de la Gerencia y

del Departamento contable de la empresa. Nuestra responsabilidad

es emitir opinión sobre ellos, basada en la auditoria que hemos

practicado.

4. Párrafo N° 02: Responsabilidad de la Gerencia:El responsable de la preparación y presentación de los Estados

Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de

Contabilidad y Las Normas Internacionales de Información Financiera

N° 1, es la Gerencia General, conjuntamente con el Contador

General de la empresa la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. La

responsabilidad implica: Diseñar, implantar y mantener el control

interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los

Estados Financieros para que estén libres de presentaciones

erróneas de importancia, ya sea como resultado de fraude o error,

seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y realizar las

estimaciones razonables.

5. Párrafo N° 03: Responsabilidad del Auditor:Es nuestra responsabilidad fundamentar una opinión sobre los

Estados Financieros formulados por la Gerencia del 02 de Enero al

31 de Diciembre del 2014. La auditoría fue realizada de acuerdo con

las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y las Normas de

Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Estas normas requieren

el cumplimiento de los procedimientos éticos, planifiquemos y

realicemos la Auditoria para obtener una seguridad razonable en los

Estados Financieros y evitar los posibles errores.

6. Párrafo N°04:La auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener

la evidencia necesaria de auditoria sobre los saldos y las

divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos

seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la

evaluación de los riesgos que los Estados Financieros contengan

representaciones de importancia relativa, ya sea como resultado de

fraude o error. Consideramos que la evidencia de auditoria que

hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una

base que nos permita emitir nuestra opinión de Auditoria.

7. Párrafo N° 05 (Dictamen):En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados se

encuentran razonablemente presentados, salvo en los rubros 12, 20,

42 y 45 que deberán ser modificados de conformidad con los

principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Tingo María, 12 de julio del 2015

………...……………………………………………CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAM

Matrícula 10-340 CCPHCOJefe de Equipo de Auditoría


Sociedad civil

INFORME LARGO DE LA AUDITORIA financiera a la empresa





TINGO MARIA

2015

INFORME LARGO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L

I. INTRODUCCION

Al realizar la auditoría financiera de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L

encontramos inconsistencias en sus Estados Financieros del año 2014;

al investigar sus áreas se encontraron deficiencias en los responsables

de las mismas, los cuales afectan de manera directa al patrimonio de la

Promotora.

II. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN1) Antecedentes del Examen

La auditoría se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas de Auditoria (NIA);

comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los

componentes más importantes de los EE.FF durante el periodo

comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. Sin

perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo.

En este contexto la evaluación comprenderá:

La revisión selectiva de la documentación básica que generaron las

diversas áreas que participaron y tuvieron responsabilidad en la

elaboración de los Estados Financieros de la Promotora ZAVALITA

E.I.R.L. Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de

directiva sobre programas operativos y control interno de los principales

ciclos de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. A fin de determinar la

eficiencia de los planes y programas.

2) Objetivos del Examena) Objetivo General

Examinar los EE-FF de la PROMOTORA ZAVALITA EIRL,

comprendido en el periodo de enero a diciembre del 2014, para emitir

una opinión profesional atreves de un dictamen de auditoria sobre la

razonabilidad de los mismos; así como evaluar la dirección y

operatividad de la empresa.

b) Objetivos Específicos Evaluar el grado de confianza en el sistema del control financiero

implementado por la empresa.

Determinar la consistencia de los rubros de cobranza de las cuentas

a los empleados, ventas, tributos, remuneraciones y participaciones

por pagar y si se está cumpliendo con las normas y principios de

contabilidad generalmente aceptados.

La auditoría financiera a los EE-FF se buscan y verifican los registros

contables y se examinan otros documentos que de soporte a los

estados auditados para dar credibilidad significativa a la información

es decir para dar confianza a los usuarios internos y externos.

Evaluar la gestión del área de contabilidad en el rubro de

depreciación de activos fijos.

Establecer si el área de contabilidad está cumpliendo cabalmente sus

funciones en el plazo establecido de la empresa.

c) Alcance

Relación de Personal Comprendido en las Observaciones

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

PERIODO LABORADO

DESDE HASTA

CAJACHAHUA ZAVALA Filomeno GERENTE GENERAL 01/01/2009 31/12/2014

ROJAS MONCADA Flor SUB GERENTE 01/01/2009 31/12/2014

GONZALES RAMIREZ Artemio CONTABILIDAD 01/01/2012 31/12/2014

OBLITAS TORREZ Bryan VENTAS 01/01/2013 31/12/2014

GOMEZ GUTIERREZ José CAJA 01/01/2014 31/12/2014

MEJIA AGUIRRE Antonio ALMACENERO 01/01/2014 31/12/2014

d) Comunicación de HallazgoDe conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de

Auditoria “Comunicación de asuntos de Auditoria con los

encargados del gobierno corporativo”, el equipo auditor encargado de

la presente acción de control ha dado estricto cumplimiento de

comunicar en forma oportuna y documentada sobre los hallazgos a

todas las personas que a juicio de equipo auditor se encuentran

comprendidas en las respectivas observaciones, habiéndose remitido

para ellos los originales de las cartas y obras en los papeles de

trabajo, copias de cargos firmados acreditando la recepción de las

mismas.

III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

OBSERVACION N°01:

“Verificación o determinación de las cuentas por cobrar en el año 2014”

Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Cuentas por Cobrar

Comerciales; se aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una

diferencia de S/. 100,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado

inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se revelan de forma

razonable ni verídica.

Se evidencia que el saldo consignado en el rubro de cuentas por cobrar

comerciales terceros al 31/12/2014, elaborado por la administración de la





El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el

desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades

orgánicas relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L.

Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el monto

de S/. 100,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en

su integridad.

En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la

debilidad encontrada se comunicó por escrito y de manera reservada a los

ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus

aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:

1) El señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°234-2015-GG, “con respecto

al hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su responsabilidad ya

que el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador

General y su persona solo firma los referidos Estados Financieros en el

entendido de que están correctamente elaborados”.

El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,

ha merecido la evaluación siguiente: Al no reconocer que se ha cometido

fraude o error, expresa que no es de su competencia ya que las labores

corresponden al departamento de contabilidad, tratando de ocultar su

participación. El sr. Filomeno Cajachahua Zavala Gerente de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L no está corroborando la observación. No obstante,

cuando manifiesta que la deficiencia encontrada se debe al trabajo del

contador.

En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor

Filomeno Cajachahua Zavala Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L

no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la

categoría de incumplimiento de sus funciones.

2) El señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N° Carta Nº 034-2015-DC,

comenta que “Con respecto al hallazgo que se le aqueja en el Estado de

Situación Financiera correspondiente al periodo del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2014, se ha consignado la suma de S/ 2,799,000.00 nuevos

soles la misma que esta explicada en la Nota de Contabilidad Nª 16, sin

embargo ustedes encuentran la suma de S/ 2,899,000.00 generándose

una diferencia de 100,000.00, monto que a nuestro criterio no tiene ningún

sustento ya que nosotros nos hemos remitido a los documentos fuente que

tuvimos por las diversas transacciones relacionadas con las cuentas por

cobrar”

El comentario efectuado por el Contador General, ha merecido la

evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en el rubro de

cuentas por pagar no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los

malos cálculos que realizo. No presento ningún documento sustenta torio

que justifique su falta.

En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor el señor

Artemio Gonzales Ramírez Contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L no

levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la


3) El señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-C, que le fue

entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al

hallazgo que se le aqueja no tengo responsabilidad, ya que la elaboración

de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente General,

además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al

gerente general”.

El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que

no es de su competencia ya que las labores corresponden al departamento

de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor José Gómez

Gutierrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la

deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.

Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Caja

José Gómez Gutierrez, no levantan la observación manteniendo

responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones.

4) El señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-AV, que

le fue entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al




gerente general.”.




de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor Bryan Oblitas

Torrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la


Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Area

de Ventas Bryan Oblitas Torrez no levantan la observación manteniendo


Por los hechos expuestos y la evaluación de los comentarios, le asiste

responsabilidad funcional al señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente

de la Promotora; al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la

Promotora, al señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja, y al

señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L cuya gravedad será calificada por el titular

de la Promotora que es el Gerente General.

OBSERVACION N° 02

“Verificación o determinación de las existencias en el año 2014”

Durante la verificación del rubro de inventarios se ha observado que se ha

consignado en el estado de situación financiera S/. 9´177,000.00, sin embargo

al elaborar los cálculos respectivos solo existe el monto de S/. 9´077,000.00

que están debidamente documentados, encontrando una inconsistencia de S/.

100,000.00.

Del hecho observado se aprecia que en el rubro de inventarios fue mal

calculado por parte del responsable. Asimismo se aprecia que los funcionarios

de la empresa han inobservado normas técnicas, así como el artículo 5 del

estatuto de la empresa, donde menciona que los funcionarios, trabajadores

están obligados a presentar la documentación que sustente las operaciones

realizadas en dicho periodo.

El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de responsabilidad,

negligencia de los trabajadores o del encargado de la elaboración de dichos

cálculos así como también falta de control en el área de almacén de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L.

La situación descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situación

financiera de la empresa hasta por la suma de S/.100,000.00.






ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta al Carta N°234-2015-GG, que le fue

entregado en el mes de junio del 2015, refiere que “con respecto al

hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su responsabilidad ya que

el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador General y

su persona solo firma los referidos Estados Financieros en el entendido de

que están correctamente elaborados”.

El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora señor, Filomeno

Cajachahua Zavala ha merecido la evaluación siguiente: Al no reconocer

que se ha cometido fraude, expresa que no es de su competencia ya que

las labores corresponden al departamento de contabilidad, tratando de

ocultar su participación. El sr. Gerente no está corroborando la

observación. No obstante, cuando manifiesta que la deficiencia encontrada

se debe al trabajo del contador.

En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor Gerente,




ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N° Carta Nº 034-2015-CG,

comenta “que el monto consignado por nuestro despacho es la suma de

S/. 9,177,000.00 basados en los documentos fuente, como los inventarios

de apertura, inventario d corte al 30 de julio e inventario final al 31 de

diciembre, por lo que nos causa sorpresa que ustedes hayan encontrado la

suma de S/. 9,077,000.00, generando una diferencia de menos S/

100,000.00, lo cual no es correcto, por lo que respetuosamente me permito

sugerirle que vuelvan a revisar los papeles de trabajo y los documentos

fuente que se les hiso entrega en su oportunidad”.


evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en el rubro de

existencias no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los malos

cálculos que realizo. No presento ningún documento sustenta torio que

justifique su falta.


Contador, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad

funcional bajo la categoría de incumplimiento de sus funciones

3) El señor Antonio Mejia Aguirre , Representante de Área de Almacen de

la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-AA,

que le fue entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Mi persona

ha sido contratada como responsable del Área de Almacén y de acuerdo al

Reglamento interno de Trabajo y al Manual de Organización y Funciones

de la empresa tengo tareas específicas relacionadas única y

exclusivamente con el Área de Almacén.

Usted hace mención que me encuentro inmerso en la Observación 2 donde

ustedes encuentran una diferencia de 100,000.00 nuevos soles. Debo

aclarar que en esta área no hay mucho control de las existencias, ya que

algunas veces las mercaderías no ingresan directamente a este almacén

porque llegan a los clientes de Las Palmas y Naranjillo, solamente nos

entregan Guías de Remisión, no siempre registramos las Facturas, y no

verificamos siempre la mercadería adquirida. Tal vez por este motivo

ustedes encontraron alguna diferencia”.



no hay un control un control de mercaderías y que no registran las facturas,

el señor Antonio Mejía Aguirre está corroborando la observación cuando

manifiesta que hay deficiencia de control de existencias y facturas.


de Almacén Antonio Mejía Aguirre levantan la observación manteniendo

ninguna responsabilidad de sus funciones.



de la Promotora; y al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la

Promotora, cuya gravedad será calificada por el titular de la Promotora que

es el Gerente General.

OBSERVACION N°03:

“inconsistencia de la cuenta Cuentas por Pagar Comerciales- Terceros por la suma de S/ 200,000.00”Luego de la verificación y análisis de la cuenta Cuentas por Pagar Comerciales

Terceros, se aprecia que en el Estado de Situación Financiera presentado por

la gerencia al 31 de diciembre de 2014 consigna un monto de S/ 1, 401,000.00,

pero al verificar con los documentos fuentes se encontró una inconsistencia de

S/ 200,000.00.

Del hecho observado se aprecia que la cuenta por pagar comerciales- terceros

en el Estado de Situación Financiera fue incrementado S/ 200,000.00.

El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL

a inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA):

- Importancia relativa, equidad, uniformidad,

Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha

omitido las normas establecidas en el párrafo precedente se deben a la

negligencia en el desempeño de sus funciones.
























comenta “que de la misma manera, mi oficina siempre ha trabajado con

mucha diligencia y cuidado, sobre todo con las obligaciones con terceras

personas, por lo que sostenemos que el importe consignado en el Estado

de Situación Financiera correspondiente al año 2014 es el resultado de los

documentos fuente”.


evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en cuentas por

pagar no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los malos












gerente general”.










4) El señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-AV, que

le fue entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al




gerente general.”.




de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor Bryan Oblitas

Torrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la



de Ventas Bryan Oblitas Torrez no levantan la observación manteniendo




de la Promotora; al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la

Promotora, al señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja, y al

señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L cuya gravedad será calificada por el titular

de la Promotora que es el Gerente General.

OBSERVACION N°04:

“inconsistencia en los pasivos financieros”

Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la

Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Pasivos

Financieros; se aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe

una diferencia de S/. 200,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha

generado inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se

revelan de forma razonable ni verídica.

Al revisar el rubro de Pasivos Financieras elaborado por la administración de la





El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el

desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades

orgánicas relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L.

El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta de

responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.

Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el monto

de S/. 200,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en

su integridad.
























comenta “En cuanto a las Obligaciones Financieras de nuestra empresa,

también nos ratificamos en el importe consignado en el Estado de Situación

Financiera porque es el resultado del registro de cada una de las

operaciones realizadas por la empresa”.


evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en cuentas por

pagar no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los malos












gerente general”.












de la Promotora; y al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la

Promotora y al señor José Gómez Gutierrez Representante de Caja, cuya

gravedad será calificada por el titular de la Promotora que es el Gerente

General.

IV. CONCLUSIONES

Conclusión N°01:

La inconsistencia en el rubro cuentas por cobrar por el monto de S/.

100,000.00 (cien mil nuevos soles); este error ha generado

inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se revelan

de forma razonable ni verídica. El hecho observado se habría producido

por una presunta negligencia en el desempeño de sus funciones del

área de Contabilidad y otras unidades orgánicas relacionadas con el

control previo y concurrente (Véase Observación 1).

Conclusión N°02:

Durante la verificación de los Estados Financieros se observó que en el

rubro de inventarios se consignó el monto de S/. 9´177,000.00 para la la

empresa durante el año 2014, sin embargo al elaborar los cálculos

respectivos solo existe el monto de S/. 9´077,200.00 que están

debidamente documentados, encontrando una inconsistencia de S/.

100,000. (Véase Observación 2).

Conclusión N°03:

Durante la verificación del Rubro de cuentas por pagar comerciales –

terceros se dio un monto de S/ 1’401,000.00 al momento del análisis nos

dimos con la sorpresa que solo se hicieron compras por la suma de S/ 1

´201,000.00 (véase en la observación N° 03).

Conclusión N°04:

Al revisar los EE.FF se aprecia la determinación inadecuada de los

pasivos financieros, por un monto de S/ 428,000.00 el cual debería ser el

monto correcto es de S/ 628,000.40 (véase en la observación N° 4).

V. RECOMENDACIONES

En mérito a lo expuesto en las observaciones y conclusiones del

presente informe, de conformidad con las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, se formulan las recomendaciones que se

detallan a continuación:

AL SEÑOR GERENTE GENERAL

1. Recomendamos al señor Gerente que sea más cuidadoso en el

momento de firmar cualquier documento y siempre revisarlos para

dar conformidad de dicho contenido por razones de que es el titular

de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, por tanto es la máxima autoridad

y al contador respetar las normas de la empresa con la sustentación

de las operaciones realizadas en dichos periodos correspondientes,

para evitar sanciones de acuerdo a las leyes establecidas. (Véase Observación 1).

2. Recomendamos al almacenero a tener más cuidado con la recepción

mercadería, al Señor Gerente General y al contador respetar las

normas de la empresa con la sustentación de las operaciones

realizadas en dichos periodos correspondientes, para evitar

sanciones de acuerdo a las leyes establecidas.(véase la observación N°2).

3. Se Recomienda al Contador General a tener más cuidado con la

aplicación de los principios de contabilidad cuando es necesario, y

tener un poco más de responsabilidad por parte del Gerente con la

revisión de los EE-FF de la empresa y la aplicación correcta de estos.(véase la observación N°3).

4. Se Recomienda al señor gerente general que determine

responsabilidades y haga cumplir con la verificación pertinente del

hecho ocurrido a todos los involucrados. El gerente debe dar la

importancia necesaria del control interno, como a los procesos de

contabilización y registro de las mismaas, lo cual podría perjudicar la

credibilidad de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L con las obligaciones

financieras.(véase la observación N°4)

………...……………………………………………

CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAMMatrícula 10-340 CCPHCOJefe de Equipo de Auditoría

ANEXOS


Sociedad civil

DICTAMEN DE AUDITORIA A LA





TINGO MARIA

2015

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION COMPLEMENTARIA AÑO 2014

DICTAMEN DE AUDITORIA

Al señor Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L

1. Hemos auditado el Estado de Situación Financiera de la Promotora

ZAVALITA E.I.R.L al 31 de diciembre de 2014 y el correspondiente

Estado de Resultados por el año terminado a esa fecha. La preparación

de los Estados Financieros mencionados, son de responsabilidad de la

Gerencia de la Promotora. Nuestra responsabilidad es emitir opinión

sobre ellos basada en la auditora que hemos practicado.

Responsabilidad de la Gerencia2. El Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L es responsable

de la preparación y presentación razonable de estos Estados

Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: Diseñar, implantar y

mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación

razonable de los Estados Financieros para que estén libres de

representaciones erróneas de importancia, ya sea como resultado de

fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y

realizar las estimaciones razonables.

Responsabilidad del Auditor3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los

Estados Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de

2009, basada en el examen que hemos practicado. La auditoría fue

realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los

procedimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para

obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no

contienen representaciones erróneas de importancia.

4. Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los

Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del

juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los Estados

Financieros contengan representaciones erróneas de importancia

relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta

evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno

pertinente de la Entidad en la preparación y presentación razonable de

los Estados Financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de

acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar

una opinión sobre la efectividad del control interno de la Entidad. Una

auditoría también comprende la evaluación de si los Principios de

Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables

realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de

la presentación general de los Estados Financieros. Consideramos que

la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada

para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría, que

expresamos en el párrafo siguiente:

5. En mérito al trabajo realizado por la comisión auditora, se procedió a

evidenciar objetivamente cada una de las presuntas omisiones, faltas o

delitos concluyéndose que tales situaciones modificaron

significativamente la estructura financiera de la entidad cuyo detalle se

especifica en el Informe Largo incluyéndose además las

Recomendaciones al Gerente General.

Tingo María ,12 de Julio de 2015

Refrendado por:

………...……………………………………………

CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAMMatrícula 10-340 CCPHCOJefe de Equipo de Auditoría

promotora zavalita miguel 1

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