Proceso a cumplir con la obligación del traslado de bienes y emisión de guía de remisión.

Control fiscal del traslado de bienes en el Perú.

es un instrumento de la Administración Tributaria en la fiscalización masiva de contribuyentes.

exige la acreditación del traslado del bien, a fin de: 1. Obtener información fidedigna del flujo de

bienes físicos realizado por los contribuyentes. 2. Ampliar la base tributaria, detectar

agentes económicos no inscritos . 3. Generar riesgo tributario en la no emisión

de comprobantes de pago.

Control fiscal del traslado de bienes en el Perú.

Base Legal: La Ley 25632 Ley Marco de

Comprobantes de Pago y su Reglamento R.S. N° 007-99/SUNAT exige la documentación y el cumplimiento de formalidades en la guía de remisión, para obtener información fidedigna de los traslados de bienes realizados en territorio nacional.

Guía de Remisión La Guía de Remisión (GR)

sustenta: el traslado de bienes, entre distintas

direcciones. En ciertos casos, el traslado se

sustenta mediante: comprobante de pago, GR + depósito SPOT

Información a presentar en Guía de Remisión ¿Quién remite los bienes? El propietario

o poseedor de los bienes a inicio del traslado.

¿Quién es el destinatario de los bienes? ¿Qué bienes transporta el

contribuyente? Se refiere a descripción de los bienes, cantidad y unidad de medida.

¿Por qué lo traslada? El motivo de traslado.

¿De dónde y a que lugares los transporta? Responde al punto de partida y de llegada.

¿Cuándo lo traslada? Fecha de inicio de traslado.

¿Quién lo transporta? Datos del transportista.

Información a presentar en Guía de Remisión

Traslado de bienes Modalidades de

Transporte

Privado Público

Efectuado en unidades de transporte propias

o bajo leasing

Efectuado por distribuidor exclusivo mediante alquiler de vehículos del fabricante

Efectuado por terceros

El traslado de bienes y el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias SPOT.

El SPOT es el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que consiste en detraer un porcentaje del precio de venta de bienes o prestación de servicios y depositarlo en la cuenta corriente del Banco de la Nación a nombre del contribuyente. Con la finalidad de asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas

GUÍA DE REMISIÓN

·Concepto.- Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su nota de pedido y éste se encuentra impreso y membretado, según la necesidad de la empresa. Sirve para que el comerciante tenga testimonio de los artículos que ha entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de ventas.

Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa, por lo general es práctico que sea un talonario con tres copias, una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente en el que certifica haber recibido conforme.

GUÍA DE REMISIÓN

IMPORTANCIA DE LA GUIA DE LA REMISION

Con la guía de remisión se materializa el derecho del vendedor y la obligación del comprador, justifica la salida de las mercaderías del depósito, entonces constituye un elemento importante.

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Sujetos obligados a emitir GR En Transporte Privado – GR Remitente: 1. El poseedor o propietario al inicio del traslado

Poseedor: quien ejerce de hecho la propiedad (C.Civil, Art. 896)

Propietario: quien puede disponer y reivindicar un bien (C.Civil, Art. 923)

Se adquieren con la entrega de los bienes

Tradición

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Sujetos obligados a emitir GR

Vendedor Compradordebe entregar al

Vendedor Comprador

POSEEDOR y PROPIETARIO al inicio del traslado

debe recoger del

Tradición Real

(actuando por sí mismos o con transportista)

¿Quién debe emitir GR Remitente?Caso : CompraVenta

POSEEDOR y PROPIETARIO al inicio del traslado

14Sujetos obligados a emitir GR

En Transporte Privado – GR Remitente: 2. El consignador en la entrega al consignatario

y en la devolución de los bienes no vendidos.3. El prestador de servicios (mantenimiento,

reparación, maquila, etc.) siempre que tenga la obligación contractual de recoger y/o entregar los bienes en local del usuario.

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Sujetos obligados a emitir GR

En Transporte Privado – GR Remitente:

3. Los Agentes de Aduana, que tengan mandato con representación

4. Los Almacenes Aduaneros, en el traslado desde el puerto / aeropuerto al almacén y viceversa.

En Transporte Público – GR Transportista:

Quien preste el servicio de transporte

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Requisitos que debe tener una GR

1. Membrete o razón social de la casa vendedora2. Numeración correlativa3. Lugar y fecha4. Nombre o razón social de comprador5. Dirección del cliente6. Detalle de los artículos7. Cantidad (indicando si son docenas, cientos, etc.)8. Precio unitario y total9. Firma del vendedor10. Firma del cliente, comprador o persona que recibe los artículos.

17Reglas para la emisión de las GR

Reglas Comunes1. Deben emitirse en forma previa al

traslado

2. Debe emitirse una GR por cada unidad de transporte utilizada

3. El “punto de emisión” no debe necesariamente coincidir con el “punto de partida”.

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Reglas para la emisión de las GR Reglas GR Remitente1. Debe emitirse una por cada: punto de llegada, y destinatario

Excepciones (2): a) Cuando haya un solo

destinatario. La GR debe detallar los

puntos de llegada.

19Reglas para la emisión de las GR

Reglas GR RemitenteExcepciones :

b) Cuando sean varios destinatarios y/o puntos de llegada:

i. La GR consignará (en “Datos del Bien Transportado”):• numero de las facturas o boletas de

venta• dirección del punto de llegada, y

ii. Acompañarse con: a) Factura, en original y copia (dentro o

fuera de una provincia), o

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Reglas GR RemitenteExcepciones :

b) Cuando sean varios destinatarios:ii. Acompañarse con: b) Boleta de venta (dentro de una

provincia), consignando: • Apellidos y nombres de adquirentes• Tipo y número de documento de

identidad• Dirección del punto de llegada

Reglas para la emisión de las GR

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Reglas GR Transportista1. Debe emitirse una por cada remitente

Excepto:Cuando existan 20 o más remitentes en un solo vehículo. La GR Transportista debe indicar (en “Datos del Bien Transportado”):

- Número de GR Remitente o Factura o Liquid de Compra, y

- Importe del flete cobrado a cada Remitente

Reglas para la emisión de las GR

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Traslados exceptuados de GR No se requiere GR Remitente:1. En la venta de bienes (Factura – Guía):

a) Cuando el traslado sea efectuado por el COMPRADOR siempre que:

i. No lo haga por terceros, ii. Sea propietario o poseedor al inicio

del traslado, yiii. El vendedor consigne en la factura

(original): direcciones de punto de partida y llegada nombre y RUC de transporte contratado

Motivo de traslado de Mercadería

Venta Venta sujeta a confirmación del comprador Compra Consignación Devolución Traslado entre establecimientos de una

misma empresa Traslado de bienes para transformación

Recojo de bienes transformadosTraslado zona primaria ImportaciónExportaciónVenta con entrega a tercerosOtros

Motivo de traslado de Mercadería

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No se requiere GR Remitente:1. En la venta de bienes (Factura – Guía):

b) Cuando el traslado sea efectuado por el VENDEDOR:

i. por sí o a través de terceros, ii. la factura (original y copia) debe

contener:• Marca y Placa del vehículo• Licencia de Conducir • Direcciones de Punto de Partida y

Llegada

Traslados exceptuados de GR

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Traslados exceptuados de GR

No se requiere GR Remitente:2. En la venta de bienes (B/V y Ticket):

Sustentarán el traslado de bienes tratándose de consumidores finales, según calificación de SUNAT al momento de fiscalización, en función a cantidad, volumen y/o valor unitario de los bienes.

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Traslados exceptuados de GR No se requiere ninguna GR :

Traslados en vehículos de transporte interprovincial regular de pasajeros:Se sustentará con:

B/V, en caso de consumidores finales, Factura, cuando se requiera sustentar

costo, gasto o crédito fiscal, y siempre que tenga destino al domicilio fiscal o establecimiento declarado en RUC

GUIA DE REMISION DEL TRANSPORTISTA

GUIA DE REMISION DEL TRANSPORTISTA

Caso Practico

La empresa Christian SAC. Dedicada a la comercialización de Abarrotes, domiciliada en la ciudad de Ayacucho adquiere al contado el 12/10/11 los siguientes bienes de la ciudad de Lima:Producto Unidad de

medidaPrecio unitario

Cantidad Precio total

Arroz Saco S/. 153.40 300 S/.46,020.00

Azúcar Saco S/.177.00 100 S/.17,700.00

Sal Saco S/.23.60 200 S/.4,720.00Los Productos Azúcar y Sal son trasportados por el mismo proveedor. Se paga por Flete S/.1,800.00 (Valor)

El producto Arroz es transportado por terceros. Se paga por flete S/. 2,000.00 (valor)

CONTABILIZACIÓN

GUIA DE REMISIÓN DEL REMITENTE

COMPRA

CONCEPTO

PRECIO UNIT.

CANTIDAD PRECIO TOTAL

ARROZ 153.40 300 46,020.00

AZUCAR 177.00 100 17,700.00

SAL 23.60 200 4,720.00

FLETE 2,124.00

IGVPRECIO TOTAL

10,764.00

70,564.00

Transporta solo las mercaderías de azúcar y sal

CONTABILIZACIÓN GUIA DE REMISIÓN DEL TRANSPORTISTA

•Transporta las mercaderías de arroz•Por el concepto de transporte se emite una factura, el precio es de S/. 2,360.00, de las cuales se tiene un crédito fiscal de S/. 230.00

60 COMPRAS 59,800.00 60.1 Mercaderías 58000.00 60.9 Costos Vinculados con las compras 1800.0040 TRIBUTOS Y APORTES 10,764.00 40.11 IGV42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 70,564.00 42.1 Facturas, boletas y otros

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 70,564.00 42.1 Facturas, boletas y otros 10 EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO 70,564.00 10.4 Cuentas Corrientes

CONTABILIZACIÓN GUIA DE REMISIÓN DEL TRANSPORTISTA

•Transporta las mercaderías de arroz•Por el concepto de transporte se emite una factura, el precio es de S/. 2,360.00, de las cuales se tiene un crédito fiscal de S/. 360.00

60 COMPRAS 59,800.00 60.1 Mercaderías 58000.00 60.9 Costos Vinculados con las compras 1800.0040 TRIBUTOS Y APORTES 10,764.00 40.11 IGV42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 70,564.00 42.1 Facturas, boletas y otros

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 70,564.00 42.1 Facturas, boletas y otros 10 EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO 70,564.00 10.4 Cuentas Corrientes

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 59,800.00 28.1 Mercaderias 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 59,800.00 61.1 Mercaderias63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 2,000.00 63.11 Transporte40 TRIBUTOS Y APORTES 360.00 40.11 IGV42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2,360.00 42.1 Facturas, boletas y otros28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 2,000.00 28.1 Mercaderias61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,000.00 61.1 Mercaderias

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2,360.00 42.1 Facturas, boletas y otros10 EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO 2,360.00 10.4 Cuentas Corrientes