PRINCIPALES CONCEPTOS CONTABLES

RICARDO URIEL HERRERA ROJAS M.D.

CONTABILIDAD• Sistema de registro y

comunicación que aporta información objetiva y neutra de la situación y evolución de la realidad económica y financiera de la empresa para que en base a la misma se pueda decidir y actuar de modo razonable

PLAN UNICO DE CUENTAS

• PUCS: Res 724 de 2008, Res 1424 de 2008, Res 872 de 2009, Res 281 de 2010, Res 4361 de 2011.o EPS, IPS, Administradoras Planes Adicionales y Ambulancias x

demandao Dar transparencia al manejo de la información contable

mediante clasificación de los hechos económicoso Unificar y homogenizar el registro contableo Armonizar el sistema contable de los vigilados por la

Supersaludo Obtener estados financieros que reflejen la realidad financiera

y los resultados de la gestióno Permitir que la información financiera sirva para análisis y

autocontrol, y la toma de decisioneso Clasificar las cuentas en función de la estructura definida

PATRIMONIO• Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee

y asume una empresa como consecuencia del desarrollo de su actividad.

• BIENES: Conjunto de bienes tangibles e intangibles, muebles e inmuebles, en los que la empresa ha invertido para el desarrollo de su actividad.

• DERECHOS: conjunto de derechos de cobro de los que dispone la empresa en los que tiene inmovilizados sus recursos, pej. Derecho de cobro de sus ventas a sus clientes, derecho de devoluciones, etc.

• OBLIGACIONES: Compromisos de pago asumidos por la empresa por la financiación obtenida para adquisición y disfrute de los bienes y derechos.

PRINCIPIOS O NORMAS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

Conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

Decreto 2649 de 1993.

OBJETIVOS BASICOS DE LA INFORMACION CONTABLE

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga que transferir a otros entes, los cambios experimentados por esos recursos y el resultado obtenido del periodo.

Predecir flujos de efectivo Apoyar a los administradores en la planeación, organización

y dirección de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito Evaluar la gestión de los administradores del ente

económico Ejercer control sobre las operaciones del ente económico Fundamentar la determinación de cargas tributarias,

precios y tarifas. Ayudar a la conformación de la estadística nacional Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social

CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE

Comprensible: clara y fácil de entender

Útil: pertinente y confiable Pertinente:

Valor de retroalimentación

Valor de PredicciónOportunidad

Comparable: preparada sobre bases uniformes

PRINCIPIOS CONTABLES

1. LA ENTIDAD MERCANTIL: La contabilidad se lleva para las empresas que constituyen un ente económico y no para las personas asociadas a ellas.2. PRINCIPIO DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO (Continuidad): Se considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración ilimitada.3. UNIDAD DE MEDIDA: Los diferentes recursos y hechos económicos deben registrarse y reconocerse en una misma unidad de medida: la moneda nacional.

PRINCIPIOS CONTABLES

4. VALORACION O MEDICION: Tanto los recursos como los hechos económicos deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida:- Valor o costo histórico: Representa el importe original consumido u

obtenido en efectivo (precio de adquisición).- Valor actual o de reposición: Valor en dinero que se requiere para

reponer un activo o para liquidar una obligación, en el momento actual.

- Valor de realización o de mercado: Es el valor en dinero en el que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo.

- Valor Presente o descontado: el que representa el valor actual de las entradas o salidas netas, que generaría una activo o un pasivo, una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o en su defecto DTF A 90 días. (cantidad de dinero que se necesitaría invertir hoy para obtener dichas cantidades en el futuro).

PRINCIPIOS CONTABLES

5. RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONOMICOS (REALIZACION): es el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos económicos realizados (el ente económico sufre beneficio o sacrificio económico o un cambio en sus recursos).6. ASOCIACION: Se deben asociar con los ingresos devengados en cada periodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en la cuenta de resultados.Gasto= No recuperableCosto= inversión

PRINCIPIOS CONTABLES

7. PRINCIPIO DE REVELACION PLENA: El ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que ésta hubiera experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. Se cumple a través de:- Estados financieros de propósito general- Las notas a los estados financieros- Informes de los administradores- Informes de auditoría

PRINCIPIOS CONTABLES

8. PERIODO: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez al año con corte 31 de Diciembre.9. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO: Un ente económico obtiene excedentes o utilidad en un periodo, únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo haya sido mantenido o recuperado. 10. PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD): Podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos principios siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa, y en consecuencia, no altere las cuentas anuales como expresión de la imagen fiel.

PRINCIPIOS CONTABLES

11. ESENCIA SOBRE FORMA: Los recursos o hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo a su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal. Cuando por una norma superior no pueda ser así debe dejarse registro en Notas.12. CARACTERISTICAS Y PRACTICAS DE CADA ACTIVIDAD: La contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta limitaciones como naturaleza de la operación, ubicación geográfica, desarrollo social, económico y tecnológico.

PRINCIPIOS CONTABLES

13. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE:

Activos = pasivo + patrimonio(Participaciones) (acreedores) (propietarios)

Esta igualdad debe mantenerse siempre, Ej:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO1.000.000 = 0 + 1.000.000

500.000 = 500.000 + 01.500.000 = 500.000 + 1.000.000

EJEMPLO 1FABRICA DE COJINESLeonor acaba de jubilarse y recibió $5.000.000. Su prima Josefa le propuso constituir una Fabrica de cojines, que exige que cada una aporte $5.000.000 como capital inicial para lo que abren una cuenta corriente.Para el montaje adquieren mobiliario y enseres por $2.000.000, que pagan mitad de contado y mitad a crédito. Además adquieren mercancías por $2.500.000 que pagan de contado.Durante el primer mes las ventas fueron $900.000, de los cuales $500.000 fueron de contado y $400.000 a crédito. El costo de la mercancía vendida fue de $600.000.Cancelan $200.000 por arrendamiento y servicios y abonan $400.000 a las cuentas por pagar. Registre las correspondientes transacciones usando la ecuación fundamental y presente todas las cuentas con sus saldos.

SOLUCION

EJEMPLO 2FERRETERIA EL CANDADOPepe y Pacho se asociaron para abrir una ferretería, con un aporte inicial de $18.500.000 cada uno. Pepe aportó mercancías por $13.900.000 y el resto en efectivo, mientras que Pacho aportó muebles por $10.800.000 y el resto en efectivo.En el primer mes, las transacciones fueron:1. Adquisición de materiales y herramientas por $6.000.000, los cuales se

cancelaron de contado.2. Para las entregas compraron una camioneta Chevrolet por $23.750.000, que se

comprometieron a cancelar a crédito en cuotas semestrales vencidas.3. Vendieron herramientas de contado por valor de $18.000.000 cuyo costo fue de

$12.000.000 y materiales a crédito por $5.000.000 cuyo costo fue de $5.500.000.

4. Pagaron por el arriendo del local $500.0005. Cancelaron los gastos de publicidad por $40.0006. Pagaron servicios de luz y teléfono por $60.000Al finalizar el primer mes Pacho le dice a Pepe: creo que nos ha ido muy bien pero necesitamos organizar nuestras cuentas. Para esto le solicitan a ud. Registrar cada una de las transacciones haciendo uso de la ecuación fundamental y presentar la situación financiera al finalizar el primer mes de operaciones.

SOLUCION

TALLER 1A. SERVICENTRO EL CIGÜEÑAL (1ª parte)El contador del Servicentro El Cigüeñal renuncia de manera irrevocable por diferencias con el dueño del negocio. En su remplazo contratan al señor Martínez, con titulo de especialista, quien se compromete a organizar los registros contables para mostrar la situación financiera actual del negocio.El último registro que preparó el contador mostraba los saldos de las principales cuentas, así:Capital 4.000.000Utilidades 600.000Caja y Bancos 300.000Cuentas por Cobrar 3.000.000Amoblamiento de oficinas 3.500.000Intereses pagados por anticipado 100.000Inventarios 3.000.000Obligaciones bancarias 4.000.000Salarios por Pagar 200.000Cuentas por Pagar 1.100.000

TALLER 1SERVICENTRO EL CIGÜEÑAL (2ª parte)El Dr. Martínez logra reconstruir las siguientes transacciones que se realizaron a partir de la fecha que se establecieron los saldos anteriores:1. Vende mercancías que le habían costado $900.000 en $1.200.000,

mitad de contado y mitad a crédito.2. Compra mercancías a crédito por $700.0003. Paga sueldos correspondientes a la segunda quincena a bomberos y

mecánicos por $500.000 y los $200.000 que tenía pendientes.4. Recibe $3.000.000 de sus deudores y cancela $600.000 a sus

proveedores.5. Se vence la obligación bancaria: causa los intereses que tenía

pagados por anticipado, abona a la obligación $1.000.000 y paga intereses anticipados por el saldo de la deuda por 4 meses al 2% mensual.

SOLUCION

TALLER 1B. TALLERES GONZALEZ (parte 1)Talleres González es una empresa familiar dedicada a la fabricación y venta de discos para frenos. La contabilidad ha estado siempre a cargo del señor González, quien ha decidido jubilarse y encargar a su hijo que cursa estudios de postgrado en gerencia de actualizar las últimas transacciones realizadas.El saldo de las cuentas que lleva el Señor González es el siguiente:Capital y aportes 7.300.000Utilidades 2.800.000Cuentas por Cobrar 4.100.000Inventario de discos para frenos 2.500.000Muebles y equipo 2.800.000Caja y bancos 1.600.000Sueldos por pagar 400.000Camioneta 5.000.000Intereses anticipados 400.000Cuentas por Pagar 3.200.000Préstamo bancario 2.700.000

TALLER 1B. TALLERES GONZALEZ (parte 2)

A partir de esos saldos se han realizado las siguientes transacciones:

1. Se vendieron discos para frenos cuyo costo fue de $800.000. El valor de la venta fue de $1.200.000, $700.000 de contado y $500.000 a un plazo de 90 días.2. Se pagó el arriendo de un local y los servicios por $280.000.3. Por concepto de sueldos se pagó $630.000, de los cuales $400.000 se debían y $230.000 correspondían al mes.4. Se adquirieron materias primas y material de embalaje por un valor de $3.700.000 así: $1.000.000 de contado y el resto a crédito.5. Se recaudaron cuentas por cobrar por $3.500.000 y se cancelaron cuentas por pagar por $2.600.000.6. Se venció el préstamo bancario. Se llevaron al gasto los intereses pagados por anticipado. No se pudo pagar la obligación por falta de disponibilidad de efectivo. Se renegoció con el banco un plazo adicional de 90 días con unos intereses del 4% por cada trimestre pagaderos anticipadamente.

SOLUCION

TALLER 1C. EL CLON S.A. (1ª. Parte)

Al salir de la Universidad Pedro Jaramillo y Marlene Ramírez deciden crear una comercializadora de equipos de cómputo donde cada uno aportará $20.000.000. El aporte de Pedro consiste en un local por valor de $12.000.000 que será adecuado para el inicio de operaciones, el resto de aporte es en efectivo. Por su parte Marlene aporta un computador y una impresora por un valor de $3.000.000 para llevar la administración de la empresa y el resto en efectivo.

Las operaciones se iniciaron el 20 de marzo, transcurridos 3 meses deciden conocer el resultado de sus operaciones, para lo cual recopilan información de las transacciones realizadas hasta la fecha, así:1. Como desean tener varios puntos de venta, adquieren otro local por

$10.000.000, pagando el 30% de contado y el resto a crédito, comprometiéndose a pagar la hipoteca en cuotas trimestrales iguales durante 5 años y un interés del 9% por cada trimestre vencido sobre el saldo.

2. Adquieren equipos por $37.500.000, $17.500.000 de contado y $20.000.000 a crédito.

TALLER 1C. EL CLON S.A. (2ª PARTE)

3. Efectúan ventas por $30.000.000, 23 millones de contado y 7 a crédito. El costo de las mercancías vendidas es de $15 millones.

4. Reciben un préstamo por $10 millones y se pagan intereses anticipados por $100.000. Este préstamo se destina a la importación de modernas computadoras por $14 millones, que se pagan de contado.

5. Pagan $180.000 de sueldo a su secretaria, $360.000 correspondientes al sueldo de 2 vendedores, más una comisión sobre ventas por $100.000.

6. Al final del trimestre cancelan la primera cuota y los intereses del préstamo hipotecario.

Empleando la ecuación fundamental, realice el registro de las transacciones y presente los saldos de cada una de las cuentas

SOLUCION