principales aspectos no contables de la implementación de
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Principales aspectos no contables de la implementación de las NIIF- IFRS en las micro
financieras Colombianas afiliadas a Asomicrofinanzas
Naryi Magaly Medina Gaviria
Andrea Stefanny Barajas Pastrana
Diego Fernando Rivera González
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Finanzas y negocios internacionales
Bogotá, Colombia
2015
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Principales aspectos no contables de la implementación de las NIIF- IFRS en las
microfinancieras Colombianas afiliadas a Asomicrofinanzas
Naryi Magaly Medina Gaviria
Andrea Stefanny Barajas Pastrana
Diego Fernando Rivera González
Proyecto de trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de:
Profesional en Finanzas y negocios Internacionales
Director (a):
Doctor, Juan Carlos Gómez Melgarejo
Línea de Investigación:
Financiera
Grupo de Investigación:
Grupo de Estudios en Gestión Empresarial
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Finanzas y negocios internacionales
Bogotá, Colombia
2015
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Dedicatoria
Queremos agradecer a nuestros padres,
Por su apoyo incondicional y el estar
Pendientes de nuestro
Proceso de aprendizaje,
Al Docente Juan Carlos Gómez
Por sus aportes, impulso
Y paciencia en cada etapa
Del proyecto. A cada una de las
Personas que con sus conocimientos
E información hicieron posible
La culminación de este proyecto.
“Nunca consideres el estudio como un deber,
Sino como una oportunidad para penetrar en el maravilloso
Mundo del saber”.
Albert Einstein
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Agradecimientos
Al culminar con este trabajo tan arduo y complejo, con el debido proceso de aprendizaje
deseamos trasmitir un caluroso abrazo y agradecimientos a las personas que hicieron que
este trabajo se culminara, a cada institución microfinanciera que suministró la información
y datos para el logro de nuestra investigación.
Especial agradecimiento al profesor Juan Carlos Gómez Melgarejo por su compromiso y
acompañamiento con las mejores intenciones orientándonos por el buen camino con la
debida supervisión y motivación.
Gracias a cada integrante de grupo ya que con cada obstáculo se fue fortaleciendo nuestro
trabajo en equipo aclarando cada dificultad con diferentes puntos de vista, por el compromiso
y dedicación.
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Tabla de Contenido
Lista de anexos .................................................................................................................................... 7
Lista de imágenes. ............................................................................................................................... 8
Lista de cuadros ................................................................................................................................... 9
Lista de símbolos y abreviaturas ....................................................................................................... 10
Resumen ............................................................................................................................................ 11
Palabras Claves .................................................................................................................................. 12
Abstrac .............................................................................................................................................. 13
Keywords ........................................................................................................................................... 14
Introducción ...................................................................................................................................... 15
Justificación ....................................................................................................................................... 17
Objetivo General. .............................................................................................................................. 18
Capítulo 1. Marco teórico ................................................................................................................. 19
Capítulo 2. Diseño metodológico ...................................................................................................... 41
Capítulo 3. Resultados ....................................................................................................................... 49
Conclusiones y consideraciones finales. ........................................................................................... 95
Lista de referencia ............................................................................................................................. 98
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Lista de anexos
Anexo 1. .......................................................................................................................................... 101
Anexo 2. Encuesta. ........................................................................................................................ 102
Anexo 3.Matriz de resultados de encuesta en las microfinancieras objeto del estudio. .............. 1
8
Lista de imágenes.
Ilustración 1. NIIF en el mundo ........................................................................................... 30
Ilustración 2.NIIF en América Latina .................................................................................. 31
Ilustración 3.Situación actual del microcrédito en Colombia ............................................... 52
Ilustración 4.Acceso al microcrédito nuevo, según el sector económico. ............................ 52
Ilustración 5.Crecimiento anual de la informalidad. ............................................................ 54
9
Lista de cuadros
Cuadro 1.Estadísticas de adopción de NIIF en el mundo. ................................................... 28
Cuadro 2. Población objetivo de los microcréditos. ............................................................. 61
Cuadro 3.Clasificación de los aspectos a evaluar en la encuesta. ........................................ 65
Cuadro 4.Cronograma de aplicación NIIF. .......................................................................... 74
Cuadro 5 y 6. Actividades realizadas como preparación para las NIIF. .............................. 86
10
Lista de símbolos y abreviaturas
Abreviatura Término
NIIF Norma Internacional de Información Financiera
OICV Organización Internacional de Comisiones de Valores
OMC Organización Mundial del Comercio
FASB Financial Accounting Standards Board (Junta de Estándares
Financieros Contables)
IASB International Accounting Standards Board (Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad)
IASC International Accounting Standards Committee (Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad
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Resumen
Con la presente investigación se pretende indagar, conocer, analizar y describir la situación
actual de las NIIF y las Microfinancieras en Colombia asociadas a Asomicrofinanzas,
principalmente los aspectos que conllevan a la implementación de estas normas en las
Microfinancieras siendo este un sector que cada día toma más fuerza en el país.
Se realiza una contextualización sobre las microfinanzas el origen, evolución, crecimiento,
gran acogida en el mercado colombiano, estrategias de posicionamiento y su política
comprometida al desarrollo socioeconómico de la población.
Respecto a la normatividad colombiana para el desarrollo de los estándares contables, se
realizará un análisis descriptivo de las modificaciones legales en las cuales se vio obligado
Colombia para controlar la implementación de la NIIF en el país.
La información obtenida para el desarrollo del presente trabajo se logra mediante la
recolección de información a través de recursos tales como videos, tesis, periódicos libros
archivos digitales en gran parte, información suministrada por las principales
microfinancieras Colombianas, visita a la cámara de comercio de Bogotá, trabajo de campo
en la Superintendencia Financiera de Colombia, Asomicrofinanzas, para su posterior análisis.
Los empresarios colombianos se han visto en la obligación de realizar el proceso y
adecuaciones necesarias para implementar la nueva normatividad y poder ser competitivos
tanto en el mercado nacional como internacional, y es ahí donde con nuestra investigación
queremos describir los aspectos más relevantes de dicha transición.
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Palabras Claves
NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera, conjunto de normas que brindan
la información financiera y contable de una organización, de una manera transparente, clara
y comprensible, con el fin de lograr un lenguaje común a nivel mundial.
Microfinanzas: son préstamos que se dirigen a personas o a grupos con pocos medios
económicos y que normalmente están excluidos del sistema financiero tradicional, y también
define los negocios que crecieron alrededor de estas actividades.
Convergencia: Unión de dos o más cosas que confluyen en un mismo punto, confluencia de
varias ideas o tendencias sociales, económicas o culturales.
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Abstrac
The intention of the current research is to find out, to meet and to describe the current
situation of NIIF and micro financial in Colombia in association with Asomicrofinanzas,
mainly the facts of this rules that makes micro financial, being a stronger economy in the
country.
It makes a contextualization about the beginning of micro financial, growing and great
reception in Colombian market, positioning strategies and politics focus on the improvement
socioeconomic of the population.
About the Colombian normativity for the improvement of accountant standards it will make
a descriptive analysis of the legal changes in which Colombia it was forced to control the
implementation of NIIF.
The information got to this work’s develop it got by the way of sources such as videos, thesis,
newspaper, books, digital files mainly, information provided by “Camara de Comercio de
Bogotá” field work in the “Superintendencia Financiera de Colombia”, Asomicrofinanzas to
posterior analysis.
The Colombian businessman have been forced to make the process and improvement
necessaries to start the implementation the new normativity, by this way it gets
competitiveness, as in the national market as in the international markets. And in this point
we want to describe the most important facts of such transition.
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Keywords
IFRS: “International Financial Reporting Standard”, set of standards that provide the
financial information and accounting of an organization, in a transparent, clear and
comprehensible manner, in order to achieve a common global language.
Microfinance: they are directed to persons or groups with few economic resources and loans
which are normally excluded from the traditional financial system, and it also defines the
business that grew around these activities.
Convergence: union of two or more things that come together in one spot, confluence of
several ideas or social, economic or cultural trends.
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Introducción
“Todo se da inicio en 1995 la Organización Mundial del Comercio (OMC) declara la
implementación y adopción de un modelo único de Estándares Internacionales de
Contabilidad y recomienda la adopción a todos los países miembros” (Camara de Comercio
Medellin, 2011)
“La Organización Internacional de Comisiones de Valores (OICV), es una organización
internacional que reúne a los reguladores de valores del mundo y los mercados de futuros,
actualmente, los miembros de OICV (IOSCO) regulan más del 90 por ciento de los mercados
de valores del mundo”, (Oicv-Iosco, 2014) esta organización decide en Mayo del 2000
recomendar a los países miembros utilizar las NIIF.
“El 19 Julio de 2002, La Unión Europea decide utilizar las NIIF a partir del 1 de Enero de
2005 de manera obligatoria para las compañías que coticen en los mercados regulados de
esta. El 18 de Septiembre de 2002, el FASB y el IASB deciden trabajar conjuntamente para
acelerar la convergencia de las normas contables a nivel mundial, acuerdo de Norwalk”
(Biblioteca Digital Icesi, 2014)
“Pues como consecuencia del libre mercado y las integraciones regionales se advirtió la
necesidad de implementar esquemas monetarios, económicos, financieros y contables
uniforme, en Colombia las Normas de Contabilidad habían sido calificados como obsoletos
e indescifrables por los inversionistas extranjeros, sin perjudicar a los usuarios de la
información” (Camara de Comercio Medellin, 2011)
Es así como se solicita establecer normas de contabilidad e información financiera para lograr
conformar un sistema único y homogéneo de alta calidad, lo cual facilita el control de la
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información contable relacionada con la inversión extranjera mediante el decreto 2706 del
2012 y el decreto 2784 del 2012
Colombia se vio en la necesidad de converger a las normas internacionales de información
financiera NIIF, por ser un tema de actualidad e implementación a nivel mundial, que genera
cambios estructurales dentro de las organizaciones del país, de ahí por qué nuestro trabajo
tiene como objetivo de enfoque la convergencia hacia las NIIF específicamente en las
microfinancieras, ya que estas son una pequeña parte del sector financiero que otorgan
microcréditos en el país y que en cuanto a las NIIF no se ha analizado a profundidad.
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Justificación
¿Cuáles son los principales aspectos de la implementación de las NIIF – IFRS en las
Microfinancieras Colombianas asociadas a Asomicrofinanzas?
“La adopción de estándares contables internacionales provocará una caída en el patrimonio
de las empresas. Eso podría afectar la Bolsa, el crédito y hasta la contratación estatal, sin
embargo en la medida en que avanza el proceso, las empresas deben entender que esto es
más que un tema contable y no solo tendrá impactos financieros, operativos y tecnológicos
sino grandes implicaciones económicas, afirma Felipe Janica, socio líder de IFRS de Ernest
& Young Colombia” (Ey Ernest,Young, 2009).
Fue de esta manera que como estudiantes de Finanzas y negocios internacionales, el enfoque
del presente proyecto, está encaminado a los aspectos generales relacionados a la adopción
de las NIIF en las microfinancieras Colombianas y que se encuentran afiliadas a
Asomicrofinanzas.
Teniendo en cuenta que en Colombia han entrado en vigencia estas normas internacionales
llamadas NIIF-IFRS y que traen muchos cambios cuando llegan al mercado es donde se
enfoca nuestra pregunta problema ¿Cuáles son los principales aspectos de su
implementación? Pero vamos a observar especialmente a una pequeña rama del sector
financiero que ha evolucionado de manera significativa como lo son las Microfinancieras
Colombianas afiliadas a Asomicrofinanzas.
A raíz de la normatividad impuesta en el país para adherirse a la implementación de las NIIF,
las compañías gradualmente migran sus procesos a dicha exigencia.
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Objetivo General.
Indagar sobre los principales aspectos no contables, en el proceso de implementación de las
NIIF en las Microfinancieras Colombianas asociadas a Asomicrofinanzas. .
Objetivos Específicos.
● Contextualizar acerca de la normatividad NIIF, las microfinanzas e instituciones
microfinanceras, desde sus inicios y evolución, tanto a nivel mundial como en
Colombia.
● Realizar una descripción de las características que tienen las Microfinancieras
asociadas a Asomicrofinanzas.
● Describir el proceso de aceptación de la nueva normatividad de la información
financiera Colombiana en las Microfinancieras asociadas a Asomicrofinanzas.
● Efectuar un diagnóstico sobre los principales cambios No contables que afrontan las
microfinancieras Colombianas asociadas a Asomicrofinanzas en el proceso de
adopción de las normas internacionales de información financieras NIIF.
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Capítulo 1. Marco teórico
1.1 Antecedentes
Organización Mundial del Comercio
“La Organización Mundial del Comercio comienza a funcionar el 01 de enero de 1995, pero
desde 1948, el acuerdo general sobre los aranceles aduaneros y comercio ha establecido las
reglas del sistema; evolucionado tras varios rondas de negociaciones, la última y más
importante ronda es aquella que realiza este acuerdo, fue la ronda de Uruguay, que dio lugar
a la OMC , abarcando el comercio de servicios , y las invenciones, creaciones, dibujos y
modelos que son objetos de transacciones comerciales, al ser fundada declara la
implementación y adopción de un modelo único de Estándares Internacionales de
Contabilidad y recomienda la adopción a todos los países miembros”. (Organizacion Mundial
Del Comercio -WTO)
Donde establece como principios primordiales el comercio sin discriminación, acceso
creciente y previsible a los mercados, transparencia a través de acuerdos entre diferentes
países asociados, y la promoción de una competencia leal, no distorsionada.
“Adicionalmente se crea el sistema de solución de diferencias el cual es denominado de gran
importancia, este sistema es el mecanismo adoptado que permite mantener la confianza en la
integridad y la credibilidad del sistema de comercio multilateral, dándole mayor seguridad y
previsibilidad al mismo. Los países miembros acudirán a este sistema multilateral siempre
que aprecien infracciones de las normas comerciales establecidas por la OMC, absteniéndose
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de adoptar medidas unilaterales incompatibles con sus obligaciones en el marco de esta
institución, comprometiéndose a respetar sus normas y conclusiones.” (Bliblioteca virtual,
2009)
Teniendo en cuenta lo anterior y los parámetros establecidos por la OMC, “Colombia como
miembro la OMC desde el 30 de abril de 1995 y miembro del GATT desde el 3 de octubre
de 1981” (ORGANIZACION MUDIAL DEL COMERCIO-OMC, 2015), para mantener
relaciones comerciales adecuadas y en busca del desarrollo empresarial que propende la
OMC, inicia los planes de implementación de las NIIF.
Convergencia hacia los estándares internacionales
“Estándares internacionales de información financiera, aseguramiento, educación y de
contabilidad para el sector público.
Para la creación de las normas internacionales de información financiera, el G-20 jugó un
papel indispensable, pues a raíz de las crisis financieras globales, principalmente la de
Estados Unidos en 2008 1 generó una mayor preocupación acerca de la manera en que se
estaba presentando la información financiera de las entidades más importantes en la
economía mundial. Implementando uno de los propósitos fundamentales del grupo, velar por
la estabilidad y la economía mundial, el G-20 inició un proceso de estudios y reuniones
constantes donde se definirá una solución a la problemática y acciones encaminadas una
mayor regulación de las finanzas mundiales.
Hizo las exigencias a los Organismos Internacionales de Contabilidad, dirigido a la creación
de “normas de contabilidad globales y mejoradas con mayor calidad” (Legis - NIIF Para
1 La crisis financiera del mes de Septiembre- Octubre 2008 es una de las peores la Gran Depresión, y Han dado lugar a un crash bursátil histórico. Se convirtió
especialmente visible en septiembre 2008 con la quiebra, fusión o rescate de varias entidades financieras importantes en los estados financieros, las causas
subyacente a la crisis son las inestabilidades financieras de los principales bancos de inversión, empresas de seguros y entidades hipotecarias.
http://www.crashbolsa.com/crisis_financiera_mundial_de_2008
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Pymes 2 Y 3, 2015, pág. 15) para que se disminuyeran los riesgos mediante un lenguaje
común en la contabilidad mundial.
Antecedentes organización Internacional de Comisiones de Valores
“Esta formación, referente a organización Internacional de Comisiones de Valores IOSCO,
recomienda en el año 2000, que los diversos organismos reguladores del mundo permitan
que los emisores extranjeros utilicen las Normas internacionales de información financiera
al elaborar sus estados financieros para emisiones y cotizaciones internacionales de bolsa.
Dicha organización se constituyó, en 1983, consecuencia de la transformación de una
asociación inter-americana de supervisores y reguladores de valores, como persona jurídica
sin ánimo de lucro al amparo de la legislación canadiense.
Los objetivos de esta Organización son: cooperar conjuntamente en la promoción de altos
estándares de regulación con el fin de mantener unos mercados equitativos, eficientes y
sólidos; el intercambio de información sobre sus respectivas experiencias con el fin de
promover el desarrollo de los mercados nacionales; unir los esfuerzos para establecer
estándares y una vigilancia efectiva sobre transacciones de valores internacionales; y facilitar
la asistencia mutua, con el propósito de promocionar la integración de los mercados con una
rigurosa aplicación de los estándares y con una efectiva actuación inspectora contra las
infracciones, por parte de sus participantes, en los mercados de valores.” (Oicv-Iosco, 2014)
“Han sido los mercados bursátiles los más importantes impulsores de las NIC, creando las
IOSCO que son una especie de filtro que no solo estudia la conveniencia de las NIC, su
aceptación, así como la de intensificar la comparabilidad de los estados financieros, reducir
los costos de las compañías multinacionales que deben presentar estados financieros de
acuerdo con las diferentes normas nacionales y alcanzar el mutuo reconocimiento de los
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informes financieros de las empresas multinacionales. El éxito de los mercados de capitales
depende directamente de los sistemas contables y de revelación, cuando estos últimos se
basan en altos estándares de calidad proporcionan a los inversores seguridad y credibilidad
en los estados financieros, ya que sin la confianza del inversor los mercados no pueden
prosperar” (Perez,diana; velez, angela ; blandon Jaime, 2008, estándares internacionales en
contabilidad , universidad del Quindío , armenia Colombia , 2015)
Antecedentes de la Unión Europea
Dos años más de la implementación de la nueva normatividad por parte de la IOSCO, se
establece un reglamento por parte del Parlamento Europeo del Consejo, relativo a la
aplicación y adopción de las NIC, donde se obliga en el año 2002, de forma automática y sin
necesidad de modificar la normativa de los Estados miembros, a elaborar las cuentas
consolidadas de algunas empresas con arreglo a las Normas Internacionales de Contabilidad;
las empresas que estarán obligadas son aquellas cuyos valores se admiten a cotización en un
mercado regulado o cuyos valores se ofrecen al público con vistas a su admisión a cotización
en mercados regulados; Reglamento es adoptar y aplicar las normas internacionales de
contabilidad en la Unión Europea (UE)para armonizar la información financiera presentada
por las sociedades. Se trata de garantizar un alto grado de transparencia y comparabilidad de
los estados financieros
Antecedentes del Comité Internacional de Estándares Contables
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“Para lograr la convergencia mundial en el año 2002 el Comisión normativa de la
contabilidad financiera de los EUA FASB la cual es una organización que provee guías para
los reportes financieros donde la misión para los Estándares de la Contaduría Financiera es
establecer y mejorar los estándares de la contaduría financiera y la forma de reportar;
utilizando la educación del público, incluyendo a los emisores, auditores y demás usuarios
de la información financiera y el IASB deciden trabajar conjuntamente para acelerar la
convergencia de las normas contables a nivel mundial.
Esta última comisión proviene, de El comité de normas internacionales de contabilidad
IASC, fue fundada en el año 1973, después de una conferencia llevada a cabo en Sídney un
año antes, esta delegación se formó a través de un acuerdo celebrado por las organizaciones
contables profesionales de Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Países
Bajos, Reino Unido, Irlanda y Estados Unidos, y su función sería crear las normas
internacionales de contabilidad. Para el año 2001 el AISC, cambia su estructura para darle
más relevancia de creación e impulsión de las NIC, para ello se reestructura convirtiéndose
en el IASB (International Accounting Standard Board), encargándose exclusivamente de
emitir y aprobar las Normas internacionales de información financiera , el cual a su vez tiene
un comité de interpretación de dichas NIIF, denominado IFRIC (International Financial
Reporting Interpretations Committee);El IASB se conforma por 13 miembros de los cuales
11 se desempeñan con dedicación total y 2 de forma parcial.” (Universidad Eafit, 2015)
Donde su objetivo de esta unión era crear un sistema único y homogéneo de normas de
información financiera, transparente y confiable, en el cual todos los países que quisieran
conformar el mercado global, se integrar, para lograr así aumentar las relaciones exteriores,
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y evitar que infringieron la normatividad establecida, empezando con la emisión de NIC y
más adelante con la perfección y adición de nueva conceptualizad de la normatividad se
establecieron en NIIF, donde se establece como primordial que para que la información
financiera fuese confiable y comparable debía cumplir con la totalidad de todas las normas
de información financiera.
“La fundación IASC, cambió su nombre a IFRS Foundation a partir del 1° de marzo de 2010.
La estructura de la Fundación separa las actividades de dirección y financiación, de las
técnicas relativas a la emisión de estándares e interpretaciones (responsabilidad del IASB e
IFRICS), así como las relacionadas con aspectos operacionales” (Legis, 2013)
“Los objetivos principales de la Fundación IFRS, señalados en su Constitución son:
a. Desarrollar, un conjunto de normas de información financiera que fuera legalmente
exigible y aceptadas globalmente, de fácil comprensión e interpretación; donde los
estados financieros contengan información transparente y de alta calidad, facilitando
la toma de decisiones económicas en los inversores, usuarios de dicha información y
otros partícipes de los mercados capitales del mundo.
b. Promover el uso y la aplicación rigurosa de las normas.
c. Tener en cuenta las necesidades de información financiera de las economías
emergentes y las entidades pequeñas y medianas empresas (pymes, y
d. Promover y facilitar la adopción de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). (Legis, 2013)
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A partir de estos antecedentes y las transformaciones que sufrió la normatividad contable a
nivel mundial, se empieza a promover la implementación de las NIIF, cada país decide cuáles
serán los procesos implementados para la adopción de las NIIF.
1.2 Marco Conceptual
Contexto sobre las NIIF o IFRS.
En este capítulo del trabajo, se presenta un contexto de la normatividad NIIF, su evolución
en el mundo, América Latina y finalmente en Colombia, de igual manera con el sector
microfinanciero.
Las NIIF son declaraciones autorizadas y emitidas por el Consejo Técnico de Normas de
Contabilidad (IASB) sobre la forma como tipos particulares de transacciones y otros eventos
deben ser reflejados en los estados financieros. De acuerdo con lo anterior, será necesario el
cumplimiento de las NIIF para una presentación razonable de los estados financieros que sea
aplicable a nivel mundial, de acuerdo con los lineamientos del modelo de arquitectura
financiera internacional. (Legis, 2013, pág. PG 4.).
Para el proceso de adecuación e implementación, la normatividad NIIF estima parte de los
procedimientos contables anteriormente y los “manuales” para su respectiva interpretación.
Las NIIF comprenden:
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a. “Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (International
Financial Reporting Standard).
b. Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC ( International Accounting
Standard)
c. Las interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información Financiera (IFRIC), y
d. Las interpretaciones desarrolladas por el antiguo comité de Interpretaciones (SIC)”.
(Legis, 2013, pág. PG.5)
Por ser un proceso que se maneja a nivel mundial, la existencia de diferentes sectores
empresariales, capital y a su vez la necesidad de sincronización de la información entre los
países y los sistemas contables de las empresas, se crea una sección específica de la
normatividad para que sea utilizada por el sector empresarial Pyme.
Las NIIF para Pymes
“El grupo de trabajo ISAR (International Standards of Accounting and Reporting) tiene la
misión de asistir a los países y economías en desarrollo para la aplicación de las mejores
prácticas en transparencia corporativa y contabilidad que faciliten el flujo de recursos de
inversión internacional, a través de procesos de investigación, cooperación técnica,
divulgación de reportes y apoyo técnico intergubernamental. ISAR tiene diversas áreas de
trabajo que incluyen: implementación de NIIF, contabilidad para pequeñas empresas,
revelaciones de gobierno corporativo y reportes financieros” (United Nations Conference on
Trade and Development- Unctad, 2013) cita de cita (Legis, 2013, pág. PG.9)
“ISAR ha soportado a la organización International Accounting Standards Board (IASB)
para emitir estándares de referencia IFRS para pequeñas y medianas empresas, en particular
27
en países en desarrollo. En tal sentido, propuso una estructura de aplicación basada en tres
niveles.
Cuando ISAR emitió esta propuesta con sus guías en el año 2000, solo se tenía la referencia
de los NIIF, que se conocen como NIIF plenos y no existía el marco de NIIF Pymes que fue
emitido formalmente en el periodo 2010”. (Legis, 2013, pág. 21)
“Nivel 1:
En este grupo se encuentran las empresas “listadas en los mercados de valores cuyos títulos
de deuda y participación son transados en los mercados, adquiriendo un carácter de entidad
de interés público. Estas empresas deben aplicar los estándares IFRS emitidos por el IASB.
Es decir aplicar los estándares conocidos como IFRS FULL (Legis, 2013, pág. 28)
Nivel 2
Aplicable a las empresas relevantes y significativas que no emiten deuda y como tal no se
consideran empresas de interés público (Legis, 2013, pág. 28)
Nivel 3
Aplicable a las empresas más pequeñas que, en condiciones normales, son gerenciadas y
manejadas por sus propios dueños y tienen un número reducido de trabajadores”. (Legis,
2013, pág. 28)
Aplicación de las NIIF a nivel mundial.
28
De acuerdo con un análisis realizado sobre la aplicación de las NIIF en distintas
jurisdicciones del mundo, se presentan los siguientes resultados 27, que son importantes para
reconocer la tendencia e importancia de la aplicación de las NIIF como estándares globales
de contabilidad.
Cuadro 1.Estadísticas de adopción de NIIF en el mundo.
(sociedades, 2015)
“Empresas que cotizan en bolsa. De acuerdo al cuadro anterior, se observa que en 123 de
los países analizados (174) se permite o requiere la adopción de las NIIF para las empresas
que cotizan en bolsa. En estos 123 países, se evidenció lo siguiente:
• En 88 países los informes de auditoría afirman que se cumple con los requisitos de acuerdo
a las NIIF.
• En 30 países los informes de auditoría afirman que se cumple con los requisitos de acuerdo
a las NIIF aprobadas por la UE.
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• En 1 país (Hong Kong), los informes de auditoría afirman que se aplican los PCGA locales
para las empresas nacionales y para las empresas extranjeras se aplican las NIIF.
• Para 2 países (Japón y Nigeria) aún no existen pronunciamientos al respecto.
• Para 2 países (Libia y Zambia) esta información no está disponible.
El análisis preliminar permite considerar el acuerdo global de los países en materia de hacer
obligatoria la aplicación de los estándares IFRS FULL para las empresas que cotizan en los
mercados de valores, comoquiera que en cerca del 54% de los países la aplicación es
obligatoria, y en un rango cercano al 20% se hace voluntaria la aplicación, siendo altamente
relevante en los países con Bolsas de Valores, donde se encuentran listadas empresas de
interés público.” (sociedades, 2015)
“Por su parte apenas un 15% de los países analizados en la encuesta sobre el total de la
muestra (174) se requiere la adopción de las NIIF para las empresas que no cotizan en bolsa,
de manera obligatorio, siendo más relevante su aplicación voluntaria” (Legis, 2013).
30
Ilustración 1. NIIF en el mundo
(slideplayer.es, 2015)
Implementación de las NIIF en América Latina
“A continuación se muestra el proceso de implementación a nivel América Latina, el cual se
realizó gradualmente en el continente.
En Argentina se formó en marzo de 2003 el grupo de expertos contables Iberoamericano, con
el fin de impulsar la armonización contable de los países miembros.
IASB dispone de enlaces directos con los emisores de normas contables en países como,
Australia, Nueva Zelanda, Canadá, Francia, Alemania, Japón y Reino Unido.
En América Latina ya la han adoptado la mayoría de países, entre otros: Argentina, Panamá,
Costa Rica, Venezuela, Perú, República Dominicana, Nicaragua y México. Chile adoptó
desde Enero de 1 de 2009” (Bancoldex, s.f.).
31
Ilustración 2.NIIF en América Latina
(Glenif.org)
Las NIIF en Colombia.
Colombia en una inmensa necesidad de crecimiento y desarrollo económico, para acceder a
los mercados internacionales y promover la inversión extranjera; no podía quedarse atrás en
las exigencias de la globalización, por ende inició la implementación y modificación a la
normativa contable ya existente. A pesar de tener un manejo contable diferente y que no era
de fácil interpretación a nivel mundial, Europa e inicia la implementación de las NIIF basado
en el modelo implementado en Europa.
“El país inició la transformación y el camino formal de la implementación de la normatividad
especializada en las NIIF mediante la ley 550 de 1999, que en el artículo 63 establece “el
Gobierno Nacional revisará las normas actuales en materia de contabilidad, auditoría,
32
revisoría fiscal y divulgación de la información, con el objeto de ajustarlas a los parámetros
internacionales y proponer al congreso las modificaciones pertinentes.” Con dicha ley, lo que
se buscaba era que el gobierno nacional hiciera una revisión y ajustes de la reglamentación
contable en el país y que de acuerdo a los resultados se pudiesen realizar los ajustes.
Cómo paso siguiente a este proceso, el 11 de octubre de 2007, se radicó el proyecto 165 de
la Cámara, con la ponencia de Simón Gaviria y David Luna. Ponía en cabeza del ministerio
de Comercio, Industria y Turismo la implementación de las NIIF.
Finalmente, en julio de 2009 se emitió la ley 1314, que se refiere a la convergencia de las
normas internacionales de contabilidad y de información financiera.” (Bancoldex, s.f.)
Microfinanzas o microcréditos
“El término micro hace referencia en la pequeña cantidad, que se define como el conjunto
de créditos de montos pequeños otorgados a la población de bajos ingresos que tienen
accesos mínimos a los créditos de los grandes bancos, debido a que no cuentan con activos
que los respaldan de igual forma no cuentan con la información necesaria para dichos
proyectos. El microcrédito hace parte de una variedad de conceptos, micro finanza, que hace
referencia a todos los servicios diseñados para satisfacer las necesidades financieras de las
personas con bajos niveles de ingresos y pocos activos.
Los principales programas de implementación del microcrédito están orientados a satisfacer
las necesidades de financiación de la microempresa, para dicha explotación económica,
realizada por persona natural o jurídica, ubicada en el sector rural o urbano. Según la Ley
590 de 2000, el microcrédito está constituido por las operaciones activas de crédito para la
financiación de microempresas, dentro del cual el monto máximo por operación de préstamo
es de 25 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV).” (Portal De Microfinanzas,
2014)
33
Institución microfinanciera
Una institución de microfinanzas (IMF) es una entidad que ofrece servicios micro
financieros, créditos, ahorros a propietarios de microempresas. Una IMF puede operar como
una organización sin fines de lucro tales como las organizaciones no gubernamentales
(ONGS), cooperativas de crédito, instituciones financieras no bancarias (NBFI), o inclusive
un banco formal, regulado con fines de lucro. (MIX Promoting financial inclusion through
data and insight, 2015)
Evolución de las microfinanzas.
“Se extiende desde la década de los años cincuenta hasta la de los setenta. Se caracterizó
porque varias instituciones formales, principalmente del sector público, fueron las principales
proveedoras de servicios financieros a los pobres. El supuesto que prevalecía en los gobiernos
de diferentes países era que la pobreza podría ser superada mediante un incremento en
productividad si se les otorgaba crédito a los pequeños agricultores. Entidades
gubernamentales, entonces, concedían crédito prácticamente sin garantías, a bajas tasas de
interés, usualmente al sector agrícola. El sector bancario tradicional se mantenía alejado de
este segmento porque lo consideraba de alto riesgo, sus miembros no disponían de colateral
y por los altos costos de transacción y los bajos montos de créditos unitarios”.
(UNIVERSIDAD ICESI, 2003)
34
Microcrédito en Colombia
En Colombia el microcrédito nace desde la falta de servicios financieros que históricamente
ha afectado a las poblaciones de bajos recursos y poblaciones alejadas de zonas urbanas es
allí donde se genera los mecanismos para el suministro de microcréditos con el fin de un
desarrollo social y económico.
“La entrada del microcrédito en Colombia se presenta hacia mediados de los años 80,
replicando los modelos exitosos aplicados en otros países del mundo y principalmente en
países cercanos al nuestro como Perú, Ecuador y Bolivia, todos ellos influenciados por la
experiencia del Banco más grande y especializado en este tipo de créditos, el Grameen Bank
de Bangladesh, en cabeza de su fundador Muhammad Yunus. En Colombia el esfuerzo más
grande que se puede ubicar como perteneciente a esta era es el Programa de Crédito para la
Microempresa, apoyado por el Banco Interamericano de Desarrollo, BID. Dicha institución
inició su programa de pequeños proyectos inicialmente en asocio con la Fundación Carvajal
pero para 1984 ya había ocho ONG comprometidas con esta actividad. De acuerdo con
Castañeda y Faul (2002: 109/10) el programa buscaba principalmente acelerar la
industrialización del país.” (UNIVERSIDAD MILITAR, 2015)
“Desde 2011, la Asociación de Microfinanzas (Asomicrofinanzas) reúne a los principales
participantes de la industria de microfinanzas en el país, entre ellos, bancos, cooperativas,
financieras y ONG, y hace hincapié en recolectar, administrar y divulgar información sobre
el sector.” (Asomicrofinanzas, 2015)
35
Objetivo principal de las microfinancieras
“Las microfinancieras juegan un papel muy importante en la economía del país, ya que
atienden unidades de negocios pequeñas que estaban limitadas para la adquisición de un
crédito para desarrollar ideas de emprendimiento “Las Instituciones Microfinancieras
procuran a través de la oferta y desarrollo de productos y servicios permitir que sus clientes
creen o fortalezcan actividades generadoras de ingresos a través de financiamiento”. Al
aumentar las fuentes de ingresos por medio de sus negocios, estos microempresarios que
adquieren microcréditos aumentan su calidad de vida y generando mayor participación en la
economía de un país.” (Fundacion Delamujer, 2015)
¿Qué es Asomicrofinanzas?
“En Colombia el crecimiento acelerado y la demanda en los microcréditos ha generado la
creación de instituciones que prestan estos servicios, pero actualmente existe una
agremiación de instituciones (entre ellas 19 microfinancieras) llamada Asomicrofinanzas.”
(Asomicrofinanzas, 2015)
“Es la asociación de Instituciones Microfinancieras reguladas y no reguladas de Colombia,
quienes se unieron en 2009 como representación gremial de las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera, la Superintendencia de Economía Solidaria y las ONG, que
desarrollan operaciones de microcrédito y servicios afines.” (Fundacion Delamujer, 2015).
36
Microfinancieras Asociadas a Asomicrofinanzas:
“Crezcamos, Contactar, Eclof, Encumbra, Express micro finanzas, Fundación Coomeva,
Fundación amanecer, Fundación de la mujer, Fundación el Alcaraván, Fundación emprender,
Fundescat, Garantías comunitarias, Interactuar, Corporación de micro crédito Aval,
Fundación Mario Santo Domingo, Actuar Atlántico, Actuar Caldas, Actuar Quindío,
Fundesmag.” (Asomicrofinanzas, 2015)
1.3 Marco legal
Regulación contable colombiana.
Ley 1314 de 2009
Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables. Como norma pilar que contiene los lineamientos de la contabilidad en
Colombia, se adjunta el texto completo de la ley como anexo al presente documento (ver
anexo 1).
37
Decreto 2548 de 2014.
Por el cual se reglamentan los artículos 4 de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de
2012,773 Y 774 del Estatuto Tributario.
Que la Ley 1314 de 2009 regula los principios y normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de la información.
Que en desarrollo de lo establecido en la Ley 1314 de 2009 el Gobierno Nacional expidió:
● El Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones, por medio del cual se expide el marco
técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el
Grupo 1.
● El Decreto 3022 de 2013 y sus modificaciones, por medio del cual se expide el marco
técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el
Grupo 2.
● El Decreto 2706 de 2012 y sus modificaciones, por medio del cual se expide el marco
técnico normativo de información financiera para los preparadores de información
financiera que conforman el Grupo 3.
El Decreto Reglamentario 2649 de 1993 frente a los estándares internacionales:
El Decreto 2649 fue diseñado en 1993 para dar respuestas a un contexto nacional precisó; en
ese momento la norma contable establecida estaba a tono con los estándares internacionales
de contabilidad e información financiera pero gracias a la evolución del mercado, la
globalización y el contexto colombiano en general, ha ido perdiendo vigencia, puesto que en
ningún momento fue adaptada a los nuevos requerimientos del país y sus relaciones
38
comerciales, por lo que Colombia se fue quedando atrás con respecto a las dinámicas del
mercado internacional.
Así pues, actualmente se ha hecho de suma importancia que el marco normativo colombiano
se ponga a tono nuevamente con las disposiciones internacionales, ya que la globalización
ha traído oportunidades y nuevas formas de transar para nuestro mercado y aunque el
conjunto de normas del Decreto 2649/93 nos dio una muy importante fase de aprendizaje, ya
no es apto para el entorno internacional.
Decreto Reglamentario 2650 de 1993 frente a los estándares internacionales:
Actualmente en Colombia existen 19 Planes Únicos de Cuentas, pero con la entrada en
vigencia de la normatividad internacional es evidente la necesidad no sólo de depurar el
catálogo de cuentas existente sino de crear nuevas codificaciones que den lugar a los nuevos
conceptos que acompañan a la ya dicha normatividad internacional; tal es el caso del
deterioro y la revaluación de activos.
Así pues, partiendo del hecho que las normas internacionales no son un plan único de cuentas
sino un conjunto de principios que guiarán la toma de decisiones en las organizaciones, la
Superintendencia de Sociedades en la Circular Externa 115-000005 del 22 de agosto de 2013
indicó que aquellas entidades pertenecientes al grupo 1 de la clasificación empresarial para
la aplicación de NIIF, y que estén bajo su vigilancia y control, deberán adaptar sus propios
catálogos de cuentas puesto que a nivel nacional no se establecerá, al menos por el momento,
un catálogo estándar de cuentas. De dicho pronunciamiento de la Superintendencia se deduce
que el Decreto 2650 seguirá vigente hasta que el Gobierno nacional o cualquiera de sus
órganos autorizados reglamenten lo contrario.
39
Normatividad microfinanciera colombiana.
En el mercado del microcrédito en Colombia se encuentra regulada por una serie de Leyes,
Resoluciones y Decretos, los cuales buscan principalmente promover el acceso al crédito y
la formalización de las empresas para el buen funcionamiento de estas entidades prestadoras
de servicios a estas comunidades por el cual se dicta lo siguiente:
Ley 590 del 2000
Promover el desarrollo integral de las micro, pequeñas y medianas empresas en consideración
a sus aptitudes para la generación de empleo, el desarrollo regional, la integración entre
sectores económicos, el aprovechamiento productivo de pequeños capitales y teniendo en
cuenta la capacidad empresarial de los colombianos.
Ley 905 del 2004
Estimular la promoción y formación de mercados altamente competitivos mediante el
fomento a la permanente creación y funcionamiento de la mayor cantidad de micro, pequeñas
y medianas empresas, Mipymes.
Ley 1429 del 2010
Tiene por objeto la formalización y la generación de empleo, con el fin de generar incentivos
a la formalización en las etapas iniciales de la creación de empresas; de tal manera que
aumenten los beneficios y disminuyan los costos de formalizarse.
Ley 1450 del 2011
Tiene como objetivo consolidar la seguridad con la meta de alcanzar la paz, dar un gran salto
de progreso social, lograr un dinamismo económico regional que permita desarrollo
40
sostenible y crecimiento sostenido, más empleo formal y menor pobreza y, en definitiva,
mayor prosperidad para toda la población.
Ley 1676 del 2013
Las normas contenidas en esta ley tienen como propósito incrementar el acceso al crédito
mediante la ampliación de bienes, derechos o acciones que pueden ser objeto de garantía
mobiliaria simplificando la constitución, oponibilidad, prelación y ejecución de las mismas.
Resolución 3208 del 2008
De acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo 1° del artículo 3° la Ley 590 de 2000, modificada
por el artículo 3° de la Ley 905 de 2004, en cada departamento o región, y en el Distrito
Capital, se creará un Consejo Regional de Micro, Pequeña y Mediana Empresa, vinculado a
las Comisiones Regionales de Competitividad o a la instancia creada por el Gobierno
Nacional que se encargue de la promoción de la actividad empresarial.
Resolución 1707 de 2014
Por la cual se certifica el interés bancario corriente para las modalidades de microcrédito y
crédito de consumo y ordinario.
Decreto 519 de 2007
Por medio del cual se determinan las diferentes modalidades de crédito cuyas tasas deben ser
certificadas por la Superintendencia Financiera de Colombia.
Decreto 919 del 31 de marzo de 2008
Por el cual se modifica el Decreto 519 de 2007 y se amplía el saldo de endeudamiento del
deudor para la modalidad de microcrédito, el cual no podrá exceder de ciento veinte (120)
41
salarios mínimos mensuales legales vigentes al momento de la aprobación de la respectiva
operación activa de crédito.
Decreto 2654 del 17 de diciembre de 2014
Modifica el decreto 2555 de 2010 en lo relacionado con crédito de consumo de bajo monto.
El crédito de consumo de bajo monto es una operación activa de crédito realizada con
personas naturales, cuyo monto máximo es hasta de dos (2) salarios mínimos legales
mensuales vigentes (SMMLV) y cuyo plazo máximo de pago es hasta de treinta y seis (36)
meses.
Capítulo 2. Diseño metodológico
2.1 Tipo de investigación
La investigación se clasifica como una indagación descriptiva ya que permitirá especificar
las características, cualidades y particularidades más demostrativas, de las microfinancieras
colombianas asociadas a Asomicrofinanzas2 que se encuentran atravesando por el proceso de
ajuste a la nueva normatividad contable.
De este modo se podrá analizar los principales aspectos no contables de la implementación
de las NIIF, que han tenido que afrontar las microfinancieras al asumir la nueva norma
internacional, para lograr de este modo comparar los aspectos que se dieron a cabo como
2 El mes de Agosto de 2009 un grupo de entidades reguladas y no reguladas, constituyeron la Asociación Colombiana de Instituciones Microfinancieras - Asomicrofinanzas, cuyo objetivo principal es la representación gremial de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera; la Superintendencia de Economía Solidaria y las ONGs, que desarrollan operaciones de microcrédito y servicios afines, y que en su conjunto se definen como la industria de Microfinanzas en Colombia. (Asomicrofinanzas, 2015)
42
resultado de la concordancia con las NIIF, verificando así los beneficios o consecuencias
provenientes.
Cabe resaltar que el enfoque de nuestro estudio, se realizará únicamente sobre los aspectos
no contables dentro de una organización microfinanciera, es decir la manera en la que influye
la adopción de la normatividad a nivel general dentro de la misma, por esta razón se realizará
de esta forma, ya que los estudios existentes sobre NIIF, se basan en la transformación
contable y financiera de las organizaciones y recaen en una idea idónea que solamente estas
áreas se ven afectadas cuando toda la organización tiene un cambio con la implementación
de la norma.
Se utilizará el enfoque subjetivo pues se llevará a cabo la atribución de analizar sólo los
hechos y fenómenos no objetivamente sino desde un punto de vista personal. Ya que este
procedimiento estudia los hechos y fenómenos mediante observaciones personales.
En cuanto a la adopción de la normatividad NIIF,
Investigación cualitativa
Se usará indagación cualitativa pues esta se caracteriza básicamente por la siguiente
descripción según Fraenkel y Wallen (1996)
- El ambiente natural y el contexto en que se da el asunto o problema es la fuente directa y
primaria, y la labor del investigador constituye ser el instrumento clave en la investigación.
- La recolección de los datos es mayormente verbal que cuantitativa.
- Los investigadores enfatizan tanto los procesos como lo resultados.
- El análisis de los datos se da más de modo inductivo.
43
- Se interesa mucho saber cómo los sujetos piensan y que significado poseen sus perspectivas
en el asunto que se investiga.
2.2 Hipótesis
Variable independiente
El gobierno colombiano decidió acoger legalmente la implementación a la nueva
normatividad internacional, hacia la convergencia contable, para lograr hablar un mismo
idioma entre los diferentes países, aplicando estándares internacionales.
Variable dependiente
Todas las empresas colombianas obligadas a llevar contabilidad, deben implementar la
normatividad NIIF y en este caso se trabajarán las microfinancieras Colombianas asociadas
a Asomicrofinanzas.
2.3 Población y muestra.
Se toman las Microfinancieras colombianas miembros de Asomicrofinanzas, como muestra
para esta investigación ya que son una rama del sector financiero de similares características
entre sí, en la actualidad en toda Colombia las microfinancieras que se encuentran asociadas
a Asomicrofinanzas son 19. Entramos a indagar cómo estás están actualmente en el mercado,
pero lo principal es cómo estas instituciones pasan por diferentes cambios y transformaciones
estructurales y operativas, en este caso se toma la convergencia hacia la normatividad de
información internacional financiera como lo son las NIIF para su evolución en dichas
entidades.
44
Microfinancieras miembros de Asomicrofinanzas
Crezcamos
Contactar
Eclof
Encumbra
Express micro finanzas
Fundación Coomeva
Fundación amanecer
Fundación de la mujer
Fundación el alcaraván
Fundación emprender
Fundescat
Garantías comunitarias
Interactuar
Corporación de micro crédito Aval
Fundación Mario Santo Domingo
Actuar Atlántico
Actuar Caldas
Actuar Quindío
Fundesmag
45
2.4 Instrumentos de investigación
Para la adecuada información e indagación pertinente del caso, se usarán herramientas tales
como: investigación y recopilación de información en bibliotecas, búsqueda de recursos
audiovisuales esto en el caso de la elaboración del marco teórico, conceptual y legal. Para el
desarrollo y obtención de resultados se realizarán entrevistas a personas que tengan amplio
conocimiento sobre la normatividad NIIF y encuestas a funcionarios delegados y
especialistas en NIIF de cada una de las microfinancieras miembros activos de
Asomicrofinanzas, se realizarán visitas a entidades regulatorias y fuentes de apoyo a los
empresarios en el proceso de convergencia.
La herramienta fundamental para el obtener la información, fue una encuesta con preguntas
abiertas y puntuales en concordancia con el tema de estudio, se elaboró un formulario de
google drive con la formulación de las preguntas para el logro de los objetivos del proyecto
de investigación anteriormente planteados. Se realizará el envío del formulario a cada una de
las personas autorizadas en las microfinancieras colombianas asociadas a Asomicrofinanzas,
por medio de un link generado por “google formularios”, el cual adicionalmente permite
realizar un seguimiento a las respuestas para su posterior descarga y tabulación.
2.5 Procedimiento.
Para el desarrollo de la investigación presentada, se inició con la reunión del grupo con el fin
de definir y estructurar el proceso adecuado para llevar a un buen término la evolución de la
investigación y presentación del trabajo final. Se realizó un cronograma o plan de trabajo que
se adjunta en los anexos (ver anexo 2) y que se describe de la siguiente manera:
46
Fase Inicial.
Esta fase corresponde a la etapa en la que el grupo de trabajo de acuerdo a los lineamientos
e instrucciones de la universidad, primero, debe elegir el tema objeto de estudio con las
asesorías por parte del tutorial no tener amplios conocimientos en lo concerniente a las NIIF,
decide realizar el proceso de
- Se inicia con la reunión por parte de los integrantes del grupo de trabajo, con el fin
de elegir el tema de investigación, en este punto de la investigación cada integrante
del grupo investiga sobre los posibles temas y la viabilidad.
- En la segunda reunión se realiza una lluvia de ideas acerca de los temas encontrados.
- Se elige el tema central y se inicia con el estudio del título adecuado o pregunta
problema, los problemas que se puedan presentar y como obtener la información.
- Se define el tema y la pregunta problema definitivo.
- Se realizan ajustes del tema, de acuerdo a las tutorías y reuniones con el docente.
- Se establecen las necesidades para obtener la información y se indaga sobre el tema
y recursos adecuados.
- Se asignan los roles de cada integrante y se crea cronograma de trabajo.
Fase de desarrollo.
- Se obtiene información bibliográfica relacionada con el tema de investigación.
- Se encuentran videos sobre el tema los cuales se comparten con el grupo de trabajo
para quedar en contexto sobre el tema.
- Con la información obtenida, se procede a la elaboración del marco teórico,
conceptual y legal.
47
- Se establecen tanto el objetivo general como los objetivos específicos y la hipótesis.
- De acuerdo a la investigación descriptiva, se define que los instrumentos a utilizar
son las encuestas, entrevistas y visitas de campo.
- Se elige como población muestra a las microfinancieras Colombianas asociadas a
Asomicrofinanzas.
- Se eligen entidades relacionadas al tema de investigación.
- Se realizan visitas de campo a las entidades aptas para el tema de investigación,
Superintendencia Financiera de Colombia, Cámara y Comercio de Bogotá,
Asomicrofinanzas y se recopila la información sobre el tema.
- Se define que el método para obtener la información en la población muestra, será
una encuesta.
- Se diseña encuesta para estudio y se crea formulario para respuesta de la misma.
- Se inicia la búsqueda de datos de contacto telefónico de las microfinancieras objeto
de estudio.
- Se procede a realizar el contacto telefónico con cada microfinanciera con el fin de
obtener toda la información de la fuente confiable y autorizada por la misma.
- Se envía solicitud de encuesta a la persona indicada en cada microfinanciera.
- Se realiza entrevista a experto en el tema seleccionado.
48
Fase Final.
- Se descarga información de respuestas a encuestas y se procede a su análisis.
- Se analiza entrevista obtenida y se procede a realizar comparación de la información
de cada fuente.
- Se adjunta cronograma establecido para el desarrollo del proyecto como anexo.(ver
anexo 1.)
Figura 1. Proceso de investigación
(Autores, 2015)
PROCESO DE LA INVESTIGACION
ELECCION DE LA PREGUNTA
PROBLEMA
RECOLECCION DE
INFORMACION
BIBLIOGRAFICA
ELABORACION DE
OBJETIVOS A DESARROLLA
R
ELABORACION DE
CRONOGRAMA DE
TRABAJO
CONSTRUCCION FASE
CONCEPTUAL Y LEGAL
VISITAS DE CAMPO A
ENTIDADES DE
REFERENCIA
FILTRO DE
INFORMACION
DISEÑO DE MECANISMO
S DE TRABAJO
ANALISIS DE INFORMACION OBTENIDA
PRESENTACION DE
RESULTADOS E INFORMES
DE INVESTIGACI
ON
CORRECCIONES Y AJUSTES
CONCLUSIONES
49
2.6 Consideraciones éticas.
Desde la definición del tema a investigar, no se tenían previstos los inconvenientes para la
obtención de la información, ya que la población objeto de la investigación inicialmente tuvo
una respuesta renuente a brindar la información adecuada y necesaria para el grupo; la
credibilidad como principal consideración ética de nuestro trabajo hizo necesaria una
constante y persistente insistencia para obtener tanto la información como dichos resultados.
Capítulo 3. Resultados
Durante la etapa inicial del presente proyecto, se establecieron como sitios de reunión grupal
la biblioteca Virgilio Barco, sedes de la universidad Unipanamericana y bibliotecas de la
misma, cronogramas, determinación de roles, asignación de tareas y reuniones con el tutor-
docente asignado.
En cada una de las reuniones, se hizo necesario el cambio y modificación de estrategias para
la obtención de la información adecuada, pues acerca de las NIIF se encuentra mucha
información de manera general pero se debía llegar a una mayor profundidad sobre lo
concerniente a las micro financieras y los principales aspectos no contables que tienen la
implementación de las NIIF en las mismas.
En la búsqueda de las fuentes de información idóneas, se realizaron visitas de campo a
entidades como la Cámara de Comercio de Bogotá, Banco de la República de Colombia,
Superintendencia Financiera de Colombia, Asomicrofinanzas y algunas de las
microfinancieras con sede en Bogotá. De cada una de ellas se obtuvo algo que aportara a
50
nuestra investigación, estadísticas, estudios, material e información de capacitación a
empresarios, respectivamente.
En la fase de indagación se encontraron obstáculos tales como:
- Desconocimiento y desinformación sobre las NIIF por parte de algunos funcionarios
de las entidades visitadas.
- Información superficial y demasiado básica sobre el tema a tratar.
- En gran parte de las microfinancieras su casa matriz se encuentra fuera de Bogotá.
- No obtener la información precisa sobre la población objetivo.
- Confusión de conceptos en el grupo debido al desconocimiento del tema.
Se toman las siguientes fuentes de recurso para la investigación.
- Fuente primaria y efectiva para el logro de objetivos y resultados adecuados sería la
realización de una encuesta al personal delegado en NIIF en cada una de las micro financieras
objeto de estudio o población muestra.
- Como segunda fuente de información se eligió a la Superintendencia Financiera de
Colombia pues en sus archivos se encuentra un estudio, que evalúa los impactos que tiene la
implementación de las NIIF en las entidades reguladas y no reguladas por la misma, esta
información se tomará con el objeto de realizar un análisis comparativo frente a nuestros
resultados en las microfinancieras.
- Como fuentes de apoyo, se tomaron datos estadísticos del Banco de la República de
Colombia para describir la situación actual del sector microfinanciero Colombiano, a
Asomicrofinanzas como entidad que reúne la población muestra de nuestro proyecto, en
cuanto a las ayudas audiovisuales, durante la investigación nos apoyamos en los videos de
51
“transformación empresarial” sesiones 1, 2, 3 y 4 de la Superintendencia de Sociedades, que
explica el proceso de convergencia hacia las NIIF en Colombia.
Por último para reforzar estos conceptos con un punto de vista técnico, se realizó una
entrevista al Contador público Antonio Téllez, especialista en implementación de NIIF.
3.1 Situación colombina en microfinanzas
“En Colombia lo que buscan los microcréditos, es que la población de bajos recursos
accedan a estos de una manera fácil y rápida, las microfinanzas llegan a Colombia para ese
avance en el desarrollo económico, según estudios en el mundo existen 3900 millones de
personas pobres, prácticamente dos de cada tres personas son personas de escasos recursos.
En américa latina hay en promedio 265 millones de personas que no tienen acceso a los
productos financieros, surge así la idea de un micro crédito a esa población para promover el
desarrollo económico y social.” (BBVA, 2014) Pero ¿cómo ha sido el crecimiento de los
microcréditos en Colombia? La respuesta a este interrogante se pudo realizar por medio de
una visita realizada al banco de la republica encontramos la situación actual del microcrédito
el cual nos arroja las siguientes cifras:
52
Ilustración 3.Situación actual del microcrédito en Colombia
(Banco de la Republica, 2014)
“Durante el cuarto trimestre de 2014 la percepción de la demanda por nuevos microcréditos,
tanto del mercado microcrediticio como de las entidades supervisadas, aumentó con respecto
a la observada en septiembre de 2014, pasando de 54,3% a 66,0% para el mercado en su
conjunto, y de 75,0% a 79,5% en el caso de las entidades supervisadas (Gráfico 1). Estos
valores se ubican por encima del promedio del último año (35,6% para el mercado de
microcrédito y 43,0% para las entidades supervisadas)” (Banco de la Republica, 2014)
Ilustración 4.Acceso al microcrédito nuevo, según el sector económico.
(Banco de la Republica, 2014)
53
“Los sectores con mayor acceso al microcrédito siguen siendo comercio, personas naturales
y servicios, mientras que los sectores de construcción, comunicaciones y agropecuario
continúan presentando restricciones (Gráfico 6). Se destaca que los tres últimos sectores son
percibidos como los que tienen mayores problemas de información a la hora de identificar
buenos clientes y de baja rentabilidad” (Asomicrofinanzas, 2014).
Las personas de bajos recursos que tienen la intención de promover o hacer crecer su negocio,
tienen la opción de solicitar un microcrédito ya que sus estudios son más flexibles, la
documentación que requieren es menos compleja que la de las entidades Bancarias, procesos
de desembolso rápidos. Aunque cada una tiene la libertad de establecer sus políticas de
estudio y exigencias para la aprobación, coinciden en que uno de sus objetivos sea el
desarrollo social, ocasionando la percepción de fácil acceso al público, de ahí la creciente
demanda.
En cuanto a los sectores que realizan mayor solicitud de microcréditos, se encuentran el
comercio y servicios, dado por el aumento del comercio informal y las tasas de desempleo
en el país, en el caso de las personas naturales empleadas o dependientes laboralmente, se
encuentra directamente influenciado por los deseos de independencia laboral y falta de
oportunidades de empleo, expectativas de crecimiento económico y la influencia del
mercado.
A continuación se muestra el comportamiento que tiene la informalidad y la microempresa
en Colombia, como los aspectos que promueven su crecimiento en el país.
“Mientras que entre abril y junio de 2014 y el mismo periodo de 2015 se crearon 67.000
empleos formales, la informalidad aportó más del doble con 152.000 nuevos puestos, y a
54
pesar de que en el mes de junio de 2015 la tasa de desempleo nacional, se ubicó en 8.2%, que
es la cifra más baja desde que se realizan los registros” (Dinero, 2015), la informalidad
aumenta en el país como se muestra en la siguiente gráfica:
Ilustración 5.Crecimiento anual de la informalidad.
(Dinero, 2015).
“La desaceleración en la generación de empleo formal, principalmente en los sectores de
agricultura y actividades inmobiliarias, así como una fuerte contracción en el sector de la
construcción, ha motivado cada vez a un mayor número de personas a buscar nuevas opciones
de obtener ingresos”. (Dinero, 2015)
Como se ha descrito anteriormente, lo que incentiva la informalidad se puede describir de la
siguiente manera:
- Deseo de independencia laboral: se tiene la percepción de que con su propio negocio
no siguen órdenes ni cumplimiento de horarios.
- Falta de oportunidades laborales y condiciones de contratación desfavorables: en este
aspecto se encuentran aspectos como la inconformidad en cuanto a salario,
condiciones en cuanto a tipo de contratos y duración de las mismas.
- Expectativas de crecimiento económico en búsqueda de una mejor calidad de vida.
55
- Influencia por comportamiento del mercado informal, se da porque sumado a la
percepción de los “beneficios”, se imitan estas prácticas entre población de similares
características.
Bajo estos factores que inciden en la informalidad, se genera la necesidad de obtener una
fuente de financiación y asesoramiento, ocasionando de igual manera un aumento en la
demanda de solicitudes de microcréditos, mercado aprovechado por las microfinancieras con
sus distintas líneas de crédito.
3.2 Características principales de las Microfinancieras asociadas a Asomicrofinanzas
En Colombia han tenido una gran acogida los microcréditos ya que somos un país en
desarrollo, que busca un crecimiento acelerado de la economía, las microfinancieras apoyan
el desarrollo de las microempresas tanto urbanas como rurales, según la demanda por sector,
en los créditos rurales apoyan a los agricultores, ofreciendo líneas de créditos como los son
cría de animales ,agro maquinaria, agro insumos, agro mujer y en los urbanos hay líneas
como empresarial ,maquinaria y equipo, decorar, tu local. Con el enfoque socioeconómico
que tienen dichas entidades, también brindan asesorías y acompañamiento durante la
vigencia del préstamo, estimulando un plan de inversión y que tengan una participación en
el sector financiero, las personas que no tenían una vida crediticia la obtengan gracias a estos
microcréditos, como también el desarrollo de metas. A raíz de estas necesidades, en el país
existen microfinancieras con unas características específicas y un portafolio portafolio de
productos y servicios para satisfacer la demanda actual del sector.
A continuación se realiza una descripción de las características más relevantes de las
microfinancieras colombianas objeto de estudio.
56
CREZCAMOS
IMF Crezcamos S.A. nace en 2008 como una iniciativa empresarial en microfinanzas para
atender el sector rural del nororiente colombiano, iniciando operaciones el 1 de abril de ese
año. La sede administrativa se encuentra ubicada en Bucaramanga y cuenta con 49 oficinas.
Acompañamos a las familias emprendedoras principalmente del sector rural, con servicios
financieros adecuados y transparentes, estableciendo relaciones de largo plazo, a través de la
excelencia en el servicio y el manejo de procesos y recursos eficientes. (Fundación
crezcamos, 2015)
ENCUMBRA
Institución dedicada a las microfinanzas que otorga créditos a las micro y pequeña empresa.
Actualmente, cuenta con oficinas en los departamentos de Antioquia y Santander, con
proyección de crecimiento a todo el territorio colombiano.
Su política de inclusión financiera responsable y sostenible, que facilita el acceso al crédito
como una herramienta de trabajo.
Son parte del Holding Credicorp, grupo financiero líder y de gran trayectoria en Perú, con
presencia en más de cinco países de América (Fundacion Encumbra, 2015)
EXPRESS MICROFINANZAS
Express microfinanzas es una organización que se dedica a brindar acceso a productos de
crédito para microempresarios mejorando la calidad de vida de los clientes y sus familias,
construyendo relación de calidad mediante proceso prácticos, encaminados hacia la
satisfacción de sus necesidades y la mejora continua. Administrando de forma adecuada los
recursos, con un equipo humano comprometido, competente y con alto sentido de pertenencia
hacia la organización (Express microfinanzas, 2015)
57
FUNDACIÓN COOMEVA
Fue creada en 1989 por la cooperativa Médica del valle y de los Profesionales de Colombia-
COOMEVA, con el propósito de proyectarse socialmente a la comunidad y hacia sujetos de
acción diferentes a sus asociados.
Su misión, contribuir al desarrollo del Asociado, sus familias y la comunidad promoviendo
y apoyando a los emprendedores y empresarios colombianos a través de programas de
motivación, capacitación, asesoría y financiación (Fundación Coomeva, 2015)
FUNDACIÓN AMANECER
La Fundación Amanecer es una institución privada sin ánimo de lucro, cuyo propósito
principal, es incidir de manera positiva y permanente en la transformación social y regional
de la Orinoquía.
La estrategia de la Fundación Amanecer está orientada a desarrollar procesos que incidan en
la transformación social, a partir de acciones generadoras de impacto positivo que parten de
lo individual y trascienden a lo comunitario.
Impulsan el desarrollo económico de las familias y comunidades, promoviendo una
conciencia de protección y conservación del medio ambiente (Fundación Amanecer, 2015).
FUNDACIÓN DELAMUJER
La Fundación dela mujer cuenta con 29 años de funcionamiento, en los cuales se ha
consolidado como una de las grandes ONG's Microfinancieras en Colombia y el mundo.
Su misión es la de impulsar el desarrollo económico y social preferiblemente de mujeres
emprendedoras de bajos ingresos, ofreciendo Productos y Servicios financieros responsables
(Fundacion Delamujer, 2015)
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FUNDACIÓN ALCARAVAN
La Fundación El Alcaraván es una organización creada por Ecopetrol y Occidental de
Colombia para la gestión de sus programas y proyectos sociales en las zonas de influencia de
la operación petrolera en el departamento de Arauca. Desde hace más de 20 años su misión
ha sido la de mejorar la calidad de vida de las comunidades, a través de cuatros unidades
estratégicamente definidas: Desarrollo Humano, Proyectos Productivos, Infraestructura y
Microfinanzas (Fundación el Alcaraván, 2015)
FUNDACIÓN EMPRENDER
Emprender nace hace el 25 de agosto de 1990, hace 24 años como un Organismo Cooperativo
de segundo grado, sin fines de lucro, especializado en servicios de crédito y asistencia técnica
para organizaciones que ejecutan programas de apoyo para la microempresa en Colombia.
En la actualidad asocia 28 instituciones ONGs y Cooperativas que ofrecen líneas de
microcrédito, formación y asesoría empresarial a más de un millón microempresarios en todo
el país. Hoy lidera la red de ONG's microfinancieras no reguladas más representativas del
país, conformada por 20 ONG's y 8 Cooperativas (Fundacion emprender, 2015)
59
FUNDESCAT
La Fundación Ecopetrol para el desarrollo regional –FUNDESCAT, tiene como objeto la
viabilidad social empresarial y el impulso al desarrollo territorial sostenible, a través de líneas
y programas que apunten de forma integral a la educación y la cultura, la competitividad
regional, el fortalecimiento socio empresarial, las microfinanzas, el fortalecimiento de la
ciudadanía y la democracia (Fundación ecopetrol para el desarrollo regional, 2015).
INTERACTUAR
Son una corporación de desarrollo empresarial ni ánimo de lucro que mediante la creación y
apoyo al empleo en Colombia mejora la calidad de vida de los empresarios y sus familias fue
creada en 1983 por un grupo local de empresarios privados dispuestos (Interactuar
microfinanciera, 2015).
CORPORACIÓN MICROCRÉDITO AVAL
La Corporación Microcrédito Aval (CMA) es una organización sin ánimo de lucro dedicada
a brindar oportunidades de desarrollo a la población de más bajos ingresos en Colombia. En
CMA promovemos la inclusión financiera ordenada y responsable buscando transcender el
acceso al crédito mediante la oferta de productos complementarios innovadores. Orientamos
nuestros esfuerzos a contribuir en el bienestar de los microempresarios y sus familias
(Corporación microcredito Aval, 2015).
60
FUNDACIÓN MARIO SANTO DOMINGO
La Fundación Mario Santo Domingo (FMSD) viene apoyando a microempresarios
colombianos (en la región Caribe y en Bogotá) desde 1984. Lo hace principalmente mediante
microcréditos de emprendimiento y vivienda, y facilitando el acceso a actividades de
formación y capacitación. Desde su creación en 1984, más de 380 mil personas se han
beneficiado de sus actividades de formación, y más de 130 mil microempresarios han
recibido créditos de la Fundación (Fundación Mario Santo Domingo, 2015).
CONTACTAR
Ofrecen servicios microfinancieros inclusivos e integrales, con calidad, calidez,
responsabilidad social y ambiental, a poblaciones preferiblemente rurales, cuenta con 40
oficinas que dan cobertura a 4 departamentos de Colombia (Nariño, Putumayo, Huila y
Tolima) con el objetivo de Contribuir con el mejoramiento de las condiciones de vida de
nuestros clientes Generar conocimiento en los clientes para mejorar la toma de decisiones
(financieras, económicas productivas , sociales y ambientales) (Microfinanciera Contactar,
2015)
ECLOF COLOMBIA
Fomentar los principios de solidaridad y desarrollo comunitario urbano y rural, con grupos
humanos en Auto Desarrollo entre ellos adultos, niños, jóvenes, mujeres, adultos mayores y
discapacitados en situación de desplazamiento (Eclof Colombia, 2015).
61
GARANTÍAS COMUNITARIAS
Se orienta a la creación de diferentes productos y servicios encaminados al logro de una
perfecta combinación entre rentabilidad y riesgo. A través de este modelo integral para
gestionar el riesgo, ofrecemos a nuestros clientes: Servicios de Asesoramiento en Basilea y
Scoring (Basilea and Scoring Advisory Services), Servicios de Cobertura / Depósito de
Dinero en Garantía (Money deposit for guarantee), Servicios de Recuperación de Cartera
(Portfolio Recovery Services), Entrenamiento en Riesgo (Training at Risk). No es una IMF
pero fue objeto de estudio en la investigación, ya que tiene una relación directa con las
microfinancieras por los servicios que ofrece a las mismas y como todo el sector puede sufrir
cambios con la implementación de la norma (Garantias comunitarias, 2015).
Partiendo de las características anteriores, en la siguiente tabla se muestra la población
objetivo de las microfinancieras miembros de Asomicrofinanzas.
Cuadro 2. Población objetivo de los microcréditos.
Población Objetivo de microcréditos
IMF Microempresas Emprendedores
Mujeres emprendoras Agricultores
Crezcamos x x x
Encumbra x x x
Fundación Coomeva x x x
Amanecer x x x x
Fundación de la mujer x x x x
Alcaraván x x x
Emprender x x x
Fundescat x x x
Interactuar x x x
Microcredito aval x x
Mario santo domingo x x x
Contactar x x x
Eclof Colombia x x x
62
Basados en la información anterior, se observó que las micro financieras sujetas a estudio
son sin ánimo de lucro, cuyo objetivo principal es el desarrollo económico y social de esas
personas que no tiene un fácil acceso a un crédito en un banco, estos microcréditos también
buscan una inclusión social es un oportunidad de empleo, de emprendimiento de darle ese
apoyo a las microempresas también en buscar el desarrollo en los campos con sus diferentes
líneas de créditos agro, no solo buscan dar un crédito a una persona de bajos recursos se
buscan que estás también tengan participación en la economía colombiana, ahora las micro
financieras capacitan a su clientes dando a conocer así una educación financiera que es uno
de los objetivos de las entidades, con estas capacitaciones lo que buscan es hacerle conocer
y comprender el porqué de una tasa de interés que está siempre más alta que la de un banco
tradicional ya que ellas prestan el servicio de asesorías para que siempre estén en constante
conocimiento de cómo se maneja el micro crédito que está tomando, también busca generar
un hábito de ahorro.
En cuanto a la localización geográfica, se encuentran ubicadas en sectores que se caracterizan
con población de escasos recursos o estratos, para lograr el cumplimiento del objeto
propuesto en su fundación.
63
3.3 Descripción de la aceptación de las NIIF en las microfinancieras asociadas a
Asomicrofinanzas.
Antes de llegar a la descripción del proceso de aceptación de la normatividad, nos planteamos
dos interrogantes, el porqué es importante que las IMF se acojan a la Normatividad y que
efectos tendría No implementarlas?
Para todas la empresas que desean crecer es necesario inversión tanto local como extranjera
para lograr sus objetivos y crecer a nivel estructural y económico, si no se llegase a
implementar dicha norma las instituciones microfinancieras, quedarían obsoletas frente a una
nueva inversión ya que los empresarios para la toma de decisiones al querer inyectar capital
a la empresa , observan y determinan cómo se encuentra en el mercado, que ganancias
obtienen en el periodo, los estados financieros con los que se toman las principales
decisiones en la entidad, para lograrlo deben ser presentadas en un mismo lenguaje, de la
forma adecuada y con total transparencia. En la actualidad se presentan estados de resultados
de difícil interpretación como se vienen manejando con la normatividad contable
Colombiana tradicional, esto haría que se disminuyera la competitividad y la opción de
crecer, también tienen que tener en cuenta que no solo será una perdida en oportunidades
también al no implementar la norma se deben asumir las sanciones establecidas por cada ente
regulador.
Los videos de “transformación empresarial” sesiones 1, 2, 3 y 4 de la Superintendencia de
Sociedades, también sirvieron como uno de los puntos de referencia para lograr entender los
avances y cobertura del tema de convergencia a las nuevas normas, los principales aspectos
y falencias que deben tener en cuenta los empresarios para establecer políticas de cambio de
64
tipo administrativo para presentar un instrumento adecuado que sea dirigido y entendido a
nivel internacional, la manera en la que aporta competitividad a nivel organizacional,
enfocando planes oportunos y dinámicos para el desarrollo empresarial y también como el
estado interviene estipulando normas para cada grupo parámetros y tiempos de presentación
de estándares.
Con la recopilación de toda la información y los análisis realizados en el desarrollo de la
investigación, se logra comprender que el proceso de adaptación a las NIIF en las empresas
colombianas, ocasionaría transformaciones no solo contables sino a nivel administrativo,
financiero y operacional. Anteriormente se han realizado estudios a nivel general sobre los
avances e impactos de la implementación de las NIIF en los distintos sectores económicos
del país sin profundizar en el sector microfinanciero.
Es así como decidimos tomar la decisión de indagar cuales son los parámetros y acciones que
ha tomado dicho sector hacia convergencia de las NIIF, diseñando una encuesta que permitió
conocer y a su vez evaluar los mismos, estableciendo el siguiente
Cuestionario divido en 4 partes que comprenden e:
- Actualidad: este grupo de preguntas, busca evaluar la preocupación que ha tenido
cada microfinanciera en la implementación de la nueva normatividad NIIF para estar
acorde a lo establecido en la ley 1314 de 2009.
- Conocimiento de la Norma: en este aspecto se quiere revelar
- Competitividad: qué nivel de competencia adquiere el sector microfinananciero con
la implementación.
65
- Vanguardia: en este aspecto se indagan los mecanismos implementados y las
acciones idóneas para lograr un proceso favorable a la organización.
Cuadro 3.Clasificación de los aspectos a evaluar en la encuesta.
Para la elaboración y diseño de la encuesta, se crearon preguntas abiertas a manera
indagatoria de los principales aspectos de la implementación de las NIIF en las
microfinancieras asociadas a Asomicrofinanzas, aspectos y situaciones presentadas en el
proceso de convergencia. De esta manera se obtendría mayor información de las situaciones
sin generar respuestas inductivas (ver anexo3).
Para obtener respuesta por parte de la persona indicada en cada microfinanciera, se realizó el
contacto telefónico logrando obtener el direccionamiento y contacto con cada una de ellas,
se hizo de esta manera ya que de las 19 microfinancieras que se encuentran asociadas
66
Asomicrofinanzas, aproximadamente un 80% se encuentran fuera de la ciudad de Bogotá en
distintas regiones del País , por tanto se elaboró un formulario de google drive con las
preguntas, realizando la solicitud y envío por correo electrónico a cada una de ellas. La
obtención de las respuestas no fue rápida ni fácil, generó retrasos en el proyecto, pues las
personas encargadas de responder las encuestas, no contaban con el tiempo disponible debido
a sus cargos en las microfinancieras y por otro lado en algunos casos se recibió una respuesta
renuente y falta de cooperación rechazando nuestra solicitud (gráfico #). Finalmente se
obtuvo respuesta por parte de 74% de las microfinancieras asociadas a asomicrofinanzas, es
decir que de las 19, respondieron 14.
(Autores, 2015)
67
3.4 Resultados y análisis de la encuesta.
Ante cada pregunta formulada se obtuvo los siguientes resultados:
Pregunta 1. ¿En su empresa ya se inició el proceso de implementación de las NIIF?
Se evidenció que el 100% de los encuestados ya establecieron los parámetros adecuados y
necesarios para el proceso de implementación en los tiempos establecidos para cada grupo,
según los decretos 2784 del 2012 para el grupo 1 y 3022 de 2013 para el grupo 2.
Cabe resaltar que dentro de los resultados obtenidos con esta primera pregunta, la
microfinanciera Crezcamos S.A, afirmó haber adoptado las NIIF plenas, es decir se encuentra
ubicada en la clasificación del grupo 1, por tanto cuenta con avance significativo desde hace
1 año y medio, periodo en el que inició la implementación y puesta en marcha de la
normatividad. Por lo tanto resalta siendo la única del grupo en implementar NIIF plenas
frente a las que hasta el momento implementaron las NIIF Pymes (grupo 2) acorde a lo
establecido en el cronograma de éste grupo.
(Autores, 2015)
68
Con un resultado del 0% de microfinancieras que no se hayan acogido o iniciado el proceso
de adopción de la normatividad, podemos afirmar que existe un compromiso e interés en
cada una de ellas para cumplir con lo establecido.
Pregunta 2. Considera complejo el proceso de implementación?
Mediante ésta pregunta se buscó indagar sobre la percepción y punto de vista en cuanto al
proceso de implementación en cada microfinanciera.
De la muestra, un 50 % considera Alto la complejidad del proceso de implementación, un
22% no lo considera complejo, en un 14% se asimila de mediana complejidad y en un mismo
porcentaje del 14% lo asume como de baja complejidad
Evidenciando de esta manera, que cada compañía tiene una tendencia en la frente a la
complejidad que genera implementación de la normatividad.
(Autores, 2015)
69
Dentro de este interrogante los factores que marcan la complejidad se muestran en el
siguiente gráfico.
(Autores, 2015)
Impactos en la organización en un 57% tales como:
- Cambios en el área contable y financiera principalmente.
- Apoyo y disposición de las áreas directamente relacionadas con la convergencia.
- Adaptación ya que existe una costumbre y metodología procedimental de los
anteriores manejos contables frente a las modificaciones necesarias.
Mientras la complejidad en los ajustes es de un 36%, considerando principalmente los
sistemas contables y los aplicativos, en las que se encuentra la adquisición de herramientas
de software y tecnología.
70
Por último la tradición con un 7%, debido al cambio total en los sistemas y lenguajes
contables tradicionales aceptados en Colombia (Col GAAP) y trasladarlos a las NIIF.
En términos generales, los aspectos complejos que se obtuvieron mediante el estudio, fueron
el cambio de la contabilidad y presentación de estados tradicionales para adoptar un escenario
más claro en las cuentas que se presentan frente a entidades revisoras, socios, inversionistas
e interesados, en el que se revelara lo claro y real de la empresa sin cambiar la presentación
de estos ante las entidades fiscales, esto causa impactos de tipo contable en donde se crean
espacios para los estudios en los cuales se rediseña la totalidad del estado financiero frente
a este tema se le adhiere el cambio a los sistemas y aplicativos de información para lograr los
parámetros establecidos por el gobierno colombiano y así lograr requerimientos
internacionales en la presentación de resultados contables que se hable el mismo lenguaje a
nivel global en cuanto a contabilidad.
Pregunta 3. Cuál ha sido el principal obstáculo del proceso e implementación de las
NIIF?
Como se ha venido mostrando en el transcurso de la investigación la implementación de la
NIIF es un cambio total de contabilidad que se venía manejando, es allí donde nuestra
pregunta va dirigida cuales han sido los principales obstáculos que se han tenido para dicha
implementación y nuestra encuesta nos arroga lo siguiente:
71
(Autores, 2015)
El 49% siendo el porcentaje más alto nos muestra que el mayor obstáculo es la
unificación de cuentas esta parte rece al área contable ya que allí es donde se observa
el cambio determinante de la implementación y los criterios que deben cambiar de
igual forma el cambio de descripciones y nombres de cada rubro.
El 28% muestran una afectación en la implementación del sistema de información
nos indica que los software tendrán un cambio significante en la estructuración y
manejo del mismo en este sentido se necesita capacitación en el contenido nuevo que
se incorpora en el nuevo sistema a implementar.
7% nos muestran que tienen una dificultad con el tiempo ya que manifiestan que los
tiempos establecidos por la ley son muy cortos para dicha implementación.
7% nos relaciona que los costos de dicha implementación son altos y que para quien
no tenga la solvencia va hacer muy complicado cumplir con la norma.
72
Y por último nos relaciona que 9% de las microfinancieras encuestadas no han tenido
ningún obstáculo hasta el momento con la implementación de la norma, se evidencia
que las que están este porcentaje es porque hasta el momento se está iniciando
proceso.
Pregunta 4. .Cuál es el área que se ha visto más afectada con la implementación de la
norma?
Se consultó a la población objeto de estudio, las áreas que se ven afectadas en los procesos
de implementación de las NIIF, como se observa en la siguiente gráfica:
(Autores, 2015)
El área contable en las respuestas obtenidas, con una participación del 29%, es la encargada
del manejo de la contabilidad en la organización y por tanto, debe manejar la contabilidad
73
tradicional Col GAAP y paralelamente las NIIF, de ahí su alta participación e influencia en
los efectos del proceso.
El área de sistemas también con un 29%, se ve afectada en las microfinancieras por los
cambios en los sistemas de información pues deben adaptar su área acorde a las necesidades
de la implementación.
Por su parte el área financiera de las microfinancieras, se ve afectada por los cambios que
sufren los estados financieros al realizar los cambios y por la manera en la que dicha
información se presenta en el lenguaje NIIF.
Con un porcentaje del 14%, las áreas administrativas en el proceso de implementación no se
ve altamente afectada porque no se le está dando la importancia e inclusión adecuada al ver
la implementación de las NIIF como responsabilidad contable.
Por último con un porcentaje del 7%, ningún área se ha visto afectada debido a la contratación
de asesores especializados en el tema y que han evitado inconvenientes en el proceso.
74
5. Cuánto tiempo dispuso la empresa para la implementación de la norma?
De acuerdo a la norma hay tiempos estipulados los cuales podemos observar en la siguiente
imagen.
Cuadro 4.Cronograma de aplicación NIIF.
(Legis, 2015)
Para las microfinancieras encuestadas los tiempos que han utilizado para dicha
implementación son los siguientes:
(Autores, 2015)
75
Los resultados arrojan que un 50% lleva un año es dicha implementación esto nos indica que
posiblemente logren presentar los estados a tiempo pero según nuestra investigación era
necesario más compromiso ya que un año es un tiempo muy corto y posiblemente no tuvieron
un proceso de preparación correcto.
El 21% señala que lleva 2 años en este proceso estas microfinancieras podrán cumplir con
lo establecido ya que han venido desarrollando eficientemente el proceso para la debida
convergencia.
El 29% responden que están en proceso, estos procesos está en la implementación de políticas
al igual la implementación de software esto es muy importante ya que queda muy poco
tiempo y si no se ha instalado un programa que funcione en la totalidad con la nueva norma
muy probablemente no se cumpla con lo establecido.
6. Están las Microfinancieras están obligadas a la implementación de la norma?
Con esta pregunta se buscaba descubrir la claridad y conocimiento de las condiciones y
parámetros que contiene el proceso NIIF, la totalidad de la población muestra coincidió en
que algunas por su clasificación y tamaño no estuvieran obligadas a la implementacion, pero
que la adopción de la normatividad dentro de su organización depende principalmente del
manejo que tenga en su contabilidad, su visión de crecimiento y globalización.
En cuanto a la contabilidad, porque deciden hacerlo solamente porque están obligados a
llevar contabilidad pues consideran que en un futuro se va a manejar todo bajo NIIF y el
mismo mercado será quien exija manejarlo.
En cuanto a la visión de crecimiento y globalización, hacen referencia a que por ser un
lenguaje contable, no se puede perder oportunidades de negocios y vanguardia, al no
expresarse de la misma manera.
76
7. Cuál es el objeto de implementar las NIIF en su empresa?
En el transcurso de la investigación se ha venido dando a conocer que la implementación de
la norma es importante para una empresa por eso nuestra pregunta va a enfocada a ese objeto
que se ha venido evidenciando en las microfinanciera con la implementación de dicha norma
y nos arrojó los siguientes resultados:
(Autores, 2015)
El 50% manifiesta que lo hacen por cumplir la norma entramos analizar cada una de
la respuesta y se evidencia que en este momento están enfocados en culminar el
proceso de implementación ya que el tiempo se está agotando y estas no quieren
incurrir en ninguna sanción.
La globalización es otro objetivo al que se desea llegar con implementación de la
norma nuestras instituciones estudiadas arrojan que el 36% tienen como objetivo
llegar a esa globalización por medio de vínculos cooperantes internacionales
77
mostrando así una información financiera que puedas ser comparable a nivel
internacional.
El 14% de las IMF realizan dicha implementación para seguir en la vanguardia en
los mercados tanto locales e internacionales.
8. Cuáles beneficios tiene para la empresa la implementación de las NIIF?
Al realizar esta pregunta a las microfinancieras objeto de estudio, el concepto y beneficios
que le han encontrado a la implementación se observa en el siguiente gráfico, distribuidos de
la siguiente manera:
- 30 % la internacionalización, pues este grupo considera que con la implementación
logran ser una entidad de vanguardia, acceso a nuevos mercados y participación en
procesos internacionales de negociación.
- 21% confía en la transparencia de las cuentas, pues argumentaron que con la
implementación se puede emitir información financiera unificada, comprensible, útil,
y permitió la creación de políticas contables con las que no contaban.
- 7 % la inversión extranjera, la interpretación de resultados arrojó que las
microfinancieras con proyección de crecimiento, ven como una oportunidad y
beneficio la implementación de las NIIF, pues cuando la situación su situación
financiera se presenta en un lenguaje claro y comprensible, se amplía la posibilidad
de obtener inyección de capital extranjero.
- 21% la unificación de cuentas, afirma que las NIIF ofrecen distintas opciones para
los procedimientos contables que conllevan a simplificar su contabilidad.
78
- Otro 21% considera que hasta el momento no ha detectado beneficios específicos de
la implementación pues consideran que no pueden mencionar beneficios ya que se
encuentran en la etapa de pruebas, correcciones y adaptación.
(Autores, 2015)
Las preguntas que la pregunta 3 y la 8 se encuentran directamente relacionadas porque al
principio en las microfinancieras estudiadas, se presentaron distintos obstáculos y que
posteriormene ellos de convirtieron en beneficios, dando más fuerza a las NIIF en cada una
de las fases de la implementación.
Preguntas 9 y 10.
Para realizar un análisis comparativo entre los gastos que genera la implementación de la
nueva normatividad primero se mira el patrimonio de cada empresa y se toman tres rangos
diferentes para identificar el tamaño de la empresa, se hace esta clasificación con el fin de
observar que los gastos de implementación de la norma no esté generando un déficit en las
IMF se aclara la información ya que nuestras preguntas son:
Pregunta 9. ¿Qué costo aproximado tiene la implementación de las NIIF?
79
Pregunta 10. ¿Es alto para la empresa el costo de la implementación vs el beneficio
que se obtiene de este cambio?
(Autores, 2015)
(Autores, 2015)
(Autores, 2015)
$50 a $ 100$101 a $200
$201 a $500mas de $1000
56% 57%
36%25%
% DE PACIPACION EN EL PATRIMONIO
% DE IMPACTO
80
El 36% de la microfinancieras están constituidas por un rango del $50 millones a $100
millones de pesos en el patrimonio, los costos en los que se deben incurrir para la
implementación de dicha norma, es de $15 millones a $75 millones de pesos en este rango
se encuentran 7 microfinancieras representando un 50% de las instituciones estudiadas, el
porcentaje que afecta el gasto de la implementación de la norma en el patrimonio es del 56%
es decir más de la mitad de lo constituido en la sociedad.
El 43% de la microfinancieras están constituidas por un rango de $101 millones a $200
millones de pesos en el patrimonio, los costos en los que se deben incurrir para la
implementación de dicha norma, es de $71 millones a $100 millones de pesos en este rango
se encuentran 4 microfinancieras representando un 29% de las instituciones estudiadas, el
porcentaje que afecta el gasto de la implementación de la norma en el patrimonio es del 57%
es decir más de la mitad de lo constituido en la sociedad.
En los análisis anteriores se nota que las microfinancieras que tiene un bajo patrimonio
posiblemente lleguen culminar la implementación de las NIIF ya que dicha implementación
acapara mas de la mitad de su patrimonio y esto solo se determinara al transcurrir los tiempos
de la convergencia.
El 14% de la microfinancieras están constituidas por un rango de $200 millones a $500
millones de pesos en el patrimonio, los costos en los que se deben incurrir para la
implementación de dicha norma, es de $101 millones a $150millones de pesos en este rango
se encuentran 2 microfinancieras representando un 29% de las instituciones estudiadas, el
porcentaje que afecta el gasto de la implementación de la norma en el patrimonio y lo impacta
es un 36%
81
El 7% de la microfinancieras están constituidas por un rango más de los %1.000 millones
de pesos en el patrimonio, los costos en los que se deben incurrir para la implementación de
dicha norma, es de más de $250 millones de pesos en este rango se encuentra 1
microfinanciera representando un 7% de las instituciones estudiadas, el porcentaje que
afecta el gasto de la implementación de la norma en el patrimonio y lo impacta es un 25%.
El impacto que tendrá la convergencia en esta microfinancieras no será relevante dado que
su constitución nos muestra una base solidad y una excelente liquidez por tal razón el impacto
en políticas de cambio a las NIIF será leve a su patrimonio.
Pregunta 11. En su entidad existe un programa de capacitación sobre las NIIF?
Se formuló esta pregunta con el fin de obtener información sobre la retroalimentación y
mecanismos de información sobre NIIF que tiene la organización y su preocupación por darla
a conocer internamente.
En los resultados de la siguiente gráfica, se obtuvo que en el 50% de las microfinancieras
encuestadas, existe un interés de inclusión e información sobre las NIIF, utilizando medios
para las capacitaciones entre los que se encuentran charlas, conferencias, información virtual
en la página web de la organización, asignación de una persona encargada de manejar las
NIIF, la elaboración de manuales sobre las NIIF aplicada a los cambios dentro de la compañía
y el acompañamiento de las firmas consultoras. Cabe aclarar que ésta información se obtuvo
mediante la pregunta número
82
12. Que plantea el siguiente interrogante: ¿Cómo es el proceso de capacitación de las NIIF
en su entidad?
En el otro 50% de las microfinancieras, se detectó que no encuentran necesario un proceso
de capacitación constante porque lo hicieron al inicio del proceso o porque piensan realizarlo
a medida en la medida de la evolución del proceso de implementación.
(Autores, 2015)
Posteriormente y dando continuidad a las situaciones de cambio dentro de las
microfinancieras encuestadas en el proceso NIIF, mediante la formulación de la pregunta
número
13. “¿Ha existido quejas por parte de alguna de las áreas de la empresa relacionado a
la implementación de las normas NIIF? ¿Cómo cuáles?”, se buscaba indagar el ambiente
de aceptación por parte de las distintas áreas de la organización y se logró el resultado del
grafico siguiente:
83
(Autores, 2015)
En un 86% de las microfinancieras, no existe malestar e indisposición sobre los cambios en
la adecuación de las NIIF, pues en este grupo predomina la tranquilidad resultado de la
comunicación asertiva dentro ellas y que tienen claro que si existiera alguna inconformidad
se debe respuesta con el debido proceso informativo.
En el 14% restante, han existido quejas principalmente del área contable y financiera debido
a que sintieron que no contaban con los tiempos necesarios del proceso y el hecho de que
toda la responsabilidad se concentraba en ellas.
Pregunta 14. ¿Cree en el país se logrará la exitosa implementación de las NIIF en los
tiempos y plazo establecidos?
Los resultados a esta pregunta nos arrojan que las IMF sujetas a estudio en un
43% consideran que el tiempo es muy corto para lograr lo estándares estipulados por el
gobierno, por el contrario el 57% determinan que si lograran concluir con satisfacción la
etapa de implementación de dicha norma.
84
(Autores, 2015)
Con la información anterior se puede determinar que las microfinancieras asociadas a
Asomicrofinanzas objeto de nuestra investigación, como entidades partícipes en la
convergencia y acogida de los procedimientos, tienen percepciones y opiniones divididas
sobre el éxito del país en el logro de los objetivos de la implementación de las NIIF, lo que
puede servir como referente en la mejora y detección de ajustes ante los procesos.
85
3.5 A continuación se presentan datos de un estudio realizado por la Superintendencia
Financiera de Colombia, con una encuesta circular se evaluó el impacto de la implementación
de las NIIF.
“La Parte A de la Encuesta fue contestada por 354 entidades, de las cuales 242 pertenecen al
sector financiero (establecimientos de crédito, aseguradoras, fiduciarias, administradoras de
fondos de pensiones y cesantías, bolsas, comisionistas de bolsa, fondos mutuos de inversión,
etc.) y 112 al sector real (sectores agrícola, minero, industrial, comercial, de la construcción,
telecomunicaciones, etc.), éstas últimas en su calidad de emisores de valores”
(Superintendencia Financiera de Colombia).
Sobre los avances en capacitación de NIIF:
(Superintendencia Financiera De Colombia , 2012)
En la gráfica anterior se puede observar que el 57% de las empresas encuestadas por la
Superintendencia Financiera ya ha capacitado su personal en NIIF, pero por el contrario el
43% aún no lo ha hecho, según cifras de la superintendencia financiera, del 57% de las
empresas que ya capacitó a su personal, el 75 % son las empresas de mayor tamaño ya que
las empresas de menor tamaño no se encuentran preparadas para la convergencia y no tienen
86
un esquema de capacitación definido. Estos resultados se pueden dar porque las empresas de
menor tamaño no tienen una adecuada asesoría o no se han preocupado por informar e incluir
toda la organización en los procesos de transformación organizacional hacia las NIIF.
Cuadro 5 y 6. Actividades realizadas como preparación para las NIIF.
(Superintendencia Financiera De Colombia , 2012)
(Superintendencia Financiera De Colombia , 2012)
87
Con esta información de la Superintendencia Financiera de Colombia, se pudo determinar
que es demasiado bajo el porcentaje de empresas que realizan un procedimiento correcto de
las actividades necesarias en la implementación de las NIIF, esto debido a que aún no cuentan
con la asesoría necesaria y que solamente se ve como un proceso netamente contable para las
compañías.
En el afán de cumplimiento frente a los entes reguladores de la información contable, no se
ha detectado las ventajas que trae la implementación de las NIIF.
En cuanto a las principales dificultades en el proceso de la implementación de las NIIF en el
estudio de la Superintendencia Financiera de Colombia se observa lo siguiente:
88
(Superintendencia Financiera De Colombia , 2012)
Uno de los impactos relevantes que ocasiona la implementación de las NIIF, es el económico
debido a los elevados costos que tienen cada proceso y etapa de la misma, adicionalmente
por el auge, necesidad e inexperiencia del país en este tema, la oferta de asesores y
consultores expertos inicialmente fue demasiado baja, debido a la incertidumbre del cambio
se tenía se fijaron cobros elevados en la asesoría.
89
3.6 Resultado entrevista
Se realizó una entrevista al señor Antonio Téllez de profesión Contador Público, quien
realizó una especialización en NIIF en la ciudad de México y es el encargado del área de
Contabilidad de la empresa Polycelt S.A.S, esta entidad actualmente se encuentra en el
proceso de implementación de las NIIF.
Dicha entrevista se hizo con el fin de obtener el punto de vista y percepción de la persona
entrevistada que se encuentra involucrada operativamente en todo lo relacionado a las NIIF.
Se diseñaron preguntas que aportaran la realización un análisis frente a los resultados de las
microfinancieras, el resultado fue el siguiente:
- ¿Considera complejo el proceso de implementación? Respuesta: “como tal el
proceso no es complejo, lo difícil es la adaptación al nuevo lenguaje que implican las
NIIF, una vez logrado esto, se simplifican las cosas, adicionalmente lo difícil es
presentarlo ante el área administrativa que no conoce del tema. Contablemente
cambia los nombres de las cuentas, se manejaba bajo el PUC que tenía una
clasificación con números,(Plan único de cuentas) con NIIF solo se manejan nombres
en todos los datos”.
- ¿Cuáles son las áreas más afectadas? Respuesta: “principalmente la de
contabilidad pues en ella recae toda la responsabilidad, el área financiera porque todos
los cambios generan un impacto financiero en la organización y obviamente la
administrativa, porque cambia la manera de interpretación y procedimientos de la
compañía”.
90
- ¿Considera razonables los tiempos previstos para la implementación?
Respuesta: “los tiempos son razonables y adecuados para cada grupo, solamente que
estamos acostumbrados a dejar todo para el fina y solo por cumplir”.
- ¿Todas las empresas del país se encuentran obligadas? Respuesta: “no se debe
ver desde el punto de vista de si se está obligado o no, es que todas las empresas que
llevan contabilidad deberían hacerlo”.
- ¿Por qué se deben adoptar las NIIF? Respuesta: “porque estamos en una era de
libre mercado, globalización, créditos, inversiones lo exigen. Por ejemplo para
invertir en una empresa, piden estados financieros y quedaría fuera de competencia
al presentarlos en un lenguaje de difícil interpretación”.
- ¿Existen sanciones y que valores aproximados en las mismas? Respuesta: “estas
sanciones dependen del ente regulador para cada sector y del tamaño de la empresa”.
- ¿Cuáles son los beneficios v/s los costos que implica la implementación?
Respuesta: “desde mi punto de vista son más los beneficios, pues las empresas están
a la vanguardia, beneficios como ya mencionaba, de inversión, acceso a créditos. Por
ejemplo si una empresa proveedora me va a otorgar créditos, para el estudio yo debo
presentar mis estados financieros, si ellos ya tienen NIIF y mi empresa no, ahí surgen
los problemas de interpretación y entendimiento en las negociaciones”.
- ¿Cuáles son los costos aproximados que realizan las firmas consultoras en la
implementación de NIIF? Respuesta: “actualmente se puede encontrar variedad de
cobros en las asesorías, a mi modo de ver, es algo injusto porque las empresas que
ofrecen estos servicios, sembraron el terror en el país para realizar unos cobros
91
demasiado altos. El proceso de implementación no es fácil pero no se deben exceder.
Actualmente los cobros que hacen superan los diez millones de pesos para una
empresa de menos de 30 empleados”.
- ¿Debe existir en las empresas programas de capacitación en NIIF? Respuesta:
“si, debe existir especialmente al área administrativa para en conjunto poder evaluar
avances. Cuando se decide hacer la implementación, durante el proceso se deben
manejar tres contabilidades, una general, fiscal y NIIF”.
- ¿Frente a otros países será exitosa la implementación en Colombia? Respuesta:
“el tema de las NIIF es más de práctica, entonces a medida que se avance se va a
perfeccionar con el tiempo, en México los contadores tienen un amplio conocimiento
en NIIF y el estado también se encuentra muy bien informado ha indagado mucho y
puede incluso acompañar a las empresas en el proceso, mientras que en Colombia se
hace de manera regulatoria”.
- ¿Qué hacen los otros que no se hace en Colombia en cuanto a NIIF? Respuesta:
“somos muy demorados en todos estos procesos, estamos lejos de porque existen
muchas opiniones y puntos de vista sobre el tema, nadie tiene la última palabra, pero
pues así se aprende en el camino, opino que debió hacerse el cambio mucho antes. En
México saben más porque llevan más tiempo con el manejo de las NIIF y han
indagado a raíz de lo que surge para así mejorarlo”.
- ¿Qué indisposiciones surgen con el cambio? Respuesta: “el área de contabilidad
considera que trabaja más que los demás, en algunas empresas nadie se entera del
92
proceso. El área de sistemas porque se cambia el software y las fallas que surjan con
los procesos”.
- ¿Es adecuado contratar una firma consultora? Respuesta: “más que contratar una
firma es dar con las personas idóneas, las consultoras cobran y envían solo una
persona a estar pendiente de los procesos, en muchos casos solo copian procesos de
una empresa a otra”.
Frente a las respuestas de la entrevista y los estudios realizados, podemos decir que en
términos generales el país se encuentra en un momento de adaptación y cambios que por
no tener conocimientos ni experiencia en el tema, genera incertidumbre, errores y con
ellos adecuaciones por realizar. Pero ser uno de los últimos en adoptar la normatividad,
puede tomar a su favor ese retraso y adaptar casos de éxito de otros lugares, pues es
evidente que se en lo concerniente a las NIIF, se pueden imitar las buenas practicas.
Las micro financieras, se puede decir que de acuerdo a la opinión del entrevistado y los
resultados obtenidos, las micro financieras Colombianas en cuanto a las NIIF, tienen el
mismo manejo y proceso de convergencia que cualquier otra entidad independientemente
de su actividad económica.
93
3.6 Diagnóstico de los principales aspectos no contables de la implementación de las
NIIF en las microfinancieras colombianas asociadas a Asomicrofinanzas.
Según el resultado de las encuestas realizadas a las microfinancieras y los fundamentos
conceptuales obtenidos sobre NIIF en la presente investigación, se pudo determinar lo
siguiente:
- Las microfinancieras objeto de estudio, en su totalidad realizaron la adopción de las
NIIF y se encuentran ajustando los procesos necesarios para la transformación.
- Tienen una percepción de que el hecho de iniciar la adopción de NIIF, conlleva
niveles de complejidad altos ya sea por desconocimiento del tema e incertidumbre
que se ha creado alrededor de ella.
- Al no contar con la suficiente experiencia, han tenido que afrontar los tropiezos de
la implementación durante su desarrollo.
- Con la decisión de adoptar la normatividad, deben estimar y presupuestar
cuidadosamente los valores y costos que conllevan la adopción, se evidenció que
muchas microfinancieras en el afán de implementarlas, no tuvieron en cuenta cómo
se ve afectado su patrimonio, eligiendo asesores de implementación con cobros
exagerados.
- Inicialmente en lo relacionado a temas contables de una organización, solamente se
tenía en cuenta dicha área, para un proceso de convergencia se ha hecho necesaria la
inclusión de toda la organización.
- A nivel general, las áreas más afectadas en las microfinancieras estudiadas, son la
contable, financiera, administrativa y de sistemas.
94
- Los motivos por los que desean realizar la implementación, principalmente son por
posicionamiento en el mercado, competitividad, desarrollo y crecimiento.
- Buscan el crecimiento de la organización por medio de inversión e inyección de
capital de otras instituciones, por las exigencias para aplicar a estas.
- Pese a que ya cuentan con el proceso de implementación, el tiempo dispuesto por la
normatividad, no es el adecuado debido a los imprevistos que surgen en el camino.
95
Conclusiones y consideraciones finales.
El proyecto de investigación presentado tuvo como objetivo principal, indagar sobre los
principales aspectos no contables de la implementación de las NIIF en las microfinancieras
Colombianas afiliadas a Asomicrofinanzas, objetivo que se logró mediante un estudio y
procedimiento descriptivo como se desarrolla en los resultados del mismo.
Durante el capítulo 1. se habla sobre los antecedentes de la normatividad contable a nivel
mundial, quienes la promueven y se ven afectados con ella, así mismo se habló sobre la
normatividad NIIF, su creación, modificaciones, evolución y condiciones, partiendo desde
un contexto internacional, regional y local. Durante la investigación se encontró la influencia
que tiene, el porqué de su diseño y creación, a su vez la necesidad que surge con ellas.
En este mismo capítulo, se realiza una contextualización sobre el sector microfinanciero
origen, evolución, fines e impacto con su creación, se mencionaron las diferentes líneas de
microcrédito que existen tanto a nivel mundial como en Colombia.
Durante la recolección de la información, se encontró que actualmente existen diferentes
estudios sobre la implementación de las NIIF encaminadas a distintos sectores empresariales,
esto debido a que es un tema de actualidad y globalización económica, con lo cual se
establecieron los pilares de la investigación.
Se logró comprender inicialmente los antecedentes, referentes conceptuales y normativos
para la implementación de la Normatividad NIIF en Colombia y las microfinancieras en
Colombia.
96
Los resultados están respaldados con las encuestas realizadas a cada una de las
microfinancieras, las cuales esta con cada uno de los análisis previos a cada pregunta, con
lo que se permitió percibir cuales eran los principales aspectos no contables tales como. Las
áreas afectadas con la implementación de las NIIF, los costos de dicha implementación, los
principales obstáculos que han tenido con dicho proceso, los tiempos, estos argumentos se
convalidan a través porcentaje de respuestas recibidas por cada una de las
microfianancieras encuestadas.
Se muestra que gracias a la implementación de la norma establecida por un gobierno el cual
proporciona mejor claridad en las instituciones, de esta forma las IMF logran propósitos y
objetivos estipulando y diseñando nuevas estrategias para ser competitivo a nivel global
estructurando nuevo mecanismos de funcionamiento, ya que tendrán más claridad en el
mercado aumentando así los niveles de confianza en los consumidores, generando más
demanda y adaptación en nuevos mercados.
97
Conclusiones
Con el diseño de la presente investigación las microfinancieras asociadas asomicrofinazas
tendrán a su alcance una herramienta de conocimiento para solucionar diversas dificultades,
que se presentar en el transcurso de la implementación de las NIIF, es importante dejar claro
que no tratamos temas a fondos contables.
Los resultados están respaldados con las encuestas realizadas a cada una de las
microfinancieras, las cuales esta con cada uno de los análisis previos a cada pregunta, con
lo que se permitió percibir cuales eran los principales aspectos no contables tales como. Las
áreas afectadas con la implementación de las NIIF, los costos de dicha implementación, los
principales obstáculos que han tenido con dicho proceso, los tiempos, estos argumentos se
convalidan a través porcentaje de respuestas recibidas por cada una de las microfianancieras
encuestadas.
Desde el punto de vista técnico se contextualiza sobre las microfinancieras y se describe a
pequeños rasgos cada una sujeta a estudio, al igual las NIIF para darle así una estructura
fuerte a nuestra investigación.
Se muestra que gracias a la implementación de la norma establecida por un gobierno el cual
proporciona mejor claridad en las instituciones, de esta forma las IMF logran propósitos y
objetivos estipulando y diseñando nuevas estrategias para ser competitivo a nivel global
estructurando nuevo mecanismos de funcionamiento, ya que tendrán más claridad en el
mercado aumentando así los niveles de confianza en los consumidores, generando más
demanda y adaptación en nuevos mercados.
98
Lista de referencia
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A%20GRADO.pdf
101
Anexo 1.
Cronograma de actividades
102
Anexo 2. Encuesta.
Los principales aspectos que han influido con la implementación de las normas NIFF- IFRS en una organización microfinanciera. * La presente encuesta tiene solo fin académico, y servirá como apoyo investigativo en el desarrollo del trabajo de grado de los estudiantes de Finanzas y Negocios Internacionales de la Fundación Universitaria Unipanamericana Compensar.
1. En su empresa ya se inició el proceso de implementación de las NIIF? 2: Considera complejo el proceso de implementación? 3. Cuál ha sido el principal obstáculo del proceso e implementación de las NIIF? 4. Cuál es el el área que se ha visto más afectada con la implementación de la norma? 5. Cuánto tiempo dispuso la empresa para la implementación o cuánto tiempo cree que tardará? 6. Están las Microfinancieras obligadas a la implementación de la norma? 7. Cuál es el objeto de implementar las NIIF en su empresa? ______ 8. Cuáles beneficios tiene para la empresa la implementación de las NIIF? 9. Es alto para la empresa el costo de la implementación vs el beneficio que se obtiene de este cambio? Por Qué? 10. Qué costo aproximado tiene la implementación de las NIIF? 11. En su entidad existe un programa de capacitación sobre las NIIF? 12. Cómo es el proceso de capacitación de las NIIF en su entidad? 13. Cree en el país se logrará la exitosa implementación de las NIIF en los tiempos y plazo establecidos? 14. Han existido quejas por parte de alguna de las áreas de la empresa relacionado a la implementación de las normas NIIF? Cómo cuáles? 15. Conoce en el sector casos exitosos en la implementación de las NIIF? 16. Cree usted que la nueva normatividad por la que Colombia se está rigiendo le trae beneficios a su empresa ¿Cuáles?
Gracias por su valiosa información y apoyo brindados en nuestra investigación.
* La presente encuesta tiene solo fin académico, y servirá como apoyo investigativo en el
103
desarrollo del trabajo de grado de los estudiantes de Finanzas y Negocios Internacionales de la Fundación Universitaria Unipanamericana Compensar 2015.
1
Anexo 3.Matriz de resultados de encuesta en las microfinancieras objeto del estudio.
PREGUNTAS REALIZADAS
INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS BAJO ESTUDIO
ECLOF
COLOMBIA
SAS
Garantías
comunitarias
Fundación
Amanecer
CORPORACION
INTERACTUAR
Corporación
Microcrédito
Aval
Crezca
mos
S.A
EXPRESS
MICROFINA
NZAS SAS
EL
ALCARABAN
FUNDESCA
T
FUNDACION MARIO
SANTODOMINGO ENCUMBRA
FUNDACIO
N
COOMEVA
FUNDACIO
N DE LA
MUJER
CONTACTAR
CRITERIOS ANALIZADOS
IMPLEMENTADO
IMPLEMENTADO
IMPLEMENTADO IMPLEMENTADO IMPLEMENTA
DO
IMPLEMEN
TADO
IMPLEMENTADO
IMPLEMENTADO
IMPLEMENTADO
IMPLEMENTADO IMPLEMENTADO IMPLEMEN
TADO IMPLEMEN
TADO IMPLEMENTADO
En su empresa ya se inició el proceso
de implementación de las NIIF? se iniciaron el proceso x X x x x x x x x x x x X x
Considera complejo el proceso de
implementación?
alto X x x x x x x X x
mediano x
bajo x x
no los considera x x
Cuál ha sido el principal obstáculo del
proceso e implementación de las NIIF?
unificación de cuentas x x x x x
sistema informático x x x
tiempo x
costos x x
sin obstáculos X X x
Cuál es el área que se ha visto más
afectada con la implementación de la
norma?
Financiera x x x x x x X x
Sistemas x x x
administrativa x X
contable x x x
sin afectación x x x x
Cuánto tiempo dispuso la empresa
para la implementación de la norma?
1 año x x x x x X x
2 años x x x x
en proceso x x x
C+A24:AD31uál es el objeto de implementar las NIIF en su empresa?
globalización x x x x x x x x
competitividad x x x
cumplimiento norma x x x x x x X
2
Cuáles beneficios tiene para la
empresa la implementación de las
NIIF?
transparencia en cuentas x x x
Internacionalización x
inversión extranjera x x x x
unificación de cuentas x x x x
Ninguno x x x X
En su entidad existe un programa de
capacitación sobre las NIIF?
Si x x x x x x X x
no x x x x x x
Ha existido quejas por parte de alguna
de las áreas de la empresa relacionado a la implementación de las normas
NIIF?
Si
x x x
No
x x x x x x x x x X x
Cree en el país se logrará la exitosa
implementación de las NIIF en los
tiempos y plazo establecidos?
Si
x x x x x x x X
No
x x x x x x
Estas preguntas se realizaron con el fin de evaluar porcentualmente los aspectos de la implementación de las NIIF en las
microfinancieras objeto de estudio.