CASO PRACTICO ULTIMA DIAPOSITIVA CASO PRACTICO ULTIMA DIAPOSITIVALibro Presupuestos y Gestin Captulo 7 Antonio Lavolpe Carmelo M. Capasso Alejandro R. moljeC!"C#P$!%&na de las 'erramientas operativas de mayor importan(ia#s la simple proye((in de in)resos y e)resos de distintos or)enes en un perodo determinadoC!"C#P$!%u reali*a(in puede de+nir los (ursos de a((in no solo +nan(ieros sino e(onmi(os de la empresaCuando se implementa se trans,orma en el Presupuesto -inan(iero !perativoC!"C#P$!#s din.mi(o/ o sea (ambia en ,orma (onstante (on los 'e('os reales/ por lo 0ue debe a(tuali*arse permanentemente. C!"C#P$!#stos (ambios pueden ser%imples (ambios de ,e('as no representan mayores in(onvenientesModi+(a(iones de montos estimados en )eneral promueven (ambios en su estru(tura e impa(tan en tomas de de(isionesP#R1!2! PR#&P$A2!#l P- (omplementa y determina la ,a(tibilidad operativa del Presupuesto #(onmi(o.e di,eren(ia del P# (on respe(to al 'ori*onte presupuestado.P#R1!2! PR#&P$A2!#l perodo donde ad0uiere importan(ia es el a3o. Para pla*os mayores de un a3o pierde mu('a pre(isin. 4#jemplo las (obran*as son pr.(ti(amente imposibles de estimar (on pre(isin para un perodo superior al a3o2e+ni(in de momento de ini(io y +n del P-%A3o (alendario#jer(i(io e(onmi(o le)alM.s ventajoso/ no se deber.n reali*ar (ortes (ontables espe(ialesRe(omenda(in% Reali*ar (ortes mensuales a los e,e(tos de a(ortar los perodos de (ontrol y posterior a(tuali*a(in. 5ni(a manera de utili*ar la presupuesta(in (omo 'erramienta de )estin. e re(omienda 0ue el mes 0ue se ini(ia sea presentado (on apertura semanal.$1P!Presupuesto -inan(iero 6ase.Presupuesto -inan(iero !perativo.Presupuesto -inan(iero 6ase#s la primera versin del movimiento proye(tado de ,ondos.irve de punto de partida del presupuesto +nan(iero operativo.e trata de una ordena(in de in)resos y e)resos mensuales proye(tados.Presupuesto -inan(iero !perativo#s el P-6 adaptado y ajustado a las distintas de(isiones tomadas.1ndi(a los pasos para al(an*ar los objetivos e(onmi(os.#s importante su a(tuali*a(in.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(o 8. Remunera(iones y (ar)as so(iales9. Compras/ servi(ios a (ontratar:. -inan*as;. 1mpuestos ?entas 1n)resos por ventas @ (obran*as 0ue derivan de las ventas del P#. "etos de des(uentos. Considerar la in(iden(ia del 1?A. "etos de reten(iones.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(ob> !tros in)resos ur)e del P#. Cuentas de resultado 0ue )eneren ,ondos. "o pertene(en al resultado operativo. "etos de des(uentos. Considerar la in(iden(ia del 1?A. "etos de reten(iones.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(o(> Costos variables (omer(iales 2erivan de las re)alas/ (omisiones/ (ar)as so(iales/ impuestos sobre las ventas/ =etes. Re0uieren ser (onvertidos en in,orma(in v.lida para la proye((in +nan(iera/ teniendo en (uenta la ,e('a de pa)o y no la de deven)ado.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(od> Costos variables de produ((in Las ero)a(iones de este rubro no se pueden determinar a partir de la (i,ra deven)ada en el P#. rubro (osto variable de produ((in Aay 0ue tener en (uenta los pa)os B,e('as y montos> en ,un(in del plan de (ompras.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(oe> Costos -ijos e in(luyen todos a0uellos 0ue tienen 0ue ver (on%4 Produ((in% sueldos y (ar)as so(iales supervisores/ se)uros/ mantenimiento.4 Comer(iali*a(in% sueldos y (ar)as so(iales/ publi(idad/ eCpedi(in/ servi(io posventa.4 Administra(in% sueldos y (ar)as so(iales/ 'onorarios/ papelera/ vi.ti(os.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(oe> Costos -ijos A los e,e(tos del P- importa la (lasi+(a(in por su naturale*a y no por su ,un(in. Los deven)amientos (are(en de utilidad en materia +nan(iera. #Cisten (on(epto 0ue no tienen impa(to +nan(iero.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%7. Presupuesto #(onmi(o,> 1mpuesto a las )anan(ias 2ebe reali*arse en base a los pa)os. 1n(luir los anti(ipos en el perodo presupuestado.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%8. Remunera(iones y (ar)as so(ialesLas ero)a(iones de este rubro no se pueden determinar a partir de la (i,ra deven)ada en el P#. rubro (osto variable de produ((in 2ebe prestarse espe(ial aten(in al presupuesto de ventas y al (orrespondiente plan de produ((in.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%9. Compras/ servi(ios a (ontratar e (orresponden (on Plan de (ompras de insumos/ Plan de (ompras de (omer(iali*a(in y administra(in/ (ontrata(in de servi(ios )enerales.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%:. -inan*as 1n)resos y e)resos de ,ondos de ndole +nan(iera. Pa)o de intereses por prestamos tomados/ (obro de intereses por (olo(a(iones.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%;. 1mpuestos #)resos de ,ondos por disposi(iones le)ales. Clasi+(ados por impuesto.2istin)uir las (i,ras (iertas/ de a0uellas estimadas.PR#&P$! -1"A"C1#R! 6A#%

PosicinPosicin Final FinalPosicionesPosiciones parciales parcialesPosicionesPosiciones parciales parcialesPositivaPositivaPositivasPositivasPositivasPositivas6>6>PosicinPosicin Final FinalPosicionesPosiciones parciales parcialesPosicionesPosiciones parciales parcialesPositivaPositivaPositivas F Positivas F "e)ativas"e)ativasPositivasPositivasAlternativas% C>PosicinPosicin Final FinalPosicionesPosiciones parciales parcialesPosicionesPosiciones parciales parcialesPositivaPositivaPositivas F Positivas F "e)ativas "e)ativas Positivas F Positivas F "e)ativas"e)ativas2>2>PosicinPosicin Final FinalPosicionesPosiciones parciales parcialesPosicionesPosiciones parciales parciales"e)ativa"e)ativa"e)ativas"e)ativas"e)ativas"e)ativasAlternativas% #>PosicinPosicin Final FinalPosicionesPosiciones parciales parcialesPosicionesPosiciones parciales parciales"e)ativa"e)ativaPositivas F Positivas F "e)ativas "e)ativas "e)ativas"e)ativas->->PosicinPosicin Final FinalPosicionesPosiciones parciales parcialesPosicionesPosiciones parciales parciales"e)ativa"e)ativaPositivas F Positivas F "e)ativas"e)ativasPositivas F Positivas F "e)ativas"e)ativasC!"CL&1!"#%#l resultado del P# in=uye pero no de+ne el super.vit o dD+(it del P-."un(a debe (errarse un P-! 0ue no esta e0uilibrado (on 'e('os ,a(tibles.#n las de(isiones de e0uilibrio nun(a priori*ar los aspe(tos +nan(ieros sobre los e(onmi(os."o 'ay de(isiones de e0uilibrio +nan(iero 0ue no ten)an (osto e(onmi(o.CASOCASO PRCTICO DEPRCTICO DE COSTOS YCOSTOS Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO15/12/14 15/12/14CASOCASO PRCTICO DEPRCTICO DE COSTOS YCOSTOS Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO15/12/14 15/12/14