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PLANIFICACIN TCNICA Y ADMINISTRATIVA

DE LA AUDITORA

1.1. DEFICINICIN:

Es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los

procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las pruebas que se van a

aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los

cuales se resumirn los resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que

se debern asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms

eficiente.

Al realizarse la planificacin es importante considerar que debe hacerse en dos

sentidos:

Planificacin Tcnica

Planificacin Administrativa

1.1.1. PLANIFICACIN TCNICA:

La planificacin tcnica de una auditora se refiere a desarrollar una estrategia

general para la conduccin y el alcance esperado en la auditora. La naturaleza,

extensin y oportunidad de la planificacin vara dependiendo del tamao y

complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con ella y el conocimiento

de la actividad o giro en que est inmersa la entidad.

Para poder realizar la planificacin tcnica intervienen varios factores como los

que se mencionan a continuacin:

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Caractersticas de la empresa.

Actividad a la que se dedique la empresa.

Procedimientos de auditora a aplicar, la extensin y oportunidad de los

mismos.

Todos los asuntos relacionados con la actividad a la que se dedica la

empresa.

Polticas y procedimientos de la empresa.

El control interno que opera en la empresa.

Aspectos jurdicos.

1.1.2. PLANIFICACIN ADMINISTRATIVA:

Es el componente final de la planificacin de la auditora, consiste en la asignacin

del personal profesional al trabajo, este procedimiento representa tambin uno de

los elementos de control de calidad, con base en un conocimiento del negocio del

cliente y el programa de auditora planeado. La planificacin administrativa de una

auditora inicia con el mismo grupo de auditora, el cual deber estar integrado por

personal decorosamente remunerado, adems de entrenado y capacitado, para

hacer frente a la responsabilidad que se le conferir, y disponer de la

infraestructura administrativa bsica.

Para poder realizar la planificacin administrativa intervienen varios factores como

los que se mencionan a continuacin:

Que el personal asignado est debidamente capacitado y entrenado.

Que se realice su trabajo de una manera eficiente.

Que el personal que intervenga en la auditora est bien remunerado.

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1.2. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN:

De la adecuada planeacin y supervisin el auditor podr obtener los resultados

satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinin manifestada en su

dictamen. Por esto una de las Normas de Auditora le obliga a que su trabajo

deba ser tcnicamente planeado y ejercerse una supervisin apropiada sobre los

asistentes si estos participan en el examen, como una garanta de calidad hacia

los usuarios. La planeacin de la auditora permite establecer la extensin y el

alcance de las pruebas a utilizar, adems le permitir:

Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los

problemas que la aquejan.

Conocer sus instalaciones fsicas.

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las

polticas y los procedimientos de control interno.

Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos

de auditora que se llevarn a cabo.

Coordinar el trabajo que habr de efectuarse.

1.3. OPORTUNIDAD DE LA PLANEACIN:

Planificar una auditora implica establecer la estrategia general para el trabajo y su

desarrollo. Una adecuada planificacin beneficia al auditor en los siguientes

aspectos:

Identificar y dedicar apropiada atencin a las reas importantes de la

auditora.

Identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna.

Organizar y conducir correctamente el trabajo de la auditora para que sea

efectuado de una manera efectiva y eficiente.

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Colaborar en la seleccin de los miembros del equipo de trabajo.

Colaborar en la coordinacin del trabajo efectuado por los auditores de los

componentes y por especialistas.

1.4. DIFERENCIAS ENTRE PLANEACIN TCNICA Y ADMINIS TRATIVA:

Esta diferencia consiste en que al hablar de planeacin tcnica nos referimos a los

procedimientos y tcnicas aplicados, su extensin y oportunidad, papeles de

trabajo a utilizar y otras pruebas necesarias, y al hablar de planeacin

administrativa nos referimos al personal, tiempo, honorarios y otros gastos

necesarios para la realizacin del trabajo de auditora.

1.5. ASPECTOS A CONOCER PREVIO AL PROCESO DE PLANEA CIN:

El auditor debe familiarizarse con la entidad, la naturaleza operativa del negocio,

su organizacin, ubicacin de sus instalaciones, las ventas o servicios que presta,

su estructura financiera as como tambin el volumen de sus operaciones, los

registros contables y la estructura de control interno de la misma. Esta informacin

servir como marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio

profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente

ayuda al auditor para:

Evaluar riesgos e identificar problemas.

Planear y desempear la auditora en forma efectiva y eficiente.

Evaluar evidencia de auditora.

Proporcionar mejor servicio al cliente.

Es importante para el auditor como tambin para el cliente discutir los planes de

trabajo y definir los objetivos establecidos de los plazos de trabajo, para que el

auditor pueda disponer de los reportes de la informacin financiera y el clienta

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pueda saber los requerimientos del auditor para programar adecuadamente las

actividades de su personal, sin afectar seriamente el trabajo rutinario.

1.6. PROCESO DE PLANEACIN Y RESPONSABILIDAD DEL AU DITOR:

1.6.1. PROCESO DE PLANEACIN:

El proceso de la planeacin permite al auditor identificar las reas ms

importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y

programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos

componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para determinar de

manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar

acerca de la gestin de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificacin

puede variar segn el tamao de la entidad, el volumen de sus operaciones, la

experiencia del auditor y el nivel organizacional.

Para establecer la estrategia global de auditora, el auditor deber:

Identificar las caractersticas de la auditora que definen su alcance.

Determinar los objetivos de la auditora.

Considerar los factores que sean significativos para la direccin de las

tareas del equipo.

Considerar los resultados de las actividades preliminares de la auditora.

Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los

recursos necesarios para realizar la auditora.

1.6.2. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR:

La norma internacional de auditora presenta la responsabilidad del auditor de

planear una auditora. La planeacin involucra establecer la estrategia general y

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desarrollar el plan de trabajo para la auditora, lo que le permite al auditor

organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditora garantizando

un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un

equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo

del trabajo.

1.7. DIFERENCIA ENTRE PLANEACIN Y PROGRAMACIN:

La planificacin son procesos para identificar los procedimientos de auditora

obteniendo los objetivos de las auditora, donde el auditor debe de estar preparado

para modificar los planes originales, si durante su aplicacin se encuentra ante

circunstancias no previstas las cuales no se tuvo conocimientos previos y deben

ser conocidos por el socio o gerente a cargo de la empresa.

Y la programacin de auditora son tambin procedimientos pero especficos que

tiene que ejecutarse en el curso de un trabajo de auditora y que se ajustan

especialmente a cada trabajo y rea a auditar y al auditor le permitir encontrar

las reas ms importantes y los problemas que existen dentro de la empresa

tambin por medio de este procedimiento sabremos cuando se va a auditar,

cunto durar la auditora, mientras que la planificacin establece procesos de las

actividades y detalles acordados.

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CONCLUSIONES

Las Tcnicas y prcticas de auditora son las que constituyen los mtodos

prcticos de investigacin y pruebas que empleados por el auditor para obtener

la evidencia o informacin adecuada y suficiente para fundamentar sus

opiniones y conclusiones, las cuales quedan contenidas en el informe que se

presentara y discutir con la administracin.

La planificacin es una tcnica de auditora que son las herramientas del

auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. En

el transcurso de la fase de planeacin y programacin, el auditor determinara

cules tcnicas va a emplear o son de apego a al rea a auditar, cundo debe

hacerlo y de qu manera. Las tcnicas seleccionadas para una auditora

especfica al ser aplicadas se convierten en los procedimientos de auditora, y

estas tcnicas y otras prcticas para la aplicacin de las pruebas en la

auditora profesional del sector al que se le presta el servicio

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RECOMENDACIONES

Dentro de nuestra planeacin debemos considerar como parte fundamental de

la planeacin, la tcnica de entrevista para auditores esta constituye el medio

para ganar acceso a datos ms confiables y oportunos. La entrevista es el

centro del proceso de investigacin, que maneja las destrezas y las tcnicas de

buscar, lo importante es tener claro que decir y cmo decirlo desde el principio

hasta el final del proceso de la entrevista; para esto el auditor debe determinar

si las condiciones son aptas para fomentar discusiones constructivas y

productivas, de lo contrario debe medir las opciones y determinar si los

objetivos que persigue la entrevista se pueden cumplir o si tiene que hacer

otros arreglos y buscar el momento propicio para realizar dicho proceso.

No debemos perder de visa que la planificacin de una auditora implica

establecer la estrategia general para el trabajo y su desarrollo, con lo cual

podemos concluir que una adecuada planificacin beneficia al auditor en los

aspectos de Identificar y dedicar apropiada atencin a las reas importantes de

la auditora, resolver problemas potenciales en forma oportuna organizar y

conducir correctamente el trabajo de la auditora para que sea efectuado de

una manera efectiva y eficiente

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BIBLIOGRAFA

IFAC IMCP. Normas Internacionales de Auditora -NIAs-. NIA 300. Mxico:

IASB, 2013.

IFAC IMCP. Normas Internacionales de Auditora -NIAs-. NIA 315. Mxico:

IASB, 2013.

IFAC IMCP. Normas Internacionales de Auditora -NIAs-. NIA 320. Mxico:

IASB, 2013.

CAAL CHUPINA, Guillermo Ramn. Planeacin de la auditora operacional en

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Universidad de San Carlos de Guatemala, 2006.

Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Administrativas. Planeacin de

la Auditora. Colombia: Universidad del Cauca.http://fccea.unicauca.edu.co/

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