planificación tecnica y administrativa de auditoria

Planificación Técnica y Administrativa de la Auditoria Universidad De San Carlos De Guatemala

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ÍNDICE

INTEGRANTES GRUPO NO. 3.............................................................................ii

INTRODUCCIÓN.................................................................................................. iv

3 PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA.........1

3.1 Definición.................................................................................................1

3.2 Importancia de la Planificación.................................................................3

3.3 Oportunidad de la Planificación................................................................4

3.4 Diferencia entre Planificación Técnica y Administrativa...........................4

3.4.1 Planificación Técnica.........................................................................4

3.4.2 Planificación Administrativa...............................................................7

3.4.3 Diferencias entre Planificación Técnica y Administrativa...................9

3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planificación............................9

3.5.1 Actividades Preliminares del Trabajo..............................................10

3.5.2 Verificación de la instalación...........................................................11

3.5.3 Información de los sistemas, políticas y procedimientos.................11

3.5.4 Verificación de Riesgos de fraudes.................................................12

3.5.5 Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.................................12

3.6 Proceso de Planificación y Responsabilidad del Auditor........................12

3.6.1 Proceso de Planificación.................................................................12

3.6.2 Responsabilidad del Auditor............................................................17

3.7 Diferencia entre Planificación y Programación.......................................18

BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................22

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INTRODUCCIÓN

La planificación es un proceso en el cual se decide los procedimientos a emplear

dentro de una auditoría, es un proceso continuo enfocado hacia el futuro,

siguiendo una serie de pasos, su principal objetivo es identificar las actividades

de la entidad para examinarlas y revisar las irregularidades y las deficiencias

existentes.

La Planificación permite que la auditoria sea ordenada y eficiente ayudando a la

asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo.

El presente documento contiene información de la planificación técnica y

administrativa de la Auditoría, su definición, NIA 300 es el proceso que permite

identificar las técnicas y procedimientos que se aplicaran según las

circunstancias para lograr los objetivos de la Auditoría y reducir riesgos.

Presenta la diferencia entre planificación técnica y administrativa, así también,

los aspectos a conocer previo al proceso de la planificación.

Se encontrara el proceso de planificación y la responsabilidad con la que cuenta

el auditor al momento de realizar la planificación en las áreas a examinar a fin de

elaborar una estrategia que concentre los esfuerzos del equipo, minimizando

con ello la posibilidad de emitir una opinión inapropiada sobre la información

financiera.

Y por último se encontrara la diferencia entre planificación y programación

Ya que el programa es la representación por escrito del resultado de la

planificación del trabajo.

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3 PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA

3.1 Definición

La Real Academia Española (RAE) define planificación como “Acción y efecto de

planificar. Plan general, metódicamente organizado y frecuentemente de gran

amplitud, para obtener un objetivo determinado, tal como el desarrollo armónico

de una ciudad, el desarrollo económico, la investigación científica, el

funcionamiento de una industria, etc.”

De conformidad con las Normas de Auditoría, en una auditoría de Estados

Financieros es imprescindible llevar a cabo la planificación de la misma, y

además documentarla con el propósito de dejar evidencia de que la misma se

consideró para el desarrollo de la auditoría.

Como en toda actividad que el auditor emprende es necesario establecer con

claridad cuáles son los objetivos que se persiguen, en cuánto al tiempo que se

empleará para llevar a cabo la auditoría, qué recursos son necesarios, y si

tenemos la capacidad para hacerlo.

Lo mismo ocurre con la auditoría de Estados Financieros, no podemos esperar

obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planificación por medio de

la cual damos respuesta a cuestiones como, cuáles son las expectativas de

nuestro cliente, qué tipo de auditoría vamos a efectuar, en cuántas localidades,

con qué recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el

uso de un especialista, evaluar el riesgo etc.

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Planificación de Auditoría según la NIA 300

Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los

procedimientos de auditoría que se aplicarán según las circunstancias para

obtener los objetivos de la auditoría y la naturaleza, alcance y oportunidad de las

pruebas de auditoría.

“Implica establecer la estrategia global de auditoría para el trabajo y desarrollar

un plan de auditoría, con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel

aceptablemente bajo.”

No es una fase discreta de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e

interactivo que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la

terminación de la auditoría previa y continúa hasta la terminación del trabajo

actual de auditoría.

Aun cuando la planificación debe completarse antes de iniciar el trabajo de

campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si

durante la aplicación de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no

previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las

razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o

Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planificación debe ser

cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa.

Al realizar la planificación es importante considerar que debe hacerse en dos

sentidos:

A. Planificación Técnica

B. Planificación Administrativa

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3.2 Importancia de la Planificación

Radica en cumplir con la norma de auditoría relacionada con el objetivo y

principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros (NIA

200), la cual nos indica que toda auditoría debe planearse para reducir el riesgo

a un nivel aceptablemente bajo.

Una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente

realización de una auditoría efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos

importantes de la auditoría y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma

eficiente y efectiva.

Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en

varios aspectos, entre otros los siguientes:

• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes

de la auditoría.

• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

oportunamente.

• Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de

capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos

previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos

miembros.

• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo

y la revisión de su trabajo.

• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de

componentes y expertos.

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3.3 Oportunidad de la Planificación

La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso

continuo y repetitivo que a menudo comienza poco después de (o enlazando

con) la finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del

encargo de auditoría actual. La planificación, sin embargo, incluye la

consideración del momento de realización de determinadas actividades y

procedimientos de auditoría que deben finalizarse antes de la aplicación de los

procedimientos de auditoría posteriores. Por ejemplo, la planificación incluye la

necesidad de considerar, antes de la identificación y valoración por parte del

auditor de los riesgos de incorrección material.

3.4 Diferencia entre Planificación Técnica y Administrativa

3.4.1 Planificación Técnica

La planificación técnica comprende considerar los siguientes aspectos:

a) Condiciones del Trabajo

Responsabilidad con respecto a los informes

Objetivos de servicio al cliente: emitir opinión es lo principal, pero se

puede recomendar sobre deficiencias.

Convenciones contables y de auditoría

Leyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC).

Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo

requerido está elaborado de acuerdo a las normas de la profesión (NIA).

Colaboración del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.

b) Actualización de la Información Básica

Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos.

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Sistemas contables y procedimientos de control

Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversión)

c) Componentes Importantes

Importancia de los lugares de operación del cliente.

La importancia de sistemas contables separados y la acumulación de

transacciones. (ventas contado y crédito, procedimientos de control

distintos).

Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier

acontecimiento que se espera tendrá influencia en los estados

financieros) ejemplo:

o Compra de una nueva empresa,

o Eliminación de una división o línea del negocio,

o Transacciones con empresas vinculadas,

o Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad

existían solamente internos.

Los componentes importantes identificados deberán ser usados como el

punto central para:

Determinar los objetivos de la auditoría

Considerar el riesgo de auditoría

Planificar el enfoque de la auditoría

Decidir el alcance de la auditoría

d) Objetivos de la auditoría

Satisfacerse que los estados financieros sean:

Completos,

Fehacientes (verdaderos),

Presentados en forma razonable y uniforme.

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e) Planificación del enfoque de la auditoría

Hasta este paso, el proceso de planificación se ha:

Actualizado la información base, (lo que se sabe del cliente)

Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atención),

Establecido los objetivos de auditoria para cada componente importante

en los cuales hay un riesgo. ( lo que se quiere lograr),

Identificar las posibles fuentes de evidencia, (auxiliar de clientes)

Determinar la forma en que se hará el examen de esas fuentes (según la

importancia, ejemplo saldos mayores, de Q 1,000.00),

Determinar los procedimientos de auditoria a ser usados en el examen.

(Circularización, análisis del movimiento de cuentas de los clientes, etc.),

f) Planificación del alcance de la auditoría

g) Memorando de planificación de auditoría

A continuación se muestra un esquema de la Planeación Técnica

a. Generalidades de la empresa La empresa OFIMUEBLES, es una

compañía que se dedica a...

b. Objetivos de la auditoría Hemos sido contratados para.......:

c. Período a revisar Del: Al:

d. Entorno del control interno Durante nuestras visitas

preliminares observamos que el

control interno es:

e. Fechas clave de auditoría Inicio de la auditoría

Confirmación de saldos

Observación física del inventario

Terminación de la auditoría

Fecha de entrega del reporte y

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otros.

f. Personal clave del cliente Gerente

Auditor Interno

Gerente financiero

Contador

g. Áreas críticas de los estados

financieros

(explicar cómo se determinaron y

cuales son)

h. Trabajo a desarrollar

(programa estándar o a la

medida)

Caja y Bancos

Prueba de ingresos

Prueba de egresos

Arqueo de caja

Conciliaciones bancarias, etc.

i. Horas de trabajo

3.4.2 Planificación Administrativa

Incluye los siguientes aspectos:

a) Personal que efectuará el trabajo

b) Control de tiempo empleado y presupuestado de trabajo

c) Evaluación del personal (Personalidad, Presentación, Actitud hacia el trabajo)

d) Control de facturación a clientes o cuentas por cobrar

La planificación administrativa comprende considerar los siguientes aspectos:

Supervisión de la Auditoría (Nía 220)

La Supervisión en la Etapa de Planificación de la Auditoría

La Supervisión en las Diferentes Fases de la Ejecución de la Auditoría

La Supervisión en la Etapa de Terminación del Trabajo

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A continuación se muestran unos ejemplos de las fichas que incluye la

planificación administrativa:

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3.4.3 Diferencias entre Planificación Técnica y Administrativa

Planear la auditoría es decidir previamente cuáles son los objetivos y

procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que va a

darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar en qué orden se va a

efectuar esa revisión y cuáles son los papeles de trabajo en que van a

registrarse los resultados. Los papeles de trabajo que se conserven, deberán ser

aquellos que llenan una finalidad específica. El objetivo primordial deberá

consistir en evitarse la preparación de cédulas, análisis o memorandos

innecesarios, así como el suprimir detalles innecesarios en los papeles que se

conserven. Se debe planear cuidadosamente cada auditoría antes de

comenzarla para que los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia

y rapidez, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias. Podemos decir

que no es necesario para iniciar un trabajo de auditoría que estén planeadas

detalladamente todas las fases de ella aunque si es necesario que esté

planeada en lo general y en lo particular la fase concreta que se auditará.

Por otro lado la planificación administrativa consiste en establecer el personal

que efectuará el trabajo de auditoría y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar

en cada procedimiento o técnica aplicable, los recursos materiales requeridos,

honorarios etc.

3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planificación

Para realizar un proceso de planificación es muy importante conocer las

actividades preliminares del trabajo y la estrategia global que se utilizará para

cualquier auditoría de estados financieros.

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3.5.1 Actividades Preliminares del Trabajo

El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades:

a) Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las

relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoría

b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la

independencia

c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo

• El auditor conserva la independencia y capacidad de necesarias para

desempeñar el trabajo.

• No hay problemas con la integridad de la administración que puedan

afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo.

• No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo.

La información para realizar una planificación adecuada del trabajo de auditoría

varía de acuerdo con las condiciones particulares de la empresa, no obstante, es

posible señalar algunas condiciones que son comunes en las auditorías:

Entrevistas con los funcionarios de la empresa para determinar objetivos

del trabajo, así como el tiempo que se va a emplear; coordinación con el

personal del cliente, principalmente con la auditoría interna; gastos y

honorarios estipulados y algunos otros que surjan dudas las condiciones

de la empresa.

Visitas a las instalaciones, incluyendo, en su caso, las sucursales o

agencias que posea la entidad.

Lectura de los estados financieros con el fin de obtener información

acerca del volumen y naturaleza de las operaciones de la empresa.

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Lectura de diversos documentos, tales como escrituras y contratos, que

se relacionen con la situación jurídica de la empresa.

Revisión de informes y papeles de trabajo en caso de que se hubieren

hecho auditorías anteriores.

Evaluación de los procedimientos administrativos (control interno) en

forma preliminar.

3.5.2 Verificación de la instalación

El conocimiento de las instalaciones para el auditor es de vital importancia,

efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor

el negocio y poder conocer al personal, sus condiciones de operación , los tipos

de producto que fabrica o distribuye y los controles.

El auditor observara las condiciones de la organización, haciendo énfasis en

las de producción y distribución para de esta manera verificar la forma en que

son realizadas para iniciar de entrada el control interno y planear los métodos

de evaluación.

3.5.3 Información de los sistemas, políticas y procedimientos

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y

los procedimientos del control interno y también tener claros la utilización eficaz

y eficiente de los recursos de una organización, preparación y publicación de

estados financieros fiables así como el cumplimiento de las leyes y normas

aplicadas.

Cuando más información disponga el quipo auditor antes de empezar la

auditoría, más eficaz será el desarrollo de la misma.

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3.5.4 Verificación de Riesgos de fraudes

Determinar y programar la Naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de

Auditoría que se llevaran a cabo para identificar los riesgos significativos del

negocio y sus implicaciones en los estados financieros, identificar riesgos

significativos de fraude y sus implicaciones y determinar las transacciones

significativas que se registren

3.5.5 Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse

La auditoría debe de ser realizada por personal capacitado que tenga un

entrenamiento adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar

con un equipo multidisciplinario de acuerdo con la necesidades del cliente, el

tipo de auditoría y en lo posible con experiencia en la industria, por ejemplo:

ingenieros, licenciados, arquitectos, especialista en el are que de audite.

3.6 Proceso de Planificación y Responsabilidad del Auditor

3.6.1 Proceso de Planificación

3.6.1.1 La Estrategia Global de la Auditoría

La Planificación estratégica es el proceso de desarrollo e implementación de

planes para alcanzar propósitos u objetivos. El auditor deberá establecer una

estrategia global de auditoría que fije el alcance, oportunidad y dirección del

trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado en los siguientes

aspectos:

• Alcance del trabajo de auditoría

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• Objetivos de información, oportunidad de la auditoría y comunicación que

se requiere.

• Dirección de la auditoría

Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

a) Identificará las características del encargo que definen su alcance;

b) Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a

emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la

naturaleza de las comunicaciones requeridas;

c) Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean

significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo;

d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y,

en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos

realizados para la entidad por el socio del encargo; y

e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los

recursos necesarios para realizar el encargo.

El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:

a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina

la NIA315

b) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de

procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las

afirmaciones, tal como establece la NIA 330

c) Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se

requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.

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• Factores de regulación externos de la industria.

- Condiciones de trabajo (El mercado y la competencia)

- Entorno de regulación (Legislación)

- Otros factores externos (La inflación)

o Naturaleza de la entidad

• Operaciones del negocio (Fuentes de ingresos, principales clientes,

métodos de producción, proveedores, etc.)

Inversiones

Financiamiento (Estructura de grupo o de deuda, arrendamiento

propiedades y equipo.)

o Información financiera.

Reconocimiento de ingresos.

Inventarios (Localidades y cantidades)

Presentación y revelación de estados financieros:

Estados financieros y balances de comprobación.

Conciliaciones bancarias con la documentación de soporte.

Estados de cuenta y documentos por cobrar.

Listados de inventarios.

Listados de activos fijos.

Listados de pasivos.

Integraciones de:

i. Cuentas de activo y pasivo

ii. Cuentas de pérdidas y ganancias

o Objetivos, estrategias y riesgos de negocios relacionados

Desarrollo de la industria

Nuevos productos y servicios

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Expansión del negocio

Nuevos requisitos de contabilización (incremento en costos, etc.)

• Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.

- Indicadores claves del desempeño

- Políticas de competencia por incentivos

- Presupuestos y análisis de variación, etc.

El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesaria en el transcurso de la

auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.

El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de

la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la

revisión de su trabajo.

Objetivos de la planificación de la auditoría:

a. Consiste en determinar los objetivos de la auditoría y el requerimiento del

compromiso aceptado para que se contrató el Auditor.

b. Determinar el número de personal que conformará el equipo de auditoría.

c. Preparar oportunamente los cuestionarios de control interno.

d. Preparar los programas de auditoría.

e. Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos

de auditoría.

f. Determinar los papeles de trabajo a utilizar.

g. Considerar el uso de un especialista.

h. Determinar el tiempo a emplear en el trabajo de auditoría.

i. Los honorarios a cobrar.

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j. Considerar cualquier otro aspecto que el Contador Público y Auditor

requiera antes de iniciar el trabajo.

Elementos básicos de la planificación de la auditoría:

a. Determinación de los objetivos de la auditoría.

b. Conocimiento de la empresa.

c. Conocimiento de la estructura de control interno.

d. Evaluación de los riesgos de auditoría.

e. Preparación del programa de auditoría.

f. Plan o programación del trabajo.

g. Asignación del personal.

h. Tiempo y honorarios.

i. Supervisión de la planificación.

j. Diseño y jerarquización de los papeles de trabajo.

k. Archivos.

l. Aplicación de los papeles de trabajo.

m. Dictamen.

El proceso de planificación inicia con:

1. La toma de información: Esta fase deberá contener:

Conocimiento de la entidad o área que será examinada y su

naturaleza jurídica.

Información sobre las principales operaciones, actividades,

instalaciones metas u objetivos a cumplir.

La identificación de las principales políticas.

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Determinar el grado de confiabilidad de la información que la entidad

proporciona en relación a sus políticas ambientales y de previsión de

riesgos.

2. Se realiza el programa de trabajo, que debe contener:

La evaluación principal de control interno.

Evaluar los posibles riesgos de auditoría.

Seleccionar los procedimientos que serán aplicados en la fase de

ejecución.

3.6.2 Responsabilidad del Auditor

Es responsabilidad del auditor decidir qué elementos incluirá en la planificación

así como evaluar si alguno de estos elementos los discute con la dirección para

facilitar su realización y no afectar la eficacia y eficiencia de la auditoría.

El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento sobre las características

del negocio del cliente y del medio en que opera de tal forma que le permita

identificar eventos, transacciones y prácticas que a su juicio tengan un efecto

importante sobre la información financiera y ayudarle a decidir el alcance y

énfasis relativo del trabajo de auditoría.

El auditor debe identificar las áreas significativas, a fin de elaborar una estrategia

que concentre los esfuerzos del equipo de auditoría en aquellas áreas de mayor

riesgo, minimizando con ello la posibilidad de emitir una opinión inapropiada

sobre la información financiera.

El auditor debe analizar los factores que puedan afectar significativamente el

grado de confiabilidad anticipada que da a los controles internos, estos factores

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pueden ser: cambios significativos en los sistemas contables, en los medios de

procesamiento de datos y en la capacidad del personal de la empresa.

Con respecto a los asuntos administrativos el auditor al planear un trabajo de

auditoría debe considerar los siguientes procedimientos:

1. Se debe coordinar el trabajo con el cliente considerando la

disponibilidad de la información financiera y la retención por parte del

auditor con fines de la realización del trabajo de auditoría; asistencia

del personal del cliente en la preparación de detalles y localización de

documentos; establecer un itinerario para la complementación de la

auditoría y un lugar de trabajo.

2. Se debe tener en cuenta el personal de auditoría requerido, el

presupuesto en tiempo y costo y la asistencia de especialistas para la

realización de la auditoría.

3. El auditor debe documentar mediante papeles de trabajo toda la

información general del negocio del cliente, las partes relacionadas, la

definición de la materialidad de saldos y cuentas, la naturaleza de la

asistencia del personal del cliente, el equipo de auditoría requerido, los

especialistas que participarán, entre otros aspectos importantes.

También debe supervisar y revisar la labor de su equipo de trabajo, así como

evaluar los riesgos valorados de incorrección material.

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3.7 Diferencia entre Planificación y Programación

Programación es un procedimiento de examen planeado con flexibilidad, debe

ser sencillo y conciso con el fin de que los procedimientos empleados en cada

auditoría están de acuerdo con la circunstancia del examen.

El programa es la representación por escrito del resultado de la planificación del

trabajo, donde consta ordenadamente los pasos a seguir, con lo cual se podrá

desarrollar el trabajo con eficiencia, eficacia y economía.

La elaboración del programa de auditoría es la parte final de la planificación del

trabajo, listos para poder aplicarlos en el trabajo, donde se ejecutan, además,

todas las pruebas de auditoría para obtener la evidencia necesaria. Es una guía

sistemática consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar

una cuenta o transacción.

Una vez obtenida la información necesaria, el auditor podrá preparar el

programa debidamente ordenado y clasificado. Dicho programa incluirá los

procedimientos de auditoría que van a emplearse, así como la época más

conveniente para aplicarlos, la extensión que se le debe dar y la asignación de

personal que va a intervenir en el trabajo.

Según la NIA 300 Programa de auditoría:

“Convierte la estrategia de auditoria en un plan más detallado e incluye la

naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria que han

de llevar a cabo los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente

evidencia apropiada de auditoria para reducir los riesgos de auditoria a un nivel

aceptablemente bajo.”

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¿Para qué sirve un Programa de Auditoría?

1. Para desarrollar el trabajo de auditoría y obtener resultados satisfactorios.

2. Guiar a los ayudantes durante el trabajo de auditoría.

3. Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.

4. Determinar el trabajo que falta por realizar.

5. Estimar honorarios.

6. Servir como base para futuras auditorías

Así podemos decir, según la definición de planificación; es una acción de prever

el futuro de una forma sistemática y racional. Es hacer un plan o proyecto de una

acción.

Y programación es establecer de manera organizada y según las prioridades, las

actividades a realizar dentro de un proyecto (planificación) de forma tal que a la

hora de realizarlas se tenga una guía y se sepa el inicio, el fin de cada actividad,

los recursos y el responsable.

Es necesario hacer notar que la planificación inicial de la auditoría podrá sufrir

modificaciones en el curso del trabajo, ya que es posible que se encuentren

situaciones no previstas. Por tal motivo, el programa que se formula en un

principio tendrá variaciones o ampliaciones, dependiendo de los resultados que

se vayan obteniendo.

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BIBLIOGRAFÍA

1. Fonseca, R. (2004). Auditoría Interna. Guatemala: Artes Gráficas Acrópolis.

2. Gómez, J. (1998). Introducción a la Auditoría de Estados Financieros.

México, D.F.: McGAW-HILL.

3. International Federation of Accountants. (2011). Norma Internacional de

Auditoría 200, 300. En Normas Internacionales de Auditoría y Control de

Calidad (págs. 101-136 y 317-331). México, D.F.: Instituto Mexicano de

Contadores Públicos.

4. Cuellar, G. (15 de julio de 2014). Auditool. Obtenido de www.auditool.org

5. Gerencie. (17 de julio de 2014). Procedimientos y técnicas de auditoría. Obtenido de Gerencie: http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria.html

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