pi510 cap6 depreciacion amortización

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA FACULTAD DE INGENIERIA QUIMICA ECONOMIA DE LOS PROCESOS (PI 510 B) Ing. Magali Camila Vivas Cuellar AREA DE INVESTIGACIÓN: Bio Ingeniería (Biocombustibles, productos naturales, etc) [email protected] Depreciación de activo fijo

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  • 1UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA

    FACULTAD DE INGENIERIA QUIMICA

    ECONOMIA DE LOS PROCESOS

    (PI 510 B)

    Ing. Magali Camila Vivas Cuellar

    AREA DE INVESTIGACIN:

    Bio Ingeniera

    (Biocombustibles, productos naturales, etc)

    [email protected]

    Depreciacin de activo fijo

  • 2Programa Analtico

    1. Conceptos generales

    2. Matemticas Financieras

    3. Estados financieros proyectados

    4. Anlisis de mercado

    5. Inversin en equipos y unidades de proceso

    6. Depreciacin de activo fijo y amortizacin de

    intangibles

    7. Costos de produccin

    8. Criterios de evaluacin de inversiones

    9. Alternativas de reemplazo

    10. Anlisis de riesgo e incertidumbre

    11. Modelamiento matemtico

    12. Optimizacin

    13. Optimizacin de procesos de destilacin

  • 3Capitulo 6 Depreciacin de activo fijo y

    amortizacin de intangibles

    Inversin depreciable.

    Valor de rescate.

    Mtodo de depreciacin.

    Efecto de la depreciacin.

  • 4Inversin depreciable

  • 5Estructura del Balance General

    ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

    PASIVO

    Activo Corriente Pasivo Corriente

    Caja y Bancos Cuentas por pagar

    Ttulos y valores Documentos por pagar

    Cuentas por Cobrar Impuestos por pagar

    Inventarios Gastos incurridos por pagar

    Gastos Pagados por Adelantado Ingresos diferidos

    Total Pasivo Corriente

    Total Activo Corriente Pasivo No Corriente

    Deudas a Largo Plazo

    Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente

    Activo Fijo Neto Total Pasivo

    Inversiones Patrimonio

    Activos Intangibles Capital

    Total Activo No Corriente Utilidades no distribuidas

    Total Patrimonio

    TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

    Capital de

    trabajo

    Capital

    fijo

    Depreciacin Activo FijoAmortizacin Intangibles

  • 6 Vehculos Instalaciones Maquinarias y equipo Terreno (no se deprecia) Edificios y obras civiles Muebles y enseres

    Activo

    Intangibles

    Activo Fijo

    Capital

    fijo Estudios (posteriores al momento del estudio) Gastos de Asesoras Gastos generales de pre operacin Gastos de construccin Gastos de supervisin Patentes y regalas Gastos puesta en marcha Gastos de comercializacin durante la pre-operacin Intereses, comisiones y garantas durante la

    construccin.

    etc

    Componentes del Capital fijo

    Depreciacin

    Amortizacin

  • 7DEPRECIACION

    Definicin

    Proceso de asignar a gastos

    los costos de un activo fijo el

    cual se estima ser utilizado.

  • 8ACTIVO FIJOEstos bienes sufren una prdida de

    valor por diversas razones: Uso (desgaste, agotamiento) obsolescencia tcnica (envejecimiento) o obsolescencia tecnolgica,la valorizacin que se hace de este hecho,

    tradicionalmente se llama Depreciacin.

    Se utiliza para atender la constitucin de un

    fondo que permitir recuperar el capital

    invertido en activos fijos e intangibles.

  • 9Depreciaciones

    El Activo Fijo comprende a todos los bienes de uso durable

    Uso durable indica que su vida til de servicio abarca varios ejercicios o cuando menos ms de uno. (edificios, vehculos, maquinarias, muebles y equipos de oficina)

    La vida til es independiente para cada bien y particular para cada empresa.

    Se exceptan de depreciacin los terrenos, ya que estos bienes del activo fijo no se desgastan con el uso y su vida til es indeterminada. Tampoco los A.F. en fase de construccin.

  • 10

    Precio s/fact. $21.000.000.- Flete 150.000.- Insumos 200.000.- Honorarios Tcnicos 333.333.- Horas Hombres 80.720.- Intereses de Financiamiento 1.924.999.- * COSTO DE LA MAQUINARIA $23.689.052.-

    * Corresponde a los intereses devengados hasta el 30.05.95

    Clculo Costo del Activo Fijo

  • 11

    Valor de rescate

  • 12

    VALOR DE RESCATE

    Definicin

    Es el valor en efectivo esperado del activo fijo al final de su vida til

    Tambin se le conoce como valor residual, salvamento, recuperacin y desecho.

    El valor de rescate es la porcin no depreciable del capital fijo,

    dentro de este valor de rescate se encuentra el valor del terreno.

    El valor de rescate es el valor en libros del Capital Fijo en el

    momento de liquidacin del proyecto.

    Capital Fijo depreciable= Vo VsDonde: Vo: inversin en Capital fijo Vs: Valor de rescate

    Ambas variables deben ser expresadas en moneda constante de

    un mismo ao base.

  • 13

    Mtodo de depreciacin

  • 14

    Mtodos de Depreciacin

    Cargo al costo del valor depreciable del activo (valor de

    compra - Valor de desecho) durante su vida til.

    a) Unidades de Produccin

    b) Lnea Recta

    c) Mtodo suma de los aos dgitos

    d) Doble saldo declinante

    e) Acelerado tributariamente

  • Ejemplo

    Un camin se adquiere por $10.000.000 y tiene una vida til

    estimada de 5 aos o 200.000 kilmetros. El valor de desecho

    (residual) al final de los 5 aos se estima ser $1.000.000.

    Durante el perodo de 5 aos se tiene estimados los siguientes

    datos de kilometraje:

    Y1 40.000 Kms

    Y2 60.000 Kms

    Y3 60.000 Kms

    Y4 20.000 Kms

    Y5 20.000 Kms

    Total 200.000 Kms

  • a) Sistema Unidades de Produccin

    Valor a depreciar = 10.000.000 1.000.000 = $ 45 por Kms. recorrido

    Kilmetros de vida til 200.000

    $10.000.000

    id.

    Vehculos

    Y1Y2Y3Y4Y5

    Deprec. Acumulada

    $ 1800.000

    2.700.000

    2.700.000

    900.000

    900.000

    Saldo D.A.

    $ 1800.000

    4.500.000

    7.200.000

    8.100.000

    9.000.000

    Valor Libro

    $8.200.000

    5.500.000

    2.800.000

    1.900.000

    1.000.000

  • b) Lnea Recta

    Valor a depreciar = 10.000.000 1.000.000 = $ 1.800.000 cuota deprec. anual

    Aos vida til 5

    Vehculos

    Y1Y2Y3Y4Y5

    Deprec. Acumulada

    $1.800.000

    1.800.000

    1.800.000

    1.800.000

    1.800.000

    Saldo D.A.

    $1.800.000

    3.600.000

    5.400.000

    7.200.000

    9.000.000

    Valor Libro

    $8.200.000

    6.400.000

    4.600.000

    2.800.000

    1.000.000

    $10.000.000

    id.

  • c) Suma de los aos dgitos

    En este caso n = Aos de vida til

    Gastos de depreciacin aos i = n i + 1 valor depreciable n

    Vehculos

    Y1Y2Y3Y4Y5

    Deprec. Acumulada

    $3.000.000

    2.400.000

    1.800.000

    1.200.000

    600.000

    Saldo D.A.

    $3.000.000

    5.400.000

    7.200.000

    8.400.000

    9.000.000

    Valor Libro

    $7.000.000

    4.600.000

    2.800.000

    1.600.000

    1.000.000

    $10.000.000

    id.

  • d) Doble Saldo Declinante

    Se aplica el doble de la tasa de depreciacin de la lnea

    recta a los saldos netos del bien, sin descontar el valor

    de desecho.

    Aqu: (100 / 5) = 20% * 2 = 40%

    Vehculos

    Y1Y2Y3Y4Y5

    Deprec. Acumulada

    $4.000.000

    2.400.000

    1.440.000

    864.000

    296.000

    Saldo D.A.

    $4.000.000

    6.400.000

    7.840.000

    8.704.000

    9.000.000

    Valor Libro

    $6.000.000

    3.600.000

    2.160.000

    1.296.000

    1.000.000

    $10.000.000

    id.

  • e) Aceleracin Tributaria

    Se usa lnea recta con 1/3 de vida til solamente..

    (5 aos / 3) = 2 aos

    60 meses / 3 = 20 meses (9.000.000 / 20) = $450.000 mensual

  • COMPARACION DE SISTEMAS: EFECTO

    UTILIDADES E IMPUESTOS

    AO 1 AO 5

    Lnea

    Recta

    D.S.D. L.R. D.S.D.

    U.A.Dep. e Int. 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000

    Gas. Dep. -1.800.000 -4.000.000 -1.800.000 -296.000

    U.A.I 8.200.000 6.000.000 8.200.000 9.704.000

    Imto. Renta -4.100.000 -3.000.000 -4.100.000 -4.852.000

    Utilidad Neta 4.100.000 3.000.000 4.100.000 4.852.000

    + Dep. 1.800.000 4.000.000 1.800.000 296.000

    Flujo de Caja 5.900.000 7.000.000 5.900.000 5.148.000

  • SITUACIONES Y PROCEDIMIENTOS

    CONTABLES DE UN ACTIVO FIJO

    TANGIBLE

    En la vida de un activo fijointangible, se

    pueden presentar las siguientes situaciones:

    1. Descarte del Activo Fijo Tangible

    2. Venta del Activo Fijo Tangible

    3. Cambio del Activo Fijo por otro Activo Fijo

    4. Aumento en la vida Util del Activo

  • 1. Descarte de un activo Fijo Tangible

    a) Cuando el activo llega al final de su Vida util y

    se descarta por ser inservible

    xxx -x-

    Depreciasion acum. activo fijo xxx

    Activo Fijo xxx

    b) Cuando el activo se descarta antes de llegar al

    final de su vida util por causas impredecibles

    tales como: Choques, incendios, etc.

  • xxx -x-

    Depreciacion acum. Activo Fijo xxx

    Perdida en descarte en activo Fijo xxx

    Activo Fijo xxx

    2. Venta de un Activo Fijo Tangible.

    a) Venta de un Activo fijo Tangible a un precio

    igual al Valor Segn libros

  • xxx -x-

    Banco o Caja xxx

    Depreciacion acum. Activo Fijo xxx

    Activo Fijo xxx

    b) Venta de un activo fijo Tangible a un precio menor al valor segn libros

    xxx -x-

    Banco o Caja xxx

    Depreciacion Acum. Activo Fijo xxx

    Perdida en venta de Activo Fijo xxx

    Activo Fijo xxx

  • c) Venta de un activo fijo Tangible a un precio Mayor segn Libros:

    xxx -x-

    Banco o Caja xxx

    Depreciacion Acum. Activo Fijo xxx

    Activo Fijo xxx

    Utilidad en venta de activo xxx

    3. Cambio del Activo Fijo por otro Activo Fijo

    a) Cuando se reciben el activo usado a un precio igual al Valor segn libros:

  • xxx -x-

    Activo Fijo (N) xxx

    Depreciacion Acum. Activo Fijo (U) xxx

    Activo Fijo (U) xxx

    Efec. p/pagar; Ctas p/pagar; Caja o Banco xxx

    b) Cuando reciben el Activo usado a un precio menor al Valor segn Libros:

    xxx -x-

    Activo Fijo (N) xxx

    Depreciacion Acum. Activo Fijo (U) xxx

    Perdida en cambio de Activo xxx

    Activo Fijo (U) xxx

    Efec. p/pagar; Ctas p/pagar; Caja o Banco xxx

  • c) Cuando reciben el activo usado a un precio mayor al Valor segn Libros

    xxx -x-

    Activo Fijo (N) xxx

    Depreciacion Acum. Activo Fijo (U) xxx

    Activo Fijo (U) xxx

    Efec. p/pagar; Ctas p/pagar; Caja o Banco xxx

    Utilidad en Cambio de Activo xxx

    4. Aumento en la Vida Util del Activoxxx -x-

    Depreciacion Acum. Activo Fijo

    Caja o Banco

  • 29

    Efecto de la

    depreciacin

  • 30

    La depreciacin no implica ninguna salida de dinero sino todo lo

    contrario, acta como escudo Tributario y su efecto real es

    disminuir el impuesto a la Renta.

    De las ecuaciones de Utilidad Neta y el Flujo neto de Fondos

    UN= (I G D) (1 t)FNF= UN + D Inv

    Combinando ambas ecuaciones:

    FNF= (I G D) (1 t) + D InvFNF= (I G) (1 t) + D t - Inv

    En la ecuacin anterior se aprecia que el Flujo Neto de Fondos

    se incrementa con la depreciacin, verificndose que ella no

    significa egreso de dinero.

    El ahorro en impuesto a la Renta, conocido como Escudo

    Tributario o Escudo Fiscal, viene dado por D t.

    Efecto de la Depreciacin

  • 31

    Amortizacin

  • 32

    AMORTIZACION

    Se define como el proceso sistematico de eliminar de los libros de contabilidad, el costo de un Activo Fijo Intangible, por su reduccion de valor en la medida en que la utilidad aportada se disminuye o que la perdida esta por el transcurso del tiempo

    VALUACION O VALORACION DEL ACTIVO FIJO AMORTIZABLE

    El activo Fijo Intangible, generalmente se registra al costo, el cual incluye todas las erogaciones pagadas para obtener el disfrute del beneficio

  • 33

    Amortizacin:

    Proceso sistemtico de asignacin del costo de activos intangibles.

    Vida til

    Limitada

    La amortizacin deber hacerse mediante un mtodo racional, sistemtico y consistente

    durante el trmino de vida til estimada.

    Ilimitada o indefinida

    Se mantienen intactos hasta que pierdan su valor, en ese momento se cancelan

    totalmente.

    Amortizacin de activos intangibles

  • 34

    AMORTIZACION

    PATENTE

    MARCA DE FABRICA

    PLUSVALIA

    CALCULO DE LA AMORTIZACION

    Para calcular la Amortizacin anual debe porratearse el Costo de los Activos Intangibles entre los periodos en que se estime que estos contribuyen a la obtencin de las utilidades

  • Activos intangibles

    Son aquellos que no tienen naturaleza corprea

    No se pueden ver ni tocar

    Son activos no monetarios

    Tienen una vida limitada

    Sus costos se aplican al periodo contable mediante amortizacin (similar a la

    depreciacin)

  • Ejemplos de activos intangibles

    Patentes,

    derechos de autor,

    marcas registradas,

    frmulas secretas,

    franquicias,

    licencias,

    crdito mercantil,

    etc.

  • Particularidades de los activos intangibles

    a) Representan costos en que se incurren, o

    bien derechos o privilegios que se

    adquieren,

    Con la intencin de aportar beneficios especficos a las operaciones de la entidad.

    b) Los beneficios futuros que se espera

    obtener se encuentran en el presente en

    forma intangible,

    Frecuentemente representados mediante un bien de naturaleza incorprea.

  • Caractersticas de activos intangibles

    Requisitos principales que se deben de cumplir para que un elemento sea considerado activo

    intangible son:

    Su potencialidad para generar utilidades en el futuro

    Su identificabilidad

    Que sea separable, susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, cedido, arrendado,

    etc.

    Su control

    La entidad tienen el poder de obtener los beneficios econmicos futuros que procedan de dicho activo y

    adems puede restringir el acceso de terceras

    personas a tales beneficios.

  • Partidas referentes a los activos

    intangibles Aquellos que representan la utilizacin de

    servicios o el consumo de bienes,

    Pero de los cuales se espera que produzcan ingresos en el futuro y su aplicacin en

    resultados ser un gasto diferido hasta el

    ejercicio en que se obtengan dichos ingresos.

    Ejemplos: el descuento en la emisin de obligaciones, los gastos de colocacin de valores

    y los gastos de organizacin.

  • Partidas referentes a los activos

    intangibles Aquellos cuya naturaleza es la de un bien

    incorpreo, que implican un derecho o

    privilegio,

    Tienen la particularidad de reducir costos de produccin, mejorar la calidad de un producto

    o promover su aceptacin en el mercado.

    Ejemplo: patentes, licencias y marcas registradas.

  • 41

    Ing. Magali Camila Vivas Cuellar

    AREA DE INVESTIGACIN:

    Bio Ingeniera

    (Biocombustibles, productos naturales, etc)

    [email protected]

    GRACIAS POR SU ATENCIN