12. depreciacion

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Depreciación.

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Depreciación

• La depreciación es la disminución del valorde los activos físicos por efecto del paso deltiempo y del uso.

• La depreciación es un concepto de lacontabilidad que establece una deducciónanual en el ingreso antes de impuestos

• El efecto del tiempo y el uso de un activopueda reflejarse en los estados financierosde la compañía.

• Por definición diremos:

“La depreciación se define como la pérdidade valor que sufren los activos fijoshaciendo que su vida útil resulte limitada.”

Depreciación

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Depreciación

• Es un concepto a través del cual la contabilidadreconoce la pérdida del valor de la inversiónfungible.

• Los activos pierden valor por conceptos de edad,uso y obsolescencia durante su vida útil.

• Esta pérdida de valor de los activos se “traduce acosto” a través de la depreciación.

• Esta “traducción a costo” se hace en base a reglaslegalmente aprobadas (Métodos de Depreciación).

En general, un activo es depreciable si cumple con los siguientes requisitos:

• Debe se usado en el negocio para la producciónde ingresos.

• Su vida útil debe ser a más de un año.

• Debe ser algo que se desgasta, algo que seagota, llegar a ser obsoleto, o llegar a suobsolescencia.

• Si algún activo no cumple estos tres requisitos, noes depreciable.

Razones de Depreciación

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Los activos depreciables se clasifica como tangible ointangible.

La tangible se ve o se toca e incluye:

• bienes muebles incluyen activos tales como maquinaria,vehículos, equipos, mobiliario y bienes semejantes.

• bienes inmuebles, son la tierra y cualquier cosa que estéconstruida sobre ella, crezca en ella o esté sujeta a ella, latierra misma no es depreciable, pues no tiene una vidacuantificable.

La intangible, son los bienes personales tales como losderechos de autor, patentes o franquicias.

Una empresa puede comenzar a depreciar las propiedadesque posee cuando éstas se ponen en servicio para usarlasen los negocios y para generar ingresos.

• La depreciación se detiene cuando se ha recuperado elcosto de poner en servicio un activo.

Razones de Depreciación

• Su desgaste cotidiano por su operación, se leconoce por depreciación física.

• Cuando un activo no funciona con la capacidadde otro y no tiene demanda se le conoce comodepreciación funcional.

• Los avances tecnológicos, mayor seguridad,mayor calidad, menor costo en los activos se leconoce como depreciación tecnológica.

• Cuando cambian los precios, por causas de tasasde inflación altas, precios altos, el costo deproducción no se refleja en el activo se le conocecomo depreciación monetaria.

• Si algún activo tiene una perdida imprevista, se leconoce depreciación de falla repentina.

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Depreciación: Características

• No corresponde a un ingreso o egreso monetariopara un proyecto, por lo que no se debe incluir enlos flujos de dinero.

• Se considera pues tiene un impacto en la utilidadafecta a impuesto y por lo tanto en el monto deimpuestos que el proyecto debe pagar.

• Por lo tanto tiene un “Impacto Indirecto” sobre la elcomportamiento económico del proyecto.

Depreciación: Terminología

• Valor Libro de un activo: Representa la diferenciaentre el costo inicial y los cargos por depreciaciónacumulados con el tiempo.

• Valor Comercial de un activo: Es la cantidad en laque puede venderse el activo en el mercadoabierto.

• Costo Inicial de un activo: Es el valor que seobtiene al sumar todos los costos en los que seincurre para dejar listo el activo para usarse (preciode compra, despacho, instalación y otros costosdirectos depreciables).

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EX UMBRA SOLEMIN

•Período de Recuperación (vida útil o vidadepreciable): Es la vida del activo (en años) para lospropósitos de depreciación e impuestos. Es fijada porla autoridad.•Tasa de Depreciación o de Recuperación: Es lafracción del valor inicial del activo, retiradaperiódicamente por medio de la depreciación, de loslibros contables. Esta tasa puede ser constante o no.•Valor de Salvamento o Residual: Valor netoesperado o valor de mercado al final de la vida útildel activo. Puede expresarse como porcentaje ocomo monto.

Depreciación: Terminología

• Depreciación Lineal (de la Línea Recta LR).

• El cargo anual que se le hace es el mismo, paratodos los años de vida útil del activo.

• Para obtener el cargo por año se divide la basede depreciación entre el total de los años enservicio.

Métodos de Depreciación

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Depreciación Lineal (de la Línea Recta LR).

• N = vida depreciable del activo, en años,

• B = costo base, incluye ajustes permisibles,

• dk = deducción anual por depreciación

en el año k (1 ≤ k ≤ N),

• VLk = valor en libros al final del año k.

• VRN = valor estimado de rescate(*) al final del año N

• d*k = depreciación acumulada a través del año k

dk = (B – VRN) / N

d*k = kdk para (1 ≤ k ≤ N)

VLk = B - d*k


Se conoce también ;valor de mercado (VM) en lugar de valor de rescate (VR).

Ejemplo : Depreciación en línea Recta

Una compañía compró una máquina parahacer blok en $130 500. Se espera quetenga 6 años de vida útil y $13 500 comovalor de rescate. Utilizando el método delínea recta obtenga la depreciación anual.

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Solución

Sustituyendo en la ecuación:

dk = $130 500 – $13 500 = $19 500.00

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dk = (B – VRN) / N

DATOS

B = $130 500, precio original

VRN = $13 500, valor de rescate

N = 6, la vida útil del activo

Una sierra eléctrica nueva para cortar piezaspequeñas de madera en una planta de fabricación

de muebles tiene un costo base de $4,000 y unavida depreciable de 10 años.

El VR estimado de la sierra es igual a cero al final delos 10 años.

Calcule los montos de depreciación anual con elmétodo de la línea recta.

Elabore una tabla de las cantidades de depreciaciónanual y el valor en libros de la sierra al final de cadaaño.

Ejemplo 02 : Depreciación en línea Recta

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• La cantidad de depreciación:

dk = (B – VRN) / N

• la depreciación acumulada:

d*k = kdk para (1 ≤ k ≤ N)

• el valor en libros para cada año:

VLk = B - d*k


• dk = (B – VRN) / N

= 4000 – 0 = 400

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• d*k = kdk para (1 ≤ k ≤ N)

d*5 = 5 (4000 – 0 ) = 2000

10

• VLk = B - d*k

= 4000 - 5(4000-0) = 2000

10


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k dk VLk

0 4000

1 400 3600

2 400 3200

3 400 2800

4 400 2400

5 400 2000

6 400 1600

7 400 1200

8 400 800

9 400 400

10 400 0


Método de la suma de los dígitos de los años(SDA)

• Primero se listan en orden inverso los dígitos quecorresponden al número de cada año permisible dela vida depreciable.

• Luego se obtiene la suma de dichos dígitos.

• El factor de depreciación para cualquier año es elnúmero de la lista en orden inverso para el año encuestión, dividido entre la suma de los dígitos.

• Por ejemplo, para una propiedad que tenga unavida depreciable (útil) de cinco años, los factores dedepreciación SDA son los siguientes


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Método de la suma de los dígitos de los años (SDA)

• La depreciación para cualquier año es el producto del factor de depreciación SDA para dicho año por la diferencia entre la base de costo (B) y el VR estimado final. La expresión general para el costo anual de depreciación para cualquier año k, cuando N es igual a la vida depreciable de un activo, es

Depreciación Lineal (de la Línea Recta LR).

• N = vida depreciable del activo, en años,

• B = costo base, incluye ajustes permisibles,

• dk = deducción anual por depreciación

en el año k (1 ≤ k ≤ N),

• VLk = valor en libros al final del año k.

• VRN = valor estimado de rescate(*) al final del año N

• d*k = depreciación acumulada a través del año k


Se conoce también ;valor de mercado (VM) en lugar de valor de rescate (VR).

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• La depreciación para cualquier año es el productodel factor de depreciación SDA para dicho año porla diferencia entre la base de costo (B) y el VRestimado final.

• Al final del año:

• y la depreciación acumulada durante el “k-ésimoaño” es tan sólo

Método de la suma de los dígitos de los años (SDA)




Calcule los montos de depreciación anual con elmétodo de suma dígitos anuales .


Ejemplo 03 : Suma dígitos anuales SDA

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SOLUCIÓN• La depreciación anual: (ej. cálculos para el año 4)

• el VL:

• la depreciación acumulada

• Los montos de la depreciación y el VL se muestran en la tabla que sigue:

SOLUCIÓN

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Si se especifica el método SD con 150%, entonces R =1.5/N.

• En el método del SD, - el método del porcentaje

constante o fórmula de Matheson-

• el costo anual de la depreciación es un porcentaje fijo del VL al comienzo del año.

• La tasa de depreciación en un año cualquiera al VL al comienzo del año, es constante durante la vida

del activo y se designa con R (0 ≤ R ≤ 1)

• En este método, R = 2/N, si se usa un 200% de saldo decreciente (es decir, el doble de la tasa de la LR de 1/N) o saldo decreciente doble, y N es igual a la vida depreciable (útil) de un activo.

• Si se especifica el método SD con 150%, entonces R =1.5/N.

Método del saldo decreciente (SD)

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• dt = B(R).

• dk = B(1 - R)k-1(R).

• d*k = B[1 – ( - R)k].

• VLk = B(1 – R)k

• VLN = B(1 – R)N

Método del saldo decreciente (SD)




Calcule los montos de depreciación anual con elmétodo de la línea recta.


Ejemplo 04 : Saldo decreciente

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Si :

a) R = 2/N (método SD con 200%)

b) R = 1.5/N (método SD con 150%).

Construya una tabla con el monto de la depreciación anual y el valor en libros, para cada año.


Solución:

La depreciación anual, la depreciación acumulada y el valor en libros se obtienen con las identidades (ver anterior)

• dk = B(1 - R)k-1(R).

• d*k = B[1 – ( - R)k].

• VLk = B(1 – R)k


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a)

b)


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IMPUESTOS

Impuesto Sobre la Renta

• El Impuesto a la Renta grava las rentas queprovengan del capital, del trabajo (o ambosfactores)

• Son aquéllas que provengan de una fuentedurable y susceptible de generar ingresosperiódicos

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Perú - Impuesto Sobre la Renta

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en 5 categorías, (existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera).

• 1° categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

• 2° categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

• 3° categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

• 4° categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

• 5° categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.


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Los contribuyentes domiciliados que realizanactividades consideradas como de la terceracategoría, según la Ley del Impuesto - actividadescomerciales, industriales, etc. -, deberán aplicar latasa del 30% sobre la renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales nodomiciliadas que directamente obtienen rentas defuente peruana, la tasa es del 30%.


• El IR grava todos los ingresos que obtienen laspersonas y empresas que desarrollan actividadesempresariales. hay dos regímenes tributarios: ElGeneral y el Especial.

• Impuesto a la Renta Régimen General de 3ª.Categoría, el impuesto a la renta se aplica con laTasa del 30% , que grava las utilidades de laempresa al 31 de diciembre de cada ejercicio.

– Durante el año se realizan 12 pagos a cuentamensuales, donde el pago no puede ser menoral 1.5% de sus ingresos netos.


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Depreciación e Impuestos

• El Fisco no permite que el gasto asociado ainversiones sea considerado como costo (castigo),sólo en el período que se ejecutó.

• El castigo de las inversiones debe distribuirsedurante la vida útil de los activos.

• Para efectos del cálculo la depreciación seconsidera como gasto.

Tasa de Impuesto

• Para efectos de las evaluaciones de proyectos,debe utilizarse la tasa de impuesto relevante parael inversionista.

• Debe identificarse para quién se esta evaluandoel proyecto.

• Se debe determinar la tasa de impuesto a la quequedará afecto, incluyendo la renta que leentregue el Proyecto.

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Ejemplos de Vida Útil Legal

• Maquinaria Industrial: 10 años• Herramientas Pesadas: 10 años• Automóviles: 10 años• Camiones: 07 años• Construcciones (antes 2009) 05 años• Construcción (+ 20% del 2010) 05 años• Muebles y enseres: 10 años

• Tratándose de activos intangibles cuya duración está limitada por ley yes superior a los 10 años, se consulta si respecto de los mismos seaplica el plazo de amortización que corresponda a su vida útil (fijada porla empresa en función a su propia naturaleza) o el plazo máximo de 10años indicado en la Ley del Impuesto a la Renta.

Ejemplo

• Datos:• Valor Activo: 6.000• Vida útil: 10 años• Tasa impuesto: 30%• Valor residual: 1.000

• Entonces• Depreciación Lineal anual• = (6000-1000)/10 = 500

• Ahorro en impuestos por depreciación:• = 500*0,30 = 1500 anuales (10 años)

dk = (B – VRN) / N

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Ejemplo

El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L.desea reconocer contablemente la amortización delsoftware que posee la empresa. Para estos efectos noscomentan que el valor del software es de S/. 100,000 yque el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerarque el valor residual es 0.

SOLUCIÓN:

dk = 100,000 – 0 / 5 = 20,000

Amortización = S/. 20,000

dk = (B – VRN) / N

Gracias¡¡¡¡¡

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Un agricultor compró un tractor en $140 000. Tieneuna vida estimada de 6 años y un valor de rescate(o de desecho) de 15% del costo. Elabore la tablade depreciación.

Solución

• (140 000)(0.15) = $21 000.00

• 140 000 – 21 000 = $119 000.00

• La suma de los enteros: (6 años)

6+ 5+ 4+ 3+ 2+ 1 = 21

Ejemplo 03 : Depreciación en línea RectaEjemplo 03 H

Solución

• Depreciación para el 1°año: (119 000) (6 / 21) = $34 000.00

• Depreciación para el 2° año: (119 000 ) (5 / 21) = $28 333.33

• Depreciación para el 3° año: (119 000) (4 / 21) = $22 666.67



• Depreciación para el 6° año: (119 000) (1/ 21) = $5 666.67

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