pautas para elaboracin planes rescate financiero

Pautas para la Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal

Proyecto: ART ELS, ID 00076139

Fuente de los fondos: 00044902

San Salvador, Agosto 2011

Pautas para la Formulación de Planes de Rescate Financiero a

Municipios identificados en situación crítica

Carlos Aníbal Madrid Consultor

http://upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/a/a6/El_Salvador_COA.s


CONTENIDO

No. de página

I. Introducción

II. Antecedentes………………………………………………………………………… 2

III. Esquema general y etapas de aplicación de las Pautas….................................... 4

IV. Insumos, etapas y productos del proceso de aplicación de las Pautas............... 5

V. Fases y contenido de las Pautas…………………………………….…… ..………. 7

a. Fase 1- Pautas de condiciones previas y de cumplimiento........................ 7

b. Fase 2- Pautas para formulación del diagnostico administrativo financiero..... 11

c. Fase 3- Pautas para formulación del plan de rescate financiero municipal...... 23

d. Fase 4- Pautas para implementación y seguimiento del plan………............... 31

Anexos................................................................................................................... 34


I. Introducción

En congruencia con una de las grandes áreas de trabajo de la Subsecretaría de

Desarrollo Territorial y Descentralización (SSDT), como es el fortalecimiento de los

municipios y microrregiones para impulsar su propio desarrollo, el presente documento

establece las pautas y metodología para aplicar las diferentes fases que se han

considerado en el proceso de elaboración del Diagnóstico Administrativo Financiero

Municipal (DAFM) y formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal (PRFM).

La metodología comprende cuatro fases y en cada una de ellas se detallan las pautas o

pasos secuenciales que debe seguir el personal técnico institucional, municipal, y el/la

prestador/a de los servicios de consultoría, quienes tendrán el rol de facilitar, asesorar,

acompañar y cumplir con el proceso de la consultoría. El (la) Consultor(a) será el

responsable de elaborar técnicamente durante el proceso; el Diagnóstico Administrativo

Financiero Municipal (DAFM) y el Plan de Rescate Financiero Municipal (PRFM). , pero

mediante una metodología de aprender haciendo, involucrará a funcionarios y

empleados municipales para que vayan adquiriendo conocimientos y se concienticen de

las variables a trabajar, a mejorar y a su vez contribuyan en la toma de decisiones para

implementar el plan.

Inicialmente dentro de este documento, se presentan gráficamente las diferentes fases

que deben cumplirse para lograr elaborar los instrumentos e implementarlos, también se

detallan y describen las pautas o pasos comprendidos en cada fase, concluyéndose con

las recomendaciones para que los municipios asuman compromisos para la

implementación del plan de rescate financiero. Se adjunta un modelo de Términos de

Referencia para facilitar el proceso de contratación de la consultoría, de tal forma que se

estandaricen los contenidos mínimos a requerir por las municipalidades. Al final se

encuentra un apartado de anexos que comprende: Formularios y material de apoyo para

el desarrollo de la consultoría y un glosario de términos.


2

II. Antecedentes

En el mes de marzo del año 2010. la SSDT con el apoyo del Banco Mundial

desarrollo un estudio sobre “Análisis del comportamiento financiero de los municipios

en el Salvador año 2009” el estudio fue realizado en un universo de 253 municipios

sobre un total de 262 municipios del país, es decir, el 97%. El estudio se basa, sobre

la capacidad de gestión financiera de las Municipalidades en El Salvador y está

referida a sus prácticas en el manejo financiero de ingresos y egresos. Con base a los

indicadores financieros y resultados establecidos, se evidencia una debilidad en la

aplicación de criterios gerenciales comunes y de instrumentos técnicos (procesos y

procedimientos) en la gestión financiera propiamente dicha, que se refleja en los

resultados presupuestarios, fiscales y de disciplina en la racionalización de los gastos

mostrados. Esta situación origina, en ocasiones, un nivel de informalidad que incide

de manera directa en la eficiencia administrativa y en los resultados financieros lo que

impide cumplir a cabalidad con objetivos y propósitos de la gestión municipal.

Entre las debilidades encontradas se concluyeron las siguientes:

i. Debilidad en la aplicación del proceso presupuestal

ii. Brecha fiscal apreciable (la autonomía financiera de 165 municipios, entre 9% y

20%, en promedio).

iii. Ingresos propios municipales casi imperceptibles

iv. Gastos de inversión y operativos en proporción desigual

v. Sin recursos para sostener el gasto corriente

vi. Gasto corriente en exceso

vii. Desfinanciamiento por incremento de la deuda publica

viii. Capacidad de ahorro limitada.

A continuación se muestran rangos de los montos presupuestarios municipales y los

resultados de algunos indicadores financieros que formaron parte del estudio:


3

TABLA DE INDICADORES DE DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO FINANCIERO

Monto de

Presupuesto

$

Canti

dad

de

Munic

ipio

s

Comportamiento de ingresos Comportamiento de los gastos

Auto

nom

ía

financie

ra %

Auto

nom

ía

opera

tiva %

Efi

cacia

en la

recaudació

n %

Efi

cie

ncia

adm

inis

trati

va %

Efi

cie

ncia

en e

l

gasto

$

Part

icip

ació

n d

e

la in

vers

ión %

Gasto

en s

erv

icio

de la d

euda %

500,000 59 9 61 75 68 1,89 47 8

501 a 1. M. 106 14 65 84 78 1,68 42 11

1.01 a 1.5 M 42 20 67 82 77 1,64 37 9

1.501 a 2. M 11 28 73 79 77 1,49 32 15

2.001 a 2.5 M. 10 31 81 79 74 1,27 38 5

2.501 a 5. M 17 51 86 78 78 1,34 16 8

5.001 A 10. M 4 73 87 83 71 1,19 3 14

Más de 10. M 4 84 111 101 76 0,93 16 5

253

=97%

Puede observarse en el cuadro anterior, que en el rango presupuestario de $500,000.00 a

$1000,000.00 se encuentran un total de 165 municipalidades con indicadores muy bajos

especialmente en el de autonomía financiera y bastante crítico el de eficiencia en el gasto).

Tomando de base y como punto de partida los resultados anteriores y que más ampliamente

muestra el estudio, la Sub Sub-secretaría de Desarrollo Territorial y Descentralización–SSDT

establece dentro de sus líneas de acción la necesidad de fortalecer a las municipalidades

que se encuentran financieramente en situación crítica, para lo cual en el marco de los

recursos del préstamo gestionados con el Banco Mundial, para el Proyecto de

Fortalecimiento de los Gobiernos Locales, se han destinado $ 7.0 millones para apoyar a

160 municipalidades identificadas en dicha situación. El Manual Operativo del Proyecto,

establece que las municipalidades deberán financiar, en primer lugar con los recursos que

reciban, planes de rescate financiero y luego las acciones que se deriven de dicho plan. En

ese sentido, también la SSDT, se planteó el propósito de tener una herramienta que oriente

a las municipalidades de cómo elaborar los planes de rescate financiero, que contenidos

deben tener y que es lo mínimo que se debe requerir de una entidad consultora, desde que

se formula el diagnóstico administrativo financiero municipal hasta la identificación de las

acciones estratégicas, metas, etc. del plan.


4

Las pautas contenidas en este documento han sido elaboradas y validadas en su conjunto

con aporte de el equipo técnico, conformado por representantes de las siguientes

municipalidades e instituciones: municipalidades de Cojutepeque, Santa Ana, Santa Cruz

Michapa, Nueva Concepción (Chalatenango) y Sonsonate; FISDL, ISDEM, COMURES,

Ministerio de Hacienda, SACDEL, FUNDES, RTI International y La SSDT.

III. ESQUEMA GENERAL Y ETAPAS DE APLICACIÓN DE LAS PAUTAS

Las etapas definidas en el proceso de elaboración de los planes de rescate financiero a

municipios identificados en situación crítica, responden básicamente al desarrollo de las

diferentes actividades en cada etapa. Gráficamente las etapas o fases a desarrollar en el

proceso de aplicación de las pautas se pueden observar en el esquema siguiente:


5

Instrumento de Pautas

Divulgación de pautas y

Presentación alConcejo Municipal

Aceptacióndel Concejo

?

Implementación del PRFM

Evaluación ySeguimiento

del PRFM

Requerimientos decontratación Completados

MunicipalidadISDEM

Línea Base de Indicadores y nuevos resultados deevaluación de indicadoresfinancieros

A

Acuerdos de inicio del proyecto

SSDT/ISDEM/FISDL

Presentación:1. Recursos y elegibilidad

de proyectos2. Resultados esperados3. Obligaciones4. Comisión financiera5. Plazo

1.Elaborar acuerdo municipal y carta de entendimiento

2.Ajuste de TDR3.Proceso de adquisiciones

y contrataciones

Condicionesprevias y de

cumplimiento

Sí

No

Finaliza

Proceso

Diagnósticofinanciero histórico

Indicadores de desempeño

administrativo y financiero

Elaboración delDiagnóstico

AdministrativoFinancieroMunicipal

Elaboración delPlan RFM Aprobación

del Plan

1) Diagnóstico2. Línea base

1.Estrategias2.Objetivos3.Metas4.Proyección financiera5.Plan de acciones de corto, mediano

y largo plazo

Municipalidad,ISDEM

Consultor/a

1 2

4 5

3

6

Entendimiento

Contenido

Contenido

Consultor/aMunicipalidad

Municipalidad,ISDEM

Consultor/aComisión

f inanciera

ETAPA Y ESQUEMA GENERAL DE APLICACIÓN DE LAS PAUTAS PARA LA FORMULACIÓN DE PLANES DE RESCATE FINANCIERO A MUNICIPIOS IDENTIFICADOS EN SITUACIÓN CRÍTICA.


6

IV. INSUMOS, ETAPAS Y PRODUCTOS DEL PROCESO DE APLICACIÓN DE LAS PAUTAS DEL PRFM

Insumos Etapas Productos

Elaboración del Diagnóstico

Administrativo Financiero Municipal

(DAFM)

Elaboración del Plan de Rescate Financiero

Municipal (PRFM)

Implantación del

PRFM

Evaluación y Seguimiento

del PRFM

1

2

3

4

Pautas de condiciones previas y de cumplimiento

Pautas para elaborar el Diagnostico administrativo financiero

Diagnóstico financiero histórico

Línea Base de los IDFs Pautas para elaborar el

PRFM

Plan de Rescate Financiero Municipal

Plan de Rescate Financiero Municipal

Línea Base de indicadores de desempeño administrativo

y financiero

Diagnóstico financiero histórico

Línea Base de los IDFs

- PRFM Objetivos Estratégias Metas Planificación financiera Planes de acción de corto , mediano y largo plazo

Informes de la situación de ingresos y egresos

Indicadores de desempeño Administrative y financiero

Informes y resultados de avance ,

Indicadores de desempeño

administrative y financieros Recomendaciones

Pautas para lay Formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal

7

V. Fases y Contenido de las Pautas

Las pautas aquí descritas, son el modelo a seguir durante el proceso de Formulación

del Plan de Rescate Financiero Municipal. Con el objeto de facilitar su uso e

implementación se identifican cuatro fases que se describen a continuación:

a. Fase I: Pautas de condiciones previas y de cumplimiento

La fase I, está relacionada especialmente con la visita inicial que se lleva a cabo en

la municipalidad con la participación de los miembros del Concejo Municipal

para presentar el proyecto, exponiendo los propósitos, el tiempo de

ejecución, el rol y los beneficios que traerá para la municipalidad, explicando

de manera general los componentes de cada instrumento de las pautas,

proceso de adquisiciones y contrataciones, compromisos de formar la

comisión financiera y la firma de una carta de entendimiento, entregar

modelos de acuerdos, TDR y de carta compromiso.


8

Fase I – PAUTAS DE CONDICIONES PREVIAS Y DE CUMPLIMIENTO

DESCRIPCION Comprende todas las actividades de apoyo técnico y cumplimientos institucionales, municipales y legales que facilitan las condiciones de gestiones técnicas y administrativas para dar inicio a la elaboración e implementación del Diagnóstico Administrativo Financieros Municipal y el Plan de Rescate Financiero Municipal.

RESULTADOS ESPERADOS

Conocer la información relevante y requerida por las instituciones que intervienen en el proceso de formulación del Diagnóstico Administrativo Financiero y el Plan de Rescate Financiero Municipal. Y en el acompañamiento técnico para ejecutar las acciones que se deriven de dicho plan.

Cumplir con los requerimientos y procesos de contratación del Banco Mundial.

PRODUCTOS PASOS/ACTIVIDADES MATERIAL DE

APOYO

INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS INVOLUCRADAS

INSTITUCIONES RESPONSABLES

TIEMPO DE EJECUCION

(DIAS)

1. Concejo municipal y personal clave informado, motivado y comprometido para formular e implementar el Diagnóstico administrativo financiero y el Plan de rescate financiero municipal.

2. Acuerdo Municipal de Formación de la Comisión financiera municipal de seguimiento al PRFM.

3. Carta de expresión de compromiso para implementación del Diagnóstico y PRFM

Reunión con el concejo municipal y empleados clave para presentar: Diagnostico de comportamiento financiero de la municipalidad (2009-SSDT), las pautas del diagnóstico y PRFM, modelo de TdR, tiempos y contenido para la formulación del Diagnóstico y Plan de Rescate Financiero Municipal, uso de los recursos para las Asistencias Técnicas elegibles en el PFGL.

Presentación en PowerPoint, Indicadores de diagnóstico financiero 2009, Propuesta de Pautas del PRFM, modelo de TdR, rubros elegibles de las consultorías, Modelo de acuerdo municipal y modelo de carta compromiso municipal para implementar diagnostico, PRFM y formación de la comisión financiera, Perfil de los integrantes de la comisión financiera municipal.

ISDEM, UEP, Concejo Municipal y Personal Clave de la Municipalidad

ISDEM

2

Integrantes de la comisión financiera: Secretario Municipal, Contador, Tesorero, UACI, Síndico Municipal y Alcalde. (Adaptar de acuerdo a condiciones del municipio)

Concejo Municipal

Elaborar perfil de los integrantes de la comisión financiera (integrantes deben estar vinculados con las aéreas financieras). Establecer y acordar compromisos, incluir la comisión en la firma de carta de expresión de compromiso y motivarlos para iniciar el proceso.


9

4. Solicitud de asistencia técnica para formulación de TdR

Elaborar solicitud, anexar acuerdo municipal de integrantes de la comisión financiera, carta compromiso y enviar a la UEP/ISDEM

Formato de solicitud, acuerdo municipal y carta compromiso

Municipalidad, UEP/ISDEM

Alcaldía Municipal

1

5. TDR ajustados y formulados

Reunión con la comisión financiera para explicar, ajustar, elaborar TDR y requerimientos de aprobación

Modelo de TdR y modelo de acuerdo para aprobación de TdR

Concejo Municipal, Comisión Financiera Municipal, UEP/ISDEM

ISDEM

1

6. Acuerdo municipal de aprobación de TdR con visto bueno ISDEM

Concejo municipal emite acuerdo municipal aprobando TDR

TDR con visto bueno del ISDEM y modelo de acuerdo de aprobación de TdR.

Concejo Municipal Alcaldía

Municipal 2

7. Solicitud de proceso de Adquisiciones

Enviar documentación (Plan de Adquisiciones, TdR, Acuerdo Municipal, y solicitud, etc.)

Modelo de solicitud de proceso de Adquisiciones y documentación del proceso con Visto Bueno

Municipalidad, ISDEM y FISDL

Alcaldía Municipal

3

8. Solicitud de financiamiento (TAF-3)

Elaborar solicitud y autorizar primer desembolso

TAF- 3

Técnico del FISDL y Municipalidad

FISDL 3

9. Cuenta Corriente aperturada, para administrar fondos de la asistencia técnica “Elaboración del Diagnóstico Administrativo Financiero y Formulación del PRFM

Autorizar apertura de cuenta corriente y realizar diligencias bancarias

Acuerdo municipal y TDR Aprobados

Técnico del FISDL y Municipalidad

Alcaldía Municipal

2

10. Comisión financiera municipal capacitada y comprometida para el seguimiento en la elaboración del Diagnostico Administrativo Financiero y formulación del PRFM

Preparar y realizar capacitaciones para la inducción de la Comisión Financiera Municipal y definir el rol que debe desempeñar en el proceso de desarrollo de la consultoría

TdR, Pautas para elaborar el Diagnóstico y el PRFM

FISDL, ISDEM y Municipalidad

ISDEM

2

11. Contrato de consultoría para Formulación de Diagnóstico y Plan de Rescate Financiero Municipal

Elaborar documento de contrato Acuerdo de

adjudicación y Modelo de contrato

FISDL y Municipalidad


2


10

12. El Diagnostico Administrativo Financiero y el Plan de Rescate Financiero Municipal formulados

Seguimiento al proceso y realizar reuniones con el concejo y la comisión de seguimiento para la formulación del Diagnostico Administrativo Financiero y el Plan de Rescate Financiero Municipal

CHECK-LIST (Lista de chequeo) TdR y Contrato.

ISDEM/FISDL y Municipalidad

ISDEM y Comisión Financiera municipal

6

13. Proceso de adquisiciones y contrataciones del Diagnostico Administrativo Financiero y PRFM, legal y administrativamente liquidado y documentado.

Asesoramiento y acompañamiento en el proceso de adquisiciones y contrataciones del Diagnóstico y PRFM, Elaborar Bitácoras o informes de seguimiento

Pautas, TdR, acuerdos municipales, Ofertas, No objeción del BIRF, Contratos, liquidaciones, etc.

Asesor municipal FISDL y UACI de Municipalidad

FISDL 15

Total tiempo de ejecución de la fase 1

38

38 d

í

a

s


11

b. Fase II: Pautas para formular el Diagnostico Administrativo

Financiero Municipal (DAFM)

La fase II, está referida a la elaboración del diagnóstico por parte del (la)

consultor(a)

1. Una vez contratada la consultoría y evacuadas o aclaradas las dudas

o dificultades, procederá a establecer citas en la municipalidad y a

recopilar información, apoyándose en las pautas de la fase II“,

cuestionarios y en el anexo-2 Histórico de ingresos y egresos para

recopilar información financiera.

Parte de la información requerida en esta fase es la siguiente:

a. Copia de la estructura organizativa municipal

b. Copia de los estados financieros de los últimos 3 años

c. Copia de la liquidación del presupuesto de de los últimos 3

años

d. Clasificador económico de ingresos y egresos de los

últimos 3 años

2. Desempeño financiero municipal.

Dentro de esta etapa, el consultor deberá aplicar los llamados

indicadores de desempeño administrativo y financiero, apoyándose o

utilizando el Anexo 3, Anexo-8 y Anexo-10. La comisión financiera

debe conocer y participar en el cálculo de los indicadores,

considerando que es la que dará seguimiento y monitoreo a la

implementación del Plan de Rescate Financiero Municipal.

3. Conclusiones y recomendaciones del DAFM

Finalmente, el desarrollo del Diagnostico Administrativo Financiero

Municipal, considera la elaboración de la línea base de del desempeño

administrativo financiero y planteamiento de las debilidades

encontradas y conclusiones.


12

Fase II – PAUTAS PARA ELABORAR EL DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO FINANCIERO MUNICIPAL

DESCRIPCIÓN:

Comprende las actividades de identificar, evaluar y analizar las condiciones administrativas, financieras y tributarias, mediante el uso de una serie de herramientas, indicadores y variables cuantitativas y cualitativas, que permiten conocer el estado actual de las áreas funcionales, de los recursos financieros, de los procesos y de direccionamiento municipal.

RESULTADO ESPERADO:

Contar con un instrumento que contenga y visualice el estado actual de las áreas funcionales de los recursos financieros, de los procesos y de direccionamiento municipal; Permitiendo plantear a futuro un plan de rescate financiero, que oriente las decisiones financieras a los funcionarios de la municipalidad


APOYO


INSTITUCIONES Y/O /PERSONAS RESPONSABLES

TIEMPO DE EJECUCION

(DIAS)

1. Perfil de municipio

Identificar la población urbana, rural y total, la extensión territorial, principales actividades económicas, cantidad de empleados, tipología del municipio, monto del presupuesto anual de ingresos (del presente ejercicio), Transferencia anual del FODES 100%, ONG´s y Cooperantes, sus programas y monto de recursos que aportan

Plan participativo, planilla de sueldos, presupuesto municipal, proyecciones de la DIGESTYC, Perfil referencial de municipalidades PROMUDE/gtz

ISDEM/FISDL, Municipalidad, Secretario municipal, Encargado de la administración, Tesorero y otro personal clave

Alcaldía Municipal, Consultor/a

2

2. Análisis de la Organización Actual del Área Financiera y Área Tributaria.

Solicitar el organigrama y el manual de funciones y descriptor de puestos, determinar si la estructura responde a las áreas que actualmente se encuentran funcionando, funcionalidad de las líneas de dirección y de mando, si están tienen claramente definidas las funciones del puesto que desempeñan, evaluar si el espacio físico del área tributaria-financiera se encuentra saturado.

Manual de Funciones

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Responsables de catastro, cuenta corriente, tesorería, contabilidad y encargado de presupuesto

Alcaldía Municipal,

Consultor/a


13

3. Comisiones de Concejo existentes

Solicitar al secretario municipal acuerdo municipal de nombramientos de las comisiones, identificar y determinar si se encuentran funcionando la que tiene relación con el área financiera.

Acuerdo municipal

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal,

Alcaldía Municipal,

Consultor/a

1

4. Instrumentos de planificación existentes

Abordar personal clave para identificar si existen planes, revisar si se implementan, existencia de métodos y periodos de evaluación, si se les da seguimiento a los planes operativos, planes de inversión, plan anual de compra, presupuesto anual y flujos de efectivo, identificar e interpretar problemas de direccionamiento.

Lista de chequeo o cuestionario

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, UACI, Encargado de presupuesto


5. Diagnóstico del Recurso Humano, Competencias del Área Financiera, Tributaria, Competencias de la Comisión Financiera y Requerimientos de capacitación

Identificar y observar la carga de personal, idoneidad tomando en cuenta la experiencia en el puesto, nivel técnico, conocimiento del trabajo, identificar necesidades de capacitación relacionadas al área tributaria, financiera y de dirección, verificar la existencia de la comisión financiera y su funcionamiento, existencia de sistemas de evaluación del desempeño de personal.

Descriptor de puestos, Encuestas o cuestionarios

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Auditor Interno


6. Análisis de la normativa fiscal actual; la Ley de impuestos, Tarifa de arbitrios, Ordenanza de tasas, Ordenanzas transitorias, de Mercados, Desarrollo Urbano, Desechos Sólidos, Catastro, y otras ordenanzas que inciden sobre los ingresos propios municipales.

Realizar un inventario de los instrumentos que norman la parte fiscal-tributaria, analizar su vigencia, si están bien estructuradas, si comprenden ilegalidades, si requieren ser ajustadas o actualizadas, han modificado alguna de las tasas de los 4 servicios más importantes, si las aplican.

Cuestionario, Ley de impuestos o Tarifa de arbitrios, ordenanza de tasas, ordenanza de catastro, mercados, etc.

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Encargado de catastro


2


14

7. Diagnóstico del sistemas de Información y Equipo Informático existente

Identificar y analizar: la cantidad, marca, funcionalidad, velocidad de memoria, capacidad de disco duro y tiempo de uso de equipos, existencia de sistemas en red y sistemas automatizados en las áreas de catastro, cuenta corriente, contabilidad, tesorería, facturación y colecturía, déficits de equipo computarizado.

Modelo de cuestionario de diagnóstico o lista de chequeo de Equipo informático

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario municipal, Encargado de catastro, Contador, Tesorero


1

8. Diagnóstico de la situación financiera histórica de ingresos y egresos de los últimos 3 años

Solicitar los estados de rendimiento económico, ejecución presupuestaria, Saldos históricos iniciales de banco. Para luego elaborar un flujo o comparativo de ingresos y egresos, determinar los valores absolutos de las variables de ahorros o desahorros corrientes, determinar porcentajes de tendencia de los ingresos percibidos, de los gastos devengados. Elaborar el análisis del comportamiento de las variables y tendencias, así también que ingresos, gastos y acciones afectaron las finanzas municipales de los años en estudio, estimar momento, plazo de colapso financiero o riesgos de la sostenibilidad a corto y mediano plazo, al continuar con las mismas prácticas del manejo financiero.

Clasificador económico de ingresos y egresos, Estado de rendimiento económico y Ejecución presupuestaria de ingresos y egresos de los últimos 3 años, Anexo-2 y Anexo -3.

Concejo Municipal, Encargado de la administración, Contador, tesorero y personal clave de la municipalidad


3


15

9. Diagnóstico de

ingresos propios

percibidos de los

últimos 3 años

Recolectar información financiera, establecer valor absoluto y participación porcentual de los ingresos propios percibidos con relación a los ingresos totales percibidos, participación de las tasas con relación a los ingresos propios totales percibidos, participación de de los impuestos con relación a los ingresos propios totales percibidos, participación de los ingresos de Aseo, Alumbrado, Mantenimiento de vías, Registro del Estado Familiar, Desarrollo Urbano, Mercados, Tiangues, Cementerios, Rastro, etc. con relación a los ingresos propios percibidos, Analizar los resultados, los controles, registro y los procesos operativos.

Clasificador económico de ingresos y egresos, Estados de rendimiento económico y Ejecución presupuestaria de ingresos y egresos de los últimos 3 años, Anexo-2.

Concejo Municipal, contador, tesorero y personal clave de la municipalidad


2

10. El indicador de

ahorro corriente

Recopilar información financiera y establecer los índices utilizando la formula: Ingresos corrientes percibidos - Gastos corrientes devengados, analizar variables que afectaron o apalancaron el ahorro corriente, recomendaciones o medidas para superar o mejorar ahorros.

Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y estado de rendimiento económico y Anexo-10.

Concejo Municipal, contador, tesorero y personal clave de la municipalidad


2

11. Valor de los índices

de autonomía

financiera para los

últimos 3 años

Establecer los índices utilizando la formula: (Ingresos propios percibidos/Ingresos operacionales del Ejercicio Fiscal. Analizar el resultado, dependencia o % de maniobra financiera, el índice o parámetro debe ser igual o mayor que 0.25

12. Valor de los índices

de Eficacia en la

recaudación, para los

últimos tres años

Establecer los índices utilizando la formula: Total de ingresos percibidos de tasas al crédito y de impuestos/Total de ingresos devengados por tasas al crédito y de impuestos. Analizar el resultado, el índice debe ser igual a 1


16

13. El Análisis de la

Inversión Pública de

los últimos 3 años.

Identificar, solicitar y determinar por año el monto de la Inversión pública, el monto del FODES 75%, identificar el listado y valores de la inversión ejecutada por año, establecer: 1) montos y porcentajes de distribución y tipo de la inversión por año (obra física y social), 2) establecer por año y con relación al FODES 75% el monto y porcentaje de la inversión ejecutada; y establecer por año el monto, porcentajes de inversión ejecutada con relación al plan de inversión anual. Para establecer el valor de la inversión deben determinarse y excluir aquellos gastos corrientes que han sido pagados con el FODES 75% (Ejemplo: Alumbrado público y mantenimiento, Pagos de agentes del CAM, Gastos en recolección y disposición final de desechos, Inversión en capital humano), luego analizar los resultados.

Clasificador económico de ingresos y egresos, Balance, estado de rendimiento económico, ejecución presupuestaria, listado de proyectos de inversión y Anexo-10.

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero, Encargado de UACI


2

14. Valor de los índices de Participación de la inversión, para los últimos tres años

Establecer los índices utilizando la formula: Gastos total en inversión /Gastos corrientes devengados + inversión ejecutada. (para establecer el valor de la inversión ejecutada debe determinarse y excluirse aquellos gastos corrientes que han sido pagados con el FODES 75% (Ejemplo: Alumbrado público y mantenimiento, Pagos de agentes del CAM, Gastos en recolección y disposición final de desechos, Inversión en capital humano), Analizar el peso relativo de la inversión, etc.

15. El Análisis del Endeudamiento Público

Identificar y establecer en detalle el o los montos, fechas de contratación, fechas de vencimientos, tasas de interés y cuota mensual de créditos vigentes, analizar la situación de solvencia de los créditos, si se han realizado refinanciamientos de la deuda, determinar si ha utilizado el Fideicomiso (FIDEMUNI), establecer del

Clasificador económico de ingresos y egresos, Balance, Clasificador económico de ingresos y egresos, estado de rendimiento

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, contador, tesorero


1


17

FODES 75% porcentaje, valor mensual o anual que queda disponible para inversión y analizar resultados.

económico, ejecución presupuestaria y Anexo-10.

16. Valor de los índices del servicio de la deuda, para los últimos tres años

Establecer los índices utilizando la formula: Amortización del pago de la deuda /Total de Gastos corrientes devengado + Inversión total. Analizar el peso relativo del servicio de la deuda y financieramente en que incide el resultado, etc.

Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y Anexo-10.

Municipalidad, Encargado de la administración e, Secretario Municipal, contador, tesorero

Alcaldía Municipal/Consultor

1

17. Valor de los índices de capacidad de pago para los últimos 3 años

Establecer los índices utilizando la formula determinadas por la Ley de endeudamiento municipal: 0.60 – (Pasivo Circulante + Deuda de corto plazo + intereses)/ Ahorro Operacional + Intereses de la deuda del Ejercicio Fiscal Anterior. Analizar el resultado, el índice no puede ser negativo

Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria, Art. 3 de la Ley de endeudamiento público municipal y Anexo-10.


Alcaldía Municipal/Consultor

1

18. Valor de los índices de endeudamiento para los últimos 3 años

Establecer los índices utilizando la formula determinadas por la Ley de endeudamiento municipal.: (Saldo Deuda Pública Municipal/Ingresos Operacionales del Ejercicio Fiscal Anterior. Analizar el resultado, el índice no puede ser mayor a 1.7

Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria, Art. 5 de la Ley de endeudamiento público municipal y Anexo-10.

19. Valor de los índices de autonomía operativa para los últimos 3 años

Establecer los índices utilizando la formula: (Ingresos corrientes percibidos/gastos corrientes devengados del Ejercicio Fiscal. Analizar el resultado, el índice debe ser igual o mayor que 1




1


18

20. Valor de los índices del gasto en personal para los últimos 3 años

Establecer los índices utilizando la formula: (Ingresos corrientes percibidos/gasto total en personal del ejercicio fiscal. Analizar el resultado, el índice debe ser igual o mayor que 2. Gasto total en personal = Remuneraciones, dietas, aguinaldos, vacaciones y prestaciones.

Balance General, Clasificador económico de ingresos y egresos, ejecución presupuestaria, Anexo-10.



1

21. Valor de los índices de Eficiencia en el gasto, para los últimos tres años

Establecer los índices utilizando la formula: Ejecución gastos corrientes devengado / Ingresos corrientes percibidos, el indicador debe ser igual o menor que 1, Analizar el resultado




1

22. El Diagnóstico de la situación contable

Analizar el estado de los cierres contables, identificar sistema automatizado en funcionamiento, identificar y analizar problemas de atraso de los cierres contables, identificar y analizar inconsistencias de los Estados Financieros (se incluye y se aplica oportunamente el devengado y pagado y/o percibido) y si se utiliza la información contable para la toma de decisiones.

Balance General, estado de rendimiento económico, ejecución presupuestaria.



2

23. Valor de los índices de Eficiencia administrativa, para los últimos tres años

Establecer los índices utilizando la formula: Total de gastos corrientes devengados /Total gastos corrientes presupuestados Analizar la brecha entre lo presupuestado y ejecutado. Balance General,

Clasificador económico de ingresos y egresos y ejecución presupuestaria anual y Anexo-10.


Alcaldía Municipal, Consultor/a 24. Valor de los índices

de la eficacia en la ejecución presupuestaria, para los últimos tres años

Establecer los índices utilizando la formula Ingresos percibidos en el año/ ingresos presupuestado, Establecer y analizar la relación del valor de ingresos percibidos de tasas entre el valor presupuestado de ingreso de tasas y la relación de ingresos percibidos de impuestos entre los impuestos presupuestados. Identificar las fuentes de financiación de los presupuestos y los gastos recurrentes y no recurrentes,


19

Analizar los resultados e importancia de las fuentes de financiación del presupuesto, Cómo se estiman los ingresos y egresos del presupuesto?, reformas presupuestarias estimadas en el año.

25. El Diagnóstico de Tesorería

Identificar si se elaboran flujos de caja, si se llevan las conciliaciones bancarias al día, si se elaboran planes de pago, si existen atrasos con el pago a proveedores, monto promedio de la deuda mensual con proveedores, de planillas de sueldo, planillas del ISSS, Atrasos con el pago de energía eléctrica y pagos de préstamos, existen y si están actualizados los manuales de procedimiento. Analizar problemas.

Flujos de caja, planes de pago, cuestionario



26. Diagnostico de situación de la cuenta Corriente, la cobranza y la morosidad.

Determinar y establecer cantidad y si se envían mensualmente avisos de cobro, existen responsables de la cobranza, existen intermediarios de cobro, se realizan planes o campañas de cobro, se dan facilidades de pago, se implementan ordenanzas transitorias que eximen el pago de multas e intereses, se aplica o se ha aplicado el cobro judicial, se emiten facturas de cobro, existen intermediarios (Despachos jurídicos, DELSUR, CLESA, etc.) que agilizan la recaudación, establecer el valor de la mora de tasas y de impuestos, Analizar variables que inciden en el incremento de la mora, si existen y están actualizados los manuales de procedimientos, analizar resultados.

Listado de saldos de cuentas morosas, cuestionario

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado de catastro y de cuenta corriente


2


20

27. El Diagnóstico Tributario

Establecer cantidad de Contribuyentes y Usuarios registrados, Cobertura de Servicios de aseo, alumbrado y mantenimiento de vías, déficit de registros de inmuebles recibiendo servicios y empresas o negocios instalados, Identificar y analizar si están definidos y actualizados los procesos operativos de Catastro de Inmuebles y Empresas, Cuentas Corrientes, Recuperación de Mora Tributaria y de Fiscalización.

Información tributaria o reporte de sistema automatizado, cuestionario

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado del catastro tributario


4

28. La Cobertura y prestación de servicios

Establecer cantidad de usuarios, cobertura y porcentajes o valores de subsidio de los servicios, si realizan y con qué frecuencia los estudios de costos, analizar resultados y evaluar incidencias, impacto en el mediano y largo plazo sobre las finanzas.

Información de catastro sobre los servicios municipales, Estudios de Costos de los servicios

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado de servicio


2

29. Índice de subsidio del gasto corriente y su análisis

Fórmula para determinarlo: (1 - (Ingresos propios percibidos/Gasto corriente devengado) x 100, determinar fuentes de ingresos del subsidio, analizar, concluir y recomendar acciones.

Clasificador económico de ingresos y egresos y Anexo-10.

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, Contador


1

30. Diagnóstico y análisis del entorno económico

Identificar las Actividades económicas del municipio, existencia de Empresas Municipales, proyectos o voluntad del gobierno local de crearlas, se han concesionado servicios, nuevas empresas por establecerse, identificar la creación de proyectos importantes tales como construcción de nuevos mercados, identificar cantidad de proyectos y de ciudadanos que están formándose por medio del PATI para proyectos productivos, existen incentivos para captar empresas dentro del municipio. Analizar resultados.

Registros de catastro, Plan participativo, cuestionario

Municipalidad, Encargado de la administración, Secretario Municipal, encargado de catastro y de cuenta corriente



21

31. Diagnóstico del potencial de ingresos propios al crédito (Impuesto, Alumbrado, Aseo, Mantenimiento de vías y otras tasas).

Identificar el número de inmuebles y negocios registrados en catastro y establecer el valor de tasas e impuestos que les corresponde pagar mensualmente (solo los que dan origen a la mora), también deben establecerse o estimar los ingresos a percibir, generados por la actualización de los registros del catastro y especialmente de zonas a las que se les presta el servicio y aun no se les cobra por no estar registradas en la base tributaria, ingresos posibles por recuperación de la mora tributaria, ingresos de mercados, agua potable, etc. Analizar resultado, establecer medidas, responsables, etc. y consensarlas para que estas formen parte de los planes de acción de corto, mediano y largo plazo; y los tributos que se generen formen parte de los ingresos de la planificación financiera proyectada.

Información financiera y tributaria disponible en Catastro, matriz de estimación del potencial de ingresos (Anexo 11.)

Concejo Municipal, Catastro, Cuentas Corrientes y Comisión financiera municipal

Consultor/a, Alcaldía Municipal

2

32. El Análisis FODA

Convocar e incorporar personal clave de las áreas financieras, contabilidad, tesorería, catastro y cuenta corriente, capacitar sobre disposición al cambio o cambio actitudinal y posteriormente desarrollar el taller para realizar el FODA.

Matriz FODA y Presentación

Municipalidad, personal clave de la municipalidad (Gerente, Secretario Municipal, encargado de catastro, contador, tesorero)


4

33. El análisis de los indicadores financieros de los últimos 3 años

Analizar tendencias de los indicadores, describir el significado de los resultados, consecuencias financieras de pasar los límites, acciones administrativas y de dirección financiera que están afectando las finanzas municipales.

Matriz y resultado de indicadores, Anexo 10

Encargado de la administración, contador, tesorero municipal y otro personal clave


5

34. Conclusiones y recomendaciones del diagnóstico

Elaborar las conclusiones y recomendaciones tomando de base el análisis del FODA, los otros productos investigados y que sean en función de identificar la situación de la sostenibilidad financiera actual y mejorar la formulación del Plan de Rescate Financiero Municipal

Documento de diagnóstico

Municipalidad, personal clave de la municipalidad


1


22

35. Diagnóstico Administrativo Financiero aprobado

Presentar al Concejo Municipal y personal clave de la Municipalidad, conclusiones, debilidades, situación de la deuda, subsidio de los servicios, situación de los indicadores financieros, repercusiones y desgaste en la gestión y direccionamiento financiero, medidas a tomar.

Diagnóstico administrativo

Financiero Presentación

ISDEM, FISDL, Concejo Municipal y personal clave de la municipalidad

Concejo Municipal 1


45 días


23

c. Fase III: Pautas para formulación del Plan de Rescate Financiero

Municipal (PRFM)

Esta fase presenta las pautas para la aplicación del proceso de formulación del

Plan de Rescate Financiero Municipal, las herramientas y material de apoyo a

utilizar y tiempo estimado para desarrollar la fase III. Previamente deben haberse

presentado los resultados del diagnóstico administrativo financiero a la comisión

financiera y al concejo municipal.

Los planes de acción que apoyan la planificación financiera y en su conjunto el

plan de rescate financiero municipal estarán contenidos en tres áreas:

1. Área administrativa

2. Área financiera

3. Área tributaria

Por otra parte, el Plan de Rescate Financiero Municipal tiene como propósito

fundamental mejorar la situación financiera y económica del municipio por lo que se

deberán presentar los escenarios de los ingresos y egresos municipales teniendo en

cuenta las tendencias de crecimiento o decrecimiento de estos y las proyecciones de

cada una de las fuentes de financiación que se estiman alcanzar para un periodo igual o

mayor de cinco años.

El plan de acción está estructurado para las áreas Administrativa, Financiera y Tributaria

y para su implementación se definieron tres periodos o momentos, así:

PERIODOS

AÑOS

CORTO PLAZO

1 año

MEDIANO PLAZO De 2 a 4 años

LARGO PLAZO

> 5 años

A continuación se presentan las pautas para formular el plan de rescate financiero

municipal:


24

Fase III –PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL

DESCRIPCIÓN:

Instrumento de planificación y gestión financiera de corto, mediano y largo plazo, con base a operaciones prácticas que contempla, ingresos, gastos, déficit y su financiación o inyección de liquidez para poder cumplir con las obligaciones financieras a corto plazo, que define cumplimiento de estrategias, objetivos, metas, compromisos máximos de pagos, y es la base para ejecutar con equilibrio financiero; el Plan Operativo, el Presupuesto y la Inversión Pública Anual.

RESULTADO ESPERADO:

Contar con un instrumento de planificación financiera articulado con el plan de adquisiciones, la inversión pública, el pago de la deuda y con el presupuesto de ingresos y de gasto anual.


APOYO


INSTITUCIONES Y/O PERSONAS

RESPONSABLES

TIEMPO DE EJECUCION

(DIAS)

1. Objetivos específicos para lograr se cumplan las estrategias

Formular, consensar, validar y/o aprobar los objetivos de austeridad o reducción de gastos corrientes recurrentes, de incremento de ingresos propios, del cumplimiento de pago a proveedores, de la amortización y el manejo de la deuda, ampliación de la cobertura en la prestación de los servicios públicos, mejora de procedimientos, capacitación del personal, actualización de registros y procedimientos tributarios, etc

Diagnostico administrativo financiero municipal de situación actual y propuesta de objetivos (Anexo 5).

Concejo municipal, Gerente, contador, tesorero municipal, encargado de la unidad tributaria, y comisión financiera municipal.

Consultor/a,

Alcaldía Municipal

3

2. Estrategias de Rescate Financiero Municipal

Determinar y consensuar estrategias que produzcan cambios conductuales, racionalizar el gasto, mejora de los servicios públicos, fortalecer el nivel de recaudación de ingresos propios, mejora de procesos y que estas permitan apalancar el PRFM, también deben establecerse medidas administrativas para no continuar complicando las finanzas municipales y luego consensar y validarlas con el concejo y la comisión financiera municipal.

Debilidades encontradas en el diagnóstico, Propuesta de estrategias (Anexo 6) y posibles escenarios de planificación o rescate financiero, Anexo-12.

Concejo municipal, Gerente y personal clave de la municipalidad y comisión financiera municipal


3


25

3. Metas por año del PRFM

Determinar metas cuantitativas y/o cualitativas para el logro de las estrategias planteadas, para superar deficiencias y déficit encontrados en el diagnóstico administrativo financiero, luego consensar e internalizar con el concejo municipal.

Diagnostico de situación actual, porcentajes de las nuevas proyecciones de ingresos, gastos, inversiones y propuesta de metas (Anexo 7)

Concejo municipal, Gerente, contador, tesorero municipal, encargado de la unidad tributaria y comisión financiera municipal.


3

4. Análisis o propuesta de la estructura organizativa del área financiera y tributaria aprobada e insertada en la estructura general

Análisis de la estructura organizativa del área financiera y tributaria, perfil de los puestos, presentar al Concejo Municipal para su aprobación, socializar e incorporar en el organigrama general.

Propuesta de la estructura organizativa y Modelo de acuerdo municipal

Consultor/a,

Alcaldía Municipal

2

5. Potencial de ingresos propios al crédito (Impuesto, Alumbrado, Aseo, Mantenimiento de vías y otras tasas).

Identificar el número de inmuebles y negocios registrados en catastro y establecer el valor de tasas e impuestos que les corresponde pagar mensualmente (solo los que dan origen a la mora), también deben establecerse o estimar los ingresos a percibir, generados por la actualización de los registros del catastro y especialmente de zonas a las que se les presta el servicio y aun no se les cobra por no estar registradas en la base tributaria, ingresos posibles por recuperación de la mora tributaria, ingresos de mercados, agua potable, etc. Analizar resultado, establecer medidas, metas y recomendaciones para recaudar un mayor % del potencial de ingresos, etc.

Diagnóstico de situación actual, Información financiera y tributaria disponible en Catastro, matriz de estimación del potencial de ingresos (Anexo 11.)

Concejo Municipal, Catastro, Cuentas Corrientes y Comisión financiera municipal


5


26

6. Matriz o cuadro de planificación financiera proyectada de ingresos, egresos y superávit para un plazo no menor de 5 años

Establecer porcentajes de incrementos o disminuciones de ingresos y gastos, formular cuadro de rescate financiero; conteniendo para el periodo que se establezca proyecciones de ingresos, gastos, amortización de la deuda, pago a proveedores e inversiones, ingresos por recuperación de la mora, ingresos por posibles reformas de ordenanzas y de la ley de impuestos, incorporar nuevas fuentes de recursos financieros, necesidades de financiamiento o refinanciamiento. (Debe reflejar una planificación financiera de ingresos y egresos renovada y superada con relación al histórico). Establecer y consensar escenarios de las proyecciones.

Matriz de planificación financiera (proyecciones de ingresos y egresos) con valores absolutos, tendencias de incrementos o disminuciones porcentuales necesarias para fortalecer las finanzas, (Matriz modelo Anexo-12).

Concejo Municipal y comisión financiera municipal


4

7. Métodos y análisis de las proyecciones de ingresos y egresos

Describir como se establecieron los porcentajes proyectados de incremento o disminuciones de las fuentes de ingresos propios, transferencias FODES, gastos corrientes recurrentes y no recurrentes, los porcentajes de la inversión, de amortización de la deuda pública y la estimación del pago a proveedores.

Planificación financiera (proyección de ingresos y egresos) Anexo 12.

Concejo Municipal y comisión financiera municipal


3

8. El valor de los índices proyectados de la eficacia en la recaudación (mínimo 5 años)

Establecer los índices de cada año, utilizando la formula: Monto de ingresos propios percibidos en el año de impuestos y tasas al crédito /Total de ingresos propios devengados en el año, de impuestos y tasas al crédito. Analizar el resultado y variables que inciden, etc.

Indicadores (Anexo 10) Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12).

Personal Clave de la municipalidad y comisión financiera municipal


1

9. El valor de los índices proyectados de ahorro corriente (mínimo 5 años)

Establecer los índices utilizando la formula: Total de ingresos corrientes percibidos en el año – Total de gastos corrientes devengados en el año, Analizar el resultado y variables que afectaron, etc.


27

10. El valor proyectado de los índices de el límite de endeudamiento de cada año (mínimo 5 años)

Utilizar la formula (Saldo Deuda Pública Municipal/Ingresos Operacionales del Ejercicio Fiscal, el índice no podrá ser mayor a 1.7, definir acciones para disminuir la deuda de largo plazo

Anexo 8, 10, Art. 5 de la Ley de Endeudamiento Público Municipal, Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12) y estado de los saldos de la deuda proyectada Personal Clave

de la municipalidad y comisión financiera municipal


1

11. Valor de los índices de capacidad de pago de cada año (mínimo 5 años)

Establecer los índices utilizando la formula determinadas por la Ley de endeudamiento municipal: 0.60 – (Pasivo Circulante + Servicio de la Deuda/ Ahorro Operacional + Intereses de la deuda del año proyectado. Analizar el resultado, el índice no puede ser negativo, definir acciones para reducir deuda de corto plazo

Anexo 8, 10, Art. 3 de la Ley de Endeudamiento Público Municipal, Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12) y estado de los saldos de la deuda proyectada

12. El valor de los índices proyectados del servicio de la deuda, (mínimo 5 años)

Establecer los índices utilizando la formula: Amortización del servicio de la deuda / Total de Gastos corrientes + Inversión total. Analizar el peso relativo de la deuda y el resultado, etc.

Anexo 8, 10 y Planificación financiera de ingresos y egresos (Anexo 12)

Personal Clave de la

municipalidad y comisión financiera municipal


1

13. El valor de los índices de autonomía financiera, proyectados (mínimo 5 años)

Utilizar la formula (Ingresos propios devengados/Ingresos totales devengados en cada año, el índice debe ser igual o mayor que 0.25, recomendar acciones para mejorar autonomía financiera


28

14. El valor de los índices de autonomía operativa, proyectados (mínimo 5 años)

Utilizar la formula (Ingresos corrientes/gastos corrientes de cada año, el índice debe ser igual o mayor que 1, recomendar acciones para mejorar la autonomía operativa.



Consultor/a,

Alcaldía Municipal 1

15. El valor de los índices de Eficiencia en el gasto, proyectados (mínimo 5 años)

Establecer los índices utilizando la formula: gastos corrientes proyectados / Ingresos corrientes proyectados, el indicador debe ser igual o menor que 1, Analizar el resultado, recomendar acciones para disminuir los gastos.




1

16. El valor de los índices de Participación de la inversión proyectados (mínimo 5 años)

Establecer los índices utilizando la formula: Inversión proyectada / gastos corrientes proyectados + inversión proyectada. Analizar el resultado, el peso relativo de la inversión, etc. Consensa acciones para cumplimiento de las inversiones

17. El valor de los índices de gasto en personal, proyectado (mínimo 5 años)

Utilizar la formula (Ingresos corrientes proyectados/gasto total en personal proyectado, el índice debe ser igual o mayor que 2.( Los gastos totales en personal = Remuneraciones, dietas, aguinaldos, vacaciones y prestaciones). Recomendar acciones para aumentar ingresos y/o disminuir gastos.




1

18. El valor del índice de subsidio del gasto corriente

Fórmula para determinarlo: (1 - (Ingresos propios percibidos/Gasto corriente devengado) x 100

19. El análisis de los indicadores financieros proyectados

Analizar tendencias de los indicadores y describir conclusiones o significado de los resultados en su conjunto.

Matriz y resultado de indicadores


Consultor/a,

Alcaldía Municipal

3


29

20. Los planes de acción que contengan; de forma separada (por área) las actividades: administrativas, financieras y tributarias de corto plazo (año 1)

Identificar por cada área, las acciones correctivas y las actividades a realizar para alcanzar las metas. Priorizarlas y ordenar por año de ejecución, identificar responsables, presupuesto, fuente de financiamiento de las acciones y elaborar programa o matriz del plan de acción.

El FODA, recomendaciones y conclusiones del Diagnóstico Administrativo Financiero y acciones recomendadas de cada indicador analizado y Matriz modelo de plan de acción anexo 9.


Consultor/a,

Alcaldía Municipal

8

21. Los planes de acción que contengan: de forma separada las actividades administrativas, financieras y tributarias de mediano plazo (del año 2 al año 4)


22. Los planes de acción que contengan: de forma separada las actividades administrativas, financieras y tributarias de largo plazo (del año 5 en adelante)


23. La línea base de indicadores financieros y propuesta de procedimiento de seguimiento, monitoreo y evaluación de avances del PRFM

Elaborar una tabla o listado conteniendo los valores de indicadores financieros base, ya establecidos en el diagnostico administrativo financiero, elaborar propuesta de procedimiento que delimite periodos de evaluación, responsables, a quien presentar resultados, compromiso de divulgación y decisiones a tomar.

Metas propuestas, Línea base propuesta anexo 8, modelo de flujo de efectivo, etc.



6


30

24. El Plan de Rescate Financiero Municipal Aprobado

Presentar al Concejo Municipal y personal clave de la municipalidad: Estrategias, metas, objetivos, planificación financiera proyectada de ingresos y egresos, línea base de indicadores financieros, indicadores financieros proyectados, acciones de corto plazo, compromisos y responsabilidades de cumplimiento de la ejecución del PRFM, emitir acuerdo municipal de aprobación del PTFM

Presentación del PRFM y Acuerdo Municipal Modelo de aprobación del PRFM

ISDEM, FISDL, Concejo Municipal y personal clave de la municipalidad

ISDEM, FISDL, Consultor y

Concejo Municipal 1


47 días


31

d. Fase IV. Pautas para la Implementación, Seguimiento y

Evaluación del Plan de Rescate Financiero Municipal.

El proceso de implantación del plan inicia a) Con el contacto por parte del ISDEM con

las autoridades municipales para el ofrecimiento y la aceptación del Proyecto, se

realizan visitas, reuniones y presentaciones al Alcalde/sa, Concejo Municipal y

personal clave, en las cuales se explican los componentes del PFGL, el contenido, de

las pautas, compromisos y resultados esperados. La aceptación del Proyecto se

oficializa inicialmente mediante la emisión de un Acuerdo del Concejo y finalmente

con la emisión de un segundo acuerdo municipal que expresa la aprobación y el

compromiso para la implementación del PRFM entre la municipalidad y el ISDEM. En

esta fase se explica el marco conceptual del Plan de Rescate Financiero Municipal,

las metas, objetivos, compromisos, las acciones y tareas a desarrollar en el proceso

de implantación. b) con la capacitación a funcionarios y empleados en el uso del

procedimiento de seguimiento y evaluación e indicadores administrativos y

financieros.

El seguimiento consiste en una actividad de supervisión y control por parte de la

comisión de seguimiento mediante el cual verifican si el Plan de Rescate Financiero

Municipal se está aplicando de conformidad a los planes de acción, se detecta si se

requiere de ajustes y se descubre cuáles son los problemas que se presentan para su

correcto funcionamiento.

El Monitoreo consiste en el cálculo, análisis e interpretación de los indicadores de

desempeño administrativo financiero, en un momento dado, con el fin de tener

información sobre el comportamiento de determinadas variables de los estados

financieros y procedimientos que se están aplicando desde que inicia la

implementación del PRFM.

La Evaluación es una actividad amplia, que además de considerar los resultados de

los indicadores de desempeño administrativo y financiero se analiza con mayor

profundidad el cumplimiento de las acciones programadas en el Plan, los objetivos

metas y resultados, el análisis de problemas e impactos generados por la aplicación

del Plan de Rescate Financiero Municipal.

A continuación se describen las pautas para Implementación, Seguimiento y

Evaluación del Plan de Rescate Financiero Municipal.


32

Fase IV – IMPLEMENTACIÓN, SEGUIMIENTO Y EVALUACION DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL

DESCRIPCIÓN:

Puesta en marcha, seguimiento, monitoreo y evaluación del plan de rescate financiero municipal, mediante la gestión de recursos, definiendo compromisos del gobierno local y roles institucionales.

RESULTADO ESPERADO:

Plan de rescate financiero municipal en ejecución, con el apoyo de la comisión de seguimiento, monitoreándose con indicadores o variables de evaluación administrativa y financiera.


APOYO


INSTITUCIONES RESPONSABLES

TIEMPO DE EJECUCION

(DIAS)

1. Procedimiento de seguimiento, monitoreo y evaluación del PRFM

a Elaborar procedimiento de seguimiento y evaluación,

b Monitorear y determinar los valores de indicadores financieros cada tres meses, evaluar y comparar indicadores de línea base para cumplimiento del PRFM

c Identificar un tercero que monitoree y evalué el cumplimiento del PRFM

Línea base de Indicadores financieros, sistema de evaluación, Art. 3 y Art. 5 de la Ley de endeudamiento público municipal, presentación de las evaluaciones y el monitoreo.

FISDL, ISDEM y Municipalidad

ISDEM

8

2. Concejo municipal informado y comprometido

Capacitar al concejo municipal sobre el procedimiento de seguimiento y evaluación del PRFM, Concepto, administración y uso del presupuesto municipal

Plan de capacitaciones, Procedimiento de seguimiento y evaluación del PRFM, Indicadores financieros y Ley de endeudamiento municipal.

FISDL, ISDEM, Municipalidad/Consultor

Consultor

4

Informar sobre avances del PFGL Sistema de monitoreo y evaluación del PFGL

FISDL FISDL 2


33

3. Comisión financiera municipal da seguimiento al PRFM, fortalecida y funcionando

Capacitar en temas de finanzas para no financieros, evaluación y seguimiento del PRFM, Concepto, administración y uso del presupuesto municipal

Plan de capacitaciones, Procedimiento de seguimiento y evaluación del PRFM, Indicadores financieros, Ley de endeudamiento municipal.

FISDL, ISDEM, Municipalidad

Consultor

4

4. Acciones priorizadas (inmediatas) implementadas

Dar seguimiento e implementar plan de capacitaciones, brindar asesoramiento y asistencia técnica para la implementación del PRFM.

Plan de acción de corto plazo y plan de capacitaciones

FISDL, ISDEM, Municipalidad

Consultor 30

5. Proceso de Adquisiciones y Contrataciones de Bienes y Servicios, Legal y Administrativamente documentado y liquidado.

Asesorar y apoyar en la elaboración de TdRs

TdRs modelo ISDEM y Municipalidad

ISDEM 3

Revisar especificaciones técnicas, verificación de calidad de los servicios y bienes contratados, preparar, aprobar y cerrar liquidaciones.

Plan anual de adquisiciones, documentación del proceso y liquidaciones


FISDL

10

6. Divulgación de informe de resultados de la gestión administrativa financiera municipal.

Gestionar se divulguen adjunto al informe anual de rendición de cuentas los informes administrativos financieros, Preparar informes de desempeño financiero.

Informe de línea base de desempeño administrativo financiero, avances y resultados de evaluación periódicas.

FISDL, ISDEM, COMURES, M.H. y Municipalidad

Municipalidad

10


71 días


34

ANEXOS

Propuesta de contenido de diagnóstico administrativo financiero municipal 1

Formulario para recolección de información histórica de ingresos y egresos

2

Propuesta de matriz de comportamiento histórico de ingresos y egresos 3

Propuesta de contenido de plan de rescate financiero municipal 4

Propuesta de objetivos específicos del PRFM 5

Propuesta para establecer estrategias del plan de rescate financiero municipal

6

Propuesta para identificar o establecer metas del PRFM 7

Propuesta para establecer línea base de indicadores de desempeño administrativo y financiero.

8

Propuesta de matriz para elaborar planes de acción de corto, mediano y largo plazo

9

Indicadores de desempeño administrativo y financiero, interpretación y formulas para establecer resultados

10

Estimación del potencial de ingresos propios municipales 11

Propuesta de matriz para elaborar la planificación financiera. 12

Glosario de términos 13


35

Anexo-1

PROPUESTA DEL CONTENIDO DEL DIAGNÓSTICO ADMINISTRATIVO FINANCIERO MUNICIPAL

1. Introducción 2. Perfil del municipio 3. Alcance y áreas de intervención del diagnóstico 4. Entorno Económico

4.1. Actividades económicas del municipio 4.2. Empresas Municipales. 4.3. Concesiones

5. Desempeño administrativo 5.1. Análisis de la Organización Actual

5.1.1. Área Financiera 5.1.2. Área Tributaria.

5.2. Comisiones de Concejo Existentes. 5.3. Desempeño de la Planeación

5.3.1. Presupuesto anual, 5.3.2. Plan Operativo, 5.3.3. Plan de Inversión 5.3.4. Plan anual de compras y 5.3.5. Flujos de Caja.

5.4. Recursos Humanos y Desarrollo de Personal 5.4.1.1. Competencias del Área Financiera 5.4.1.2. Competencias del Área Tributaria. 5.4.1.3. Competencias de la Comisión Financiera. 5.4.1.4. Requerimientos de capacitación

5.4.1.4.1. Financiera 5.4.1.4.2. Tributaria 5.4.1.4.3. De dirección

5.5. Sistemas de Información y Equipo Informático. 5.5.1. Cantidad de equipo 5.5.2. Capacidad de equipo 5.5.3. Sistemas de red 5.5.4. Sistemas automatizados

6. Desempeño Financiero Actual. 6.1. Situación financiera histórica

6.1.1. Ingresos 6.1.2. Egresos 6.1.3. Ahorro o desahorro corriente 6.1.4. Necesidades de financiación

6.2. Inversión Pública. 6.2.1. Inversión Vrs. FODES 75% 6.2.2. Distribución de la inversión 6.2.3. Inversión Vrs. plan de inversión anual

6.3. Endeudamiento Público. 6.3.1. Detalle del monto de créditos 6.3.2. Situación del contrato y amortización de los créditos

6.4. Ejecución presupuestaria 6.4.1. Ingresos percibidos y gatos devengados Vrs. Presupuesto de ingresos y gastos 6.4.2. Principales fuentes de financiación 6.4.3. Gastos de funcionamiento recurrentes y no recurrentes

6.5. Contabilidad 6.6. Tesorería

7. Desempeño tributario y de cobranza. 7.1. Normativa Fiscal Actual.

7.1.1.1.1. Ley de impuestos 7.1.1.1.2. Tarifa de arbitrios 7.1.1.1.3. Ordenanza de tasas

7.2. Registro de Contribuyentes y Usuarios. 7.3. Cobertura de Servicios 7.4. Participación de ingresos por servicios e impuestos. 7.5. Situación de la Cuenta Corriente 7.6. Situación de la cobranza y la mora. 7.7. Potencial de ingresos propios

8. Análisis de los indicadores de desempeño administrativo financiero. 9. FODA del Área Financiera y Tributaria. 10. Conclusiones, Recomendaciones y/o Medidas a Tomar.


36

Anexo-2

1 2 3

$ $ $

( +) Total de Ingr esos Cor r ientes -

Ingresos Propios - - -

11 Impuestos

12 Tasas y Derechos

14 Venta de Bienes y servicios

15 Ingresos Financieros y Otros)

16 Transferencias Corrientes

(FODES 25%)(-) Total Gasto Corriente - - -

51 Remuneraciones

54 Adquisición de Bienes y

Servicios55 Gastos Financieros y Otros

56 y 57 Transferencias Corrientes

Ahorro Corriente - - -

22 Ingresos FODES 75%

61 Inversión FODES 75%

31 Endeudamiento Público

71 Amortización de deuda

Inversión en capital humano

TOTALES


1 2 3

$ $ $

(+) Total de Ingresos Corrientes -

Ingresos Propios - - -

11 Impuestos

12 Tasas y Derechos

14 Venta de Bienes y servicios

15 Ingresos Financieros y Otros)

16 Transferencias Corrientes

(FODES 25%)(-) Total Gasto Corriente - - -

51 Remuneraciones

54 Adquisición de Bienes y

55 Gastos Financieros y Otros

56 y 57 Transferencias Corrientes

Ahorro Corriente - - -


61 Inversión FODES 75%

31 Endeudamiento Público

71 Amortización de deuda

Inversión en capital humano

TOTALES

CODIGO ESPECIFICO

GOESDESCRIPCION

Años

Historico de ingresos y gastos devengados (Base informe de ejecución presupuestaria)

CODIGO ESPECIFICO

GOESDESCRIPCION

Años

Historico de ingresos y gastos (Base a informe Económico de Ingresos y egresos)


37

Anexo-3

Situación Financiera Histórica de Ingresos y Egresos de la Alcaldía Municipal de XXXXXXXXX

HISTORICO DE INGRESOS Y EGRESOS

Concepto

PERIODO

1 2 3

Ingresos: Por impuestos 1 1 1 Por tasas y derechos 2 2 2 Transferencias Corrientes (25% FODES) 9 9 9 Transferencias de Capital (75% FODES) 10 10 10 Préstamo Bancario 11 11 11 Otros ingresos 12 12 12 Ingresos Totales Proyectados 45 45 45 Tendencia promedio de ingresos propios 0% 0% 0% Egresos Remuneraciones 1 1 1 Adquisición de Bienes y Servicios 2 2 2 Gastos Financieros 3 3 3 Transferencias Corrientes 4 4 4 Inversiones en Activos Fijos 5 5 5 Transferencias de capital 6 6 6 Amortización a proveedores 7 7 7 Amortización de la deuda 8 8 8 Egresos Totales 36 36 36

Tendencia promedio del gastos corrientes 0% 0% 0% Ahorro o desahorro corriente 14 14 14 DEFICIT O SUPERAVIT 9 9 9


38

Anexo-4

PROUPUESTA DEL CONTENIDO DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL (PRFM)

1. Introducción

2. Objetivo general

3. Objetivos específicos

4. Estrategias del PRFM

5. Metas del PRFM

6. Estructura organizativa

a General

b Del área financiera y tributaria

7. Planificación financiera de ingresos y egresos

8. Indicadores financieros proyectados

9. Método y análisis de las proyecciones de ingresos y egresos

a Fuentes de financiación del PRFM

b Ingresos potenciales

c Gastos de funcionamiento recurrentes y no recurrentes

d Inversión pública

e Pago a proveedores

f Refinanciamiento y amortización de la deuda

10. Plan de acción de corto plazo

11. Plan de acción de mediano plazo

12. Plan de acción de largo plazo

13. Línea base de indicadores de desempeño administrativo y financieros

14. Sistema de seguimiento y evaluación del PRFM


39

Anexo-5 PROPUESTA DE OBJETIVOS ESPECIFICOS ADMINISTRATIVOS

Y FINANCIEROS DEL PRFM

1. Incrementar los niveles de recaudación mensual de ingresos propios.

2. Implementar las acciones del cobro normal, administrativo y judicial del actual sistema

de recuperación de mora de impuestos y tasas municipales.

3. Lograr disminuir el indicador de endeudamiento municipal de corto y mediano plazo.

4. Garantizar el pago a proveedores, la amortización de la deuda financiera municipal y la

ejecución de proyectos.

5. Lograr disminuir los gastos de funcionamiento.

6. Ampliar anualmente la cobertura y prestación de los servicios públicos de alumbrado,

desechos sólidos, y mantenimiento de vías.

7. Incrementar la cobertura de cobro de impuestos y tasas municipales, implementando el

cobro a domicilio y controlando su gestión de cobros a través de una asignación de

metas mensuales.

8. Actualizar los registros y modernizar los procesos de: Catastro Municipal, las Cuentas

Corrientes, Recuperación de Mora, Tesorería, Contabilidad y Registro del Estado

Familiar.

9. Lograr una mayor autonomía y responsabilidad del empleado, fortaleciendo sus

capacidades (mediante la capacitación o la asistencia técnica necesaria).

10. Fortalecer al concejo municipal en su capacidad de gestión administrativa y financiera

en el corto, mediano y largo plazo para el logro eficaz de los objetivos administrativos y

financieros.

11. Mejorar la tendencia anual de los indicadores de desempeño administrativo y financiero

municipal.

Anexo - 6

PROPUESTA PARA ESTABLECER LAS ESTRATEGIAS DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL

1 Modernizar y automatizar procesos del área financiera y tributaria

2 Modernizar y actualizar la normativa tributaria

3 Racionalizar y reducir el gasto corriente

4 Incrementar el nivel de recaudación y generación de ingresos propios

5 Ampliar la cobertura en la prestación de servicios públicos

6 Disminuir la deuda publica

7 Alcanzar la sostenibilidad económica del gasto corriente

8 Fomentar la actividad productiva y generación de empleo

9 Divulgación a ciudadanos de los indicadores de desempeño administrativo y financiero; y

de situación económica.

10 Asegurar que se implemente el PRFM.

11 Dejar capacidad instalada para la planificación, ejecución y el seguimiento financiero.


40

Anexo-7

PROPUESTA PARA IDENTIFICAR O ESTABLECER METAS DEL PLAN DE RESCATE FINANCIERO MUNICIPAL

1 Alcanzar un índice de la deuda pública menor a 1.7

2 Lograr un índice de autonomía financiera mayor al 25%

3 Lograr un índice de autonomía operativa igual a 1

4 Alcanzar un índice de ahorro corriente (positivo)

5 Alcanzar que el índice del gasto en personal se igual o mayor que 2

6 Incrementar los ingresos de tasas en un X%.

7 Incrementar los ingresos de impuestos en un X%

8 Mejorar el índice de eficiencia en la recaudación en %

9 Disminuir el gasto corriente en un X%

10 Disminuir la deuda de pago a proveedores en un X%

11 Aumentar el índice de participación en la inversión en un X%

12 Automatizar los procesos del área financiera-tributaria

13 Ampliar la cobertura de la prestación del servicio de Alumbrado Público en un X%

14 Ampliar la cobertura la prestación del servicio de Aseo Público en un X%

15 Ampliar la cobertura de la prestación del servicio de Mantenimiento de Vías en un X%

16 Reducir el valor actual de la mora tributaria en un X%

17 Ejecutar acciones para fomentar la actividad productiva y generación de empleo.


41

Anexo-8

Indicadores de desempeño administrativo y financiero

Propuestos para construir línea base

COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS

1. Índice de ahorro corriente 2. Autonomía financiera 3. Eficacia en la recaudación 4. Resultado presupuestario 5. Eficacia en la ejecución presupuestaria de ingresos propios

COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS

1. Autonomía operativa 2. Índice de gasto en personal 3. Índice de eficiencia en el gasto 4. Índice de eficiencia administrativa 5. Participación de los gastos operativos 6. Índice de eficacia en la inversión 7. Participación de los gastos de inversión 8. Índice de inversión en infraestructura 9. Índice de gasto en servicio de la deuda 10. Índice de subsidio del gasto corriente

COMPORTAMIENTO DEL ENDEUDAMIENTO

1. Índice del límite de endeudamiento (largo plazo) 2. Índice de capacidad de pago (corto plazo)


ANEXO-9

PLAN DE ACCION ADMINISTRATIVO-FINANCIERO

AREA ADMINISTRATIVA ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS CORTO PLAZO

Acción Correctiva Programación Requerimientos

Actividades Responsable Presupuesto US Dólares

Fuente de financiamiento

42


43

Anexo-10

Indicadores de Desempeño Administrativo y Financiero Municipal

COMPORTAMIENTO HISTORICO AL XXXX DE XXXXXXXXX DE 20XX

ALCALDIA MUNICIPAL DE XXXXXXXXXXX

INDICADOR FORMULA CONCEPTO/INTERPRETACIÓN DEL

INDICADOR Documentos y fuentes de la información financiera

INDICADORES PARA ANALISIS DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO

INDICE DE CAPACIDAD DE

PAGO

Balance General, Clasificador

Económico de Ingresos y Egresos, Ejecución

presupuestaria de ingresos y egresos

Pasivo Circulante + (Deuda de corto plazo + intereses) Ahorro Operacional + Intereses de la deuda

Mide la disponibilidad de recursos

financieros con que cuenta la municipalidad para hacerle frente al pago de la deuda de corto plazo y se considera excesivo cuando el indicador resultante es un valor negativo, Art. 3 de La Ley de Endeudamiento Municipal: No podrán superar el límite máximo de 0.6 veces el ahorro operacional obtenido por la municipalidad en el ejercicio fiscal anterior

LIMITE DE ENDEUDAMIENTO MUNICIPAL

Deuda Municipal Total

Mide el valor de dinero comprometido

con relación a cada dólar disponible, el resultado no deberá ser mayor que 1.70, (Art. 5 de la Ley de Endeudamiento Público Municipal) y se considera aceptable si cada vez que se determine el indicador, este resulta ser un valor decreciente y menor que 1.70.

Balance General, Clasificador

Económico de Ingresos y Egresos, Ejecución

presupuestaria de ingresos y egresos

Ingresos Operacionales Percibidos

60 -


44

INDICADORES PARA EL ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS

Documentos

y fuentes de

la

información

financiera

RESULTADO PRESUPUESTARIO

Determina el comportamiento de la ejecución presupuestal durante un periodo de tiempo (vigencia fiscal) refleja la aplicación de una gestión presupuestaria sana y equilibrada se manifiesta mediante el déficit o superávit.

Clasificador

Económico de

Ingresos y

Egresos,

Ejecución

presupuestaria

de ingresos y

egresos

Ingresos Totales percibidos – Gastos Totales Devengados

AUTONOMIA FINANCIERA

Ingresos propios devengados Determina el peso relativo de los ingresos propios dentro de la estructura total de ingresos; a mayor peso relativo más posibilidad de maniobra financiera, de planificación confiable o apalancamiento de nuevos recursos; a menor peso relativo mayor dependencia de recursos externos y menor posibilidad de inversión, el índice debe ser igual o mayor que 0.25.

Total de ingresos devengados

EFICACIA EN LA RECAUDACION

Monto de ingresos propios percibidos en el año de impuestos y tasas al crédito

Mide el % de eficiencia en la recaudación de ingresos propios al crédito (aseo, alumbrado, pavimentación, mercados, agua potable, etc. y de impuestos), con relación a lo que debió ingresar en el año fiscal. Entre más se acerque a 1, denota que ha mejorado la eficacia en la recaudación.

Total de ingresos propios devengados en el año de impuestos y tasas al crédito

EFICACIA EN LA EJECUCION

PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

PROPIOS PERCIBIDOS

Monto de de ingresos propios percibidos en el año Mide el grado de alcance de la meta propuesta. Este indicador permite establecer la brecha existente entre el monto fijado (presupuestado) y lo realmente ejecutado o recaudado. Entre más se acerque a 100, mejor el indicador de eficacia en la presupuestación de ingresos.

Monto de ingresos propios presupuestados

PARTICIPACION DE INGRESOS POR

TASAS

Total ingresos por tasas percibidos Determina la participación relativa de las tasas dentro de la estructura de los ingresos propios percibidos.

Total ingresos propios percibidos

PARTICIPACION DE INGRESOS POR

IMPUESTOS

Total ingresos por impuestos percibidos

Determina la participación relativa de los impuestos dentro de la estructura de los ingresos propios percibidos.

Total ingresos propios percibidos


45

INDICADORES PARA EL ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS

AUTONOMIA OPERATIVA

Mide la capacidad que tiene el municipio para financiar sus gastos operativos con sus recursos propios. Un indicador menor que uno (1) muestra una situación deficiente, es decir, el municipio no alcanza a financiar sus gastos operativos con sus recursos propios; igual o mayor de uno (1) la situación es sostenible.

Clasificador

Económico de

Ingresos y

Egresos,

Ejecución

presupuestaria

de ingresos y

egresos

Ingresos Corrientes Percibidos

Gastos Corrientes Devengados

EFICACIA ADMINISTRATIVA

Gastos Corrientes Devengados Mide el grado de alcance de la meta propuesta. Este indicador permite establecer la brecha existente entre el monto fijado (presupuestado) para financiar los gastos operativos y lo realmente ejecutado o gastado.

Total gastos corrientes presupuestados

EFICACIA EN LA INVERSION

Ejecución de gastos de inversión Mide el grado de alcance de la meta propuesta. Este indicador permite establecer la brecha existente entre el monto fijado (presupuestado) para la inversión y lo realmente ejecutado. Total gastos de inversión presupuestados

EFICIENCIA DEL GASTO

Gastos Corrientes Devengados Mide el desempeño del gasto corriente frente a los recursos propios (incluido el 25% FODES). Busca obtener el mejor resultado posible a menor costo; un indicador igual o menor a uno (1) muestra un gasto apropiado o sostenible frente a los recursos propios; mayor a uno (1) es un gasto corriente deficiente o no sostenible.


SERVICIO DE LA DEUDA

Amortización del servicio de la deuda Mide el peso relativo del servicio de la deuda frente a la ejecución de los gastos totales. Egresos totales devengados

PARTICIPACIÓN DE LOS GASTOS OPERATIVOS

Gastos Corrientes Devengados Mide el peso relativo de los gastos operativos frente a la ejecución de los gastos totales.

Egresos Totales Devengados

PARTICIPACIÓN DE LA INVERSIÓN

Gastos total en inversión Mide el peso relativo de los gastos de inversión frente a la ejecución de los gastos totales. Egresos Totales Devengados

INVERSION EN INFRAESTRUCTURA

Gastos de inversión en infraestructura Mide el peso relativo de los gastos de infraestructura frente a la ejecución de los gastos totales de inversión. Ejecución gastos totales de inversión

AHORRO CORRIENTE

Ingresos corrientes percibidos - Gastos corrientes devengados

Calcula el saldo (excedente o déficit) entre los ingresos y los gastos corrientes en un periodo definido, si el valor es negativo,

existe déficit.

INDICE DE GASTO EN PERSONAL

Gasto total en personal del ejercicio fiscal Calcula el porcentaje de gasto en personal, el indicador no debe ser mayor de 50%


INDICE DE SUBSIDIO DEL

GASTO CORRIENTE

1 - (Ingresos propios percibidos/Gasto corriente devengado) x 100

Calcula el porcentaje de gasto corriente que esta siendo subsidiado con otras fuentes de ingresos


46

Anexo-11 Estimación del potencial de ingresos propios municipales

Por mejoras en el cobro normal y sistema de facturación

Nuevos usuarios y contribuyentes registrados por actualización del

catastro

Por acciones de recuperación de

mora H. Potencial de

impuestos y tasas

RUBROS DE IMPUESTOS Y TASAS ESTIMADOS

A. Ingresos reales

percibidos al año $

B. Ingresos devengados

al año $

C. Ingresos potenciales dejados de

percibir al año $

D. Nuevos contribuyentes potenciales $

E. Ingreso promedio por contribuyente

$

F. Ingreso adicional anual$

G. Ingresos promedios por acciones de

recuperación de mora $

Alumbrado público 2 1,000 998 1 0.06 0.06

Barrido y recolección de basura 2 1,000 998 2 0.06 0.12

Mantenimiento de Vías (pavimentación) 2 3,333 3,331 2 0.39 0.79

Tratamiento de desechos sólidos 3 3,333 3,330 2 0.28 0.56

Agua potable 3 3,456 3,453 2 0.29 0.58

Mercados 3 678 675 2 0.06 0.11

Impuestos 3 890 887 23 235.00

5,405.00

234

Tasas

456

Totales US Dólares 18 13,690 13,672

5,407

690 19,769

Incremento estimado de ingresos

Ingresos propios actuales $100,000

* Ingresos adicionales que la municipalidad teóricamente podría recibir sí implementaran lo siguiente:

Notas de pie

Mejoras en el cobro normal y el sistema de facturación 14% A. Ingresos reales por año según el clasificador económico de ingresos

Actualización del catastro 5% B. Monto a facturar durante el año, según registros actuales

Por acciones de recuperación demora 1% C. = B-A

D. Número de contribuyentes y usuarios que actualmente reciben el servicio y no se encuentran registrados

Si la municipalidad logra implementar las tareas mencionadas, teóricamente podría aumentar sus ingresos propios en un:

E. Ingresos promedios por servicio y por usuario según registro de catastro

20% F. = D*E

G. Calcular porcentaje y valor de la mora a recuperar (validar porcentajes en el municipio)


47

Anexo-12 Planificación Financiera de la Alcaldía Municipal de XXXXXXXXX

PROYECCION DE INGRESOS Y EGRESOS

Concepto

PERIODO

1 2 3 4 5

Saldo inicial en Bancos 1 43 85 127 169

Ingresos:

Por impuestos 1 1 1 1 1

Por tasas y derechos 2 2 2 2 2

Por recuperación de mora de tasas 3 3 3 3 3

Por recuperación de mora de impuestos 4 4 4 4 4

Por ampliación de la base tributaria de impuestos 5 5 5 5 5

Por ampliación de la base tributaria de tasas 6 6 6 6 6

Por reforma de ordenanza de tasas 7 7 7 7 7

Por reforma de Ley de Impuestos 8 8 8 8 8

Transferencias Corrientes (25% FODES) 9 9 9 9 9

Transferencias de Capital (75% FODES) 10 10 10 10 10

Préstamo Bancario 11 11 11 11 11

Otros ingresos 12 12 12 12 12

Ingresos Totales Proyectados 79 121 163 205 247

Egresos

Remuneraciones 1 1 1 1 1

Adquisición de Bienes y Servicios 2 2 2 2 2

Gastos Financieros 3 3 3 3 3

Transferencias Corrientes 4 4 4 4 4

Inversiones en Activos Fijos 5 5 5 5 5

Transferencias de capital 6 6 6 6 6

Amortización a proveedores 7 7 7 7 7

Amortización de la deuda 8 8 8 8 8

Egresos Totales Proyectados 36 36 36 36 28

Ahorro o desahorro corriente proyectado 51 93 135 177 219

SALDO DISPONIBLE PROYECTADO 43 85 127 169 219


48

Anexo-13

Glosario de términos

Un glosario de los principales términos utilizados en el presente documento se presenta a

continuación:

Glosario de términos del modelo de pautas para la formulación de planes de

rescate financiero a municipios identificados en situación crítica

Ahorro corriente:

Es la disponibilidad de recursos financieros con los que cuenta la institución, después de cumplir con el pago de los gastos de funcionamiento. El ahorro corriente se obtiene restándole a los ingresos corrientes el gasto corriente.

Ahorro operacional: Es la disponibilidad de recursos financieros con los que cuenta la institución, des pues de cumplir con los gasto corrientes o de funcionamiento mas la transferencia del 75% FODES. El Ahorro operacional se obtiene restándole a los Ingresos Operacionales los Gastos Corrientes del Ejercicio Fiscal Anterior.

Catastro de empresas: Es la base de datos que tiene información relacionada con las empresas que hacen negocio en territorio del municipio, las cuales deben pagar un impuesto.

Catastro de inmuebles: Es la base de datos que tiene información relacionada con los inmuebles y que reciben algún tipo de servicio, por ejemplo dirección, nombre del propietario y área del inmueble, metros de frente etc.

Cobro administrativo: Es la gestión del cobro de la mora que efectúa la municipalidad a todos los usuarios y/o contribuyentes que se encuentran morosos en el pago de servicios e impuestos.

Cobro judicial: Son las acciones ejecutivas o judiciales llevadas a cabo por la municipalidad para recuperar la mora que mantienen los usuarios de los servicios y los contribuyentes de impuestos.

Déficit corriente:

Representa el exceso del gasto corriente sobre el ingreso corriente. El déficit corriente se obtiene cuando resulta una cantidad negativa al restar a los ingresos corrientes el gasto también corriente.


4950

Desahorro corriente:

Es sinónimo de déficit corriente y representa el exceso del gasto corriente sobre el ingreso corriente. El déficit corriente se obtiene cuando resulta una cantidad negativa al restar de los ingresos corrientes el gasto también corriente.

Descriptor de puestos: Es el detalle de los diferentes puestos o cargos de trabajo existentes en la municipalidad, describiendo las tareas, responsabilidades y requisitos necesarios para desempeñarlos.

Deuda Pública Municipal: Son todos aquellos créditos adquiridos, cuyos vencimientos sean mayores de un año. (Largo Plazo).

Deuda de corto plazo: La deuda, obligación o compromiso que debe ser pagado o liquidado dentro de un año o dentro de un ciclo de operación y dicho pago o liquidación habrá de requerir el uso de pasivos clasificados como circulantes.

Deuda Pública municipal total: Constituye las deudas y obligaciones que se mantienen con terceros, derivadas de hechos pasados, exigibles a la Municipalidad de acuerdo a su valor de convenio, incluye las de corto y largo plazo.

Facturación Anual:

Es la sumatoria del valor de las cuotas mensuales que deben pagar los usuarios de cada uno de los servicios, multiplicada por 12 meses que tiene el año.

Con relación a los impuestos representa la sumatoria del valor de las cuotas mensuales que deben pagar los contribuyentes de impuestos, multiplicado por 12.

Facturas de cobro normal:

Es la notificación escrita mensual llamada factura o aviso-recibo de cobro que la Municipalidad realiza de manera sistemática a cada uno de los usuarios de los servicios y contribuyentes de impuestos, estén o no en mora.

Gastos presupuestados: Son los montos estimados que se pretenden gastar en los diferentes rubros.

Gastos pagados: Son los montos reales pagados de gastos y que se han registrado en los diferentes rubros del gasto

Gastos devengados: Son los montos de gastos ejecutados y que se han registrado en los diferentes rubros del gasto, incluye los gatos pagados y no pagados.


5051

Indicadores de desempeño administrativo y financiero:

Datos o valores concretos que se utilizan para conocer el desempeño de la gestión administrativa y financiera municipal, examinando el nivel de crecimiento y desarrollo alcanzado en términos administrativos y financieros.

Índice de autonomía financiera:

Es el coeficiente que muestra el nivel de participación que han tenido los recursos propios con respecto al ingreso total. Se calcula dividiendo los recursos propios entre los ingresos totales.

Informe del estado financiero:

Es el estado financiero que muestra información relacionada con los bienes, obligaciones y patrimonio de una municipalidad a una fecha determinada.

Informes de flujos de caja:

Son reportes que reflejan las suficiencias o insuficiencias de efectivo, como resultado de comparar la captación de ingresos estimados con los gastos futuros.

Informes de rendimiento económico:

Son aquellos reportes que contienen información de los ingresos captados y gastos reales incurridos por la municipalidad en un periodo dado.

Ingresos corrientes:

Están representados por los valores de ingresos municipales devengados de impuestos y tasas por servicios más el 25% de la transferencia del FODES.

Ingresos propios devengados: El valor de tasas por servicios, impuestos, multas e intereses que la municipalidad en su totalidad genera ya sean estos al crédito o de contado.

Ingresos propios percibidos: Es la recaudación de ingresos propios recibidos, es decir, tasas por servicios, impuestos, multas e intereses recolectados.

Ingresos operacionales o Ingresos totales devengados:

Es el valor de ingresos obtenidos atreves del devengamiento de los ingresos corrientes más las transferencias del 75% FODES.

Línea base de indicadores de desempeño financiero:

La línea base, es un instrumento cuantitativo y cualitativo aplicado al inicio y periódicamente a grupos de variables involucrados en una acción o plan de fortalecimiento financiero que permite encontrar el cómo, en qué y en cuanto a cambiado el desempeño financiero actual (antes del proyecto), durante y al finalizar la Acción (desempeño proyectado).


5152

Manual de funciones

Es una guía que orienta la administración municipal, en donde se establece la estructura organizativa, líneas de autoridad y las funciones que le corresponden a cada unidad organizacional de la Municipalidad.

Pasivo circulante:

Constituye las deudas y obligaciones que se mantienen con terceros, derivadas de hechos pasados, exigibles a la Municipalidad PARA CORTO PLAZO.

Plan operativo:

Son los objetivos, metas y acciones definidas por la municipalidad para un ano normalmente el ejercicio fiscal

Plan de inversiones participativo:

Es un programa de inversiones participativamente elaborado con la comunidad.

Plan de rescate financiero municipal:

Instrumento de planificación y gestión financiera de corto, mediano y largo plazo, con base a operaciones prácticas que contempla, ingresos, gastos, déficit y su financiación o inyección de capital para que pueda cumplir con sus obligaciones financieras a corto plazo, que define cumplimiento de objetivos, estrategias, compromisos máximos de pagos, y es la base para ejecutar con equilibrio financiero; el Plan Operativo, el Presupuesto y la Inversión Pública Anual.

Políticas de cobro:

Son guías de hacino escritas que permiten orientan las actividades y procedimientos que se aplican en el área de cobro y recuperación de mora.

Potencial de ingresos municipales

Es el monto de ingresos propios adicional que la municipalidad podría captar con la aplicación de medidas con su actual capacidad instalada, siendo viable y posible su captación, deduciendo los costos que se tendrán con la implantación de esas medidas. Si no se deducen los costos se tiene un potencial financiero bruto, por el contrario si se deducen los costos se tiene el potencial financiero neto.

Presupuesto por áreas de gestión:

Se refiere al presupuesto municipal formulado por áreas de gestión gubernamental, utilizando la codificación y manual de cuentas SAFI.


5253

SAFI Gubernamental:

Sistema de Contabilidad Financiera Integrado, aplicado por el Gobierno Central y Unidades Descentralizadas.

SAFIMU II Gubernamental:

Sistema de Administración Financiera Integrada Municipal desarrollado para ser aplicado de manera particular en las municipalidades del país.

Subsidio del gasto corriente:

Es la diferencia entre el ingreso corriente y el gasto corriente el cual es subsidiado de otras fuentes de financiamiento que tiene la municipalidad.

Servicio de la deuda

Comprende las amortizaciones o pagos del capital, los pagos de intereses, comisiones y otros gastos que eventualmente puedan haberse estipulado, se realizaran de acuerdo con los contratos suscritos y en cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos.

Superávit corriente:

Es sinónimo de desahorro corriente y es el exceso del ingreso corriente sobre el gasto corriente, en otras palabras, es la parte del ingreso corriente que no se destina a la compra de bienes de consumo. El superávit corriente se obtiene restándole a los ingresos corrientes percibidos el gasto también corriente devengado.

pautas para elaboracin planes rescate financiero

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