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Nuevos Anexos del Dictamen del Seguro Social para la

industria de la construcción

Junio 2014 Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Seguridad Social - Sur Núm. 15

Boletín de Investigación de Comisión Seguridad Social - Sur - Junio de 2014

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2014 – 2016 C.P.C. Jorge Alberto Téllez Guillén Presidente C.P.C. Ricardo Paullada Nevárez Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional L.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa Director Ejecutivo Comisión de Desarrollo Seguridad Social – Sur Presidente L.C. Rolando Silva Briceño Vicepresidente C.P. Rodrigo Prieto Sánchez Secretario Técnico C.P. Sandro Alberto Alvarado Hernández Integrantes C.P. y D.F. Mariano Fernández de Córdova y de la Barrera C.P.C. Fernando Galicia Ramírez L.C.P. José Antonio Jiménez Ramos L.C.C. Jorge Luis López Ayala C.P.C. Gerardo de Jesús Molina Perera L.C. Jaime Pacheco Garrido C.P. Gabriela Pérez Jiménez C.P.C. y P.C.FI. Jorge Tomás Ponce Yépez C.P.C., P.C.Fi. J. Jesús Valenzuela Alcalá L.C. Claudia Lilian Sánchez Becerra L.C. Mario Alberto Ruiz de León C.P.C. José Guadalupe Rodríguez Marentes C.P.C. Alan Yohan Nájera Olivares L.C. Jasmín Muñoz González L.C.P. Víctor Manuel Melo Posadas C.P. Salvador López Hernández C.P. José Luis Cruz Espinosa C.P. Heriberto Damián Antúnez L.C. Maricela Garin Durán José Antonio Hernández Ibarra Gerencia de Comunicación y Diseño Comisión de Desarrollo Seguridad Social - Sur del Colegio, Año II, Núm. 15, junio de 2014, Boletín Informativo edición e impresión por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Responsables de la Edición: Lic. Jonathan García Butrón, Lic. Asiria Olivera Calvo, Lic. Aldo Plazola González. Diseño: Lic. Dafne Tamara Portillo. Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de los artículos firmados es responsabilidad del autor; prohibida la reproducción total o parcial, sin previa autorización.

ÍNDICE PÁGINA

I. Introducción 3

II. Generalidades 3

III. Obligaciones especiales de la industria de la construcción 4

IV. Sistema de afiliación de la industria de la

construcción

V. Nuevos anexos del Dictamen IMSS 7

VI. Conclusiones 20


3

I. Introducción

La industria de la construcción en México ha realizado aportaciones importantes en las

últimas décadas, sobre todo en lo relacionado con la generación de empleos. En este

sentido, debido a la naturaleza de la operación en sí misma, se deben tener

procedimientos y controles administrativos muy especiales para el cumplimiento de las

obligaciones laborales, fiscales y de seguridad social.

Para efectos de salvaguardar los derechos de los trabajadores ante las instituciones de

seguridad social, la Ley del Seguro Social y sus reglamentos, establecen obligaciones

adicionales a este sector a diferencia de las demás industrias. Para el caso del dictamen

por Contador Público Autorizado para estos efectos, no es la excepción.

El presente boletín pretende dar un panorama a los contadores que dictaminan este tipo

de industrias, con la finalidad de que tengan los procedimientos de auditoria necesarios

para la identificación de las obligaciones de estas empresas, y puedan informar de

manera correcta en los nuevos anexos publicados en el Diario Oficial de la Federación (4

de noviembre del 2013), mediante el Acuerdo del Consejo Técnico

ACDO.SA2.HCT.250913/292.P.DIR.

II. Generalidades

La industria de la construcción es uno de los segmentos más dinámicos en relación con

controles administrativos y fiscales; en este sentido, lo referente a la seguridad social no

se queda atrás. La gran rotación de personal y los cambios que se realizan en cada obra,

obligan a que se tengan procedimientos muy específicos para cumplir con las

obligaciones patronales que se tienen ante el Seguro Social e Infonavit.

Es necesario que el dictaminador tenga en cuenta que ahora se deberá manifestar de

una manera más detallada en el dictamen del Seguro Social, el cumplimiento de las

obligaciones que están reguladas en la Ley del Seguro Social, Reglamento de la Ley del


4

Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y

Fiscalización, así como el Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los

Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado (ROC) relativo a la

presentación de los avisos en Sistema de Afiliación de la Industria de la Construcción

(SATIC).

El pasado 4 de noviembre se emitió en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo del

Consejo Técnico ACDO.SA2.HCT.250913/292.P.DIR junto con la publicación de 2

nuevos anexos para el dictamen del Seguro Social para las empresas dedicadas a la

construcción, así como el instructivo para su llenado, el cual entró en vigor a partir del día

siguiente de la publicación. Los anexos son los siguientes:

Cédula descriptiva y analítica de la ubicación de cada una de las obras ejecutadas

y del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras

ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado.

Cédula descriptiva de subcontratistas por cada una de las obras del ejercicio o

periodo dictaminado

Más que explicar el requisitado de estos anexos, ya que esto se encuentra en el

instructivo, comentaremos aquellas consideraciones que debe tener el dictaminador al

momento de la revisión.

III. Obligaciones especiales de la industria de la construcción

Además de las obligaciones patronales establecidas en la Ley del Seguro Social (LSS) y

en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de

Empresas, Recaudación y Fiscalización (Reacerf), este tipo de empresas deben observar

las obligaciones especiales que están reguladas en el Reglamento del Seguro Social

Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado

(ROC).


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Este Reglamento tiene la finalidad de regular de manera particular a aquellas empresas

constructoras que manejan personal que es contratado por obra o tiempo determinado,

para que este tipo de trabajadores tenga acceso a la seguridad social.

Sin embargo, en la actualidad los procedimientos del Seguro Social exigen que todas las

empresas que se dediquen a esta industria, cumplan con las obligaciones que exige el

ROC, independientemente si el trabajador está contratado por obra, tiempo determinado

o indeterminado.

El artículo 1 del ROC señala que “las disposiciones de este reglamento norman las

obligaciones y derechos que, conforme a la Ley del Seguro Social, tienen las personas

físicas o morales que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad de

la construcción y que contraten trabajadores por obra o tiempo determinado, así como de

los trabajadores contratados en la forma antes mencionada que presten sus servicios en

tal actividad.”

En estricta interpretación, no existe ningún fundamento que obligue a las empresas

constructoras que tienen personal por tiempo indeterminado a cumplir con las

obligaciones que establece este ROC, el cual podrá ser impugnable mediante una

demanda de nulidad ante el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Por otro lado, es importante identificar si la actividad que realiza la empresa pertenece a

la industria de la construcción, de acuerdo con lo establecido en el Título Octavo de la

LSS, referente al Catálogo de Actividades para la Clasificación de las Empresas en el

Seguro de Riesgos de Trabajo, ya que muchas veces se puede confundir con otras

actividades que no necesariamente son de construcción que sí están reguladas por dicho

catálogo.

De acuerdo con el artículo 5 del ROC, los patrones obligados a cumplir con estas

obligaciones especiales son los siguientes:


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1. Propietarios de la Obra.

2. Contratistas.

3. Subcontratistas.

Es importante comentar que los propietarios son los responsables solidarios de las

obligaciones de seguridad social que tengan los contratistas y subcontratistas, a menos

que hayan celebrado un contrato para la ejecución de las mismas, ya sea a precio alzado

o bajo el sistema de precios unitarios.

Una vez analizado lo comentado en los párrafos anteriores, las obligaciones especiales

que deben cumplir este tipo de constructoras son las siguientes:

I. Llevar registros, por obra de construcción, tales como nóminas o listas de raya,

tarjetas de control de pagos, tarjetas individuales de percepciones, recibos o

cualquier otro medio de control, en los que se deberán asentar invariablemente

los datos siguientes:

Nombre, denominación o razón social del patrón, número de su registro ante el

Instituto y del registro federal de contribuyentes.

Nombre, número de seguridad social, registro federal de contribuyentes

incluyendo, en su caso, la homoclave y la clave única del registro de población de

los trabajadores.

Periodos de pago.

Salario real base de cotización.

Número de días o unidades de tiempo laborados, importe del salario devengado

por cada trabajador y cuotas del seguro social retenidas.

Importe del total de los salarios devengados, así como de las deducciones y

retenciones efectuadas.

Firma o huella digital de los trabajadores.

Es importante comentar que debemos considerar las modificaciones de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio 2014, respecto a la emisión de comprobantes

fiscales digitales por internet (CFDI).


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II. Presentación de avisos afiliatorios de acuerdo al Artículo 15 del ROC.

Por otro lado, existen otro tipo de obligaciones de presentación de información al Seguro

Social, mediante el Sistema de Afiliación de la Industria de la Construcción (SATIC), que

entró en vigor el 26 de agosto del 2008 derivado de la Reforma al ROC, con la finalidad

de facilitar a los patrones la entrega de información y que sea más sencillo para la

autoridad ejercer sus facultades de fiscalización.

Los formatos del SATIC son los siguientes:

Aviso de Registro de Obra: SATIC-01.

Aviso de Registro de Obra Subcontratada: SATIC-02.

Aviso de Incidencia de Obra: SATIC-03.

Aviso de Cancelación de Subcontratación: SATIC-04.

Relación Mensual de Trabajadores: SATIC-05.

Relación de Subcontratistas: SATIC-06.

IV. Sistema de afiliación de la industria de la construcción

Estos formatos se pueden presentar de forma impresa o bajo la plataforma del IMSS,

desde su Empresa (IDSE); su objetivo principal es que se cumplan las obligaciones que

establece el ROC en cuanto a la información de las obras que se van a iniciar, dar

seguimiento a cada una de ellas hasta su conclusión y, sobre todo, informa quién es el

propietario de la obra y qué empresas o personas físicas participan en ella.

Los formatos vigentes hasta el día de hoy fueron publicados el 8 de abril del 2011 en el

Diario Oficial de la Federación, mediante el Acuerdo del Consejo Técnico

SA1.HCT.240210/41.P.DIR. A continuación daremos una explicación de cada uno de

ellos:


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Aviso de Registro de Obra SATIC-01 y el Aviso de Registro de Obra Subcontratada

SATIC-02

El patrón o subcontratista está obligado a registrar la obra, con fundamento en el artículo

12 del ROC, el cual dispone lo siguiente:

El patrón deberá registrar ante el Instituto en la Subdelegación correspondiente a la

ubicación de la obra, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de inicio de

los trabajos, el tipo de obra, su ubicación, trabajos a realizar y/o fase de la construcción.

Para ello, se deberán utilizar los formatos que al efecto autorice el Instituto y se entregará

en dispositivo magnético la siguiente documentación: presupuesto de obra, análisis de

precios unitarios, la explosión de insumos y las estimaciones preliminares de los

componentes de mano de obra; así como, de proceder, el contrato y los planos

arquitectónicos de la obra; las autorizaciones, licencias o permisos de construcción,

cualquiera que sea el nombre con que se les designe, expedidos por las autoridades

federales, estatales o municipales competentes.

Para la industria de la construcción es muy habitual que cambien las condiciones de los

contratos de obra, ya que dependen de factores internos y externos como son:

Las condiciones ambientales.

El cumplimiento de las fechas de entrega por fases.

Retraso de los materiales o maquinaria.

Renegociaciones de los costos.

Será necesario actualizar los datos de este formato para que al cerrar la obra la autoridad

tenga la información vigente y no haya confusión al momento de la revisión.


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Aviso de Incidencia de Obra SATIC-03

Este aviso se aplica a todos aquellos sucesos que tenga la contratista o subcontratista,

respecto a la suspensión, reanudación o terminación de la obra. Este informe está

fundamentado en el último párrafo del artículo 12 del ROC, que a la letra dice “el patrón

deberá informar al Instituto las incidencias de obra de construcción correspondientes, la

suspensión, reanudación y cancelación. Una vez terminada la obra, el patrón deberá

presentar ante el Instituto el aviso de terminación de la misma, dentro de los cinco días

hábiles siguientes a la fecha de la incidencia o conclusión.”

Como comentario adicional, es muy importante presentar esta información para que en

la revisión que realice el Seguro Social no considere que hubo el pago de salarios en

periodos en que estuvo suspendida la obra, e incluso terminada, y se determinen

omisiones de pago de cuotas por esos periodos.

Por otro lado, recordemos que una vez presentado este aviso, empieza a correr el plazo

de 90 días hábiles para que el Seguro Social ejerza sus facultades de revisión de acuerdo

con la fracción I, del artículo 12 del ROC.

Aviso de Cancelación de Subcontratación SATIC-04

El propietario, contratista o subcontratista deberá dar aviso respecto a la cancelación de

un trabajo subcontratado, esto con la finalidad de que se estimen de alguna manera los

avances de los trabajos que se cancelaron. Este tipo de informe realmente no viene

fundamentado en el ROC, sin embargo, es conveniente presentarlo para que el Seguro

Social lo considere en su revisión y no aplique la totalidad del contrato de obra que se

pactó inicialmente.

Aviso Mensual de Trabajadores SATIC-05

Este deberá presentarse por el propietario, contratista o subcontratista, con fundamento

en el último párrafo del Artículo 11 de ROC, que dispone que los patrones están obligados

a presentar al Instituto durante los primeros cinco días posteriores al inicio de la obra de

que se trate, así como bimestralmente por cada una de las obras que estén ejecutando,


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una relación mensual de los trabajadores que intervinieron en las mismas, la cual deberá

contener: denominación o razón social del patrón; registro patronal; registro de obra;

nombre completo del trabajador; número de seguridad social y días trabajados por mes

en el bimestre que se reporta.

De acuerdo con una interpretación estricta de este artículo parecería que el IMSS quisiera

que le reportemos información estimativa del número de trabajadores que van a laborar

en la obra. Lo que recomendamos es que ésta debe conciliarse con la nómina y los pagos

que se le realizan al Instituto, para que no existan diferencias entre lo estimado y lo

realmente declarado a esta autoridad.

Relación de Subcontratistas SATIC-06

Por último, se deberán reportar los trabajos que han sido subcontratados. Es importante

que las empresas o personas físicas que hacen uso de este tipo de servicios tengan

establecido controles los cuales les permita identificar que los subcontratistas cumplan

con sus obligaciones, no sólo de seguridad social, sino laboral y fiscal; para evitar que la

autoridad los considere responsables solidarios ante algún incumplimiento.

Los datos que contienen dichos formatos conforme al acuerdo citado, mediante el cual

se aprobaron los datos específicos que deben proporcionar los patrones en los siguientes

trámites: Registro de Obra; Registro de Obra Subcontratada; Incidencia de Obra;

Subcontratación; Cancelación de Subcontratación; y Relación Mensual de Trabajadores;

así como los formatos SATIC-01 al SATIC-06, en su Anexo I mencionan que información

solicita cada SATIC.


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Nombre del trámite Formato Datos

Registro de obra

SATIC-01 Aviso de registro de obra del propietario o contratista.

Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)

(Ordinario y Complementario) Datos del patrón

Nota: Sólo podrá presentar por una sola ocasión el aviso complementario.

Nombre, denominación o razón social del patrón o sujeto obligado

Registro patronal DV

Registro Federal de Contribuyentes

Datos de la obra a registrar

Misma ubicación que la del registro patronal

Ubicación de la obra:

Calle

Número exterior

Número interior

Colonia

Municipio o delegación

Código postal

Localidad

Entidad federativa

Características de la obra

Clase de Obra: (Pública, Privada)

Tipos de obra

Superficie

Presupuesto total (sin IVA)

Periodo de ejecución:

Fecha de inicio (Día, Mes, Año)

Fecha estimada de terminación (Día, Mes, Año)

Licencia de construcción, permiso o manifestación de obra:

Licencia de construcción, permiso, manifestación de obra:

Número


12

Fecha (Día, Mes, Año)

Contrato de la obra

Nombre o razón social del contratante

Tipo de procedimiento de contratación (en caso de obra pública)

Número de contrato (en caso de obra pública)

Fecha del contrato (Día, Mes, Año)

Síntesis de explosión de insumos

Materiales

Mano de obra

Herramienta y equipo

Resumen del presupuesto

Costo directo del análisis de precios unitarios

Costos indirectos, utilidad y financiamiento

Total

Datos de mano de obra

Categoría

Subcategoría

Número de jornadas (JOR)

Salario diario (SD)

Importe

Días pagados/días laborados (DP/DL)

Nombre y firma del patrón o representante legal

Lugar


Registro de obra SATIC-01 Anexo 1. Tipos de obra. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)

(Ordinario y Complementario, Datos del patrón


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Nota: Sólo podrá presentar por una sola ocasión el aviso complementario).



Características de la obra

Tipos de obra

Superficie

Presupuesto total (sin IVA)


Registro de obra

SATIC-01 Anexo 2. Licencia de construcción, permiso o manifestación de obra. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)

(Ordinario y Complementario, Datos del patrón




Licencia de construcción, permiso o manifestación de obra

Licencia de construcción, Permiso, Manifestación de obra

Número



Registro de obra SATIC-01 Anexo 3. Datos de mano de obra. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)


Nota: sólo podrá presentar por una sola ocasión el aviso complementario).




Categoría

Subcategoría


Salario diario (SD)

Importe

Nombre y firma del patrón o representante


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Registro de obra subcontratada.

SATIC-02 Aviso de registro de fase de obra de subcontratista. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)






Datos de la obra subcontratada

Número de registro de obra

Fases de construcción

Superficie

Importe presupuestado (sin IVA)

Periodo de ejecución



Síntesis de explosión de insumos

Materiales

Mano de obra

Herramienta y equipo

Resumen del presupuesto

Costo directo del análisis de precios unitarios

Costos indirectos, utilidad y financiamiento

Total


Categoría

Subcategoría


Salario diario (SD)

Importe

Días pagados/días laborados (DP/DL)


Lugar,


Registro de obra subcontratada.

SATIC-02 Anexo 2 Datos de mano de obra Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)


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Categoría

Subcategoría


Salario diario (SD)

Importe


Incidencia de obra.

SATIC-03 Aviso de incidencia de obra Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)





Datos de incidencia de la obra

Terminación

Suspensión

Reanudación

Cancelación

Fecha de la incidencia (Día, Mes, Año)

Causa de cancelación o suspensión

Clausura

Desastre natural

Falta de financiamiento

Expropiación

Huelga

Rescisión de contrato

Proceso judicial

Otras especifique

En caso de terminación, cancelación o terminación

Importe de COP pagadas

En caso de reanudación


Importe ejercido en la cancelación o terminación


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Superficie construida


Lugar


Cancelación de subcontratación.

SATIC-04 Aviso de cancelación de subcontratación. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)



Nombre, denominación o razón social del contratista


Datos de la subcontratación que se canceló.

Nombre, denominación o razón social del subcontratista

Número de registro de obra subcontratada que se cancela

Motivo de la cancelación


Lugar


Relación mensual de trabajadores

SATIC-05 Relación mensual de trabajadores de la construcción. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)





Datos de los trabajadores

Relación de trabajadores correspondientes al bimestre

Número

Del año

Nombre del trabajador

NSS

Categoría

Subcategoría

Días trabajados primer mes

Días trabajados segundo mes



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Lugar


Relación mensual de trabajadores de la construcción.

SATIC-05 Anexo 1 Relación mensual de trabajadores de la construcción. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)





Datos de los trabajadores

Relación de trabajadores correspondientes al bimestre

Número

Del año

Nombre del trabajador

NSS

Categoría

Subcategoría

Días trabajados primer mes

Días trabajados segundo mes


Subcontratación. SATIC-06 Aviso para informar la subcontratación. Tipo de aviso (Ordinario, Complementario)





Datos de la subcontratación.

Nombre, denominación o razón social del subcontratista



Tipos de obra

Fases de construcción o trabajos subcontratados

Importe presupuestado (sin IVA)

Periodo de ejecución



La subcontratación incluye


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Materiales y mano de obra

Mano de obra


Lugar


Es importante considerar que en caso de no cumplir con la presentación de dichos avisos,

el Seguro Social realizará la estimación de las cuotas obrero patronales con fundamento

en el artículo 18 del ROC. Esto regularmente genera contingencias económicas

importantes al ser más onerosas que el procedimiento habitual de su pago.

V. Nuevos anexos del Dictamen IMSS

Una vez que tenemos en claro las obligaciones especiales que deben cumplir este tipo

de industria, estaremos en posibilidad de que nuestra revisión tenga el sustento que nos

marcan nuestras Normas y Procedimiento de Auditoria, y las Normas para Atestiguar.

a) Cédula descriptiva y analítica de la ubicación de cada una de las obras ejecutadas

y del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras

ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado

A diferencia de los anexos anteriores, observamos que la empresa que se va a dictaminar

para estos efectos debió cumplir en tiempo y forma la presentación de todos los SATIC

(artículo 12 ROC), por la totalidad de las obras que haya tenido en el ejercicio que se esté

dictaminando, según los avances de éstas.

El Seguro Social pretende realizar un cruce de lo que se tenga manifestado en los SATIC,

contra lo revelado en el dictamen del Seguro Social, con el propósito de determinar

desviaciones en la información y ser un motivo para ejercer sus facultades de

comprobación.


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b) Cédula descriptiva de subcontratistas por cada una de las obras del ejercicio o

periodo dictaminado

La relevancia de esta cédula radica en que el patrón principal deberá tener un control de

los subcontratistas con los que trabaje, control que deberá contener como mínimo la

siguiente información:

1. Registro Patronal de cada obra de la empresa dictaminada.

2. SATIC 01 o 02 que el contratista principal haya presentado en el IMSS.

3. Presentación del SATIC 06 que es la relación de los subcontratistas, por cada

obra que tenga la empresa en el periodo a dictaminar.

4. Registro patronal de la empresa subcontratada.


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5. Estatus de la obra al término del ejercicio de acuerdo al SATIC 03 o 04, en caso

de ser aplicable.

Además, será de gran importancia revisar el control interno donde la empresa tenga

establecido este procedimiento y que se dé cabal cumplimiento de él.

VI. Conclusiones

Será importante tener bien claro el impacto de la opinión del dictamen cuando se detecte

en las revisiones el incumplimiento de los patrones con las obligaciones que establece el

artículo 12 de ROC, ya que al emitirla con salvedad, la autoridad pueda cambiar el método

de revisión que normalmente hace y aplicar la presuntiva que establece el artículo 18 del

reglamento mencionado.


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Será necesario informar de esta situación a los patrones para que implementen los

procedimientos necesarios para cumplir con estas obligaciones, en especial, para que no

haya observaciones al momento de realizar la revisión para efectos de presentar el

dictamen.

nuevos anexos del dictamen del seguro social para la ... · relación mensual de trabajadores:...

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