norma internacional de información para pequeñas y...
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Licda. Wendy Guadalupe Menjivar Díaz
Norma Internacional de Información para Pequeñas y Medianas
Empresas,
NIIF para las PYMES
CONTENIDO:
ALCANCE.
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PYMES.
DEFINICIONES.
CASOS PRÁCTICOS.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL TEMA:
• Estudiar el Marco de Conceptos de la NIIF-PYME.
• Analizar los conceptos más relevantes.
• Efectuar ejercicios prácticos sobre los aspectosteóricos que aborda esta sección.
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OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS
PYMES:
Proveer información útil acerca de:
Situación Financiera
Estado de Situación
Financiera
RendimientoEstado de Resultados Integrales
Flujos de Efectivo
Estado de Flujos del Efectivo
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DEFINICIONES.
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CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS:
Comprensibilidad
Relevancia
Importancia Relativa
Fiabilidad
Esencia / FormaIntegridad
Comparabilidad
Oportunidad
Costo/Beneficio
¿Puede lograrse el
equilibrio entre todas?
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:C
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Patrimonio Neto
Pasivo Activo
Situación Financiera
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SITUACIÓN FINANCIERA
No existe un único formato u orden para la presentación de las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto.
Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la misma naturaleza y liquidez.
La Denominación , Agrupación y Ordenación de las partidas se decidirán de acuerdo con la naturaleza de la entidad, para suministrar información más relevante.
La presentación recomendada es separando las partidas en corriente y no corriente, pudiendo ser más fiable la presentación por grado de liquidez.
La presentación de las partidas por grado de liquidez podrá ser ascendente o descendente.
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SITUACIÓN FINANCIERA:
Activo
• Recurso controlado por la empresa o entidad.• Eventos pasados.• Beneficios Económicos Futuros Retornables a la empresa o entidad.
Pasivo
• Obligación presente de la empresa o entidad.• Eventos pasados. • Salida de recursos que llevan Beneficios Económicos fuera de la
empresa (Pago).
Patrimonio
•Participación residual en los activos de la empresa o entidad, después de deducir todos sus pasivos.
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RendimientoCO
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RESULTADO INTEGRAL TOTAL
INGRESOS y GANANCIAS
• Incremento de beneficios económicos relacionados con aumento de activos o disminución de pasivos, medidos fiablemente.
GASTOS y PÉRDIDAS
Disminución de beneficios económicos relacionados con disminución de activos o incrementos de pasivos, medidos fiablemente.
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
• Ingresos o gastos no reconocidos como resultado en el ejercicio corriente, según lo establecido por otras secciones de la norma.
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
• Ingresos por Actividades Ordinarias (ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres).
• Ganancias: son otras partidas que satisfacen el concepto de ingresos, pero no son ingresos de actividades ordinarias.
Ingresos
• Los gastos que surgen de las actividades ordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
• Las pérdidas son otras partidas que satisfacen el concepto de gastos y surgen en el cuso de la actividad ordinaria de la entidad.
Gastos
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RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS:C
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Reconocimiento es el
proceso de incorporar
una partida en los
estados financieros.
BASE CONTABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
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MEDICIÓN INICIAL DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Activos(Medición Inicial)
• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo pagado.
• A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:
• Valor Razonable: De la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición.
Pasivos(Medición Inicial)
• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo.• A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:
• Valor Razonable: De los activos recibidos al momento de contraerlo.
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MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Activos Financieros
Básicos
• Costo amortizado menos el deterioro del valor.
Pasivos Financieros
Básicos
• Costo amortizado menos el deterioro del valor.
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Resto de Activos y Pasivos Financieros a Valor Razonable.
MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
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MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:C
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CASOS PRÁCTICOS.
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• La comprensión de la realidad económica o financiera de la
entidad.
Por ejemplo: la separación de los pasivos y patrimonio neto de
los activos,
la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes.
Permite la correcta elaboración de índices financieros.
La presentación del resultado económico agrupando los ingresos
y los gastos.
La generación de flujos de efectivo en actividades de operación,
inversión y financiamiento.
¿Qué utilidad tiene para los usuarios la información relativa a la estructura financiera?
ACTIVIDAD 1:
RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS SOBRE
ESTRUCTURA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
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ACTIVIDAD 2:
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALESCARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
¿Qué características se afectan cuando se
refleja la siguiente información en los
Estados Financieros?
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Información sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de los beneficios del mismo.
Esencia sobre la Forma
No se reflejan los métodos de valoración de los elementos de los estados financieros.
Integridad
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Cambios en políticas contables de un período a otro.
Comparabilidad
Presentación anticipada de la información sobre un litigio aún sin resolver.
Prudencia
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Cuando la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar.
Fiabilidad
La obtención de la información está sujeta a costos excesivos.
Equilibrio entre Costo y Beneficio
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ACTIVIDAD 3:
EJERCICIO 1
MARCO CONCEPTUAL DE LA
NIIF – PYME.
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ACTIVIDAD 3, EJERCICIO 1: MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF - PYME
COSTO HISTÓRICO DE UN ACTIVO
La empresa "NIIF - PYME, C. A." adquirió un galpón para usarlo como
depósito por US$ 1.000.000. En el momento de la adquisición incurrió
en los siguientes gastos:
-Honorarios y registros = 2.500
-Sustitución de paredes = 50.000
-Gastos de administración = 1.000
Las paredes sustituidas se encontraban totalmente deterioradas y
eran necesarias para poner el activo en funcionamiento.
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Cálculos:
La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo
siguiente:
Precio Pagado: 1.000.000,00
Gastos de honorarios y registros 2.500,00
Sustitución de paredes 50.000,00
Total Costo Histórico 1.052.500,00
Comentario:
Forman parte del costo el precio pagado por la adquisición, más
todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del activo,
igualmente aquellos costos necesarios para poner el activo en
funcionamiento, en consecuencia los gastos de administración
quedarían excluidos y se llevan a resultados del ejercicio.
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A/1
31/12/2009
EMPRESA NIIF - PYME, C. A.
ASIENTOS CONTABLES
UNA VEZ ADOPTADA LA NIIF-PYME
(Expresados en US$)
DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER
1
1.6 Propiedades, Planta y Equipos Factura 1.000.000,00
1.6 Propiedades, Planta y Equipos Factura 52.500,00
1.1 Banco Cheque 1.052.500,00
Para registrar adquisición de galpón
para uso de depósito.
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ACTIVIDAD 4:
EJERCICIO 2
MARCO CONCEPTUAL DE LA
NIIF – PYME.
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ACTIVIDAD 4, EJERCICIO 2: MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME.
La empresa "Conceptos S.A." adquirió unas instalaciones industriales porUS$ 500.000. En el momento de la compra se concedió un descuentosobre el precio de contado del 7%. Tanto el transporte como los segurospor el traslado, que ascendieron a US$ 20.000, son por cuenta delcomprador.
Se pagó también un seguro especial a favor del conductor del camión, porimporte de US$ 5.000, el cual se acordó que fuera por cuenta delvendedor de la instalación industrial. Por el adiestramiento a un empleadoen el manejo de la instalaciones se pagó a un representante de la empresavendedora, un total de US$ 20.000, cantidad pagada al contado.
COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO
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La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo
siguiente:
Precio Pagado:
500.000 * 0,93 465.000,00
Transporte y Seguros (valor razonable) 20.000,00
Total costo Histórico 485.000,00
CALCULOS:
Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta del comprador, por lo
que no forman parte del costo de adquisición. En lo que se refiere a los gastos
de adiestramiento, es evidente que no constituirán costo de adquisición, pues no
son gastos necesarios para dejar el activo instalado conforme a la Gerencia,
susceptible de funcionar, por tanto, constituirán gastos del ejercicio económico.
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DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER
1
1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 465.000,00
1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 20.000,00
1.1 Banco (Instrumento Financiero) Cheque 485.000,00
Para registrar adquisición de Instalación
Industrial a Costo Histórico.
A/1
31/12/2009
EMPRESA “Conceptos, C. A.
ASIENTOS CONTABLES
UNA VEZ ADOPTADAS LAS VEN-NIF
(Expresados en US$)
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MUCHAS GRACIAS