REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

CÁTEDRA: CONTABILIDAD E INFLACIÓNSECCIÓN: P-1111

TALLER RE EXPRESIÓN ESTADOS FINANCIEROS DE PYMES A VALORES CONSTANTES:CASO SUPERMERCADO COLAS, C.A

PRESENTADO POR:

Br. DAAL, Dubiana C.I: 20.381.615

Maracaibo, Junio de 2015

TALLER RE EXPRESIÓN ESTADOS FINANCIEROS DE PYMES A VALORES CONSTANTES:

PRESENTADO POR:

Br. DAAL, Dubiana C.I: 20.381.615

Información adicional para re expresión estados financieros PYMES a valores constantes

1. Operaciones 2014:Ventas Compras Gastos

Fechas Fechas Fechas Valor HistóricoMar-14 2,100.00 Feb-14 200.00 Jan-14 105.00 Jun-14 1,155.00 May-14 330.00 Apr-14 85.00

Nov-14 1,645.00 Oct-14 120.00 Jul-14 110.00 4,900.00 650.00 300.00

2. Los aportes de capital y constitución de reserva legal se realizo en las siguientes fechas:Capital Social Reserva Legal

Fechas FechasSep-13 2,000.00 12/31/2014 200.00 Nov-14 2,500.00 200.00

4,500.00

4. La empresa utiliza el método línea recta para la depreciación de la propiedad planta y equipo y la información es la siguiente:

Fecha AdqDepreciación histórica acumulada

2013 2014 Vida UtilMaquinarias 760.00 7/15/2013 126.66 380.00 3 años

Edificio 5,600.00 10/1/2011 2,520.00 3640.00 5 añosMobiliario 720.00 1/15/2014 - 240.00 3 años

Vehiculo 450.00 11/15/2014 - 25.00 3 años Totales 2,646.66 4285.00

Pestaña Procedimiento para la represión de los estados financieros al 31/12/2014

4

5 Calculo re expresión de Ventas, compras y gastos del ultimo periodo contable (2014).

6 Calculo de la re expresión de aportes de Capital y reserva legal del ejercicio 2014.

7Valor del Dólar 31/12/2013 110.00 Valor del Dólar 31/12/2014 220.00

8 Calculo del Resultado Monetario estimado

9 Reconstruya el Estado de Resultados a valores constantes con los valores encontradosTotal

La empresa Supermercado Colas, C. A. presenta la siguiente información que utilizará para el ajuste por inflación financiero aplicando sección 31 de NIIF para las PYMES a los estados financieros de los periodos contables 2013 y 2014.

Valor Histórico

Valor Histórico

Valor Histórico

Valor Histórico

Propiedades Planta y Equipos

Valor Histórico

De acuerdo al contenido de sección 31 en NIIF PYMES con la información suministrada proceda a construir en la hoja de excel, las pestañas correspondientes para desarrollar el ajuste por inflación:

Calculo re expresión Costo de la Propiedad, planta y equipo, depreciación del periodo y acumulada al cierre 2014

Partidas monetarias (en caso de incluir reuntas por cobrar o cuentas por pagar en moneda extranjera debe calcular previamente el valor de cambio)

Información adicional para re expresión estados financieros PYMES a valores constantes

1. Operaciones 2014:

2. Los aportes de capital y constitución de reserva legal se realizo en las siguientes fechas:

4. La empresa utiliza el método línea recta para la depreciación de la propiedad planta y equipo y la información es la siguiente:

Puntos

25 Puntos

2

1

1 5 Puntos

2

210

presenta la siguiente información que utilizará para el ajuste por inflación financiero aplicando sección 31

De acuerdo al contenido de sección 31 en NIIF PYMES con la información suministrada proceda a construir en la hoja de excel, las pestañas

Trabajo I cálculos Re expresión

P1111 Entrega Viernes 19-06-15

P1113 Entrega Sabado 20-06-15

Trabajo II Resumen Re expresión

P1111 Entrega Viernes 26-06-15

P1113 Entrega Sabado 27-06-15

Supermercado Colas, C. A. Estado de Situación FinancieraExpresado en cifras históricas

Periodos Contables2014

ActivosCirculantesCaja 1,182.47 Bancos 325.00 Cuentas por Cobrar 700.00 Cuentas por cobrar en US$ 4,362.88 Inventario 600.05 Total Circulantes 7,170.40 No CirculantesPropiedades, planta y equiposMaquinaria 760.00 Depreciacion Acumulada Maquinarias -380.00 Edificio 5,600.00 Depreciacion Acumulada Edificio -3,640.00 Mobiliario 720.00 Depreciacion Acumulada Mobiliario -240.00 Vehiculo 450.00 Depreciacion Acumulada Vehiculo -25.00 Total propiedades, planta y equipo 3,245.00 Total no circulantes 3,245.00 Total activos 10,415.40 Pasivos y PatrimonioPasivosCirculantesCuentas por pagar 300.00 Total Circulantes 300.00 No CirculantesHipoteca por pagar 415.40 Total no circulantes 415.40 Total pasivos 715.40 PatrimonioCapital Social 4,500.00 Reserva Legal 200.00 Resultado del Ejercicio 2,000.00 Utilidades retenidas 3,000.00 Total patrimonio 9,700.00 Total pasivos y patrimonio 10,415.40

Supermercado Colas, C. A. Estado de Resultados

Expresado en cifras históricasPeriodo 2014 Costo de Ventas Periodo 2014

Ventas 4,900.00 Inventario Inicial 31/12/2013Costo de Ventas 811.02 Compras 2014Utilidad Bruta 4,088.98 menos: Devoluciones en Compras 2014Gastos Generales 300.00 menos: Descuentos 2014Depreciaciones 1,638.34 Mercancía disponible para la ventaResultado en operaciones 2,150.64 Inventario Final 31/12/2014Gasto de ISLR 150.64 Costo de VentasResultado Neto 2,000.00

Costo de Ventas Periodo 2014 761.07 650.00 - - 1,411.07 600.05 811.02

Indice Nacional de Precios al ConsumidorINPC Meses 2010 2011 2012 2013Enero 166.5 213.90 269.60 329.40 Febrero 169.1 217.60 272.60 334.80

Marzo 173.2 220.70 275.00 344.10

Abril 182.2 223.90 277.20 358.80 Mayo 187.0 229.60 281.50 380.70 Junio 190.4 235.30 285.50 398.60 Julio 193.1 241.60 288.40 411.30 Agosto 196.2 246.90 291.50 423.70 Septiembre 198.4 250.90 296.10 442.30

Octubre 201.4 255.50 301.20 464.90

Noviembre 204.5 261.00 308.10 487.30 Diciembre 208.2 265.60 318.90 498.10

Supermercado Colas, C. A. Propiedades, planta y equipo

Valores historicos al 31/12/2014 MesesValor Historico Fecha Adq Vida Util del periodo transcurridos por transcurrir

Maquinarias 760.00 7/15/2013 36 12 18 18Edificio 5600.00 10/1/2011 60 12 39 21Mobiliario 720.00 1/15/2014 36 12 12 24Vehiculo 450.00 11/15/2014 36 2 2 34Totales 7,530.00

Supermercado Colas, C. A. Propiedades, planta y equipo

Valores constantes al 31/12/2014 INPC Valor Constante Fecha Adq Origen Final 2014 Factor Ajuste

Maquinarias 1551.23 7/15/2013 411.30 839.50 2.04 Edificio 18400.00 10/1/2011 255.50 839.50 3.29 Mobiliario 1174.35 1/15/2014 514.70 839.50 1.63 Vehiculo 473.82 11/15/2014 797.30 839.50 1.05Totales 21,599.40

2014 514.70 526.80

548.30 579.40 612.60 639.70 666.20 692.40 725.40

761.80 797.30 839.50

Depreciacion Valores Historicos BsCuota mes Periodo 2009 Acumulada Valor neto

21.11 253.33 380.00 380.0093.33 1120.00 3640.00 1960.0020.00 240.00 240.00 480.0012.50 25.00 25.00 425.00

146.94 1,638.33 4,285.00 3,245.00 7,530.00

Depreciacion Valores Constantes BsCuota mes Periodo 2009 Acumulada Valor neto

43.09 517.08 775.61 775.61306.67 3680.00 11,960.00 6,440.00

32.62 391.45 391.45 782.90 13.16 26.32 26.32 447.49

395.54 4,614.85 13,153.39 8,446.01 21,599.40

Supermercado Colas, C. A. Ventas Indice Nacional de Precios al ConsumidorFechas INPC 2014 INPC Meses

Origen Actual Valor Histórico Origen Actual Factor Ajuste Valor Constante Enero

Mar-14 12/31/2014 2,100.00 548.30 839.50 1.53 3,215.30 Febrero

Jun-14 12/31/2014 1,155.00 639.70 839.50 1.31 1,515.75 Marzo

Nov-14 12/31/2014 1,645.00 797.30 839.50 1.05 1,732.07 Abril

4,900.00 6,463.12 Mayo Junio

Compras Julio

Fechas INPC 2014 Agosto

Origen Actual Valor Histórico Origen Actual Factor Ajuste Valor Constante Septiembre

Feb-14 12/31/2014 200.00 526.80 839.50 1.59 318.72 Octubre

May-14 12/31/2014 330.00 612.60 839.50 1.37 452.23 Noviembre

Oct-14 12/31/2014 120.00 761.80 839.50 1.10 132.24 Diciembre

650.00 903.18

GastosFechas INPC 2014

Origen Actual Valor Histórico Origen Actual Factor Ajuste Valor ConstanteJan-14 12/31/2014 105.00 514.70 839.50 1.63 171.26 Apr-14 12/31/2014 85.00 579.40 839.50 1.45 123.16 Jul-14 12/31/2014 110.00 666.20 839.50 1.26 138.61

300.00 433.03

Indice Nacional de Precios al Consumidor2010 2011 2012 2013 2014

166.5 213.90 269.60 329.40 514.70

169.1 217.60 272.60 334.80 526.80

173.2 220.70 275.00 344.10 548.30

182.2 223.90 277.20 358.80 579.40

187.0 229.60 281.50 380.70 612.60

190.4 235.30 285.50 398.60 639.70

193.1 241.60 288.40 411.30 666.20

196.2 246.90 291.50 423.70 692.40

198.4 250.90 296.10 442.30 725.40

201.4 255.50 301.20 464.90 761.80

204.5 261.00 308.10 487.30 797.30

208.2 265.60 318.90 498.10 839.50

Supermercado Colas, C. A. Capital Social

Fechas INPC 12/31/2014 Indice Nacional de Precios al Consumidor

Origen Actual Valor Histórico Origen ActualINPC Meses

Sep-13 12/31/2014 2,000.00 442.30 839.50 1.90 3,796.07 Enero

Nov-14 12/31/2014 2,500.00 797.30 839.50 1.05 2,632.32 Febrero

4,500.00 6,428.39 Marzo Abril

Reserva Legal Mayo

Fechas INPC 12/31/2014 Junio

Origen Actual Valor Histórico Origen ActualJulio

12/31/2014 12/31/2009 200.00 839.50 839.50 1.00 200.00 Agosto

150.00 200.00 SeptiembreOctubreNoviembreDiciembre

Factor Ajuste

Valor Constante

Factor Ajuste

Valor Constante

Indice Nacional de Precios al Consumidor

2010 2011 2012 20132014

166.5 213.90 269.60 329.40 514.70

169.1 217.60 272.60 334.80 526.80

173.2 220.70 275.00 344.10 548.30

182.2 223.90 277.20 358.80 579.40

187.0 229.60 281.50 380.70 612.60

190.4 235.30 285.50 398.60 639.70

193.1 241.60 288.40 411.30

666.20

196.2 246.90 291.50 423.70 692.40

198.4 250.90 296.10 442.30 725.40

201.4 255.50 301.20 464.90 761.80

204.5 261.00 308.10 487.30 797.30

208.2 265.60 318.90 498.10 839.50

Super Colas C.A

Ajuste previo a partidas en moneda extranjera Ajuste Cuentas por cobrar US$ en Bs 325.00 100.00 220.00 390.00 715.00

Fechas INPC

12/31/2013 Origen Actual Origen ActualCaja 2,083.37 12/31/2013 12/31/2014 498.10 839.50 Bancos 100.00 12/31/2013 12/31/2014 498.10 839.50 Cuentas por Cobrar - 12/31/2013 12/31/2014 498.10 839.50 Cuentas por cobrar US$ en Bs 715.00 12/31/2013 12/31/2014 498.10 839.50 Cuentas por pagar -102.78 12/31/2013 12/31/2014 498.10 839.50 Hipoteca por pagar -1,000.00 12/31/2013 12/31/2014 498.10 839.50 Total PMNI 1,795.59 Determine efecto en ajuste de acuerdo a la Posición Monetaria Neta

Saldos Positivos (deudores) son perdidas y Saldos negativos (acreedores) son ganancias

Indice Nacional de Precios al ConsumidorINPC Meses 2010 2011Enero 166.5 213.90 Febrero 169.1 217.60 Marzo 173.2 220.70 Abril 182.2 223.90 Mayo 187.0 229.60 Junio 190.4 235.30 Julio 193.1 241.60 Agosto 196.2 246.90 Septiembre 198.4 250.90 Octubre 201.4 255.50 Noviembre 204.5 261.00 Diciembre 208.2 265.60

Valor del Dólar 2013

Valor del dólar 2014

Valor Ajustado Dólares en Bs

Posición Monetaria Neta Inicial = PMNI

Valores Históricos

Posición Monetaria Neta Inicial = PMNI

INPC

12/31/2014 1.69 1,427.95 3,511.32 1.69 68.54 168.54 1.69 - - 1.69 490.06 1,205.06 1.69 -70.45 -173.23 1.69 -685.40 -1,685.40

Determine efecto en ajuste de acuerdo a la Posición Monetaria Neta 1,230.71 3,026.30 Saldos Positivos (deudores) son perdidas y Saldos negativos (acreedores) son ganancias

Indice Nacional de Precios al Consumidor2012 2013 2014

269.60 329.40 514.70 272.60 334.80 526.80 275.00 344.10 548.30 277.20 358.80 579.40 281.50 380.70 612.60 285.50 398.60 639.70 288.40 411.30 666.20 291.50 423.70 692.40 296.10 442.30 725.40 301.20 464.90 761.80 308.10 487.30 797.30 318.90 498.10 839.50

Resultado Monetario

Estimado REME

Valores Constantes

Factor Ajuste

Supermercado Colas, C. A. RESULTADO MONETARIO NETO ESTIMADO (REME)

Total PMNI 1,795.59 Determine efecto en ajuste de acuerdo a la Posición Monetaria Neta

Aumentos 2014Ventas 4,900.00 1/1/2014 12/31/2014 Traslade resultados re expresión Ventas

Aumento de Capital 2,500.00 1/1/2014 12/31/2014 Traslade resultados re expresión Capital

Total aumentos 7,400.00 Partidas que siempre representan perdidas en REME

Disminuciones 2014Compras -650.00 Resultados re expresión de Compras Gastos -300.00 Resultados re expresión de GastosAdquisición activos 2014 -1,170.00 Resultado re expresión Propiedad Planta y EquipoTotal disminuciones -2,120.00 Partidas que siempre representan Ganancias en REME

Posición Monetaria Neta real 7,075.59 Resultado Monetario Estimado (REME)

RESULTADO MONETARIO NETO ESTIMADO (REME)Determine efecto en ajuste de acuerdo a la Posición Monetaria Neta 10,932.93 3,026.30

Traslade resultados re expresión Ventas 1,563.12 6,463.12 Traslade resultados re expresión Capital 132.32 2,632.32

Partidas que siempre representan perdidas en REME 1,695.44 9,095.44

Resultados re expresión de Compras -253.18 -903.18 Resultados re expresión de Gastos -133.03 -433.03

Resultado re expresión Propiedad Planta y Equipo -478.17 -1,648.17 Partidas que siempre representan Ganancias en REME -864.39 -2,984.39

Resultado Monetario Estimado (REME) 2,061.75 9,137.34 Posición Monetaria Neta Estimada

Traslade este total al estado de resultados re expresado (resultado acreedor beneficio o resultado deudor pérdidas)

Traslade este total al estado de resultados re expresado (resultado acreedor beneficio o resultado deudor pérdidas)

Ferretería Constante, C. A. Estado de Resultados re expresado

Periodo 2014Expresado en Bs.

Históricos Re expresadosVentas 4,900.00 6,463.12 Costo de Ventas -811.02 1,064.20 Utilidad Bruta 4,088.98 5,398.92 Gastos Generales 300.00 -433.03 Depreciaciones 1,638.34 -4,614.85 Resultado Monetario Estimado (Beneficio Integral del Financiamiento) 2,061.75 Resultado en operaciones 2,150.64 -1,710.72 Gasto de ISLR 150.64 -150.64Resultado Neto 2,000.00 -1,861.36

REGISTROS CONTABLES1

cuentas por cobrar U$ EN Bs 390ganancia en cambio de moneda extranjera 390

2ajuste por inflacion 1986.55 caja 1427.95 banco 68.54 cuentas por cobrar U$ EN Bs 490.06

3cuenta por pagar 70.45hipoteca por pagar 685.4 ajuste por inflacion 755.85

4ajuste por inflacion 1695.44 venta 1563.12 capital social 132.32

5compras 253.18gastos 133.03activos 478.17 ajuste por inflacion 864.38

LIBRO MAYORdebe haber saldo

1986.55 1986.55

755.85 1230.71695.44 2926.14

864.38 2061.76

Calculo del Costo de Ventas Periodo 2014Método de calculo Periódico Histórico Re expresadoInventario Inicial 31/12/2013 761.07 761.07 Compras 2014 650.00 903.18 menos: Devoluciones en Compras 2009 - 0menos: Descuentos 2014 - 0Mercancía disponible para la venta 1,411.07 1,664.25 Inventario Final 31/12/2014 600.05 600.05 Costo de Ventas 811.02 -1,064.20