monografia procesos

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1 ÍNDICE INTRODUCCIÓN.................................. 2 1. MARCO REFERENCIAL.........................3 1.1. INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL........................3 1.2. DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN..................19 2. SISTEMATIZACIÓN DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL 26 2.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN..................26 2.2. PLAN DE EJECUCIÓN..............................29 2.2.1...........................................OBJETIVOS 29 2.2.2...............................................METAS 30 2.2.3......................................BENEFICIARIOS 31 2.2.4...........................................COBERTURA 31 2.2.5......PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE LA PROPUESTA 32 2.3. RESULTADOS OBTENIDOS...........................57 3. CONCLUSIONES.............................59 4. RECOMENDACIONES..........................61 5. FICHAS BIBLIOGRÁFICAS....................62

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Monografía Procesos

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Page 1: Monografia Procesos

1

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN........................................................................2

1. MARCO REFERENCIAL....................................................3

1.1. INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL................................................3

1.2. DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN........................................19

2. SISTEMATIZACIÓN DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL26

2.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN........................................26

2.2. PLAN DE EJECUCIÓN...............................................................29

2.2.1. OBJETIVOS................................................................................29

2.2.2. METAS........................................................................................30

2.2.3. BENEFICIARIOS.........................................................................31

2.2.4. COBERTURA..............................................................................31

2.2.5. PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE LA PROPUESTA.....32

2.3. RESULTADOS OBTENIDOS......................................................57

3. CONCLUSIONES.............................................................59

4. RECOMENDACIONES....................................................61

5. FICHAS BIBLIOGRÁFICAS.............................................62

6. GLOSARIO.......................................................................63

7. ANEXOS..........................................................................66

Page 2: Monografia Procesos

2

INTRODUCCIÓN

El presente documento expone de forma comprensible y puntualizada

el conocimiento obtenido en el tema de la Ejecución de Funciones como

Analista Presupuestario en el Departamento de Análisis de Egresos de la

Dirección General de Presupuesto.

Se muestra la descripción de la institución; y de forma específica el

Departamento de Análisis de Egresos, las actuales funciones realizadas

por los analistas presupuestarios y los distintos procesos llevados a cabo

dentro del departamento para una eficaz y eficiente administración del

Gasto Público. Todo lo anterior y para propósito del presente trabajo

monográfico estudiado mediante un Análisis FODA (Fortalezas,

Oportunidades, Debilidades y Amenazas del Departamento de Análisis de

Egresos), el que servirá para ampliar la noción en materia presupuestaria

tanto a nosotros como Profesionales de la Contabilidad como a los

Analistas de las distintas Instituciones de la Administración Central para

un mejor rendimiento laboral y de enlace con los analistas del

Departamento de Análisis de Egresos, consiguiendo ofrecerles un mejor

servicio para satisfacer así sus necesidades de recursos presupuestarios;

además de obtener informes de evaluación coherentes, que reflejan las

actividades realizadas por la institución y que sean compatibles con las

políticas del Gobierno para un mejor funcionamiento y mantenimiento

mismo del Sistema de Administración Financiera Integrado (SIAFI).

Al mismo tiempo y como propósito del estudio llevado a cabo en el

Departamento de Análisis de Egresos nos da la oportunidad para poder

implementar mejoras en las áreas, tanto administrativas como operativas

de las Secretarías de Estado que lo requieran, como un aporte

profesional, apreciable de un pronto egresado de la carrera de Gestión y

Contaduría Empresarial de la Universidad Metropolitana de Honduras.

Page 3: Monografia Procesos

3

1. MARCO REFERENCIAL

1.1. INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL

1.1.1. EL PRESUPUESTO

Todos tenemos nociones de qué es un presupuesto, pues es una

palabra que usamos con frecuencia, por ejemplo cuando deseamos hacer

una compra y decimos “se sale de mi presupuesto” estamos haciendo

alusión a la idea que el presupuesto es el máximo que podemos gastar de

acuerdo a los ingresos con que contamos. El presupuesto público maneja

los mismos conceptos, y se dice que: Por lo tanto el presupuesto no es:

Una copia de los gastos del año anterior, con algún monto

adicional para cubrir el incremento de los precios. Cada año es

distinto y las entidades están obligadas a revisar sus planes y

los objetivos planteados para el año que está por empezar, a fin

de brindar los bienes y servicios que de acuerdo a la ley deben

proveer a la población.

Invariable. Cuando sea necesario el presupuesto puede

cambiarse, siempre que se consideren las consecuencias del

cambio.

Sólo un trámite legal. El presupuesto no forma parte de una

propuesta financiera que luego queda en el olvido; es una

herramienta que se debe consultar en el trabajo diario,

comprobar mensualmente, controlar constantemente y evaluar.

Una mera tarea burocrática rutinaria exclusivamente a

cargo de los técnicos en la materia. La elaboración del

presupuesto constituye fundamentalmente un acto de alto

contenido económico y político, por lo que los funcionarios y

Page 4: Monografia Procesos

4

técnicos a cargo de su formulación deben tener una visión

integral del mismo e interactuar fluidamente.

El presupuesto es una herramienta esencial para cualquier persona,

empresa o entidad pública. Sin un presupuesto, somos como un barco

sin timón.

Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un

plan de acción de gasto para un período futuro, generalmente de un año,

a partir de los ingresos disponibles. Un año calendario para un gobierno

se le denomina “año fiscal”.

En el sector público, la elaboración del presupuesto permite estimar los

recursos con que se contará y se distribuirá de acuerdo a las prioridades

del gobierno entre las distintas instituciones. Indica el límite de gasto de

cada entidad, para realizar las actividades requeridas para alcanzar sus

planes y objetivos a través de sus programas y proyectos.

Para el sector gubernamental se debe interpretar como presupuesto:

“Todos los ingresos y egresos fiscales que constarán en el Presupuesto

General de la República, que se votará anualmente de acuerdo con la

política económica planificada y con los planes anuales operativos

aprobados por el Gobierno”.1

El artículo 9 de la LOP (que en adelante se leerá Ley Orgánica del

Presupuesto) expresa que Plan Operativo Anual (POA) “Es la expresión,

para un ejercicio fiscal, de la planificación estratégica de las Entidades

Públicas, concordante con el Plan Nacional de Desarrollo, con Objetivos

específicos a alcanzar y actividades y proyectos a ejecutar en relación

con metas y resultados, incluyendo la estimación de los recursos

requeridos, todo ello compatible con las directrices y orientaciones

emanadas del marco macroeconómico y de las políticas

gubernamentales”.

1 Artículo 362 de la Constitución Política de la República de Honduras.

Page 5: Monografia Procesos

5

Asimismo, define Presupuesto Anual como “la expresión del plan

operativo anual en términos de Ingresos, Gastos y Financiamiento bajo

una metodología presupuestaria que facilita el análisis, la discusión, la

aprobación y el conocimiento público de la gestión financiera de las

entidades del Estado”.

El artículo 10 de la LOP indica que el Presupuesto General de

Ingresos y Egresos de la República es el que está integrado por los

Presupuestos de la Administración Central del Poder Ejecutivo; del Poder

Legislativo y de los Órganos Constitucionales dependientes del mismo;

del Poder Judicial y de otros Órganos Constitucionales sin adscripción

específica como el Ministerio Público, el Tribunal Supremo Electoral

(TSE), el Tribunal Superior de Cuentas (TSC), la Procuraduría General de

la República (PGR) y demás Entes públicos de similar condición jurídica.

El artículo 8 de las Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto

define el Presupuesto como un instrumento de gestión por resultados

que propone la administración de los recursos públicos centrada en el

cumplimiento de las acciones estratégicas definidas en el Plan Nacional

de Desarrollo, para un período determinado.

Asimismo, establece que el Ejercicio Fiscal del Sector Público

comienza el uno (1) de Enero y concluye el treinta y uno (31) de diciembre

de cada año.

Por lo anteriormente expuesto, el Presupuesto deberá elaborarse para

cada ejercicio fiscal, mostrando la totalidad de las asignaciones

aprobadas para gastos y la estimación de los recursos destinados a su

financiamiento, mostrando el resultado económico y la producción de

bienes y servicios que generarán las acciones previstas.

A. SU APLICACIÓN EN LAS ORGANIZACIONES

Page 6: Monografia Procesos

6

El presupuesto público se rige por la Ley Orgánica del Presupuesto

contenida en el Decreto Legislativo No.83-2004 emitido por el Congreso

Nacional el 22 de mayo de 2004 y su reglamento contenido en el

Acuerdo Ejecutivo, 0419-2005 del 10 de mayo de 2005, así como las

diferentes disposiciones emitidas por el órgano rector del sistema

financiero gubernamental siendo este la Secretaría de Finanzas. 2

Tomando de referencia el marco legal citado, el artículo 2 de la LOP

indica que la misma es aplicable a todas las entidades de gobierno,

centralizadas, autónomas y descentralizadas, y todas aquellas personas

naturales o jurídicas que reciban recursos del Estado para su manejo,

entre otras.

Asimismo, es preciso destacar que en Honduras, el presupuesto es un

instrumento de Gestión por Resultados y todas las entidades deberán

estructurar su presupuesto atendiendo dicha técnica.3

B. EL PRESUPUESTO COMO TÉCNICA DE CONTROL

Los presupuestos permiten vincular, los ingresos, los costos y gastos,

con los productos y metas o servicios esperados en beneficio de la

población, en ese sentido el presupuesto permite establecer de forma

clara cuanto presupuesto fue asignado, aprobado y ejecutado para cada

programa o proyecto, así como quienes son los responsables de que

todas las actividades o acciones se hayan realizado para dicho fin.

En la actualidad se cuenta con sistemas de información que permiten

conocer en tiempo real cual es el grado de avance en la ejecución

presupuestaria y así determinar si esta corresponde a los planes trazados

y a las expectativas propuestas.

El ejemplo más apropiado es el Nuevo SIAFI (Sistema de

Administración Financiera Integrado), el mismo cuenta con varios

2 Artículo 5 de la Ley Orgánica de Presupuesto.

3 Artículo 8 de las Normas Técnicas del Sub Sistema de Presupuesto.

Page 7: Monografia Procesos

7

módulos (Contabilidad, Presupuesto, Tesorería, Inversiones y Crédito

Público) que permiten generar información útil para la toma de decisiones

entre ellas, se mencionan algunas, por el lado del gasto: presupuesto

vigente, presupuesto devengado, presupuesto comprometido,

presupuesto por comprometer, presupuesto por devengar, presupuesto

por programa específico, presupuesto por proyecto, presupuesto por

unidad ejecutora, presupuesto por tipo de gasto, toda esta información al

relacionarla con las metas y objetivos trazados es fundamental para la

adecuada toma de decisiones.

1.1.2. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

El presupuesto por programas es una técnica mediante la cual se

procura asignar, a determinadas categorías programáticas a cargo de las

entidades que conforman la Administración Pública, recursos necesarios

para proveer bienes y servicios destinados a satisfacer, de manera eficaz

y eficiente, necesidades de la comunidad durante un período

preestablecido. La misma facilita la formulación, la ejecución, el control y

la evaluación presupuestaria, en términos físicos y financieros.

Se relaciona con el planeamiento estratégico institucional y se orienta

hacia la obtención de resultados.

La metodología del presupuesto por programas considera a la

Administración Pública como organización productora, en cuyas

dependencias (centros de gestión o unidades ejecutoras) se realiza el

procesamiento de insumos (recursos humanos, materiales y servicios)

mediante técnicas adecuadas para cumplir objetivos de gobierno.

La formulación del presupuesto de Honduras se basa en el Modelo de

Gestión por Resultados, el cual comprende varias etapas:

Preparación del Modelo Explicativo de la Situación de la

Institución, la ponderación de los procesos causales, la

descripción de los nudos críticos y como conclusión la

propuestas de estrategias institucionales y planes operativos

Page 8: Monografia Procesos

8

para lograrlas, basados en un análisis de diagnósticos previos,

normativas básicas, modelo organizacional, proyectos en

marcha, procesos decisorios, recursos humanos y materiales.

Construcción de Indicadores para el seguimiento y evaluación

de estrategias institucionales y operacionales a partir de un

análisis genérico de datos referidos a indicadores de

instituciones similares a nivel de país o internacionales.

Adecuación de los procesos de administración de recursos ya

que el eje principal del gerenciamiento público es la

información de gestión y la metodología que permite captarla y

procesarla, por ello se señala como fundamental el rediseño

de los procesos presupuestarios, administrativos y financieros

de modo de alinearlos al modelo y criterios fijados en la Ley

Orgánica del Presupuesto (Decreto Legislativo No.83-2004).

No obstante, al haberse implementado este modelo desde el año

2006, aun persisten las debilidades en las Instituciones, en cuanto a la

formulación de los Indicadores, observándose mayormente esta debilidad

en los Órganos Desconcentrados o Descentralizados de las mismas

(Direcciones Departamentales), lo que hace necesario y urgente brindar

capacitación al personal encargado de la formulación y administración del

POA/Presupuesto.

Previó a establecer y ejecutar el proceso de planificación

presupuestaria las Instituciones deben practicarse un FODA, en el cual se

identifiquen las Fortalezas y Debilidades con que cuentan, para ello deben

llenar la Matriz FODA.

A continuación se presentan conceptos de la terminología que se

utiliza en la técnica del presupuesto por programas, mismos que son

valederos para la formulación de gestión por resultados:

Insumos

Page 9: Monografia Procesos

9

En términos generales, son los recursos humanos, físicos

(materiales y suministros) bienes de consumo, maquinarias y

equipos, tecnológicos y financieros que se requieren para el logro

de un producto (bien o servicio).

En el presupuesto, se los denomina: Servicios Personales,

Servicios no Personales; Materiales y Suministros, Bienes

Capitalizables (propiedad, planta y equipo, etc.). Es decir todos los

productos que las entidades adquieren de terceros y que

clasificamos según el objeto del gasto.

Productos

Son los bienes o servicios que surgen como resultado,

cualitativamente diferente, de la combinación de los insumos que

requieren sus respectivas producciones.

Centro de Gestión Productiva Especializada

Es el lugar donde se lleva a cabo un proceso productivo

homogéneo lográndose por tanto un solo bien o servicio, en razón

de que así lo permiten las economías de escala.

Centro de Gestión Productiva Diversificado

Es el lugar en donde por razones de economías de escala, tiene

bajo una misma organización formalmente individida o de mínimo

nivel, varios procesos productivos diferenciados y que producen

diversos tipos de bienes y servicios.

Unidad Ejecutora

Es la unidad administrativa responsable, en forma total o parcial,

de la gestión a nivel de una categoría programática; por ello es la

unidad administrativa responsable de planificar y utilizar

combinadamente los recursos para producir bienes o servicios.

Responsable de la Acción Presupuestaria

Page 10: Monografia Procesos

10

Es el funcionario designado por la autoridad competente para

gerenciar en forma integral una categoría programática cualquiera.

1.1.1. CATEGORIAS PROGRAMÁTICAS

Las acciones presupuestarias, al ser unidades de programación de

recursos en función de productos, se formalizan en el presupuesto en

categorías programáticas, y cuya función es jerarquizar y delimitar el

ámbito de las diversas acciones presupuestarias, para que se exprese

fielmente, no sólo la tecnología institucional de producción y las de sus

centros de gestión productiva, sino además el grado de flexibilidad y

responsabilidad en la asignación y uso de los recursos para la obtención

de productos. La categoría programática se define como la formalización

y expresión en el presupuesto de las acciones presupuestarias. Existen

diversas categorías programáticas según la clasificación de las acciones

presupuestarias de acuerdo al tipo de producción, terminal o intermedia y

del tipo y ámbito de la red de dichas acciones. En todos los casos las

categorías programáticas son centros formales de asignación de recursos

reales y financieros.

La forma en que se relacionan las categorías programáticas en una

determinada Institución se denomina estructura programática.

Programa

Es la categoría programática cuya producción es terminal de la red

de producción de una institución y se caracteriza por:

Ser la categoría de máximo nivel en el ámbito de la producción

terminal.

Expresa la contribución al logro de una o más políticas, ya que

la producción terminal refleja un propósito esencial en la red de

acciones presupuestarias que ejecuta una Institución.

Se conforma por la agregación de categorías programáticas de

menor nivel que confluyen al logro de su producción.

Page 11: Monografia Procesos

11

Su producción satisface necesidades del resto de la

colectividad.

Es la combinación de medios identificables orientados al logro

de los objetivos estratégicos de un centro de gestión.

Subprograma

Es la categoría programática cuyas relaciones de condicionamiento

son exclusivas del programa del cual forma parte, cada

subprograma por sí sólo, resulta en una producción terminal y

tiene las siguientes características:

Expresa mayor especificidad del programa.

Su producción es sumable en unidades física sin pérdida de

homogeneidad.

La tecnología de producción es diferente para cada

subprograma.

Los insumos físicos y financieros son sumables a nivel de

programa.

Actividades

Categoría programática cuya producción es intermedia y por lo

tanto, es condición de uno o varios productos terminales o

intermedios. La actividad es la acción presupuestaria de mínimo

nivel e indivisible a los propósitos de la asignación formal de

recursos.

Actividades Centrales

Categoría programática que condiciona a todos los

productos de la red de acciones presupuestarias de una

institución y no es parte de ningún programa, subprograma o

proyecto; se caracteriza por:

Sus relaciones de condicionamiento son

pluridireccionales hacia todos los productos, bienes o

Page 12: Monografia Procesos

12

servicios y generalmente se relacionan con acciones

de dirección y apoyo a la gestión productiva.

Sus insumos reales y financieros no son sumables.

Actividades Comunes

Categoría programática que se diferencia de las Actividades

Centrales, por que condiciona a dos o más programas, pero

no a todos los programas de la institución.

Proyecto

Categoría programática que expresa la creación, ampliación o

mejora de un medio de producción durable. Por tanto, el proyecto

de inversión así definido, se corresponde con el concepto de

inversión real reflejado en el Sistema de Cuentas Nacionales y

tiene las siguientes características:

Su producto se considera como formación bruta de capital del

sector público.

Cuando el proyecto se refiere a la producción, ampliación o

mejora de un bien de capital, la satisfacción de la necesidad

que se plantea en la formulación, solo se materializa al finalizar

el proyecto.

Está conformado por un conjunto de actividades (dirección,

planificación, estudios, inspección y fiscalización, etc.) y obras

complementarias que conforman la unidad productiva.

Descripción Mínima de un Proyecto

1. Finalidad propia del proyecto, reflejando los beneficios de orden

económico y social, periodo fiscal que abarcará el proyecto.

2. Relación del proyecto con los programas de los cuales forma

parte.

3. Señalar la vinculación del proyecto con los objetivos sectoriales.

Page 13: Monografia Procesos

13

4. Señalar las fuentes de financiamiento del proyecto y la

participación de los diferentes organismos financiadores.

Obra

Unidades menores de secuencia temporal y mutua

complementación que conforman el medio de producción de bienes

y servicios proyectados, para las cuales se ejecuta el proyecto. Es

una categoría programática de mínimo nivel y como tal serán

indivisibles a los fines de asignación de recursos.

Para observar el ejemplo de una Estructura Programática ver Anexo 1.

1.1.1. EL CICLO PRESUPUESTARIO

El ciclo presupuestario es conocido también como el proceso a través

del cual se elabora, expresa y aprueba, coordina la ejecución y se evalúa

la producción pública, así como los recursos reales y financieros que la

misma demanda.

Dicho proceso consta de 4 etapas siendo estas:

1. Formulación

2. Discusión y Aprobación

3. Ejecución

4. Seguimiento y Evaluación

A. FORMULACIÓN

Esta es la primera etapa del proceso presupuestario y la misma es

coordinada por la Secretaría de Finanzas, como Órgano Rector, a través

de la Dirección General del Presupuesto en su calidad de Órgano Técnico

Coordinador del Subsistema.- Previo a dar inicio a la formulación del

presupuesto por parte de las Unidades Ejecutoras (Instituciones y todas

sus dependencias), el Presidente de la República aprobará anualmente la

Page 14: Monografia Procesos

14

política presupuestaria a la que se sujetarán los órganos y Organismos

del Sector Público, en él se establecerán los lineamientos para la

formulación de los Anteproyectos de Presupuesto, mismos que serán

elaborados por la Secretaría de Finanzas en coordinación con la

Secretaría de la Presidencia y el Gabinete Social.

Fases

1. Elaboración, Aprobación y Difusión de la Política Presupuestaria.

2. Establecer techos presupuestarios.

3. Elaboración de los Anteproyectos de Presupuesto.

4. Elaboración del Proyecto de Ley de Presupuesto.

B. DISCUSIÓN Y APROBACIÓN

En relación con la etapa de discusión y aprobación se debe hacer

referencia a la fecha en que el Proyecto de Presupuesto se presenta ante

el Congreso de la República:

El artículo 367 de la Constitución de la República establece que el

Proyecto de Presupuesto será presentado por el Poder Ejecutivo al

Congreso Nacional dentro de los primeros quince días del mes de

septiembre de cada año.

Durante el periodo octubre-diciembre de cada año el Proyecto de

Presupuesto es revisado por las Comisiones de Presupuesto del

Congreso Nacional, conjuntamente con las instituciones del sector público

y la Secretaría de Finanzas.

Asimismo, el Artículo 25 de la LOP literalmente indica lo siguiente: “El

proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República

y el de las Instituciones Descentralizadas, con los componentes

establecidos en el Artículo 23 de esta Ley; serán presentados por el

Page 15: Monografia Procesos

15

Poder Ejecutivo al Congreso Nacional, a través de la Secretaría de

Estado en el Despacho de Finanzas, durante la primera quincena del mes

de septiembre del año anterior al que regirá, para su correspondiente

discusión y aprobación.”

Antes del 31 de diciembre de cada año el Proyecto de Presupuesto es

sometido a la aprobación del Congreso Nacional.

El artículo 368 de la Constitución de la República legisla que cuando al

cierre de un Ejercicio Fiscal no se hubiere votado el presupuesto para el

nuevo ejercicio, continuara en vigencia el correspondiente al periodo

anterior.

C. EJECUCIÓN

Esta etapa, es la que se realiza inmediatamente después de aprobado

el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, y es

donde se establecen las responsabilidades para todos los ejecutores del

presupuesto, tanto de la Secretaría de Finanzas como de las Unidades

que tienen a cargo un programa o proyecto. Adicionalmente se debe

cumplir con la responsabilidad legal de acatar las disposiciones

establecidas en las Normas y Leyes.

Objetivos de la Ejecución PresupuestariaAgilizar la gestión administrativa para el logro de los objetivos y metas de los programas del Presupuesto en un marco de absoluta transparencia.

Compatibilizar los flujos de recursos, gastos y financiamiento con el

avance de los resultados previstos en el Presupuesto.

Facilitar el seguimiento y evaluación de los programas a través de

la información integrada, oportuna y consistente.

Las acciones de la Ejecución Presupuestaria comparten un conjunto

de acciones de naturaleza administrativa, jurídica y económica que

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16

comparten un objetivo común como es obtener y aplicar los insumos

necesarios para la producción.

La Programación de la Ejecución Presupuestaria (PEP), es una

estimación dinámica para cada uno de los subperíodos del ejercicio fiscal;

del avance de resultados en el Plan Anual de Trabajo y de los

requerimientos de recursos.

Modificaciones Presupuestarias

Según el artículo 35 de la Ley Orgánica de Presupuesto (LOP), se

entiende por Modificaciones, toda Creación, Disminución, Ampliación o

traslado a las asignaciones presupuestarias votadas por el Poder

Legislativo para un Ejercicio Fiscal.

Principios Básicos de las Modificaciones Presupuestarias

• La cantidad de modificaciones al Presupuesto que se realizan,

indica la “buena” o “mala” programación presupuestaria.

• Pudiéndose efectuar durante el transcurso del ejercicio financiero

las compensaciones crediticias que se crean convenientes para el

mejor desempeño de las funciones específicas y aprobadas,

buscando el cumplimiento de objetivos y metas propuestas en las

etapas de Formulación.

Consideraciones sobre las Modificaciones Presupuestarias

Ajustes en los elementos que integran la Ley de Presupuesto Anual,

motivados por:

• Cambios coyunturales o estructurales en el escenario previsto para

la ejecución del presupuesto.

• Deficiencias de la programación inicial.

Page 17: Monografia Procesos

17

• Cambios en la política gubernamental, que afectan las prioridades

establecidas.

• Aprobación o derogación de leyes que inciden sobre la

recaudación de ingresos o sobre los límites o la orientación de los

gastos.

Tipos de Modificaciones Presupuestarias4

Creación: Incluir un nuevo rubro de ingreso y/o un nuevo objeto de

gasto. En todo caso, se deberá mantener el equilibrio entre los ingresos y

los gastos.

Ampliación: Implica un aumento del monto total del Presupuesto de

Ingresos y Egresos de la República y/o de las Instituciones

Descentralizadas.

Disminución: Representa una reducción del monto total del

Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República y/o de las

Instituciones Descentralizas.

Congelamiento o Reserva: Se limita transitoriamente la utilización de

algunos créditos presupuestarios, con el propósito de garantizar en un

futuro su disponibilidad.

Traslado: Solamente afecta al presupuesto de gastos sin alterar el

monto total del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República y/o de

las Instituciones Descentralizadas. A estos efectos, primero se realizará

una disminución presupuestaria en uno o más objetos de gasto y con

base en esa liberación, se podrá aumentar la asignación de otro u otros

objetos de gastos, manteniendo siempre el equilibrio presupuestario.

D. SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

4 Artículo 19 de las Normas Técnicas del Sub Sistema de Presupuesto.

Page 18: Monografia Procesos

18

Esta etapa indica la medición sistemática y continúa en el tiempo de

los resultados obtenidos por las instituciones públicas y la comparación de

dichos resultados con aquellos deseados o planeados, con miras a

mejorar los estándares de desempeño de la institución.

Objeto de EvaluaciónPolíticas Públicas: Cuando es sobre los resultados de propósitos generales de política o resolución de determinados problemas, para su perfeccionamiento, logro de objetivos, eficiencia y economía de los medios utilizados.

Programas Públicos: Cuando evalúa impactos o resultados de

una intervención pública directa.

Gestión y Resultados de Instituciones Públicas: Para apoyo

en la toma decisiones para lograr mejores resultados y

gestionar más eficiente y eficazmente sus actividades, apoyar la

rendición de cuentas y asignar recursos presupuestarios al

cumplimiento de objetivos.

Beneficios de la Evaluación

La evaluación agrega valor a la Institución, ya que:

Establece mayores niveles de transparencia en el uso de los

recursos públicos y determina bases de compromiso con los

resultados por parte de los directivos y responsables de la gestión

pública.

Permite realizar ajustes en los procesos internos y replantear

cursos de acción, eliminando tareas innecesarias o repetitivas,

trámites excesivos o reformulaciones organizacionales.

Permite disponer de bases para una mejor asignación de recursos

públicos.

Apoya proceso de planificación, definición de objetivos y metas y

de formulación de políticas de mediano y largo plazo.

Page 19: Monografia Procesos

19

Para observar las instancias que conforman el Subsistema de

Presupuesto y las etapas del Ciclo Presupuestario ver Anexo 2.

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN

1.1.1. SECRETARÍA DE FINANZAS (SEFIN), DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO (DGP)

La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, funciona a

través de diferentes direcciones generales siendo una de ellas, La

Dirección General de Presupuesto, la cual opera como órgano técnico

coordinador del Subsistema de Presupuesto, que forma parte del Sistema

de Administración Financiera Integrada (SIAFI), entendiéndose a la

administración financiera como “el conjunto de principios, normas,

sistemas, subsistemas, procesos y procedimientos utilizados para lograr

el cumplimiento de las metas y objetivos del Estado, a través de la

eficiente gestión de los recursos públicos, mediante su planificación,

obtención, asignación utilización, registro, información y control óptimos”.5

Tipo de servicios que presta la Dirección General de Presupuesto:

Coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes

instituciones que conforman el sector público: Secretarias de Estado,

Órganos Desconcentrados e Instituciones Descentralizadas, tomando

como base las Estrategias y Lineamientos de Política del Gobierno, la

Política Presupuestaria, Leyes, Reglamentos, Disposiciones, Manuales y

Procedimientos vigentes en materia Presupuestaria, con el fin de

asegurar el cumplimiento de las etapas de formulación, preparación,

ejecución, seguimiento y evaluación de la ejecución del Presupuesto de

Ingresos y Egresos del Sector Público de Honduras. Su marco funcional

dicta como misión y visión lo siguiente:Misión Regular la formulación,

aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación de la ejecución del

Presupuesto General del Estado, de conformidad con los principios y

5 Decreto Legislativo No. 218 –1996, Artículo 29.

Page 20: Monografia Procesos

20

demás lineamientos establecidos en la Constitución de la

República.Visión Lograr unas finanzas públicas sanas y equilibradas,

por medio de un Sistema Presupuestario Integrado que promueva la

administración de los recursos financieros del Estado, en forma eficiente,

flexible y transparente que permita reducir los niveles de extrema pobreza

como objetivo fundamental para lograr un crecimiento económico y social

alto y sostenido.Objetivos Dictar las normas técnicas necesarias para la

formulación, la programación de la ejecución, las modificaciones

presupuestarias y la evaluación y seguimiento de los planes operativos

anuales y de los Presupuestos de la Administración Pública;

Analizar e integrar los Planes Operativos Anuales y los

Anteproyectos de Presupuesto de los Organismos de la

Administración Pública Centralizada del Estado y proponer los

ajustes que sean necesarios;

Preparar el Anteproyecto de Presupuesto General de Ingresos y

Egresos de la República;

Elaborar los Dictámenes de los Anteproyectos de Presupuesto que

formulen las Instituciones Descentralizadas;

Asesorar en materia de Planificación Operativa y de Presupuesto a

los Órganos de la Administración Pública y difundir los criterios

básicos para el funcionamiento de un subsistema de presupuesto

integrado, así como, la solución de las dudas que se presentaren

en el desarrollo del proceso presupuestario;

Coordinar el proceso de ejecución del Presupuesto de la

Administración Pública Centralizada;

Evaluar el cumplimiento de los Planes Operativos Anuales y de la

ejecución presupuestaria de los Organismos de la Administración

Pública;

Participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la

programación financiera de mediano plazo y de la política

presupuestaria anual que diseñe la Secretaria de Estado en el

Despacho de Finanzas; y,

Page 21: Monografia Procesos

21

1.1.2. MARCO FUNCIONAL DEPARTAMENTAL

Dentro de éste se hará mención a la Dirección General en primera

instancia, con el propósito de dar a conocer las funciones que realiza

dicho ente en el desenvolvimiento que tiene el Presupuesto General de

Ingresos y Egresos de la República en la vinculación con sus

departamentos subordinados; como segunda instancia, y siendo ésta de

vital importancia debido al desarrollo de la Práctica Profesional

Supervisada en el Departamento de Análisis de Egresos, ya que éste se

utilizará como patrón de referencia para el estudio a desarrollar en

materia del “Presupuesto de Gastos del Gobierno Central en Honduras”

como tema de investigación de la presente monografía.

Actividad (01): Dirección, Administración y Coordinación del Programa, Unidad Ejecutora: Dirección General Incluye acciones de Dirección, Coordinación, Asesoría y apoyo logístico de la Dirección General de Presupuesto, cuyas tareas son de difícil cuantificación pero que condiciona el quehacer de las demás actividades del Programa de Administración Presupuestaria. Las Unidades Técnicas aquí representadas son las siguientes: Dirección, Sub -Dirección, Asesoría Técnica, Unidades de Estadística, Administración y Pool de Secretarías y archivo. Cada una de estas Unidades tienen responsabilidades específicas de apoyar a lo interno a la Dirección, para el cumplimiento de las funciones que por Ley le competen, atender asuntos puntuales que deben ser resueltos con la participación simultánea de las demás dependencias de la SEFIN u otras instituciones, o que por la trascendencia del asunto requiere mayor profundidad en la investigación y asesoría específica para contribuir en la toma de decisiones a las Autoridades de la SEFIN. Dentro de estas actividades se coordinan los “Grupos tareas”, que asigna el titular de la Dirección General de Presupuesto, para atender las labores relacionadas con la consolidación del Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI); la coordinación del proceso presupuestario, el tratamiento de nuevas fuentes de financiamiento con modalidades particulares, integración de Comisiones Interinstitucionales, supervisión de la ejecución presupuestaria y otras labores.Actividad (03): Planificación y Programación de los Gastos Públicos, Unidad Ejecutora: Departamento de Análisis de Egresos Dicho Departamento tiene como funciones coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes Secretarías de Estado, Organismos Desconcentrados y

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Poderes del Estado en el proceso de formulación, programación, ejecución, seguimiento y evaluación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, tomando como instrumento base las estrategias y lineamientos de política del Plan de Gobierno, Leyes, Reglamentos, Disposiciones, manuales y procedimientos vigentes en materia presupuestaria. Participa en la coordinación para la elaboración de los documentos de políticas presupuestarias para la formulación del POA-Presupuesto Plurianual que es el marco orientador para que se elaboren los anteproyectos de POA-Presupuesto Anual del Gobierno y los de las Instituciones Desconcentradas y Plurianual, así como el documento consolidado que es enviado al Soberano Congreso Nacional. Brindar asistencia técnica y capacitación a las Unidades Ejecutoras para lograr consolidar el módulo de Evaluación Física y Financiera, a fin de obtener informes de evaluación coherentes, que reflejan las actividades realizadas por la institución y que sean compatibles con las políticas del Gobierno.Misión Realizar la formulación, dar seguimiento a la gestión y medir el grado de ejecución presupuestaria de egresos, aplicando las técnicas y normativas legales vigentes.Visión Lograr que los recursos aprobados en el Presupuesto de Egresos de la Administración Central sean ejecutados en una forma equilibrada y acorde con los objetivos y metas programadas, asimismo bajo la normativa presupuestaria vigente.ObjetivosFormulación del Presupuesto de Egresos de la Administración Central.

Realizar las modificaciones al Presupuesto Aprobado de la

Administración Central.

Seguimiento a la ejecución física y financiera del Presupuesto de

las Instituciones de la Administración Central.

FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEL ANALISTA PRESUPUESTARIO EN

EL DEPARTAMENTO DE ANÁLISIS DE EGRESOS

Funciones

Analizar las normas, procedimientos competentes al área

financiera y operativa para el desarrollo del proceso presupuestario

(Formulación de anteproyectos, Programación, Ejecución,

Seguimiento y Evaluación) por el personal técnico, administrativo,

directivo de las instituciones de la Administración Pública.

Page 23: Monografia Procesos

23

Analizar los anteproyectos de presupuesto de las instituciones para

corroborar que estén conforme a los techos presupuestarios

asignados y a los Lineamientos de Política establecidos para cada

Ejercicio Fiscal.

Analizar la ejecución física-financiera presente y pasada de las

instituciones del Sector Público, lo cual se considera como uno de

los parámetros que sirven de base para la elaboración de la

programación financiera y Planes Operativos.

Analizar los informes de ejecución física-financiera de las

instituciones del Sector Público, dar conclusiones y

recomendaciones sobre el mismo para la toma de decisiones y

aplicación de medidas correctivas por las autoridades de cada

institución como por parte de las autoridades de SEFIN, y la

Presidencia de la República.

Elaborar y Analizar proyecciones financieras para determinar

requerimiento de fondos, así como el identificar tendencias.

Actividades

Recopilar la documentación a fin de ser analizada y actualizada.

Proporcionar al personal de la Unidades Ejecutoras las normas y

procedimientos actualizados.

Orientar al personal a fin de una mejor aplicación de las normas y

el seguimiento de los procedimientos establecidos según la ley.

Lectura de la Documentación de formulación presupuestaria.

Recesión de anteproyectos de presupuesto de las diferentes

instituciones del Sector Público.

Revisión y emisión de sugerencias para enmarcar los

anteproyectos en los techos.

Recesión de anteproyectos ya corregidos para analizar de nuevo e

ingresar al SIAFI con los cambios ya realizados según las

sugerencias del Analista.

Page 24: Monografia Procesos

24

Elaboración y actualización de Matrices para recopilar la

información de la ejecución física-financiera de las unidades

ejecutoras.

Explicar al personal de las Unidades Ejecutoras sobre el llenado de

las matrices y uso de otras herramientas para realizar el trabajo.

Recesión de los informes.

Análisis de los informes.

Elaboración de Informes Institucionales, con conclusiones y

recomendaciones, para toma de decisiones y enviar el informe del

Sector Público a la Presidencia y al Congreso Nacional.

Análisis del grado de ejecución de las instituciones del Sector

Público.

Elaboración de Matrices para realizar la proyección.

Realización de la Proyección según la matriz y los criterios

establecidos por el analista y según la finalidad y prioridad de cada

institución.

1. SISTEMATIZACIÓN DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL

1.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN

1.1.1. Metodología del Diagnóstico

La metodología utilizada para el diagnóstico fue la realización del

análisis FODA, la cual se basa en estudio de la situación de una empresa

o institución, analizando sus cualidades internas (Debilidades y

Fortalezas) y su situación externa (Amenazas y Oportunidades) en una

matriz, y así mismo dar a conocer la situación real en la que se encuentra,

y de este modo planificar una estrategia para el futuro.

1.1.2. ANALISIS FODA

Fortalezas

Page 25: Monografia Procesos

25

Estabilidad laboral y poca rotación de personal.

Poder de decisión del Analista enfocado dentro de las leyes y

lineamientos que le competen.

Grado de confianza que deposita el Jefe en los Analistas.

Sistema computarizado avanzado.

Entrenamiento de los nuevos Analistas en los Módulos que conforman

el Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI), así como

en la parte operativa dentro del Departamento de Análisis de Egresos.

Comunicación directa con el Director y Viceministro de Finanzas así

como con las autoridades de las Instituciones asignadas; para de este

modo agilizar los trámites en la ejecución presupuestaria del gasto.

Disponibilidad de horario y responsabilidad.

Rotación de las Instituciones que se asignan a los Analistas para que

puedan tener mayor conocimiento de los diferentes ramos.

Oportunidades

La cambiante economía mundial permitiría aprender nuevas técnicas

en la formulación presupuestaria.

Influir en el tipo de proyectos que se ejecutan en el país a través de la

política presupuestaria.

Debilidades

Falta de un plan de trabajo definido.

La comunicación entre Asesores, Personal de Informática, Jefe de

Departamento y Analistas en algunas ocasiones es deficiente, sobre

todo en las pautas de cierto tipo de trabajos.

Page 26: Monografia Procesos

26

Falta de capacitación externa en materia presupuestaria, tecnológica,

fiscal y legal para los Analistas del Departamento de Análisis de

Egresos.

El no funcionamiento de la línea IP (Intercomunicador) produce

pérdida de tiempo al momento de atender las consultas de las

Instituciones ya que se tiene ir a contestar al teléfono directo y dejar en

espera al beneficiario o interesado mientras se realiza la consulta en el

sistema.

Amenazas

Cambios económicos que impactan en las decisiones del Estado.

Falta de profesionalismo y responsabilidad por parte de las

Instituciones que tienen relación directa con la Secretaria de Finanzas.

Los reclamos y exigencias de los diferentes gremios ante la Secretaria

de Finanzas.

Influencia de intereses políticos sobre la estabilidad laboral.

Al realizar el análisis FODA correspondiente al Departamento de

Análisis de Egresos de la Dirección General de Presupuesto, se nota que

es de mucha importancia tomar los puntos mencionados en dicho análisis;

ya que de esta manera se logrará una mejor vigilancia sobre los procesos

y procedimientos emanados de este departamento para las distintas

instituciones de la Administración Central.

1.1.3. Necesidades Encontradas

Una vez realizado el análisis FODA se lograron identificar ciertas

necesidades o carencias que en el Departamento de Análisis de Egresos

debe tomar en cuenta al momento de llevar a cabo el desarrollo de la

presente propuesta monográfica ya que mediante estas necesidades los

usuarios podrán tener más conocimientos de los servicios ofrecidos por la

Page 27: Monografia Procesos

27

Dirección General de Presupuesto a través de este departamento y los

compañeros analistas de las distintas Instituciones de la Administración

Central podrán estar satisfechos por la atención ofrecida. A continuación

se enumeran las necesidades encontradas:

Existencia de solicitudes de asignaciones presupuestarias con

varios días de atraso y a las cuales no se les había dado el

seguimiento debido.

El estatus de los créditos presupuestarios se encontraba

desactualizado.

Existencia de solicitudes de créditos detenidas por la falta de algún

documento.

El archivo de los analistas se encontraba desorganizado.

Falta de coordinación al momento de dictar lineamientos para

ejecutar algún informe requerido por las autoridades superiores.

1.2. PLAN DE EJECUCIÓN

En el apartado Descripción de la Institución y para ser específico en el

Departamento de Análisis de Egresos, se menciona una serie de

funciones que se realizan en el mismo de las cuales algunas de ellas

fueron asignadas al momento de realizar la práctica profesional y se

ejecutaron cada mes; desarrollando cada actividad de acuerdo a un

cronograma de actividades con los días en las que se realizó.

A continuación se enumeran y describen las actividades asignadas

tanto los aportes efectuados al departamento.

1. Elaboración de dictámenes como instrumento jurídico de las

Modificaciones Presupuestarias.

Page 28: Monografia Procesos

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2. Elaboración de Resoluciones Internas para la incorporación de

recursos nacionales y/o externos.

3. Elaboración del informe trimestral de seguimiento a la ejecución

física y financiera de las Instituciones de la Administración Central.

4. Elaboración y análisis de respuesta a solicitudes presentadas

mediante oficio a la Secretaría de Finanzas, en observancia de la

ley.

5. Ingreso de Modificaciones Presupuestarias al SIAFI (Sistema de

Administración Financiera Integrada) a solicitud de las

Instituciones.

6. Análisis de la ejecución del Presupuesto vigente de las diferentes

Instituciones.

7. Proyección del gasto del Presupuesto Vigente año 2011.

1.1.1. OBJETIVOS

General

Señalar las acciones que emprende la Dirección General de

Presupuesto a través del Departamento de Análisis de Egresos.

Específicos

Identificar el papel que desempeña la Dirección General de

Presupuesto en la formulación y ejecución del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos de la República.

Ubicar las atribuciones del Departamento de Análisis de Egresos

dentro de la Dirección General de Presupuesto.

Apreciar la ejecución del gasto y su limitación y control tanto por las

asignaciones presupuestarias como por las autorizaciones

periódicas.

Page 29: Monografia Procesos

29

Realizar modificaciones al Presupuesto Aprobado de la

Administración Central.

Evaluar el proceso de ejecución del gasto y dar observaciones del

mismo en caso de haber.

1.1.2. METAS

Participación de la metodología que emplea la Dirección General

de Presupuesto en el análisis, la discusión, la aprobación y el

conocimiento público de la gestión financiera de las entidades del

Estado.

Señalamiento de las funciones de las que está a cargo el

departamento de Análisis de Egresos.

Conocimiento de la mejora en la transparencia y la contabilidad en

la asignación y uso de los recursos públicos.

Seguimiento a la ejecución física y financiera del Presupuesto de

las Instituciones de la Administración Central.

Ilustración de cada momento de la ejecución del gasto.

1.1.3. BENEFICIARIOS

Con la ejecución de las actividades desarrolladas en la Práctica

Profesional las personas que se verán beneficiarias directamente serán

los empleados del Departamento de Análisis de Egresos; ya que ellos

podrán manejar e implementar la información plasmada en el presente

análisis monográfico para la comprensión de sus funciones de una

manera sencilla y puntual, agilizando los trámites presupuestarios

requeridos.

Como otra parte de los beneficiarios serán los empleados de las

distintas instituciones de la Administración Central; ya que de esta manera

se logrará capacitarlos más y así tener un mejor rendimiento laboral y de

Page 30: Monografia Procesos

30

enlace con los analistas del Departamento de Análisis de Egresos, con lo

que se conseguirá ofrecerles un mejor servicio y así satisfacer sus

necesidades de recursos presupuestarios.

1.1.4. COBERTURA

Análisis de Egresos es el departamento que se encarga de brindar

asistencia técnica y capacitación a las Unidades Ejecutoras para lograr

consolidar el módulo de Evaluación Física y Financiera, a fin de obtener

informes de evaluación coherentes, que reflejan las actividades realizadas

por la institución y que sean compatibles con las políticas del Gobierno

para un mejor funcionamiento y mantenimiento mismo del Sistema de

Administración Financiera Integrado (SIAFI) en todas las áreas de la

Administración Central, por lo tanto la cobertura geográfica de estas

actividades será en todos los departamentos del país con presencia de

los Analistas Presupuestarios de las Secretarías de Estado.

En tanto, las actividades se realizarán con la competencia de cumplir

todos los requerimientos presupuestarios, con la eficacia y eficiencia que

se proporcione en el Departamento de Análisis de Egresos.

1.1.5. PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE LA PROPUESTA

A. Elaboración de Dictámenes y Resoluciones como Instrumentos Jurídicos de las Modificaciones Presupuestarias

Los dictámenes o resoluciones son los instrumentos jurídicos que

emite la Dirección General de Presupuesto para hacer valer las

solicitudes de Modificaciones Presupuestarias que requieren las

instituciones para trasladar fondos de un programa a otro o cubrir

conceptos no contemplados en su presupuesto anual.

A continuación se describirán los pasos a seguir para su realización:

Page 31: Monografia Procesos

31

1. Analizar la información contenida en el documento enviado por la

institución en el cual se detalla su solicitud y la justificación de la

misma.

2. Analizar la información contenida en los documentos relacionados

FMP-02 y FMP-03, que son los que detallan que objetos del gasto

se van a afectar para cubrir con la partida solicitada.

3. El Director General de Presupuesto analizará el dictamen o

resolución emitido por sus analistas, si está de acuerdo dará el

visto bueno y lo enviará donde el ministro o persona designada

para que ésta lo firme.

4. El ministro o persona designada revisará el contenido del dictamen

o resolución y lo firmará para que éste regrese al analista que tiene

asignada la institución que envió la solicitud.

5. El analista llevará a su jefe inmediato el documento para que lo

registre en el SIAFI, colocando el número de dictamen o resolución

según corresponda.

6. Una vez realizado lo anterior el jefe inmediato dará la autorización;

el documento vía SIAFI pasará a los entes requeridos para que le

den la validación y de este modo se genere el crédito a la

institución que lo solicitó. (Ver Anexo 3)

B. Elaboración del Informe Trimestral de Seguimiento a la Ejecución Física y Financiera de las Instituciones de la Administración Central

La Contaduría General de la República centralizará la información

para la elaboración de la Rendición de Cuentas que sobre la gestión de la

Hacienda Pública el Poder Ejecutivo, a través de la Secretaría de Estado

en el Despacho de Finanzas, debe elevar al Poder Legislativo, el cual

incluirá:

Page 32: Monografia Procesos

32

1) Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de

la República.

2) Balance General de la Administración Central del Gobierno que

incorporará en su Activo los patrimonios netos de las

Instituciones Descentralizadas

3) Informe de sobre la Situación Financiera Consolidad del Sector

Público.6

Dicha rendición de cuentas comprenderá todas las operaciones

presupuestarias, patrimoniales y de tesorería llevadas a cabo durante el

Ejercicio y deberá presentarse al Congreso Nacional, a través de la

Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, a más tardar el 30 de

abril de cada año. Es por ello que se nos delegó analizar todos los

elementos que a continuación se describen y que se contemplan en el

Informe Trimestral de la Ejecución Física y Financiera de las Instituciones

de la Administración Central:

Concepto de Gastos Públicos Los gastos públicos constituyen las

transacciones financieras que realizan las Instituciones Públicas para

obtener los bienes y servicios que requiere la gestión pública o para

transferir los recursos recaudados a diferentes unidades económicas.

La clasificación de los gastos consiste en ordenar, resumir y presentar, de

diferentes formas, los gastos programados en el presupuesto por todas y

cada una de las Instituciones del Gobierno en general. Clasificar el

Gasto por Ubicación Geográfica Sirve para ordenar, agrupar y

presentar la distribución espacial de las transacciones económica

financieras que realizan las instituciones del Sector Público, en las

distintas regiones y departamentos del territorio nacional. Este tipo de

clasificación permite evidenciar el grado de centralización o

descentralización con que se realizan las acciones del Sector Público. Así

mismo suministra información que sirve de base para la formulación de

planes de desarrollo regionales. Es importante mencionar que esta

6 Artículo 100 de la Ley Orgánica del Presupuesto.

Page 33: Monografia Procesos

33

clasificación permite consultar información por región, departamento y

municipio.Clasificar el Gasto por Finalidades y Funciones Esta

clasificación muestra el Gasto Público según la naturaleza de los servicios

que el Estado brinda, a través de cada una de las instituciones públicas, a

la comunidad. Facilita conocer en qué medida las Instituciones

Gubernamentales cumplen funciones económicas o sociales.Esta

clasificación debe asignarse a cada categoría programática de máximo

nivel, es decir a los programas y a las que son equivalentes (Actividades

Centrales, Actividades Comunes y a las Partidas no Asignables a

Programas), así como a los Proyectos. A continuación se describen las

Finalidades que incluye el manual de Clasificadores Presupuestarios:1.00

SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES

Esta finalidad comprende las acciones inherentes al Estado

destinadas al cumplimiento de funciones tales como: legislativas,

dirección superior ejecutiva, relaciones interiores y exteriores,

administración fiscal y control de la gestión pública.

2.00 DEFENSA Y SEGURIDAD

Esta finalidad se orienta a la defensa nacional, defensa civil,

mantenimiento del orden público y en las fronteras, costas y espacio

aéreo, y acciones relacionadas con el sistema penal.

3.00 ASUNTOS ECONÓMICOS

Esta finalidad incluye todos las acciones inherentes a la producción

de bienes y servicios significativos para el desarrollo económico,

incluye el fomento, la regulación y el control de la producción del

sector privado y de los organismos estatales.

4.00 PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

Esta finalidad comprende las acciones que realiza el gobierno

vinculadas a la protección del medio ambiente, tratamiento de

desechos, la higiene ambiental, ordenamiento de aguas residuales,

reducción de la contaminación y la protección de la biodiversidad.

5.00 VIVIENDA Y SERVICIOS COMUNITARIOS

Page 34: Monografia Procesos

34

Comprende la administración, gestión y apoyo a las actividades

inherentes a las políticas y planes relacionadas con la vivienda y los

servicios comunitarios.

6.00 SERVICIOS DE SALUD

Esta clasificación se relaciona con las actividades que el Estado

realiza en la formulación, coordinación y vigilancia de las políticas y

planes en materia de salud.

7.00 EDUCACIÓN, INVESTIGACIÓN, CULTURA Y ACTIVIDADES

RECREATIVAS

Esta clasificación se relaciona con las acciones tendientes a

desarrollar y/o perfeccionar las facultades intelectuales, físicas y

morales de la población y a la difusión de la enseñanza.

8.00 PROTECCIÓN SOCIAL

Esta clasificación incluye los desembolsos que el Estado destina

para la protección social de la población, traducidos estos en

donaciones a personas individuales, familias y sociedades. Incluye

las aportaciones a los sistemas de seguridad social.

9.00 DEUDA PÚBLICA, INTERESES Y GASTOS

Comprende los gastos destinados a atender los servicios de la deuda

pública interna y externa.

A continuación se muestra el clasificador donde se relacionan las

finalidades con las funciones:

CÓDIGODESCRIPCIÓN

FINALIDAD/FUNCIÓN1 SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES

10 Servicio Legislativo 20 Dirección Superior Ejecutiva 30 Relaciones Exteriores 40 Relaciones Interiores y Culto 50 Administración Fiscal

Page 35: Monografia Procesos

35

60 Control de la Gestión Pública

90Administración Gubernamental sin Discriminar

2   DEFENSA Y SEGURIDAD

  10 Defensa  11 Defensa Militar  12 Defensa Civil  20 Seguridad Interna  21 Servicio de Policía  30 Sistema Penal  40 Servicio Judicial  90 Defensa y Seguridad sin Discriminar

3   ASUNTOS ECONÓMICOS  10 Energía y Combustible  20 Minería  30 Comunicaciones  40 Transporte y Almacenaje

  50Agricultura, Ganadería, Silvicultura, Caza y Pesca

51 Agricultura y Ganadería  52 Silvicultura Cuadro No. 2  53 Acuicultura, Pesca y Caza

CÓDIGODESCRIPCIÓN

FINALIDAD/FUNCIÓN  60 Industria, Comercio y Turismo  70 Seguros y Finanzas  90 Servicios Económicos sin Discriminar

4   PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE  10 Higiene Ambiental  11 Ordenación de Desechos  12 Ordenación de Aguas Residuales  13 Reducción de la Contaminación  20 Protección de la Diversidad Biológica  90 Protección del Medio Ambiente sin Discriminar

5   VIVIENDA Y SERVICIOS COMUNITARIOS  10 Viviendas Sociales  20 Urbanización y Desarrollo Comunitario  30 Abastecimiento de Agua  40 Alumbrado Público

  90Vivienda y Servicios Comunitarios sin Discriminar

6   SERVICIOS DE SALUD 10 Promoción y Prevención de la Salud 20 Atención Médica Hospitalaria

Page 36: Monografia Procesos

Cuadro No. 3

36

90 Servicios de Salud sin Discriminar

7   EDUCACIÓN, INVESTIGACIÓN, CULTURA Y ACTIVIDADES RECREATIVAS

  10 Educación  11 Enseñanza Preescolar y Primaria  12 Enseñanza Secundaria  13 Formación Profesional  14 Enseñanza Superior  20 Ciencia y Tecnología  30 Actividades Culturales  40 Servicios de Radio y Televisión  50 Actividades Deportivas y de Recreación

  90Educación, Investigación, Cultura y Actividades Recreativas Sin Discriminar

8   PROTECCIÓN SOCIAL  10 Previsión y Asistencia Social  20 Seguridad Social  30 Trabajo  90 Protección Social sin Discriminar

9   DEUDA PÚBLICA 10 Intereses y Gastos

Clasificar el Gasto por Objeto

Es la clasificación se conceptúa como una ordenación sistemática y

homogénea de los bienes, servicios y las transferencias que el Sector

Público aplica en el desarrollo de su gestión. Así mismo permite ver

claramente y con transparencia las adquisiciones que se realizan, las

transferencias que se ejecutan y las aplicaciones previstas en el

presupuesto.

Con este tipo de clasificación se facilita a las diferentes Unidades

Ejecutoras la programación de sus compras, el manejo de sus inventarios

y la aplicación de normas de Control Interno.

Para tales propósitos se ha desarrollado la clasificación siguiente:

CÓDIGO DE GRUPO

CÓDIGO DE SUBGRUPO

DESCRIPCIÓN

Page 37: Monografia Procesos

37

10000

20000

1000

2000

3000

4000

5000

6000

1000

2000

3000

SERVICIOS

PERSONALES

Personal Permanente

Personal No Permanente

Asignaciones Familiares

Retribuciones

Extraordinarias

Asistencia Social al

Personal

Beneficios y

Compensaciones

SERVICIOS NO

PERSONALES

Servicios Básicos

Alquileres y Derechos

Sobre Bienes Intangibles

Mantenimiento,

Reparaciones y Limpieza

CÓDIGO DE GRUPO

CÓDIGO DE SUBGRUPO

DESCRIPCIÓN

Cuadro No. 4

Page 38: Monografia Procesos

38

30000

4000

5000

6000

7000

9000

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

9000

Servicios Profesionales

Servicios Comerciales y

Financieros

Pasajes y Viáticos

Impuestos, Derechos,

Tasas y Gastos

Judiciales

Otros Servicios No

Personales

MATERIALES Y

SUMINISTROS

Alimentos, Productos

Agropecuarios y

Forestales

Textiles y Vestuario

Productos de Papel y

cartón

Cueros, Pieles y sus

Productos

Productos Químicos,

Farmacéuticos,

Combustibles y

Lubricantes

Productos Metálicos

Productos Minerales No

Metálicos

Minerales Varios

Otros Materiales y

Suministros

CÓDIGO DE GRUPO

CÓDIGO DE SUBGRUPO

DESCRIPCIÓN

Cuadro No. 5

Page 39: Monografia Procesos

39

40000

60000

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

1000

2000

3000

4000

5000

6000

1000

BIENES

CAPITALIZABLES

Bienes Preexistentes

Maquinaria y Equipo

Libros, Revistas y otros

Elementos

Coleccionables

Semovientes

Activos Intangibles

Equipo Militar y de

Seguridad

Construcciones

TRANSFERENCIAS

Transferencias Corrientes

al Sector Privado

Transferencias Corrientes

a Unidades del

Sector Público

Transferencias Corrientes

al Sector Externo

Transferencias de Capital

al Sector Privado

Transferencias de Capital

a Unidades del

Sector Público

Transferencias de Capital

al Sector Externo

ACTIVOS FINANCIEROS

Participación de Capital y Compra de Acciones

CÓDIGO DE GRUPO

CÓDIGO DE SUBGRUPO

DESCRIPCIÓN

Cuadro No. 6

Page 40: Monografia Procesos

40

70000

90000

2000

3000

4000

1000

2000

3000

4000

1000

9000

Préstamos a Corto Plazo

Préstamos a Largo Plazo

Títulos Valores

SERVICIO DE LA

DEUDA

Servicio de la Deuda

Pública Interna a Corto

Plazo

Servicio de la Deuda

Pública Interna a Largo

Plazo

Servicio de la Deuda

Pública Externa a Corto

Plazo

Servicio de la Deuda

Pública Externa a Largo

Plazo

OTROS GASTOS

Intereses de Instituciones Públicas Financieras

Asignaciones Globales

Solamente se está incluyendo información a nivel de Grupo y Sub Grupo

del Gasto, debido a la cantidad de Objetos del Gasto estos no se incluyen

en éste Documento.

Clasificar el Gasto por Fuente de Financiamiento

Cuadro No. 7

Page 41: Monografia Procesos

41

Esta clasificación permite identificar las fuentes u orígenes de los

ingresos que financian los egresos y precisar la orientación específica de

cada fuente a efecto de controlar su correcta aplicación.

A continuación se muestra la codificación para este Clasificador:

CÓDIGO DENOMINACIÓN

10 FUENTES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS

11 Tesoro Nacional

12 Recursos Propios

13 Crédito Interno

14 Donaciones Internas

15 Tesoro Municipal

16 Apoyo Presupuestario

20 FUENTES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS

21 Crédito Externo

22 Donaciones Externas

23 Apoyo Presupuestario

25 Otros Fondos

26 MDRI

27 Alivio de la Deuda – Club de Paris

28 Cuenta del Milenio

29 Alivio de la Deuda – HIPC

30 FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE APORTES

31 Aportes Internos

32 Aportes Externos

Clasificar el Gasto por Organismos Financiadores

Page 42: Monografia Procesos

42

Este sistema de clasificación permite identificar el organismo

proveedor de las transferencias internas o externas de los fondos

originados por transacciones de crédito interno o externo, tanto de los

ingresos percibidos como de los egresos realizados con dichos fondos.

Abarca todo el conjunto de unidades gubernamentales, organismos

bilaterales, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros probables

financiadores del gasto público.

La agrupación de los Organismos Financiadores es la siguiente:

1 ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS

1 Gobierno de la República

2 Bancos y Otras Instituciones Privadas Internas

2 ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS

1 Gobiernos Extranjeros

2 Organismos Bilaterales

3 Organismos Multilaterales

4 Bancos y Otras Instituciones Privadas Externas

Clasificar el Gasto por Categorías Programáticas

Esta clasificación implica la asignación de recursos financieros a cada

una de las categorías programáticas del presupuesto (Programa; Sub

Programa; Proyecto; Actividad y Obra). La asignación de los recursos se

inicia en las Categorías Programáticas de mínimo nivel (Actividad, Obra) y

por agregación se llega a la de máximo nivel (Programa).

A través de esta clasificación se posibilita visualizar la expresión

financiera de las políticas públicas en el presupuesto, así mismo permite

identificar la responsabilidad por cada Unidad Ejecutora.

Page 43: Monografia Procesos

43

La partida presupuestaria representa el conjunto de campos

compuestos por dígitos numéricos que se utiliza para ordenar

sistemáticamente la información presupuestaria de ingresos y gastos.

Normalmente es la unión o interrelación de los catálogos y clasificadores

presupuestarios.

Procesar la Ejecución del Presupuesto de Egresos La ejecución del

gasto es una serie de procesos que permite a las instituciones realizar

compras, contrataciones, y otros gastos, están son controladas tanto por

las asignaciones presupuestarias como por las cuentas de compensación,

los tipos de registros son: pre-compromiso, compromiso, devengado,

pagado, la contabilidad es afectada a partir del devengado ya que el pre-

compromiso y compromiso son actos administrativos y son registros

presupuestarios y de auxiliar para las Gerencias Administrativas. Los

clasificadores necesarios para la ejecución del gasto son clases de gastos

y objeto del gasto. La información para ingreso al SIAFI de seguir esta

clasificación por unidad ejecutora, clase de gasto, fuente de

financiamiento, organismo financiado y libreta pagadora. Los

documentos están numerados automáticamente por Instituciones y

Gerencias Administrativas de acuerdo al momento (pre-compromisos,

devengado, pagados, y por tipo de documento (original o modificado por

medio de una secuencia). Los controles implícitos en el sistema son:

Disponibilidad de Asignación Presupuestaria

Saldo Cuota Compromiso

Devengado Menor o Igual que el Compromiso

Beneficiario de Devengado Igual al Compromiso

Beneficiario de Pago Igual al Devengado

Depósito Previo a Reversión de Pago

Observar los Momentos del Registro del Gasto

Page 44: Monografia Procesos

44

La ejecución de un gasto en el SIAFI implica un registro de un

formulario F-01 “Ejecución de Gastos”. Los diferentes momentos por los

que atraviesa se describen a continuación:

Pre compromiso

El registro del pre compromiso es un acto de administración interna,

útil para dejar constancia, certificar o verificar la disponibilidad de créditos

presupuestarios y efectuar la reserva de los mismos al inicio de un trámite

de gastos, de una compra o de una contratación.

El pre compromiso constituye un momento contable; es un registro

presupuestario auxiliar de la administración de créditos para las

Gerencias Administrativas y Unidades Ejecutoras. No incide en la

contabilidad general porque no modifica la composición del patrimonio.

Compromiso

El registro del compromiso implica:

Un acto de administración interna que confirma el registro del pre

compromiso de un crédito presupuestario aprobado por Ley, por un

concepto determinado y que disminuye la disponibilidad de cuota

de compromiso para la clase de gasto y periodo que se produzca.

La identificación de la persona natural o jurídica que interviene en

la operación, de la clase y cantidad de los bienes y servicios a

recibir y del carácter de los gastos sin contraprestación

(transferencias).

El origen de una relación jurídica con terceros, que dará lugar en el

futuro, a una eventual salida de fondos.

La aprobación por parte del personal competente, de la aplicación

de recursos por un concepto e importes determinados y de la

tramitación administrativa cumplida.

El compromiso es un registro presupuestario, no afecta a la

contabilidad general porque no modifica la composición del patrimonio. Es

un acto de administración interna, útil para dejar constancia certificar o

Page 45: Monografia Procesos

45

verificar la disponibilidad de créditos presupuestarios y el uso de los

mismos.

Cuando se registra el compromiso, el sistema verifica que exista una

operación de pre compromiso anterior relacionada con éste, y saldo

disponible de crédito presupuestario y cuota de compromiso, entonces

procede a incrementar el monto por comprometer, por lo que disminuye el

saldo disponible de crédito presupuestario y también el de cuota de

compromiso.

En caso que el registro del compromiso corresponda a una transacción

en moneda extranjera, el SIAFI procederá a la conversión a moneda

nacional, al tipo de cambio del día del registro. Este monto ejecutará el

presupuesto y la cuota de compromiso correspondiente y en caso que

haya tenido un registro de pre compromiso previo, lo actualizará.

Devengado

El devengado implica:

Una modificación cualitativa y cuantitativa en la composición del

patrimonio, originada por transacciones con incidencia económica y

financiera.

El surgimiento de una obligación de pago inmediata o diferida por

la recepción de bienes y servicios o por haberse cumplido los

requisitos administrativos dispuestos para los casos de gastos sin

contraprestación.

La afectación definitiva de los créditos presupuestarios

correspondientes.

En el momento del registro del devengado, el sistema afectará lo

siguiente:

Verificará que exista registro de compromiso anterior.

Ejecutará el gasto en el presupuesto; y,

Actualizará el nivel de deuda exigible, al comparar este monto con

el de los pagos efectuados.

Page 46: Monografia Procesos

46

La conversión de Partidas de Ejecución Presupuestaria a Cuentas de

Contabilidad se inicia en esta etapa, ya que el registro del devengado

produce automáticamente el asiento de partida doble por el devengado en

la contabilidad general.

Pagado

El pagado representa la liquidación de obligaciones exigibles, se

realiza mediante la emisión de medios de pago, como ser:

Transferencias bancarias, (Cheque electrónico)

Cheques

Oficios de Servicio de Deuda Pública Electrónicos (OSDE)

Oficios de Servicio de Deuda Pública Impresos (OSDI)

Otros Oficios

Efectivo

Pagos entre Libretas CUT

Títulos o Bonos

La entrega de efectivo reduce la disponibilidad de la caja y disminuye

la deuda exigible. La emisión de un cheque, una transferencia bancaria o

un Oficio de Deuda Pública, reducen la disponibilidad de bancos y

disminuye la deuda exigible.

El pago por medio de títulos o bonos, disminuye la deuda flotante y

aumenta la deuda a largo plazo, esta operación no registra movimiento de

fondos es una transferencia de deuda entre cuentas del pasivo.

El registro de este momento permitirá conocer el grado de

cumplimiento de compromisos contraídos como obligaciones, saldos

disponibles en bancos, órdenes de transferencia, cheques u oficios

emitidos, entregados y pagados.

El sistema efectuará lo siguiente:

Page 47: Monografia Procesos

47

Verificará, en el momento de la generación de medio de pago, la

disponibilidad de cuota de pago y la disponibilidad en el libro Caja o

en el libro Bancos.

Registrará la ejecución presupuestaria en el momento del pagado.

Registrará el débito en el libro Caja o Bancos y en la libreta, si se

utiliza la operatoria de cuenta única; y

Generará automáticamente el asiento de partida doble para la

imputación indicada en el formulario F-01 “Ejecución de Gastos”.

En caso de que al efectuar el pago se emplee una cuenta distinta a

la registrada en el devengado, el sistema modificará el campo

“Cuenta Origen”, insertando el código de la cuenta y de la libreta

que realmente se utiliza para el pago.

C. Elaboración y Análisis de Respuesta a Solicitudes Presentadas Mediante Oficio a la Secretaría de Finanzas, en Observancia de la Ley

Dicho proceso se inicia dando cumplimiento a las directrices dictadas

por la Legislación Nacional competente para elaborar la respuesta a los

oficios recibidos de las instituciones. A continuación se mencionarán las

instancias (que son varias pero que de acuerdo a su competencia

directamente con la Dirección General de Presupuesto solo se han

seleccionado dos: el Congreso Nacional y La Secretaría de Finanzas)

que les compete realizar movimientos presupuestarios, así como su

dependencia para aprobarlos y autorizarlos:

Instancias Competentes para Aprobar las Modificaciones Presupuestarias Los Artículos 37 de la Ley Orgánica del Presupuesto; 22, 23, 24 y 25 de las Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto establecen las competencias para Autorizar Modificaciones Presupuestarias de la siguiente manera: Competen al Congreso Nacional, aprobar mediante Acuerdo Legislativo:

1. Las Modificaciones que Afectan el monto total del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos de la República inicialmente

aprobado y el monto del endeudamiento interno proyectado,

Page 48: Monografia Procesos

48

previa opinión de la Comisión de Crédito Público, la cual se

formalizara mediante Acta.

2. Las transferencias de Fondos Presupuestarios entre los

Poderes del Estado.

3. Las modificaciones de los Presupuestos de las Instituciones

Descentralizadas que excedan del dos por ciento (2%) del

monto de sus ingresos corrientes aprobados.

4. Por medio de acuerdo Legislativo el Congreso Nacional autoriza

las transferencias de fondos presupuestarios entre los Poderes

del Estado.

A) Competen a la Secretaría de Finanzas (SEFIN), aprobar los traslados de Asignaciones Presupuestarias siguientes:

a) Mediante Resolución Interna:

1. Incorporar al Presupuesto vigente, previa verificación en el

SIAFI por parte de la Dirección General de Crédito Público,

las creaciones o ampliaciones de recursos externos

provenientes de donaciones y de convenios de préstamo

previamente aprobados por el Poder Legislativo, en los

montos que se proyecte utilizar en el ejercicio

correspondiente (Art.36 de la LOP).

En el caso que se tenga que realizar incorporaciones de

Recursos para Proyectos de Inversión se deberá contar

previo a emitir la Resolución Interna con el Dictamen de la

Dirección General de Inversiones Públicas.

2. Incorporar en el Anexo Desglosado de Sueldos y Salarios

Básicos, todas aquellas modificaciones administrativas y

presupuestarias derivadas de movimientos de personal

realizadas posteriormente a la fecha de presentación del

Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos de la

República al Congreso Nacional, así como aquellos cambios

que se efectúen durante el Ejercicio Fiscal actual, relativos a

Page 49: Monografia Procesos

49

la supresión de plazas o a la creación de plazas por fusión

de las mismas, tales cambios deberán generar un ahorro

anual.

De esta misma forma se autorizarán las acciones de

personal dictaminadas por la Dirección General de Servicio

Civil. El Financiamiento de estas acciones se efectuará con

los créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto

vigente a las diferentes Unidades Ejecutoras del Gobierno

Central o con cargo a la Asignación destinada para

Beneficios Colaterales de los Empleados del Gobierno

Central que aparece en la Institución “Servicios Financieros

de la Administración Central”.

3. Efectuar las ampliaciones o creaciones por donaciones

internas.

4. Efectuar el traslado o transferencia de créditos

presupuestarios de la Institución 449 “Servicios Financieros

de la Administración Central” a las distintas Instituciones del

Sector Público y Viceversa.

5. Efectuar la corrección del Organismo Financiador y/o Fuente

de Financiamiento.

6. Transferencias o Traslados de fondos entre las Secretarías

de Estado y los Entes Desconcentrados adscritos a éstas.

7. Transferencias o Traslados de fondos entre Entes

Desconcentrados adscritos a una misma Secretaría de

Estado.

b) Mediante la utilización del formulario y/o solicitud escrita,

previo Dictamen de la Dirección General de Presupuesto

(DGP):

Page 50: Monografia Procesos

50

1. Los traslados o transferencias entre asignaciones dentro de

un mismo Programa de una Institución, aprobadas para

Bienes Capitalizables y Transferencias de Capital, las que

sólo podrán autorizarse para atender otros requerimientos

de la misma finalidad.

Cuando se trate de traslados o transferencias de un

Programa a otro se requerirá la aprobación por escrito de la

máxima autoridad de la Institución.

2. Los Traslados o Transferencias de las asignaciones

presupuestarias dentro de un mismo Programa que afectan

el Grupo 10000 Servicios Personales, exceptuándose el

Objeto del Gasto 11100 Sueldos Básicos y Transferencias

Corrientes, dentro de una misma Institución.

Cuando se trate de traslados o transferencias de un

Programa a otro se requerirá la aprobación por escrito de la

máxima autoridad de la Institución.

3. Los traslados o transferencias de Asignaciones

Presupuestarias clasificadas como Gastos Corrientes para

incrementar los Gastos de Capital

4. Las creaciones presupuestarias de todos los Grupos del

Gasto, exceptuando el Objeto del Gasto 11100 “Sueldos

Básicos”

5. Las ampliaciones y/o creaciones con recursos propios

6. La creación de Estructuras Presupuestarias con traslados o

transferencias de créditos entre categorías programáticas de

una misma Institución, se realizará previa aprobación por

escrito de la máxima autoridad de la Institución.

7. Los traslados o transferencias de asignaciones entre

Objetos Específicos del Gasto al interior de un Programa o

entre Programas de una misma Institución, cuando se trate

de programas de la Estrategia para la Reducción de la

Pobreza.

Page 51: Monografia Procesos

51

8. Los ajustes a las Asignaciones aprobadas en el Presupuesto

del Ejercicio vigente, en los casos de las obligaciones a

cumplirse en moneda extranjera, por efecto de las

fluctuaciones cambiarias.

9. Cualquier modificación de los Presupuestos de las

Instituciones Descentralizadas que no exceda del 2.0% de

los Ingresos Corrientes.

La Dirección General de Presupuesto informará mensualmente al

Congreso Nacional y al Tribunal Superior de Cuentas de las

Modificaciones que se realicen cada mes.

La carga de las modificaciones corresponderá a la Dirección General

de Presupuesto en lo referente a las que están sujetas a aprobación por

el Organismo Legislativo, Acuerdos Gubernativos y Resoluciones y

Dictámenes de la Secretaría de Finanzas.

El expediente de modificación presupuestaria debe de contener:

Solicitud: Toda solicitud de modificación presupuestaria

deberá realizarse a través del SIAFI, la cual debe ir

acompañada de una exposición de motivos que la

originan, causas de éstos, grado de afectación de las

metas, objetivos, bases de cálculo y otra información que

aporte elementos de juicio.

Si la modificación afecta la programación de la ejecución

física-financiera, deberá acompañarse con las

correspondientes solicitudes de modificación de los

Objetivos y de los resultados de producción (ejecución

física).

Las solicitudes de creación de estructuras programáticas

y reglones por nuevas incorporaciones de préstamo y /o

donaciones, deberán acompañarse del Convenio de

Page 52: Monografia Procesos

52

Préstamo o Donación y del Código BIP en caso de ser

Proyecto.

Formulario FMP-05 del sistema SIAFI

Resolución de la Máxima autoridad (Ver Anexo 4)

D. Ingreso de Modificaciones Presupuestarias al SIAFI (Sistema de Administración Financiera Integrada) a Solicitud de las Instituciones

Se entiende por modificación presupuestaria toda creación,

ampliación, traslado o disminución de la estimación de los recursos y de

los créditos presupuestarios autorizados por el Poder Legislativo en el

Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República y de las

Instituciones Descentralizadas, una vez iniciada la ejecución del mismo

para un período fiscal. Consisten en cambios que se efectúan a los

créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos,

actividades y grupo de gastos.

La iniciativa para aumentar o modificar el presupuesto será del Poder

Ejecutivo, siempre y cuando el Congreso Nacional no estuviere reunido

(Artículo 365 de la Constitución de la República), debiendo en todo caso

rendir informe pormenorizado de los cambios realizados en la

subsiguiente legislatura. De igual forma deberá proceder cuando atienda

compromisos a cargo del Estado provenientes de sentencias definitivas

firmes para el pago de prestaciones laborales, cuando no existiere partida

o ésta estuviere agotada.

Verificación de las Modificaciones Presupuestarias de Instituciones

por el Departamento de Análisis de Egresos El Analista de Gastos

de Administración Central o el Analista de Instituciones Descentralizadas

dependiente de la Dirección General de Presupuesto en SEFIN, es

responsable de analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias

de las instituciones que tenga asignadas, para lo cual, ingresará al

sistema al menú “Modificaciones Presupuestarias-SEFIN”, sistema le

presentará dos opciones:Elaborar Modificaciones Presupuestarias para lo

Page 53: Monografia Procesos

53

cual efectuará el mismo procedimiento del ingreso de los importes que se

realizó en la institución (Aumento/Descongelamiento o

Disminución/Congelamiento de Gastos) utilizará cada una de las casillas

indicadas; y las modificaciones de los ingresos serán revisadas o

efectuadas en el Departamento de Ingresos.

1. Verificar Modificaciones Presupuestarias de Instituciones, el sistema

mostrará en pantalla la lista de cada uno de los formularios FMP-05

debidamente aprobados por las instituciones que le corresponden a

cada analista; podrá elegir uno por uno y efectuar lo siguiente:

a) Analizar la información registrada y si corresponde modificar los

datos en la casilla de la institución.

b) De acuerdo al tipo de modificación podrá registrar la información

en: E) Egresos (Aumento o Disminución): El sistema anotará la

Gerencia Administrativa y la Unidad Ejecutora, el usuario deberá

indicar la imputación presupuestaria para la cual solicita

aumentar/descongelar, disminuir/congelar el presupuesto y el

importe correspondiente en la casilla UE, el sistema mostrará el

crédito disponible y el actualizado; si es aumento, en caso que no

exista el objeto de gasto el sistema permitirá crearlo

automáticamente; si es una disminución o congelamiento, en caso

que no exista crédito disponible no aceptará el registro.

Considerando que: 1) Crédito Vigente = Crédito Aprobado (+-)

Modificaciones Autorizadas; y 2) Crédito Disponible = Crédito

Vigente (-) Disminuciones en Proceso (-) Congelamientos (-) en

Ejecución en Etapa de Pre-compromiso.

Adicionalmente a esto, el Analista de Gastos deberá anotar la

justificación resumida de la modificación que está efectuando en egresos.

En ambos casos, el sistema validará que: 1) se cumplan las

condiciones relacionadas al Tipo de Modificación; 2) que exista equilibrio

de fuentes; 3) reservará los importes a disminuir para que no se puedan

ejecutar mientras se encuentre en trámite la modificación presupuestaria;

Page 54: Monografia Procesos

54

y, 4) mostrará en pantalla los importes de las columnas UE, GA,

Institución y SEFIN.

Concluido el proceso de elaboración el usuario deberá marcar el botón

“Verificar” y el sistema efectuará lo siguiente: 1) registra el nombre y

apellido del usuario y la fecha de verificación en el espacio

correspondiente; y; 2) cambiará el estado a Verificado Egresos.

Si corresponde al Tipo de Modificación, el proceso continuará en el

Departamento de Ingresos dependiente de la Dirección General de

Presupuesto. (Ver Anexos 5 y 6)

E. Análisis de la Ejecución del Presupuesto Vigente de las Diferentes Instituciones

¿Por qué y cuándo hacer ajustes al Presupuesto? Como ya se expuso anteriormente, las modificaciones presupuestarias constituyen cambios que se efectúan a los créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, actividades y grupos de gasto previstos en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, integrados por los cambios internos de cada institución, dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:Subestimaciones o sobreestimaciones de los créditos asignados originalmente en el presupuesto.

Por asignación de recursos por donaciones o préstamos

aprobados

Incorporación de nuevos programas, subprogramas, proyectos

o actividades.

Reajustes de gastos, con el propósito de lograr un uso más

racional de los mismo para dar respuesta a situaciones de tipo

coyuntural no previstas.

Alteración en las metas o volumen de trabajo en los programas

que desarrollan la institución o dependencia.

Presupuestar extraordinariamente, realizar procesos y trámites

Los presupuestos extraordinarios se presentan cuando existen

ingresos devengados y percibidos mayores que las proyecciones, ya sea

por préstamos solicitados y/o donaciones recibidas o por mejora en la

captación de Ingresos Tributarios y por la captación de Recursos Propios.

Page 55: Monografia Procesos

55

En el caso de los egresos estos deben de incorporarse cumpliendo

con los objetivos y metas elaboradas al programa que estará ejecutando

los gastos.

F. Proyección del Gasto del Presupuesto Vigente Año 2011

Efectuar el Cierre Anual del Presupuesto Para esto hay que tener

en cuenta que: “Las cuentas del Presupuesto General de Ingresos y

Egresos del Estado se cerrarán el treinta y uno de diciembre de cada año.

Posterior a esta fecha, los ingresos que se recauden se considerarán

parte del nuevo ejercicio, independiente de la fecha en que se hubiese

originado la obligación de pago o liquidación de los mismos”.7 Con

posterioridad al treinta y uno de diciembre no podrán asumirse

compromisos ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en

esa fecha. Tomando en cuenta lo anterior se informa a las instituciones

para que éstas tengan las previsiones del caso y se ajusten a su

presupuesto vigente. Las unidades de administración financiera, previa

evaluación y procedencia del compromiso adquirido, serán responsables

de imputar a los créditos del nuevo presupuesto los gastos

comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio anterior. La

Dirección de Contabilidad del Estado establecerá los plazos y

procedimientos para cumplir con esta disposición.RESULTADOS

OBTENIDOS

1.1.1. Principales Cambios Observados

A lo largo del desarrollo de cada una de las actividades se notó una

mayor eficacia y eficiencia en los procesos operativos como por ejemplo

el Informe Trimestral de Ejecución Física y Financiera de las Instituciones

de la administración Central, permitiendo a los Analistas Presupuestarios,

tanto del Departamento de Análisis de Egresos como de las distintas

Secretarías de Estado obtener información reciente; inclusive de los

créditos presupuestarios, conociendo fácilmente el estado en que se

7 Artículo 42 del Decreto 83-2004 Ley Orgánica del Presupuesto.

Page 56: Monografia Procesos

56

encontraba la ejecución del gasto, ejemplo: en análisis, aprobado,

pendiente de aprobación, listo para ejecutarse, ejecutado etc.

1.1.2. Objetivos Alcanzados

En forma concreta los objetivos alcanzados fueron los siguientes:

Determinar las atribuciones técnicas y administrativas agrupadas

en la estructura organizacional de la SEFIN a través de la Dirección

General de Presupuesto por medio del Departamento de Análisis

de Egresos.

Distinguir los procedimientos y formatos de los Procesos de

Formulación, Modificaciones y Evaluación Presupuestaria del

gasto.

Señalar la efectividad de la eficacia y la eficiencia de la ejecución

del gasto público.

Distinguir cada uno de los conceptos enmarcados dentro de cada

asignación del gasto.

Evaluar las diferencias en el presupuesto, cierre anual del

Presupuesto, evaluación final del presupuesto versus el Plan

Operativo Anual.

1.1.3. Juicio Crítico de los Resultados

Tomando en consideración como se encontraba el departamento de

Análisis de Egresos por la documentación de los requerimientos

presupuestarios de las distintas instituciones a cargo de los analistas, se

puede considerar que los resultados fueron satisfactorios, ya que de ello

dependerán muchas áreas administrativas y operativas de las Secretarías

de Estado. En cuanto a las funciones asignadas durante el desarrollo de

la Práctica Profesional Supervisada y al cronograma de actividades, en

conjunto con el cumplimiento de los objetivos conseguidos y que se

Page 57: Monografia Procesos

57

pueden observar en los apartados detallados anteriormente; se lograron

cumplir con las responsabilidades dadas en el puesto.

Como un aporte personal y a la vez profesional al Departamento de

Análisis de Egresos fue inculcar a los analistas con los que laboramos

disciplina en la forma de recopilar información, a modo de convertirla en

útil y oportuna, que de forma sintetizada, se pueda utilizar para evacuar

las dudas o solicitudes que las distintas Instituciones de la administración

Central tengan en cuanto a sus partidas presupuestarias asignadas; y así,

se logren elaborar reportes o informes dentro de los lineamientos

establecidos por la Dirección General de Presupuesto; agilizando el

trámite y evitando que éste se vuelva engorroso; previendo pérdidas que

se puedan ocasionar a terceros.

2. CONCLUSIONES

La realización de la Monografía de la Práctica Profesional

Supervisada es de vital importancia para desarrollar los

conocimientos adquiridos en el aula de clases como durante la

realización de la Práctica Profesional Supervisada; y de este modo

probar la capacidad profesional al ingresar al engranaje laboral en

el campo de la Gestión y Contaduría Empresarial.

La Ley General de la Administración Pública, establece como

objetivo de la administración pública el promover las condiciones

que sean más favorables para el desarrollo nacional sobre una

base de justicia social, procurando el equilibrio entre su actuación y

los derechos e intereses legítimos de los particulares.

Page 58: Monografia Procesos

58

La Dirección General de Presupuesto opera como órgano técnico

coordinador del Subsistema de Presupuesto, que forma parte del

Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI); siendo

sus funciones coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas

a las diferentes instituciones que conforman el sector público:

Secretarias de Estado, Órganos Desconcentrados e Instituciones

Descentralizadas, tomando como base las Estrategias y

Lineamientos de Política del Gobierno, la Política Presupuestaria,

Leyes, Reglamentos, Disposiciones, Manuales y Procedimientos

vigentes en materia presupuestaria, con el fin de asegurar el

cumplimiento de las etapas de formulación, preparación, ejecución,

seguimiento y evaluación de la ejecución del Presupuesto de

Ingresos y Egresos del Sector Público de Honduras.

El Departamento de Análisis de Egresos tiene por objeto coordinar,

participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes

Secretarias de Estado, Organismos Desconcentrados y Poderes

del Estado en el proceso de formulación, programación, ejecución,

seguimiento y evaluación del Presupuesto General de Ingresos y

Egresos de la República; brinda además, asistencia técnica y

capacitación a las Unidades Ejecutoras para lograr consolidar el

módulo de Evaluación Física y Financiera, a fin de obtener

informes de evaluación coherentes, que reflejan las actividades

realizadas por la institución y que sean compatibles con las

políticas del Gobierno.

El SIAFI integra los subsistemas de presupuesto, recursos

humanos, administración de bienes de la tesorería, crédito público

y contabilidad; la informática con los procedimientos; los centros de

registro (unidades ejecutoras) con cada una de las gerencias

administrativas de las instituciones de la administración central y

Page 59: Monografia Procesos

59

descentralizada, y éstas con la SEFIN, impactando en todos los

sectores y funciones de la organización.

La ejecución de un gasto en el SIAFI implica el registro de un

formulario F-01 “Ejecución de Gastos” y tiene diferentes momentos

(compromiso, pre compromiso, devengado, pagado, devengado sin

imputación presupuestaria, pre compromiso y compromiso

simultáneos, compromiso y devengado simultáneos, pre

compromiso-compromiso y devengado simultáneos; y,

regularización).

Todo registro de ejecución de gastos puede sufrir cambios, ya que

el SIAFI prevé una consulta de estado de las transacciones y de

las modificaciones que pudo haber tenido.

3. RECOMENDACIONES

Dar las facilidades del caso a cada estudiante para la realización

de su Práctica Profesional Supervisada, evitando de este modo

trámites engorrosos que dificulten el inicio de la misma.

Efectuar una adecuada programación y monitoreo de las

supervisiones por parte de los asesores de la PPS y que de este

modo sean hechas en tiempo y forma, estando en comunicación

directa con los alumnos para el pleno desarrollo de la práctica

profesional.

En el caso de la Dirección General de Presupuesto, dictar las

directrices a cada departamento para la elaboración de su plan de

trabajo mensual, trimestral, anual o según lo requiera, para una

mejor ejecución de las funciones para las que fueron creadas.

Page 60: Monografia Procesos

60

Definir en forma puntual las pautas a seguir en la realización de

cierto tipo de labores en el Departamento de Análisis de Egresos

para evitar confusiones y re procesos de las mismas.

Capacitar constantemente a los analistas en materia financiera,

contable, legal, tributaria, fiscal; entre otras, para estar a la

vanguardia y evitar el estancamiento tecnológico.

Establecer una comunicación abierta de forma eficaz y eficiente

con las distintas instituciones en el envío de información y

desarrollo de acciones vinculadas al presupuesto que reduzcan

retrasos y trámites largos.

4. FICHAS BIBLIOGRÁFICAS

Manual de Estilo de la Monografía (UMH).

Manual Contable del Sector Público.

Manual de Ejecución de Gastos de la Dirección General de

Presupuesto.

Manual de Modificaciones Presupuestarias de la Dirección General

de Presupuesto.

Manual del Sistema de Administración Financiera Integrada

(SIAFI).

Page 61: Monografia Procesos

61

Disposiciones Generales del Presupuesto de Ingresos y Egresos

de la República Ejercicio Fiscal 2011 y 2012.

Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto.

Página Web de la Secretaría de Finanzas: www.sefin.gob.hn

Ley Orgánica de Presupuesto (LOP).

Monografías.com

5. GLOSARIO

ACTIVOS FINANCIEROS

Aportes de capital y compra de acciones, títulos y bonos, sean éstos

públicos o privados, nacionales o extranjeros; asimismo comprende la

concesión de préstamos a otras unidades gubernamentales o al sector

privado.

ADMINISTRACIÓN CENTRAL

Unidad gubernamental conformada por las instituciones de los tres

Poderes del Estado, la Presidencia de la República, las Secretarías de

Estado y los Órganos Desconcentrados.

BIENES CAPITALIZABLES

Page 62: Monografia Procesos

62

Adquisición o construcción de bienes de capital que aumentan el activo

de las unidades institucionales del gobierno, en un periodo dado, que no

se agotan en el primer uso que de ellos se hacen, tienen una duración

superior a un año y están sujetos a depreciación. Sirven para elaborar

otros bienes y servicios.

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

Origen del financiamiento, es decir el origen del recurso que financia el

gasto.

GOBIERNO CENTRAL

Unidad Organizativa del Gobierno General y se encuentra integrada

por:

Administración Central

Instituciones Descentralizadas

Universidades Nacionales e

Instituciones de la Seguridad Social

GOBIERNO GENERAL

Área del Sector Público no Financiero compuesto por:

1. Gobierno Central y

2. Gobiernos Locales

GOBIERNOS LOCALES

Cada una de las comunas que integran los dieciocho departamentos

en que se divide el territorio hondureño.

INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS

Instituciones creadas por Ley con personalidad jurídica y patrimonio

propio, con capacidad para contraer obligaciones y adquirir derechos.

Page 63: Monografia Procesos

63

MATERIALES Y SUMINISTROS

Bienes que consumen las unidades institucionales del Sector Público

incluidos los materiales que se destinan a conservación y reparación de

bienes de capital.

ORGANISMO FINANCIADOR

Organismo proveedor de las donaciones o transferencias internas o

externas o de los fondos originados por transacciones de crédito público

interno o externo.

SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO

Unidad Organizativa del Sector Público integrada por las áreas de:

Gobierno General y

Empresas Públicas No Financieras

SERVICIO DE LA DEUDA

Atención de amortizaciones y gastos (intereses y comisiones) de la

deuda pública.

SERVICIOS PERSONALES

Retribuciones por prestaciones de servicios personales prestados por

personal permanente y no permanente, incluyendo los miembros de

directorios de instituciones descentralizadas y empresas públicas, dietas

de legisladores y regidores, así como el aguinaldo, contribuciones

patronales al sistema de seguridad social, además del concepto de

asignaciones familiares, servicios extraordinarios y prestaciones sociales

recibidas por funcionarios y empleados del gobierno.

SERVICIOS NO PERSONALES

Page 64: Monografia Procesos

64

Asignaciones para tender los pagos por la prestación de servicios de

carácter no personal, el uso de bienes muebles, inmuebles e intangibles

de terceros, así como su mantenimiento y reparación.

Incluye servicios profesionales, comerciales y financieros.

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADO (SIAFI)

Sistema informático que integra los subsistemas de presupuesto,

recursos humanos, administración de bienes, tesorería, crédito público y

contabilidad; la informática con los procedimientos; los centros de registro

(unidades Ejecutoras) con cada una de las Gerencias Administrativas de

las Instituciones de la Administración Central y Descentralizada, y de

éstas con la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas,

impactando en todos los sectores y funciones de la organización.

6. ANEXOS

ANEXO 1: Ejemplo de Estructuras Programáticas

ANEXO 2: Diagramas de conformación del Subsistema de Presupuesto y

del Ciclo Presupuestario

ANEXO 3: Documento de Dictamen de Modificación Presupuestaria

ANEXO 4: Contestación de Oficio de Requerimiento de Asignación

Presupuestaria

ANEXO 5: Ingreso de Modificaciones Presupuestarias al SIAFI

ANEXO 6: Documento FMP-05

Page 65: Monografia Procesos

65

ANEXO 7: Fotografías

EJEMPLO DE UNA ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA (1)

ANEXO 1

Page 66: Monografia Procesos

66

EJEMPLO DE UNA ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA (2)

SUBSISTEMA DE PRESUPUESTOANEXO 2

Page 67: Monografia Procesos

67

No. 051-DGP-AE

DICTAMEN DE MODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

Vista la Solicitud presentada por la Secretaría de Obras Públicas Transporte y Vivienda, mediante Oficio No. DM-088-2012 del 1 de febrero de 2012 y autorizado mediante Oficio No. CPI-E-078-2012 del Congreso Nacional de fecha 5 de marzo del mismo año por un valor de L.1,290,106.00 (UN MILLON DOSCIENTOS NOVENTA MIL CIENTO SEIS LEMPIRAS EXACTOS) y el Documento de Modificación Presupuestaria No.000002 de fecha 18 de enero del año 2012, cuyo financiamiento será tomado de los Recursos Propios, fuente 12 generados por la Dirección General de Aeronáutica Civil en el mes de diciembre de 2011 y autorizados según Artículo No. 8 de las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, Ejercicio Fiscal 2012.

De la revisión practicada por el Departamento de Análisis de Ingresos, se estableció que los fondos recaudados por dicha Institución permiten realizar la ampliación automática del 50% de los recursos generados por Otros Impuestos y Licencias sobre Diversas Actividades y Emisión de Constancias, Certificaciones y Otros; y que asciende a un monto de L.23,050.00 (VEINTITRES MIL CINCUENTA LEMPIRAS EXACTOS) y del 80% de los recursos percibidos por Protección a Vuelos Nacionales por un monto de L. 1,267,056.00 (UN MILLON DOSCIENTOS SESENTA Y SIETE MIL CINCUENTA Y SEIS LEMPIRAS EXACTOS). Se adjunta el Documento No. 000002 del Formulario FMP-05, Modificaciones Presupuestarias. Asimismo modifica su Plan Operativo Anual dando cumplimiento a las prioridades establecidas en el Plan de Gobierno, Plan de Nación y Visión de País. Dicha modificación se reflejará en el Documento Nos.000003 del

ANEXO 3

CICLO PRESUPUESTARIO

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Formulario FMP-03 Categorías Programáticas/Resultados de Producción del Sistema de Administración Financiera Integrado (SIAFI). Se adjunta copia.

La incorporación está orientada a ampliar el gasto corriente para Pago de Sueldos bajo la modalidad de contrato y Otros Gastos de Operación de esa Dirección General en el Aeropuerto Toncontín, La Mesa, Golosón y Juan Manuel Gálvez.

La Dirección General de Presupuesto en aplicación del Artículo No. 35 de la Ley Orgánica del Presupuesto, Art. 8 de las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República para el Ejercicio Fiscal 2012, Arts. 18 y 19 Numeral 1) y 24 Literal b) Numeral 5) de las Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto. DICTAMINA: Que se apruebe la solicitud en todas y cada una de sus partes y remite el presente dictamen para la autorización correspondiente.

Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, 10 de abril de 2012.

_____________________________________CARLOS MANUEL BORJAS CASTEJON

SUBSECRETARIO DE FINANZAS Y PRESUPUESTO CTV/ctv

DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO

No. 134-DGP-AETegucigalpa, M. D. C. 23 de marzo de 2012

IngenieroAbraham Antonio Calona HerreraGerente General Ingenieros Calona de Honduras S. de R.L. de C.V.Su Oficina.

Estimado Ingeniero Calona:

En atención a la Nota de fecha 14 de marzo de 2012, mediante la cual solicita información sobre la asignación presupuestaria dentro del Presupuesto del año 2012, para la ejecución de los proyectos:

1) “Pavimentación de las calles de la Colonia San Francisco”, Tegucigalpa, con una longitud de 2.5 Kms. ejecutado por la Secretaría de Obras Públicas Transporte y Vivienda.

2) “Construcción de Obras para el Mantenimiento Periódico y Rutinario de los Tramos de la Red Vial No Pavimentada del sector 25” del Departamento de Francisco Morazán, ejecutado por el Fondo Vial.

ANEXO 4

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Al respecto esta Secretaria de Estado le informa que para el Proyecto descrito en el numeral 1) cuenta con un Presupuesto Aprobado de L.6,850,000.00 (SEIS MILLONES OCHOCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS EXACTOS) para Construcción y L.3,150,000.00 (TRES MILLONES CIENTO CINCUENTA MIL LEMPIRAS EXACTOS) para Supervisión; y para el descrito en el numeral 2); según información proporcionada por la Gerencia Técnica del Fondo Vial, se le asignó un monto de L. 10,562,400.00 (DIEZ MILLONES QUINIENTOS SESENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS LEMPIRAS EXACTOS) para esta empresa.

Atentamente,

Roberto A. Zúniga B.Director General de Presupuesto

CTV/ctv

ANEXO 5

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CONTINUACIÓN

ANEXO 5

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ANEXO 6

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FOTOGRAFÍAS DEL TRABAJO DE CAMPO EN EL DEPARTAMENTO DE ANÁLISIS DE EGRESOS DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO

Interior del Departamento de Análisis de Egresos

Ingresando al SIAFI (Vista Inicial del Sistema)

Con el Ing. Gerardo Reaños Analista de la SOPTRAVI

Analizando las Normas Técnicas de Presupuesto para así realizar una Modificación Presupuestaria.

Realizando una Modificación Presupuestaria en el SIAFI.

Con la Lic. Jenny Canales realizando un Dictamen de Modificación Presupuestaria.

Con la Lic. Jenny Canales realizando una Incorporación de Recursos Externos.

Entrada al Departamento

ANEXO 7