mÓdulo: finanzas aplicadas al comercio...

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PRIVADO DE COMERCIO EXTERIOR

COSTOS Y PRESUPUESTOS Página 1

GUÍA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

MÓDULO: FINANZAS APLICADAS AL COMERCIO INTERNACIONAL

ELABORADO POR: C.P.C. Miguel Castillo Osores




TEMA 1

Costos y Gastos Empresariales OBJETIVO En esta sesión se identificará las diferencias que hay entre un costo y gasto, términos básicos, los cuales serán utilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se analizará la importancia de cada uno de ellos y como se origina, así como el contexto impositivo.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:

¿Qué es un costo? ¿Qué es un gasto? El costo y el gastos a partir del contexto impositivo

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:

Tener conocimiento de contabilidad.

COMPETENCIA GENERAL

Identificar fácilmente un elemento que tome posición de costo y/o gasto

CUADRO DE CONTENIDOS




CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES Definiciones: Costos y

gastos empresariales. Elementos del costo

de producción: Materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación.

Compara los conceptos de costos.

Analiza los elementos de costos de producción: materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación.

Analiza y valora la importancia de identificar los elementos del costo producción .

TIEMPO

Se estima que para esta unidad se requiere:

0.50 horas para leer la presente unidad 0.50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA HF 5686.C8 P76 1994. Polimeni, Ralph S. Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill, 1994. 879 p. HF 5686.C8 H81 2007. Horngren, Charles T. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007. 868 p. FLORES SORIA, Jaime Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de especialización en contabilidad y finanzas. 2002 HF 5686.C8 S23 2007. Santa Cruz Ramos, Alfonso. Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima: Pacífico Editores, 2007. 670 p.




1

Costos y Gastos

1. CONCEPTO BÁSICO DE COSTO

Es la inversión que realizan las empresas para la compra de mercaderías (empresas comerciales), elaboración de productos (empresas industriales) o para la venta o prestación de servicios (empresas de servicios). Esta inversión se recupera y debe generar en el momento en que la empresa comercializa los productos o servicios, una ganancia, en caso contrario registraría pérdida.

1.1 INGRESO VS COSTO El ingreso se refiere a la venta de los productos sin considerar el Impuesto General a las Ventas. Está formada por el costo de los productos o servicios más la ganancia que la empresa desea obtener, dependiendo del producto o servicio. El costo es parte del ingreso o del importe de la venta, de tal manera que la suma del costo con la ganancia determinada, nos da como resultado el valor de venta de un producto. El Impuesto General a las Ventas no forma parte del valor de venta.

COSTO DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS + GANANCIA = VALOR DE VENTA

Si al valor de venta le sumamos el Impuesto General a las Ventas, obtenemos como resultado el precio de venta o precio de lista.

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

1.2 COSTO VS GASTO

De acuerdo con lo indicado, el costo es una inversión para la compra de mercaderías, elaboración de productos o la prestación de servicios, los mismos que al ser comercializados generarán ganancia para la empresa. En cambio los gastos que representan también inversiones, están relacionadas a las labores administrativas y de comercialización de los bienes o servicios que realizan las empresas. Estos gastos deben ser recuperados en la venta de los productos.




En este sentido:

COSTOS + GASTOS + GANANCIA = VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

1.3 CLASES DE GASTOS Los gastos se clasifican en:

Gastos operativos: Administrativos y de Ventas

Son las inversiones realizadas por la empresa para el funcionamiento de las oficinas administrativas y de ventas. Están compuestos de los siguientes conceptos de bienes y/o servicios así como la depreciación de activos fijos de propiedad de la empresa. Sueldos más cargas sociales Agua Teléfono fijo Teléfono celular Internet Energía eléctrica Alquileres Honorarios Seguros Útiles de oficina Movilidad Depreciación Mantenimiento Vigilancia Gastos de representación Publicidad en la radio, televisión, prensa escrita, folletería, página web, etc. Comisiones de ventas

Se entiende como activos fijos, a los inmuebles, maquinarias, equipos, muebles y enseres, vehículos, computadoras, etc., todas ellas de propiedad de la empresa o adquiridas en leasing.

Gastos Financieros

Son los gastos que se generan por operaciones realizadas por las empresas las mismas que se relacionan con:

Intereses por compras de mercaderías, materias primas realizadas en las condiciones de crédito.

Intereses por préstamo obtenidos de las instituciones financieras, terceras personas, socios o accionistas de la empresa.

Pérdidas por diferencia de cambio Sobregiro bancario Descuento concedido por pronto pago.




2. ELEMENTOS DEL COSTO EN EMPRESAS COMERCIALES Y DE PRODUCCIÓN COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES El costo que registra una empresa comercial, está determinado por el importe de adquisición de la mercadería sin incluir el IGV.

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES El costo que registra una empresa industrial se divide en tres elementos básicos, los cuales intervienen en el proceso productivo, estos son:

Materia prima consumida Mano de obra, y Costos Indirectos de fabricación

COSTO DE PRODUCCIÓN ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN MATERIA PRIMA: Es el primer costo que registra la empresa y es el bien el cual va a ser modificado o transformado sustancialmente en comparación a su presentación original, a través del proceso de producción y forma parte del producto. Como ejemplo de materia prima tenemos la madera que se utiliza para fabricar muebles, la tela para fabricar camisas, etc. MANO DE OBRA: Es el recurso humano que tiene la empresa y que interviene directamente en la transformación de la materia prima para convertirla en un producto terminado. El personal que registra la empresa debe formar parte de la planilla. Actualmente es el Programa de Declaración Telemática – PDT PLANILLA ELECTRÓNICA PLAME el que se usa para registrar las obligaciones con los trabajadores, percibiendo los siguientes conceptos, los cuales representan costos laborales:




Sueldo Básico Asignación familiar: 10% de la remuneración mínima vital vigente – RMV

siempre y cuando el trabajador tenga un hijo en edad hasta los 18 años y hasta los 24 años si estuviera estudiando.

ESSALUD 9% Gratificación: 1sueldo en el mes de Julio y otro sueldo en el mes de Diciembre Bonificación Excepcional: 9% de cada una de las gratificaciones Compensación por Tiempo de Servicios: 1 sueldo al año (Sueldo x 14/12). Se

deposita en los meses de Mayo y Noviembre, hasta el 15 de cada uno de los meses indicados.

Vacaciones: 1 mes al año y puede negociar 15 días. Horas extras, etc.

A continuación se presenta un cuadro comparativo de los Regímenes Tributarios que corresponden al Régimen laboral General, Régimen de la Micro Empresa y de la Pequeña Empresa. CUADRO DE LA PLANILLA DE PAGO DE MENSUAL EN LOS TRES REGÍMENES LABORALES.

SUELDO: APORTES Y DESCUENTOS

Concepto Régimen Laboral

General Régimen Laboral MICRO Empresa

Régimen Laboral PEQUEÑA Empresa

Sueldo Mínimo Vital S/. 750.00 S/. 750.00

S/. 750.00 S/. 750.00

Asignación Familiar Hijos 10% S/. 75.00 No S/. 0.00 No S/. 0.00

Sueldo Total

S/. 825.00

S/. 750.00 S/. 750.00

ESSALUD 9.00% S/. 74.25 SIS S/.

15.00 9.00% S/. 67.50

Sueldo total + ESSALUD S/. 899.25 S/.

765.00 S/. 817.50

DESCUENTOS

No

aplicable

AFP 12.96% S/. 106.92 12.96% S/.

97.20 12.96% 97.20

Remuneración neta S/. 718.08 S/.

652.80 S/. 652.80




CUADRO DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA CONSIDERANDO LOS TRES REGÍMENES LABORALES.

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

Régimen

Laboral General Régimen Laboral MICRO Empresa

Régimen Laboral PEQUEÑA Empresa

COSTOS LABORALES MENSUALES

Sueldo Mínimo Vital S/.

750.00 S/. 750.00

S/. 750.00

S/. 750.00

Asignación Familiar Hijos 10% S/. 75.00 No S/. 0.00 No S/. 0.00

Sueldo Total S/. 825.00

S/. 750.00

S/. 750.00

ESSALUD 9.00% S/. 74.25 SIS S/. 15.00 9.00% S/. 67.50

Sueldo total + ESSALUD S/. 899.25 S/.

765.00 S/.

817.50

Gratificación

Julio y diciembre 1 sueldo S/. 137.50 No aplica S/. 0.00 Julio y

diciembre S/. 62.50

(Sueldo X 2)/12

1/2 sueldo por julio y 1/2 por diciembre

(1 Sueldo/12)

Bonificación excepcional

Sobre la gratificación 9.00% S/. 12.38 No aplica S/. 0.00 9.00% S/. 5.63

Compensación por Tiempo de Servicios - CTS Depósitos semestrales: Mayo y noviembre

(Sueldo X 14)/12/12 14 S/. 80.21 No aplica S/. 0.00

(1/2Sueldo X 13)/12/12 S/. 33.85

Vacaciones

1 mes S/. 68.75 1/2 sueldo S/. 31.25 1/2 sueldo S/. 31.25

COSTO TOTAL MENSUAL S/.

1,198.08 S/.

796.25 S/.

950.73

Incremento mensual S/. 448.08 S/. 46.25 S/.

200.73

Incremento porcentual 59.74% 6.17% 26.76%

CONDICIONES

Trabajadores

1 a 10

1 a 100

Ventas / año

150(UIT) S/.

547,500 1700 (UIT) S/.

6,205,000

Costo/día

S/. 39.94 Costo/día S/. 26.54 Costo/día S/. 31.69

Costo/hora S/. 4.99 Costo/hora S/. 3.32 Costo/hora S/. 3.96




COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: Costos relacionados con la fabricación de productos de manera indirecta como por ejemplo la depreciación de activos fijos vinculados con la producción, energía eléctrica, mantenimiento y reparación de planta, alquileres, suministros diversos, envases, embalajes, y cualquier costo necesario, para obtener el producto terminado. La suma de estos tres elementos nos da como resultado el costo de producción.

MATERIA PRIMA CONSUMIDA

+

MANO DE OBRA DIRECTA

+

COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

=

COSTO DE PRODUCCIÓN

3. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS De las diversas formas en que se pueden clasificar los costos, posiblemente la más útil a efectos de poder tomar decisiones, sea la realizada sobre la base de su respuesta frente a los cambios de volumen, que son: Costos y gastos fijos: Importes de inversiones en costos y gastos que

permanecen fijo ante cualquier cambio en el volumen de producción o ventas, tal es el caso de alquiler de local para la producción de los artículos, depreciación de activos fijos del área de producción, administración y ventas, consumo de teléfono y agua potable de las oficinas administrativas y de ventas, sueldos del área de administración y de ventas, etc.

Costos y gastos variables: Importes de inversiones en costos y gastos que varían directamente con los cambios de los niveles de producción y venta de los artículos, entre ellos tenemos, costo de la materia prima, costo de la mano de obra directa (destajo), comisiones a los vendedores, etc.




CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL Y UNITARIO.

Cálculo del Costo de Producción Total y Unitario

MATERIA PRIMA

Inventario Inicial

S/.4,500.00 Compra de materia prima

S/.12,500.00

(-) Inventario Final de materia prima

-S/.2,130.00

Materia prima consumida

S/.14,870.00

Mano de obra Directa

S/.8,700.00

Costos Indirectos Mano de Obra

Indirecta S/.3,660.00

Materiales auxiliares S/.1,240.00

Energía S/.1,300.00

Depreciación S/.900.00

Alquileres S/.1,000.00

Mantenimiento S/.650.00

Reparación S/.790.00 S/.9,540.00

Costo de Producción Total

S/.33,110.00

Número de unidades fabricadas

4,500.00

Costo Unitario de Producción

S/.7.36




CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCION TOTAL, UNITARIO Y PRECIO DE VENTA. Cálculo del Costo de Producción Total, unitario y precio de venta

MATERIA PRIMA

Inventario Inicial

S/.8,700.00 Compra de materia prima

S/.23,400.00

(-) Inventario Final de materia prima

-S/.4,320.00

Materia prima consumida

S/.27,780.00


S/.12,900.00

Costos Indirectos Mano de Obra

Indirecta S/.6,544.00

Materiales auxiliares S/.3,200.00

Energía S/.1,900.00

Depreciación S/.1,120.00

Alquileres S/.1,600.00

Mantenimiento S/.987.00

Reparación S/.976.00 S/.16,327.00

Costo de Producción Total

S/.57,007.00


9,000.00

Costo Unitario de Producción

S/.6.33

Utilidad por producto 20% S/.1.27

Valor de venta

S/.7.60

IGV 18% S/.1.37

Precio de Venta

S/.8.97




Caso para los participantes Determinar el costo de producción total y unitario, así como el precio de venta de los productos que comercializa la empresa Productores Asociados, teniendo en cuenta la siguiente información:

Inventario Inicial

S/.1,000.00

Compra de materia prima

S/.14,300.00

Inventario Final de materia prima

S/.1,256.00


S/.3,876.00

Mano de Obra Indirecta

S/.1,100.00

Materiales auxiliares

S/.1,654.00

Energía

S/.983.00

Depreciación

S/.560.00

Alquileres

S/.800.00

Mantenimiento

S/.540.00

Reparación

S/.230.00


4,300.00

Utilidad por producto

30%

Desarrollo

MATERIA PRIMA Inventario Inicial Compra de materia prima (-) Inventario Final de materia prima Materia prima consumida Mano de obra Directa Costos Indirectos Mano de Obra Indirecta

Materiales auxiliares Energía Depreciación Alquileres Mantenimiento Reparación Costo de Producción Total

Número de unidades fabricadas Costo Unitario de Producción Utilidad por producto

Valor de venta IGV




TEMA 2 Costos de materia prima nacional e importada TEMA En esta sesión se determinará los costos de compras realizadas en el mercado nacional o local y en el mercado externo. Para ello se tendrá en cuenta las normas relacionadas con este tipo de operaciones.


¿Cómo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado local? ¿Cómo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado externo? ¿Cuáles son los costos vinculados con las compras?


Diferenciar lo que es un costo y un gasto.

COMPETENCIA GENERAL

Calcular el costo de una adquisición local y una compra en el exterior.





CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES Costo de materia

prima nacional e importada.

Costeo de materia prima nacional e importada de varios ítems.

Desarrolla casos prácticos de costeo de materia nacional e importada

Determina con precisión los costos de materias primas adquiridas en el mercado nacional e importadas

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:


BIBLIOGRAFÍA HF 5686.C8 P76 1994. Polimeni, Ralph S. Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill, 1994. 879 p.

HF 5686.C8 H81 2007. Horngren, Charles T. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007. 868 p. FLORES SORIA, Jaime 2002 Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de especialización en contabilidad y finanzas.

HF 5686.C8 S23 2007. Santa Cruz Ramos, Alfonso. Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima: Pacífico Editores, 2007. 670 p.




2

Costos de materia prima nacional e importada 1. COSTO DE MATERIA PRIMA NACIONAL

Se define como materia prima a todos los elementos que se incluyen en la elaboración de un producto, en este sentido, la materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las que fabrican productos. Las empresas comerciales manejan mercaderías y son las encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.

La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder determinar tanto el costo final de producto como su composición.

Estas materias primas, deben ser controladas en el almacén y deben ser inventariadas para controlar su movimiento y saldo cada cierto periodo. Es necesario tener cuidado en su almacenamiento, transporte, proceso de adquisición, etc.

La compra de materia prima en el mercado interno se puede realizar solicitando diferentes clases de comprobantes de pagos como las facturas y los tickets, etc.

Estos dos comprobantes de pago, deben mostrar el IGV por separado del valor de compra constituyendo un crédito fiscal el cual se va a deducir del IGV de las ventas de los productos que comercializa la empresa. El importe del valor de compra constituye el costo de adquisición de la materia prima, el cual se registra en el kardex y en los libros contables. La materia prima, constituye el primer elemento del costo en la fabricación de los productos y forma parte del producto final que la empresa elabora para sus clientes. Las operaciones realizadas posteriormente a la emisión del comprobante de pago, también afectarán a la determinación del costo de la materia prima; entre estas operaciones podemos mencionar, los descuentos fuera de factura, variaciones de precios, etc. APLICACIÓN PRÁCTICA La empresa Productores Asociados SAC ha comprado 1600 unidades de materia prima el 11 de enero del presente año con la factura Nº 001-1290, cuya información se detalla a continuación:

Valor de compra S/.24,500.00 IGV S/.4,410.00 18%

Precio de compra S/.28,910.00




El proveedor le concede el 10% de descuento sobre el total (precio de venta), al día siguiente de la operación de compra.

Descuento 10.00%

Valor de compra S/.2,891.00

IGV S/.520.38


Por consiguiente el costo de la mercadería es la siguiente:

Cálculo del importe a pagar Valor de compra S/.21,609.00

IGV S/.3,889.62


El costo unitario inicial de la operación de compra de mercaderías es la siguiente: C.U. de la materia prima inicialmente

Nº de unidades compradas

1600

C.U = S/.24,500.00 S/.15.31

1600

C.U. de la materia prima después del descuento


1600

C.U = S/.21,609.00 S/.13.51

1600




CASO PARA LOS PARTICIPANTES La empresa Fábrica de Productos SAC ha comprado 1200 unidades de materia prima el 22 de enero del presente año con la factura Nº 001-1546, cuya información se detalla a continuación:

Valor de compra S/.32,500.00 IGV

18%

Precio de compra

Descuento 15.00% Valor de compra

IGV Precio de compra

Cálculo del importe a pagar Valor de compra

IGV Precio de compra

C.U. de la materia prima inicialmente


C.U =

C.U. de la materia prima después del descuento


C.U =




2. COSTO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA En los momentos actuales cuando las economías del mundo entero se encuentran globalizadas, el productor nacional, tiene la alternativa de adquirir sus productos y materias primas, en los mercados del mundo entero. En nuestro país la mayor parte de las industrias utilizan algún producto importado, y las importaciones se rigen de acuerdo con las leyes sectoriales y de promoción, así como de convenios de comercio internacional. En la actualidad la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria), es el organismo encargado de supervisar, recaudar y resolver reclamos, de los tributos que se originan de las operaciones de comercio exterior. 2.1 Las Normas Incoterms

Los Incoterms®2010: International commercial terms, que significa términos internacionales de comercio, son normas acerca de las condiciones de entrega de las mercaderías, productos. Se usan para aclarar los costos de las transacciones comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el vendedor, y reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercaderías.

La Cámara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of Commerce, se ha encargado desde 1936, con revisiones en 1953, 1980, 1990, 2000 y 2010 de la elaboración y actualización de estos términos, de acuerdo con los cambios que va experimentando el comercio internacional. Actualmente están en vigor las normas Incoterms®2010, desde el 1 de enero de 2011.

En esta última revisión se busco integrar dos nuevos elementos para hacerlos más dinámicos: a. Elementos del transporte multimodal, para hacerlos más actuales y operativos, b. Su mejor adecuación a las computadoras y su integración al intercambio. El objetivo principal de estos términos, es el de facilitar las operaciones de comercio exterior y asimismo sirven para aplicar las obligaciones, indicando los puntos de responsabilidad. 2.2 Valor FOB. Free On Board (named loading port) → Franco a bordo: puerto de carga convenido. El vendedor entrega la mercancía sobre el buque. El vendedor contrata el transporte a través de un transitario o un consignatario, pero el costo del transporte lo asume el comprador. Las normas Incoterms®2010 el FOB es uno de los más usados en el comercio internacional. Se debe utilizar para carga general como bidones, bobinas, contenedores, etc. de mercaderías, no utilizable para granel. Se utiliza exclusivamente para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.

http://en.wikipedia.org/wiki/International_Chamber_of_Commerce




2.3 Valor CIF. Cost, Insurance and Freight (named destination port), coste, seguro y flete: puerto de destino convenido.

El valor CIF, que comprende el valor ex-fábrica, seguro y flete, es la norma Incoterms®2010 mayormente utilizado en las operaciones de comercio exterior. De acuerdo a normas emitidas por la OMC, en nuestro país, este término es tomado como base para el cálculo de los impuestos que gravan las importaciones.

El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el seguro, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.

El riesgo se transfiere al comprador en el momento que la mercadería se encuentra cargada en el buque, en el país de origen. La norma Incoterms®2010 CIF es uno de los más usados en el comercio internacional porque las condiciones de un precio CIF son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa, es decir es la base imponible para el cálculo de los aranceles. Se debe utilizar para carga general o convencional, pero no se debe utilizar cuando se transporta en contenedores.

La norma Incoterms®2010 CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo barco, ya sea marítimo o fluvial.

2.4 Derechos Aduaneros Las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la República deben ser sometidas a los regímenes aduaneros de la ley de aduanas, con excepción de las mercancías sujetas a tratados o convenios suscritos por el Perú. La ley contempla Regímenes de Importación, Regímenes de Exportación y Regímenes de Perfeccionamiento. Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importación (Derechos Ad Valorem CIF). La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0, 6 y 11%. Es el impuesto que grava al valor CIF de las importaciones; este impuesto también es llamado tasa ad valorem. Las tasas que gravan a los diferentes bienes son determinadas de acuerdo con la partida arancelaria del bien. Este impuesto es administrado y recaudado por la SUNAT, y es de cumplimiento obligatorio, para nacionalizar un bien importado. El monto resultante de este impuesto va a pasar a formar parte del costo del bien importado. 2.5 Impuesto Selectivo al Consumo El Impuesto Selectivo al Consumo, grava exclusivamente a los productos mencionados en la Ley. Este impuesto mayormente grava a productos suntuosos, tales como los cigarrillos, licores, combustibles, vehículos, perfumes, etc. A diferencia del Impuesto General a las Ventas, el ISC no genera ningún derecho a deducción; el importe resultante de la aplicación del mencionado impuesto pasará a formar parte del costo del bien adquirido.




2.6 Impuesto General a las Ventas El IGV, grava a la mayor parte de los bienes, en este sentido el IGV por las compras da derecho a la deducción del mencionado impuesto, del impuesto generado por las operaciones de ventas. Por esta situación el IGV, no forma parte del costo del bien; tanto en las operaciones realizadas en el mercado interno como en el mercado externo.

2.7 Tasa de despacho aduanero

La tasa de despacho aduanero es aplicable a la tramitación de la declaración del régimen de Importación para el Consumo, para aquellas mercancías cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (03) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigente a la fecha de numeración de la declaración.

La tasa de despacho aduanero -equivalente al 2.35% de la UIT (aprox. S/.85)– se cobra por la “tramitación” de la Declaración Única de Aduanas (DUA) en los regímenes de importación definitiva y depósito de aduana.

2.8 Gastos logísticos Todos los gastos que se incurran en el proceso de importación, para que la mercancía llegue a los almacenes del importador deberán ser imputados al costo de la mercancía, estos gastos suelen ser:

- Transporte interno - Handling - Uso de equipos - Tasas - Estiba - Desestiba - Alquiler de equipos




CASO PRÁCTICO La empresa Import Export F d C. S,A.C importa mercaderías de EEUU, registrando la siguiente información. Se le solicita determinar el costo y precio unitario por cada una de las mercaderías adquiridas. FACTURA COMERCIAL

COSTOS DE IMPORTACIÓN

Cantidad FOB Unitario

Mercadería A 200 unidades $ 15.00

Mercadería B 300 unidades $ 12.00

Mercadería C 500 unidades $ 9.00

Flete $ 1,600.00

Seguro $ 222.00

Derechos aduaneros 11%

ISC 20%

IGV 18%

Tasa de Despacho Aduanero 2.35% UIT S/.3,650.00

Gastos de importación S/.12,200.00 total

T/C. S/.2.70

Utilidad 30%

Determinar el costo unitario de importación SOLUCIÓN:

SOLUCIÓN

FOB Cantidad Costo

Unitario Costo Total

Mercadería A 200 $ 15.00 $ 3,000.00

Mercadería B 300 $ 12.00 $ 3,600.00

Mercadería C 500 $ 9.00 $ 4,500.00

FOB $ 11,100.00

Flete $ 1,600.00

Seguro $ 222.00

CIF $ 12,922.00

Derechos Aduaneros 11% $ 12,922.00 $ 1,421.42

SUB - TOTAL $ 14,343.42

ISC 20% $ 2,868.68

$ 17,212.10

SUB TOTAL $ 17,212.10

IGV 18% $ 3,098.18

Tasa de Despacho Aduanero 2.35% S/.3,650.00

$ 1,351.85 $ 31.77




$ 17,243.87

Gastos de importación S/.12,200.00

Sub total $ 3,829.25 $ 3,829.25

IGV 18% 0.18 $ 689.27

Total $ 4,518.52

COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN $ 21,073.12

CÁLCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO

Factor de prorrateo Costo total de importación

FOB TOTAL

Factor de prorrateo

$21,073.12 1.898479

$11,100.00

Producto FOB Unit Factor de Prorrateo

Costo Unitario de

Importación

Mercadería A $ 15.00 1.898479 $ 28.48

Mercadería B $ 12.00 1.898479 $ 22.78

Mercadería C $ 9.00 1.898479 $ 17.09

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA

Costo unitario $ 28.48 $ 22.78 $ 17.09

Utilidad $ 8.54 $ 6.83 $ 5.13

Valor de Venta $ 37.02 $ 29.62 $ 22.21

IGV $ 6.66 $ 5.33 $ 4.00

Precio de Venta $ 43.68 $ 34.95 $ 26.21




EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS La empresa comercial Negocios Unidos S.A.C importa mercaderías de EEUU, registrando la siguiente información. Se le solicita determinar el costo y precio unitario por cada una de las mercaderías adquiridas. FACTURA COMERCIAL

PRACTICA DE COSTOS DE IMPORTACION

Cantidad FOB

Unitario

Mercadería A 150 unidades $ 20.00

Mercadería B 240 unidades $ 24.00

Mercadería C 450 unidades $ 18.00

Flete $ 2,500.00

Seguro $ 338.00


ISC 20%

IGV 18%



T/C. S/.2.70

Utilidad 30%

SOLUCIÓN

FOB Cantidad Costo

Unitario Costo Total

Mercadería A

Mercadería B

Mercadería C

FOB

Flete

Seguro

CIF

Derechos Aduaneros

SUB - TOTAL

ISC

SUB TOTAL

IGV

Tasa de Despacho Aduanero

Gastos de importación




Sub total

IGV

Total

COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN



FOB TOTAL

Factor de prorrateo


Costo Unitario de Importación

Mercadería A

Mercadería B

Mercadería C

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA

Costo unitario

Utilidad

Valor de Venta

IGV

Precio de Venta




DRAWBACK

Las materias primas o insumos que se adquieren del extranjero, como habrán observado en los casos prácticos tienen que pagar aranceles, es decir, Ad-Valorem para nacionalizar el bien que se está importando. Algunos ingresan sin pagar aranceles por tener acuerdos bilaterales o preferencias arancelarias.

Aquellos que pagan aranceles, generan que el costo del producto se incremente y si se quiere vender al extranjero o exportar algún bien que contenga el insumo importado que pagó aranceles, éste será menos competitivo.

Por lo tanto, el estado para incentivar las exportaciones de los productos peruanos no tradicionales otorga un beneficio para los exportadores, que consiste en la devolución de los aranceles que pagó el importador de aquellos insumos que formarán parte del bien exportado.

A esta devolución se le denomina Régimen del Drawback.

¿Qué es el Drawback?

El drawback o restitución de derechos arancelarios Ad Valorem, es el Régimen Aduanero que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, por un monto equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB del producto exportado, que hayan gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción. Pueden ser beneficiarios las empresas productoras - exportadoras constituidas en el país, cuyo costo de producción se hubiere incrementado por los derechos de aduana Ad Valorem que gravan la importación de los componentes incorporados o consumidos durante el proceso productivo del bien a exportarse. Además de este requisito de ser Productora-Exportadora se debe de tomar en cuenta otros aspectos que se indican.

La base legal para esta restitución está en el artículo 82 de la LGA.

¿Qué insumos son beneficios de la restitución?

Insumos: El artículo 13° del Reglamento del procedimiento de restitución Simplificado de Derechos Arancelarios aprobado por el Decreto Supremo N° 104-95- EF, considera que en la definición de los insumos deben incluirse las materias primas, productos intermedios, partes y piezas. Materia Prima.- Es toda sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto, incluido aquellos que se consumen o intervienen directamente en el proceso de producción o manufactura, o sirven para conservar el producto de exportación. Para los fines del Drawback también se consideran como materias primas a las etiquetas, envases y otros artículos necesarios para la conservación y transporte del producto exportado. Productos intermedios.- Son aquellos elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final que serán incorporados al producto exportado. Pieza.- Es aquella unidad previamente manufacturada cuya ulterior división física produzca su inutilización para la finalidad a que estaba destinada.




Parte.- Es el conjunto o combinación de piezas, unidas por cualquier procedimiento de

sujeción, destinado a constituir una unidad superior.

Mermas, residuos o subproductos o desperdicios con o sin valor comercial. – Son aquellos restos o residuos aprovechables que resulten del proceso de producción,

los que para los efectos del Drawback se considerarán incorporados o consumidos en

el bien exportado.

CASO PRÁCTICO DE CÁLCULO DE DEVOLUCIÓN DRAWBACK

La empresa " FASHION EXPORT S.A.C" ha exportado 2,000 chompas de algodón; para confeccionar las

chompas ha importado botones y cajas las cuales se han distribuído de la siguiente manera:

* Cada chompa usa 8 botones

* Cada caja contiene 200 chompas para ser exportadas

Cantidad de chompas 2000

Botones por cada chompa 8

Cantidad de chompas que contiene cada caja 200

DATOS PARA LA IMPORTACION:

US$ %

Valor de cada caja 5

Valor de cada millar de botones 10

Flete 100

Seguro 25

Derecho ad-valorem del valor CIF 11

IGV 18

Agente de aduana y otros costos 90

Transporte y manipuleo 120

Comisión por carta de crédito (3% del FOB) 3

DATOS PARA LA EXPORTACION:

Insumos nacionales por cada chompa ( no incluye I.G.V) 8

Gastos administrativos por cada chompa 5

Gastos de ventas por cada chompa 4

Utilidad deseada del 25% del costo de venta 25

SE PIDE:

*Valor de venta de cada chompa

*El monto a restituir de los derechos arancelarios(DRAWBACK)

CASO PRÁCTICO DEL DRAWBACK

IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN CON EL FIN DE APLICAR EL DRAWBACK




SOLUCION:

UNID MED CANTIDAD P.UNITARIO V.FOB

IMPORTACION: CAJAS Unidades 10 5 50

BOTONES Millares 16 10 160

210

Valor FOB 210.00

Flete 100.00

Seguro 25.00

VALOR CIF 335.00

Derecho ad-valorem del valor CIF ( 11% Valor CIF ) 36.85

VALOR CIF + AD-VALOREM 371.85

I.G.V.

IGV (18% de valor CIF + ad-valorem) 66.93

Agente de aduana y otros costos 90.00 17.10

Transporte y manipuleo 120.00 22.80

Comisión por carta de crédito (3% del FOB) 6.30

COSTO TOTAL 588.15

COSTO UNITARIO CHOMPA 0.29

EXPORTACION:

Insumos nacionales por cada chompa ( 2,000 X US$8 ) 16,000.00

Materiales Importados 588.15

Gastos administrativos por cada chompa (2,000 X US$5) 10,000.00

Gastos de ventas por cada chompa ( 2,000 X US$4 ) 8,000.00

COSTO VENTAS TOTAL 34,588.15

Utilidad deseada del costo de venta 8,647.04

PRECIO DE VENTA 43,235.19

PRECIO VENTA UNITARIO 21.62

43,235.19 335.00

100% 0.01%

US$43,235.19 X 5% = 2161.759 X T.C S/. 2.70 = S/. 5,836.75

Valor FOB ( 5% ) = Monto a reintegrar

MONTO A RESTITUIR ( DRAWBACK )

Valor FOB del producto exportado Valor CIF de los insumos importados

Es menos del 50% del Valor FOB

Ésta solicitud de devolución generará un ingreso de efectivo y afectará el flujo de caja

de la institución.




TEMA 3 Métodos de valuación de existencias TEMA En esta sesión se utilizara los 2 métodos de valuación de existencias que se manejan con mayor frecuencia, con ello se podrá comparar los diferentes resultados que afectaran al costo de producción o costo de ventas, dependiendo el tipo de actividad que se realiza.


¿Cómo es el proceso con el método FIFO? ¿Cómo es el proceso con el método promedio?


Diferenciar lo que es un costo y un gasto. Calcular costos de existencias nacionales e importadas

COMPETENCIA GENERAL

Determinar el consumo o el costo de existencias, utilizando los 2 métodos de valuación de existencias.


CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES Métodos de

valuación de existencias: PEPS Y PROMEDIO

Selecciona el mejor método de valuación de existencias.

Desarrolla casos prácticos

Deduce la importancia que tienen los métodos de valuación de existencias






BIBLIOGRAFÍA HF 5686.C8 P76 1994. Polimeni, Ralph S. Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill, 1994. 879 p.

HF 5686.C8 H81 2007. Horngren, Charles T. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007. 868 p. FLORES SORIA, Jaime 2002 Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de especialización en contabilidad y finanzas.

HF 5686.C8 S23 2007. Santa Cruz Ramos, Alfonso. Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima: Pacífico Editores, 2007. 670 p.




3

Métodos de valuación de existencias 1. GENERALIDADES

La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base específica para valuar los inventarios en términos monetarios. A continuación se presentarán 4 métodos de valuación de inventarios que son los que comúnmente se utilizan en las empresas:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. d) Inventario al detalle o por menor. e) Existencias básicas.

Las existencias se dividen en mercaderías, productos terminados, materias primas, productos en proceso, envases y embalajes y suministros diversos

La importancia de ejercer un control eficaz de los inventarios se base en que al tener un buen manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar pedidos atrasados o falta de artículos para la venta. Así mismo, un buen inventario significa una buena producción porque se logra tener disponible toda la materia prima, piezas necesarias; lo cual no retrasa la producción y ahorra costos por cualquier imprevisto de ese tipo.

La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:

El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado. Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el

producto es vendido.

Las existencias que forman parte de los activos de la empresa, deben ser controladas permanentemente, registradas en un kardex que permitan controlar las unidades físicas que ingresan al almacén y asimismo reflejen las salidas o los consumos realizados. Las salidas o los consumos nos darán a conocer las unidades monetarias que se han invertido en la adquisición de éstas. En una empresa comercial, la suma de éstas salidas se le conoce como costo de ventas de mercaderías. A la suma de las salidas o consumos de materia prima, se le da el nombre de consumo de materia prima; y a la suma de las salidas de productos terminados, se le da el nombre de costo de ventas de productos terminados. En la valuación de existencias, las operaciones de salidas requerirán utilizar algún método de valuación que a continuación se analiza, de acuerdo con la base tributaria que actualmente se aplica:




BASE LEGAL TRIBUTARIA

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF. Publicado el 08 de diciembre de 2004. CAPÍTULO IX. DEL RÉGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA. Artículo 62º. Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. d) Inventario al detalle o por menor. e) Existencias básicas. 2. MÉTODO PEPS Ó FIFO PEPS, primero en entrar, primero en salir, también llamado FIFO, siglas en el idioma inglés, first in first out. Este método consiste en valuar las salidas de existencias al primer costo de ingreso, hasta agotarlo y así sucesivamente, tomando siempre el costo de adquisición más antiguo, este método es aceptado por la administración tributaria. CASO PRÁCTICO RESUELTO. Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa El Comprador SAC, elaborar el kardex aplicando el método PEPS y el promedio, así como también determinar el costo de ventas y la utilidad.

DATOS

Fecha Operación Cantidad

Costo y Precio

unitario

20/01/2012 Se compra el producto A, cada uno a S/. 120 S/.12.00 Costo unitario


24/01/2012 Se vende el producto A, cada uno a S/. 80 S/.35.00 Precio unitario




Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los dos métodos de valuación de existencias




VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO

CANTIDAD IMPORTES EN NUEVOS SOLES

Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Unit Ingreso Salida Saldo

20/01/2012 Compra 120 120 S/.12.00 S/.1,440.00 S/.1,440.00

23/01/2012 Compra 150 270 S/.13.00 S/.1,950.00 S/.3,390.00

24/01/2012 Vende 80 190 S/.12.00 S/.960.00 S/.2,430.00

25/01/2012 Vende 40 150 S/.12.00 S/.480.00 S/.1,950.00

Vende 120 30 S/.13.00 S/.1,560.00 S/.390.00

27/01/2011 Compra 180 210 S/.15.00 S/.2,700.00 S/.3,090.00

27/01/2012 Vende 30 180 S/.13.00 S/.390.00 S/.2,700.00

160 20 S/.15.00 S/.2,400.00 S/.300.00

TOTAL 450 430 20 S/.6,090.00 S/.5,790.00 S/.300.00

Stock final Costo de ventas

Inventario Inicial de Mercadería S/.0.00 Ventas 80 S/.35.00 S/.2,800.00

(+) Compras de Mercaderías S/.6,090.00 Ventas 160 S/.38.00 S/.6,080.00

(-) Inventario Final de Mercadería -S/.300.00 Ventas 190 S/.36.00 S/.6,840.00

Costo de ventas S/.5,790.00 Total Ventas S/.15,720.00

Costo de ventas -S/.5,790.00

Utilidad Bruta en ventas S/.9,930.00




3. MÉTODO PROMEDIO

Este método consiste en obtener el promedio ponderado de los costos por ingresos de existencias al almacén. El costo promedio sólo variará con las operaciones de ingresos o compras. Este método es aceptado tributariamente.

Consiste en dividir el costo total acumulado en Soles entre la cantidad acumulada de unidades.

VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PROMEDIO PONDERADO



20/01/2012 Compra 120 120 S/.12.00 S/.1,440.00 S/.1,440.00

23/01/2012 Compra 150 270 S/.13.00 S/.1,950.00 S/.3,390.00

24/01/2012 Vende 80 190 S/.12.56 S/.1,004.44 S/.2,385.56

25/01/2012 Vende 160 30 S/.12.56 S/.2,008.89 S/.376.67

27/01/2011 Compra 180 210 S/.15.00 S/.2,700.00 S/.3,076.67

27/01/2012 Vende 190 20 S/.14.65 S/.2,783.65 S/.293.02

TOTAL 450 430 20 S/.6,090.00 S/.5,796.98 S/.293.02

Stock final

Costo de ventas

Inventario Inicial de Mercadería S/.0.00 Ventas 80 S/.35.00 S/.2,800.00

(+) Compras de Mercaderías S/.6,090.00 160 S/.38.00 S/.6,080.00

(-) Inventario Final de Mercadería -S/.293.02 190 S/.36.00 S/.6,840.00

Costo de ventas S/.5,796.98 S/.15,720.00

Costo de ventas -S/.5,796.98

Utilidad Bruta en ventas S/.9,923.02




CASO PRÁCTICO PARA LOS ALUMNOS. Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa El Almacén SAC, elaborar el kardex aplicando el método PEPS y el promedio, así como también determinar el costo de ventas y la utilidad.

DATOS

Fecha Operación Cantidad

Costo y Precio

unitario







Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los dos métodos de valuación de existencias






Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo

Unitario Ingreso Salida Saldo

TOTAL


Inventario Inicial de Mercadería Ventas

(+) Compras de Mercaderías

(-) Inventario Final de Mercadería

Costo de ventas

Costo de ventas

Utilidad Bruta en ventas




VALUACION DE INVENTARIOS - MÉTODO PROMEDIO PONDERADO


Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Unitario Ingreso Salida Saldo

TOTAL


Inventario Inicial de Mercadería Ventas

(+) Compras de Mercaderías

(-) Inventario Final de Mercadería

Costo de ventas

Costo de ventas

Utilidad Bruta en ventas




4

TEMA 4

Sistema de Costeo por órdenes específicas TEMA En esta sesión se analizara la importancia que tiene el sistema de costeo por órdenes específicas, cuando las empresas productivas identifican y manejan fácilmente sus costos primos y los costos se van imputando a los productos.


¿Qué es un sistema de costeo por órdenes específicas? ¿Qué objetivos tiene su aplicación? ¿Cuáles son sus características? ¿Cuáles son las ventajas en aplicar el sistema? ¿Cuáles son las desventajas en aplicar el sistema?


Diferenciar lo que es un costo y un gasto. Calcular costos de existencias nacionales e importadas y conocer los diversos

métodos de valuación de existencias.

COMPETENCIA GENERAL

Determinar el costo de producción de un lote y de un producto y fijar su precio de venta.





CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES Sistema de costeo por

órdenes específicas, de un solo producto

Sistema de costeo por órdenes específicas, de varios productos y varias materias primas

Compara los sistemas de costeo

Desarrollo de casos prácticos.

Analiza adecuadamente los métodos de costeo por órdenes.



BIBLIOGRAFÍA HF 5686.C8 P76 1994. Polimeni, Ralph S. Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill, 1994. 879 p. HF 5686.C8 H81 2007. Horngren, Charles T. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007. 868 p. FLORES SORIA, Jaime Costos aplicados en la gestión empresarial, casos prácticos. Lima. Centro de especialización en contabilidad y finanzas. 2002 HF 5686.C8 S23 2007. Santa Cruz Ramos, Alfonso. Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima : Pacífico Editores, 2007. 670 p.




4 Sistema de Costeo por órdenes específicas

DEFINICIÓN:

El sistema de costos por órdenes específicas, conocido también como sistema de costos por órdenes de producción, por lotes, por pedido u órdenes de trabajo, es un sistema de acumulación de costos de acuerdo a las especificaciones de los clientes o en algunos casos para ser llevados al almacén de productos terminados.

En este sistema, los costos que intervienen en el proceso de producción de una cantidad específica o definida de productos, se acumulan o recopilan sucesivamente por sus elementos, como materia prima, mano de obra directa y costos indirectos, los cuales se cargan a una orden de trabajo, fabricación o producción, sin importar los periodos de tiempo que implica. Por ejemplo, algunos trabajos se pueden completar en un periodo corto, mientras que otros se pueden extender por varios meses.

Este sistema es el más apropiado de utilizar cuando los productos que se fabrican a través de trabajos o procesos especiales, según las especificaciones solicitadas por los clientes, más que cuando los productos son uniformes y el proceso de producción es repetitivo o continúo. El costo unitario de producción se obtiene al dividir el costo total de producción de la orden entre el total de unidades producidas de esa orden. Entre las industrias que utilizan este sistema de costeo se encuentran las fábricas de muebles, artículos domésticos, maquinarias y constructoras. Cabe mencionar que, aunque este tema se centra en empresas manufactureras, la mayoría de empresas de servicios utilizan el sistema por órdenes como por ejemplo los talleres de reparación de carros, contratos de reparaciones y mantenimiento de maquinarias, servicios médicos, contratos de auditorías, entre otras.

OBJETIVOS:

Sus objetivos son:

- Acumular costos totales y calcular el costo unitario.

- Presentar información relevante a la gerencia de manera oportuna, para contribuir a las decisiones de planeación y control.

CARATERISTICAS:

Entre las características del sistema por órdenes específicas, se pueden mencionar las siguientes:

Acumula y asigna costos a trabajos específicos, conjunto o lote de productos, un pedido, un contrato, una unidad de producción.

Cada trabajo tiene distintas especificaciones de producción, por lo tanto los costos son distintos, permitiendo reunir, separadamente, cada uno de los elementos del costo para cada orden de trabajo terminado o en proceso.




Es apropiado cuando la producción consiste en trabajos o procesos especiales, más que cuando los productos son uniformes.

Posibilita subdividir la producción, de acuerdo a las necesidades de producción, control de inventario o la dirección de la empresa.

Se trabaja para un mercado especial y no para satisfacer un mercado global.

Los materiales directos y la mano de obra directa se cargan directamente a cada lote y los costos indirectos se asignan sobre alguna base de prorrateo.

No se dispone de costos unitarios (Costeo Real), hasta que no se termine la orden.

La producción no tiene un ritmo constante, ni continuo, por lo que debe existir una planificación cuidadosa de la producción.

VENTAJAS

Proporciona en detalle el costo de producción de cada orden.

Se calcula fácilmente el valor de la producción en proceso, representada por aquellas órdenes abiertas al final de un periodo determinado.

Se podría establecer la utilidad bruta en cada orden o pedido.

DESVENTAJAS

Registra costos altos, debido a la forma detallada de obtener los costos.

Existe cierta dificultad cuando no se ha terminado la orden de producción y se tienen que hacer entregas parciales, debido a que el costo de la orden se obtiene hasta el final del periodo de producción.

ORDEN DE PRODUCCION No. ________ Fecha de expedición de la orden:

____________________

Datos sobre el producto a fabricar:

Artículo: ________________________ Cantidad _____________ Fecha de inicio:

________________ Fecha de culminación

___________

Pedido No.

________________

Especificaciones: ________________

CONCEPTO MATERIAL

DIRECTO MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

TOTAL UNIDADES COSTO UNITARIO

TOTAL




Elaborado por: Recibida por Control Contabilidad. _________________ _______________ __________________

CASO PRÁCTICO DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS. La empresa Textil Polos SAC, ha recibido el 11 de enero un pedido de 20,000 polos modelo A, de su cliente Roperías Unidas SAC. De acuerdo con el pedido, se debe determinar el costo de producción total y unitario así como el precio de venta unitario teniendo en cuenta la siguiente información:

Orden de pedido Nº 001-111 Cantidad de polos solicitados 20000 polos

CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA

Se consume por polo:

Cantidad consumida Unidad de medida

Materia Prima A:

1.5 mts

Materia Prima B:

0.3 mts

Hilos:

1.5 mts

El método de valuación de existencias aplicado por la empresa es el FIFO - PEPS

MANO DE OBRA DIRECTA

Por polo se estima un consumo de mano de obra, dividido de la siguiente manera:

Minutos Jornal/semana Número de trabajadores

Maquinistas 7 S/.320.00 4

Manuales 1 S/.180.00 1

Control de calidad 2 S/.280.00 2

TOTAL MINUTOS 10 S/.780.00 7

Los jornales incluyen los sobrecostos laborales vigentes.

La empresa cuenta con las siguientes líneas de producción, cada línea, tiene:

Polos LPP

Camisas LPC

Pantalones LPPan

Short LPS

Personal

Maquinistas 4

Manual 1

Control de calidad 2

Total trabajadores 7




COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN MENSUAL

Depreciación

S/.3,200.00

Energía eléctrica

S/.1,500.00

Alquiler de local

S/.2,100.00 Mano de obra indirecta, incluyendo sobrecostos laborales. S/.5,430.00

Agua potable

S/.540.00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.12,770.00

La empresa ha efectuado la importación de la materia prima en dos fechas y con los costos de importación que se detallan a continuación:

DATOS DE IMPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS

MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA A

DÍA 02/01 DÍA 07/01

UNIDADES 20000 MTS UNIDADES 15000 MTS

IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18

FOB TOTAL $

14,000.00 FOB TOTAL $

12,000.00

SEGURO 2% SEGURO 2%

AD VALOREM 6% AD VALOREM 6%

FLETE TOTAL $ 1,300 FLETE TOTAL $ 1,100

TASA DESPACHO ADUANERO 2.35% U.I.T.

S/. 3,650 TASA DESPACHO ADUANERO

2.35% U.I.T.

S/. 3,650

T.C = 1$ S/.2.70 T.C = 1$ S/.2.69

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.2,500 FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.2,000

MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA B

DÍA 02/01 DÍA 07/01


IGV 18% 0.18 IGV 18% 18%

FOB TOTAL $ 6,000.00 FOB TOTAL $ 4,000.00

SEGURO $ 120.00 SEGURO $ 120.00


FLETE TOTAL $ 800 FLETE TOTAL $ 500



2.35% U.I.T.

S/. 3,650

T.C = 1$ S/.2.70 T.C = 1$ S/.2.69

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.1,500 FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.1,000




HILOS HILOS

DÍA 02/01 DÍA 07/01


IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18

FOB TOTAL $ 1,100.00 FOB TOTAL $ 1,300.00

SEGURO $ 20.00 SEGURO $ 40.00


FLETE TOTAL $ 200 FLETE TOTAL $ 300



2.35% U.I.T.

S/. 3,650

T.C = 1$ S/.2.70 T.C = 1$ S/.2.69

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.600 FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.700

MARGEN DE UTILIDAD:

El margen esperado por la empresa es del 40%

Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de fabricación S/.2.80

SE PIDE: 1. Determinar el costo de producción total y unitario

2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario




SOLUCIÓN AL CASO DE ÓRDENES ESPECÍFICAS.

CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA:

Se consume por polo: Cantidad

consumida Unid de medida Cantidad polos Mts consumidos

Materia Prima A: 1.5 mts 20000 30000 Materia Prima B: 0.3 mts 20000 6000 Hilos: 1.5 mts 20000 30000 El método de valuación de existencias aplicado por la empresa es el FIFO

- PEPS

SOLUCIÓN MATERIA PRIMA A 20000 MTS

DÍA 02/01

FOB $ 14,000.00

FLETE TOTAL $ 1,300.00 SEGURO 2% $ 14,000.00 $ 280.00

CIF $ 15,580.00

AD VALOREM 6% CIF $ 934.80

SUB TOTAL $ 16,514.80

IGV 18% $ 16,514.80 $ 2,972.66

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.2,500.00

T.C = 1$ S/.2.70

$ 925.93

Sub total $ 784.68 $ 784.68

IGV 18% $ 141.24

Total 1.18 $ 925.93

T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.77

COSTO TOTAL DE IMPORTACION $ 17,331.25

Costo Unitario 20000 mts $ 0.87




SOLUCIÓN MATERIA PRIMA A 15000 MTS

DÍA 07/01

FOB $ 12,000.00

FLETE TOTAL $ 1,100.00 SEGURO 2% $ 12,000.00 $ 240.00

CIF $ 13,340.00 AD VALOREM 6% CIF $ 800.40

SUB TOTAL $ 14,140.40

IGV 18% $ 14,140.40 $ 2,545.27


T.C = 1$ S/.2.69

$ 743.49

Sub total $ 630.08 $ 630.08 IGV 18.00% $ 113.41

Total 1.18 $ 743.49

T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.89


Costo Unitario 15000 mts $ 0.99


MATERIA PRIMA A Cantidad


DÍA 02/01 Compra 20,000 20,000 $ 0.87 $

17,331.25 $

17,331.25

DÍA 07/01 Compra 15,000 35,000 $ 0.99 $

14,802.37 $

32,133.62

22/01/2012 Consumo 20,000 15,000 $ 0.87 $

17,331.25

10,000 5,000 $ 0.99 $ 9,868.24

TOTAL 35,000 30,000 5,000 $ 0.99 $

32,133.62 $

27,199.50 $ 4,934.12

Stock Final Consumo




COMPRA DE MATERIA PRIMA B

SOLUCIÓN MATERIA PRIMA B 4000 MTS

DÍA 02/01 FOB $ 6,000.00 FLETE TOTAL $ 800.00 SEGURO $ 120.00

CIF $ 6,920.00 AD VALOREM 6% CIF $ 415.20

SUB TOTAL $ 7,335.20

IGV 18% $ 7,335.20 $ 1,320.34


T.C = 1$ S/.2.70 $ 555.56

Sub total $ 470.81 $ 470.81 IGV 18% $ 84.75

Total 1.18 $ 555.56

T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.77

COSTO TOTAL DE IMPORTACION

$ 7,837.78

Costo Unitario 4000 MTS $ 1.96

SOLUCIÓN MATERIA PRIMA B 3000 MTS

DÍA 07/01

FOB $ 4,000.00

FLETE TOTAL $ 500.00

SEGURO $ 120.00

CIF $ 4,620.00



IGV 18% $ 4,897.20 $ 881.50


T.C = 1$ S/.2.69

$ 371.75

Sub total $ 315.04 $ 315.04

IGV 18.00% $ 56.71

Total 1.18 $ 371.75

T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.89







MATERIA PRIMA B


DÍA 02/01 Compra 4000 4000 $ 1.96 $ 7,837.78 $ 7,837.78

HILOS Compra 3000 7000 $ 1.75 $ 5,244.13 $

13,081.90

22/01/2012 Consumo 4000 3000 $ 1.96 $ 7,837.78

2000 1000 $ 1.75 $ 3,496.08

TOTAL 7000 6000 1000 $ 1.75 $

13,081.90 $

11,333.86 $ 1,748.04

Stock Final Consumo

COMPRA DE MATERIA PRIMA HILOS

SOLUCIÓN HILOS 15000 MTS

DÍA 07/01

FOB $ 1,100.00 FLETE TOTAL $ 200.00 SEGURO $ 20.00

CIF $ 1,320.00



IGV 18% $ 1,491.60 $ 268.49

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.600.00

T.C = 1$ S/.2.70 $ 222.22

Sub total $ 188.32 $ 188.32

IGV 18.00% $ 33.90

Total 1.18 $ 222.22

T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.77






SOLUCIÓN HILOS 20000 MTS

DÍA 07/01

FOB $ 1,300.00

FLETE TOTAL $ 300.00

SEGURO $ 40.00

CIF $ 1,640.00



IGV 18% $ 1,853.20 $ 333.58

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.700.00

T.C = 1$ S/.2.69

$ 260.22

Sub total $ 220.53 $ 220.53

IGV 18.00% $ 39.70

Total 1.18 $ 260.22

T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.89




HILOS


DÍA 07/01 Compra 15000 15000 $ 0.11 $ 1,711.69 $ 1,711.69

DÍA 07/01 Compra 20000 35000 $ 0.11 $ 2,105.61 $ 3,817.31

22/01/2012 Consumo 15000 20000 $ 0.11 $ 1,711.69

15000 5000 $ 0.11 $ 1,579.21

TOTAL 35000 30000 5000 $ 0.11 $ 3,817.31 $ 3,290.90 $ 526.40

Stock Final Consumo




FORMULACIÓN DE LA HOJA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PEDIDO

HOJA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PEDIDO

ORDEN DE PEDIDO Nº

Nº 001-111

CLIENTE:

Ropería Unidad SAC FECHA: 11/01/2012

DIRECCIÓN: FECHA DE ENTREGA: 30/01/2012

PRODUCTO: polos

UNIDADES: 20000

MATERIA PRIMA A B TOTAL US

$

TELA $ 27,199.50 $

11,333.86 $

38,533.36

HILOS $

3,290.90

TOTAL MATERIA PRIMA

$ 41,824.26

TOTAL S/.

MANO DE OBRA Minutos Jornal/semana Jornal/

día Jornal/hora Jornal/minuto Total/minuto Nº

Trabajad Costo Unit

Total Nº de polos Costo Total

Maquinistas 7 S/.320.00 S/.45.71 S/.5.71 S/.0.10 S/.0.67 4 S/.2.67

Manuales 1 S/.180.00 S/.25.71 S/.3.21 S/.0.05 S/.0.05 1 S/.0.05

Control de calidad 2 S/.280.00 S/.40.00 S/.5.00 S/.0.08 S/.0.17 2 S/.0.33

TOTAL MANO DE OBRA 10 S/.780.00 S/.111.43 S/.13.93 S/.0.23 S/.0.89 7 S/.3.05 20000 S/.61,071.43

$ 22,619.05




COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Importe mensual

Nº de líneas

Importe Polos

Depreciación S/.3,200.00 4 S/.800.00

Energía Eléctrica S/.1,500.00 4 S/.375.00

Alquiler de local S/.2,100.00 4 S/.525.00

Mano de Obra Indirecta S/.5,430.00 4 S/.1,357.50

Agua potable S/.540.00 4 S/.135.00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.12,770.00 S/.3,192.50

S/. 3,192.50

$ 1,182.41

TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN $

65,625.72

COSTO DE PRODUCCIÓN UNITARIO $ 3.28

UTILIDAD 40% $ 1.31

VALOR DE VENTA UNITARIO $ 4.59

IGV 18% $ 0.83

PRECIO DE VENTA UNITARIO $ 5.42




CASO PRÁCTICO DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS PARA SER RESUELTOS POR LOS PARTICIPANTES La empresa Textil Camisas SAC, ha recibido el 22 de enero un pedido de 11,000 camisas de su cliente Comercial Al por Mayor SAC. De acuerdo con el pedido, se debe determinar el costo de producción total y unitaria así como el precio de venta unitario teniendo en cuenta la siguiente información:

Orden de pedido Nº 001-112

Cantidad de polos solicitados 11000 camisas

CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA

Se consume por polo: Cantidad

consumida Unidad de medida

Materia Prima A: 2 mts

Materia Prima B: 0.4 mts

Hilos: 2 mts

El método de valuación de existencias aplicado por la empresa es el FIFO - PEPS

MANO DE OBRA DIRECTA Por polo se estima un consumo de mano de obra, dividido de la siguiente manera:

Minutos Jornal/semana Número de trabajadores

Maquinistas 8 S/.450.00 5 Manuales 2 S/.240.00 1

Control de calidad 3 S/.340.00 2

TOTAL MINUTOS 13 S/.1,030.00 8

Los jornales incluyen los sobrecostos laborales vigentes.

La empresa cuenta con las siguientes líneas de producción, cada línea, tiene:

Camisas LPC

Ropa interior para varones LPRIV

Ropa interior para damas LPRID

Pantalones LPP

Personal

Maquinistas 5

Manual 1

Control de calidad 2

Total trabajadores 8




COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN MENSUAL

Depreciación S/.4,320.00

Energía eléctrica S/.2,100.00

Alquiler de local S/.1,800.00

Mano de obra indirecta, incluyendo sobrecostos laborales. S/.6,520.00

Agua potable S/.760.00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.15,500.00

DATOS DE IMPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS

MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA A

DÍA 12/01 DÍA 15/01


IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18

FOB TOTAL $

15,000.00 FOB TOTAL $

11,000.00

SEGURO 2% SEGURO 2%


FLETE TOTAL $ 2,400 FLETE TOTAL $ 1,800 TASA DESPACHO ADUANERO

2.35% U.I.T.

S/. 3,650

TASA DESPACHO ADUANERO

2.35% U.I.T.

S/. 3,650

T.C = 1$ S/.2.70 T.C = 1$ S/.2.69 FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.4,350

FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.3,200

MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA B

DÍA 12/01 DÍA 15/01


IGV 18% 0.18 IGV 18% 18%

FOB TOTAL $

3,800.00 FOB TOTAL $

5,400.00



FLETE TOTAL $ 600 FLETE TOTAL $ 800 TASA DESPACHO ADUANERO

2.35% U.I.T. S/. 3,650


2.35% U.I.T.

S/. 3,650


FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.1,900




HILOS HILOS

DÍA 12/01 DÍA 15/01


IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18

FOB TOTAL $

1,100.00 FOB TOTAL $ 600.00



FLETE TOTAL $ 890 FLETE TOTAL $ 500 TASA DESPACHO ADUANERO

2.35% U.I.T. S/. 3,650


2.35% U.I.T.

S/. 3,650


FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.980

MARGEN DE UTILIDAD: El margen esperado por la empresa es del 45% Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de fabricación S/.2.70

SE PIDE: 1. Determinar el costo de producción

total y unitario

2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario




TEMAS 5, 6 y 7 PUNTO DE EQUILIBRIO: Relación Costo – Volumen - Utilidad TEMA En estas sesiones se identificaran los ingresos, costos y gastos relacionados con el volumen de ventas o de producción, con la finalidad de calcular el punto de equilibrio de un producto o de varios productos. A partir de estos conocimientos se estudiará la planeación de utilidades y se fijará precios especiales, tomando en cuenta algunos beneficios para el cliente.


¿Qué es el punto de equilibrio? ¿Qué es el margen de contribución unitario? ¿Cómo se calcula el punto de equilibrio de varios productos?



métodos de valuación de existencias. Tener la capacidad de costear una orden

COMPETENCIA GENERAL

Calcular el punto de equilibrio de un producto, de varios productos y planear utilidades.





CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

Relación costo, volumen y precio

Margen de contribución Punto de equilibrio

Explica la secuencia lógica para determinar el punto de equilibrio

Se interesa por representar con precisión el punto de equilibrio, en la gestión de una empresa.

Punto de equilibrio de varios productos.

Planeación de utilidades y de impuestos

Compara el resultado del punto de equilibrio de varios productos

Planifica adecuadamente la proyección de utilidades e impuestos.

Casuística de planeación de utilidades e impuestos.de accionista

SESIÓN Nº 18 VAN, TIR, B/C y periodo de recuperación

Explica los resultados obtenidos en los casos desarrollados

Demuestra precisión en el cálculo de las utilidades e impuestos.






BIBLIOGRAFÍA HF 5686.C8 P76 1994. Polimeni, Ralph S.Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill, 1994. 879 p. HF 5686.C8 H81 2007. Horngren, Charles T. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007. 868 p. HF 5686.C8 S23 2007. Santa Cruz Ramos, Alfonso. Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima : Pacífico Editores, 2007. 670 p.




6

Punto de Equilibrio: Relación Costo – Volumen - Utilidad

El análisis costo – volumen – utilidad - CVU proporciona una visión financiera del proceso de planeación teniendo en cuenta el comportamiento de los ingresos totales como el precio de venta y costos totales que está compuesto de los costos variables y fijos, así como también los cambios que ocurren a nivel de productos,. En este análisis se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de costos.

El comportamiento de los ingresos así como de los costos, suelen aparecer en el transcurso del tiempo, es decir durante el desarrollo de la gestión de la empresa, en este sentido, un factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta al comportamiento del ingreso como son los cambios en el precio del producto, calidad, etc., en cambio una variación en costos, se relaciona con el precio de las mercaderías, incremento del sueldo o jornal, etc.

Las relaciones directas del CVU son importantes porque se utilizan en la toma de decisiones que las gerencias deben aplicar en el mejor manejo de los recursos y la recuperación de la inversión.

1. INGRESOS POR VENTA DE LOS PRODUCTOS Los ingresos que registra la empresa, se realizan en la venta de los productos, los mismos que registran la siguiente estructura: Valor de Venta S/. 1,000.00 IGV S/. 180.00 Precio de Venta S/. 1,800.00 Para la determinación de la relación Costo - Volumen – Utilidad, es necesario separar el IGV de la información a calcular para determinar esa relación, debiendo tenerse en cuenta que el citado impuesto no le pertenece a la empresa sino al estado peruano. En este sentido, si la empresa en un determinado mes vende más productos, debe entenderse que existe la probabilidad de generar no solamente más ingresos para la empresa, sino más ganancia.

2. IDENTIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y/O GASTOS FIJOS Y VARIABLES

De las varias formas en que se pueden clasificarse los costos, la más útil a efectos de toma de decisiones, es la realizada sobre la base a los cambios de volumen de producción o ventas. Se puede identificar como:




Costos y/o gastos fijos. Costos y/o gastos que no están en función con el nivel de la actividad de la empresa, como por ejemplo el salario de operario, alquiler de local administrativo, la depreciación de los activos fijos, etc.

Costos y/o gastos variables. Costos y/o gastos que están en función con el nivel de la actividad de la empresa, es decir varían directamente con los cambios de la producción como por ejemplo, el consumo de la materia prima, a más unidades a producir más consumo de materias primas.

Debe tenerse en cuenta, que la adquisición de la materia prima en una empresa industrial dependerá de la cantidad de bienes a producir, es decir depende de la demanda, por lo tanto a mayor demanda mayor producción y por ende mayor venta. Como gasto variable tenemos las comisiones que se le paga a los vendedores, mas ventas de productos, más comisión para el vendedor..

3. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

El margen de contribución resulta de la diferencia del precio de venta (valor de venta) unitario menos el costo variable unitario, también puede ser definido como los beneficios que obtiene una empresa, sin considerar de los costos fijos. Margen de Contribución = Venta Unitario – Costo variable unitario

4. Aplicación práctica Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa Punto Moda SAC, determine el margen de contribución, teniendo en cuenta la siguiente información:

Datos Valor de venta unitario S/. 10.00

Costo variable unitario S/. 6.00

Costos fijos totales S/.

4,000.00

Determinar el margen de contribución:

Margen de Contribución =

Valor unitario -

Costo variable unitario

Margen de Contribución

S/. 10.00 - S/. 6.00


S/. 4.00

Debe entenderse que cuando se precise el término costos variables unitarios o totales, esta información incluye costos y gastos variables, igualmente, cuando se mencione costos fijos, esta información incluye tanto costos y gastos fijos. Esta información es utilizada por la gerencia con la finalidad de determinar el punto de equilibrio en unidades, tema a desarrollar en la siguiente unidad. Si la empresa desea saber ¿Qué porcentaje registra el margen de utilidad contra las ventas?, realizará el siguiente cálculo:




%

Valor de venta unitario S/. 10.00 100.00% Costo variable unitario -S/. 6.00 -60.00% Margen de contribución S/. 4.00 40.00% 0.40

Para calcular el porcentaje, dividirá el margen de contribución entre las ventas, obteniendo 40% ó 0.40 tanto por uno. Esta información le es útil a la empresa para calcular el punto de equilibrio en soles. Si bien es cierto, ya se calculó el margen de contribución que logra la empresa al vender sus productos, pero ¿Cuánto será la ganancia que obtenga al comercializar sus mercaderías?, observemos el siguiente cálculo, teniendo en cuenta la misma información pero incorporándose el número de unidades vendidas:


Costo variable unitario S/. 6.00

Costos fijos totales

S/.4,000.00 Número de unidades vendidas 1,500

Determinación del resultado Valor de venta S/. 10.00 1,500 S/. 15,000.00

Costo variable S/. 6.00 1,500 -S/. 9,000.00

Margen de contribución

S/. 6,000.00

Costos Fijos

-S/. 4,000.00

Ganancia (Pérdida)

S/. 2,000.00

5. Punto de Equilibrio El análisis del punto de equilibrio estudia la relación que existe entre el volumen de ventas con los costos fijos y variables, en este sentido, debe entenderse que el punto de equilibrio representa aquel nivel de producción y ventas que una empresa o negocio alcanza para cubrir los costos y gastos con los ingresos obtenidos. En el nivel de ventas y producción, la empresa recupera su inversión en costos y gastos, en donde no existe ni ganancia ni pérdida. Es una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento determinado.




FÓRMULAS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Punto de Equilibrio en Unidades = Costo Fijo

Valor de venta Unitario -


ó



Punto de equilibrio en soles = Costo fijo

% de Margen de contribución

ó


Margen de contribución/ valor de venta

GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.




Caso práctico del Punto de Equilibrio La empresa Comercial Jesús SAC, cuenta con la información que se detalla y cuya gráfica precisa el momento en que la empresa obtiene el punto de equilibrio.


Costo variable unitario S/. 20.00 Costos fijos totales S/. 600.00

Determinación del margen de contribución:


Valor de venta unitario -



S/. 60.00 - S/. 20.00


S/. 40.00

%

Valor de venta unitario S/. 60.00 100.00% Costo variable unitario -S/. 20.00 -33.33% Margen de contribución S/. 40.00 66.67% 0.67

Para hallar el punto de equilibrio, aplicamos la información del margen de contribución para determinar el punto de equilibrio tanto en unidades como en valores monetarios.

Determinación del margen de

contribución

Margen de Contribución = Precio unitario -

Costo varible unitario

Margen de Contribución = S/. 60.00 - S/. 20.00

Margen de Contribución = S/. 40.00

% del margen de contribución

%

Valor de venta unitario S/. 60.00 100.00% Costo variable unitario -S/. 20.00 -33.33% Margen de

contribución S/. 40.00 66.67% 0.67




APLICACIÓN EN LAS FÓRMULAS




Punto de Equilibrio en Unidades = S/. 600.00

S/. 60.00 - S/. 20.00

Punto de Equilibrio en Unidades = S/. 600.00 15

S/. 40.00

Punto de equilibrio en soles = Costo fijo S/. 600.00 S/. 900.00

% de Margen de contribución 0.67

COMPROBACIÓN DEL CÁLCULO REALIZADO

unidades Val monetarios

Ventas 15 S/. 60.00 S/. 900.00

Costo variables 15 -S/. 20.00 -S/. 300.00


S/. 600.00

Costos fijos

-S/. 600.00

Ganancia o Pérdida

S/. 0.00

ANÁLISIS ADICIONAL AL PUNTO DE EQUILIBRIO

¿Qué sucede si la empresa vende una unidad adicional al punto de equilibrio?


Ventas 16 S/. 60.00 S/. 960.00



S/. 640.00

Costos fijos

-S/. 600.00

Ganancia o Pérdida

S/. 40.00

Se observa que la empresa registra una ganancia igual al margen de contribución.




¿Qué sucede si la empresa vende una unidad menos del punto de equilibrio?


Ventas 14 S/. 60.00 S/. 840.00



S/. 560.00

Costos fijos

-S/. 600.00

Ganancia o Pérdida

-S/. 40.00

Se observa que la empresa registra una pérdida igual al margen de contribución. EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS Determinar el margen de contribución en valores monetarios y en porcentajes así como el punto de equilibrio, teniendo en cuenta la siguiente información:


Costo variable unitario S/. 8.00 Costos fijos totales S/. 3,500.00 Número de unidades

vendidas 3,500 Determinación del margen de

contribución:


Precio unitario -




%

Valor de venta unitario Costo variable unitario Margen de contribución

DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA

Determinación del resultado Valor de venta

Costo variable Margen de contribución Costos Fijos Ganancia (Pérdida)




CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Determinación del margen de contribución


Valor de venta unitario -


Margen de Contribución = Margen de Contribución =

% del margen de contribución

Valor de venta unitario Costo variable unitario Margen de contribución

APLICACIÓN EN LAS

FÓRMULAS




Punto de Equilibrio en

Unidades =

Punto de Equilibrio en

Unidades =

Punto de equilibrio en

soles = Costo fijo


COMPROBACIÓN DEL

CÁLCULO REALIZADO


Ventas Costo variables Margen de Contribución Costos fijos Ganancia o Pérdida




RESULTADO VENDIENDO LA EMPRESA UNA UNIDAD MAS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

unidades Val monetarios Ventas Costo variables Margen de Contribución Costos fijos Ganancia o Pérdida

RESULTADO VENDIENDO LA EMPRESA UNA UNIDAD MENOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

unidades Val monetarios Ventas Costo variables Margen de Contribución Costos fijos Ganancia o Pérdida

IDENTIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS EN FIJOS Y VARIABLES POR EMPRESAS SEGÚN LA ACTIVIDAD QUE REALIZA. El personal de las empresas, deberán analizar el comportamiento de los costos y gastos en función a la producción o comercialización de sus productos, esta correcta identificación, le permitirá determinar el punto de equilibrio que es una herramienta de gestión financiera aplicable en todo tipo de empresas, constituyendo una herramienta gerencial para la toma de decisiones. CONCEPTOS DE COSTOS Y GASTOS FIJOS Y VARIABLES SEGÚN LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.

Empresa Comercial

Costo Variable Gasto variable Mercaderías Comisiones a los vendedores

Publicidad

Costos Fijos Gastos fijos No registra Gastos Administrativos: Oficina administrativa

Sueldo del personal

Bienes que consume

Servicios que utiliza

Depreciación de activos fijos que utiliza

Gastos de Ventas: Oficina de ventas

Sueldo del personal

Bienes que consume

Servicios que utiliza





Empresa Industrial Costo Variable Gasto variable

Materia prima Comisiones a los vendedores Materiales auxiliares Publicidad

Salario a destajo Energía Horas extras del personal de planta

Costos Fijos Gastos fijos Salario fijo Gastos Administrativos: Oficina administrativa

Depreciación de los activos fijos de planta Sueldo del personal Alquiler de la oficina de planta Bienes que consume Mano de Obra Indirecta Servicios que utiliza

Mantenimiento Depreciación de activos fijos que utiliza

Reparación Gastos de Ventas: Oficina de ventas Teléfono Sueldo del personal

Agua Bienes que consume Útiles de escritorio Servicios que utiliza


Empresa de servicio Costo Variable Gasto variable

Materia prima o Suministros diversos Comisiones a los vendedores

Materiales auxiliares Publicidad Salario a destajo

Horas extras del personal que realiza el servicio

Costos Fijos Gastos fijos

Salario fijo Gastos Administrativos: Oficina administrativa

Depreciación de los activos fijos utilizados en el servicio Sueldo del personal

Alquiler del taller donde se realiza el servicio Bienes que consume Mano de Obra Indirecta Servicios que utiliza Mantenimiento Depreciación de activos fijos que utiliza

Reparación Gastos de Ventas: Oficina de ventas

Teléfono Sueldo del personal Agua Bienes que consume Útiles de escritorio Servicios que utiliza





6 Relación Costo – Volumen – Utilidad

Con mezcla de productos

¿Cómo hallar el punto de equilibrio para una empresa que produce y vende varios productos? Como se puede observar en la fórmula para calcular el Punto de Equilibrio, existe un dato muy importante como el costo fijo que se considera en el numerador para determinar el número de unidades que la empresa debe vender y recuperar su inversión o el importe en valores monetarios de ventas en el periodo.


Valor de venta Unitario - Costo variable unitario



En este sentido, los costos fijos deben asignarse a las distintas líneas de productos que la empresa fabrica y vende en una empresa industrial o compra y vende en una empresa comercial. La mayoría de los costos fijos, como por ejemplo arrendamiento, depreciación, salarios, sueldos, entre otros, no pueden relacionarse directamente con los diferentes productos que pueden llegar a producir una empresa. Esta es la principal dificultad que se tiene a la hora de calcular el Punto de Equilibrio para la mezcla de productos. Sin embargo, existe un proceso matemático que puede llevar al empresario a determinar su cálculo y poder así, tomar decisiones más inteligentes y generadoras de valor. Cálculo del punto de equilibrio para varios productos Teniendo en cuenta la siguiente información, determine el punto de equilibrio para los siguientes productos de la empresa Zapatos Trujillo SAC que elabora las siguientes líneas zapatos, bolsos y correas para dama.




COSTOS ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL

Unidades a producir 9625 6125 1750 17500

Costos variables unitarios:

Materiales directos por unidad producida S/.8.50 S/.6.30 S/.4.50

Mano de obra directa por unidad producida S/.3.80 S/.2.50 S/.2.00

Costos indirectos de fabricación por unidad producida S/.2.70 S/.1.80 S/.0.80

Total costo variable unitario S/.15.00 S/.10.60 S/.7.30

Costos fijos totales: Arrendamiento, depreciación, salarios básicos S/.5,000.00

Valor de venta unidad S/.25.00 S/.18.50 S/.12.50

¿Cuántos zapatos, bolsos y correas se deberán producir para no generar ni utilidad ni pérdida operacional? Para determinar el punto de equilibrio por línea de productos, se determina el promedio ponderado que es una herramienta que contribuye a destacar aquella importancia relativa que tiene cada producto para el empresario. Es necesario seguir con los siguientes pasos: Paso 1: El total de unidades que se van a producir entre zapatos, bolsos y correas, suman 17,500. Para calcular el porcentaje es necesario aplicar el análisis estructural (análisis vertical), considerando el 100% al total de la producción, como se puede observar el cálculo realizado.


Porcentualizando 55.00% 35.00% 10.00% 100.00%

Paso 2: El porcentaje de participación de cada producto se multiplica por su margen de contribución unitario. El resultado será el margen de contribución ponderado de cada producto.

MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO ZAPATOS BOLSOS CORRE

AS



MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO S/.10.00 S/.7.90 S/.5.20

ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL

Margen de contribución unitario S/.10.00 S/.7.90 S/.5.20 S/.23.10

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN PONDERADO POR PRODUCTO S/.5.50 S/.2.77 S/.0.52 S/.8.79




Paso 3: Aplique la fórmula del punto de equilibrio. No se debe olvidar que el valor de venta unitario menos el costo variable unitario da como resultado el margen de contribución unitario. Para el presente caso, deben operar con el margen de contribución total ponderado hallado en el punto anterior.

PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES Costo fijo S/.5,000.00 = S/.569.15

Margen de contribución S/.8.79

Paso 4: ¿Cuántas unidades de cada producto se deben fabricar? Multiplique el punto de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participación que tiene cada producto en el portafolio de productos según el paso 1.

Unidades a fabricar por producto ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL

Porcentaje de participación 55.00% 35.00% 10.00% 100.00%

Aplicación del porcentaje sobre el punto de equilibrio en unidades 313.03 199.20 56.92 569.15

Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponderá al número mínimo de unidades de cada producto que se tendrá que producir para que la empresa no arroje ni utilidad ni pérdida operacional. a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo con el punto de

equilibrio (Valor de venta x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será el monto en soles de las ventas totales en el punto de equilibrio.

b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de equilibrio (costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será el total de los costos variables en el punto de equilibrio.

c) Recuerde que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales da como resultado el margen de contribución total de la empresa.

d) Del margen total de contribución en el punto de equilibrio, reste el total de los costos fijos.

e) El resultado no debe arrojar ni utilidad ni pérdida operacional. (Se recomienda trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora normal para que se obtenga un resultado de cero).

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO POR LINEAS DE PRODUCTOS ZAPATOS BOLSOS CORREAS TOTAL

Ventas: Unidades X valor de venta S/.7,825.84 S/.3,685.26 S/.711.44 S/.12,222.54

Costo variable: Unidades X costo variable unitario

-S/.4,695.50 -S/.2,111.55 -S/.415.48 -S/.7,222.54

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/.3,130.34 S/.1,573.71 S/.295.96 S/.5,000.00

Costo fijo por línea de productos -S/.5,000.00

Ganancia o Pérdida S/.0.00




EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS Determinar el punto de equilibrio en unidades monetarias y unidades físicas, con los siguientes datos:

COSTOS Sillas Mesas Banquitos TOTAL


Costos variables unitarios:

Materiales directos por unidad producida S/.6.00 S/.8.00 S/.3.00

Mano de obra directa por unidad producida S/.5.00 S/.7.00 S/.2.00

Costos indirectos de fabricación por unidad producida S/.3.00 S/.4.00 S/.1.00


Costos fijos totales: Arrendamiento, depreciación, salarios básicos S/.7,000.00


Margen de contribución unitario (precio de venta menos costos variable unitario) ? ? ?

Unidades mínimas a producir (Punto de Equilibrio) ? ? ?

Paso 1: Calcular el porcentaje por cada línea de producto.

Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Unidades a producir Porcentualizando

Paso 2: El porcentaje de participación de cada producto se multiplica por su margen de contribución unitario. El resultado será el margen de contribución ponderado de cada producto.

MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO Sillas Mesas Banquitos

Valor de venta por unidad Total costo variable unitario MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO

Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Margen de contribución unitario MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

PONDERADO POR PRODUCTO




Paso 3: Aplique la fórmula del punto de equilibrio.

PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES Costo fijo


Paso 4: Para saber cuántas unidades de cada producto se deben fabricar, multiplique el punto de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participación que tiene cada producto en el portafolio de productos según el paso 1.

Unidades a fabricar por producto Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Porcentaje de participación Aplicación del porcentaje sobre

el punto de equilibrio en unidades

Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponderá al número mínimo de unidades de cada producto que se tendrá que producir para que la empresa no arroje ni utilidad ni pérdida operacional. a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo con el punto de

equilibrio (valor de venta x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será el monto en soles de las ventas totales en el punto de equilibrio.

b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de equilibrio (costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores será el total de los costos variables en el punto de equilibrio.

c) Recuerde que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales da como resultado el margen de contribución total de la empresa.

d) Del margen total de contribución en el punto de equilibrio, reste el total de los costos fijos.

e) El resultado no debe arrojar ni utilidad ni pérdida operacional. (Se recomienda trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora normal para que se obtenga un resultado de cero).

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO POR LINEAS DE PRODUCTOS Sillas Mesas Banquitos TOTAL

Ventas: Unidades X valor de venta

Costo variable: Unidades X costo variable unitario

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Costo fijo por línea de

productos Ganancia o Pérdida




7

Planeación de utilidades y precios especiales 1. FIJACIÓN DE PRECIOS PARA PEDIDOS ESPECIALES

Planeación de utilidades

La planeación de utilidades ayuda a la administración para determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, las que deberían ser suficientes para remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que se imponga como meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cuánto hay que vender, a qué costos y a qué precio, para lograr determinadas utilidades.

De acuerdo con lo indicado en el margen de contribución y punto de equilibrio, son herramientas de gestión muy importantes, las cuales ayudan a la administración de la empresa a tomar decisiones como en el caso de fijar precios en pedidos especiales. En tal sentido planteamos el siguiente ejemplo, para el análisis respectivo. Una empresa que comercializa televisores de 14”, presenta la siguiente estructura de costos:

Valor de venta unitario S/.550.00

Costo de importación unitario S/.350.00

Gastos operativos: Alquiler de local S/.1,500.00

Sueldos del área de administración S/.6,000.00

(No incluyen sobrecostos) 45.22%

Comisión de ventas unitario 2.00%

(No incluye sobrecostos) 45.22%

La empresa recibe una propuesta para un hospital que requiere de 200 unidades al precio de S/ 550.00 con un descuento del 20% La gerencia deberá tomar la decisión de aceptar dicha propuesta y al precio indicado, como se puede ver, la propuesta de venta institucional es tentadora, por la cantidad de productos solicitados, pero el precio a facturar se ve reducido en S/. 110.00. ¿Se deberá aceptar dicha propuesta? Para responder esta pregunta, en primer lugar deberemos calcular nuestro punto de equilibrio:




Costos y gastos variable unitarios a. Costo del producto S/.350.00

b. Comisión de venta unitario S/.11.00

c. Sobrecostos laborales S/.4.97

Total S/.365.97

Gastos fijos a. Alquiler de local S/.1,500.00

b. Sueldos de administración S/.6,000.00

c. Sobrecostos laborales S/.2,713.20

Total S/.10,213.20


Valor de venta Unitario - Costo variable unitario

CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES Teniendo en cuenta la información de la empresa, lo primero que tenemos que calcular es el punto de equilibrio en unidades.

Punto de Equilibrio en Unidades = S/.10,213.20

S/.550.00 - S/.365.97


S/.184.03

Punto de Equilibrio en Unidades = 55.49873985

Teniendo en cuenta el resultado obtenido, la empresa requiere vender 55.498 televisores de 14”, cada uno de ellos a S/. 550,00, para poder cubrir sus costos variables y gastos fijos. Ahora bien, si tomamos el pedido de los 200 televisores de 14”, al Valor de venta unitario de S/. 440.00, el margen de contribución y el punto de equilibrio sería: CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA UNA VENTA DE 200 UNIDADES

Unidades 200 Valor de venta unitario S/.550.00 Costo de importación unitario S/.350.00






(No incluyen sobrecostos) 45.22% Comisión de ventas unitario 2.00% (No incluye sobrecostos) 45.22%

Costos y gastos variables a. Costo del producto S/.350.00

b. Comisión de venta unitario S/.11.00 c. Sobrecostos laborales S/.4.97 Total S/.365.97

Gastos fijos

a. Alquiler de local S/.1,500.00 b. Sueldos de administración S/.6,000.00 c. Sobrecostos laborales S/.2,713.20 Total S/.10,213.20

Cálculo del descuento Valor de venta unitario S/.550.00

Descuento: -S/.110.00 20%

Valor unitario neto S/.440.00

Margen de contribución unitario en S/.

Valor de venta unitario S/.440.00 Total costos variables -S/.350.00 Margen de contribución

unitario S/.90.00


Valor de venta

Unitario - Costo variable

unitario


S/.440.00 - S/.350.00





S/.90.00

Punto de Equilibrio en Unidades = 113.48

Demostración del Punto de Equilibrio Ventas

S/.49,931.20

Unidades X valor de venta 113.48 S/.440.00

Costo variable:

-S/.39,718.00

Unidades X costo unitario variable 113.48 S/.350.00


S/.10,213.20

Costo fijo

-S/.10,213.20

Ganancia o Pérdida

S/.0.00

Los gastos fijos no variarán ante el incremento del número de unidades a vender, registrando la empresa un punto de equilibro en unidades de 113.48 unidades. Con este resultado, la gerencia deberá tomar la decisión de aceptar o no la propuesta de venta institucional. Si la aceptara, por dicha operación, la empresa obtendría una utilidad de S/. 7,786.80. 2. FIJACIÓN DE DESCUENTOS PARA DETERMINADOS CLIENTES Analizando el caso anterior si se aceptara la propuesta de venta institucional, la empresa ganaría S/. 7,786.80, debido a la cantidad de unidades solicitadas, número que supera el punto de equilibrio. Observe usted los siguientes cálculos que comprueba el resultado que obtendría la empresa.

Demostración del Resultado Ventas

S/.88,000.00

Unidades X valor de venta 200 S/.440.00 Costo variable:

-S/.70,000.00

Unidades X costo unitario variable 200 S/.350.00


S/.18,000.00

Costo fijo

-S/.10,213.20

Ganancia o Pérdida

S/.7,786.80




CASO PARA LOS ALUMNOS

La empresa Comercial Artefacta SAC, ha recibido una propuesta de venta de cocinas a gas cuyo valor de venta asciende a S/. 200.00, pero con un descuento del 30%. La cantidad a adquirir es de 400 unidades. La información relacionada con los costos y gastos fijos y variables así como el valor y número de unidades, se precisan a continuación:








Costos y gastos variables a. Costo del producto S/.110.00

b. Comisión de venta unitario S/.4.00


Total S/.115.81

Gastos fijos

a. Alquiler de local S/.1,200.00

b. Sueldos de administración S/.2,000.00


Total S/.4,104.40



Total costos variables -

S/.115.81

Margen de contribución unitario S/.84.19





Valor de venta


unitario

Punto de Equilibrio en Unidades =



CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA UNA VENTA DE 400 UNIDADES

Unidades 400








Costos y gastos variables a. Costo del producto

b. Comisión de venta unitario c. Sobrecostos laborales Total

Gastos fijos

a. Alquiler de local b. Sueldos de administración c. Sobrecostos laborales Total

Cálculo del descuento Valor de venta unitario

Descuento:




30%


Valor de venta unitario Total costos variables Margen de contribución

unitario


Valor de venta


unitario


-



Demostración del Punto de Equilibrio Ventas

Unidades X valor de venta Costo variable:

Unidades X costo unitario variable

Margen de contribución Costo fijo Ganancia o Pérdida

Demostración del Resultado Ventas Unidades X valor de venta

Costo variable: Unidades X costo unitario

variable Margen de contribución

Costo fijo Ganancia o Pérdida




8, 9 y 10

Los costos y gastos en el Plan de Inversión: Análisis de inversiones,

financiamiento y rentabilidad. El presente tema tiene por finalidad analizar la estructura de los planes de inversión de un negocio y su relación con el financiamiento de sus operaciones, situaciones que permitirá analizar la estructura de cada inversión en el corto y largo plazo constituyen los costos operativos y gastos en que incurre en el desarrollo del mismo. Estas inversiones y financiamiento, permitirán construir el Estado de Resultados para medir la rentabilidad y el Flujo de caja, herramienta financiera que permitirá determinar la liquidez del proyecto. Por otro lado, todo proyecto requiere de financiamiento para realizar sus inversiones, en este sentido, es necesario medir el costo del financiamiento que puede ser de terceros o de capitales propios frente a la rentabilidad a obtener que es uno de los objetivos propuesto por los inversionistas. Introducción

Los proyectos de inversión surgen como consecuencia de la necesidad de resolver situaciones específicas de las personas o empresas a través de la comercialización de los productos o servicios.

Para determinar si el proyecto es o no rentable, actualmente existen muchas herramientas como la evaluación de proyectos, que permite establecer ventajas y desventajas, además establecer si es rentable o si es factible.

Para tomar la decisión sobre un proyecto, es necesario que éste sea sometido al análisis económico financiero con la finalidad de evaluar las inversiones a realizar las mismas que estarán sujetas al riesgo en cuanto a la pérdida que podría suceder como consecuencia de una equivocada o innecesaria inversión. El futuro siempre es incierto, el análisis no incluye factores fortuitos como por ejemplo las huelgas, devaluaciones, inflación, recesión, etc.

Por estas razones, la toma de decisión acerca de invertir en determinado proyecto siempre debe ser en un grupo multidisciplinario.

La evaluación de proyectos es una herramienta económica que nos auxilia en el análisis de un proyecto de inversión el mismo que podrá registrar distintos resultados ante varias situaciones que se presente en la proyección de la información de ventas,




costos, gastos, cobros, pagos, etc., por lo tanto, en la toma de decisiones será más sencilla o de menor riesgo por la información con que se cuenta para su elaboración.

A toda actividad encaminada a tomar una decisión de inversión sobre un proyecto se le llama Evaluación de Proyectos.

Como los proyectos deben satisfacer las necesidades de los clientes, es necesario observar el siguiente flujo circular de la economía, la misma que precisan la necesidad de los consumidores y la satisfacción realizada por las empresas.

Flujo Circular de la Economía

Definición

El proyecto de inversión está representado por un conjunto de actividades que están dirigidas a desarrollar productos, comercializarlos o realizar la prestación de servicios, con la finalidad de satisfacer las necesidades de los futuros clientes.

Está representado por un conjunto de inversiones, en el corto y largo plazo así como el análisis del financiamiento, el mismo que puede ser de capitales de terceros o propios.

Un proyecto busca conciliar los requerimientos de la sociedad con el rendimiento de una inversión. Los inversionistas crean las empresas para poder, colectivamente, satisfacer mejor sus necesidades. Estas empresas coordinan esfuerzos y medios




instrumentales para prestar un servicio y ofrecer retribución a quienes han cooperado para alcanzar los servicios prestados.

Estas empresas han de demostrar su utilidad y rendimiento económico, siempre que sean dirigidas con acierto.

Para la formulación de proyectos, es necesario que las personas que la dirijan, tengan suficiente información de los medios de que dispondrán, de los resultados que obtendrán y de los objetivos que se podrán alcanzar.

Para decidir por la viabilidad de un proyecto, es necesario contar con la suficiente información relacionada con los diversos análisis que se muestra en el siguiente cuadro de decisión en los proyectos.

Decisión en los Proyectos

Inversiones de corto y largo plazo.

Para el desarrollo de un proyecto, es necesario determinar una inversión inicial, la cual está representada por un importe de dinero o bienes que requiere el proyecto para iniciar su actividad para la satisfacción de las necesidades de los clientes.

Esta inversión inicial puede estar representada por:




Capital de Trabajo

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

Mercaderías

Materias primas

Materiales auxiliares

Suministros diversos

Alquileres pagados por adelantado

Sueldos y salarios

Servicios prestados por terceros: luz, agua, teléfono, mantenimiento y reparación de activos fijos, etc.

Activos fijos

Inmuebles

Maquinarias

Equipos

Vehículos

Computadoras

Estos bienes de propiedad de la empresa se recupera vía depreciación, la misma que está normada por la Ley del Impuesto a la Renta, que precisa las siguientes tasas anuales de depreciación:

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 38º.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley.

Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.

Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.




Artículo 39º.- Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%) anual.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Artículo 22º.- DEPRECIACION.

Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:

a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.

b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION

HASTA UN MAXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos. 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%

6. Otros bienes del activo fijo 10%

La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.

GASTOS PRE OPERATIVOS

El tratamiento de los gastos pre-operativos y/o de constitución realizados por las empresas al iniciar sus operaciones o como parte de expansión de algunos de sus proyectos, está relacionado con los siguientes conceptos:

a) Gastos de puesta en marcha de operaciones, está relacionado con:

1. costos legales y administrativos para la creación de la empresa o negocio. 2. desembolsos para abrir una nueva entidad, 3. comenzar una nueva operación 4. costos de lanzamiento de nuevos productos o procesos.

b) Desembolsos por actividades formativas.




c) Desembolsos por publicidad y otras actividades promocionales.

d) Desembolsos por reubicación o reorganización de una parte o totalidad de una entidad.

Ley del Impuesto a la Renta

g) Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos

preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y

los intereses devengados durante el período preoperativo, a opción del

contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.

EJEMPLO DESARROLLADO DE UN PLAN DE INVERSIÓN CON FINANCIAMIENTO PROPIO.

Proyecto de Inversión desarrollado

INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA PARA EVALUAR PROYECTOS DE INVERSION.

A. ESTRUCTURA DE INVERSIONES

RUBROS Importe % Fuente de

financiamiento

INVERSION FIJA TANGIBLE

Local S/.30,000 39.95% Préstamo

Muebles y Enseres S/.12,000 15.98% Préstamo

Computadoras e impresoras S/.18,000 23.97% Préstamo

Otros activos S/.2,400 3.20% Préstamo

SUB TOTAL S/.62,400

INVERSION FIJA INTANGIBLE

Estudios de pre - inversión S/.2,200 2.93% Aporte

Constitución legal S/.790 1.05% Aporte

Otros S/.210 0.28% Aporte

SUB TOTAL S/.3,200 Aporte

TOTAL INVERSIONES A LARGO PLAZO S/.65,600

CAPITAL DE TRABAJO

Mercaderías S/.5,600 7.46% Aporte

Honorarios S/.1,400 1.86% Aporte

Bienes S/.1,200 1.60% Aporte

Servicios S/.1,300 1.73% Aporte

TOTAL CAPITAL DE TRABAJO S/.9,500

TOTAL INVERSIONES S/.75,100 100.00%




B. ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO Y EN PORCENTAJE DEL PROYECTO.

RUBROS APORTE PRESTAMO TOTAL

Inversión Fija Tangible S/.62,400.00 S/.62,400.00

Inversión Fija Intangible S/.3,200.00 S/.3,200.00

Capital de Trabajo S/.9,500.00 S/.9,500.00

INVERSION TOTAL

S/.12,700.00

S/.62,400.00 S/.75,100.00

ESTRUCTURA DEL FINANCIAMIENTO 16.91% 83.09% 100.00%

C. Cuadro de Servicio de la Deuda

DATOS

Monto del préstamo S/.62,400

Plazo convenido 3 años

Tasa de interés efectiva anual 11.00%

Tasa de interés efectiva mensual 0.8735%

Pagos Mensuales

Sistema de amortización Constante

D. Costo de Oportunidad

Costo de oportunidad 14%

E. Determinar la Tasa de descuento

F. Estructura de costos y gastos

Considerar los datos del capital de trabajo en importes anuales

Las ventas se realizan en las condiciones de contado y representan 2.25

del costo de ventas

Los gastos administrativos es anual y se pagan al contado

La depreciación es calculada de acuerdo con las normas tributarias vigentes aplicando los porcentajes:

Local 5.00%

Muebles y Enseres 10.00%

Computadoras e impresoras 25.00%

Otros activos 10.00%

El impuesto a la renta 30%




E. CALCULO DE LA TASA DE DESCUENTO

a. Económica

Concepto % Aporte X Costo Oport + % Ptmo X Tasa Interés

Tasa desc econ 16.91% X 14% + 83.09% X 11.00% Tasa desc econ 0.0236751 + 0.09139814 Tasa desc econ 0.11507324 11.51%

b. Financiera

Concepto % Aporte X Costo Oport + % Ptmo X Tasa Interés X

(1 - I Rta)

Tasa desc financ 16.91% X 14% + 83.09% X 11.00% X 70.00% Tasa desc financ 0.0236751 + 0.0639787 Tasa desc financ 0.08765379 8.77%

C. CUADRO DE SERVICIO DE LA DEUDA

DATOS

Préstamo S/.62,400.00

n 3 años 12 36

Pagos mensuales meses

Tie 11.00% 0.11

1. Cronograma de pago de la deuda

Periodo Amortización Interés Cuota Saldo Amortiz anual

Interés anual

1 1,482.57 545.04 2,027.61 62,400

2 1,495.52 532.09 2,027.61 60,917

3 1,508.58 519.03 2,027.61 59,422

4 1,521.76 505.85 2,027.61 57,913

5 1,535.05 492.56 2,027.61 56,392

6 1,548.46 479.15 2,027.61 54,857

7 1,561.98 465.62 2,027.61 53,308

8 1,575.63 451.98 2,027.61 51,746

9 1,589.39 438.22 2,027.61 50,170

10 1,603.27 424.34 2,027.61 48,581

11 1,617.28 410.33 2,027.61 46,978

12 1,631.40 396.21 2,027.61 45,361 18,670.90 5,660.41

13 1,645.65 381.96 2,027.61 43,729

14 1,660.03 367.58 2,027.61 42,083




15 1,674.53 353.08 2,027.61 40,423

16 1,689.15 338.46 2,027.61 38,749

17 1,703.91 323.70 2,027.61 37,060

18 1,718.79 308.82 2,027.61 35,356

19 1,733.80 293.81 2,027.61 33,637

20 1,748.95 278.66 2,027.61 31,903

21 1,764.22 263.39 2,027.61 30,154

22 1,779.63 247.98 2,027.61 28,390

23 1,795.18 232.43 2,027.61 26,610

24 1,810.86 216.75 2,027.61 24,815 20,724.69 3,606.61

25 1,826.67 200.93 2,027.61 23,004

26 1,842.63 184.98 2,027.61 21,178

27 1,858.72 168.88 2,027.61 19,335

28 1,874.96 152.65 2,027.61 17,476

29 1,891.34 136.27 2,027.61 15,601

30 1,907.86 119.75 2,027.61 13,710

31 1,924.52 103.09 2,027.61 11,802

32 1,941.33 86.28 2,027.61 9,878

33 1,958.29 69.32 2,027.61 7,936

34 1,975.39 52.22 2,027.61 5,978

35 1,992.65 34.96 2,027.61 4,003

36 2,010.05 17.56 2,027.61 2,010

TOTAL 62,400.00 10,593.91 72,993.91 23,004.41 1,326.89 TOTAL AMORTIZACION E INTERESES 62,400.00 10,593.91

Cálculo de la Tasa de Interés efectiva mensual.

1/12

Tie mensual (1 + Tie) - 1 x 100

1/12

Tie mensual = ( 1.11) - 1 x 100

Tie mensual = 1.0087346 - 1 x 100

Tie mensual = 0.0087346 x 100

Tie mensual = 0.8734594%




CALCULO DE LA CUOTA MENSUAL

n

Cuota R = P * ( 1 + i ) i

n

( 1 + i ) - 1

36

Cuota R = 62,400 * 1.0087346 * 0.0087346

36

1.0087346 - 1

Cuota R = 62,400 * 1.367631 * 0.0087346

1.367631 - 1

Cuota R = 62,400 * 0.011945701

0.367631

Cuota R 62,400 * 0.032493727

Cuota R 2,027.61

F. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS

RUBROS 1 2 3 4 5

Mercaderías 67,200 67,200 67,200 67,200 67,200

Honorarios 16,800 16,800 16,800 16,800 16,800

Bienes 14,400 14,400 14,400 14,400 14,400

Servicios 15,600 15,600 15,600 15,600 15,600

TOTAL MERCADERIAS MAS GASTOS 114,000 114,000 114,000 114,000 114,000

Intereses de préstamo 5,660 3,607 1,327

Depreciación y Amortización 10,640 7,440 7,440 7,440 7,440

TOTAL COSTOS MAS GASTOS 130,300 125,047 122,767 121,440 121,440




Cada concepto que registra los rubros del cuadro de costos y gastos se ha calculado teniendo en cuenta la información mensual multiplicada por 12 meses con la finalidad de anualizarla. Los intereses de préstamos se obtienen directamente el cuadro de servicio de la deuda. Los importes de depreciación y amortización se calculan de la siguiente forma:

CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

%

Local 30,000 5% 1,500 Muebles y Enseres 12,000 10% 1,200 Computadoras e impresoras 18,000 25% 4,500 Otros activos 2,400 10% 240 SUB TOTAL 62,400 7,440 INVERSION FIJA INTANGIBLE

Estudios de pre - inversión 2,200

2,200 Constitución legal 790 790 Otros 210 210 SUB TOTAL 3,200 3,200

TOTAL 10,640

Con esta información se elabora el Estado de Resultados Proyectado.

G. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

RUBROS 1 2 3 4 5

Ingresos totales 151,200 151,200 151,200 151,200 151,200

(-) Costos totales 67,200 67,200 67,200 67,200 67,200

GANANCIA BRUTA 84,000 84,000 84,000 84,000 84,000

Gastos administrativos 46,800 46,800 46,800 46,800 46,800

Depreciación y Amortización acumulada 10,640 7,440 7,440 7,440 7,440

GANANCIA OPERATIVA 26,560 29,760 29,760 29,760 29,760

Intereses de préstamo 5,660 3,607 1,327 0 0

GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 20,900 26,153 28,433 29,760 29,760

Gasto por Impuesto a la Ganancias. 6,270 7,846 8,530 8,928 8,928

GANANCIA NETA 14,630 18,307 19,903 20,832 20,832

Se observa que en cada uno de los años del proyecto, se obtiene rentabilidad.




Con la información relacionada a cobros y pagos, se elabora el Flujo de Caja Proyectado para medir la liquidez del proyecto. La palabra liquidez significa dinero que el proyecto o negocio debe registra para realizar las inversiones y pago de obligaciones en la fecha pactada demostrando capacidad de pago.

H. FLUJO DE CAJA PROYECTADO

RUBROS 0 1 2 3 4 5

Ingresos totales 151,200 151,200 151,200 151,200 151,200

(-) Inversión total -

75,100

(-) Costos totales 67,200 67,200 67,200 67,200 67,200

(-)Gastos administrativos 50,000 46,800 46,800 46,800 46,800

(-)Impuesto a la Renta 6,270 7,846 8,530 8,928 8,928

FLUJO NETO ECONOMICO -

75,100 27,730 29,354 28,670 28,272 28,272

(+) Préstamo 62,400

(-) Intereses de préstamo 5,660 3,607 1,327

(-) Amortización del préstamo 18,671 20,725 23,004

FLUJO NETO FINANCIERO -

12,700 3,399 5,023 4,339 28,272 28,272

(+) Aporte propio 12,700

FLUJO NETO 0

El flujo neto económico, es la diferencia entre los ingresos por ventas y los costos y gastos operativos sin incluir el préstamo ni los intereses por el financiamiento de las operaciones. El flujo neto financiero, considera las deducciones al flujo neto económico los intereses y la amortización del préstamo.




CASO DE PROYECTOS A SER DESARROLLADOS POR LOS ALUMNOS

Proyecto de Inversión a ser desarrollado por los alumnos

INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA PARA EVALUAR PROYECTOS DE INVERSION.

A. ESTRUCTURA DE INVERSIONES

RUBROS Importe % Fuente de

financiamiento

INVERSION FIJA TANGIBLE

Local S/.20,000 50.10% Préstamo

Muebles y Enseres S/.6,000 15.03% Préstamo

Computadoras e impresoras S/.4,500 11.27% Préstamo

Otros activos S/.1,200 3.01% Préstamo

SUB TOTAL S/.31,700

INVERSION FIJA INTANGIBLE

Estudios de pre - inversión S/.2,200 5.51% Aporte

Constitución legal S/.900 2.25% Aporte

Otros S/.220 0.55% Aporte

SUB TOTAL S/.3,320 Aporte

TOTAL INVERSIONES A LARGO PLAZO S/.35,020

CAPITAL DE TRABAJO

Mercaderías S/.2,400 6.01% Aporte

Honorarios S/.1,000 2.51% Aporte

Bienes S/.900 2.25% Aporte

Servicios S/.600 1.50% Aporte

TOTAL CAPITAL DE TRABAJO S/.4,900

TOTAL INVERSIONES S/.39,920 100.00%




B. ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO Y EN PORCENTAJE DEL PROYECTO.

RUBROS APORTE PRESTAMO TOTAL

Inversión Fija Tangible S/.31,700.00 S/.31,700.00

Inversión Fija Intangible S/.3,320.00 S/.3,320.00

Capital de Trabajo S/.4,900.00 S/.4,900.00

INVERSION TOTAL

S/.8,220.00

S/.31,700.00 S/.39,920.00

ESTRUCTURA DEL FINANCIAMIENTO 20.59% 79.41% 100.00%

C. Cuadro de Servicio de la Deuda

DATOS

Monto del préstamo S/.31,700

Plazo convenido 3 años

Tasa de interés efectiva anual 14.00%

Tasa de interés efectiva mensual 1.0979%

Pagos Mensuales

Sistema de amortización Constante

D. Costo de Oportunidad

Costo de oportunidad 11%

E. Determinar la Tasa de descuento

F. Estructura de costos y gastos

-Considerar los datos del capital de trabajo en importes




anuales - Las ventas se realizan en las condiciones de contado y representan 3 veces el costo de ventas

Los gastos administrativos es anual y se pagan al contado

La depreciación es calculada de acuerdo con las normas tributarias vigentes aplicando los porcentajes:

Local 5.00%

Muebles y Enseres 10.00%

Computadoras e impresoras 25.00%

Otros activos 10.00%

El impuesto a la renta 30%

E. CALCULO DE LA TASA DE DESCUENTO

a. Económica

Concepto % Aporte X Costo Oport + % Ptmo X Tasa Interés

Tasa desc econ Tasa desc econ Tasa desc econ

b. Financiera

Concepto % Aporte X Costo Oport + % Ptmo X Tasa Interés X (1 - I Rta)

Tasa desc financ Tasa desc financ Tasa desc financ

C. CUADRO DE SERVICIO DE LA DEUDA

DATOS

Préstamo S/.31,700.00

n 3 años 12 36

Pagos mensuales meses

Tie 14.00% 0.14




1. Cronograma de pago de la deuda

Periodo Amortización Interés Cuota Saldo Amortiz anual

Interés anual

1

1,070.77 31,700

2

1,070.77 30,977

3

1,070.77 30,247

4

1,070.77 29,508

5

1,070.77 28,761

6

1,070.77 28,006

7

1,070.77 27,243

8

1,070.77 26,471

9

1,070.77 25,691

10

1,070.77 24,902

11

1,070.77 24,105

12

1,070.77 23,299 13

1,070.77 22,484

14

1,070.77 21,660 15

1,070.77 20,827

16

1,070.77 19,985 17

1,070.77 19,133

18

1,070.77 18,273 19

1,070.77 17,403

20

1,070.77 16,523 21

1,070.77 15,634

22

1,070.77 14,734 23

1,070.77 13,825

24

1,070.77 12,906 25

1,070.77 11,977

26

1,070.77 11,038 27

1,070.77 10,089

28

1,070.77 9,129 29

1,070.77 8,158

30

1,070.77 7,177 31

1,070.77 6,185

32

1,070.77 5,182 33

1,070.77 4,168

34

1,070.77 3,143 35

1,070.77 2,107

36

1,070.77 1,059

TOTAL

38,547.59 TOTAL

AMORTIZACIÓN E INTERESES 31,700.00 6,847.59




Cálculo de la Tasa de Interés efectiva mensual.

1/12

Tie mensual (1 + Tie) - 1 x 100

1/12

Tie mensual = (

- 1 x 100

Tie mensual =

- 1 x 100

Tie mensual =

x 100

Tie mensual =

CALCULO DE LA CUOTA MENSUAL

n

Cuota R = P * ( 1 +

i ) i

n

( 1 + i ) - 1

Cuota R = Cuota R = Cuota R =

Cuota R

Cuota R




F. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS

RUBROS 1 2 3 4 5 Mercaderías

Honorarios Bienes Servicios TOTAL

MERCADERIAS MAS GASTOS

Intereses de préstamo

Depreciación y Amortización

TOTAL COSTOS MAS GASTOS

CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN Y

AMORTIZACIÓN

%

Local Muebles y Enseres Computadoras e

impresoras Otros activos SUB TOTAL INVERSION FIJA

INTANGIBLE Estudios de pre -

inversión Constitución legal Otros SUB TOTAL TOTAL




G. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO RUBROS 1 2 3 4 5 Ingresos totales

(-) Costos totales GANANCIA

BRUTA Gastos

administrativos Depreciación y

Amortización acumulada

GANANCIA OPERATIVA

Intereses de préstamo

GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS

Gasto por Impuesto a las Ganancias

GANANCIA NETA

H. FLUJO DE CAJA PROYECTADO

RUBROS 0 1 2 3 4 5

Ingresos totales (-) Inversión total

(-) Costos totales (-)Gastos

administrativos (-)Impuesto a la

Renta FLUJO NETO

ECONOMICO (+) Préstamo (-) Intereses de

préstamo (-) Amortización del

préstamo FLUJO NETO

FINANCIERO (+) Aporte propio FLUJO NETO

Evalúe la rentabilidad y la liquidez del proyecto.




TEMA 11, 12, 13 y 14

Presupuestos Empresariales TEMA En estas sesiones se identificaran los diversos presupuestos que deben ser preparados como estrategia de planeación de objetivos de una empresa. En este sentido, se desarrollara el presupuesto de una empresa comercial, el cual se tomara como base para los demás casos que comprenden empresa industrial, empresa importadora exportadora; y estos desarrollados recomendablemente utilizando hoja de cálculo.


¿Qué son los presupuestos? ¿Cómo se articulan los presupuestos en relación al flujo de operaciones? ¿Qué clases de presupuestos se manejan ?



métodos de valuación de existencias. Tener la capacidad de costear una orden Determinar el punto de equilibrio

COMPETENCIA GENERAL

Preparar los presupuestos de una empresa.





CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

Sistema presupuestal.

Presupuestos conceptos

Categoriza los presupuestos

Analiza la importancia que tienen los presupuestos en la gestión de una empresa

Presupuestos operativos

Flujo de caja Presupuestos

maestros.

Contrasta los presupuestos operativos de los presupuestos maestros y del flujo de caja

Demuestra orden en el desarrollo de casos relacionados al sistema presupuestal integral de una organización



maestros. Empresa

Comercial importadora

Resuelve los presupuestos operativos, maestros y el flujo de caja, de una empresa comercial importadora



maestros. Empresa industrial

exportadora

Resuelve los presupuestos operativos, maestros y el flujo de caja, de una empresa industrial exportadora






maestros. Empresa

Comercial, industrial e importadora

Calcula y proyecta los presupuestos operativos, maestros y el flujo de caja, de una empresa comercial, industrial e importadora

Demuestra orden en el desarrollo de

casos relacionados al

sistema presupuestal

integral de una organización



maestros. Empresa

Comercial, industrial, importadora y exportadora

Calcula y proyecta los presupuestos operativos, maestros y el flujo de caja, de una empresa comercial, industrial, importadora y exportadora



BIBLIOGRAFÍA HF 5686.C8 P76 1994. Polimeni, Ralph S. Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill, 1994. 879 p. HF 5686.C8 H81 2007. Horngren, Charles T. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Juárez : Pearson Educación, 2007. 868 p. HF 5686.C8 S23 2007. Santa Cruz Ramos, Alfonso. Contabilización de costos de importación y exportación / Luis Coca Solorzano. -- Lima: Pacífico Editores, 2007. 670 p.




HF 5635 D54 2. Dias Mosto, Jorge. Costos y presupuesto / Jorge Dias Mosto. -- Lima : Libros Técnicos, s.d. 269 p. -- (Biblioteca de contabilidad y materias afines; 2) CONTABILIDAD DE COSTOS PRESUPUESTO. HF 5686 A55. Andrade Espinoza, Simón. Costos y presupuestos / Simón Andrade Espinoza. -- 2a. ed. -- Lima: Lucero, 2003. 490 p. CONTABILIDAD DE COSTOS ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO. HG 4026 F67. Font, Jordi. Presupuestos, planes financieros y estudios de viabilidad / Jordi Font, Oscar Elvira. -- Barcelona: Gestión 2000, 1999. 92 p. -- (Software de gestión 2000) Incluye CD-ROM. ISBN 84-8088-163-1. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA CONTROL DE COSTOS FINANZAS PRESUPUESTO I.Elvira, Oscar.




11,12,13 y 14

Presupuestos Empresariales

1. Definición de presupuesto Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. 2. Importancia de los presupuestos Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa

en unos límites razonables. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. Facilitan que los miembros de la organización cuantifican en términos financieros

los diversos componentes de su plan total de acción. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas

de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.

Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

3. Objetivos de los presupuestos

o Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

o Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas.

o Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.

4. Clasificación de los presupuestos Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista. 4.1 Según la flexibilidad 4.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno




de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público. 4.1.2 Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos. 4.2 Según el periodo de tiempo 4.2.1 A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeación de la empresa en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias. 4.2.2 A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas. 4.3 Según el campo de aplicación en la empresa 4.3.1 De operación o económicos. Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.

Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto de Costos - Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de caja: Es esencial en cualquier empresa. Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de caja muestra los cobros y los pagos con la finalidad de determinar la liquidez de la empresa.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

4.3.2 Financieros En estos presupuestos se incluyen las partidas que significan ingresos por cobros como los relacionados a las cobranzas por las ventas a realizar así como los pagos de las compras, pagos de impuestos como el IGV e impuesto a la renta, pago de sueldos y salarios, servicios, etc.




4.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan 4.4.1 Presupuestos del Sector Público Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones. 4.4.2 Presupuestos del Sector Privado Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa. 5. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones. El presupuesto puede fracasar por diversas razones:

Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la organización.

Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

Cuando no se siguen las políticas de la organización. 6. CALENDARIO PRESUPUESTAL Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control (evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual. 7. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO Las empresas al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha




8. ANÁLISIS DE CADA UNO DE LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS Y FINANCIEROS.

Los cuadros presupuestales que se analizan a continuación, se presentan en dos partes:

a) Presupuestos Operativos que miden la rentabilidad

Estos presupuestos se formulan para medir la rentabilidad de las operaciones que va a realizar la empresa en un periodo determinado que puede ser un año, se inicia con la formulación del presupuesto de ventas.

b) Presupuestos financieros que miden la liquidez

Estos presupuestos se emiten una vez cuantificada la rentabilidad obtenida en los presupuestos anteriores, y es útil para que el empresario o inversionista mida la liquidez de sus inversiones en el tiempo del presupuesto.

A continuación vamos a desarrollar cada uno de los tipos de presupuesto.

a). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD.

1. Presupuesto de ventas de mercaderías

Este presupuesto se elabora teniendo en consideración, la cantidad de unidades a vender multiplicado por su respectivo valor unitario. Debe entenderse que la información que se obtiene en cuanto a las cantidades, es un dato obtenido directamente de la demanda de los productos, esta demanda se ubica en el lugar donde la empresa comercializa sus productos.

Al valor de venta de los productos, se aplica el 18% del Impuesto General a las Ventas, cuyo importe total refleja el precio de venta de los productos a vender en el periodo presupuestal.

2. Presupuesto de compras de mercaderías

En base a la información de los productos a vender, se elabora este presupuesto teniendo en cuenta el costo unitario que multiplicado por la cantidad de productos a comercializar genera el valor de compra al cual hay que aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas.

3. Presupuesto de gastos de bienes y servicios.

Representa la proyección de gastos de prestación de servicios realizados por terceros como la luz, agua, teléfono, mantenimiento así como la compra de bienes para las oficinas administrativas y de ventas, gastos que la empresa va a ejecutar en el periodo presupuestal. Estos gastos de acuerdo con las norma tributarias, está efecto al IGV por lo que es necesario multiplicar el valor de compra por el citado porcentaje obteniéndose el precio de compra de los bienes y servicios.

4. Presupuesto de Gastos de Sueldos de Personal – Aportes del Empleador.




Este cuadro representa el importe de los gastos que asume la empresa en relación con el personal de dependencia es decir de quinta categoría del impuesto a la renta. Debe tenerse en cuenta que todos los conceptos que percibe el trabajador están mensualizados aunque su percepción los realice en dos meses tal es el caso de la gratificación y de la Compensación por Tiempo de Servicios. Este presupuesto no está en función a pagos sino se registran los gastos mensuales que la empresa debe recuperar en el momento de la comercialización de los productos.

5. Presupuesto de depreciación de activos fijos

A través de este presupuesto, la empresa determina el gasto por depreciación de los bienes de su propiedad que permanece más de un periodo y son sujetos de depreciación. La tabla de depreciación que norma la Administración Tributaria se precisa a continuación.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Artículo 22º.- DEPRECIACION.

Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:

a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.

b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION

HASTA UN MAXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos. 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%

6. Otros bienes del activo fijo 10%

Debe entenderse por depreciación a la recuperación de la inversión a través de cada uno de los años de su vida útil, también refleja el desgaste del activo fijo por el uso que registra en las operaciones de gestión de la empresa.




6. Estados de Resultados

Con la información procesada en cada uno de los presupuestos indicados, la empresa podrá emitir el Estados de Resultados que le permita medir la rentabilidad proyectada de las operaciones a realizar en un determinado periodo. Esta información es importante para la gerencia de la empresa e inversionistas quienes aprobarán o desaprobarán el resultado obtenido permitiéndole formular ajustes para la obtención de los objetivos propuestos.

b). ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA LIQUIDEZ

A. Presupuesto de pagos mensuales del IGV.

A través de este presupuesto, se determina el importe a pagar del IGV mensual por las operaciones de venta menos el IGV de las operaciones de compra incluido la compra de gastos.

B. Presupuesto de pagos a cuenta del Impuesto a la renta.

Por las características de las empresas registradas ante la Administración Tributaria, ésta tiene que pagar a cuenta del impuesto a la renta el 2% mensual o puede ser también coeficiente cuando la empresa registra utilidad en el año anterior.

Este pago mensual, es a cuenta de un total que se calcula al 31 de diciembre y es mostrado en el Estado de Resultados al finalizar el periodo, el pago del saldo se efectúa en el siguiente ejercicio.

C. Presupuesto de pagos de sueldos y descuentos al trabajador.

Este presupuesto se relaciona con la boleta de pago mensual que se cancela al trabajador por la labor que realiza en la empresa, habiéndosele adicionado los pagos de la Gratificación y la Compensación por Tiempo de Servicios y otros conceptos cuyo abono es distinto al mes.

D. Presupuesto de cobranzas

El presupuesto de cobranzas, se relaciona con las ventas y considera los cobros que realizará la empresa por la comercialización o venta de las mercaderías teniendo en consideración la forma o condiciones de cobro que están consideradas en la política de la empresa, vale decir, puede ser una parte o porcentaje al contado y la otra al crédito a un determinado número de días.

Por ejemplo, si la venta de mercaderías es de S/. 100,000, 30% al contado, es decir en el mes de enero S/. 30,000 y el saldo a 30 días, S/. 70,000, es decir, el cobro se realiza en el mes de febrero.




E. Presupuesto de pagos de compra de mercaderías

El presupuesto de pagos de compra de mercaderías, considera los pagos que realizará la empresa por la adquisición de las mercaderías para la posterior venta, teniendo en consideración la forma o condiciones de pago acordadas con el proveedor, vale decir, puede ser una parte o porcentaje al contado y la otra al crédito a un determinado número de días.

Por ejemplo, si la compra es de S/. 100,000, 40% al contado, es decir en el mes de enero S/. 40,000 y el saldo a 30 días, S/. 60,000, es decir, el pagos se realiza en el mes de febrero.

F. Flujo de caja o presupuesto de caja

Este último cuadro presupuestal, es el que resume la información de ingresos y egresos que se van a ejecutar en el desarrollo del presupuesto, permitiendo medir la liquidez durante cada uno de los meses de su ejecución.

La liquidez representa la capacidad de la empresa en atender sus inversiones y obligaciones contraídas durante el periodo presupuestal.




GLOSARIO DE TÉRMINOS

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.

POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.

PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.

ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.

PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.

ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.

EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.

CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.

PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.




CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.

La empresa comercial Librería El Sol SAC, debe elaborar su presupuesto para el año 2012, contando con la siguiente información de gestión: Registra la siguiente información registrada en el Estado de Situación Financiera

Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida útil de 10 años. Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.

Muebles y Enseres S/.12,000.00 Aporte capital Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detalla a continuación:

Proyecciones de Ventas

Proyecciones de Compras

Proyección de sueldos

Mes Unidades Costo unitario

Mes Unidades Costo

unitario

Mes Administrativo Venta

Enero 5200 S/.30.00

Enero 5200 S/.24.00

Enero S/.2,600.00 S/.4,000.00

Febrero 6000 S/.32.00

Febrero 6000 S/.24.00

Febrero S/.2,600.00 S/.4,000.00

Marzo 6500 S/.32.00

Marzo 6500 S/.24.00

Marzo S/.2,600.00 S/.4,000.00

Abril 3200 S/.30.00

Abril 3200 S/.24.00

Abril S/.2,600.00 S/.4,000.00

Mayo 2800 S/.30.00

Mayo 2800 S/.24.00

Mayo S/.2,600.00 S/.4,000.00

Junio 2300 S/.31.00

Junio 2300 S/.24.00

Junio S/.2,600.00 S/.4,000.00

Julio 3300 S/.32.00

Julio 3300 S/.24.00

Julio S/.3,000.00 S/.5,000.00

Agosto 2400 S/.32.00

Agosto 2400 S/.24.00

Agosto S/.3,000.00 S/.5,000.00

Septiembre 2000 S/.32.00


Septiembre S/.3,000.00 S/.5,000.00

Octubre 2000 S/.32.00

Octubre 2000 S/.24.00

Octubre S/.3,000.00 S/.5,000.00

Noviembre 2000 S/.32.00


Noviembre S/.3,000.00 S/.5,000.00

Diciembre 2100 S/.32.00


Diciembre S/.3,000.00 S/.5,000.00

TOTAL 39800

TOTAL 39800




El método de valuación de existencias es PEPS.

POLÍTICA DE LA EMPRESA VENTAS COMPRAS Al contado 60% Al contado 30% Al crédito 40% 30 días Al crédito 70% 30 dias

Proyecciones de Gastos de Bienes y Servicios

Meses Luz Agua Teléfono Materiales de Oficina Otros bienes TOTAL

Enero S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Febrero S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Marzo S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Abril S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Mayo S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Junio S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Julio S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Agosto S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Septiembre S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Octubre S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Noviembre S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00 Diciembre S/. 900.00 S/. 400.00 S/. 800.00 S/. 250.00 S/. 90.00 S/. 2,440.00

TOTAL S/. 10,800.00 S/. 4,800.00 S/.

9,600.00 S/. 3,000.00 S/. 1,080.00 S/. 29,280.00




Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.

Datos adicionales: Los sueldos se paga mensualmente

El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9% El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente: ONP 13.00%

AFP 12.96% Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo

La CTS se abonan cada seis meses La gratificación se paga en Julio y Diciembre

Impuesto a la Renta: Pagos a cuenta 2%

Porcentaje anual 30% Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.




18% Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Unidades 5200 6000 6500 3200 2800 2300 3300 2400 2000 2000 2000 2100 39800

Valor de venta unitario S/.30.00 S/.32.00 S/.32.00 S/.30.00 S/.30.00 S/.31.00 S/.32.00 S/.32.00 S/.32.00 S/.32.00 S/.32.00 S/.32.00

Valor de venta S/.156,000.00 S/.192,000.00 S/.208,000.00 S/.96,000.00 S/.84,000.00 S/.71,300.00 S/.105,600.00 S/.76,800.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.67,200.00 S/.1,248,900.00

IGV S/.28,080.00 S/.34,560.00 S/.37,440.00 S/.17,280.00 S/.15,120.00 S/.12,834.00 S/.19,008.00 S/.13,824.00 S/.11,520.00 S/.11,520.00 S/.11,520.00 S/.12,096.00 S/.224,802.00

Precio de venta S/.184,080.00 S/.226,560.00 S/.245,440.00 S/.113,280.00 S/.99,120.00 S/.84,134.00 S/.124,608.00 S/.90,624.00 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.79,296.00 S/.1,473,702.00


Unidades 5200 6000 6500 3200 2800 2300 3300 2400 2000 2000 2000 2100 39800

Costo unitario S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00 S/.24.00

Valor de compra S/.124,800.00 S/.144,000.00 S/.156,000.00 S/.76,800.00 S/.67,200.00 S/.55,200.00 S/.79,200.00 S/.57,600.00 S/.48,000.00 S/.48,000.00 S/.48,000.00 S/.50,400.00 S/.955,200.00

IGV S/.22,464.00 S/.25,920.00 S/.28,080.00 S/.13,824.00 S/.12,096.00 S/.9,936.00 S/.14,256.00 S/.10,368.00 S/.8,640.00 S/.8,640.00 S/.8,640.00 S/.9,072.00 S/.171,936.00

Precio de compra S/.147,264.00 S/.169,920.00 S/.184,080.00 S/.90,624.00 S/.79,296.00 S/.65,136.00 S/.93,456.00 S/.67,968.00 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.59,472.00 S/.1,127,136.00


Luz S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 900.00 S/. 10,800.00

Agua S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 4,800.00

Telefono S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 9,600.00

Materiales de Oficina S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 3,000.00

Otros bienes S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 90.00 S/. 1,080.00

Valor de Compra S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 29,280.00

IGV 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 439.20S/. 5,270.40S/.

Precio de compra S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 34,550.40

DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.

PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD

1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS

2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS

3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS




CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Sueldo pesonal administrativo S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.33,600.00

Sueldo personal de ventas S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.54,000.00

TOTAL SUELDOS /mes S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.87,600.00

ESSALUD/ mes S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.7,884.00

CTS mensual S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.8,516.67

Gratificacion mensual S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.14,600.00

Bonificacion Extraordinaria/mes S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 1,314.00

TOTAL APORTES S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 119,914.67

Costo % Dep anual Dep mensual

Muebles y Enseres S/.12,000.00 10% S/.1,200.00 S/.100.00

4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS





VENTAS S/.156,000.00 S/.192,000.00 S/.208,000.00 S/.96,000.00 S/.84,000.00 S/.71,300.00 S/.105,600.00 S/.76,800.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.67,200.00 S/.1,248,900.00

COSTO DE VENTAS -S/.124,800.00 -S/.144,000.00 -S/.156,000.00 -S/.76,800.00 -S/.67,200.00 -S/.55,200.00 -S/.79,200.00 -S/.57,600.00 -S/.48,000.00 -S/.48,000.00 -S/.48,000.00 -S/.50,400.00 -S/.955,200.00

GANANCIA BRUTA EN VENTAS S/.31,200.00 S/.48,000.00 S/.52,000.00 S/.19,200.00 S/.16,800.00 S/.16,100.00 S/.26,400.00 S/.19,200.00 S/.16,000.00 S/.16,000.00 S/.16,000.00 S/.16,800.00 S/.293,700.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS

Sueldo de los trabajadores S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.87,600.00

ESSALUD S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.7,884.00

CTS S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.8,516.67

Gratificacion S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.14,600.00

Bonificacion Extraordinaria S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 1,314.00

Gastos de Bienes y Servicios S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 29,280.00

Depreciacion S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.1,200.00

TOTAL GASTOS S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.150,394.67

GANANCIA OPERATIVA S/.19,625.33 S/.36,425.33 S/.40,425.33 S/.7,625.33 S/.5,225.33 S/.4,525.33 S/.12,908.89 S/.5,708.89 S/.2,508.89 S/.2,508.89 S/.2,508.89 S/.3,308.89 S/.143,305.33

Impuesto a la Renta -S/.42,991.60

GANANCIA ACUMULADA NETA S/.19,625.33 S/.56,050.67 S/.96,476.00 S/.104,101.33 S/.109,326.67 S/.113,852.00 S/.126,760.89 S/.132,469.78 S/.134,978.67 S/.137,487.56 S/.139,996.44 S/.143,305.33 S/.100,313.73

6. ESTADO DE RESULTADOS




Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Débito Fiscal S/.28,080.00 S/.34,560.00 S/.37,440.00 S/.17,280.00 S/.15,120.00 S/.12,834.00 S/.19,008.00 S/.13,824.00 S/.11,520.00 S/.11,520.00 S/.11,520.00 S/.12,096.00 S/.224,802.00

Crédito Fiscal -S/.22,903.20 -S/.26,359.20 -S/.28,519.20 -S/.14,263.20 -S/.12,535.20 -S/.10,375.20 -S/.14,695.20 -S/.10,807.20 -S/.9,079.20 -S/.9,079.20 -S/.9,079.20 -S/.9,511.20 -S/.177,206.40

IGV por pagar S/.5,176.80 S/.8,200.80 S/.8,920.80 S/.3,016.80 S/.2,584.80 S/.2,458.80 S/.4,312.80 S/.3,016.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80 S/.2,584.80 S/.47,595.60


Ventas netas S/.156,000.00 S/.192,000.00 S/.208,000.00 S/.96,000.00 S/.84,000.00 S/.71,300.00 S/.105,600.00 S/.76,800.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.67,200.00 S/.1,248,900.00

Pago a cuenta del Impuesto a la renta S/.3,120.00 S/.3,840.00 S/.4,160.00 S/.1,920.00 S/.1,680.00 S/.1,426.00 S/.2,112.00 S/.1,536.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00 S/.1,344.00 S/.24,978.00


Administrativo S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.2,600.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.3,000.00 S/.33,600.00

Venta S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.54,000.00

TOTAL SUELDOS S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.87,600.00

DESCUENTOS AL TRABAJADOR

P. Administrativos ONP S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.4,368.00

P. Ventas AFP S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.6,998.40

TOTAL DESCUENTOS S/.856.40 S/.856.40 S/.856.40 S/.856.40 S/.856.40 S/.856.40 S/.1,038.00 S/.1,038.00 S/.1,038.00 S/.1,038.00 S/.1,038.00 S/.1,038.00 S/.11,366.40

NETO A PAGAR S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.76,233.60

C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR

B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV

PRESUPUESTOS FINANCIEROS





TOTAL S/.184,080.00 S/.226,560.00 S/.245,440.00 S/.113,280.00 S/.99,120.00 S/.84,134.00 S/.124,608.00 S/.90,624.00 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.79,296.00 1,473,702.00

Contado S/.110,448.00 S/.135,936.00 S/.147,264.00 S/.67,968.00 S/.59,472.00 S/.50,480.40 S/.74,764.80 S/.54,374.40 S/.45,312.00 S/.45,312.00 S/.45,312.00 S/.47,577.60 884,221.20

Credito S/.73,632.00 S/.90,624.00 S/.98,176.00 S/.45,312.00 S/.39,648.00 S/.33,653.60 S/.49,843.20 S/.36,249.60 S/.30,208.00 S/.30,208.00 S/.30,208.00 557,762.40

TOTAL S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40 S/.104,217.60 S/.81,561.60 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.77,785.60 1,441,983.60


TOTAL S/.147,264.00 S/.169,920.00 S/.184,080.00 S/.90,624.00 S/.79,296.00 S/.65,136.00 S/.93,456.00 S/.67,968.00 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.59,472.00 S/. 1,127,136.00

Contado S/.44,179.20 S/.50,976.00 S/.55,224.00 S/.27,187.20 S/.23,788.80 S/.19,540.80 S/.28,036.80 S/.20,390.40 S/.16,992.00 S/.16,992.00 S/.16,992.00 S/.17,841.60 S/. 338,140.80

Credito S/.103,084.80 S/.118,944.00 S/.128,856.00 S/.63,436.80 S/.55,507.20 S/.45,595.20 S/.65,419.20 S/.47,577.60 S/.39,648.00 S/.39,648.00 S/.39,648.00 S/. 747,364.80

TOTAL S/.44,179.20 S/.154,060.80 S/.174,168.00 S/.156,043.20 S/.87,225.60 S/.75,048.00 S/.73,632.00 S/.85,809.60 S/.64,569.60 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.57,489.60 S/. 1,085,505.60

D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS

E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS





INGRESOS O COBROS

Cobranzas S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40 S/.104,217.60 S/.81,561.60 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.77,785.60 S/.1,441,983.60

TOTAL INGRESOS S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40 S/.104,217.60 S/.81,561.60 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.77,785.60 S/.1,441,983.60

EGRESOS O PAGOS

Pagos de las compras S/.44,179.20 S/.154,060.80 S/.174,168.00 S/.156,043.20 S/.87,225.60 S/.75,048.00 S/.73,632.00 S/.85,809.60 S/.64,569.60 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.57,489.60 S/.1,085,505.60

Pago de sueldos S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.76,233.60

Pagos de la ONP S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.3,978.00

Pagos de la AFP S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.6,350.40

Pago de ESSALUD S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.7,164.00

Deposito de la CTS S/.2,566.67 S/.4,394.44 S/.6,961.11

Pago de la gratificacion S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.14,600.00

Pago de bienes y servicios S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 34,550.40

Pago de IGV S/.5,176.80 S/.8,200.80 S/.8,920.80 S/.3,016.80 S/.2,584.80 S/.2,458.80 S/.4,312.80 S/.3,016.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80 S/.45,010.80

Pago a cuenta Imp a la Renta S/.3,120.00 S/.3,840.00 S/.4,160.00 S/.1,920.00 S/.1,680.00 S/.1,426.00 S/.2,112.00 S/.1,536.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00 S/.23,634.00

TOTAL EGRESOS O PAGOS S/.52,802.00 S/.172,430.80 S/.196,282.00 S/.179,197.20 S/.104,802.27 S/.89,386.00 S/.95,408.40 S/.103,833.60 S/.80,721.60 S/.71,960.00 S/.76,354.44 S/.80,809.60 S/.1,303,987.91

SUPERÁVIT Y DÉFICIT S/.57,646.00 S/.37,137.20 S/.41,606.00 -S/.13,053.20 -S/.18.27 S/.742.40 S/.13,010.00 S/.384.00 S/.840.00 S/.3,560.00 -S/.834.44 -S/.3,024.00 S/.137,995.69

SALDO ACUMULADO S/.57,646.00 S/.94,783.20 S/.136,389.20 S/.123,336.00 S/.123,317.73 S/.124,060.13 S/.137,070.13 S/.137,454.13 S/.138,294.13 S/.141,854.13 S/.141,019.69 S/.137,995.69

F. PRESUPUESTO DE CAJA




CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL PARA LOS ALUMNOS

La empresa comercial Ferreteria Lince SAC, debe elaborar su presupuesto para el año 2012, contando con la siguiente información de gestión:

Registra la siguiente información registrada en el Estado de Situación Financiera

Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida util de 10 años.

Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.

Muebles y Enseres S/.9,000.00

Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detalla a continuación:

Mes Unidades Costo unitario Mes Unidades Costo unitario Mes Administrativo Venta

Enero 1800 S/.12.00 Enero 1800 S/.8.00 Enero S/.1,200.00 S/.1,400.00

Febrero 2000 S/.12.00 Febrero 2000 S/.8.00 Febrero S/.1,200.00 S/.1,400.00

Marzo 1800 S/.14.00 Marzo 1800 S/.8.00 Marzo S/.1,200.00 S/.1,400.00

Abril 1900 S/.14.00 Abril 1900 S/.8.00 Abril S/.1,200.00 S/.1,400.00

Mayo 2000 S/.13.00 Mayo 2000 S/.8.00 Mayo S/.1,200.00 S/.1,400.00

Junio 1900 S/.13.00 Junio 1900 S/.8.00 Junio S/.1,200.00 S/.1,400.00

Julio 2000 S/.13.00 Julio 2000 S/.8.00 Julio S/.1,600.00 S/.1,700.00

Agosto 2200 S/.13.00 Agosto 2200 S/.8.00 Agosto S/.1,600.00 S/.1,700.00

Septiembre 2000 S/.12.00 Septiembre 2000 S/.8.00 Septiembre S/.1,600.00 S/.1,700.00

Octubre 2000 S/.12.00 Octubre 2000 S/.8.00 Octubre S/.1,600.00 S/.1,700.00

Noviembre 2000 S/.12.00 Noviembre 2000 S/.8.00 Noviembre S/.1,600.00 S/.1,700.00

Diciembre 2200 S/.12.00 Diciembre 2200 S/.8.00 Diciembre S/.1,600.00 S/.1,700.00

TOTAL 23800 TOTAL 23800


VENTAS COMPRAS

Al contado 50% Al contado 50%

Al crédito 50% 30 días Al crédito 50% 30 dias

Proyecciones de Ventas Proyecciones de Compras Proyección de sueldos

POLÍTICA DE LA EMPRESA




Meses Luz Agua Telefono

Materiales

de Oficina Otros bienes TOTAL

Enero S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Febrero S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Marzo S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Abril S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Mayo S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Junio S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Julio S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Agosto S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Septiembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Octubre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Noviembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

Diciembre S/. 200.00 S/. 220.00 S/. 250.00 S/. 120.00 S/. 70.00 S/. 860.00

TOTAL S/. 2,400.00 S/. 2,640.00 S/. 3,000.00 S/. 1,440.00 S/. 840.00 S/. 10,320.00


Datos adicionales:

Los sueldos se paga mensualmente

El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%

El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:

ONP 13.00%

AFP 12.96%

Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo

La CTS se abonan cada seis meses

La gratificación se paga en Julio y Diciembre

Impuesto a la Renta:

Pagos a cuenta 2%

Porcentaje anual 30%

Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.

Proyeciones de Gastos de Bienes y Servicios





Unidades

Costo unitario

Valor de venta

IGV

Precio de venta


Unidades

Costo unitario

Valor de compra

IGV

Precio de compra


Luz

Agua

Telefono

Materiales de Oficina

Otros bienes

Valor de Compra

IGV

Precio de compra

DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.

PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD

1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS

2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERÍAS

3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS





Sueldo pesonal administrativo

Sueldo personal de ventas

TOTAL SUELDOS /mes

ESSALUD/ mes

CTS mensual

Gratificacion mensual

Bonificacion Extraordinaria/mes

TOTAL APORTES

Costo % Dep anual Dep mensual

Muebles y Enseres 10%

4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS





VENTAS

COSTO DE VENTAS

GANANCIA BRUTA EN VENTAS

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS

Sueldo de los trabajadores

ESSALUD

CTS

Gratificación

Bonificacion Extraordinaria

Gastos de Bienes y Servicios

Depreciacion

TOTAL GASTOS

GANANCIA OPERATIVA

Impuesto a la Renta

GANANCIA ACUMULADA NETA

6. ESTADO DE RESULTADOS





Débito Fiscal

Crédito Fiscal

IGV por pagar


Ventas netas

Pago a cuenta del Impuesto a la renta


Sueldo personal administrativo

Sueldo personal de ventas

TOTAL SUELDOS

DESCUENTOS AL TRABAJADOR

P. Administrativos ONP

P. Ventas AFP

TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

PRESUPUESTOS FINANCIEROS

A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV

B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR





TOTAL

Contado

Credito

TOTAL


TOTAL

Contado

Credito

TOTAL

D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS

E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS





INGRESOS O COBROS

Cobranzas

TOTAL INGRESOS

EGRESOS O PAGOS

Pagos de las compras

Pago de sueldos

Pagos de la ONP

Pagos de la AFP

Pago de ESSALUD

Deposito de la CTS

Pago de la gratificacion

Pago de bienes y servicios

Pago de IGV

Pago a cuenta Imp a la Renta

TOTAL EGRESOS O PAGOS

SUPERÁVIT Y DÉFICIT

SALDO ACUMULADO

F. PRESUPUESTO DE CAJA




CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA INDUSTRIAL CON IMPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS

La empresa industrial Productos SAC, debe elaborar su presupuesto para el año 2012, contando con la siguiente información de gestión:

Cuenta en la cuenta corriente del banco S/.2,710,000.00

Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida util de 10 años.

Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.

Maquinarias S/.50,000.00 10% Utilizados en producción

Muebles y Enseres S/.21,000.00 10% Utilizado Producción 20%

Administración 50%

Ventas 30%

Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, políticas de ventas y compras, así como la información interna, se detalla a continuación:

Proyecciones de Ventas Proyecciones de Compras de

materias primas

Mes Unidades Valor de venta Mes Unidades Costo

unitario

Enero 3000 S/.149.74 Enero 25000 S/.97.69

Febrero 3200 S/.149.74 Febrero 5000 S/.57.89




Marzo 4500 S/.149.74 Marzo 2000 S/.43.42

Abril 3040 S/.149.74 TOTAL 32000

Mayo 2100 S/.149.74

Junio 2340 S/.149.74

Por cada unidad producida, se consume

Julio 2120 S/.149.74 1

unidad de materia prima

Agosto 2800 S/.149.74


Octubre 2400 S/.149.74



TOTAL 31900





POLÍTICA DE LA EMPRESA

VENTAS COMPRAS

Al contado 50% Al contado 50%

Al crédito 50% 30 días Al crédito 50% 30 dias

Proyeciones de Gastos de Bienes y Servicios

Meses Luz Agua Teléfono Materiales de

Oficina Otros bienes TOTAL

Enero S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Febrero S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Marzo S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Abril S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Mayo S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Junio S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Julio S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Agosto S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Septiembre S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Octubre S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Noviembre S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

Diciembre S/. 1,700.00 S/. 780.00 S/. 670.00 S/. 280.00 S/. 100.00 S/. 3,530.00

TOTAL S/. 20,400.00 S/. 9,360.00 S/. 8,040.00 S/. 3,360.00 S/. 1,200.00 S/. 42,360.00




Estos importes se identifican de la siguiente manera:

Costo indirecto de producción 70%

Gastos administrativos 10%

Gastos de ventas 20%


IGV 18.00%

Datos adicionales:

Los sueldos se paga mensualmente

El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%

El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:

AFP 12.96%

Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo

La CTS se abonan cada seis meses

La gratificación se paga en Julio y Diciembre

La bonificación excepcional asciende al 9%

Impuesto a la Renta:

Pagos a cuenta 2%

Porcentaje anual 30%

Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.




SOLUCIÓN

COSTOS DE IMPORTACIÓN

Cantidad FOB Unitario Importe en S/.

Materia Prima A 25000 unidades $ 27.00 Costo import IGV

Materia Prima A 5000 unidades $ 16.00

Materia Prima A 2000 unidades $ 12.00

Flete $ 1,600.00

Seguro $ 222.00


ISC 20%

IGV 18%



T/C. S/.2.70

Utilidad 70%

SOLUCIÓN

FOB Cantidad Costo Unitario Costo Total

Materia Prima A 25000 $ 27.00 $ 675,000.00 S/.1,822,500.00

Materia Prima A 5000 $ 16.00 $ 80,000.00 S/.216,000.00

Materia Prima A 2000 $ 12.00 $ 24,000.00 S/.64,800.00

FOB $ 779,000.00 S/.2,103,300.00

Flete $ 1,600.00 S/.4,320.00




Seguro $ 222.00 S/.599.40

CIF $ 780,822.00 S/.2,108,219.40

Derechos Aduaneros 11% $ 780,822.00 $ 85,890.42 S/.231,904.13

SUB - TOTAL $ 866,712.42 S/.2,340,123.53

ISC 20% $ 173,342.48 S/.468,024.71

$ 1,040,054.90 S/.2,808,148.24

SUB TOTAL $ 1,040,054.90

IGV 18% $ 187,209.88 S/.505,466.68

Tasa de Despacho Aduanero 2.35% S/.3,650.00

$ 1,351.85 $ 31.77 S/.85.78

$ 1,040,086.67 S/.2,808,234.02

Gastos de importación S/.12,200.00

Sub total $ 3,829.25 $ 3,829.25 S/.10,338.98

IGV 18% 0.18 $ 689.27 S/.1,861.02

Total $ 4,518.52

COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN $ 1,043,915.93 S/.2,818,573.00

NÚMERO DE UNIDADES 32000

COSTO UNITARIO TOTAL S/.88.08

UTILIDAD TOTAL S/.61.66

VALOR DE VENTA TOTAL S/.149.74

IGV TOTAL S/.26.95

PRECIO DE VENTA TOTAL S/.176.69






FOB TOTAL

Factor de prorrateo $ 1,043,915.93 1.340072

$ 779,000.00


Costo Unitario de Importación

Materia Prima A $ 27.00 1.340072 $ 36.18

Materia Prima A $ 16.00 1.340072 $ 21.44

Materia Prima A $ 12.00 1.340072 $ 16.08

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO EN US $

Costo unitario $ 36.18 $ 21.44 $ 16.08

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO EN NUEVO SOLES

Costo unitario S/.97.69 S/.57.89 S/.43.42

CÁLCULO DEL COSTO TOTAL

Costo unitario S/.2,442,280.84 S/.289,455.51 S/.86,836.65 S/.2,818,573.00 S/.2,818,573.00 S/.507,327.70

mÓdulo: finanzas aplicadas al comercio...

Documents