UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO DIEGO LUIS CORDOBA FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA

MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED PARRA MOSQUERA Especialista en Administracin Financiera MARIA LUISA PARRA MURILLO Especialista en Gestin Pblica Especialista en ciencias fiscales Quibdo, 2007

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TABLA DE CONTENIDONOMENCLATURA DETALLEUNIDAD I 1 1.1 1.2 1.3 1.4 UNIDAD II 2 2.1 2.2 2.3 2.4 UNIDAD III 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.2 3.3 UNIDAD IV 4.1 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 4.4.4 4.4.5 4.4.6 4.4.7 4.4.8 4.5 UNIDAD V 5.1 5.2 TABLA DE CONTENIDO PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS ESTADOS FINANCIEROS IMPORTANCIA CLASIFICACION NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS TALLER DE APLICACION ACTIVOS -OBJETIVOS FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS CONCEPTO Y NATURALEZA CARACTERISTICAS CLASIFICACION ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS ACTIVOS DISPONIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CAJA CAJA MENOR BANCOS CONCILIACION BANCARIA CONTROL INTERNO EJERCICIOS PARA RESOLVER INVERSIONES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES CONTROL INTERNO CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES COSTO DE ADQUISICION AJUSTE POR INFLACION VALORIZACION DE INVERSIONES PROVISION PARA INVERSIONES UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES EJERCICOS DE APLICACION DEUDORES CONCEPTO Y GENERALIDADES COTROL INTERNO

PAGINA2 5 24 25 25 25 34 37 44 45 45 45 46 46 47 47 48 48 50 51 54 54 58 58 58 59 60 60 61 62 62 63 64 64 65 65 69 69 70

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5.3 5.4 5.4.1 5.4.2 5.4.2.1 5.4.2.2 5.4.3 5.5 5.6 5.7 UNIDAD VI 6.1 6.2 6.2.1 6.2.2 6.3 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 6.3.5 6.4 6.5 6.6 6.6.1 6.6.2 6.7 6.8 6.9 UNIDAD VII 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.5.1 7.5.2 7.6 7.6.1 7.6.1.1

CONTABILIZACION DEUDAS DE DIFICIL COBRO METODO DE ANULACION DIRECTA METODO DE PROVISION PROVISION INDIVIDUAL PROVISION GENERAL RECUPERACION DE CARTERA FACTORING DOCUMENTOS POR COBRAR EJERCICIOS DE APLICACION INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS CONCEPTO Y GENERALIDADES SISTEMA DE INVENTARIOS SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE METODOS DE VALORACION METODO PEPS METODO UEPS METODO PROMEDIO METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA METODO DE RETAIL PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS MERCANCIAS IMPORTADAS DESCUENTOS COMERCIALES FINANCIEROS CONTROL INTERNO TOMA FISICA DE INVENTARIO TALLER DE APLICACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. CONTROL INTERNO CONTABILIZACION ADQUISICION ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES DEPRECIACION METODOS DE DEPRECIACION METODO DE LIEA RECTA

71 71 72 72 73 75 77 77 80 80 85 85 85 86 92 96 96 96 97 97 97 103 105 107 107 107 108 109 111 117 117 118 118 119 120 120 126 128 129 130

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7.6.1.2 7.6.1.2.1 7.6.1.2.2 7.6.1.2.3 7.6.1.3 7.6.1.3.1 7.6.1.3.2 7.6.1.3.3 7.7 7.8 7.9 7.10 7.10.1 7.10.2 7.11 UNIDAD VIII 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 UNIDAD IX 9.1 9.2 9.3 9.4 UNIDAD X 10.1 10.2 UINDAD XI 11.1 11.2 11.2.1 11.2.2

METODOS ACELERADOS METODO DE REDUCCION DE SALDOS METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS METODO DE UNIDADES DE PRODUCC. OTROS METODOS DE DEPRECIACION FONDO DE AMORTIZACION COSTO DE REPOSICION DEPRECIACION AL RETIRO ACTIVOS AGOTABLES AGOTAMIENTO PROVISIONES OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVO FIJO CAMBIO DE ACTIVO FIJO EJERCICIOS DE APLICACION ACTIVOS INTANGIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES TRATAMIENTO CONTABLE AMORTIZACION EJERCICIOS DE APLICACION ACTIVOS DIFERIDOS CONCEPTO Y GENERALIDADES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS EJERCICIOS DE APLICACION OTROS ACTIVOS CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION DE INVERSIONES VALORIZACION DE PROPIEDAD P. Y E. TALLER GENERAL

131 131 132 133 135 135 136 136 136 136 138 140 140 142 144 148 148 148 150 150 152 153 153 153 154 155 157 157 157 158 158 158 158 159 161

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PRESENTACIN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA1. IDENTIFICACIN PROGRAMA ACADMICO ASIGNATURA: CODIGO: INTENSIDAD HORARIA SEMANAL: PRERREQUISITO TIPO DE CURSO DOCENTE TITULARES ULTIMA ACTUALIZACIN:CONTADURIA PUBLICA CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES

1730102 5

CREDITOS: Distribucin HTP 3 horaria:

3 HTI 2

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA 1730101 HABILITABLE ,NO VALIDABLE, NO CURSABLE EN VACACIONES

MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONED PARRA MOSQUERA

20072. MISIN: MISIN DE LA INSTITUCIN

Somos una entidad de educacin superior democrtica, comprometida conla excelencia para el desarrollo de la vida. Formamos talento humano con alta capacidad de liderazgo cientfico, tecnolgico, humanstico, social y cultural, orientado al conocimiento, manejo, aprovechamiento y conservacin de la diversidad ecosistmica y cultural, para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Choc Biogeogrfico, del pas y del mundo. MISIN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA El programa de Contadura Pblica, tiene como misin formar profesionales integrales, y ticos; con proyeccin y servicio social, profundo espritu analtico, crtico y de sensibilidad ambiental, capaces de promover la investigacin a travs de un desarrollo equilibrado y coherente del currculo en las reas que lo integran: formacin bsica, formacin profesional, formacin socio humanstica y formacin investigativa y practica

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3. PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA Contabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual, se desarrolla en detalle y con sumo cuidado, los aspectos administrativos, financieros, tributarios y contables de las operaciones activas de un ente econmico, a la luz de las normas nacionales e internacionales de contabilidad. Su aplicacin permite precisar con exactitud la naturaleza de los conceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa, generando los registros contables especficos para cada una de las operaciones comerciales y financieras, que sern la base para la preparacin, presentacin y difusin de los Estados Financieros.

4. JUSTIFICACIN

Para el ejercicio profesional del Contador Pblico es fundamental tener conocimientos cientficos, tericos y prcticos en las reas propias de la profesin, as como contar con los elementos necesarios para analizar, interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. El tema de la Contabilidad de los recursos e inversiones, es un eje importante en la formacin profesional de la Contadura Pblica que le permitir al futuro profesional, en asocio con otras reas del conocimiento propias del campo empresarial, dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que la comunidad le demanda. De ah la importancia de analizar y estudiar la contabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos, financieros y de control. La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema de planeacin que permite la toma de decisiones financieras con una amplia visin del futuro y del contexto De acuerdo con lo anterior, la Contabilidad de los recursos e inversiones, resulta totalmente pertinente en el programa de formacin del profesional de la Contadura Pblica, ya que se ajusta a la base de conocimiento que demanda actualmente el mercado .

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5. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA5.1 GENERALES

Identificar, comprender y manejar correctamente las cuentas que pertenecen al activo de acuerdo a sus caractersticas, naturaleza, medicin y clasificacin conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, adems conocer los controles internos establecidos para las empresas. Proporcionar los conocimientos bsicos y desarrollar las habilidades y destrezas que le permitan, al estudiante, plantear y resolver problemas prcticos y tericos propios de las diferentes reas de actividad de su profesin, mediante la formulacin e interpretacin de modelos contables relacionados con los activos.

5.2 ESPECFICOS Conocer claramente los recursos de la empresa representados en bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin son fuente potencial de beneficios presentes y/o futuros; sus bases de medicin y las distintas formas de clasificacin. Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas que registran los recursos de una liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente econmico. Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversiones efectuadas por el ente econmico de carcter temporal o permanente con el propsito de mantener reservas secundarias de liquidez, para establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales. Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre las cuentas que representan las deudas a favor del ente econmico y a cargo de terceros, incluyendo las comerciales y no comerciales Comprender el manejo y los mecanismos de los inventarios as como el control de los mismos por la importancia que reviste como fuente principal de una empresa.

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Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y servicios, no destinados para la venta en el curso normal de operaciones y cuya vida til exceda de un ao. Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que conforman el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de ingresos por medio de su empleo en el ente econmico. Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas que conforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagados por anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en perodos futuros. Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas que siendo activos no se clasifican dentro de los grupos anteriores Conocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas que se originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial no realizada, medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y de la propiedad, planta y equipo y el valor patrimonial de tales activos. Desarrollar un pensamiento objetivo, dando mayor importancia al razonamiento y a la reflexin, antes que a la mecanizacin y memorizacin.

6. COMPETENCIAS 6.1 COMPETENCIAS GENERALES Con base en el desarrollo esperado de la temtica planteada para el programa de Contabilidad de los recursos e inversiones, se busca que los alumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesarias que los capaciten para el desempeo profesional en estos conceptos especiales del conocimiento de la teora contable del mbito nacional e internacional. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayan adquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de:

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Interpretar

textos, problemas y esquemas referentes a la temtica planteada en el curso, de tal forma que puedan optar por las alternativas que mejor se ajusten a las circunstancias o decisiones ms acertadas. Argumentar

de manera tal que puedan sustentar y defender los distintos puntos de vista que se generen en las distintas opciones, propuestas y soluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidad profesional. Proponer

alternativas, hiptesis, soluciones con respecto a las distintas situaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambiente empresarial en relacin con el contador pblico. 6.2 COMPETENCIAS BASICAS Teniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye el aprendizaje a lo largo de la vida, estas le permiten al estudiante de contadura, la capacidad para comprender y producir informes; formular y resolver problemas; formular y comprobar hiptesis, simular y modelar situaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la toma de decisiones en ella. Estas competencias son: Cognitiva Capacidad de preparar, comprender, interpretar y analizar la informacin contenida en los estados financieros bsicos y de analizar los distintos aspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operaciones especiales. Comunicativa Capacidad para lograr una comunicacin efectiva, que involucre habilidades para escuchar, escribir, leer, manejar informacin, presentacin de informes y exposicin de criterios personales y tcnicos mediante el uso de un lenguaje contable y financiero con personas de la organizacin y otros terceros. Valorativa Capacidad para ejercer con criterio tico y de manera coherente y objetiva el manejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y la informacin financiera de las sociedades.

Contextual

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Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia con la situacin general y el diagnstico empresarial, y aplicar estos elementos en el funcionamiento simulado de una organizacin Laboral Habilidad y actitud para desempearse en el rea contable, traducidos en resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organizacin 7. CONTENIDOS POR UNIDADES UNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROS Competencias bsicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual laboral y

Habilidades a desarrollar: Mediante el anlisis a la informacin financiera, el estudiante formular su propio espritu crtico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje, la formulacin de problemas y las alternativas de solucin. Aprender el lenguaje tcnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o escrita cada una de las situaciones econmicas o financieras de la empresa. Incursionar en el mbito tico de la profesin, iniciar su trabajo bajo principios de responsabilidad, objetividad, conducta tica e integridad frente a los usuarios internos y externos de la informacin financiera. Por ltimo mediante el desarrollo prctico de la empresa hipottica, el estudiante aplicar no solo los conocimientos adquiridos, sino desarrollar tareas de trabajo en equipo, relaciones interpersonales, visin macro de las actividades de la empresa, sentido de negocio, toma de decisiones y administracin del tiempo. Ejes temticos: 1.1 Importancia 1.2 Clasificacin 1.3 Notas a los Estados Financieros. 1.4 Ejercicios de aplicacin UNIDAD 2. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral Ejes temticos: 2.1 Concepto y naturaleza

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2.2 , Caractersticas. 2.3 Clasificacin 2.4 Clasificacin Monetaria y no Monetaria. UNIDAD 3. ACTIVO DISPONIBLE Competencias a desarrollar:: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Capacidad de interpretar y analizar la informacin contenida en el rea de tesorera sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un ao. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulacin de fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes. Capacidad de comunicar la situacin de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorera; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalan sobre la informacin financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio tico el alto grado de objetividad los controles necesarios segn la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipottica manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicacin de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones.

Ejes temticos: 3.1 Concepto y generalidades 3.1.1 Caja 3.1.2 Caja Menor 3.1.3 Bancos 3.1.4 Conciliacin Bancaria 3.2 Control interno 3.3Ejercicios de aplicacin

UNIDAD 4. INVERSIONES

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Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Capacidad de interpretar y analizar la informacin contenida en el rea de tesorera sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un ao. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulacin de fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes. Capacidad de comunicar la situacin de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorera; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalan sobre la informacin financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio tico el alto grado de objetividad los controles necesarios segn la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipottica manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicacin de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones.

Ejes temticos: 4.1 Concepto y generalidades 4.2 Clases 4.3 Control interno 4.4 Contabilizacin 4.4.1 Adquisicin de inversiones 4.4.2. Ajustes por inflacin 4.4.3 Valorizacin de Inversiones 4.4.4 Provisin para las inversiones 4.4.5 Utilidad o perdida en venta de inversiones 4.4.6 Rendimiento de las inversiones 4.5 Talleres

UNIDAD 5. DEUDORES

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Competencias a desarrollar: Competencias comunicativa, valorativa , contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Capacidad

bsicas

a

desarrollar:

cognitiva,

de manejar la cartera e identificar, el riesgo de la misma, y las opciones de factoring. Capacidad de comunicar la situacin de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorera; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalan sobre la informacin financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio tico el alto grado de objetividad los controles necesarios segn la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipottica manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicacin de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. Ejes temticos: 5.1 Concepto y generalidades 5.2 Control interno 5.3 Contabilizacin 5.4 Deudores de difcil cobro 5.4.1 Anulacin directa 5.4.2 Provisin de cartera 5.4.2.1 provisin individual 5.4.2.2 provisin general 5.4.3 Recuperacin cartera castigada 5.5 Factoring (venta de cartera) 5.6 Documentos por cobrar 5.7 Talleres UNIDAD 6. INVENTARIOS Competencias bsicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual y laboral Habilidades a desarrollar Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de los costos y el manejo de los inventarios, conocer sobre el sistema de valoracin y la distincin entre los inventarios manufacturados y las mercancas adquiridas.

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Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre los aspectos que encierra el tema de los inventarios, capacidad de escuchar y escribir sobre el tema respecto de la informacin que recibe del docente. El estudiante entender la importancia de mantener los registros actualizados con el propsito de atenuar el riesgo de prdida de inventarios; la responsabilidad, que tiene para con la empresa, de registrar el sistema de valoracin ms adecuado con el propsito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compaa. Capacidad de analizar con criterio crtico para tomar las decisiones respecto de la incidencia del manejo de los inventarios en la e

Ejes temticos: 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 Concepto y generalidades Sistemas de inventarios Mtodos de valoracin Provisin perdidas en inventario Mercancas importadas Descuentos comerciales y financieros Toma fsica de inventarios Control interno Talleres de aplicacin

UNIDAD 7. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Competencias bsicas a desarrollar: cognitiva , comunicativa , laboral y valorativa Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de poseer propiedad planta y equipo bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para valorizar los activos de acuerdo con parmetros consagrados en las normas nacionales e internacionales; para comprender la importancia que reviste la aplicacin de las normas internacionales con el fin de establecer el valor en libros y los cargos por depreciacin y prdida por deterioro. Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo; capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y econmicas del estudiante

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Ejes temticos: 7.1 Concepto y generalidades 7.2 Clasificacin 7.3 Costo de los activos fijos 7.4 Control interno 7.5 Contabilizacin y ajuste por inflacin 7.5.1 Adquisicin 7.5.2 Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento 7.6 Depreciacin y mtodos de depreciacin 7.7 Activos agotables 7.8 Agotamiento 7.9 Provisiones 7.10 Operaciones con activos fijos 7.10.1 venta 7.10.2 cambio 7.11Ejercicios de aplicacin UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES Competencias a desarrollar: Competencias bsicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual Habilidades a desarrollar: Capacidad de prescribir el tratamiento contable, reconocimiento y valoracin inicial de un activo intangible y la valoracin con posterioridad al reconocimiento inicial; capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible es generado internamente. Capacidad de expresar en un lenguaje tcnico y mediante informes el componente de un intangible Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida til y la amortizacin de los intangibles en procura de la prudencia contable.

Ejes temticos: 8.1 Concepto y generalidades 8.2 Clases 8.3 tratamiento contable 8.4 Amortizacin 8.5 Ejercicios de aplicacin

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UNIDAD 9. ACTIVOS DIFERIDOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y los pagados por anticipado bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parmetros consagrados en las normas nacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos, Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y econmicas del estudiante Ejes temticos: 9.1 Concepto y generalidades 9.2 Gastos pagados por anticipados 9.3 Cargos diferidos 9.4 Ejercicios de aplicacin UNIDAD10. OTROS ACTIVOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los denominados otros activos bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parmetros consagrados en las normas nacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los otros activos . Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y econmicas del estudian 10.1 10.2 Concepto y generalidades Clases

UNIDAD 11. VALORIZACIN. Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa , contextual y laboral

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Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parmetros consagrados en las normas nacionales e internacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de la valorizacin de los activos, Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y econmicas del estudian 11.1.- concepto y generalidades 11.2 clases 11.2.1 Inversiones 11.2.2 Propiedad Planta y Equipo 11.2.3 Otros activos 11.3 Ejercicios de aplicacin

8. ESTRATEGIAS METODOLGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIAS

El seminario como mtodo ser el centro del trabajo de la asignatura, el debate, la confrontacin e investigacin permanente de los actores educativos sern los requerimientos para los encuentros presenciales mediante la reconstruccin de sentido del asesor y la participacin efectiva del estudiante, se buscar el entendimiento y profundizacin de los temas bajo esquemas de verificacin con realidades cercanas a estos. Se estimularn las estrategias de aprendizaje por descubrimiento y construccin, como el seminario antes mencionado, la elaboracin de mapas conceptuales y proyectos, tambin con estudio de casos y talleres permanentes, donde el alumno investigue y produzca en su tiempo de trabajo independiente. Coherentes con el modelo pedaggico, se fomenta la formacin integral de los futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientas tecnolgicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de las competencias esperadas Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar el saber qu, el saber cmo hacer y el saber ser el curso de contabilidad

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de los recursos e inversiones se desarrollar con las siguientes estrategias metodolgicas: 1. De acompaamiento directo al estudiante: Exposicin magistral. Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicacin. Desarrollo de tcnicas de trabajo grupal. Asesora directa a los estudiantes. Lectura e interpretacin dirigida de textos de referencia bibliogrfica. 2. De trabajo independiente del estudiante: Solucin de problemas propuestos en forma individual o grupal Investigacin, organizacin de informacin, anlisis de temas especficos. Consultas a travs de Internet. 9. RECURSOS Recursos fsicos: Instalaciones de la Institucin, Biblioteca Universitaria y el consultorio contable Recursos tecnolgicos: laboratorio de cmputo del consultorio contable, computadores personales, videobeam, punto de servicio de Internet y software contables. Recursos acadmicos: videos, talleres prcticos Recursos humanos: docente especializado en la temtica a tratar.

10. EVALUACIN La evaluacin tendr un carcter cuali-cuantitativo, donde se valorar el nivel de motivacin de cada participante, la produccin, organizacin conceptual, creatividad, recursividad, logros y desarrollo de competencias durante todo el proceso. El espacio destinado a las asesoras y acompaamiento directo del estudiante est previamente determinado, queriendo con ello significar que se abren espacios para estimular la auto, la hetero y coevaluacin. Evidentemente, se traducir posteriormente en los parmetros exigidos por la institucin, de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluacin final (40%).respectivamente, los cuales estn debidamente reglamentados

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11. BIBLIOGRAFA Rgimen Contable Colombiano. Decretos 2649 y 2650, Decretos modificatorios hasta 1997. Edicin MacGraw-Hill. Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de informacin para las organizaciones. Tercera Edicin. Meigs. Walter B. y otros. Contabilidad, la base para las decisiones comerciales. Tercera Edicin. 1996. Volumen 1. Hargadon Jr Bernard y otros. Principios de Contabilidad. Cuarta Edicin Actualizada. 1998. Editorial Norma. Estatuto Tributario : nueva reforma Legislacin Econmica Rgimen de Impuestos a las Ventas y Rentas. Joel G. Siegel y Otros. Contabilidad Financiera. Serie Shaum Cedeo, Omar y Jimnez, ngela. Contabilidad Financiera. Segunda Edicin.1997. Editorial universidad del Valle. 2001 Cuadrado P. Miguel. Contabilidad Bsica. Onceava Edicin Montao Orozco Edilberto; Contabilidad: Control, valuacin y revelaciones, Graficas del Valle Ltda. primera edicin junio de 2002. Isaza Gonzlez Rafael, Manual de Contabilidad, Editorial Norma, Bogot 2001

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12. CONTENIDO TEMTICO CLASE A CLASESE CLA MA SE NA 1 1 HTP HTI CAMPO TEMTICO Presentacin del curso, y concertacin de objetivos y de evaluacin. PRAGMTICA Dinmica de participacin. Exposicin e ilustracin de la temtica. Mapa conceptual Mapa conceptual Anlisis grfico de diferentes conceptos.

ESTADOS FINANCIEROS --Importancia2

-Clasificacin - Notas a los Estados Financieros - Talleres

los

2

3

FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposicin magistral por parte del docente. LOS ACTIVOS -Naturaleza -Caractersticas. -Clasificacin de acuerdo al ciclo de operaciones (Decreto 2650/93). 3. DISPONIBLE -concepto y generalidades -Caja - Caja Menor -Bancos -Conciliacin Bancaria -talleresINVERSIONES Exposicin magistral por parte del docente. Ilustracin de los diferentes conceptos. Resolucin de taller

4

3

5

6

2

4

- Concepto -Clases -Control interno -Contabilizacin - Adquisicin de inversiones -Ajustes por inflacin -Valorizacin de Inversiones - Provisin para las inversiones -Utilidad o perdida en venta de inversiones -Rendimiento de las inversiones - Talleres

Exposicin magistral del docente para la interpretacin de los conceptos. Resolucin de ejercicios tipo. Taller

4

7

2

4

Anlisis y aplicacin de ejercicios Resolucin de ejercicios tipo. Taller.

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SE CLA MA SE NA 8

HTP 2

HTI 4

CAMPO TEMTICO DEUDORES

PRAGMTICA

-Concepto -Contabilizacin -Control interno5 9 2 4

Contabilizacin Anulacin directa Provisin de cartera Recuperacin cartera castigada Factoring (venta de cartera) Documentos por cobrar TalleresINVENTARIOS

Exposicin magistral del docente Ilustracin con ejercicios modelo. Taller. Ilustracin de conceptos. Resolucin de ejercicios tipo.

10

2

4

Taller

6

11

2

4

Concepto Sistemas de inventarios12 7 13 14 2 2 2 4 4 4

Exposicin magistral del docente. Ejercicios ilustrativos. Ilustracin de conceptos mediante ejercicios modelo. Taller. Ejercicios de aplicacin de las diferentes reglas. Ejercicios de aplicacin de las diferentes reglas. Taller. Actividad individual del estudiante. Ejercicios ilustrativos. Taller. Exposicin magistral del docente Trabajo grupal estudiantes Consultas Socializacin consultas conclusiones Ejercicios ilustrativos. Taller. Aplicaciones mediante ejercicios modelo. Taller.

Contabilizacin de inventarios Mtodos de valoracin Toma fsica de inventarios Mercancas importadas Descuentos comerciales y financieros Control interno Talleres de aplicacinPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

8

15

2

4

16 9 17

2 2

4 4

Concepto Clasificacin NIC activos fijos Costo de los activos fijos18 2 4

Adiciones ,mejoras y reparaciones Control interno

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SE CLA MA SE NA 10 19

HTP 2

HTI 4

CAMPO TEMTICO

PRAGMTICA Anlisis de los diferentes Aplicaciones practicas hoja de control de activos fijo.

Contabilizacin ajuste por inflacin Adquisicin

20

2

4

Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento Valorizacin provisiones Amortizacin

Ilustracin de ejercicios

11

21

2

4

Resolucin modelo. Taller

de

ejercicios

22

2

4

Depreciacin y mtodos de depreciacin Exposicin docente Activos agotables Concepto12 23 24 2 2 4 4

magistral

del

Agotamiento Operaciones con activos fijos venta cambio talleresACTIVOS INTANGIBLES

Taller. Resolucin de ejercicios modelo. Taller. Ejercicios ilustrativos. Taller.

13

25

2

4

-concepto -Clases NIC 41 intangibles Ejercicios ilustrativos26 27 2 2 4 4

Exposicin magistral del docente Socializacin y conclusiones Resolucin modelo. Taller Ejercicios de ejercicios

14

Ejercicios de aplicacin ACTIVOS DIFERIDOS Concepto Clases Gastos pagados por anticipados Cargos diferidos Talleres de aplicacin OTROS ACTIVOS Concepto Clases

Exposicin magistral docente Ilustracin del concepto. ejercicios Ejercicios ilustrativos Exposicin docente magistral

del

15

28 29

2 2

4 4

del

22

SE CLA MA SE NA 30

HTP 2

HTI 4

CAMPO TEMTICO

PRAGMTICA Exposicin docente magistral del

VALORIZACIN. concepto clases Inversiones Propiedad Planta y Equipo Otros activos Ejercicios de aplicacinEvaluacin final. Entrega de resultados acadmicos.

Taller. Resolucin de ejercicios modelo.

16

31 32

2 2

4 4

Actividad individual del estudiante. Dilogo directo y personal con cada uno de los estudiantes.

HTP: HORAS TRABAJO PROFESOR HPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTE

NOTA: La bibliografa debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio

contable o las de la ciudad, el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos que establece el modelo de auto evaluacin con fines de acreditacin de calidad para el programa.

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UNIDAD I

ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS: Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes de acuerdo con la normatividad vigente en Colombia, Identificar los Elementos que conforman cada uno de los Estados Financieros, Clasificar los Estados Financieros segn los Usuarios Finales

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UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS1.1. Importancia: Los estados financieros cuya presentacin y preparacin es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilacin, clasificacin y resumen final de los datos contables. 1.2. Clasificacin De Los Estados Financieros Los estados financieros se clasifican en dos, teniendo en cuenta las caractersticas de los usuarios a quienes van dirigidos, as: 1.2.1. Estados de propsito General: Son los que se preparan al cierre de un periodo determinado, para darles a conocer a usuarios indeterminados la situacin financiera y la capacidad de generacin de fondos favorables por el ente econmico. Estos se caracterizan por su claridad, neutralidad, concisin y fcil consulta. Son estados financieros de propsito general, los estados financieros bsicos y los estados financieros consolidados. 1.2.1.1. Estados Bsicos: El balance general. El estado de resultados. El estado de cambios en el patrimonio. El estado de cambios en la situacin financiera, y El estado de flujos de efectivo. 1.2.1.2 Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situacin financiera, as como los flujos de efectivo de un ente matriz y

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sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa. 1.2.2 Estados de propsito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre estos tenemos: Balance Inicial Estados Financieros de Periodos intermedios. Estados de Costos Estado de Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados de Liquidacin. los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujecin a las reglas de clasificacin y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Balance General: Representa la situacin de los activos y pasivos de una empresa, as como tambin el estado de su patrimonio, es decir, presenta la situacin financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, segn se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse como mnimo una vez al ao, aunque puede hacerse por periodos ms cortos (mensual, bimestral, trimestral, semestral) segn los requerimientos de tipo administrativo o legal de las empresas. Elementos del Balance General: Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como bienes estn el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros. Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueos de la empresa. Aqu tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros.

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Patrimonio: Este representa la participacin de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. Tambin se denomina capital contable, social o supervit. El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, segn el grado de realizacin de los activos y exigibilidad de los pasivos. As: Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se pueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferior a un ao. Se incluyen aqu cuentas como: caja, bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un ao como los activos fijos. Pasivo Corriente: estn representados por las obligaciones que posee el ente econmico con terceros, que debern cubrirse antes de un ao como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo, entre otras cuentas. Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las dems obligaciones de la empresa que debern cubrirse en un periodo mayor a un ao. Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capital social, supervit de capital, reservas, revalorizacin del patrimonio, dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de inters social.

BALANCE GENERAL

ACTIVOActivo corrienteDisponible Inversiones temporales Deudores clientes Deudores varios Inventarios Gastos anticipados

PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corrienteObligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos y gravmenes Obligaciones laborales Diferidos

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Otros pasivos

Total activo corrienteEstimados y provisiones

Propiedad Planta y equipoTerrenos Construccin y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Flota y equipo de transporte (Depreciacin acumulada ) Bonos y papeles comerciales

Total Propiedad Planta y Equipo Activo diferidoCosto Amortizacin acumulada

Total pasivo corriente Pasivo no corriente

Total activo diferido Activo intangibleCosto Valorizacin Amortizacin acumulada

Pensiones de Jubilacin Obligaciones Financieras Obligaciones hipotecarias Bonos o deuda emitida

Total activo intangiblePasivos contingentes

Inversiones permanentes Otros activos Total pasivo no corriente

Total pasivoCapital social Reservas Revalorizacin patrimonio Utilidad del ejercicio Supervit valorizacin

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Total patrimonio TOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Estado de Resultados: Tambin llamado Estado de Ganancias y Prdidas, es quizs el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestin operacional de la empresa y adems sirve de base para toma de decisiones. Aqu, se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periodo determinado. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos ser el producto de las operaciones que puede ser utilidad o prdida. Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causacin para todos los costos y gastos, y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado, a fin de obtener un resultado justo. Con el fin de ilustrar la presentacin de un estado de resultados para una empresa comercial y facilitar su interpretacin, un esquema general seria el siguiente: Nombre e identificacin de la empresa. Identificacin o nombre del estado financiero. Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones. El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas, as: Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas de recursos, en forma de incrementos del activo, o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incremento en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes de capital. Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes o para prestacin del servicio, de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.

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Gastos operacionales: Son las salidas de recursos, en forma de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminucin en el patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. Ingresos no operacionales: Son los percibidos actividades diferentes al objeto social de empresa. por

Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO(Perodo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre)

Ventas brutas Devoluciones y rebajas Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de ventas Gastos de administracin Utilidad de operacional Ingresos no operacionales Gastos no operacionales Utilidad antes de impuestos Provisin imporrenta $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Utilidad neta

Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinacin de cambio en el patrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio los aumentos en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final. Bsicamente esto se debe a: Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo.

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En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el periodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. Movimiento de las utilidades no apropiadas. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. Movimiento de la prima en colocacin de aportes de las valorizaciones. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio. Movimiento de las dems cuentas integrantes del patrimonio.

Estado de cambios en la situacin Financiera: Se conoce tambin como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparacin del balance General en dos fechas determinadas. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinacin se les dio a tales recursos. Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de: Operacin, o sea aquellas que afectan el estado de resultado. Inversin de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales. Financiacin de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferente de las partidas operacionales. Otros Estados Financieros: Balance inicial. Al comenzar sus actividades, todo ente econmico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situacin inicial de su patrimonio.

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Estados financieros de periodos intermedios: Son los estados financieros bsicos que se preparan durante el transcurso del periodo, para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente econmico o de las autoridades que ejercen inspeccin, vigilancia y control. Deben ser confiables y oportunos. Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente econmico ha derivado sus ingresos. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION (Perodo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre) Inventario inicial de productos en proceso Ms : Material directo utilizado Inventario inicial de materiales Compras netas de materiales Sub-total Menos : Inventario final de materiales Material utilizado Mano de obra directa Total costo primo Gastos de fabricacin Sub-total Menos : Inventario final Productos en proceso Total costo de produccin $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $

Estado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante la comprobacin en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el Balance General. Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades.

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La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situacin para la cual deban prepararse. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasin de la decisin de transformacin, fusin o escisin, o en ocasin de oferta pblica de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. Estado de Liquidacin: Son aquellos que debe presentar un ente econmico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realizacin de sus activos y cancelacin de sus pasivos. Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Con sujecin a las normas legales, para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboracin y presentacin de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadas para preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de informacin contable formulados por las Autoridades que ejercen inspeccin, vigilancia o control. La preparacin de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propsito general. Estados financieros comparativos. Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a ms de una fecha, perodo o ente econmico. Los estados financieros de propsito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del perodo inmediatamente anterior, siempre que tales perodos hubieren tenido una misma duracin. En caso contrario, la comparacin se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones.

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Sin embargo, no ser obligatoria la comparacin cuando no sea pertinente, circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. Estados financieros certificados y dictaminados. Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal, por el contador pblico que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando as testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. Son estados financieros dictaminados aquellos acompaados por la opinin profesional del contador pblico que los hubiere examinado con sujecin a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSCon el propsito de enmarcar los estados financieros dentro del principio de revelacin suficiente, el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil, exige que el balance general incluya toda clase de informacin para que el lector pueda formarse un mejor criterio de la situacin financiera, actual y futura, de la empresa y de sus resultados de operacin. Por ello, la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia precepta que las notas a los estados financieros son aplicables a los de propsito general; pero que, sin embargo, deben observarse para preparar y presentar otros estados financieros, siempre que fueren apropiadas; as mismo, ellas son aplicables a elementos o partidas materiales, es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluacin de la situacin financiera de la empresa y sus resultados; y que, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores, con sujecin a lo siguiente: 1) Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos..

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2) Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y practicas contables y los asuntos de importancia relativa. Ente econmico: Nombre, descripcin de la naturaleza, fecha de constitucin, actividad econmica y duracin de la entidad reportante. Fecha de corte o perodo al cual corresponda la informacin. Principales polticas y prcticas contables, tasas de cambio o ndices de reajuste o conversin utilizados, con expresa indicacin de los cambios contables que hubieren ocurrido de un perodo a otro, indicando su naturaleza y justificacin, as como su efecto, actual o prospectivo, sobre la informacin contable

3) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros. 4) Principales clases de activos y pasivos, clasificados segn el uso a que se destinan o segn de realizacin, exigibilidad o liquidacin, en trminos de tiempo y valores. 5) Costo ajustado, gastos capitalizados, costo asignado y mtodos de medicin utilizados en cada caso. 6) Restricciones o gravmenes sobre los activos, segregando aquellos que no puedan utilizarse o consumirse, indicando los valores y deudas garantizados. 7) Activos y pasivos descontados sujetos a devolucin o recompra, junto con las garantas correspondientes y las posibles contingencias. 8) Primas o descuentos causados pendientes de amortizar, que se deben presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente. 9) Valorizaciones y provisiones por cada rubro. Las valorizaciones se deben presentar por separado del costo, revelando en notas su composicin, las provisiones se deben presentar como una disminucin del activo respectivo. 10) Transacciones con partes relacionadas: Activos, pasivos y operaciones realizadas con vinculados econmicos, propietarios y administradores, con descripcin de la naturaleza de la vinculacin, as como el monto y condiciones de las diferentes partidas y transacciones.

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11) Principales clases de ingresos y gastos, con indicacin del mtodo utilizado para determinarlos y las bases utilizadas. 12) Partidas extraordinarias, aqullas de cuanta significativa, naturaleza diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia infrecuente, con indicacin de su efecto en la determinacin de los impuestos aplicables. 13) Errores de ejercicio anteriores, con indicacin en nota de su incidencia sobre los resultados de los ejercicios respectivos. 14) Operaciones descontinuadas, con detalle de sus activos, pasivos y resultados. 15) Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos econmicos realizados luego de la fecha de corte, que puedan efectuar la situacin financiera y las perspectivas del ente econmico tales como: Prdidas resultantes del incendio, inundacin y otros desastres. Emisin de acciones y bonos o venta de cuotas de inters social. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio. Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizada para estimar las contingencias. e) Incumplimiento contractual. f) Cambios de las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones. 16) Factores, de operacin a prdida o imposibilidad de obtener recursos suficientes, que hagan incierta la continuidad de las operaciones, con descripcin de sus posibles consecuencias, las circunstancia mitigantes y los planes de la admn. para enervar esa situaciones. a) b) c) d)

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1.4 TALLERES DE APLICACINCUESTIONARIO: 1. 2. 3. Que son los estados financieros y como se clasifican? Cuales son los elementos del balance general? Cada cuanto se deben preparar los estados financieros bsicos?

EJERCICIOS: 1. Con la siguiente informacin, elaborar el balance general clasificado de la Empresa LOS PILODOS S.A. a 31 de agosto de 2006. Capital autorizado Cuentas por pagar Muebles y enseres Seguros pagado por Anticipado Cuentas por cobrar Depreciacin acumulada De Vehculos Hipoteca por pagar Acreedores Deudores Varios Dep. Acumulada Muebles y enseres Vehculos Documentos por pagar Edificios Terrenos Reserva legal Reserva estatutaria Inventario de Mcias Inversiones permanentes Bancos Capital pagado Cesantas consolidadas Depreciacin edificios Inversiones temporales 5.000.000 300.000 100.000 50.000 1.450.000 100.000 1.500.000 50.000 60.000 20.000 400.000 200.000 2.000.000 1.000.000 200.000 100.000 800.000 250.000 300.000 2.600.000 200.000 150.000 200.000

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Caja Arriendo recibidos por Anticipado Utilidad del mes

50.000 30.000 160.000

2. Elabore el Estado de Perdidas y Ganancias para la Compaa LOS CONTADORES Ltda., para el periodo comprendido entre el 1 al 30 de septiembre de 2006, con la siguiente informacin: Arriendos recibidos Depreciacin edificio Inventario Inicial Fletes en compras Compras Comisiones cobradas Devoluciones en ventas Inventario final Sueldos Intereses Pagados Depreciacin equipos Correos y Telgrafo Fletes en ventas Dev. En compras Comisiones pagadas Ventas Seguros Pagados Sueldos vendedores 250.000 12.000 400.000 12.000 600.000 50.000 80.000 550.000 100.000 30.000 15.000 5.000 15.000 50.000 40.000 950.000 10.000 200.000

3. Ordene y clasifique las siguientes cuentas y prepare el balance general de acuerdo a las clasificaciones de activos, pasivos y patrimonio. Caja Dividendos por pagar Amortizacin acumulada Intereses pagados por anticipado Acreedores varios Anticipos a proveedores Edificios Bonos convertibles en acciones Remesas en trnsito Estudios y proyectos

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Agotamiento acumulado Provisin clientes Bancos Ingresos recibidos por anticipado Capital social Anticipos de impuestos Deudores nacionales Vacaciones Sobregiros Equipo de oficina Flota y equipo de transporte Depreciacin acumulada Intereses sobre cesantas Mercancas no fabricadas Materiales y repuestos Marcas y patentes Costos y gastos por pagar Clculo actuarial de pensiones Reservas Construcciones en curso Obligaciones financieras Prima de servicios Supervit por valorizaciones Retenciones y aportes de nmina Vas de comunicacin Revalorizacin del patrimonio Obligaciones hipotecarias Retencin en la fuente por pagar Impuesto de renta Pensiones Jubilacin por amortizar Prdida del ejercicio Amortizacin acumulada Valorizacin de inversiones Iva por pagar

3. Con la siguiente informacin elabore el balance general, clasificado por activos y pasivos corrientes, propiedad planta y equipo, activos diferidos, pasivo a largo plazo y patrimonio. Para su conciliacin, tome en cuenta que el total del activos debe ser igual a $2.131.802; del pasivo $1.074.175 y del patrimonio $1.057.627

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Gastos anticipados Provisin proteccin inversiones Anticipo clientes Importaciones en trnsito Deudores varios Mercancas no fabricadas por la empresa Depreciacin acumulada Inversiones permanentes Cargos diferidos Otras obligaciones Anticipos impuestos Pasivos estimados y provisiones Reservas Efectivo Activos fijos Obligaciones bancarias Capital social Productos en proceso Valorizaciones Deudores clientes Utilidad perodo actual Materiales en almacn Provisin cuentas dudosas Productos terminados Inversiones temporales Otras obligaciones IVA por pagar Obligaciones a largo plazo Materias primas Acreedores varios

14.267 25 74.796 4.445 50.471 60.009 176.744 58.975 43.489 45.682 44.515 312.965 63.630 35.759 624.661 77.500 356.000 51.293 552.084 306.647 85.913 55.170 2.010 137.615 95.840 132.500 59.749 254.245 149.029 79.707

5. El contador de la empresa Los Pinos present el siguiente balance condensado al Gerente financiero: Activos corrientes Otros activos 688.262 587.400

Total activos Pasivos corrientes Otros pasivos

1.275.662 348.142 114.900

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Patrimonio Total pasivo y patrimonio

812.620 1.275.662

Para llegar a estas cifras fue utilizada la informacin que se consigna a continuacin: Impuesto de ventas por pagar Cargos diferidos Mercancas compradas Capital social Pasivos contingentes Efectivo Provisin cuentas dudosas Obligaciones bancarias Utilidades perodos anteriores Gastos pagados por anticipado Capital por suscribir Deudores varios Acciones propias readquiridas Depreciacin acumulada Valorizaciones Utilidad perodo actual Proveedores Activos fijos Otras obligaciones Revalorizacin del patrimonio Obligaciones hipotecarias Cuentas por cobrar clientes Impuesto de renta por pagar Reserva para readquisicin de acciones Cesantas consolidadas Mercanca en trnsito Repuestos y accesorios Inversiones temporales Acreedores varios Ingresos diferidos Reserva legal Se pide: a. cado. Elaborar el balance general debidamente detallado y clasifi32.890 24.600 291.438 350.000 4.300 12.568 13.250 130.000 20.000 12.540 65.000 10.890 48.600 43.600 389.855 23.765 98.600 216.545 32.750 18.655 76.000 298.650 21.700 48.600 12.870 34.876 34.870 5.680 19.332 34.600 75.345

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42

44

UNIDAD II

OBJETIVOS: Comprender la naturaleza de las cuentas del Activo Dar un tratamiento adecuado de conformidad con las normas y principios Contabilidad generalmente aceptado Conocer disposiciones fiscales, comerciales, laborales control interno relativos con dichas partidas. as como el

Presentar los mtodos y procedimientos de contabilizacin, as como los medios de control de los activos Relacionar los ajustes por inflacin con las partidas de los activos.

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UNIDAD II FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA

El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechos obtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados, de cuyo uso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. 2649/93 art.35) Los activos son de naturaleza dbito, con excepcin de las provisiones, depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separadas de los correspondientes grupos de cuentas. La empresa deber ajustar por inflacin sus activos no monetarios de conformidad con la norma vigente.

2.2 CARACTERISTICAS: Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho exigible Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta Pueden generar propietarios. beneficios o derechos implcitos para sus

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2.3 CLASIFICACION Comprende los siguientes grupos: Cdig o 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Nombre de la cuenta

Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedades, planta y equipo Intangibles Diferidos Otros activos Valorizaciones

El orden de presentacin de los activos, corresponde al grado de liquidez que tiene cada activo, iniciando con los activos ms lquidos. 2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS: Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios, Activos monetarios: no son susceptibles de aplicrseles los ajustes por inflacin., entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores. Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflacin al costo del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas), los inventarios, la propiedad planta y equipo, los activos agotables, los cargos diferidos, los intangibles excepto las que hayan sido producto de una adquisicin efectiva. Las valorizaciones no se ajustan por inflacin por ser estimadas.

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UNIDAD III ACTIVO DISPONIBLE3.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y que puede utilizar para fines generales o especficos. Bajo esta denominacin se pueden agrupar los saldos en caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en trnsito y los fondos o dineros en poder de funcionarios de la empresa y que estn destinados para atender cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en la prestacin de servicios o adquisicin de elementos para el normal desarrollo de las operaciones. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba efectivo. De acuerdo a lo previsto en el catlogo de cuentas de nuestro ordenamiento contable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes cuentas: DENOMINACIN Caja Bancos Remesas en trnsito Cuentas de ahorro Fondos

CUENTA 1105 1110 1115 1120 1125

El efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de moneda extranjera, debidamente convertido a moneda funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. Los cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido retirados por los beneficiarios, se deben presentar como parte integrante del disponible. Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo, an en el evento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con la misma institucin, salvo que exista un convenio de compensacin entre cuentas.

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3.1.1 CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata. Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: ventas de contado recaudo de crditos a clientes anticipos recibidos sobre ventas futuras recaudo por el vencimiento del plazo de depsitos a trmino recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en dinero etc. Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto. Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos en efectivo. EJEMPLOS: por ventas de contado

Se vende mercanca de contado por valor de 1.850.000 y nos pagan 350.000 en efectivo y el resto con un cheque. 1101 Caja 4135 Venta de mcias. 1.850.000 1.850.000

Por los sobrantes al efectuar arqueos.

Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.000 1105 Caja $ 20.000 429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor Los egresos de caja se originan por: Por consignaciones realizadas en el banco. por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. $ 20.000

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EJEMPLOS: Se consign en el banco 3.000.000 recibidos por ventas de mercancas en el da de hoy. 1110 Bancos 1105 Caja 3.000.000 3.000.000

Se pago por la compra de papelera para la empresa por valor de 10.000 en efectivo. 10.000 10.000

519530 tiles, Papelera y Fotocopias 1105 Caja 3.1.2 Caja menor

Es un fondo fijo en poder de al algn funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuanta que no justifica la elaboracin de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado. Se debita: por el valor de la creacin; por incremento en el valor. Se acredita: por la cancelacin; por la reduccin del fondo. Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuanta destinada para tal fin 110510 1110 Caja menor Bancos $ 5.000.000 $ 5.000.000

. 2. Pagos por el fondo de caja menor. Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante; no hay registro contable. 3. Reembolso del fondo de caja menor Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo cheque por el valor de los comprobantes presentados. el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crdito a la cuenta bancos

50 513535 Gasto servicio telefnico 513550 servico de transporte 519530 papelera 1110 Bancos $ 150.000 120.000 80.000 $ 350.000

4. Aumento del fondo Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creacin o apertura del fondo, por el monto que se desee aumentar. 5. Cancelacin del fondo. Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a bancos y un crdito a caja menor por el valor existente. 6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor. Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de comprobantes ms el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: 1105 Caja 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores 110510 Caja menor 3.1. 3. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y dems entidades financieras. Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras consignaciones, prestamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas crditos ,descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por prestamos, retefuentes, rendimiento financieros intereses por sobregiros, notas debitos. etc. EJEMPLOS: $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000

51

El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compaa Cndor S.A, sobre la consignacin realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.000.000 Marzo 10/07 1110 1305 Bancos Clientes $ 10.000.000 $ 10.000.000

EJEMPLOS: La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 por concepto de Comisiones e intereses por prstamo bancario realizado Marzo 30/07 5305 1110 3.1.4 Conciliacin bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco est obligado a enviar a la persona o institucin que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliacin bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto. Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente:n n

Gastos financieros Bancos

$ 5.000.000 $ 5.000.000

Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que enva ste. Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Depsitos en trnsito) 2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques pendientes de cobro ) 3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Dbito o Crdito)

52 4. si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliacin

5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mes Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: - Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. - Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco. - Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de dbito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. - Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no se han cargado en los libros. - Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidad distinta. - Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. - Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. Ejemplo: La compaa Contadores S.A., presenta la siguiente informacin a junio 30 de 2.006: El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000 un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aun no se ha hecho efectivo por el banco el banco descont $ 50.000 por intereses de prstamo otorgado a la empresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro

53 el saldo del extracto bancario es de $ 705.000. los cheques Ns 002,007 y 009 por valores de $ 80.000,10.000 y 120.000, girados por la empresa an no han sido cobrados en el banco. el banco envi junto con el extracto una nota crdito por $ 500.000 correspondiente a una consignacin nacional enviada por un cliente para abonar a su cuenta. Solucin: a) Conciliacin bancaria en junio 30 de 2006 1. Mtodo de saldos ajustados Saldo en libro bancos Menos Nota debito intereses Mas nota crdito consignacin Nal. Saldo ajustado en libros Saldo segn extracto bancario Menos cheques pendientes de cobro Mas consignacin cheque otras plazas Saldo ajustado en extracto 358.000 50.000 500.000 808.000 705.000 210.000 313.000 808.000

2. Mtodo de saldo extracto a saldo en libros Saldo extracto Menos Cheques endientes de cobro Mas Consignaciones en transito Ms nota debito Menos Nota crdito Saldo libro 3. Mtodo de saldo libros a saldo extracto Saldo libro Mas Cheques endientes de cobro Menos Consignaciones en transito Menos nota debito Mas Nota crdito Saldo extracto b) Registros contables: Junio 30 5305 Gastos financieros $ 50.000 1105 Bancos $ 50.000 Registro ajuste por intereses pagados segn Nota Debito 1110 Bancos 1305 Clientes $ 313.000 $ 313.000

705.000 (210.000) 313.000 50.000 (500.000) 358.000 358.000 210.000 (313.000) (50.000) 500.000 705.000

54 Registro ajuste por abono de clientes consignacin Nal. Segn N. C. 3.2 CONTROL INTERNO Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectan el registro contable responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener pliza de manejo consignar oportunamente los dineros recibidos verificar si los desembolsos han sido debidamente autorizados establecer por escrito polticas claras sobre cuantas mximas de pagos en efectivo realizar arqueos sorpresivos anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado efectuar la conciliacin peridica de las cuentas bancarias elaborar informes estadsticos y peridicos sobre ingresos y egresos en efectivo establecer cajas menores para desembolsos en efectivo de pequeas cuantas utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formas prenumeradas de ingresos y egresos de caja

3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER:1. Con base en la informacin suministrada por la empresa Los Contadores S.A Se pide efectuar los registros contables por cada situacin presentada a) El da 2 de enero, se crea el fondo de caja menor en la empresa los Contadores S.A. por un valor de $ 300.000 b) El 10 de enero se hizo arqueo y se reembols el Fondo, hallndose los siguientes valores: Recibo de pago del servicio telefnico $ 60.000 Comprobante de pago por transporte urbano 80.000 Vales por pago de elementos de escritorio 75.000 Recibos de cafetera Dinero en billetes y monedas c) el 20 de enero se decide aumentar el fondo en $ 100.000 d) el 28 de enero se decide dejar establecido el fondo en $ 450.000 70.000 17.500

55 e) En enero 31 se reembols el fondo , luego de un arqueo en el que se hallaron los siguientes documentos: Comprobante de pago de tiles de oficina 80.000 Factura por compra de mercancas para la venta 180.000 Vales por pago de fletes de las mercancas compradas 40.000 Dinero en billetes y monedas 147.000 2. La siguiente es la informacin reportada por la compaa Los Contadores S.A - al 31 de mayo del ao, para preparar la conciliacin bancaria y los asientos de Diario: a) El extracto del banco muestra un saldo de $ 541.150. b) El libro de Bancos de la compaa presentaba un saldo por valor de $ 801.400. c) El 29 de mayo, el banco abon en la cuenta corriente la suma de 134.800 por los ganados por fondos depositados por la compaa en el banco. En el libro de la empresa no se haba registrado este valor d) Un cheque pendiente de cobro al final del mes, era el N816 por valor de $ 206.950 e) El banco envo una nota Dbito por valor de $ 197.500 de un cheque consignado que result sin fondos. Este cheque se haba recibido como abono a la cuenta de un cliente y no se haba registrado en los libros de la empresa. f) Un depsito por $ 404.500 enviado al banco por teleproceso desde Medelln no aparece en el extracto 3. Con base en la informacin a septiembre 30 se debe preparar la conciliacin bancaria y efectuar los registros contables necesarios de la empresa LOS Numricos LTDA: a. El saldo del extracto bancario es de $ 852.000. b. Por error, el banco registr como deposito de la empresa, una consignacin personal del gerente por $ 717.000 c. El banco descont por Nota Debito (chequeras) $ 292.000 d. Los libros de la Compaa muestran en septiembre 30 un saldo crdito de $ 581.000

56 e. Un cheque girado el 5 de octubre por $ 358.000 no aparece cobrado durante el mes f. Una consignacin por valor de 925.000, se registr empresa por $ 295.000. en los libros de la

4.Con la informacin suministrada por la empresa Los Contables S.A,, a diciembre 31, se debe preparar la conciliacin bancaria y los registros contables : a) segn extracto, el 10 de diciembre el banco registr un depsito por $ 488.100 de la compaa en otra cuenta corriente. b) El libro Bancos de la compaa presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 775.900.

c) Los cheques girados por la compaa y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran: N018 por $428.350 y N031 por $394.250. d) El banco envi con el extracto una nota crdito por la suma de $ 686.600 de una consignacin efectuada por un cliente desde Bogot, la cual no se haba registrado en los libros. e) El contador de la compaa registr, una consignacin en efectivo por $ 700,000, en vez de $70.000. f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 359.300. g) Junto con el extracto, hay una nota dbito por $ 341.000 de intereses por sobregiros. h) El 28 de abril, el banco dedujo $ 1.087.500 de la cuenta corriente, por concepto de la cuota del mes de diciembre de un pagar por un prstamo concedido por el banco. Del valor de la cuota, $ 327.500 corresponden a intereses.

i) Segn el extracto, el 27 de diciembre, el banco dedujo por error, el pago de un cheque de la cuenta corriente de la compaa Los Administradores, por valor de $ 506.500. j) El 29 de diciembre el banco abon a la cuenta corriente, segn nota crdito, el cobro de una letra a favor de la compaa por valor de $ 462,500. Esta letra se haba recibido de un cliente como cancelacin de la venta de mercancas por igual valor. 5. La compaa Contadura S.A estableci un fondo de caja menor y pide efectuar los registros contables por el mismo segn lo siguiente: a) En enero 2 se crea un Fondo de caja menor por $500.000.

57 b) El 15 de enero se hizo arqueo y se reembols, hallndose $ 92.400 en efectivo y los siguientes comprobantes: Servicios pblicos 184.200 Transporte urbano 105.100 Gastos varios 86.600 c) El 16 de enero se decidi aumentar el Fondo en $ 150.000. d) El da 21 de enero se decidi dejar el Fondo en $ 600.000.

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UNIDAD IV INVERSIONES4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES :Esta cuenta registra las inversiones de carcter temporal o permanente que realiza la entidad en ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propsito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una reserva de liquidez ,establecer relaciones econmicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales. CUENT A 1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299 DENOMINACIN Acciones Cuotas o partes de inters social Bonos Cdulas Certificados Papeles comerciales Ttulos Aceptaciones bancarias o financieras Derechos fiduciarios Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) Inversiones obligatorias Cuentas en participacin Otras inversiones o cualquier otro documento negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez Provisiones

4.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES segn la intensin que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en:

a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesin es menor o igual a un ao b) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redencin o vencimiento o para mantener control sobre una empresa, por un trmino mayor a un ao. Segn los derechos que se derivan de su posesin pueden ser:

59 a) Inversiones en ttulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolucin del dinero invertido al trmino del vencimiento o su redencin Ej. CDT, bonos etc.; b) Inversiones de capital: Representan participacin en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. Inversiones en acciones Segn la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser:

a) Valores de renta variable: su rendimiento esta sujeto a factores econmicos propios de la empresa que lo emite b) Valores de renta fija: son los ttulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la inversin. Son de dos tipos: Con Inters: Corresponde a los ttulos adquiridos que devengan inters fijo durante un periodo determinado. Ej. CDT, cedulas hipotecarias, bonos etc. Con descuento: Son los ttulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redencin. ej. Ttulos de participacin, CERT ,ttulos canjeables etc.,

Segn la procedencia de los ttulos stos pueden ser: a) Ttulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos paraestatales.Ej: certificados de cambio, ttulos de ahorro nacional, bonos del estado, ttulos energticos de rentabilidad, certificados de cambio etc. b) Ttulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. Ej.: Bonos convertibles en accin, Bonos de garanta general, CDT

4.3 CONTROL INTERNO Verificar las inversiones en funcin del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisicin o venta, precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y numero de serie examinar los movimientos de compra-venta de inversiones confirmar las operaciones de inversiones en transito vigilar la adecuada custodia de los documentos comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversin lo requiera.

60 4.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES 4.4.1 COSTO DE ADQUSICION Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de inters (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisicin (histrico); las dems inversiones, como bonos, cdulas y certificados de depsito a trmino (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia en caso de presentarse entre ste ltimo y el costo de adquisicin se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar". El costo histrico de adquisicin incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operacin de compra de la inversin, el cul, para el caso de acciones y aportes, se ajustar mensual o anualmente por el PAAG, para reconocer el efecto de la inflacin. En cambio, los bonos, ttulos y dems papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores, no son objeto de ajustes por inflacin. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el mtodo de participacin. Si el valor de mercado o de realizacin de las acciones o cuotas de inters social es inferior al costo histrico de adquisicin, reexpresado como consecuencia de la inflacin, deber crearse una provisin (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones en el cul se present la prdida del valor; y si es superior, mediante cuentas cruzadas del activo- valorizacin de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-supervit por valorizacin (cuenta 3805). Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se registrarn como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crdito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210).

DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: - Por el costo de adquisicin de la inversin, - Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera. - Por el ajuste al valor del mercado, o de realizacin. Se acredita: - Por la venta, donacin o redencin de la inversin. EJEMPLO N 1 :

61 El 21 de julio de 2.006, la Compaa los Contadores S.A. , adquiere en la bolsa 1000 ttulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista de la bolsa cobra comisin del 2%, el valor nominal de los titulo es de $ 9.000 cada uno y generan un rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 y marzo 30 de cada ao 21/07/06 1235 1235 1110 Inversiones 9.000.000 Nominal Inversiones1.200.000 Prima por amortizar Banco

10.200.000

4.4.2 AJUSTE POR INFLACION Las inversiones de capital se deben ajustar por inflacin al final del periodo contable de acuerdo con el PAAG respectivo, la contrapartida de la juste se registra en la cuenta de resultados correccin monetaria (4705) EJEMPLO N 2 : El 9 de octubre de 2006, la Compaa los Contadores S.A., adquiere en la bolsa 1000 acciones de xito S.A. a $ 8.000 c/u, pagando adems una comisin del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de $ 6.000 c/u. Segn informacin del DANE, el PAAG aplicable a noviembre y diciembre es de -0,15% y 0,23% respectivamente. 09/10/06 1205 1110 30/11/06 1205 4705 31/12/06 1205 4705 Inversiones en acciones Bancos Inversiones en acciones Correccin monetaria Inversiones en acciones Correccin monetaria 8.240.000 8.240.000 (12.360) (12.360) 18.924 18.924

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4.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones posedas al final del periodo contable, sea mayor que el costo ajustado por el PAAG, la diferencia se registra como un mayor valor patrimonial que no constituye un ingreso del periodo ni hace parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la venta de la inversin. El valor de mercado es el promedio de su precio en la bolsa en el ultimo mes del periodo contable.( Esta. tributarios ) Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta del activo valorizacin de inversiones ( 1905 ) y o Acreditando la cuenta patrimonial Supervit por valorizacin de inversiones ( 3805 ) EJEMPLO N 3: Con base en el ejemplo N 2, suponga que las acciones de xito S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2.006 en promedio, por valor de mercado de $ 9.000 cada una 31/12/06 Valorizacin de 753.000 Inversiones 3805 Supervit por valorizacin de inversiones Valor accin ajustada por inflacin a diciembre $ 8.247 Valor accin precio de mercado a diciembre 9.000 Diferencia 753 $ 753 * 1.000 acciones = 753.000 = VALORIZACION 1905

753000

4.4.4 PROVISION PARA INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones posedas al final del periodo contable, sea menor que el costo ajustado por el PAAG, se har un ajuste por la diferencia mediante una provisin, con cargo a los resultados del periodo en el cual ocurri la prdida del valor Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta de resultados gasto provisin ( 5199 ) y o Acreditando la cuenta provisin para inversiones ( 1299 ) este gasto no es deducible de impuestos.

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EJEMPLO N 4: Con base en el ejemplo N 2, suponga que las acciones de xito S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2.006 en promedio, por valor de mercado de $ 7.500 cada una 31/12/06 Gasto 747.000 provisiones 1299 Provisiones para inversiones Valor accin ajustada por inflacin a diciembre $ 8.247 Valor accin precio de mercado a diciembre 7.500 Diferencia 747 $ 747 * 1.000 acciones = 747.000 = Provisin 4.4.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES La venta de inversiones por mayor valor al costo registrado origina una diferencia que se debe acreditar en la cuenta de resultados: utilidad en venta de inversiones (4240) que es un ingreso no operacional EJEMPLO N 5: Con base en el ejemplo N 1, suponga que la compaa Los contadores S.A., vende en septiembre 30 de 2006 500 ttulos de desarrollo agropecuario recibiendo por ellos $ 6.500.000. Se debe registrar primero el ingreso por intereses que le generaron los ttulos a la empresa, por cuanto coincide la fecha de pago de los intereses con la de venta 30/09/06 1105 4210 Caja 315.000 5199

747.000

Ingresos financieros315.000 intereses Registro del pago de intereses al 18% anual que generan los 1.000 ttulos de desarrollo agropecuario (70 dias) al valor nominal El registro de la venta 30/09/06 1105 1235 1235 Caja Inversiones -nominal 6.500.000 4.500.000 600.000 1.400.000

Inversiones-prima por amortizar 4240 Utilidad en venta de inversiones Registro de la venta de 500 ttulos en la fecha

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4.4.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Cuando la venta de inversiones se hace por un valor inferior al costo registrado, la diferencia se debe debitar a la cuenta provisin para inversiones (1299) si el valor de la cuenta provisin para inversiones no es suficiente para asumir la perdida en la venta de inversiones, el saldo restante se debe debitar en la cuenta temporal perdida en venta de inversiones ( 5310) originando un egreso no operacional del periodo en que se realiza la venta. EJEMPLO N 6: Con base en el ejemplo N 4, suponga que la compaa Los contadores S.A., vende el 15 de ener