MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

pmn Prez Meja, Navas, S.A. de C.V.

CLIENTE, S.A. DE C.V.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CON ENFOQUE TRIBUTARIO

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTANPREGUNTASSINO

CUENTAS POR COBRAR

Qu clase de cuentas por cobrar maneja?

Clientes Nacionales %

Clientes del Exterior %

Socios, accionista o propietario %

Empleados %

Otros %

(Detallar las ms importantes)

Cules son sus principales clientes por volumen de ventas al crdito?

Con qu frecuencia se registran contablemente las ventas al crdito?

Qu reportes se generan para control de los clientes?

Existe delegacin de responsabilidad en una persona diferente de quien lleva el manejo de las cuentas por cobrar para la aprobacin de crditos, descuentos por pronto pago, notas de crdito y de dbito?

Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las cancelaciones de las cuentas de dudoso cobro?

Comprueban la secuencia numrica de los comprobantes emitidos?

Son controladas las cuentas de dudosa recuperacin?

Cmo controlan los cobros por va judicial?

Clasifican las cuentas por antigedad?

Se elaboran relaciones mensuales de saldos de clientes?

Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los cobros efectuados?

ACTIVO FIJO

Qu clase de activo posee? No Posee Activos Fijos No responder a siguientes

Preguntas sobre Activos Fijos Inmuebles

Terrenos

Edificios

Construcciones en Proceso

Muebles

Maquinaria y Equipo

Mobiliario y Equipo

Mobiliario y Equipo de Oficina

Equipo de Transporte

Herramientas

Otros (especifique)

Tiene registros y controles detallados?

Tiene Procesos de control por escrito?

Qu mtodos de depreciacin utiliza?

Es uniforme el mtodo de depreciacin de un ao a otro?

Han efectuado revaluaciones?

Existe control de bienes revaluados?

Han arrendado bienes?

Se hace inventario fsico peridicamente del activo fijo y se compara con los registros respectivos?

Tiene bienes en desuso?

Se lleva control del activo fijo totalmente depreciado y que an se encuentra en uso, an cuando se haya dado de baja en los libros?

Se registran las depreciaciones acumuladas por bienes que correspondan con la clasificacin del activo fijo depreciable?

Se utilizan el mismo mtodo y tasas de depreciacin para efectos financieros y fiscales?

Si es diferente el mtodo de depreciacin, se realiza la respectiva conciliacin fiscal, a fin de determinar gastos por este concepto, no deducibles?

NPREGUNTAS SINO

Han cedido bienes en usufructo o comodato?

Posee construcciones en propiedades ajenas?

Ha efectuado mejoras o modificaciones que alargue la vida til o incremente el valor de algn activo fijo?

Posee alguna poltica para diferenciar entre las adiciones del activo fijo, mantenimiento y reparacin del mismo?

OTROS ACTIVOS

Qu tipo de inversiones tienen?

(con que fecha de adquisicin)

Cmo se contabilizan los intereses y dividendos provenientes de inversiones?

Qu clase de derechos tienen sobre intangibles?

Qu clase de cargos diferidos tienen?

Qu clase de bienes intangibles tienen?

Amortizan algn bien Intangible? Existen bienes intangibles amortizables y no amortizables para fines de impuestos? Si la respuesta es afirmativa, qu tratamiento tributario se realiza?

NPREGUNTAS SINO

CUENTAS POR PAGARQu clase de cuentas por pagar posee?

Proveedores Nacionales

Proveedores del Exterior

Dividendos por Pagar

Impuesto por Pagar

Gastos Acumulados

Acreedores Diversos

Poseen Descripcin de Procesos Especficos por escrito, para esta cuenta? Explicar.

Principales acreedores nacionales?

Principales acreedores del exterior?

Con que frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del exterior?

Tienen prstamos a corto plazo?

Tienen prstamos a largo plazo?

Mencione las fuentes de financiamiento?

Bancos

Compaas de Seguro

Compaas afiliadas

Socios

Otros (especifique)

Qu tipo de prstamos?

Hipotecarios

Prendarios

De avo

Otros (especifique)

NPREGUNTAS SINO

Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares, contra las cuentas de control correspondiente?

Tiene pasivos diferidos?

Ventas a futuro

Utilidades

Intereses

Otros (especifique)

Son aprobados los ajustes en las Cuentas por Pagar?

Estn registradas las Cuentas por Pagar?

Con el valor del documento

La fecha de vencimiento

Fecha vencimiento intereses

Pagos a cuenta de capital

Pagos de intereses

Se cotejan los registros contra la documentacin o estados de cuentas?

Al existir diferencias son ajustadas? Explicar tratamiento tributario que se le da a los ajustes.Se crea regularmente provisiones para:

Impuestos

Gratificaciones e indemnizaciones al personal

Comisiones

Consumo de agua, energa elctrica y servicio

telefnico

Intereses por pagar

Primas de Seguros

Honorarios

Cuotas I.S.S.S.

Otros

NPREGUNTAS SINO

INGRESOS

Cules son sus fuentes?

Transferencia de Bienes

Prestacin de servicios

Venta de activos fijos

Ventas a plazo

Rentas no gravadas

Productos financieros

Otros( especifique tratamiento contable y fiscal)Qu ingresos no son ordinarios?

Frecuencia

Base de clculo o estimacin

Forma de cobro

Otros (especifique)

Cules han sido declarados no gravados?

Cul es la relacin de los ingresos?

a) Crdito % a) Nacionales %

b) Contado % b) Exportaciones %

100 % 100 %

Indique cules frmulas utiliza:

Facturas

Comprobantes de Crdito Fiscal

Notas de Crdito

Notas de Dbito

Notas de Remisin

Comprobante de Liquidacin

Contratos

rdenes de Compra

Otras (especifique)

Poseen numeracin nica correlativa para cada frmula o por series correlativas utilizables por sucursal o establecimiento?

NPREGUNTAS SINO

Poseen archivo correlativo para cada frmula?

Efectan ventas a plazos?

Llevan registros especficos de las ventas a plazo?

Difieren utilidades?

Explique el mtodo de registro?

Al momento de emitirse el documento de venta, se efecta automticamente el descargo de los inventarios?

Existe control de documentos de ventas anulados?

Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?

Cmo registran la recuperacin de mora en el pago?

Qu conceden como poltica de ventas?

Comisiones

Bonificaciones

Promociones

Sorteos o Rifas

Otros (especifique)

Cmo son registrados?

Cmo son calculados?

Qu recibe de sus proveedores y como los contabiliza?

Bonificaciones

Rebajas

Descuentos

Otros (especifique)

NPREGUNTAS SINO

Cules son los medios de comercializacin?

Distribuidor nico

Varios Distribuidores

Mayorista

Comisionista

Consignatarios

Detallistas

Han celebrado contratos con terceros para la comercializacin?

Es representante de casas extranjeras o locales?

Qu marcas o productos representan?

Emiten reportes de ventas?

Con que frecuencia los emiten?

Se controlan los intereses y dividendos devengados?

DESCUENTOS, REBAJAS Y DEVOLUCIONES S/VENTAS

En los descuentos, rebajas y devoluciones sobre ventas, qu polticas tienen definidas?

Descuentos

Rebajas

Devoluciones

NPREGUNTAS SINO

GASTOS DE OPERACION

Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas, para su funcionamiento se utilizan las subcuentas con nombres comunes por la clase de gastos.

Para el anlisis tributario el criterio de determinar por :

Gastos necesarios

Gastos capitalizados

Gastos comprobados

Gastos no deducibles

Tienen registros por las distintas subcuentas?

Se da la sustentacin de las operaciones registradas con documentacin justificante?

Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?

Son autorizados por personas responsables, los ajustes?

A manera de ejemplo se sealan las subcuentas que se estiman de mayor riesgo fiscal a efectos de desarrollar el proceso de la auditora:

SUELDOS

Con qu clase de documentos comprueban el pago al personal?

Planilla General

Planilla Especial

Planilla por departamento

Recibos personales

Cul es el perodo de pago?

Mensual

Quincenal

Semanal

Por obra

Otros

Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal?

Contratan trabajadores eventuales o supernumerarios?

Especifique condiciones:

NPREGUNTAS SINO

Conceden bonificaciones?

Periodicidad

Valores

Tienen como poltica indemnizar al personal cada ao?

HONORARIOS

Qu clase de documentacin utilizan en los pagos?

Planillas

Recibos

Otros

Perodos de pago?

Mensual

Por servicio

Otros

Son necesarios y comprobables los servicios pagados?

Reconocen honorarios a accionistas?

Tiene contratos permanentes con personas independientes?

Reconocen honorarios con sociedades afiliadas y/o relacionadas?

GASTOS DE VIAJE

Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?

Al liquidar, justifican adecuadamente los gastos incurridos?

Son comprobables los fines de los gastos?

Pagan por este concepto en forma fija y/o peridica?

Los viajes al exterior son justificables por objetivos y beneficios al liquidarse?

N

PREGUNTAS SINO

VITICOS

Conceden viticos a ejecutivos en viajes al exterior?

Otorgan viticos fijos a empleados y obreros?

Tienen reglamento o poltica escrita interna para el otorgamiento de viticos?

Cmo liquidan los viticos?

MANTENIMIENTO

Existen contratos de mantenimiento?

Estn documentados los egresos?

Para la aplicacin de los egresos son clasificados los capitalizables?

Los egresos por este concepto son clasificados para el fin especfico?

Terrenos

Edificaciones

Instalaciones

Mquinaria

Equipos

Herramientas

Mobiliario de oficina

Equipo de oficina

Otros

NPREGUNTAS SINO

ALQUILERES

Existen contratos?

Para que son utilizados los bienes alquilados?

Cules documentos se comprueban los alquileres?

INTERESES

Corresponden a crditos recibidos?

Se documentan los pagos realizados?

Son autorizados los pagos efectuados?

COMISIONES

Pagan comisiones a?

Ejecutivos

Jefes

Empleados

Vendedores

Cobradores

Otros

Qu mtodo utilizan para el clculo?

Sobre resultados prefijados

Sobre valores de venta

Sobre unidades vendidas

Por los distintos pagos que se realizan. Se efectan las Retenciones del Impuesto sobre la Renta, cuando aplica?

Existe control, a fin de verificar que se efecten las Retenciones del Impuesto correspondiente? Quin es el funcionario responsable de realizar esta labor de control?

______________________________ ____________________________

Nombre y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor proporcion la informacin recopil la informacin

CLIENTE, S.A. DE C.V.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CON ENFOQUE TRIBUTARIO

LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y

A LA PRESTACIN DE SERVICIOS

NPREGUNTAS SINO

GENERALIDADES

Cul es su principal actividad econmica?

Servicios de Administracin de PlanillasTiene sucursales, agencias, bodegas o salas de venta durante el ejercicio?

No.Efectan transacciones entre empresas afiliadas y/o asociadas?

Si.Goza de beneficios o incentivos fiscales?

NoHan solicitado devolucin de remanente de crdito fiscal I.V.A. relacionado con las exportaciones?

Tienen archivos mensuales de los comprobantes?

Los comprobantes anulados se invalidan con sus copias y en secuencia numrica?

Efectan las retenciones?

Especifique por que concepto se retiene:

Aplica proporcionalidad del crdito fiscal, por los ingresos exentos y gravados?

NPREGUNTAS SINO

CUENTAS POR COBRAR

Llevan registros auxiliares de clientes?

Nacionales

Del exterior

Registran las ventas por separado bajo los criterios de exentas, gravadas y exportaciones?

Concilian con contabilidad general el saldo de cuentas exentas y gravadas?

Cmo liquidan el saldo de la cuenta crdito fiscal I.V.A .?

ACTIVO FIJO No Posee Activos Fijos

No responder a siguientes

Preguntas sobre Activos FijosHan realizado ampliaciones o construcciones de inmuebles nuevos en bienes propios?

Bajo que modalidad contractual fueron realizadas las ampliaciones o construcciones de inmuebles?

Han vendido bienes de activo fijo antes de los dos aos de estar afectados a dicho activos?

Cul es el tratamiento contable y como fue documentada la venta de activos fijos?Han realizado construcciones o ampliaciones de inmuebles en bienes ajenos?

NPREGUNTAS SINO

INGRESOS-DBITO FISCAL

Cules son las fuentes de ingreso gravadas con I.V.A.? Detalle:

Cules son las fuentes de ingreso exentas con I.V.A., y como se documentan? Detalle:

Cules son las fuentes de ingreso no sujetas o no gravadas con I.V.A., y como se documentan? Detalle:

Cul es el tratamiento que se realizan con los ajustes a las operaciones de ingresos, originadas por descuentos, rebajas, devoluciones, anulaciones y rescisiones?

COMPRAS-CRDITO FISCAL

Cules son las fuentes de las compras gravadas con I.V.A.?

Detalle:

Compra local de materia prima y otros insumos

Compra local de mercadera

Compra de bienes y servicios para la realizacin de las operaciones de administracin, venta y financieras.

Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza en caso los crditos fiscales se reciban posterior a los dos perodos tributarios de la fecha de emisin?

Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza con las notas de crdito recibidas de sus proveedores, despus de los dos perodos tributarios de la fecha de emisin?

NPREGUNTAS SINO

Las retenciones efectuadas y documentadas mediante comprobante de retencin, se han enterados al fisco en el mismo perodo de la retencin?

Cul es el procedimiento utilizado para determinar el crdito fiscal a deducirse del dbito cuando las operaciones sean en parte gravada y en parte exentas segn lo establece el Art. 66 de la Ley de la materia? Si aplica.

____________________________ ____________________________ Nombre y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor que proporcion la informacin recopil la informacin

CLIENTE, S.A. DE C.V.AREA

DE RIESGO FISCALVALOR AL 30/06/2009

EN $FACTORES DE RIESGOINHE-

RENTECONTROLPROCEDIMIENTOS DE AUDITORAALCANCE

1102- CUENTAS POR COBRAR808,061.80FACTURACION-REGISTROS Y DECLARACIONES

EXCESO DE DEDUCIBILIDAD DE GASTOS POR CUENTAS INCOBRABLES.MEDIOBAJOVERIFICAR QUE LOS INGRESOS SE ENCUENTRE FACTURADOS, REGISTRADOS Y DECLARADOS PARA FINES DEL RENTA E IVA.

VERIFICAR DEDUCCION DE GASTOS POR INCOBRABILIDAD, DE ACUERDO A ART. 31 LISR.40%

2106-OBLIGACIONES LABORALES92,606.82DEDUCCION DE GASTOS IMPROCEDENTES

REAL EXISTENCIA DEL PASIVO (QUE SE ENCUENTRE DOCUMENTADA)MEDIOBAJOVERIFICAR LA EXISTENCIA DE GASTOS RELACIONADOS CON ESTA PROVISION, Y SU CORRECTA DEDUCIBILIDAD.40%

2108-COMPANIAS AFILIADAS Y ASOCIADAS POR PAGAR

299,423.14DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS.

MEDIOBAJO

VERIFICAR EXISTENCIA DE LA DEUDA, A TRAVES DE REVISION EN FORMA SELECTIVA DE DOCUMENTOS DE SOPORTE.

VERIFICAR DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS.40%

2109- PASIVOS ACUMULADOS61,527.27EXCESO DE DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS.

MEDIOBAJO

VERIFICAR EXISTENCIA DE LA DEUDA, A TRAVES DE REVISION EN FORMA SELECTIVA DE DOCUMENTOS DE SOPORTE.

VERIFICAR DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS40%

4280- OTROS INGRESOS OPERATIVOS

1,787,895.76OMISION DE VENTASMEDIO BAJO VERFIFICAR DURANTE LOS MESES DONDE DECLARO MENOS, SI LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DOCUMENTADOS Y REGISTRADOS, FUERON DECLARADOS.50%

6101-GASTOS-SUELDOS Y PRESTACIONES541,023.13EXCESO DE GASTOS DEDUCIBLES, PARA FINES DE RENTA.MEDIOBAJOVERIFICAR DEDUCIBILIDAD DEL GASTO POR ARRENDAMIENTOS.

VERIFICAR CALCULO DE RETENCIONES50%

6201-SUELDOS Y PRESTACIONES1,152,369.91EXCESO DE GASTOS DEDUCIBLES, PARA FINES DE RENTA.MEDIOBAJOVERIFICAR DEDUCIBILIDAD DEL GASTO POR ARRENDAMIENTOS.

VERIFICAR CALCULO DE RETENCIONES50%

6404-GASTOS CON AFILIADAS 30,000.00EXCESO DE GASTOS DEDUCIBLES, PARA FINES DE RENTA.MEDIOBAJOVERIFICAR DEDUCIBILIDAD DEL GASTO CON AFILIADAS50%

CLIENTE, S.A. DE C.V.PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

NOMBRE DEL

CLIENTE SERVILAB, S.A. DE C.V.

N.I.T. 0614-231100-1014-4

N.R.C. 127214-5

PERIODOS AUDITADOSDE ENERO A DICIEMBRE DE 2009

ACTIVIDAD

ECONOMICA OTROS TIPOS DE INTEMEDIACION FINANCIERO O ACTIVIDADES AUXILIARES(PLANILLAS)

OBJETIVO

Determinar si el cliente ha cumplido con las obligaciones formales y sustantivas contenidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento de Aplicacin, Ley Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestacin de Servicio y su Reglamento de Aplicacin, relacionados con el Cdigo Tributario y su Reglamento de Aplicacin y otras leyes de carcter tributario.

NoProcedimientoHecho porRef Pts

I.-

1.-

2.-

3.-

4.-

5.-

6.-GENERALES

Entregar al cliente requerimiento de Libros Legales, y documentos que respaldan sus operaciones econmicas del ejercicio fiscal o periodos tributarios a auditar, para que este firme y selle la copia como constancia de recibido.

Conocer y analizar la actividad del contribuyente a fin de identificar las diferentes fuentes generadoras de ingresos, as como sus correspondientes costos y gastos relacionados.

Verificar el adecuado cumplimiento de las formalidades exigidas por la Ley en materia, en lo que se refiere a declaraciones, registros y documentacin.

Solicitar Archivos Fiscales, a fin de investigar si el cliente tiene Resoluciones Fiscales, cuyos efectos le beneficien o le puedan perjudicar, a fin de darles seguimiento.

Investigar si el contribuyente goza de incentivos fiscales, de existir solicite copia del documento, analice cobertura y vigencia sobre los perodos auditados.Realizar la Plantacin de la Auditoria.JAAC

JAAC

JAAC

JAAC

JAAC

JAAC

II.-VERIFICACION DE OBLIGACIONES FORMALES

Notificaciones, Art. 90 y 237 del CT.

6Cercirese que la empresa haya presentado el informe de actualizacin de direccin para recibir notificaciones dentro de los primeros diez das hbiles del mes de enero (F-211) y dentro de los cinco das hbiles siguientes de suscitado el cambio ( F-210) RUC

JAAC

Declaraciones, Art. 91 y 238 del CT.

7

Verifique que las declaraciones cumplan los siguientes requisitos:

Que se hayan presentado dentro del plazo legal

Sello de cancelado

Datos generales del cliente

Firma del representante legal o apoderado legal

Rango de documentos emitidos, anulados y extraviados durante el perodo (si hay documentos extraviados solicite notificacin a la DGII ) y en el caso de autorizacin de documentos verifique si se ha llenado el anexo I de acuerdo a la resolucin emitida por la DGII

En el caso de no proporcionar fotocopias complete la cedula.

JAAC

Documentacin Emitida, Art. 112, 114 y 239 del Cdigo Tributario.

8Verifique que los documentos cumplan los siguientes requisitos:

Valide que los documentos que utiliza la empresa cumpla con los requisitos establecidos en el Art. 112 y 114 del Cdigo Tributario. Complete la cedula Si la empresa posee sucursales asegrese que utilice notas de remisin para el traslado de los artculos de una sucursal a otra.

Si la empresa emite ticket en sustitucin de facturas verifique que la mquina registradora este autorizada por la DGII y que en el mismo establecimiento no se estn utilizando otras mquinas no autorizadas.

JAAC

Informar, Art. 120, 120-A, 120-B, 123, 123-A, 124, 149, 154, 161 y 241 del Cdigo Tributario.

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Investigue si existen requerimientos por parte de la DGII hacia el cliente y si existe respuesta a ellos. Verifique si ha habido multas o sanciones. De ser as solicite el dictamen y resolucin emitida por el fiscalizador y evale la importancia y materialidad del valor objetado e impuesto y multas tasados.

Verifique que la presentacin del informe anual de retenciones se haya realizado durante el mes de enero, segn lo establece el Art. 123 del Cdigo Tributario

Cercirese del cumplimiento de la presentacin del informe de retencin, anticipo o percepcin de IVA F-930.Verifique que la presentacin del informe de accionistas o distribucin de utilidades se haya presentado durante el mes de enero segn lo seala el Art. 124 del Cdigo Tributario.

En el caso que la empresa haya extraviado archivos de contabilidad, documentos legales, comprobantes de crdito fiscal, facturas, notas de crdito, notas de dbito, verifique que se haya informado a la administracin tributaria dentro de los cinco das siguientes. (Art. 149 C.T.)JAAC

JAAC

JAAC

JAAC

JAAC

Registros Contables, Registros Especiales y Registros de IVA, Art. 139, 141 y 242 del C.T.

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Verifique la actualizacin y legalizacin de los libros legales e IVA y verifique que a la fecha de la evaluacin la contabilidad se encuentre actualizada con un atraso mximo de dos meses (Art. 139 del C.T.) y en el caso de los libros de IVA el atraso no puede ser mayor a 15 das . (Art. 141 literal a) C.T.)Libros Contables y Administrativos

Diario Mayor

Estados Financieros

Libros auxiliares

Actas de junta general de accionistas

Actas de junta directiva

Libro de aumentos y disminuciones de capital

Libro de accionistas

Libros de IVA

Compras

Ventas a consumidor final

Ventas a contribuyente

Verifique que las partidas estn documentadas

Verifique que los libros de IVA cumplan los requisitos establecidos en los artculos, 83,84, 85 y 86 del Reglamento al Cdigo Tributario.JAAC

JAAC

Otras Obligaciones Formales, Art. 145, 146 y 244 Cdigo Tributario.

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Asegrese de que la empresa haya informado a la DGII durante el perodo sujeto a auditoria, la direccin donde estarn fsicamente los libros de IVA, en caso de que hubieren cambios de direccin, apertura de sucursales, etc.

Verifique que las constancias de retenciones se haya emitido en el plazo legal (Articulo 145 del C.T.) y cumplen los requisitos siguientes:

Total de las remuneraciones pagadas

Perodo cubierto por ellas

Monto total de lo retenido

Concepto del pago

Datos relativos al clculo

Nombre y Nmero de identificacin tributaria.

Solicite el acta de nombramiento del auditor fiscal y verifique que se haya nombrado a ms tardar el 31 de mayo y que la notificacin a la DGII sea dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha de nombramiento segn acta de junta general de accionistas. (Verificacin de F-456).JAAC

JAAC

23Concluya sobre el Trabajo Realizado

IIPUEBAS SUSTANTIVAS

24252627282930313233343536373839404142

43

IMPUESTO IVA Y RENTA

INGRESOS Elabore cdula comparativa de ingresos, segn registros de IVA, con ingresos segn Declaraciones IVA, Pago a Cuenta, Registros Contables y Declaracin de Impuesto sobre la Renta (Preparar Anexo al Dictamen Fiscal correspondiente).

Si existen diferencias sustanciales, producto del procedimiento de auditoria anterior, solicitar explicacin de las mismas, previo reconocimiento de la diferencia de las bases imponibles entre IVA y Renta, para consultar diferencias por hechos generadores no registrados y declarados realmente.

Verificar la correcta declaracin de los ingresos gravados, exportaciones, exentos y no gravados o no sujetos, segn corresponda a declaracin del Impuesto de que se trate.

Reconocer y analizar la actividad del contribuyente a fin de determinar las fuentes generadoras de ingresos y su consistencia con los valores registrados y declarados. Si se determina omisin de ingresos, obtener las pruebas documentales que lo sustenten.

Verificar que los siguientes pasivos se encuentren documentados: 2108-Compaas Afiliadas y Asociadas por Pagar y 2109-Pasivos Acumulados. A fin de constatar si existen pasivos no documentados, que constituiran Renta gravada obtenida para el Cliente, segn art. 2 de la LISR.Seleccionar 3 perodos tributarios, en los cuales se reporten menos ingresos declarados y valide lo siguiente:

Verificar que los totales reflejados en los libros de Ventas del IVA, correspondan a los ingresos reales percibidos por el contribuyente.

Verificar la correlatividad de los documentos emitidos (Facturas, Comprobantes de Crdito Fiscal, etc.)

Cotejar los valores registrados en los libros del IVA, contra los documentos emitidos

Verificar que los ajustes realizados a las ventas netas y debitos fiscales, se de cumplimiento a lo establecido en el articulo 62 de la Ley de IVA, para que proceda el ajuste, y por tanto la disminucin en las ventas netas y debitos fiscales.

COMPRAS Y CREDITOS

Compruebe que no existen diferencias entre las compras declaradas y las registradas en el Libro respectivo. Si existen diferencias, solicitar explicaciones.

Si vende productos exentos y gravados, revisar cuadro de proporcionalidad y su respectivo ajuste.

Tener en cuenta las disposiciones del art. 66 de la Ley respectiva.

Si es exportador, revisar los clculos de los reintegros de IVA a Exportadores, y verificar su deduccin oportuna del remanente de crdito fiscal.

Tomar de referencia el art. 76 y 77 de la Ley y Art. 30 del Reglamento.

Seleccionar los 4 meses donde declar mayores compras durante el periodo auditado, y examinar los crditos fiscales tomando en cuenta:

Crdito Fiscal corresponda al 13% (Art.57)

Operaciones de autoconsumo (Art.58)

Legitimidad de los documentos ( Art.59)

Los ajustes al crdito Fiscal (Art. 63)

Que corresponda al giro del negocio (Art.65)

Si realiza operaciones gravadas y exentas, que se aplique la proporcionalidad (Art.66)

Investigar si el contribuyente est obligado a efectuar retenciones y se ha cumplido con la obligacin de declarar y enterar el impuesto. Tomar una muestra de un mes y verificar con los registros contables los valores de esta operacin.

Si presenta remanente de crdito fiscal reconocer mediante lectura de Libro de compras y anlisis documental, si el incremento del crdito se debe a adquisicin de inventario u otro tipo de erogaciones en los meses de incremento, para determinar si es procedente o no dicho remanente.

DEDUCCIONES, PARA FINES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA:Reconozca la composicin de las deducciones de la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta. (Costos y gastos, crdito fiscal por distribucin de utilidades, pago a cuenta y retenciones) y Cotejar con registros contables legales, los valores reflejados en la declaracin (deducciones). En caso de existir inconsistencias, documentar las pruebas.

Seleccione 3 perodos con mayores montos en concepto de costos y gastos y examinar de manera selectiva las deducciones a la Renta Imponible, considerando lo siguiente:Cuentas a verificar: 6101-Gastos-Sueldos y Prestaciones, 6201-Gastos-Sueldos y Prestaciones y 6404-Gastos con Afiliadas.Verificara lo siguiente:

Que los costos y gastos sean para el negocio y necesarios para desarrollar la actividad generadora de ingresos gravados y que correspondan al ejercicio fiscal investigado.Que por los pagos realizados por concepto de Servicios de Carcter Permanente y Eventual, se haya realizado las retenciones del Impuesto sobre la Renta y se hayan enterado al fisco, de acuerdo a lo establecido en los articulos 155 y 156 del Cdigo Tributario.

Los gastos por cuentas incobrables y Reserva Legal renan los requisitos del Art. 31 de la LISR, para su deduccin.Verificar por los valores que sean trasladados de la cuenta de pasivo Obligaciones laborales a la cuenta de gastos, cumplan con requisitos de deducibilidad para fines del ISR.

Los valores estn documentados debidamente.Participar en toma fsica del inventario al final del ao 2009. Obtener Detalle del Inventario resultante de Toma Fsica. Y verificar tratamiento tributario a diferencias existentes.Verificar que por deduccin con concepto de donaciones, se cumplan con lo establecido en el articulo 32, numeral 4) de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Cuando Aplique)Considerar otros procedimientos de auditoria, segn sea necesario, para el cliente auditado.

CONCLUSIONESElabore cdula de hallazgos que refleje las deficiencias formales y sustantivas, valores omitidos u objetados, base legal infringida y sancionatoria.

Si existen deficiencias, elaborar y entregar Carta de Gerencia, Informndolo al cliente.Preparar Dictamen e informe Fiscal.JAACJAAC

Recurso Humano: Auditor Asignado: ________________________________________________

Supervisor Responsable: ________________________________________ Elaborado por: _________________________________ F.___________. Fecha de elaboracin:__________.

Aprobado por:________________________F.____________Fecha _________