metodologia de la planeación fiscal

PLANEACION FISCAL ESTRATEGICAPLANEACION FISCAL ESTRATEGICA

CP Y MI CARLOS MAZA AREVALO



TEORIA DE LA PLANEACION FISCAL



INTRODUCCION.

CUALQUIER ACTIVIDAD EN LA VIDA ES NECESARIO PLANEARLA, CON OBJETO DE REALIZARLA DE LA MEJOR MANERA POSIBLE.

PARA QUE UN TRABAJO PROFESIONAL TENGA PERSPECTIVAS DE REALIZARSE CON UN ÉXITO RAZONABLE, TIENE QUE SER PLANEADO.



CONCEPTOS

DE

PLANEACION



¿QUE SE ENTIENDE POR PLANEACION?

ES LA ETAPA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO QUE SE ENCARGA DE PREVEER LOS RECURSOS MATERIALES, HUMANOS Y ORGANIZACIONALES PARA PODER LOGRAR UN OBJETIVO DEFINIDO.



PLANEACION FISCAL

EL PLANEADOR FISCAL DEBE TENER CONOCIMIENTOS, CLARIDAD DE IDEAS, METODO, SISTEMA, INTEGRIDAD PROFESIONAL Y ENTUSIASMO A FIN DE OPTIMIZAR LA CARGA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES.

EL LIMITE DE LA PLANEACION FISCAL ES LA PROPIA IMAGINACION DE QUIEN LA IMPLEMENTA, APOYADA EN LA LEY.



ES OBLIGACION DE LOS MEXICANOS, CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS;

SIN EMBARGO:

HAY DOS CLASES DE MEXICANOS QUE SE QUEJAN DE LOS IMPUESTOS:

LAS MUJERES Y LOS HOMBRES.



Autoridad

CONTRIBUYENTES

NO CUMPLEN

Todos los contribuyentes son culpables de defraudar al Fisco, salvo que se pruebe lo contrario.



Fenómeno Tributario en el contribuyente

EL QUE CUMPLE SIN MÁS

EL QUE ELUDE

EL QUE AHORRA (PLANEACION)

EL QUE EVADE (ILÍCITO JURÍDICO)



1.1. El que cumple sin más.- Fenómeno El que cumple sin más.- Fenómeno psicológico de temor y/o de ingenuidad.psicológico de temor y/o de ingenuidad.

2.2. El que elude.- Fenómeno social de habilidad El que elude.- Fenómeno social de habilidad y/o competitividad.y/o competitividad.

3.3. El que ahorra.- Fenómeno económico de El que ahorra.- Fenómeno económico de sobrevivencia y/o rentabilidad.sobrevivencia y/o rentabilidad.

4.4. El que evade.- Fenómeno jurídico de ilicitud El que evade.- Fenómeno jurídico de ilicitud y/o delincuencia.y/o delincuencia.



CONJUNTO DE MEDIDAS (ACTOS O ACTIVIDADES) QUE CONJUNTO DE MEDIDAS (ACTOS O ACTIVIDADES) QUE ADOPTAN LOS CONTRIBUYENTES ADOPTAN LOS CONTRIBUYENTES PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, BUSCANDO DENTRO DE UN MARCO DE LEGALIDAD BUSCANDO DENTRO DE UN MARCO DE LEGALIDAD MEJORES CONDICIONES DE TRIBUTACION.MEJORES CONDICIONES DE TRIBUTACION.

CONCEPTO



ELEL TRIBUTO CONSTITUYE, PARA TRIBUTO CONSTITUYE, PARA EL ESTADO, LA FUENTE EL ESTADO, LA FUENTE FUNDAMENTAL PARA SU FUNDAMENTAL PARA SU SOSTENIMIENTO Y, PARA EL SOSTENIMIENTO Y, PARA EL TRIBUTANTE, UNO DE SUS TRIBUTANTE, UNO DE SUS COSTOS OPERATIVOS A COSTOS OPERATIVOS A CONSIDERAR, CONSIDERAR, ORDINARIAMENTE ORDINARIAMENTE DE LOS MAS ELEVADOS.DE LOS MAS ELEVADOS...

¿PORQUE PLANEAR?



LA PLANEACION FISCAL CONSISTE EN

EL DIAGNOSTICO,DISEÑO, ANALISIS E IMPLEMENTACION, Y SUPERVISION, DE LAS ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS NECESARIAS O CONVENIENTES, CON EL FIN DE LOGRAR: REDUCIR LA CARGA FISCAL.DIFERIR LA CARGA FISCALACREDITAR, COMPENSAR O DEVOLVER CONTRIBUCIONES, ELIMINAR LA CARGA FISCAL. SIEMPRE DENTRO DEL MARCO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES.



No existe la planeación fiscal, como tal, a partir del momento en el que No existe la planeación fiscal, como tal, a partir del momento en el que se deje de respetar el marco legal (jurídico y fiscal).se deje de respetar el marco legal (jurídico y fiscal).

Tiene como objetivo el debido cumplimiento de las obligaciones Tiene como objetivo el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, siempre optimizando los recursos económico y respetando tributarias, siempre optimizando los recursos económico y respetando lo preceptuado por la Ley.lo preceptuado por la Ley.



FACTORES DEL EXITOFACTORES DEL EXITO

I.- DEFINICION DE METASI.- DEFINICION DE METAS

II.- CAPACIDAD DE LOGROII.- CAPACIDAD DE LOGRO

III.- SISTEMA ORGANIZACIONALIII.- SISTEMA ORGANIZACIONAL



I.- DEFINICION DE METASI.- DEFINICION DE METAS

IA) ALTO NIVEL DE INCONFORMIDAD -CLARIDAD EN LO

QUE NO SE QUIERE

IB) CLARIDAD DE OBJETIVOS - QUE SE QUIERE

IC) META PROPIA - MI PROYECTO (NO DE OTROS)

DONDE ESTAMOS? A DONDE VAMOS?DONDE ESTAMOS? A DONDE VAMOS?



II.- CAPACIDAD DE LOGROII.- CAPACIDAD DE LOGRO

(GENTE QUE(GENTE QUE QUIERA YQUIERA Y SEPA HACERSEPA HACER LAS COSAS)LAS COSAS)

IIA) ACTITUD- COMPROMISOIIA) ACTITUD- COMPROMISO

IIB) DESTREZASIIB) DESTREZAS ELEMENTALESELEMENTALES

IIC) HERRAMIENTAS IIC) HERRAMIENTAS INSTITUCIONALESINSTITUCIONALES

IID) ESTRATEGIA COMERCIAL IID) ESTRATEGIA COMERCIAL EXITOSAEXITOSA



IIA) A C T I TU DIIA) A C T I TU D

1.- INTEGRACION

2.- META COMUN



LA INTEGRACION REQUIERE UN LIDER O ESTRATEGA

•EL LIDERAZGO,

• ES INSTAR DELIBERADAMENTE A LA ACCIÓN

• A LAS PERSONAS

• DE UNA MANERA PLANEADA

• CON VISTAS A CUMPLIR EL PLAN.



EL ESTRATEGA REQUIERE

* UN PROGRAMA CLARO

* UNA FILOSOFÍA PERSONAL

* RELACIONES DURADERAS

* UNIVERSALIDAD



PROGRAMA CLARO

* PROGRAMA PERSONAL

* PROGRAMA ORGANIZACIONAL

- MISIÓN

- METAS

* LEMAS O ENUNCIADOS

* ELABORACIÓN DEL PLAN



FILOSOFÍA PERSONAL•DESTREZAS ELEMENTALES–

-CURSOS, LIBROS, REVISTAS ESPECIALIZADAS.

- INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO

- USUARIOS DE LOS SERVICIOS.

* ETICA Y VALORES. FINANCIERO, TÉCNICO Y MORAL

* INNOVAR- PROGRAMAS, METAS.

* DECIDIR - PARA EMPRENDER UNA ACCIÓN



RELACIONES DURADERAS

* CONOCER AL CLIENTE

* RESPETO Y CONSIDERACIÓN

•VALOR AGREGADO

•SER MUCHO MEJOR



SER UNIVERSAL

SABER TRATAR CON:

- LAS DEMÁS PROFESIONES.

- LA TECNOLOGÍA

- LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN



TIPOS DE LIDER

* NATURAL

* FORMAL

* TÉCNICO



ESTILOS DE ESTRATEGA

* DESTRUCTOR

* DESIDIOSO

* PRECAVIDO

* PREPARADOR

* TRIUNFADOR



CUADRO ESTRATEGA-PERSONALIDAD

Programa " Esto se hace

así y ya" "Debo hablar

contigo de esto mas tarde"

"Asegúrate de que no viole una

ley"

"Diseña la estrategia de manera que

todos la entiendan"

"Revisaremos las metas cada

mes"

Filosofía "Yo sé mas que tú"

"No debemos apresurar las

cosas"

"Si no esta descompuesto no lo arregles"

"Quiero que seamos

congruentes con todo"

"Quiero que todos conozcan nuestra filosofía"

Relaciones "No necesito a nadie"

"Primero veamos como

funcionan"

"Vamos hacer lo que nos

funcionó la última vez"

"Necesitamos tener más

seminarios"

"Incluye a los clientes, los

proveedores y los empleados"

Lo que vemos: Patán insensible Renuente y aprensivo

Congelado en el tiempo

Progreso planeado

Vibrantemente consistente

Destructor Desidioso Precavido Preparador Triunfador



IIB) DESTREZAS ELEMENTALESIIB) DESTREZAS ELEMENTALES

1.- CAPITAL 1.- CAPITAL INTELECTUALINTELECTUAL (AREAS DE (AREAS DE CONOCIMIENTO)CONOCIMIENTO)

2.- SOLO GENTE 2.- SOLO GENTE CAPAZ EN CADACAPAZ EN CADA PUESTOPUESTO (PERFIL DEL R.H.)(PERFIL DEL R.H.)

3.-CURVAS 3.-CURVAS DE DE

APRENDIZAJEAPRENDIZAJE

4.- JUNTAS4.- JUNTASTECNICASTECNICAS

5.- DOCENCIA5.- DOCENCIA(APRENDER-(APRENDER-ENSEÑANDO)ENSEÑANDO)



FISCALFISCAL

LEGALLEGAL OTRASOTRAS

FINANZASFINANZASMERCADOMERCADOTECNIATECNIA

AREAS DE CONOCIMIENTO



IIC) HERRAMIENTAS INSTITUCIONALESIIC) HERRAMIENTAS INSTITUCIONALES

1.- INSTALACIONES Y EQUIPO1.- INSTALACIONES Y EQUIPO

2.- BASE DE DATOS2.- BASE DE DATOS

2a.- PROGRAMAS DE DIAGNOSTICO2a.- PROGRAMAS DE DIAGNOSTICO2b.- PROGRAMAS DE TRABAJO2b.- PROGRAMAS DE TRABAJO2c.- BIBLIOTECA FISCAL2c.- BIBLIOTECA FISCAL2d.- BIBLIOTECA LEGAL2d.- BIBLIOTECA LEGAL2e.- ESTADISTICAS2e.- ESTADISTICAS

3.- METODOLOGIA DE LOS SERVICIOS3.- METODOLOGIA DE LOS SERVICIOS

4.- AUTOMATIZACION DE PROCESOS Y PRODUCTOS4.- AUTOMATIZACION DE PROCESOS Y PRODUCTOS

5.- MARCA5.- MARCA



IID) ESTRATEGIA COMERCIAL EXITOSAIID) ESTRATEGIA COMERCIAL EXITOSA

1.- IDENTIFICAR LAS NECESIDADES DEL CLIENTE, 1.- IDENTIFICAR LAS NECESIDADES DEL CLIENTE, MUCHO MEJOR QUE LA COMPETENCIA MUCHO MEJOR QUE LA COMPETENCIA

2.- DESARROLLAR ESTRATEGIAS QUE SATISFAGAN 2.- DESARROLLAR ESTRATEGIAS QUE SATISFAGAN LAS NECESIDADES DEL CLIENTE, LAS NECESIDADES DEL CLIENTE, MUCHO MEJOR QUE LA COMPETENCIA MUCHO MEJOR QUE LA COMPETENCIA

3.- SATISFACER LAS NECESIDADES DEL CLIENTE , 3.- SATISFACER LAS NECESIDADES DEL CLIENTE , CON MUCHO MENOR COSTO QUE LA COMPETENCIA.CON MUCHO MENOR COSTO QUE LA COMPETENCIA.



III.- SISTEMA ORGANIZACIONALIII.- SISTEMA ORGANIZACIONAL

IIIA) ESTRUCTURAIIIA) ESTRUCTURA

IIIB) PROCESOSIIIB) PROCESOSIIIC) MANIFESTA-IIIC) MANIFESTA- CIONESCIONES



III A) III A) E S T R U C T U R AE S T R U C T U R A

1.- ORGANIGRAMA (ROL Y TAREA) - FUNCIONES

-PERFIL DEL R.H.

2.- MEDICION DE LOGRO

3.- RECONOCIMIENTO Y RECOMPENSA



IIIB) P R O C E S O SIIIB) P R O C E S O S

1.-TOMA DE DECISIONES/ SOLUCION DE PROBLEMAS

2.- FIJACION DE METAS ESTRATEGIA/ PLANEACION

3.-ASIGNACION DE RECURSOS COSTO- BENEFICIOS



1.- EFECTIVIDAD

2.- EFICIENCIA

(LOGRAR LA META)

(HACER MAS CON MENOS)

IIIC) M A N I F E S T A C I O N E SIIIC) M A N I F E S T A C I O N E S



LA OBTENCIÓN DEL LA OBTENCIÓN DEL MAXIMO MAXIMO RENDIMIENTO CON EL MINIMO RENDIMIENTO CON EL MINIMO DE SACRIFICIODE SACRIFICIO ES, POR ES, POR SUPUESTO, EL PRINCIPIO POR SUPUESTO, EL PRINCIPIO POR EXCELENCIA DE LA ECONOMIAEXCELENCIA DE LA ECONOMIA

EFICIENCIA



OBJETIVOS DE LA PLANEACIONOBJETIVOS DE LA PLANEACION

I.- LIQUIDEZI.- LIQUIDEZ

II.- II.- RENTABILIDAD RENTABILIDAD (*)(*)

III.- III.- SEGURIDADSEGURIDAD

(*) DESPUES DE IMPUESTOS/BOLSA DEL ACCIONISTA(*) DESPUES DE IMPUESTOS/BOLSA DEL ACCIONISTA



LLIIQQUUIIDDEEZZ

R E N T A B L I D A D R E N T A B L I D A D

REMUNERACIO

N ACCIO

NISTAS

SIN

COSTO FIS

CAL

COMPENSACION Y ARRAIG

O

R

ECURSO HUMANO

PRODUCTIVIDAD

FISCAL EMPRESARIAL

ADMINISTRACION

FINANCIERA

CONTRIBUCCIONES



SEGURIDADSEGURIDAD

PROTECCIONPROTECCION FISCALFISCALPATRIMONIALPATRIMONIAL

PL

AN

EA

CIO

N

PL

AN

EA

CIO

N

CO

RP

OR

AT

IVA

CO

RP

OR

AT

IVA

CALIDAD

CALIDAD

FISCAL

FISCAL



LA SEGURIDAD DE LOS ACCIONISTAS, DEBE SER LA MAS ALTA LECCION DE LA PLANEACION FISCAL.



ALCANCE DE LA PLANEACIONALCANCE DE LA PLANEACION FISCALFISCAL

A) EMPRESARIOA) EMPRESARIO

B) EMPRESA (S)B) EMPRESA (S)

C)RECURSOC)RECURSO HUMANOHUMANO



REQUISITOS DE LA PLANEACIONREQUISITOS DE LA PLANEACION

A) SOPORTEA) SOPORTE JURIDICOJURIDICO

B) SOPORTEB) SOPORTE FISCALFISCAL

C) SOPORTEC) SOPORTE DOCU-DOCU- MENTALMENTAL

D) SOPORTED) SOPORTE CONTABLECONTABLE

E) DICTA-E) DICTA- MENMEN FISCALFISCAL

F) RAZON DE F) RAZON DE NEGOCIOSNEGOCIOS



METODOLOGIA DE LA PLANEACIONMETODOLOGIA DE LA PLANEACION

A) DIAGNOSTICO EMPRESARIAL (IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA Y OPORTUNIDADES DE SOLUCIÓN)

B) ANALISIS, DISEÑO Y PROPUESTA DE B) ANALISIS, DISEÑO Y PROPUESTA DE ALTERNATIVAS DE SOLUCIONES ALTERNATIVAS DE SOLUCIONES (PROCESO CREATIVO)(PROCESO CREATIVO)

C) TOMA DE DECISIONES YC) TOMA DE DECISIONES Y ELABORACION DE PLAN DE TRABAJOELABORACION DE PLAN DE TRABAJO

D)IMPLEMENTACIOND)IMPLEMENTACION

E) SUPERVISION YE) SUPERVISION Y CONTROLCONTROL



ELEMENTOS INDISPENSABLES DE LAELEMENTOS INDISPENSABLES DE LA

PLANEACION FISCALPLANEACION FISCAL

A) ACTITUD PREVENTIVAB) DISPONIBILIDAD DE INFORMACION

C) ANALISIS INTEGRAL (TODAS LAS CONTRIBUCCIONES)

D) PROFUNDO CONOCIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES JURIDICAS Y FISCALES

E) C R E A T I V I D A D- Brainstorming - Escenarios- Interrelación Descomposición



FACTORES

DE EXITO

DEFINICION DE METAS

CAPACIDAD DE LOGRO

SISTEMA OR

GANIZACIONAL

DONDE ESTAMOS. ADONDE VAMOS.

1.ALTO NIVEL DE INCONFORMIDAD. QUE NO SE QUIERE.

2.CLARIDAD DE OBJETIVOS. QUE SE QUIERE.

3. META PROPIA. MI PROYECTO. NO DE OTROS.

1.GENTE QUE QUIERA Y SEPA HACER LAS COSAS.

2.ACTITUD (COMPROMISO). INTEGRACION, LIDER. META COMUN.

3.DESTREZAS ELEMENTALES.

4.HERRAMIENTAS INSTITUCIONALES.

5.ESTRATEGIA COMERCIAL EXITOSA.

1-ESTRUCTURA: ORGANIGRAMA. MEDICION DE LOGRO. RECONOCIMIENTO Y RECOMPENSA.

2-PROCESOS. {TOMA DE DECISIONES- SOLUCION DE PROBLEMAS- FIJACION DE METAS.- ESTRATEGIA –PLANEACIÓN- ASIGNACION DE RECURSOS-COSTO BENEFICIO.}

3-MANIFESTACIONES

MEJOR QUE LA COMPETENCIA:

IDENTIFICAR NECESIDADES DEL CLIENTE.

DESARROLLAR PRODUCTOS.

SATISFACER A COSTO MAS BAJO

CAPACIDAD INTELECTUAL. FISCAL. FINANZAS. MERCADOTECNIA. LEGAL. OTRAS.- SOLO GENTE CAPAZ EN CADA PUESTO. CURVAS DE APRENDIZAJE..- JUNTAS TECNICAS.- DOCENCIA.

INSTALACIONES Y EQUIPO.- BASE DE DATOS.

METODOLOGIA DE LOS SERVICIOS.

AUTOMATIZACION DE PROCESOS Y PRODUCTOS.

MARCA.



PLANEACION

OBJETIVOS

LIQUIDEZRENTABILIDAD

SEGURIDAD

ADMINISTRACION FIN DE LAS CONTRIB.

COMPENSACÓN Y ARR. DEL REC. HUM.

PRODUCT. FISCAL EMPRESARIAL.

REMUNERACION ACC SIN COSTO FISCAL

PLANEACION CORPORATIVA

CALIDAD FISCAL

PROTECCION FISCAL PATRIMONIAL

ALCANCE

EMPRESARIO

EMPRESA

RECURSO HUMANO

REQUISITOS

SOPORTE JURIDICO

SOPERTE FISCAL

SOPORTE CONTABLE

SOPORTE DOCUMENTAL

DICTAMEN FISCAL

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

METODOLOGIA

DIAGNOSTICO EMPRESARIAL

ANALISIS Y DISEÑO DE AÑTERNATIVAS

TOMA DE DECISIONES Y PLAN DE TRABAJO

IMPLEMENTACION

SUPERVISION Y CONTROL

ELEMENTOS INDISPENSABLES

ACTITUD PREVENTIVA, PROFUNDO CONOCIMIENTO FISCAL Y JUR

DISPONIBILIDAD DE INFORMACION.- CREATIVIDAD

ANALISIS INTEGRAL DE TODAS LAS CONTRIBUCIONES



CONTENIDO DE CADA ESTRATEGIA.

Gráfica operativa del PLAN.

Tiempo de duración (Hasta que se agote).

Operación Detallada. Flujos de efectivo

Beneficios Anuales (por cada año).

Involucrados. Efectos y Obligaciones de cada uno.

Ruta Critica. Requisitos formales y sustantivos.

Soporte Jurídico, Fiscal, Contable, Documental y Razón de Negocios.

Responsable: Fecha de cumplimiento.



LA PLANEACION DEL ESTADO



ARTICULO 25 CONSTITUCIONAL

“…

EL ESTADO PLANEARA, CONDUCIRA, COORDINARA Y ORIENTARA LA ACTIVIDAD ECONOMICA NACIONAL, Y LLEVARA A CABO LA REGULACION Y FOMENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE DEMANDE EL INTERES GENERAL EN EL MARCO DE LIBERTADES QUE OTORGA ESTA CONSTITUCION.

AL DESARROLLO ECONOMICO NACIONAL CONCURRIRAN, CON RESPONSABILIDAD SOCIAL, EL SECTOR PUBLICO, EL SECTOR SOCIAL Y EL SECTOR PRIVADO, SIN MENOSCABO DE OTRAS FORMAS DE ACTIVIDAD ECONOMICA QUE CONTRIBUYAN AL DESARROLLO DE LA NACION”



ARTICULO 26 CONSTITUCIONAL

“EL ESTADO ORGANIZARA UN SISTEMA DE PLANEACION DEMOCRATICA DEL DESARROLLO NACIONAL QUE IMPRIMA SOLIDEZ, DINAMISMO, PERMANENCIA Y EQUIDAD AL CRECIMIENTO DE LA ECONOMIA PARA LA INDEPENDENCIA Y LA DEMOCRATIZACION POLITICA, SOCIAL Y CULTURAL DE LA NACION............



.............ARTICULO 26 CONSTITUCIONAL.......

LOS FINES DEL PROYECTO NACIONAL CONTENIDOS EN ESTA CONSTITUCION, DETERMINARAN LOS OBJETIVOS DE LA PLANEACION. LA PLANEACION SERA DEMOCRATICA. MEDIANTE LA PARTICIPACION DE LOS DIVERSOS SECTORES SOCIALES RECOGERA LAS ASPIRACIONES Y DEMANDAS DE LA SOCIEDAD PARA INCORPORARLAS AL PLAN Y LOS PROGRAMAS DE DESARROLL. HABRA UN PLAN NACIONAL DE DESARROLLO AL QUE SE SUJETARAN OBLIGATORIAMENTE LOS PROGRAMAS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL..............



.............ARTICULO 26 CONSTITUCIONAL

LA LEY FACULTARA AL EJECUTIVO PARA QUE ESTABLEZCA LOS PROCEDIMIENTOS DE PARTICIPACION Y CONSULTA POPULAR EN EL SISTEMA NACIONAL DE PLANEACION DEMOCRATICA Y LOS CRITERIOS PARA LA FORMULACION, INSTRUMENTACION, CONTROL Y EVALUACION DEL PLAN Y LOS PROGRAMAS DE DESARROLLO. ASIMISMO, DETERMINARA LOS ORGANOS RESPONSABLES DEL PROCESO DE PLANEACION Y LAS BASES PARA QUE EL EJECUTIVO FEDERAL COORDINE MEDIANTE CONVENIOS CON LOS GOBIERNOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS E INDUZCA Y CONCIERTE CON LOS PARTICULARES LAS ACCIONES A REALIZAR PARA SU ELABORACION Y EJECUCION”



¿PLANEACION FISCAL?¿Tienen Derecho Los Particulares

A Planear Su Economia?



“UNA Y OTRA VEZ LOS TRIBUNALES HAN MANIFESTADO QUE NADA SINIESTRO HAY EN QUE UNA PERSONA DISPONGA SUS ASUNTOS PERSONALES DE MODO DE MANTENER REDUCIDOS AL MINIMO SUS IMPUESTOS. TODOS LO HACEN, RICOS Y POBRES; Y TODOS HACEN BIEN, PUES NADIE TIENE UN DEBER PUBLICO DE PAGAR MAS DE LO QUE LA LEY EXIGE; LOS IMPUESTOS SON CONTRIBUCIONES FORZOSAS, NO VOLUNTARIAS. EXIGIR MAS EN NOMBRE DE LA MORALIDAD ES SIMPLE HIPOCRESIA”.

LEARDED HANDJUEZ DE LOS EE.UU.

EL DERECHO A PLANEAR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.



“EN ESTE PAIS NINGUN HOMBRE TIENE LA MAS MINIMA OBLIGACION, MORAL O DE OTRA INDOLE, DE DISPONER SUS RELACIONES LEGALES CON SUS BIENES O SU NEGOCIO, DE MODO DE PERMITIR QUE LA DIRECCION DE IMPUESTOS INTERNOS EXTRAIGA DE ELLOS LA MAXIMA CONTRIBUCION.

LA DIRECCION DE IMPUESTOS INTERNOS - MUY ACERTADAMENTE- NO TITUBEA EN APROVECHAR CUANTAS VENTAJAS LE OFRECEN LAS LEYES TRIBUTARIAS, PARA VACIAR LOS BOLSILLOS DEL CONTRIBUYENTE Y, DE LA MISMA MANERA, EL CONTRIBUYENTE TIENE DERECHO A SER ASTUTO PARA IMPEDIR, EN LA MEDIDA EN QUE PUEDA HACERLO HONESTAMENTE, EL AGOTAMIENTO DE SUS RECURSOS POR LA DIRECCION DE IMPUESTOS INTERNOS”.

LORD EDWIN CLYDEJUEZ DEL REINO UNIDO



Principios Generales Del Derecho

NON TRIBUTUMSINE LEGEM




IN DUBIO, PRO REO




ES MEJOR ATENERSE AL

SENTIDO QUE A LAS PALABRAS.

(Ulpiano)




UBI LEX NON DISTINGUIT, NEC NOSTRUM EST

DISTINGUIRE. (Cuando la ley no distingue,

tampoco nos incumbe distinguir)




NULUS VEDETUR DOLO FACERE, QUI SUO IURE

UTITUR. (El que usa de su derecho, no se considera que obra con dolo)

(Cayo)




NEMINEM CUM ALTERIUS DETRIMENTO ET INJURIA FIERI LOCUPLETIOREM. (Nadie debe enriquecerse en

detrimento de otro o con injusticia)




ALIQUIS NON DEBET ESSE IUDEX IN PROPIAE

CAUSAE. (Nadie debe ser juez en la

propia causa)




LA EQUIDAD NATURAL ES PREFERIBLE AL

RIGOR DEL DERECHO. (Dino)




MAL GOBIERNO, MUCHAS LEYES.

(Tácito)



El Único Sustento Del Derecho: Es El Ser Humano Y Su Dignidad.

El Estado No Es Un Bien En Sí, Sino Por

Su Utilidad Para El Individuo



PROPUESTA DE REFORMA AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

¿EL CONTRIBUYENTE POR BUSCAR TECNICAS ADMINISTRATIVAS PARA ATENUAR, ABATIR O DIFERIR LA CARGA IMPOSITIVA, ESTA EN EL SUPUESTO DE REALIZAR ACTOS IMPROPIOS O ARTIFICIALES?

ACTO ARTIFICIAL O IMPROPIO CON BENEFICIOFISCAL

VS

ACTOS IDONEOS O APROPIADOS.



El Derecho Constitucional a Planear

CONFORME A LA CONSTITUCION, NO SE ESTA OBLIGADO A PAGAR TODOS LOS IMPUESTOS, SINO SOLO AQUELLOS QUE CORRESPONDAN A LA CAPACIDAD ECONOMICA DEL CONTRIBUYENTE. Art. 31-IV....DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA ....



Acto Juridico Y Hecho Juridico



Fuentes de las obligaciones

ACTOS JURÍDICOS:

1. Testamentos2. Declaración unilateral de la voluntad3. Contratos4. Actos de Autorida (sentencia, secuestro,

adjudicación, remate y resoluciones administrativas)

Es la cosa o hecho en la cual recae la obligación contraída, es decir, la prestación adeudada.



HECHOS JURÍDICOS:

Fuentes de las obligaciones

A) Hechos Naturales:

1.- Hechos simplemente naturales.2.- Hechos naturales relacionados con el hombre.

B) Hechos del hombre:

1.- Hechos voluntarios lícitos: Gestión de negocios, enriquecimiento sin causa,y responsabilidad objetiva.2.- Hechos voluntarios ilícitos: Delitos dolosos, delitos culposos, incumplimientode las obligaciones, culpa contractual en sentido estricto, recepción dolosa de lo indebido, abuso del derecho, posesión de mala fe y accesión artificial de mala fe.3.- Hechos involuntarios.4.- Hechos contra la voluntad.



ELEMENTOS DE EXISTENCIA

1. Consentimiento

2. Objeto que pueda ser materia del contrato

-En el Código Napoleón se enumeran como elementos del contrato los siguientes:

1. Consentimiento.2. Objeto.3. Capacidad.4. Causa lícita

Art. 1794 C.C.F., 1675 C.C.Ags



ELEMENTOS DE VALIDEZ

Nuestra legislación civil, en su artículo 1715, nos establece que, en los contratos, cada parte se obliga en los términos que quiere, sin que para la validez de los mismos, se requieran formalidades específicas, exceptuando, cuando la ley expresamente lo indique.

Sin embargo, dentro del la legislación, específicamente el artículo 1825 del Código Civil Federal, establece que la cosa objeto del contrato debe de tener las siguientes características:

1. Existir en la naturaleza.2. Ser determinado o determinable en cuanto a su especie.3. Estar en el comercio.

La validez de un contrato o acto jurídico se llega a corromper por la incapacidad legal de alguna de las partes, por vicios del consentimiento, porque el objeto o causa sea ilícito o porque el consentimiento no se haya manifestado en la formaque la ley señala.



INEXISTENCIA

El acto jurídico se considera inexistente, por la falta de consentimiento o de objeto que pueda ser materia de él, y por lo tanto no producirá efecto legal alguno.

La inexistencia de todo acto, podrá hacerse valer por todo aquel interesado.

Al ser ilícito en el objeto se puede producir la nulidad absoluta o la nulidad relativa

Art. 2095 C.C. Ags



NULIDAD ABSOLUTA

La nulidad absoluta es aquella que no impide que el acto produzcaprovisionalmente sus efectos, mismos que serán destruidos retro-activamente, cuando el juez pronuncie la nulidad.

En otras palabras se puede definir como aquella sanción aplicable a la inobservancia de alguna norma imperativa o prohibitiva de la ley, por parte de un contrato, cuando tal norma esta destinada a proteger los intereses de orden público o las buenas costumbres. (López Herrera, Francisco: “La nulidad de los contratos en la Legislación civil de Venezuela”, Caracas 1952, p. 13).



CARACTERÍSTICAS DE LA NULIDAD ABSOLUTA

1. Tiende a proteger un interés público.2. Cualquier persona interesada puede intentar la acción

para que un contrato se declare afectado de nulidad absoluta.

3. Puede ser alegada en cualquier estado y grado del juicio.

4. No es susceptible de ser confirmado por las partes.5. No prescribe nunca.

(Maduro Luyando, Eloy: Curso de Obligaciones. Derecho Civil III. Fondo Editorial Luis Sanojo, Caracas 1967, p. 596).



NULIDAD RELATIVA

Es la sanción legal a la inobservancia de alguna norma imperativa o prohibitiva de la ley por parte de los contrayentes, cuando esa norma está destinada a proteger los intereses de uno de ellos, a quien la ley ve con especial simpatía, dada la particular circunstancia que se encontraba al contratar.

En otras palabras, esta nulidad es aquella que, ha de ser alegada y probada para surtir efecto de invalidación.



CARACTERÍSTICAS DE LA NULIDAD RELATIVA

1. No afecta el contrato desde su inicio y éste existe desde su celebración; por tanto produce sus efectos hasta tanto no sea declarado nulo por la autoridad judicial.

2. La acción para obtener la declaración de nulidad solo puede ser ejercida por la persona en cuyo favor o protección se establece la nulidad.

3. La acción es prescriptible.4. Este tipo de nulidad es subsanable.

(Maduro Luyando, Eloy: Curso de Obligaciones. Derecho Civil III. Fondo Editorial Luis Sanojo, Caracas 1967, p. 596).



La Interprertacion De La Ley



Diferentes Visiones Filosóficas Del Derecho

IUSNATURALISMOIUSNATURALISMO IUSPOSITIVISMOIUSPOSITIVISMO

Lo justo no está necesariamente

en la norma

La ley es la realidad única y última

El sábado se hizo para el hombre y no el hombre

para el sábado

La ley puede ser desentrañada de la

voluntad del legislador



Causas Y Fines Del Derecho

EL BIEN COMÚNSuma de los bienes

particulares

LA JUSTICIA Suma de la justicia a

los particulares

LA SEGURIDADSuma de las seguridades

particulares



Realidad Ética

JUSTICIA

VERDAD DERECHO



Términos Relacionados Con La Planeación Fiscal

SIMULACIÓN

ELUSIÓN BENEFICIO

EVASIÓNFRAUDE A LA LEY

DISCREPANCIAECONOMÍA DE

OPCIÓN

ESTÍMULO

DEFRAUDACIÓN



HERMENÉUTICA JURÍDICA.ES EL ARTE PARA UNOS, PARA OTROS LA CIENCIA,

LA DISCIPLINA PARA MUCHOS, DE LA INTERPRETACIÓN Y LA APLICACIÓN DEL

DERECHO.

CONSISTE EN DESENTRAÑAR EL SIGNIFICADO DE UNA NORMA JURÍDICA GENERAL Y ABSTRACTA.



Plenitud Hermenéutica Del Derecho

INTERPRETACIÓN APLICACIÓN



SIEMPRE UNA NORMA JURÍDICA CONSTA DE DOS ELEMENTOS:

1. EL SUPUESTO JURÍDICO.- LA HIPÓTESIS QUE PREVEÉ. TAMBIÉN LLAMADA CAUSA JURÍDICA.

2. LA DISPOSICIÓN JURÍDICA.- EL EFECTO QUE PRETENDE DARLE A CIERTA HIPÓTESIS. TAMBIÉN

LLAMADA CONSECUENCIA JURÍDICA.



MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN:GRAMATICAL.- Consiste en atender el contenido lingüístico de las

palabras contenidas en la norma jurídica, para desentrañar su significado.

SISTEMÁTICA.- Consiste en contextualizar la norma jurídica dentro de un grupo de preceptos del cual forma parte dentro del mismo

ordenamiento o de otros de su misma naturaleza.HISTÓRICO-EVOLUTIVO.- Consiste en considerar los cambios que

ha sufrido la norma jurídica, para eliminar o añadir supuestos o consecuencias, considerando la última voluntad del legislador,

derogando la anterior.EXEGÉTICO.- Fue incorporada por los clásicos franceses a principios del siglo XIX, considerando la voluntad del legislador para encontrar el sentido de la norma. La exposición de motivos es una herramienta

fundamental del intérprete.TEOLÓGICO.- Por el fin que persigue el contenido de la norma según

la naturaleza.



LA APLICACIÓN:

CONSISTE EN LLEVAR LA NORMA JURÍDICA CONDUCENTE, AL CASO REAL Y CONCRETO, PARA DETERMINAR SUS

CONSECUENCIAS JURÍDICAS;

ES LA CONEXIÓN ENTRE EL CONTENIDO DE LA NORMA Y LA SITUACIÓN REAL Y CONCRETA.



Tipos De Aplicación:A. ESTRICTA.- Las Palabras Usadas En El Texto Significan Exactamente Lo Que Su Entendimiento Idiomático, O Sea Que La Ley Dice Precisamente Lo Mismo Que Expresan Las Palabras Empleadas.

B. EXTENSIVA.- Es Más Amplio El Ámbito De La Disposición Que El Alcance Mismo De La Letra De La Misma.

C. RESTRICTIVA.- Reduce El Alcance De La Letra Del Precepto Legal Por Considerar Que Tiene Un Alcance Menor Que El Que Aparenta.

D. PROGRESIVA.- El Alcance De La Norma Evoluciona Por Aspectos Cambiantes De Cultura, De Costumbres Y De Medio Social, Aún Cuando La Redacción Del Precepto Permanezca Inalterada. Es La Adecuación De La Norma A Las Necesidades Imperantes, Aún Cuando No Cambie Su Texto.



Codigo Fiscal De La Federación Art. 5

Las Disposiciones Fiscales Que Establezcan Cargas a Los Particulares Y Las Que Señalan Excepciones a Las

Mismas, Así Como Las Que Fijan Las Infracciones Y Sanciones, SON DE APLICACIÓN ESTRICTA.

Se Considera Que Establecen Cargas a Los Particulares Las Normas Que Se Refieren Al Sujeto, Objeto, Base, Tasa

O Tarifa. Las Otras Disposiciones Fiscales Se Interpretarán

Aplicando Cualquier Método De Interpretación Jurídica.A Falta De Norma Fiscal Expresa, Se Aplicará

Supletoriamente Las Disposiciones Del Derecho Federal Común Cuando Su Aplicación No Sea Contraria a La

Naturaleza Propia Del Derecho Fiscal.



Los siete habitos del estratega fiscal altamente efectivo:

1.- Ubicarse En Una Realidad Patrimonial.

2.- Identificar Los Ordenamientos Aplicables

3.- Interpretar Las Normas Jurídicas Conducentes, Clarificando: A. Los Supuestos Jurídicos, Ubicándolos Exactamente A La Realidad Patrimonial. B. Las Consecuencias Jurídicas, Midiendo Las Implicaciones Cualitativas Y Cuantitativas.



¿EN QUÉ ME AFECTA?

¿QUÉ DICE?

¿EN QUÉ ME BENEFICIA? (Implícita o Explícitamente)

4.- Sentido de la interpretacion



5.- Aplicación De Las Normas Jurídicas:A) Midiendo Costo-beneficioB) Cuidando Prudentemente Efectos SecundariosC) Identificando Y Protegiendo Posibles RiesgosD) Otorgando Seguridad Al Patrimonio Y A Las Personas.

6.- Probablemente Reenfocando La Dirección Del Patrimonio, Para Mejorar La Posición Competitiva Y La Seguridad Jurídica. Moviendo La Realidad Patrimonial. Trabajando Bajo La Coordinación Del Dueño Del Patrimonio.



Hecho real “A”

Hecho real “B”

Supuesto de ley “X”

Supuesto de ley “Y”

(aplica)

(válido) (no aplica)(Sin beneficio importante)

(Con beneficio importante)

REENFOCANDO



7.- Enseñar A Pescar, A Quien Se Va A Comer El Pez (CAPACITAR).



Herramientas de la planeacion fiscal.



¿POR QUE ES IMPORTANTE LA PLANEACION FISCAL?

PORQUE ES UNA HERRAMIENTA ADMINISTRATIVA CAPAZ DE PRODUCIR BENEFICIOS ECONOMICOS.

PORQUE ANALIZA Y ENCUENTRA ESPACIOS DE LEGALIDAD QUE PUEDAN REPRESENTARLE AL CONTRIBUYENTE ELIMINAR, DIFERIR O ATENUAR LA CARGA TRIBUTARIA.

PORQUE APROVECHA FIGURAS LEGALES PARA REALIZAR CIERTA OPERACIÓN QUE DISMINUYE EL IMPACTO TRIBUTARIO.

PORQUE PERMITE REORDENAR LA EMPRESA CON UN ENFOQUE FISCAL.



VENTAJAS DE LA PLANEACION FISCAL.

AHORRO DE IMPUESTOS

DIFERIMIENTO EN EL PAGO DE IMPUESTOS

EVITAR SANCIONES O RECARGOS

EVITAR GASTOS NO DEDUCIBLES

APROVECHAR ESTÍMULOS FISCALES

LOGRAR UNA EMPRESA FISCALMENTE SANA.



¿ QUE LIMITACIONES TIENE LA PLANEACION FISCAL?

LAS LIMITACIONES ESTAN EN FUNCION DE REGIMEN FISCAL Y LAS CONDICIONES TRIBUTARIAS EN QUE SE ENCUENTRE PARTICULARMENTE EL CONTRIBUYENTE.

LA DISCREPANCIA FISCAL QUE PRETENDA LA AUTORIDAD QUE PUEDE ACARREAR PROBLEMAS RESPECTO DEL DISEÑO Y SU APLICACIÓN.

LAS CONSECUENCIAS LEGALES EN QUE PUEDEN VERSE IMPLICADOS LOS DIFERENTES ACTORES DE LA PLANEACION FISCAL.

QUE LA PLANEACION FISCAL IMPLEMENTADA NO ESTE BLINDADA JURIDICAMENTE.



¿Quien Realiza La Planeación Fiscal?

EXPERTOS EN MATERIA TRIBUTARIA, GENERALMENTE CONTADORES PUBLICOS, CON APOYO DE ABOGADOS Y OTROS ESPECIALISTAS.



BUSCAR SOLUCIONES REALES.

FUNDAMENTAR SUS OPINIONES.

COMPORTARSE CON LEALTAD.

SUSTANCIAR INTERPRETACIONES EN LEY.

CONSULTAR OTROS ESPECIALISTAS.

ALLEGARSE A TODOS LOS ELEMENTOS PARA FUNDAMENTAR SU OPINION.

REVELAR RIESGOS ECONÓMICOS Y CONTINGENCIAS DE CUALQUIER ÍNDOLE.

OBLIGACIONES DEL PLANEADOR FISCAL.



OBLIGACIONES DEL PLANEADOR FISCAL.

PERSUADIR AL CLIENTE DE NO COMETER ACTOS ILÍCITOS.

ACATAR NORMAS Y ESTANDARES PROFESIONALES.

GUARDAR EN SECRETO LA INFORMACIÓN.

NO ENTREGAR INFORMACION.

IMPEDIR QUE SE COMETA UN DELITO.

NO REVELAR DELITOS CONSUMADOS.

FIJAR HONORARIOS.



OBLIGACIONES DEL PLANEADOR FISCAL

ORIENTAR AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

ENTENDER LA PLANEACION COMO UNA ACTIVIDAD LEGÍTIMA.

FUNDAMENTAR LA PLANEACION FISCAL EN OPERACIONES REALES.

EVALUAR LA CONVIVENCIA DE EMITIR UN INFORME ESCRITO.

MANTENERSE CONSTANTEMENTE ACTUALIZADO.



II.Estrategias Y Diagnostico Fiscal.



ANALISIS DEL PERFIL ACTUAL DE LA EMPRESA.¿ COMO SE ELABORA UN DIAGNOSTICO EMPRESARIAL INTEGRAL (DEI)?

EL DIAGNOSTICO DEBERA EVALUAR A PRIORI Y A POSTERIORI ASPECTOS RELACIONADOS CON LAS SIGUIENTES MATERIAS:

DERECHO CONTADURIA ADMINISTRACION AUDITORIADESARROLLO CORPORATIVODESARROLLO ORGANIZACIONAL Y DE NEGOCIOS ESTRUCTURAS Y METODOS EMPRESARIALES PLANEACION E IMPLEMENTACION DE PROYECTOS PLANEACION FINANCIERA CORPORATIVAPATRIMONIO PERSONAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS



EVALUACION A PRIORI

PRIMER PASO:

CONOCER LAS PRINCIPALES OBLIGACIONS FISCALES Y COLATERALES DEL CONTRIBUYENTE.

SEGUNDO PASO:

CONOCER LAS PRINCIPALES OPERACIONES QUE SE REALIZAN EN LOS ASPECTOS FINANCIEROS Y OPERATIVOS DE LA EMPRESA.



EVALUACION A PRIORI

TERCER PASO:

DESCRIPCION DE PROBLEMAS QUE HA TENIDO Y TIENE LA EMPRESA EN MATERIA FISCAL.

CUARTO PASO:

EVALUACION DE RIESGO JURIDICO FISCAL EN QUE SE ENCUENTRAN ACCIONISTAS, Y DEMAS PERSONAS CON RESPONSABILIDAD FISCAL DE LA EMPRESA.



DETECCION DE LAS AREAS A OPTIMIZAR.

DETALLAR Y ANALIZAR CON LA DEBIDA PROFUNDIDAD LOS RESULTADOS DEL DIAGNOSTICO A PRIORI PARA PRECISAR:

LOS PROBLEMAS DEL CONTRIBUYENTE A QUE SE DEBE SUJETAR LA PLANEACION FISCAL QUE SE IMPLEMENTE.



DISEÑO DE ALTERNATIVAS

¿CUALES SON LAS LIMITACIONES QUE PUEDE TENER LA EMPRESA PARA CONSTRUIR UN PLAN FISCAL?

FALTA DE UN SISTEMA FISCAL Y CONTABLE ADECUADO. FALTA DE CONTROL ADMINISTRATIVO.FALTA DE CULTURA DE PLANEACION.

¿QUE FACTORES ALTERNATIVOS DEBEN CONSIDERARSE?

ASPECTOS OPERATIVOS Y ORGANIZACIONALES. ASPECTOS FINANCIEROS.



¿COMO SE CONSTRUYEN LAS DIFERENTES ALTERNATIVAS DENTRO DEL PLAN FISCAL?

POR MEDIO DE LA INVESTIGACION, ANALISIS Y BUSQUEDA DE LOS DIFERENTES REGIMENES FISCALES Y OTRAS FIGURAS JURIDICAS QUE PUEDAN SER SUCEPTIBLES DE APLICACIÓN EN LA ESFERA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE, ANALIZANDO Y PROPONIENDO UN REGIMEN Y ESQUEMA FISCAL QUE PERMITA OPTIMIZAR SUS OBLIGACIONES SUSTANTIVAS Y COLATERALES.



VALORACION DE ALTERNATIVAS

VALUACION CUANTITATIVA.

ES LA EVALUACION QUE PRODUCE UN RESULTADO ECONOMICO QUE JUSTIFIQUE EL PROCESO DE PLANEACION FISCAL E INCIDA EN LA OBLIGACION SUSTANTIVA (EL PAGO).

VALUACION CUALITATIVA

ES LA EVALUACION DEL RIESGO POR LA MEDIDA FISCAL A IMPLEMENTAR, IMPLICA EL DESARROLLO DE UN BLINDAJE JURIDICO QUE PERMITA AL CONTRIBUYENTE EVITAR CONTINGENCIAS DE ORDEN ADMINISTRATIVO Y PENAL, DERIVADO DE LA PLANEACION FISCAL PROPUESTA.



DETERMINACION DE HIPOTESIS DE TRABAJO

DETERMINAR QUE RESULTADOS SERAN CONSIDERADOS PARA ESCOGER LA ALTERNATIVA DE MENOR RIESGO Y MAYOR RENDIMIENTO FISCAL, A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE ATRAVES DEL BLINDAJE JURIDICO DERIVADO DE LA VALUACION CUALITATIVA.

ELABORACION DEL PLAN DE TRABAJO

ES EL DESARROLLO DE LAS CONCLUSIONES DE DIAGNOSTICO EMPRESARIAL INTEGRAL Y LA APLICACIÓN DE LAS PROPUESTAS Y ALTERNATIVAS DERIVADAS DE LA PLANEACION FISCAL, CON LA DEMOSTRACION EFECTIVA Y DIRECTA DE LA RAZONABILIDAD DE LAS ALTERNATIVAS FISCALES INCLUIDAS EN LA PROPUESTA DE PLANEACION FISCAL



EJECUCION

DEBE VALORARSE, SUPERVISARSE Y DESARROLLARSE EL ESQUEMA DE PLANEACION FISCAL DEFINIDO, SIGUIENDO LOS ESQUEMAS DE VALIDACION CUALITATIVA O DE BLINDAJE JURIDICO.

SEGUIMIENTO Y REVISION PERMANENTE

SE DEBERAN MATENER LOS ESTANDARES DE EFECTIVIDAD DE LA PLANEACION IMPLEMENTADA A FIN DE AJUSTARLA MODIFICADA O CAMBIARLA DE CONFORMIDAD A LAS CONDICIONES IMPERANTES A LAS LEYES FISCALES.



VALIDACION DE LA PLANEACION O BLINDAJE LEGAL

TODA PLANEACION FISCAL EXIGE SER VALIDADA A LA LUZ DE LOS DIVERSOS CONTROLES FISCALES DE POSIBLE APLICACIÓNPRACTICA:

CONTROL FISCALIZADOR.

CONTROL DE LEGALIDAD JURIDICA ADMINISTRATIVA.

CONTROL PENAL.



Los Efectos Adversos De La Planeacion Fiscal



DE LA ECONOMIA DE OPCION AL DELITO FISCAL.

DERIVADO DE LOS ESQUEMAS DE PLANEACION FISCAL IMPLEMENTADOS, EL CONTRIBUYENTE TIENE ANTE SI UN ABANICO DE POSIBILIDADES DE ACTUACION, DESDE LA ECONOMIA DE OPCION HASTA EL DELITO FISCAL, QUE SUPONEN GRADOS INCREMENTABLES DE ANTIJURIDICIDAD Y QUE PROVOCAN POR ELLO, DISTINTOS GRADOS DE REPROCHE Y REPRESION POR PARTE DE EL ESTADO.



ECONOMIA DE OPCION.

FRAUDE DE LEY.

ABUSO DE DERECHO

SIMULACION.

NEGOCIO INDIRECTO.

INFRACCION TRIBUTARIA.

ELUSION FISCAL.

EVASION FISCAL.

DELITO FISCAL.

ABANICO DE POSIBILIDADES.



LA ECONOMIA DE OPCION.

REPRESENTA EL APROVECHAMIENTO DE AQUELLOS ASPECTOS LEGALES QUE PERMITAN PAGAR EL MENOR COSTO FISCAL POSIBLE, ELIGIENDO LA OPCION QUE CONSIDERE MAS BENEFICA ENTRE LAS DIVERSAS ALTERNATIVAS QUE SE LE PRESENTAN A LA LUZ DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

LA ALTERNATIVA ELEGIDA ES TAN LEGAL COMO AQUELLAS QUE HAN SIDO DESCARTADAS.



FRAUDE DE LEY.

A CAUSA DE UNA DEFICIENCIA TECNICA LEGISLATIVA, DETERMINADOS HECHOS, ACTOS O NEGOCIOS JURIDICOS EJECUTADOS AL AMPARO DE UN TEXTO LEGAL, DICTADO CON FINALIDAD DISTINTA PUEDEN PRODUCIR UN RESULTADO EQUIVALENTE AL DERIVADO DEL HECHO IMPONIBLE, SIN RESULTAR DIRECTAMENTE GRAVADOS EN VIRTUD DE AQUEL TEXTO LEGAL.

NO SIEMPRE ES NECESARIO QUE EXISTA OTRA NORMA, LA LLAMADA NORMA DE COBERTURA PARA QUE SE DE EL FRAUDE A LA LEY.

TAMBIEN EXISTE EL FRAUDE DE LEY INTRINSECO, CUANDO UNA SOLA NORMA SE DESNATURALIZA POR EL CONTRIBUYENTE, QUE SE AMPARA EN LA LETRA DE LA LEY PARA INCUMPLIR SU ESPIRITU.



ABUSO DE DERECHO

LOS DERECHOS DEBEN EJERCITARSE CONFORME A LAS EXIGENCIAS DE LA BUENA FE.

LA LEY NO AMPARA EL ABUSO DEL DERECHO O EL EJERCICIO ANTISOCIAL DEL MISMO. TODO ACTO U OMISION QUE POR LA INTENCION DE SU AUTOR, POR SU OBJETO O POR LAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE REALIZA SOBRE PASA MANIFIESTAMENTE LOS LIMITES NORMALES DEL EJERCICIO DE UN DERECHO, CON DAÑO PARA TERCEROS DARA LUGAR A LA CORRESPONDIENTE INDEMNIZACION Y A LA ADOPCION DE LAS MEDIDAS JUDICIALES O ADMINISTRATIVAS QUE IMPIDAN LA PERSISTENCIA EN EL ABUSO.

LA APLICACIÓN PRACTICA DE ESTA DISPOSICION EN EL TERRENO TRIBUTARIO EXIGE SU PRUEBA POR PARTE DE LA ADMINISTRACION.



SIMULACION.

ES UNA DECLARACION DE VOLUNTAD NO VERDADERA, QUE SE HACE PARA QUE NAZCA LA APARIENCIA DE UN NEGOCIO JURIDICO. PUEDE SER ABSOLUTA O RELATIVA.

POR LA PRIMERA SE CREA LA APARIENCIA DE UN NEGOCIO, CUANDO EN REALIDAD NO SE QUISO NADA.

EN LA SIMULACION RELATIVA SE FINGE LA REALIZACION DE UN NEGOCIO JURIDICO, QUERIENDO Y LLEVANDO A LA PRACTICA OTRO NEGOCIO DISTINTO, CUYA NATURALEZA PERMANECE SECRETA.

ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN ACUERDO SIMULATORIO ENTRE LAS PARTES.



NEGOCIO INDIRECTO.

ES UN NEGOCIO JURIDICO EN QUE LAS PARTES PERSIGUEN FINALIDADES DIFERENTES DE LAS QUE SON TIPICAS DE DICHO NEGOCIO.

EL TRIBUTO SE EXIGIRA CON ARREGLO A LA NATURALEZA JURIDICA DEL PRESUPUESTO DE HECHO DEFINIDO POR LA LEY, CUALQUIERA QUE SEA LA FORMA O DENOMINACION QUE LOS INTERESADOS LE HAYAN DADO Y PRESINDIENDO DE LOS DERECHOS QUE PUEDA AFECTAR A SU VALIDEZ.



INFRACCION TRIBUTARIA.

SON LAS ACCIONES Y OMISIONES TIPIFICADAS Y SANCIONADAS EN LAS LEYES TRIBUTARIAS, LAS CUALES ADEMAS DEL COMPONENTE SUBJETIVO, DE CULPA O DOLO, EXIGE UN GRADO MINIMO DE CULPABILIDAD BASADO EN EL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE CUIDADO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.



ELUSION FISCAL.

DEFINICION GRAMATICAL.

ELUDIR.- HUIR DE UNA DIFICULTAD, ESQUIVARLA O SALIR DE ELLA CON ALGUN ARTIFICIO.

LA ELUSION FISCAL NO VIOLA LA LEY NI CONSTITUYE FRAUDE FISCAL, NO SE APARENTA COMO CIERTO O VERDADERO UN ACTO, SINO QUE ESTE VERDADERAMENTE SE REALIZA, EXISTE LA INTENCION DE OBTENER UN BENEFICIO, PERO NO SE PUEDE AFIRMAR QUE SEA EN PERJUICIO DEL FISCO, PORQUE AL ELUDIR LA APLICACIÓN DE LA NORMA, NO SE CONFIGURA EL HECHO GENERADOR DEL CREDITO FISCAL, POR LO TANTO, NO EXISTE CONTRIBUCCION QUE CUBRIR Y POR ENDE EL FISCO NO TIENE DERECHO A SU COBRO.



ELUSION FISCAL.

NO SE LESIONA EL DERECHO DEL FISCO PORQUE SIMPLEMENTE ESE DERECHO NO NACIÓ. LA ELUSION FISCAL PUEDE MATERIALIZARSE EN ALGUNA DE LAS FORMAS SIGUIENTES : NO REALIZANDO ACTOS GRAVADOS, ACOGIENDOSE A PRESUNCIONES NORMATIVAS QUE RESULTAN FAVORABLES AL CONTRIBUYENTE EN RELACION A LOS INGRESOS PERCIBIDOS, POSTERGAR LEGALMENTE EL PAGO DE IMPUESTOS GENERADOS, APROVECHAMIENTO DE DEFECTOS DE REDACCION O VACIOS DE LEGISLACION.



DEFINICION

CUALQUIER ACCION U OMISION QUE DE POR RESULTADO EL INCUMPLIMIENTO DE UN DEBER CONTRIBUTIVO QUE PERMITA A UN CONTRIBUYENTE CONSERVAR INTACTO SU PATRIMONIO EN PERJUICIO DEL ESTADO.

ORIGENES

FALTA DE EDUCACION Y CONCIENCIA FISCALPROBLEMAS Y OBSTACULOS PARA CUMPLIR CON OBLIGACIONES

FISCALESDIVERSIDAD DE NORMASCOMPLEJIDAD DE NORMASAPLICACIÓN ARBITRARIA DE LAS LEYESDEFICIENTES MEDIOS DE CONTROL Y VIGILACIA

EVASION FISCAL.



CONSTITUYE LA ACCION CONCIENTE Y VOLUNTARIA DEL CONTRIBUYENTE, TENDIENTE A QUERER POR MEDIOS ILICITOS A TRAVES DEL ERROR O DEL ENGAÑO, ELIMINAR, REDUCIR O RETARDAR EL PAGO DE UNA CONTRIBUCION EFECTIVAMENTE DEBIDA Y OBLIGADA A SU PAGO.

SU REALIZACIÓN PRODUCE QUE LA CONDUCTA DESPLEGADA, SE ADECUE A LOS CONTENIDOS DE UNA NORMA DE CARÁCTER FISCAL PENAL.

EVASION FISCAL.



Consecuencias Que Derivan De Una Inadecuada Planeación

Fiscal.



DELITO FISCAL.

ES AQUELLA CONDUCTA DESCRITA POR EL LEGISLADOR SANCIONADA CON UNA PUNIBILIDAD DETERMINADA, QUE PROVOCA UN PERJUCIO FISCAL Y CUYO COMPONENTE BASICO ESTA DADO POR EL GRADO DE INTENCIONALIDAD O DOLO DIRECTO EMPLEADO POR EL CONTRIBUYENTE EN LA REALIZACION DE LA CONDUCTA.

SE SANCIONA EL PERJUICIO EJECUTADO EN CONTRA DEL SISTEMA FISCAL, EN CUALQUIERA DE SUS MODALIDADES (NO PAGO DE CONTRIBUCCIONES, CONTROL FISCAL, ETC.)



DELITO FISCAL:

ACTO U OMISION QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES-TRIBUTARIAS

DELITOS FISCALES

CLASIFICACION DEL CFF

ENCUBRIMIENTO DE DELITOS FISCALESCONTRABANDOCONTRABANDO EQUIPARADOCONTRABANDO CALIFICADODEFRAUDACION FISCALDEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA



DELITOS FISCALES

DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA

DELITOS RESPECTO DEL R.F.C.

DELITOS RELACIONADOS CON LA PRESENTACION DE DECLARACIONES

DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD

DELITOS RELACIONADOS CON DEPOSITARIOS INTERVENTORES



DELITOS FISCALES

DELITOS POR ALTERACION O DESTRUCCION DE APARATOS DE CONTROL, SELLOS, MARCAS OFICIALES, MAQUINAS REGISTRADORAS.

DELITOS RELACIONADOS CON SERVIDORES PUBLICOS

DELITOS RELACIONADOS CON EL ROBO O DESTRUCCION DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCAL O FISCALIZADO.



SON DELITOS GRAVES:

CONTRABANDO

COMERCIALIZACION Y TENENCIA ILEGAL DE MERCANCIAS

FALSIFICACION DE DOCUMENTACION ADUANAL


DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE CALIFICADA (CUANDO EL MONTO ES MAYOR A $500,000)



DELITOS QUE REQUIEREN QUERELLA

QUERELLA: ACUSACION ANTE UN JUEZ O TRIBUNAL COMPETENTE, CON QUE SE EJECUTA EN FORMA SOLEMNE Y COMO PARTE EN EL PROCESO, LA ACCION PENAL CONTRA LOS RESPONSABLES DE UN DELITO.

REQUISITO INDISPENSABLE DE CIERTOS DELITOS PARA LA INICIACION DEL PROCEDIMIENTO PENAL.

EN MATERIA DE DELITOS TRIBUTARIOS, ES NECESARIA PARA LA MAYORÍA DE LOS CASOS.



DELITOS QUE REQUIEREN QUERELLA (ARTICULO 92 CFF)

CONTRABANDO EQUIPARADODEFRAUDACION FISCALDEFRAUDACION FISCAL CALIFICADADEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLEDELITOS RELACIONADOS CON EL RFCDELITOS RELACIONADOS CON LA PRESENTACION DE DECLARACIONESDELITOS RELACIONADOS CON DEPOSITARIOS O INTERVENTORES.DELITOS RELACIONADOS CON SERVIDORES PUBLICOS



ENCUBRIMIENTO (ARTICULO 96 CFF)

NECESARIA LA PREEXISTENCIA DE UN DELITO FISCALDICHO DELITO DEBERA SER DETERMINADO POR UN JUEZ PENAL MEDIANTE SENTENCIA FIRME

SERAN RESPONSABLES DE ENCUBRIMIENTO QUIENES SIN PREVIO ACUERDO Y SIN HABER PARTICIPADO EN LA COMISION DEL DELITO DESPUES DE LA EJECUCION:

CON EL ANIMO DE LUCRO, ADQUIERAN, RECIBAN, TRASLADEN U OCULTEN EL OBJETO DEL DELITO A SABIENDAS QUE PROVENÍA DE ESTE (MERCANCIAS DE CONTRABANDO, CONTABILIDAD FALSA O DOBLES LIBROS)

AYUDE AL INCULPADO A ELUDIR LAS INVESTIGACIONES U OCULTE ALTERE O DESTRUYA LAS HUELLAS O PRUEBAS DEL DELITO (DESTRUCCION DE CONTABILIDAD O CONTRATOS)



PENAS POR ENCUBRIMIENTO

PRISION DE TRES MESES A SEIS AÑOSAUMENTO DE LA PENA PARA FUNCIONARIOS PUBLICOS DE TRES MESES A TRES AÑOS DE PRISION.

TENTATIVA (ARTICULO 98 CFF)

CUANDO LA RESOLUCION DE COMETER UN HECHO DELICTIVO SE TRADUZCA EN UN PRINCIPIO DE EJECUCION O REALIZACION TOTAL DE LOS ACTOS QUE DEBIERAN PRODUCIRLO, AUNQUE SE INTERRUMPA O NO SE PRODUZCA EL RESULTADO POR CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE.SI HAY DESISTIMIENTO DE LA EJECUCION O SE IMPIDE EL DELITO, NO SE IMPONDRA SANCION.PRISION DE HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DE LA PENA QUE CORRESPONDA AL DELITO QUE SE TRATE, SI ESTE SE HUBIERE CONSUMADO



DELITO CONTINUADO

EN MATERIA FISCAL, SERA CONTINUADO EL DELITO CUANDO SE EJECUTA CON LA PLURALIDAD DE CONDUCTAS O HECHOS , CON UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA E IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL, INCLUSO DE DIVERSA GRAVEDAD (OMISION DE INGRESOS, FACTURAS FALSAS)



DEFRAUDACION FISCAL (ART 108 CFF)

QUIEN CON USO DE ENGAÑOS O APROVECHAMIENTO DE ERRORES, OMITA TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO DE ALGUNA CONTRIBUCION U OBTENGA UN BENEFICIO INDEBIDO CON PERJUICIO DEL FISCO FEDERAL.

ELEMENTOS

ENGAÑO O APROVECHAMIENTO DE ERROR. OMISION TOTAL O PARCIAL DE PAGO DE CONTRIBUCION. OBTENCION DE BENEFICIO INDEBIDO A COSTA DEL FISCO FEDERAL. DOLO.



ELEMENTOS O CARACTERISTICAS DE LA CONDUCTA DELICTIVA

LA CONDUCTA DE DEFRAUDAR AL FISCO PARA SER TIPICA REQUIERE NECESARIAMENTE DE UN CARÁCTER ENGAÑOSO.

DEBE CONSISTIR, NO SOLO EN EVADIR LA OBLIGACION DE ENTERAR O PAGAR LA CONTRIBUCION, SINO DEBE DIRIGIRSE A OCULTAR O DESFIGURAR EL HECHO O BASE TRIBUTARIA CON EL FIN DE EVADIR LA OBLIGACION FISCAL.

INCLUSIVE EL PRETENDER LOGRAR QUE EL FISCO CREA QUE NO SE TIENE OBLIGACION DE PAGAR SE CONSIDERA DEFRAUDACION (DOCTRINA)

EL SUJETO ACTIVO DEL DELITO PUEDE SER DISTINTO AL CONTRIBUYENTE QUE RECIBE EL INDEBIDO BENEFICIO FISCAL.



SANCIONES PENALES. PRISION DE:

TRES MESES A DOS AÑOS, CUANDO LO DEFRAUDADO NO EXCEDA DE $500,000.

DOS A CINCO AÑOS, CUANDO EXCEDA DE $500,000 PERO NO DE $750,000.

TRES A NUEVE AÑOS, CUANDO SEA MAYOR A $750,000.

ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE CUANTIFICAR LOS DEFRAUDADO, LA PENA SERÁ DE TRES MESES A SEIS AÑOS DE PRISION.

ANTE EL PAGO ESPONTANEO, ACTUALIZADO Y CON RECARGOS DE LO DEFRAUDADO, NO SE FORMULARÁ QUERELLA.



FRAUDE POR SIMULACION DE ACTOS

ELEMENTOS

DOS VOLUNTADES DE DEFRAUDAR O ENGAÑAR VINCULADAS.

UN ACTO OSTENSIBLE O APARENTE (ACTO FALSO)

UN ACTO OCULTO O SECRETO (VERDADERA INTENCION DE LAS PARTES)

ENGAÑO A UN TERCERO (FISCO FEDERAL)

EL ERROR EN LA NATURALEZA DEL ACTO O DE LA IDENTIDAD DE LA COSA NO SE CONSIDERA SIMULACION (ERROR DE OBSTACULO).



CLASES DE SIMULACION

SIMULACION RELATIVA

CUANDO UN ACTO JURIDICO SE LE DA UNA FALSA APARIENCIA U OCULTA SU VERDADERO CARÁCTER.SE DEBEN DAR LOS ELEMENTOS ESCENCIALES DEL CONTRATO (CONSENTIMIENTO Y OBJETO)LAS PARTES TIENEN EL ANIMO Y LA VOLUNTAD DE CREAR, TRANSMITIR, MODIFICAR O EXTINGUIR DERECHOS Y OBLIGACIONES.EXISTENCIA DE UN ACTO JURIDICO DESEADO POR LAS PARTES Y OCULTADO ATRAVES DE UN ACTO JURIDICO DISTINTO PRESENTADO ANTE EL FISCO COMO VALIDO O CIERTOSANCION: NULIDAD RELATIVA.



SIMULACION ABSOLUTA

ACTO EXTERNO APARENTEMENTE ENCUBIERTO QUE OCULTA EL VERDADERO QUE LAS PARTES QUISIERON CELEBRAR.

NO EXISTE ACTO JURIDICO, SOLO INVENTOS (ES LA NADA JURIDICA)

NO GENERA DERECHO NI OBLIGACIONES FISCALES, Y POR LO TANTO NO PRODUCE CONSECUENCIAS.

EL ACTO ES INEXISTENTE, NO PRODUCE EFECTOS FISCALES.

INEFICACIA: INEXISTENCIA.

EL FISCO PUEDE PEDIR DAÑOS Y PERJUICIOS.



DELITOS EQUIPARABLES A LA DEFRAUDACION FISCAL

DECLARACION DE DEDUCCIONES FALSAS O INGRESOS ACUMULABLES MENORES.PERSONAS FISICAS QUE PERCIBAN DIVIDENDOS, HONORARIOS O ACTIVIDADES EMPRESARIALES, CUANDO REALICEN EROGACIONES SUPERIORES A INGRESOS DECLARADOS Y NO COMPRUEBE DIFERENCIA.NO ENTERAR CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADADAS.BENEFICIO INDEBIDO DE UN SUBSIDIO O ESTIMULOSIMULACION DE UNO O MAS ACTOS CONTRATADOS POR LOS CUALES SE OBTENGA UN BENEFICIO INDEBIDO CON PERJUICIO FISICO.NO PRESENTACION DE LA DECLARACION DE PAGO DE EJERCICIO, POR MAS DE DOCE MESES.ANTE EL PAGO ESPONTANEO, ACTUALIZADO Y CON REGARGOS DE LO DEFRAUDADO, NO SE FORMULARA QUERELLA.MISMAS PENAS DEFRAUDACION FISCAL.




SE CONFIGURARA EL DELITO DE LA DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA CUANDO SE ORIGINE POR:

USAR DOCUMENTOS FALSOSOMISION REITERADA EN LA EXPEDICION DE COMPROBANTES.MANIFESTACION DE DATOS FALSOS PARA OBTENER DEVOLUCIONESNO LLEVAR O ASENTAR DATOS FALSOS EN SISTEMAS O REGISTROS CONTABLES.OMITIR CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADAS.

AUMENTO DE LA PENA EN UNA MITAD



ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA DEFRAUDACION FISCAL

-ARTICULO 20, FRACCION I CONSTITUCIONAL:

DERECHO DEL INCULPADO A LA LIBERTAD BAJO CAUSION PARA EL CASO DE DELITOS NO GRAVES.

-ARTICULO 194, FRACCION IV CODIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES:

SE CALIFICAN COMO DELITOS GRAVES, PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES, POR AFECTAR DE MANERA IMPORTANTE VALORES FUNDAMENTALES DE LA SOCIEDAD, LOS PREVISTOS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, CONSISTENTES EN DEFRAUDACION FICAL Y SU EQUIPARABLE, CUANDO EL MONTO DE LO DEFRAUDADO SE UBIQUE EN LOS RANGO QUE SE REFIEREN A LAS FRACCIONES II O III DEL ARTICULO 108, EXCLUSIVAMENTE CUANDO SEAN CALIFICADOS.



ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA DEFRAUDACION

LA GRAVEDAD DE LOS DELITOS, EN EL CASO DE LA DEFRAUDACION FISCAL, NO SE DETERMINA POR LA CONDUCTA DELICTIVA SINO POR EL MONTO DE LO DEFRAUDADO, POR LO QUE LA GARANTIA DEL INCULPADO DEPENDE DEL MONTO DE UNA CANTIDAD.

PUEDE DARSE EL CASO DE QUE UN FUNCIONARIO DE UNA EMPRESA GRANDE, POR LOS MONTOS ALTOS DE DINERO QUE MANEJA, COMETA LA MISMA CONDUCTA DELICTIVA DE DEFRAUDACION QUE OTRO FUNCIONARIO DE UNA EMPRESA QUE REALICE OPERACIÓN CON POCO DINERO, AQUELLA NO TIENE DERECHO A LA LIBERTAD BAJO CAUCION Y ESTA SI.



RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES

SON RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES QUIENES:

CONCIERTEN LA REALIZACION DEL DELITOREALICEN LA CONDUCTA O EL HECHO DESCRITOS EN LA LEY (AUTOR MATERIAL)COMETAN CONJUNTAMENTE EL DELITO (COAUTORIA DELICTIVA);SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO (AUTORIA MEDIATA)INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO (AUTOR INTELECTUAL)AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO (COMPLICE DE DELITO)AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR (VARIANTE DE COMPLICIDAD)



TERCEROS RESPONSABLES DE DELITOS FISCALES

ASESORES FISCALES

SUGERENCIA O RECOMENDACIÓN DE ESTRUCTURAS FISCALES FRAUDULENTAS

LA CONDUCTA DELICTIVA SE PUEDE DAR POR OMISION (NO ASENTAR EN EL DICTAMEN CON ANIMO DE LUCRO CIERTA INFORMACION: ENCUBRIMIENTO)



OTROS RESPONSABLE DE DELITOS FISCALES

DIRECTORES Y GERENTES

CONTADORES PUBLICOS

AUDITORES

ADMINISTRADORES



PROCEDIMIENTO PENAL

FORMULACION DE QUERELLA

PARA PROCEDER PENALMENTE POR DELITOS FISCALES ES NECESARIO:

FORMULACION DE QUERELLA (INDEPENDIENTEMENTE DEL ESTADO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO)

DECLARATORIA DE PERJUICIO O POSIBLE PERJUICIO (PARA EL CASO DE CONTRABANDO DE MERCANCIAS)

DENUNCIA DE HECHOS ANTE EL MPF EN LOS DEMAS CASOS



FORMULACION DE QUERELLA

QUERELLA FISCAL : RELACION DE HECHOS EXPUESTA POR EL FISCO ANTE EL ORGANO INVESTIGADOR, CON EL DESEO MANIFIESTO O PROPOSITO DE QUE SE PERSIGA AL DELINCUENTE/CONTRIBUYENTE.

POR ESCRITO O VERBAL

DESCRIPCION DE HECHOS, SIN CALIFICACION JURIDICA.

SI ES POR ESCRITO BAJO LOS TERMINOS DEL DERECHO DE PETICION (DE MANERA PACIFICA Y RESPETUOSA)

LE DEBE RECAER UN ACUERDO DE LA AUTORIDAD A QUIEN SE DIRIGIO



REQUISITOS DE LA PROCEDIBILIDAD DE LA QUERELLA

PRESENTADA UNICAMENTE POR LA AUTORIDAD COMPETENTE (PROCURADURIA FISCAL DE LA FEDERACION DE LA SHCP ART. 92 FRACC I CFF)

RELACION DE LOS HECHOS CONSIDERADOS COMO DELICTUOSOS QUE A JUICIO DEL FISCO INTEGREN EL ACTO U OMISION QUE SANCIONA LA LEY

MANIFESTACION DE LA QUEJA (DESEO DE QUE SE PERSIGA EL AUTOR DEL DELITO)

EXCEPCION DE PRESENTACION DE QUERELLA (SEGUNDO PARRAFO DEL ART. 92 CFF)



DATOS COMUNES EN LAS QUERELLAS DEL FISCO

ANTECEDENTES DEL CONTRIBUYENTE

PRUEBAS DEL DELITOS (DICTAMENES, OFICIOS, ORDENES DE VISITA, ESCRITURAS PUBLICAS Y PRIVADAS, FACTURAS, DECLARACIONES DE PAGO, ESTADOS DE CUENTA, PAPELES DE TRABAJO, AVISOS, ETC)

MANIOBRAS REALIZADAS Y ELEMENTOS DEL DELITO (HISTORIA CONTABLE)

PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL (EN BASE A LOS HECHOS Y PROBANZAS)



CUANTIFICACION DEL DAÑO

OBLIGACION DE LA AUTORIDAD FISCAL DE CUANTIFICAR, DE SER POSIBLE, LOS DAÑOS CORRESPONDIENTES A LOS DELITOS PERSEGUIBLES POR LA QUERELLA.

LA CUANTIFICACION SOLO SURTIRA EFECTOS EN EL PROCEDIMIENTO PENAL

PARA OTORGAR LIBERTAD BAJO CAUCION (DELITOS NO GRAVES), SE DEBERA GARANTIZAR UN MONTO EQUIVALENTE A LA CUANTIFICACION DEL DAÑO MAS LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS INCLUYENDO LA ACTUALIZACION, RECARGOS Y MULTAS.

LA CAUCION NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL



SANCIONES PECUNARIAS

LA AUTORIDAD JUDICIAL ESTA IMPEDIDA A PONER SACIONES PECUNARIAS.

LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS, DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES, HARAN EFECTIVAS LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, RECARGOS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS CORRESPONDIENTES, SIN PERJUICIO DEL PROCEDIMIENTO PENAL.



Extincion De La Accion Penal



SOBRESEIMIENTO DEL PROCESO DE DESISTIMIENTO

LOS PROCESOS SE SOBRESEEN UNICAMENTE A PETICION DE LA SHCP (FACULTAD DISCRECIONAL)

DICHA PETICION SOLO PROCEDE CUANDO EL PROCESADO:

GARANTICE LOS CREDITOS FISCALES A SATISFACCION DE LA SHCP

HAYA PAGADO LAS CONTRIBUCIONES ORIGINADAS POR LOS HECHOS IMPUTADOS, LAS SANCIONES Y LOS RECARGOS RESPECTIVOS

EL CALCULO DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS MAS SUS ACCESORIOS, SERA EFECTUADO UNILATERALMENTE POR LA SHCP



SOBRESEIMIENTO DEL PROCESO DE DESISTIMIENTO

LA AUTORIDAD JUDICIAL, PARA EMITIR SU RESOLUCION RESPECTO DE LA PETICION DE SOBRESEIMIENTO, DEBERA CONSIDERAR:

QUE LA RESPONSABILIDAD PENAL ESTE EXTINGUIDA (AUN EN SEGUNDA INSTANCIA)

QUE ALGUNA DE LAS PARTES LO PROMUEVA EXHIBIENDO PRUEBAS SUPERVENIENTES QUE ACREDITEN LA INOCENCIA DEL INCULPADO

DECRETADO EL SOBRESEIMIENTO, EL INCULPADO/CONTRIBUYENTE SERA PUESTO EN LIBERTAD

TIENE EFECTOS DE SENTENCIA ABSOLUTORIA CON VALOR DE COSA JUZGADA



SUSTITUCION O CONMUTACION DE SANCIONES ARTICULO 101 CFF

NO PROCEDE LA SUSTITUCION O CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO A LOS SENTENCIADOS POR LOS DELITOS FISCALES GRAVES, EXCEPCION HECHA DE LA DEFRAUDACION FISCAL Y SUS EQUIPARABLES EN CANTIDAD MENOR A $750,000 PESOS.

EN LOS DEMAS CASOS DEBERA ACREDITARSE QUE LOS ADEUDOS FISCALES ESTAN CUBIERTOS O GARANTIZADOS A SATISFACCION DE LA AUTORIDAD FISCAL.



El Ombudsman Fiscal



Codigo Fiscal De La FederacionARTICULO 33-II.- SINDICOS representantes de los contribuyentes.

Podrán solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades fiscales.

Requisitos: Ser Lic. en Derecho, C. P. O carrera afin.

Contar con reconocida experiencia, solvencia moral y tiempo.

Prestar sus servicios en forma gratuita.

Cumplir con la normatividad.



Ley Federal De Derechos Del Contribuyente.

metodologia de la planeación fiscal

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