miguel tique normas contables

8/20/2019 Miguel Tique Normas Contables

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ASPECTOS FINANCIEROS ASPECTOS FINANCIEROS

Y CONTABLES Y CONTABLES

BOLSA DE BIENES Y PRODUCTOSBOLSA DE BIENES Y PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES

SUS INTERMEDIARIOS Y LOSSUS INTERMEDIARIOS Y LOSORGANISMOS DE COMPENSACIÓNORGANISMOS DE COMPENSACIÓN

MIGUEL TIQUE PEÑA MIGUEL TIQUE PEÑA


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•Normas de co!a"#$#dad%eera$me!e ace&!adas'

•Las #s!r(cc#oes de $a

S(&er#!edec#a de )a$ores

R*GIMEN CONTABLE + PUCR*GIMEN CONTABLE + PUC Y SU APLICACIÓN Y SU APLICACIÓN


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Para e!#dades some!#das a$a #s&ecc#, - .#%#$ac#a de$a S(&er#!edec#a de

)a$ores'

PLAN /NICO DE CUENTASPLAN /NICO DE CUENTAS0PUC10PUC1


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BA BOLSAS AGROPECUARIAS

SCBA SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSAS AGROPECUARIAS

CAMCOA C2MARA DE COMPENSACIÓN AGROPECUARIA

ENTIDADES )IGILADASENTIDADES )IGILADAS


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INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN

Co $a (#3orm#dad e e$ re%#s!ro de $as!rasacc#oes co!a"$es se $o%ra (a

#3ormac#, 3#ac#era rea$ de $a s#!(ac#,&a!r#mo#a$ de $as soc#edades .#%#$adas6&erm#!#edo $a ado&c#, de dec#s#oes

adec(adas &ara 7(#ees !#ee comoso&or!e de e$$as a $a co!a"#$#dad'


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APLICACIÓN APLICACIÓN

8' Las d#s&os#c#oes co!e#das e e$ PUCde"er9 ser o"ser.adas &or $a soc#edades

s(5e!as a $a #s&ecc#, - .#%#$ac#a&ermae!es de $a S(&er#!edec#a de )a$ores'

:' E$ PUC se d#se;o - e$a"or, a!ed#edo $asormas de co!a"#$#dad %eera$me!eace&!adas'


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As m#smo6 $a #m&$a!ac#, de es!e P$a o#mde 7(e se co!#=e (!#$#4ado o 7(e se

#!rod(4ca e$ re%#s!ro de $as o&erac#oes &orce!ros de cos!o o 9reas de res&osa"#$#dad(!#$#4ado $os c,d#%os 7(e se cos#dere

&er!#e!es e cada s("c(e!a o a(?#$#ar'


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' Los re%#s!ros e #3ormac#,co!a"$es de"er9 ce;#rse a$as ormas de co!a"#$#dad%eera$me!e ace&!adas - a$as #s!r(cc#oes de $a

S(&er#!edec#a de )a$ores'

REGLAMENTO

SUPERINTENDENCIA

DE VALORES


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ESTRUCTURA ESTRUCTURA

8' E$ P$a /#co de C(e!as6 >PUC>6 es!9#!e%rado &or e$ ca!9$o%o de c(e!as6 s(

descr#&c#, - s( d#9m#ca'

:' La #de!#3#cac#, de $as c(e!as se "asa ee$ s#s!ema de cod#3#cac#, dec#ma$ &orcos#derar$o e$ m9s #d,eo &ara #m&$a!ar e$&rocesam#e!o com&(!ar#4ado6 e$ ma(a$ o e$mec9#co de $as o&erac#oes'


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C$ase C(e!as de orde 3#d(c#ar#as

C$ase C(e!as de orde

co!#%e!es - de co!ro$

Las c$ases 86 : - < com&rede $as c(e!as 7(eco3orma e$ "a$ace %eera$H $as c$ases 6 -

corres&ode a $as c(e!as de$ es!ado deres($!ados - $as c$ases - de!a$$a $as c(e!as deorde'


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' Los %r(&os 7(e #de!#3#ca $os dos &r#meros d%#!osso

Gr(&o 88 D#s&o#"$eGr(&o 8: I.ers#oes - der#.adosGr(&o 8 < De(doresGr(&o 8 #.ers#oes &ermae!es

Gr(&o 8 Proedades - e7(#&oGr(&o 8 I!a%#"$esGr(&o 8 D#3er#dos


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Gr(&o 8 O!ros ac!#.os

Gr(&o 8 )a$or#4ac#oesGr(&o :8 O"$#%ac#oes 3#ac#eras

Gr(&o :< C(e!as &or &a%ar

Gr(&o : Im&(es!os6 %ra.9mees - !asasGr(&o : O"$#%acoes $a"ora$es

Gr(&o : Pas#.os es!#mados - &ro.#s#oe


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Gr(&o : D#3er#dos

Gr(&o : O!ros &as#.osGr(&o : Pas#.os o corr#e!esGr(&o


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Gr(&o


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Gr(&o : No o&erac#oa$es

Gr(&o 8 O&erac#oa$es deadm##s!rac#,Gr(&o : Gas!os ded(c#"$es

Gr(&o < No o&erac#oa$esGr(&o Im&(es!os de re!a -com&$eme!ar#os


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Gr(&o Gaac#as - &@rd#dasGr(&o 8 Cos!os o&erac#oa$es e

ac!#.#dades &r#c#&a$esGr(&o 8 De(dores co!#%e!esGr(&o : De(doras de co!ro$ - 3#sca$esGr(&o < Acreedoras co!#%e!es &or

co!raGr(&o Acreedoras de co!ro$ -3#sca$es &or com&ra


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Gr(&o Acreedoras co!#%e!esGr(&o Acreedoras de co!ro$ -

3#sca$esGr(&o De(dores co!#%e!es &or

co!ra JCRK

Gr(&o De(doras de co!ro$ &orco!ra JCRK


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Gr(&os c(e!as de orde 3#d(c#ar#as

Gr(&o 88 D#s&o#"$eGr(&o 8: I.ers#oes - der#.ados

Gr(&o 8< C(e!as &or co"rar

Gr(&o :8 O"$#%ac#oes 3#ac#eras &ar!ecorr#e!e


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Gr(&o :< C(e!as &or &a%ar

Gr(&o


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Gr(&o Red#m#e!os o &@rd#das

a"oadas a$ 3odoGr(&o 8 De(dorasGr(&o : acreedoras

Gr(&o < De(dores &or co!raGr(&o Acreedoras &or e$ co!ra JDBK


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CAT2LOGO DE CUENTASCAT2LOGO DE CUENTAS

C U E N T S

B S S F S S S FB S C

) C C G A A C M CB I I D ) I

B M

) CO

8:E N T T U LO S S O B R E Y P R O D U C T O S

GROPEC U RIOS RECURSOS PROPIOS

8: PRODUCTOS AGROPECUARIOS 8:8 INDUSTRIA AGROPECUARIA 8:: INSUMOS 8:


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CAT2LOGO DE CUENTASCAT2LOGO DE CUENTAS

C U E N T S

B S S F S S S F B S C ) C C G A A C M C

B I I D ) IB M

) CO

8:8E N T T U LO S S O B R E Y P R O D U C T O S

GROPEC U RIOS CUENT PROPI

8:8 PRODUCTOS AGROPECUARIOS 8:88 INDUSTRIA AGROPECUARIA 8:8: INSUMOS 8:8


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A &ar!#r de $os es!ados 3#ac#eros de$ mes

de se&!#em"re de ::' Pr#mera !rasm#s#, e o.#em"re : de

::'

Perodos 7(e com&rede se&!#em"re -oc!("re de ::'


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RE)ISOR FISCALRE)ISOR FISCAL

FUNCIONES GENERALESFUNCIONES GENERALES

FUNCIONES ESPECIALESFUNCIONES ESPECIALES


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Las 3(c#oes de re.#sora 3#sca$ %eera$es es!9co!em&$adas e e$ C,d#%o de Comerc#o - $a $e- <de 8'

Decre!o 8 de 8 ar!c($o 886 re$ac#oado co $ao"$#%ac#, de d#c!am#ar so"re e$ c(m&$#m#e!o &or

&ar!e de $as soc#edades de$ &a%o correc!o -o&or!(o de $os a&or!es &ara3#sca$es 7(e de"ee3ec!(ar $as e!#dades o"$#%adas a !eer re.#sor3#sca$6 -


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Le- < de :6 ar!c($o :':'8 7(emod#3#ca e$ ar!c($o de $a $e- ::: de 8

so"re e$ es!ado de c(m&$#m#e!o de $asormas so"re &roedad #!e$ec!(a$ -derecos de a(!or &or &ar!e de $a soc#edad'


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Las 3(c#oes es&ec#a$es &ara $os re.#sores3#sca$es de $as com&a;as .#%#$adas &or es!a

S(&er#!edec#a6 se emarca de!ro de $a .#%#$ac#a &ermae!e 7(e de"e e5ercer e$ re.#sor3#sca$ &ara 7(e $os ac!os adm##s!ra!#.os6 a$ !#em&ode ce$e"rac#, - e5ec(c#,6 se a5(s!e a$ o"5e!osoc#a$ de $as soc#edades .#%#$adas - a $as ormas$e%a$es - re%$ame!ar#as .#%e!es6 de s(er!e 7(eo se cos(me #rre%($ar#dades e de!r#me!o de$os acc#o#s!as6 $os !erceros - $a &roa #s!#!(c#,'


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Las 3(c#oes - o"$#%ac#oes es&ec#a$es o&ar!#c($ares 7(e de"e a!eder $os

re.#sores 3#sca$es de $as soc#edades .#%#$adas &or $a S(&er#!edec#a de )a$ores6 es!9 de3##das e !oda $a

orma!#.#dad .#%e!e a&$#ca"$e a$ mercado&="$#co de .a$ores'


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A$%(os E5em&$os

F(c#oes res&ec!o a 3odos de .a$ores ar!' :':''


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P2GINA EBP2GINA EB

Q(e $os es!ados 3#ac#eros !rasm#!#dos .a modem corres&ode a $os re%#s!rosco!a"$es de $a soc#edad6 c#rc($ar e?!era 8: de 8'

F#a$me!e6 es o&or!(o mec#oar 7(e e $a s#%(#e!e &a%#a e" &odr9 cos($!ar

!oda $a $e%#s$ac#, a&$#ca"$e a$ Mercado P="$#co de )a$ores 's(&er.a$ores'%o.'co


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ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

NORMATI)IDADNORMATI)IDAD

PUBLICACIONESPUBLICACIONES

REPORTES )A MODEMREPORTES )A MODEM

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS


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ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSFIN DE EERCICIOFIN DE EERCICIO

NORM I)ID D

ORM I)ID D

Ar!'


39/61

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSFIN DE EERCICIOFIN DE EERCICIO

Corres&ode a $a S(&er#!edec#a de )a$ores e?am#ar - &ro(c#arse so"re $os

es!ados 3#ac#eros de 3# de e5erc#c#o 7(ee$a"ore - &rese!e $as e!#dades s(5e!as as( #s&ecc#, - .#%#$ac#a' Adem9s $a

S(&er#!edec#a de"e a(!or#4ar s(&rese!ac#, a $as asam"$eas de soc#os oa3#$#ados o a$ ,r%ao 7(e a%a s(s

OBLIGACI N DE PUBLICAR ESTADOSOBLIGACI N DE PUBLICAR ESTADOS


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OBLIGACI N DE PUBLICAR ESTADOSOBLIGACI N DE PUBLICAR ESTADOSFINANCIEROS E INDICADORESFINANCIEROS E INDICADORES

ECONÓMICOSECONÓMICOS

NORM I)ID D

ORM I)ID D

Ar!' 6 (mera$


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OBLIGACI N DE PUBLICAR ESTADOSOBLIGACI N DE PUBLICAR ESTADOSFINANCIEROS E INDICADORESFINANCIEROS E INDICADORES

ECONÓMICOSECONÓMICOS

La s(&er#!edec#a es!9 3ac($!ada &ara

&("$#car ( ordear $a &("$#cac#, de $oses!ados 3#ac#eros e #d#cadores de $ase!#dades some!#das a s( co!ro$ -

.#%#$ac#a6 e $os 7(e se m(es!re $as#!(ac#, de cada (a de @s!as - $a de$sec!or e s( co5(!o'

REPORTE MENSUAL DE ESTADOS


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REPORTE MENSUAL DE ESTADOSREPORTE MENSUAL DE ESTADOSFINANCIEROS )A MODEMFINANCIEROS )A MODEM

NORM I)ID D

ORM I)ID D

Ar!' 6 (mera$ 8 $e-


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REPORTE MENSUAL DE ESTADOSREPORTE MENSUAL DE ESTADOSFINANCIEROS )A MODEMFINANCIEROS )A MODEM

Trasm#s#, mes(a$ de es!ados3#ac#eros .a modem' Co e$ &ro&,s#!o

de a%#$#4ar - moder#4ar e$ e.o6&rocesam#e!o - a9$#s#s de $os es!ados3#ac#eros6 $a rem#s#, de $a #3ormac#,

co!a"$e 7(e &er#,d#came!e de"erea$#4ar $as e!#dades .#%#$adas de"er9e3ec!(arse .a modem se%= doc(me!o

!@c#co e?&ed#do a$ e3ec!o'


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)ALORACIÓN DE IN)ERSONES A )ALORACIÓN DE IN)ERSONES A

PRECIOS DE MERCADOPRECIOS DE MERCADO


DEBER DE INFORMACIÓNDEBER DE INFORMACIÓN

)ALORACIÓN DE IN)ERSIONES A)ALORACIÓN DE IN)ERSIONES A


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)ALORACIÓN DE IN)ERSIONES A )ALORACIÓN DE IN)ERSIONES APRECIOS DE MERCADOPRECIOS DE MERCADO

NORM I)ID D

ORM I)ID D

Ar!' 6 (mera$ 8 $e-


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Las e!#dades s(5e!as a $a #s&ecc#, - .#%#$ac#a de $a S(&er#!edec#a de

)a$ores de"er9 .a$orar a &rec#os demercado !odas s(s #.ers#oes e !!($os o .a$ores e?ce&!o $as s#%(#e!es

O&erac#oes re&or!o6 s# &er5(#c#o de $a .a$orac#, 7(e de"e acerse so"re $os

!!($os o"5e!o de $as m#smas'

)ALORACIÓN DE IN)ERSIONES A)ALORACIÓN DE IN)ERSIONES A


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Los !!($os o"5e!o de o&erac#oes de

com&ra.e!a de .a$ores co &ac!o de

re!ro.e!a Jo&erac#oes re&oK + &as#.o'Com&ra.e!as s#m($!9eas de .a$ores de

co!ado - a &$a4o Jo&erac#oes

s#m($!9easK de .e!a -6Las !ras3erec#as !em&ora$es de .a$ores'

.e!a

DEBER DE INFORMACI N A LOSDEBER DE INFORMACI N A LOS


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DEBER DE INFORMACI N A LOSDEBER DE INFORMACI N A LOSUSUARIOS DE LOS SER)ICIOSUSUARIOS DE LOS SER)ICIOS

QUE PRESTENQUE PRESTEN

Las e!#dades .#%#$adas &or $a

S(&er#!edec#a6 de"e s(m##s!rar a $os(s(ar#os de $os ser.#c#os 7(e &res!a $a#3ormac#, ecesar#a &ara $o%rar $ama-or !ras&arec#a e $as o&erac#oes7(e rea$#ce'


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GESTIÓN Y CONTROLGESTIÓN Y CONTROL

INTEGRALES DE RIESGOINTEGRALES DE RIESGO


DEBER DE INFORMACIÓNDEBER DE INFORMACIÓN


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RIESGORIESGO

E$ r#es%o 3#ac#ero &(ede de3##rse como$a &@rd#da &o!ec#a$ acerca de $os

red#m#e!os 3(!(ros de ( ac!#.o'

Se e!#ede &or r#es%o $a &os#"#$#dad des(3r#r ( da;o' Y da;o cos#s!e e (a&@rd#da de .a$or eco,m#co'


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RIESGORIESGO

E$ r#es%o &(ede ser de3##do como $a .o$a!#$#dad de $os 3$(5os 3#ac#eros o

es&erados6 %eera$me!e der#.ada de$ .a$or de $os ac!#.os o $os &as#.o'


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RIESGORIESGO

Variaciones no esperadas en los tipos de interés

Posibilidad de insolvenciaPosibilidad de aumento en la inflación

Variaciones no esperadas en el tipo de cambio

Liquidez

Volatilidad

Pérdida de ventajas fiscales

Desconocimiento del riesgo


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GESTIÓN DE RIESGOGESTIÓN DE RIESGO

F#5ac#, de cr#!er#os de ace&!ac#, de $osr#es%os 7(e se desea %es!#oar de!ro de

$a em&resa6 de ac(erdo co s( 9m"#!o deac!#.#dad - co $os o"5e!#.os dere!a"#$#dad - so$.ec#a &roa

&erse%(#dos' E$ #.e$ de r#es%o m9?#moace&!a"$e de"e re$ac#oarse co e$ ca!a$7(e se desea arr#es%ar %$o"a$me!e - ecada (o de $os e%oc#os'


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A9$#s#s - e.a$(ac#, de $os r#es%ose?#s!e!es e cada #s!a!e6 a #.e$ %$o"a$ -

de maera desa%re%ada &or (#dades dee%oc#o'


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Toma de dec#s#oes acerca de (e.as!rasacc#oes - cam"#os e e$ &er3#$ de

re!a"#$#dad r#es%o %$o"a$ de $a e!#dad6de ac(erdo co $as e?&ec!a!#.as acerca de$e%oc#o - $os mercados'

E.a$(ac#, de $os res($!ados o"!e#dos6e?&$#cado s( or#%e - $a coe?#, co $osr#es%os as(m#dos'


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Im&$a!ac#, de $os med#os ecesar#os&ara $a rea$#4ac#, de $os &asos

a!er#ores6 #c$(-edoEs7(ema or%a#4a!#.o'

Po$!#cas - &roced#m#e!os'

Me!odo$o%a - cr#!er#os de med#c#, der#es%os'

S#s!emas de #3ormac#,


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Co!ro$es'

Ice!#.os'

Formac#, de$ &ersoa$' Accesos a mercados e #s!r(me!os6 -

Com(#cac#, de $a #3ormac#,&er!#e!e de!ro - 3(era de $a com&a;a6a !odos - cada (o de $os %r(&os#!eresados e $a em&resa'

ALCANCE DE LAALCANCE DE LA


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ALCANCE DE LA ALCANCE DE LAGESTIÓN DE RIESGOGESTIÓN DE RIESGO

F#5ac#, de cr#!er#os de ace&!ac#, de r#es%os'

A9$#s#s - e.a$(ac#, de $os r#es%os

e?#s!e!es'

Toma de dec#s#oes acerca de $a &os#c#,'

E.a$(ac#, de res($!ados'

Im&$a!ac#,'

Com(#cac#,'

ALCANCE DE LAALCANCE DE LA


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ALCANCE DE LA ALCANCE DE LAGESTIÓN DE RIESGOGESTIÓN DE RIESGO

F#5ac#, de cr#!er#os de ace&!ac#, de r#es%os'

A9$#s#s - e.a$(ac#, de $os r#es%os

e?#s!e!es'

Toma de dec#s#oes acerca de $a &os#c#,'

E.a$(ac#, de res($!ados'

Im&$a!ac#,'

Com(#cac#,'

FIACIÓN DE CRITERIOS DEFIACIÓN DE CRITERIOS DE


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FIACIÓN DE CRITERIOS DEFIACIÓN DE CRITERIOS DE ACEPTACIÓN DE RIESGO ACEPTACIÓN DE RIESGO

8' VQ(@ r#es%os se desea as(m#r - %es!#oarWVDe 7(@ !#&oW VE 7(@ c(a!aW

:' VQ(@ e?&ec!a!#.as de "ee3#c#o 5(s!#3#ca $aace&!ac#, de ( c#er!o r#es%o de &@rd#dasW

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